時(shí)間：2023-07-03 09:40:53
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇風(fēng)險(xiǎn)處理策略，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞:新三板；會(huì)計(jì)處理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
現(xiàn)在民營企業(yè)掛牌新三板是較為常見的，因?yàn)樗纳鲜袟l件沒有那么的嚴(yán)苛，門檻不高且沒有實(shí)質(zhì)性的財(cái)務(wù)指標(biāo)，也不需要證監(jiān)會(huì)的核準(zhǔn)，只需要備案就行，跟其他類型相比新三板掛牌顯得尤為簡單，但是如果沒有處理好會(huì)計(jì)問題以及稅務(wù)問題還是會(huì)阻礙民營企業(yè)掛牌新三板。
一、民營企業(yè)新三板掛牌的條件以及含義
新三板指的是在全國范圍內(nèi)除了大型企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，我們把它們稱之為新三板，但是新三板也是受到國務(wù)院批準(zhǔn)成立的為非上市企業(yè)的股份能夠公開的轉(zhuǎn)讓、并購和融資的一個(gè)全新的業(yè)務(wù)平臺，在2012年的時(shí)候新三板正式注冊成立，成為了全國范圍內(nèi)第三個(gè)能夠進(jìn)行股權(quán)交易的交易平臺。新三板成立后，證監(jiān)會(huì)根據(jù)市場要求和憲法要求制定了一系列的規(guī)定，在滿足了以下六個(gè)條件之后才能夠在新三板上掛牌，第一：依法設(shè)立后存續(xù)年限大于兩年；第二：民營企業(yè)必須能夠合法規(guī)范的經(jīng)營并且有一個(gè)健全的公司治理結(jié)構(gòu)機(jī)制；第三：民營企業(yè)的業(yè)務(wù)必須非常的明確并且企業(yè)有能夠持續(xù)經(jīng)營的能力；第四:由主辦券商監(jiān)督指導(dǎo)并且推薦；第五：民營企業(yè)的股權(quán)必須清晰，股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓必須合法；第六：必須滿足全國的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司的其他要求。以上這六個(gè)條件是民營企業(yè)乃至其他類型企業(yè)掛牌新三板必須滿足的條件，只有遵循和滿足了這些條件才能夠在新三板的交易平臺中正常的交易。
二、掛牌新三板的會(huì)計(jì)問題
在掛牌新三板的過程中有一些會(huì)計(jì)問題必須要及時(shí)的解決，不然可能會(huì)不能租上述的掛牌的六個(gè)條件之一，不滿足新三板掛牌的條件民營企業(yè)想要掛牌是不可能的。在掛牌新三板的過程中的時(shí)候可能會(huì)遭遇這些比較常見的會(huì)計(jì)問題，無法按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求如實(shí)的披露，想要掛牌的民營公司沒有滿足必須成立了兩個(gè)會(huì)計(jì)年度的要求，股東在掛牌的時(shí)候占用公司的資產(chǎn)沒有解決，且分紅超額了，或者是民營企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力，民營企業(yè)想要掛牌但是企業(yè)的業(yè)務(wù)不明確，會(huì)影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的業(yè)務(wù)等，把企業(yè)和股東的財(cái)產(chǎn)混為一談，民營企業(yè)的規(guī)章制度不規(guī)范，經(jīng)營也不規(guī)范并且沒有一個(gè)健全的公司治理結(jié)構(gòu)機(jī)制，有的股東抽回出資或者是整體出資沒有到規(guī)定的數(shù)額，在整體出資的時(shí)候變更了而且出資不實(shí)，這些都是影響民營企業(yè)掛牌新三板的原因，所以建議民營企業(yè)在掛牌之前要解決這些問題，如果在規(guī)定時(shí)間內(nèi)無法解決這些問題，那么就要拿出可行的解決方案并且做一個(gè)解決的期限。
三、掛牌新三板的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
(一)改制資本公積未分配利潤轉(zhuǎn)增股稅務(wù)問題
民營企業(yè)掛牌新三板的時(shí)候應(yīng)注意在改制資本公積未分配利潤轉(zhuǎn)增股的時(shí)候，個(gè)人股東把積累的資本公積未分配利潤轉(zhuǎn)增股后不繳納個(gè)人所得稅，但是按照稅法當(dāng)中的規(guī)定，必須按照百分之二十的稅率把個(gè)人所得稅繳納清楚。
(二)稅務(wù)爭議問題
跟西方發(fā)達(dá)國家相比，我們國家的稅法是屬于比較簡單的，一些部門規(guī)章和規(guī)范性文件在稅收過程中發(fā)揮著極大地作用，所以包容性不大，而導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法部門在執(zhí)法的過程當(dāng)中權(quán)力相當(dāng)?shù)拇?，那么企業(yè)就會(huì)和稅務(wù)執(zhí)法部門起爭議，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)尋求專業(yè)的稅務(wù)律師解決這個(gè)問題。
(三)特殊性稅務(wù)處理沒進(jìn)行備案問題
有的企業(yè)會(huì)重組，并且用了特殊的稅務(wù)處理方法，但是卻沒有按照規(guī)定到相關(guān)的機(jī)關(guān)單位進(jìn)行備注，那么這就會(huì)影響企業(yè)的掛牌，所以當(dāng)企業(yè)重組之后采取了特殊的稅務(wù)處理應(yīng)當(dāng)?shù)较嚓P(guān)的單位進(jìn)行備注。
(四)消除同行競爭沒有稅務(wù)注銷問題
某些企業(yè)在掛牌之前為了避免出現(xiàn)同行競爭問題，對企業(yè)的某些項(xiàng)目注銷了，但是卻沒有進(jìn)行稅務(wù)注銷，但是主體資格卻沒有消失，所以在注銷的時(shí)候應(yīng)當(dāng)要注銷稅務(wù)，同時(shí)工商注銷。
(五)稅收遷移問題
某些地區(qū)的企業(yè)可以享受區(qū)域性的稅收優(yōu)惠，所以有些民營企業(yè)也想享受這些優(yōu)惠政策，但是實(shí)際上法人的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記不一致，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門的要求解決這些問題。
(六)欠稅問題
在民營企業(yè)掛牌之前，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在欠稅問題，對于企業(yè)來說按照法律繳納稅費(fèi)每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，如果企業(yè)確實(shí)出現(xiàn)了問題無法按時(shí)繳納稅費(fèi)那么可以申請延期，否則的話能無法正常的在新三板掛牌。
(七)存在補(bǔ)稅問題
某些民營企業(yè)為了在掛牌之前做出利潤更高的賬面，就會(huì)提高賬面的利潤增調(diào)原本的利潤，從而需要補(bǔ)交稅費(fèi)，但是這么做是不行的，在掛牌前補(bǔ)交大量的稅費(fèi)是要出具合理的說明，否則會(huì)影響掛牌。(八)股權(quán)代持稅務(wù)問題股權(quán)在正常的情況下應(yīng)該是要實(shí)名制的，但是企業(yè)如果需要客觀股權(quán)的話代持股就應(yīng)當(dāng)明確自己的權(quán)力義務(wù)，也應(yīng)當(dāng)正常的依法交稅。
四、結(jié)束語
總的來說，新三板已經(jīng)成為了我們國家除了上海股權(quán)交易所、深圳股權(quán)交易所之后的第三大股權(quán)交易所，那么民營企業(yè)想要掛牌新三板，就要在掛牌之前把企業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)理清楚，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，企業(yè)可以將稅收安排在公司的治理層面上，這樣就從根本上治理這個(gè)稅收問題，對于想要掛牌的民營企業(yè)雇傭會(huì)計(jì)事務(wù)所的特級顧問來避免關(guān)聯(lián)交易的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，安排會(huì)計(jì)事務(wù)所的特級顧問來深入的理解和了解相關(guān)的稅收政策，通過制定一系列的稅務(wù)籌劃方案，降低民營企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：污水處理市場化 風(fēng)險(xiǎn)
污水處理市場化是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，各級政府對可持續(xù)發(fā)展與環(huán)保事業(yè)日益重視，并紛紛改革過去傳統(tǒng)的投融資和污水處理廠建設(shè)、運(yùn)行方式，推進(jìn)污水處理市場化發(fā)展。福建省在全國率先出臺了《關(guān)于推進(jìn)污水處理產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的暫行規(guī)定》，廣東等其他省市也制定了相應(yīng)的推進(jìn)辦法，并積累了一定的成功經(jīng)驗(yàn)。城市污水處理廠市場化運(yùn)作有托管運(yùn)營、BOT和TOT等3種基本模式，分別適用于建設(shè)較早、擬建和完工不久或即將完工的污水處理廠。本文分析了污水處理市場化中政府和投資運(yùn)營商的風(fēng)險(xiǎn)，提出了各自風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對策略，供有關(guān)方面參考。
一、政府的風(fēng)險(xiǎn)
城市污水處理是公益事業(yè)，原則上是屬于需政府承擔(dān)并組織實(shí)施的項(xiàng)目，污水處理市場化中政府的風(fēng)險(xiǎn)從整體上說是項(xiàng)目能否按計(jì)劃如期、保質(zhì)保量地實(shí)施，起到凈化污水，保護(hù)當(dāng)?shù)丨h(huán)境的作用。圍繞這一大的目標(biāo)，政府的風(fēng)險(xiǎn)主要可分為政策、商業(yè)和自然災(zāi)害等3大類。
1. 政策風(fēng)險(xiǎn)
政策風(fēng)險(xiǎn)主要是國家環(huán)保政策和稅收政策的改變?nèi)绛h(huán)保標(biāo)準(zhǔn)提高、稅收政策、指標(biāo)調(diào)整等，會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目公司的運(yùn)營成本改變，影響投資運(yùn)營商的投資收益，進(jìn)而影響污水處理項(xiàng)目的順利進(jìn)行。按照風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的原則，此類政策風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)由政府來承擔(dān)，政府部門可以通過調(diào)整污水處理服務(wù)費(fèi)價(jià)格，延長特許權(quán)經(jīng)營期限或采取其他相應(yīng)措施予以投資運(yùn)營商補(bǔ)償。
2. 商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
由于污水處理項(xiàng)目牽涉到的因素很多，政府和投資商在談判階段對項(xiàng)目涉及到的方方面面的影響因素不可能有非常詳細(xì)的了解，同時(shí)投資運(yùn)營期限較長，隨著項(xiàng)目的不斷推進(jìn)，許多難以預(yù)料的環(huán)境因素將對項(xiàng)目的順利實(shí)施構(gòu)成威脅，項(xiàng)目公司的融資能力、項(xiàng)目管理能力也受到考驗(yàn)。如果項(xiàng)目公司的資金到位困難，無法按時(shí)開工建設(shè)，無法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完工，交付使用，致使項(xiàng)目延期或終止，預(yù)期的社會(huì)公共效益難以實(shí)現(xiàn)。由于項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間較長，經(jīng)濟(jì)形勢的變化等不確定因素較多，投資運(yùn)營商的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)難以保證，尤其是在中標(biāo)者出現(xiàn)經(jīng)營不好，涉及重大訴訟或破產(chǎn)時(shí)，最終有可能出現(xiàn)中標(biāo)主體不存在的局面。如果項(xiàng)目建設(shè)條件如工程地質(zhì)、水文等發(fā)生重大變化，導(dǎo)致工程費(fèi)用大幅增加，項(xiàng)目公司無法承擔(dān)，導(dǎo)致項(xiàng)目流產(chǎn)。因?yàn)锽OT項(xiàng)目有很長的經(jīng)營期限，如果項(xiàng)目公司在建設(shè)期較多地注重近期的利益，則可能難以保證經(jīng)營期滿后，項(xiàng)目移交時(shí)資產(chǎn)的質(zhì)量。
3. 臺風(fēng)、地震、洪水等自然災(zāi)害引起的風(fēng)險(xiǎn)
二、政府風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對策略
1. 公開招標(biāo)，選擇有實(shí)力、有經(jīng)驗(yàn)、符合資質(zhì)條件的投資商
采取公開招標(biāo)的方式，確定投資商的準(zhǔn)入條件把好第一道關(guān)，然后由政府組織的評審小組對投標(biāo)文件中對項(xiàng)目有關(guān)費(fèi)用取值及回報(bào)率，污水的噸水處理收費(fèi)，結(jié)合居民、財(cái)政的承受能力，進(jìn)行獨(dú)立、認(rèn)真的經(jīng)濟(jì)評審。投標(biāo)的處理工藝是否科學(xué)，是否適合當(dāng)?shù)氐木唧w情況，運(yùn)行方案是否可行，投資回報(bào)是否合理，計(jì)算方法是否準(zhǔn)確，計(jì)算科目是否漏項(xiàng)，操作思路是否正確等進(jìn)行評審，各種指標(biāo)綜合考慮。在這一過程中首先要重視專家的作用，聘請專業(yè)的BOT項(xiàng)目技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律等多方面專家作為政府的顧問，從事招標(biāo)文件的制作、投標(biāo)文件的評審、特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議條款的制定、合同談判等工作。聘請專家可使政府在項(xiàng)目的每一個(gè)階段中能夠處在比較主動(dòng)的地位，也可從專業(yè)的角度尋找出較為妥善的解決辦法。政府在聘請專家顧問的同時(shí)，也必須派遣訓(xùn)練有素、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員參與整個(gè)工作，并把握各種條件制定與項(xiàng)目的進(jìn)程。政府的人員必須具有較高的級別和足夠的權(quán)利，并能夠及時(shí)促使政府部們決定交易條件。否則，可能導(dǎo)致項(xiàng)目的拖延而造成損失。同時(shí)對項(xiàng)目建設(shè)的必要性進(jìn)行廣泛的社會(huì)市場調(diào)查和宣傳，爭取社會(huì)各界的支持與理解。
2. 投標(biāo)期由投資商提供投標(biāo)保函
各投標(biāo)商必須提供足額的投標(biāo)保證金，一方面顯示投標(biāo)商的實(shí)力，另一方面可以敦促投標(biāo)商盡職地履行自己的責(zé)任，而且在其出現(xiàn)違約情況時(shí)政府可以得到一定的補(bǔ)償。
3. 在項(xiàng)目的建設(shè)階段，由政府有關(guān)部門組織相關(guān)項(xiàng)目管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對項(xiàng)目的全過程進(jìn)行有效監(jiān)督，從項(xiàng)目各項(xiàng)審批手續(xù)，建設(shè)方案到初步設(shè)計(jì)，資金到位計(jì)劃等按照政府的要求實(shí)行全方位、全過程的監(jiān)督，同時(shí)將《建筑法》，《招投標(biāo)法》，工程監(jiān)理制等落實(shí)進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)工程管理體制中，從而保證項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、造價(jià)要求并符合項(xiàng)目完工標(biāo)準(zhǔn)。也可以在建設(shè)期內(nèi)要求投資商或工程承包商提供完工擔(dān)保，包括延期擔(dān)保、超預(yù)算擔(dān)保等，或購買完工保險(xiǎn)以確保項(xiàng)目的按期完工。
4. 在運(yùn)營期間由投資商提供運(yùn)營保證金
在項(xiàng)目的運(yùn)營階段，運(yùn)用政府的行政權(quán)力，在雙方實(shí)現(xiàn)了法律保障的糾紛解決機(jī)制的前提下，建立起雙方的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，發(fā)展雙方相互協(xié)作的利益伙伴關(guān)系，同時(shí)對項(xiàng)目公司的經(jīng)營情況定期進(jìn)行檢查。為了保證污水處理廠運(yùn)轉(zhuǎn)良好，運(yùn)營期內(nèi)，政府可要求投資商提供履約保證金，履約保證金一般可以為三個(gè)月的污水處理費(fèi)用。
5. 特許經(jīng)營權(quán)的處置
當(dāng)項(xiàng)目公司在出現(xiàn)重大經(jīng)營失誤或繼續(xù)由原項(xiàng)目公司經(jīng)營會(huì)導(dǎo)致極大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的情況下，政府應(yīng)當(dāng)同項(xiàng)目融資貸款銀行協(xié)商一致后，收回特許經(jīng)營權(quán)或?qū)⑻卦S經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)由他人行使。這些約定必須事先在特許權(quán)協(xié)議中加以明確。
6. 特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議的約定
政府應(yīng)當(dāng)在特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議中制定詳盡的風(fēng)險(xiǎn)防范措施條款，明確各方的權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任。
三、投資運(yùn)營商的風(fēng)險(xiǎn)
投資運(yùn)營商的風(fēng)險(xiǎn)從整體上說是投資能否按計(jì)劃如期收回，具體可分為政策法律、商業(yè)和技術(shù)等3大類風(fēng)險(xiǎn)。
1. 政策法律風(fēng)險(xiǎn)
在發(fā)達(dá)國家，城市污水處理市場化一直以其投資回報(bào)穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)小而備受資金雄厚的投資者青睞。但是，我國從20世紀(jì)80年代后期才開始大規(guī)模建設(shè)城市污水處理廠，城市污水處理市場化則是最近兩年才開始探索的新商業(yè)模式，缺乏相關(guān)法律法規(guī)體系進(jìn)行規(guī)范，投資商其經(jīng)營過程中存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，包括業(yè)主變化、收費(fèi)體系不健全以及各種政策的重大變化等。由于缺乏強(qiáng)有力的法律法規(guī)約束，使投資者感到風(fēng)險(xiǎn)難測，投資者權(quán)益得不到充分保障，是導(dǎo)致目前許多投資者裹足不前的重要原因。其次是國家環(huán)保政策和稅收政策的改變?nèi)绛h(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的提高會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目公司的運(yùn)營成本改變，影響投資運(yùn)營商的投資收益。
2. 商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
由于BOT項(xiàng)目融資的參與方和其中的審批環(huán)節(jié)較多，投融資結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此綜合融資過程較漫長、復(fù)雜，融資的成本較高，如果項(xiàng)目公司的資金到位困難，無法按時(shí)開工建設(shè)或如期完工，則不能如期收取污水處理服務(wù)費(fèi)，投資難以如期收回。其次是項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間長，經(jīng)濟(jì)形勢的變化、通貨膨脹和投資商的經(jīng)營狀況等不確定因素較多。
3. 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)
如果項(xiàng)目建設(shè)條件如工程地質(zhì)、水文等發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致工程建設(shè)費(fèi)用大幅增加，項(xiàng)目公司難以承擔(dān)。如果投資運(yùn)營商為降低建設(shè)和運(yùn)行成本而選用不成熟的污水處理工藝而導(dǎo)致污水處理效果不理想，難以達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和國家排放標(biāo)準(zhǔn)，從而難以如期收取污水處理服務(wù)費(fèi)或運(yùn)營成本增加，投資收益難以保證。
四、投資運(yùn)營商的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對策略
1. 呼吁政府頒布相關(guān)的法律和地方法規(guī)，要求政府明確主管部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)、服務(wù)
各級政府相關(guān)部門應(yīng)大力呼吁人大盡快立起草討論有關(guān)法律文件，同時(shí)地方政府可以制定地方性法規(guī)，確定各方的權(quán)利義務(wù)，做到有法可依。另外，政府應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)的政策以保障法規(guī)的充分實(shí)施和保障產(chǎn)業(yè)化的政策切實(shí)可行，避免同現(xiàn)實(shí)脫節(jié)等問題。政府的主管部門在污水處理市場化進(jìn)程中將擔(dān)任非常重要的角色，各方的組織和協(xié)調(diào)、特許經(jīng)營權(quán)的簽署等基本工作都要由其來負(fù)責(zé)，所以投資商可要求政府明確主管部門，以防止政府部門之間互相推諉，延誤時(shí)間，造成風(fēng)險(xiǎn)。投資商還可聘請相應(yīng)的法律顧問和投資銀行家參加與同政府的談判。
2. 要求政府在預(yù)算中明確污水處理費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)與收集方法，并設(shè)立專用資金帳戶
投資運(yùn)營商的唯一收入來源就是政府向項(xiàng)目公司支付的污水處理服務(wù)費(fèi)，該費(fèi)用來源于政府向企業(yè)和居民收取的污水處理費(fèi)，要切實(shí)保障項(xiàng)目公司能夠按時(shí)得到穩(wěn)定的現(xiàn)金收入，就必須先保障政府的污水處理費(fèi)能按時(shí)和足額收取。投資商可要求政府在當(dāng)年的預(yù)算中明確污水處理費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)和收集方法，并經(jīng)地方人大批準(zhǔn)。由于政府在決定污水處理費(fèi)的收取水平時(shí)需充分考慮居民的承受能力，收費(fèi)價(jià)格往往不可能一步到位，也就是說，污水處理費(fèi)很可能不足以支付污水處理服務(wù)費(fèi)。在這種情況下，投資商可要求政府在預(yù)算中規(guī)定由財(cái)政另行設(shè)法補(bǔ)足其中的差額。為了確保污水處理服務(wù)費(fèi)的按時(shí)支付，投資商可要求政府制定一個(gè)統(tǒng)一的污水處理費(fèi)收費(fèi)帳號，在必要時(shí)將該收費(fèi)帳戶質(zhì)押給項(xiàng)目融資的貸款銀行。
3. 要求政府盡可能完善配套設(shè)施
投資商可要求政府負(fù)責(zé)投資、建設(shè)和管理污水處理廠廠外的污水收集系統(tǒng)，包括集污干渠和泵房，干渠鋪設(shè)到污水處理廠的集污池，并保證適量的污水供應(yīng)。可要求政府負(fù)責(zé)建設(shè)污水處理廠與周邊路網(wǎng)的聯(lián)通道路。要求政府做好項(xiàng)目公司所需的配套設(shè)施的維護(hù)，并協(xié)助項(xiàng)目公司做好與當(dāng)?shù)卣块T的協(xié)調(diào)工作，以保證項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)營?？梢箜?xiàng)目用地采取行政劃撥的方式，由項(xiàng)目公司無償使用。
4. 爭取項(xiàng)目用電采用工業(yè)用電谷期電價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
污水處理廠是一個(gè)用電大戶，電費(fèi)是污水廠運(yùn)行費(fèi)用的主要組成部分，直接影響污水處理廠的運(yùn)營成本。污水廠需要24小時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)，享受不了只在夜間用電，白天少用電的優(yōu)惠政策，由于污水處理廠還具有社會(huì)效益的功能，污水處理廠的成本加大，投資商會(huì)在投標(biāo)時(shí)相應(yīng)提高污水處理費(fèi)，這樣會(huì)增大政府的支付壓力，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)和居民或政府造成負(fù)擔(dān)，因此投資商可爭取政府給予污水處理廠較合理的低價(jià)格的用電政策。
5. 爭取稅收優(yōu)惠
污水處理廠目前可能發(fā)生的由地方征收的稅項(xiàng)是營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?？紤]到污水處理關(guān)系到環(huán)境的持續(xù)發(fā)展，為了不加重污水處理廠的負(fù)擔(dān)，減少污水處理費(fèi)的征收，減輕居民的負(fù)擔(dān)，投資商可建議政府免征地方稅種。
6. 確定合適的投資收益率
投資收益率太高，則污水處理服務(wù)費(fèi)較高，政府難以接收。投資收益率太低，則投資商風(fēng)險(xiǎn)較大。綜合考慮我國目前的經(jīng)濟(jì)形勢、銀行貸款利率、長期國債利率及走勢，較合適的投資收益率為8-10%。
7. 同商業(yè)銀行建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系
目前，我國銀行存款余額不斷增加，同時(shí)商業(yè)銀行惜貸情況很普遍。污水處理市場具有較穩(wěn)定的投資收益，商業(yè)銀行也愿意在條件合適時(shí)介入。投資商應(yīng)從投標(biāo)階段就同商業(yè)銀行建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，以利于快速和低成本的融資。
8. 選擇合適成熟的污水處理工藝，優(yōu)化設(shè)計(jì)
投資商應(yīng)根據(jù)國家的環(huán)保法規(guī)和當(dāng)?shù)厮|(zhì)要求，聘請技術(shù)專家會(huì)同設(shè)計(jì)部門選擇最合適的污水處理工藝，并優(yōu)化設(shè)計(jì)，降低投資。
9. 同政府簽署詳細(xì)的法律文件，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任
在一系列法律文件中，特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議是核心，是制定其他法律文件的基本依據(jù)。除特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議之外，主要的法律文件包括：土地使用權(quán)合同、用電合同、用水合同、供污水合同、服務(wù)費(fèi)支付合同等，這些合同可以單獨(dú)分別簽署，也可以作為特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議的附件。由于項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間長，合同應(yīng)特別注明，如果由于國家政策、法律法規(guī)的變化和通貨膨脹等原因而導(dǎo)致項(xiàng)目公司的經(jīng)營成本受到實(shí)質(zhì)性的影響，政府部門應(yīng)通過調(diào)整服務(wù)費(fèi)價(jià)格、延長特許權(quán)經(jīng)營期限或采取其他相應(yīng)措施予以投資商補(bǔ)償，并在合同中明確調(diào)價(jià)的具體條件和調(diào)價(jià)公式；其他方面的不可抗力，可通過協(xié)商解決。
關(guān)鍵詞：加油站建設(shè)項(xiàng)目；風(fēng)險(xiǎn)管理制約因素；處理對策
1項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
在對項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上，開展風(fēng)險(xiǎn)分析，進(jìn)而進(jìn)行評價(jià)，對風(fēng)險(xiǎn)有明確的認(rèn)識，將此作為依據(jù)，來開展各項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)高效、系統(tǒng)的控制。
2加油站風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
(1)缺乏風(fēng)險(xiǎn)識別的可靠性所謂風(fēng)險(xiǎn)識別，就是對投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)合理分類。比如石油、石化公司以及加油站通過計(jì)算和分析，明確加油站建設(shè)中項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度以及資金投入等工作中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)。但是風(fēng)險(xiǎn)識別并不是一類萬能的方法，在具體的應(yīng)用中也存在著一些弊端和問題，比如：缺乏專業(yè)性較強(qiáng)的人才、風(fēng)險(xiǎn)意識不足以及危險(xiǎn)認(rèn)識不足等。
(2)法律不健全近些年，盡管我國出臺了一系列風(fēng)險(xiǎn)管理方面的法規(guī)和制度，但是并沒有詳盡的對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行明確的規(guī)定，通常都是一些較為籠統(tǒng)的概念，無法實(shí)現(xiàn)高效化的管理。
(3)管理工作系統(tǒng)性不足盡管公司設(shè)置了專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門，但管理人員并沒有對項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性的分析，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大的問題，不僅全面性不足，而且會(huì)在系統(tǒng)中出現(xiàn)較大的漏洞，導(dǎo)致項(xiàng)目出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)損失或者負(fù)面效應(yīng)。
(4)管理技術(shù)薄弱第一，風(fēng)險(xiǎn)識別難度越大。在一些相對發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別具有專業(yè)的或者專門的研究機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)或者專業(yè)公司、研究公司都會(huì)自己制定風(fēng)險(xiǎn)管理文件。這些工作內(nèi)容的開展，為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別提供了良好的基礎(chǔ)條件。加油站的建設(shè)還處于一個(gè)相對初級階段，風(fēng)險(xiǎn)管控只能從風(fēng)險(xiǎn)的識別開始，導(dǎo)致研究資金投入量的加大和成本的提高。第二，風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)誤差大。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)存在顯著誤差的主要原因在于基礎(chǔ)工作扎實(shí)程度不足，并沒有十分適當(dāng)?shù)南嚓P(guān)的經(jīng)驗(yàn)或者資料可以合理借鑒，如果風(fēng)險(xiǎn)管理工作滿足借鑒經(jīng)驗(yàn)，可能會(huì)導(dǎo)致后期風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果受到影響。如果在風(fēng)險(xiǎn)識別階段就存在著較大的誤差，則會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)工作的后期出現(xiàn)極大的問題。
3加油站建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理對策
(1)前期開發(fā)階段的風(fēng)險(xiǎn)管控在開展分析工作之前，需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的收集，只有獲取詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料，才能保證評估工作的準(zhǔn)確開展，通過各類調(diào)查手段和方案開展市場調(diào)查工作，保證調(diào)查結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。經(jīng)過信息化的處理方法使加油站建設(shè)項(xiàng)目信息服務(wù)于項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，另外，必須制定合理的政策和規(guī)定，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的制約，實(shí)現(xiàn)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理。將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任明確以后，落實(shí)到具體的人員，保證規(guī)范或者制度對操作進(jìn)行合理、有效的約束與管制。
(2)加油站建設(shè)階段的風(fēng)險(xiǎn)防范第一，做好管理工作，對建設(shè)單位要進(jìn)行高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格化的管控，加油站項(xiàng)目工作主要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)，所以建設(shè)單位必須具有極高的建設(shè)水平以及風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。做好相關(guān)技術(shù)人員的業(yè)務(wù)能力考核，通過培訓(xùn)、交流使工作人員的素質(zhì)提高，對工程建設(shè)情況全面掌握，進(jìn)而制定下一階段的工作計(jì)劃。第二，嚴(yán)格監(jiān)理機(jī)制。第三方管理單位要嚴(yán)格項(xiàng)目的管理，通過合同的約束，實(shí)現(xiàn)加油站項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的高效管控。也可以通過確定的方式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，將其轉(zhuǎn)移到第三方監(jiān)理公司或者建設(shè)單位中。第三，規(guī)范施工單位。在建設(shè)中，為了保證工程質(zhì)量，可以通過責(zé)任落實(shí)到人、強(qiáng)化方案設(shè)計(jì)以及明確材料、工藝管控等方法實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的有效管理。
(3)加油站投入運(yùn)營以后的風(fēng)險(xiǎn)管控第一，合理選擇建設(shè)計(jì)劃，使其能夠高效率的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，明確自身的優(yōu)勢和劣勢，在項(xiàng)目中充分發(fā)揮品牌效應(yīng)，將最佳的產(chǎn)品和最優(yōu)的服務(wù)提供給用戶，建設(shè)更好的服務(wù)環(huán)境，盡可能占領(lǐng)市場，使企業(yè)的運(yùn)營更加穩(wěn)定，降低市場風(fēng)險(xiǎn)，提高了應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。第二，商品運(yùn)營過程中，合理防范風(fēng)險(xiǎn)。培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，使工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性和能力得到全面的提高。第三，建立風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制。對加油站建設(shè)的特點(diǎn)進(jìn)行明確的分析，在已建成的加油站風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步獲取資料和信息，了解風(fēng)險(xiǎn)的變化狀況以及未來發(fā)展趨勢，實(shí)現(xiàn)對加油站的動(dòng)態(tài)性管理，做好防范工作。
(4)工程成本風(fēng)險(xiǎn)的管控如果需要投入的資金或者工程花費(fèi)沒有經(jīng)過主管部門的批準(zhǔn)，嚴(yán)格禁止使用或挪用。如果對資本性支付和收益性支出劃分清晰，則企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真審核支出的真實(shí)度，如涉及到的文件、資料和數(shù)據(jù)是否健全等。在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，應(yīng)該按照制度計(jì)算利息資本化金額，再報(bào)給財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)責(zé)部門進(jìn)行審批。
4結(jié)語
綜上所述，加油站項(xiàng)目要做好嚴(yán)格的質(zhì)量管理，對于不同的環(huán)節(jié)，要明確可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，進(jìn)而制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，對市場有一個(gè)正確、合理的分析與評價(jià)，避免發(fā)生矛盾，出現(xiàn)糾紛，做好市場的合理策劃，使項(xiàng)目的運(yùn)營有據(jù)可依，按照確定的方案和規(guī)劃執(zhí)行，盡可能規(guī)避加油站運(yùn)營可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，使加油站的社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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筆者注意到，出身豪門的平安大華基金管理有限公司，旗下由顏正華執(zhí)掌的平安大華策略先鋒混合基金正迅速“減肥”，出生才10個(gè)月便觸發(fā)清盤紅線，似乎一夜間變身走向末路的急先鋒。
4月19日，平安大華策略先鋒混合基金披露2013年一季報(bào)，期末基金份額凈值1.077元，基金資產(chǎn)凈值為4548.96萬元。根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)《證券投資基金運(yùn)作管理辦法》規(guī)定，在開放式基金合同生效后的存續(xù)期內(nèi)，若連續(xù)60日基金資產(chǎn)凈值低于5000萬元，或者連續(xù)60日基金份額持有人數(shù)量達(dá)不到100人的，則基金管理人在經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)后，有權(quán)宣布該基金終止。
顯然，平安大華策略先鋒混合基金目前的最新資產(chǎn)凈值已經(jīng)低于清盤紅線451.04萬元，負(fù)偏離9.02%。
據(jù)筆者觀察，平安大華策略先鋒成立于2012年5月29日，首次募資總額45945.64萬元。截至去年年底，該基金資產(chǎn)凈值為7998.45萬元，7個(gè)月時(shí)間資產(chǎn)凈值縮水82.59%；時(shí)至今年一季度末，恰恰是成立10個(gè)月時(shí)間，該基金資產(chǎn)凈值縮水90.1%。
“幫忙資金撤退是導(dǎo)致次新基金縮水的原因，也是袖珍基金出現(xiàn)的原因之一?！北本┮换鸱治鰩熞会樢娧刂赋觯?guī)模過小對基金投資構(gòu)成極大危害?！坝捎诔钟腥藨魯?shù)較少，公司要時(shí)刻應(yīng)付申購贖回，基金經(jīng)理無法按照自己的既定計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)組合配置和有效分散風(fēng)險(xiǎn)，單位份額費(fèi)用又很高，因而各方面都會(huì)陷入被動(dòng)?！?/p>
其實(shí)，平安大華策略先鋒早在去年第四季度已經(jīng)陷入投資困境中。截至4月22日，該基金近半年回報(bào)率6.92%，跑輸同期滬深300指數(shù)8.63%的漲幅；在222只可對比的同類基金中，位居第121名，屬于榜單后半?yún)^(qū)。
該基金去年四季報(bào)披露：“在股市持續(xù)調(diào)整階段，本基金立足于風(fēng)險(xiǎn)控制、絕對收益的原則，通過精選個(gè)股，較好地控制了下跌風(fēng)險(xiǎn)；但是在年末上漲行情中倉位較低，未能更大享受市場上漲的投資收益?！?/p>
【關(guān)鍵詞】出口企業(yè) 外匯交易風(fēng)險(xiǎn) 管理策略
2005年7月我國對人民幣匯率形成機(jī)制進(jìn)行改革，實(shí)行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度，人民幣對美元盯住匯率8.27就此終止并逐步開啟市場化進(jìn)程，如圖所示2012年1月至2015年1月人民幣對美元匯率總體呈現(xiàn)一定升值態(tài)勢，但同時(shí)伴隨著較強(qiáng)的階段性雙向波動(dòng)行情。按官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2014年我國進(jìn)出口總值26.43萬億元，同比增長2.3%;國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）初值63.64萬億元，同比增速7.4%，預(yù)計(jì)外貿(mào)對GDP增速貢獻(xiàn)10.5%，可見外貿(mào)業(yè)務(wù)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，而面對復(fù)雜多變的國際匯率環(huán)境，我國出口企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，如何有效規(guī)避和對沖外匯交易風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。
圖1 2012年1月～2015年1月美元兌人民幣中間價(jià)趨勢圖
外匯交易風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)的各種交易中因兌換匯率變動(dòng)造成本幣數(shù)額減損的不確定性，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外幣交易額已確定而在后期實(shí)際清算時(shí)出現(xiàn)的交割兌換風(fēng)險(xiǎn)，外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：信用結(jié)算方式下的商品或勞務(wù)貿(mào)易、國際信貸及貿(mào)易融資、跨國投資并購、收取境外分紅、外匯頭寸保值增值等。浮動(dòng)匯率體制使得未來貨幣走勢更具波動(dòng)性，企業(yè)需提高外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口管理水平，采取適當(dāng)?shù)膶_策略，本文試對我國出口企業(yè)外匯交易風(fēng)險(xiǎn)管理策略做出分析與探討。
一、明確外匯交易風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與原則
我國出口企業(yè)應(yīng)以外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，引入外匯交易風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)督和考核機(jī)制，通過識別、評估外匯風(fēng)險(xiǎn)，借助各種風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、對沖手段，將風(fēng)險(xiǎn)鎖定在可控范圍內(nèi)并保障預(yù)期利潤，切忌不可偏離主業(yè)，盲目追求投機(jī)獲利，這應(yīng)作為外匯交易風(fēng)險(xiǎn)管理的總體思路與目標(biāo)。
外匯交易風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)堅(jiān)持以下原則：效益最大化原則，盡可能壓縮風(fēng)險(xiǎn)管理成本，靈活運(yùn)用對沖工具以獲取更大收益;風(fēng)險(xiǎn)源頭控制原則，首先考慮在外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)避、化解、消除外匯風(fēng)險(xiǎn);全面性原則，外匯交易風(fēng)險(xiǎn)敞口對沖覆蓋率目標(biāo)應(yīng)為100%，不可超出敞口上限;動(dòng)態(tài)管理原則，根據(jù)業(yè)務(wù)和外匯市場變化情況制定風(fēng)險(xiǎn)敞口及對沖方案滾動(dòng)預(yù)算，并按預(yù)測、識別、評估、對沖和合約交割各環(huán)節(jié)往復(fù)循環(huán)，實(shí)時(shí)掌握外匯風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)并及時(shí)采取應(yīng)對措施;職責(zé)分離原則，健全外匯交易風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)行決策、操作與稽核職責(zé)相分離。
二、外幣業(yè)務(wù)合約風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略
外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)談判時(shí)可通過對合約條款優(yōu)化設(shè)置來規(guī)避外匯交易風(fēng)險(xiǎn)，以做好風(fēng)險(xiǎn)源頭控制。
（一）合理選用計(jì)價(jià)結(jié)算貨幣
貨幣匯率會(huì)隨著一國經(jīng)濟(jì)和金融狀況的變化而變化，國際金融市場上匯價(jià)堅(jiān)挺并能自由兌換、幣值穩(wěn)定、可以作為國際支付或流通手段的貨幣為硬貨幣，而匯價(jià)疲軟，信用程度低不能自由兌換的貨幣為軟貨幣。為規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，原則上資產(chǎn)權(quán)益類款項(xiàng)以硬貨幣收取，負(fù)債信用類款項(xiàng)以軟貨幣支付，如：出口收匯首選硬貨幣，進(jìn)口付匯首選軟貨幣，借用外資首選軟貨幣等。同時(shí)，隨著人民幣國際化進(jìn)程不斷深入，國際業(yè)務(wù)中應(yīng)積極爭取以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算，開展跨境人民幣貿(mào)易。
（二）訂立貨幣保值條款
在合約中明確結(jié)算貨幣、保值貨幣并約定兩者之間比價(jià)關(guān)系，在后期支付時(shí)若匯價(jià)變動(dòng)超過一定幅度，則按約定比價(jià)關(guān)系調(diào)整結(jié)算貨幣金額，以達(dá)到保值目的，保值貨幣主要包括黃金、硬貨幣和一籃子貨幣。以一籃子貨幣保值為例，如出口企業(yè)2014年9月初貿(mào)易項(xiàng)下形成應(yīng)收賬款100萬歐元，以美元、英鎊、日元構(gòu)成一籃子保值貨幣，三種貨幣權(quán)重分別為40%、30%和30%，與歐元間約定比價(jià)為：EUR1=US$1.32、EUR1=￡0.8、EUR1=J￥137，則歐元權(quán)重價(jià)值分別折算為52.8萬美元、24萬英鎊、4110萬日元，2015年2月初結(jié)算時(shí)這三種貨幣與歐元間比價(jià)變?yōu)椋篍UR1=US$1.13、EUR1=￡0.75、EUR1=J￥133，則按此匯率將以美元、英鎊、日元計(jì)價(jià)部分重新折算為歐元，歐元相對一籃子貨幣整體貶值9%，我國出口企業(yè)可收回貨款109萬歐元，實(shí)現(xiàn)貨幣保值目的。
（三）確立外匯風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)倷C(jī)制
為避免匯率變動(dòng)對貿(mào)易雙方的影響，簽訂協(xié)議時(shí)可協(xié)商確立外匯風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)倷C(jī)制，明確基本匯率和商品基價(jià)，支付時(shí)匯率變動(dòng)導(dǎo)致結(jié)算貨幣價(jià)值增減額由雙方按約定比例分?jǐn)偅⒄{(diào)整反映在商品價(jià)格及結(jié)算金額中，形成加價(jià)保值或減價(jià)保值，進(jìn)而化解外匯風(fēng)險(xiǎn)對雙方預(yù)期利潤的影響。
三、外匯交易風(fēng)險(xiǎn)自然對沖策略
出口企業(yè)可利用資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)組合或某些具有匯兌損益負(fù)相關(guān)性質(zhì)業(yè)務(wù)組合的風(fēng)險(xiǎn)抵消特性實(shí)現(xiàn)敞口自然對沖，本幣現(xiàn)金流量根據(jù)幣值變動(dòng)進(jìn)行自然調(diào)整，并在匯率波動(dòng)中保持相對穩(wěn)定。
（一）外幣資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整
外幣資產(chǎn)、負(fù)債受匯率波動(dòng)影響將產(chǎn)生溢價(jià)或折價(jià)，對外幣資產(chǎn)、負(fù)債組合在幣種、期限、數(shù)額等方面進(jìn)行合理安排可實(shí)現(xiàn)總體保值甚至增值，出口企業(yè)應(yīng)爭取持有硬貨幣資產(chǎn)、軟貨幣債務(wù)，且保持期限相同或相近，數(shù)額相等或相當(dāng)，以有效降低和消除外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口，例如當(dāng)企業(yè)新增一筆外幣應(yīng)收賬款時(shí)，則同時(shí)可在銀行敘做一筆同幣種、等數(shù)額、同期限的融資借款，以消除外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口。
（二）外幣借款-即期交易-投資（Borrow-Spot-Invest，BSI組合）
擁有應(yīng)收賬款的出口企業(yè)先借入與應(yīng)收外匯等值的外幣，以消除時(shí)間因素導(dǎo)致的外匯風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)在即期外匯市場上將借入外幣兌換成人民幣，以消除幣種因素導(dǎo)致的外匯風(fēng)險(xiǎn);之后再將人民幣納入運(yùn)營進(jìn)行理財(cái)或投資，以理財(cái)及投資收益抵減借款利息和手續(xù)費(fèi);最后應(yīng)收賬款到期收取外匯直接歸還外幣借款，有效規(guī)避外幣應(yīng)收賬款交易風(fēng)險(xiǎn)。
（三）提早收匯-即期交易-投資（Lead-Spot-Invest，LSI組合）
擁有應(yīng)收賬款的出口企業(yè)與進(jìn)口商協(xié)商以給予一定折扣優(yōu)惠為條件而提前收取外幣貨款，以消除時(shí)間因素導(dǎo)致的外匯風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)在即期外匯市場上將所收外幣兌換成人民幣，以消除幣種因素導(dǎo)致的外匯風(fēng)險(xiǎn);之后再將人民幣納入運(yùn)營進(jìn)行理財(cái)或投資，以理財(cái)及投資收益抵減提前收匯的折扣損失，實(shí)現(xiàn)外幣應(yīng)收賬款保值增值。
四、金融工具外匯風(fēng)險(xiǎn)對沖策略
若無法有效利用合約條款消除或化解外匯風(fēng)險(xiǎn)，自然對沖組合構(gòu)建不完整，還可積極選用金融市場相關(guān)工具來對沖外匯殘余風(fēng)險(xiǎn)。
（一）境內(nèi)遠(yuǎn)期結(jié)售匯（Deliverable Forwards，DF）
出口企業(yè)可與銀行簽訂遠(yuǎn)期結(jié)售匯協(xié)議，約定未來結(jié)匯或售匯的外匯幣種、金額、期限與匯率，到期時(shí)按照該協(xié)議訂明的幣種、金額、匯率辦理結(jié)售匯，這樣通過確定未來兌換匯率可以鎖定預(yù)期成本或收益，起到保值避險(xiǎn)作用。企業(yè)可以選擇固定期限交易，如7天、20天、1個(gè)月、2個(gè)月、3個(gè)月至12個(gè)月等;也可選擇擇期交易，在起始日至到期日間根據(jù)客戶需求任意選擇交割日;若不能確定外匯結(jié)算具體日期，還可選擇具有期權(quán)性質(zhì)的遠(yuǎn)期外匯交易，企業(yè)將被賦予在交易日后的一定時(shí)期內(nèi)執(zhí)行遠(yuǎn)期合約的權(quán)利。
（二）境外無本金交割遠(yuǎn)期外匯交易（Non-deliverable Forwards，NDF）
新加坡和香港人民幣NDF市場是亞洲最主要的離岸人民幣遠(yuǎn)期交易市場，該市場的行情反映了國際社會(huì)對人民幣匯率變化的預(yù)期，出口企業(yè)可通過設(shè)立在新加坡和香港的貿(mào)易中轉(zhuǎn)子公司操作NDF交易，NDF與DF一樣均須有國際貿(mào)易背景，兩者在匯率風(fēng)險(xiǎn)控制功能上并無差別，NDF在合約到期時(shí)只需將按約定匯率與實(shí)際匯率計(jì)算的交易差額完成交割清算。
（三）外匯期權(quán)交易
出口企業(yè)可以簽訂外匯期權(quán)合約，在支付期權(quán)費(fèi)后便可享有在一定期限內(nèi)按約定匯價(jià)向權(quán)利的賣方買進(jìn)或賣出約定數(shù)額外幣的權(quán)利，期權(quán)分為看漲期權(quán)和看跌期權(quán)，套期保值者可根據(jù)未來即期匯率走勢判斷是否行權(quán)，將風(fēng)險(xiǎn)損失上限鎖定為期權(quán)費(fèi)，同時(shí)保留理論上無限的獲利機(jī)會(huì)。
（四）外匯利率期權(quán)
出口企業(yè)借入浮動(dòng)利率外匯貸款后，為規(guī)避市場利率不利變動(dòng)影響可選擇買入或賣出外匯利率期權(quán)，一般分為三種情況：買入利率封頂期權(quán)，鎖定浮動(dòng)利率最高限，可避免市場利率大幅上升帶來的融資成本增加;賣出利率封底期權(quán)，可獲取期權(quán)費(fèi)收入來沖低債務(wù)成本，鎖定融資成本，但也失去了市場利率下降帶來融資成本減少的機(jī)會(huì);買入利率封頂期權(quán)并賣出利率封底期權(quán)，實(shí)現(xiàn)利率兩頭封，以期權(quán)費(fèi)收入抵減期權(quán)費(fèi)支出，企業(yè)利率成本將被鎖定在該封底至封頂?shù)睦蕝^(qū)間內(nèi)。
（五）外匯貨幣掉期
結(jié)合外幣需求情況，出口企業(yè)可與銀行約定在近端交割日按約定匯率交換人民幣與外幣的本金，在遠(yuǎn)端交割日再以相同匯率、相同金額進(jìn)行一次本金的反向交換，期間雙方定期向?qū)Ψ街Ц稉Q入貨幣按固定利率或浮動(dòng)利率計(jì)算的利息，以規(guī)避匯率、利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，降低融資成本或提高資產(chǎn)收益。例如，企業(yè)在境外取得外債借款1000萬美元，期限3年，按浮動(dòng)利率計(jì)息，企業(yè)收到美元借款后結(jié)匯為人民幣投入使用，此時(shí)可敘做人民幣外匯貨幣掉期交易，以鎖定匯率、利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。
（六）外匯利率掉期
出口企業(yè)取得外幣貸款后，根據(jù)國際資本市場利率走勢，可與銀行約定在未來一定期限內(nèi)將其自身的外幣浮動(dòng)利率債務(wù)轉(zhuǎn)換成固定利率債務(wù)，或?qū)⒐潭ɡ蕚鶆?wù)轉(zhuǎn)換成浮動(dòng)利率債務(wù)，雙方只交換利息，不交換本金，企業(yè)可基于利率掉期市場價(jià)格，選擇最有利的貸款付息結(jié)構(gòu)，規(guī)避利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，降低融資成本。
（七）其他金融工具
為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)，出口企業(yè)還可以敘做貿(mào)易融資提前收匯，如：出口信用證押匯、出口信用證貼現(xiàn)、福費(fèi)廷等，同時(shí)對于成熟的跨國公司還可嘗試運(yùn)用相對復(fù)雜的金融工程技術(shù)研究外匯衍生品組合，實(shí)施更加精準(zhǔn)、目標(biāo)更高的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
五、集團(tuán)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理策略
國際金融市場匯價(jià)瞬息萬變，這對集團(tuán)型跨國公司外匯風(fēng)險(xiǎn)駕馭能力提出較大挑戰(zhàn)，集團(tuán)需有效整合子公司資源，建立外匯風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌管理系統(tǒng)。
（一）外匯資金集中運(yùn)營
集團(tuán)型跨國公司需積極爭取外匯資金集中運(yùn)營管理資格，嘗試集中管理子公司外匯賬戶信息和外幣資金，進(jìn)行分類歸集與監(jiān)督，打通境內(nèi)、外資金雙向流動(dòng)渠道，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)層面資金統(tǒng)一運(yùn)營與外匯風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌管理，有助于提高集團(tuán)資金運(yùn)營效率，優(yōu)化外匯資源配置，拓寬資金融通渠道，降低集團(tuán)財(cái)務(wù)成本，提升集團(tuán)國際競爭力。
（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)公司外匯業(yè)務(wù)
多數(shù)大型集團(tuán)均通過組建財(cái)務(wù)公司來統(tǒng)籌資金集中管理及提高資金使用效率，財(cái)務(wù)公司應(yīng)發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)的獨(dú)特優(yōu)勢，控制外匯風(fēng)險(xiǎn)并提高外匯運(yùn)營收益，充分利用國家政策創(chuàng)新外匯經(jīng)營業(yè)務(wù)，如：申請成為中央外匯交易中心會(huì)員辦理即期結(jié)售匯業(yè)務(wù)，同時(shí)做好結(jié)售匯綜合頭寸限額管理;申請外匯資金集中收付業(yè)務(wù)資格，并將付匯業(yè)務(wù)擴(kuò)大至異地成員單位;申請遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)資格，完善頭寸平盤模式，制定風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)急機(jī)制;平衡集團(tuán)外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口，提高外匯頭寸運(yùn)營收益。
我國出口企業(yè)應(yīng)建立完善的外匯交易風(fēng)險(xiǎn)管理體系及相應(yīng)策略機(jī)制，準(zhǔn)確認(rèn)識自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力，適度選用避險(xiǎn)工具，堅(jiān)守鎖定風(fēng)險(xiǎn)及保障預(yù)期利潤底線，防止陷入投機(jī)陷阱。在全球貿(mào)易新格局下人民幣國際化的訴求不斷增強(qiáng)，我國出口企業(yè)外匯交易風(fēng)險(xiǎn)管理策略也必將進(jìn)一步豐富與成熟。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：現(xiàn)澆結(jié)構(gòu) 鋼筋混凝土 裂縫 預(yù)防措施
現(xiàn)澆樓板產(chǎn)生裂縫的因素很多，也比較復(fù)雜，一旦出現(xiàn)裂縫，處理起來有一定難度。因此現(xiàn)澆板裂縫問題受到設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、建設(shè)等單位的普遍關(guān)注，從圖紙上注意到設(shè)計(jì)部門正運(yùn)用設(shè)計(jì)手段通過加強(qiáng)構(gòu)造配筋、設(shè)縫等措施進(jìn)行預(yù)防。
1 現(xiàn)澆鋼筋混凝土樓板裂縫產(chǎn)生的原因
1.1 混凝土配合比不當(dāng)，混凝土過于粘稠，振搗時(shí)氣泡很難排出，也是造成硬化混凝土結(jié)構(gòu)表面出現(xiàn)蜂窩麻面的原因。由于混凝土配合比不當(dāng)，例如膠結(jié)料偏多、砂率偏大、用水量太小、外加劑中有不合理的增稠組份等，都會(huì)導(dǎo)致新拌混凝土過于粘稠，使混凝土在攪拌時(shí)就會(huì)裹入大量氣泡，即使振搗合理氣泡在粘稠的混凝土中排出也十分困難，因此導(dǎo)致硬化混凝土結(jié)構(gòu)表面出現(xiàn)蜂窩麻面。有一些水泥廠為了增大水泥細(xì)度，又考慮節(jié)約電能，往往在磨粉時(shí)加入一些助磨劑。
1.2 在實(shí)際施工時(shí)，往往澆注厚度都偏高，超過了GB/T10-95《混凝土泵送技術(shù)規(guī)程》規(guī)定“混凝土澆注分層厚度，宜為300-500mm”的標(biāo)準(zhǔn)，由于氣泡行程過長，即使振的時(shí)間達(dá)到規(guī)程要求，氣泡也不能完全排出面。在生產(chǎn)實(shí)踐中大家都知道，在其它條件相同的前題下，使用尿醛樹指壓制的竹或木模板成型的混凝土面層質(zhì)量比用鐵模板成型的混凝土面層質(zhì)量有明顯的提高。
1.3 環(huán)境溫度對混凝土結(jié)構(gòu)面層的影響。由于氣泡內(nèi)部含有氣體，因此氣泡體積變化與環(huán)境溫度特別敏感，環(huán)境溫度高時(shí)氣泡體積變大，氣泡承載力變小，容易破滅。春秋季節(jié)晝夜溫差較大，因此敷著在混凝土結(jié)構(gòu)表面的氣泡體積變化也很大，當(dāng)混凝土面層水泥漿體的強(qiáng)度小于氣泡強(qiáng)度時(shí)，氣泡體積隨環(huán)境溫度變化而變化，氣泡周圍的水泥漿體也隨之變化，隨著時(shí)間的推移水泥漿體的強(qiáng)度不斷增加，當(dāng)氣泡周圍水泥漿體達(dá)到一定強(qiáng)度時(shí)，再不隨氣泡體積變化而變化，如果此時(shí)正趕上氣泡直徑最大時(shí)，勢必給混凝土面層留下孔洞。
2 現(xiàn)澆鋼筋混凝土樓板裂縫分析
2.1 溫度應(yīng)力。現(xiàn)澆鋼筋混凝土樓板裂縫主要是由混凝土溫度變形和收縮變形引起的。當(dāng)環(huán)境的溫度和濕度變化時(shí)，混凝土相應(yīng)的會(huì)產(chǎn)生溫度變形和收縮變形，由于現(xiàn)澆板的體積與表面積的比值（體表比）較小，混凝土的收縮變形較大，使板內(nèi)出現(xiàn)拉應(yīng)力?；炷潦且环N抗拉能力很低的脆性材料，當(dāng)板內(nèi)的拉應(yīng)力超過混凝土的抗拉強(qiáng)度并且樓板變形大于配筋后混凝土的極限拉伸的時(shí)候，樓板內(nèi)就會(huì)產(chǎn)生裂縫。
2.2 水泥的品種與強(qiáng)度等級、水泥用量、水灰比。水泥的水化熱是水泥固有的性質(zhì)，水化熱引起混凝土內(nèi)部溫度的升高，內(nèi)外產(chǎn)生溫差，溫差引起的應(yīng)力可使混凝土產(chǎn)生裂縫?；炷恋臏囟葧?huì)隨水泥用量的增加而提高，造成混凝土的收縮大，水化熱高，產(chǎn)生非受荷裂縫。相同強(qiáng)度等級的混凝土，水灰比增大，水泥用量增多，混凝土的收縮量增大。
混凝土硬化過程是化學(xué)結(jié)合水與水泥化合的結(jié)果，水灰比大，用水量多，混凝土的收縮增大。夏季露天堆放的砂石料受高溫和太陽輻射的影響表層溫度達(dá)60℃以上，用這種砂石料配制混凝土?xí)龃笥盟?，環(huán)境溫度過高使水泥出現(xiàn)假凝和粘罐現(xiàn)象。由于水灰比的增大和攪拌質(zhì)量的降低，將導(dǎo)致混凝土的強(qiáng)度降低干縮增加。
2.3 澆筑方案。在實(shí)際的施工過程中，大多數(shù)工地的垂直運(yùn)輸機(jī)械使用的是龍門架，設(shè)備比較陳舊，工作效率不高，在天氣炎熱、操作人員比較困乏的情況下會(huì)出現(xiàn)部分混凝土從攪拌機(jī)中卸出到澆筑完畢的時(shí)間超過了規(guī)范規(guī)定的時(shí)間，未做技術(shù)處理?；炷翝仓瓿珊?，還沒有達(dá)到足夠的強(qiáng)度，就迫不及待的上人操作和堆放材料，使其產(chǎn)生過大的變形，導(dǎo)致裂縫產(chǎn)生。施工現(xiàn)場也會(huì)出現(xiàn)在未達(dá)到規(guī)定的拆模強(qiáng)度時(shí)，拆除個(gè)別的木支撐或鋼管支撐、扣件等，造成支架的承載體系發(fā)生變化而產(chǎn)生裂縫。
2.4 養(yǎng)護(hù)方法。混凝土失水會(huì)影響水泥水化作用的正常進(jìn)行，而且因水化作用未能完成，造成混凝土結(jié)構(gòu)疏松，滲水性增大，形成干縮裂縫。特別是早期養(yǎng)護(hù)質(zhì)量與裂縫的關(guān)系密切，早期表面干燥或早期內(nèi)外溫差較大更容易產(chǎn)生裂縫。
3 現(xiàn)澆樓板裂縫的預(yù)防措施
3.1 在圖紙會(huì)審時(shí)，根據(jù)施工經(jīng)驗(yàn)對某些部位提出增強(qiáng)構(gòu)造配筋，采用細(xì)筋密配，對現(xiàn)澆板在單元隔墻上留置溫度變形縫，改善現(xiàn)澆板支座處的約束條件等建議，加強(qiáng)對溫度裂縫的控制。
關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)管理；方法
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：16723198（2012）10011801
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的持續(xù)推進(jìn)，工程建設(shè)項(xiàng)目的數(shù)量與規(guī)模也逐年呈現(xiàn)上升趨勢，由于工程建設(shè)項(xiàng)目的投資周期長、投資規(guī)模大等方面的特點(diǎn)，對工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)管理也提出了新標(biāo)準(zhǔn)。
1 明確工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)
工程建設(shè)項(xiàng)目在實(shí)施的整個(gè)過程中，都具有一些不確定的因素，這些因素會(huì)對工程造價(jià)產(chǎn)生直接或者是間接的影響。工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要有：工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的存在是普遍的、客觀的。工程建設(shè)項(xiàng)目在實(shí)施的整個(gè)過程中，風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻都存在，因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目是社會(huì)性的生產(chǎn)活動(dòng)，項(xiàng)目所在的環(huán)境因素、人為方面的因素等往往會(huì)為項(xiàng)目造價(jià)帶來一些不確定的因素，導(dǎo)致了工程項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)因素一直存在，并且這一風(fēng)險(xiǎn)因素具有客觀性。雖然不能徹底消除各種風(fēng)險(xiǎn)因素，但是能對工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)管理，有效改變風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的條件，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，所以，在工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理上面又凸顯了一定的能動(dòng)性。另外，工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)按照實(shí)際的工程項(xiàng)目在質(zhì)與量的方面具有可變性，所以針對工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的分析和管理需要處在持續(xù)性的態(tài)勢。
2 做好工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的辨別與評估方面的工作
工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的辨別，指的是在造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前，對工程建設(shè)項(xiàng)目的全過程中有肯才能夠出現(xiàn)的，對工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行深入實(shí)際的調(diào)研分析，并對其作出科學(xué)合理的判斷，進(jìn)而能做到對工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理中常見的風(fēng)險(xiǎn)辨別方法，包含財(cái)務(wù)報(bào)表法、流程圖法、專家調(diào)查法等等，在工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，工程建設(shè)周期逐漸加長的情況下，工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)辨別方法一般是交叉使用。但是對工程項(xiàng)目具有可變性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的識別是比較困難的。對工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)辨別，需要對工程建設(shè)的整個(gè)過程做到全面與動(dòng)態(tài)，更新工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)辨別工具和辨別技術(shù)。
工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估，需要對工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)中的因素實(shí)行科學(xué)的分析，并經(jīng)過分析之后確定工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)間、影響的范圍與程度等，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展過程進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測，并努力做到在單一風(fēng)險(xiǎn)因素評估的基礎(chǔ)上，考慮多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的綜合性影響，對工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行科學(xué)的評估，并提出有效的對策來作為管理的依據(jù)。常見的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估方法有安全檢測法、風(fēng)險(xiǎn)初步分析法等等。工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估方法需要占有大批的統(tǒng)計(jì)資料，并按照工程項(xiàng)目進(jìn)程，對各個(gè)階段的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時(shí)更新，提升工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估的可靠性。
3 選擇科學(xué)的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，做好工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的處理工作
3.1選擇科學(xué)的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略
所有的工程項(xiàng)目造價(jià)中都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但是當(dāng)我們面對實(shí)際的情況時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的處理人員需要對不同的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的策略。在工程項(xiàng)目運(yùn)營的全部過程中，按照不同的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)選取不同的策略，這樣才能進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)而將工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的危害降低到最小的程度，確保工程項(xiàng)目建設(shè)單位能夠獲得好的經(jīng)濟(jì)效益。一般情況下，工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略主要包含風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、自留、控制以及轉(zhuǎn)移等幾種情況。在對工程造價(jià)中的策略進(jìn)行選擇的時(shí)候，需要對策略進(jìn)行科學(xué)的評估，重點(diǎn)是看其利弊，進(jìn)而才能結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)力，選取合適的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。
3.2做好工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的處理工作
工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的處理工作的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)事件，工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)與其并不是都可以通過識別來獲得的，對未知的風(fēng)險(xiǎn)事件要根據(jù)工程的實(shí)際來進(jìn)行科學(xué)預(yù)期。工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)處理工作分成兩部分，一部分是工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的前處理，這主要是出現(xiàn)在工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的辨別與評估階段，對將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對其進(jìn)行事先處理，特別是其中出現(xiàn)的非常重要的危險(xiǎn)因子，要優(yōu)先進(jìn)行處理。風(fēng)險(xiǎn)事件的前處理方法，主要包含風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、遏制以及轉(zhuǎn)移方案。另一部分是工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的后處理，也就是對已經(jīng)出現(xiàn)的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的處理，一般情況下，工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)后處理的方法是：工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)方案、容忍方案、分擔(dān)方案、削減方案以及化解方案等等。
總之，采用科學(xué)的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，能減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，為工程項(xiàng)目的順利完工保駕護(hù)航，在實(shí)際的操作過程中，需要明確工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)、做好工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的辨別與評估方面的工作、選擇科學(xué)的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略、做好工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的處理工作等切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，從根本上降低工程項(xiàng)目的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定向前發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：工程造價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)管理，管理體系
1.工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的處理對策
對于工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)事件，在風(fēng)險(xiǎn)識別階段進(jìn)行了分析與識別以后，已識別出的絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)事件都是相對可控的。這些風(fēng)險(xiǎn)事件的可控程度取決于人們在風(fēng)險(xiǎn)識別階段給出的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事件的足夠信息的多少。工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)事件的處理是建立在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事件的可控性基礎(chǔ)之上的。
1.1工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的前處理
工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的前處理主要是體現(xiàn)在對風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估階段，對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要在決策階段或設(shè)計(jì)階段就進(jìn)行預(yù)處理，特別是重要的或重大的風(fēng)險(xiǎn)因子，要優(yōu)先處理。風(fēng)險(xiǎn)事件的前處理方法主要有如下幾個(gè)方面;
①風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案。例如，對于存在技術(shù)不成熟性的施工技術(shù)堅(jiān)決不采用就是一種風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方案。這類方案是從根本上放棄使用有風(fēng)險(xiǎn)的資源、技術(shù)、施工方案等等，從而避開風(fēng)險(xiǎn)。
②風(fēng)險(xiǎn)遏制方案。例如，對于可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)狀況惡化的風(fēng)險(xiǎn)，采取注入新資金的方案就是一種風(fēng)險(xiǎn)遏制方案。這類方案是從遏制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的角度出發(fā)去控制風(fēng)險(xiǎn)事件的。
③風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方案。例如，通過合同或購買保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人就屬于這類方案。這類風(fēng)險(xiǎn)控制方案多數(shù)是用來對付那些概率小，但是損失大，或者自己的組織很難控制的風(fēng)險(xiǎn)事件。
1.2工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的后處理
工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的后處理是指在工程實(shí)施過程中，對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的處理。其方法具體實(shí)用如下;
①風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案。例如，準(zhǔn)備各種備用滅火器材以對付可能出現(xiàn)的火災(zāi)就是一種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案。這類風(fēng)險(xiǎn)事件控制方案也是對付元預(yù)警信息風(fēng)險(xiǎn)事件的一種最主要方式。
②風(fēng)險(xiǎn)容忍方案。風(fēng)險(xiǎn)容忍方案多數(shù)是對那些發(fā)生概率小，且風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生所能造成的后果很輕的風(fēng)險(xiǎn)事件所采取的控制方案。
③風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)方案。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)方案是指根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的大小和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的木同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力，由團(tuán)隊(duì)成員合理分擔(dān)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的方案。論文參考網(wǎng)。這是最為常用的風(fēng)險(xiǎn)管理方案之一。
④風(fēng)險(xiǎn)消減方案。例如，出現(xiàn)雨天而無法進(jìn)行室外施工時(shí)，盡可能地安排各種人力與設(shè)備從事室內(nèi)作業(yè)就是一種風(fēng)險(xiǎn)消減方案。這類方法是對付無預(yù)警信息風(fēng)險(xiǎn)事件的主要方式之一。
⑤風(fēng)險(xiǎn)化解方案。例如，對于可能出現(xiàn)的團(tuán)隊(duì)關(guān)系沖突，采取雙向溝通、消除矛盾的方法解決問題就是一種風(fēng)險(xiǎn)化解方案。這類方案是從化解風(fēng)險(xiǎn)事件產(chǎn)生的原因出發(fā)，去控制項(xiàng)目具體活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)事件的。
2.工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略
在對工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評價(jià)和監(jiān)控方法進(jìn)行探討的基礎(chǔ)上，有必要對工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的全面管理方法進(jìn)行總結(jié)，這就是對工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的研究。
2.1工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)
風(fēng)險(xiǎn)管理策略就是輔助項(xiàng)目組建立處理項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的策略。項(xiàng)目的開發(fā)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，如果項(xiàng)目采取積極的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，就可以避免或降低許多風(fēng)險(xiǎn)，反之，就有可能使項(xiàng)目處于癱瘓狀態(tài)。一般來講，一個(gè)較好的風(fēng)險(xiǎn)管理策略應(yīng)滿足以下要求:
l)在項(xiàng)目開發(fā)中規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)管理，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)
2)指定風(fēng)險(xiǎn)管理者，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)因素
3)建立風(fēng)險(xiǎn)清單及風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃
4)建立風(fēng)險(xiǎn)反饋渠道
風(fēng)險(xiǎn)管理策略可以包含在項(xiàng)目的整個(gè)管理中，也可以組織一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)緩解、監(jiān)控和管理計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)駕馭和監(jiān)控是一種項(xiàng)目跟蹤活動(dòng)，它有三個(gè)主要目標(biāo):
1)判斷一個(gè)預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)是否事實(shí)、是否發(fā)生。
2)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)再估計(jì)，確保針對某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)而制定的風(fēng)險(xiǎn)消除活動(dòng)正在使用。
3)收集可用于將來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析的信息。
2.2工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略內(nèi)容
工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略主要內(nèi)容包含如下幾點(diǎn):
①完善控制環(huán)境。
控制環(huán)境是一種氛圍，直接影響項(xiàng)目組織成員的控制意識以及實(shí)施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。影響控制環(huán)境的因素是多方面的，筆者認(rèn)為最重要的是提高項(xiàng)目管理者的素質(zhì)，尤其是造價(jià)工程師的素質(zhì)。管理者素質(zhì)在項(xiàng)目建設(shè)中起絕對重要的作用，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。在許多西方國家，由于市場經(jīng)濟(jì)比較完善，基本上已形成一個(gè)比較成熟的經(jīng)理人才市場。我國這方面的起步比較晚，企業(yè)應(yīng)把主要精力放在人才培養(yǎng)上。有了高素質(zhì)的人才，不僅會(huì)提高工程質(zhì)量，還可為企業(yè)節(jié)約可觀的成本。因此，應(yīng)從提高企業(yè)管理者的素質(zhì)入手完善項(xiàng)目內(nèi)部控制環(huán)境。
②進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評估。
風(fēng)險(xiǎn)評估是提高項(xiàng)目內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵。如果進(jìn)行了全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，那么在項(xiàng)目開工前，管理者就會(huì)對影響項(xiàng)目造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)做到心中有數(shù)，就能夠盡可能地采取措施控制已預(yù)知的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。比如，適用于國際項(xiàng)目的FIDIC條款要求采用固定單價(jià)編制招標(biāo)文件，招投標(biāo)中有一種投標(biāo)策略叫做“低價(jià)中標(biāo)，重在索賠”，這就意味著投標(biāo)方在投標(biāo)前就已充分分析了項(xiàng)目建設(shè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，對可能增加工程量的項(xiàng)目報(bào)高價(jià)，而對可能減少工程量的項(xiàng)目報(bào)低價(jià)，這樣在工程決算時(shí)，增加的工程款將大大超過減少的款項(xiàng)，承包商也因此會(huì)獲得可觀的利潤。
項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估一般須經(jīng)歷風(fēng)險(xiǎn)辨別、分析、管理、控制等過程。特別要注意的是，當(dāng)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對環(huán)境改變時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理。論文參考網(wǎng)。
③設(shè)立良好的控制活動(dòng)。
控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒?dòng)出現(xiàn)在整個(gè)項(xiàng)目組織內(nèi)的各個(gè)職能部門。一般而言，控制活動(dòng)包括政策和程序兩個(gè)方面。政策規(guī)定應(yīng)該做什么，程序則使政策運(yùn)行并產(chǎn)生效果，政策是程序的基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為工程項(xiàng)目宜按照業(yè)務(wù)流程設(shè)立控制活動(dòng)，并對重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制訂詳細(xì)的控制措施。
④加強(qiáng)信息流動(dòng)與溝通。
組織成員若要順利履行職責(zé)，首要的是及時(shí)準(zhǔn)確地取得所需的信息，并將自己掌握的信息反饋到組織的其他成員。論文參考網(wǎng)。信息系統(tǒng)不僅處理項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部環(huán)境有關(guān)的信息。項(xiàng)目信息系統(tǒng)是項(xiàng)目控制環(huán)境建設(shè)的一個(gè)重要方面。如果項(xiàng)目管理者能夠策略性地使用信息系統(tǒng)，則意味著該項(xiàng)目可能降低成本，反之則增加支出。因此，項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)信息溝通體系的建設(shè)。
⑤加強(qiáng)項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督。
要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且達(dá)到良好的效果，就必須加強(qiáng)項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督。
通過上述的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的內(nèi)容研究，對于提高工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，豐富管理措施及方法起到了很好的借鑒作用。
3.結(jié)論
通過本文的探討，可見人們對于事物的不確定性(或者說風(fēng)險(xiǎn)性)并不是無能為力的，人們可以通過主觀能動(dòng)性的發(fā)揮，運(yùn)用正確的方法，去自覺地展開對風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制活動(dòng)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，化解風(fēng)險(xiǎn)，或者消減風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果。在風(fēng)險(xiǎn)漸進(jìn)的不同階段人們都是可以對風(fēng)險(xiǎn)有所作為的。正是由于風(fēng)險(xiǎn)的漸進(jìn)性和階段性，使人們能夠在不同階段采取不同的措施實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。對于工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性造價(jià)也是同樣的，由于風(fēng)險(xiǎn)的漸進(jìn)性和階段性存在使得我們可以建立一套工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。
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