時(shí)間：2023-03-28 14:58:49
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條件金融環(huán)境的日益開放，經(jīng)濟(jì)體之間聯(lián)系的不斷加強(qiáng)促使金融風(fēng)險(xiǎn)涉及范圍逐步擴(kuò)大，影響程度不斷加深，金融風(fēng)險(xiǎn)的相互傳導(dǎo)又加劇了各經(jīng)濟(jì)體的風(fēng)險(xiǎn)不確定性。
（一）信息高速流動
關(guān)聯(lián)性與互動性為金融風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)提供了傳導(dǎo)基礎(chǔ)。一方面，開放條件下全球經(jīng)濟(jì)資源配置更加優(yōu)化，資源利用率不斷提高，加快的一體化進(jìn)程讓全球金融市場的聯(lián)系愈加緊密。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用、電子信息技術(shù)的提高使得信息不再局限于最初狹小的空間范圍，市場參與者獲取到比以往更多、更快的信息，對信息的分析消化并作出反應(yīng)勢必為金融風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)起到推波助瀾的作用。
（二）達(dá)到傳導(dǎo)臨界值
金融機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)和發(fā)展是其自身不斷壯大的過程，本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)消化能力，并不是只要出現(xiàn)了金融風(fēng)險(xiǎn)就會立刻出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)。金融風(fēng)險(xiǎn)不斷產(chǎn)生、不斷積累、不斷被消化，又如此往復(fù)地產(chǎn)生、積累、被消化，就如哲學(xué)里所說“量變達(dá)到質(zhì)變”，當(dāng)金融風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到一定的不可控程度，超過了傳導(dǎo)臨界值，即金融機(jī)構(gòu)和金融市場無力消化的程度，金融風(fēng)險(xiǎn)就會四散著向其關(guān)系緊密的經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行傳染。
（三）金融體系不健全
開放的金融市場以及自由化的市場條件為經(jīng)濟(jì)主體間的金融和貿(mào)易往來提供了不可忽視的便利，并且國家層面上的金融改革、放松監(jiān)管政策一定程度上彌補(bǔ)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期政府過度干預(yù)帶來的缺陷，但不可否認(rèn)金融體系仍然存在不健全的地方。事實(shí)上，看似大好的政策下，不完善的制度和漏洞百出的規(guī)則引發(fā)的問題頻繁不斷。監(jiān)管的不到位給部分投資者提供了滋生不良投資動機(jī)的溫床，為其充分利用政策漏洞帶來了便利，不健全的金融體系被看作是金融風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的一大重要影響因素。
二、開放條件下金融風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑
金融環(huán)境的日益開放，經(jīng)濟(jì)體之間聯(lián)系不斷加強(qiáng)促使金融風(fēng)險(xiǎn)涉及范圍逐步擴(kuò)大，影響程度不斷加深，金融風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)路徑具有多種方式。
（一）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門間傳導(dǎo)
著名的1995年“巴林事件”顯示，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部某個部門（或成員）的失職，會對整個金融機(jī)構(gòu)造成關(guān)門歇業(yè)的危險(xiǎn)。如果金融機(jī)構(gòu)的個別部門發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，即使期初風(fēng)險(xiǎn)微小溫和，但在沒有妥善監(jiān)管、及時(shí)化解的情況下會以無法預(yù)知的速度引起風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)，通過觸及其他部門而使整個金融機(jī)構(gòu)面臨危險(xiǎn)。銀行在發(fā)放貸款時(shí)，由于信息的不對稱很難對貸款者進(jìn)行十分準(zhǔn)確的信用定位，難以確保資金安全讓資產(chǎn)損失在所難免。當(dāng)貸款無法全額收回時(shí)便產(chǎn)生了不良貸款，這種不良貸款達(dá)到一定比例會對銀行產(chǎn)生資產(chǎn)質(zhì)量不良的不利影響，此時(shí)若銀行的大部分債務(wù)到期，銀行就會面臨不能償還到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)在資產(chǎn)信貸部、財(cái)務(wù)部等各部門之間傳導(dǎo)。
（二）金融機(jī)構(gòu)間傳導(dǎo)
與一般的工商業(yè)企業(yè)不同，金融機(jī)構(gòu)作為投資和儲蓄的信用中介，向社會提供信用中介服務(wù)，各金融機(jī)構(gòu)相互依存、相互影響。開放條件下，國內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)聯(lián)系更加緊密，個別金融機(jī)構(gòu)危機(jī)的出現(xiàn)會迅速波及到其他金融機(jī)構(gòu)。就如銀行同業(yè)支付清算系統(tǒng)把所有銀行聯(lián)系在了一起，支付清算系統(tǒng)面臨著任何看似微不足道的支付困難都會釀成全面的流動危機(jī)。另外，若銀行某貸款大客戶無法按時(shí)償還貸款，銀行就產(chǎn)生了不能對其存款客戶支付資金的可能性。金融機(jī)構(gòu)客戶與客戶、機(jī)構(gòu)與客戶、機(jī)構(gòu)與機(jī)構(gòu)之間形成了錯綜復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系網(wǎng)，任何一端規(guī)則的破壞就會引起一系列連鎖反應(yīng)，使整個市場危機(jī)四伏。
（三）金融市場間傳導(dǎo)
金融市場包括有貨幣市場、股票市場、債券市場、期貨市場、外匯市場等，金融市場之間風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)多種多樣，如股票市場中的價(jià)格大幅度下跌通常會造成銀行系統(tǒng)的不穩(wěn)定，嚴(yán)重的股票市場風(fēng)險(xiǎn)會過渡到銀行系統(tǒng)，引起銀行系統(tǒng)的危機(jī)。同時(shí)，證券這個高收益行業(yè)，眾所周知的高風(fēng)險(xiǎn)絲毫沒有影響銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行混合經(jīng)營。銀行等機(jī)構(gòu)投資者的過多參與加劇了股票市場的波動，容易形成市場泡沫，無論是哪一方存在金融風(fēng)險(xiǎn)，都會給另一方帶來影響。
（四）金融機(jī)構(gòu)與金融市場間風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)
金融機(jī)構(gòu)存在于金融市場，在金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)危機(jī)并達(dá)到傳導(dǎo)臨近點(diǎn)時(shí)，金融市場也幾乎不可幸免。無論是對所屬市場還是跨市場的傳染都會造成相當(dāng)程度的市場影響，情況嚴(yán)重時(shí)還可能引起國際金融市場恐慌，進(jìn)而帶來一系列社會問題。2006年那場震驚全球的美國次貸危機(jī)首先出現(xiàn)在美國的金融機(jī)構(gòu)，后又引至美國資本市場，危機(jī)引起的風(fēng)暴越來越大以至于跨越美國傳導(dǎo)到了歐洲和亞太地區(qū)的股票市場。可見，金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)不可小覷，與金融市場的緊密聯(lián)系讓“牽一發(fā)而動全身”的網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)成為可能。
（五）金融風(fēng)險(xiǎn)全球范圍傳導(dǎo)
以貿(mào)易溢出傳導(dǎo)機(jī)制為例，一國在發(fā)生危機(jī)時(shí)通常伴隨著本國貨幣的貶值，在出口過程中該國出口競爭力增強(qiáng)，對其相應(yīng)貿(mào)易伙伴國的出口增加、進(jìn)口減少，這樣一來，伙伴國貿(mào)易赤字增加，經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化。開放條件下，信息的大范圍傳播和經(jīng)濟(jì)自由化條件的形成加快了全球范圍信息與資金的流動。一個國家金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，即使與其不存在直接聯(lián)系的國家也會以間接、無形的方式接受風(fēng)險(xiǎn)過或多或少的風(fēng)險(xiǎn)感染，當(dāng)這種風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的力量足夠大時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制會發(fā)生結(jié)構(gòu)性變化，特定國家的風(fēng)險(xiǎn)最終演變?yōu)槿蛐詻_擊。
三、開放條件下金融風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制
開放條件下，金融風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)不僅包括國內(nèi)傳導(dǎo)，還包括全球范圍的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)。從傳導(dǎo)機(jī)制來講分為貿(mào)易溢出傳導(dǎo)機(jī)制、金融溢出傳導(dǎo)機(jī)制、心里預(yù)期傳導(dǎo)機(jī)制、政治文化凈傳染機(jī)制四部分，但由于政治文化凈傳染屬于心理預(yù)期傳導(dǎo)機(jī)制涵蓋內(nèi)容的一方面，因此在這里只介紹前三個部分。
（一）貿(mào)易溢出傳導(dǎo)機(jī)制
貿(mào)易溢出是指一國（或地區(qū)）在出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)通過貿(mào)易活動對與之貿(mào)易關(guān)系緊密的其他國家（或地區(qū)）產(chǎn)生不良影響，惡化他國（或地區(qū)）的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，從而使金融風(fēng)險(xiǎn)隨之加大。開放條件下的各經(jīng)濟(jì)體互動性更大，貿(mào)易往來密切，利用貿(mào)易活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)是非常普遍的。對于一個國家而言，若本國存在經(jīng)濟(jì)惡化、金融風(fēng)險(xiǎn)加劇的情況，那么此后不久很有可能使得貨幣貶值。這樣一來該國的出口競爭力增強(qiáng)，對貿(mào)易伙伴國的出口增加進(jìn)口但減少，伙伴國會出現(xiàn)貿(mào)易逆差，赤字增加，外匯儲備相應(yīng)減少，嚴(yán)重破壞伙伴國的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，進(jìn)而引發(fā)投資者沖擊，加大金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，該國出口競爭力增強(qiáng)影響了其競爭對手與其在同一競爭市場中的競爭力，為了保持這一競爭力，競爭對手不得不采取同樣的貨幣貶值行為，在投資者預(yù)期到競爭對手國貨幣貶值的情況下也會開始一個沖擊，加劇金融風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)整個外部參與者風(fēng)險(xiǎn)加劇的惡性循環(huán)。
（二）金融溢出傳導(dǎo)機(jī)制
金融溢出是指一經(jīng)濟(jì)體由于自身出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)造成非流動性問題，并且對與之有密切金融關(guān)系的另一經(jīng)濟(jì)體產(chǎn)生影響，導(dǎo)致同樣的非流動性問題，加大金融風(fēng)險(xiǎn)。一般來講包括直接接觸關(guān)系和間接接觸關(guān)系，前者指兩個經(jīng)濟(jì)體有直接的投資關(guān)系，一方對另一方產(chǎn)生直接影響；后者指兩方不存在直接投資關(guān)系，但都與第三方有關(guān)聯(lián)，形成間接接觸關(guān)系。全球經(jīng)濟(jì)一體化下，國家間通常都相互持有總量很大的有價(jià)證券。某些情況下，當(dāng)一國金融風(fēng)險(xiǎn)加大、危機(jī)加劇，投資者會考慮重新調(diào)整投資組合，出售其他國家（或地區(qū)）的資產(chǎn)以保證持續(xù)運(yùn)營，由此引發(fā)他國的流動性沖擊，一旦這種大規(guī)模的資本抽逃行為達(dá)到特定程度，金融市場就會動蕩不安。
（三）心里預(yù)期傳導(dǎo)機(jī)制“純傳染”機(jī)制
很好地概括了心里預(yù)期傳導(dǎo)機(jī)制。金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，與發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)體并無實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系或聯(lián)系非常弱的另一經(jīng)濟(jì)體卻由于心理預(yù)期的變化，通過不恰當(dāng)運(yùn)用金融風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工具而造成自身金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)乃至加劇。悲觀信號被傳遞到更多經(jīng)濟(jì)體中，形成一種不斷加強(qiáng)的惡性循環(huán)，導(dǎo)致危機(jī)蔓延和逐漸深化。我國在去年的歐債危機(jī)爆發(fā)后表現(xiàn)出強(qiáng)烈的經(jīng)濟(jì)不確定性，眾多市場人員對外貿(mào)出口所持的悲觀態(tài)度導(dǎo)致了我國市場經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的普遍下滑，進(jìn)而引起他國對經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的又一輪悲觀期望。一國的基金公司、證券公司相比其他金融機(jī)構(gòu)對國際間經(jīng)濟(jì)的悲觀預(yù)期感知能力較強(qiáng)，當(dāng)有悲觀的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期從國外傳入時(shí)，這些機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的活動和羊群效應(yīng)的存在會造成市場做出較為偏離平衡的反映，放大了從國際間風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)到國內(nèi)傳導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期，深化了經(jīng)濟(jì)全球化下金融風(fēng)險(xiǎn)對國內(nèi)金融市場的影響。
四、開放條件下金融風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)防控對策
明確了開放條件下風(fēng)險(xiǎn)特殊性、探究傳導(dǎo)條件和路徑，就可以設(shè)計(jì)相應(yīng)的防范對策來阻斷金融風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)，為促進(jìn)金融體系深化改革和保障金融業(yè)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的決策支持。
（一）完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)人員管理
建立完善的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，金融機(jī)構(gòu)又是經(jīng)濟(jì)社會特殊的組成部分，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度顯得尤為重要。經(jīng)濟(jì)社會的安全運(yùn)轉(zhuǎn)是以各個經(jīng)濟(jì)體的健康發(fā)展為基礎(chǔ)，而這種健康發(fā)展又無疑有賴于內(nèi)控制度的有效運(yùn)行。內(nèi)控的關(guān)鍵是要求各經(jīng)濟(jì)體在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和各項(xiàng)活動時(shí)遵循既定的風(fēng)險(xiǎn)控制原則，如加強(qiáng)資本控制、建立完善的組織結(jié)構(gòu)和實(shí)行嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。只有把內(nèi)控制度與外部監(jiān)管有機(jī)結(jié)合起來才能實(shí)現(xiàn)滿意的風(fēng)險(xiǎn)控制效果，將金融風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的基礎(chǔ)截?cái)嘣诿妊恐?。通過營造和諧文化氛圍、加強(qiáng)從業(yè)人員思想教育、加大責(zé)任處罰力度等手段，從技術(shù)水平上降低錯誤操作的可能性，在制度層面禁止金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員利用職務(wù)之便進(jìn)行違規(guī)操作，防止金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和擴(kuò)大。另外，堅(jiān)定管理層對從業(yè)人員負(fù)第一責(zé)任的意識，設(shè)立合理恰當(dāng)?shù)目己酥笜?biāo)，完善對從業(yè)人員的考核制度，積極引導(dǎo)從業(yè)人員自覺維護(hù)機(jī)構(gòu)利益和組織聲譽(yù)。
（二）公開有效信息，提高信息透明度
信息不對稱以及投資者心理預(yù)期、羊群效應(yīng)的存在難免造成信息使用者錯誤使用信息，導(dǎo)致決策失誤，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)可能性。鑒于此，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)要求有關(guān)機(jī)構(gòu)組織公開必要信息，提高透明度，從而有助于市場參與者及時(shí)、全面獲取信息，方便決策者信息的合理使用。同時(shí)，公開信息對投資者，尤其是具有專業(yè)水平的機(jī)構(gòu)投資者提高投資信心尤為重要，根據(jù)準(zhǔn)確的市場信息加以分析判斷，肯定目前暫時(shí)性的金融現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)問題，為穩(wěn)定市場情緒，防止大規(guī)模撤資，防范金融風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)起到積極作用。
（三）促進(jìn)部門合作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管
依靠有效的監(jiān)管機(jī)構(gòu)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有助于化解不斷積聚的金融風(fēng)險(xiǎn)。防范風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)需要多部門的聯(lián)合行動，特別是促使證監(jiān)會和銀監(jiān)會的合作，將風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)可能降到最低。同時(shí)，提高區(qū)域間的協(xié)作效率，達(dá)成國際間的監(jiān)管合作也是符合開放市場、經(jīng)濟(jì)一體化條件的內(nèi)在要求。
（四）積極引導(dǎo)市場，樂觀應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)
定了企業(yè)對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，以下從內(nèi)部管理不完善造成的風(fēng)險(xiǎn)分析金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因。
1.會計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高
企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一個把關(guān)口就是會計(jì)人員，倘若他們清晰認(rèn)識到自身對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響，那一定要端正態(tài)度，嚴(yán)格要求自己，但是從實(shí)際情況來看，部分企業(yè)會計(jì)人員卻成了金融風(fēng)險(xiǎn)的成因。一些未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練、缺乏會計(jì)基本知識和技能的人員在會計(jì)崗位上就會因降低企業(yè)機(jī)制的制約作用。會計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)的高低決定了金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，因此，加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，對金融有著不可忽視的作用。
2.會計(jì)制度不完善
隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴(kuò)大，企業(yè)會計(jì)人員所承擔(dān)的工作也逐漸增加，這使得會計(jì)人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善，但是會計(jì)制度沒有跟上步伐，這就在中間產(chǎn)生了分歧，此時(shí)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最容易出現(xiàn)。會計(jì)制度的不完善，必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。
二、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解
1.構(gòu)建完善的金融監(jiān)督體系
金融監(jiān)督體系是金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的一個大平臺，主要分為社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督具有權(quán)威性、中立性和公正性，是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的客觀評價(jià)。國家監(jiān)督是政府部門的職責(zé)范圍，具有強(qiáng)制性。我國建立的金融監(jiān)督體系對我國金融市場的蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展有巨大作用，使各類經(jīng)營機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，這利于內(nèi)部管理，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而提高機(jī)構(gòu)管理的效率，降低金融風(fēng)險(xiǎn)。但對于金融會計(jì)監(jiān)督體系來說，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督是最有效的方式，但目前會計(jì)監(jiān)督頻頻出現(xiàn)問題，這就需要監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢必會提出片面的、不完善的方案，各部門的相互督促和支持，才能使會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減小，即便出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也利于找到原因，迅速化解。
2.強(qiáng)化內(nèi)控制
實(shí)行集中核算內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證是建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并把內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則制定出來，使內(nèi)控制度形成一個體系。有效的內(nèi)部控制體系實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策到實(shí)施，再從實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個完善的運(yùn)行機(jī)制，其中核算體制是其基本要求之一。從業(yè)務(wù)方面來說，金融會計(jì)人員只接受會計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，從賬務(wù)處理來說，會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計(jì)憑征。為了提高會計(jì)信息的真實(shí)性，會計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動生成匯總上報(bào)，防止和杜絕造假信息出現(xiàn)。至于其他有關(guān)會計(jì)信息報(bào)表，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)會計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人無權(quán)任意調(diào)整。銀行各種會計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每筆業(yè)務(wù)及核算的全過程中,必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)會計(jì)核算、結(jié)算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業(yè)務(wù)審批制度和計(jì)算機(jī)操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀(jì)行為的發(fā)生,使?jié)撛诘姆婪稌?jì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的、有效的防范措施。
3.加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平
只有在會計(jì)分析、現(xiàn)金管理、考試制度同時(shí)嚴(yán)格實(shí)施，才能在充分了解企業(yè)的存在問題，才能對未來的變化作出有針對性的、積極的反映。企業(yè)中盡職的、專業(yè)的會計(jì)人員是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的第一道門檻，發(fā)揮會計(jì)職能作用、提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平才是企業(yè)防范和化解金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。企業(yè)在會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中務(wù)必要做到全面了解會計(jì)人員業(yè)務(wù)知識水平，只有這樣，企業(yè)才能打造出一批業(yè)務(wù)水平高的會計(jì)從業(yè)人員。
4.廣泛使用計(jì)算機(jī)
實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)，跟上現(xiàn)代化腳步，是防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)楝F(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)會計(jì)核算系統(tǒng)會更加準(zhǔn)確地整理出各類報(bào)表，在遇到各類賬目時(shí)，只要進(jìn)入計(jì)算機(jī)會計(jì)核算系統(tǒng)，就會得到想要的結(jié)果，加快了企業(yè)或銀行的賬目效率，減小了出錯率。所以，要提供及時(shí)有效、信息完整的會計(jì)信息，就必須建立最新的計(jì)算機(jī)會計(jì)核算系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會計(jì)核算系統(tǒng)發(fā)展方向是從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)到業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型并重系統(tǒng)。隨著計(jì)算機(jī)會計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用日益進(jìn)步，現(xiàn)有的銀行會計(jì)管理核算體系得到完善，核算水平和會計(jì)核算質(zhì)量也在逐步提高。
三、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：基層央行系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)防范化解
中央銀行的主要職責(zé)之一，就是要“防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國家金融穩(wěn)定”。也就是說，中央銀行要注重防范化解那些“整體性、行業(yè)性和全局性”的金融風(fēng)險(xiǎn)，如政策風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、證券風(fēng)險(xiǎn)、國際風(fēng)險(xiǎn)等等，對涉及銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)在內(nèi)的整個金融業(yè)發(fā)展和穩(wěn)定的重大問題進(jìn)行監(jiān)控，維護(hù)其整體穩(wěn)定，促進(jìn)其協(xié)調(diào)發(fā)展。
現(xiàn)階段，就基層央行來說，影響區(qū)域金融安全穩(wěn)定的金融風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下幾種情況：
1．信貸風(fēng)險(xiǎn)。信貸風(fēng)險(xiǎn)，亦稱信用風(fēng)險(xiǎn)，主要是指當(dāng)前十分普遍的企業(yè)對銀行債務(wù)的逃廢以及企業(yè)之間的相互拖欠，經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡，信貸結(jié)構(gòu)單一，信貸投向過分集中等，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量非常低下。這也是目前最為集中、最為嚴(yán)重的金融風(fēng)險(xiǎn)，其嚴(yán)重?fù)p害著商業(yè)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)秩序，打擊了投資者的積極性，破壞了資源的合理配置，巨額的不良資產(chǎn)累積威脅著地區(qū)乃至國家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。就目前來看，國家不可避免地會承攬這個損失，但同時(shí)不可能完全通過財(cái)政資金來補(bǔ)償，而是主要通過中央銀行的基礎(chǔ)貨幣擴(kuò)張予以平衡。在超過正常經(jīng)濟(jì)和金融發(fā)展所要求的貨幣供應(yīng)增長限度之外，就會發(fā)生明顯的通貨膨脹，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)較大波動，并損害經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度和質(zhì)量。
2．支付風(fēng)險(xiǎn)。支付風(fēng)險(xiǎn)，就是借款人不能依約償還借款本息的風(fēng)險(xiǎn)，是指吸收存款的金融機(jī)構(gòu)發(fā)生支付危機(jī)，即銀行、信用社、信托投資公司等，由于經(jīng)營不善、資不抵債或是流動性發(fā)生問題，在一定的地區(qū)和一定的時(shí)間內(nèi)可能發(fā)生的支付困難，甚至引起擠提風(fēng)潮。這是最容易由個別風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)而引發(fā)系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)的因素，所以這類問題必須引起高度重視。我國現(xiàn)行的金融體系是以四家國有商業(yè)銀行為主體，這些銀行又與中央銀行直接地緊密地聯(lián)系在一起，雖然保留了某種“吃大鍋飯”的弊病，但是可以起到存款保障的作用，可以避免支付危機(jī)。當(dāng)然，這種以增加國家負(fù)擔(dān)為代價(jià)來保證支付并非長久之計(jì)，下一步隨著商業(yè)銀行的股份制改造，勢必要增強(qiáng)各金融機(jī)構(gòu)自己的獨(dú)立性和責(zé)任心，但必須把防止支付危機(jī)，建立存款保險(xiǎn)制度作為重要前提來同時(shí)考慮。
3．經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是指由于金融機(jī)構(gòu)自身經(jīng)營管理方面存在的問題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。過分追求高額利潤，違反流動性和風(fēng)險(xiǎn)性的經(jīng)營原則；一味追求規(guī)模擴(kuò)張、造成過度負(fù)債；違規(guī)經(jīng)營，逃避監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查；高利吸儲、低利放貸，形成利率倒掛；內(nèi)控制度不健全、內(nèi)部管理混亂、內(nèi)審手段滯后；經(jīng)營不善，長期虧損等等，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)累積，危機(jī)重重。
4．違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于銀行內(nèi)部主管人員、職員或客戶的欺詐、舞弊等違法亂紀(jì)行為，如內(nèi)部盜用、侵吞、挪用、短款、外部搶劫、盜竊現(xiàn)鈔、私設(shè)賬外賬等，致使銀行資金和財(cái)產(chǎn)遭受損失的一種風(fēng)險(xiǎn)。
5．創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，亦稱衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)，這是一種制度創(chuàng)新帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)。證券、銀行、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域以金融業(yè)務(wù)交叉為主要內(nèi)容的金融創(chuàng)新活動，其創(chuàng)新的業(yè)務(wù)品種越多，衍生金融工具越先進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)也就越大。
眾所周知，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須建立在金融穩(wěn)定這一前提和基礎(chǔ)之上,而金融風(fēng)險(xiǎn)尤其是系統(tǒng)性的金融風(fēng)險(xiǎn)將會嚴(yán)重地打擊經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擾亂社會安定甚至造成社會動亂。中央銀行作為承擔(dān)維護(hù)金融穩(wěn)定職責(zé)的部門，必須努力做好金融穩(wěn)定工作，特別是要維護(hù)金融業(yè)長遠(yuǎn)和全局的穩(wěn)定。為此，基層央行要從微觀金融現(xiàn)象中超脫出來，以更寬闊的視野、更敏銳的眼光、更準(zhǔn)確的判斷來審時(shí)度勢，科學(xué)決策。既要關(guān)注金融企業(yè)個體風(fēng)險(xiǎn)狀況，更要關(guān)注并評估其對整個金融體系所產(chǎn)生的影響，有選擇地采取相應(yīng)措施以防范或者化解系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。
1．強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。基層央行要進(jìn)一步加強(qiáng)防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)轄區(qū)金融穩(wěn)定的意識。人民銀行雖不再承擔(dān)金融監(jiān)管職能，但維護(hù)金融穩(wěn)定的職責(zé)依然存在，在防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融體系整體穩(wěn)定方面需發(fā)揮更大的作用?；鶎尤嗣胥y行必須意識到：在金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)交叉不斷增強(qiáng)的大趨勢下，中央銀行的業(yè)務(wù)范圍必將拓寬，過去“抓監(jiān)管、保穩(wěn)定”這種狹義的維護(hù)銀行業(yè)穩(wěn)定的職能弱化了，但是涵蓋區(qū)域經(jīng)濟(jì)和銀行、證券、保險(xiǎn)等現(xiàn)代金融業(yè)務(wù)的廣義的金融穩(wěn)定職能則增強(qiáng)了。在此基礎(chǔ)上，基層央行還要積極開展維護(hù)金融穩(wěn)定的前瞻性研究。目前我國風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的救助主要依靠中央銀行再貸款這一單一手段，容易誘發(fā)金融機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)。基層央行應(yīng)結(jié)合轄區(qū)實(shí)際，借鑒國際成功經(jīng)驗(yàn)，對中小金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)制度，風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)隔離制度，風(fēng)險(xiǎn)救助基金等措施的可行性和具體操作辦法進(jìn)行研究，為有關(guān)部門的決策提供有價(jià)值的參考，積極推動符合國情的多層次金融安全網(wǎng)的構(gòu)建。
2．理順工作機(jī)制?；鶎友胄幸μ剿鞑⒅鸩嚼眄樂婪逗突庀到y(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的工作機(jī)制、政策措施，協(xié)調(diào)有關(guān)各方，群策群力，齊抓共管，共同防范、化解、處置系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)維護(hù)人民群眾的根本利益。
一是要理順好與當(dāng)?shù)卣年P(guān)系。多年的監(jiān)管實(shí)踐證明，政府在維護(hù)金融穩(wěn)定中發(fā)揮著重要的作用，這是政府責(zé)任與能力相互作用的結(jié)果。首先，金融安全是國家經(jīng)濟(jì)安全的核心，金融穩(wěn)定是經(jīng)濟(jì)和社會穩(wěn)定的基石，因此維護(hù)金融穩(wěn)定是政府的政治責(zé)任。其次，在現(xiàn)行的行政管理體制下，政府在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著重要作用，是擁有行政、司法和經(jīng)濟(jì)調(diào)配權(quán)的重要組織，依靠行政資源所帶來的權(quán)威性和信譽(yù)，是平穩(wěn)化解風(fēng)險(xiǎn)的重要力量。第三，按照目前防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)特別是地方金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的工作機(jī)制看，地方政府負(fù)有重要責(zé)任。在深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)過程中，更加明確了農(nóng)村信用社的“三位一體”的管理體制，即中央部門監(jiān)管、省級政府管理、農(nóng)村信用社自主經(jīng)營。因此基層央行的維護(hù)金融穩(wěn)定工作，必須處理好與政府的關(guān)系，通過溝通協(xié)調(diào)，建立起政府重視支持和參與的維護(hù)穩(wěn)定工作格局。
二是要處理好與三家監(jiān)管部門的關(guān)系。我國金融監(jiān)管體制改革以后，形成了“一行三會”的架構(gòu)?；鶎友胄幸幚砗门c當(dāng)?shù)厝齻€金融監(jiān)管部門的關(guān)系，最根本的是解決好兩個問題：一個是職責(zé)劃分，特別是人行與銀監(jiān)部門的職責(zé)劃分問題，職責(zé)不清，必然產(chǎn)生監(jiān)管工作的真空或交叉重復(fù)，降低工作的效率和質(zhì)量水平，進(jìn)而影響金融機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)營；另一個是協(xié)調(diào)合作，無論是從金融對外開放的新形勢看，還是從金融混業(yè)經(jīng)營的大趨勢看，建立相互之間的順暢、高效的協(xié)調(diào)合作機(jī)制和信息共享機(jī)制非常重要，這是促進(jìn)轄區(qū)金融業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必然要求。
三是要協(xié)調(diào)好內(nèi)部各職能部門之間的關(guān)系。為適應(yīng)監(jiān)管體制改革后的工作新形勢、新要求，在最新出臺的基層央行“三定”方案中，貨幣信貸管理科承擔(dān)防范化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)轄區(qū)金融穩(wěn)定的職責(zé)，其它的如調(diào)查統(tǒng)計(jì)、會計(jì)財(cái)務(wù)、事后監(jiān)督、內(nèi)審、國庫、外匯管理等，雖然承擔(dān)著不同的職責(zé)和工作任務(wù)，但是綜合地看，這些工作與金融的穩(wěn)定有著密切聯(lián)系。因此人民銀行內(nèi)部職能部門之間要搞好協(xié)調(diào)配合，共同努力維護(hù)金融的穩(wěn)定。
四是要把握好防范、化解、處置三個環(huán)節(jié)之間的關(guān)系。防范，是維護(hù)金融穩(wěn)定的題中應(yīng)有之義，防范工作應(yīng)該具有科學(xué)性和前瞻性。當(dāng)前要轉(zhuǎn)變過去的思維方式，集中精力，以寬廣的眼光，從全局的角度和戰(zhàn)略的高度，全面、深入研究防范風(fēng)險(xiǎn)的重大問題。比如：如何因地制宜建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系？如何建立符合國情的存款保險(xiǎn)制度？如何準(zhǔn)確識別金融混業(yè)經(jīng)營趨勢下銀行、證券、保險(xiǎn)三者交叉運(yùn)行可能帶來的問題和風(fēng)險(xiǎn)防范等等?；?，指的就是通過采取措施，使已經(jīng)進(jìn)入市場的金融機(jī)構(gòu)繼續(xù)運(yùn)營，免遭退出市場的“命運(yùn)”。人民銀行開展風(fēng)險(xiǎn)的化解工作，不能像過去那樣直接針對某一具體的金融機(jī)構(gòu)，而是要找準(zhǔn)定位，從宏觀的高度，提出化解金融風(fēng)險(xiǎn)的方法策略和政策措施，最大限度地消除已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)。處置，指的是救助無望的金融機(jī)構(gòu)的市場退出。由于人民銀行是最后的貸款人，因此在處置金融機(jī)構(gòu)的市場退出時(shí)需要進(jìn)行大量的工作，比如，要協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)處置中財(cái)政工具和貨幣工具的選擇，實(shí)施對運(yùn)用中央銀行最終支付手段機(jī)構(gòu)的初審復(fù)查，參與有關(guān)機(jī)構(gòu)市場退出的清算，管理人民銀行與金融風(fēng)險(xiǎn)處置有關(guān)的資產(chǎn)等。
3．建立預(yù)警體系。建立金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，密切監(jiān)測金融企業(yè)的流動性變化和金融業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)，做到動態(tài)情況隨時(shí)把握，心中有數(shù)，是中央銀行履行維護(hù)金融穩(wěn)定職責(zé)的當(dāng)務(wù)之急。從基層行看，關(guān)鍵要盡快建立高效、靈敏的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)，為防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)提供有力的保障。當(dāng)前，要抓緊建立一套科學(xué)、嚴(yán)密的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測體系，通過對銀行機(jī)構(gòu)報(bào)送的報(bào)表、數(shù)據(jù)和政府經(jīng)濟(jì)主管部門反饋的信息進(jìn)行系統(tǒng)化的分析和處理，以準(zhǔn)確地識別和判斷風(fēng)險(xiǎn)，以便及早進(jìn)行預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)提示，把風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)。同時(shí)，通過信息反饋系統(tǒng)，盡快地將一些苗頭性、傾向性情況向上級行報(bào)告，為上級行防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)提供決策參考。
4．細(xì)化防范措施。針對不同類型金融風(fēng)險(xiǎn)各自的特點(diǎn)，基層央行要結(jié)合轄區(qū)實(shí)際，細(xì)化防范、化解和處置措施，以達(dá)到最佳的防范效果。防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，要以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為基礎(chǔ)，初步建立轄區(qū)信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與提示制度，建立房地產(chǎn)、鋼鐵、橡膠、農(nóng)業(yè)及其它本地重點(diǎn)行業(yè)的跟蹤監(jiān)測分析制度，要準(zhǔn)確審查并把握各類借款人的信用情況及貸款的擔(dān)保情況，對借款人進(jìn)行資信評估，并通過聯(lián)席會、窗口指導(dǎo)等方式及時(shí)信貸預(yù)警信息，指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)分散、規(guī)避和防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。防范支付風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)尤其是城鄉(xiāng)信用合作社支付性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測，加強(qiáng)法人金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金管理，建立商業(yè)銀行備付金監(jiān)測機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提示商業(yè)銀行可能發(fā)生的流動性和支付能力問題。同時(shí)，必須與當(dāng)?shù)劂y監(jiān)部門共同設(shè)計(jì)制定嚴(yán)密的支付風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置預(yù)案，以化解或處理可能發(fā)生的個別甚至區(qū)域性的支付風(fēng)險(xiǎn)。防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)等，要配合有關(guān)監(jiān)管部門，及時(shí)敦促轄區(qū)金融系統(tǒng)，不斷完善內(nèi)控機(jī)制，建立健全決策、執(zhí)行、監(jiān)督等相互制衡的內(nèi)部管理體制。同時(shí)，要繼續(xù)推進(jìn)金融安全區(qū)創(chuàng)建活動的開展，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步加強(qiáng)組織、協(xié)調(diào)與指導(dǎo)，完善考核驗(yàn)收指標(biāo)體系，各方聯(lián)動，優(yōu)化轄區(qū)信用環(huán)境，建設(shè)金融安全區(qū)，逐步清除金融風(fēng)險(xiǎn)賴以滋生的土壤。
此外，對因受到各種行政行為、社會謠言、矛盾糾紛等“外生性”因素引發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)，基層央行也要保持高度警惕，一旦發(fā)現(xiàn)“苗頭性”問題，要立即作為重大事件，在上報(bào)上級行的同時(shí)，即時(shí)向地方政府匯報(bào)，并協(xié)助地方政府做好相關(guān)處置化解工作，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，減少波及面和不良影響。
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我國企業(yè)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，有著多個方面的影響因素。歸納起來，主要有以下幾個方面的原因。
1.1外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的原因當(dāng)前，我國已經(jīng)建立了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，很多企業(yè)面臨的市場競爭日益嚴(yán)峻化，新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異，市場經(jīng)濟(jì)的各種弊端也不斷地顯現(xiàn)出來。一些企業(yè)為了在激烈的市場競爭中贏得更多的利益，就開始使用一些非法手段來進(jìn)行惡意競爭，比如說，高息攬儲、低息放貸等，也有些企業(yè)甚至?xí)?yán)重違背會計(jì)核算原則來虛增或虛減企業(yè)利潤等。很顯然，這些競爭手段都嚴(yán)重違背了“公平、公正、平等”的市場競爭基本原則，某些情況下反而增加了企業(yè)的運(yùn)營成本，得不償失。
1.2內(nèi)部管理模式方面的原因我國一些企業(yè)的金融會計(jì)管理模式仍然不夠科學(xué)與完善，很難把企業(yè)的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水準(zhǔn)。這就導(dǎo)致了不少企業(yè)的會計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重與普遍，并滋生了各種資金丟失或貪污盜竊等問題，也嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的科學(xué)化、制度化與正?；l(fā)展。此外，還有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)部控制工作，并沒有配備合適的監(jiān)督與制約手段，無形中大大增加了企業(yè)的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，企業(yè)的金融會計(jì)手段也不夠先進(jìn)，尤其是會計(jì)核算的監(jiān)督制度急需進(jìn)一步優(yōu)化，還有就是要對企業(yè)的會計(jì)電算化進(jìn)行進(jìn)一步改善與健全。
1.3會計(jì)行為主體方面的原因我國企業(yè)的不少會計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)仍然不夠高，主要就是他們的會計(jì)專業(yè)知識、專業(yè)技能以及職業(yè)道德素質(zhì)等仍然有待進(jìn)一步提升。還有些企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)工作人員的整體會計(jì)素質(zhì)表現(xiàn)出越來越明顯的缺陷性。事實(shí)上，這對于企業(yè)來說，金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生有其重大的影響因素，因?yàn)楹芏嗲闆r下金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是會計(jì)人員自身的素質(zhì)不高造成的。
2企業(yè)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
鑒于以上各種金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在以及已經(jīng)細(xì)致分析了造成的原因所在，就應(yīng)該盡快有針對性地采取合適的防范措施，以幫助企業(yè)盡可能地減少或避免金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體的風(fēng)險(xiǎn)防范措施闡述如下。
2.1計(jì)報(bào)表，并對于出具審計(jì)報(bào)告的會計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)情況進(jìn)行認(rèn)真的鑒定，讓金融機(jī)構(gòu)在與企業(yè)進(jìn)行接洽的過程中，可以強(qiáng)化對各種會計(jì)信息的質(zhì)量鑒定。此外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的要求單獨(dú)編制能夠切實(shí)反反映金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況的補(bǔ)充報(bào)表。因此，這就要求企業(yè)能夠盡快成立專門的會計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)部門，不斷規(guī)范自身的會計(jì)報(bào)表，讓現(xiàn)有的會計(jì)報(bào)表能夠在完善的金融會計(jì)信息揭示與披露系統(tǒng)下，更為集中、全面、真實(shí)地披露企業(yè)的相關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)信息。
2.2建立科學(xué)的金融會計(jì)新體系這就需要企業(yè)盡快對自身的會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行整頓與調(diào)整，對于自身現(xiàn)有的會計(jì)核算體系進(jìn)行集中統(tǒng)一的管理與分級授權(quán)，全面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)工作，尤其是要針對各種失真的會計(jì)信息現(xiàn)象進(jìn)行綜合性治理，努力為金融機(jī)構(gòu)提供更為真實(shí)可靠的會計(jì)信息，有利于金融機(jī)構(gòu)更好地防范各種經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)管理意識與風(fēng)險(xiǎn)管理能力。此外，企業(yè)還應(yīng)該規(guī)范自身的會計(jì)管理體制，盡可能地實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部統(tǒng)一的會計(jì)核算機(jī)制，化解不必要的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而讓企業(yè)在科學(xué)合理的金融會計(jì)新體系下，更好地生產(chǎn)經(jīng)營下去。
2.3健全高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)企業(yè)的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，還應(yīng)該配套一個強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。在此，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就是指事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督等幾個方面的有效風(fēng)險(xiǎn)控制。那么，這就要求企業(yè)盡快制定并實(shí)施相關(guān)的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警考核指標(biāo)體系，主要包含了備付金比率等流動性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系等。企業(yè)必須做好事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并對企業(yè)的金融會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正常的監(jiān)控。當(dāng)然，這種事中的監(jiān)控必須是動態(tài)變化的，不可以盲目地一刀切，從而在最大限度地預(yù)防或規(guī)避各種金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還可以真正減少金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的傷害。最后，企業(yè)還應(yīng)該做好相關(guān)的事后監(jiān)督工作，要對企業(yè)的金融會計(jì)信息中的原始憑證等進(jìn)行全面且嚴(yán)格的分析與復(fù)核，嚴(yán)格考核各個職能部門的金融風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任執(zhí)行力度與執(zhí)行效果，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)給出整改建議，從而讓企業(yè)能夠處于一種全面的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)中。
2.4建立健全內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制這就要求企業(yè)全面落實(shí)各種會計(jì)規(guī)章制度，對于會計(jì)工作人員的崗位職責(zé)等進(jìn)行明確的規(guī)定，及時(shí)調(diào)整他們的崗位操作流程，為他們制定出一個明確的金融會計(jì)控制目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該切實(shí)加強(qiáng)對于會計(jì)工作人員的崗位工作授權(quán)，并致力于管理層次和操作層次健全內(nèi)部會計(jì)控制制度體系，根據(jù)企業(yè)自身的金融業(yè)務(wù)活動來不斷調(diào)整自己的生產(chǎn)經(jīng)營方式，從而讓企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制能夠切實(shí)落實(shí)到位。當(dāng)然，企業(yè)在這種健全的內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制下，還應(yīng)該確立一個相對獨(dú)立的財(cái)務(wù)體制，尤其是要全面推廣一個專用、安全、高效、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)會計(jì)核算軟件，減少財(cái)務(wù)會計(jì)人員的工作隨意性與盲目性，針對各種突出問題進(jìn)行專項(xiàng)治理，從而在企業(yè)內(nèi)部建立一個更為牢固穩(wěn)定的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對體系。
2.5落實(shí)會計(jì)責(zé)任制，強(qiáng)化金融會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)企業(yè)在有效防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，還應(yīng)該樹立起一種責(zé)任會計(jì)的理念。應(yīng)該來說，這對于處于現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求下的企業(yè)來說，其是防范各種金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)在進(jìn)行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)候，就應(yīng)該根據(jù)分散性原則來采取多種途徑化解或避免各種金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是要強(qiáng)調(diào)分散責(zé)任的問題。這里的分散責(zé)任主要就是指根據(jù)科學(xué)求實(shí)的精神來建立一個合理、規(guī)范、有序的責(zé)任中心或責(zé)任體系，改變過去那種傳統(tǒng)大鍋飯的金融風(fēng)險(xiǎn)防范思想，而是要讓廣大金融會計(jì)工作者能夠積極主動地全面參與進(jìn)來，在應(yīng)對各種金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，能夠變壓力為動力。此外，我國企業(yè)還應(yīng)該在這種會計(jì)責(zé)任制的落實(shí)基礎(chǔ)上，建立一支高素質(zhì)的金融會計(jì)隊(duì)伍。這就需要企業(yè)能夠加強(qiáng)對會計(jì)工作人員的法制教育工作，提高他們的法律意識，規(guī)范他們的會計(jì)行為，讓他們自覺主動的融入到金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度中去。企業(yè)還可以給會計(jì)人員創(chuàng)造更多的機(jī)會來進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)能力方面的培訓(xùn)與提高，比如說舉辦各種培訓(xùn)班等，從而讓會計(jì)工作人員得以提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，對于會計(jì)工作更具系統(tǒng)性與規(guī)劃性。
3結(jié)語
1.1金融會計(jì)計(jì)算理論風(fēng)險(xiǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除了實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)外，還有金融會計(jì)通過計(jì)算產(chǎn)生的一個計(jì)算理論風(fēng)險(xiǎn)。所謂的計(jì)算理論風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是金融會計(jì)通過不正確計(jì)算方法，不正規(guī)的計(jì)算程序產(chǎn)生的結(jié)果。這種結(jié)果在經(jīng)營者不知情的情況下進(jìn)行金融投資就會存在潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)是在經(jīng)營者不知情的情況下進(jìn)行的，即使是有預(yù)防的資深投資者做好了，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，但是這種產(chǎn)生在基礎(chǔ)的金融計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)是很難防范的。因?yàn)檫@種情況下產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)很準(zhǔn)確預(yù)示，因此要想從根本上預(yù)測就必須加強(qiáng)管理者的對金融會計(jì)的管理。
1.2金融會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)行為風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要還是管理層和金融會計(jì)對財(cái)務(wù)信息的虛假處理，導(dǎo)致金融通過計(jì)算無法得出正確結(jié)果，因此這種情況得出的預(yù)算是無法正確預(yù)測出金融風(fēng)險(xiǎn)。在我國金融會計(jì)師的在金融業(yè)中扮演這兩種角色，一種代表著國家的利益，一種代表著個人利益。在這種時(shí)候，如果自身利益與國家利益出現(xiàn)矛盾時(shí)，金融會計(jì)就會出現(xiàn)人為的干擾賬目的真實(shí)性，進(jìn)行虛假報(bào)賬，這時(shí)產(chǎn)生的金融計(jì)算會增加一定金融風(fēng)險(xiǎn)，而且這種情況下的金融風(fēng)險(xiǎn)從某種意義上說也是很難預(yù)測的。
1.3金融會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)金融會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)從某種意義上說這種風(fēng)險(xiǎn)就是金融會計(jì)自己認(rèn)為的干預(yù)金融計(jì)算。這種風(fēng)險(xiǎn)不同于金融會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)，行為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，主要是管理者對賬目進(jìn)行了更改的，導(dǎo)致會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算定程度發(fā)生了偏差。而會計(jì)師人員風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是有些會計(jì)師不僅存在對賬務(wù)的虛報(bào)，甚至在金融風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算都進(jìn)行非正規(guī)的計(jì)算，導(dǎo)致計(jì)算出來的結(jié)果完全無法正確的預(yù)測金融風(fēng)險(xiǎn)。對于一些正規(guī)的大型公司，雖然個別會計(jì)師的虛假報(bào)賬，無法影響整個公司的金融風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算，但是在一定程度上，還是會增加一定金融風(fēng)險(xiǎn)。這對于一些大型公司而言是不允許出現(xiàn)的。這種情況很容易導(dǎo)致一個金融機(jī)構(gòu)的資金受損，這樣的案例在我國有很多。
1.4其他潛在風(fēng)險(xiǎn)除了以上三種人為的金融危險(xiǎn)外，還有存在很多其他的金融風(fēng)險(xiǎn)。不如說市場競爭帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)。投資者在進(jìn)行市場投資時(shí)，如果不結(jié)合實(shí)際的市場需求進(jìn)行盲目的投資，即使有一個強(qiáng)大的金融團(tuán)隊(duì)在背后支撐，在市場上也是存在很大的金融風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)師的責(zé)任是去計(jì)算和預(yù)測金融風(fēng)險(xiǎn)，而前提也是需要投資者，在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)的范圍內(nèi)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)馁Y金投資，在這種情況下的投資風(fēng)險(xiǎn)還是可以計(jì)算的。而對于一些突發(fā)的市場變化，經(jīng)濟(jì)大勢的影響，這種情況這是很難預(yù)測。
2、產(chǎn)生金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因
2.1對金融會計(jì)的管理不善金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因從理論上說有兩類，一是管理者對金融會計(jì)的管理問題，二是管理者自身問題。對于第一類情況，主要是管理者對金融會計(jì)的督查不嚴(yán)，或者說是對金融會計(jì)的管理制度不夠完善。金融會計(jì)是一個金融機(jī)構(gòu)中除了管理者之外，最直接接觸金融機(jī)構(gòu)賬目的人員，因此如果管理人員對公司的賬目的管理不認(rèn)真，那么很容易讓那些心存邪念的會計(jì)師有機(jī)可乘。其實(shí)這種情況的出現(xiàn)，很大一部分可以歸結(jié)為管理員的不當(dāng)經(jīng)營造成的。對于第二類情況，也有兩種情況，一是管理員主動進(jìn)行制造虛假賬目，二是管理員對賬目管理不善。這里的第二種情況就不說了，與前面的第一類情況類似。這里的第一種情況，主要是管理員為了自身利益，進(jìn)行虛假報(bào)賬，導(dǎo)致金融會計(jì)師在計(jì)算金融風(fēng)險(xiǎn)無法使用正確的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，因而通過計(jì)算分析出的金融風(fēng)險(xiǎn)存在較大的誤差，最終導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防出現(xiàn)不準(zhǔn)。
2.2市場經(jīng)濟(jì)形成的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)市場經(jīng)濟(jì)形成的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主觀因素造成的，主要是由于外界環(huán)境的影響對金融機(jī)構(gòu)的某種投資造成金融風(fēng)險(xiǎn)，因此對于這種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測，不僅是依靠單純的數(shù)字計(jì)算，還要結(jié)合當(dāng)前的市場形勢進(jìn)行綜合分析，就可能將金融風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
3、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防對策
3.1提高對金融會計(jì)的監(jiān)管力度對于金融會計(jì)的管理，不能只是限于規(guī)章制度上的管理。因?yàn)榻鹑跁?jì)在一個企業(yè)中處于一個特殊的職位，他們的金融計(jì)算，在很大程度上決定著一個公司下一步的投資計(jì)劃，以及投入資金的多少。從會計(jì)計(jì)算的結(jié)果，正在結(jié)合實(shí)際情況的分析，可以較為準(zhǔn)確的預(yù)測金融風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此對于金融會計(jì)的管理必須嚴(yán)格，而且對金融會計(jì)的計(jì)算數(shù)據(jù)必須進(jìn)行保密。因此對于他們管理必須在每次進(jìn)行某種計(jì)算前，與其簽訂相關(guān)的保密協(xié)議，以及做好計(jì)算數(shù)據(jù)泄密后的應(yīng)急處理方案。因此對于金融會計(jì)的管理，必須要建立良好的數(shù)據(jù)保密措施，以及數(shù)據(jù)泄密后的應(yīng)急處理方案，這樣在很多突況出現(xiàn)時(shí)，可以有效的降低對企業(yè)的利益損失。
3.2完善金融核算程序加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施在加強(qiáng)對金融會計(jì)的管理之后，還有進(jìn)行完善必要的金融核算程序，只要完善了這種程序，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防時(shí)，才能做好有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施。完善金融核算程序，有利于提高對金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測，可以為金融機(jī)構(gòu)提供較好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測數(shù)據(jù)，以此來做應(yīng)急措施來減少金融風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響，還利于減少金融機(jī)構(gòu)在金融風(fēng)險(xiǎn)中帶來的損失。
4、結(jié)語
1.會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
從銀行會計(jì)工作出發(fā)，銀行會計(jì)的主要工作是對銀行的所有業(yè)務(wù)活動進(jìn)行最快的核算。由于銀行的一切業(yè)務(wù)活動都是通過會計(jì)信息反映出來的。在會計(jì)核算工作中，若出現(xiàn)會計(jì)核算處理方法不當(dāng)、會計(jì)核算質(zhì)量不高及核算程序不規(guī)范的現(xiàn)象，就有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。然而，在實(shí)際操作中，有的銀行為了獲得更多的利益，往往在會計(jì)信息處理上大做文章，導(dǎo)致會計(jì)核算工作提供信息資料不真實(shí)、真賬假表等現(xiàn)象，這給銀行帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。在銀行業(yè)務(wù)中，對于會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在結(jié)算數(shù)據(jù)不真實(shí)、經(jīng)濟(jì)利潤反映不實(shí)等現(xiàn)象，這種情況的發(fā)生，主要體現(xiàn)在人為因素、結(jié)算處理方式及制度等方面，從人為因素來看，不可忽略的問題是虛假性，有的管理人員為了自身的利益，往往在結(jié)算報(bào)表上虛增利益或搞賬外賬，以達(dá)到暗盈利的目的，結(jié)構(gòu)導(dǎo)致會計(jì)信息失真。對于金融企業(yè)來說，在會計(jì)實(shí)際核算工作中，由于其需要涉及到很多環(huán)節(jié)，一旦任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，將會導(dǎo)致整個會計(jì)核算工作失去控制，包括：第一、未及時(shí)對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查、審核；第二，采取的會計(jì)核算方法缺乏科學(xué)性、合理性，造成流動資金被截流、貪污賄賂等事件的發(fā)生；第三，對憑證審查不嚴(yán)，缺乏健全的電腦制約機(jī)制，同時(shí)也沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；第四、對財(cái)務(wù)檢查核對不力。
2.會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
針對財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)核監(jiān)管不力的風(fēng)險(xiǎn)，對于金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來說，為了提高存款利率，只求存款數(shù)量，不講存款結(jié)構(gòu)，通過不合理的經(jīng)營，導(dǎo)致會計(jì)部門無法起到有利的監(jiān)督作用，而這種不合法經(jīng)營的虧損風(fēng)險(xiǎn)往往是帶有連鎖反映的，面對會計(jì)核算工作監(jiān)督檢查不力的現(xiàn)狀，在不正當(dāng)利益的驅(qū)動下，容易造成違章拆借、越權(quán)承兌、私設(shè)小金庫等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。隨著違規(guī)行為的不斷蔓延，勢必給金融企業(yè)造成了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
3.會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)
近幾年，隨著銀行管理體制改革的不斷深入和發(fā)展，電子信息技術(shù)的應(yīng)用，為企業(yè)會計(jì)管理工作提供了良好的條件，現(xiàn)階段金融企業(yè)已逐步形成了較為完善的會計(jì)結(jié)算制度，對強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制起到了重要的作用。但是，在實(shí)際操作中，因財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識的缺乏，以及業(yè)務(wù)知識及專業(yè)技能的不足，在會計(jì)結(jié)算工作中，往往基層會計(jì)人員不按照操作規(guī)定辦理業(yè)務(wù)活動，時(shí)常有越權(quán)辦理業(yè)務(wù)情況的發(fā)生。因人為因素的影響，加大了金融會計(jì)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。
4.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
由于銀行會計(jì)屬于一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)大的行業(yè)，在會計(jì)工作中，會涉及到大量的業(yè)務(wù)活動，如票據(jù)結(jié)算、現(xiàn)金資產(chǎn)核算、原始憑證記錄、印章等，在這些工作環(huán)節(jié)中，一旦發(fā)生工作疏漏，勢必會造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在實(shí)際工作中，因一些不法分子的違規(guī)行為，銀行會計(jì)工作中容易出現(xiàn)假匯票、貪污盜竊、信用卡惡意透支等現(xiàn)象的發(fā)生。面對這種情況的發(fā)生，一旦會計(jì)部門發(fā)送對會計(jì)工作的管制，降低會計(jì)核算水平，這樣為不法分子提供了有利條件，勢必加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
5.人員管理風(fēng)險(xiǎn)
因財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的缺乏，對會計(jì)人員的約束力不夠，勢必造成人員管理風(fēng)險(xiǎn)。在會計(jì)管理工作中，會計(jì)人員的素質(zhì)高低直接決定了會計(jì)管理工作質(zhì)量的好壞。而會計(jì)人員綜合素質(zhì)及專業(yè)技能的缺陷，給會計(jì)核算工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。對于會計(jì)人員約束不利的情況，主要表現(xiàn)在：一是銀行部分會計(jì)人員操作行為不規(guī)范，在會計(jì)核算工作中容易出現(xiàn)差錯；二是會計(jì)人員道德水平較低，個別會計(jì)人員內(nèi)外勾結(jié)，為了自身利益，往往通過修改結(jié)算報(bào)表或虛增利益等行為來侵害銀行利益，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)案件情況的發(fā)生；三是會計(jì)崗位設(shè)置的不合理，缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制；四是會計(jì)核算制度、操作規(guī)程的不嚴(yán)密，以及監(jiān)督制約機(jī)制的不健全，加大了人員管理風(fēng)險(xiǎn)。
二、會計(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因分析
1.會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)
目前，金融會計(jì)內(nèi)部控制存在不少薄弱環(huán)節(jié)，包括：第一，違規(guī)操作，隨著金融管理體制的改革和發(fā)展，當(dāng)前金融企業(yè)法律法規(guī)逐步得到了完善，并且建立的法律法規(guī)制度也得到了相應(yīng)的落實(shí)，但是，在實(shí)際工作中，仍然有部分會計(jì)人員在具體工作中不按照規(guī)章辦事，在實(shí)際工作中我行我素，沒有約束性，面對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員素質(zhì)低的現(xiàn)象，往往企業(yè)沒有對其引起高度重視，甚至一些企業(yè)往往從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導(dǎo)致金融會計(jì)中出現(xiàn)會計(jì)人員配置不合理、工作崗位職責(zé)部分、業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象。第二，企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識不充分、不深刻、不完整，主要表現(xiàn)在：有部分工作人員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的匯總，卻忽略了內(nèi)部控制是一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中和相互監(jiān)督和相互制約的動態(tài)機(jī)制；甚至一些工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制屬于事后控制，主要由審計(jì)部門或管理人員負(fù)責(zé)，而與會計(jì)無關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員沒有充分發(fā)揮會計(jì)職能的作用。第三，會計(jì)制度建設(shè)存在滯后性，隨著金融業(yè)體制的改革和發(fā)展，為了適應(yīng)新形勢的發(fā)展變化，需要對內(nèi)部會計(jì)制度進(jìn)行相應(yīng)的完善，但企業(yè)為了追求更多的經(jīng)濟(jì)利益，往往忽略了會計(jì)制度的建立與完善，導(dǎo)致會計(jì)工作中出現(xiàn)無章可循、會計(jì)工作處理不規(guī)范的現(xiàn)象。由于會計(jì)制度是會計(jì)管理工作的重要依據(jù)，在會計(jì)制度不完善的條件下，勢必會造成金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
2.外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響
隨著金融業(yè)市場競爭的日益激烈，一些企業(yè)為了獲得競爭優(yōu)勢或受利益的驅(qū)動，往往通過一些不正當(dāng)手段進(jìn)行惡意競爭，如低息放貸、虛增利潤、搞賬外賬或不按照會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)報(bào)出假利潤等，這種不合法的競爭手段，長期發(fā)展下去，不僅提高了企業(yè)的經(jīng)營資金，也阻礙了會計(jì)工作的正常開展。在違背“公平、公正、平等”的競爭原則下，自然而然企業(yè)會產(chǎn)生金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。
3.會計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的缺乏
在金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，不可忽略的是會計(jì)人員的文化素質(zhì)，會計(jì)人員在會計(jì)工作中扮演者重要角色，其文化素質(zhì)的高低直接關(guān)系著會計(jì)工作質(zhì)量。在金融會計(jì)工作中，由于金融企業(yè)所涉及達(dá)到的會計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量比較龐大，業(yè)務(wù)也比較繁瑣，這就對從事會計(jì)人員的素質(zhì)要求較高，不僅要具備良好的文化素質(zhì)和專業(yè)技能，還需具備良好的思想道德品質(zhì)，要樹立正確的人生觀和價(jià)值觀。但是，從實(shí)際情況來看，在金融會計(jì)工作中，大部分會計(jì)人員的專業(yè)提高，知識、業(yè)務(wù)技能及職業(yè)道德品質(zhì)都有待提高，尤其是會計(jì)人員的思想教育。因金融企業(yè)客觀條件的限制，金融企業(yè)都沒有對會計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)性的專業(yè)培訓(xùn)，會計(jì)人員專會計(jì)專業(yè)素質(zhì)的缺乏，導(dǎo)致金融會計(jì)工作中出現(xiàn)會計(jì)人員責(zé)任意識不強(qiáng)、對領(lǐng)導(dǎo)不負(fù)責(zé)、對金融事業(yè)不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。然而，在利益的驅(qū)動下，甚至有的會計(jì)人員產(chǎn)生了拜金主義、享樂主義的思想，造成金融會計(jì)中經(jīng)濟(jì)案件頻繁發(fā)生。
三、加強(qiáng)企業(yè)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施
1.完善會計(jì)內(nèi)部控制體系
完善的內(nèi)部控制體系是金融會計(jì)工作正常開展的重要保障，面對當(dāng)前金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加，企業(yè)必須注重內(nèi)部控制體系的建立，只有建立完善的內(nèi)控制度體系，才能充分發(fā)揮內(nèi)控制約機(jī)制的作用。因此，在建立內(nèi)部控制體系中，為了加強(qiáng)會計(jì)業(yè)務(wù)制度體系的建設(shè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，加強(qiáng)會計(jì)部分與其他部門的工作配合，注重其全面性、適用性、協(xié)調(diào)性和規(guī)范性，從而建立一套完善的會計(jì)制度。與此同時(shí)，應(yīng)真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量，按照貸款質(zhì)量五級分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行貸款質(zhì)量的分類，按照賬面價(jià)值對其他資產(chǎn)進(jìn)行核算，按照各類資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件，提高呆、壞賬準(zhǔn)備比率，從而充分體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。除此之外，在建立金融企業(yè)會計(jì)制度上，應(yīng)充分考慮金融創(chuàng)新及金融業(yè)務(wù)的加速發(fā)展趨勢，制定規(guī)范金融新業(yè)務(wù)的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)會計(jì)制度建設(shè)的超前性，防范金融新業(yè)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)金融的不斷改革和發(fā)展?？偟膩碚f，通過建立完善的會計(jì)制度，不僅可以提高會計(jì)信息的真實(shí)性，也可以有效防止因人為因素造成會計(jì)信息失真的現(xiàn)象，有利于化解金融企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.加大會計(jì)制度的執(zhí)行力度
在金融會計(jì)工作中，即使建立了完善的會計(jì)制度，若會計(jì)制度執(zhí)行力度不夠，會計(jì)制度的建立也完全失去了意義。因此，必須確保會計(jì)制度落到實(shí)處，由于會計(jì)制度具有嚴(yán)密的制約機(jī)制，同時(shí)對崗位的設(shè)置也是科學(xué)有效的，這就要求在會計(jì)工作中需要會計(jì)工作人員嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度。從總體上來將，用會計(jì)制度規(guī)范會計(jì)人員的行為，可以達(dá)到事半功倍的效果，在規(guī)范的會計(jì)制度下，會計(jì)人員將有章可循、有法可依。然而，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，為了充分發(fā)揮會計(jì)制度的作用，規(guī)范會計(jì)人員的行為，必須按照規(guī)定配備會計(jì)人員，加強(qiáng)對會計(jì)人員的監(jiān)督與管理，減少會計(jì)人員的犯罪可能性，這樣就可以有效防止金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督職能
在金融會計(jì)中，為了防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督職能，注重會計(jì)業(yè)務(wù)事前、事中的監(jiān)督，這樣既可以將風(fēng)險(xiǎn)消除在日常財(cái)務(wù)工作處理中，也減少了經(jīng)濟(jì)的損失。若不注重會計(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中控制，即使事后發(fā)現(xiàn)問題往往無濟(jì)于事。因此，強(qiáng)化會計(jì)業(yè)務(wù)事前、事中控制是非常重要的。與此同時(shí)，企業(yè)在會計(jì)分析上應(yīng)建立預(yù)警機(jī)制，對會計(jì)工作中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)測，建立風(fēng)險(xiǎn)防范措施，可以有效減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。然而，對于會計(jì)工作中產(chǎn)生的報(bào)表，其主要反映的是企業(yè)過去的經(jīng)營狀況，在金融會計(jì)中，報(bào)表的真正使用價(jià)值是通過對報(bào)表的分析，發(fā)現(xiàn)過去經(jīng)營中存在的問題、并找出解決問題的方法，做好相應(yīng)的防范工作，從而幫助領(lǐng)導(dǎo)了解過去的經(jīng)營狀況，在充分了解經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，對未來的發(fā)展變化做出有針對性的決策，才能幫助金融企業(yè)建立會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。通過對會計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化控制，規(guī)范會計(jì)人員的行為，充分發(fā)揮了會計(jì)職能作用。
4.建立一支強(qiáng)大的會計(jì)隊(duì)伍
會計(jì)人員在金融會計(jì)工作中發(fā)揮了重要作用，為了防止人員管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)必須注重會計(jì)人員素質(zhì)的提升，加強(qiáng)思想政治教育，這就這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及會計(jì)管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識，充分認(rèn)識到會計(jì)人員在防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用。在會計(jì)制度的基礎(chǔ)上，合理配備會計(jì)人員，科學(xué)合理設(shè)置會計(jì)工作崗位，在條件允許的情況，在物質(zhì)待遇上適當(dāng)向會計(jì)人員傾斜，充分調(diào)動會計(jì)人員的主動性和積極性，使會計(jì)人員做好自己的本職工作。除此之外，為了建立一支強(qiáng)大的會計(jì)人員，在選拔機(jī)制上，應(yīng)選用高素質(zhì)、高專業(yè)的會計(jì)人才，要求會計(jì)人員持證上崗，。為了提高會計(jì)人員的專業(yè)技能和道德品質(zhì)，加強(qiáng)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)是非常有必要的，要以多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，既要注重會計(jì)人員專業(yè)知識和專業(yè)技能的培訓(xùn)，還要加強(qiáng)會計(jì)人員的思想道德教育，提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，規(guī)范會計(jì)人員的工作行為，使會計(jì)人員在實(shí)際工作中能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，從而有效防止金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
5.加強(qiáng)現(xiàn)代化會計(jì)手段的運(yùn)用
現(xiàn)代會計(jì)手段主要表現(xiàn)在會計(jì)電算化方法和會計(jì)核算監(jiān)督制度完善等兩個方面。在信息化時(shí)代下，金融企業(yè)應(yīng)加大業(yè)務(wù)處理電算化的推廣，其對改善服務(wù)、增強(qiáng)金融市場競爭有很大幫助，既可以規(guī)范會計(jì)操作規(guī)程，也可以減少會計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，對金融會計(jì)工作具有良好的促進(jìn)作用。但是，在會計(jì)電算化中，需要注意的是：有了會計(jì)電算化是通過計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)操作的，在會計(jì)電算化中，必須注重一個操作管理問題，若管理不當(dāng)，容易產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩碚f，在金融會計(jì)工作中，受外部經(jīng)濟(jì)的影響，難免會出現(xiàn)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)需要做好金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，加強(qiáng)對金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測，找出金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并從會計(jì)體制、操作手段、監(jiān)督管理及人員管理等方面采取有效的措施，提高金融會計(jì)工作水平，有效減少金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而推動金融企業(yè)改革和發(fā)展不斷取得新的進(jìn)步。
會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)金融會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)是指從事金融會計(jì)工作的人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)為自己謀取私利，改變了會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，致使會計(jì)信息失真，進(jìn)而掩蓋或?qū)е碌慕鹑谫Y產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)人員做違背道德原則的事，他們甚至在沒有意識到自己行為為企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)的情況下做為己謀私的事，有的是道德扭曲，只為破壞企業(yè)利益，想法設(shè)法鉆法律空子，最終導(dǎo)致金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因
管理層決定了企業(yè)對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，以下從內(nèi)部管理不完善造成的風(fēng)險(xiǎn)分析金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因。
1.會計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高
企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一個把關(guān)口就是會計(jì)人員，倘若他們清晰認(rèn)識到自身對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響，那一定要端正態(tài)度，嚴(yán)格要求自己，但是從實(shí)際情況來看，部分企業(yè)會計(jì)人員卻成了金融風(fēng)險(xiǎn)的成因。一些未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練、缺乏會計(jì)基本知識和技能的人員在會計(jì)崗位上就會因玩忽職守降低企業(yè)機(jī)制的制約作用。會計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)的高低決定了金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，因此，加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，對金融有著不可忽視的作用。
2.會計(jì)制度不完善
隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴(kuò)大，企業(yè)會計(jì)人員所承擔(dān)的工作也逐漸增加，這使得會計(jì)人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善，但是會計(jì)制度沒有跟上步伐，這就在中間產(chǎn)生了分歧，此時(shí)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最容易出現(xiàn)。會計(jì)制度的不完善，必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。
三、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解
1.構(gòu)建完善的金融監(jiān)督體系
金融監(jiān)督體系是金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的一個大平臺，主要分為社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督具有權(quán)威性、中立性和公正性，是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的客觀評價(jià)。國家監(jiān)督是政府部門的職責(zé)范圍，具有強(qiáng)制性。我國建立的金融監(jiān)督體系對我國金融市場的蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展有巨大作用，使各類經(jīng)營機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，這利于內(nèi)部管理，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而提高機(jī)構(gòu)管理的效率，降低金融風(fēng)險(xiǎn)。但對于金融會計(jì)監(jiān)督體系來說，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督是最有效的方式，但目前會計(jì)監(jiān)督頻頻出現(xiàn)問題，這就需要監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢必會提出片面的、不完善的方案，各部門的相互督促和支持，才能使會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減小，即便出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也利于找到原因，迅速化解。
2.強(qiáng)化內(nèi)控制，實(shí)行集中核算
內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證是建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并把內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則制定出來，使內(nèi)控制度形成一個體系。有效的內(nèi)部控制體系實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策到實(shí)施，再從實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個完善的運(yùn)行機(jī)制，其中核算體制是其基本要求之一。從業(yè)務(wù)方面來說，金融會計(jì)人員只接受會計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，從賬務(wù)處理來說，會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計(jì)憑征。為了提高會計(jì)信息的真實(shí)性，會計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動生成匯總上報(bào)，防止和杜絕造假信息出現(xiàn)。至于其他有關(guān)會計(jì)信息報(bào)表，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)會計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人無權(quán)任意調(diào)整。銀行各種會計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每筆業(yè)務(wù)及核算的全過程中,必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)會計(jì)核算、結(jié)算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業(yè)務(wù)審批制度和計(jì)算機(jī)操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀(jì)行為的發(fā)生,使?jié)撛诘姆婪稌?jì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的、有效的防范措施。
3.加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平
只有在會計(jì)分析、現(xiàn)金管理、考試制度同時(shí)嚴(yán)格實(shí)施，才能在充分了解企業(yè)的存在問題，才能對未來的變化作出有針對性的、積極的反映。企業(yè)中盡職的、專業(yè)的會計(jì)人員是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的第一道門檻，發(fā)揮會計(jì)職能作用、提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平才是企業(yè)防范和化解金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。企業(yè)在會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中務(wù)必要做到全面了解會計(jì)人員業(yè)務(wù)知識水平，只有這樣，企業(yè)才能打造出一批業(yè)務(wù)水平高的會計(jì)從業(yè)人員。
（一）財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)
對于銀行這種金融機(jī)構(gòu)而言，顧客在銀行的存款就是銀行可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，也是銀行的根源動力，銀行存款的多少在一定程度上反映了銀行的存在價(jià)值和自身品牌影響力。在國內(nèi)外銀行林立的全球經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境下，各大銀行爭相競爭市場份額，以此來奠定銀行可持續(xù)發(fā)展的需求。不能忽略的是銀行在以存款為衡量實(shí)力的同時(shí)也需要支出作為參考依據(jù)，存款和支出相互緊密聯(lián)系，協(xié)同運(yùn)作維持銀行的運(yùn)轉(zhuǎn)。大多數(shù)中小企業(yè)資金實(shí)力過于單薄，集資能力略顯不足，所以銀行成為中小企業(yè)最大的投資。但是，銀行也需要大量資金流動維持運(yùn)轉(zhuǎn)，銀行不會對某一企業(yè)長期的進(jìn)行借貸，這在一定程度上是為了確保銀行的資金安全和回收，與此同時(shí)導(dǎo)致了中小企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)將面臨大量的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)糾紛。從另一個角度上來分析，如果銀行對所占有的大量資本未加以利用，充分的使其發(fā)揮存在價(jià)值，就會導(dǎo)致資金堆積，銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)成本增加，不利于銀行的利益平衡。
（二）會計(jì)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
在以往金融體系中，會計(jì)核算是衡量其運(yùn)營情況的重要方式，雖然會計(jì)體系經(jīng)過了漫長的演變過程逐步適應(yīng)了新時(shí)代的變化，但是其中還是存在著些許不足，需要完善和改進(jìn)。比如銀行在為客戶辦理大額資金體現(xiàn)業(yè)務(wù)之時(shí)，由于銀行職員風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱，對大額的資金業(yè)務(wù)越權(quán)辦理，導(dǎo)致了資金遲遲得不到審批，影響了辦公效率和顧客的時(shí)間。隨著金融行業(yè)的發(fā)展，大量的偽造單據(jù)進(jìn)入市場，這些偽造的單據(jù)對于銀行在審查核對之時(shí)造成了極大的影響，假票據(jù)的大范圍流通，主要原因是銀行內(nèi)部職員和領(lǐng)導(dǎo)階層對于票據(jù)的真?zhèn)握J(rèn)識能力不足，對于風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生沒有提前的預(yù)防，難以做到有效的分辨真假。
（三）審查核算風(fēng)險(xiǎn)
審查核算風(fēng)險(xiǎn)主要是指在一定時(shí)期，對于處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的存根，票據(jù)，根據(jù)所記錄的信息進(jìn)行統(tǒng)一分析整理。而由于職員對于票據(jù)的保存和賬目的留存意識不夠，核算技能不夠?qū)I(yè)，導(dǎo)致賬目出現(xiàn)差異。也是由于偽造票據(jù)的廣泛流通，導(dǎo)致了不法分子有機(jī)可乘，用其進(jìn)行資金詐騙，來獲取利益，這種問題在一定程度上加深了核算的難度和任務(wù)量。金融體系內(nèi)部資金不明確往往是因?yàn)閱T工在辦理業(yè)務(wù)時(shí)標(biāo)注不明確，會計(jì)在工作時(shí)的不認(rèn)真，票據(jù)隨意擺放，最終導(dǎo)致了問題發(fā)生后難以找到相關(guān)負(fù)責(zé)人。
（四）會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)
金融行業(yè)中，會計(jì)人員是通過詳細(xì)的數(shù)據(jù)來記錄下企業(yè)或者金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動，以此展現(xiàn)企業(yè)的效益情況。在當(dāng)今社會信息失真的大量事例中可以看出，會計(jì)人員為了謀求自身私利，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動賬目中做出改動，使其賬目失去了原有的真實(shí)性，導(dǎo)致無法在數(shù)據(jù)上反映企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營情況。會計(jì)人員所做出的掩蓋真實(shí)信息，謀求私利的一切活動，都違背了道德原則，甚至有的會計(jì)人員并沒有意識到自己所做的事情可能造成的后果和影響，因此所做的大量有損真實(shí)會計(jì)信息的活動都可能影響到企業(yè)或者金融機(jī)構(gòu)在決策上的正確方向，制定不符合企業(yè)自身真實(shí)情況的戰(zhàn)略部署，從而造成不可估量的損失。
二、造成金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因
金融會計(jì)所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)有很大一部分原因是金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部制度不夠完善，而因?yàn)楣芾砟Ｊ綄?dǎo)致的金融會計(jì)風(fēng)向的原因是最主要的影響因素。
（一）會計(jì)自身素質(zhì)較低
會計(jì)是掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動命脈的關(guān)鍵人員，而金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)對于會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解首要是針對會計(jì)人員的考核。由于會計(jì)人員在工作之中并沒有認(rèn)識到微小的失職將會為企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)帶來巨大的損失，嚴(yán)重的情況下，企業(yè)會損失大量資金，從而導(dǎo)致難以維持正常企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，最終結(jié)果自然是宣告破產(chǎn)解體。
（二）內(nèi)部會計(jì)制度存在缺陷
在跟隨時(shí)代腳步發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)在管理制度上相應(yīng)進(jìn)行創(chuàng)新改革，會計(jì)這一工作崗位所需要承擔(dān)的責(zé)任也越來越重要。但是，在實(shí)際生活中還有部分企業(yè)會計(jì)制度的建設(shè)沒有緊跟時(shí)代步伐，管理模式依舊是以往的制度方法。這樣在一定程度上也就促進(jìn)了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，制度的不完善必然造成企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)蒙受巨大的損失。
三、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范化解
（一）改善會計(jì)整體素質(zhì)
在企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)活動中，會計(jì)的突出作用顯而易見。在一些企業(yè)中往往存在著企業(yè)會計(jì)失真的情況，會計(jì)人員基本素質(zhì)不夠?qū)I(yè)，難以勝任會計(jì)的工作需要，由此看來對于會計(jì)素質(zhì)的提升是推動企業(yè)發(fā)展刻不容緩的必然選擇。
（二）完善會計(jì)監(jiān)督制度
在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，隨著時(shí)代的進(jìn)步相應(yīng)的會計(jì)制度也需要推陳出新，以嶄新的姿態(tài)來滿足企業(yè)的會計(jì)需求，建立相應(yīng)的會計(jì)制度在一定程度上對會計(jì)人員的行為有一定的約束力，促使會計(jì)人員對會計(jì)工作有明確的認(rèn)知。同時(shí)在對會計(jì)制度的完善改進(jìn)過程中，還應(yīng)該加強(qiáng)對會計(jì)的監(jiān)督工作，對于金融會計(jì)監(jiān)督過程中屢次2015年第3期下旬刊（總第583期）Times出現(xiàn)的不良影響，這就需要在上層領(lǐng)導(dǎo)階級的帶領(lǐng)下，員工和領(lǐng)導(dǎo)階級共同來建立完善監(jiān)督體系，合作建立的監(jiān)督體系體現(xiàn)了內(nèi)部的凝聚力，從根本上有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)來臨之時(shí)找出行之有效的解決對策。
四、結(jié)論
