時間：2023-07-12 09:32:41
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇中小企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
摘 要 在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為商品生產(chǎn)經(jīng)營的主體，中小企業(yè)可以通過安排自己的涉稅活動來減輕自身稅收負擔，合理地減輕自身的稅負，即稅務籌劃，不但能在籌資環(huán)節(jié)中有效地節(jié)約開支，還能在經(jīng)營過程中為企業(yè)的稅務進行合理合法地瘦身。本文即對稅務籌劃進行簡單的探討，從稅務籌劃的現(xiàn)狀、加強稅務籌劃發(fā)展的對策、合理籌劃的方法進行淺析。
關鍵詞 稅收機制 稅務籌劃 中小企業(yè)
一、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
1.中小企業(yè)對稅務籌劃的認識性
稅務籌劃在我國起步比較晚，對中小企業(yè)來說還比較新鮮，缺乏稅務籌劃的全面了解，導致在認識上存在很大的誤區(qū)。有些中小企業(yè)認為稅務籌劃與稅務部門無關，是自己的事情。然而，國家指定相應的法律法規(guī)是希望納稅人能夠主動學習，并在納稅過程中積極回應，有助于開展稅收工作。還有些中小企業(yè)認為稅務籌劃就是避稅，正因為存在這樣的誤區(qū)，將稅務籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務籌劃。另外，稅務籌劃分工不明確，工作權(quán)責不能有效落實，使得會計人員認為稅務籌劃是領導們的事情，與自己無關，導致稅務籌劃無法順利開展。再者，會計人員配備不足，同時對會計人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務籌劃工作，最終導致企業(yè)難以有效開展稅務籌劃。
2.社會未能提供理想的稅務籌劃環(huán)境
稅收活動中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發(fā)達國家還有很大的差距，同時，由于行政人員具有較大的裁定權(quán)力，致使納稅人與征稅人關系復雜。稅務執(zhí)法人員不依法辦稅現(xiàn)象比比皆是，收受企業(yè)好處，為企業(yè)減少稅收。嚴重妨礙稅務籌劃的健康發(fā)展。
財稅發(fā)展慢：我國稅務咨詢、籌劃等業(yè)務還在不斷發(fā)展，行業(yè)可為企業(yè)節(jié)約建立稅務籌劃部門的開支，有利于開展稅務籌劃活動。稅務人員專業(yè)水平有限，籌劃經(jīng)驗不足，使得公司無法有效進行稅務籌劃，無法幫助中小企業(yè)開展稅務籌劃，合理減少稅負。
稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規(guī)存在一定的不足，使得不法企業(yè)從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務雜志上，缺乏調(diào)查反饋，使得中小企業(yè)進行稅務籌劃時帶來不便。再者，各行各業(yè)對稅法調(diào)整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。
二、加強稅務籌劃的對策
1.正確認識稅務籌劃
了解稅務籌劃的作用，增強依法納稅的觀念，有利于稅務籌劃工作順利開展。稅務籌劃有利于緩解企業(yè)稅負，相當于提升企業(yè)業(yè)績，但也不能將企業(yè)的利潤寄托于稅務籌劃。
2.提升規(guī)避稅務籌劃風險意識
規(guī)避稅務籌劃風險前要明確稅務籌劃的目標：稅務籌劃是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)整體效益。很多中小企業(yè)忽略企業(yè)財務管理，同時會計人員作風要嚴謹，保證會計信息真實可靠，使得稅務籌劃工作順利開展。由于稅務機構(gòu)籌劃水平有限，為明顯違反稅法規(guī)定的方案不管不顧，使得企業(yè)承擔因稅務籌劃不當帶來的巨大風險。
3.配合稅收管理工作
日常經(jīng)營活動中應在避免稅收活動中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業(yè)必須遵守有關法律法規(guī)，及時稅務登記和納稅申報，根據(jù)納稅要求上交有關材料進行審批，不能因為規(guī)模大就偷稅、漏稅，不利于企業(yè)發(fā)展。
4.加強與稅務執(zhí)法部門的溝通
在稅務籌劃過程中不能僅僅依靠稅務籌劃部門開展工作，同時也應該熟悉有關調(diào)控政策和法律法規(guī)，在與稅務執(zhí)法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務行為，要巧妙地拒絕，合法維權(quán)有利于維護企業(yè)與稅務部門的關系。
5.多關注稅收優(yōu)惠政策
隨著稅收制度不斷完善，中小企業(yè)配合稅務工作的同時多了解稅收優(yōu)惠政策，適時調(diào)整企業(yè)稅負結(jié)構(gòu)。選擇稅收優(yōu)惠是要注意：明確稅收優(yōu)惠政策，濫用或誤用會被認為偷稅；熟悉稅收優(yōu)惠政策的條款說明，按有關規(guī)定進行登記和申報，保障納稅人權(quán)益。
6.不應一味的降低稅收
稅務籌劃過程中不能一味的降低稅負，而忽視長期可持續(xù)發(fā)展。合理的稅務籌劃應該著眼于企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)整體稅負，合理規(guī)劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環(huán)節(jié)的節(jié)稅，可能會提高其他環(huán)節(jié)的稅負，企業(yè)總體收益反而降低。因此，在選擇稅務籌劃過程中不僅要關注短期效益，更應提出有利于長遠發(fā)展的稅務籌劃方案。
7.借鑒稅收專家的經(jīng)驗。
稅務籌劃屬于高層次財務管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業(yè)知識。中小企業(yè)在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機構(gòu)，借鑒專家們豐富的經(jīng)驗，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務籌劃風險。
三、營造良好的稅務籌劃環(huán)境
1.借鑒國外成功經(jīng)驗，出臺中小企業(yè)的相關稅收政策
中小企業(yè)在提供就業(yè)方面做出了很大的貢獻，有些中小企業(yè)還接納特殊群體，中小企業(yè)在這些方面擁有巨大的優(yōu)勢。因此，國家為中小企業(yè)應制定專門的稅收政策，在稅務登記，稅收申報等方面適當放寬政策，使中小企業(yè)可以充分利用自身優(yōu)勢進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，借助稅收扶持政策，為中小企業(yè)營造一個公平的競爭環(huán)境。
2.整理稅收優(yōu)惠政策，實行法制化
在各種法規(guī)文件的補充部分中可以看到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會談判能力。散亂的稅收優(yōu)惠政策對于中小企業(yè)很難執(zhí)行到位。因此，整理中小企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策并實行法制化，有利于中小企業(yè)通過稅務籌劃更好地享有稅收優(yōu)惠。
3.規(guī)范稅收征收管理工作
稅務部門應建立嚴格有效的監(jiān)督制度，嚴格按照法定程序和征收標準，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況科學核定應納稅額，嚴禁或人為擴大征收范圍，通過核定征收切實保護中小企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)實行稅務籌劃營造良好的發(fā)展環(huán)境。
參考文獻：
關鍵詞：中小企業(yè)；會計核算；措施
一、對中小企業(yè)會計核算現(xiàn)狀進行闡述
（一）缺乏專業(yè)會計人才
目前，諸多中小企業(yè)尚未設立專門會計機構(gòu)，且內(nèi)部會計人員的學歷不高，沒有足夠掌握專業(yè)的會計知識，同時企業(yè)內(nèi)部的會計人員多數(shù)是源自親朋好友，此外，也有部分是來自人才市場招聘，但是對于較為重要的出納工作則只能是由企業(yè)自身的親朋好友負責，很少是由外部會計人員負責，且對其更換頻率較高，以上這種情況是出于中小企業(yè)對經(jīng)濟效益和安全性的考慮，但是這種方式會帶來諸多問題，因為在中小企業(yè)中會計的職能和作用較弱，使得中小企業(yè)的管理者對其依賴性較小和關注度較低，故企業(yè)管理者本著節(jié)約成本的原則就沒有設立專門的會計機構(gòu)，導致會計核算的作用沒有得到發(fā)揮，此外，中小企業(yè)在發(fā)展的過程當中，會計人員手握其經(jīng)濟命脈，易得知企業(yè)的商業(yè)機密，但是會計人員一旦從業(yè)道德出現(xiàn)問題，便會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大的影響
（二）會計造假在中小企業(yè)已經(jīng)成為常態(tài)化
一般來講，中小企業(yè)會準備兩套或者兩套以上的賬本，一套是主要用于應對稅務部門的稽查，而且做這套賬本必須是根據(jù)稅務部門所定的標準來編報，另一套是用于內(nèi)部管理，例如家族式企業(yè)就是設立三本流水賬，即應收款項，應付款項以及庫存現(xiàn)金，此外，對中小企業(yè)的內(nèi)部核算很少存在，第三套帳則是為需要銀行融資，但是這套賬本主要是彰顯企業(yè)經(jīng)濟實力以獲取銀行貸款為目的。
（三）中小企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象嚴重
目前，由于社會經(jīng)濟的發(fā)展迅速，給各行各業(yè)的發(fā)展帶來巨大的壓力，中小企業(yè)也不例外，因此迫使中小企業(yè)尋求降低自身發(fā)展的成本費用的方法和途徑，諸多企業(yè)都以稅務籌劃來使自身合理避稅，以降低稅務成本，但是因為中小企業(yè)內(nèi)部的會計人員操作過當使得合理避稅轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣惵┒?，為中小企業(yè)發(fā)展帶來了巨大的稅負風險，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
（四）對會計核算的監(jiān)督力度較小
目前，對中小企業(yè)的會計監(jiān)督控制力度較小，僅僅是進行年度例行審計和日常的報表報送，在多數(shù)部分中的中小企業(yè)內(nèi)部并沒有設立會計審計機構(gòu)，唯有較少部分的企業(yè)擁有內(nèi)部審計機構(gòu)，但是其作用正在被不斷削弱，某些企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務人員，領導抓住監(jiān)督機制的漏洞，來對相關人員進行非法賄賂甚至采取各種方式或者手段非法占用企業(yè)資金。
（五）中心企業(yè)的核算精準度不高
由于諸多中小企業(yè)內(nèi)部管理混亂，這導致無法為財務工作提供支持，企業(yè)領導者沒有招聘足夠多的專業(yè)財務人才，也無法根據(jù)規(guī)定進行仔細核算，使得會計工作的作用沒有取得過多的實際效果，又因為中小企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營業(yè)務單一，故沒有具備投資和融資的資格，此外，由于企業(yè)的領導者對市場的動態(tài)能夠有效的把握，減少風險，進而做出決策，故會計人員在決策當中的作用較小。
二、針對此現(xiàn)狀提出相應的解決措施
（一）政府推進中小企業(yè)會計核算的建設
政府在處理中小企業(yè)會計核算問題的過程中可以設立中小企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫，并建立健全中小企業(yè)的信用公示制度，遵守法律向社會公開自身的信用狀況，此外，還可以開始對中小企業(yè)信用等級的評定工作，在基礎之上設立獎懲機制，對于在會計工作表現(xiàn)良好的人員，給予提升職位或者給予獎金，對在會計工作較差的人員，給予批評，情節(jié)嚴重者給予降級處分甚至開除，提高企業(yè)誠實守信的形象，通過政府的宏觀調(diào)控來促進誠信市場的形成，提高中小企業(yè)資信知名度和透明度。
（二）相關稅務人員加大對稅務稽查的力度
稅務部門人員應當努力學習財務會計知識，堅持廉潔征稅，遵守稅務方面的法律法規(guī)，因此稅務部門應該加強對稅務人員的檢查與考核，以及加大部門的執(zhí)法力度，建設稅務執(zhí)法隊伍，嚴格查處對中小企業(yè)內(nèi)部會計的偷稅漏稅的行為，并嚴格追究當事人的法律責任，因此稅務人員的從業(yè)素質(zhì)和自身廉潔是進行征稅的重要因素，但是中小企業(yè)便會通過賄賂稅務人員來減少自身的稅務。
（三）完善和創(chuàng)新中小企業(yè)會計體制
政府部門應當逐漸引導中小企業(yè)不斷改革和創(chuàng)新自身的組織機構(gòu)，鼓勵和支持具有一定規(guī)模的中小企業(yè)組合為股份有限公司，更要加大對較大規(guī)模和素質(zhì)的企業(yè)向集約化方向發(fā)展的支持力度，慢慢向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)強化會計核算的目的。
（四）相關的政府部門應當加大對中小企業(yè)會計核算工作管理力度
當前，諸多中小企業(yè)在辦理工商營業(yè)執(zhí)照時對于在企業(yè)建立之后的相關的會計人員進行審核是違反規(guī)定，一旦遇到此種情況，一律不予批準其辦理工商營業(yè)執(zhí)照的申請，在辦理稅務登記時，稅務部門要對會計核算人員進一步的檢查，這是在根本上規(guī)范中小企業(yè)會計核算，并促進會計核算在企業(yè)中的建立。
（五）加強對會計人員的培訓力度
目前，要著重進行對中小企業(yè)的會計人員的培訓工作，培訓的主要內(nèi)容便是會計法律法規(guī)和稅收法律法規(guī)，在經(jīng)過培訓之后，使得會計人員能夠正確認識到會計對企業(yè)的發(fā)展的重要性，進而提高其參與工作的積極性，在此基礎之上，增強會計人員的從業(yè)素質(zhì)和道德，使得會計人員根據(jù)法律法規(guī)來設置賬簿，進行會計核算以及會計監(jiān)督。
三、結(jié)論
總而言之，會計核算是對中小企業(yè)的發(fā)展有著關鍵性的作用，但是建立健全中小企業(yè)的會計核算的制度主要從會計基礎工作層面著手，進而編制會計憑證，登記賬簿以及到編制會計報表的各個部分，都必須真實，客觀，及時反映出中小企業(yè)具體的經(jīng)營情況的會計信息，促進中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]段玉珍.有關中小企業(yè)會計核算中存在的問題探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012 （02）：169-169.
摘 要 面對日益激烈的市場競爭，稅收籌劃對中小企業(yè)穩(wěn)住腳跟并取得長足發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。本文從中小企業(yè)稅收籌劃的意義出發(fā)，結(jié)合對我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的考察，從內(nèi)外環(huán)境兩個方面提出改善中小企業(yè)稅收籌劃的建議。
關鍵詞 中小企業(yè) 稅收籌劃 現(xiàn)狀和對策
當前，不同國家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，以及會計制度規(guī)定在會計處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經(jīng)營活動中，中小企業(yè)要實現(xiàn)利潤最大化，稅收籌劃問題必然要進入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。這是因為，一方面，偷逃稅的成本和風險會越來越高；另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業(yè)間成本的競爭也將進入白熱化階段。
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負最輕或最佳納的稅方案，以實現(xiàn)利潤最大化的行為。它是一門專業(yè)性很強的綜合學科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標是減輕納稅負擔，降低納稅成本，使企業(yè)利潤達到最大化。
二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的意義
截止到2010年，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務的價值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，提供了全國75%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，上交的稅收已經(jīng)超過全國的稅收收入的50%。中小企業(yè)在確保國民經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面的作用越來越重要，成為經(jīng)濟社會發(fā)展中的重要力量。
三、我國中小企業(yè)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
（一）中小企業(yè)對稅收籌劃認識不足
1．認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。
長期以來，由于我國稅收法制建設相對滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2．認為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。
很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業(yè)的注冊地點、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務流程、財務制度等涉及的經(jīng)營活動的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達到節(jié)稅的效果。
3．認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。
稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標應服務于企業(yè)價值最大化的財務管理總目標，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
（二）中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺乏
稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。
（三）中小企業(yè)稅收籌劃水平不高
企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。
四、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對策
（一）外部環(huán)境方面的對策
1．稅法及稅收制度的完善。我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務機關在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴肅、公正和公平；切實轉(zhuǎn)變稅務執(zhí)法人員觀念，提高稅務人員業(yè)務能力；努力培養(yǎng)一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。
2．建立健全稅收籌劃機制。首先，應廣泛借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國實踐，制定《稅務法》、《稅務師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務及法律責任，將稅務資格考試、資格認定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場的健康運行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。
（二）內(nèi)部環(huán)境方面的對策
1．中小企業(yè)要強化稅收籌劃及規(guī)避稅收籌劃風險的意識。
2．中小企業(yè)要注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)。稅收籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務會計、統(tǒng)計、金融、數(shù)學、管理等方面的專業(yè)知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，企業(yè)要想降低稅收籌劃的風險，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)，就必須提高其財務部門人員的素質(zhì)，多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業(yè)財務人員實施稅收籌劃的能力。
中小企業(yè)進行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現(xiàn)，這也是中小企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標志。同時，從經(jīng)濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運用稅收杠桿引導中小企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。中小企業(yè)進行稅收籌劃是企業(yè)的一項長期行為和事前籌劃活動，要有長遠的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。
參考文獻：
[1]張中秀.稅務籌劃.中國人民大學出版社.2009.1.
關鍵詞：中小企業(yè)；合理避稅；相關措施
1 中小企業(yè)合理避稅的重要性
合理避稅，也稱為稅務籌劃。它是指企業(yè)作為納稅主體在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎上，通過對財務知識的掌握，利用企業(yè)經(jīng)營安排的自，在稅法允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)濟活動做出合理有效的調(diào)整，以達到較少或者避免部分稅務的行為，它是在稅法允許的范圍內(nèi)展開的，與偷稅、漏稅和抗稅等違法犯罪行為有著本質(zhì)的區(qū)別。它具有“合法性原則、籌劃性原則、專業(yè)性原則和目的性原則”。中小企業(yè)的合理避稅在自身發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。是對企業(yè)相關納稅事項的統(tǒng)籌安排，對企業(yè)生產(chǎn)、銷售等相關納稅事項連引的前期方面的規(guī)劃尤其重要，必須對企業(yè)經(jīng)營行為進行超前的籌劃研究企業(yè)最合適的納稅方案，從而為企業(yè)節(jié)稅。這在一定程度上促進了中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的提高。
中小企業(yè)合理避稅有利于增強中小企業(yè)的依法納稅意識和觀念，有利于中小企業(yè)合理利用各種稅收籌劃手段，減少企業(yè)經(jīng)營活動中的稅負負擔，實現(xiàn)納稅人經(jīng)濟利益最大化，合理避稅會極大地提高中小企業(yè)財務管理水平，幫助管理層從企業(yè)戰(zhàn)略管理角度突出強調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，進行更為詳細的稅務籌劃，使企業(yè)的管理層工作更加完善。
合理避稅雖然暫時減少稅收，但是隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)日趨合理化，企業(yè)收入和利潤的增加，使企業(yè)不斷做大，稅收總量自然水漲船高。合理避稅把經(jīng)濟利益和社會利益有機結(jié)合，在促進企業(yè)發(fā)展的同時，推動社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
目前中小企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀：（1）企業(yè)自身情況限制納稅籌劃發(fā)展。企業(yè)所有者對合理避稅的認識不足，對合理避稅的的利用程度不高，財務管理水平未達到科學納稅籌劃要求。對中小企業(yè)納稅籌劃的理論和實務研究缺乏，對合理避稅的作用不重視。（2）稅務機構(gòu)的規(guī)模限制合理避稅發(fā)展。稅務機構(gòu)市場大，但是自身的業(yè)務領域狹小，服務層次低，效率低，很難真正滿足中小企業(yè)的需要。服務內(nèi)容單一，專業(yè)素養(yǎng)低，機構(gòu)水平層次較低，延緩了我國中小企業(yè)合理避稅專業(yè)化的發(fā)展。（3）偷稅與合理避稅區(qū)分不清影響了納稅籌劃。偷稅是違法犯罪行為。合理避稅是在稅法允許的情況下，以合法的手段和方式利用稅收優(yōu)惠政策減少繳納稅款的經(jīng)濟行為。（4）中小企業(yè)涉及的領域廣泛，是地方財政收入穩(wěn)定的來源之一，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，對企業(yè)發(fā)展的作用明顯。
目前中小企業(yè)的稅收籌劃有缺陷，具體表現(xiàn)在：稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境不牢固，稅收籌劃主體不明確，財務管理人員在稅收籌劃中的角色不到位；外部環(huán)境不佳，稅收政策的覆蓋面留有空隙，稅收征管水平不高，客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實中的運用，稅法建設和宣傳力度不夠，納稅人很難從媒體中獲得稅法的全面知識和調(diào)整內(nèi)容，社會各界對稅收籌劃的理解不相同等。
2 中小企業(yè)合理避稅存在問題及其成因分析
2.1 中小企業(yè)會計信息質(zhì)量不高，會計人員核算水平不高，納稅依據(jù)虛假
中小企業(yè)的財務人員稅收籌劃資質(zhì)不足，業(yè)務素質(zhì)低和財務系統(tǒng)化核算能力欠缺，不能及時準確進行稅收籌劃，導致納稅申報失真等現(xiàn)象嚴重。納稅人通過玩弄數(shù)字游戲，刻意地虛報少報收入，不切實際的攤銷費用，增加支出等方法，掩蓋財務信息的真實性，以求少繳納稅收。企業(yè)在沒有真正解決相關人員就業(yè)的情況下，盲目地利用稅收優(yōu)惠政策進行少繳稅等。
2.2 忽視合理避稅的風險管理，增加稅務成本
隨著宏觀經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，而合理避稅又發(fā)生在應稅行為之前，這給中小企業(yè)帶來諸多不確定的因素，使納稅籌劃變得尤為棘手，處理不當，會沖擊企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，給企業(yè)造成不利的影響。像納稅相關政策重點調(diào)整，給中小企業(yè)的稅收籌劃帶來隱患；加上納稅人對稅收政策的了解不透徹理解不準確、不全面，和未樹立合理避稅中的風險管理意識，也會影響中小企業(yè)合理避稅的有效性，不自覺的增加了稅務成本。
2.3 片面追求短期利益，忽視企業(yè)的長遠利益
短期利益是長期利益的前提條件，長期利益是短期利益的有機結(jié)合，也是實現(xiàn)預期短期利益的依托，更是短期利益的長期目標。中小企業(yè)應該兼顧短期利益和長期利益的取舍。短期利益相當于企業(yè)的品質(zhì)，長期利益就相當于企業(yè)的品牌。我國企業(yè)引入合理避稅時間較短，較之于西方國家稅務意識相對薄弱。尤其是中小企業(yè)更加明顯，往往不是特別重視法律政策，對合理避稅的實質(zhì)不透徹，片面的追求企業(yè)當前利益，忽視企業(yè)的長遠利益，使得合理避稅在企業(yè)納稅中出現(xiàn)瓶頸問題，停滯不前。
2.4 稅務機構(gòu)不完善，遲滯稅務籌劃的發(fā)展
稅務機構(gòu)一般規(guī)模小。由于稅務起步較晚，缺乏稅務籌劃師、稅務精算師等，中小企業(yè)的納稅籌劃多是由財務人員兼辦，綜合素質(zhì)達不到稅務籌劃的要求，稅務機構(gòu)從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提高，、稅務機構(gòu)市場大，但是自身的業(yè)務領域狹小，服務層次低，效率低，很難真正滿足市場的需要。延緩了中小企業(yè)合理避稅專業(yè)化的進程。
我國《稅收征收管理法》確立了稅務的合法性，同時確立了稅務的法律規(guī)范和操作辦法，但是具有權(quán)威性、完整性和嚴肅性的稅務法尚未出臺，如何開展稅務，在具體實行上，各地沒有統(tǒng)一的模式，都處于試行狀態(tài)。給稅務業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不良影響。
3 完善中小企業(yè)合理避稅的措施
3.1 兼顧國家和企業(yè)利益，科學合理避稅
中小企業(yè)需要兼顧國家利益和企業(yè)利益，片面強調(diào)一方利益都是不可取的，都不利于企業(yè)和國家長久健康的發(fā)展。企業(yè)在依法納稅義務的前提下，采取合理避稅增加企業(yè)利益，這不是損害國家利益的行為，而是一種兼顧國家利益和企業(yè)利益的特殊表現(xiàn)。注意區(qū)分合理避稅與偷稅、避稅等概念，嚴格依法辦理納稅，自覺維護稅法的嚴肅性，不能因為企業(yè)的故意或疏忽，使合理避稅引入歧途。
3.2 通過稅務人才的培養(yǎng)來提升風險管理意識
納稅人的業(yè)務素質(zhì)水平影響其對合理避稅風險的判斷。對于合理避稅方案的設計、選擇和實施，相當大的程度取決于財務人員對稅收政策優(yōu)惠條件及財務、管理和法律等諸多方面的專業(yè)知識的綜合了解和判斷。而我國目前許多稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)欠缺，嚴重受到專業(yè)知識和能力的限制，所以稅務籌劃的人才培養(yǎng)十分必要和迫切。
3.3 樹立正確的利益觀念，轉(zhuǎn)變對合理避稅的認識
追求利潤最大化是企業(yè)不斷發(fā)展的動力。但是企業(yè)只有著眼于整體利益和長遠利益，以既得利益和短期利益為基礎，樹立正確的利益觀念，規(guī)范自己的意識和行為，才能使企業(yè)不斷壯大，保持利潤最大化的可持續(xù)性。管理層的利益觀念對企業(yè)的決策發(fā)展有著十分重要的影響，要加深管理層利益觀念的認知度，使之明確知道企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展才是企業(yè)根本的目標。
要加強企業(yè)財務對合理避稅的認識。片面的理解為合理避稅就是少繳納稅額，甚至是不納稅，這種觀點是錯誤的。要結(jié)合企業(yè)實際，充分考慮到企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和國家現(xiàn)行的稅務政策，通過合理的籌劃，充分利用合理避稅的限度。要注意企業(yè)的短期利益和長期利益的結(jié)合，這不單純是一種企業(yè)追求利潤最大化的行為，更是企業(yè)的社會責任感的體現(xiàn)。
3.4 科學設計納稅籌劃機構(gòu)的未來愿景
稅務機構(gòu)對于中小企業(yè)的納稅籌劃作用日趨明顯。但是開展納稅籌劃是一項專業(yè)性較強和復雜的雙向業(yè)務理財活動。僅靠中小企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)不能緊跟時代的發(fā)展，更不能滿足企業(yè)自身的發(fā)展需求，而且稅收籌劃本身就是一項龐大的工程，耗時耗力，所以推動稅務機構(gòu)的發(fā)展是一種趨勢，十分必要。
中小企業(yè)將自己的納稅籌劃交付于納稅機構(gòu)來決定，是一種交包袱，很大水平上減少了中小企業(yè)在合理避稅上的資金、人力和時間等的投入，使企業(yè)更加專注于生產(chǎn)經(jīng)營，同時特定專業(yè)化的服務能提供最優(yōu)的納稅籌劃方案，降低納稅籌劃的風險，又能極大地實現(xiàn)稅后利潤最大化。中小企業(yè)將自己的弱項外包出去，實現(xiàn)自身與稅務機構(gòu)的雙贏。稅務機構(gòu)要緊扣自身的不足，尋找問題所在，尋求突破，在發(fā)展中穩(wěn)步前進。自身要加強專業(yè)技能、知識、職業(yè)道德和素質(zhì)的培養(yǎng)。要利用國家稅務業(yè)的優(yōu)惠政策，大力尋求政府幫助。同時國家要完善稅務機制，規(guī)范化管理，及時加以引導和支持，推動稅務機構(gòu)長久穩(wěn)步的發(fā)展，使得中小企業(yè)納稅籌劃更加合理科學。
合理避稅必須以遵守稅收法律制度為基礎。合理避稅作為目前我國中小企業(yè)減少稅收負擔和提升企業(yè)競爭力的有效措施之一，它與偷稅漏稅等違法行為存在著本質(zhì)的區(qū)別，是合法性前提下的合理性。其次，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，稅法也在隨之更新，同時要求企業(yè)進行稅務籌劃的財務人員要緊跟稅法完善的步伐，不斷學習提升自身的綜合素質(zhì)，更好地適應企業(yè)要求。否則，中小企業(yè)的合理避稅就有可能成為觸犯稅法的行為。最后，中小企業(yè)要注重成本-效益分析，合理避稅是以降低自身財務成本，實現(xiàn)企業(yè)相對利潤的最大化為目標，推進中小企業(yè)的可續(xù)發(fā)展。
綜上所述，我們時刻要求企業(yè)納稅會計人員時刻注意避稅的合法性。目前我國中小企業(yè)迅速發(fā)展，合理避稅不僅可以為中小企業(yè)相對緩解沉重的稅務負擔，而且有利于中小企業(yè)利用有限的資源充分發(fā)展，壯大企業(yè)的實力，增強了企業(yè)的市場競爭力，使企業(yè)的長遠戰(zhàn)略與中短期計劃更為合理有效的結(jié)合，客觀上有利于促進國家稅收制度的健全和完善。因此，中小企業(yè)合理避稅在當前的經(jīng)濟發(fā)展情況下有一定的現(xiàn)實意義。
參考文獻：
[1] 宋劉娜.企業(yè)合理避稅應注意的問題.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2012，2.
[2] 程永芬，論企業(yè)合理避稅的特征、成因及其意義.企業(yè)家天地，2011，3.
[3] 代斌.王凱.淺析企業(yè)合理避稅.網(wǎng)絡財富，2010，（6）.
[4] 孫爽.中小企業(yè)納稅籌劃問題.商，2012，5.
[5] 中國注冊會計師協(xié)會編.稅法[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2007.
關鍵詞：金稅工程；納稅；影響
金稅工程是全國范圍的稅收管理系統(tǒng)，它是一套將全國稅務機關網(wǎng)絡聯(lián)網(wǎng)對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況進行嚴密監(jiān)管的體系。隨著金稅工程的不斷推廣，中小企業(yè)的稅務情況也日趨規(guī)范化，但中小企業(yè)在稅務規(guī)范過程中面臨的稅務風險使得有些中小企業(yè)出現(xiàn)信用危機甚至經(jīng)營危機。本文旨在分析金稅工程對中小企業(yè)納稅的影響，并提出在金稅工程下的中小企業(yè)納稅管理的措施，幫助中小企業(yè)降低風險、化解危機。
一、金稅工程對中小企業(yè)納稅的影響
1、金稅工程規(guī)范中小企業(yè)稅務流程
（1）規(guī)范企業(yè)稅務登記流程。在金稅工程中的稅務登記環(huán)節(jié)，企業(yè)登錄系統(tǒng)填寫單位的相應信息，系統(tǒng)受理此業(yè)務，后臺對企業(yè)信息進行管理（歸檔、分類）并進行審核。企業(yè)填寫的內(nèi)容需要嚴格按照系統(tǒng)的要求，按照系統(tǒng)提示一步步操作，有未錄入項則不允許提交服務器。這樣的登記流程使得稅務機關收集的企業(yè)信息相對全面，建立的企業(yè)檔案相對客觀。（2）規(guī)范企業(yè)納稅申報流程。在報稅環(huán)節(jié)，系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務進行動態(tài)跟蹤，聯(lián)查該企業(yè)供應商與客戶業(yè)務，從中發(fā)現(xiàn)是否存在虛開或違規(guī)開具發(fā)票的問題，這就要求企業(yè)必須規(guī)范業(yè)務流程與納稅流程，防止稅務風險的產(chǎn)生。實施金稅工程前，有的企業(yè)為規(guī)避全員明細申報，選擇到稅務機關大廳申報，實現(xiàn)個人所得稅一筆集中申報。金稅工程下，企業(yè)均需提供全員明細申報記錄，使得企業(yè)的代扣行為必須真實合法，規(guī)范了企業(yè)個人所得稅的申報流程。（3）規(guī)范企業(yè)稅收征管流程。實施金稅工程前，由于中小企業(yè)特殊情況較多，稅務機關在處理中小企業(yè)涉稅業(yè)務時，選擇空間和行政余地相對較大。金稅工程將稅收各規(guī)定自動在系統(tǒng)中執(zhí)行，系統(tǒng)自動攔截不合法行為禁止后續(xù)操作，篩選有異議行為由人工再審確定。例如當系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在納稅異常行為時，需要企業(yè)對異常情況進行說明，如果理由陳述不充分或虛假，系統(tǒng)自動將該企業(yè)認定為稅務檢查或稽查的重點企業(yè)，日后將面臨更加嚴格的稅收審查?？梢?，系統(tǒng)的嚴格管理實現(xiàn)了企業(yè)稅收征管流程更加規(guī)范。
2、金稅工程提升中小企業(yè)納稅效率
在金稅工程之前，中小企業(yè)需要在國稅、地稅多部門網(wǎng)站辦理業(yè)務，有的業(yè)務還必須到稅務局的業(yè)務大廳上門辦理，容易出現(xiàn)漏報、處理延遲等問題。金稅工程下企業(yè)只需登錄金稅界面就可以完成一系列報稅、開票、發(fā)票信息辨?zhèn)尾樵兊榷悇帐马棧⑶蚁到y(tǒng)將涉稅事項辦理前置，如稅種認定等業(yè)務，由后臺的管理服務前置到納稅服務大廳的辦理服務，極大地方便了納稅人涉稅事項辦理，避免了納稅人到多處辦稅的麻煩，提升了中小企業(yè)辦稅效率。中小企業(yè)由于資金有限，普遍存在用工緊張的問題，往往一人包攬企業(yè)多種工作，金稅工程將大數(shù)據(jù)、人工智能集成到該系統(tǒng)，大大提高了會計人員的工作效率，節(jié)省了企業(yè)人力。如系統(tǒng)在發(fā)票票種核定時，會自動彈出行政許可界面，要求進行相關的查詢審定工作，使稅務機關的工作更加流程化，企業(yè)享受的稅務服務更加高效。不僅如此，金稅系統(tǒng)提供了雙向交流服務，方便納稅企業(yè)咨詢交流，使企業(yè)足不出戶就可以解決各方面的稅務問題。
3、金稅工程對規(guī)范的中小企業(yè)帶來市場機遇
中小企業(yè)市場競爭激烈程度是眾所周知的，是因為中小企業(yè)進入壁壘較低。就蘇州而言每年中小企業(yè)數(shù)量都會比上年增加10%~15%，存在很大的競爭與生存壓力。在金稅工程之前，很多企業(yè)存在偷、逃、騙稅的僥幸心理，編造虛假合同，虛開增值稅發(fā)票，反而是一些納稅流程規(guī)范的企業(yè)舉步維艱，這是一個惡性循環(huán)的過程。在金稅工程下，系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)分析，可以發(fā)現(xiàn)至少5年前的違規(guī)稅務行為，對違規(guī)企業(yè)采取處罰與信用等級降低或進入信用黑名單等處理。信用等級降低或進入信用黑名單的企業(yè)，勢必對后期業(yè)務產(chǎn)生極端不利的影響。這種影響對于規(guī)范納稅流程的企業(yè)來說是機遇，使中小企業(yè)納稅進入一種良性循環(huán)，合規(guī)的企業(yè)時刻關注稅務動態(tài)及要求，按照稅務要求辦理涉稅事項，不合規(guī)的企業(yè)由于沒有生存出路，也將慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)楹弦?guī)。
二、中小企業(yè)在金稅工程實施中存在的問題
1、認知不足
（1）對稅收政策認知不足。很多中小企業(yè)都是委托記賬公司代為記賬與報稅，企業(yè)管理者對稅收制度不了解，因此本單位未能結(jié)合國家政策開展工作。有些中小企業(yè)雖然聘請了財務人員，但由于企業(yè)規(guī)模較小，聘請的財務人員業(yè)務能力有限，未能實時關注國家稅收變化，對工作的態(tài)度僅僅是完成本職工作，對稅務的前瞻性管理還存在較大差距。（2）對金稅工程缺乏了解。多數(shù)中小企業(yè)和記賬公司的會計，對于金稅工程的了解僅僅停留在改變了以往報稅界面與稅收監(jiān)管力度增強的認知中，沒有意識到金稅工程能夠為企業(yè)帶來哪些影響，還是按照以往的操作流程進行稅務處理。企業(yè)對金稅工程缺乏系統(tǒng)的了解，容易出現(xiàn)企業(yè)與稅務系統(tǒng)信息不對稱，存在被列入稅務部門重點問題企業(yè)的稅務風險。
2、稅務風險意識不強
（1）進項稅發(fā)票無法抵扣。在金稅工程下，企業(yè)進項稅發(fā)票認證成功后還存在極大的風險，因為只有公司取得進項稅發(fā)票的供應商交稅了才能批準本公司抵扣成功。有些中小企業(yè)沒有嚴格的發(fā)票管理制度，員工購買了發(fā)票拿到企業(yè)報銷，可能存在進項稅發(fā)票無法抵扣的風險。（2）預警稅負。預警稅負是指企業(yè)如果納稅數(shù)額低于該行業(yè)的平均稅負，稅務機關會對該企業(yè)嚴格稽查。企業(yè)財務人員應該了解該行業(yè)預警稅負，當出現(xiàn)低于同行業(yè)平均水平的情況時，企業(yè)需要通過關聯(lián)交易自查，尋找原因以備稅務部門詢問，如果稅負過低的原因是由于企業(yè)業(yè)務無合理或者其他不合規(guī)事項造成的，需要立刻改正，以免造成違法甚至刑事風險。（3）零申報。有些中小企業(yè)長期處于虧損狀態(tài)，辦稅人員為了簡化申報流程，即使有收入也采用了零申報，這種申報屬于違規(guī)申報。超過六期的零申報，金稅系統(tǒng)會將該企業(yè)納入異常名錄監(jiān)管，兩年以上零申報企業(yè)會被鎖定，將面臨工商總局和稅務總局的聯(lián)合提醒并承擔不利后果。
三、中小企業(yè)金稅工程下納稅管理舉措
1、針對企業(yè)內(nèi)部的相關管理舉措
（1）健全崗位管理。中小企業(yè)抵御風險能力有限，在金稅工程嚴格監(jiān)管下，中小企業(yè)首先需要對本企業(yè)各個崗位進行管理，防止由于內(nèi)部崗位管理不嚴，造成業(yè)務流程不合規(guī)。明確崗位職責，確定各部門工作范圍與要求是防范風險的有效手段。另外，中小企業(yè)有必要建立發(fā)票管理崗，指定專人負責發(fā)票的開具、審核、回訪等工作，有效避免虛開發(fā)票和取得違規(guī)發(fā)票的行為。發(fā)票管理崗對發(fā)票使用違規(guī)人員具有處罰權(quán)，并及時將不合規(guī)情況向企業(yè)管理者匯報。（2）實施相關人員培訓。中小企業(yè)存在的最大問題就是缺乏人才，因此需要企業(yè)加大人才培養(yǎng)力度，經(jīng)常組織相關培訓，提升員工業(yè)務能力。金稅工程是一個復雜的系統(tǒng)，不僅僅停留在報稅、算稅的應用中。在中小企業(yè)的現(xiàn)有工作人員中，很難有能把金稅工程流程琢磨透徹的員工，因此需要中小企業(yè)定期組織相關人員學習系統(tǒng)流程、原理、納稅注意事項等，將金稅工程與企業(yè)經(jīng)營流程密切聯(lián)系起來，降低納稅風險。（3）控制工作流程。中下企業(yè)普遍缺乏自查工作流程，也就是內(nèi)審流程。在金稅工程中容不得企業(yè)存在疏忽，任何疏忽都有可能成為金稅工程重點檢查對象，因此需要中小企業(yè)建立稅務內(nèi)審流程，從不同角度進行核對以檢查企業(yè)業(yè)務情況是否合理。例如信息流是否與物流一致，物流是否與資金流一致。
一、研究現(xiàn)狀與不足
稅務風險成因的分析要從內(nèi)部與外部兩個角度著手，外部因素如稅收政策以及稅收法規(guī)尚未完善、執(zhí)法力度不強、社會文化環(huán)境影響以及信息不對稱等，內(nèi)部因素如企業(yè)稅務風險管理意識薄弱、內(nèi)部控制差、員工管理素質(zhì)不高、計算機核算能力低等。但企業(yè)稅務風險管理不善的背后，應當有更深的原因，若執(zhí)意將法律法規(guī)的不完善、稅務管理意識薄弱歸結(jié)為稅務風險的主因，或未關注企業(yè)作為系列契約的集合，或研究對象沒有包含中小企業(yè)，或以簡單的“一對一”改善如“提高稅務風險意識”等空談來分析，只會使自己閉門造車，找不到深層因素不說，甚至從頭到尾都是治標而不治本。
二、企業(yè)稅務風險操作層面因素
稅務風險操作層面因素即稅務風險產(chǎn)生的直接因素。其層面因素有以下四點。
（一）稅務會計基礎工作薄弱
1. 某些中小企業(yè)甚至根本不設賬，以票代帳，或者設賬，造成賬目混亂，甚至設多套賬。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)的多賬比率高達78.36%，這國內(nèi)中小企業(yè)會計信息嚴重失真。會計核算的待攤費用、預提費用沒有按照規(guī)定攤提，暗地操縱利潤，利用倒軋賬的方式記賬等。
2. 成本計算以及費用計提缺少依據(jù)和手續(xù)。如材料入庫及領用不完整致使真實性低，給核算工作帶來麻煩；報損記錄信息不完整；薪資制度不完善與個人所得稅逾期繳納。
3.開設原始憑證不規(guī)范、內(nèi)容不完整以及內(nèi)容與類型不匹配。
（二）稅法規(guī)定與會計準則的差異混淆
因稅務會計和財務會計目標以及遵循的基本原則差異，稅法和會計準則也有所不同。中小企業(yè)中的稅務、財會的人才隊伍職業(yè)素質(zhì)及業(yè)務能力可能并不高，在專業(yè)知識、技能的掌握上也不完整，再加上這批人通常身兼數(shù)職，故時常造成稅法規(guī)定與會計準則的混淆，出現(xiàn)納稅申報錯誤，導致財務風險。
（三）費用扣除不準確
1. 主要體現(xiàn)在對股東大會和社區(qū)協(xié)調(diào)會、招商會等屬會議費及業(yè)務宣傳方面的支出，被錯誤地按支出內(nèi)容分為業(yè)務招待費及差旅費等各個項目，而會議費卻因缺會議通知文件及證明等支撐材料。
2. 把固定資產(chǎn)大修費資本化并逐期攤銷，一次性扣除固定資產(chǎn)改良支出，沒有依據(jù)規(guī)定計提與稅前扣除固定資產(chǎn)折舊費，或按照以前年度數(shù)據(jù)計算當前稅。
3. 在各項、各會計期間的成本及費用花費不清，或是收入確認不符合成本列支。
（四）適用稅收法規(guī)、政策存在缺陷
1. 企業(yè)稅負較高的原因之一是未做納稅籌劃。多數(shù)中小企業(yè)在納稅籌劃方面欠缺，使得納稅政策可能不符合自身發(fā)展，采用了不合適的會計核算方式，加大了稅務風險。
2. 納稅籌劃過度，走“小道”。通過虛設機構(gòu)或采用“掛靠”等形式為企業(yè)謀稅收優(yōu)惠政策之利，或以此避稅，或?qū)I(yè)務招待及餐飲費用用于職工福利待遇。而籌劃失敗則是本身或是存在漏洞，或是籌劃方案存在缺漏，或是不符合環(huán)境發(fā)展變化等。
三、中小企業(yè)稅務風險的管理層面成因
（一）企業(yè)稅務風險管理意識不高，稅務風險管理的文化氛圍不強
一是中小企業(yè)不夠重視稅務風險管理，過于低估自身稅務風險。二是中小企業(yè)幾乎都沒有安排稅務風險管理體系，也未進行稅務風險管理活動，以至于沒有考慮清楚稅務風險并及時糾正，只是出了問題再進行解決。
（二）稅務風險管理人員不能完全勝任工作，人力資源跟不上
一是會計人員的結(jié)構(gòu)方面不科學合理，初級會計人員居多，水平素質(zhì)高的人員少；二是缺乏相應的會計培訓以及經(jīng)驗交流，培訓交流方面不受企業(yè)重視受限于中小企業(yè)的資金，人員的流動性也比較大；三是為了保密，又因成本負擔能力低，企業(yè)對于稅務風險管理的問題只能通過企業(yè)自身解決，而缺乏咨詢的環(huán)節(jié)。
（三）企業(yè)治理工作及管理機構(gòu)設置方面的問題，使稅務風險管理缺乏有效監(jiān)管
一是企業(yè)決策沒有發(fā)揮有效的監(jiān)督效果，“一言堂”的情況凸顯；二是稅務風險管理的部門以及崗位沒有專門設置，相關人員聘用的多半是非專業(yè)的；三是內(nèi)部審計及其他監(jiān)督機制的合理與否，決策人員并不了解，在不知道運行收益及內(nèi)部控制的情況下，“特事特批”的情形較多，加大了稅務風險。
（四）內(nèi)部控制的制度不完善，稅務風險管理沒有可靠的運行基準
首先是財務和會計的制度不健全，財務核算的隨意度大，會計資料不夠真實完整，財務報表失真，財務信息價值變低；其次是稅務管理制度不健全，甚至稅務風險管理條文都不存在，稅務風險管理沒有依據(jù)；最后是稅收風險日常管理在分工流程上不夠嚴謹。
四、中小企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的根本原因
造成中小企業(yè)的稅務風險的最根本原因就是因為企業(yè)的稅務風險管理意識不強，稅務風險管理的人員工作不認真。企業(yè)的稅務風險管理意識以及稅務風險管理人員的認真程度直接關系到企業(yè)稅務風險的管理目標以及管理要求、管理風格。決定了企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制機制。
五、處理中小企業(yè)稅務風險的對策
（一）建立稅務風險獎懲制度
中小企業(yè)沒有大企業(yè)那種建立稅務風險管理的激勵體系、考核體系，不過可通過微調(diào)工薪結(jié)構(gòu)、構(gòu)建起一套稅務風險獎懲制度。該制度能夠在稅務風險工作之后對于員工未能有效履行相應職責進行外部性內(nèi)部化，能夠在信息不對稱的情況下避免企業(yè)稅務管理的執(zhí)行者進行有限性的決策，避免機會主義的發(fā)生，制度應先標明企業(yè)遭受稅務風險的受損情況下如何進行追查，明確其追查范圍、追查條件，合理地加大財務風險損失懲罰力度，即損失愈大，懲罰愈嚴重，而零風險則有相應福利獎勵等。
（二）提升涉稅人員的工作水平，并定期排查稅務風險
稅務人員要及時了解有關稅收政策及理論的新方法，提高自己的工作質(zhì)量。對稅務人員培訓要分崗位進行。如：企業(yè)稅收管理員，因經(jīng)常與會計人員及財務會計資料打交道，需要具備更高的財會知識，了解更多的稅務政策，培訓時要把該怎樣提高財務辨析能力、怎樣分析納稅申報資料、會計制度及稅法差異等當作重點內(nèi)容；與此同時，中小企業(yè)也要對稅務人員進行道德方面的培訓，督促員工認真學習《稅務職業(yè)道德》。在此基礎上，企業(yè)結(jié)合了制度與人員素質(zhì)的培訓后，企業(yè)自身要做好定期的稅務風險排查，盡早排除涉稅風險，如若出現(xiàn)未按期繳納稅款或解繳稅款的情況，要及時預繳涉及稅款，盡量減少經(jīng)濟損失。
（三）組建企業(yè)聯(lián)合體，共同進行稅務風險管理
企業(yè)聯(lián)合體是由同一或周邊的企業(yè)所組建，他們具有將近相同的稅務風險。企業(yè)聯(lián)合體會根據(jù)整體市場份額擴大以及市場空間機會的增多來促進聯(lián)合體企業(yè)稅務風險管理意識的提高，并且會由于稅務風險管理成本的降低使得聯(lián)合體企業(yè)得以組建更加完整的稅務風險管理體系。稅務風險管理的企業(yè)聯(lián)合體還能通過企業(yè)上下游供應鏈組建，這樣不但可以由整體業(yè)務復雜化促進聯(lián)合體企業(yè)在稅務風險管理意識上的提高，還可以憑借降低管理成本來組建更加完整的稅務風險管理體系。
一、中小企業(yè)稅收籌劃的重要性
稅收籌劃是企業(yè)在不違反國家稅法、稅收征管機制、經(jīng)營戰(zhàn)略及投資收益等條件的約束下，通過事先規(guī)劃和安排，合理優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，從而享受最大的優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅收成本。根據(jù)企業(yè)活動階段的不同：稅收籌劃可分為投資活動的稅收籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營活動的稅收籌劃、籌資活動的稅收籌劃。
1.稅收籌劃是中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的來源之一
稅收的特征：包括無償性、固定性和強制性。企業(yè)稅收可視為經(jīng)營成本，任何企業(yè)只要在不違背相關法律、法規(guī)的前提下，通過合理安排納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)經(jīng)營等活動，從而達到節(jié)稅、避稅目的，也就是企業(yè)在不違法的前提下納稅額降低，進而增加利潤額，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
2.稅收籌劃是提高中小企業(yè)管理水平的最佳途徑
企業(yè)管理無非是人與現(xiàn)金流的管理，其中人就是來自于高層次的懂財經(jīng)知識的優(yōu)秀管理團隊以及專業(yè)素養(yǎng)財會人員；現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的重要元素，它伴隨著企業(yè)整個經(jīng)營過程。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財務管理中的重要組成部分，通過稅收籌劃能夠促使中小企業(yè)各個崗位、環(huán)節(jié)強化財務管理，使得財務信息對外公開透明，有利于財務人員、管理人員的會計、稅收政策、專業(yè)素質(zhì)得到有效提升，最終促使企業(yè)的財務管理水平得到提高。
3.稅收籌劃是增強中小企業(yè)納稅意識的有效手段
稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，前者是在不違反法律的情況下進行的，而后者已經(jīng)觸犯了法律。中小企業(yè)管理團體為了能享受稅收優(yōu)惠，取得免稅、退稅等少繳納稅賦目的，通過人才引進、財務管理透明化、健全各崗位制度化強化執(zhí)行，取得國家稅收優(yōu)惠，促使企業(yè)各層次納稅意識得以加強，拋棄通過不正當手段偷稅漏稅，有利于形成公平競爭機制，促進市場繁榮。
二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
1.中小企業(yè)管理層對稅收籌劃理解偏差
有的企業(yè)管理層特別是股東、管理團隊對稅收籌劃理解不正確，認為稅收優(yōu)惠決定權(quán)主要在稅務機關、政府機關，只要搞好人際關系所有問題迎刃而解；有的管理層認為企業(yè)只有按章足額納稅就行；或者認為稅收籌劃是一種高檔的舞弊行為，與偷稅漏稅等同起來，會受到法律的嚴懲。
2.中小企業(yè)財會人員業(yè)務水平參差不齊、財務管理水平不高
中小企業(yè)因資金、管理層重視程度等原因?qū)е聦ω攧杖藛T招聘的水平不高、培訓不到位、財務管理水平不高，財務人員只重視對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務進行事后核算統(tǒng)計，不重視整個過程控制，憑借自己的經(jīng)驗和會計制度要求進行賬務處理，根據(jù)主管稅務機關的要求，按照相應稅率計算上繳稅款金額，只需得到老板和稅務機關認可就行。此外，我國的稅法、經(jīng)濟法為了適應市場經(jīng)濟和與國際接軌的需要不斷的修改完善，出臺新的稅收優(yōu)惠政策、鼓勵中小企業(yè)擴大再生產(chǎn)、刺激市場和上市融資。由于企業(yè)財務人員財務管理水平有限，對會計準則、會計制度、稅收征管和稅法等培訓收效不大。
3.中小企業(yè)整體統(tǒng)籌能力不強，導致稅收籌劃效果無法充分體現(xiàn)
現(xiàn)階段，中小企業(yè)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不強，包括財務管理制度不健全、管理者的理念不清晰、財務人員素質(zhì)不強等等，直接導致稅收政策無法享受、稅收籌劃成本偏高、甚至誤入歧途出現(xiàn)騙稅偷稅漏稅等違法行為。
稅收籌劃的開展是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為制定的，財務人員要統(tǒng)籌考慮稅收籌劃項目，確?；I劃項目與企業(yè)經(jīng)營范圍一致，統(tǒng)籌中注意各稅收優(yōu)惠政策的互為制約性，以保證企業(yè)整體稅負降低為目標，而非追求某項個別稅負減少。若企業(yè)不進行稅收整體統(tǒng)籌，極有可能導致某項稅種的稅額降低，但其他稅種的稅額反而增加，出現(xiàn)整體稅負不降反而增大的現(xiàn)象，使稅收籌劃的作用無法體現(xiàn)出來。
4.中小企業(yè)缺乏與稅收機關溝通，導致稅收政策理解不全面
企業(yè)要發(fā)展壯大，不僅需要自身的原始積累，還需要利用國家、社會優(yōu)惠政策大力的支持?，F(xiàn)階段多數(shù)中小企業(yè)管理者有一個錯誤的觀點，認為企業(yè)平時只要按時按章納稅、不違法即可，無需就稅收政策調(diào)整和實施等內(nèi)容向稅務機關進行交流和咨詢。
中小企業(yè)如沒有經(jīng)常與稅務局機關加強溝通和交流，就無法及時了解到稅務相關政策的信息，不能準確地、科學地把握政策和機遇。
三、加強我國中小企業(yè)稅收籌劃的對策
1.加強對中小企業(yè)宣傳、培訓的力度，發(fā)揮稅收籌劃的作用
稅收籌劃是企業(yè)的權(quán)利、也可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，政府機構(gòu)特別財稅部門要加大宣傳力度，通過電視、廣播、報刊、互聯(lián)網(wǎng)等媒體介紹稅收籌劃的含義、性質(zhì)、申請稅收優(yōu)惠的條件、步驟、審批流程。企業(yè)管理者、財會人員通過媒體宣傳或者培訓熟識相關的稅務優(yōu)惠政策，經(jīng)過向稅務中介機構(gòu)、財稅機關咨詢，參照相關要求，規(guī)范和完善公司現(xiàn)有內(nèi)部核算管理流程，使得企業(yè)通過稅收優(yōu)惠的審批，降低涉稅風險，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，最終達到企業(yè)收益最大化。
2.促進稅務行業(yè)的健康發(fā)展
伴隨我國稅收制度的逐步完善和納稅意識不斷增強，越來越多的中小企業(yè)已經(jīng)開始重視稅收籌劃，從人才、培訓、經(jīng)營管理團隊上都得以強化，但由于中小企業(yè)資金規(guī)模約束、股東的管理素質(zhì)普遍不高、稅收籌劃專業(yè)性不強、過于注重局部利益、缺乏與稅務機關溝通等缺陷，導致了有大部分企業(yè)無法開展稅收籌劃。為了有效解決上述問題，企業(yè)可以通過引進外援，利用稅務中介機構(gòu)的發(fā)揮稅收籌劃的作用。
稅務中介機構(gòu)對國家稅收政策的熟悉程度以及在稅收籌劃方面具有豐富的經(jīng)驗，可以幫助企業(yè)合理籌劃稅收優(yōu)惠，提升經(jīng)營效益。與此同時，國家要嚴格落實稅法優(yōu)惠政策，加強對稅務機構(gòu)的行為約束，制定費收費標準，防止稅務與企業(yè)弄虛作假欺騙稅務機關，國家強化稅務中介機構(gòu)對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認定、申請審批的鑒定。從事稅務的從業(yè)人員要定期加強技能、專業(yè)培訓、經(jīng)常性的開展同行業(yè)交流。
3.認真處理稅收籌劃與偷稅漏稅界線
一項稅收籌劃是基于企業(yè)內(nèi)部財務制度健全、會計核算準確、財務處理符合會計準則、稅款申報及時、計算準確，稅務機關進行稅務檢查是以會計憑證為依據(jù)，如財務處理混亂或者憑證殘缺不全，稅務策劃就失去意義了。企業(yè)要建立健全人、財、物于一體的稅收籌劃戰(zhàn)略具備的條件。但企業(yè)管理團隊為了享受某項稅收優(yōu)惠政策，但不具備相關條件，采用欺騙的手段取得了優(yōu)惠，降低了稅收成本，事實上該企業(yè)不具備享受優(yōu)惠的條件，如被發(fā)現(xiàn)，此項優(yōu)惠即可判定為騙稅偷稅漏稅，給企業(yè)帶來滅頂之災。
4.加強與稅務機關的溝通和交流
中小企業(yè)稅收籌劃取得成功與稅務機關緊密聯(lián)系，企業(yè)從稅務機關取得充分可靠的信息，在收集稅務信息時，咨詢企業(yè)必須誠實，既要重視信息的完整性，還有準確性，真正領會稅務機關的意圖，減少稅收籌劃風險的發(fā)生。只有對稅收優(yōu)惠政策研究透徹，并得到稅務機關的認可，才能促進和推動企業(yè)稅收籌劃活動的順利實施。
［關鍵詞］中小企業(yè)；稅務籌劃；籌劃方法
［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）31-0094-02
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,稅收已經(jīng)普及到經(jīng)濟社會的各個領域,作為企業(yè)納稅人都有減輕稅負的動機,以最小的投入獲取比較好的產(chǎn)出,這是企業(yè)進行稅務籌劃的主要出發(fā)點。本文主要就中小企業(yè)的稅務籌劃進行了分析,對中小企業(yè)稅收籌劃的目標以及優(yōu)化中小企業(yè)稅收籌劃的方法給予了分析,以期提升我國中小企業(yè)的稅收籌劃水平。
1 稅務籌劃的概念
稅務籌劃又被稱作是納稅籌劃,其本質(zhì)是納稅人為了維護自己的權(quán)益,在法律范圍內(nèi),通過對理財活動、經(jīng)營活動的事先活動與安排以達到減少納稅額度的目的,是通過納稅合理規(guī)避從而達到利益最大化的一種經(jīng)濟行為。稅務籌劃的主要特點是它是一項事前行為,具有一定的預見性、長期性以及合法性等特點。
稅務籌劃產(chǎn)生的主要原因是經(jīng)濟利益的最大化,這是資本的本質(zhì)所必需的。稅務是企業(yè)日常的一種支出行為,作為企業(yè)肯定希望越少越好,減輕企業(yè)的稅務是企業(yè)最為直接的稅務籌劃動力。
2 中小企業(yè)進行稅務籌劃的現(xiàn)狀分析
隨著稅務籌劃在很多大型跨國公司企業(yè)的普遍使用,已經(jīng)使得國內(nèi)很多中小企業(yè)對于稅務籌劃越來越重視。但在進行稅務籌劃過程中,也要樹立起風險意識,從而避免出現(xiàn)偷稅漏稅,難以實現(xiàn)稅務籌劃的問題。稅務籌劃在西方已有很長的歷史,而在中國很多中小企業(yè)卻才剛開始進行稅務籌劃方面的嘗試。
減輕稅務負擔是中小企業(yè)進行稅務籌劃的主要目標。企業(yè)作為納稅人,最大化的減少納稅額度,追求自身經(jīng)濟利益是其永恒的目標。中小企業(yè)需要自我發(fā)展,通過生產(chǎn)經(jīng)營活動獲取經(jīng)濟利益,從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。要實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化,一方面靠收入擴大,而另一方面則靠的是成本降低。稅務成本可以看做是企業(yè)的一項開支,企業(yè)減輕稅務有利于實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。
3 我國中小企業(yè)稅務籌劃的常用方法
3.1 事前稅務籌劃
企業(yè)稅務籌劃的事前籌劃是在進行投資新項目或者是企業(yè)成立之初所進行的稅務籌劃。進行事前籌劃側(cè)重對稅務的預見性,主要需要了解企業(yè)的成產(chǎn)經(jīng)營的情況、資金的構(gòu)成以及企業(yè)產(chǎn)品和人員情況,當然最重要是要了解企業(yè)可能享受到的一些稅務優(yōu)惠以及企業(yè)可能涉及的一些稅種。如對于印花稅的籌劃,很多企業(yè)認為印花稅的金額小,對印花稅不夠重視。印花稅是按照基本公積和實收資本的額度來進行收取的。所以企業(yè)在注冊其公司的時候,只要可以達到公司法規(guī)定的最低額度就達到了籌劃的目的,既可以減少印花稅的稅額,還可以降低負有限責任的風險。
固定資產(chǎn)的折舊方面,一般企業(yè)會盡可能的采取加速折舊法。這樣可以使企業(yè)在固定資產(chǎn)的投資盡快收回，從而降低資產(chǎn)投資的風險；在進行增值稅籌劃的時候,進行稅額的入賬時間和數(shù)額直接影響到了當期的納稅額。這就要求企業(yè)在支付貨款的時候盡早取得進項稅發(fā)票。以便使得進項稅額可以足額扣除。對于有進出口權(quán)的企業(yè)應該盡力擴大出口的銷售額,出口的部分有可能享受“免抵退”或者零稅率的國家政策,可以增加企業(yè)的稅后收益。在進行企業(yè)員工的個人所得稅籌劃時,企業(yè)應該將員工的工資與獎金進行各個月份的平均發(fā)放,以避免出現(xiàn)超過額定限額而增加不必要的稅額。
3.2 事中稅務籌劃
事中的稅務籌劃發(fā)生在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,隨著市場的變化,企業(yè)經(jīng)營方面也會發(fā)生各種調(diào)整,此時同樣涉及稅務籌劃,此時的稅務籌劃主要是對事前的稅務籌劃進行補救性措施以減少稅負,此時需重點注意成本的籌劃,在會計計算方法上,對于可以享受優(yōu)惠政策的與不能享受稅務優(yōu)惠的產(chǎn)品區(qū)別開，不能混合進行銷售成本計算。對外投資方面,如果不需要控股的,要考慮投資的比率。低于20%的可采用成本法,成本法不需要按期調(diào)整,所以可以遞延納稅。
4 中小企業(yè)在進行稅務籌劃中存在的主要問題
一方面中小企業(yè)的管理層對稅務籌劃不夠重視,對稅務籌劃以及稅務籌劃的作用認識不足,這為中小企業(yè)進行籌劃增加了很多不確定性和風險。另一方面,國家稅務政策的變化也是企業(yè)進行稅務籌劃的風險之一,由于稅務籌劃主要發(fā)生在事前,中途如遇國家稅務政策的調(diào)整,很容易使原先合法的稅務措施變得違法。另外企業(yè)對自身稅務籌劃的目的不夠明確也是導致企業(yè)稅務籌劃產(chǎn)生風險的重要方面。
5 改進中小企業(yè)稅務籌劃的對策分析
5.1 正確認識中小企業(yè)稅務籌劃的目標
稅務籌劃的目標是在一定的條件下,進而追求稅后利潤的最大化,從而實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化和企業(yè)財務目標。作為中小企業(yè),稅務籌劃的目標是減少稅務,實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化,因此中小企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中,一定要樹立起來風險意識。認真分析各種風險可能產(chǎn)生的不利因素,從而采取積極有效的預防措施,從而避免陷入偷稅漏稅,觸犯國家法律,達到實現(xiàn)中小企業(yè)進行稅務籌劃的最終目標。
5.2 選擇有效的稅務籌劃方法
稅務籌劃是在稅法允許的范疇之內(nèi),以實現(xiàn)稅后利潤最大化作為目標。那么中小企業(yè)首先要做的就是要選選擇低稅負的方案。一般選擇低稅負的方案可以選擇稅基最小、適用稅率最小以及減稅最大化等內(nèi)容。另外可以進行投資地區(qū)的選擇,不同地區(qū)的稅率政策會有所不同,企業(yè)在進行對外投資的時候,需要考慮適合投資區(qū)域的稅務政策的內(nèi)容。最后,在稅法所允許的范疇內(nèi),應該選擇遞延納稅,從而有利于企業(yè)資金的合理使用。遞延納稅一般包含申請延緩納稅以及遞延稅基兩個方面。另外在會計準則的范疇內(nèi)實現(xiàn)低稅負的最優(yōu)方案,如選擇在費用的分攤方法以及固定資產(chǎn)折舊的計提方法等方面做出最優(yōu)選擇。
5.3 注重籌劃人才的培養(yǎng)建設
企業(yè)稅務籌劃是一項高層次的系統(tǒng)工程和理財活動,這就要求稅務籌劃人員不僅僅要具備會計方面的知識,還需要具備金融、投資等方面的專業(yè)知識。中小企業(yè)由于受制于規(guī)模等方面的限制,人才隊伍不夠健全,很多工作不能獨立完成,這種情況下,可以請稅務籌劃的專家來進行企業(yè)的稅務籌劃,以此來提高企業(yè)稅務籌劃的規(guī)范性與合理性。同時企業(yè)自身也要加強企業(yè)會計人員培養(yǎng),從而提升自己籌劃隊伍的建設水平。
5.4 優(yōu)化企業(yè)稅務籌劃的環(huán)境
中小企業(yè)應該正確樹立依法納稅的理念,這個是進行稅務籌劃的先決條件。同時要依法進行財會會計憑證,賬冊報表的設立,這是企業(yè)進行稅務籌劃的前提條件,因此中小企業(yè)首先要規(guī)范會計基礎工作,為進行稅務籌劃打下牢靠的基礎環(huán)境。另外企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中,要注意遵循成本效益的原則,以保證企業(yè)稅務籌劃目標能夠?qū)崿F(xiàn)。在進行稅務籌劃時,只有充分的考慮到了稅務籌劃的成本,這一項稅務籌劃的方案才是合理和可接受的,只有當稅務籌劃的成本低于所得的收益的時候,這項稅務籌劃的方案才是可以被接受的。一項成功的稅務籌劃方案必然是多種方法合理優(yōu)化的結(jié)果,其選擇的標準是在企業(yè)稅負相對小的情況下,實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。
6 結(jié) 論
總之,稅務籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程,涉及面極廣,是一個理論與實踐并重的專門領域。稅務籌劃對企業(yè)的健康發(fā)展和國民經(jīng)濟的繁榮都具有積極的意義,理應引起企業(yè)和國家的高度重視,希望廣大企業(yè)在正確引導、正確使用這項經(jīng)濟手段的過程中,更加合理地減少稅負，避免風險,使企業(yè)更好地贏利。
參考文獻：
［1］靳麗萍.稅務籌劃在科技型企業(yè)財務管理中的應用［J］.山西財稅,2009(12).
［2］鄺健斌.淺談企業(yè)財務管理中的稅務籌劃［J］.財經(jīng)界,2010(1).
