緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本概念

旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂(lè)、住宿、購(gòu)物、餐飲為經(jīng)營(yíng)主線，其財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)基于旅游產(chǎn)品特點(diǎn)。就旅游企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點(diǎn)，如生產(chǎn)銷(xiāo)售同時(shí)發(fā)生、不可儲(chǔ)存性等，財(cái)務(wù)管理的重要性顯而易見(jiàn)。近年來(lái)，隨著競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因子越來(lái)越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財(cái)務(wù)工作，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總的來(lái)說(shuō)包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及外部風(fēng)險(xiǎn)兩類(lèi)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，包括投資、籌資、決策等方面。外部風(fēng)險(xiǎn)主要指經(jīng)濟(jì)、政策、文化環(huán)境的變動(dòng)。這些風(fēng)險(xiǎn)因子都會(huì)對(duì)旅游企業(yè)的收益造成影響，對(duì)旅游業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管理工具，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及分類(lèi)

針對(duì)旅游企業(yè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)兩類(lèi)。其中，不可控風(fēng)險(xiǎn)不受企業(yè)自主意志影響，被動(dòng)性強(qiáng)，是所有企業(yè)都會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)自宏觀條件，如國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等?？煽仫L(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過(guò)自主決策避免或解決。

（一）不可控風(fēng)險(xiǎn)

不可控風(fēng)險(xiǎn)主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對(duì)地區(qū)災(zāi)害性時(shí)間的擔(dān)憂，游客多數(shù)會(huì)選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營(yíng)，由于企業(yè)資金長(zhǎng)期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)極高。此外，國(guó)家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會(huì)被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會(huì)不同。

（二）可控風(fēng)險(xiǎn)

可控風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一般的，旅游企業(yè)可控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負(fù)數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的成因往往來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估能力不足、競(jìng)爭(zhēng)過(guò)強(qiáng)、財(cái)務(wù)控制能力不足等。以財(cái)務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)控制難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動(dòng)資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)難以把握自身實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、人力成本及宣傳成本支出占比過(guò)大、資金管理效能不佳、投融資風(fēng)險(xiǎn)度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細(xì)化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施如下：

（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制

要實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，旅游企業(yè)必須強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理剛性。首先，在旅游項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費(fèi)用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時(shí)，旅游企業(yè)要嚴(yán)格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行事，制定嚴(yán)密的計(jì)調(diào)單，若要開(kāi)辟新路線，則需進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查之后確定。第三，要按計(jì)調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團(tuán)隊(duì)成員職責(zé)，形成相互制約機(jī)制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。第四，旅游行程責(zé)任分配前置。要在出行前將計(jì)調(diào)單、安排、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等要求事項(xiàng)部署下來(lái)，以便實(shí)現(xiàn)行程中費(fèi)用控制。因此，計(jì)調(diào)單剛性必須足夠，要嚴(yán)格按照計(jì)價(jià)單控制成本，嚴(yán)格審查，該報(bào)銷(xiāo)盡快報(bào)銷(xiāo)，不該報(bào)銷(xiāo)堅(jiān)決不報(bào)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制

首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作細(xì)則，按現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)及企業(yè)特點(diǎn)制定本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)明細(xì)操作規(guī)范，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。第二，要注重會(huì)計(jì)工作的實(shí)際執(zhí)行，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強(qiáng)化資金和費(fèi)用管理，提高預(yù)算科學(xué)性，要嚴(yán)格按照旅游主線及行程開(kāi)展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)

首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為基礎(chǔ)，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債介于40%~60%時(shí)，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負(fù)債較高，應(yīng)啟用財(cái)務(wù)預(yù)警，控制負(fù)債增加及比例。此外，流動(dòng)比率也應(yīng)作為風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的組成，應(yīng)將流動(dòng)比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。其次，在風(fēng)險(xiǎn)防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先強(qiáng)化員工及部門(mén)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的同時(shí)不斷強(qiáng)化制度性建設(shè)，在大財(cái)務(wù)管理架構(gòu)上，計(jì)調(diào)單、會(huì)計(jì)核算憑證等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對(duì)收支預(yù)算、資金回款等項(xiàng)設(shè)置專(zhuān)用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進(jìn)外部監(jiān)察機(jī)構(gòu)，利用抽查、倒查機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，提高管理接入的及時(shí)性，避免事后控制。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

團(tuán)隊(duì)凝聚力上，應(yīng)當(dāng)營(yíng)造以人為本的團(tuán)隊(duì)氛圍，為財(cái)務(wù)人員樹(shù)立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實(shí)行輪崗，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長(zhǎng)期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓(xùn)機(jī)制上，可采取持續(xù)教育與專(zhuān)項(xiàng)教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，聯(lián)合專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)制定培訓(xùn)計(jì)劃，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)防控氛圍，另一方面可開(kāi)展主題明確、重點(diǎn)明晰的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控教育活動(dòng)，如競(jìng)賽、案例交換等，提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提升信息化管理水平

旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強(qiáng)化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實(shí)際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強(qiáng)化門(mén)戶網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶交流機(jī)制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個(gè)性化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、開(kāi)展虛擬旅游經(jīng)營(yíng)等；大力開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競(jìng)價(jià)排名推廣等。第三，要強(qiáng)化多方合作，如旅游相關(guān)部門(mén)協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開(kāi)展CRM客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，實(shí)現(xiàn)客戶回流。第五，強(qiáng)化系列服務(wù)。第六，加大員工專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、財(cái)務(wù)技能等。

四、結(jié)語(yǔ)

篇2

一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本概念

旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂(lè)、住宿、購(gòu)物、餐飲為經(jīng)營(yíng)主線，其財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)基于旅游產(chǎn)品特點(diǎn)。就旅游企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點(diǎn)，如生產(chǎn)銷(xiāo)售同時(shí)發(fā)生、不可儲(chǔ)存性等，財(cái)務(wù)管理的重要性顯而易見(jiàn)。近年來(lái)，隨著競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因子越來(lái)越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財(cái)務(wù)工作，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總的來(lái)說(shuō)包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及外部風(fēng)險(xiǎn)兩類(lèi)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，包括投資、籌資、決策等方面。外部風(fēng)險(xiǎn)主要指經(jīng)濟(jì)、政策、文化環(huán)境的變動(dòng)。這些風(fēng)險(xiǎn)因子都會(huì)對(duì)旅游企業(yè)的收益造成影響，對(duì)旅游業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管理工具，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及分類(lèi)

針對(duì)旅游企業(yè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)兩類(lèi)。其中，不可控風(fēng)險(xiǎn)不受企業(yè)自主意志影響，被動(dòng)性強(qiáng)，是所有企業(yè)都會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)自宏觀條件，如國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等?？煽仫L(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過(guò)自主決策避免或解決。

（一）不可控風(fēng)險(xiǎn)不可控風(fēng)險(xiǎn)主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對(duì)地區(qū)災(zāi)害性時(shí)間的擔(dān)憂，游客多數(shù)會(huì)選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營(yíng)，由于企業(yè)資金長(zhǎng)期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)極高。此外，國(guó)家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會(huì)被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會(huì)不同。

（二）可控風(fēng)險(xiǎn)可控風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一般的，旅游企業(yè)可控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負(fù)數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的成因往往來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估能力不足、競(jìng)爭(zhēng)過(guò)強(qiáng)、財(cái)務(wù)控制能力不足等。以財(cái)務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)控制難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動(dòng)資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)難以把握自身實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、人力成本及宣傳成本支出占比過(guò)大、資金管理效能不佳、投融資風(fēng)險(xiǎn)度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細(xì)化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施如下：

（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制要實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，旅游企業(yè)必須強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理剛性。首先，在旅游項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費(fèi)用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時(shí)，旅游企業(yè)要嚴(yán)格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行事，制定嚴(yán)密的計(jì)調(diào)單，若要開(kāi)辟新路線，則需進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查之后確定。第三，要按計(jì)調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團(tuán)隊(duì)成員職責(zé)，形成相互制約機(jī)制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。第四，旅游行程責(zé)任分配前置。要在出行前將計(jì)調(diào)單、安排、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等要求事項(xiàng)部署下來(lái)，以便實(shí)現(xiàn)行程中費(fèi)用控制。因此，計(jì)調(diào)單剛性必須足夠，要嚴(yán)格按照計(jì)價(jià)單控制成本，嚴(yán)格審查，該報(bào)銷(xiāo)盡快報(bào)銷(xiāo)，不該報(bào)銷(xiāo)堅(jiān)決不報(bào)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作細(xì)則，按現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)及企業(yè)特點(diǎn)制定本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)明細(xì)操作規(guī)范，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。第二，要注重會(huì)計(jì)工作的實(shí)際執(zhí)行，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強(qiáng)化資金和費(fèi)用管理，提高預(yù)算科學(xué)性，要嚴(yán)格按照旅游主線及行程開(kāi)展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為基礎(chǔ)，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債介于40%~60%時(shí)，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負(fù)債較高，應(yīng)啟用財(cái)務(wù)預(yù)警，控制負(fù)債增加及比例。此外，流動(dòng)比率也應(yīng)作為風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的組成，應(yīng)將流動(dòng)比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。其次，在風(fēng)險(xiǎn)防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先強(qiáng)化員工及部門(mén)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的同時(shí)不斷強(qiáng)化制度性建設(shè)，在大財(cái)務(wù)管理架構(gòu)上，計(jì)調(diào)單、會(huì)計(jì)核算憑證等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對(duì)收支預(yù)算、資金回款等項(xiàng)設(shè)置專(zhuān)用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進(jìn)外部監(jiān)察機(jī)構(gòu)，利用抽查、倒查機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，提高管理接入的及時(shí)性，避免事后控制。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)團(tuán)隊(duì)凝聚力上，應(yīng)當(dāng)營(yíng)造以人為本的團(tuán)隊(duì)氛圍，為財(cái)務(wù)人員樹(shù)立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實(shí)行輪崗，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長(zhǎng)期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓(xùn)機(jī)制上，可采取持續(xù)教育與專(zhuān)項(xiàng)教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，聯(lián)合專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)制定培訓(xùn)計(jì)劃，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)防控氛圍，另一方面可開(kāi)展主題明確、重點(diǎn)明晰的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控教育活動(dòng)，如競(jìng)賽、案例交換等，提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提升信息化管理水平旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強(qiáng)化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實(shí)際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強(qiáng)化門(mén)戶網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶交流機(jī)制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個(gè)性化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、開(kāi)展虛擬旅游經(jīng)營(yíng)等；大力開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競(jìng)價(jià)排名推廣等。第三，要強(qiáng)化多方合作，如旅游相關(guān)部門(mén)協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開(kāi)展CRM客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，實(shí)現(xiàn)客戶回流。第五，強(qiáng)化系列服務(wù)。第六，加大員工專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、財(cái)務(wù)技能等。

四、結(jié)語(yǔ)

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)控體系；財(cái)務(wù)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，保證財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中的相對(duì)安全，盡可能規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，影響財(cái)務(wù)操作安全的因素較多，因此在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中其受到的影響因素也較多。加強(qiáng)對(duì)于主要影響因素的控制將有利于促進(jìn)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的進(jìn)行。

一、制度性因素

由于企業(yè)發(fā)展的階段和對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)不同，因此不同的企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的制度也不相同。在我國(guó)，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的制度建設(shè)相對(duì)薄弱。因此，制度的確實(shí)成為影響我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要因素。

1　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的確實(shí)導(dǎo)致企業(yè)控制難度加大。企業(yè)缺乏必要的制度作為風(fēng)險(xiǎn)控制的約束性因素，必然使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制無(wú)從下手或者缺乏必要的依據(jù)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制難度加大，不利于財(cái)務(wù)人員及企業(yè)的監(jiān)督管理。

2　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度確實(shí)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制無(wú)法運(yùn)行，從而嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)運(yùn)行安全。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度確實(shí)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)缺乏必要的引擎支援以及后備力量約束，其結(jié)果必然是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的確實(shí)或者無(wú)法運(yùn)行。監(jiān)督系統(tǒng)的消失使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系處于混亂狀態(tài)，各種財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本增高，發(fā)生財(cái)務(wù)運(yùn)行事故比例增大。

3　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的缺失導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真和財(cái)務(wù)透明度降低，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度和實(shí)用度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的缺失使得財(cái)務(wù)整體管理數(shù)據(jù)的可信性降低，另外由于缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)控監(jiān)督，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明度也大大降低。進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)的外部信譽(yù)度，導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)上的信譽(yù)度降低，阻礙企業(yè)發(fā)展。

建立符合企業(yè)狀況和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范要求的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系，建立和健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制將有利的避免此類(lèi)情況的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度及機(jī)制的建立需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理層及企業(yè)決策層不斷提升自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的認(rèn)識(shí)和對(duì)于其基本知識(shí)的了解。

二、人員素質(zhì)因素

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平影響著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的強(qiáng)弱，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員及從業(yè)人員可以保證企業(yè)在財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中盡量規(guī)避及方案財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障企業(yè)正常的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)秩序。由于各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同，再加之我國(guó)在財(cái)務(wù)管理方面人才的短缺使得整體上的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平較低。企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)低下導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理，尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面存在巨大的漏洞。這些漏洞的出現(xiàn)在一定程度上造成了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)性的增加。

1　財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，尤其是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金運(yùn)行安全受到威脅。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低使得企業(yè)在財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)大量的威脅，其中資金運(yùn)行威脅尤為嚴(yán)重。財(cái)務(wù)人員利用手中權(quán)力和工作便利，中飽私囊，嚴(yán)重威脅企業(yè)資金運(yùn)行安全。由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)問(wèn)題導(dǎo)致的財(cái)務(wù)信息不透明及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性降低在另一方面也影響了企業(yè)資金運(yùn)行的安全，使得企業(yè)資金運(yùn)行安全受到威脅。

2　財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱，無(wú)法有效執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督流程。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱，企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有有意識(shí)的去控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的危機(jī)感和責(zé)任感，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制處于無(wú)人管理或管理乏力的狀況，這就為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)了巨大的隱形風(fēng)險(xiǎn)。

3　財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低在一定程度上阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的進(jìn)程。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，其專(zhuān)業(yè)水平必然難以滿足企業(yè)不斷發(fā)展中財(cái)務(wù)問(wèn)題的處理以及應(yīng)對(duì)變化的市場(chǎng)情況帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低需要企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)人員配置時(shí)根據(jù)自身需要進(jìn)行合理的安排。建立內(nèi)部培養(yǎng)與外部培訓(xùn)相結(jié)合的財(cái)務(wù)人員成長(zhǎng)機(jī)制，以提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平。此外，在人力資源管理上加強(qiáng)對(duì)于高水平財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)，提升財(cái)務(wù)管理人員的整體水平；加強(qiáng)引進(jìn)具有高學(xué)歷、高素質(zhì)的高校畢業(yè)生，建立企業(yè)自身的財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)，保障財(cái)務(wù)人員的供給質(zhì)量。

建立財(cái)務(wù)人員內(nèi)部管理和內(nèi)部晉升機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)一批符合企業(yè)要求和具備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，尤其是具備一定專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平的財(cái)務(wù)管理人員，進(jìn)而提升整體財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的日常風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)和引導(dǎo)，樹(shù)立其對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控工具的利用水平；在日常工作中，建立專(zhuān)門(mén)督導(dǎo)人員，及時(shí)提醒和糾正其工作失誤及問(wèn)題，提升財(cái)務(wù)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的控制意識(shí)。

三、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)企業(yè)目前仍然處于發(fā)展和成長(zhǎng)期，再加之我國(guó)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度仍然不夠完善，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)還相對(duì)薄弱，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。企業(yè)只有建立健全自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，增強(qiáng)企業(yè)管理人員，尤其是財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)，才能從根本上解決企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的漏洞和不足。規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中的主要影響因素，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，防范和規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能保證企業(yè)的監(jiān)控穩(wěn)定發(fā)展。

篇4

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 建設(shè)項(xiàng)目； 內(nèi)部控制

《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》及《教育部關(guān)于全面提高高等教育質(zhì)量的若干意見(jiàn)》的，明確了高等教育從擴(kuò)大數(shù)量規(guī)模的外延式發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整為以提高教育質(zhì)量為主的內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略。這一戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變對(duì)高等教育資源的合理配置提出了更高的要求。作為高等教育事業(yè)發(fā)展保障的高校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)越來(lái)越引起重視，高校建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)緊緊圍繞服務(wù)高校提升教育質(zhì)量這一發(fā)展戰(zhàn)略而展開(kāi)。

高校建設(shè)項(xiàng)目是高校使用財(cái)政性資金或者其他資金自行或委托其他單位進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)，包括建造房屋及建筑物、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。建設(shè)項(xiàng)目有新建、改建和擴(kuò)建三類(lèi)，其建設(shè)過(guò)程一般包括策劃、勘察、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行、竣工驗(yàn)收及交付使用。建設(shè)項(xiàng)目的投入對(duì)于高校提高辦學(xué)實(shí)力有著非常重要的作用，可以大大改善高校的辦學(xué)條件。近年來(lái)，高校建設(shè)項(xiàng)目投入不斷增加，有些高校甚至占到了年度總支出的50%左右，由于內(nèi)控體系建設(shè)不健全引起的超概算、超預(yù)算及由此引起的腐敗案件也時(shí)有發(fā)生。為規(guī)范高校建設(shè)項(xiàng)目可行性論證、規(guī)劃設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、資金籌措、工程施工、工程變更、資金使用、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算與決算等全過(guò)程的監(jiān)督管理，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)勢(shì)在必行。財(cái)政部近期的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為高校科學(xué)地構(gòu)建建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系起到了很好的指導(dǎo)作用。建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投入大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、控制環(huán)節(jié)多、管理要求高的特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤，都可能帶來(lái)重大損失。因此，高校必須重視并加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控體系建設(shè)，并以此為突破點(diǎn)，穩(wěn)步推進(jìn)高校整體的內(nèi)控體系建設(shè)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理理念下高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理理念就是人們凡事都慎重考慮其不確定性，特別是那些可能產(chǎn)生的不利影響或損失，對(duì)此事先予以評(píng)估，采取相應(yīng)的防范和應(yīng)對(duì)措施，力求將不利影響或損失控制在風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限之內(nèi)。

高校建設(shè)項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于兩個(gè)方面：

一是外部風(fēng)險(xiǎn)，主要包括自然風(fēng)險(xiǎn)和人為風(fēng)險(xiǎn)。自然風(fēng)險(xiǎn)是因自然力的不規(guī)則變化所導(dǎo)致的不利影響或損失，如地震、風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)等自然現(xiàn)象造成的損失。自然風(fēng)險(xiǎn)具有不可控性、周期性和面廣性的特征。建設(shè)項(xiàng)目要防控自然風(fēng)險(xiǎn)主要依賴對(duì)自然規(guī)律的周期性把握，事先采取必要的防控措施，以便盡可能減少自然風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，而事后補(bǔ)救也是必須的。人為風(fēng)險(xiǎn)是因人的主觀因素所造成的不利影響或損失，如政府管制、法制不健全、項(xiàng)目設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、工程合同欠妥、承包商和供貨商不履約、監(jiān)理人員失職等。建設(shè)項(xiàng)目要防控人為風(fēng)險(xiǎn)必須做到依法辦事，加強(qiáng)與政府部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，選好設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位及其人員，嚴(yán)格合同條款的執(zhí)行，嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)，確保建設(shè)資金及時(shí)足額到位。唯有如此，才能有效降低或規(guī)避人為風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

二是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，主要包括管理風(fēng)險(xiǎn)和人力風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)是指高校因?qū)ㄔO(shè)項(xiàng)目管理不善而造成損失的可能性，具體而言是由于高校管理制度不完善、管理能力有限導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目未能按原定目標(biāo)完成而造成損失的可能性。管理制度不完善包括管理制度的制定不完善、執(zhí)行不力等，如應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目論證而不論證、應(yīng)進(jìn)行集體決策而不進(jìn)行集體決策等；而管理能力有限則包括決策沒(méi)有前瞻性、細(xì)節(jié)考慮不周全、忽略關(guān)鍵點(diǎn)控制等。建設(shè)項(xiàng)目要防控管理風(fēng)險(xiǎn)必須提高決策的科學(xué)性，加強(qiáng)制度建設(shè)，增強(qiáng)制度的執(zhí)行力，嚴(yán)格項(xiàng)目施工全過(guò)程管理。人力風(fēng)險(xiǎn)則是指由于建設(shè)項(xiàng)目管理的專(zhuān)業(yè)人員不足、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高、管理人員責(zé)任意識(shí)淡薄、勤政廉政工作不到位等原因而給建設(shè)項(xiàng)目造成損失的可能性。建設(shè)項(xiàng)目要防控人力風(fēng)險(xiǎn)，必須配齊包括專(zhuān)業(yè)人員在內(nèi)的項(xiàng)目管理人員，這些人員的管理水平和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)應(yīng)該符合一定的標(biāo)準(zhǔn)要求，責(zé)任意識(shí)強(qiáng)，勤政廉政，同時(shí)還要互相牽制，以防權(quán)力尋租和道德風(fēng)險(xiǎn)。

基于上述原因，筆者認(rèn)為高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理在于以下幾個(gè)方面：

（一）建設(shè)項(xiàng)目的可行性論證

一個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目是否能夠有效控制成本并實(shí)現(xiàn)原定的建設(shè)目標(biāo)，科學(xué)務(wù)實(shí)的可行性論證是關(guān)鍵，否則就會(huì)輸在起點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程，科學(xué)務(wù)實(shí)的可行性論證既可以把決策風(fēng)險(xiǎn)降到最低，又為降低項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的管理風(fēng)險(xiǎn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和前提?？茖W(xué)的可行性論證需要把建設(shè)項(xiàng)目和高校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科專(zhuān)業(yè)建設(shè)規(guī)劃、師資隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃、校園建設(shè)規(guī)劃及教育質(zhì)量提升計(jì)劃等有機(jī)結(jié)合起來(lái)，根據(jù)高等教育事業(yè)發(fā)展需要和高校的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，從內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略高度科學(xué)合理地確定建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、貸款項(xiàng)目和貸款額度，使建設(shè)項(xiàng)目具有科學(xué)性、可行性。

（二）建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)的管控

高校應(yīng)成立建設(shè)項(xiàng)目工程指揮部，由具備必要的相關(guān)專(zhuān)業(yè)背景的人員組成，在對(duì)可行性進(jìn)行科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，按招標(biāo)程序選擇有資質(zhì)的工程設(shè)計(jì)單位進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)。初步的設(shè)計(jì)方案和圖紙出來(lái)后，經(jīng)工程指揮部集體研究、討論和質(zhì)詢，提出修改意見(jiàn)；再交由校內(nèi)相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和教職工代表研究與討論，并提出修改意見(jiàn)；設(shè)計(jì)單位根據(jù)達(dá)成的統(tǒng)一意見(jiàn)修改設(shè)計(jì)方案和圖紙；將修改的設(shè)計(jì)方案和圖紙?jiān)诮搪毠ぶ袕V泛征求意見(jiàn)，統(tǒng)一意見(jiàn)后再交設(shè)計(jì)單位進(jìn)一步完善設(shè)計(jì)；最后將設(shè)計(jì)單位再次完善的設(shè)計(jì)方案和圖紙上報(bào)學(xué)校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)。建立這樣一整套“專(zhuān)業(yè)+民主+集中”的規(guī)劃設(shè)計(jì)管理模式，有利于建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)的科學(xué)性、合理性、實(shí)用性和節(jié)儉性，有效防控建設(shè)項(xiàng)目外部風(fēng)險(xiǎn)中的人為風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的管控

按照國(guó)家關(guān)于招投標(biāo)法律法規(guī)的要求，結(jié)合高校自身的實(shí)際情況，建立嚴(yán)格、規(guī)范、健全的建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)程序。建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)都要實(shí)行招投標(biāo)管理，工程項(xiàng)目?jī)x器設(shè)備和材料的采購(gòu)均實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)議標(biāo)和政府采購(gòu)制度，促進(jìn)高校建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)均能做到合法合規(guī)，既有效控制人為風(fēng)險(xiǎn)，特別是有針對(duì)性地控制其中的政策性風(fēng)險(xiǎn)，又有效控制人力風(fēng)險(xiǎn)，特別是有針對(duì)性地控制其中的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建設(shè)項(xiàng)目工程施工過(guò)程的管控

建設(shè)項(xiàng)目工程施工過(guò)程的內(nèi)部控制是建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的重中之重，設(shè)備和物資的采購(gòu)、隱蔽工程、工程變更和簽證部分都應(yīng)是高校建設(shè)、審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)監(jiān)督的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。建設(shè)項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)（包括合同內(nèi)和合同外部分）是需要施工單位、監(jiān)理單位、高校審計(jì)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門(mén)共同配合、嚴(yán)格審查的，并在此基礎(chǔ)上做好建設(shè)項(xiàng)目的臺(tái)賬，確保高校建設(shè)項(xiàng)目的最終投資控制在原定的預(yù)算限額內(nèi)。建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程需要高校完善自我評(píng)估與外部審核相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化高校紀(jì)檢和審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督力度，提高教職工的參與度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)控。同時(shí)，還要接受政府部門(mén)和社會(huì)的監(jiān)督，使建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)都合法規(guī)范，“陽(yáng)光”運(yùn)行，有效防控建設(shè)項(xiàng)目工程施工過(guò)程中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，特別是有針對(duì)性地控制人為風(fēng)險(xiǎn)中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)中的執(zhí)行力風(fēng)險(xiǎn)和人力風(fēng)險(xiǎn)中的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、結(jié)算與決算的管控

建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收必須嚴(yán)格按照施工合同規(guī)定的用料標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，特別是對(duì)隱蔽工程、項(xiàng)目變更及合同外簽證部分的驗(yàn)收應(yīng)更加嚴(yán)格，必要時(shí)應(yīng)抽樣送權(quán)威部門(mén)檢驗(yàn)。針對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題必須加強(qiáng)整改，并再次組織驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收合格后，施工單位和監(jiān)理單位應(yīng)向校方提供完整的建設(shè)項(xiàng)目完工結(jié)算資料。學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目完工結(jié)算資料和會(huì)計(jì)核算資料，辦理完工項(xiàng)目的工程結(jié)算并送學(xué)校審計(jì)部門(mén)審計(jì)，審計(jì)完成后上報(bào)上級(jí)主管單位和財(cái)政部門(mén)審核批復(fù)。最后，學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上級(jí)部門(mén)批復(fù)的工程結(jié)算報(bào)告，辦理工程竣工決算，并登記固定資產(chǎn)賬。通過(guò)強(qiáng)化建設(shè)工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算與決算的管控，有利于節(jié)約工程建設(shè)成本，確保工程質(zhì)量，考核工程預(yù)算的執(zhí)行情況，有效控制建設(shè)項(xiàng)目的人為風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和人力風(fēng)險(xiǎn)。

（六）建設(shè)資金籌措及使用的管控

建設(shè)資金的管理與控制，必須始終堅(jiān)持“量力而行，節(jié)約有效”的原則。從可行性論證開(kāi)始到竣工驗(yàn)收都必須處理好資金需求與供給的關(guān)系，根據(jù)建設(shè)規(guī)模和進(jìn)度，擬定籌資規(guī)模和籌資時(shí)間，注重籌資結(jié)構(gòu)，爭(zhēng)取財(cái)政撥款，合理自籌資金，適度貸款。高校利用銀行貸款搞建設(shè)，應(yīng)特別注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限制在可控范圍內(nèi)。同時(shí)，還要在政策允許的前提下，積極爭(zhēng)取財(cái)政化債資金，以確保還本付息。根據(jù)建設(shè)工程施工進(jìn)度計(jì)劃，合理安排資金使用計(jì)劃；根據(jù)施工實(shí)際進(jìn)度和合同約定付款條件辦理付款手續(xù)，保證工程順利施工。嚴(yán)格辦理付款手續(xù)的審批程序，建立施工單位請(qǐng)款、監(jiān)理單位出具意見(jiàn)、學(xué)校工地代表簽署意見(jiàn)、造價(jià)員初審、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、建設(shè)部門(mén)負(fù)責(zé)人審查、審計(jì)部門(mén)實(shí)地審計(jì)、財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)審、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批、財(cái)務(wù)部門(mén)付款的一整套審批流程，以便有效防控建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確保資金使用的安全與高效。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持的原則

高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系設(shè)計(jì)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為依據(jù)，按照國(guó)家關(guān)于提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的要求，以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)為目的，以規(guī)范工作流程為基礎(chǔ)，以控制風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，理順建設(shè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程，明確劃分各崗位職責(zé)權(quán)限，完善建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)管理制度，環(huán)環(huán)緊扣，相互協(xié)調(diào)，相互牽制。

（一）堅(jiān)持建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與財(cái)務(wù)管理相協(xié)同原則

建設(shè)項(xiàng)目是高校內(nèi)涵式發(fā)展對(duì)硬件的基本要求，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)是高校對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)配置各環(huán)節(jié)的流程管理，主要考察建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收交付使用各流程環(huán)節(jié)的合規(guī)性和合法性，側(cè)重于業(yè)務(wù)流程的管理，一方面保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，另一方面提高高校建設(shè)投資的效益和科學(xué)性。財(cái)務(wù)管理是在為學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)的整體目標(biāo)下，對(duì)學(xué)校資源的配置、資金的籌集和使用、結(jié)余分配的管理過(guò)程，財(cái)務(wù)管理通過(guò)以貨幣計(jì)量的會(huì)計(jì)核算對(duì)學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理，運(yùn)用預(yù)算管理工具優(yōu)化配置和整合高校的各項(xiàng)資源，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理控制目標(biāo)。預(yù)算和財(cái)務(wù)管理水平的高低影響著高校建設(shè)項(xiàng)目配置的合理性和單位投資的科學(xué)性，決定高校內(nèi)涵式戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。從這個(gè)角度看，高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的，業(yè)務(wù)流程既相互銜接又相互制約，遵循建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的原則是高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵，也是風(fēng)險(xiǎn)管理理念的必然要求。

（二）堅(jiān)持建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的成本與效益相協(xié)同原則

從建設(shè)項(xiàng)目的可行性論證、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程施工到建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用等各環(huán)節(jié)，都要樹(shù)立成本意識(shí)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支，加強(qiáng)中長(zhǎng)期規(guī)劃和預(yù)算管理，確保項(xiàng)目支出不超出預(yù)算，保證基建預(yù)算的剛性，實(shí)現(xiàn)以預(yù)算降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。在當(dāng)前高等教育內(nèi)涵式和快速發(fā)展的前提下，高校資金、資源供需矛盾日趨突出，實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)科學(xué)發(fā)展已越來(lái)越成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的目標(biāo)是提高基建投資的科學(xué)性，嚴(yán)格控制基建投資的成本，滿足高校戰(zhàn)略發(fā)展的需要。因此，高校建設(shè)項(xiàng)目不能僅從技術(shù)可行性進(jìn)行論證，還應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性論證，開(kāi)展“成本—效益”分析，堅(jiān)持成本與效益相協(xié)同的原則。這一原則也是風(fēng)險(xiǎn)管理理念下高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系建設(shè)的必然要求。

（三）堅(jiān)持建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與校務(wù)公開(kāi)相協(xié)同原則

內(nèi)部控制體系建設(shè)完善的一個(gè)重要標(biāo)志是全員參與。高校建設(shè)項(xiàng)目投入大，周期長(zhǎng)，對(duì)學(xué)校民生的影響巨大，如何規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控管理，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)行的有效監(jiān)督，確保建設(shè)項(xiàng)目資金的運(yùn)行安全，提高資金使用效益，關(guān)鍵在于內(nèi)控體系建設(shè)的完善。一個(gè)學(xué)校要想獲得持續(xù)健康的發(fā)展，需要得到廣大教職員工的信任，贏得教職員工的廣泛支持。學(xué)校要想贏得教職員工的信任和支持，關(guān)鍵在于實(shí)施校務(wù)公開(kāi)制度，而校務(wù)公開(kāi)的一個(gè)重要方面是基本建設(shè)信息公開(kāi)，要讓教職員工了解學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、運(yùn)行、投入情況，理解學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略，明白自己應(yīng)該“做什么”和“不應(yīng)該做什么”，增強(qiáng)他們當(dāng)家作主的責(zé)任感、使命感和自豪感。因此，堅(jiān)持建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)與校務(wù)公開(kāi)相協(xié)同的原則，不僅是現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)的需要，也是加強(qiáng)高校風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。

三、高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系基本框架設(shè)計(jì)

高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系的基本框架設(shè)計(jì)應(yīng)從三個(gè)方面加以考量：一是管理目標(biāo)，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系應(yīng)服務(wù)和統(tǒng)一于學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)；二是業(yè)務(wù)流程，建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控體系所運(yùn)用的業(yè)務(wù)流程應(yīng)既有利于業(yè)務(wù)的辦理，又有利于目標(biāo)的控制；三是組織機(jī)構(gòu)，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系應(yīng)使高校的戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、建設(shè)項(xiàng)目控制形成有效的互動(dòng)。筆者設(shè)計(jì)的高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系基本框架如圖1。

以上框架設(shè)計(jì)堅(jiān)持以高校內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理理念指導(dǎo)下的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持的三個(gè)基本原則。

四、規(guī)范組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與財(cái)務(wù)管理、發(fā)展目標(biāo)的和諧統(tǒng)一

在高校黨委和行政的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，高校戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)、經(jīng)濟(jì)管理委員會(huì)和績(jī)效管理委員會(huì)協(xié)同指揮，各相關(guān)職能部門(mén)依據(jù)自身職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理責(zé)任，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為指引，逐步改變?cè)瓉?lái)基建部門(mén)作為建設(shè)項(xiàng)目單一的投資業(yè)務(wù)主體，既是建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施者和資金支配者，又是建設(shè)項(xiàng)目管理者的狀況；改變建設(shè)項(xiàng)目管理目標(biāo)不明確、職責(zé)不清晰、運(yùn)作不規(guī)范、監(jiān)管不到位、缺乏內(nèi)部控制的狀況，形成“立項(xiàng)科學(xué)、實(shí)施規(guī)范、監(jiān)管有力”的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系。

在確定建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系框架后，需要建立與之匹配的管理制度。制度是組織框架運(yùn)行的基本保障，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控組織的有效運(yùn)行，需要高校建立能將戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、建設(shè)項(xiàng)目控制有機(jī)結(jié)合的建設(shè)項(xiàng)目管理制度，并以此統(tǒng)一目標(biāo)管理，完善業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)建設(shè)資源配置的最優(yōu)化、建設(shè)項(xiàng)目效能的最大化。

建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)科學(xué)論證獲得立項(xiàng)后，在實(shí)施階段，高校各職能部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更及施工現(xiàn)場(chǎng)簽證等行為的發(fā)生，如審核材料、設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)與施工單位的報(bào)價(jià)，督促監(jiān)理單位嚴(yán)格監(jiān)理。在這一階段，把好工程變更簽證關(guān)是非常重要的，工程變更簽證是否把關(guān)嚴(yán)格，直接影響建筑工程成本的高低。

施工單位提出的合格工程量支付申請(qǐng)和根據(jù)工程實(shí)際提出的合理設(shè)計(jì)變更，工程款的支付須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資金支付程序。嚴(yán)格的資金支付程序可以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，防控管理風(fēng)險(xiǎn)和人力風(fēng)險(xiǎn)，特別是防控由于權(quán)力過(guò)分集中而導(dǎo)致的腐敗現(xiàn)象。筆者設(shè)計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目付款業(yè)務(wù)流程如圖2。

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系的建立，要求高校內(nèi)部各職能部門(mén)樹(shù)立起為內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的理念，共同建立科學(xué)的建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。在資源配置方面，通過(guò)科學(xué)的規(guī)劃布局，以學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為指引，運(yùn)用預(yù)算管理調(diào)節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的資源配置，提高預(yù)算安排的科學(xué)性，從源頭上控制盲目購(gòu)建和重復(fù)購(gòu)建；堅(jiān)持對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施可行性論證和項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估，避免隨意購(gòu)置和盲目攀比；通過(guò)嚴(yán)格的審批程序，實(shí)行集中、統(tǒng)一審核，最終防止建設(shè)項(xiàng)目的成本過(guò)高，提高建設(shè)項(xiàng)目的資金使用效益。

本文對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程方面進(jìn)行了探討，提出了建議。今后高校建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控體系建設(shè)，還要在此基礎(chǔ)上探討建設(shè)項(xiàng)目資金使用的績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題，以進(jìn)一步提高建設(shè)資金的使用效益?？傊咝＝ㄔO(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系的構(gòu)建，要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，遵從現(xiàn)代高等教育發(fā)展規(guī)律，服務(wù)于高校內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，符合現(xiàn)代大學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，有利于實(shí)現(xiàn)高校資源優(yōu)化配置。

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；外部風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

一、電力企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)

電力企業(yè)可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有的來(lái)自企業(yè)外部，也有的來(lái)自企業(yè)內(nèi)部因素。具體分為以下兩大方面。

1.外部風(fēng)險(xiǎn)因素

（1）政策性風(fēng)險(xiǎn)。政策性風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)際或國(guó)家層級(jí)的宏觀政治經(jīng)濟(jì)政策對(duì)企業(yè)的資本運(yùn)作和投資、融資活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，例如銀行準(zhǔn)備金調(diào)整、存款利率調(diào)整、能源發(fā)展規(guī)劃、外匯及匯率變動(dòng)、營(yíng)業(yè)稅改增值稅等稅收政策調(diào)整、煤電聯(lián)動(dòng)等方面。

（2）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)屬于特殊高危行業(yè)，由于其特定的資產(chǎn)性質(zhì)，目前設(shè)備資產(chǎn)遭受外力破壞的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，例如2008年的南方冰災(zāi)、四川地震等自然災(zāi)害，還有某些地區(qū)存在人為盜割電纜等毀害電力設(shè)設(shè)施的行為。

（3）法律法規(guī)體系不完善。雖然我國(guó)金融基本法有十多部，但與發(fā)達(dá)國(guó)家成熟的金融法體系相比還很不完善。大部分金融法規(guī)制定得較為原則，可操作性不強(qiáng)，對(duì)一些具體業(yè)務(wù)的操作沒(méi)有詳細(xì)具體規(guī)范，以致在實(shí)踐中出現(xiàn)了諸多不規(guī)范行為，導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素

（1）內(nèi)控機(jī)制不健全。內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)管理的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的有力保障，我國(guó)大多企業(yè)沒(méi)有建立健全內(nèi)控機(jī)制。即使有，其監(jiān)督執(zhí)行也不嚴(yán)格，特別是個(gè)別企業(yè)管理與監(jiān)督合而為一，無(wú)法實(shí)施有效制約，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。

（2）財(cái)會(huì)從業(yè)人員素質(zhì)偏低，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。任何企業(yè)的營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)高效運(yùn)作，都充分體現(xiàn)了“以人為本”的核心價(jià)值觀，高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，更是企業(yè)的寶貴財(cái)富?，F(xiàn)階段企業(yè)財(cái)會(huì)人員正處于由簡(jiǎn)單核算向財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，并為決策者和報(bào)表使用者提供決策數(shù)據(jù)，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的角色轉(zhuǎn)變時(shí)期，人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平都亟待提高。

二、電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

1.外部風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

（1）政策性風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與防控。電力企業(yè)是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要企業(yè)，雖然對(duì)對(duì)于政策性風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法把控，但可以采取措施積極應(yīng)對(duì)，爭(zhēng)取國(guó)家或地方政策支持。譬如：在高額還貸壓力增大的情況下，努力爭(zhēng)取專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠貸款利率政策等。

（2）自然風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制。采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法，將不可控的自然風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。目前設(shè)備資產(chǎn)遭受外力損害現(xiàn)象比較嚴(yán)重，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的方法，把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)減少損失規(guī)避由此可能引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)的目的，提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)能力。

（3）政策法規(guī)體系不完善的防范及控制。積極建議人大完善各項(xiàng)法律法規(guī)，這不僅僅關(guān)系電力企業(yè)，也關(guān)系到國(guó)民生產(chǎn)生活的各個(gè)領(lǐng)域。

2.電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制

（1）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)辨識(shí)系統(tǒng)。利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)趨勢(shì)的變化來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)和監(jiān)控。預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)主要有：體現(xiàn)償債能力的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、速動(dòng)資產(chǎn)等；體現(xiàn)運(yùn)營(yíng)能力的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；體現(xiàn)盈利能力的銷(xiāo)售凈利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等等，企業(yè)可以通過(guò)分析指標(biāo)歷年的變化趨勢(shì)，判斷自身財(cái)務(wù)狀況的好壞，進(jìn)而有效地避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、延緩危機(jī)發(fā)生時(shí)間直至杜絕危機(jī)的發(fā)生。

（2）強(qiáng)化實(shí)施全面預(yù)算控制。從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的執(zhí)行。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的行動(dòng)計(jì)劃很好的協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團(tuán)及各分部目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算的編制、控制實(shí)施和修正，可促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格管控內(nèi)外資源的使用，確保促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

（3）加強(qiáng)成本控制，還原真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，把控電價(jià)機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。成本控制是企業(yè)管理活動(dòng)中的永恒的主題，成本控制的直接作用是降低費(fèi)用，提高利潤(rùn)，從而提高企業(yè)管理水平，增加核心競(jìng)爭(zhēng)力。以中國(guó)目前情況看，企業(yè)成本不真實(shí)、財(cái)會(huì)信息數(shù)據(jù)不真實(shí)已成為一大社會(huì)痼疾，這會(huì)嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致錯(cuò)誤的宏觀或微觀的經(jīng)濟(jì)決策。

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；醫(yī)藥企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著當(dāng)前國(guó)家社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也在逐漸加劇。國(guó)內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展對(duì)提高促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展有著極為重要的意義。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)新興醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)展、人口結(jié)構(gòu)變化、老齡化情況加劇等因素給國(guó)內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了更大的機(jī)遇。如今，作為世界上的第一人口大國(guó)，我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模，并逐步躋身于世界制藥大國(guó)的行列。2016年底，我國(guó)的衛(wèi)生總費(fèi)用支出為35312.40億元，衛(wèi)生費(fèi)用在GDP中占比也保持著逐漸攀升的趨勢(shì)，醫(yī)藥工業(yè)總產(chǎn)值在GDP中的占比已經(jīng)上升到了4.06%。國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)需求的不斷擴(kuò)大和國(guó)內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的快速發(fā)展給一樣企業(yè)提供了更加有力的發(fā)展環(huán)境。但是，隨著市場(chǎng)因素對(duì)企業(yè)發(fā)展作用的加大，醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增加。為了加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)自身的管理能力、應(yīng)對(duì)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制同風(fēng)險(xiǎn)防控的結(jié)合成為了當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)管理改革中的重要手段。

一、醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

目前，我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)的IPO持續(xù)走高，行業(yè)保持著良好的發(fā)展前景?？梢哉f(shuō)，由于我國(guó)當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)在發(fā)展過(guò)程中由于市場(chǎng)保持著較高的需求，且需求彈性較小，因此當(dāng)前及未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展都可以保持著較高的增長(zhǎng)速度。在這樣的行業(yè)前景下，醫(yī)藥行業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、附加值利潤(rùn)和市場(chǎng)占有量的增長(zhǎng)，醫(yī)藥行業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)中投入資金。但是，由于醫(yī)藥行業(yè)本身受到科技水平和國(guó)家相關(guān)政策影響較大、企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)中資金投入量多、企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)周期過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致了醫(yī)藥行業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)除了受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響外，最主要來(lái)源于醫(yī)藥企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中纏身高的各種問(wèn)題，尤其是企業(yè)資金上的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)醫(yī)藥企業(yè)生存和經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著十分嚴(yán)重的影響。例如，我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)前期投入費(fèi)用過(guò)高，在成本回收過(guò)程中就會(huì)面臨著巨大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。且企業(yè)出產(chǎn)的醫(yī)藥產(chǎn)品大部分將進(jìn)入公共醫(yī)院，可拓展的市場(chǎng)范圍相對(duì)較小，隨著行業(yè)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力在逐步增長(zhǎng)。因此，為了盡量規(guī)避醫(yī)藥企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和規(guī)模擴(kuò)張過(guò)程中面臨的投資、融資、資金回收等財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制能力的提升成為了醫(yī)藥企業(yè)謀求進(jìn)一步發(fā)展的重要保障。

二、內(nèi)控視角下醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

(一)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制制度尚不完善

內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，然而目前醫(yī)藥企業(yè)中面臨的問(wèn)題在于企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)管理框架中建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度尚未得到完善。因此，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，由于缺少切實(shí)可行的制度體系，存在著管理混亂且極易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。尤其是企業(yè)在藥品生產(chǎn)、原料采購(gòu)、市場(chǎng)影響等方面，由于缺乏有力的內(nèi)部控制制度體系，企業(yè)的成本、資金、負(fù)債、應(yīng)收賬款等方面存在著控制失效，資金占用率高、周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)等問(wèn)題，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及風(fēng)險(xiǎn)影響均在不斷上升。

(二)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性難以得到保障

為了加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥企業(yè)資金系統(tǒng)的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理、成本控制等工作的有效進(jìn)行，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性是企業(yè)管理決策和相關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施的主要依據(jù)。然而，在醫(yī)藥企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏有效的內(nèi)部控制管理和內(nèi)控監(jiān)督，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中資金的使用、預(yù)算的執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算等工作方面中人為性干預(yù)影響過(guò)大，不乏存在一些虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容，為了一己私利對(duì)企業(yè)的資金及盈利情況進(jìn)行縮減或擴(kuò)大，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性難以得到保障，導(dǎo)致了企業(yè)無(wú)法根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略和企業(yè)相關(guān)管理決策，使得企業(yè)失去了相應(yīng)的市場(chǎng)敏感性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的增加。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防控專(zhuān)業(yè)人才不足

目前，醫(yī)藥企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中更加注重對(duì)醫(yī)藥科研型人才的培養(yǎng)，卻忽視了財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才的引入和管理工作。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理方面由于缺乏專(zhuān)門(mén)的管理型人才，財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)良莠不齊，導(dǎo)致了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)步伐緩慢。企業(yè)的內(nèi)部控制體系、信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防控系統(tǒng)等相關(guān)設(shè)施難以得到完善和應(yīng)用。同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)人才結(jié)構(gòu)多以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及核算性人才為主，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理型人才，導(dǎo)致了醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力同企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求之間存在著一定的差距，加大了企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于內(nèi)控的醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

(一)加大醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)制度體系的建設(shè)力度

為了應(yīng)對(duì)當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率持續(xù)上漲的問(wèn)題，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中在積極提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和資金管理意識(shí)的基礎(chǔ)上，為了確保企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，應(yīng)加快對(duì)自身內(nèi)部控制制度體系和財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)。在內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理制度體系中，要落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)相關(guān)制度、考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，并以制度的形式將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)同企業(yè)職工績(jī)效考評(píng)聯(lián)系起來(lái)，切實(shí)起到提高企業(yè)各部門(mén)和崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，明確非風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，從而提升企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的有效性。

(二)建立財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供科學(xué)、有效的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)盡快加強(qiáng)對(duì)自身的內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。通過(guò)現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)和云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等財(cái)務(wù)信息處理技術(shù)，企業(yè)管理層可以實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)生產(chǎn)、資金使用情況等有價(jià)值的信息內(nèi)容進(jìn)行全面的分析，為企業(yè)做出正確的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供必要的保障。同時(shí)，通過(guò)信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的有效披露，通過(guò)信息化的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)將企業(yè)財(cái)務(wù)信息的記錄、分析、結(jié)果、公示等工作逐步引導(dǎo)到規(guī)范化的道路上，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，防止人為干預(yù)財(cái)務(wù)信息導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

(三)引入專(zhuān)業(yè)內(nèi)控人才，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平

為了防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加速企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)對(duì)管理型人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，除了醫(yī)藥專(zhuān)業(yè)人才外，還應(yīng)盡快完善企業(yè)內(nèi)部控制管理型專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才引入和培養(yǎng)機(jī)制。根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)工作及風(fēng)險(xiǎn)防控的需要，在企業(yè)內(nèi)部控制崗位制度管理下，企業(yè)應(yīng)減快建立起一支高素質(zhì)、綜合性的財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防控的團(tuán)隊(duì)，采用現(xiàn)代科學(xué)的企業(yè)管理手段，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和戰(zhàn)略決策中的風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要的數(shù)據(jù)支持、決策方案等，保障企業(yè)發(fā)展決策的科學(xué)性，從而有效地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員的教育和培訓(xùn)工作，加強(qiáng)企業(yè)管理及內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控等方面的教育，從而在企業(yè)中逐步形成全員化的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)在對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的敏感性和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的管理能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著醫(yī)藥行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷增加，醫(yī)藥企業(yè)不但要提高自身在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也要加強(qiáng)自身對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)和發(fā)展特性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步提升自身的財(cái)務(wù)管理能力，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，并加快對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理體系的建設(shè)，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展提供更加有力的保障。

作者:唐閏春 單位:廣東安諾藥業(yè)股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]李潔，孫金金.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與戰(zhàn)略研究——以亞寶藥業(yè)為例[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2016(07)：114-116.

篇7

關(guān)鍵詞：化學(xué)品制造企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無(wú)法控制的因素，使其在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，主要包括投資、籌資、收益以及資金回收風(fēng)險(xiǎn)四種。由于整體行業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)體系、監(jiān)管制度等外部環(huán)境以及管理理念、組織架構(gòu)等內(nèi)部環(huán)境都在不斷變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之變化?；瘜W(xué)品制造企業(yè)雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)已經(jīng)得到較好的改善，但仍然存在著諸如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、評(píng)估專(zhuān)業(yè)性不足、缺少預(yù)警與防控等問(wèn)題?；瘜W(xué)品制造企業(yè)應(yīng)借鑒全面風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，充分識(shí)別并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理，并在此基礎(chǔ)上對(duì)組織和流程進(jìn)行優(yōu)化，增強(qiáng)自身實(shí)力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，保證財(cái)務(wù)安全、穩(wěn)定。本文針對(duì)化學(xué)品制造企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的功能。

二、化學(xué)品制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)有待提高

化學(xué)品制造企業(yè)已經(jīng)普遍建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，例如成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、編制風(fēng)險(xiǎn)清單等，但距離完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系仍存在較大的差距，主要體現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知深度不足，簡(jiǎn)單地認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，或簡(jiǎn)化為個(gè)別財(cái)務(wù)主管人員的職責(zé)，未能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念普及到企業(yè)的各個(gè)層面。化學(xué)品制造企業(yè)的采購(gòu)量、生產(chǎn)量、庫(kù)存量都較巨大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)尤為關(guān)鍵，需要全員樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，例如，采購(gòu)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，過(guò)多的采購(gòu)量一方面占用了企業(yè)大量資金，形成資金積壓風(fēng)險(xiǎn)，另一方面化學(xué)品制造企業(yè)的原料多為有毒有害物料，儲(chǔ)存成本較高，而過(guò)高的庫(kù)存量勢(shì)必需要增加大量的儲(chǔ)存費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)物流成本上升，直接造成利潤(rùn)下降風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于化學(xué)品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較頻繁，受?chē)?guó)際油價(jià)、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)行情等影響，積壓存貨的市價(jià)變動(dòng)較大，存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)較大；銷(xiāo)售部門(mén)普遍只注重銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，忽視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬，嚴(yán)重影響企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性，造成企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)困境

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法有待完善與創(chuàng)新

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后采取相應(yīng)措施的前提，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)。只有經(jīng)過(guò)科學(xué)的定性與定量風(fēng)險(xiǎn)分析后，才能深入了解風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并以此作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的基礎(chǔ)。由于財(cái)務(wù)管理信息化的共享應(yīng)用不足，現(xiàn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依賴于ERP系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)反饋，從財(cái)務(wù)報(bào)表層面來(lái)評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，與采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等部門(mén)缺少參與及時(shí)、完整、雙向的信息溝通，同時(shí)盡管采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)都制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系，但未能與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估融會(huì)貫通，難以全面、綜合地評(píng)估生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并予以評(píng)估并采取相應(yīng)管理措施。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以事后處理為主，缺少預(yù)警與防控

化學(xué)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)常會(huì)成為事后事項(xiàng)，未能建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要就是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)報(bào)表等敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)時(shí)變化而實(shí)施的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行監(jiān)測(cè)，進(jìn)而提前預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程?；瘜W(xué)品制造企業(yè)，生產(chǎn)是最重要的環(huán)節(jié)，其生產(chǎn)連續(xù)性非常復(fù)雜，且生產(chǎn)中間過(guò)程或最后階段的產(chǎn)出具有多樣性，而產(chǎn)品結(jié)構(gòu)又可分為在產(chǎn)品、聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品，有些在產(chǎn)品又可單獨(dú)作為成品出售，所以成本核算風(fēng)險(xiǎn)較大，如不具備完善的成本風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，會(huì)導(dǎo)致在產(chǎn)品或中間產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)決策失誤，造成中間產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)名盈實(shí)虧或最終產(chǎn)品成本與收入倒掛等損失。因此化學(xué)制造企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)更應(yīng)從事前進(jìn)行管控，以滿足化學(xué)制造企業(yè)的生產(chǎn)復(fù)雜性特點(diǎn)。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的對(duì)策建議

（一）提升全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的體系模式

會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)協(xié)助企業(yè)各部門(mén)樹(shù)立全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，借鑒以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域推廣并實(shí)施三道防線，促進(jìn)企業(yè)各相關(guān)方自主參與全面企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)。三道防線的建立與有效運(yùn)行，一是重點(diǎn)依賴于管理層，只有管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有明確的認(rèn)知并深入理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性，才能夠?yàn)槿珕T樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)創(chuàng)造環(huán)境，才能在企業(yè)內(nèi)部普及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從制度、環(huán)境、本質(zhì)上提高重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能夠制定有針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略；二是依賴于會(huì)計(jì)人員協(xié)調(diào)各職能部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的辨識(shí)，從化學(xué)品制造企業(yè)的資金運(yùn)行、成本核算等方面風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難等問(wèn)題；三是全員樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在管理層與會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，有效實(shí)行全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才是最佳的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，所有部門(mén)都能意識(shí)到本部門(mén)及其關(guān)聯(lián)部門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)評(píng)估、提出應(yīng)對(duì)措施，提高防范意識(shí)，才能全面實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中位居第一道防線，因此，要做好識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及評(píng)估，加強(qiáng)審核與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，在實(shí)際操作必須遵循“會(huì)計(jì)憑證，嚴(yán)格審核”、“重要業(yè)務(wù)，授權(quán)控制”、“不相容職責(zé)嚴(yán)格分離”等操作原則，從會(huì)計(jì)職能方面實(shí)現(xiàn)第一道防線的關(guān)卡作用。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是第二道防線，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制，協(xié)調(diào)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員以及各職能部門(mén)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)培訓(xùn)和能力提高，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員和各崗位作業(yè)人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的第一道防線作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線，通過(guò)系統(tǒng)的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)工作企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制，對(duì)第一道防線、第二道防線在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的流程、效能進(jìn)行適時(shí)評(píng)估，從而降低風(fēng)險(xiǎn)損失，提升企業(yè)價(jià)值和可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的連續(xù)性

風(fēng)險(xiǎn)管理是一種持續(xù)行為，而不是一種定期的流程作業(yè)，隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)、外部環(huán)境的不斷變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之變化。因此，定期或有針對(duì)性的及時(shí)組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別才能防止風(fēng)險(xiǎn)管理滯后?；瘜W(xué)制造企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)組織企業(yè)經(jīng)營(yíng)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢機(jī)構(gòu)等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，以座談?dòng)懻?、?duì)標(biāo)企業(yè)分析、案例分析、咨詢專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)意見(jiàn)等方法識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素。特別應(yīng)注意總結(jié)、吸取企業(yè)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分析對(duì)標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)劣，識(shí)別高危、多發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或偶見(jiàn)、新見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，包括客戶應(yīng)收款項(xiàng)逾期風(fēng)險(xiǎn)、工程預(yù)付款項(xiàng)的毀約風(fēng)險(xiǎn)以及新設(shè)項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)等資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)高危多發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)跟蹤實(shí)施全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)偶見(jiàn)、新見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)要事前做到全流程節(jié)點(diǎn)梳理分析，做好全流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施準(zhǔn)備。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的事前及事中，及時(shí)披露潛在或?qū)⒁l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)以便管理層及時(shí)應(yīng)對(duì)。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提升會(huì)計(jì)作業(yè)的前瞻性

為更好地適應(yīng)快速變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，化學(xué)品制造企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)拓展會(huì)計(jì)作業(yè)的前瞻性，將會(huì)計(jì)工作前延至財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生之前。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)是事后的審核與報(bào)告，更需要在事前進(jìn)行充分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估并制定相應(yīng)的控制措施?；瘜W(xué)品制造企業(yè)的新建項(xiàng)目、技改項(xiàng)目大多投資高、周期長(zhǎng)，因此需要在項(xiàng)目初期，從可行性研究、預(yù)算、成本預(yù)測(cè)等作業(yè)前端進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)梳理，進(jìn)行詳細(xì)的事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別出過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)編制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單、與對(duì)標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行比較等手段，從中找出控制風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)，提出事前防范建議供管理層考慮并決策，發(fā)揮會(huì)計(jì)部門(mén)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的主導(dǎo)作用。

（四）加強(qiáng)作業(yè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高時(shí)效性

化學(xué)品制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，工程項(xiàng)目從籌資事前到建設(shè)投入至造價(jià)決算的項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程，日常運(yùn)營(yíng)從采購(gòu)到生產(chǎn)至銷(xiāo)售回款的運(yùn)營(yíng)流程，費(fèi)用結(jié)算自預(yù)算到執(zhí)行至結(jié)算的費(fèi)用控制流程等。在上述全過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與全流程融合，事前評(píng)估事中控制事后總結(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，就要及時(shí)對(duì)總體風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估并提出應(yīng)對(duì)措施，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)處理，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全?；瘜W(xué)品制造企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)有單價(jià)計(jì)價(jià)、定額計(jì)價(jià)等不同的模式，會(huì)計(jì)人員應(yīng)配合工程造價(jià)，完善費(fèi)用從預(yù)算、結(jié)算的整體流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，編制費(fèi)用結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)清單，防止失誤或者舞弊風(fēng)險(xiǎn)，做好費(fèi)用發(fā)生過(guò)程中的管理，實(shí)施監(jiān)督、簽單等風(fēng)險(xiǎn)控制措施，減少結(jié)算中的工作量不清等風(fēng)險(xiǎn)，從而第一時(shí)間察覺(jué)工程量計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，梳理建設(shè)項(xiàng)目全流程資金風(fēng)險(xiǎn)，采用系統(tǒng)控制與人工控制的手段，防止超結(jié)算或超付損失。經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，供、產(chǎn)、銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯或損失風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值減少的可能性；采購(gòu)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括了由于信用條件與付款方式的變動(dòng)而導(dǎo)致實(shí)際付款期限與平均付款期的偏離風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)付賬款的逾期或壞賬風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)品質(zhì)價(jià)格與質(zhì)量偏離的貨值損失風(fēng)險(xiǎn)以及由此而引發(fā)的存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是指由于賒銷(xiāo)量過(guò)多導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理成本、資金成本增大，以及由于賒銷(xiāo)政策的改變導(dǎo)致實(shí)際回收期與預(yù)期回收的賬期風(fēng)險(xiǎn)、客戶呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)以及伴生的票據(jù)兌付風(fēng)險(xiǎn)等。會(huì)計(jì)人員應(yīng)針對(duì)化學(xué)品制造企業(yè)資金需求量比較大這一特點(diǎn)，組織各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)梳理資金收支風(fēng)險(xiǎn)，從上下游兩端獲取資金信息，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信用管理，健全企業(yè)的客戶、廠商信用等級(jí)機(jī)制，制定切實(shí)可行的信用政策。編制資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)清單，實(shí)施資金風(fēng)險(xiǎn)防范措施，避免資金占用、積壓、損失風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上要檢查落實(shí)應(yīng)收賬款還款情況、預(yù)付賬款的貨物匹配情況，匹配實(shí)物流與資金流，提升企業(yè)資金利用率。

篇8

關(guān)鍵詞：衛(wèi)生事業(yè)單位;內(nèi)控體系;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范

衛(wèi)生事業(yè)單位作為行政事業(yè)機(jī)構(gòu)中社會(huì)性質(zhì)較強(qiáng)的構(gòu)成要素，其發(fā)展對(duì)于整個(gè)國(guó)家社會(huì)的團(tuán)結(jié)穩(wěn)定具有重要意義。隨著衛(wèi)生事業(yè)單位機(jī)構(gòu)的快速發(fā)展，其財(cái)務(wù)工作也正進(jìn)行深刻的改革，而隨之財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也更為突出。對(duì)于正處在關(guān)鍵轉(zhuǎn)型期的各衛(wèi)生事業(yè)單位，只有嚴(yán)格遵循實(shí)事求是原則，結(jié)合自身實(shí)際情況完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系才能夠有效地防范外界各種風(fēng)險(xiǎn)，提升單位內(nèi)部控制的管理水平，以期控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免不必要的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)損失，進(jìn)一步提升衛(wèi)生事業(yè)單位的社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效益。

一、簡(jiǎn)述衛(wèi)生事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)

以往，衛(wèi)生事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)資金多源于國(guó)家財(cái)政，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要追求公益性，很少涉及盈利性。為避免國(guó)有資產(chǎn)的鋪張浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)其保值增值，衛(wèi)生事業(yè)單位須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。衛(wèi)生事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的主要目的是最大限度地利用國(guó)有資產(chǎn)，有效保障公民的身體健康，使得公眾能夠享受到較好的醫(yī)療服務(wù)。在新形勢(shì)下，衛(wèi)生事業(yè)單位運(yùn)作資金更豐富多樣，除國(guó)家財(cái)政支持外還有社會(huì)公益機(jī)構(gòu)所吸收的社會(huì)資金，這在一定程度上增加了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在此情形下，通過(guò)加強(qiáng)單位內(nèi)部?jī)?nèi)控體系建設(shè)從而有效管理好財(cái)務(wù)工作對(duì)衛(wèi)生事業(yè)單位具有至關(guān)重要的作用。控制好財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，通過(guò)良好的內(nèi)控體系保護(hù)單位內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的安全完整，有利于確保財(cái)會(huì)信息的真實(shí)可靠，協(xié)調(diào)好單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，使職能控制方法更加規(guī)范系統(tǒng)化。此外，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可以更好地貫徹落實(shí)國(guó)家出臺(tái)的法規(guī)政策，在遵守國(guó)家法規(guī)政策的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)衛(wèi)生事業(yè)單位為人民服務(wù)以人為本的職能。再加上財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可以科學(xué)合理地預(yù)測(cè)單位內(nèi)部相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便于單位人員及時(shí)地采取相應(yīng)的解決措施，有效防范衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部可能發(fā)生的行為，為衛(wèi)生事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造健康良好的內(nèi)部氛圍。

二、衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控體系防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系經(jīng)過(guò)多年的改革發(fā)展取得了一定可喜的成績(jī)，但是仍然有一些不足之處應(yīng)得到進(jìn)一步的改進(jìn)：

(一)人員素質(zhì)欠缺，內(nèi)控體系執(zhí)行不嚴(yán)

衛(wèi)生事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)工作牽涉到眾多普通老百姓的性命安危，與人民利益息息相關(guān)，由此，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系工作也需要相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員身體力行，而財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)狀況就直接影響單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量。而在實(shí)際工作中，部分基層衛(wèi)生事業(yè)單位中相關(guān)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)尚待提升，有一部分財(cái)務(wù)人員未持有相關(guān)要求的證件便上崗工作，缺乏相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)防范的系統(tǒng)培訓(xùn)，未能完全掌握單位相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的核算處理規(guī)則，更不了解財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范體系。這一情況將直接影響單位通過(guò)內(nèi)控體系防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作效果。此外，部分衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi)控制度不健全，未能普及到相關(guān)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)細(xì)節(jié)業(yè)務(wù)，未能?chē)?yán)格遵循實(shí)事求是原則根據(jù)實(shí)際情況編制科學(xué)合理的內(nèi)控制度。例如，部分衛(wèi)生事業(yè)單位缺乏重要票據(jù)管理、業(yè)務(wù)痕跡管理、崗位交接等多種必要制度。再加上有效監(jiān)督工作的缺乏也放松了對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行。當(dāng)前，多數(shù)衛(wèi)生事業(yè)單位僅靠外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的賬目、報(bào)表、政策等方面的工作審核進(jìn)行監(jiān)督工作，沒(méi)有發(fā)揮其他方面的作用。而審計(jì)的低頻率，單一的目的均不能起到有效的日常監(jiān)督功能。

(二)財(cái)務(wù)認(rèn)知不足，內(nèi)控體系不健全

國(guó)家部門(mén)早已頒布相關(guān)衛(wèi)生事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的指導(dǎo)文件，但是在實(shí)際工作中，部分基層單位未能及時(shí)改變傳統(tǒng)的管理模式，有些基層單位甚至未能?chē)?yán)格按照規(guī)定科學(xué)設(shè)置財(cái)會(huì)崗位，僅招聘一人同時(shí)負(fù)責(zé)核算與出納，違背相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離原則。部分衛(wèi)生事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)自我要求不高，審核工作僅流于表面，某些細(xì)小問(wèn)題屢查屢犯，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因即職工關(guān)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不透徹，內(nèi)控制度意識(shí)淡薄，合規(guī)意識(shí)較差。另外，有些基層衛(wèi)生事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層完全忽視重大資金需要集體審核的制度，實(shí)行一支筆審批制。而與此同時(shí)，有些衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)滯后，缺少專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系防范工作，內(nèi)控機(jī)制體系不健全。

(三)內(nèi)部交流不暢，信息反饋欠佳

衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控工作是一個(gè)涉及單位日?；顒?dòng)方方面面的系統(tǒng)工程，對(duì)信息共享與反饋的高效要求較高。在當(dāng)前階段，存在一部分衛(wèi)生事業(yè)單位仍采用人工的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范信息化程度欠缺，單位內(nèi)部人員與部門(mén)間的信息交流不及時(shí)，導(dǎo)致潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，內(nèi)控工作效率有待進(jìn)一步提升。

三、衛(wèi)生事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)防范的完善措施

衛(wèi)生事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立應(yīng)以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，并結(jié)合單位具體實(shí)際情況以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高單位資金使用效益。以下將針對(duì)上述我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控防范體系存在的不足提出一些相應(yīng)的解決措施：

(一)增強(qiáng)人員素質(zhì)，嚴(yán)格內(nèi)控體系的執(zhí)行與監(jiān)督

衛(wèi)生事業(yè)單位服務(wù)的是全體人民，因此，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)也是至關(guān)重要的。單位要提高人員素質(zhì)，首先要從人員納入方面入手，在招聘人員時(shí)選擇可以勝任崗位的人來(lái)工作。會(huì)計(jì)工作人員首先需要具備相應(yīng)的學(xué)歷，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。其次需要從單位方面入手，定期對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，以培訓(xùn)的方式來(lái)提升每個(gè)會(huì)計(jì)人員個(gè)人的綜合素質(zhì)。培訓(xùn)工作不僅要提升個(gè)人素質(zhì)，同時(shí)也要將培訓(xùn)工作的重心放到會(huì)計(jì)技能培訓(xùn)上，只有不斷完善自己工作技能，才能在日后的工作中如魚(yú)得水。同時(shí)定期舉行相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系防范方面的理論知識(shí)與實(shí)踐操作的課程，提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。另外，職業(yè)道德素質(zhì)也是必不可少的，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員廉潔奉公、愛(ài)崗敬業(yè)等工作作風(fēng)的培養(yǎng)。而要想嚴(yán)格內(nèi)控體系的執(zhí)行與監(jiān)督，首先，衛(wèi)生事業(yè)單位需要有一套完整的制度保障，從自身實(shí)際情況出發(fā)，完善內(nèi)部制度，以制度保障單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。此外，為了確保內(nèi)控制度得到充分的貫徹落實(shí)，還需要建立一整套審計(jì)監(jiān)督體系，將內(nèi)外部監(jiān)督統(tǒng)一結(jié)合起來(lái)。內(nèi)部建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的獨(dú)立機(jī)構(gòu)并派專(zhuān)人負(fù)責(zé)以保證審計(jì)的質(zhì)量。外部依靠國(guó)家財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)對(duì)單位的監(jiān)督。

(二)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，健全內(nèi)控體系管理

首先，衛(wèi)生事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)緊跟時(shí)展的潮流步伐轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，認(rèn)真研究學(xué)習(xí)現(xiàn)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式在單位工作中發(fā)揮的重要作用。領(lǐng)導(dǎo)管理層應(yīng)嚴(yán)格要求自己，以身作則，樹(shù)立自身現(xiàn)代化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，大力促進(jìn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的宣傳，增強(qiáng)單位上下對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的重視；其次，領(lǐng)導(dǎo)管理層應(yīng)注重單位內(nèi)控體系的建設(shè)工作，按照國(guó)家相關(guān)的法規(guī)規(guī)范準(zhǔn)則的規(guī)定嚴(yán)格科學(xué)設(shè)置相關(guān)內(nèi)部控制的部門(mén)與各個(gè)崗位，選派具有充足內(nèi)控管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)人才負(fù)責(zé)內(nèi)控工作。與此同時(shí)，衛(wèi)生事業(yè)單位應(yīng)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制部門(mén)的管理與培訓(xùn)，使內(nèi)部控制部門(mén)深刻了解單位的內(nèi)外部環(huán)境以期能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)，完善單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控防范體系的預(yù)警機(jī)制，確保單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系防范工作的順利開(kāi)展。

(三)促進(jìn)單位內(nèi)部交流，加強(qiáng)信息化建設(shè)

衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控工作作為一個(gè)涉及日常活動(dòng)所有方面的系統(tǒng)工程對(duì)信息的共性與反饋有著極高的要求。故單位應(yīng)緊跟時(shí)展的潮流，順應(yīng)信息潮流化趨勢(shì)，加大會(huì)計(jì)信息化在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系防范工作中的應(yīng)用，加強(qiáng)信息的共性與反饋。首先，單位應(yīng)購(gòu)置預(yù)算管理信息化、資金審批信息化等信息管理系統(tǒng)所必須的電腦等機(jī)械設(shè)備和相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系防范的軟件系統(tǒng)，并加強(qiáng)對(duì)其日常的安全維護(hù)工作，完善軟硬件設(shè)施；其次，充分加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化的學(xué)習(xí)，認(rèn)真熟練掌握相關(guān)軟件設(shè)施的使用方式與技巧，有效杜絕人為的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣財(cái)務(wù)信息得到增強(qiáng)，各部門(mén)與人員之間的信息交流效率有效提高，內(nèi)控工作的效率得到有效提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，衛(wèi)生事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)理念與模式的進(jìn)步，單位對(duì)內(nèi)控體系也有了更高的要求。新時(shí)期衛(wèi)生事業(yè)單位需根據(jù)自身實(shí)際情況制定一套完整有效的內(nèi)控體系以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，避免財(cái)務(wù)管理漏洞。通過(guò)實(shí)施完善的衛(wèi)生事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系措施，可以加強(qiáng)單位內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，有助于保證單位資產(chǎn)安全，還有助于開(kāi)源節(jié)流，為我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。只有從根源認(rèn)清內(nèi)控制度的作用，建立真正科學(xué)高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才能有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防以提升單位的社會(huì)價(jià)值。

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