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隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展,我國現(xiàn)代型企業(yè)逐漸產(chǎn)生并得到迅速發(fā)展。與此同時,企業(yè)財務預算指標體系一類的現(xiàn)代化管理系統(tǒng)也逐漸產(chǎn)生。新型的企業(yè)財務預算指標體系更為科學和有效的提高了公司的管理效率,一定程度上保證了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文簡要闡述了企業(yè)財務預算的相關概念,并分析了生產(chǎn)企業(yè)財務預算指標體系的建構,最終提出平衡記分卡下生產(chǎn)企業(yè)全面預算管理指標體系的構建。
關鍵詞:
生產(chǎn)企業(yè);財務;預算指標;研究生產(chǎn)
企業(yè)預算管理是公司進行管理掌控的重要管理工具,以及對績效進行評價的關鍵依據(jù),能夠將公司管理的相關輔助結合在一起,是一種更符合現(xiàn)代型企業(yè)發(fā)展的新型管理模式。管理會計的基本思想和理念是對企業(yè)內部的財務信息進行研究,因此在其財務預算的過程中融合了平衡記分卡的內涵,包括產(chǎn)品開發(fā)和創(chuàng)新、產(chǎn)品質量、顧客滿意度、企業(yè)財務預算以及企業(yè)成交率等內容,以提高企業(yè)對內部的管理效率,促進企業(yè)長遠發(fā)展,并達到公司經(jīng)濟效益最大化的目的。
一、企業(yè)財務預算概述
1.財務預算財務預算是特定反映公司在可預見的未來時期內,預計企業(yè)經(jīng)濟效益和財務情況,和現(xiàn)金流等企業(yè)目標的各類預估的總稱。財務預算是單一負責企業(yè)某一個部門或方面的預算,全面預算是公司所有財務活動的預算,前者是后者的重要組成,二者相互促進使公司的決策指標更加具體、全面和特定化。在企業(yè)管理中,財務預算能將公司各部門和各個層次的內部關系轉換成一個統(tǒng)一的整體,以使服務于企業(yè)的整體目標,最終達到公司的經(jīng)濟目的。同時,企業(yè)進行財務預算有助于公司成本管理目標的實現(xiàn),利用財務預算來建立公司資產(chǎn)的評定標準,將預估數(shù)值與實際數(shù)值進行比對,能及時找出問題,并加以改進。財務預算又是公司的額總預算,作為生產(chǎn)企業(yè)全面預算的最后一個階段,其從公司預算的各個方面進行概括和總結,是預算執(zhí)行程度清晰明了。
2.財務預算內容財務預算的內容包括現(xiàn)金預算、預算效益表、預算資產(chǎn)負債表及現(xiàn)金收支等內容。主要反映企業(yè)某一個方面的預估,例如對現(xiàn)金流的預算、經(jīng)費使用的預算、過程經(jīng)費預算、生產(chǎn)成本、直接人力預估、反映公司資本流動的資本預估等。而全面預算體現(xiàn)了企業(yè)財務流動整體情況的預估,例如反映公司財務活動的的資產(chǎn)負債表、預估財務狀況變動表、預估損益表等。各種預算之間的關系不同,銷售預算是各項預算的起步,其建立了生產(chǎn)經(jīng)費預估、過程經(jīng)費預估、現(xiàn)金流以及資本預算的編制基本。而現(xiàn)今預算是其他各類預算的整合,預算收益表需根據(jù)銷售、生產(chǎn)、、生產(chǎn)過程以及現(xiàn)金預算來進行制定。財務狀況的預算則是主要依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)盈虧和預估損益表制定。
3.財務預算特征財務預算的特征主要包括三個內容,即戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和全面性。所謂戰(zhàn)略性,是指企業(yè)的財務預算必須有明確的目標,即是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略為基準。符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財務預算方案對企業(yè)的發(fā)展有重要的支持和促進作用和,是公司實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略目標的詳細規(guī)劃。財務預算具有系統(tǒng)性是指其在規(guī)劃過程中所體現(xiàn)出來的整體規(guī)劃的特征,可分為垂直和平行兩個方面,垂直系統(tǒng)性是指預算將各個實施階段構成一個完整的體系,而平行系統(tǒng)性是指若公司某一級別的任務未能及時完成,則會影響到公司其他部門的工作。全面性具體反映為全員、全程和全方面。顧名思義,全員是指需要公司的全員參與,全程是指財務預算滲透到公司管理的各個環(huán)節(jié),全方面是指對企業(yè)進行的包括資產(chǎn)、現(xiàn)今等在內的各方面內容的預算。
二、生產(chǎn)企業(yè)財務預算指標體系的建構
1.設計原則生產(chǎn)企業(yè)財務預算指標體系的建構原則主要有四點,分別從企業(yè)運營、產(chǎn)品生產(chǎn)、公司內部管理、人力資源管理四個角度來講。第一,靈活性原則。公司管理層在進行財務預算時,在不違背市場規(guī)則和法律規(guī)定的前提下,只要是對公司發(fā)展戰(zhàn)略有幫助的,有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益的措施都可以進行實施??傊?,財務預算可依據(jù)實際情況進行合理的改動。第二,以銷量定產(chǎn)量的原則。通過銷售數(shù)量的數(shù)據(jù)來決定生產(chǎn)產(chǎn)量的方式能使公司的產(chǎn)品在庫量保持在一個有限的范圍內,降低成產(chǎn)和庫存成本。公司的產(chǎn)品銷售速度快才能使企業(yè)的資金流動迅速加快,以提高企業(yè)應對經(jīng)營風險的能力和提高競爭力。第三,總量平衡的原則。企業(yè)在進行財務預算時需關注企業(yè)各方面的發(fā)展情況,嚴格依據(jù)制定程序進行管理。第四,堅持內部共同協(xié)調。財務預算管理工作涉及到整個企業(yè)各個部門的工作,因此,需公司全員做好配合工作,方能更好地對企業(yè)財務預算進行管理。
2.建構步驟建構步驟主要分為三步。首先,建構完善的公司財務預算組織體系。生產(chǎn)企業(yè)財務預算管理的體系是管理模式運行的主體,由財務預算管理委員會、預估專職崗位、和預估責任網(wǎng)構成,以達到有效的進行全面財務預算管理的目的。其次,需形成合理的財務預估目標。財務預算目標體系是是能夠進行分類和整合的體系,因此,必須科學地進行編制和選定相關指標。最后,需建構系統(tǒng)性的分析考核機制。生產(chǎn)企業(yè)是一個較為復雜的整體,內部層次分明。因此,需建立一個有效的對氣壓財務預算管理有約束和激勵作用的考核體系,通過該考核體系來確定預算管理各個項目的責任和義務。即是對公司的相關管理進行績效考核,獎懲分明。
三、平衡記分卡下生產(chǎn)企業(yè)全面預算管理指標體系的構建
1.以客戶預算為起點在平衡計分卡的層面重視市場是公司實現(xiàn)企業(yè)價值的根本,公司需強調市場的大體需求,客戶之間的價值定位不同,公司須在在不同的定位之間尋求平衡。因此,生產(chǎn)企業(yè)的全面財務預算管理也可以“市場預算”作為制定的起點。關于市場問題的全面預算目標,大致可分為兩個內容,一方面是市場行為及行為結果的目標的內容。例如市場滿意度、市場保持度、新市場的開拓、獲利情況等。這類目標是的適用范圍較為廣泛,是考核公司戰(zhàn)略實施結果的核心指標。另一方面,是指對市場和客戶的行為以及過程的成果進行考核的指標。即公司需要通過哪些改進來提高市場滿意度、維護老客戶的同時不但吸納新客戶,這類績效驅動因素因市場不同而有些許差別。
2.內部經(jīng)營預算為核心內部經(jīng)營預算包括產(chǎn)品研發(fā)管理、質量評定體系、服務評價指標、以及成交效率指標四個內容。產(chǎn)品研發(fā)主要是指企業(yè)針對產(chǎn)品進行的創(chuàng)新和研發(fā)經(jīng)費的投入,以及經(jīng)費的分配管理。質量評定主要包含對生產(chǎn)過程中的質量掌控、運輸過程中的質量掌控、以及銷售期間的質量掌控。服務評價指標主要是指企業(yè)的售后服務,高質量的售后服務有利于使客戶對企業(yè)產(chǎn)生足夠的信任,從而穩(wěn)固已有的市場并不斷開拓新的市場范圍。成交效率指標是指公司在客戶下訂單之后能否及時接單發(fā)貨,體現(xiàn)了成產(chǎn)企業(yè)的可靠性,是公司誠信度的重要表現(xiàn)。因此,在產(chǎn)品經(jīng)營過程中減少周轉時間,提升發(fā)貨效率是企業(yè)經(jīng)營中的一個重要指標。
3.人力資源預算是保障在現(xiàn)代化企業(yè)管理過程中,人力資源的預估是全面財務預算的重要保障和起點。人力資源的預算主要包括四個部分。第一,實現(xiàn)人力資源預算是公司為完成其經(jīng)營指標所需要的人力資源的經(jīng)費而發(fā)生的各類支出預估,其中包括招聘人才的預算、人才選拔預算、最終錄用預算、以及安排預算等。第二,維護人力資源預估。是生產(chǎn)公司為保留現(xiàn)有人才所采取的預算,包括獎金、社保、以及補助等預算。第三,人力開發(fā)資源預估。企業(yè)為提高員工工作能力和專業(yè)素質所采取的培訓經(jīng)費預算,以及創(chuàng)造良好的工作環(huán)境等經(jīng)費預算。第四,反映人力資源預算的具體指標還包括公司員工的積極性、員工工作穩(wěn)定性、員工綜合能力等方面的內容。
四、結束語
生產(chǎn)企業(yè)財務預算指標體系的研究是一項任重道遠的工作,隨著經(jīng)濟和科學技術的不斷進步,企業(yè)對于相關新型人力資源的需求會越來越旺盛,但對人才的任職要求也會逐漸提高。生產(chǎn)企業(yè)財務預算指標體系在不斷的擴大應用范圍的同時,管理者也遇到了新的不同的問題和難關。而平衡記分卡下生產(chǎn)企業(yè)全面預算管理指標體系的構建,在一定程度上使得企業(yè)全面財務預算管理工作的更加完善,和開展更加順利,以促進企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展,促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
參考文獻:
[1]王洪洲.生產(chǎn)型企業(yè)財務預算指標體系的探討[J].生產(chǎn)力研究,2012,10:237-238+241.
[2]孫全勇.關于鐵路運輸企業(yè)全面預算管理考評指標體系的探討[J].內蒙古科技與經(jīng)濟,2011,04:30-31.
摘 要 隨著財務預算的不斷發(fā)展,現(xiàn)行的國外中央銀行預算體系越來越不能適應中央銀行業(yè)務發(fā)展的需要。在這種情況下,以哪一種方式按照國家的預算管理對中央銀行的財務預算體系進行比較研究與完善,是建立完善的預算體系,保證中央銀行預算的合理秩序,是一項緊迫的任務。
關鍵詞 國外中央銀行 財務預算體系 比較研究
隨著財務預算的不斷發(fā)展,現(xiàn)行的國外中央銀行預算體系越來越不能適應中央銀行業(yè)務發(fā)展的需要,因此,需要對國外中央銀行財務預算體系進行比較研究與分析。
一、國外中央銀行財務預算體系存在的普遍問題
1. 國外中央銀行財務預算體系缺乏科學性。第一,目前國外中央銀行的財務預算一般是財務部門內部的事情,很少有其他部門參與進來,所以很難對財務預算形成全面合理的把控;第二,國外中央銀行在財務編制中一般都沒有相應的具有科學依據(jù)的標準定額,在對年終國家財務的收支情況進行確定時很難做到按照定額的標準開展零基預算,并且對費用的綜合預算仍舊不能脫離基數(shù)加增長的傳統(tǒng)模式;第三,國外中央銀行在財務編制中普遍存在一個問題,也就是下級部門在進行預算編制時出現(xiàn)脫離實際情況而隨意定下高額的預算費用,這樣,上級部門就很難把下級部門的這些預算報表作為參考;第四,國外中央銀行在財務編制中一般在上下級部門間容易出現(xiàn)預算編制同核批相脫離的情況,而上級部門在進行費用的預算時也會有著很強的隨意性,導致財務預算在實際執(zhí)行的過程中出現(xiàn)較多的調整情況,沒有一定的嚴肅性。
2.國外中央銀行財務預算執(zhí)行不嚴肅,有著較多的違法亂紀以及鋪張浪費的情況。以前,國外中央銀行的基建及費用的支出方面,存在著違規(guī)掛賬、截取收資金收入等情況。近些年來,隨著各國對于財務的管理越來越嚴格與規(guī)范,因此,違法亂紀行為明顯得到改善,但是不可避免的仍舊在各種各樣的問題。而且,因為各國中央銀行在進行財務預算的構成中沒有能夠把費用的日??刂凭唧w落實到個人與各具體部門上,所以還存在著一定程度的財務管理混亂情況,如有的單位或個人為了達成某一央行只能,不計成本的鋪張浪費;有的為爭取到更多的資金項目,進行重復的建設,使基礎建設項目的資金支出增加;有的因為攀比等行為,大筆支出費用,導致預算的實際支出大幅度增加。
3. 國外中央銀行財務預算的管理手段落后,管理較為分散。在國外中央銀行財務預算的管理體制當中,首先是各地方行政單位在費用支出中有著較強的獨立性和較大的隨意性;再者中央銀行以上的財務機關是由會計與后勤兩個部門進行同時管理,沒有明確的職責劃分;最后是后勤部門中財務權利與事物權利有具備,因此缺乏一定的約束機制。在國外中央銀行財務預算的管理手段中,首先是很多后勤部門在地財務進行核算時采取的大部分是手工操作,所以很難對費用成本進行控制,以及對費用支出進行科學分析;再者,會計部門進行全賬戶管理時使用的是手工操作,但是因為會計部門進行工作時的指標非常都,所以勞動量很大,手工操作導致了工作效率非常低,而且上級很難對下級的財務支出情況做出及時和動態(tài)的監(jiān)控。
二、國外中央銀行財務預算體系的加強
1.急需完善中央銀行財務預算的管理。首先,要保證中央銀行有著特定的財務獨立性。以中國的中央銀行財務預算為例,中國在確定市場經(jīng)濟體制之后,尤其是再加入世界貿易組織之后,金融市場的發(fā)展速度必然加快,為了制定更為完善的貨幣政策,避免出現(xiàn)財政對銀行的擠壓情況,中央銀行在法律上與財務上保持了一定的獨立性。實際情況與國情決定了中國的中央銀行財務預算無法如美國聯(lián)邦儲備一樣不把中央銀行的財務預算納入到財政預算當中,但是,在中國中央銀行不違法亂紀的情況下,應該在財務的預算上有著更多自主性。
2.不斷提高中央銀行財務預算管理的整體水平。第一,要著重提高財務預算的完整性與科學性。第二,要盡快的確定科學與合理的財務預案算支出方面的定額,對實際支出中的公務與人員經(jīng)費驚醒定額的管理,同時對各項固定資產(chǎn)的支出實行科學的管理,對財務預算進行科學的估算。第三,要根據(jù)各部門財政預算的實際要求,對財政費用的預算情況進行細化與分解,采用由上而下和由下而上的兩方面方法進行財政的預算編制。第四,在基層進行財政預算編制時要保證科學性與嚴肅性,不能隨意進行捏造。
總結:財務預算的不斷發(fā)展所引發(fā)的情況是現(xiàn)行的國外中央銀行預算體系很難適應中央銀行業(yè)務發(fā)展的需要。在這種情況下,科學的國外中央銀行財務預算體系進行比較研究與分析,找出問題的所在,并按照國家的預算管理對中央銀行的財務預算體系進行完善,建立完善的預算體系,保證中央銀行預算的合理秩序,這是一項事關各國經(jīng)濟安全的重大問題,值得引起各種的重視,并且為之付出努力。
參考文獻:
[1]曾玉玲,李光瑛.現(xiàn)行央行財務制度執(zhí)行過程中存在的問題及建議.華北金融.2005(S1).
關鍵詞:生產(chǎn)型企業(yè);財務預算;指標體系;構建
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
doi:10.19311/ki.16723198.2016.26.081
生產(chǎn)型企業(yè)在實際的發(fā)展中,預算管理是企業(yè)對發(fā)展進行有效的掌控的關鍵,同時也是企業(yè)進行績效評價的根本,通過這種管理方式,能夠將佛公司管理中的相關功能實現(xiàn)有效的結合,在當前社會的不斷發(fā)展過程中,這種管理方式更加符合當前社會發(fā)展的現(xiàn)狀,以及現(xiàn)代企業(yè)的管理方式。對會計的管理,本質就是對企業(yè)內部財務狀況的研究,所以為了更好的提高企業(yè)的管理效率和質量,保證企業(yè)在未來的發(fā)展,提高公司的經(jīng)濟效益,在財務預算中融入了產(chǎn)品質量、顧客滿意度等內容,下面具體對生產(chǎn)型企業(yè)的財務預算指標進行分析。
1 簡述財務預算
財務預算是指對公司在可預見的時間段內,對公司的財務情況、經(jīng)濟效益以及現(xiàn)金流動等目標預估的統(tǒng)稱。財務預算是針對公司單一部門或者某一方面預估,全面預算則是對公司整體的財務活動的預算。這兩者的預算的有效性直接影響著公司的科學決策。在實際的企業(yè)管理工作進行中,財務預算的根本作用就在于將公司中各個部門通過一定的關系聯(lián)系在一起,使其能夠以公司為中心進行運行,最終實現(xiàn)公司的經(jīng)濟利益。此外,進行財務預算還能夠促進公司對成本的有效控制和管理,通過預算對公司的資產(chǎn)評定標準進行建立,然后通過將實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)的比較,還能明確公司在運行中存在的問題,然后及時的進行改進,這樣就能有效的促進公司的長遠發(fā)展。最后,財務預算作為公司中最后一個預算環(huán)節(jié),能夠對公司中的各個方面進行全面的總結,這樣就能使公司財務預算的精確度得到提升。
2 當前生產(chǎn)型企業(yè)財務預算指標體系的內容以及特點
2.1 生產(chǎn)型企業(yè)財務預算指標體系的特點
在以往的企業(yè)預算中,傳統(tǒng)的企業(yè)預算在其中占據(jù)著重要的地位,當前這一預算方式已經(jīng)發(fā)展的相當成熟,不僅評價體系相對比較完善,同時也建立了具體的實施流程方案,在這種情況下,大多數(shù)企業(yè)都選擇了這種預算方式。在當前社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中,這種預算方式已經(jīng)完全不能滿足企業(yè)在發(fā)展中的需要,同時面對企業(yè)在經(jīng)營中面臨的新的問題,也不能進行有效的解決,在這種情況下,為了滿足企業(yè)進一步發(fā)展的需求,就應該站在全局的角度進行財務預算,這樣才能使財務預算指標體系得到不斷的完善和發(fā)展,推動生產(chǎn)型企業(yè)在未來的發(fā)展。
2.2 生產(chǎn)型企業(yè)財務預算指標體系的內容
[ 3]生產(chǎn)型企業(yè)的財務預算指標具體可以分為財務效率指標和財務效果指標。財務效率指標是指財務資源的投入和產(chǎn)出之比,具體在實際中,可以通過營運能力、增長能力、盈利能力償債能力等得以體現(xiàn),比如總資產(chǎn)報酬率、銷售利潤率等;而財務效果指標則是不同責任中心最終的經(jīng)營成果,比如營業(yè)收入、營業(yè)現(xiàn)金凈流量等。
3 生產(chǎn)型企業(yè)財務預算指標體系的構建
3.1 設計原則
生產(chǎn)型企業(yè)財務預算指標體系要進行重新構建,必須遵循以下原則,首先應該堅持以銷定產(chǎn)的原則。堅持這種原則,能夠使企業(yè)貨品的積累保證處于一個合理的范圍之內,這樣不僅能夠減少資金的投入,同時還能有效的減少儲存以及維護成本。企業(yè)在實際的運行中,保證一定的貨物流動,這樣就能盡快的實現(xiàn)資金的回籠,提高資金的周轉速度,這樣也能有效的提高企業(yè)的抗風險能力,進而實現(xiàn)企業(yè)競爭力的不斷提升;其次,堅持靈活性。財務預算實施的根本就是為企業(yè)管理者服務和使用,因此在實際的工作中,應該盡可能的依據(jù)企業(yè)的需求進行財務預算,為了實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化,可以選擇不同的方式進行財務預算工作;再次,合理控制以及平衡原則。在企業(yè)財務預算的編制工作中,要想使其的有效性得到保證,就應該對總量進行科學的控制和把握,按照分級編制的工作程序,各個部門實現(xiàn)分工合作,將具體的填報任務進行落實,另外,還應該對企業(yè)總體的現(xiàn)金流。負債以及利潤進行整體預算的編制,在編制的過程中,應該對各個部分的預算進行平衡,這樣才能使預算的可行性得帶有效的保證;最后,預算編制工作本身就需要公司內部各個部門的協(xié)同合作,涉及到的信息有資金、財務、業(yè)務等多方面,財務部門的主要任務就是站在財務的角度將這些部門的工作進行匯總和分析。
3.2 構建流程
生產(chǎn)型企業(yè)財務預算指標體制的重新構建具體可以分為三個方面,首先應該將財務預算組織體系進行完善。這一組織在財務預算指標的重新構建中發(fā)揮著主導作用,同時也是新的財務預算模式的運行主體,主要有預算責任網(wǎng)絡、預算管理委員會以及預算專職部門構成。預算管理委員會在其中處于核心地位,通常情況下由總經(jīng)理擔任,委員會的其他成員通常包含生產(chǎn)、銷售、財務各部門的副總經(jīng)理。主要的工作有,對預算政策、目標制定、預算管理措施和方法的制定、預算方案的平衡和審議;對預算工作執(zhí)行程度的審計以及考核、預算編制以及執(zhí)行中存在問題的協(xié)調工作、預算方案的下達工作。預算工作組主要負責Wie預算編制提供相關數(shù)據(jù),按照一定的方式編制預算草案,對經(jīng)過批準的預算進行執(zhí)行、核查。分析、評價;其次科學的財務預算指標的建立。在進行這一指標的建立中,要對整體進行全面綜合的評價,在實際評價的過程中,必須保證選擇科學、合理的指標體系,這樣才能保證評價的有效性;最后,系統(tǒng)的分析考核系統(tǒng)的建立。作為企業(yè)來說,其本身就是一個多層次的組織機構,為了更好的進行發(fā)展,就需要建立相應的約束以及激勵機制,這樣才能使預算管理各個方面做到權責分明。
3.3 涵蓋內容
生產(chǎn)型企業(yè)的預算指標體系的重新構建,其中包含的內容主要有以下幾點:首先,財務預算體系。這一部分在重新構建的過程中,應該增強財務預警能力,圍繞目標利潤進行不同預算的編制,圍繞效益對預算結果進行考核,此外,還應該最好銷售目標利潤的預測工作,科學、合理的為各個部門制定經(jīng)營以及預算的計劃;其次,財務控制體系。對于這一體系的建立,應該做到對資產(chǎn)耗費的有效控制,完善企業(yè)內部的會計控制體系,對資金管理實現(xiàn)責任制,最好企業(yè)內部財務方面的制度建設,并且還要建立自補資金積累機制,這樣就能有效的防止費用超支現(xiàn)象的出現(xiàn);再次,風險管理體系的建立。這一部分主要包含對風險信號的監(jiān)測,對籌資決策的分析和比較,對投資活動風險意識的增強;最后,投資決策體系。這一部分應該進行決策信息的收集,然后根據(jù)相關數(shù)據(jù)建立相應的決策指標,為科學決策奠定基礎。
4 結束語
綜上所述,生產(chǎn)企業(yè)的財務預算指標體系一直以來都是一項相當重要的工作,這一工作的順利、科學進行直接關系著企業(yè)的正常運行,同時對企業(yè)在市場中的競爭力也有明顯的影響,隨著當前社會的不斷發(fā)展,以往的預算指標體系已經(jīng)不能滿足生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展,雖然當前新的預算指標體系還沒有得到推廣,不過相信隨著生產(chǎn)企業(yè)的進一步發(fā)展,未來這一體系一定能夠取代傳統(tǒng)化的預算指標體系,推動生產(chǎn)型企業(yè)的不斷發(fā)展。
參考文獻
[1]王洪洲.生產(chǎn)型企業(yè)財務預算指標體系的探討.生產(chǎn)力研究,2012,(10).
摘要:企業(yè)財務預算管理是企業(yè)運營管理的核心內容,從當前來看,國內的眾多企業(yè)已經(jīng)認識到企業(yè)財務預算管理的重要作用,同時已經(jīng)在不斷探索適合國內市場經(jīng)濟條件的管理體系。在進行企業(yè)財務預算管理的過程中,相關人員要從本質上對企業(yè)財務預算管理體系進行完善,對企業(yè)財務預算管理措施進行研究,確保企業(yè)財務預算管理建設又好又快發(fā)展,從根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展效益。
關鍵詞:企業(yè)財務管理;預算管理;體系設計;存在問題;完善措施
前言
隨著當前我國經(jīng)濟的不斷進步,全球化趨勢的不斷加強,企業(yè)財務預算管理已經(jīng)成為影響企業(yè)全球化和經(jīng)濟化的關鍵。在進行企業(yè)財務管理的過程中,通過對財務進行有效預算管理建設可以在很大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,實現(xiàn)對企業(yè)管理的全方面改革。財務預算管理體系作為現(xiàn)代管理科學體系的核心內容,實現(xiàn)了企業(yè)由協(xié)調生產(chǎn)執(zhí)行管理到激勵性決策管理的轉變,加強了企業(yè)對自身的財務認識,實現(xiàn)了對自身發(fā)展的綜合性、系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性評價,對我國企業(yè)發(fā)展具有非常好的促進效果。
1.企業(yè)財務預算管理概述
企業(yè)財務預算管理主要是將預算管理作為財務管理的核心,實現(xiàn)對企業(yè)財務明細化、整體化的一種管理形式。企業(yè)財務預算管理通過圍繞企業(yè)的財務控制和監(jiān)督活動,實現(xiàn)對企業(yè)內部編制的完善,完成了對企業(yè)內部人員的激勵、控制。通過財務預算管理,企業(yè)可以有效提高財務管理的積極性,增強財務管理效益,有效對企業(yè)今后發(fā)展進行全方面分析,已經(jīng)成為當前企業(yè)發(fā)展的關鍵性因素。
1.1 財務預算管理概念及特征
財務預算管理主要指企業(yè)根據(jù)針對性指導意見,實現(xiàn)企業(yè)預算及決策的戰(zhàn)略規(guī)劃,完成對預算年度內企業(yè)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督。在進行財務預算管理的過程中,企業(yè)要對計劃和控制對國有資產(chǎn)的管理進行強調,實現(xiàn)對企業(yè)財務預算管理概念的深入應用,完成企業(yè)財務預算管理體制的基本要求。
企業(yè)財務預算管理的特征主要為以下幾方面。第一,具有高度戰(zhàn)略性。企業(yè)財務預算管理是企業(yè)管理的核心,直接決定著企業(yè)今后的發(fā)展方向。企業(yè)財務預算管理主要以企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展方向及經(jīng)濟發(fā)展狀況為基礎,實現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略目標的綜合分析和改進。第二,具有高度系統(tǒng)性。企業(yè)財務預算管理依照管理方面可以分為橫向管理和縱向管理兩個方面,整體管理預算呈現(xiàn)較高的剛性。第三,具有高度全面性。企業(yè)財務預算管理涉及到企業(yè)的方方面面,已經(jīng)成為企業(yè)資本預算、籌資預算、經(jīng)營預算、財務預算等方面的整體預算準則。企業(yè)財務預算管理在很大程度上表現(xiàn)出全方位性、全員性、全程性,完成了對企業(yè)編制、執(zhí)行、控制、考核等多方面的管理和監(jiān)督。第四,具有高度機制性。企業(yè)財務預算管理主要以市場作為管理預算主體,對企業(yè)市場進行充分分析,確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標符合當前的經(jīng)濟發(fā)展和市場發(fā)展狀況,從根本上保證了企業(yè)決策、監(jiān)督、執(zhí)行的整體效益,促進企業(yè)高速運轉。
1.2 財務預算管理體系的構成要素
財務預算的構成要素是企業(yè)財務預算管理的重要組成部分,上述構成要素實現(xiàn)了企業(yè)的整體預算管理機制建設。企業(yè)財務預算管理基本構成要素主要包括資本預算、經(jīng)營預算、財務預算三方面。
資本預案主要是在進行企業(yè)財務預算管理的過程中,相關人員對資本進行長期戰(zhàn)略規(guī)劃,完成對企業(yè)的整體資金的有效運用。企業(yè)可通過資本預算對自身的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進行改造和長期投資預算,實現(xiàn)對企業(yè)的控制。經(jīng)營預算主要是根據(jù)企業(yè)當前的經(jīng)濟效益和經(jīng)營狀況對企業(yè)今后的經(jīng)營發(fā)展進行規(guī)劃。通過企業(yè)管理部門、財務部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等部分對企業(yè)進行改造和提高。財務預算主要指對財務進行管理,完成對企業(yè)財務及市場的緊密連接,實現(xiàn)對財務的整體控制。通過對上述三者進行緊密結合,可以實現(xiàn)對企業(yè)綜合水平的提高,完成對企業(yè)的整體管理。
2.企業(yè)財務預算管理體系的設計
2.1 企業(yè)財務預算管理體系組織設計
企業(yè)財務預算管理體系組織設計主要是對企業(yè)的各項預算管理機構的主體進行設計,通過對管理主體的有效建設,達到企業(yè)預算管理的目的。在該過程中,企業(yè)財務預算管理要對其自身的組織結構進行細化和完善,確保組織層層有序,增強組織的工作效益。企業(yè)財務預算管理組織設計主要包括對決策機構的設計、對編制機構的設計、對監(jiān)控與協(xié)調機構的設計、對反饋組織的設計四個方面。
在進行企業(yè)財務預算管理的過程中,操作人員要建立預算管理委員會,通過預算管理委員會實現(xiàn)對管理機構的整體管理,決策管理整體方向。預算管理委員會要根據(jù)企業(yè)的基本進行預算管理,由企業(yè)專業(yè)領導部門成員組成,實現(xiàn)對企業(yè)財務、供銷、技術等的全面管理。在管理中可以根據(jù)具體工作量進行人員調整。預算管理委員會要對預算目標進行確定,下達正式預算,根據(jù)具體企業(yè)發(fā)展狀況對預算進行調整,完成整體的沖突仲裁等事宜。
2.2 企業(yè)財務預算管理體系內容設計
完成預算管理委員會建設后,相關人員要對企業(yè)財務預算管理內容進行設計,實現(xiàn)業(yè)務預算和財務預算。管理人員可以通過建立基本業(yè)務和特殊業(yè)務渠道,實現(xiàn)對整體業(yè)務的管理和控制,完成對企業(yè)資金與經(jīng)營的整體管理。要建立現(xiàn)金流量預算、預計資產(chǎn)負債、預計損益等相關表格數(shù)據(jù)庫,實現(xiàn)對企業(yè)財務的綜合控制。
在進行企業(yè)財務預算管理體系內容設計的過程中,管理人員主要實現(xiàn)業(yè)務預算設計及財務預算設計。業(yè)務預算設計要求設計人員根據(jù)設計環(huán)境和設計時間對設計進行改善和預計,完成對業(yè)務的整體處理。在該過程中,相關人員要根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展狀況及具體企業(yè)的基本業(yè)務計算對不同業(yè)務進行不同預算設計。例如在設計中可以根據(jù)具體情況對材料采購、銷售、生產(chǎn)等進行預算,估計企業(yè)的經(jīng)濟效益,保證企業(yè)收支平衡。與此同時,在進行企業(yè)財務預算管理體系內容設計的過程中,相關人員還要完成財務預算。通過對企業(yè)的綜合業(yè)務指標和綜合現(xiàn)金流量等進行分析,規(guī)劃企業(yè)的整體發(fā)展方向,實現(xiàn)對企業(yè)的負債、資金管理,實現(xiàn)企業(yè)資金循環(huán)。在該過程中,內容設計要強調以企業(yè)協(xié)調發(fā)展為主,保證現(xiàn)金流量預算符合企業(yè)的實際發(fā)展狀況,從本質上改善企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展效益。
2.3 企業(yè)財務預算管理體系運行設計
企業(yè)財務預算管理體系運行設計主要是建立在企業(yè)預算基礎運行的環(huán)境上對企業(yè)預算進行的改革和完善。在設計過程中要嚴格依照企業(yè)的財務預算組織結構進行主體規(guī)劃,根據(jù)企業(yè)的外部環(huán)境不斷對其進行調整,確保企業(yè)在發(fā)展的過程中能夠適應各種變化。在設計中相關人員要保證預算管理體系運行設計的運動性,保證組織的動態(tài)平衡。企業(yè)財務預算管理體系運行設計主要是對投資和利潤進行設計,確保企業(yè)債權關系明確化,完成對企業(yè)的整體投資和利潤管理。
在進行企業(yè)財務預算管理體系運行設計時可以根據(jù)具體情況設置投資中心。通過投資中心完成對企業(yè)資產(chǎn)的預算責任制,實現(xiàn)對企業(yè)成本的控制。投資中心要完成對企業(yè)成本、收入、利潤等的全面預算,還要是實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營決策權、投資決策權的標準評判,確保投資符合企業(yè)的發(fā)展狀況。
在進行企業(yè)財務預算管理體系運行設計時還要建立利潤中心。利潤中心實現(xiàn)對企業(yè)成本的控制,對企業(yè)的利潤進行控制。該部分對企業(yè)的利潤方式及利潤途徑進行分析,實現(xiàn)對利潤的整體預算,提高企業(yè)在市場中的發(fā)展狀況,從本質上保證企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。
2.4 企業(yè)財務預算管理體系控制設計
在進行企業(yè)財務預算管理體系控制設計的過程中,企業(yè)要建立完善的預算監(jiān)控體系,通過預算監(jiān)控體系對企業(yè)進行監(jiān)督和控制,保證企業(yè)財務預算管理目標的實現(xiàn)。
預算監(jiān)控體系主要包括監(jiān)控主體和監(jiān)控控制程序兩方面。監(jiān)控主體通過實施預算監(jiān)督部門、成員的整體監(jiān)督條例,實現(xiàn)對企業(yè)的前饋控制和反饋控制。監(jiān)控主體要對財務管理預算任務及預算機構進行全面跟蹤、控制和分析,實現(xiàn)對企業(yè)的動態(tài)控制。除此之外,監(jiān)督控制程序實現(xiàn)對預算的協(xié)調控制,貫穿整體企業(yè)財務預算的預算協(xié)調、預算調整、預算監(jiān)控與預算仲裁。監(jiān)督控制程序要對預算中存在的問題及時進行處理,可以根據(jù)情況對預算結構進行微調,確保實現(xiàn)對企業(yè)財務預算管理的監(jiān)督和控制。
3.企業(yè)財務預算管理中的問題及對策
3.1.1 財務預算管理機制不合理
企業(yè)財務預算管理基礎工作中因為職能和財務預算管理機構設置不一致,從而導致企業(yè)財務預算管理核算比較混亂。企業(yè)財務財務預算管理人員的專業(yè)素質較差,沒有達到財務預算管理核算的相關標準,這就使得在進行企業(yè)的財務預算管理時容易出現(xiàn)錯誤,他們在進行財務預算管理核算時不按照相關的核算規(guī)范來進行處理,對企業(yè)資金進行預算,最后給企業(yè)帶來許多不必要的麻煩和損失;有的企業(yè)財務預算管理從業(yè)人員的素質達到了要求,但是財務預算管理機構的設置不夠合理,也影響了整個企業(yè)的財務預算管理核算工作,財務預算管理人員的分工不夠明確,在出現(xiàn)責任問題時就很難找出相關的責任人。更有的一些小企業(yè)根本就沒有設置專門的財務預算管理機構,在進行企業(yè)財務預算管理核算時找一些財務預算管理人員來做定期的核算,這都就會導致企業(yè)財務預算管理核算不全面、企業(yè)財務目標分析不明確、財務管理不到位等,導致預算效益降低。
3.1.2 財務預算編制不合理
在進行財務預算編制的過程中,許多企業(yè)將財務預算編制僅作為財務行為,導致預算編制模式過于單一,造成財務管理效果和預算效果大打折扣。在該過程中,財務預算管理人員對自身的責任及分工不明確,對自身的預算目標不清楚,這直接導致預算效益下降。
除此之外,部分企業(yè)對自身的財務預算管理期望過高、急于求成也在一定上造成了企業(yè)財務預算管理的不合理。在這種情況下,企業(yè)沒有對自身的發(fā)展進行全面分析,導致企業(yè)預算與實際存在偏差,對企業(yè)具有非常嚴重的影響。
3.1.3完善企業(yè)財務預算管理的思路
在進行企業(yè)財務預算管理時,企業(yè)要對自身的發(fā)展進行明確定位。要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境進行長期的企業(yè)財務預算管理,建立長期預算目標,確保企業(yè)財務預算管理與企業(yè)自身發(fā)展相適應,提高企業(yè)各年度發(fā)展的銜接性。
加強企業(yè)的市場開放性預算。企業(yè)在進行企業(yè)財務預算管理的過程中,要完善對市場的調查,將企業(yè)預算和管理建立在市場發(fā)展的環(huán)境條件下,確保企業(yè)與市場發(fā)展相符合,提高企業(yè)的發(fā)展效益。在該過程中,企業(yè)要嚴格保證企業(yè)預算與企業(yè)實踐活動相結合,確保從最大限度提高企業(yè)財務預算管理的實際效果。在進行管理的過程中,相關人員還要保證企業(yè)財務預算編制的客觀性,根據(jù)實際企業(yè)狀況進行操作,保證財務信息的真實性、可靠性。
在實際預算管理操作過程中,企業(yè)還要完善預算思想,將企業(yè)財務預算管理思想和理念融入到企業(yè)的發(fā)展過程中,提高企業(yè)人員的預算管理意識和預算管理熱情。要建立一定的獎懲制度,確保企業(yè)相關人員能夠積極投入到企業(yè)財務預算管理工作當中,對企業(yè)人員進行帶動。各階層要對企業(yè)財務預算管理中表現(xiàn)優(yōu)異的人員進行適當獎勵,提高企業(yè)財務預算管理的預算指標完成度,增強預算管理整體效果。
4.總結
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷進步,我國現(xiàn)代化企業(yè)制度也在不斷的發(fā)展和完善,企業(yè)財務預算管理已經(jīng)成為自身發(fā)展的重中之重。通過對我國企業(yè)現(xiàn)今存在的財務預算管理體系進行研究和分析,實現(xiàn)對企業(yè)財務管理體系的設計,提高了企業(yè)的發(fā)展效果。企業(yè)根據(jù)財務預算管理概念及特征、構成要素進行研究,完成對財務預算管理體系、組織、內容、運行、控制的全過程設計,對自身今后的發(fā)展具有非常好的促進效果。(作者單位:米易縣石峽水電開發(fā)有限公司)
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眾所周知,事業(yè)單位是我國社會生活的組織者,在我國的政治、經(jīng)濟、文化建設中都發(fā)揮著不可忽視的作用,而財務預算管理又是事業(yè)單位財務管理的核心,再加之《新預算法》、《會計法》等相關制度規(guī)范的不斷完善和規(guī)范使得事業(yè)單位的工作人員逐漸意識到了財務預算管理的重要作用,相應的,如何在單位內部構建有效的、實用性的財務預算管理體系也成為了業(yè)界人士重點關注的話題。所以本文以有效的提高事業(yè)單位財務預算管理工作的績效為根本的出發(fā)點和落腳點,首先分析了在事業(yè)單位構建財務預算管理體系的必要性;其次,探究了如何在事業(yè)單位構建好財務預算管理體系;此外,闡述了在事業(yè)單位構建財務預算管理體系時應該注意的事項。以求能夠在提高事業(yè)單位財務預算管理工作績效的基礎上促進單位實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步。
關鍵詞:
事業(yè)單位;財務預算管理;必要性;構建;注意事項
一、事業(yè)單位構建財務預算管理體系的必要性
在事業(yè)單位構建財務預算管理體系不僅能夠有效的控制事業(yè)單位發(fā)展過程中的各項財務風險,而且還可能對事業(yè)單位發(fā)展過程中可能遇到的財務風險進行深層次的分析和研究,增加單位的風險抵御能力;其次,事業(yè)單位財務預算管理體系的構建時單位開展各項財務計劃和財務控制活動的基礎和保障,有助于事業(yè)單位財務管理能力的提升、促進單位實現(xiàn)更快更好的發(fā)展和進步;此外,事業(yè)單位改革的進程在不斷加速,財務預算管理體系的構建能夠幫助單位預測未來的發(fā)展方向,為單位的長遠奠定堅實的基礎。另一方面,就現(xiàn)階段事業(yè)單位財務預算管理的現(xiàn)狀來看,財務預算的執(zhí)行力不夠高,一些事業(yè)單位存在隨意挪用公款、大量資金滯留、資金利用率低等問題,致使事業(yè)單位相關的項目資金不能得到有效的保障,而財務預算管理體系的構建能夠通過規(guī)范單位的預算管理活動而確保財務預算管理工作應有價值的切實發(fā)揮,由此可見,在事業(yè)單位構建財務管理體系顯得尤為重要和必要。
二、財務預算管理體系在事業(yè)單位的構建
由上述分析可知,就現(xiàn)階段事業(yè)單位財務預算管理工作的現(xiàn)狀和單位所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境來看,在單位內部構建有效的財務預算管理體系顯得尤為重要和迫切的,而財務預算管理體系的構建要以科學性、實用性和易操作性為根本的原則,同樣也只有這樣才能在一定程度上提高財務預算管理體系構建的效率和效果,而筆者在此基礎上結合自身多年的實際工作經(jīng)驗和所掌握的理論知識就如何構建事業(yè)單位的財務預算管理體系做了如下分析:
第一,事業(yè)單位的管理層要根據(jù)單位的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標提出單位財務預算的構思和目標。即需要將單位各項業(yè)務活動的財務預算、收入支出預算、資金預算等內容納入到財務預算的構思中去。對于單位各項業(yè)務活動的財務預算情況需要由單位的財務部門牽頭,各業(yè)務部門共同參與完成,在財務預算編制的過程中要充分的考慮到我國現(xiàn)行的政策規(guī)范、單位的實際運行情況和戰(zhàn)略目標,所擁有的資金和資產(chǎn)等因素,在財務預算編制方法的選擇上單位可以按照具體情況選擇不同的方法,例如趨勢分析法、因果分析法等,以提高單位業(yè)務活動預算編制工作的準確性和科學性。對于單位的收支預算的編制,需要單位充分的考慮到上級政府的補助收入、財政收入、業(yè)務活動的收入和其他收入等基本的收入組成。在進行預算編制時對于前兩部分需要以上級部門的要求和規(guī)定來完成,而對于后兩項收入的預算編制要在合理合法的基礎上重復的考慮到單位的業(yè)務量;而在編制支出的財務預算時要充分的考慮到單位在經(jīng)營過程中需要涉及到的各項支出,例如員工的薪資、獎金、物資的消耗、日常水電費、物業(yè)費的支出等各項內容。至于事業(yè)單位資金的預算編制主要需要考慮到現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出兩部分,現(xiàn)金收入主要包括事業(yè)單位經(jīng)營活動和服務活動產(chǎn)生的收入,投資活動得到的收入以及財務撥款,項目收入等,現(xiàn)金支出主要指單位的項目支出、日常業(yè)務活動的支出以及投資活動的現(xiàn)金流出等。
第二,事業(yè)單位在確定了單位的財務預算總體目標之后,需要對預算總目標進行層層分解,之后根據(jù)單位各個部門的能力和職責將總體目標進行層層分解,并落實到各個部門,在這個過程中要以充分實現(xiàn)各個部門、各個工作人員自身的價值為根本的出發(fā)點和落腳點,保證目標在分解的過程中能夠切實的在各個部門中得以實現(xiàn)。
第三,目標分解之后,需要單位的管理部門匯總預算編制草案,并進行嚴格的審批,審批小組的成立一定要本著公開、公平、公正的態(tài)度,審批小組成員一定要明確自身的責任和義務,以單位的戰(zhàn)略目標為審批財務預算草案的基本目標,以單位的實際經(jīng)營情況為財務預算草案審批工作的根本,并在審批之后提出有效的、可行的建設性優(yōu)化意見,并下發(fā)到各個涉事部門。第四,單位的各個要根據(jù)下發(fā)的審批意見,結合自身的能力和實力對財務預算草案進行進一步的完善和優(yōu)化,在這個過程中要確保草案優(yōu)化工作的嚴謹性和有效性,之后在上報到單位的管理部門進行審批。第五,單位的管理部門需要將定稿后的財務預算編制方案以內部法案的形式下發(fā)到醫(yī)院的各個執(zhí)行部門。之后單位的各個執(zhí)行部門要以下發(fā)到各個部門的任務為根本,切實的落實到實際工作中去,在落實的過程中一定要確保各個部門之間的相互配合、相互協(xié)作和相互溝通,以確保預算執(zhí)行的有效性,避免單位經(jīng)營過程中不必要風險的產(chǎn)生和財政赤字的出現(xiàn)。第六,為確保預算管理體系應有價值的切實發(fā)揮,在預算執(zhí)行過程中,需要構建反饋評價體系,即要將單位的預算執(zhí)行情況切實的反應到單位的決策部門,進而為單位決策工作的開展提供有力的依據(jù)和證據(jù),同時能夠確保單位預算管理體系的不斷完善、優(yōu)化和發(fā)展,以確保其能適應單位發(fā)展的需要和社會發(fā)展的需求。
三、做好財務預算管理體系構建工作的注意事項
由上述分析可知,事業(yè)單位財務預算管理體系的構建是一項十分繁瑣和復雜的工作,歷史時間相對較長,而且需要單位各個部門的共同參與,通力合作。所以為確保單位預算管理體系實現(xiàn)價值最大化,有效降低單位的預算管理工作的成本,就需要單位在構建財務預算編制體系時做好以下幾點注意事項。一方面,需要不斷的提高單位涉事人員的業(yè)務能力和所掌握的理論知識,加強對其培訓和培養(yǎng)的力度,使其能夠在充分的意識到預算管理對單位發(fā)展的重要作用的基礎上不斷豐富自身的專業(yè)知識和專業(yè)技能,以適應時代的需求和單位發(fā)展的需要;其次,要完善配套的獎懲機制,并將其與員工的切身利益直接關聯(lián),以提高工作人員的工作熱情和工作積極性;此外,要加大對現(xiàn)代信息技術的投入和使用力度,加強單位各個部門之間聯(lián)系和溝通的力度,以確保預算方案、有效信息的及時傳遞,以促進單位預算管理工作執(zhí)行力的提高。另一方面,要完善配套的監(jiān)督機制,建立獨立的監(jiān)督控制部門,提高監(jiān)管人員的責任意識和使命感,完善配套的監(jiān)督制度規(guī)范,細化相關規(guī)范的指標和標準,并堅決做到有章可依,有章必依,違章必究。確保監(jiān)督管控工作落到實處,以為單位預算管理工作的切實開展和執(zhí)行保
四、外貿企業(yè)應對稅制改革的措施
(一)增加國內銷售,拓展多渠道的銷售方式眾所周知,國際貿易環(huán)境復雜多變,一旦遇上經(jīng)濟危機,就會沖擊國際貿易的發(fā)展,增加交易的風險。而就目前我國的外貿企業(yè)來說,重外貿、輕內銷的觀念仍然普遍存在,企業(yè)大部分的業(yè)務都是采用純外銷的模式,但在國際形勢多變的環(huán)境下,外貿企業(yè)的業(yè)務發(fā)展勢必會受到更大的影響。因此,外貿企業(yè)應該改變發(fā)展策略,擴大銷售市場,多渠道開展國內銷售,這樣可以一定程度上減輕企業(yè)對國際市場的依賴,降低外貿企業(yè)國際交易的風險,還能夠享受稅制改革帶來的優(yōu)惠,降低企業(yè)稅負,大大提高企業(yè)經(jīng)濟的效益。
(二)與一般納稅人進行合作在外貿企業(yè)的發(fā)展中,物流成本是影響企業(yè)利潤的重要因素。而在“營改增”后,對增值稅的抵減環(huán)節(jié)有嚴格的規(guī)定,需要在取得增值稅專用發(fā)票下才能夠進行銷項稅額與進項稅額的抵扣。由于增值稅的納稅人有小規(guī)模納稅人與一般納稅人之分,因此,對外貿企業(yè)來說,應該與大型的物流公司合作,以便取得能夠抵減的增值稅專用發(fā)票,這樣才能夠全面享受“營改增”帶來的減稅優(yōu)惠,降低物流成本,進而增加企業(yè)的利潤。
(三)加強商務談判的能力外貿企業(yè)的發(fā)展需要面臨復雜的經(jīng)濟環(huán)境,涉及多個方面、多個行業(yè),因此,外貿企業(yè)應該提高自身的商務談判能力,在簽訂各項合同時,要仔細閱讀合同各項條款,尤其是其中涉及到稅費問題的一定要核實、辨別,以更加全面的考慮到稅費的因素,實現(xiàn)企業(yè)稅負的轉移,最大程度的維護企業(yè)利潤,規(guī)避各種風險,促進外貿企業(yè)健康長久的發(fā)展。
五、結束語
總的來說,在國際經(jīng)濟發(fā)展的動蕩下,經(jīng)濟形勢日益嚴峻,近年來,外貿企業(yè)的發(fā)展遇到許多的困難。在全面“營改增”后,外貿企業(yè)應該抓住這個機遇,提升自身能力,同時了解稅制改革所帶來的各種變化,善于利用其中的優(yōu)惠政策,降低企業(yè)的稅負,增加利潤,從而進一步實現(xiàn)外貿企業(yè)的轉型發(fā)展。
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[關鍵字]財政預算管理 職能部門 架構
一 財務預算管理的內涵及作用
(一)財務預算管理的內涵
財務預算管理是組織利用價值和價值形式在科學的市場預測基礎上,對組織未來的內部生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的規(guī)劃、控制與控制,主要包括現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表以及預計現(xiàn)金流量表等。
(二)財務預算管理的作用
企業(yè)中的各個部門通過溝通協(xié)調以及目標分解等手段生成各自的預算草案,在此基礎上調整確認并分別形成預算書,此過程中的財務預算無論是在編制環(huán)節(jié)或在執(zhí)行環(huán)節(jié),始終貫穿企業(yè)內部的各職能部門。因此,財務預算管理是企業(yè)內部控制制度的主要控制工具。此外,財務預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具,具有改進財務計劃管理、提高財務預算決策有效性的作用,能夠在有效防范財務風險的基礎上促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
二 財務預算管理體系的構建
(一)建立健全的財務預算組織體系
1.設置預算組織機構
企業(yè)應該設置預算委員會,作為領導與組織預算工作的最高權力機構,嚴格明確著各部門的業(yè)務范圍。預算委員會的負責人包括領導班子董事長、副董事長、總經(jīng)理以及各業(yè)務主管部門等成員組成。其基本職責是在審查預算草案的基礎上提供及時、準確的預算目標和政策指導,并定期聯(lián)合職能預算委員會召開公司會議,對預算的整體執(zhí)行情況進行詳細了解與分析,及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的分歧。
2.設置財務預算管理崗位
企業(yè)還應在財務部門崗位設置中相應設置預算成本崗位以及預算成本管理崗位,負責財務預算的編制、分析以及調控等工作。在長遠規(guī)劃中,編制企業(yè)中長期財政發(fā)展策略,擬訂預算管理制度以及財政體制;在日常工作過程中,合理運用預算與核算之間的相互關系,全面推進預算體系的建立與完善,確保財務核算與預算工作目標統(tǒng)一的同時,也確保著預算管理工作的準確性以及全面完整性。
(二)建立健全的財務預算模型
1.科學模型
科學合理的預算模型是構架企業(yè)財務預算體系的重要保障。財務預算具體可以分為集權管理和分權管理兩種模式。
集權管理模式屬于全面預算管理,是企業(yè)實施有效財務控制的重要手段。集權管理模式包含三個假設:
(1)企業(yè)的一切經(jīng)營活動都圍繞著利潤最大化這個最終目標進行;
(2)從屬于經(jīng)濟意義上的個人行為被經(jīng)濟利益所誘惑與驅使;
(3)企業(yè)管理者承擔者實現(xiàn)利潤最大化的職責。根據(jù)以上建立于泰勒科學管理學說的三大設想,企業(yè)財務預算管理體系的運作即落實企業(yè)各個部門的責任,制定激勵措施并進行利潤目標分解,使得企業(yè)最高管理層能夠及時有效地監(jiān)督與控制下層人員的行為。
在這一管理模式中,企業(yè)內部的財務預算制定與實施被集中控制和管理,所有的決策權都依附于企業(yè)高層管理者,任何預算決策都獨立于下屬執(zhí)行者之外,無需征求其意見。這樣一來,可以在提高預算管理效率的同時優(yōu)化資源配置,并且能夠明確各層管理人員的職責,最終公司的實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標。
分權管理模式的企業(yè)中各部門執(zhí)行者的責權利相互結合,分權管理模式同樣也包含著與之相適應的三個假設:
(1)企業(yè)是處于變幻莫測的外界環(huán)境之中由的多人組成群體I
(2)人的需求動機在很大程度上主導著企業(yè)的經(jīng)營目標;
(3)最高管理層作為企業(yè)的決策機構,通過各種預測和控制手段以及激勵和獎懲機制等影響著員工的行為。
分權管理模式中的財務預算管理體系有著明顯的運作特點:使最高層管理者集中精力于企業(yè)最為重要的戰(zhàn)略決策中,提高了財務預算指標的準確性與現(xiàn)實性,激發(fā)下屬預算執(zhí)行的自覺性,以充分調動各個層次管理者的工作積極性。并且可以敏銳地反應市場信息,快捷而準確地進行決策,個人的預算目標在企業(yè)中得到充分重視,使得企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)的信息與資源得到最佳配置。
2.精確分類
企業(yè)根據(jù)本身的生產(chǎn)類型和業(yè)務特性,對內部的成本項目依據(jù)成本習性進行逐項分類。例如企業(yè)必須將歷年水平、開支標準以及增長因素等固定成本列入考量范圍予以測算。而對于企業(yè)中的變動成本則應針對不同的性質進行嚴格區(qū)分,依據(jù)工作量、施工范圍、人員配置以及特殊需求等逐項進行測算。企業(yè)在結合實際的基礎上,通過變動成本和固定成本分類測算,對單位總成本、單位變動成本及管理費用等進行充分的分析,以確保成本結構的合理性。
3.審查嚴格
企業(yè)的財務預算審查主要包括三個環(huán)節(jié):
(1)業(yè)務需求部門依據(jù)預算編制準則收審填報,超過一定金額的費用預算必須編制用途說明表;
(2)業(yè)務主管部門逐步審查與匯總,逐項列出詳細說明,并進行面對面的溝通審查,反饋編制預算中存在的問題,特別是與去年相比出現(xiàn)重大差異的項目;
(3)預算委員會區(qū)分不同部門及不同項目進行測算與審查,主管部門領導及業(yè)務人員協(xié)同參與,分別從生產(chǎn)、計劃、財務以及銷售等角度人手審查,確保支出與產(chǎn)出的最佳配置比;由此,公司的整體預算模式成型。
4.定期分析
企業(yè)必須定期進行財務預算的分析與考核。每一年的年初,企業(yè)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況與趨勢,制定年度的財務預算策劃,不定期或定期通過會議形式集體探討預算編制、預算執(zhí)行、預算分析以及預算考核等內容,并將最終考核結果通過文件形式下發(fā)執(zhí)行。每一個的月初,企業(yè)還開預算執(zhí)行分析會議,具體而詳細地分析預算執(zhí)行過程中所存在的問題并解決分歧現(xiàn)象,財務部門通過工作量、現(xiàn)金流、單位成本以及未結算費用等情況與財務預算的分析對比,將存在的問題逐一列出并予以解決。對于與預算符合度相差超過10%的項目查找具體原因,并責令相關主管部門進行分析與改進。
(三)過程控制的嚴格性
經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生必須要有資金的支撐,因此,企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營特點的基礎上實行一季度滾動資金計劃。并進一步將資金計劃細分至一個月甚至一個周。在有效提升資金計劃準確率的基礎上,上報的資金計劃經(jīng)由匯總后,按照經(jīng)辦人、單位領導、預算審查、財務部主任、總會計師、公司經(jīng)理的先后流程審查審批。
一、加強行政事業(yè)單位財務預算管理力度的重要作用
行政事業(yè)單位內部的財務預算管理實際上就是單位企業(yè)制定的下一階段工作的主要目標和任務,根據(jù)企業(yè)和群眾的基本需求,行政事業(yè)單位的財務部門編制財務資金的預算計劃,并對計劃的運行情況進行全程的監(jiān)控,根據(jù)該計劃的執(zhí)行情況制定合理的獎罰制度,從而達到規(guī)范工作人員行為的目的。因此,加強行政事業(yè)單位財務預算管理力度是十分重要的。
1.實現(xiàn)綜合目標
行政事業(yè)單位的財務預算計劃分為多種形式,單位部門職能的不同其財務預算計劃也不相同,財務預算計劃方案的形成離不開各個部門的協(xié)同和配合。所以加強行政事業(yè)單位財務預算管理力度可以促進單位各部門之間的聯(lián)系,使行政事業(yè)單位形成一個獨立的整體,為實現(xiàn)公共服務的綜合目標提供有利條件。
2.規(guī)范人員行為
對行政事業(yè)單位各個部門的工作人員進行單位財務預算方面的考核是十分重要的,不僅可以了解到工作人員對財務預算計劃的了解程度,制定相關的推廣措施,還在一定程度上規(guī)范了工作人員的行為,及時制止違法亂紀的行為,加強工作人員對財務預算計劃的認知,對于有違規(guī)行為的人員要進行嚴厲的處罰,從而端正財務預算管理人員的工作態(tài)度,達到規(guī)范人員行為的目的。
3.保護國有資產(chǎn)
行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)合理分配是財務預算管理的根本目的,在國有資產(chǎn)分配和支出的過程中,必須要根據(jù)實際的需求制定完善的預算計劃,并在接下來的支出環(huán)節(jié)中嚴格按照預算計劃的程序執(zhí)行,對不按照規(guī)定行事的人員要追求其法律責任,有效杜絕貪污和浪費現(xiàn)象的發(fā)生,對行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)起到一定保護的作用,使其在良好的環(huán)境中得到了充分的利用,保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。
二、當前形勢下行政事業(yè)單位財務預算管理的問題和不足
1.管理理念較為落后
從目前來看,我國大多數(shù)行政事業(yè)單位并沒有對財務預算管理引起高度的重視,只是將其當作日常工作來抓,沒有認識到財務預算管理在行政事業(yè)單位發(fā)展中的重要作用,單位內部缺乏完善的財務管理制度。還有一些行政事業(yè)單位的預算管理理念較為落后,還停留在傳統(tǒng)意義上的經(jīng)驗管理上,缺少先進的健全管理體系,使得單位的財務預算計劃失去應用的作用。行政事業(yè)單位的主要資金來源是國家財政撥款,行政事業(yè)單位只是針對撥款的項目制定一些簡單的財務收支計劃,缺少完善的財務預算計劃編制制度,造成行政事業(yè)單位財務預算計劃編制工作流于形式的現(xiàn)狀,制約了行政事業(yè)單位的發(fā)展。
2.財務收支反映混亂
行政事業(yè)單位的財務收入主要涉及兩部分內容,分別是向上級部門領取以及結余彌補的部分,在實際情況中,許多行政事業(yè)單位的財務預算外收入存在數(shù)額較大的情況,針對這些預算外收入,單位在使用的過程中十分混亂,并沒有規(guī)范對其要求,還有一些單位甚至將其作為家底,造成單位財務信息賬實不符的現(xiàn)象,嚴重影響了行政事業(yè)單位的正常運行。另外,由于單位的財務支出環(huán)節(jié)過于復雜,導致財務預算計劃的編制缺乏準確信息的支持,使預算計劃無法反映出支出的實際情況。
3.財務預算編制不科學
在現(xiàn)實中,大多數(shù)行政事業(yè)單位長時間的輕視財務預算管理制度,從而造成了財務預算編制水平極其落后的現(xiàn)狀。編制財務預算計劃的主要的機構是行政事業(yè)單位的財務部門,在編制的過程中,會受到財務部門實際權力和人員專業(yè)素質的影響,使財務預算計劃并不能滿足單位快速發(fā)展所提出的要求,另外還缺少與財務預算計劃編制環(huán)節(jié)相對應的監(jiān)管機構,使財務預算計劃的編制具有較大的隨意性,一些財務部門為了方便,僅僅是在單位上一年的預算中進行簡單的修改,就得出現(xiàn)階段單位的財務預算計劃,使其不具備約束單位財務支出的能力。行政事業(yè)單位的財務預算計劃編制工作還需要得到科學的編制方法的支持。
三、完善行政事業(yè)單位財務預算管理體系的措施
1.加強對財務預算管理的認識
單位的管理人員應嚴格按照現(xiàn)階段精細化管理的具體要求,充分發(fā)揮出單位領導的引導作用,加強對財務預算管理的認識,形成健全的管理理念,帶動行政事業(yè)單位的全體員工,積極開展完善的財務預算管理。同時,還要在不影響單位公共服務效果的前提下,為財務預算的編制工作投入更多的時間和精力,從而提高財務預算編制的準確性和實時性。行政事業(yè)單位的財務預算編制是一種貫穿于單位各個環(huán)節(jié)的綜合性工作,如果沒有得到充足時間的支持,勢必會對行政事業(yè)單位的總體效益造成影響,因此,行政事業(yè)單位應在調研工作完成之后迅速開展財務預算的編制工作。
2.完善財務預算管理體系
首先,管理人員應在滿足單位內部規(guī)范要求的前提下,完善財務預算管理體系,加大預算編制方法的研究力度,選擇更為先進和科學的編制手段,使行政事業(yè)單位的預算編制發(fā)揮出最佳的效果。然后,單位應結合實際情況,建立多個相關部門,并妥善交代財務預算編制的工作任務,加強各個部門之間的聯(lián)系,從而形成系統(tǒng)化的財務預算編制體系。同時,還需對工作人員進行定期的考核,針對考核結果組織相關知識的培訓活動,合理運用激勵機制,提高預算編制人員的綜合素質。
3.強化財務預算過程管理
現(xiàn)階段主流的零基預算法具有很強的獨立性,不會受到上一階段財務收支情況的影響,為預算編制創(chuàng)造了很大的回旋空間,在行政事業(yè)單位的財務預算管理中得到了十分廣泛的應用。但在現(xiàn)實情況中,有些單位在傳統(tǒng)觀念的影響下,對現(xiàn)階段主流的零基預算法產(chǎn)生了或多或少的抵制情緒,因此,行政事業(yè)單位應在充分考慮自身實際情況的前提下,強化對財務預算過程的管理力度,及時發(fā)現(xiàn)財務預算編制環(huán)節(jié)中的問題,制止并改進違反規(guī)定的行為,從而提高行政事業(yè)單位財務預算管理水平。為了有效規(guī)范預算管理人員的行為,單位還應建立合理的獎懲機制,在條件允許的情況下,適當調高福利政策,從而激發(fā)人員參與財務預算管理的積極性。
4.建立財務預算管理的評價機制
行政事業(yè)單位應結合財務預算管理的實際需求,建立財務預算管理的評價機制,并通過不斷的完善和創(chuàng)新,逐漸細化財務預算管理的操作規(guī)定。同時,在確保不影響單位財務支出政績評價機制正常運行的前提下,根據(jù)財務預算管理的實際需求開展多種新型評價機制,在試運行的過程中對其進行完善和優(yōu)化,找到突破傳統(tǒng)機制限制的方法,使這些評價機制真正能夠反映出單位財務預算管理的實際問題,作為行政事業(yè)單位財務預算管理進步和發(fā)展的重要依據(jù),從而確保行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。
一、公立醫(yī)院建立財務預算管理體系存在的問題與障礙
(一)預算編制體制不完善
就目前而言,我國公立醫(yī)院對預算編制不夠重視,很多的預算都是根據(jù)上一年的決算推斷進行編制,但是缺乏科學的編制理論,沒有考慮到其他醫(yī)務人員和業(yè)務部門的建議和意見,在很大程度上降低了下一年度投入比例的可信度。同時公立醫(yī)院的預算編制基礎非常松散,沒有從經(jīng)濟角度考慮到醫(yī)院的長遠發(fā)展,對成本不能進行科學合理的核算,導致醫(yī)院整個財務管理體系不完整。
(二)預算管理監(jiān)督不力
對公立醫(yī)院的財務預算最關鍵的環(huán)節(jié)就是在執(zhí)行,才能實現(xiàn)財務預算的目標。但是在實際預算制定過程中,受到各方面因素的影響,預算定制和編制存在很大的隨意性,缺乏必要的監(jiān)督機制,分散化程度比較,使得預算的限制和約束作用不明顯,導致醫(yī)療資金使用不科學,不合理,在很大程度上降低了資金的使用率,影響了公立醫(yī)院的長遠發(fā)展。
(三)醫(yī)院預算管理流于形式
每一個公立醫(yī)院都都自己的預算管理辦法,同時也建立相應的管理方案,但是在建立財務預算管理體系過程中,很多醫(yī)院不重視預算管理,很多預算管理措施落實不到位,很難發(fā)揮預算管理的職能,降低了預算在財務管理過程中的可信度,無法發(fā)揮財務管理的導向作用。
二、建立公立醫(yī)院財務預算管理體系的措施
財務預算管理在可以為醫(yī)院財務管理模式改革提供明確的方向,對醫(yī)院未來的發(fā)展提供重要的保障,因此,公立醫(yī)院要根據(jù)醫(yī)院運行的實際情況,建立完善的財務預算管理體系。
(一)要不斷強化財務分析
財務分析能夠游俠哦降低財務預算編制存在的錯誤,提高預算的準確性和效率。因此,公立醫(yī)院要根據(jù)實際情況,重視財務分析工作,通過嚴格的財務分析,提高醫(yī)院資金的使用效率和經(jīng)營能力,增強醫(yī)院的競爭能力。同時公立醫(yī)院要不斷引進專業(yè)人才,打造一支專業(yè)的財務分析隊伍,對醫(yī)院的投資項目以及市場進行前瞻性的分析,為醫(yī)院以后的經(jīng)營發(fā)展提供有效的信息和情報,從根本上避免醫(yī)院預算編制的盲目性和隨意性。另外,要對醫(yī)院的投資進行全方位的監(jiān)控,制定完善的財務報表,保證將做好的數(shù)據(jù)能夠及時有效的提供給預算編制部門,切實提高工作效率,明確財務分析人員的責任意識,從而有效的控制財務成本,節(jié)省資源和成本,為醫(yī)院創(chuàng)造更多的社會效益和經(jīng)濟效益。
(二)做好財務預算管理的考核
為了完善醫(yī)院財務預算執(zhí)行的監(jiān)督,公立醫(yī)院可以引進績效考核制度,做好預算的分析,不斷加強監(jiān)督力度,做好賞罰分明,通過績效考核與員工的管理掛鉤,讓醫(yī)院財務預算與成本核算有效的結合在一起,利用預算控制成本,保證預算執(zhí)行的嚴肅性和規(guī)范性,保證財務預算的質量,做好預算工作的成本控制、資金使用以及收支管理等工作,提高資金的使用效率。
(三)完善醫(yī)院成本核算管理體系
公立醫(yī)院在做好預算管理工作的同時,還要加強對醫(yī)療設備和藥品等的成本核算,做好基本的成本核算工作,為成本調控提供必要的依據(jù)。公立醫(yī)院要加強懲惡不能預算管理改則,建立完善的成本核算、監(jiān)控和藥品采購、出售等環(huán)節(jié),最大限度的降低醫(yī)院購藥成本,從根本上消除看病貴的情況。還要建立有效的內部控制機制,做好成本預算的機構、技術、責任、預算等方面的控制,建立全面的、動態(tài)的、聯(lián)動的成本管理體系。
(四)提高資源利用率