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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇采購合同內(nèi)控管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；內(nèi)部控制；采購環(huán)節(jié)；內(nèi)容；措施
一、制造企業(yè)采購環(huán)節(jié)的相關(guān)內(nèi)容介紹
制造企業(yè)的采購環(huán)節(jié)工作質(zhì)量影響生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本和效率，是制造企業(yè)成本把控工作的源頭。采購環(huán)節(jié)包括供應(yīng)商選擇、采購合同擬定等工作，因此制造企業(yè)要想提高采購環(huán)節(jié)的穩(wěn)定性和效率性，就要重視供應(yīng)商選擇和采購合同擬定等工作的重要性。采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作直接影響到制造企業(yè)整體內(nèi)部控制水平，對企業(yè)組織運(yùn)行效率和質(zhì)量把控工作有著直接的影響。采購是企業(yè)從供應(yīng)市場獲取產(chǎn)品和服務(wù)的重要方式，也是企業(yè)獲取外部資源的重要方式，有利于企業(yè)之間的分工協(xié)作，是經(jīng)濟(jì)主體間協(xié)作體系構(gòu)成的重要內(nèi)容。采購活動可以根據(jù)不同的方式分為直接采購和間接采購，采購過程包括商品的流通和資金的流通，是企業(yè)利用外部資源彌補(bǔ)自身不足的手段，有利于制造企業(yè)通過外部資源配置將經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移，制造企業(yè)在發(fā)展過程中可以與供應(yīng)商共同分擔(dān)風(fēng)險，共同承擔(dān)市場價格變動帶來的經(jīng)營困難和成本上漲壓力，因此制造企業(yè)采購環(huán)節(jié)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有重要的意義。
二、制造企業(yè)構(gòu)建采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制體系應(yīng)該采取的措施
制造企業(yè)采購環(huán)節(jié)中的主要內(nèi)容可以分為供應(yīng)商選擇、采購合同和采購成本控制等內(nèi)容，因此采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系可以從上述方面入手：
1.供應(yīng)商的選擇
供應(yīng)商的選擇直接影響到制造企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)效率和質(zhì)量，上流供應(yīng)商產(chǎn)品價格直接影響到制造企業(yè)產(chǎn)品價格優(yōu)勢的強(qiáng)弱，因此制造企業(yè)要謹(jǐn)慎選擇上游供應(yīng)商，對供應(yīng)商進(jìn)行全面的調(diào)查并進(jìn)行合理的評估，降低制造企業(yè)與供應(yīng)商之間的交易成本，為制造企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)提供必要的條件和保障。在供應(yīng)商的選擇方面，制造企業(yè)往往會設(shè)定重要材料供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)，提高供應(yīng)商選擇的規(guī)范化。制造企業(yè)應(yīng)該明確供應(yīng)商篩選程序，應(yīng)該對供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行對比，通過詢價比較和實(shí)地考察等方式對供應(yīng)商進(jìn)行評價，與供應(yīng)商的選擇標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配比。制造企業(yè)應(yīng)該設(shè)定嚴(yán)格的考核程序和指標(biāo)，對材料的質(zhì)量和供應(yīng)商的實(shí)際情況進(jìn)行評估，減少信息不對稱帶來的風(fēng)險。質(zhì)量高的供應(yīng)商可以降低采購合同簽訂后的道德風(fēng)險問題，減少糾紛等問題出現(xiàn)的概率。供應(yīng)商的選擇有助于制造企業(yè)風(fēng)險的分散，制造企業(yè)可以通過與穩(wěn)定的供應(yīng)商建立長期的合作關(guān)系，可以提高供貨的穩(wěn)定性和貨物質(zhì)量，也可以保證供貨的及時性，同時還可以獲得寬限的付款期限和價格優(yōu)惠，降低制造企業(yè)與供應(yīng)商之間的交易成本，提高交易的效率和協(xié)作效率。
2.采購合同的控制措施
采購合同是內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)之一，因此制造企業(yè)要重視采購合同的合法性和明確性。首先，制造企業(yè)構(gòu)建采購環(huán)節(jié)內(nèi)部審計體系，可以對合同的簽約、合同結(jié)算和物料需求進(jìn)行全方位的審計。簽約審計的重點(diǎn)內(nèi)容就是要對采購合同中的盲目采購和虛假采購等問題進(jìn)行核查，以便為解決成本虛增等問題提供條件。同時，制造企業(yè)要對采購計劃進(jìn)行審計，保證按需采購，提高采購計劃的真實(shí)性和合理性，進(jìn)而提高資金的使用效率和收益。其次，制造企業(yè)應(yīng)該提高采購人員先平庫后采購的原則，對供應(yīng)商選擇和產(chǎn)品質(zhì)量價格進(jìn)行嚴(yán)格的控制，建立、健全采購制度和流程，及時跟蹤合同執(zhí)行進(jìn)度，以便保證合同結(jié)算工作的順利開展。制造企業(yè)開展物料需求審計也是構(gòu)建采購內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，物料需求審計可以核查實(shí)際計劃用量和實(shí)際用量之間的缺口，對防止物資短缺和非法變賣等問題有監(jiān)督作用。最后，制造企業(yè)要審查采購合同價格，應(yīng)該建立市場價格跟蹤機(jī)制，要及時了解市場價格走勢，可以采用價格咨詢法和最高限價法對采購價格進(jìn)行控制，掌握采購價格的升降幅度，全面了解價格變動因素，進(jìn)而控制或者改變影響價格變動的因素，提高價格的穩(wěn)定性。制造企業(yè)可以建立價格信息管理系統(tǒng)，根據(jù)已經(jīng)簽約的價格完善價格數(shù)據(jù)庫，做好自動比價和不斷修正工作，從而降低人工測算價格的成本。
3.采購成本的控制措施
制造企業(yè)在構(gòu)建采購環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的過程中要重視采購成本控制，這是內(nèi)部制度的目的，也是內(nèi)控制度建立的核心內(nèi)容。做好采購成本控制，首先應(yīng)該健全采購定價機(jī)制，可以采用招標(biāo)采購、詢價采購和動態(tài)競爭采購等方式合理確定采購價格。招標(biāo)采購可以讓制造企業(yè)對材料供應(yīng)商進(jìn)行合理挑選，企業(yè)也可以通過招標(biāo)建立采購材料價格檔案，分析廠商價格差異的原因，對于制造企業(yè)需要采購的關(guān)鍵材料，企業(yè)應(yīng)該建立價格評價體系，并根據(jù)采購的需要對歸檔的供應(yīng)商詢價，了解產(chǎn)品的質(zhì)量、品質(zhì)、交貨時間和售后服務(wù)等重要信息，要在保證材料質(zhì)量的前提下控制采購價格。其次，采購部門應(yīng)該要重視供應(yīng)商多元化，可以根據(jù)供應(yīng)商的商譽(yù)信用、產(chǎn)品質(zhì)量、價格優(yōu)勢、售后服務(wù)和地理位置等要素對供應(yīng)商進(jìn)行分類，對供應(yīng)商進(jìn)行差異化管理，了解各個供應(yīng)商經(jīng)營范圍，及時了解行業(yè)的動態(tài)變化和發(fā)展，提高新技術(shù)的應(yīng)用。第三，制造企業(yè)要對企業(yè)采購的材料進(jìn)行分類管理，對單位價格較高的物料進(jìn)行嚴(yán)格管理，了解行業(yè)價格變動情況，可以設(shè)置物料行業(yè)記錄卡，并將每日行情和采購價格變動進(jìn)行記錄，可以選用記錄卡對價格進(jìn)行跟蹤，以便制造企業(yè)及時作出價格調(diào)整的決策，減少信息不對稱問題帶來的經(jīng)營風(fēng)險和成本虛增等問題。
三、結(jié)語
制造企業(yè)要重視采購環(huán)節(jié)的成本控制工作，建立健全內(nèi)部控制工作，對采購環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格審查，保證采購流程的規(guī)范性和合法性，以便為降低制造企業(yè)產(chǎn)品成本提供必要的條件。制造企業(yè)應(yīng)該選擇高質(zhì)量的供應(yīng)商，并要明確采購合同的內(nèi)容，對采購合同的價格條款和質(zhì)量條款進(jìn)行審計，并要在保證材料質(zhì)量的前提下控制采購成本，為制造企業(yè)的發(fā)展提供財務(wù)保障。
參考文獻(xiàn)
[1]禹冬青.如何加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014，（12）：82．
【關(guān)鍵詞】物資供應(yīng)；精細(xì)化
物資管理的實(shí)施是在精細(xì)化管理思想的指導(dǎo)下，運(yùn)用現(xiàn)代的管理方法去實(shí)施的，將精細(xì)化管理理念融入先進(jìn)的管理方法體系中，建立一套權(quán)責(zé)分明，職責(zé)明確，管理科學(xué)的目標(biāo)管理責(zé)任體系，從縱向和橫向兩方面完善管理的考核監(jiān)督，確保施工任務(wù)正常進(jìn)行。
1.精細(xì)化物資管理在企業(yè)實(shí)際運(yùn)用的意義
精細(xì)化物資管理的目的是，通過對施工需用物資進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到降低我單位施工成本及管理費(fèi)用支出，使公司能夠更好完成集團(tuán)公司的成本指標(biāo)。公司的精細(xì)化物資管理內(nèi)容，主要包括物資計劃申請、物資采購、物資使用和物資儲備等四個重要環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、相互影響，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響成本指標(biāo)的完成率。
2.物資供應(yīng)精細(xì)化管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)
2.1物資計劃管理
物資計劃申請是單位物資管理流程的首要環(huán)節(jié)。物資計劃是進(jìn)行采購工作和組織企業(yè)內(nèi)部物資供應(yīng)工作的依據(jù)。要求針對工程技術(shù)、經(jīng)營、物資、財務(wù)等各部門的反饋信息進(jìn)行物資計劃編制，使計劃更精準(zhǔn)、更科學(xué)、更具可操作性。物資計劃實(shí)行“集中報送，集中受理”的原則，月初由各使用單位根據(jù)工程網(wǎng)絡(luò)工期計劃安排和實(shí)際施工情況通過物資系統(tǒng)申報次月月度物資計劃，經(jīng)工程技術(shù)部門、經(jīng)營管理部門審核簽字報生產(chǎn)經(jīng)理和經(jīng)理審批后送物資供應(yīng)部門，物資供應(yīng)部門根據(jù)各使用單位申報計劃進(jìn)行利庫分析，對于有庫存、重復(fù)申報物資的計劃進(jìn)行刪減，對于超前申報的物資計劃進(jìn)行推延申報，同時通過計劃審核，對使用單位所申報物資規(guī)格型號、單位、質(zhì)量要求等進(jìn)行規(guī)范，對于金額較大的單臺/套設(shè)備要有年度重大資金預(yù)算作為支撐，物資供應(yīng)部門根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以減少資金占用。
2.2物資存儲管理環(huán)節(jié)
對于企業(yè)來說，物資存儲是保障生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行的必要手段。但現(xiàn)代物資儲備管理要求企業(yè)在滿足現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)需求和擴(kuò)大再生產(chǎn)需求的情況下，盡可能地降低庫存，減少物資積壓，資金占用。施工單位根據(jù)月或季度施工預(yù)計情況，報批物資使用量預(yù)算計劃，庫管部門根據(jù)預(yù)算計劃核定庫存數(shù)量，以達(dá)到滿足施工，庫存最少化，減少因庫存增加而增加的費(fèi)用。其次，還要對物資倉儲管理主要包括貨物接收、驗收、庫存管理、發(fā)放及盤點(diǎn)幾大關(guān)鍵項進(jìn)行卡控，以確保物資保管更合理化。
2.3物資招標(biāo)采購管理
物資采購是整個物資供應(yīng)的中心，應(yīng)嚴(yán)格按照公司下發(fā)的物資采購管理辦法規(guī)定，公開、透明、規(guī)范地進(jìn)行，按照統(tǒng)一步驟精細(xì)化操作。（1）明確各類文件統(tǒng)一格式，招標(biāo)資料統(tǒng)一、完整；（2）科學(xué)確定采購方式，盡可能的采取招標(biāo)方式進(jìn)行采購；（3）明確組織招標(biāo)人員分工，各司其職；（4）完善更新專家評委庫，選擇道德好、責(zé)任心強(qiáng)、技術(shù)全面的評審專家，每次招標(biāo)結(jié)束后由評委會主任及紀(jì)檢監(jiān)督部門對評審專家進(jìn)行考核；（5）對供方進(jìn)行調(diào)查評定，建立合格供方名錄，定期和不定期進(jìn)行合格供方評價，及時更新合格供方名錄；（6）定期和邀請紀(jì)檢監(jiān)督部門全程參與采購流程，加強(qiáng)對物資詢價、供應(yīng)商選擇、招議標(biāo)流程、開標(biāo)等環(huán)節(jié)的監(jiān)督；（7）嚴(yán)格按照程序做好招標(biāo)結(jié)果的審批及上級部門備案、審批。
2.4合同簽訂環(huán)節(jié)
合同簽訂是物資采購的重要約束環(huán)節(jié)。采購合同應(yīng)統(tǒng)一格式，內(nèi)容應(yīng)詳盡、條款完整，不得出現(xiàn)模糊條款；招標(biāo)現(xiàn)場談判結(jié)果、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、技術(shù)要求、付款方式、承諾到貨期、質(zhì)保期、有無贈送備件及售后服務(wù)等內(nèi)容應(yīng)該列入合同內(nèi)容；明確采購物資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及驗收標(biāo)準(zhǔn)，技術(shù)復(fù)雜物資盡可能簽訂技術(shù)協(xié)議，避免出現(xiàn)模糊質(zhì)量條款；不得有出現(xiàn)違背法律的條款，對于出現(xiàn)質(zhì)量糾紛要有明確的解決方法；采購合同應(yīng)有業(yè)務(wù)人員、采購部門、技術(shù)部門、監(jiān)督部門及公司主要領(lǐng)導(dǎo)共同會審會簽，主要領(lǐng)導(dǎo)簽字作為蓋章依據(jù)；采購合同應(yīng)有專人統(tǒng)一管理，統(tǒng)一編號存檔。
2.5倉庫管理環(huán)節(jié)
倉庫管理主要涉及物資到貨驗收、物資入庫、物資保管、物資發(fā)放、物資盤存、報表制作等工作。倉庫管理應(yīng)有嚴(yán)格的工作流程，物資到貨驗收要有嚴(yán)格的驗收標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)對照采購合同，邀請技術(shù)部門、使用單位，實(shí)行多方驗收制度，有執(zhí)行方有監(jiān)督方，嚴(yán)禁倉庫單方面驗收入庫，對于大型物資公司技術(shù)部門、紀(jì)委等監(jiān)督部門應(yīng)參與其中；倉庫管理實(shí)行“日清月結(jié)”，當(dāng)日物資到貨，當(dāng)日進(jìn)行入庫，當(dāng)日領(lǐng)料，當(dāng)日刷卡結(jié)算，確保帳卡物一致，做好月度收發(fā)存報表編制，嚴(yán)禁拖拉、延誤，讓“日清月結(jié)”落到實(shí)處。
2.6資金結(jié)算環(huán)節(jié)
物資結(jié)算管理實(shí)行預(yù)算報批制，由結(jié)算員根據(jù)實(shí)際合同金額對次月付款量進(jìn)行預(yù)測，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，最終根據(jù)批復(fù)實(shí)際金額，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行合理分解，資金調(diào)配做到公平、公正，但要有側(cè)重，優(yōu)先側(cè)重重點(diǎn)供應(yīng)商及內(nèi)部單位；資金申請、審批、分配、支付權(quán)限劃分明確，流程清晰、合理、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，操作性強(qiáng)，各種簽批手續(xù)齊全，資金支付嚴(yán)格執(zhí)行聯(lián)審聯(lián)簽制；貨款結(jié)算必須手續(xù)齊全、審批規(guī)范，不得出現(xiàn)違背合同預(yù)付、超付貨款的情況。
3.如何實(shí)施物資供應(yīng)精細(xì)化管理
3.1物資采購集中管理
一般公司目前實(shí)行“歸口管理、集中采購、統(tǒng)一儲備和統(tǒng)一結(jié)算”的物資供應(yīng)管理體制，即集中受理物資采購計劃；集中受理所有工程所涉及施工材料采購；統(tǒng)一儲備，集中保管，取消使用單位二級庫，材料集中入庫、出庫；統(tǒng)一結(jié)算，所有材料結(jié)算統(tǒng)一走供應(yīng)部掛賬結(jié)算，月度集中付款。采購、資金兩集中供應(yīng)管理模式的實(shí)施，杜絕了基層單位私自采購出現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量、價格等問題的發(fā)生，提高了資金的使用效率，有效控制采購成本。
3.2做好對標(biāo)管理
計劃對標(biāo)管理即按照計劃對標(biāo)管理辦法，針對使用單位申報計劃的時效性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合考評，其中時效性占計劃對標(biāo)考核30%比重，準(zhǔn)確性占70%比重。時效性即要求各計劃申報單位在規(guī)定時間節(jié)點(diǎn)內(nèi)完成物資計劃的審核及系統(tǒng)錄入，統(tǒng)一步伐，統(tǒng)一由供應(yīng)部門匯總、審核，呈公司主要領(lǐng)導(dǎo)審批，超時間節(jié)點(diǎn)扣除相應(yīng)30%分?jǐn)?shù)；準(zhǔn)確性即要求計劃各計劃申報單位對所報計劃物資名稱、規(guī)格型號、技術(shù)要求、估價偏差等進(jìn)行細(xì)致落實(shí)，進(jìn)一步規(guī)范計劃申報的嚴(yán)謹(jǐn)性。
3.3注重物資供應(yīng)閉環(huán)管理
物資供應(yīng)閉環(huán)管理即對物資供應(yīng)月度、年度工作內(nèi)容進(jìn)行跟蹤管理，即包含小閉環(huán)管理、大閉環(huán)管理。我們將月度工作計劃跟蹤管理叫做小閉環(huán)管理，年度工作計劃跟蹤管理稱作大閉環(huán)管理。
3.4注重員工績效考核
依據(jù)公司員工績效考核管理辦法，結(jié)合部門工作實(shí)際情況制定部門員工績效考核管理辦法，打破“大鍋飯”的管理理念，實(shí)行“多干多得”的管理思路，是提高部門員工工作積極性的創(chuàng)新點(diǎn)。部門員工績效考核按工作崗位不同包括：計劃員績效考核、采購員績效考核、結(jié)算員績效考核、倉管員績效考核等，根據(jù)工作內(nèi)容不同制定不同考核細(xì)則。
3.5加強(qiáng)財務(wù)管理，提高物資結(jié)算速度
積極推行網(wǎng)上結(jié)算，結(jié)算審批手續(xù)盡量實(shí)行網(wǎng)上審批，提高審批效率。要加快單據(jù)傳遞速度，實(shí)行結(jié)算限時辦結(jié)制度，實(shí)現(xiàn)結(jié)算工作高效率和日常化。積極推行貨款承付分級審核，物資使用和付款進(jìn)度同步，保證資金安全使用。要制定完善的應(yīng)收款項管理制度降低應(yīng)收賬款額度，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險。
3.6加強(qiáng)風(fēng)險管理，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平
編制涉及全員、覆蓋所有業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理手冊，建立完善的企業(yè)內(nèi)控管理體系。定期進(jìn)行內(nèi)控制度的輔導(dǎo)和培訓(xùn)，輔以嚴(yán)格的懲處措施，增強(qiáng)內(nèi)控制度的符合性和有效性，提高公司內(nèi)控管理水平。
4.結(jié)語
精于細(xì)微才能真正提高物供管理水平，將物供工作各環(huán)節(jié)流程細(xì)化，嚴(yán)格落實(shí)采購政策，做好閉環(huán)管理及員工績效考核是主要措施。但是任何事物都有兩面性，當(dāng)精細(xì)化政策過于細(xì)化時，有可能會成為工作順利進(jìn)行的阻礙，影響工作效率的提高，所以，精細(xì)化管理的實(shí)施要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，靈活變通運(yùn)用，這樣方能發(fā)揮最大效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉暉.精細(xì)化管理追求卓越基業(yè)常青.
【關(guān)鍵詞】 基層央行;集中采購;制度執(zhí)行
自人民銀行總行于2004年9月下發(fā)《集中采購管理試行辦法》(以下簡稱《辦法》)以來,各級行不斷完善采購監(jiān)督管理及運(yùn)行機(jī)制,定期組織采購業(yè)務(wù)專項審計,促進(jìn)了集中采購工作規(guī)范化運(yùn)作。但是,應(yīng)該看到,集中采購內(nèi)部控制在行際間是不平衡的,有些行的內(nèi)部控制相對比較薄弱,在管理和運(yùn)行中還存在一定風(fēng)險,必須加以改進(jìn)。
一、集中采購制度執(zhí)行中存在的主要問題
(一)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行不夠全面
集中采購制度尚不完善,存在未按照《辦法》要求,結(jié)合自身實(shí)際,建立相應(yīng)的采購、驗收、監(jiān)督管理操作規(guī)程現(xiàn)象。年度采購計劃編制不完整,有的行編制的采購計劃表,未就采購物品的技術(shù)規(guī)格型號、資金渠道作說明,以及存在未將相關(guān)服務(wù)項目列入采購計劃表現(xiàn)象。采購檔案管理不嚴(yán)格,主要是采管委會議記錄不全面,部分采購項目留存資料不完整,以及未集中管理采購項目檔案,采購項目資料分散在相關(guān)部門等。
(二)部分采購活動不夠規(guī)范
簽訂采購合同不規(guī)范,部分采購合同無供應(yīng)商印章或無簽約時間,有的采購合同采購方加蓋的是部門印章,個別采購項目確定供應(yīng)商后,未與供應(yīng)商簽訂購銷合同即實(shí)施采購行為。未按規(guī)定組織業(yè)務(wù)部門人員及專業(yè)人員組成驗收小組,對所購貨物或服務(wù)等的品種、規(guī)格、性能、數(shù)量、質(zhì)量和其它相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收等。
(三)采購基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)
采購文件填制不夠規(guī)范,有的邀請招標(biāo)書上未蓋章或未填寫日期。個別采購合同相關(guān)條款變更后,未簽定補(bǔ)充合同。對工程預(yù)、結(jié)算書審核不嚴(yán)格,存在未加蓋編制單位印章、無編制人、無復(fù)核人簽字現(xiàn)象。固定資產(chǎn)賬務(wù)核算不完整,個別采購項目入賬不及時,部分采購物品未建賬管理等。
(四)履行監(jiān)督檢查職責(zé)不夠全面
主要是部分基層行內(nèi)審、監(jiān)察人員對采購活動未做到定期或不定期監(jiān)督檢查,對一定金額以上的大額采購活動未按規(guī)定事中參與監(jiān)督,以及存在采購項目結(jié)束后,監(jiān)督部門未參與監(jiān)督驗收等問題。
分析產(chǎn)生上述問題的原因,主要有:一是執(zhí)行內(nèi)控制度意識不強(qiáng)。近年來,各基層行盡管建立了相關(guān)采購內(nèi)控管理制度、崗位職責(zé)和操作流程,但是,在實(shí)際操作中,存在著執(zhí)行制度不嚴(yán)、規(guī)范操作業(yè)務(wù)意識不強(qiáng)的現(xiàn)象。如在采購驗收工作中,個別采購項目由采購人員直接驗收,而非由采購驗收小組驗收并出具驗收意見書。二是缺乏獨(dú)立的采購機(jī)構(gòu)和采購專業(yè)技術(shù)人員。目前,基層央行采購日常管理工作一般由會計財務(wù)部門承擔(dān),具體采購事項由后勤服務(wù)中心或科技部門承擔(dān),這些部門承擔(dān)了業(yè)務(wù)工作和采購工作雙重角色。由于沒有專門采購職能機(jī)構(gòu),相關(guān)部門的職能界定不清,一些具體問題不便解決,操作困難。再從采購、評標(biāo)、驗收人員來看,均是從各部門抽調(diào)相關(guān)人員組成的,尚不能適應(yīng)采購工作專業(yè)性強(qiáng)等要求。
二、基層央行實(shí)施集中采購潛在風(fēng)險評估
采購是人民銀行內(nèi)部風(fēng)險較高的一項活動,關(guān)系到人民銀行預(yù)算資金、實(shí)撥資金使用的安全性、效益性和效果性,分析評估人民銀行采購潛在風(fēng)險,主要有:
(一)外部風(fēng)險
一是市場風(fēng)險。采購過程中由于自然、經(jīng)濟(jì)政策、價格變動等因素影響,不能完全保證采購到質(zhì)優(yōu)價廉的物品或服務(wù),實(shí)現(xiàn)預(yù)期采購目標(biāo)。二是采購質(zhì)量風(fēng)險。即供應(yīng)商提供的物品質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求,導(dǎo)致所購物品無法使用或只能部分使用。由于人民銀行集中采購屬于自用性質(zhì),沒有直接的經(jīng)濟(jì)利益指標(biāo)進(jìn)行衡量,即便采購物品質(zhì)次價高,也可能一時難以分辨,使得集中采購結(jié)果偏離預(yù)定目標(biāo)。
(二)內(nèi)部風(fēng)險
一是集中采購人員風(fēng)險。人民銀行集中采購政策性強(qiáng)、涉及面廣、技術(shù)要求高,集中采購人員不僅要了解財務(wù)預(yù)算管理知識,還必須掌握招投標(biāo)、合同簽訂和執(zhí)行、市場調(diào)查等多方面知識技能。因此,集中采購中不可避免地存在采購人員技術(shù)資源風(fēng)險、職業(yè)道德風(fēng)險和工作技能風(fēng)險。二是合同風(fēng)險。即由于簽訂合同審核把關(guān)不嚴(yán),在合同要素不全、合同條款模糊不清、違約責(zé)任約束簡化的情況下,盲目簽約而導(dǎo)致的風(fēng)險。三是驗收風(fēng)險。由于采購驗收不合規(guī),采購物品可能存在數(shù)量上缺斤少兩,在質(zhì)量上以次充好,在品種規(guī)格上貨不對路等問題。
三、改進(jìn)基層央行集中采購內(nèi)部控制的建議
(一)完善制度建設(shè),規(guī)范采購行為
規(guī)范人民銀行系統(tǒng)集中采購行為,加強(qiáng)采購支出管理,將為提高資金使用效益,促進(jìn)廉政建設(shè)起到積極的作用。為此,各基層行要積極貫徹落實(shí)《辦法》各項要求,結(jié)合自身實(shí)際進(jìn)一步完善采購實(shí)施細(xì)則,明確采購計劃編制、采購范圍、限額標(biāo)準(zhǔn)、采購方式、合同訂立、貨物驗收、資金結(jié)算、定期監(jiān)督、檔案管理等各環(huán)節(jié)的具體操作。
(二)組織業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高人員素質(zhì)
集中采購是一項政策性強(qiáng)、專業(yè)化程度高的工作,基層人民銀行采購人員一般缺乏采購專業(yè)知識。這就需要上級行定期或不定期地舉辦采購培訓(xùn),提高其專業(yè)水平。同時,各級行在實(shí)施采購中也可以聘請社會專業(yè)人才參與人民銀行相關(guān)項目采購工作,達(dá)到提高效率、節(jié)約資金、降低風(fēng)險的目的。
(三)嚴(yán)格采購監(jiān)督,防范采購風(fēng)險
一是加強(qiáng)事前監(jiān)督。要根據(jù)財務(wù)預(yù)算、固定資產(chǎn)管理要求,對各部門提出的采購需求計劃認(rèn)真把關(guān)。二是加強(qiáng)事中監(jiān)督。重點(diǎn)看是否堅持按章辦事,包括采購方式的合規(guī)性、采購操作的透明性和采購驗收、采購資金結(jié)算的有效性。三是加強(qiáng)事后監(jiān)督。內(nèi)審、監(jiān)察部門要按內(nèi)控制度要求定期或不定期地對采購活動進(jìn)行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題,限期整改。
1 物資采購供應(yīng)內(nèi)部控制管理的保障
內(nèi)部控制管理重點(diǎn)在制度建設(shè)和崗位設(shè)置上，應(yīng)充分考慮內(nèi)控管理的要求，仔細(xì)梳理業(yè)務(wù)流程，建立健全各項制度并有章可循，內(nèi)控管理才能真正發(fā)揮重大作用。
物資采購管理部門應(yīng)從宏觀層面審視采購內(nèi)部控制管理工作，梳理出各項業(yè)務(wù)流程，然后劃分出不相容業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)和崗位。采購管理業(yè)務(wù)部門的工作人員要以高度的責(zé)任感，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。一切管理工作，應(yīng)遵循內(nèi)部控制管理要求；一切重大決策，都要納入在內(nèi)部控制體系之下；一切經(jīng)濟(jì)事務(wù)，都不能游離于內(nèi)部控制管理規(guī)范體系之外。
通過內(nèi)部控制管理制度來規(guī)范和管理采購程序和標(biāo)準(zhǔn)，開展定期的評價和維護(hù)，為采購管理水平的提高、確保資金的安全完整、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等幾個方面提供有力的保障。建立完善的內(nèi)部控制制度，能使企業(yè)的經(jīng)營活動全過程均處于受控狀態(tài)，確保采購業(yè)務(wù)工作相互牽制監(jiān)督，促進(jìn)物資采購管理工作科學(xué)高效。
2 物資采購業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的內(nèi)部控制管理的設(shè)計
設(shè)計嚴(yán)密合理的采購業(yè)務(wù)管控程序是提高采購管理水平的重點(diǎn)。下面通過物資貿(mào)易部在資采購業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)上的內(nèi)部控制管理的探索和應(yīng)用，闡述說明如何把內(nèi)控管理理論結(jié)合到具體的工作當(dāng)中取得實(shí)效。
2.1 供應(yīng)商準(zhǔn)入和審選管理
包括建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫、完善供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)、審核供應(yīng)商有關(guān)資質(zhì)和加強(qiáng)供應(yīng)商管理工作。管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)供應(yīng)商管理實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，建立預(yù)備供應(yīng)商和準(zhǔn)入供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫。按照供應(yīng)商準(zhǔn)入必須具備的9個基本條件，將供應(yīng)商應(yīng)提交的相關(guān)資質(zhì)材料由采購站進(jìn)行初審、填表、上報審批、公示，由部商務(wù)科建案歸檔。要加強(qiáng)供應(yīng)商管理的制度建設(shè)，讓供應(yīng)商管理考核可操作性更強(qiáng)，從商務(wù)和技術(shù)層面增加考核部門，多角度反映供應(yīng)商的綜合表現(xiàn)，客觀公正的對供應(yīng)商進(jìn)行評價。
2.2 物資采購管理
根據(jù)《物資集中采購管理辦法》和物資采購實(shí)施細(xì)則中采購流程，按照年度、月度需求計劃，采購站編制采購計劃審批表，在供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫中選擇3家以上供應(yīng)商，經(jīng)逐級審批后報部商務(wù)科確定采購方式，即：公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、比價等方式。選擇預(yù)中標(biāo)供應(yīng)商后，將結(jié)果在公示欄中進(jìn)行公示，公示期滿結(jié)束后下發(fā)中標(biāo)通知書。此來簽訂采購合同，確保采購工作順利完成。
2.3 庫存管理
主要包括到貨驗收、保管保養(yǎng)、盤點(diǎn)、發(fā)放等管理。根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范對物資進(jìn)行所需的證件和外觀的檢查，按照物資的材質(zhì)、性能、保管的技術(shù)要求采用不同的保管、保養(yǎng)方式，嚴(yán)格按照物資保管規(guī)定執(zhí)行。在保管過程中，保持帳卡物的一致，并建立臺賬做好記錄。在物料發(fā)放中，按照ERP系統(tǒng)的物資調(diào)撥單辦理出庫手續(xù)，并開具出庫憑證。針對以前積壓物資，專門請各二級單位技術(shù)人員現(xiàn)場看貨，能領(lǐng)走使用的就領(lǐng)用了，其余的報公司處理。采購人員每次進(jìn)貨必須先進(jìn)行分析，然后由不相容部門人員共同決定進(jìn)貨的品種規(guī)格及數(shù)量，確保不出現(xiàn)大量積壓物資。
2.4 供應(yīng)商考核管理
供應(yīng)商考核管理要首先成立評估考核領(lǐng)導(dǎo)小組，依據(jù)供應(yīng)商評估考核的項目及供應(yīng)商評估考核評分標(biāo)準(zhǔn)，對年度內(nèi)發(fā)生業(yè)務(wù)，且在物資管理信息系統(tǒng)中在冊的準(zhǔn)入和預(yù)備供應(yīng)商進(jìn)行評估考核，對年度內(nèi)未發(fā)生業(yè)務(wù)，且在物資管理信息系統(tǒng)中在冊的準(zhǔn)入和預(yù)備供應(yīng)商的資信等進(jìn)行審查。建立預(yù)備供應(yīng)商和準(zhǔn)入供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，完善供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)。每次考核，都要由公司管理部室、使用單位先予以考核，然后，物資貿(mào)易部采購部門、商務(wù)科、管理科、倉儲配送站、紀(jì)委根據(jù)平日的記錄，分別對供應(yīng)商進(jìn)行考核，然后集中匯總?？己酥写_定一定的升級率和淘汰率，確?？己斯ぷ鞴焦?。
2.5 廢舊物資管理
廢舊物資的回收利用是根據(jù)《公司廢舊物資回收考核管理辦法》的具體要求，由物資貿(mào)易部分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，按照生產(chǎn)單位提出的處置廢舊物資申請及按照審批程序批準(zhǔn)后的廢舊物資處置過程確認(rèn)書，經(jīng)管理科與申請?zhí)幹脝挝幌嚓P(guān)部門現(xiàn)場復(fù)核鑒定，廢舊物資處置成交后，由物資貿(mào)易部管理科開具廢舊物資調(diào)撥單方可提貨。為及時了解瞬息萬變的廢舊物資、報廢資產(chǎn)市場行情，廢舊物資管理部門應(yīng)專門出資注冊一個以上廢舊物資交易網(wǎng)，每次處理廢舊物資，都根據(jù)當(dāng)天的市場行情確定底價，達(dá)不到底價則不予成交。
華北電網(wǎng)有限公司于2009年開始啟動財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)項目。目前已經(jīng)初步建成理念創(chuàng)新、方法先進(jìn)、亮點(diǎn)突出、體現(xiàn)華北公司業(yè)務(wù)特色的風(fēng)險管理系統(tǒng)。（1）風(fēng)險管理組織架構(gòu)建設(shè)：按照國資委建立風(fēng)險管理三道防線的要求，以及國家電網(wǎng)的建立風(fēng)險管理架構(gòu)要求，華北公司建立了包括全面風(fēng)險管理委員會、全面風(fēng)險管理辦公室、公司各業(yè)務(wù)部門的組織架構(gòu)，且在各直屬單位建立了同樣的組織架構(gòu)。（2）逐步形成公司風(fēng)險管理文化：完成《財務(wù)風(fēng)險管理手冊》中《資金分冊》、《預(yù)算分冊》、《基建分冊》、《會計報告分冊》和《產(chǎn)權(quán)分冊》的編寫；完善公司的《風(fēng)險管理數(shù)據(jù)檢查方案》用于規(guī)范各單位的數(shù)據(jù)使用；制定《華北電網(wǎng)有限公司財務(wù)管理定性評價辦法》，使綜合管理和專業(yè)管理相結(jié)合，逐步形成公司財務(wù)管理評價的制度體系；初步編寫完成《華北電網(wǎng)公司財務(wù)風(fēng)險管理使用規(guī)范》，規(guī)范上線單位和非上線單位的風(fēng)險管理工作。（3）公司提出“三條主線”的風(fēng)險管理核心思路：提出指標(biāo)預(yù)警看風(fēng)險、內(nèi)部控制查風(fēng)險、管理評價控風(fēng)險的核心思路。通過設(shè)定指標(biāo)閥值對風(fēng)險情況進(jìn)行分級預(yù)警，以此對指標(biāo)異動分析發(fā)現(xiàn)風(fēng)險；將風(fēng)險管理活動嵌入在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)缺陷，促進(jìn)各單位完善各項內(nèi)控措施；通過管理評價，促進(jìn)財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、流程化和績效評價科學(xué)化。
二、華北電網(wǎng)有限公司財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀
自2009年開始，華北電網(wǎng)有限公司開始建立企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。公司與2010年頒布《華北電網(wǎng)財務(wù)內(nèi)部控制手冊》，用于規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理。財務(wù)內(nèi)部控制手冊是對華北電網(wǎng)有限公司有效執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范做出的具體規(guī)定和詳細(xì)說明。財務(wù)內(nèi)部控制手冊按照公司財務(wù)不同業(yè)務(wù)將財務(wù)內(nèi)部控制劃分為15項具體內(nèi)容：資金管理、采購、收入、工程項目、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)管理、存貨、融資、對外投資、預(yù)算管理、生產(chǎn)成本、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、稅金、財務(wù)報告及信息系統(tǒng)。財務(wù)內(nèi)部控制手冊以業(yè)務(wù)流程為線索，每一項具體內(nèi)容即為一個業(yè)務(wù)流程，通過對每一項具體業(yè)務(wù)的分析，識別財務(wù)部在該業(yè)務(wù)中的風(fēng)險點(diǎn)，找出或設(shè)計應(yīng)對風(fēng)險的控制點(diǎn)，以完善財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。財務(wù)內(nèi)部控制手冊適用于華北電網(wǎng)有限公司本部、直屬公司、分支機(jī)構(gòu)及下屬地市公司財務(wù)部。手冊中國家電網(wǎng)公司總部簡稱國網(wǎng)總部，華北電網(wǎng)有限公司簡稱本部，省網(wǎng)公司簡稱省公司，華北電網(wǎng)有限公司的直屬公司、分支機(jī)構(gòu)及下屬地市公司簡稱地市公司。為提高公司財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，規(guī)范財務(wù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)公司持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，制定本辦法。公司于2010年下半年，正式頒布《華北電網(wǎng)有限公司財務(wù)內(nèi)部控制評價指引》，對各單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立健全和執(zhí)行情況，開展調(diào)查、測試、分析和評估的工作。同時，公司不斷地通過信息化手段促進(jìn)制度的落實(shí)。公司財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建立了財務(wù)管理評價子系統(tǒng)，用于對地市級公司及縣級公司財務(wù)管理工作的評價。管理評價子系統(tǒng)分為：評價指標(biāo)庫和管理評價流程兩大功能。其中，評價指標(biāo)基于國網(wǎng)公司管理內(nèi)部控制評價指引的要求建立，形成了具有華北特色的業(yè)務(wù)類別，共有100多項評價指標(biāo)。管理評價流程基于華北特色，形成了自評打分和二次評價打分相結(jié)合的評價機(jī)制，更好地體現(xiàn)了評價的科學(xué)性，增強(qiáng)了評價結(jié)果的可信度。
三、華北電網(wǎng)有限公司財務(wù)管理與內(nèi)控管理的實(shí)施
華北電網(wǎng)財務(wù)風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控管理的建設(shè)分為三個階段：風(fēng)險管理咨詢階段、風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)階段、風(fēng)險管理推廣實(shí)施階段。表1是關(guān)于風(fēng)險管理和內(nèi)控管理的重要時間表。其一，風(fēng)險管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)外結(jié)合———財務(wù)風(fēng)險管理手冊（見圖1）。財務(wù)風(fēng)險管理手冊作為財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，其測試結(jié)果與系統(tǒng)內(nèi)特定風(fēng)險事件相關(guān)聯(lián)，可追溯至特定風(fēng)險源及相應(yīng)防控、緩控措施。財務(wù)風(fēng)險管理手冊內(nèi)容架構(gòu)財務(wù)風(fēng)險管理手冊分為資金管理、預(yù)算績效、資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)、電價管理、會計核算與財務(wù)報告、財務(wù)信息系統(tǒng)六個業(yè)務(wù)分冊。每個業(yè)務(wù)分冊包含華北電網(wǎng)對應(yīng)業(yè)務(wù)方面的主要業(yè)務(wù)流程，每個業(yè)務(wù)流程由若干子流程構(gòu)成。每個主業(yè)務(wù)流程包含結(jié)構(gòu)索引、業(yè)務(wù)概述、華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況、流程描述四大部分。（1）結(jié)構(gòu)索引。結(jié)構(gòu)索引為編制本手冊的內(nèi)在理論邏輯。以財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，擴(kuò)展到對應(yīng)業(yè)務(wù)點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程———包括控制目標(biāo)和控制活動及測試方法。在章節(jié)的子流程中，控制活動與華北電網(wǎng)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相對應(yīng)。特定的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作為控制活動保證企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并從風(fēng)險管理角度對應(yīng)到相應(yīng)風(fēng)險事件及防控緩控措施。見表2：結(jié)構(gòu)索引以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的全面性和合規(guī)性提供依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程為內(nèi)控指引在企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)中的具體運(yùn)用，包括特定控制目標(biāo)、保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制活動及針對性的測試方法，有助于檢測企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中內(nèi)控設(shè)計的完整性和合理性。對應(yīng)風(fēng)險為特定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)保證失效時產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，以及針對風(fēng)險應(yīng)采取的事先防控和事后緩控措施。（2）業(yè)務(wù)概述。業(yè)務(wù)概述為該業(yè)務(wù)流程的普遍定義及一般性內(nèi)容。（3）華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況。華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況為華北電網(wǎng)該業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)。包括業(yè)務(wù)內(nèi)容特點(diǎn)、業(yè)務(wù)權(quán)限特點(diǎn)、業(yè)務(wù)范圍特點(diǎn)等。（4）流程描述。流程描述為該主流程下的子流程內(nèi)容細(xì)化，每個子流程包含六個部分：一是業(yè)務(wù)流程圖。業(yè)務(wù)流程圖為該子流程主要操作的圖形展示。按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作關(guān)系進(jìn)行環(huán)節(jié)編號，表示其先后時間或邏輯順序。環(huán)節(jié)編號與下一步內(nèi)容中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述相對應(yīng)。二是業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述是對流程圖中每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細(xì)化描述，包括每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作部門及職位、操作內(nèi)容、流轉(zhuǎn)單據(jù)等，其環(huán)節(jié)編號與流程圖內(nèi)環(huán)節(jié)編號對應(yīng)一致，并與主流程結(jié)構(gòu)索引中的內(nèi)部控制-控制活動相對應(yīng)，是標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控在企業(yè)具體實(shí)務(wù)作業(yè)中的展現(xiàn)。三是業(yè)務(wù)風(fēng)險索引。業(yè)務(wù)風(fēng)險索引是針對每一個業(yè)務(wù)流程中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與控制活動、風(fēng)險事件建立的對應(yīng)關(guān)系。四是業(yè)務(wù)記錄。業(yè)務(wù)記錄是該項業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中流轉(zhuǎn)的單據(jù)及保存的記錄，是內(nèi)控測試的主要對象。業(yè)務(wù)記錄既包括企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)單據(jù)如支付申請、系統(tǒng)發(fā)票等，也包括外部第三方的原始單據(jù)如銀行進(jìn)賬單、供應(yīng)商發(fā)票等，還包括企業(yè)賬務(wù)處理的記錄單據(jù)如入賬憑證等。財務(wù)風(fēng)險管理手冊的業(yè)務(wù)記錄包括單據(jù)及其編制人、審核人、審批人及其所對應(yīng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)編號，是業(yè)務(wù)記錄與業(yè)務(wù)流程的對應(yīng)和統(tǒng)一。五是賬務(wù)處理。賬務(wù)處理為該子流程中涉及到的會計處理內(nèi)容，部分流程如采購合同簽訂、年度資金計劃編制等不涉及該部分內(nèi)容。賬務(wù)處理是內(nèi)部控制手冊與華北電網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)化會計核算流程的統(tǒng)一，其目的是為企業(yè)的財務(wù)信息準(zhǔn)確性和完整性提供保證。見表3：六是內(nèi)控測試數(shù)據(jù)。內(nèi)控測試數(shù)據(jù)為該子流程對應(yīng)的內(nèi)控測試內(nèi)容，是財務(wù)風(fēng)險管理手冊系統(tǒng)化的關(guān)鍵內(nèi)容。其主要包括該子流程中的主要業(yè)務(wù)記錄及流轉(zhuǎn)單據(jù)間的邏輯關(guān)系。其邏輯關(guān)系是通過各記錄及單據(jù)主要字段間的追蹤匹配來實(shí)現(xiàn)的。以目前系統(tǒng)內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的采購流程為例，采購合同、采購訂單、支付申請、資金計劃、入賬憑證、銀行單據(jù)等構(gòu)成采購流程的主要業(yè)務(wù)記錄。對各記錄的主要字段進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取，對照企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行測試，對異常記錄進(jìn)行匯總報告。財務(wù)風(fēng)險管理手冊宏觀上以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，微觀上落實(shí)到流程中的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、業(yè)務(wù)記錄、賬務(wù)處理、業(yè)務(wù)流程圖中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)通過統(tǒng)一的環(huán)節(jié)編號相互索引，并同時關(guān)聯(lián)到標(biāo)準(zhǔn)化控制活動及控制偏差引發(fā)的風(fēng)險事件。見圖2：其二，風(fēng)險管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合———財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。風(fēng)險管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合主要體現(xiàn)在：風(fēng)險基礎(chǔ)信息庫、風(fēng)險地圖、內(nèi)控測試、內(nèi)控任務(wù)、日常工作稽核。（1）風(fēng)險基礎(chǔ)信息庫。風(fēng)險信息庫是風(fēng)險識別的成果，把識別出來的風(fēng)險事件庫轉(zhuǎn)化到信息系統(tǒng)中，是整個財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險管理的所有基礎(chǔ)信息。風(fēng)險信息庫有效結(jié)合了風(fēng)險管理體系中的風(fēng)險事件庫和內(nèi)控管理體系中的控制矩陣。以控制活動與風(fēng)險事件的對應(yīng)關(guān)系為切入點(diǎn)，把風(fēng)險管理與內(nèi)控管理相結(jié)合。通過風(fēng)險事件庫的核心風(fēng)險—風(fēng)險事件、內(nèi)控矩陣中的控制活動，搭建風(fēng)險管理和內(nèi)控管理的結(jié)合點(diǎn)。（2）風(fēng)險地圖。根據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理手冊，結(jié)合財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)開發(fā)風(fēng)險地圖功能模塊，把手冊中的流程圖、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、風(fēng)險點(diǎn)索引、業(yè)務(wù)記錄落地到系統(tǒng)中。通過風(fēng)險地圖上的操作可以查看風(fēng)險點(diǎn)、分析風(fēng)險點(diǎn)、測試風(fēng)險等。（3）內(nèi)控測試。內(nèi)控測試是對業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險點(diǎn)、控制點(diǎn)進(jìn)行的測試，包括穿行測試和控制測試。通過內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)問題可以在風(fēng)險管理中進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。穿行測試是指選擇具有代表性的經(jīng)濟(jì)交易事項作為測試樣本，對貫穿業(yè)務(wù)流程中所有控制點(diǎn)進(jìn)行檢查的活動。測試的目的是驗證風(fēng)險控制矩陣（索引）中描述的控制活動是否正確，各環(huán)節(jié)是否按照其相關(guān)規(guī)定進(jìn)行運(yùn)行，是否存在控制設(shè)計及執(zhí)行缺陷。測試對象為流程中各個子流程的所有控制點(diǎn)?？刂茰y試是指根據(jù)既定的抽樣原則、方法和樣本量規(guī)定，對控制點(diǎn)是否按照內(nèi)部控制手冊和控制矩陣（索引）的規(guī)定持續(xù)有效的執(zhí)行進(jìn)行檢查的活動。測試的目的是確認(rèn)各子流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)是否按照既定的控制設(shè)計持續(xù)有效執(zhí)行。測試對象為各個子流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)。（4）內(nèi)控任務(wù)。內(nèi)控任務(wù)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)控測試、專項稽核等工作中發(fā)現(xiàn)問題，通過內(nèi)部的自查、抽查、整改進(jìn)行內(nèi)控管理的一種機(jī)制。內(nèi)控任務(wù)的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)如下：通過內(nèi)控測試報告中發(fā)起整改，進(jìn)入系統(tǒng)中的發(fā)起整改頁面，可以對相關(guān)單位的人員發(fā)起整改，并在整改完成后系統(tǒng)自動通知整改發(fā)起人。在任務(wù)表頭可以填寫任務(wù)部門、計劃完成時間、任務(wù)崗位等。通過抄送可以把任務(wù)說明抄送給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)。通過內(nèi)控任務(wù)將企業(yè)的內(nèi)控流程固化到系統(tǒng)中。（5）日常工作稽核?；吮旧硎瞧髽I(yè)內(nèi)部管理的一種手段，日常稽核是對會計憑證、賬簿、財務(wù)報表等相關(guān)會計資料，以及會計崗位設(shè)置、會計核算、財務(wù)報告、檔案管理等財務(wù)基礎(chǔ)工作的審核，是保障日常財務(wù)工作的真實(shí)、合法、合規(guī)的必要手段。日?；说哪康氖羌皶r糾正或者制止會計核算工作中的疏忽、錯誤，有效預(yù)防差錯和舞弊，保證會計信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高會計核算工作的質(zhì)量。日?；说南到y(tǒng)化本身就是對內(nèi)控管理落地的一個體現(xiàn)。通過日?；说陌l(fā)起、審批、稽核、復(fù)核、反饋、評價等完成日常稽核的落地。綜上所述，華北電網(wǎng)財務(wù)風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控管理的思路、發(fā)展情況反映了風(fēng)險管理與內(nèi)控管理在系統(tǒng)外和系統(tǒng)內(nèi)的有效結(jié)合。
作者:胡匯 單位:武漢科技大學(xué)城市學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：高校；采購；內(nèi)部控制
我國現(xiàn)行的《政府采購法》于2003年開始實(shí)施，至今已經(jīng)十幾年的時間，但是由于歷史發(fā)展和管理模式的特殊性，國內(nèi)高校無法完全按照政府采購法的要求進(jìn)行采購，一直采取“分散采購”與“自行采購”相結(jié)合的方式開展采購工作。多年來，高校采購工作在探索中前進(jìn)，采購模式不斷改進(jìn)，采購效率不斷提高，但是高校采購信息的公開性、采購過程的嚴(yán)謹(jǐn)性和評審專家抽取的合法性仍需要進(jìn)一步規(guī)范。2015年，財政部要求國內(nèi)部署高校采購工作參照財政部相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行報批報備，至此國內(nèi)部署高校按照教育部要求，相繼建立獨(dú)立采購部門，采購限額、采購方式、采購流程等均嚴(yán)格按照政府采購法要求執(zhí)行，高校采購工作開始步入正軌。
一、高校采購工作內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀
2016年，財政部《關(guān)于加強(qiáng)政府采購活動內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見》，彰顯了財政部對政府采購活動內(nèi)部控制管理的高度重視，文中提出“加強(qiáng)政府采購活動內(nèi)部控制管理是深化政府采購制度改革的內(nèi)在要求，對落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任、推進(jìn)依法采購具有重要意義”。在“放管服”改革的大背景下，對基層各單位提出了更高的要求，如何“用好，接住”采購自，是各高校采購部門的工作重點(diǎn)。事實(shí)上，現(xiàn)在我國大部分高校已明確了采購歸口部門，高校采購工作從最初的“分散”狀態(tài)，逐步探索“集中”，隨著2016年財政部發(fā)文對高?？蒲性O(shè)備采購進(jìn)行松綁，高校采購工作初步達(dá)到了政策規(guī)范與實(shí)際操作層面的平衡狀態(tài)。高校采購歸口部門需制定完備的規(guī)章制度、采取有效的風(fēng)險防控手段來保證高校采購工作的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。
二、高校采購工作內(nèi)部控制管理舉措
1.加強(qiáng)風(fēng)險意識，明確責(zé)任主體
采購工作是一項流程復(fù)雜、規(guī)則嚴(yán)謹(jǐn)且廉政問題高發(fā)的管理工作，高校管理層面應(yīng)提高對采購工作的重視程度，應(yīng)掌握采購內(nèi)控管理工作的組織實(shí)施情況，建立定期風(fēng)險評估機(jī)制，采購流程設(shè)置風(fēng)險評估點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域。高校采購部門需對照相關(guān)法律法規(guī)梳理不同采購項目的風(fēng)險等級，為每一個采購項目建立風(fēng)險事項檔案，做到全崗可控、全程可控、全方位可控，提升高校采購工作管理水平和工作效率。
2.加快建章立制，優(yōu)化采購流程
完整合理的制度規(guī)范是采購工作正常運(yùn)行的根本，很多高校在采購內(nèi)控制度設(shè)計仍存在很多欠缺，采購部門容易盲目陷入繁重的采購任務(wù)中而忽略了制度建設(shè)工作。高校采購工作應(yīng)以內(nèi)部控制管理為導(dǎo)向，以國家采購法律法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)合理進(jìn)行制度體系建設(shè)，制度規(guī)則應(yīng)覆蓋采購工作的全流程，切實(shí)做到所有采購環(huán)節(jié)有章可循，對采購計劃的制定、采購項目的申請、采購信息公告、變更采購方式、進(jìn)口產(chǎn)品報批、供應(yīng)商投訴處理、合同簽訂等流程制定標(biāo)準(zhǔn)操作流程，最大限度的避免程序風(fēng)險，形成完備的內(nèi)控制度體系。
3.科學(xué)崗位設(shè)置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行
近年，國內(nèi)很多高校設(shè)立了獨(dú)立采購部門，采購部門大多處在組織架構(gòu)建立階段，人員配備緊張、一崗多責(zé)、權(quán)責(zé)不清的問題普遍存在。因此，高校采購應(yīng)在“不相容崗位分離”原則上，充分配備專業(yè)采購人員，建立崗位間制衡原則，確保采購需求制定與采購文件審核，合同履行與驗收管理等崗位分別設(shè)置，高風(fēng)險采購環(huán)節(jié)多人參與，實(shí)施定期輪崗制度，明確采購項目責(zé)任制，防止權(quán)力集中出現(xiàn)廉政問題。
4.強(qiáng)化技術(shù)保障，提高采購效率
高校采購部門應(yīng)當(dāng)依托信息化手段固化采購流程，將內(nèi)控理念、采購制度體現(xiàn)在信息系統(tǒng)中。將采購預(yù)算編制、采購計劃編制、采購申請審批通過管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)流程化審批，采購項目全程無紙化辦公；探索供應(yīng)商管理、供應(yīng)商服務(wù)質(zhì)量跟蹤、評審專家管理、評審專家抽取等管理職能通過電子化手段實(shí)現(xiàn)，采購信息全程可追溯。現(xiàn)在很多高校已經(jīng)建立了采購管理系統(tǒng)，專人負(fù)責(zé)采購審核，有效提高采購效率，強(qiáng)化了采購工作的內(nèi)部控制管理。部分高校推出了網(wǎng)上競價平臺，供應(yīng)商在同一平臺提供報價、服務(wù)，有利于促進(jìn)公平競爭，提高采購效率。
5.加強(qiáng)信息公開，引入外部監(jiān)督
現(xiàn)有高校內(nèi)部控制監(jiān)督常常都是事后評價，監(jiān)管部門并未參與采購全過程，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于形式，未發(fā)揮有效監(jiān)督作用。各高校應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況做好采購項目的全過程信息公開，明確主動公開事項基本目錄，明確信息公開工作機(jī)制，提高采購?fù)该鞫?。針對采購合同、采購項目質(zhì)疑及處理情況等信息公開薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，保證信息公開工作真實(shí)有效。同時考慮引入外部監(jiān)督，對采購工作實(shí)行多方位監(jiān)管，提高高校采購工作管理水平。
6.注重全面管控，確保全流程可控
據(jù)調(diào)研，國內(nèi)大多數(shù)高校是財務(wù)部門制定采購預(yù)算，使用部門制定采購計劃，采購部門按照既定的采購預(yù)算和計劃執(zhí)行即可，三個重要的采購環(huán)節(jié)缺乏有效的管理連接。而且項目驗收經(jīng)常流于形式，前期采購工作嚴(yán)格的風(fēng)險防控，卻常常由于驗收管理松懈，導(dǎo)致了國有資產(chǎn)配置不合理和財政資金的浪費(fèi)。因此，高校采購工作應(yīng)注重預(yù)算編制的科學(xué)性和采購的計劃性，關(guān)注合同執(zhí)行和驗收情況，不同部門分工協(xié)作，制定全流程管理規(guī)范和控制措施，保證采購工作全程可控，確保財政資金能夠充分利用。規(guī)范科學(xué)的內(nèi)部控制管理是高校采購工作有效運(yùn)作的基礎(chǔ)，對落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作具有重要意義，高校采購部門應(yīng)合理規(guī)劃內(nèi)控管理模式、科學(xué)銜接采購流程，提高采購管理水平，規(guī)范高校采購權(quán)力運(yùn)行。
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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控控制；制度執(zhí)行
中圖分類號：D630 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）13-0090-02
一、引言
我國事業(yè)單位作為公共產(chǎn)品與公共服務(wù)的提供者，其內(nèi)控制度的建設(shè)與完善相關(guān)問題一直備受關(guān)注。為提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，我國財政部于2012年特別制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，以合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全及財務(wù)信息的真實(shí)完整，并對舞弊和腐敗進(jìn)行有效預(yù)防，同時提升公共服務(wù)的效率效果。近年來，在該規(guī)范的指導(dǎo)下，各單位領(lǐng)導(dǎo)逐步提高內(nèi)控意識，在遵循著全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性四大內(nèi)控原則的基礎(chǔ)上，通過明確單位內(nèi)部各崗位職責(zé)，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審、監(jiān)察、采購、基建等業(yè)務(wù)部門，加強(qiáng)崗位人員的培訓(xùn)，提高關(guān)鍵崗位人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)等措施，積極地建設(shè)并完善適合自身發(fā)展的內(nèi)控制度。盡管從單位整體層面上看來，各單位內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)程得到了順利的推進(jìn)，但具體到各業(yè)務(wù)層面上內(nèi)控制度的執(zhí)行情況而言，各單位均不同程度地暴露出一些問題，這些問題短期內(nèi)可能會影響內(nèi)控作用的發(fā)揮，長期則可能會對單位自身的發(fā)展帶來不利影響。
二、事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的問題
事業(yè)單位內(nèi)控制度是單位內(nèi)部控制執(zhí)行的準(zhǔn)則和前提，而內(nèi)控的有效執(zhí)行也為內(nèi)控制度作用的發(fā)揮提供了合理保障。財政部內(nèi)控規(guī)范實(shí)施以來，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)得到了各單位的一致重視，并取得了一定的進(jìn)展，但從實(shí)踐中各單位業(yè)務(wù)層面來看，內(nèi)控的執(zhí)行工作中仍存在一些問題亟待完善。
（一）預(yù)算編制不夠科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性
預(yù)算管理是單位內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，其有效的編制與執(zhí)行對內(nèi)控作用的發(fā)揮至關(guān)重要。目前部分負(fù)責(zé)預(yù)算編制的業(yè)務(wù)部門仍堅持使用增減變動法進(jìn)行預(yù)算編制，該法雖然相對省時省力，但仍存在不可忽視的缺陷：一方面，該方法是基于前期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，其不可避免地受到前期既成事實(shí)影響，從而可能使上個預(yù)算期的不合理因素得以沿襲；另一方面，僅結(jié)合上年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和截至預(yù)算編制時點(diǎn)的財務(wù)狀況進(jìn)行編制的預(yù)算難以精細(xì)化，在后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)常會面臨著單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)和特點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算追加及調(diào)整，這將直接降低預(yù)算執(zhí)行的剛性，并削弱預(yù)算管理的約束力。
（二）收支管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，票據(jù)控制不夠到位
事業(yè)單位大都由國家出資設(shè)立，對其收入與支出的管理直接關(guān)系到國有資產(chǎn)的利用效率。而實(shí)踐中，一些單位在業(yè)務(wù)執(zhí)行層面對于非稅收入并沒有嚴(yán)格與各項支出區(qū)分開來，也沒有明確規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出的控制標(biāo)準(zhǔn)，這種業(yè)務(wù)流程上的不嚴(yán)謹(jǐn)為單位截留財政資金、設(shè)置賬外賬、挪用專項經(jīng)費(fèi)等違法違規(guī)行為提供了滋生的沃土。此外，由于票據(jù)及印章的控制不足導(dǎo)致的收入延期入賬、未入賬等現(xiàn)象在事業(yè)單位中也時有發(fā)生。
（三）政府集中采購缺乏驗收機(jī)制，招投標(biāo)過程不夠透明
伴隨著事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，各單位也逐步規(guī)范內(nèi)部采購活動，大都依照現(xiàn)行財政政策采用政府集中采購，但實(shí)務(wù)中，很多專業(yè)設(shè)備并不適合集中采購，而單位內(nèi)部也并未成立與此相關(guān)的采購與驗收小組，這導(dǎo)致了部分金額很大的專業(yè)設(shè)備采購后無法實(shí)現(xiàn)后續(xù)的驗收和使用，造成了大量國有資源的浪費(fèi)。而少數(shù)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在物資采購的招投標(biāo)中，并沒有遵循公開、公平、公正的原則，為謀取個人私利，利用職權(quán)進(jìn)行暗箱操作，更使得單位內(nèi)控管理流于形式，同時也給國家及社會利益帶來嚴(yán)重的損失。
（四）資產(chǎn)管理不夠清晰，固定資產(chǎn)價值不實(shí)
事業(yè)單位資產(chǎn)的購置大部分由國家出資完成，這曾一度造成各單位對內(nèi)部資產(chǎn)“重購置，輕管理”的錯誤觀念，政府集中采購制度執(zhí)行以后，單位資產(chǎn)的盲目購置雖得到了一定的控制，但一些單位對于其內(nèi)部資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)的存放、使用情況及處置仍未設(shè)立相關(guān)備查賬簿，也未安排專人進(jìn)行管理和定期盤點(diǎn)，這不僅會導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)的價值賬實(shí)不符，甚至?xí)纬纱罅抠~外資產(chǎn)，從而使單位資產(chǎn)陷入無序管理中，同時造成國有資產(chǎn)的巨大浪費(fèi)。
此外，一些單位在內(nèi)控執(zhí)行中所暴露出來的項目建設(shè)缺乏調(diào)研及可行性研究、項目重復(fù)建設(shè)及越權(quán)簽訂合同等問題也嚴(yán)重地影響到單位內(nèi)控制度作用的發(fā)揮，制約了單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。
三、完善內(nèi)控制度，規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)控執(zhí)行的對策
（一）科學(xué)預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算約束
預(yù)算管理是單位內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)的預(yù)算編制和嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行不僅可以提高單位管理效率，還有助于內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。就現(xiàn)階段事業(yè)單位預(yù)算管理而言，至少可以從以下兩點(diǎn)進(jìn)行完善：一方面，各單位應(yīng)提高對預(yù)算編制工作的重視，結(jié)合自身特點(diǎn)選用更為客觀和科學(xué)的零基預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制，降低上期預(yù)算中不合理因素沿襲的可能；另一方面，各單位應(yīng)設(shè)置相關(guān)業(yè)務(wù)部門對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行把關(guān)，定期檢查預(yù)算是否得到執(zhí)行及預(yù)算執(zhí)行效果，從而強(qiáng)化預(yù)算管理的約束力。
（二）嚴(yán)格收支管理，加強(qiáng)票據(jù)控制
單位內(nèi)部應(yīng)依照內(nèi)控規(guī)范的指引，對單位的各項收入進(jìn)行歸口管理，嚴(yán)格進(jìn)行會計核算及合同管理，嚴(yán)防賬外賬的設(shè)立，同時對于單位的經(jīng)濟(jì)活動的各項支出，應(yīng)明確支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控報銷流程，以抑制單位虛報支出、截留財政資金等違法違規(guī)活動的發(fā)生。此外，各單位還應(yīng)加強(qiáng)對各類票據(jù)的領(lǐng)用、核銷等活動的控制，設(shè)立專門的崗位，指派專人負(fù)責(zé)管理，并單獨(dú)設(shè)立票據(jù)備查簿，以防范單位內(nèi)部“小金庫”的形成。
（三）完善采購驗收機(jī)制，嚴(yán)控采購過程
為應(yīng)對現(xiàn)階段事業(yè)單位采購執(zhí)行環(huán)節(jié)中遇到的各種問題，各單位應(yīng)成立專門的采購小組，對采購預(yù)算、招投標(biāo)管理及驗收過程嚴(yán)格把關(guān)。對于非政府采購項目，采購小組應(yīng)根據(jù)單位預(yù)算制訂采購計劃，積極參與評標(biāo)、議標(biāo)過程并記錄，以防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生；對于政府集中采購項目，采購小組應(yīng)及時關(guān)注采購合同履約情況，并配合采購需求部門及設(shè)備管理部門做好驗收工作，以降低浪費(fèi)國家資源的可能性。
（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，優(yōu)化資產(chǎn)配置
鑒于事業(yè)單位的特殊性，其資產(chǎn)大都由國家出資購置，這客觀上就要求各單位加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率，合理保證單位資產(chǎn)的安全和完整。具體而言，一方面，單位內(nèi)部應(yīng)單獨(dú)設(shè)立資產(chǎn)管理部門，對固定資產(chǎn)的購置、存放、使用、維護(hù)及處置情況進(jìn)行清晰而詳細(xì)的記錄，以保證賬面資產(chǎn)真實(shí)、完整。同時，各單位還應(yīng)結(jié)合詳細(xì)的備查信息定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并對盤點(diǎn)結(jié)果及時處理，以準(zhǔn)確核算資產(chǎn)價值，提高資產(chǎn)使用效率。另一方面，對于單位流動資產(chǎn)，單位內(nèi)部要建立適合自身特點(diǎn)的日常監(jiān)管程序，明確資金流向，嚴(yán)控資金調(diào)撥權(quán)限，以確保資金安全，優(yōu)化資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)。此外，各單位還要加強(qiáng)項目建設(shè)及合同管理，特別要做好工程立項前期準(zhǔn)備，以確保立項可行、評審科學(xué)，合同的訂立合規(guī)、執(zhí)行有效。
綜上，內(nèi)控制度的建設(shè)為內(nèi)控執(zhí)行提供了準(zhǔn)則和前提，而內(nèi)控制度的執(zhí)行則貫穿于單位內(nèi)部業(yè)務(wù)層面管理的全過程，因而在預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、項目建設(shè)、合同管理等各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對內(nèi)控的執(zhí)行進(jìn)行有效規(guī)范，不僅可以保證事業(yè)單位內(nèi)控制度作用的有效發(fā)揮，也從整體上提高了單位的風(fēng)險防范能力，有利于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，并有助于其管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
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關(guān)鍵詞：物質(zhì)集中采購；內(nèi)控制度
中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正在進(jìn)入一個全新時代。在新時期，中國經(jīng)濟(jì)將逐漸進(jìn)入精細(xì)化管理的時期。相比較現(xiàn)在的粗放管理模式，中國經(jīng)濟(jì)還需要完成一步重要的歷史蛻變。物質(zhì)采購是保障社會生產(chǎn)活動順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。
一、當(dāng)前物質(zhì)集中采購面臨的問題
物質(zhì)集中采購能有效降低采購成本，增加企業(yè)與供應(yīng)商的談判籌碼。因此，集中化采購是一項非常有有價值的探索。國內(nèi)由于在物質(zhì)集中采購方面的配套制度還不完善。因此，物質(zhì)集中采購方面還面臨這一些問題。
1.缺乏完善的監(jiān)管體系。物質(zhì)集中采購后，涉及的采購物質(zhì)量大、資金大。如果在物質(zhì)集中采購的過程中，沒有建立完善的監(jiān)管體系，就容易導(dǎo)致物質(zhì)采購部門的問題。這方面的監(jiān)管一直是當(dāng)前企業(yè)采購管理的難點(diǎn)。采購人員出現(xiàn)營私舞弊行為，將直接影響到物質(zhì)采購的質(zhì)量，給生產(chǎn)埋下安全隱患。據(jù)統(tǒng)計，每年企業(yè)因為采購人員舞弊造成的及其嚴(yán)重。
2.缺乏物質(zhì)集中采購的規(guī)范管理制度。一旦物質(zhì)集中采購，則采購的風(fēng)險系數(shù)就會越來越高。為了控制采購風(fēng)險，必須建立規(guī)范管理制度和采購流程。但目前國內(nèi)的許多企業(yè)在物質(zhì)集中采購方面還沒有建立完善的采購規(guī)范流程制度。制度的缺失也是造成集中采購問題的重要原因。國內(nèi)集中采購管理制度管理粗放，漏洞百出，是當(dāng)前急需解決的問題。
3.當(dāng)前物質(zhì)集中采購缺乏專業(yè)人才。高素質(zhì)的專業(yè)人才是實(shí)現(xiàn)物質(zhì)集中采購的關(guān)鍵。高素質(zhì)的專業(yè)人才必須具備良好的信息采編能力，對市場價格變化能及時了解。同時采購人員還需要良好的溝通接洽能力，能與供應(yīng)商之間進(jìn)行良好的溝通。除此之外，對采購物質(zhì)具備扎實(shí)的專業(yè)知識，能有效判斷被采購物質(zhì)的優(yōu)劣是一個采購人員必須具備的基礎(chǔ)知識。其次，根據(jù)生產(chǎn)的需要有時候需要采購人員制定物質(zhì)采購方案，扎實(shí)的專業(yè)知識是必不可少的。最后，作為一個采購人員，其職業(yè)道德操守水平也是及其重要的。高素質(zhì)的專業(yè)采購人員是集合專業(yè)知識和人格素質(zhì)與一體的。但目前國內(nèi)還很缺乏這方面的專業(yè)人才。
二、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)實(shí)現(xiàn)物質(zhì)集中采購的策略
面對國內(nèi)企業(yè)在物質(zhì)集中采購方面面臨的問題，解決的關(guān)鍵還在于建立完善的內(nèi)控制度。只有建立了完善的內(nèi)控制度才能實(shí)現(xiàn)物質(zhì)集中采購的有效進(jìn)行。本人結(jié)合多年的采購實(shí)踐，對加強(qiáng)物質(zhì)集中采購的內(nèi)控制度提出以下策略。
1.不斷優(yōu)化集中采購內(nèi)控的管理環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部影響內(nèi)部控制的各種因素的統(tǒng)稱。具體說來有：管理層和職工的職業(yè)素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、采購監(jiān)督措施、與供應(yīng)商的外部關(guān)系等。例如：某企業(yè)就通過不斷斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境實(shí)現(xiàn)集中采購的高效管理，其措施為：在企業(yè)內(nèi)部開展集中采購的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。有效的學(xué)習(xí)培訓(xùn)讓企業(yè)管理層要了解到物質(zhì)集中采購對企業(yè)發(fā)展的重要意義。另一方，優(yōu)化各個部門與采購部門的溝通合作，實(shí)現(xiàn)信息的有效傳遞。采購物質(zhì)的全面信息傳遞是實(shí)現(xiàn)采購有效進(jìn)行的關(guān)鍵。最后，建立科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)能有效提高企業(yè)組織運(yùn)營效率，效率的提高才能真正發(fā)揮物質(zhì)集中采購的優(yōu)勢。
2.不斷完善企業(yè)集中采購的風(fēng)險評估和防范體系。物質(zhì)集中采購不斷增加了采購的風(fēng)險，因此實(shí)現(xiàn)對采購風(fēng)險的有效評估和防范是非常必要的。為有效控制集中采購的風(fēng)險，本人所在的企業(yè)建立的采購風(fēng)險評估體系。采購風(fēng)險主要集中在：企業(yè)采購管理和供應(yīng)商管理方面。針對集中采購的特點(diǎn)，建立預(yù)算風(fēng)險評估、招標(biāo)文件風(fēng)險評估、供應(yīng)商信用風(fēng)險評估、合同風(fēng)險評估等四方面的風(fēng)險評估體系。并將風(fēng)險評估納入采購流程中必要的環(huán)節(jié)。防范體系是實(shí)現(xiàn)采購安全進(jìn)行的必要保障。實(shí)踐證明該企業(yè)采購人員貪污行為得到了有效改善。建立完善的財務(wù)監(jiān)管制度是非常必要的。
3.嚴(yán)格執(zhí)行采購管理制度和流程。首先，制定科學(xué)完善的采購管理制度是非常有必要的。在采購的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)設(shè)立采購控制制度，以此制定完善的采購制度和流程。其次，建立明確的職能分工職責(zé)體系。職能分工才能更好的實(shí)現(xiàn)崗位間的相互監(jiān)督。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃，采購部結(jié)合財務(wù)部制定采購預(yù)算控制制度根據(jù)生產(chǎn)計劃制定采購方案，提交公司管理會議審核。核算通過后采購部門開始進(jìn)行采購招標(biāo)、洽談、簽訂合同等等工作。做好采購合同的管理、采購檔案管理、財務(wù)票據(jù)等等工作。
4.提高采購人員的素質(zhì)水平是關(guān)鍵。受企業(yè)傳統(tǒng)觀念的影響，許多企業(yè)對采購部門人員的安排一般都比較敏感，在很多私企其采購部直接是聘用的老板親屬。正是這方面的原因，國內(nèi)企業(yè)采購人員的素質(zhì)水平一直得不到有效改善。在實(shí)施有效財務(wù)預(yù)算控制體系、完善采購流程的基礎(chǔ)上，提高采購人員的素質(zhì)水平也是非常必要的。大膽聘用職業(yè)的專業(yè)的采購人員，以其專業(yè)知識服務(wù)企業(yè)。同時，重視采購人員職業(yè)道德教育也是非常有必要的。在采購團(tuán)隊開展一定的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷能不斷提升其專業(yè)素質(zhì)還能有效提高采購人員的道德素質(zhì)。
三、結(jié)束語
物質(zhì)集中采購將在未來時候發(fā)揮重要作用，但建立完善的內(nèi)控制度是關(guān)鍵。采購預(yù)算、科學(xué)的采購流程、不斷提高采購人員素質(zhì)是完善的企業(yè)內(nèi)控制度的重要方面。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)物質(zhì)集中采購，將促進(jìn)企業(yè)管理水平的有效提升。
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