時間：2023-02-19 06:17:25
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇高收入者個人所得稅，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
有網(wǎng)友據(jù)此認為：“中國只有2400萬人的月薪在3500元以上，只有8400萬人的月薪在2000元以上，全國還有13億人月收入在2000元以下?！币灿芯W(wǎng)友質(zhì)疑：“中國有錢人挺多的，怎么需要繳納個人所得稅的只有2400萬人呢？會不會有富人逃稅現(xiàn)象？”這些說法準確嗎？
焦點一：月薪3500元以上就要繳個稅？
【回應(yīng)】：3500元是指扣除“三險一金”后的收入，即工薪收入4545元以下不用繳個稅
工薪收入繳納個人所得稅，要先去除納稅人繳納的“三險一金”費用（按國家有關(guān)政策，該費用免征個人所得稅），然后再按新的減除費用標準扣除3500元。這樣算下來，月工資收入4545元以下的人都不用繳納個稅。
“三險一金”，是指基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。這幾項加起來，法定的繳納比例是個人工資收入的23%。按照新的標準算下來，月薪在4545元以下的工薪階層都不用繳個稅。月薪5000元的工薪收入者，每月繳納的個稅也只有10.5元，減負率達93.4%；月薪10000元的工薪收入者，每月須繳納個稅315元，減負率也達到了58.8%。
這次調(diào)整后全國納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人，這2400萬納稅人的月薪收入應(yīng)在4545元以上，而不是有些人理解的3500元。
焦點二：全國只有2400萬人繳個稅？
【回應(yīng)】：個稅包括11種情況，本次調(diào)整的是工薪收入等兩項。高收入者和富人，領(lǐng)不領(lǐng)工資都要繳個稅
這次個稅法修改，主要調(diào)整的是工薪收入和個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得這兩部分。那么，對于高收入者和富人，是如何征收個人所得稅的？劉佐解釋說，個人所得稅的征收范圍相當寬，除了上述兩項外，還包括勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等9大項。無論是律師代人辦案，歌星演員演出，還是轉(zhuǎn)讓個人財產(chǎn)，或者買彩票中了大獎，都要按規(guī)定繳納個人所得稅。
可以說，個人所得稅的征管范圍，幾乎覆蓋了個人合法獲取收入的各個領(lǐng)域。年薪百萬元甚至千萬元的公司高管，必須要按照工資、薪金所得繳納個稅；有的演藝明星既在單位領(lǐng)工資，又有個人演出收入，那么這兩項如果達到納稅標準，都要分別按規(guī)定繳納個稅。
焦點三：如何防止富人逃稅？
【回應(yīng)】：出臺措施，對高收入者加強個稅征管
對高收入者個稅征管，主要是四大重點：加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等非勞動所得的征管；加強高收入行業(yè)企業(yè)中高層管理人員的獎金、補貼和股權(quán)激勵所得征管；加強對個人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管；加強高收入外籍個人所得征管。
正在制定中的收入分配改革方案，令個人所得稅調(diào)整再次成為關(guān)注的熱點。北京市政協(xié)建議，應(yīng)提高個人所得稅免征額。廣東將向中央申請建立與地區(qū)物價水平、通脹系數(shù)相掛鉤的個人所得稅扣除標準浮動機制，提高廣東個人所得稅起征點。而在15日的搜狐經(jīng)濟學(xué)人月度論壇上，多位財稅專家建議，個人所得稅免征額未必需要提高，但應(yīng)與家庭整體負擔和物價指數(shù)變化掛鉤，決策層應(yīng)考慮適當降低稅率，擴大納稅群體。專家同時也指出，目前個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用極為有限，需從稅制上加以完善。
【現(xiàn)狀分析】
改革開放30多年來，隨著我國國民經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出，個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用日趨明顯。稅收有兩個基本功能，一是籌集收入，二是調(diào)節(jié)收入分配。但尷尬的是，對于個稅征收來說，兩個功能基本上都沒有表現(xiàn)出來。
第一，個人所得稅收入不高，2014年個稅收入占總稅收的比重為7.13%，此后一直徘徊不前，而2014年則下降至6.26%。
第二，個人所得稅納稅人數(shù)很少，在全國7.8億從業(yè)人口中，只有6000萬人繳納個人所得稅，約占從業(yè)人口的7.7%，在我國全部人口中有12.7億左右的中低收入群體不納個稅。從這個角度說，提高個人所得稅免征額不合時宜。從世界各國個稅征收情況看，還應(yīng)降低個稅免征額。因此，如果說降低個稅免征額不現(xiàn)實的話，同樣提高個稅免征額也不現(xiàn)實。
第三，個人所得稅征收不合情不合理，應(yīng)改為向家庭征收。目前設(shè)定的個稅起征點為2014元，在物價較高的北京、上海、廣東等地有損害中低收入人群利益的現(xiàn)象。比如，在這些地方的一個三口之家，如果只有2014元收入，而要依法繳納個人所得稅，確實對一家的生活影響很大，即使是家庭收入達到4000元，在物價和房供的壓力下，生活也很艱難。因此，應(yīng)及早實行以家庭為單位征收個稅，避免個稅征收傷及低收入家庭。這是稅務(wù)部門的當務(wù)之急。
第四，與個人所得稅收入相比，高收入群體大量避稅逃稅，更讓稅務(wù)部門和稅法稅制“無地自容”。如，一些有錢的老板和高收入的演藝人員，都有避稅逃稅的行為。這種現(xiàn)象，不僅影響國家稅收，還影響分配的公平公正，甚至影響社會和諧。
【對策】
1.我們應(yīng)改革現(xiàn)行稅制，充分體現(xiàn)公平原則。
對于勤勞所得應(yīng)該采取低稅率，對于資本所得和一次性偶然所得應(yīng)采取高稅率。即：一是個稅免征額應(yīng)與家庭整體負擔和物價指數(shù)掛鉤，實行浮動制度；二是對勤勞所得之外的收入實行高稅率；三是對逃稅行為實行高額罰款，強制提高稅法遵從度。
2.切實采取各項措施，不斷加強高收入者個人所得稅征收管理，努力發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。
由于高收入者所得來源不一，所得形式多樣，高收入者個人所得稅征收管理工作難度日益加大。為進一步加強稅源監(jiān)控和稅收征管，強化對高收入的調(diào)節(jié)力度?？梢詮囊韵聨追矫嬷郑瑥娀瘜Ω呤杖胝邆€人所得稅征管：
一是各級地稅機關(guān)將結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，進一步調(diào)查摸清本地區(qū)高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，確定管理的重點。
二是地稅機關(guān)要將調(diào)查摸底情況與日常管理情況對比，找到薄弱環(huán)節(jié)，采取措施不斷強化高收入者的日常稅源管理和監(jiān)控。
三是對高收入者的主要所得項目，地稅機關(guān)將根據(jù)不同所得的性質(zhì)和特點，有針對性地采取措施加強個人所得稅征管。
四是地稅機關(guān)將堅持開展納稅評估和稅收檢查，并收集典型案例，必要時通過媒體予以曝光，促進高收入者依法誠信納稅，提高稅法遵從度。
五是切實優(yōu)化納稅服務(wù)，方便高收入者依法納稅，維護好納稅人的合法權(quán)益。
一、事件概述
正在制定中的收入分配改革方案，令個人所得稅調(diào)整再次成為關(guān)注的熱點。北京市政協(xié)建議，應(yīng)提高個人所得稅免征額。廣東將向中央申請建立與地區(qū)物價水平、通脹系數(shù)相掛鉤的個人所得稅扣除標準浮動機制，提高廣東個人所得稅起征點。而在15日的搜狐經(jīng)濟學(xué)人月度論壇上，多位財稅專家建議，個人所得稅免征額未必需要提高，但應(yīng)與家庭整體負擔和物價指數(shù)變化掛鉤，決策層應(yīng)考慮適當降低稅率，擴大納稅群體。專家同時也指出，目前個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用極為有限，需從稅制上加以完善。
二、模擬題
正在制定中的收入分配改革方案，令個人所得稅調(diào)整再次成為關(guān)注的熱點。有專家提出應(yīng)提高個稅起征點，還有專家建議個人所得稅免征額未必需要提高，但應(yīng)與家庭整體負擔和物價指數(shù)變化掛鉤，決策層應(yīng)考慮適當降低稅率，擴大納稅群體。談?wù)勀愕目捶?
三、參考解析
改革開放30多年來，隨著我國國民經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出，稅收作為調(diào)節(jié)收入分配的手段之一，其作用不可忽視。在這個背景下有專家提議提高個稅起征點，以緩解收入差距。對此我的看法為：提高個稅起征點應(yīng)我們應(yīng)充分體現(xiàn)公平原則，不能“一刀切”。對于勤勞所得應(yīng)該采取低稅率，對于資本所得和一次性偶然所得應(yīng)采取高稅率。即：一是個稅免征額應(yīng)與家庭整體負擔和物價指數(shù)掛鉤，實行浮動制度;二是對勤勞所得之外的收入實行高稅率;三是對逃稅行為實行高額罰款，強制提高稅法遵從度。
為此，政府必須切實采取各項措施，不斷加強高收入者個人所得稅征收管理，努力發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。由于高收入者所得來源不一，所得形式多樣，高收入者個人所得稅征收管理工作難度日益加大。為進一步加強稅源監(jiān)控和稅收征管，強化對高收入的調(diào)節(jié)力度?？梢詮囊韵聨追矫嬷?，強化對高收入者個人所得稅征管：
一是各級地稅機關(guān)將結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，進一步調(diào)查摸清本地區(qū)高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，確定管理的重點。
二是地稅機關(guān)要將調(diào)查摸底情況與日常管理情況對比，找到薄弱環(huán)節(jié)，采取措施不斷強化高收入者的日常稅源管理和監(jiān)控。
三是對高收入者的主要所得項目，地稅機關(guān)將根據(jù)不同所得的性質(zhì)和特點，有針對性地采取措施加強個人所得稅征管。
四是地稅機關(guān)將堅持開展納稅評估和稅收檢查，并收集典型案例，必要時通過媒體予以曝光，促進高收入者依法誠信納稅，提高稅法遵從度。
關(guān)鍵詞：高收入個稅征管對策
個人所得稅是各類稅收的一種，是世界各國財政收入的一項主要來源，在各國的稅收收入中占有較大的比例，特別是經(jīng)濟越發(fā)達國家，個稅所占的比例越高，具不完全統(tǒng)計我國個稅收入占整個稅收收入的18.1%，就其他稅種而言比重較高。當前，我國貧富差距不斷擴大，高收入群體作為社會富有的階層，本來應(yīng)該在個人所得稅繳納方面成為國家在財富初次分配后調(diào)節(jié)分配不公、緩解社會不穩(wěn)定、縮小貧富差距、體現(xiàn)我國社會主義公平性的主要群體。但是由于我國高收入群體的收入結(jié)構(gòu)和種類都具有特殊性，形成大量隱性收入，同時征管手段的不健全，因此，造成高收入群體個人所得稅的大量流失[1]。如何做好個稅的征收與管理已是當前非常迫切和重要的問題，筆者認為要做好高收入者個稅的征管，應(yīng)從以下幾個方面入手。
一、做好稅法宣傳，提高納稅人納稅意識
稅法宣傳是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)長期堅持的一項工作，是提高納稅人納稅意識的重要手段，針對各行業(yè)各稅種不同的特點，應(yīng)采取不同的有針對性的宣傳形式。利用稅務(wù)內(nèi)、外網(wǎng)站、辦稅務(wù)大廳大屏顯示、“稅收宣傳月”以及電視、廣播、報紙等媒體多種形式宣傳、個人所得稅政策信息；稅務(wù)管理員針對重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點人群，要送稅法到納稅人手中，面對面進行宣傳輔導(dǎo)，從而全面提高納稅人的自覺納稅意識。
二、調(diào)查摸底，全面推進全員全額扣繳明細申報管理
各主管稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢，居民收入來源和各行業(yè)的特點，重點調(diào)查摸清高收入者相對集中的行業(yè)、企業(yè)、人群，摸清其收入分配規(guī)律，建立高收入者所得來源信息庫，有針對性地加強個人所得稅征管工作。
各級稅務(wù)機關(guān)要認真貫徹落實國家稅務(wù)總局《關(guān)于推進全員全額扣繳明細申報》的部署和要求，將全員全額扣繳明細申報管理納入稅務(wù)機關(guān)工作考核體系。要督促各扣繳義務(wù)人，嚴格按照《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十七條以及國家稅務(wù)總局關(guān)于《個人所得稅法全員全額扣繳申報管理暫行辦法》的規(guī)定，高質(zhì)量地實行全員全額扣繳申報[2]。
三、突出重點，強化征管
加強高收入者的管理是堵塞漏洞、增加稅收收入的主要手段，根據(jù)高收入者不同特點，重點從以下幾個方面加強管理。
1、加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的管理
加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理，要多與證機構(gòu)、產(chǎn)權(quán)交易中心等單位聯(lián)系，主動掌握本轄區(qū)上市公司、自然人股權(quán)變更登記及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時間和數(shù)量等股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，及時跟蹤管理，依法依率征收稅款。
2、加強利息、股息、紅利所得征收管理
各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對本轄區(qū)上市公司、非上市股份公司、集資單位、股份全體制企業(yè)單位的分紅、派息等情況全面掌握，嚴格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)個人所得稅的規(guī)定，要對企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本及投資者個人所得稅進行跟蹤檢查，及時足額征收個人所得稅。
3、加強勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得的管理
各主管稅務(wù)機關(guān)及時與有關(guān)部門溝通協(xié)作，及時獲取相關(guān)勞務(wù)報酬支付信息。特別是對一些報酬支付比較高的項目（如演藝、演講、理財?shù)龋┑膫€人所得稅的管理，督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)；對實行年薪制和高收入行業(yè)的企業(yè)，要匯總?cè)珕T全額明細申報數(shù)據(jù)中的工資、薪金所得總額，與企業(yè)所得稅申報表中工資費用支出總額比對，規(guī)范企業(yè)中個人所得稅的征管[3]。
4、加強各類私人辦學(xué)個人所得稅的管理
加強與教育管理部門的協(xié)調(diào)配合，及時掌握有關(guān)私人辦學(xué)信息，建立有效的管理機制，加強源泉控管；建立健全雙向申報制度，做好支付個人應(yīng)稅收入辦學(xué)單位的代扣代繳工作，對沒有扣繳單位和從兩處以上取得收入的個人要加大管理力度，堵塞漏洞，避免稅款流失。
5、加強外籍個人所得稅的管理
各級稅務(wù)機關(guān)要加強與公安出入境管理部門、勞動部門、商務(wù)、外事服務(wù)部門的聯(lián)系，及時了解本轄區(qū)外籍人員的基本情況，掌握外籍人員出入境時間及相關(guān)信息，加強與文化、體育管理部門的聯(lián)系，及時了解境外團體、個人來華演出、比賽等情況資料，做好演出場所或經(jīng)紀人對個人所得稅的代扣代繳工作[4]。
四、優(yōu)化服務(wù)，注重實效
各級稅務(wù)機關(guān)在加強高收入者個人所得稅征收管理的同時，要切實做好納稅服務(wù)工作。要有針對性的對高收入者開展稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，拓展申報方式，實行一站式、一窗式服務(wù)，積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復(fù)的質(zhì)量和效率，做好完稅證明的開具，并為納稅人信息保密，切實、維護納稅人的合法權(quán)益[5]。
參考文獻：
[1]傅劍鋒.高收入群體個人所得稅征管的探析[Z].廈門大學(xué)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2008，07
[2]張紫函.石家莊市個人所得稅征管中存在的問題及對策研究[Z]. 河北大學(xué)碩士學(xué)位論文，2010,12
[3]王學(xué)娟.我國個人所得稅征管問題研究[Z].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文，2008，05
關(guān)鍵詞：個人所得稅；工薪所得；實際稅負
中圖分類號：D922.222 文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.04.32 文章編號：1672-3309（2012）04-77-03
一、引言
個人所得稅是對個人或者自然人取得的各項應(yīng)稅所得征收的稅種，是以個人的所得多少作為負擔稅收能力的標準。個人所得稅一般按照納稅人的實際收入總額征稅，采用累進稅率，體現(xiàn)所得稅量能征收的公平原則。我國個人所得稅法從1980年開始實施以來,經(jīng)歷了多次調(diào)整，多次提高工資、薪金的扣除額，主要目的是為了減輕居民的稅收負擔，其中，2006年規(guī)定免征額為1600元，2008年免征額由1600元提高到2000元，2011年6月30日新修改的個人所得稅法也就是我國現(xiàn)行的個人所得稅法將工薪階層的免征額從2000元提高到了3500元，此次個人所得稅法還將工薪所得稅率由原來的9級累進稅率改為7級累進稅率，最低稅率由原來的5%降到3%，取消了15%和40%兩檔稅率，使絕大部分的工薪所得納稅人在享受提高減除費用標準的同時進一步減輕稅負。個體工商戶和承包承租經(jīng)營者年應(yīng)納稅所得額6萬以下的納稅人平均降幅約40%，最大的降幅是57%，有利于支持個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的發(fā)展，納稅期限也由7天改為15天，方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報，從而減輕了個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負擔。
二、個人所得稅的現(xiàn)狀
我國個人所得稅法實施已經(jīng)有30多年的時間，雖然時間不是很長，但是由于我國社會主義市場經(jīng)濟的建立、發(fā)展和完善，分配制度的改革，居民收入水平的不斷提高和稅務(wù)部門征管力度的加強，使得個人所得稅的增長速度非?？欤?但是由于個人所得稅的基數(shù)小，所以在稅制結(jié)構(gòu)中所占份額也小。表1描述了我國個人所得稅收入的水平。
為了便于分析我國個人所得稅的現(xiàn)狀，下面圖1是稅收收入增長率Y和個人所得稅增長率X的趨勢圖；圖2是個人所得稅占稅收收入比重的變化趨勢圖。
通過圖1可以看出：個人所得稅收入增長呈現(xiàn)出前高后低的趨勢。2005年以前個人所得稅收入增長大大高于稅收收入增長水平，由于1994年稅制改革的影響，1995年個人所得稅的增加額達到了80.88%，比稅收收入的增加額高出60多個百分點；2005年以后個人所得稅增長率略低于稅收收入的增長率，但兩者的變化趨勢基本相同；到2011年由于實行新的個人所得稅法，使個人所得稅的增長率又略高于稅收收入的增長率。
通過圖2可以看出：個人所得稅占稅收收入的比重呈現(xiàn)出先增后降的趨勢，1994年個人所得稅占稅收收入的比重只為1.42%，稅制改革以后我國個人所得稅在稅收收入中的比重逐漸增加，2005年增加到7.28%，隨后個人所得稅占稅收收入的比重開始下降，到2011年由于新的個人所得稅法的實施，個人所得稅在稅收收入中的比重又開始呈現(xiàn)上升的趨勢。
三、個人所得稅調(diào)整前后工薪階層稅負的比較
由于工薪所得是個人所得稅的主要來源，所以首先分析一下個人所得稅改革前后工薪所得的實際負擔率。實際負擔率，是指征稅額與其征稅對象實際數(shù)額的比例，是衡量納稅人實際稅負的主要標志，用公式表示為：
實際負擔率=征稅額/實際數(shù)額
個稅修改前工資、薪金所得征稅額=（每月收入額-2000）*使用稅率-速算扣除數(shù)
個稅修改后工資、薪金所得征稅額=（每月收入額-3500）*使用稅率-速算扣除數(shù)
個稅修改前后工資、薪金所得適用的稅率如下表2、表3。
通過表4可以看出，此次個人所得稅法的修改確實減輕了中低收入納稅群體的稅收負擔：
1. 月工資、薪金所得在2000元以下的低收入群體沒有影響，而月工資、薪金所得在3500元以下的低收入群體將不涉及個稅，這意味著我國將有約6000萬人不需要繳納個人所得稅。
2. 月工資、薪金所得在3500—38500元的中等收入群體實際稅負明顯的降低，比如月工資、薪金為5000元左右的修改前稅收負擔率為6.5，修改后為0.9，降了7倍還多。
3. 月工資、薪金所得在38500以上的我們看成是高收入群體，通過表1可以看出，高收入群體的實際稅負增加了，但是增加幅度不是很大，如月工資、薪金在58500元的納稅人，個稅修改前稅收負擔率為23.21，修改后為23.5，雖然只提高了0.29，但足以表明，此次修改個人所得稅法的目的是減輕中低收入納稅群體的稅負，使收入低的人少納稅、收入高的人多納稅。
四、新的個人所得稅法下不同分類所得的實際負擔率
由于我國個人所得稅的來源比較多，這就使來源比較多的高收入者可以同時享受各項收入的費用抵扣額，而收入來源單一的低收入者只能享受一項費用抵扣額，這就形成了收入高的人少納稅，收入低的人多納稅的極其不公平現(xiàn)象。表5給出了除個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得外的其他收入來源的實際負擔率。
通過表5可以看出，我國的實際負擔率還是存在一些問題：
1. 當稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得和股息利息紅利偶然所得大于5000元時，實際負擔率是固定不變的，這顯然沒有實現(xiàn)高收入者多納稅的理念。
關(guān)鍵詞：個人所得稅 個稅改革 起征點 稅率 稅制模式 功能
中圖分類號：F840 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2015）12-162-02
個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱呼。凡是在中國境內(nèi)有住所的，或者是沒有住所的而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人從中國境內(nèi)或者是境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)沒有住所又不居住或者沒有住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。
我國所實行的《個人所得稅法》從1994年實施以來，一直以“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低等收入者不繳稅”的原則進行的。使得個人所得稅在調(diào)解個人收入分配以及組織財政收入等方面產(chǎn)生了重要的作用。2011年，《個人所得稅法》的修訂改革按照中央關(guān)于加強稅收對于居民的收入分配的調(diào)節(jié)的要求進行，進一步降低了中低收入者的稅收負擔，加大了對高收入者人群的個人所得稅的征收，使得我國個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距方面的功能進一步得到了加強，促進了社會主義經(jīng)濟快速平穩(wěn)的發(fā)展。不僅如此，改革后的新的個人所得稅還適當?shù)脑黾恿烁呤杖胝叩亩愂肇摀?，在一定程度上加大了對高收入者的個人所得稅的稅收調(diào)節(jié)力度，更好維護了社會公平，推動了社會的發(fā)展。
對于主要靠工薪收入的納稅群體，個人所得稅與他們的關(guān)系顯得更為重要和密切，對于這樣的一個群體而言，個人所得稅是一個比較大的開支項目。盡管我們國家對于個人所得稅的征收起點比較晚，不過隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國民收入分配制度的不斷的改革，工薪階層的個人收入也在不斷增加，由此越來越多的人群成為了個人所得稅的納稅人，應(yīng)繳納的稅款額度也隨著收入的增加而不斷提升。
這一次的個人所得稅的改革，對個稅的起征點和稅率的級距都進行了修改調(diào)整。改革主要的立足點是給廣大的工薪階層民眾減輕稅收的負擔，據(jù)統(tǒng)計將有94%的工薪階層得到個人所得稅的減負。高收入者的收入遠遠超過了個人所得稅的起征點，而中低收入群體大體都在起征點上。這樣，修改后的個人所得稅的起征點提高了，可以大大減輕普通勞動者勞動收入的稅收負擔。根據(jù)財政部和稅收部門的統(tǒng)計，修改前的個人所得稅的起征點為2000元時，要繳納個人所得稅的大概有8400萬人，在修改后，將起征點提升到了3500元后，大約有6000萬人不需要再繳納個人所得稅了，只有2400萬人需要繼續(xù)繳納個人所得稅。例如，在2011年8月份時某員工發(fā)放了8月份的扣除掉“五險一金”的工資6800元，若是按照修改前的個人所得稅的九級累進稅率進行計算的話，應(yīng)該繳納的個人所得稅為595元，而按照修改后的個人所得稅的五級累進稅率進行計算的話，應(yīng)繳納的個人所得稅為225元，降低了370元。如此一算，就有相當大的一部分人群，個人所得稅的負擔不再沉重了，甚至是不需要再繳納個人所得稅了。很大的一部分納稅人得到了征稅減除費用標準提高和稅率的結(jié)構(gòu)調(diào)整所帶來的雙重好處。降低了個人所得稅的稅收負擔，就增加了可以支配的收入，這對于保障民生和改善生活是非常有利的。個人所得稅稅收的降低在一定的程度上緩解了由于物價的不斷上漲對于人們消費水平所產(chǎn)生的影響，提高了民眾的消費能力，在一定程度上擴大了內(nèi)需的有效性，促進經(jīng)濟的快速平穩(wěn)發(fā)展。
高收入者的收入集成是多元化的，主要是依靠投資等形式實現(xiàn)財富的積累，但是卻把工資作為一個表象，作為工薪階層征稅，暗地里卻在海外開通賬戶避免繳納國內(nèi)的個人所得稅。改革后的個人所得稅，針對這一情形進行了改革。稅收部門加強了對那些高收入群體的收入摸底工作。聯(lián)合了銀行、證券、保險等各個行業(yè)部門對高收入群體的財產(chǎn)進行了全面的監(jiān)管。與此同時，也加強了個人所得稅在勞務(wù)報酬、財產(chǎn)租賃和轉(zhuǎn)讓、股票紅利以及債券利息等各個方面的改革的力度。對于有些演藝明星人員以勞務(wù)報酬和有些高收入者以投資房產(chǎn)股票為主要收入來源的民眾進行了高度的監(jiān)察管理，在一定程度上加大了對所持有的財產(chǎn)和勞務(wù)報酬應(yīng)繳納的個人所得稅的額度。這次個人所得稅的改革擴大了最高的稅率45%的人群覆蓋范圍。將改革前的適用于九級累進稅率的40%的人群也一并納入了修改后的45%中，適當?shù)卦黾恿烁呤杖胝叩亩愂肇摀?，對于穩(wěn)定社會和諧是有利的。
新的個人所得稅很大程度上減輕了個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負擔，年應(yīng)繳納所得稅額6萬元以下的納稅人的降幅是最大的，據(jù)計算，平均的降幅已經(jīng)達到了40%之多，最大的降幅竟然達到了57%，這樣的降幅對于個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的發(fā)展是十分有利的。不僅如此，修改后的個人所得稅，還把原來的納稅期限由原有7天改為現(xiàn)在的15天，對于納稅人的納稅申報以及代扣代繳義務(wù)人是相當?shù)姆奖愕摹?/p>
現(xiàn)在我國普遍存在著財產(chǎn)收入的多元化和隱蔽化，完善我國個人所得稅的征收，加大稅收征管，首先就應(yīng)該加強稅源的監(jiān)察控制?？梢越梃b采納美國等國家的一些做法，例如為每一個有著正常收入的民眾建立一個檔案，并且設(shè)置一個個人所得稅稅收的專用的個人條碼，這個人的一切收入都會在檔案和條碼中顯示出來。對那些在儲蓄存款中長期以來用的都不是真實姓名的，建立實名制機制，使公民的所有的財產(chǎn)收入、支出都透明化和公開化。改變那些嚴重妨礙稅務(wù)機關(guān)對稅源控制困難的現(xiàn)狀。使所有公民的納稅情況都非常的清晰，如此，可以減少偷稅漏稅逃稅現(xiàn)象的發(fā)生，防止個人所得稅稅款的流失。此外要充分發(fā)揮個人所得稅代扣代繳義務(wù)人的作用，對個人收入進行源泉控制，由支付單位進行代扣代繳是我國個人所得稅的基本要求。
強化完善個人所得稅的征管制度，更好地發(fā)揮個人所得稅的功能?？梢詮囊韵聨讉€方面建立完善征管制度。
1.提升個人所得稅的征管技術(shù)。公平合理的稅負要求要有相應(yīng)的完善的信息平臺，使稅務(wù)從登記到申報的每一步都能夠有詳細真實的記錄可以查看?，F(xiàn)代技術(shù)的飛速發(fā)展已經(jīng)進入信息化時代，因此運用高科技手段，建立一個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使銀行、海關(guān)、工商等相關(guān)部門能夠在這個網(wǎng)絡(luò)平臺上實現(xiàn)信息共享，同時還要建立健全網(wǎng)絡(luò)的納稅申報和查詢的服務(wù)系統(tǒng)，并且在網(wǎng)絡(luò)上要求實行實名制，這樣不僅僅有利于納稅人進行個人所得稅的納稅登記與申報，還有助于保護個人隱私。
2.對高收入者進行重點的監(jiān)察控制。稅務(wù)機關(guān)只有充分了解高收入者的收支動向，才能夠更好地對其征收個人所得稅。對于高收入者的監(jiān)察控制，能夠防止他們偷漏稅和逃避繳納個人所得稅，能夠及時提醒他們應(yīng)該繳納的稅額。對于外籍人員在我國取得的收入，能夠根據(jù)各國的個人所得稅的規(guī)定進行合理的協(xié)商與征管。
3.加大對個人所得稅的宣傳。充分利用各種有利的時機進行個人所得稅納稅的宣傳，開展相關(guān)的稅收宣傳月等活動，依托各種媒體進行公益宣傳。采用各種形式手段使民眾了解納稅的重要性，加強人們的納稅意識和納稅的主動性，大力懲罰偷稅漏稅和逃稅的行為，形成一個良好的納稅環(huán)境。此外，還應(yīng)該加強稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)精神和服務(wù)的質(zhì)量，營造一個良好的納稅征管環(huán)境。
就目前來說，我國的個人所得稅的稅制模式是分類征收的稅制模式。這樣的個人所得稅的課稅模式不僅僅缺乏彈性，還在一定程度上加大了征稅成本。我國經(jīng)濟的快速發(fā)展使得我國公民的收入實現(xiàn)了多元化，使得這樣的稅制模式會讓個人所得稅在征收和管理的方面更加的困難，并且效率還不高。由于目前我國納稅人的主動納稅的意識還不是很強，在稅務(wù)機關(guān)管理力度不強以及征管手段還不健全的情況下，應(yīng)該采取以綜合所得的課稅為主，分類所得稅為輔的混合所得稅制的模式。根據(jù)我國的實際情況，應(yīng)該改變單一的稅收制度，建立綜合的稅收征收模式，適當運用分類征納的模式。單一的分類稅制已經(jīng)不適應(yīng)當前經(jīng)濟發(fā)展趨勢，必須要轉(zhuǎn)向混合稅收制，漸漸向綜合稅收征管制度發(fā)展、靠攏、這樣，才能夠適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，實現(xiàn)高效率的稅收征管，使個人所得稅的功能得到發(fā)揮，實現(xiàn)公平化、合理化，真正地實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入，縮小貧富差距，防止兩極分化的目的。
個人所得稅中的免征額就是稅前費用的扣除額度，免征額如何界定，是個人所得稅稅收實踐爭論中的主要問題。我國現(xiàn)在實行的是統(tǒng)一的免征額，修改后的個人所得稅在免征額上進行了大幅度的提升，這樣調(diào)整之后，雖然保證了大多數(shù)勞動者生活水平的提高，但在一定的程度上減少了我國個人所得稅的收入。在將來個人所得稅的改革中，要進行免征額幅度的調(diào)整還應(yīng)該考慮到國家的財政收入情況。
個人所得稅的稅收等級設(shè)置是相對于個人所得稅中的免征額來講的，稅收等級的設(shè)置與稅率的關(guān)系是相當密切的。在我國現(xiàn)在實行的稅收體系當中，個人所得稅是其重要的一個組成部分。與此同時，作為一個國家稅收的主要稅種，在國家的財政收入中也占據(jù)相當大的比重。個人所得稅對于我國社會主義市場經(jīng)濟的穩(wěn)定以及快速的發(fā)展中有著不可替代的作用。不單單能夠調(diào)節(jié)我國人民的收入分配；而且還是我國在縮小貧富差距，防止兩極分化現(xiàn)象出現(xiàn)方面具有重要的作用；另外，個人所得稅稅收等級的設(shè)置還可以使國家在一個穩(wěn)定的環(huán)境中實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，個人所得稅也應(yīng)該不斷地與時俱進，不斷的改革以便能夠更好地適應(yīng)現(xiàn)代化社會的發(fā)展需求。
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關(guān)鍵詞:收入分配差距;個人所得稅;混合所得稅模式
中圖分類號:F812.42文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)18-0020-02
近二十年來,中國居民收入差距呈不斷擴大趨勢,引起社會各界的廣泛關(guān)注。中國居民收入分配差距的擴大表現(xiàn)為以下兩個方面:首先是城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間、行業(yè)之間及不同群體之間的收入差距不斷擴大。城鄉(xiāng)差距:2005年全國城鄉(xiāng)收入差距比上一年擴大500元以上,農(nóng)村人均收入不到城鎮(zhèn)人均可支配收入的1/3,城鄉(xiāng)差距是造成整體收入差距過大的主要原因。地區(qū)差距:2005年東部地區(qū)與中部地區(qū)、西部地區(qū)的收入差距分別比上一年拉大462元、545元。行業(yè)差距:2000年收入最高行業(yè)人均工資是最低行業(yè)人均工資的2.63倍,2005年擴大為4.88倍。不同群體差距:2000―2005年,城鎮(zhèn)居民中10%最高收入組與10%最低收入組的收入之比從4.6倍上升到9.2倍。①其次是勞動密集型企業(yè)及私營企業(yè)的職工和農(nóng)民工的勞動報酬不僅過低,而且增長很慢。在2008年世界性金融危機的沖擊下,國內(nèi)消費疲軟更凸顯了收入差距過大造成的惡果,從而個人所得稅的改革問題又一次受到各方的重點關(guān)注。
在中國的稅收體系中,個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距的最重要也是最有效的稅收工具,它在居民收入的形成環(huán)節(jié),通過實行累進稅率,對高收入者按較高稅率征稅,對低收入者少征稅或不征稅,從而直接調(diào)節(jié)高收入者的過高收入,縮小居民之間個人可支配收入的差別。
一、中國個人所得稅的現(xiàn)狀
個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種稅,具有籌集財政收入、調(diào)節(jié)個人收入和維持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定等多重功能,是中國的核心稅種之一。與其他國家的個人所得稅相比較,中國現(xiàn)行個人所得稅主要有以下三個方面的特點:(1)分類征收:中國現(xiàn)行的個人所得稅采用的是分類所得稅制,即將個人取得的各種所得劃分為11類,分別適用不同的費用減除規(guī)定及高低不等的稅率及優(yōu)惠辦法。(2)累進稅率與比例稅率并用:中國現(xiàn)行的個人所得稅利用兩種稅率的優(yōu)點,即累進稅率體現(xiàn)公平,比例稅率體現(xiàn)效率;累進稅率調(diào)節(jié)收入水平,比例稅率實現(xiàn)普遍納稅,將其恰當?shù)剡\用到個人所得稅制中。(3)采用定額和定率兩種方法減除費用:中國目前對工資、薪金所得和企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得等項目,每月減除費用2 000元;其他收入采取定額和定率兩種方法減除費用,每次收入不超過4 000元的,定額扣除800元的費用;每次收入4 000元以上的,按收入額的20%減除費用,如勞動報酬所得、稿酬所得等;但對股息、紅利、偶然所得等非勞動所得,計算納稅時不扣除費用[1]。
而目前中國個人所得稅運行過程中也存在著種種問題:一是居民收入日趨多元化,政府卻未能根據(jù)收入分配體制全面調(diào)整及現(xiàn)實情況的變化建立起一套有效的收入監(jiān)控體系,特別是對于地下經(jīng)濟等灰色收入,更是無能為力。二是稅制本身存在著明顯的制度缺陷,甚至存在逆向調(diào)節(jié),對高收入階層缺乏基本的調(diào)節(jié)和監(jiān)控手段。三是中國現(xiàn)行個人所得稅實行分類征收,對不同收入來源采用不同稅率和扣除方法,不能反映納稅人的綜合收入,也不能全面衡量納稅人的真實納稅能力,難以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的征稅原則。四是對工薪所得采用九級超額累進稅率,最高稅率為45%,而對股息、紅利所得則采取20%的比例稅率,進一步造成實際稅負不公平。因此,中國個人所得稅從稅制設(shè)計上講難以發(fā)揮其“自動穩(wěn)定器”的作用[2]。
二、國外個人所得稅制借鑒
1.美國個人所得稅制。稅收是美國政府賴以生存的財政基礎(chǔ),而個人所得稅則是美國政府財政的主要來源。美國根據(jù)個人收入情況逐步提高稅率,以此來減少低收入者的負擔和控制高收入者的收入過快增長。最基本的原則是多收入多交稅,收入低的先交稅后退稅[3]。美國在收入方面的規(guī)定特別值得指出的是:一是美國繳納個人所得稅不僅考慮個人的收入,而且十分重視家庭其他成員尤其是兒童的數(shù)量情況。而中國只根據(jù)個人收入而不考慮家庭情況,存在很大的缺陷。二是高收入者是美國個人所得稅納稅的主體。據(jù)統(tǒng)計,年收入在10萬美元以上的群體所交納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的60%以上,是美國稅收最重要來源。
2.日本個人所得稅制。在日本,“家庭申報”的影響大到足以讓一些收入相對較低的家庭成員甘愿放棄工作在家?guī)Ш⒆?。?003 年度的標準來看,如果是夫婦加兩個孩子的工資收入者,那么他的個稅起征點就變?yōu)?84.2 萬日元;如果是夫婦加1 個孩子的工資收入者,起征點則為283.0 萬日元;如果是沒有孩子的丁克家庭的工資收入者,起征點則為220 萬日元。如果是獨身的工資收入者,那么起征點為114.4 萬日元。根據(jù)2003 年稅制改革方案,除獨身工資收入者以外,以上起征點將分別降低到325萬日元、220 萬日元、156.6 萬日元。簡單計算即可知:在2003 年度稅制改革前,在日本,同樣的收入,一個四口之家的個稅起征點為384.2 萬日元,而獨身者的起征點僅僅是114.4 萬日元,前者是后者的3.36 倍;在2003 年后,這個比例是2.08 倍,雖然差距縮小了不少,但還是非常明顯[7]。
3.法國個人所得稅制。法國的個人所得稅是按家庭來征收的,根據(jù)經(jīng)濟狀況和子女多少不同,每個家庭所繳納的所得稅均不同,子女越多繳稅越少。法國的個人所得稅稅率實行高額累進制,即高收入者多繳稅,低收入者少繳稅。繳稅分為七個檔次:最低檔為年收入在4 191歐元以下者,無須繳納個人所得稅;最高檔為年收入超過47 131歐元者,征收稅率為49.58%。
三、中國個人所得稅改革可借鑒的經(jīng)驗及方向
從以上各國的個人所得稅的制度設(shè)計可以看出,個人所得稅的改革發(fā)展趨勢是以綜合為主、分類為輔,充分反映納稅人的綜合納稅能力;拓寬稅基,降低名義稅率,減少稅率級次;合理確定費用扣除標準,使法定扣除標準與納稅人實際生活負擔相接近,逐步實行以家庭為單位的扣除。
針對前面所述,中國個人所得稅目前存在的問題和各國個稅制度設(shè)計的先進之處,提出以下改革建議:
1.改革課稅模式。在中國目前的情況下,完全放棄分類所得課稅模式是不現(xiàn)實的,這樣做可能會加劇稅源失控、稅收流失。因此,未來中國個人所得稅制的課稅模式應(yīng)以綜合稅為主、分類稅為輔的混合所得稅模式,即對不同所得進行合理的分類,屬于投資性的、沒有費用扣除的應(yīng)稅項目,如利息、股息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得仍可實行分類所得征稅;屬于勞動報酬所得和費用扣除的應(yīng)稅項目,如工資薪金、勞務(wù)報酬、生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項目可以改為綜合征收[4]。同時應(yīng)考慮家庭人員的不同構(gòu)成以及基本生活需求的實際情況,并增加教育支出等專項扣除,使其更有利于低收入階層。
2.優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。參照國際經(jīng)驗,中國的個人所得稅制度改革在稅率結(jié)構(gòu)方面應(yīng)該向低檔次、降低稅率、拉大級距方向改進。中國現(xiàn)行個人所得稅采用11 類稅,工資薪金實行5%～45% 的九級超額累計稅率[5]。實際上,35%以上三檔稅率基本沒有適用的納稅人,而對中等收入的稅負顯得過高。多數(shù)專家建議將稅率檔次降為3～5 擋;將最高邊際稅率降至30%～35%;在此基礎(chǔ)上拉大級距,體現(xiàn)對低收入者免稅、對中等收入者輕稅和對高收入者適度重稅的原則。
3.改革征管體制。將個人所得稅征管權(quán)限劃歸中央。個稅作為調(diào)節(jié)個人收益、縮小貧富差距的直接稅,其征管權(quán)限劃歸中央不僅是增強國家調(diào)控分配能力、配合中央財政轉(zhuǎn)移支付的需要,也是防止各地扣除基數(shù)不統(tǒng)一、征管不嚴、稅金流失的需要[6]。
4.改善征管手段。首先是建立雙向申報制。現(xiàn)行個人所得稅法未明確規(guī)定納稅人和應(yīng)稅收入支付單位擔負納稅申報的法律責(zé)任,影響稅收監(jiān)控管理。應(yīng)借鑒國際通行做法,在稅法中,加列專條對這個問題加以明確。同時,稅收法律還要規(guī)定有關(guān)的第三者(部門、單位、個人)有向稅務(wù)機關(guān)提供必要的納稅人相關(guān)資料信息和配合稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的義務(wù)。并在這個基礎(chǔ)上,建立納稅檔案和在納稅人與支付單位兩者申報之間,建立起交叉稽核體系。其次應(yīng)建立強化預(yù)扣、預(yù)繳為主,綜合申報為輔的管理方式。進一步強化代扣代繳工作,是加強個人所得稅征管的重中之重。應(yīng)當強化代扣代繳義務(wù)人的法律責(zé)任,將個人所得稅法規(guī)的基本內(nèi)容、操作程序、代扣代繳辦法、違章處理、法律責(zé)任等,納入“代扣代繳責(zé)任書”,由主管稅務(wù)機關(guān)與代扣代繳單位共同簽訂,以此明確相關(guān)法律責(zé)任,落實到人,并作為稅務(wù)機關(guān)檢查代扣代繳單位是否履行義務(wù)的依據(jù),據(jù)此對直接責(zé)任人員實施一定的獎罰,同時,還要重視加強檢查、監(jiān)督和管理工作。
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【關(guān)鍵詞】 個人所得稅； 納稅征收模型； 征管對策
一、陜西省個稅現(xiàn)狀
近年來，陜西省個人所得稅收入得到較快增長，個稅收入占稅收總收入的比重逐年提高。2008年個稅突破40億元大關(guān)，達到47.8億元，占到本省地稅總收入的13.71%①，2009年陜西省個人所得稅收入63.7億元，增收15.89億元，增幅達到33.2％，截至2010年3月底，全省個人所得稅已經(jīng)完成收入24.36億元②。但是在個稅收入中，大部分收入主要來源于工資薪金所得。以2008年為例，全省工資薪金所得的個人所得稅占全部個人所得稅的59.22%③。而應(yīng)作為個人所得稅主要群體的高收入階層，繳納的個人所得稅只占個稅總收入的5%左右。這與“高收入者多交稅，工薪階層少交稅，低收入者不交稅”的原則和宗旨相背離，因此加強對高收入者的稅收征管是陜西省目前迫切需要解決的問題。
二、陜西省個稅征管的主要問題
筆者于2009年5月發(fā)放了5 000份調(diào)查問卷，經(jīng)嚴格篩選，實際可用有效問卷3 664份，占發(fā)放比例的73.28%。在對問卷的統(tǒng)計中，發(fā)現(xiàn)陜西省個稅稅收征管中主要存在以下四個問題。
第一，納稅遵從度還有待提高。問卷調(diào)查在對被調(diào)查者提出“您對名人名商逃稅的看法”這一問題時，有31.5%的人認為太普遍了，見怪不怪；有11.5%的人認為不逃稅發(fā)不了財，他們也是沒辦法。從調(diào)查結(jié)果可以看出，納稅人的納稅遵從度還有待于提高。
第二，政府的征管效率難以提高。在對被調(diào)查者提出“你認為個稅繳納存在的客觀問題”時，有24.84%的人認為是自行申報手續(xù)繁雜，有28.80%的人認為是征管手段落后，有30.24%的人認為是政策宣傳不到位造成的。由于受目前征管體制的局限影響，省稅務(wù)部門征管信息不暢、征管手段落后，征管工作量相當大，征稅方式手段簡單，難以實現(xiàn)預(yù)期征管效率。
第三，征收方式難以控制高收入者。問卷調(diào)查在對被調(diào)查者提出“您對個稅制度還有什么期待”這一問題時，有48.80%的人認為應(yīng)加大對高收入者的征收比例。對個人所得稅的征管，更應(yīng)側(cè)重源泉扣繳。由于稅法沒有對所有納稅人要求納稅申報，稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人的納稅檢查信息是單方面的，無法有效進行監(jiān)督，使得源泉扣繳的執(zhí)行力度在不同單位間有很大的差別。
第四，處罰力度對納稅人不能起到震懾作用。問卷調(diào)查在對被調(diào)查者提出“您對名人名商逃稅的看法”這一問題時，有56.33%的人認為應(yīng)該嚴厲查處，但很難查處，是體制的問題。稅務(wù)部門對他們偷逃稅被查最多也是補稅罰款，對違法者本人起不到接受教訓(xùn)、自覺守法的約束作用，對廣大公民更起不到警示和威懾作用，違法現(xiàn)象得不到抑制。
三、建立納稅征收模型
