時間：2023-11-10 10:14:01
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【關(guān)鍵詞】穩(wěn)健貨幣政策；財務(wù)風險；特征；防范
貨幣政策是政府或中央銀行為影響經(jīng)濟活動所采取的控制貨幣供給以及調(diào)控利率的各項措施，以達到穩(wěn)定物價、充分就業(yè)、促進經(jīng)濟增長和平衡國際收支等最終目標；中介目標主要是長期利率、貨幣供應(yīng)量和貸款量；操作目標主要有短期利率、商業(yè)銀行的存款準備金和基礎(chǔ)貨幣等。近期，出于對通貨膨脹、流動性泛濫等問題的擔憂，國家多次出臺收緊的貨幣政策，將今年的貨幣政策定調(diào)為穩(wěn)健的貨幣政策。
企業(yè)財務(wù)風險不僅與企業(yè)內(nèi)部管理效率有關(guān)，更重要的是，它對外部環(huán)境特別是政策環(huán)境的變化具有較高的敏感性。當前信貸超常增長的擴張性貨幣政策已經(jīng)淡出，穩(wěn)健審慎已經(jīng)成為我國宏觀貨幣調(diào)控的基本方向。在此背景下，強化企業(yè)財務(wù)風險的防范與控制，是施工企業(yè)財務(wù)管理過程中面臨的現(xiàn)實問題。
1 施工企業(yè)財務(wù)風險的基本特征
財務(wù)風險作為企業(yè)風險的貨幣化表現(xiàn)形式，它指的是由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預計或無法預計的因素影響。在一定時期內(nèi)企業(yè)實際財務(wù)收益與預期財務(wù)收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。財務(wù)風險時時處處存在，是企業(yè)運營的必然產(chǎn)物。施工企業(yè)的財務(wù)風險通常具有以下幾個特點：
1.1 財務(wù)風險的全面性和系統(tǒng)性
財務(wù)風險是指在資金籌集和運用過程中產(chǎn)生的，從資金開始進入企業(yè)，在企業(yè)中流轉(zhuǎn)使用，到資本償還、現(xiàn)金回收、收益分配的各個環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生財務(wù)風險。財務(wù)風險存在于公司財務(wù)管理的全過程，并體現(xiàn)在多種財務(wù)關(guān)系上?？梢哉f，財務(wù)風險是各種財務(wù)活動行為失誤的系統(tǒng)性綜合反應(yīng)。例如：在生產(chǎn)施工中由于質(zhì)量不達標，可能造成工程驗收和結(jié)算的延遲等。由于諸多因素的綜合作用，造成企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入，以致企業(yè)不能按時償還到期債務(wù)而引發(fā)財務(wù)風險。
1.2 財務(wù)風險的多樣性
企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多元化，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的多樣化以及財務(wù)行為方式的多樣化決定了施工企業(yè)財務(wù)風險的多樣性。從企業(yè)經(jīng)營環(huán)境看，不同時期宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)整對施工企業(yè)可能是有利的，也可能是不利的。即使在一個穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟環(huán)境中，施工企業(yè)即要面臨國內(nèi)同行的競爭，也可能面臨國際市場的競爭，多樣化的經(jīng)營環(huán)境必然會給企業(yè)造成多樣性的危機影響。從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營看，它是一個連續(xù)不斷的過程，每一個過程中的失誤都可能形成財務(wù)危機。
1.3 財務(wù)風險的突發(fā)性
企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生受許多主客觀因素的影響，其中有些因素是企業(yè)內(nèi)部可以把握和控制的，甚至是可以預見的，但更多因素是具有突發(fā)性的，無法預料的。如：突發(fā)性的自然災(zāi)害，導致工程項目的損毀，或項目建設(shè)工期的延長而增加的固定成本；或投資方出現(xiàn)財務(wù)危機，而導致不能撥付計價款項等等。當企業(yè)發(fā)生突發(fā)性的財務(wù)危機時，若風險水平超過了企業(yè)短期能承受的最高限度，那么企業(yè)就將陷入財務(wù)危機之中。
1.4 財務(wù)風險的可防可控性
通常來說，施工企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生具有其客觀必然性。因為財務(wù)風險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期財務(wù)矛盾日積月累形成的。但如果具備完善的財務(wù)管理制度，多數(shù)風險仍然可以早期發(fā)現(xiàn)、治理，并按成本效益原則將其控制在一個可以接收的范圍內(nèi)。
2 穩(wěn)健貨幣政策背景下施工企業(yè)的財務(wù)風險來源與對策
貨幣政策的取向由適度寬松轉(zhuǎn)向穩(wěn)健，意味著銀行信用的收縮和金融市場借貸成本的提高。這將使各類經(jīng)濟主體之間的資金鏈條處于緊張狀態(tài)，大大增加經(jīng)濟主體的投融資風險和支付風險。施工企業(yè)結(jié)合自己的行業(yè)特性，從生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域，各個環(huán)節(jié)對可能存在的財務(wù)風險進行有效識別和控制。
2.1 融資風險與對策
施工企業(yè)在項目建設(shè)過程中通常需要購買更新大量機械設(shè)備。如：持續(xù)采購大量的砂石料、水泥、鋼材、燃油等材料，并需要按時支付人工薪酬，具有明顯的資金依賴特征。在信貸趨緊的市場環(huán)境下，企業(yè)的融資能力將會受到較大制約，同時融資成本提高，從而產(chǎn)生項目融資風險。
對策：企業(yè)在當前穩(wěn)健貨幣政策背景下，應(yīng)當建立有效的財務(wù)風險預警機制。
2.1.1 要從最基本的資金鏈考慮，防止資金鏈斷裂。因此就要精心的預測未來現(xiàn)金流，建立企業(yè)全面預算，及時掌握現(xiàn)金狀況。
2.1.2 從融資方式來說，負債融資主要包括：金融機構(gòu)貸款和債券發(fā)行。企業(yè)要建立長期的財務(wù)預警系統(tǒng)，將獲利能力、償債能力等指標作為長期預警系統(tǒng)的主要指標，加強分析與監(jiān)測。而在確定債務(wù)規(guī)模時要權(quán)衡舉債經(jīng)營的財務(wù)風險來確定負債比率。由于較高的存款準備金率，大額貸款可能比較困難，所以要充分發(fā)揮公關(guān)能力，爭取提前與銀行簽訂合同，減小變數(shù)。
2.1.3 要完善資金管理調(diào)度機制。在資金運作上要實行統(tǒng)一調(diào)配，集中管理，在滿足發(fā)展需要基礎(chǔ)上充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢。在資金調(diào)度體系方面，應(yīng)進一步強化施工項目資金的整體規(guī)劃，明確相關(guān)流程、責任和權(quán)限。使資金得到有效充分的運作。例如：某工程公司，自2009年4月起開始執(zhí)行資金集中管理機制，由公司財務(wù)進行集中管理，下發(fā)《**公司資金集中管理辦法》，由下而上編制資金預算，充分利用資金的時間差，加快了資金周轉(zhuǎn)，降低了資金成本，有效防范了財務(wù)風險。
2.2 投標
目前建筑施工市場基本實行低價中標法。在激烈的市場競爭面前，為了能攬到工程，各公司之間相互壓低標價，開展惡性價格戰(zhàn)。如果投標階段不顧自身實力，不惜血本盲目爭取項目，這將導致極低的工程利潤率，甚至產(chǎn)生虧損，進而引發(fā)一系列的履約風險，支付風險甚至訴訟風險，使企業(yè)面臨嚴重的財務(wù)風險和信用危機。
對策：完善合同管理機制。
在國家穩(wěn)健貨幣政策下，施工企業(yè)的市場因國家投資規(guī)模的縮小而變的緊缺，這就會導致施工企業(yè)之間更加激烈的競爭。即便在這種情況下，在制定投標文件過程中，也要進行深入分析和研究，精準報價，量力而為，決定投標與否以及投標標價。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工方案對其能承受的最高成本進行測算，測算過程中不能漏項，并留有余地。在簽訂合同時形成嚴格的審查制度，逐一推敲合同條款，對涉及到驗工計價時間和方式、工程結(jié)算的違約條款及各自應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任等內(nèi)容嚴格把關(guān)，防止含有不平等條款的承包合同的簽訂，以至于將施工企業(yè)置于被動地位。例如某施工單位，在巫山中標某高速公路項目，巫山地理條件復雜、交通困難、機械設(shè)備及物資運輸極為不便。由于前期對現(xiàn)場的施工環(huán)境調(diào)查不到位、對施工難度估計不足，導致該項目進入實施階段后進度緩慢，計價周期內(nèi)的低產(chǎn)值導致計價款的不到位，進而因為資金短缺導致無法進行下一步正常的施工生產(chǎn)，從而形成了一個惡性循環(huán)，致使該項目超出預計工期仍未完工，給企業(yè)造成了損失。
2.3 成本控制
成本管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個重要組成部分，直接影響項目的經(jīng)濟效益，任何環(huán)節(jié)控制不當，都有引起財務(wù)風險的可能。施工企業(yè)如果不結(jié)合項目規(guī)模、特點、復雜程度及施工條件，制定出合理的施工組織方案，就可能導致施工工期延長，所需機械設(shè)備增加，投入的成本費用增加，最終導致項目實際收益低于預期，形成施工項目虧損。
對策：完善成本控制機制。
2.3.1 結(jié)合合同工期、施工現(xiàn)場條件等具體因素，優(yōu)化施工組織設(shè)計，制定科學經(jīng)濟的施工方案，縮短工期降低成本。
2.3.2 健全材料物資管理，對材料采購、入庫、管理、出庫、耗用嚴格把關(guān)，做到材料采購有計劃、質(zhì)量有保證、管理有辦法、消耗有定額。
2.3.3 推行責任成本管理，進一步落實項目成本目標責任制，將目標層層分解，橫向可以分解到單位工程、分部工程和分項工程等不同施工單元；縱向可以分解到前期準備、主體施工和收尾交付等施工階段，從而把成本費用控制在責任成本范圍內(nèi)。例如：某橋梁工程公司于2010年1月下發(fā)《**公司項目經(jīng)營承包辦法》，在該辦法中，公司一級成立內(nèi)部經(jīng)營承包領(lǐng)導小組，明確了責任成本定額的確定依據(jù)；由公司項目管理部依據(jù)公司經(jīng)營承包領(lǐng)導小組確定的項目可控責任目標成本編制《工程項目管理目標責任書》；項目經(jīng)理部為了確保項目可控責任目標成本的實現(xiàn)，必須成立項目成本控制小組，組長由項目經(jīng)理擔任，副組長由黨支部書記、副經(jīng)理及總工擔任，組員由財務(wù)部部長、計合部部長、工程部部長、物設(shè)部部長等有關(guān)人員組成，辦公室設(shè)在計合部，辦公室主任由計合部部長擔任；明確各部門在責任成本考核中的分工；制定年度績效考核及獎懲標準，有效調(diào)動各部門人員積極性，使公司項目的成本管理上了一個新臺階，取得了顯著效果。
2.4 內(nèi)部控制風險
施工企業(yè)從項目承接開始到完工，牽涉到經(jīng)營、生產(chǎn)、財務(wù)等環(huán)節(jié)。不建立一整套與項目施工管理相適應(yīng)的管理制度，就容易放縱部分項目承包人違規(guī)操作，給企業(yè)帶來風險和損失。
對策：建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制。
施工企業(yè)應(yīng)按照《會計法》的要求建立健全企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制制度。在會計核算、內(nèi)部計合、內(nèi)部牽制、財產(chǎn)清查、內(nèi)部審計、原始記錄管理、崗位交接、會計檔案管理、會計組織等一系列領(lǐng)域形成有效的財務(wù)控制制度。通過有效的內(nèi)部控制制度，進一步強化會計核算基礎(chǔ)、優(yōu)化財務(wù)管理流程、有效降低企業(yè)管理成本，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整和企業(yè)經(jīng)營活動的高效運轉(zhuǎn)。
2.5 結(jié)算
一般而言，施工項目竣工后，就應(yīng)及時辦理工程竣工驗收，編制竣工決算，進行最后的財務(wù)結(jié)算。在金融市場資金供應(yīng)趨緊的條件下，部分業(yè)主可能會發(fā)生困難，致使施工企業(yè)無法及時收回工程結(jié)算尾款，而工程質(zhì)保金也會因難以收回演變成收款風險，這些無疑都會加大施工企業(yè)的資金負擔，誘發(fā)系統(tǒng)性的財務(wù)風險。
對策：重視工程項目結(jié)算管理。
由于目前貨幣市場由擴張趨向?qū)徤鳎┕て髽I(yè)因部分業(yè)主無法支付而往往出現(xiàn)竣工項目結(jié)算長期擱置的現(xiàn)象，因此可成立項目結(jié)算小組或類似機構(gòu)，安排專人負責工程項目的結(jié)算和清欠事務(wù)，以免喪失索賠的法律時效，給企業(yè)造成損失。要做好結(jié)算工作，施工企業(yè)則要在內(nèi)部強化基礎(chǔ)管理工作，如變更簽證、索賠、實物量核對、結(jié)算書的編制和送審等，決不因自身的原因而延誤結(jié)算。例如：某施工企業(yè)成立了法律事務(wù)部，該部門通過延續(xù)債權(quán)時效、轉(zhuǎn)移債權(quán)債務(wù)、參與工程項目合同管理、及時完善收尾工作、辦理質(zhì)保金退款等手段，加大了雙清治理的力度，從而降低了新欠工程款的形成率。采取分塊管理、專人負責、法律清欠等多種靈活清欠方式，僅2010年由該部門牽頭和參與收回尾工款、質(zhì)保金、變更索賠款等資金5587萬元。為企業(yè)挽回了損失，降低了財務(wù)風險。
綜上所述，在當前穩(wěn)健貨幣政策下，建筑施工企業(yè)應(yīng)該做到未雨綢繆，在各個方面做好防范，將企業(yè)財務(wù)風險控制在可承受范圍內(nèi)，以期獲得理想的經(jīng)濟目標。
參考文獻
摘 要 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營模式具有較大的特殊性，具有資產(chǎn)負債率比較高，投融資金額均較大、生產(chǎn)周期長等特點。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風險主要分為籌資風險、投資風險和資金回籠風險。要防范和化解房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險的防范，應(yīng)當制定和實施合理的財務(wù)預算、加強資金流動性管理和優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。
關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè) 財務(wù)風險 防范措施
財務(wù)風險貫穿于企業(yè)所有財務(wù)環(huán)節(jié)，是各種風險因素在企業(yè)財務(wù)上的集中體現(xiàn)。從財務(wù)風險預警的角度看，企業(yè)財務(wù)風險不僅限于籌資活動產(chǎn)生的風險，而且不當?shù)耐顿Y活動、營運活動、分配活動同樣可能導致企業(yè)面臨風險。房地產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟重要的支柱性產(chǎn)業(yè)，經(jīng)營模式具有較大的特殊性，具有資產(chǎn)負債率比較高，投、融資金額均較大、生產(chǎn)周期長等特點。但是由于在快速擴張過程中面臨巨大的風險，所以必須加強對房地產(chǎn)企業(yè)的風險管理。
一、房地產(chǎn)企業(yè)的特征與財務(wù)風險
作為從事房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營的房地產(chǎn)企業(yè)，在經(jīng)營、財務(wù)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)等方面具有獨特性，這些特點決定房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)風險管理方面具有獨特性。
1.房地產(chǎn)企業(yè)資金供求與風險。房地產(chǎn)投資是資金密集型的投資，房地產(chǎn)每一個開發(fā)階段都需要投入大量資金，加上開發(fā)產(chǎn)品本身的造價很高，需要不斷地投入大量的資金。房地產(chǎn)投資的規(guī)模越大、融資方式越多，投資者承擔的風險也越大。目前我國房地產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)負債率非常高，極度地依賴銀行資金同時也引發(fā)了其巨大的償債風險。
2.房地產(chǎn)產(chǎn)品特性與風險。土地與房屋同屬于不動產(chǎn)范疇，房地產(chǎn)位置的固定性造成房地產(chǎn)產(chǎn)品的區(qū)域性和個別性，造成不同城市之間、同一城市不同區(qū)域、地段之間的差異性。房地產(chǎn)的投資產(chǎn)品必然承擔項目所處地理環(huán)境條件變化所帶來的風險。
3.房地產(chǎn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式與風險。在組織結(jié)構(gòu)上，大多數(shù)房地產(chǎn)公司都按照投資項目成立多個項目分公司。成立項目分公司給管理帶來一定的好處，同時也增加了管理的風險。總公司在獲取的信息上具有不準確性和滯后性，這削弱了總公司對項目公司的控制。在財務(wù)上，總公司也很難有效地對項目公司的預算、決算進行控制。
4.房地產(chǎn)開發(fā)周期與風險。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品要從規(guī)劃設(shè)計開始，經(jīng)過可行性研究、征地、拆遷、安置補償、建筑安裝、配套工程、綠化環(huán)衛(wèi)工程、產(chǎn)品上市等多個階段，經(jīng)過一段相當長時期才能全部完成。周期越長、不確定因素越大，風險也就越大。
二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險的分類
房地產(chǎn)行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)。從資金來源劃分財務(wù)風險，主要有籌資風險、投資風險和資金回籠風險。
1.籌資風險。目前，銀行資金是地產(chǎn)企業(yè)資金鏈重要的組成部分。很多房地產(chǎn)企業(yè)不顧高負債水平帶來的高額資金成本以及到期不能償本付息的風險，盲目、大規(guī)模地籌集資本帶來了較大的財務(wù)風險。在極端情況下，就存在著資金鏈斷裂的風險，這樣就產(chǎn)生了籌資風險。
2.資金回收風險。資金回收風險是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的又一財務(wù)風險表現(xiàn)形式。在房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品達到可出售狀態(tài)后，由于政策因素或自身銷售手段的失誤，使得銷售狀況欠佳導致回款緩慢，因企業(yè)本身資產(chǎn)負債水平高，若資金回收不能與資金需求同步，就會造成企業(yè)的償債能力急劇下降，進而陷入財務(wù)困境。
3.投資風險。在房地產(chǎn)較長的開發(fā)周期中，存在著很多不確定因素，它們對開發(fā)企業(yè)投資項目的成敗和企業(yè)的經(jīng)濟效益起著決定性的作用，但也會導致房地產(chǎn)項目不能達到預期效益，從而影響盈利水平和償債能力。在現(xiàn)實情況中，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)過多地注重大量籌集資金、上大項目、追求高收益，在進行房地產(chǎn)開發(fā)投資過程中忽略了對市場以及項目等的可行性分析評價，就會導致企業(yè)投資項目的實際收益與預期收益相差過大。
三、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險的防范
1.制定和實施合理的財務(wù)預算。由于財務(wù)預算在實施過程中存在很多的不確定性因素，致使房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)經(jīng)營周期過程中可能會出現(xiàn)很多問題，這直接關(guān)系了企業(yè)投資項目的成功與否，也給企業(yè)的經(jīng)濟效益造成相當大的負面影響。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該把項目預算和資本預算當成前提條件，合理具體的安排好企業(yè)資金的投資項目、收支比例、利潤獲取及資金調(diào)整。在日常工作管理方面，可采取月度考核、季度審查、年度小結(jié)等各種方式結(jié)合起來，充分發(fā)揮企業(yè)的財務(wù)職能。
2.加強資金流動性管理。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項目通常需要很長一段時間才能結(jié)束，由于開發(fā)周期長這一特點常常會給企業(yè)的資金使用帶來困難，若資金鏈條在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)異常，就會造成資金鏈的斷裂，甚至導致企業(yè)破產(chǎn)。這就需要企業(yè)加強對資金流動性的管理，在財務(wù)收支中要進行嚴格的估算與審查，對資金調(diào)度合理安排，以保證建設(shè)項目施工運營和營銷資金滿足具體需要。還要不斷加快支出資金的周轉(zhuǎn)，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，盡可能減少存貨資金的數(shù)額。
3.優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該不斷完善自己的資金結(jié)構(gòu)，對于負債經(jīng)營適當控制，在充分估算企業(yè)償債能力的情況下，通過合法途徑籌集到能夠滿足企業(yè)發(fā)展的資金。 在采用傳統(tǒng)方式籌集資金時可以按照融資渠道多樣式的原則，科學合理地分配外部多的儲備資金，在協(xié)調(diào)資本權(quán)益比率方面要保證比例的有效性，將資產(chǎn)負債率降至最小，企業(yè)還可以利用股票、債券、合作經(jīng)營等方式不斷提升自己的資金儲備，讓企業(yè)的運營規(guī)模得到擴大，不斷擴展投資者與企業(yè)合作的項目。
總之，房地產(chǎn)企業(yè)在進行項目投資前，應(yīng)當進行嚴密的市場調(diào)研，對項目進行謹慎的風險分析，對項目的預期收益進行合理的預測，判斷項目投資方案是否合理可行。在日益激烈的市場競爭中，房地產(chǎn)企業(yè)要想獲得持續(xù)的競爭力，就必須綜合提高企業(yè)財務(wù)風險管理水平，盡可能地規(guī)避風險，以獲得最大的經(jīng)濟收益。
參考文獻：
[1]王雙.房地產(chǎn)財務(wù)風險管理的問題及對策.綠色財會.2011(08).
審計風險從一定意義上說是不可能完全消除的，只能在最大程度上對審計風險進行控制，這與審計風險的特征有著重要關(guān)系。審計風險具有客觀性、潛在性、普遍性、可控性等特點。第一，審計風險是一種客觀存在的風險，是審計人員不能完全控制的，外部環(huán)境的變化對于審計風險的影響是獨立于審計人員之外存在的。第二，審計風險是一種潛在風險，并不一定會表現(xiàn)出來。例如財務(wù)舞弊所造成的客觀損失，如果在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)這一財務(wù)舞弊現(xiàn)象，那么這種風險就會繼續(xù)處于潛伏狀態(tài)。第三，審計風險的存在并不限于某個審計階段，而是貫穿于整個審計過程當中，在審計過程中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題或者偏差，都可能對整體審計結(jié)果產(chǎn)生重大影響，這是審計風險的普遍性。第四，審計風險還具有可控性，雖然審計風險客觀存在并且無法完全消除，但是審計風險依然是能夠進行控制的。審計制度、審計人員、審計單位、委托單位、被審計單位等都會對審計風險的控制產(chǎn)生重要影響。
二、基于審計風險特征的財務(wù)舞弊影響分析
（一）審計風險的客觀性影響
從財務(wù)舞弊角度講，審計風險的客觀性是一種環(huán)境影響因素，如果被審計單位不存在財務(wù)舞弊問題，審計風險的客觀性固然存在，但財務(wù)風險卻相對較低。而如果被審計單位存在財務(wù)舞弊問題，那么就會增大審計風險，無論在審計中是否發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊現(xiàn)象，這種財務(wù)問題都客觀存在。從博弈論的角度看，審計風險控制并非是一種零和博弈，風險的控制不是絕對的，而是相對的。審計風險可以控制，卻無法消除。在經(jīng)常采用的審計方法中，無論是抽樣審計還是詳細審計，都不能保證完全消除審計風險，財務(wù)舞弊的存在可能會在審計過程中被發(fā)現(xiàn)，但也存在不被發(fā)現(xiàn)的可能。有國外學者認為，財務(wù)舞弊之所以會造成審計風險的客觀性增大，與被審計單位的經(jīng)營環(huán)境有著很大關(guān)系。事實上，近年來爆發(fā)出大量的財務(wù)舞弊案件，與審計制度不完善、審計方法不當不無關(guān)系，財務(wù)舞弊所帶來的審計風險增大在這種環(huán)境下也就更加凸顯。這種觀點主要是基于環(huán)境因素對于審計風險的影響。
（二）審計風險的潛在性影響
審計風險的潛在性主要表現(xiàn)在財務(wù)問題以及財務(wù)風險在審計中不會被發(fā)現(xiàn)，而繼續(xù)處在潛伏階段，財務(wù)舞弊增大審計風險潛在性的主要方式是存在虛假會計賬目，通常講就是做假賬。會計信息造假是財務(wù)舞弊的主要手段，會計信息造假的形式多種多樣，隨著金融工具的日益復雜化、多樣化和信息技術(shù)的發(fā)展，目前的財務(wù)會計制度可以利用的漏洞也很多，這就增大了審計工作的難度。在當前的財務(wù)舞弊現(xiàn)象中，還呈現(xiàn)出會計賬目造假日趨復雜化的特點。比如非經(jīng)營性損益舞弊，一些企業(yè)通過進行債務(wù)重組，將一些不允許非關(guān)聯(lián)的交易操作為關(guān)聯(lián)交易，將不具備商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易引入到損益計算中來，通過復雜的差額損益計算，企業(yè)也就有了一定的利潤操縱空間。這種財務(wù)舞弊問題需要審計人員和審計單位對被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營有著充分的了解，如果審計人員和審計單位不具備相應(yīng)的素質(zhì)和能力，往往很難發(fā)現(xiàn)。在財務(wù)舞弊中之所以利用一些復雜的手段制作大量復雜的會計賬目，其目的是增大審計工作的難度，降低被審計發(fā)現(xiàn)的概率。一般而言，財務(wù)舞弊的手段越高明、會計操作方式越復雜，審計風險的潛在性也就越大。
（三）審計風險的普遍性影響
從一些財務(wù)舞弊案件的特點來看，往往在會計操作中并不是將舞弊金額全部放在一個籃子里，一般通過不同時間、不同階段的拆分，將舞弊金額分拆到會計流程中的各個環(huán)節(jié)，從而增強財務(wù)舞弊的隱蔽性。這樣在審計過程中就很難發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)中存在的所有問題，特別是一些金額較小的偏差。在審計過程中的一些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的細微偏差，可能最終導致審計風險大大增加，而增加的審計風險同舞弊者的舞弊獲利在一定程度上也是對等的，審計結(jié)果的風險越高，舞弊者獲利也就越大，這是一種雙向作用的關(guān)系。審計風險所具有的普遍性是這種財務(wù)舞弊手段的應(yīng)用基礎(chǔ)，而財務(wù)舞弊又會反過來增大審計風險的普遍性。在這種雙向作用中，審計工作的整體風險會增大，財務(wù)舞弊者被發(fā)現(xiàn)的概率會降低。財務(wù)舞弊增大審計風險的普遍性同增大審計風險的潛在性一樣，都是舞弊者對于財務(wù)舞弊手段選擇所導致的結(jié)果，因而這種審計風險的增加也不是絕對的，在一定程度上取決于財務(wù)舞弊的操作手段。
（四）審計風險的可控性影響
首先，審計風險的控制需要多方面的參與，其中也包括被審計單位，當被審計單位存在財務(wù)舞弊時，就會降低審計風險的主體控制能力。其次，當前財務(wù)舞弊手段日趨復雜，虛假會計賬目的制作手段也日趨高明。當審計人員的專業(yè)素質(zhì)和能力沒有達到相應(yīng)要求時，也就無法較好地控制審計風險，這也是財務(wù)舞弊降低審計風險可控性的一個重要原因。第三，審計風險控制是一種相對控制，在審計風險可以控制的范圍內(nèi)，財務(wù)舞弊是影響這一可控范圍的關(guān)鍵因素，當財務(wù)舞弊客觀存在時，就會增大審計風險可控范圍，降低審計風險的可控性?；谝陨?，財務(wù)舞弊的存在會降低審計風險的可控性，審計風險的控制也會因此呈現(xiàn)出更加復雜化的特點，審計風險控制與財務(wù)舞弊這二者之間本質(zhì)上是此消彼長的相悖關(guān)系。
三、針對財務(wù)舞弊的審計風險控制機制要素
（一）被審計單位的評估機制
被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、財務(wù)管理情況、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況都會對審計風險產(chǎn)生重要影響，在審計工作中首先要建立對被審計單位的評估機制。在審計前要對被審計單位的信用情況作出相應(yīng)評價，要充分了解其業(yè)務(wù)構(gòu)成、經(jīng)營范圍等經(jīng)營情況，以及被審計單位的財務(wù)管理制度、財務(wù)管理人員素質(zhì)、執(zhí)行力等。通過評估結(jié)果制定相應(yīng)的審計方案，同時在評估中也要對被審計單位的固有風險進行評估，如果被審計單位的固有風險較高，相應(yīng)的審計風險也會較高。
（二）審計方案的合理性
審計方案的選擇和制定以被審計單位的具體情況為基礎(chǔ)，綜合考慮被審計單位信用情況、財務(wù)情況、經(jīng)營情況，審計方案應(yīng)包括審計范圍、審計人員、審計流程、審計方法等。在審計方案中首先應(yīng)當明確審計目標，包括審計工作的整體目標以及審計風險控制目標。其次，對于審計風險的評估要明確重要性水平，將審計風險控制在一個最低的范圍內(nèi)，審計風險范圍的認定與被審計單位的評估結(jié)果要結(jié)合起來。最后，審計方案中還應(yīng)當有對于錯報的相關(guān)應(yīng)對措施，在審計中一旦發(fā)現(xiàn)錯報，則應(yīng)當根據(jù)審計方案中的應(yīng)對措施對錯報進行審核，評估錯報存在財務(wù)舞弊的可能性，甚至重新評估被審計單位所有會計資料的可靠性。對于審計方案中的審計流程和工作方法，既要保證最大程度地控制審計風險，也要通過合理的審計工作安排提高審計效率，科學、適當?shù)膶徲嫹桨甘翘岣邔徲嬞|(zhì)量的保障。
（三）審計人員的自身修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)
審計人員的自身修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)是審計風險控制的主要組成部分，是決定財務(wù)舞弊問題是否能被發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。審計人員應(yīng)當嚴格遵守相應(yīng)的審計制度，在審計工作中嚴格執(zhí)行審計流程，對于審計證據(jù)的認定和評估應(yīng)當謹慎，特別是在錯報項目的處理方面，審計證據(jù)的可靠性和全面性的認定往往取決于審計人員的個人能力。提高審計人員的自身修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)一方面要依賴審計人員的自身參與，作為審計人員應(yīng)當充分認識自己所肩負的責任，嚴守職業(yè)道德規(guī)范，不參與財務(wù)舞弊的合謀。另一方面，審計單位應(yīng)當加強審計人員的培訓，加強道德教育和專業(yè)教育，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。
（四）審計方法
審計方法的選擇并沒有普遍性的適用標準，對于不同的被審計單位，就其具體情況應(yīng)當選擇適宜的審計方法。首先要評估被審計單位的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制執(zhí)行力，被審計單位的內(nèi)部控制評估結(jié)果直接影響審計方法的選擇和審計風險。重要的是要能夠積極利用一些新的方法和技術(shù)手段，加強審計工作信息化的建設(shè)。在現(xiàn)代審計工作中，利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)審計信息化已經(jīng)是必然趨勢。利用信息化技術(shù)，能夠快速對會計信息進行檢索，在錯報處理方面也更加有針對性。應(yīng)當指出，審計方法的完善是相對的，在審計方法的選擇上應(yīng)當更加富有針對性，根據(jù)被審計單位的具體情況選擇適宜審計方法，一味追求先進的審計方法并不一定能夠在個別審計工作中取得較好效果。
四、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：財務(wù)風險 企業(yè) 上市公司
1 財務(wù)風險的理論概述
上市企業(yè)財務(wù)風險是企業(yè)風險貨幣化的集中表現(xiàn)，按其在經(jīng)營中的表現(xiàn)不同，可分為狹義上的財務(wù)風險和廣義上的財務(wù)風險。其中前者是指由企業(yè)負債引起的，主要指企業(yè)因借入資金失去償債能力或減少企業(yè)利潤的可能性，通常也稱為籌資風險。后者主要是指企業(yè)的財務(wù)活動作為一個完整的系統(tǒng)應(yīng)該包括籌資、投資、資金回收、收益分配四個有機聯(lián)系的環(huán)節(jié)，在各活動環(huán)節(jié)中都有可能產(chǎn)生風險。
所謂財務(wù)風險，指客觀存在于企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)中，由于種種原因使企業(yè)的實際財務(wù)收益和預期財務(wù)收益相背離，從而產(chǎn)生風險性，如企業(yè)財產(chǎn)風險、籌資風險、投資風險等等。財務(wù)風險涉及企業(yè)運作的各個環(huán)節(jié)，還包括企業(yè)外的風險，如經(jīng)營風險、政策風險、自然風險等，簡言之，財務(wù)風險是以貨幣化的形式體現(xiàn)出來的。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，社會主義市場體系的不斷健全，上市企業(yè)的運轉(zhuǎn)已經(jīng)逐步走向成熟和穩(wěn)定，它是財務(wù)活動和經(jīng)營活動過程中各種不確定性因素的綜合反映，企業(yè)的資金運作也跳出了傳統(tǒng)的范疇，正因如此，企業(yè)所面臨的財務(wù)風險也不能與過去同日而語，這一切都需要在財務(wù)風險中加以考慮，使資金的籌集、分配、運用、調(diào)度等都日趨多樣化。
2 上市公司財務(wù)風險的特征
財務(wù)風險作為一種經(jīng)濟現(xiàn)象，不同時期表現(xiàn)出不同的特點，當前形勢下上市公司財務(wù)風險的特征有以下幾個方面。財務(wù)風險的普遍性特征。在經(jīng)濟學中，作為一種經(jīng)濟現(xiàn)象，它從一而終地貫穿于企業(yè)資金流動的全過程，財務(wù)風險屬于一種客觀的存在，具體表現(xiàn)為在所有的上市企業(yè)中，財務(wù)風險都存在于企業(yè)的財務(wù)上，而且是集中體現(xiàn)的。財務(wù)風險的客觀性特征。財務(wù)作為一個系統(tǒng)，是每個企業(yè)都有的客觀存在，從這個意義上來說，財務(wù)風險要依存于企業(yè)中的財務(wù)系統(tǒng)中，既然財務(wù)系統(tǒng)有客觀性，那么財務(wù)風險也自然必定具有客觀的特性。財務(wù)風險的不確定性特征。多年來，人們對于財務(wù)風險的研究都試圖從理論上去把握財務(wù)風險發(fā)生前的預兆，從而想要做好應(yīng)對的準備，但是這么多年過去了，人們還是無能為力于財務(wù)風險的發(fā)生與否，它完全是一種偶然的、不確定的結(jié)果，發(fā)生時間，發(fā)生地點，以及發(fā)生的范圍和影響程度等都只是其中一個因素。財務(wù)風險的控制性特征。財務(wù)風險的發(fā)生并不是純粹的意外，它是經(jīng)濟規(guī)律的反映，有一定的規(guī)律可循，對于財務(wù)風險的發(fā)生時間、范圍和程度，我們可以運用一定的技術(shù)和方法對其預測，提前采取措施進行防范和控制。并對各種可能發(fā)生的結(jié)果做出主觀的估計和判斷。進步性。承認和承擔財務(wù)風險，有利于促進財務(wù)管理的規(guī)范，健全各方面的制度，提高經(jīng)濟效益。風險與競爭是一對孿生兄弟并存于企業(yè)的正常運行中。
3 上市公司財務(wù)風險的控制對策
企業(yè)的最終財務(wù)報表是對企業(yè)中每一個部門的運作狀況的最終反映，與此同時，企業(yè)財務(wù)如果發(fā)生危險，帶來的結(jié)果往往是影響企業(yè)中所有部門的利益以及企業(yè)成員的利益。
3.1 提高上市公司應(yīng)對財務(wù)風險的意識 在市場經(jīng)濟深入發(fā)展的過程當中，尤其是對于上市的公司來講，財務(wù)風險是必須引起高度重視的地方，因此上市公司在摸爬滾打中大部分都具備了財務(wù)風險的意識，具備了一定的抗風險能力。但是在世界經(jīng)濟一體化的進程中，世界市場的開放度越來越大，市場的自由度越來越高，競爭愈加激烈，對于上市公司來說理財環(huán)境也發(fā)生了不同以往的變化，財務(wù)面臨的風險壓力變大，稍有不慎，滿盤皆輸。因此，運籌帷幄之中顯得非常重要，只有上市公司自己加強了風險意識，才能在公司中做好風險防范，才能在真正意義上做好財務(wù)風險管理的工作。正如海爾總裁張瑞敏曾經(jīng)說過的，“永遠戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠如履薄冰。”讓上市公司將財務(wù)風險意識作為一個符號記憶到企業(yè)文化中去。
3.2 加強上市公司財務(wù)風險控制部門的職責 財務(wù)風險控制部門是財務(wù)風險管理的職能機構(gòu)，主要是對企業(yè)的財務(wù)風險實施制度化、規(guī)范化、程序化管理。第一，建立和完善財務(wù)風險組織機構(gòu)。上市企業(yè)中的財務(wù)風險控制的組織機構(gòu)主要有領(lǐng)導機構(gòu)、管理機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)組成，其組成成員主要是企業(yè)的領(lǐng)導、風險控制專家和風險控制人員。第二，健全財務(wù)風險控制體系。企業(yè)財務(wù)風險管理體系的核心主要是由預警系統(tǒng)、防范與控制系統(tǒng)、反饋系統(tǒng)三個部分構(gòu)成。在這三者中，最重要的起決定性作用的是財務(wù)風險防范與控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)的職責主要是對上市公司在市場運營中即將出現(xiàn)的或者已經(jīng)出現(xiàn)的財務(wù)風險作出積極的反應(yīng)和應(yīng)對，及時妥善地處理財務(wù)風險，最大程度的維護公司的利益，將財務(wù)風險的損失降到最低。第三，建立健全財務(wù)信息系統(tǒng)。上市企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)信息系統(tǒng)，保證給企業(yè)提供及時的、數(shù)量多、質(zhì)量高的財務(wù)信息，為正確進行各項決策和風險預測提供借鑒。第四，提高財務(wù)風險決策的科學化水平。為了防范企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生，必須采用科學的決策方法，采用定量計算及分析方法，運用科學的決策模型進行決策，對各種可行方案認真分析、評價，從中選擇最優(yōu)方案，切忌主觀臆斷。
3.3 呼吁企業(yè)內(nèi)部部門的參與 企業(yè)的財務(wù)風險，不僅存在于企業(yè)理財?shù)母鱾€環(huán)節(jié)，也同時存在于其它部門的各種決策里。以往的那種認為財務(wù)風險完全是風險控制管理部門的事情的觀念已經(jīng)淘汰，不合時宜，只有全員參與到財務(wù)風險控制體系中來，才能更好的防范財務(wù)風險的發(fā)生，企業(yè)的財務(wù)風險預防需要各個職能部門和全體員工的參與、配合和支持。
3.4 建立財務(wù)風險控制系統(tǒng) 目前，我國資本市場發(fā)展還不完善，企業(yè)籌資渠道單一，但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的籌資渠道多樣化，需要正確選擇籌資方式，不管什么樣的籌資，風險是必然會存在的，對籌資目標和項目建設(shè)也有或多或少的影響，所以要慎之又慎。①完善上市公司外部監(jiān)督機構(gòu)。嚴格來說，在上市公司全面的財務(wù)風險管理體系中，外部監(jiān)督機構(gòu)并不屬于其內(nèi)的部分，因為這個監(jiān)督機構(gòu)是設(shè)立在公司的外部，不受公司的任何控制，不由公司的任何部門進行控制和操作。但是這些監(jiān)督機構(gòu)卻擁有對上市公司財務(wù)運營狀況監(jiān)督的權(quán)利，對于上市公司的財務(wù)風險決策和管理，他們也能夠通過監(jiān)督直接或者間接地施加影響，其中監(jiān)督的手段主要是包括市計機構(gòu)、稅務(wù)機構(gòu)、會計機構(gòu)和財政機構(gòu)等等。舉例來講，外部市計機構(gòu)可以監(jiān)督企業(yè)財務(wù)運行情況，減少財務(wù)人員營私舞弊的可能性，提高財務(wù)報表的透明度，降低財務(wù)風險。②健全上市公司的財務(wù)風險機制。a適應(yīng)外部環(huán)境。企業(yè)要適應(yīng)外部環(huán)境的要求和變化，積極應(yīng)對與防范財務(wù)風險。企業(yè)的外部環(huán)境是指對企業(yè)財務(wù)活動產(chǎn)生作用和影響的外部空間，是企業(yè)財務(wù)決策難以改變的外部條件。外部環(huán)境涉及的范圍很廣，諸如法律環(huán)境、金融市場環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境等。由于企業(yè)外部環(huán)境變化莫測，所以會給企業(yè)的經(jīng)營管理造成一定的風險，因此上市企業(yè)必須關(guān)注這些要求和變化，在構(gòu)建財務(wù)風險防范與控制體系時，必須予以充分地考慮這些外部環(huán)境的變化和有可能對企業(yè)造成的影響，要懂得應(yīng)對變化莫測的外部環(huán)境，把握其變化的趨勢和規(guī)律，制定應(yīng)變措施，達到最終降低財務(wù)風險的目的。b健全內(nèi)部風險控制系統(tǒng)。上市公司在企業(yè)運行的過程中，為了最大程度上保證公司的效益，爭取最可靠的財務(wù)成果，大部分公司是必定會根據(jù)財務(wù)風險的原則來制定財務(wù)風險管理的目標，并將這一切納入到財務(wù)風險的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，包括上市公司財務(wù)組織的建設(shè)，財務(wù)人員素養(yǎng)的提升等等，使財務(wù)風險的內(nèi)部控制系統(tǒng)每時每刻都處于一種不斷調(diào)整與完善的狀態(tài)里，增強應(yīng)對風險的能力，降低上市公司的財務(wù)風險。c建立風險防范與控制體系。在上市公司的運行中，同時要面對兩種環(huán)境，一種是公司內(nèi)部的，一種是公司外部的，而建立風險控制與防范體系，可以同時滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要和外部環(huán)境變化的需要。上市公司在建立財務(wù)風險防范與控制系統(tǒng)之后，可以對公司各項財務(wù)的管理工作不斷更新完善，保證財務(wù)管理系統(tǒng)的有效運行，在財務(wù)風險管理系統(tǒng)沒有及時應(yīng)對風險的時候，起到另一層的防范與控制，可謂在抗風險方面又設(shè)置了一層防火墻。d建立全過程的風險管理控制體系。在上市公司的財務(wù)活動中，具體的是由四個過程組成的，籌資、投資、資金營運和收益分配等，資金在這四個過程中運行的時候，每一個過程都存在發(fā)生財務(wù)風險的可能，因此，在構(gòu)建財務(wù)風險防范與控制體系時，需要做一個全方位的考慮，針對每一個過程都要給予足夠的重視。全過程的風險管理控制體系，能夠分析財務(wù)風險發(fā)生的概率，能夠全程預警風險對企業(yè)造成的危害程度，那么公司也可以根據(jù)這個體系來制定相關(guān)防范風險的策略。
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【關(guān)鍵詞】財務(wù)風險；管理；控制
在激烈的市場競爭情況下，企業(yè)財務(wù)管理會面臨各個各樣的財務(wù)風險，因此，企業(yè)在追求經(jīng)濟利益的同時必須同時考慮企業(yè)所面臨的風險，將難以預料和控制的因素對企業(yè)收益的影響降到最低。企業(yè)在加強財務(wù)風險管理就必須從風險源頭抓起，采取有效的風險控制手段，提高企業(yè)對于風險的抵抗能力，為企業(yè)的長遠發(fā)展創(chuàng)造條件。
一、企業(yè)財務(wù)風險產(chǎn)生的成因
（一）企業(yè)財務(wù)風險產(chǎn)生的外部成因
企業(yè)財務(wù)風險產(chǎn)生的外部原因主要是由企業(yè)所處的宏觀環(huán)境改變給企業(yè)帶來的風險。由于企業(yè)所處的環(huán)境是不斷變化的，如果企業(yè)的財務(wù)管理能力不能很好的適應(yīng)外部環(huán)境變化就會給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來風險。企業(yè)財務(wù)風險產(chǎn)生外部原因主要是由以下幾個方面造成的：1.宏觀政治環(huán)境的變化。由于企業(yè)是在一定的政治、經(jīng)濟背景下的，所以企業(yè)所面臨的風險很大程度上也是由這個大環(huán)境強加給企業(yè)的。很多因素是企業(yè)不可抗的，只能去適應(yīng)。2.法律規(guī)范的改變。其中對企業(yè)財務(wù)風險影響最大的就是稅法的變化，由于稅法的變化直接影響著企業(yè)的收益和利潤。如果企業(yè)在一定的稅法條件下制定企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展最優(yōu)計劃，當所適用的稅法突然改變時，就會使得企業(yè)的安排和籌資、投資和利潤分配等財務(wù)決策受到較大的影響，導致企業(yè)的利潤與企業(yè)預期相差較大。3.經(jīng)濟環(huán)境的變化。經(jīng)濟環(huán)境包括國家、世界經(jīng)濟的宏觀走勢，以及微觀經(jīng)濟利率、匯率的變動。
（二）企業(yè)財務(wù)風險產(chǎn)生的內(nèi)部成因
由于企業(yè)是不斷成長和發(fā)展的，在自身不斷成長和發(fā)展的過程中會存在很多不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的體制和機制，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來很多風險。企業(yè)在發(fā)展過程中主要給企業(yè)帶來財務(wù)風險的因素，主要包括以下幾個方面：1.企業(yè)領(lǐng)導層的財務(wù)風險意識。財務(wù)風險是企業(yè)成長和發(fā)展中不可避免的，那么如何減少財務(wù)風險的影響，就要靠企業(yè)是否重視風險管理。2.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制不健全。有些企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及母公司和子公司之間存在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明、管理混亂的現(xiàn)象，使得企業(yè)整體資金運行效率低下，資產(chǎn)的運行效率和安全受到威脅。3. 企業(yè)財務(wù)管理的決策缺乏科學性和有效性。
二、企業(yè)財務(wù)風險種類和特征
（一）企業(yè)財務(wù)風險的種類
企業(yè)各種經(jīng)營活動都離不開企業(yè)財務(wù)管理，企業(yè)經(jīng)營的實質(zhì)就是資金循環(huán)創(chuàng)造價值的過程，因此，在企業(yè)的生產(chǎn)過程中伴隨著企業(yè)籌集、投入、銷售、收益分配等活動，而這些具體的活動都伴隨著財務(wù)風險。即在資金運用的不同階段都伴隨著資金使用的財務(wù)風險。從大的角度可以將企業(yè)面臨的財務(wù)風險分為籌資風險和投資風險。1.籌資風險是由于市場環(huán)境以及經(jīng)濟環(huán)境變化引起的籌資來源、籌資方式變化給企業(yè)帶來預期收益與實際收益差異造成的風險?；I資風險依據(jù)不同的籌資方式又可以分為債務(wù)籌資風險和股權(quán)籌資風險。企業(yè)的債務(wù)籌資風險是指企業(yè)在債務(wù)規(guī)模、利率、債務(wù)結(jié)構(gòu)等方面變化給企業(yè)籌資帶來的風險。股權(quán)籌資風險是指企業(yè)通過發(fā)行股票獲取籌資方式時，由于發(fā)行時機、數(shù)量、企業(yè)的經(jīng)營狀況以及資本市場環(huán)境變化給企業(yè)籌資帶來的風險。2.投資風險是指企業(yè)在投資活動中，由于企業(yè)制定的投資決策在多種不確定因素影響下，使得企業(yè)的預期收益與企業(yè)實際收益存在較大差異的風險。依據(jù)企業(yè)投資方向不同可以將企業(yè)的投資風險分為對內(nèi)投資風險和對外投資風險。企業(yè)對內(nèi)投資包括對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資，如果企業(yè)在這幾方面的投資機構(gòu)不合理就會造成企業(yè)的資金利用效率低下，甚至某一方面出現(xiàn)危機從而危及整個企業(yè)的生存。對外投資風險指投資于其他經(jīng)濟組織的資金，這可能由于市場環(huán)境的變化、被投資方生產(chǎn)經(jīng)營狀況的好壞，給企業(yè)投資收益帶來的風險。
（二）企業(yè)財務(wù)風險的特征
企業(yè)要想提高抵御財務(wù)風險的能力就要先認清財務(wù)風險的本質(zhì)特征，從財務(wù)風險具有的特征尋找降低企業(yè)財務(wù)風險的措施。由于財務(wù)風險是客觀存在，所以財務(wù)風險具有以下幾個方面的特征：1.客觀性。每個企業(yè)都會存在財務(wù)風險這是由企業(yè)的性質(zhì)決定，所以企業(yè)不要忽視財務(wù)風險的存在。2.不確定性。由于很多財務(wù)風險是潛在的是不確定的，因此企業(yè)很難找到一個一成不變的方法來應(yīng)對財務(wù)風險。3.雙重性。風險的伴隨是與收益相聯(lián)系的，也就是說企業(yè)的財務(wù)風險是企業(yè)獲取利潤的時間，因此企業(yè)要進行科學決策從風險中獲取收益。
三、加強企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風險的建議
（一）建立企業(yè)財務(wù)風險預警機制
企業(yè)可以通過建立財務(wù)預警機制來有效的防范企業(yè)面臨的財務(wù)風險。企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)風險預警機制要著重完成以下幾個方面的內(nèi)容：1.加強財務(wù)信息收集和管理。財務(wù)信息是對危機最有效的反應(yīng)，這里的財務(wù)信息還要包括外部相關(guān)信息。通過建立信息管理體制保障企業(yè)獲取信息及時性、準確性和有效性，提高企業(yè)風險決策的正確性。2.完善財務(wù)風險分析與處理機制。制定企業(yè)財務(wù)風險的應(yīng)急措施、補救方法和改進方案，對不同階段的危機采用不同的規(guī)避手段，加強危機的實時處理效應(yīng)，并進行有效反饋彌補企業(yè)財務(wù)管理中的漏洞和缺陷。
（二）完善企業(yè)財務(wù)運行機制
財務(wù)風險的發(fā)生是伴隨著企業(yè)財務(wù)運行的整個過程中，因此，要加強企業(yè)財務(wù)風險的管理就必須從企業(yè)的財務(wù)運行機制上進行完善?？梢圆扇〉拇胧┯校?.完善企業(yè)財務(wù)管理的激勵和約束機制。通過充分發(fā)揮內(nèi)部激勵和約束機制來提高企業(yè)財務(wù)管理的效率。2.完善企業(yè)投資決策機制。由于企業(yè)投資風險的不確定性，就增強了企業(yè)在投資決策中的難度，為了科學應(yīng)對風險就要建立科學的投資機制。做好投資項目的可行性研究和風險評估，同時要考慮項目與企業(yè)發(fā)展階段和發(fā)展目標的匹配程度合理選擇企業(yè)的投資方向。
總之，企業(yè)處在一個不斷變化的環(huán)境中，必然面臨各種風險，同時企業(yè)也要從風險中看到機遇，不斷完善降低企業(yè)財務(wù)風險的措施將風險化為企業(yè)發(fā)展的動力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。
關(guān)鍵詞：財務(wù)風險 財務(wù)管理 風險防控機制
財務(wù)風險是產(chǎn)生于先到企業(yè)財務(wù)活動所處的復雜環(huán)境中，企業(yè)管理者對財務(wù)風險只有采取有效措施來降低和防控風險，而不能完全消除風險。因此企業(yè)建立財務(wù)風險防控機制，十分必要，勢在必行。
一、正確認知企業(yè)財務(wù)風險的基本特征
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風險具有不確定性、客觀性和重要性三個基本特征，準確把握這三個基本特征是抓好企業(yè)財務(wù)風險防控機制建設(shè)的基礎(chǔ)。
（一）不確定性
企業(yè)財務(wù)風險只是以一種可能性存在于財務(wù)工作中，只有條件成熟時，猜中潛在的財務(wù)風險才能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實性損失。
（二）客觀性
財務(wù)風險因不確定性因素的存在而使企業(yè)遭受損失的可能性，這種不確定因素的存在則是客觀事件處于變化過程中的特征。
（三）重要性
無論哪種性質(zhì)的風險，一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實性損失，其后果都會很嚴重。財務(wù)風險并不是不可觸摸，根據(jù)企業(yè)財務(wù)資料理性、客觀地分析，進而預測、評估企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的各種風險，能有效地對企業(yè)財務(wù)風險加以防范。
二、準確掌握財務(wù)財務(wù)風險的主要種類
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風險的主要體現(xiàn)在財務(wù)屬性和財務(wù)活動兩個方面，存在于財務(wù)工作的方方面面，具體有：
（一）出資人財務(wù)風險
出資人財務(wù)目標在于實現(xiàn)資本最大限度的保值增值，主要內(nèi)容有籌集資金、合理安排資本投向、確定收益分配策略等，因而出資人財務(wù)風險是現(xiàn)代企業(yè)最基本的財務(wù)風險，也是一種由制度引發(fā)、受制度影響的靜態(tài)風險。
（二）經(jīng)營者財務(wù)風險
經(jīng)營者財務(wù)目標的主要內(nèi)容是籌資、投資和收益分配，其管制企業(yè)的具體經(jīng)營過程。經(jīng)營者財務(wù)風險表現(xiàn)出動態(tài)性、復雜性、復合性等特點。
（三）籌資風險
企業(yè)由于負債經(jīng)營而產(chǎn)生的喪失償債能力的風險，這主要是由于借入資金而增加喪失償債能的可能?；I資風險是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風險的啟動點。
（四）投資風險
因不確定因素導致企業(yè)不能缺德期望投資報酬的可能性，由于投資活動而給企業(yè)財務(wù)成果帶來的不確定性。企業(yè)投資活動包括主業(yè)投資及其他項目投資，如果投資項目出現(xiàn)偏差，則會引起企業(yè)盈利能力、償債能力下降的不確定性。
（五）匯率風險
因匯率變動而造成的企業(yè)財務(wù)成果的不確定性，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和對外貿(mào)易額的日漸增長而越來越廣泛地存在于企業(yè)財務(wù)活動中。匯率風險是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風險的新表現(xiàn)。
三、建立企業(yè)財務(wù)風險防控機制，有效管控業(yè)務(wù)流程和細節(jié)
完善財務(wù)管理系統(tǒng)。認真分析不斷變化的財務(wù)管理宏觀環(huán)境，把握變化趨勢和規(guī)律，適時調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理策略和方法，提高企業(yè)的適應(yīng)能力和應(yīng)對能力，降低和避免因經(jīng)營環(huán)境的變化給企業(yè)造成的財務(wù)風險。
加強內(nèi)部管理體系。加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高資金使用效率和周轉(zhuǎn)速度，應(yīng)當做到根據(jù)不同的情況，適當提高或降低負債資金部里，調(diào)整資金及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低不合理的資金占用，實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)合理化。
強化風險防控意識。高素質(zhì)的財務(wù)人員不僅具備準確的職業(yè)判斷能力，能及時、準確地發(fā)現(xiàn)和評估潛在企業(yè)財務(wù)風險，海英梳理風險意識，用于承擔責任，善于分散財務(wù)風險。
建立財務(wù)預警系統(tǒng)。完善的財務(wù)風險防控機制應(yīng)包含一套實時、全面、動態(tài)的財務(wù)預警系統(tǒng)，以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理中潛在的風險實時監(jiān)控。財務(wù)風險預警系統(tǒng)要求企業(yè)以財務(wù)報表、財務(wù)預算以及其他有關(guān)財務(wù)資料為依據(jù)。
四、合理運用風險防控方法，有效降低和避免財務(wù)風險
當前較為適用的財務(wù)風險防控方法，主要有分散法、轉(zhuǎn)移法、回避法和降低法四種。企業(yè)要根據(jù)實際情況，進行具體運用。
分散法。風險較大的投資項目應(yīng)選取分散法。就是借助于企業(yè)間聯(lián)營、多種經(jīng)營、對外投資多元化等方式分散財務(wù)風險，從而實現(xiàn)收益共享、風險共擔。
轉(zhuǎn)移法。財務(wù)風險轉(zhuǎn)移包括保險轉(zhuǎn)移和費保險轉(zhuǎn)移。就是在堅持合法、合理、公平、公正原則的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)措施轉(zhuǎn)嫁財務(wù)風險。
回避法。在選取理財方式時，應(yīng)當對各種理財方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風險進行綜合評價，在保證財務(wù)目標的前提下，選擇風險較小的方案，以避免財務(wù)風險的發(fā)生。
降低法。在面對客觀存在的財務(wù)風險時，應(yīng)努力采取各種有針對性地有效措施，降低財務(wù)風險。
總之，財務(wù)風險防控是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個企業(yè)管理的重要組成部分，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營者及財務(wù)人員必須提高財務(wù)風險的防范意識和識別能力，并努力建設(shè)有效的財務(wù)風險防控機制。
參考文獻：
[1]劉建明等.財務(wù)風險管理與企業(yè)內(nèi)控關(guān)系問題的研究[J].中國總會計師，2008
(一)中小企業(yè)財務(wù)風險主要特征分析
中小企業(yè)的財務(wù)風險自身有著鮮明的特征，主要體現(xiàn)在風險的必然性及客觀性，中小企業(yè)的風險無處不在，不能徹底的消除，只能通過相關(guān)技術(shù)手段進行應(yīng)對降低風險損害的程度。另外還有著復雜性及全面性的特征，中小企業(yè)的風險在企業(yè)的財務(wù)管理全過程當中，并體現(xiàn)在多種財務(wù)關(guān)系上，企業(yè)的復雜性也使得財務(wù)風險隨之變得復雜。再者就是中小企業(yè)財務(wù)風險的收益性及不確定性、差異性和激勵性特征，其中的收益性特征主要就是風險越大收益越高；反之，風險越小收益越低。從這一方面來看，中小企業(yè)的收益性特征是和損失性特征并存的。
(二)中小企業(yè)實施風險預警管理的重要性
由于中小企業(yè)自身的財務(wù)管理有著諸多薄弱之處，所以這就需要結(jié)合實際建立相應(yīng)的財務(wù)預警系統(tǒng)，這樣才能夠使其在競爭當中獲取最大的發(fā)展優(yōu)勢。在這一預警系統(tǒng)的構(gòu)建過程中，最為主要的指標就是償債能力及獲利能力和發(fā)展?jié)摿Φ认嚓P(guān)的指標。無論是針對企業(yè)的經(jīng)營者或者是投資者來說，對企業(yè)的財務(wù)風險預警理論的研究都能夠幫助其了解自身的經(jīng)營狀況，從而準確的判斷企業(yè)發(fā)展的走向，在風險的提前應(yīng)對方面能夠做足準備，將損失降到最低。
二、中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理系統(tǒng)構(gòu)建原則及策略
(一)中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理系統(tǒng)構(gòu)建原則分析
對中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理系統(tǒng)進行構(gòu)建過程中要能夠遵循相關(guān)的原則，這樣才能夠?qū)⑵渥饔玫玫匠浞值陌l(fā)揮。主要就是靈敏性原則，也就是所選取的財務(wù)風險預警指標要能夠?qū)ω攧?wù)風險的某一面進行反映，要充分的將相關(guān)指標和財務(wù)風險的相關(guān)程度得以考慮。另外就是簡便性原則，要能夠?qū)⒈举|(zhì)問題得到反映即可，設(shè)定的各項財務(wù)風險預警指標要能盡量的做到好算易懂。再者就是動態(tài)性原則以及重要性原則和成本效益原則，遵循這些相關(guān)原則能進一步的促進風險管理系統(tǒng)的科學性。
(二)中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理風險及策略
1、中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理風險
從我國的中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理風險現(xiàn)狀來看。主要就是投資風險及籌資風險兩者重要方面，其中的投資風險主要體現(xiàn)在投資的目的沒有明確，沒能夠形成自己的主導產(chǎn)業(yè)及規(guī)模經(jīng)濟，國外的企業(yè)進入我國市場對中小企業(yè)又帶來了很大的生存壓力。還有就是中小企業(yè)對投資活動的可行性預測的合理性還比較缺乏，忽視了長期效益最大化以及無形資產(chǎn)等。在籌資風險層面主要體現(xiàn)在由于負債籌資所帶來的風險，籌資風險又可分為直接籌資風險和間接籌資風險兩種，對中小企業(yè)來說其主要的外源籌資來自間接籌資，直接籌資相對不足，銀行貸款作為中小企業(yè)主要的間接籌資聚到，會因為對中小企業(yè)的歧視導致中小企業(yè)面臨間接籌資風險。利息保障的倍數(shù)低就使得面臨的財務(wù)風險相對較大，中小企業(yè)為能夠繼續(xù)維持生計，只能向民間借貸，這樣就形成了以貸還貸的嚴重現(xiàn)象，使得財務(wù)風險不斷加大。
2、中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理策略
針對當前中小企業(yè)的財務(wù)風險，要能針對性的進行制定風險預警管理措施，首先就是要將風險防范觀念進行有效樹立，并強化風險預警意識。中小企業(yè)的管理層要將自身的管理水平進行提升，使財務(wù)管理人員對財務(wù)風險管理的重要性得以充分認識，在思想上的潛在危機意識要有清醒的認識和保持警惕性。還要健全中小企業(yè)的內(nèi)部核查制度，這樣便于對企業(yè)內(nèi)部實施全面的控制，堵塞可能出現(xiàn)的一些漏洞以及防范風險。同時也要能夠成立財務(wù)風險管理小組，應(yīng)以獨立董事及律師和內(nèi)部的審計人員為主，在權(quán)力的行使上要和財務(wù)風險問題相配套實施，加強日常的資金管理，做好客戶信用考察評價及強化應(yīng)收賬款管理。從投資風險管理的措施上主要是在投資決策時聽取專業(yè)的意見，對項目要進行科學的論證以及可行性的研究，鞏固主營業(yè)務(wù)的市場地位，發(fā)揮綜合效益，進而提升企業(yè)的自身抗風險能力。而在籌資風險管理措施實施中，要學習籌資風險，也就是通過財務(wù)杠桿進行尋找最優(yōu)化的資金比例結(jié)構(gòu)，此次企業(yè)就需要隨著利潤的變化進行適當?shù)恼{(diào)整，將財務(wù)杠桿效益的作用得到充分發(fā)揮。再者是要將企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行完善，進而來確保財務(wù)風險預警機制的實施，建立全方位的內(nèi)控體系。也要加強人才的培訓和對中小企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)進行強化提升，風險預警模型的大不分數(shù)據(jù)是來源于財務(wù)會計數(shù)據(jù)，所以其數(shù)據(jù)的真實性是預警管理機制實施的基礎(chǔ)。這就需要專業(yè)的人員進行操作，增強財務(wù)人員專業(yè)學習的機會進一步來提升其業(yè)務(wù)水平和能力。
三、結(jié)束語
一、中小企業(yè)財務(wù)風險特征及實施預警管理重要性
（一）中小企業(yè)財務(wù)風險主要特征分析
中小企業(yè)的財務(wù)風險自身有著鮮明的特征，主要體現(xiàn)在風險的必然性及客觀性，中小企業(yè)的風險無處不在，不能徹底的消除，只能通過相關(guān)技術(shù)手段進行應(yīng)對降低風險損害的程度。另外還有著復雜性及全面性的特征，中小企業(yè)的風險在企業(yè)的財務(wù)管理全過程當中，并體現(xiàn)在多種財務(wù)關(guān)系上，企業(yè)的復雜性也使得財務(wù)風險隨之變得復雜。再者就是中小企業(yè)財務(wù)風險的收益性及不確定性、差異性和激勵性特征，其中的收益性特征主要就是風險越大收益越高；反之，風險越小收益越低。從這一方面來看，中小企業(yè)的收益性特征是和損失性特征并存的。
（二）中小企業(yè)實施風險預警管理的重要性
由于中小企業(yè)自身的財務(wù)管理有著諸多薄弱之處，所以這就需要結(jié)合實際建立相應(yīng)的財務(wù)預警系統(tǒng)，這樣才能夠使其在競爭當中獲取最大的發(fā)展優(yōu)勢。在這一預警系統(tǒng)的構(gòu)建過程中，最為主要的指標就是償債能力及獲利能力和發(fā)展?jié)摿Φ认嚓P(guān)的指標。無論是針對企業(yè)的經(jīng)營者或者是投資者來說，對企業(yè)的財務(wù)風險預警理論的研究都能夠幫助其了解自身的經(jīng)營狀況，從而準確的判斷企業(yè)發(fā)展的走向，在風險的提前應(yīng)對方面能夠做足準備，將損失降到最低。
二、中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理系統(tǒng)構(gòu)建原則及策略
（一）中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理系統(tǒng)構(gòu)建原則分析
對中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理系統(tǒng)進行構(gòu)建過程中要能夠遵循相關(guān)的原則，這樣才能夠?qū)⑵渥饔玫玫匠浞值陌l(fā)揮。主要就是靈敏性原則，也就是所選取的財務(wù)風險預警指標要能夠?qū)ω攧?wù)風險的某一面進行反映，要充分的將相關(guān)指標和財務(wù)風險的相關(guān)程度得以考慮。另外就是簡便性原則，要能夠?qū)⒈举|(zhì)問題得到反映即可，設(shè)定的各項財務(wù)風險預警指標要能盡量的做到好算易懂。再者就是動態(tài)性原則以及重要性原則和成本效益原則，遵循這些相關(guān)原則能進一步的促進風險管理系統(tǒng)的科學性。
（二）中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理風險及策略
1、中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理風險
從我國的中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理風險現(xiàn)狀來看。主要就是投資風險及籌資風險兩者重要方面，其中的投資風險主要體現(xiàn)在投資的目的沒有明確，沒能夠形成自己的主導產(chǎn)業(yè)及規(guī)模經(jīng)濟，國外的企業(yè)進入我國市場對中小企業(yè)又帶來了很大的生存壓力。還有就是中小企業(yè)對投資活動的可行性預測的合理性還比較缺乏，忽視了長期效益最大化以及無形資產(chǎn)等。在籌資風險層面主要體現(xiàn)在由于負債籌資所帶來的風險，籌資風險又可分為直接籌資風險和間接籌資風險兩種，對中小企業(yè)來說其主要的外源籌資來自間接籌資，直接籌資相對不足，銀行貸款作為中小企業(yè)主要的間接籌資聚到，會因為對中小企業(yè)的歧視導致中小企業(yè)面臨間接籌資風險。利息保障的倍數(shù)低就使得面臨的財務(wù)風險相對較大，中小企業(yè)為能夠繼續(xù)維持生計，只能向民間借貸，這樣就形成了以貸還貸的嚴重現(xiàn)象，使得財務(wù)風險不斷加大。
2、中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理策略
針對當前中小企業(yè)的財務(wù)風險，要能針對性的進行制定風險預警管理措施，首先就是要將風險防范觀念進行有效樹立，并強化風險預警意識。中小企業(yè)的管理層要將自身的管理水平進行提升，使財務(wù)管理人員對財務(wù)風險管理的重要性得以充分認識，在思想上的潛在危機意識要有清醒的認識和保持警惕性。
還要健全中小企業(yè)的內(nèi)部核查制度，這樣便于對企業(yè)內(nèi)部實施全面的控制，堵塞可能出現(xiàn)的一些漏洞以及防范風險。同時也要能夠成立財務(wù)風險管理小組，應(yīng)以獨立董事及律師和內(nèi)部的審計人員為主，在權(quán)力的行使上要和財務(wù)風險問題相配套實施，加強日常的資金管理，做好客戶信用考察評價及強化應(yīng)收賬款管理。
從投資風險管理的措施上主要是在投資決策時聽取專業(yè)的意見，對項目要進行科學的論證以及可行性的研究，鞏固主營業(yè)務(wù)的市場地位，發(fā)揮綜合效益，進而提升企業(yè)的自身抗風險能力。而在籌資風險管理措施實施中，要學習籌資風險，也就是通過財務(wù)杠桿進行尋找最優(yōu)化的資金比例結(jié)構(gòu)，此次企業(yè)就需要隨著利潤的變化進行適當?shù)恼{(diào)整，將財務(wù)杠桿效益的作用得到充分發(fā)揮。
再者是要將企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行完善，進而來確保財務(wù)風險預警機制的實施，建立全方位的內(nèi)控體系。也要加強人才的培訓和對中小企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)進行強化提升，風險預警模型的大不分數(shù)據(jù)是來源于財務(wù)會計數(shù)據(jù)，所以其數(shù)據(jù)的真實性是預警管理機制實施的基礎(chǔ)。這就需要專業(yè)的人員進行操作，增強財務(wù)人員專業(yè)學習的機會進一步來提升其業(yè)務(wù)水平和能力。
