緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇會計審計工作，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

關(guān)鍵詞：會計電算化；會計工作；會計人員；審計工作。

1989年12月9號，財政部印發(fā)《關(guān)于會計電算化軟件管理的幾項規(guī)定》，標(biāo)志著會計電算化軟件規(guī)范化工作正式開始。經(jīng)過20年的發(fā)展，會計電算化軟件已得到各行業(yè)全面推廣應(yīng)用。2009年12月9日，中國會計電算化事業(yè)發(fā)展20周年紀(jì)念座談會在北京召開，與會專家對我國會計電算化的發(fā)展進行了全面回顧和展望。會計電算化推動了會計理論與會計技術(shù)的進一步發(fā)展、完善，促進了會計制度的改革，是整個會計理論研究與會計實務(wù)的一次根本性變革。筆者試從會計人員、會計工作和審計工作三個方面，總結(jié)會計電算化對財務(wù)審計工作的影響，促進財務(wù)審計人員提高對電算化工作的認(rèn)識，全面掌握會計電算化知識，適應(yīng)財務(wù)審計電算化的發(fā)展要求。

一、對會計工作的影響

（一）改變核算流程重點。會計電算化環(huán)境下，錄入會計憑證后，系統(tǒng)即可自動進行記賬、匯總、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、報表等一系列工作。對于重復(fù)的會計業(yè)務(wù)，還可直接通過復(fù)制憑證或復(fù)制憑證模板生成記賬憑證。對計算產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、提取固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等在手工操作時比較復(fù)雜的工作，系統(tǒng)均可根據(jù)用戶要求及時提取數(shù)據(jù)，反復(fù)計算，隨時輸出會計報表。這樣，會計核算工作的重點就轉(zhuǎn)變?yōu)閷徍撕弯浫霑嫅{證，只要會計處理正確，記賬、報表等工作都非常簡單了。

（二）促進遵守會計準(zhǔn)則。會計電算化軟件是根據(jù)《會計法》和企業(yè)會計準(zhǔn)則要求設(shè)計的操作軟件，如果會計人員未嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則進行會計處理，一是系統(tǒng)不能進行正常處理，二是在系統(tǒng)中留下痕跡供審核人員查證，這樣從處理方法上限制了會計處理的隨意性，促使會計人員全面、規(guī)范貫徹《會計法》和會計準(zhǔn)則。另外，利用計算機來處理資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、加速折舊方法等復(fù)雜工作，能有效保證會計信息的一貫性。

（三）促進基礎(chǔ)工作規(guī)范。會計電算化對數(shù)據(jù)提出了很多規(guī)范性要求，解決了手工操作不規(guī)范、處理方法不統(tǒng)一、容易出現(xiàn)機械性錯誤的問題，杜絕了記賬不及時、錯行、串戶和賬簿涂改不美觀、資料數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平不斷提高。

（四）降低會計信息成本。會計信息是決策者進行決策的重要依據(jù)，會計信息必須及時、準(zhǔn)確、相關(guān)，才能滿足決策者需要。在電算化環(huán)境下，會計人員可以根據(jù)要求及時提取會計數(shù)據(jù)和其他會計信息，通過網(wǎng)絡(luò)迅速傳遞給領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門。而在傳統(tǒng)會計方式下，會計信息主要從會計報表獲取，一般需在第二個月的月初或年初才能取得數(shù)據(jù)，取得其他會計信息則更難，數(shù)據(jù)時效性差，難以實現(xiàn)會計信息共享。所以，在電算化環(huán)境下，隨著處理數(shù)據(jù)量的增加，單位信息成本將會越來越低。

（五）增加會計報表內(nèi)容。在電算化環(huán)境下，由于報表數(shù)據(jù)格式的相對固定性，除首次取得需編制報表格式和取數(shù)公式外，取得相同報表不同期間的數(shù)據(jù)就變得非常簡單。所以，我們可以根據(jù)內(nèi)部管理要求和數(shù)據(jù)使用經(jīng)常性要求等，設(shè)計適合本企業(yè)的各種內(nèi)部管理報表，以滿足企業(yè)管理層一定階段的管理需求。

（六）促進會計信息分析。現(xiàn)階段，企業(yè)會計信息分析對促進加強企業(yè)管理和提高企業(yè)管理效益起著越來越重要的作用。在電算化環(huán)境下，由于會計工作重點的轉(zhuǎn)移，會計人員可以及時、全面、準(zhǔn)確獲取大量會計信息，利用這些信息對企業(yè)經(jīng)濟運行情況進行深入分析，剖析企業(yè)管理過程中存在的問題，并從會計人員專業(yè)角度提出建設(shè)性意見和建議，促進企業(yè)全面加強管理。

（七）促進會計檔案管理。通過對原始憑證、記賬憑證和會計賬簿的格式等進行統(tǒng)一，促進會計檔案管理規(guī)范；修訂電算化檔案管理制度，保證會計檔案管理體系完整；通過對會計電算化硬盤數(shù)據(jù)進行雙重備份，定期清理磁盤備份，保證了會計數(shù)據(jù)安全。

二、對會計人員的影響

（一）促進提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。實行會計電算化，要求會計人員不僅要掌握和適時更新會計專業(yè)知識，也要掌握計算機知識、網(wǎng)絡(luò)知識、信息管理知識等，同時，會計電算化引起企業(yè)會計工作和會計人員分工的改變，促使會計人員必須不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，才能適應(yīng)會計工作發(fā)展的新要求。

（二）改變會計崗位設(shè)置。電算化后的會計崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫话ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位，而電算化會計工作崗位包括：系統(tǒng)管理員；軟件操作員；數(shù)據(jù)審核員；數(shù)據(jù)分析員。會計主管在電算化條件下應(yīng)負(fù)責(zé)組織和管理本單位會計電算化工作，確定會計人員崗位和權(quán)限，協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)運行工作。系統(tǒng)管理員具體負(fù)責(zé)單位會計電算化的技術(shù)管理和維護工作。軟件操作員由基本會計崗位的會計人員擔(dān)任。數(shù)據(jù)審核員由會計主管和稽核會計擔(dān)任。數(shù)據(jù)分析一般由主管會計兼任。

（三）改變會計工作地位。在會計發(fā)展歷史上，人們基于對會計職能和本質(zhì)的膚淺認(rèn)識，始終將會計定位于服務(wù)的工具，將會計工作定位于純粹的服務(wù)性工作，是處于被動工作狀態(tài)的行為，這在信息處理技術(shù)落后即會計手工操作階段是可以理解的。但隨著會計電算化普及和應(yīng)用，會計作為企業(yè)控制系統(tǒng)的重要組成部分的作用已日益顯現(xiàn)出來， 會計信息不再僅僅是對客觀事實的真實反映，更重要的是它能夠指導(dǎo)和控制企業(yè)管理行為，企業(yè)會計工作及其從事會計工作的人員從幕后走到前臺，企業(yè)財務(wù)會計工作真正成為企業(yè)管理工作的核心，從而提高了會計工作和會計人員在企業(yè)管理中的地位。

三、對審計工作的影響

（一）改變內(nèi)部控制的形式、內(nèi)容和重點。手工模式下數(shù)據(jù)處理的主要工具是算盤或計算器，大部分會計工作通過手工來完成，其內(nèi)部控制重點主要是對人的控制，如通過會計檢查和會計審核等加強內(nèi)部控制。但在會計電算化方式下記帳、算帳、報帳是通過微機來完成的，內(nèi)部控制除了對人員的控制外，還要對計算機進行內(nèi)部控制。比如手工條件下對賬簿記錄錯誤的劃線更正法將不再適應(yīng)，取而代之的是修改權(quán)限、修改標(biāo)志、憑證沖銷等方法，對于經(jīng) 過審核、記賬、甚至結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的錯誤記錄，還可以利用電算化系統(tǒng)提供的反結(jié)賬、反審核等功能進行修正，相應(yīng)的內(nèi)部控制措施則改變?yōu)閷嬋藛T授予憑證修改、反審核、反結(jié)賬等權(quán)限的控制，即轉(zhuǎn)化為通過計算機程序控制。會計電算化對內(nèi)部控制的影響包括：一是改變內(nèi)部控制的形式。電算化環(huán)境下，制造科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡、憑證的借貸平衡校驗、賬簿余額核對、余額發(fā)生額平衡檢查、核算系統(tǒng)間數(shù)據(jù)核對、報表數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系檢查等原手工模式下內(nèi)部控制措施不再存在。二是改變內(nèi)部控制的內(nèi)容。會計電算化在給會計工作增加新的工作內(nèi)容同時也增加了新的控制內(nèi)容，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員的內(nèi)部牽制，會計人員軟件操作權(quán)限控制，會計信息的保護、計算機病毒防治，計算機操作管理、系統(tǒng)維護等人員的崗位責(zé)任等。三是改變內(nèi)部控制的重點。會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制重點是：人工處理數(shù)據(jù)的控制、原始數(shù)據(jù)進入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間聯(lián)接的控制方面。

（二）改變內(nèi)部審計的內(nèi)容和方式。審計的內(nèi)容增加了對計算機系統(tǒng)處理和控制功能的審查。這是由電算化會計信息系統(tǒng)的自身特點及其固有的風(fēng)險決定的。在電算化會計信息系統(tǒng)中，會計事項由計算機按程序自動進行處理，如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被非法篡改，則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方法處理所有的有關(guān)會計事項，系統(tǒng)就可能被不知不覺地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用這些舞弊程序大量侵吞企業(yè)的財物。系統(tǒng)的處理是否合規(guī)、合法、安全可靠，都與計算機系統(tǒng)的處理和控制功能有直接關(guān)系。在會計電算化條件下，審計人員需花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統(tǒng)的功能，以證實其會計處理的合法性、正確性和完整性，保證系統(tǒng)的安全可靠。

篇2

關(guān)鍵詞:注冊會計師;環(huán)境審計;措施

本文為河北省教育廳2009人文社會科學(xué)研究計劃項目研究成果(SZ090231)

中圖分類號:F239.2文獻標(biāo)識碼:A

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展,環(huán)境問題成為當(dāng)今人類所面臨的全球性戰(zhàn)略問題,環(huán)境審計作為綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督手段,在促進經(jīng)濟與環(huán)境保護的協(xié)調(diào)發(fā)展中發(fā)揮著日益重要的作用。我國環(huán)境審計雖經(jīng)過多年的發(fā)展,但仍處于探索階段,審計主體過于單一,注冊會計師在環(huán)境審計中未能發(fā)揮應(yīng)有的作用,大力推進注冊會計師環(huán)境審計工作開展已成為當(dāng)務(wù)之急。

一、注冊會計師開展環(huán)境審計的必要性

1、鑒證企業(yè)管理當(dāng)局履行環(huán)境管理和保護責(zé)任的需要。環(huán)境污染的最大污染源來自于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。社會公眾要求企業(yè)生產(chǎn)綠色產(chǎn)品,現(xiàn)行股東考慮到如果不進行環(huán)境管理和保護,就有被罰款、產(chǎn)品被拒絕接受的風(fēng)險,他們也會要求企業(yè)管理當(dāng)局履行環(huán)境管理和保護的責(zé)任。而企業(yè)管理當(dāng)局對履行環(huán)境管理和保護責(zé)任情況的說明以及與環(huán)境活動相關(guān)信息披露的真實性、合法性都需要注冊會計師通過環(huán)境審計進行鑒證。

2、評價企業(yè)環(huán)保資金使用效果的需要。隨著我國環(huán)境保護法律法規(guī)的建立健全,使企業(yè)面臨著愈來愈多的由環(huán)境引起的訴訟和制裁,這種訴訟和制裁必將影響企業(yè)的財務(wù)狀況。因此,需要在注冊會計師與企業(yè)內(nèi)審人員的配合下,正確反映企業(yè)環(huán)保資金的使用效果以及合理評價企業(yè)環(huán)境管理體系的效率,來提高企業(yè)防范風(fēng)險的能力。

3、注冊會計師擴大審計業(yè)務(wù)范圍的需要。隨著社會不斷的發(fā)展,要求注冊會計師開展對企業(yè)環(huán)境信息披露的審計,更好地為經(jīng)濟服務(wù)。

4、國家審計和內(nèi)部審計開展環(huán)境審計存在局限。環(huán)境領(lǐng)域是市場失靈的一個重要領(lǐng)域,無疑單靠市場機制是解決不了環(huán)境保護問題的。正因為這個原因,作為綜合經(jīng)濟監(jiān)督部門的國家審計,應(yīng)該加強對環(huán)境保護的再監(jiān)督。但是,現(xiàn)行審計法規(guī)規(guī)定:審計部門只能對國有資金占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)進行審計監(jiān)督,這必然要影響對其他企業(yè)包括私營企業(yè)在內(nèi)的環(huán)境審計工作的開展。從理論上說,國家無權(quán)對非國有企業(yè)進行環(huán)境審計,但國家可以通過要求所有企業(yè)必須披露環(huán)境責(zé)任報告,從而將環(huán)境審計的任務(wù)交給注冊會計師去做。

二、注冊會計師開展環(huán)境審計可行性分析

1、獨立性強。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)的環(huán)境信息越來越重要,需要環(huán)境信息的人也越來越多,提供獨立、客觀、公正的鑒證信息給信息使用者是大勢所趨。注冊會計師是審計主體體系中獨立性最強的,獨立性的存在使注冊會計師對環(huán)境信息披露審計的鑒證意見更具可信性,更有說服力,能夠滿足各種信息使用者的多種信息需求。而國家審計和內(nèi)部審計由于獨立性不強,其提供的鑒證信息的作用受到一定程度的限制。

2、專業(yè)勝任能力高。注冊會計師是一批經(jīng)過嚴(yán)格的考試選的人才,并且在執(zhí)業(yè)過程中還需要接受職業(yè)后續(xù)教育,這就迫使他們不斷提高自身的水平來適應(yīng)社會的發(fā)展。在執(zhí)業(yè)過程中,注冊會計師積累了豐富的實踐經(jīng)驗,形成了高水平的職業(yè)判斷能力和職業(yè)謹(jǐn)慎,這些與國家審計人員和內(nèi)部審計人員相比就略勝一籌。因此,經(jīng)過培訓(xùn),他們能夠與環(huán)境專家合作并且很好地進行環(huán)境審計。

3、審計適應(yīng)性強。從審計的適應(yīng)性來看,注冊會計師審計由于其業(yè)務(wù)內(nèi)容具有很強的靈活性,因此可以更好地滿足各種不同類型的環(huán)境審計需求。國家審計機關(guān)由于人力、物力所限,對各級政府環(huán)保專項資金的籌集、使用情況、國家大型環(huán)保投資項目、重點行業(yè)、重點企業(yè)的環(huán)境管理責(zé)任等方面的審計有時也顯得力不從心;對本單位內(nèi)部環(huán)境政策的遵守執(zhí)行情況、環(huán)保資金籌集和使用的效率、效果等方面進行審計的內(nèi)部審計機構(gòu),目前相當(dāng)一批企業(yè)尤其是小規(guī)模企業(yè)沒有真正建立起來,大量的內(nèi)部環(huán)境審計需求得不到滿足。民間審計組織作為廣泛承接各類業(yè)務(wù)的獨立的社會中介機構(gòu),不但可以以獨立的“第三者”身份對受托環(huán)境管理責(zé)任的履行情況進行鑒證,而且可以接受政府和企業(yè)的委托,充當(dāng)國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)的角色,滿足各種不同類型的環(huán)境審計需求。

三、注冊會計師發(fā)展環(huán)境審計業(yè)務(wù)需采取的措施

1、完善傳統(tǒng)業(yè)務(wù),發(fā)展新興業(yè)務(wù)。從目前的情況來看,由于對專門環(huán)境信息的鑒證服務(wù)尚未成為一種強制性要求。因此,事務(wù)所在這一領(lǐng)域面對的服務(wù)需求不是單獨地體現(xiàn)出來,而是融合在其他傳統(tǒng)審計服務(wù)需求中。例如,事務(wù)所在執(zhí)行年度會計報表審計業(yè)務(wù)時,可能涉及到對被審計單位會計資料中污染治理費用、環(huán)境或有負(fù)債等信息的審計,需要事務(wù)所充分關(guān)注環(huán)境事項的影響。需要指出的是,盡管這里對環(huán)境事項的關(guān)注只是常規(guī)審計活動中附帶進行的一項工作,在很多人眼里算不上真正意義上的環(huán)境審計,但從社會現(xiàn)實需求來看,這已經(jīng)成為環(huán)境發(fā)展變化對傳統(tǒng)審計提出的現(xiàn)實要求和挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)審計框架之外的環(huán)境信息審計是會計師事務(wù)所的新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域,這就需要借助已有客戶資源和專業(yè)技能優(yōu)勢實現(xiàn)業(yè)務(wù)范圍的逐步滲透和擴張。不斷挖掘客戶在環(huán)境信息披露審計領(lǐng)域的新興服務(wù)需求,并通過引進環(huán)境專門人才和環(huán)境專家合作等多種途徑,在環(huán)境服務(wù)領(lǐng)域逐步確立其審計技能優(yōu)勢,擴大市場影響,進而不斷拓展環(huán)境審計市場份額。

2、加強環(huán)境專業(yè)知識培訓(xùn)學(xué)習(xí),拓展注冊會計師的知識結(jié)構(gòu)。環(huán)境審計的難度和廣度決定了環(huán)境信息披露審計的開展急需“復(fù)合型”人才,注冊會計師不僅要有財務(wù)專業(yè)的敏感性、審計業(yè)務(wù)的基本功,還需具備環(huán)境方面的基本知識。為了應(yīng)對環(huán)境審計的挑戰(zhàn),會計師事務(wù)所必須加強對注冊會計師環(huán)境知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),使其具備足夠的環(huán)境事項知識,以識別和了解與環(huán)境事項相關(guān)的可能對財務(wù)報表及其審計產(chǎn)生重大影響的交易和事項。

3、邀請有關(guān)專家,為注冊會計師提供業(yè)務(wù)咨詢和指導(dǎo)。對于具體的環(huán)境審計業(yè)務(wù)而言,注冊會計師擁有的環(huán)境事項知識通常不如環(huán)境專家。因此,聘請對環(huán)境事項有專門知識的顧問,借助專家的力量來解決環(huán)境專業(yè)判斷問題,或者吸納環(huán)境學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域的人才作為專家為注冊會計師提供業(yè)務(wù)咨詢和指導(dǎo),是現(xiàn)階段開展環(huán)境審計直接而有效的途徑。

4、制定科學(xué)合理的環(huán)境審計計劃。在具體執(zhí)行環(huán)境審計程序之前,注冊會計師應(yīng)制定一份科學(xué)合理的環(huán)境審計計劃,它可以保證合理的審計成本,提高環(huán)境審計工作的效率和質(zhì)量,并可以避免與被審計單位之間發(fā)生誤解,從而降低環(huán)境審計的風(fēng)險。在編制環(huán)境審計計劃時,應(yīng)特別考慮以下因素:委托目的、審計范圍和審計責(zé)任;被審計單位所在行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度;被審計單位在審計年度內(nèi)經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境管理的變化及其對環(huán)境審計的影響;國家新近頒布的法律、法規(guī)對環(huán)境審計工作產(chǎn)生的影響。

5、注冊會計師在環(huán)境審計過程中應(yīng)加強與企業(yè)的溝通。與企業(yè)的溝通主要包括兩部分:一是與管理部門的溝通。這里主要是指管理部門聲明;二是與企業(yè)內(nèi)部審計部門的溝通。在環(huán)境審計過程中,及時與企業(yè)管理部門和內(nèi)部審計部門進行溝通,對于控制審計風(fēng)險、降低審計成本是很有必要的。與管理部門的溝通主要是指注冊會計師應(yīng)獲得管理部門就其環(huán)境事項的計量和披露所做出的書面聲明。管理部門的聲明會因為管理部門所雇用的專家、所使用的計量方法和所依據(jù)的假設(shè)和估計的不同而有所差異。但是,無論在何種情況下,聲明都應(yīng)當(dāng)對下列事項做出說明:在環(huán)境信息中所使用的重要假設(shè)和估計的合理性;計量方法的恰當(dāng)性和方法使用的一致性;對環(huán)境信息的披露是否完整、充分;是否參照期后事項對環(huán)境信息的計量和披露進行了調(diào)整等。

(作者單位:1.燕山大學(xué);2.石油管道局北戴河培訓(xùn)中心)

主要參考文獻:

[1]毛洪濤,張正勇.我國政府環(huán)境審計準(zhǔn)則制定初探.會計之友,2009.12.

篇3

關(guān)鍵詞：前提;審計內(nèi)容;審計程序

一、會計電算化條件下,審計工作開展的前提(一)提高電腦應(yīng)用水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)在會計電算化條件下,審計工作能否順利進行取決于審計人員的計算機技能、網(wǎng)絡(luò)知識和較系統(tǒng)的審計理論等多方面的綜合運用水平。在會計電算化條件下,不懂得電腦的審計人員因?qū)徲嫈?shù)據(jù)的異化就無法有效地進行審計;不懂得電算化會計系統(tǒng)的特點和風(fēng)險就不能識別和審查其內(nèi)部控制;不懂得使用計算機,就無法對計算機內(nèi)存儲的會計資料進行審查或利用計算機進行審計。這就要求審計人員不僅要具備會計、審計理論和會計實務(wù)知識,而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。由于會計電算化在不斷向前發(fā)展,審計人員必須經(jīng)常更新知識結(jié)構(gòu),以適應(yīng)新形式下新技論文術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計工作的需要。(二)引進審計電腦輔助軟件在會計電算化條件下,會計資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時發(fā)生了巨大變化,使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱,這就要求引進電腦輔助軟件的應(yīng)用,完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。審計電腦輔助系統(tǒng)較之于會計電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨立。會計電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財務(wù)信息,審計電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計人員完管理會計軟件商品化通用化比較困難,只能有針對性地開發(fā)研究。但是,管理會計電算化是以財務(wù)會計電算化為基礎(chǔ)的,因為它們的數(shù)據(jù)同源,財務(wù)會計電算化能為管理會計電算化提供所需的財會信息。因此,企業(yè)應(yīng)在實現(xiàn)財務(wù)會計電算化的基礎(chǔ)上不失時機地推進管理會計電算化,解決管理會計手工操作難的問題,這樣才能促進管理會計在企業(yè)中的推廣應(yīng)用,真正實現(xiàn)會計的核算職能、管理職能和控制職能。同時,也為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)奠定扎實的基礎(chǔ)。(五)在發(fā)展電算化會計的同時更要重視對電算化審計的研究,使二者相互配合相互促進,共同發(fā)展特別在網(wǎng)絡(luò)時代,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給電算化審計的發(fā)展帶來了契機與挑戰(zhàn),網(wǎng)絡(luò)時代審計的創(chuàng)新遠遠不應(yīng)局限于審計對象、審計技術(shù)、審計業(yè)務(wù)上,應(yīng)是整個審計理論框架與實務(wù)的全方位的創(chuàng)新。網(wǎng)絡(luò)時代號召審計理論和實務(wù)工作者,在互聯(lián)網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟中,掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)(包括計算機技術(shù)、通信技術(shù)、信息處理技術(shù)),對網(wǎng)絡(luò)時代的審計創(chuàng)新進行全方位的開拓,以保證與電算化會計的發(fā)展同步。(六)隨著管理會計電算化的發(fā)展,財務(wù)軟件智能化必將提到議事日程上來利用決策支持系統(tǒng),在系統(tǒng)中除了設(shè)計有數(shù)據(jù)庫外,還有方法庫,其中預(yù)先放置了各種決策方法,可以快速運用這些決策方法處理數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),得出在不同決策方法下的系統(tǒng)運行結(jié)果,從而為用戶得出決策提供參考信息。從理論上未說,如果方法庫中放置了足夠多的方法,那么,系統(tǒng)便能提供足夠多的決策幫助。(七)加強網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算系統(tǒng)的管理設(shè)立防火墻、電子密鑰,采用網(wǎng)上公證,分高監(jiān)控與操作等辦法來實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。

三、會計電算化的發(fā)展要順應(yīng)信息時代潮流(一)會計電算化向網(wǎng)絡(luò)化的進一步發(fā)展會計軟件的網(wǎng)絡(luò)化目前大多限于局域網(wǎng),信息傳輸?shù)姆秶?制約電算化會計效能的發(fā)揮,未來的電算化會計將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展,信息傳輸范圍大大增加,使會計數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會計電算網(wǎng)絡(luò)化將從原來企業(yè)內(nèi)部的會計信息共享,上、下級單位之間的財務(wù)信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機構(gòu)的信息共享、與全世界進行信息交流。網(wǎng)絡(luò)會計環(huán)境是一個集供應(yīng)商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶和銀行等機構(gòu)為一體的網(wǎng)絡(luò)體系。(二)會計電算的發(fā)展要適應(yīng)電于商務(wù)發(fā)展的要求電子商務(wù)指利用計算機網(wǎng)絡(luò)和各類電子工具進行的一切商業(yè)貿(mào)易活動。電于商務(wù)是21世紀(jì)貿(mào)易方式發(fā)展的方向:企業(yè)經(jīng)濟活動中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠自主地進行雙向交流,企業(yè)建設(shè)自己的電子賬簿和電于銀行賬戶劃撥資金,企業(yè)采購、發(fā)貨可以通過網(wǎng)絡(luò)直接進行確認(rèn)。它正以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)。電算化會計就是要充分利用計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),從不同的來源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營活動中的會計數(shù)據(jù)、會計資料,按照經(jīng)濟法規(guī)和會計制度的要求予以存儲、加工,并生成會計信息,向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f,以幫助信息使用者改進經(jīng)營管理,加強財務(wù)決策和有效控制經(jīng)濟活動。在網(wǎng)絡(luò)時代,電算化會計在實現(xiàn)其基本目標(biāo)的基礎(chǔ)上將順應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。(三)會計電算化新領(lǐng)域———在線財務(wù)報告在線報告是指企業(yè)在國際互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)置站點,向信息使用者提供定期更新的財務(wù)報告。其特點是利用國際互聯(lián)網(wǎng)作為傳播媒體,將網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)采用“超文本”的形式,增強了會計信息的時效性、交互性。在線報告的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的財務(wù)報告順序結(jié)構(gòu),它的各個組成部分之間建立了超鏈接,人們可以借助相關(guān)鏈接主動而迅速地搜尋所需信息,企業(yè)還可根據(jù)不同用戶的要求提供更加個性化的財務(wù)報告。在線報告改變了信息披露方式。由于信息鏈的建立并不局限于財務(wù)信息本身,其范圍可以覆蓋所有與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的方面,提高了不同信息處理部門之間信息資源共享的程度。在線報告在美國應(yīng)用較為廣泛,從其現(xiàn)有的在線報告來看,它們往往不是作為一個獨立的部分出現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上,而是融合于整個企業(yè)的經(jīng)營情況介紹之中,與各種營銷統(tǒng)計數(shù)據(jù)及其他非數(shù)量化信息一起向關(guān)心企業(yè)的公眾展示企業(yè)的綜合經(jīng)營情況,有利于準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動。總之,在線報告實現(xiàn)了會計信息的實時追蹤,便于財務(wù)報告的需求者及時掌握相關(guān)企業(yè)的第一手資料,為本企業(yè)的理性決策提供了方便,實現(xiàn)了企業(yè)的在線管理,并利于會計信息系統(tǒng)的社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。二、會計電算化條件下的審計內(nèi)容電算化會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)不同,它是由會計數(shù)據(jù)體系、計算機硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護人員組成,所以電算化會計的審計內(nèi)容與手工會計系統(tǒng)也存在著較大的差別,電算化會計審計的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:(一)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會計電算化系統(tǒng)中會計記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等;另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護資產(chǎn)的完整性。通過以上兩方面的評價,可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的錯誤及經(jīng)營過程的舞弊。(二)對會計電算化系統(tǒng)程序的審計會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件,程序質(zhì)量的高低直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計會計軟件程序?qū)?shù)據(jù)進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯能力和容錯能力。會計軟件程序的審計可采用通過計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。(三)對會計電算化系統(tǒng)的處理對象即會計數(shù)據(jù)的審計會計數(shù)據(jù)處理的真實性、正確性、可靠性,直接影響到會計信息的真實性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計是至關(guān)重要的,審計人員可采用抽查原始憑證與機內(nèi)憑證相對比,抽查打印日記賬和機內(nèi)日記賬相核對等方法,同時也可采用利用計算機輔助審計軟件的功能來完成審計,從而降低審計風(fēng)險。三、會計電算化條件下的審計程序按照《審計法》的規(guī)定,一般審計程序可分為四個階段,即準(zhǔn)備階段、實施階段、審計結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會計審計結(jié)合自身的特殊要求,運用本身特有的方法也可以分為這四個階段。(一)準(zhǔn)備階段在此階段主要是初步調(diào)查被審計單位會計電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計劃,一般包括以下主要工作。1.調(diào)查了解被審計單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應(yīng)用軟件的范圍、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。2.與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書,明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。3.初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測試的范圍和重點。4.確定審計重要性,確定審計范圍。5.分析審計風(fēng)險。6.制定審計計劃。在審計計劃中除了對時間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測試、實質(zhì)性測試的時間和范圍,以及測試時的審計方法和測試數(shù)據(jù)。(二)實施階段實施階段是審計工作的核心,也是電算化審計的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點、步驟、方法,進行取證、評價,綜合審計證據(jù),借以形成審計結(jié)論,發(fā)表審計意見。實施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個方面的內(nèi)容。1.符合性測試。進行符合性測試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計人員信賴,則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測試,而直接進行實質(zhì)性測試并加大實質(zhì)性測試的樣本量。在會計電算化系統(tǒng)的符合性測試項目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計算機處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應(yīng)對該系統(tǒng)給予較高的信賴;在實質(zhì)性測試時,就可以相應(yīng)地減少實質(zhì)性測試的樣本量。2.實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試應(yīng)該是對被審計單位會計電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進行測試,并根據(jù)測試結(jié)果進行評價和鑒定。進行實質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果,如果符合性測試結(jié)果得出的審計風(fēng)險偏高,而且委托人有利用會計電算化系統(tǒng)進行舞弊的動機與可能,并且委托人又不能提供完整的會計文字資料,此時審計人員應(yīng)考慮對會計報表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。進行實質(zhì)性測試時,可考慮采用通過計算機和利用計算機進行審計的方法,具體包括:(1)“測試數(shù)據(jù)法”,就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計人員進行手工核算和被審計單位電算化系統(tǒng)進行處理,比較處理結(jié)果,作出評價;(2)“受控處理法”,就是選擇被審計單位一定時期(最好是12月份)實際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計師和會計電算化系統(tǒng)同時處理,比較結(jié)果,作出評價。3.利用輔助審計軟件直接審查會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲嬡浖苯釉跁嬰娝慊到y(tǒng)下進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計,查賬,賬務(wù)分析等測試,得出結(jié)論,作出評價。(三)審計結(jié)論和執(zhí)行階段審計人員對會計電算化系統(tǒng)進行符合性測試和實質(zhì)性測試后,整理審計工作底稿,編制審計報告時,除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計結(jié)論外,還要對被審單位的會計電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進行評價,并提出改進意見。審計報告完成后,先要征求被審單位的意見,并報送審計機關(guān)和有關(guān)部門。審計報告一經(jīng)審定,所作的審計結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。(四)異議和復(fù)審階段被審單位對審計結(jié)論和決定若有異議,可提出復(fù)審要求,審計部門可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會計電算化系統(tǒng)有了新的改進時,還需組織后續(xù)審計?？偟膩砜?隨著會計電算化的快速發(fā)展,同樣要加快審計電腦輔助軟件的引用和應(yīng)用,努力提高審計人員的會計電算化及審計電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。及時地、準(zhǔn)確地、全面地對企業(yè)的財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息作出審核和評價,監(jiān)督企業(yè)管理和經(jīng)營活動,使其得以良性運行和發(fā)展。

【參考文獻】

[1]張朝暉.電算化環(huán)境下會計人員的困惑和思考[J].工業(yè)會計,2003,(5).

篇4

一、會計電算化對審計的影響

（一）會計電算化對審計準(zhǔn)則和審計依據(jù)的影響。

各國的審計界在以往的審計工作中已經(jīng)建立了一系列的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如審計人員標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計報告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等等。由于會計電算化的新特點，需要針對新的特點制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn)，這些新的工作標(biāo)準(zhǔn)，也構(gòu)成了會計電算化信息系統(tǒng)條件下新的審計依據(jù)。面對日茸發(fā)展的會計電算化系統(tǒng)，應(yīng)加快制定有關(guān)針對性的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，包括系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、運行等標(biāo)準(zhǔn)以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以規(guī)范會計電算化審計，維護審計的獨立性、客觀性和公正性。

（二）會計電算化對審計風(fēng)險的影響。

會計電算化環(huán)境下，傳統(tǒng)的會計崗位職責(zé)被打破，內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化，安全已不是企業(yè)內(nèi)部所能完全控制的。以數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)的實時審計發(fā)展使審計風(fēng)險中包含的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險日益復(fù)雜化。由于會計數(shù)據(jù)處理的電算化，在計算機輔助系統(tǒng)的控制下，固有風(fēng)險基本得到控制，但是由于網(wǎng)絡(luò)會計模式的開放性和會計信息資源的共享性，會計資料被非法修改和竊取的可能性增加了，會計信息被他人非法拷貝和篡改、會計數(shù)據(jù)在傳輸過程中被競爭對手截取和惡意修改等使得會計數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以保證；同時，計算機病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客也在危害著會計信息的安全。因此，控制風(fēng)險更難確定。在電算化本文由收集整理會計條件下。會計資料是存儲在磁性介質(zhì)上的，修改起來不留痕跡，因此舞弊行為較難發(fā)現(xiàn)，從而增加了審計人員的檢查風(fēng)險。

（三）會計電算化對內(nèi)部控制的影響。

現(xiàn)代審計是以評價內(nèi)部控制度為基礎(chǔ)的抽樣審計， 即審計人員把對被審單位內(nèi)部控制的審查和評價作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據(jù)。在電算化會計系統(tǒng)中， 會計信息的處理和存貯高度集中于計算機， 使手工會計系統(tǒng)中的某些職責(zé)分離， 牽制力下降。如在手工方式下， 內(nèi)部控制中帳證相符、帳帳相符、帳表相符等一系列核對控制措施， 基本上都是由手工處理完成的。但實施電算化后， 憑證即是帳，帳即是憑證， 二者的區(qū)別不過是數(shù)據(jù)排列方式的改變而已， 也就是說不存在帳證不符的問題。會計系統(tǒng)內(nèi)部的這些控制， 尤其是程序化控制，是企業(yè)實行會計電算化后審計工作面臨的新課題。美國注冊會計師協(xié)會（ a icpa ）認(rèn)為： 如果客戶在其會計系統(tǒng)中使用了電子數(shù)據(jù)處理， 無論是簡單的還是復(fù)雜的， 審計人員都要充分了解整個系統(tǒng)， 并能識別和評價系統(tǒng)的基本會計控制的特點。因此， 作為審計人員必須全面了解電算化系統(tǒng)的特點和風(fēng)險， 掌握會計電算化系統(tǒng)的控制目標(biāo)、應(yīng)有的內(nèi)部控制及審查方法。程序化控制是指在編寫應(yīng)用程序中由計算機執(zhí)行的控制， 其審查實際上是對系統(tǒng)應(yīng)用程序控制功能的審查， 一般要利用計算機進行審查。對電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點， 審計人員要心中有數(shù)，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向被審單位提出。

（四）會計電算化對審計線索的影響。

在傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中，審計線索非常清楚，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務(wù)報表的編制，整個財務(wù)處理過程由不同職責(zé)分工的人員來共同完成，每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽字，這些書面資料為審計提供了清晰的線索，審計人員在對會計報表進行審計時就可以根據(jù)需要對這些審計線索進行順查或逆查、詳查或抽查。而在會計電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，取而代之的是磁介質(zhì)，這些磁介質(zhì)上所存儲的會計資料不能為肉眼所直接識別，修改不留痕跡。同時，由于數(shù)據(jù)處理過程的自動化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進入計算機系統(tǒng)之后，全部會計處理均由計算機按程序指令自動生成，傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷了、消失了。傳統(tǒng)的查賬方法。對電算化的會計個體已不完全適用。為此，在電算化會計系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)時必須注意要留下充分的審計線索，使審計人員能順利完成審計任務(wù)。例如，要留下每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額。暫存文件，則應(yīng)拷貝，以便查尋。

（五）會計電算化對審計技術(shù)的影響。

在手工會計處理的條件下，審計可根據(jù)具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會計電算化條件下，會計的特點決定了審計技術(shù)的改變。對電算化會計信息系統(tǒng)的審計，如果仍然采用常規(guī)的手工系統(tǒng)的那一套審計技術(shù)，就不可能達到審計的目的。由于審計的內(nèi)容擴大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件等方面，迫使審計人員在采用傳統(tǒng)各種審計技術(shù)的同時，采用計算機輔助審計技術(shù)，用日益先進的計算機審計軟件去對付單機、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。

（六）會計電算化對審計內(nèi)容的影響。

在手工條件下，審計內(nèi)容主要是對人的審查，采用的方法主要是對紙面信息進行核對和檢查。責(zé)任容易確定，結(jié)果也較直觀。在計算機審計的條件下，審計人員應(yīng)該從查核財務(wù)會計報表及賬簿記錄的真實性和正確性的基礎(chǔ)上，把重點放到被審計單位所用信息系統(tǒng)是否合法、合規(guī)和第一次輸出的信息是否真實、正確，以及當(dāng)運行環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)過系統(tǒng)維護后，輸出信息的真實性、正確性上。

二、會計電算化對審計工作影響的對策

（一）加強對會計電算化系統(tǒng)可靠性的審計，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.審查數(shù)據(jù)流程圖對經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程的描述是否正確；

2.審查系統(tǒng)設(shè)計是否科學(xué)、模塊的劃分是否合理；

3.檢查系統(tǒng)對輸人數(shù)據(jù)是否進行了必要的檢測，系統(tǒng)的輸出是否滿足目標(biāo)的要求；

4.審查處理過程及程序?qū)μ幚磉^程的描述是否準(zhǔn)確無誤。

（二）積極培養(yǎng)復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員。

1.加強廣大審計人員計算機知識及應(yīng)用能力的培訓(xùn)，逐步擴展和更新現(xiàn)有的計算機知識，提高操作水平，以達到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會計處理系統(tǒng)進行操作來獲取審計證據(jù)的目的。

2.合理配置審計小組人員，充分考慮審計專家和計算機專家的緊密配合，合理分工，相互溝通。

3.在高校財經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計算機正規(guī)知識的教育，除開設(shè)計算機基礎(chǔ)、程序設(shè)計、會計電算化等課程之外，還要開設(shè)計算機輔助沒計等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計算機審計后備人才的搖籃。

（三）加快審計軟件的開發(fā)。

審計軟件是會計電算化環(huán)境下審計不可缺少的技術(shù)工具，沒有良好的計算機審計軟件是很難開展實際的自動化審計工作的。審計軟件的功能應(yīng)具有針對會計程序本身合法性，正確性的審查功能；具有對機內(nèi)會計數(shù)據(jù)文件的一致性、正確性的檢查功能；具有驗證會計報告的可信程度及會計軟件內(nèi)部控制措施的可靠性功能；具有審查審計報告、審計文書自動編制整理功能等。通過這些功能，進而解決審計電算化滯后的實際問題，做到審計技術(shù)與會計電算化同步。

（四）加強對內(nèi)部控制制度的審計，對被審計單位應(yīng)用會計軟件的資格進行審查目前，國際上審計是以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計，即把對會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進行的審查和評價，作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據(jù)。進行內(nèi)部控制制度審計是降低審計風(fēng)險，從源頭上防止違法、舞弊的手段，也是幫助被審計單位建立健全科學(xué)的內(nèi)控制度的有效途徑。

（五）采用新的審計方法，掌握審計線索。

為了保證會計信息的真實性和正確性，防止假賬真作，非法篡改程序等舞弊行為產(chǎn)生，還要采用新的審計方法，利用計算機對會計賬務(wù)處理進行測試和檢驗。根據(jù)各單位開展會計電算化工作的不同階段選用不同方法，具體有以下方法：

1.計算機聯(lián)網(wǎng)審計。聯(lián)網(wǎng)審計方法是利用計算機網(wǎng)絡(luò)傳輸進

行審計，為審計部門利用計算機通過審計線路來檢測財務(wù)部門計算機財務(wù)處理的全過程，隨時檢查處理賬簿的正確性、合法性。其特點是具有不受時間限制，效率高的特點，并保證了審計的質(zhì)量。

2.重新處理法。為審查計算機數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否正確，使用原來的程序和數(shù)據(jù)在審計人員的參與和監(jiān)督下，重新處理一遍，看其是否與原來的結(jié)果一致。

三、針對不同會計標(biāo)準(zhǔn)出具審計報告

（一）對執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)出具的審計報告中，“管理層對財務(wù)報表的責(zé)任”和“審計意見”段.應(yīng)分別有“按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，是xx（單位名稱）管理層的責(zé)任”和“xx（單位名稱）財務(wù)報表已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制？ ”的文字表述。

（二）對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的單位出具的審計報告中，上述“按照？ ”、“已按照？ ”應(yīng)分別改為“按照2003年以前的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制會計報表”和“已按照2003年以前的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制？ ”。

（三）對執(zhí)行其他會計制度的企業(yè)出具的審計報告巾，上述“按照？ ”、“已按照？ ”應(yīng)分別改為：“按照適用的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《小企業(yè)會計制度》（或xx行業(yè)會計制度，下同）的規(guī)定編制會計報表”和“已按照適用的企業(yè)會計準(zhǔn)則和

《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制 ？ ”。對于出具的無法表示意見或否定意見的審計報告，審計意見段相關(guān)表述則應(yīng)作相應(yīng)變更。

四、使用會計電算化后審計工作應(yīng)采取的對策

（一）積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人才。

由于會計電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)復(fù)雜得多，使得審計的內(nèi)容和范圍更為深入和廣泛。審計人員除了要具有豐富的財務(wù)會計、審計等方面的知識和技能外，還要掌握一定的計算機知識與應(yīng)用技術(shù)。因此，必須建立一支計算機審計專業(yè)隊伍，具體做法可從以下二方面入手：

1.有計劃、有步驟地對現(xiàn)有審計人員進行計算機知識、會計電算化系統(tǒng)及計算機審計技等知識的培訓(xùn)，使他們掌握計算機信息系統(tǒng)的特點、審計軟件的應(yīng)用和維護，從而能夠勝任新的審計工作。

2.應(yīng)積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計系統(tǒng)開發(fā)人員，讓計算機技術(shù)人員學(xué)習(xí)會計和審計知識，使他們也加入到審計隊伍中來，成為電算化審計的專業(yè)人員。同時要學(xué)習(xí)會計和審計的基本知識，掌握審計的基本原理。

（二）給審計人員以工具軟件的強有力的支持，積極開展計算機輔助審計在計算機審計的手段方面有兩種做法：一是由專業(yè)人員或軟件公司開發(fā)計算機審計軟件，審計人員的任務(wù)是經(jīng)過培訓(xùn)會操作這些軟件；二是由審計人員根據(jù)審計工作的要求，借助軟件工具來完成審計工作。與此同時，審計人員應(yīng)積極開展計算機輔助審計，因電算化會計系統(tǒng)的規(guī)模會日益龐大，審計工作的任務(wù)、內(nèi)容變得更為復(fù)雜、手工難以實現(xiàn)有效審計，使用計算機則是解決這一難題的必由之路。

篇5

(一)會計電算化對審計準(zhǔn)則和審計依據(jù)的影響。

各國的審計界在以往的審計工作中已經(jīng)建立了一系列的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,如審計人員標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計報告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等等。由于會計電算化的新特點,需要針對新的特點制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn),這些新的工作標(biāo)準(zhǔn),也構(gòu)成了會計電算化信息系統(tǒng)條件下新的審計依據(jù)。面對日茸發(fā)展的會計電算化系統(tǒng),應(yīng)加快制定有關(guān)針對性的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,包括系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、運行等標(biāo)準(zhǔn)以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,以規(guī)范會計電算化審計,維護審計的獨立性、客觀性和公正性。

(二)會計電算化對審計風(fēng)險的影響。

會計電算化環(huán)境下,傳統(tǒng)的會計崗位職責(zé)被打破,內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化,安全已不是企業(yè)內(nèi)部所能完全控制的。以數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)的實時審計發(fā)展使審計風(fēng)險中包含的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險日益復(fù)雜化。由于會計數(shù)據(jù)處理的電算化,在計算機輔助系統(tǒng)的控制下,固有風(fēng)險基本得到控制,但是由于網(wǎng)絡(luò)會計模式的開放性和會計信息資源的共享性,會計資料被非法修改和竊取的可能性增加了,會計信息被他人非法拷貝和篡改、會計數(shù)據(jù)在傳輸過程中被競爭對手截取和惡意修改等使得會計數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以保證;同時,計算機病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客也在危害著會計信息的安全。因此,控制風(fēng)險更難確定。在電算化會計條件下。會計資料是存儲在磁性介質(zhì)上的,修改起來不留痕跡,因此舞弊行為較難發(fā)現(xiàn),從而增加了審計人員的檢查風(fēng)險。

(三)會計電算化對內(nèi)部控制的影響。

現(xiàn)代審計是以評價內(nèi)部控制度為基礎(chǔ)的抽樣審計, 即審計人員把對被審單位內(nèi)部控制的審查和評價作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據(jù)。在電算化會計系統(tǒng)中, 會計信息的處理和存貯高度集中于計算機, 使手工會計系統(tǒng)中的某些職責(zé)分離, 牽制力下降。如在手工方式下, 內(nèi)部控制中帳證相符、帳帳相符、帳表相符等一系列核對控制措施, 基本上都是由手工處理完成的。但實施電算化后, 憑證即是帳,帳即是憑證, 二者的區(qū)別不過是數(shù)據(jù)排列方式的改變而已, 也就是說不存在帳證不符的問題。會計系統(tǒng)內(nèi)部的這些控制, 尤其是程序化控制,是企業(yè)實行會計電算化后審計工作面臨的新課題。美國注冊會計師協(xié)會( A ICPA )認(rèn)為: 如果客戶在其會計系統(tǒng)中使用了電子數(shù)據(jù)處理, 無論是簡單的還是復(fù)雜的, 審計人員都要充分了解整個系統(tǒng), 并能識別和評價系統(tǒng)的基本會計控制的特點。因此, 作為審計人員必須全面了解電算化系統(tǒng)的特點和風(fēng)險, 掌握會計電算化系統(tǒng)的控制目標(biāo)、應(yīng)有的內(nèi)部控制及審查方法。程序化控制是指在編寫應(yīng)用程序中由計算機執(zhí)行的控制, 其審查實際上是對系統(tǒng)應(yīng)用程序控制功能的審查, 一般要利用計算機進行審查。對電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部(文秘站:)控制的弱點, 審計人員要心中有數(shù),發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向被審單位提出。

(四)會計電算化對審計線索的影響。

在傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中,審計線索非常清楚,從原始憑證到記賬憑證,由過賬到財務(wù)報表的編制,整個財務(wù)處理過程由不同職責(zé)分工的人員來共同完成,每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽字,這些書面資料為審計提供了清晰的線索,審計人員在對會計報表進行審計時就可以根據(jù)需要對這些審計線索進行順查或逆查、詳查或抽查。而在會計電算化系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬簿沒有了,取而代之的是磁介質(zhì),這些磁介質(zhì)上所存儲的會計資料不能為肉眼所直接識別,修改不留痕跡。同時,由于數(shù)據(jù)處理過程的自動化,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進入計算機系統(tǒng)之后,全部會計處理均由計算機按程序指令自動生成,傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷了、消失了。傳統(tǒng)的查賬方法。對電算化的會計個體已不完全適用。為此,在電算化會計系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)時必須注意要留下充分的審計線索,使審計人員能順利完成審計任務(wù)。例如,要留下每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細記錄,而不能只留下更新后的當(dāng)前余額。暫存文件,則應(yīng)拷貝,以便查尋。

(五)會計電算化對審計技術(shù)的影響。

在手工會計處理的條件下,審計可根據(jù)具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會計電算化條件下,會計的特點決定了審計技術(shù)的改變。對電算化會計信息系統(tǒng)的審計,如果仍然采用常規(guī)的手工系統(tǒng)的那一套審計技術(shù),就不可能達到審計的目的。由于審計的內(nèi)容擴大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件等方面,迫使審計人員在采用傳統(tǒng)各種審計技術(shù)的同時,采用計算機輔助審計技術(shù),用日益先進的計算機審計軟件去對付單機、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。

(六)會計電算化對審計內(nèi)容的影響。

在手工條件下,審計內(nèi)容主要是對人的審查,采用的方法主要是對紙面信息進行核對和檢查。責(zé)任容易確定,結(jié)果也較直觀。在計算機審計的條件下,審計人員應(yīng)該從查核財務(wù)會計報表及賬簿記錄的真實性和正確性的基礎(chǔ)上,把重點放到被審計單位所用信息系統(tǒng)是否合法、合規(guī)和第一次輸出的信息是否真實、正確,以及當(dāng)運行環(huán)境發(fā)生變化,或經(jīng)過系統(tǒng)維護后,輸出信息的真實性、正確性上。

二、會計電算化對審計工作影響的對策

(一)加強對會計電算化系統(tǒng)可靠性的審計,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.審查數(shù)據(jù)流程圖對經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程的描述是否正確;

2.審查系統(tǒng)設(shè)計是否科學(xué)、模塊的劃分是否合理;

3.檢查系統(tǒng)對輸人數(shù)據(jù)是否進行了必要的檢測,系統(tǒng)的輸出是否滿足目標(biāo)的要求;

4.審查處理過程及程序?qū)μ幚磉^程的描述是否準(zhǔn)確無誤。

(二)積極培養(yǎng)復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員。

1.加強廣大審計人員計算機知識及應(yīng)用能力的培訓(xùn),逐步擴展和更新現(xiàn)有的計算機知識,提高操作水平,以達到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會計處理系統(tǒng)進行操作來獲取審計證據(jù)的目的。

2.合理配置審計小組人員,充分考慮審計專家和計算機專家的緊密配合,合理分工,相互溝通。

3.在高校財經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計算機正規(guī)知識的教育,除開設(shè)計算機基礎(chǔ)、程序設(shè)計、會計電算化等課程之外,還要開設(shè)計算機輔助沒計等相關(guān)課程,使高校成為培養(yǎng)計算機審計后備人才的搖籃。

(三)加快審計軟件的開發(fā)。

審計軟件是會計電算化環(huán)境下審計不可缺少的 技術(shù)工具,沒有良好的計算機審計軟件是很難開展實際的自動化審計工作的。審計軟件的功能應(yīng)具有針對會計程序本身合法性,正確性的審查功能;具有對機內(nèi)會計數(shù)據(jù)文件的一致性、正確性的檢查功能;具有驗證會計報告的可信程度及會計軟件內(nèi)部控制措施的可靠;具有審查審計報告、審計文書自動編制整理功能等。通過這些功能,進而解決審計電算化滯后的實際問題,做到審計技術(shù)與會計電算化同步。

(四)加強對內(nèi)部控制制度的審計,對被審計單位應(yīng)用會計軟件的資格進行審查目前,國際上審計是以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計,即把對會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進行的審查和評價,作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據(jù)。進行內(nèi)部控制制度審計是降低審計風(fēng)險,從源頭上防止違法、舞弊的手段,也是幫助被審計單位建立健全科學(xué)的內(nèi)控制度的有效途徑。

(五)采用新的審計方法,掌握審計線索。

為了保證會計信息的真實性和正確性,防止假賬真作,非法篡改程序等舞弊行為產(chǎn)生,還要采用新的審計方法,利用計算機對會計賬務(wù)處理進行測試和檢驗。根據(jù)各單位開展會計電算化工作的不同階段選用不同方法,具體有以下方法:

1.計算機聯(lián)網(wǎng)審計。聯(lián)網(wǎng)審計方法是利用計算機網(wǎng)絡(luò)傳輸進行審計,為審計部門利用計算機通過審計線路來檢測財務(wù)部門計算機財務(wù)處理的全過程,隨時檢查處理賬簿的正確性、合法性。其特點是具有不受時間限制,效率高的特點,并保證了審計的質(zhì)量。

2.重新處理法。為審查計算機數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否正確,使用原來的程序和數(shù)據(jù)在審計人員的參與和監(jiān)督下,重新處理一遍,看其是否與原來的結(jié)果一致。

三、針對不同會計標(biāo)準(zhǔn)出具審計報告

(一)對執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)出具的審計報告中,“管理層對財務(wù)報表的責(zé)任”和“審計意見”段。應(yīng)分別有“按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表,是__(單位名稱)管理層的責(zé)任”和“XX(單位名稱)財務(wù)報表已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制? ”的文字表述。

(二)對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的單位出具的審計報告中,上述“按照? ”、“已按照? ”應(yīng)分別改為“按照2003年以前的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制會計報表”和“已按照2003年以前的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制? ”。

(三)對執(zhí)行其他會計制度的企業(yè)出具的審計報告巾,上述“按照? ”、“已按照? ”應(yīng)分別改為:“按照適用的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《小企業(yè)會計制度》(或XX行業(yè)會計制度,下同)的規(guī)定編制會計報表”和“已按照適用的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制 ? ”。對于出具的無法表示意見或否定意見的審計報告,審計意見段相關(guān)表述則應(yīng)作相應(yīng)變更。

四、使用會計電算化后審計工作應(yīng)采取的對策

(一)積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人才。

由于會計電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)復(fù)雜得多,使得審計的內(nèi)容和范圍更為深入和廣泛。審計人員除了要具有豐富的財務(wù)會計、審計等方面的知識和技能外,還要掌握一定的計算機知識與應(yīng)用技術(shù)。因此,必須建立一支計算機審計專業(yè)隊伍,具體做法可從以下二方面入手:

1.有計劃、有步驟地對現(xiàn)有審計人員進行計算機知識、會計電算化系統(tǒng)及計算機審計技等知識的培訓(xùn),使他們掌握計算機信息系統(tǒng)的特點、審計軟件的應(yīng)用和維護,從而能夠勝任新的審計工作。

2.應(yīng)積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計系統(tǒng)開發(fā)人員,讓計算機技術(shù)人員學(xué)習(xí)會計和審計知識,使他們也加入到審計隊伍中來,成為電算化審計的專業(yè)人員。同時要學(xué)習(xí)會計和審計的基本知識,掌握審計的基本原理。

(二)給審計人員以工具軟件的強有力的支持,積極開展計算機輔助審計在計算機審計的手段方面有兩種做法:一是由專業(yè)人員或軟件公司開發(fā)計算機審計軟件,審計人員的任務(wù)是經(jīng)過培訓(xùn)會操作這些軟件;二是由審計人員根據(jù)審計工作的要求,借助軟件工具來完成審計工作。與此同時,審計人員應(yīng)積極開展計算機輔助審計,因電算化會計系統(tǒng)的規(guī)模會日益龐大,審計工作的任務(wù)、內(nèi)容變得更為復(fù)雜、手工難以實現(xiàn)有效審計,使用計算機則是解決這一難題的必由之路。

篇6

實習(xí)已經(jīng)過去將近一個月了，思前想后還是得總結(jié)一下打工生活滴～反正開學(xué)得交實踐論文，那——就不妨一石二鳥啦，身為會計專業(yè)的學(xué)生，同時又對審計懷有濃厚的興趣，因而我選擇到會計師事務(wù)所實習(xí)，嘗試去感受審計工作的甜酸苦辣。

正式實習(xí)的前幾天我就已經(jīng)在網(wǎng)上查清楚到工作地點的公交路線，又牢記著具體的地址，心想萬無一失了。誰知道實習(xí)的第一天按著在網(wǎng)上查出來的路線下車后，問了在車站維持秩序的保安和好幾個路人都沒有一個人知道我工作的那棟大廈在哪里。我著急了，怎么可以在實習(xí)的第一天出現(xiàn)這種意外呢?于是我見到保安人員就攔截，終于我碰到的第二個保安知道大廈的所在，朝他指著的方向望去才發(fā)現(xiàn)那棟大廈正在裝修，整棟建筑都被竹竿和綠色的尼龍布給包起來了，怪不得我老找不著。在我的加速奔跑下最后在上班時間的前五分鐘到達了辦公室。

辦公室給我的第一感覺就是“空密交錯”?！翱铡敝傅氖琴即蟮霓k公室卻沒幾個辦公人員;“密”指的是一排排的辦公桌上擺滿了層層疊疊的紙張。簡單的景象卻深刻的反映出了審計工作的最本質(zhì)的特點：忙。辦公室里工作的職員少是因為大部分的員工都出外勤了，而辦公桌上堆滿的是審計報告的工作底稿。審計工作的大部分就是由外勤和出具審計報告構(gòu)成的。找到了自己的位置后我的上司給我的第一個任務(wù)就是看底稿。我才發(fā)現(xiàn)審計工作也分很多種，最普遍的當(dāng)然是年度審計啦，除此之外還有勞保金的審計，離任審計等專項審計。而目前等待整理的底稿中最多的就是年審了，我就先看年審的底稿。其實底稿的格式都一樣，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計計劃，最后是具體業(yè)務(wù)的審計。

由于前三項的內(nèi)容都相似，所以對我來說價值最大的就是具體業(yè)務(wù)審計的部分了。這部分是審計工作的精髓，凝聚了審計工作的過程。審定了的科目都匯集與此，每個科目都由具體審計計劃，審定表，抽查表組成。后來我從上司口中得知并不是每一個會計科目都有審定的必要，只有被審計單位年度財務(wù)報表上出現(xiàn)了的科目才需要審定。而審定表上需要填寫的內(nèi)容有年初審定數(shù)，就是財務(wù)報表上的年初數(shù);未審定數(shù)，就是我們核對了被審計單位的明細賬與總賬相符后，總賬上填寫的科目的本年發(fā)生額;已審定數(shù)，就是把年初數(shù)和發(fā)生額相加后的本年余額。一般來說，已審定數(shù)是和被審計單位提供給我們的財務(wù)報表上的數(shù)字相同的，如果出現(xiàn)不符就是被審計單位的財務(wù)工作出現(xiàn)問題了。除了核對明細賬和總賬外，審計人員還需要從被審計單位的賬簿中抽出一定數(shù)量的業(yè)務(wù)，再檢查這些登記入賬的業(yè)務(wù)的記賬憑證是否填寫正確，記帳憑證后附有的原始憑證是否齊全。而這項工作的過程就記錄在抽查表上。如果財務(wù)報表上的存在本年沒有發(fā)生額的科目，那么這個科目就沒有抽查的必要了。

大概看懂了一點審計工作底稿后，我就開始整理工作底稿的工作了。其實這是一個重復(fù)性很強的工作，但由于每間公司的業(yè)務(wù)不同，底稿的內(nèi)容也各不相同，我就趁著這個機會努力吸取知識，找出不懂的地方抓緊時間請教上司，卻也感到其樂無窮。畢竟理論與實踐是有著差別的，有時候甚至存在鴻溝。而實習(xí)的一個重要目的是感受這些鴻溝并對此作出應(yīng)有的思考。

我實習(xí)的第一個感悟是實習(xí)價值的高低取決于自身的積極性。

在一個完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯誤幫助你進步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實習(xí)更具價值。

第二個感悟是實習(xí)不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。

與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習(xí)生相處融洽的這一點，讓我在實習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。第三個感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會計師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會計師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要創(chuàng)造利潤，另一方面要保證審計報告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時候事務(wù)所會以折衷的方法，降低審計工作質(zhì)量來謀求生存。隨著時間的流逝，實習(xí)生日漸增多，由于我是第一個進公司的實習(xí)生，學(xué)習(xí)東西比他們早，工作也完成得不錯，負(fù)責(zé)管理實習(xí)生的職員就把教導(dǎo)后進實習(xí)生整理審計工作底稿的工作交給了我去完成。所謂人多力量大，在大家的努力下很快經(jīng)過整理的底稿替代了沒整理的底稿占領(lǐng)了一個又一個桌面。這時實習(xí)生的管理員就教我如何對已經(jīng)整理過的底稿進行歸檔、裝訂、貼條、保存。

由于工作并不難，我很快就把從整理底稿到將底稿保存到鐵柜里的這條流水線掌握到手了。當(dāng)哪個實習(xí)生沒有工作問我有什么可以幫忙的時候我總能交代她們新的工作，也很樂意把我掌握到的知識告訴她們。因為其他實習(xí)生對前輩們都有畏懼感，同時覺得我能把工作都完成得很好，所以她們碰到問題的時候就會選擇首先向我詢問;又因為管理員在實習(xí)生中與我溝通得最好，所以有什么任務(wù)都會交給我去做。最后就變成這樣一種局面：辦公室里名字被叫得最多次數(shù)的就是我了從剛開始在辦公室里走漸漸變成在辦公室里跑來跑去。由于交給我的工作比較多，而幫助其他實習(xí)生解決一些工作上的問題也需要時間，我無法在短時間里完成交與的任務(wù)。

所以我開始把手上的工作分派給其他工作量比較少的實習(xí)生，讓每個人都有充足的工作。再后來，實習(xí)生的數(shù)量繼續(xù)增多，中間就會出現(xiàn)一些溝通方面的問題。實習(xí)生中碰到諸如此類的問題時她們也會告訴我，希望我能夠從中幫忙解決。而我在盡力化解溝通障礙的同時也能保持與實習(xí)生非常良好的關(guān)系。

其實在實習(xí)之前我就給這個實習(xí)定了一個目標(biāo)：感受審計工作。我不刻意要求能學(xué)到很多的審計知識，能獨立的完成審計的業(yè)務(wù)，這些對于一個實習(xí)生來說也不現(xiàn)實。我只希望能感受審計人的生活，體會事務(wù)所工作的氛圍，了解我理想的行業(yè)是否真的適合我。而結(jié)果是我得到遠遠超過了我開始的要求。其中最珍貴的不是加深了對審計這個行業(yè)的理解，而是實習(xí)帶給我的成就感，讓一直帶點自卑情結(jié)的我明白到自己的能力。進入大學(xué)以后在參加的活動中我都扮演著一個teammate的角色。而實習(xí)中雖然沒有定位職位，我就自然而然的成為了實習(xí)生里的leader 的角色，從教導(dǎo)工作，分配任務(wù)到調(diào)解矛盾，一步步走來我都能把它們完成到位。上司和實習(xí)生們對我的信任讓我更認(rèn)真細致的完成自己的工作也增添了我的一份自信。真的，自信和出色是相得益彰的，而這些也是快樂的源泉。實習(xí)期間和大家一起工作，一起成長我感到由衷的喜悅。

到了最后，我都舍不得離開實習(xí)的崗位了，還有幾個實習(xí)生叫我不要走，我深切的感受到短短一個月里大家結(jié)下的深厚的情誼。很慶幸自己得到了這個實習(xí)的機會，一個讓我更自信的去面對即將到殘酷的經(jīng)歷。

審計專員個人工作總結(jié)二：

經(jīng)過了一年的努力，各個方面都會有一定的發(fā)展和提升，同時也會發(fā)現(xiàn)新的問題，而這些都會在年度工作總結(jié)中體現(xiàn)。如果你還不知道怎樣進行工作總結(jié)，就來瞧瞧吧，下面是小編和大家分享的年度工作總結(jié)的相關(guān)內(nèi)容

一、加強理論學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。

為了進一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強貫徹落實黨的方針、政策的自覺性、堅定性，一年來，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹三個代表重要思想、黨的xx大和xx屆三中、四中、五中、六中全會及黨的xx大會議精神，認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會市委擴大會議精神以及市委、市政府年初確定的各項重點工作。通過學(xué)習(xí)，增強了用科學(xué)的理論武裝自己的頭腦，用***理論指導(dǎo)審計工作實踐的水平;進一步堅定社會主義、***主義信念，時刻牢記八恥，堅持一切從人民利益出發(fā)，堅決貫徹、模范踐行三個代表重要思想的要求，自覺抑制不正之風(fēng)和***現(xiàn)象的侵襲，正確行使手中的權(quán)力。

同時，還注重審計業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)，除參加了地區(qū)審計局組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)外，還比較系統(tǒng)的自學(xué)了計算機ao審計系統(tǒng)、財政改革相關(guān)知識、專項審計調(diào)查報告寫作等內(nèi)容，特別是參加了7月份自治區(qū)審計廳舉辦的以培代審固定資產(chǎn)審計調(diào)查。通過學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進一步的提升，理想信念更加堅定，審計工作思路更加開闊。

二、注重黨性鍛煉與修養(yǎng)。

自覺遵守審計人員工作紀(jì)律，以此來規(guī)范自己的行為;不斷加強黨性修養(yǎng)，牢記兩個務(wù)必，自覺地與市委、政府保持高度一致，不說不該說的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅持誠實做人，踏實做事。始終以強烈的事業(yè)心和責(zé)任感做好審計工作;在工作關(guān)系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺地維護大局，維護團結(jié)。

三、依法審計，求真務(wù)實。

在審計工作中，能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計法》賦予的審計權(quán)限，堅持依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點工作方針，始終能夠做到：科學(xué)審計、文明審計、廉潔審計、客觀公正，對自己分管負(fù)責(zé)的工作能夠盡職盡責(zé)。一是能夠深入審計一線，及時協(xié)調(diào)和解決審計工作中遇到的具體問題和困難，幫助年輕的審計干部盡快成長;二是，對一些熱點、難點、事關(guān)百姓切身利益的審計項目，能夠親自深入到基層進行審計調(diào)研、了解，掌握第一手資料;同時，能夠積極配合局長做好各項審計工作，大力弘揚依法、求實、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進、奉獻的審計精神。 另外，對負(fù)責(zé)的婦委會工作也能夠盡心盡力，我局是一個以女同志占大多數(shù)的單位，因此，我局班子歷來很重視、關(guān)心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節(jié)日，一定會盡力安排。

四、廉潔自律、清廉從審。

作為一名審計工作者，能夠充分認(rèn)識到黨風(fēng)廉政建設(shè)是我們審計機關(guān)的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅持把輕名利、遠是非、正心態(tài)和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準(zhǔn)則，時刻做到自重、自省、自警、自勵。堅持以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)我們審計工作和反腐倡廉工作，進一步強化了依法從審、廉政為民的思想意識，增強了自覺抵御腐朽思想侵蝕的能力和反***的道德防線。

篇7

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);會計審計;問題;分析

中圖分類號:F239.1

文獻標(biāo)識碼:A

一、引言

審計指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度,而客觀地收集和評估證據(jù),并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程。會計審計的主要對象是會計資料及其所反映的財政、財務(wù)收支活動。審計是因經(jīng)濟監(jiān)督的需要,也即是為了確定經(jīng)營者或其他受托管理者的經(jīng)濟責(zé)任的需要而產(chǎn)生的是經(jīng)濟監(jiān)督的重要組成部分,主要對財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行審查。會計審計一方面監(jiān)督和促進社會經(jīng)濟的發(fā)展,同時又受經(jīng)濟發(fā)展的制約服從經(jīng)濟發(fā)展。

但是由于會計審計資源的稀缺性、環(huán)境的復(fù)雜性與不確定性、信息的不完備性與不對稱性等真實的特征,所以對會計審計工作應(yīng)注意的幾個問題作如下分析。

二、以法定程序科學(xué)的方法進行審計

整合審計資源,實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)的科學(xué)化管理,重點之一就是改進審計管理程序,即進一步明確審計工作總體目標(biāo)和各項目審計目標(biāo),增強會計審計的科學(xué)性。

由于會計審計工作自身的獨立性所以必須根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定設(shè)立,并依法使其行政權(quán)力,對其行政行為的后果承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,這樣才能有效保證會計審計工作的權(quán)威性與公正性以及保證審計組織更好的行使審計監(jiān)督權(quán)。

首先在下達審計通知書時,審計機關(guān)要在實施審計三日前,由審計組向被審單位送達《審計通知書》。通知會計責(zé)任的雙方,主送被審計單位,還要抄送會計核算中心。同時,通知書還要明確對雙方必須審計的事項。并明確指出由被審單位或會計核算中心提供必要的工作條件。

其次實施審計并提出審計報告并征求被審單位的意見。對審計事項有關(guān)的會計資料其實、完整和其他相關(guān)情況需要由被審單位法定代表人和會計中心主管會計共同作出書面承諾。對被審單位財政財務(wù)收支真實性、合法性、效益性審計,特別是審計評價,必然涉及到被審單位和會計核算中心,因此,審計報告在征求被審單位意見時,還必須同時征求會計核算中心的意見。并要求在規(guī)定時間內(nèi),將其共同的書面意見送交審計組或?qū)徲嫏C關(guān)。

最后審計意見書和審計決定書要分別情況再進行處理。審計意見書市對沒有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的審計事項作出評價;對情節(jié)顯著輕微違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的,予以指明并責(zé)令自行糾正。審計意見書需要有一定的分析使意見書具有一定的指導(dǎo)與規(guī)范作用。

審計決定是指審計機關(guān)在審定審計報告后,依據(jù)《審計報告》中所列的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的事實,對被審計單位依法給予處理、處罰的審計文書?！皩τ羞`反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為,需要依法給予處理、處罰的,除應(yīng)當(dāng)對審計事項作出評價,出具審計意見書外,還應(yīng)當(dāng)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定?！睂徲嫑Q定是加強國家的審計監(jiān)督,維護國家財政經(jīng)濟秩序,促進廉政建設(shè),保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展的重要工具。對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為具有實行懲戒與教育的直接效力。

出具審計意見書,既要對被審計單位保證會計工作和會計資料真實、全面、完整的會計責(zé)任進行評價,又要對會計核算中心工作真實、完整的會計責(zé)任進行評價。因是對兩個客體同一審計事項的審計,只需出具一份審計意見書,分別評價雙方的責(zé)任,在主送被審單位時,要抄送核算中心。審計決定書具有它的特殊性,原則是凡違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為的。對被審計單位要體現(xiàn)既對事又對人,在處理處罰單位的同時。追究單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任。屬會計核算中心失誤的只對人不對事,主要追究責(zé)任人的責(zé)任。

所以審計決定只對被審計單位下。但要抄送給會計核算中心,由會計核算中心配合落實審計決定。對會計核算中心不按規(guī)定辦理,審核把關(guān)不嚴(yán),出現(xiàn)重大失誤的,對會計核算中心的主管機關(guān)下達審計建議書,追究責(zé)任人的責(zé)任。

三、政府審計計劃管理

政府審計計劃管理的核心問題是研究如何合理有效地分配和利用審計資源。也就是說,確定會計審計計劃目標(biāo),安排審計項目,實質(zhì)上就是在分配審計資源,保證在給定資源的條件下充分履行審計職責(zé)。管理水平的高低在一定程度上決定了審計工作質(zhì)量,審計機關(guān)內(nèi)部管理制度水平較高,就能避免或減少審計決策風(fēng)險、行為風(fēng)險和技術(shù)風(fēng)險,阻止審計風(fēng)險從潛在狀態(tài)向?qū)嵸|(zhì)狀態(tài)轉(zhuǎn)換,降低風(fēng)險發(fā)生的機率。

因此,政府審計計劃管理應(yīng)當(dāng)分為審計規(guī)劃和審計項目計劃兩個體系,從宏觀和微觀兩個層面來控制整個會計審計管理程序。

四、充分考慮審計導(dǎo)向

風(fēng)險導(dǎo)向型審計的產(chǎn)生,主要源自美國,風(fēng)險導(dǎo)向型審計的內(nèi)在思想是,任何審計業(yè)務(wù)都必須將審計風(fēng)險控制在可接受的風(fēng)險水平內(nèi)。在未來,會計審計的戰(zhàn)略創(chuàng)新主題是從制度基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。審計機關(guān)每年要對其風(fēng)險管理計劃的執(zhí)行情況進行回顧,根據(jù)外部環(huán)境的變化,修改業(yè)務(wù)要求,控制環(huán)境,分析“組織發(fā)展計劃”確定的重點工作事項的主要風(fēng)險水平,提出解決之道。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌蛱岣邥媽徲嫷馁|(zhì)量。因為知識經(jīng)濟的跳躍式發(fā)展一方面會帶來高效率,另一方面存在大量無形的、不確定的以及創(chuàng)新因素,這都會使審計風(fēng)險和信息風(fēng)險增加。

實踐表明:信息化是有風(fēng)險的,信息系統(tǒng)規(guī)模越大,功能越復(fù)雜,風(fēng)險也就越大。風(fēng)險基礎(chǔ)審計順應(yīng)了高風(fēng)險環(huán)境下的需要,提供了一種降低審計風(fēng)險的新思路。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽媽徲嫿Y(jié)論建立在審計風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上,依據(jù)企業(yè)內(nèi)在和外在的風(fēng)險因素,確定應(yīng)當(dāng)審計的事項及審計重點的系統(tǒng)方法。為了適應(yīng)充滿風(fēng)險的會計審計環(huán)境,其特別師會計審計戰(zhàn)略,要求對各種風(fēng)險因素進行綜合分析,適時修改相應(yīng)的一些不合時宜的法律法規(guī),制定適合于每一個被審計單位具體情況的審計計劃與目標(biāo),以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。

五、考慮市場信息的不對稱性

在審計過程中應(yīng)拓寬審計信息流動渠道,提高審計成果的利用效率。審計信息管理是對審計信息的收集、加工、處理、傳遞和存儲等的管理。審計信息不但影響審計機構(gòu)內(nèi)部決策活動,而且影響利用審計信息進行決策的外部單位。所以,審計機構(gòu)應(yīng)建立健全審計信息工作制度,加強審計信息管理。在具體工作中,審計機構(gòu)應(yīng)組建或明確一個獨立的部門負(fù)責(zé)審計信息資源的統(tǒng)一管理,由其負(fù)責(zé)利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),對分散的信息進行收集、整理和分配,并建立審計信息數(shù)據(jù)庫,為共享信息奠定基礎(chǔ);審計人員要增強合作意識,提高信息共享的自覺性,為信息交換提供便利,同時,要通過對審計信息的綜合利用,提高信息的利用水平,避免就事論事的低層次分析,要把歷史的、零散的、來源廣泛的審計信息,圍繞一定的審計目標(biāo)進行整合,通過歸納分析,使之系統(tǒng)化,在更高的層次上體現(xiàn)審計成果。

六、提高審計人員的素質(zhì)

劉家義審計長提出,國家審計是經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”,這不僅樹立了審計事業(yè)自身建設(shè)和發(fā)展的科學(xué)宏偉目標(biāo),而且對審計人員的素質(zhì)和能力提出了更高的要求。在當(dāng)前經(jīng)濟快速更新發(fā)展的新形勢下,會計審計人員的職業(yè)素質(zhì)(政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì))、潛能發(fā)揮,對履行審計職責(zé),提高會計審計地位、樹立良好審計形象至關(guān)重要。因此審計機關(guān)要適應(yīng)形勢發(fā)展要求。

(一)開發(fā)現(xiàn)有審計人力資源,發(fā)掘其潛能

可以采取的措施是:建立一系列的激勵、競爭管理、福利制度,調(diào)動審計人員發(fā)揮出最大潛能;加強行業(yè)培訓(xùn),構(gòu)建審計系統(tǒng)干部終身職業(yè)教育體系。

(二)可以更新審計人員,優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)

真正建立起政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良的職業(yè)化審計隊伍,為把審計事業(yè)建設(shè)得更輝煌打下堅實的基礎(chǔ)。同時,應(yīng)做到“三個結(jié)合”,即:

1　定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合。

2　理論研究與實踐相結(jié)合。

3　應(yīng)用法規(guī)文件時原則性與靈活性相結(jié)合。審計人員素質(zhì)提高了,工作就能得心應(yīng)手,審計工作質(zhì)量及效率也會隨之提高。

審計人員是審計“免疫系統(tǒng)”的“細胞”,也是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用的重要力量。審計人員只有具備良好的全面素質(zhì)和過硬的綜合能力,才能真正履行好審計工作的神圣使命,為審計“免疫系統(tǒng)”功能的實現(xiàn)增添力量。

參考文獻:

1　劉進寶,審計學(xué)概論,清華大學(xué)出版社,2008,6

2　于玉林,項文衛(wèi),審計管理學(xué),中國時代經(jīng)濟出版社,2009,7

3　孫穎,審計基礎(chǔ)與實務(wù),機械工業(yè)出版社,2008,3

篇8

一、會計電算化對現(xiàn)代審計工作的影響

(一)會計電算化對審計準(zhǔn)則和審計依據(jù)的影響 各國的審計界在以往的審計工作中已經(jīng)建立了一系列的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如審計人員標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計報告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等等。由于會計電算化的新特點，需要針對新的特點制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn)，這些新的工作標(biāo)準(zhǔn)，也構(gòu)成了會計電算化信息系統(tǒng)條件下新的審計依據(jù)。面對日茸發(fā)展的會計電算化系統(tǒng)，應(yīng)加快制定有關(guān)針對性的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，包括系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、運行等標(biāo)準(zhǔn)以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以規(guī)范會計電算化審計，維護審計的獨立性、客觀性和公正性。

(二)會計電算化對審計風(fēng)險的影響 會計電算化環(huán)境下，傳統(tǒng)的會計崗位職責(zé)被打破，內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化，安全已不是企業(yè)內(nèi)部所能完全控制的。以數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)的實時審計發(fā)展使審計風(fēng)險中包含的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險日益復(fù)雜化。由于會計數(shù)據(jù)處理的電算化，在計算機輔助系統(tǒng)的控制下，固有風(fēng)險基本得到控制，但是由于網(wǎng)絡(luò)會計模式的開放性和會計信息資源的共享性，會計資料被非法修改和竊取的可能性增加了，會計信息被他人非法拷貝和篡改、會計數(shù)據(jù)在傳輸過程中被競爭對手截取和惡意修改等使得會計數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以保證；同時，計算機病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客也在危害著會計信息的安全。因此，控制風(fēng)險更難確定。在電算化會計條件下．會計資料是存儲在磁性介質(zhì)上的，修改起來不留痕跡，因此舞弊行為較難發(fā)現(xiàn)，從而增加了審計人員的檢查風(fēng)險。 (三)會計電算化對內(nèi)部控制的影響 手工會計系統(tǒng)下的內(nèi)部控制，一般從摘要內(nèi)容、單價、數(shù)量、金額、會計記錄等項目來審核，賬目的正確一般從三套帳冊的相互核對來驗證。而在電算化會計信息系統(tǒng)下，財會人員對處理工作的直接監(jiān)督減少了，原內(nèi)部控制體系難以適應(yīng)這一變化，計算機處理數(shù)據(jù)的連貫性和集中性使手工會計系統(tǒng)中職責(zé)分工的控制方法失效，數(shù)據(jù)存儲載體的改變使得手工會計中的賬簿控制體系也失去作用，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的新特點。為了保證系統(tǒng)的安全可靠，必須針對電算化系統(tǒng)的固有風(fēng)險建立新的特殊的內(nèi)部控制，這些內(nèi)部控制包括有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制，另外還包括內(nèi)部控制的程序化，這是電算化會計信息系統(tǒng)的一個重要特點。如何研究、識別、審查和評價這些新的內(nèi)部控制內(nèi)容，尤其是程序化的內(nèi)部控制，是會計電算化給審計提出來的又一挑戰(zhàn)。 (四)會計電算化對審計線索的影響 在傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中，審計線索非常清楚，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務(wù)報表的編制，整個財務(wù)處理過程由不同職責(zé)分工的人員來共同完成，每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽字，這些書面資料為審計提供了清晰的線索，審計人員在對會計報表進行審計時就可以根據(jù)需要對這些審計線索進行順查或逆查、詳查或抽查。而在會計電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，取而代之的是磁介質(zhì)，這些磁介質(zhì)上所存儲的會計資料不能為肉眼所直接識別，修改不留痕跡。同時，由于數(shù)據(jù)處理過程的自動化， 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進入計算機系統(tǒng)之后，全部會計處理均由計算機按程序指令自動生成，傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷了、消失了。傳統(tǒng)的查賬方法．對電算化的會計個體已不完全適用。為此，在電算化會計系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)時必須注意要留下充分的審計線索，使審計人員能順利完成審計任務(wù)。例如，要留下每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額。暫存文件，則應(yīng)拷貝，以便查尋。

(五)會計電算化對審計技術(shù)的影響 在手工會計處理的條件下，審計可根據(jù)具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會計電算化條件下，會計的特點決定了審計技術(shù)的改變。對電算化會計信息系統(tǒng)的審計，如果仍然采用常規(guī)的手工系統(tǒng)的那一套審計技術(shù)，就不可能達到審計的目的。由于審計的內(nèi)容擴大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件等方面，迫使審計人員在采用傳統(tǒng)各種審計技術(shù)的同時，采用計算機輔助審計技術(shù)，用日益先進的計算機審計軟件去對付單機、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。

(六)會計電算化對審計內(nèi)容的影響 在手工條件下，審計內(nèi)容主要是對人的審查，采用的方法主要是對紙面信息進行核對和檢查．責(zé)任容易確定，結(jié)果也較直觀。在計算機審計的條件下，審計人員應(yīng)該從查核財務(wù)會計報表及賬簿記錄的真實性和正確性的基礎(chǔ)上，把重點放 到被審計單位所用信息系統(tǒng)是否合法、合規(guī)和第一次輸出的信息是否真實、正確，以及當(dāng)運行環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)過系統(tǒng)維護后，輸出信息的真實性、正確性上。

二、會計電算化環(huán)境下審計應(yīng)采取的對策

會計電算化固有的特點增加了審計工作的難度，我們必須采取相應(yīng)的措施，提高會計電算化環(huán)境下的審計質(zhì)量與水平。 (一)加強審計理論研究，完善審計法律制度建設(shè)

會計信息化必將導(dǎo)致新的審計體系和審計技術(shù)產(chǎn)生，審計工作的現(xiàn)狀必須改變．以適應(yīng)社會經(jīng)濟對現(xiàn)代審計的需求。審計界必須加強審計理論和實務(wù)的研究，在理論上對審計的性質(zhì)以及由此決定的審計職能與任務(wù)等基本問題進行深入研究。要構(gòu)筑起適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的、可用于解釋和預(yù)測多種審計現(xiàn)象的審計理論。同時還應(yīng)當(dāng)健全審計相關(guān)法律法規(guī)及有關(guān)制度，如根據(jù)審計質(zhì)量控制需要，進一步完善各項審計準(zhǔn)則，吸取國際先進經(jīng)驗，進一步規(guī)范審計管理和審計行為；改進現(xiàn)行審計報 告的形式和內(nèi)容要求，建立適合于對外公告的審計報告制度。

(二)完善電算化審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則 雖然計算機審計并不改變審計的目標(biāo)和準(zhǔn)則，但是由于實現(xiàn)會計電算化以后，審計內(nèi)容、審計線索發(fā)生了重大變化，審計的技術(shù)方法和手段也相應(yīng)地需要改變。顯然應(yīng)盡快在原有的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，以規(guī)范計算機審計業(yè)務(wù)的開展，維護審計的獨立性、客觀性和公正性。由于計算機數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的磁性化、處理過程的自動化，使被審計系統(tǒng)的可見審計線索減少，比手工審計證據(jù)易逝，經(jīng)濟犯罪更隱蔽，審計難度和風(fēng)險更大。顯然，過去手工的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)，而新的程序標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則還沒有出臺，審計人員整體水平又不高，往往苦于無嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)程可循，只好憑經(jīng)驗各顯神通。因此，在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進經(jīng)驗。主管財政部門在評審某會計軟件時，應(yīng)同時規(guī)范、指定與之相適應(yīng)匹配的審計軟件。在制定具體準(zhǔn)則時應(yīng)側(cè)重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、對審計人員應(yīng)具備的資格、電算化審計過程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。順應(yīng)經(jīng)濟全球化趨勢，我國的電算化審計準(zhǔn)則應(yīng)逐步向國際審計準(zhǔn)則靠攏，使我國的審計工作與國際審計工作協(xié)調(diào)一致，更好地為對外開放服務(wù)。制定新的衡量標(biāo)準(zhǔn)，除對會計業(yè)務(wù)提出合法合理的標(biāo)準(zhǔn)外，還要對會計核算系統(tǒng)本身提出一些易于操作的正確的科學(xué)衡量標(biāo)準(zhǔn)，以便審計工作有章可循。

(三)建立新的內(nèi)部控制制度 為了保證電算化會計系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存儲的會計信息準(zhǔn)確完整，必須針對電算化系統(tǒng)的特點和固有的風(fēng)險，建立新的內(nèi)部控制制度。1．機構(gòu)及人員的管理控制。會計核算軟件正式使用時，內(nèi)審人員必須參與調(diào)整，并對人員制定崗位責(zé)任制，在機構(gòu)調(diào)整時必須體現(xiàn)組織控制原則，即職權(quán)分離．有效地限制和及時地發(fā)現(xiàn)錯誤。2．操作控制是一項重要控制內(nèi)容。為防止利用計算機系統(tǒng)舞弊，審計人員對操作控制主要通過制定一套完整而嚴(yán)格明確的操作規(guī)程來實現(xiàn)。3．電算化會計檔案資料的管理和控制。內(nèi)審人員要著重對會計資料是否雙份備份，異地存放，以及是否采取了防磁、防火、防潮措施進行審查和控制．并且會計檔案保管期要按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。 (四)努力開發(fā)實用高效的審計軟件 在會計電算化條件下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統(tǒng)的功能，以證實其處理的合法性、正確性、安全性和完整性。另外，當(dāng)一個會計電算化系統(tǒng)已經(jīng)完成并投人使用后，要對它進行改進，這比在系統(tǒng)設(shè)計和 開發(fā)階段進行困難得多，代價也要昂貴得多。因此，除了要對投入使用后的電算化會計信息系統(tǒng)審計外，應(yīng)提倡在電算化系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)階段，審計人員要對系統(tǒng)進行事前和事中審計。審計人員在電算化系統(tǒng)的開發(fā)、設(shè)計階段，應(yīng)當(dāng)參與系統(tǒng)的設(shè)計、調(diào)試、檢驗和驗收，通過事前與事中審計，及早發(fā)現(xiàn)問題，提出改進建議。要注重從審計角度審查系統(tǒng)的可審性、審計線索的設(shè)置等，保證系統(tǒng)充分保留審計線索。審計人員可在系統(tǒng)分析階段根據(jù)網(wǎng)絡(luò)化審計的特點，對系統(tǒng)提出審計方面的需求，在系統(tǒng)中嵌入審計程序或建立審計子系統(tǒng)。另外，在數(shù)據(jù)分析方面，在現(xiàn)有審計軟件的功能基礎(chǔ)上進一步開發(fā)新的分析工具，這些工具將面向特定的領(lǐng)域，如針對企業(yè)審計領(lǐng)域的固定資產(chǎn)折舊審計工具和產(chǎn)品利潤情況分析工具等，還要增加一些基于特定方法的分析工具，如賬戶分析、比較分析等。