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[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理；會計誠信；內(nèi)控機制
[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）9-0055-02
1完善企業(yè)財務(wù)管理和會計誠信體系及健全內(nèi)控機制的意義
11完善企業(yè)財務(wù)管理、會計誠信建設(shè)和內(nèi)控制度，是其深化改革、健康發(fā)展的必要選擇
改革開放以來，大部分企業(yè)都在加大企業(yè)改革的力度，原來單一的、以個人能力為中心的管理體制已不能適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求，因此，加強企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)深化發(fā)展的必然選擇。進一步加強企業(yè)的內(nèi)部管理建設(shè)，是各大型企業(yè)的必經(jīng)之路，必須以完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度進行管理制度的創(chuàng)新，進行科學(xué)合理的決策來提高企業(yè)在整個社會主義市場上的競爭實力。
12完善企業(yè)財務(wù)管理、會計誠信建設(shè)和內(nèi)控制度，能夠有效保障投資人的利益需要
現(xiàn)代的企業(yè)制度，是企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，在實際生活中，大都會出現(xiàn)經(jīng)營管理者會損害所有者的利益來追求實現(xiàn)個人的利益。這些現(xiàn)象大都是企業(yè)內(nèi)部管理與控制不完善的后果，企業(yè)必須完善內(nèi)部管理和控制機制，并采取有效的措施來強化制約和監(jiān)督。企業(yè)的會計誠信的缺失也會損害投資人的利益。比如說，企業(yè)的中小投資者，他們大都是依據(jù)事務(wù)所審計后的會計信息進行相應(yīng)的投資決策，如果會計信息失真，將會直接影響到企業(yè)投資者的利益，因此加強企業(yè)會計誠信建設(shè)也能在一定程度上保障投資人的利益。
13企業(yè)財務(wù)管理、會計誠信建設(shè)和內(nèi)控制度，能夠更好地落實企業(yè)的法律責(zé)任
企業(yè)的會計信息質(zhì)量不高，是企業(yè)會計誠信缺失的表現(xiàn)，也一直是我國大多數(shù)企業(yè)面臨的一個比較重大的問題。會計誠信缺失不僅危害了社會主義市場經(jīng)濟秩序，還影響了會計信息使用者的決策，比如說企業(yè)投資者的投資決策，國家的稅收也會受到影響，這樣必然導(dǎo)致國家經(jīng)濟政策與實際產(chǎn)生偏離，會產(chǎn)生嚴重的不公平競爭，損害國家及其他個人的利益。因此，企業(yè)要建立一套完善、嚴謹?shù)膬?nèi)部財務(wù)管理和內(nèi)控機制，來保障企業(yè)業(yè)務(wù)的合法性與合規(guī)性，同時也保證企業(yè)會計信息質(zhì)量的真實性和完整性。
2完善企業(yè)財務(wù)管理和會計誠信體系，健全內(nèi)控機制的有效途徑
21組織有效的經(jīng)濟活動，理順財務(wù)結(jié)構(gòu)
企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)并不是絕對不變的，而是發(fā)展變化的。企業(yè)要根據(jù)自身情況制定相應(yīng)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)并完善組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。設(shè)置企業(yè)財務(wù)機構(gòu)時，應(yīng)將財務(wù)與會計機構(gòu)分別設(shè)置，并分別合理配置相關(guān)人員。兩個機構(gòu)相互協(xié)作，相互配合，雖分工明確但又緊密協(xié)作。財務(wù)部門負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理，會計部門則負責(zé)日常會計核算。
22增強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范意識
企業(yè)在經(jīng)營過程中，經(jīng)營風(fēng)險是不可避免的，企業(yè)的成敗大都取決于經(jīng)營風(fēng)險的控制是否得到了很好的防范，因此，企業(yè)必須建立一套完善的財務(wù)風(fēng)險的防范機制。近年來，一系列的金融問題的出現(xiàn)，讓更多的人們關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險管理，企業(yè)也把它列為企業(yè)管控重點。企業(yè)應(yīng)該完善適應(yīng)本企業(yè)的內(nèi)控和風(fēng)險管理措施，提高企業(yè)的競爭力，提高企業(yè)員工的風(fēng)險意識，為企業(yè)的長遠發(fā)展打好堅實基礎(chǔ)。
23建立會計誠信激勵制約機制，加強政府對會計誠信的監(jiān)督和管理
現(xiàn)在社會上之所以出現(xiàn)很多的會計失信行為，會計信息失真屢見不鮮，會計造假行為屢禁不止，一個很重要的原因是沒有及時有效地得到嚴厲的懲罰，有些地方政府存在不作為的問題。因此，加快會計誠信體系建設(shè)，一方面要積極建立會計誠信的激勵約束機制，另一方面也要建立嚴格的會計失信懲罰機制。通過加強政府對會計誠信的監(jiān)督和管理， 有效地發(fā)揮法律和市場對會計誠信的激勵約束和對失信行為懲罰的雙重機制。
24建立會計誠信的內(nèi)控機制，強化企業(yè)事業(yè)內(nèi)部的會計誠信管理
企業(yè)內(nèi)部加強會計誠信管理，是提高我國市場交易信用程度的必要前提和重要基礎(chǔ)。企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動、進行重大決策時，需要大量真實可靠的信息，完善的會計誠信內(nèi)控機制能為管理者、投資者、債權(quán)人改善企業(yè)經(jīng)營管理、評價企業(yè)財務(wù)狀況、進行投資決策提供重要信用的依據(jù)。
25完善企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)控機制
企業(yè)財務(wù)管理體制是按照責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則來制定，它還需要維護企業(yè)的穩(wěn)定，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)還需實現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合。目前很多企業(yè)都存在一些問題，像財務(wù)監(jiān)控失控，這就是由于沒能將集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合處理得當而造成。完善企業(yè)財務(wù)管理機制，需將集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合作為一項基本原則來執(zhí)行，并把這一原則具體貫徹到財務(wù)管理中。提高企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量要從企業(yè)的資金管理入手，對資金實行集中管理。
同時建立內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，這將以企業(yè)的財務(wù)管理為核心。目前，很多企業(yè)財務(wù)信息時效性差，會計信息真實性也存在問題，而財務(wù)管理軟件，則可代替許多手工工作，甚至完成一些人工無法完成的工作，監(jiān)控方式也更科學(xué)，管理工作透明度提高，人為影響因素減少，規(guī)章制度程序固化，財務(wù)信息的時效性大大增強，監(jiān)督力度也明顯提高。
26健全企業(yè)內(nèi)控機制途徑
企業(yè)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)當以經(jīng)營的效率與效果為主導(dǎo)目標，以財務(wù)報告可靠、資產(chǎn)安全與經(jīng)營合規(guī)為三個保障目標，在此基礎(chǔ)上，圍繞內(nèi)控組織的設(shè)置與內(nèi)控建設(shè)的五要素展開。
方式一：單獨設(shè)置內(nèi)控部門。優(yōu)點是有利于提高內(nèi)控建設(shè)的初期推動效率，缺點是內(nèi)控部門與經(jīng)營管理部門割裂，未能很好地體現(xiàn)內(nèi)部控制責(zé)任與經(jīng)營管理責(zé)任的融合。此方式在金融類企業(yè)普遍應(yīng)用，對于實體經(jīng)濟體，通常不設(shè)置專職的內(nèi)控部門。
方式二：由內(nèi)部審計部門牽頭負責(zé)內(nèi)控工作。優(yōu)點是待體系初建完成且運行平穩(wěn)后，內(nèi)部審計作為內(nèi)控的監(jiān)督部門，可以立足于公司整體牽頭協(xié)調(diào)各部門定期進行內(nèi)部控制的自我評價，并且持續(xù)完善內(nèi)控體系的建設(shè)。缺點是國內(nèi)企業(yè)內(nèi)審部門往往人才匱乏，在內(nèi)控建設(shè)的初期獨立擔(dān)此重任可能力不從心。
方式三：在內(nèi)部控制建設(shè)集中期設(shè)立內(nèi)部控制建設(shè)辦公室，該辦公室從各主要部門抽調(diào)人員專職從事內(nèi)控體系建設(shè)工作，待體系正式運行時，辦公室解散，人員歸位到各經(jīng)營管理部門，且牽頭職能也歸位至內(nèi)審部門。此方式的優(yōu)點是可以集中各部門力量完成內(nèi)部控制的體系化建設(shè)，待體系平穩(wěn)運行后，相關(guān)人員回到經(jīng)營管理部門的骨干崗位上，有利于促進各經(jīng)營部門對內(nèi)部控制體系的理解，有利于內(nèi)控與經(jīng)營管理的融合。實踐表明，對于管理基礎(chǔ)弱的實體經(jīng)濟企業(yè)，采取方式三的內(nèi)控推行效果較佳。
3結(jié)論
我國已加入 WTO，目前，我國企業(yè)不僅是面臨著國內(nèi)市場的競爭局勢，也會面臨著國際市場上殘酷的市場競爭，都說商場如戰(zhàn)場，要想在市場上立足，企業(yè)不僅要抓外部的市場環(huán)境，更要完善企業(yè)內(nèi)部的管理建設(shè)。加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制，并建立好企業(yè)的會計誠信體系，做好企業(yè)的內(nèi)部管理，這樣才能縮短與國際管理水平的差距，更好地在國際市場上立足。
參考文獻：
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這種融資方式的特點在于通過其特有的信用等級提高方式，使原本信用等級較低的項目照樣可以進入國際高檔債券市場，利用該市場信用等級高、債券安全性和流動性高、債券利率低的優(yōu)勢，大幅度降低項目融資成本。同發(fā)行股票等融資方式相比，ABS證券可以不受項目原始權(quán)益人自身條件的限制，繞開一些客觀存在的壁壘，籌集大量資金，具有很強的靈活性。而且發(fā)債者與投資者純粹是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并不改變項目的所有權(quán)益。因而，將該方式運用于公交場站綜合開發(fā)建設(shè)，既可以避免公益性基礎(chǔ)設(shè)施被私人企業(yè)控制，保證了場站綜合開發(fā)體運營產(chǎn)生的利潤不會大幅度外流，作為項目所有者的公交企業(yè)也無需對投資回報做出承諾和安排。既有利于優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，分散投資風(fēng)險，也為廣大社會資本提供了更廣的投資渠道。
二、合同管理
一個場站建設(shè)項目往往涉及好幾個合同，有的場站綜合開發(fā)項目甚至涉及幾十個的合同，因此管理好合同對于財務(wù)核算尤為重要。合同的管理應(yīng)分為簽訂管理和日常管理。簽訂管理即簽訂合同時應(yīng)該由財務(wù)人員介入，從財務(wù)的角度分析該合同的合法性和有效性，尤其是從工程款的總價，支付質(zhì)保金金額，支付工程款的周期、方式、比例、金額，是否需要將款項支付給第三方等方面進行審核。通過在簽訂合同時進行把關(guān)，可以事先知道整個工程的付款計劃，便于日后的資金安排。日常管理主要是指財務(wù)系統(tǒng)管理，即對財務(wù)軟件中的項目核算模塊進行管理。
三、資金計劃和支付審核
企業(yè)所有資金的收付必須全部納入資金計劃管理。由相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)合同、項目建設(shè)進度、工程款及費用支付情況，于每月底編報下一月度用款計劃，財務(wù)人員應(yīng)審核資金計劃的合理性，并根據(jù)資金計劃安排付款進度。經(jīng)過以上的程序，財務(wù)人員再對付款憑證的合法性、金額的真實性、手續(xù)的完備性進行審核并簽署意見，對于不合規(guī)的流程，應(yīng)告知經(jīng)辦人員如何補辦，促使其辦理合規(guī)的手續(xù)并進行付款。
四、科目設(shè)置和輔助賬
一、對財務(wù)管理的影響
現(xiàn)代信息技術(shù)是以計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為核心的通信平臺。這集中體現(xiàn)在對數(shù)據(jù)的及時、準確、共享性等方面的要求,同時大量新的管理理念和管理工具在財務(wù)管理中的應(yīng)用也對財務(wù)管理提出了新的要求,研究解決這些問題的對策,對行政事業(yè)單位財務(wù)管理向更高層次的發(fā)展,具有非常重要的現(xiàn)實意義。財務(wù)管理的概念及內(nèi)容一般認為財務(wù)管理,是通過一系列的專門方法選用財務(wù)會計、統(tǒng)計及其他有關(guān)資料進行整理計算、對比和分析,使單位內(nèi)部各級管理人員能據(jù)以對各個責(zé)任單位和整個單位的日常的和未來的經(jīng)濟活動進行規(guī)劃、控制、評價與考核,并幫助管理當局做出最優(yōu)決策的管理活動。以部門預(yù)算、國庫集中支付和政府采購為代表，各行政事業(yè)單位財務(wù)管理過程的重點由事后會計核算轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、會計核算、決算共同發(fā)展，形成以預(yù)算管理為主線的財務(wù)管理新模式。
1.財務(wù)信息化制度的執(zhí)行監(jiān)督
由相關(guān)監(jiān)督管理部門對財務(wù)信息化制度的執(zhí)行情況進行定期的檢查和抽查。在財務(wù)集中管理模式下，可能因制度覆蓋面較廣，或監(jiān)督人員較少，或監(jiān)督人員的素質(zhì)問題，有可能出現(xiàn)監(jiān)督不力的情況。針對這一情況，可考慮由財務(wù)主管部門網(wǎng)上設(shè)立“制度執(zhí)行不力投訴欄”，讓相關(guān)單位人員有權(quán)對監(jiān)督管理部門執(zhí)行制度考核的情況進行監(jiān)督并提出異議。 相關(guān)監(jiān)督管理部門應(yīng)及時對投訴欄中有事實基礎(chǔ)的意見進行分析、處理。
2.對資金支付管理的影響
財政國庫集中支付制度改革后，財政資金不再撥付到預(yù)算單位賬戶，保留在央行國庫，但不改變預(yù)算單位的財務(wù)管理和財務(wù)核算權(quán)限，在財政部門和預(yù)算單位之間建立起資金使用的制約機制。
3.對財務(wù)核算管理的影響
隨著國庫集中支付制度改革的深化，行政事業(yè)單位的財務(wù)核算由事后靜態(tài)核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮袆討B(tài)核算，核算業(yè)務(wù)活動的反映由定時轉(zhuǎn)為及時，財務(wù)報表和財務(wù)報告可突破原有會計周期限制，提供及時的財務(wù)數(shù)據(jù)，并向財政部門和行政事業(yè)單位內(nèi)部及時傳遞財務(wù)核算信息、指標執(zhí)行信息、指標結(jié)余等信息，極大地豐富了財務(wù)信息的內(nèi)容，提高了財務(wù)信息的價值。
4.對財務(wù)決策和預(yù)測管理的影響
隨著財政部門加強對財政資金的宏觀預(yù)測和經(jīng)濟效益考核，行政事業(yè)單位必須加強對資金支出的決策和預(yù)測管理。具體來說，以計算機網(wǎng)絡(luò)為工具，根據(jù)一定的數(shù)學(xué)模型，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行綜合加工、分析和深層應(yīng)用，逐步建立模擬人的思維的輔助決策系統(tǒng)。行政事業(yè)單位通過智能型的輔助決策系統(tǒng)，可以對本單位下一年度的支出方案進行綜合比較，并通過預(yù)算的編制和執(zhí)行，達到解決資金支出，提高資金利用率的目的。
5.對預(yù)算編制管理的影響
隨著部門預(yù)算方式的改革，行政事業(yè)單位實行了“零基預(yù)算”管理，各單位根據(jù)自身人員、資產(chǎn)和工作情況，結(jié)合財政部門確定的標準定額，編制年度預(yù)算。這就要求各單位的預(yù)算會計必須全面掌握本單位的各類信息，才能準確編制出年度預(yù)算，為全年工作提供及時、充分的資金保障。
6.對會計職能和會計人員的影響
會計的主要職能是反映和監(jiān)督。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，實現(xiàn)會計反映職能的會計核算工作和實現(xiàn)會計監(jiān)督職能的內(nèi)部控制工作都可以最大限度地交由計算機系統(tǒng)來完成，在會計核算環(huán)節(jié)可以大幅度減少人力，會計人員更多地投人到信息技術(shù)環(huán)境下的綜合管理中，其崗位職責(zé)及工作重點將從單純的記賬、算賬轉(zhuǎn)向財務(wù)管理。在這種情況下，對財務(wù)人員的執(zhí)業(yè)要求和專業(yè)水平要求將發(fā)生變化。在財務(wù)集中管理模式下，要明確各單位會計處理的職責(zé)。如，有的財政會計核算中心規(guī)定由核算中心統(tǒng)一審核憑證、統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一結(jié)賬、統(tǒng)一編制會計報表；有的財政會計核算中心規(guī)定由核算中心統(tǒng)一審核憑證，記賬、結(jié)賬、編制會計報表工作由各單位通過自己完成。在確定財務(wù)集中管理會計業(yè)務(wù)處理程序制度時，要在會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的基礎(chǔ)上結(jié)合本單位的實際情況，明確相關(guān)的會計業(yè)務(wù)處理程序。
二、對會計管理的影響
我國的行政事業(yè)單位的會計核算都是分散的模式,各個單位是出于獨立的完成會計的核算，并會在一定的時間內(nèi)向財政的部門上報會計的報表，這種分散性的模式，與技術(shù)的發(fā)展水平其實是密切聯(lián)系的。但是伴隨現(xiàn)代的信息技術(shù)迅速的發(fā)展，尤其是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，新的管理模式既會計的集中管理模式的出現(xiàn)，行政事業(yè)單位的會計核算出現(xiàn)很大的變化。
1.隨著社會的發(fā)展，會計的制度不斷發(fā)生新的變革
我國的政府機構(gòu)職能不斷的在發(fā)生著轉(zhuǎn)變，財務(wù)收與支這兩條線的管理工作不斷在變化，國庫的財政集中支付和部門的預(yù)算管理都在同時間進行了改革，可以預(yù)見的是，預(yù)算的會計以后將會向非盈利的會計方向來發(fā)展，財政的總預(yù)算會計與行政單位的會計都將并為政府的會計，事業(yè)單位會計劃分為非盈利的會計。政府、非盈利的會計都會分別制定出會計的相關(guān)準則，并且規(guī)范出會計的相關(guān)核算的方法以及相關(guān)的財務(wù)的報告制度。
2.信息技術(shù)在會計集中管理模式中的作用
計算機的信息技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，很多的行政事業(yè)單位都在漸漸的發(fā)生變革，逐漸利用起這些技術(shù)，如進行數(shù)據(jù)的采集、信息的整理，以及全面集中管理財務(wù)模式，在內(nèi)部逐漸開展局部的分散管理轉(zhuǎn)換為遠程的集中管理模式，實行實時的動態(tài)監(jiān)測。因此，會計集中管理模式是以信息技術(shù)為支撐，隨著信息技術(shù)的發(fā)展而不斷改進完善的一種新管理模式。具體來說，信息技術(shù)對會計集中管理模式的產(chǎn)生所發(fā)揮的積極作用包括：
(1)有利于提升會計核算效率。由于計算機的發(fā)展和應(yīng)用，提高了工作效率，在財務(wù)集中管理模式下，財務(wù)數(shù)據(jù)一般集中在財務(wù)主管部門，如集團財務(wù)部、財政部門、政府主管部門等，各單位會計人員操作時登錄數(shù)據(jù)庫服務(wù)器進行會計業(yè)務(wù)處理。從總體上看，各單位的軟硬件系統(tǒng)維護量較小，數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的軟硬件維護工作量較大。在確定計算機軟件和硬件系統(tǒng)維護的管理制度時，可以明確財務(wù)主管部門的軟硬件系統(tǒng)維護人員需要兼顧各財務(wù)核算單位的客戶端維護工作，從整體上降低軟硬件系統(tǒng)的維護成本，保證軟硬件系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)效率。
(2)有利于行政管理的成本化。采取會計集中核算后，對行政事業(yè)單位的花錢方式形成了明顯的遏制效應(yīng)，降低了行政成本。財務(wù)人員通過計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，可以對各業(yè)務(wù)部門的日常活動隨時進行監(jiān)督，嚴格審核，切實做到了事前控制、事中監(jiān)督。
(3)有利于發(fā)揮會計監(jiān)督職能。通過對財務(wù)信息化制度的執(zhí)行和監(jiān)督，很可能會發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有制度方面存在的不足。這時，要及時進行反饋，由制度建立部門對現(xiàn)有制度進行修訂和完善，以適應(yīng)現(xiàn)階段財務(wù)管理信息化系統(tǒng)操作的要求。由于財務(wù)集中管理模式最近幾年才逐步得到應(yīng)用，在財務(wù)集中管理模式下的財務(wù)信息化制度也處于不斷完善的過程中，因此需要不斷加強財務(wù)集中管理模式下財務(wù)信息化制度的定期完善工作。
關(guān)鍵詞：農(nóng)電；財務(wù)管理；會計核算
農(nóng)村電網(wǎng)企業(yè)作為最基層的工作單位，為促進農(nóng)村發(fā)展提供了良好動力支持。隨著企業(yè)發(fā)展，財務(wù)管理與會計核算工作在理念與方法上都有很大的變化。而在農(nóng)村電力企業(yè)管理工作中，往往不能及時的跟上時代變化發(fā)展。導(dǎo)致工作在開展的過程中存在某些方面問題。難以有效的適應(yīng)新的形式下農(nóng)村工作開展的要求。需要立足于實際工作進行改變。
一、財務(wù)管理與會計核算工作二者之間的關(guān)系
二者首先在對象上是相同的，都是資金與資金道產(chǎn)生運動。而在處理的方法上，會計核算工作主要是以財務(wù)有效管理作為目標。并基于此財務(wù)管理工作利用信息對企業(yè)管理工作提出一定的建議。二者的基礎(chǔ)是相同的，都是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的經(jīng)濟信息。并且在社會發(fā)展過程中，二者相互融合，產(chǎn)生了新的學(xué)科，管理會計，并且在應(yīng)用的過程中不斷的發(fā)展成熟，成為會計核算工作與財務(wù)管理工作二者之間的橋梁。
二、農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理與會計核算工作存在的問題
（一）財務(wù)管理制度未健全
工作要能順利與正常的開展，健全的制度是前提。而我國目前農(nóng)電企業(yè)在財務(wù)管理工作中存在的首要問題是制度問題。企業(yè)是以追求利益為終極目標的。在企業(yè)管理工作中通常是將生產(chǎn)效率提升與企業(yè)產(chǎn)品銷售工作放在最重要的位置。而對于財務(wù)管理工作未能給予足夠的重視。并且在工作開展過程中沒有開展相應(yīng)的監(jiān)督工作。工作人員與工作開展缺乏必要監(jiān)督。造成了管理工作內(nèi)部缺失。財務(wù)管理工作中，未能建立科學(xué)的審核制度，審核工作簡單而缺乏實際效果。工作中，財務(wù)工作人員未能嚴格對資本流程進行監(jiān)管，不存在危機意識。
（二）現(xiàn)金管理松懈
財務(wù)與會計管理工作需要工作人員有強烈的責(zé)任心，能夠?qū)ぷ髫撠?zé)。而某些工作人員，只關(guān)心個人工作職能內(nèi)的事情，沒有考慮到財務(wù)管理工作是一個整體，也忽視了整體合作功能。比如在資金流動方面，有的部門存在大量的閑置資金，而某些部門則正好需要流動資金，而各部門之間未能進行有效的交流溝通，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)工作就會出現(xiàn)問題，從而出現(xiàn)財務(wù)問題，嚴重的時候會影響到企業(yè)的效益。
（三）工作人員技能素質(zhì)問題
基層工作人員在技能素質(zhì)方面存在一定問題。出現(xiàn)該問題的原因是多方面的。工作人員個人問題會影響到財務(wù)與會計工作開展的效率。部分工作人員沒有專業(yè)財務(wù)與會計管理工作知識，缺乏工作經(jīng)驗。工作前也沒有進行專業(yè)的培訓(xùn)工作，沒有專業(yè)的職能資格證明。管理工作未能有效開展的同時，還會影響到工作效果。而擁有工作資格認證并且具備專業(yè)工作知識的人員，大多是剛從學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生，缺乏工作經(jīng)驗。工作中遇到的問題無法及時解決，可能會造成工作失誤，從而引發(fā)管理工作問題。
三、農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理與會計核算工作新的舉措
（一）明確職責(zé)，完善制度
企業(yè)要依據(jù)實際情況制定適合企業(yè)發(fā)展的管理辦法，需要明確將全面預(yù)算管理工作作為基礎(chǔ)，以資金控制作為手段，并且依據(jù)預(yù)防風(fēng)險，管理投資要求加強對資金與預(yù)算方面的控制。明確不同時間段的預(yù)算工作，管理工作從資金集中管理與收支管理兩個方面入手。對現(xiàn)有的組織機構(gòu)進行完善。整合會計主體架構(gòu)，撤銷多余會計機構(gòu)，將財務(wù)與會計管理工作集中到財縣一級的財務(wù)管理部門。而對于非獨立的管理運營機構(gòu)，在內(nèi)部則不單獨設(shè)立會計主體。統(tǒng)一制定企業(yè)財務(wù)管理工作制度，財務(wù)報告的編制方法，會計核算辦法等。通過社會機構(gòu)對企業(yè)決算進行審計，以此來規(guī)范公司的管理行為。統(tǒng)一會計政策，以增強會計信息的合規(guī)性，真實性與可比性，建立統(tǒng)一的會計科目體系，提升對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的反映與管控能力。統(tǒng)一信息標準，促進企業(yè)不同信息融合。結(jié)合到企業(yè)財務(wù)管理工作現(xiàn)狀，有步驟的統(tǒng)一企業(yè)的大成本標準。統(tǒng)一企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，確保工作流程體系管理規(guī)范，運行高效。
（二）規(guī)范預(yù)算加強預(yù)算管理工作
預(yù)算編制要合理科學(xué)，堅持量入為出，先急后緩，統(tǒng)籌兼顧的原則。預(yù)算編制工作要結(jié)合到企業(yè)的經(jīng)營目標與相關(guān)程序。將企業(yè)的經(jīng)營目標進行分解，使其存在于生產(chǎn)經(jīng)營的不同環(huán)節(jié)之中。對于已經(jīng)編制好的預(yù)算需要嚴格的執(zhí)行，預(yù)算編制工作中是最基礎(chǔ)的部分，重點在后期的執(zhí)行工作，如果執(zhí)行工作未能達到預(yù)期的效果，預(yù)算編制就無法發(fā)揮其作用。預(yù)算執(zhí)行工作到位，才能夠?qū)?jīng)營工作進行正確的指導(dǎo)，并對投資進行控制。在預(yù)算編制工作中要將責(zé)任落實到個人。避免工作中出現(xiàn)推諉現(xiàn)象。為了確保員工工作的積極性，約束員工工作行為，也可以將管理工作與員工個人的績效與薪酬等方面結(jié)合到一起。依據(jù)開展情況對預(yù)算進行合理調(diào)整?？紤]到農(nóng)電企業(yè)自身的特殊性，在預(yù)算編制時需要將不可控因素對收支造成的影響考慮其中。并合理的測算預(yù)算調(diào)整范圍。如果在工作中需要對預(yù)算進行調(diào)整，需要獲得相應(yīng)的權(quán)限。
（三）加強內(nèi)審工作
需要確保審計工作的獨立性，保持內(nèi)審工作的權(quán)威，對內(nèi)審工作存在的不合理的地方積極改善。要增強內(nèi)審工作的實效性。避免由于企業(yè)規(guī)模擴大與管理層級過多而造成的審計工作復(fù)雜化與分散化。要建立與健全審計工作監(jiān)督機制，對企業(yè)所承擔(dān)的責(zé)任進行嚴格監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，促使企業(yè)利益提升。通過建立嚴格的制度與規(guī)范企業(yè)促進審計工作的規(guī)范性。利用內(nèi)部規(guī)范體系對審計工作行為進行約束，并對審計工作的質(zhì)量進行嚴格控制。審計工作人員也是影響到工作效果的一個重要方面，在工作中要加強對審計工作人員的教育與培訓(xùn)工作，提升工作人員的業(yè)務(wù)能力與技能素質(zhì)，強化其工作責(zé)任心，以此提升工作的規(guī)范性。
（四）明確財務(wù)管理工作的重要性
財務(wù)管理工作是企業(yè)管理工作的中心，企業(yè)大部分經(jīng)營活動都是圍繞財務(wù)管理工作而開展的。企業(yè)管理工作的根本目的就是促進經(jīng)濟效益提升，對于農(nóng)電企業(yè)而言同樣如此。為了達成這一目標，企業(yè)在管理工作實施的過程中，要對成本進行合理的控制，建立完善的成本控制體系。無論是對電網(wǎng)進行規(guī)劃，或者是安全管理工作決策，都需要將成本問題納入到考慮的范圍內(nèi)，從而提升企業(yè)經(jīng)濟效益。對資本進行嚴格審查，確保固有資產(chǎn)投資效益能夠有效的提升。而為實現(xiàn)這一目標，企業(yè)在資金投入前需要開展相應(yīng)的調(diào)研工作，并對其進行測評，對項目實施的可行性進行評估。
（五）實行精益化管理提升企業(yè)整體價值
建立固定資產(chǎn)管理與相關(guān)責(zé)任主體的協(xié)調(diào)機制，統(tǒng)一標準動態(tài)管理。開展資產(chǎn)清查工作，確保數(shù)據(jù)資料與實物一致。并且借助于信息技術(shù)手段，提升工作的效率與質(zhì)量。完善無形資產(chǎn)管理工作制度，規(guī)范無形資產(chǎn)注冊、轉(zhuǎn)讓、維護、權(quán)益保護等方面管理，加強資產(chǎn)的確認與核算。
四、結(jié)語
完善農(nóng)電企業(yè)財務(wù)管理與會計核算工作，利于企業(yè)改善經(jīng)營管理，提升企業(yè)效益。是企業(yè)能否長遠發(fā)展的一個重要保證，也是管理工作中不可忽視的一方面。而隨著社會發(fā)展，管理工作也不斷發(fā)展，財務(wù)管理與會計核算工作在理念與方法上都有了巨大變化。企業(yè)要適應(yīng)環(huán)境的變化并立足實際工作環(huán)境，利用新的理念、新的方法、改善現(xiàn)有不足，推動財務(wù)管理與會計管理工作進一步發(fā)展。
參考文獻：
[1]楊璇.加強農(nóng)電財務(wù)管理推進集約化進程[J].會計之友,2011(15).
關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)管理；會計制度改革
中圖分類號：R197 文獻標識碼:A 文章編號：1004-7484(2012)08-0286-03
1 目前醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題：
1.1預(yù)算管理制度的落后：
目前我國的大部分醫(yī)院的預(yù)算管理都相對落后，在我國尚未形成合理的醫(yī)療體系的分配，表現(xiàn)在醫(yī)院的內(nèi)部就是各個科室之間在資源的相互爭奪上，醫(yī)院的各個部門對資金的爭奪進入了白熱化，財務(wù)部門的預(yù)算很難按照實際情況進行專業(yè)化的資金的劃分，而是過多的采用平衡的策略，這種相對不合理的分配狀況導(dǎo)致了醫(yī)院的個別科室由于預(yù)算分配的不合理很難完成科室年度建設(shè)的任務(wù)。同時由于預(yù)算的不公開性，造成各個科室之間對財務(wù)預(yù)算的怨言較大，對醫(yī)院的管理造成很大的影響。
1.2 財務(wù)制度缺少完善的監(jiān)管：
目前醫(yī)院的財務(wù)制度規(guī)范性較差，很多醫(yī)院的財務(wù)管理制度還有很深的計劃經(jīng)濟的烙印。雖然醫(yī)院的性質(zhì)同其他的企業(yè)性質(zhì)不同，具體到財務(wù)制度上也有一定的區(qū)別，但是在財務(wù)制度的規(guī)范化上的需求是一致的，資金能否正常的合理使用，直接影響著醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)，資金的浪費以及流失嚴重影響到醫(yī)院的發(fā)展，針對醫(yī)院的財務(wù)監(jiān)管還不是很到位，由此漏洞造成的問題時有發(fā)生。
1.3 財務(wù)人員的素質(zhì)相對低下，影響了醫(yī)院財務(wù)管理的提升：
醫(yī)院在財務(wù)管理方面除了存在較大的制度方面的漏洞外，人員方面的素質(zhì)問題也是影響其財務(wù)管理提高的一個重要因素。醫(yī)院的財務(wù)管理人員大多是重視使用，輕視管理，在日常工作中對待工作的態(tài)度隨意性較大，對財務(wù)問題的分析判斷以及財務(wù)的監(jiān)控管理等工作的認識不到位，很多醫(yī)院并沒有針對醫(yī)院的財務(wù)管理人員的監(jiān)管機制。
1.險意識淡?。?/p>
醫(yī)院在我國長期處于相對的壟斷地位，從而造成了醫(yī)院的財務(wù)管理人員在思想上缺乏足夠的風(fēng)險意識。隨著我國加入WTO以后，醫(yī)院的市場競爭機制逐漸形成，雖然在短期內(nèi)我國的大型公立醫(yī)院仍處于差額撥款的事業(yè)單位，在短期的盈利水平尚能處于自負盈虧的階段，但是大醫(yī)院的個別科室以及一些小型的醫(yī)院已經(jīng)出現(xiàn)了一定的財務(wù)問題，甚至是大面積的虧損，這就要求醫(yī)院的財務(wù)管理人員要提高風(fēng)險意識，不能夠簡單的安于現(xiàn)狀，要重視醫(yī)院的財務(wù)管理，進而提高醫(yī)院的運營水平。
1.5醫(yī)院的投資管理過于盲目：
隨著我國醫(yī)療體制改革的不斷深入，目前醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進入了高速發(fā)展階段，很多醫(yī)院在沒有進行前期充分論證的基礎(chǔ)之上，過于草率的開始擴建等投資，造成資金的投資回報率較低甚至資金周轉(zhuǎn)困難的問題。
2 醫(yī)療系統(tǒng)新會計制度改革的方向：
2.1改革資產(chǎn)管理辦法，促進醫(yī)院技術(shù)的提升：
在流動資產(chǎn)的管理中，醫(yī)療應(yīng)收款管理應(yīng)實行壞賬準備金制度,解決長期困擾醫(yī)院的無法收回醫(yī)療應(yīng)收款和其他應(yīng)收款的難題。同時，新制度建立了“折舊基金”制度，規(guī)定要按固定資產(chǎn)原值的一定比例提取折舊基金，作為固定資產(chǎn)的減項，并規(guī)定了折舊基金提取的年限。
2.2實行成本管理制度，正確反映醫(yī)院經(jīng)營耗費：
管理費用應(yīng)在醫(yī)療支出和藥品支出中逐項合理分攤，準確核算成本。這對于醫(yī)院加強經(jīng)濟核算，提高技術(shù)經(jīng)濟效益，將產(chǎn)生積極的推動作用。為逐步實現(xiàn)醫(yī)藥分業(yè)管理等衛(wèi)生體制改革奠定了基礎(chǔ)。
2.3改革結(jié)余分配管理，正確處理物質(zhì)利益關(guān)系：
對醫(yī)院結(jié)余的分配管理做出明確規(guī)定，要求醫(yī)院本期結(jié)余支付超收上繳款后仍有結(jié)余的，可按規(guī)定提取職工福利基金;如無結(jié)余的，要用事業(yè)基金彌補；事業(yè)基金無法彌補的，保留待分配結(jié)余(事業(yè)基金虧損)。
2.4改革財務(wù)報告體系，建立財務(wù)分析評價指標：
現(xiàn)行財務(wù)報告體系，需要改革與會計制度不相適應(yīng)的部分，進一步與國際會計準則接軌。財務(wù)報告體系的改革主要包括編制醫(yī)院現(xiàn)金流量表，完善財務(wù)報告制度。
2.5建立總會計師制度，發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督管理作用
醫(yī)院應(yīng)根據(jù)財政部頒布的《總會計師條例》，確定總會計師作為醫(yī)院財務(wù)主要負責(zé)人的地位，對醫(yī)院的財務(wù)管理負責(zé)，同時參與醫(yī)院的重大經(jīng)營決策，真正成為醫(yī)院負責(zé)人的數(shù)據(jù)庫以及決策參謀。
3 加強醫(yī)院財務(wù)管理工作的有效途徑：
3.1提高醫(yī)院財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平：
醫(yī)院的財務(wù)管理水平的提高，基礎(chǔ)是人員的水平。提高醫(yī)院的從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)技能是提高醫(yī)院財務(wù)管理水平的關(guān)鍵。首先是加強醫(yī)院財務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)道德，通過定期不定期的職業(yè)道德培訓(xùn)，培養(yǎng)員工愛崗敬業(yè)的工作精神，一絲不茍的工作態(tài)度，吃苦耐勞的工作品質(zhì)，時刻將醫(yī)院的利益擺在首位，自覺遵守醫(yī)院的財務(wù)管理制度；其次是加強醫(yī)院財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，這就要求財務(wù)人員緊跟時展，努力提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)理論水平，努力充實其專業(yè)知識，加強對新的法律法規(guī)以及財務(wù)制度的學(xué)習(xí)，提高自身的綜合業(yè)務(wù)水平。
3.2加強醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算管理、成本管理：
醫(yī)院的成本核算是一項長期的不間斷性的財務(wù)管理手段，需要有合理的，可操作性的制度來約束以及保障執(zhí)行，形成一套完整的制度是持續(xù)完成醫(yī)院的成本核算工作的前提保證。同時由于其涉及到醫(yī)院的每個部門每個個人，需要將部門和個人在成本核算中的職責(zé)進行詳細約束，尤其是成本核算小組成員須明確其在小組中主要分管的部分，并將自己分管的內(nèi)容傳給部門，以監(jiān)督其執(zhí)行情況。力求公平，公正，公開，讓每個人在一個平等的氛圍內(nèi)竭盡全力的降低個人在醫(yī)院運營中的消耗，并能夠正確的看待一些公共費用的分攤，從而順利的推進醫(yī)院的成本核算。
一、2018年生產(chǎn)經(jīng)營指標完成情況
2018年分公司預(yù)計完成新簽合同額xx億元，經(jīng)營收入xx億元，利潤xx萬元，實現(xiàn)提升目標。
二、財務(wù)管理重點工作
（一）強化財務(wù)作風(fēng)建設(shè)，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)
1.以機關(guān)作風(fēng)建設(shè)年為契機，全員討論，反思工作短板，提出作風(fēng)建設(shè)改進措施，落實首問負責(zé)制。
2．改進業(yè)務(wù)流程，提高報銷效率。
針對長期以來員工反映強烈的報銷效率低的情況，簡化了系統(tǒng)流程，改變支付方式，減少報銷款支付的中間環(huán)節(jié)，明確了事項處理時限，提高了報銷效率。
（二）財務(wù)制度完善及宣貫
1．加強財務(wù)制度在分公司各基層單位的宣貫
以新修訂的境內(nèi)、外差費管理辦法為重點，梳理調(diào)整了各項費用報銷流程、票據(jù)取得要求等與基層員工直接相關(guān)的業(yè)務(wù)要求，開展了對勘察、科研項目的專項培訓(xùn)；面向中層干部及業(yè)務(wù)骨干，開展了資金管理、報銷、稅收等基本制度宣講，促使管理層加深認識，熟悉流程，更好行使職責(zé)。面對分公司層面培訓(xùn)共7班次192人次參加。并組織對65名中層干部、業(yè)務(wù)骨干進行了財務(wù)制度考試測評。
2．制度制修訂有序開展
結(jié)合分公司管理需求及制度建設(shè)規(guī)范化要求，本年完成25項財務(wù)制度的建立、修定，全面更新了分公司財務(wù)制度體系，指導(dǎo)財務(wù)管理工作的規(guī)范運行。
（三）深化全面預(yù)算管理，完善管理體系
1．制定下達年度預(yù)算目標
以年度工作目標及生產(chǎn)經(jīng)營需求為依據(jù)，組織編制了分公司總體收支預(yù)算目標及分項專項預(yù)算。將指標分解到各成本控制職能部門，并將資料費、培訓(xùn)費、工程項目管理費等專項費用由職能部門進一步分解到各基層單位和項目組。
2．與項目管理部、控制部協(xié)同研究確定了勘察設(shè)計項目預(yù)算、全成本核算的管理試行辦法，項目預(yù)算管理工作不斷深入。
（四）繼續(xù)深入開展開源節(jié)流降本增效
1．向項目管理過程要效益，從招投標、人員配置、進度控制、變更管理、審計監(jiān)督等多層面降低項目成本，突出費用控制在項目管理中的核心地位。本年度通過項目人員配置、項目管理成本管控、分包結(jié)算審計、三單月結(jié)實施等多種方式，實現(xiàn)降本812萬元。
2、嚴控非生產(chǎn)性費用
嚴控非生產(chǎn)性支出，管理費用、制造費用及五項費用在預(yù)算內(nèi)執(zhí)行，保證了公司下達考核指標的實現(xiàn)。
針對黨內(nèi)巡查、資金專項檢查、內(nèi)控測試中提出的業(yè)務(wù)招待費、會議費等問題， 與相關(guān)部門配合完善了管理制度，確保執(zhí)行中事前審批，執(zhí)行控制，指標標準不超。
（五）嚴控現(xiàn)金流，保障生產(chǎn)需要
1.細化資金計劃管理，嚴格遵循量入為出、以收定支原則，對各項目資金使用進行管控。主動籌劃，把控好資金月、周、日計劃，控制支付節(jié)點，計劃符合率控制在80%以上。
加強商業(yè)票據(jù)使用力度，促使資金對付合規(guī)運行。全年使用商業(yè)承兌、銀行承兌支付1.2億元，延緩了現(xiàn)金流出，降低了資金占用成本。通過公司辦理結(jié)構(gòu)性存款，增加資金效益。
通過資金管理的精細化，實現(xiàn)了良好的資金收益。2018年預(yù)計可取得利息收入約1000萬元。
2.加強“兩金”壓控
清欠工作常態(tài)化，落實清欠職責(zé)，加強工程結(jié)算工作的督促、協(xié)調(diào)，促進工程項目及時結(jié)算。2018年應(yīng)收款項及存貨壓降均超額完成公司下達的指標。應(yīng)收款項總量控制在指標之內(nèi)。
嚴格備用金管理，完善備用金管理制度，2018年終決算實現(xiàn)“清零”。
（六）稅收風(fēng)險管理有序進行
積極參與工程項目總包、分包合同評審，對其中存在的稅收風(fēng)險進行分析、提出修改建議，配合項目與業(yè)主進行溝通，從源頭上防范風(fēng)險。
針對2018年國家重大稅收管理機制、稅收政策的調(diào)整，做好國地稅合并后的稅收業(yè)務(wù)銜接；對增值稅率、個人所得稅率調(diào)整等政策變化，及時研究政策調(diào)整對分公司業(yè)務(wù)的影響，業(yè)務(wù)處理通知，組織稅收知識培訓(xùn)，各項工作有序?qū)嵤?/p>
（七）抓好輔業(yè)財務(wù)管理
結(jié)合分公司辦公樓、車隊樓、檔案室維修等事項，與公司溝通做好輔業(yè)預(yù)算，梳理合同簽署及資金支付流程，保證項目在預(yù)算內(nèi)執(zhí)行，所需資金及時到位。
（八）認真開展管理改進及基礎(chǔ)工作
2018年財務(wù)部門開展管理改進項目4項，基礎(chǔ)工作7項，查找管理短板，提升了管理水平。
三、管理中存在的問題
1.制度執(zhí)行力不足，財務(wù)制度與相關(guān)業(yè)務(wù)制度的銜接還不到位，給規(guī)范管理帶來一定影響。
2.通過各項檢查，發(fā)現(xiàn)我們在管理中還存在很多短板，需要進一步改進提升。
四、2019年重點工作設(shè)想
（一）健全制度體系，加強合規(guī)管理
1.結(jié)合各項內(nèi)外部檢查中提出的問題，以集團公司、工程建設(shè)公司下達制度為依據(jù)，持續(xù)更新完善分公司財務(wù)制度體系。
2.強化合規(guī)管理，在制度執(zhí)行方面下功夫，建立健全操作流程、模板，制定實施細則，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督職能，確保制度執(zhí)行到位。
3.提升會計基礎(chǔ)工作水平，以會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、集團公司會計手冊、會計準則為依據(jù)，不斷規(guī)范核算行為，保證財務(wù)信息的及時、準確、完整。
（二）深入開展全面預(yù)算管理
1. 項目預(yù)算管理全面鋪開
把新開工勘察設(shè)計項目預(yù)算管理及完全成本核算作為2019年預(yù)算管理重點工作，完善管理制度及操作模板，積累管理經(jīng)驗，逐步推廣到全部大、中型設(shè)計項目。完善工程總承包項目中設(shè)計成本的確認方式，真正實現(xiàn)全部總承包項目的完全成本核算，真實反映項目實際效益。
2. 推進預(yù)算管理信息化建設(shè)
完善預(yù)算管理模塊在EPMS平臺上的建設(shè)，完善預(yù)算分析、預(yù)算考核功能。
（二）持續(xù)開展開源節(jié)流降本增效，創(chuàng)新管理方式
1.面對日趨嚴峻的內(nèi)、外部市場形勢，積極開拓新興市場，實現(xiàn)新的效益增長點。
2.總結(jié)管理經(jīng)驗，建立開源節(jié)流降本增效管理制度，進一步明確管理職責(zé)。每年確定重點工作和重點項目，下任務(wù)定指標，推動降本工作的不斷深入。在嚴控非生產(chǎn)性費用支出和項目管理成本的基礎(chǔ)上，向項目運行過程管控要效益，通過工期控制、變更索賠等手段深度挖潛。
（三）抓好現(xiàn)金流管控
1.強化“兩金”壓控，降低風(fēng)險
完善兩金壓控長效機制，加強動態(tài)監(jiān)控、風(fēng)險預(yù)警和定期分析，財務(wù)與各業(yè)務(wù)部門聯(lián)動，把兩金控制在預(yù)期目標之內(nèi)。
通過兩金管控，促進項目結(jié)算開展，防范結(jié)算和資金風(fēng)險。
2. 加強資金運營管理
在公司指導(dǎo)下，提升資金計劃管理、商業(yè)票據(jù)管理水平；采用有效的資金運營方式，提高資金使用效益。
3. 提高資金管控力度
深入項目資金運行管控，以收定支，為項目運行提供資金保障的同時，監(jiān)控項目資金風(fēng)險，籌劃資金支付節(jié)點；探索重點項目的資金有償使用辦法，促進項目現(xiàn)金流健康運行。
（四）適應(yīng)共享服務(wù)建設(shè)，促進財務(wù)管理轉(zhuǎn)型
1.推動財務(wù)共享實施
2019年，公司計劃納入集團公司共享服務(wù)試點，按照集團統(tǒng)一部署，將有部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)由集團共享服務(wù)中心處理。我們要提前準備，做好標準化建設(shè)的推廣應(yīng)用，在分公司各層面進行制度、流程的宣貫，規(guī)范業(yè)務(wù)行為，保證共享業(yè)務(wù)的順利對接。
由于我國行政體制和事業(yè)體制改革的不斷深化，以部門預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價為主的行政管理體制改革，對事業(yè)單位的會計核算和財務(wù)管理提出了更高的要求，長期以來，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價三個階段和內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理、財務(wù)監(jiān)督等三方面的主要內(nèi)容。管理的目的就是要達到支出成本最小化，取得社會效益最大化，單位財務(wù)管理的加強和改進對于規(guī)范財務(wù)主體的行為，堵塞漏洞，節(jié)約財政資金，提高經(jīng)濟運行質(zhì)量都有著極其重要的意義。隨著市場經(jīng)濟體制的逐步確立，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作逐步體現(xiàn)了它得的不適應(yīng)性，如果不加以防范會造成不良的后果。
一、我國事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算存在的問題
（一）財務(wù)預(yù)算管理不嚴格
目前，我國一些行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，只是想著如何從國家財政方面要錢和花錢，造成單位對預(yù)算編制認識存在嚴重的不足問題，更使單位現(xiàn)有的資金難以發(fā)揮其作用，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財務(wù)管理存在松散亂問題的出現(xiàn)，甚至有的行政事業(yè)單位還存在因為支出審批制度不嚴格的問題，在單位內(nèi)部開支范圍隨意擴大，巧設(shè)名目違規(guī)發(fā)放獎金，隨意改變專項資金用途的現(xiàn)象時有發(fā)生。
（二）單位內(nèi)部控制體制不暢
會計崗位配置和人員配置不夠合理、職責(zé)不明確、會計事前、事中、事后審核監(jiān)督不嚴，已建立內(nèi)審機構(gòu)的單位也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，單位內(nèi)部控制制度有待完善。一部分單位對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，已建立內(nèi)部控制制度的單位，部分控制制度不全或是有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性，缺乏可操作性，但更多的還是有章不循，遇到具體問題時過分強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度名存實亡，失去了應(yīng)有的作用。
（三）管理思想觀念落后
事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理的重視不夠，工作缺乏創(chuàng)新意識，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認為財務(wù)管理人員，只是充當付款人的角色，忽視財務(wù)管理工作應(yīng)有的輔助決策和監(jiān)督控制功能，甚至?xí)褌€人的主觀意識強加到財務(wù)管理人員的頭上。這直接阻礙了事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算水平的提高，使改革難以深化到每一個事業(yè)會計核算崗位上。
（四）會計基礎(chǔ)工作還很薄弱
一是部分單位負責(zé)人財經(jīng)法制觀念淡薄，沒有很好履行對財務(wù)會計的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。二是部分會計從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)較差，部分單位會計人員無證上崗，有些會計人員不重視專業(yè)知識更新，不能勝任本職工作。三是相當一部分單位內(nèi)部控制及牽制制度不健全，或流于形式，財務(wù)決策，執(zhí)行及支出審批未嚴格執(zhí)行相關(guān)財經(jīng)制度，隨意性很大，內(nèi)控制度設(shè)計存在程序性及實質(zhì)性缺陷。
二、事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算的對策
（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
首先，事業(yè)單位自上而下要對財務(wù)管理形成應(yīng)有的重視，領(lǐng)導(dǎo)要依照國家財政改革以及國家對事業(yè)單位財務(wù)制度的規(guī)定，加強事業(yè)單位自身的財務(wù)管理，提高財政資金使用效益，節(jié)約財政支出，編制合理的財務(wù)預(yù)算，合理配置內(nèi)部資源，減少國有資產(chǎn)流失。其次事業(yè)單位要建立良好的內(nèi)部控制體系，對事業(yè)單位的預(yù)算計劃、財務(wù)支出以及各項財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督以及檢查，及時糾正計劃、執(zhí)行過程中存在的財務(wù)問題，從而實現(xiàn)財務(wù)管理的目標，為國家節(jié)省事業(yè)單位經(jīng)費，提高財政資金使用效益。
（二）提高認識更新觀念，加強會計隊伍建設(shè)
提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)管理工作者對財務(wù)管理的高度重視，改變重要錢輕管理的思想，應(yīng)更新理財觀念，從“核算型”向經(jīng)營型和“管理型”轉(zhuǎn)變，借鑒企業(yè)財務(wù)管理辦法和相關(guān)制度和機制，同時也應(yīng)充分的認識到隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，事業(yè)單位財務(wù)管理體制和辦法也都將發(fā)生改變 要加強財會人員和內(nèi)部審計人員的素質(zhì)教育，不斷提高財會人員和內(nèi)部審計人員的政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，要組織財務(wù)管理人員深入學(xué)習(xí)《會計法》等職業(yè)法律法規(guī)和職業(yè)道德，全面提高財會人員的綜合素質(zhì)。
（三）提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)
行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平提高的根本在于財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，所以，提高事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算必須先提高財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)。首先，行政事業(yè)單位要能夠在人員選拔方面，嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定來執(zhí)行，而且，財會人員一定要持有相關(guān)從業(yè)資格證書才能夠上崗；其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該對其財會人員建立一個技能培訓(xùn)制度，在單位內(nèi)部不斷強化人員的繼續(xù)教育，從而有效提高財會人員能夠保持職業(yè)道德，提高綜合素質(zhì)。
（四）加強收入和支出的管理
關(guān)鍵詞：民間非營利組織；財務(wù)管理；會計核算；問題；措施
近年來，隨著國家經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國民間非營利組織也在快速發(fā)展，但一些商會、協(xié)會、學(xué)會、基金會等民間非營利組織在財務(wù)管理和會計核算上跟不上時展的步伐，使得這些組織在社會上信譽受損，公信力降低，從而制約了民間非營利組織的未來發(fā)展空間。為了適應(yīng)非營利組織快速發(fā)展的需要，規(guī)范我國民間非營利組織的會計核算，保證會計信息的真實性和完整性，財政部于2004年8月18日了《民間非營利組織會計制度》，并于2005年1月1日起在全國民間非營利組織范圍內(nèi)實施。該會計制度的對規(guī)范我國民間非營利組織的會計核算提供了法律依據(jù)，有助于此類組織提供合法、真實、準確、完整的會計信息，從而提高公眾對民間非營利組織的信任度，促進民間非營利組織快速、健康、規(guī)范的發(fā)展。但是，毋庸諱言，民間非營利組織由于種種歷史和現(xiàn)實的原因仍然存在著諸多問題。本文擬就民間非營利組織的財務(wù)和會計問題進行探討，提出一些解決存在問題的措施。
一、民間非營利組織財務(wù)管理及會計核算中存在的問題
民間非營利組織不以營利為目的，其資源提供者向該組織投入資源而不取得經(jīng)濟回報，也不享有該組織的所有權(quán)。[1]但由于民間非盈利組織在中國尚屬新生事物，孕育該類組織的土壤并不成熟，所以從總體來看，中國的民間非營利組織在實際運作中存在著許多問題。在諸多問題中，財務(wù)管理和會計核算問題尤其嚴重。
（一）財務(wù)管理制度不健全
許多民間非營利組織的經(jīng)營管理者缺乏必要的財務(wù)知識，沒有意識到建立透明的現(xiàn)代財務(wù)制度對組織的長遠發(fā)展和公信力的提高具有至關(guān)重要的作用。這導(dǎo)致他們并不重視所在單位的財務(wù)和會計制度的建設(shè)，造成組織內(nèi)部控制制度闕如或不健全，或者雖有內(nèi)部控制制度卻沒有真正有效地予以實施，使得制度形同虛設(shè)。而且由于民間非營利組織理論上不以營利為目的，所以既不在政府和稅務(wù)部門的重點監(jiān)管范圍之內(nèi)，有的民間非營利組織利用政府對其的稅收優(yōu)惠政策，打著民辦非營利組織的旗號從事營利性活動。[2]也不在社會公眾的監(jiān)督視野中，客觀上該類組織缺乏外來的財務(wù)規(guī)范化的壓力，造成該類組織的財務(wù)管理的混亂狀態(tài)。
（二）會計管理工作不規(guī)范
大多數(shù)民間非營利組織的管理層及其負責(zé)人是兼職工作，他們一般重業(yè)務(wù)，輕財務(wù)，對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范沒有足夠的認識，會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備不合理。有的單位為了節(jié)約經(jīng)費，出納、會計崗位由一人擔(dān)當；資產(chǎn)登記、資產(chǎn)管理等工作一人全包；物資的采購、驗收及保管一人全負責(zé)；銀行印鑒章和財務(wù)章、個人印章、支票一人保管；投資計劃與投資論證等由同一部門完成；單位負責(zé)人經(jīng)辦的業(yè)務(wù)自行審批后直接到財務(wù)部門報銷等。這些不規(guī)范的做法表明這些非營利組織在財務(wù)管理工作中沒有形成相互制衡的機制。此外，大額經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來中直接支付現(xiàn)金，重要業(yè)務(wù)事項無合同或協(xié)議，成本核算混亂，支出大于收入，虧損多于盈利，等等。凡此種種都影響了會計核算的合法性、真實性和完整性。
（三）會計人員素質(zhì)不高
在我國，一些非營利組織，特別是規(guī)模小的非營利組織，由于經(jīng)濟來源有限，經(jīng)營效益不佳，員工工資福利待遇不高，很難聘到業(yè)務(wù)能力強的會計人員。有的單位為了降低工資成本或照顧關(guān)系戶等其他情況，聘用剛畢業(yè)的非專業(yè)出身的人員擔(dān)任會計，或者聘用掛靠單位的與財務(wù)經(jīng)濟管理專業(yè)毫無關(guān)系的非專業(yè)人員兼任。
會計工作是一種專業(yè)技術(shù)性的工作。由于會計人員素質(zhì)低，對會計法、會計準則以及會計制度學(xué)不透，吃不準，在實際工作中對業(yè)務(wù)活動的處理就難免出錯。在調(diào)研交流中了解到，有的單位在業(yè)務(wù)處理中將宴請理事或捐贈人士的招待費用計入籌資費用，而《民間非營利組織會計制度》第62條明確指出：“籌資費用是指民間非營利組織為了籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用，包括民間非營利組織為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應(yīng)當計入當期費用的借款費用、匯兌損失（減匯兌收益）等。”[1]這表明，有些單位沒有透徹理解其中的“舉辦募款活動”條款。有的將財務(wù)費用計入其他收入和其他支出；有的將招待費用計入職工福利費；有的是單位銀行存款余額與銀行的余額不符，會計資金賬和出納的日記賬不符，總賬和明細賬不符，更有單位會計人員不按規(guī)定建立會計賬，根本不知道需要按規(guī)定建賬，只有一堆零亂殘缺的原始單據(jù)和白條，到會計期末僅憑估算編制財務(wù)報表應(yīng)付了事。諸如此類的手法很多，不一而足。
二、加強對民間非營利組織財務(wù)管理和會計核算工作管理的措施
鑒于以上所述民間非營利組織財務(wù)管理和會計核算工作中的種種問題，需要采取一些必要的措施來改善此類組織的財務(wù)工作。
（一）建立健全財務(wù)管理制度
強化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。單位的負責(zé)人應(yīng)負責(zé)建立健全財務(wù)管理制度，明確重要業(yè)務(wù)事項的決策與審批、執(zhí)行與監(jiān)督、經(jīng)辦與決策相互分離的原則，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，對單位的重大決策、重大業(yè)務(wù)事項、重要人事任免以及大額資金支付等業(yè)務(wù)應(yīng)當按照規(guī)定的程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度；任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見，避免“一言堂”、“一支筆”等現(xiàn)象。[3]具體執(zhí)行過程中應(yīng)當遵守以下業(yè)務(wù)程序：
1.規(guī)定辦理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時應(yīng)由兩個或者兩個以上人員、兩個或者兩個以上的部門負責(zé)辦理，以起到相互制衡的作用。
2.資金業(yè)務(wù)的辦理，應(yīng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的相關(guān)規(guī)定，大額資金業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，并不能由一人全過程辦理，嚴禁將辦理資金的票據(jù)和印章一人保管，加強對現(xiàn)金和銀行存款進行定期和非定期盤點，核對實際庫存和賬面記錄是否相符，對賬實不符，應(yīng)及時查明。
3.采購業(yè)務(wù)中的請購申請、采購、驗收、付款等工作的授權(quán)審批必須予以分離，使相關(guān)人員在各自的授權(quán)范圍內(nèi)各司其職，各負其責(zé)，互不替代。
4.在財產(chǎn)管理上，財產(chǎn)物資的收、領(lǐng)、管要有授權(quán)審批，對明細賬要設(shè)專人核查，財產(chǎn)使用人或管理人因故離崗或離職時，要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人接管，并監(jiān)督辦理移交手續(xù)。
5.做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，對有償服務(wù)經(jīng)營性質(zhì)的業(yè)務(wù)工作應(yīng)堅持收支平衡或收入約大于支出的成本管理原則，避免占用公益性的資金，并加強財務(wù)公開。
6.加強合同管理，對外發(fā)生的重大業(yè)務(wù)活動應(yīng)簽訂合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，以降低潛在的風(fēng)險。
（二）加強會計基礎(chǔ)工作管理
1.民間非營利組織應(yīng)按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，聘用持有會計證的人員從事會計工作，結(jié)合本單位會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。對會計人員進行合理的分工，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但會計職務(wù)與出納職務(wù)要分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，使之相互監(jiān)督和相互制約。對不具備條件的單位，可以委托依法設(shè)立的從事會計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)記賬。[4][8]
2.民間非營利組織要依法建立會計賬，對單位的每筆經(jīng)濟活動都要認真審核原始憑證取得的合法性、真實性以及審批手續(xù)的授權(quán)權(quán)限是否正確，然后及時、準確地登記入賬，進行會計核算，加強對會計憑證的裝訂和保管工作。
（三）提高會計人員素質(zhì)
1.提高會計人員的入行門檻。會計人員的職業(yè)道德和專業(yè)操守是會計核算中的關(guān)鍵因素，所以要特別重視會計人員的專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任心，要求會計人員必須具備專業(yè)知識，掌握專業(yè)技能，對會計人員的從業(yè)資格、資歷、學(xué)歷要嚴格要求，提高民間非營利組織會計人員的入行門檻。
2.定期組織非營利組織單位的會計人員進行專門的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流，提高會計人員的專業(yè)知識水平。自從財政部2006年了《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》后，持有會計證的會計人員每年都會自行參加會計繼續(xù)教育的培訓(xùn)，但不論是財政部門還是培訓(xùn)機構(gòu)基本上都是針對大中型企事業(yè)單位的會計人員來設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，而且有的培訓(xùn)機構(gòu)的培訓(xùn)質(zhì)量不盡如人意，如課時縮水、任課教師授課水平不高、責(zé)任心不強。而且民間非營利組織一般規(guī)模小，兼職人員多，專職人員少，業(yè)務(wù)性質(zhì)不同于一般企事業(yè)單位，財務(wù)人員之間平時相互交流學(xué)習(xí)的機會很少。所以迫切需要民政部門和其他政府主管部門組織具有針對性的培訓(xùn)活動，以提高他們的業(yè)務(wù)水平。
3.加強會計人員素質(zhì)教育。素質(zhì)教育是體現(xiàn)單位文化建設(shè)的一個重要方面，單位應(yīng)當制定相應(yīng)的政策，鼓勵會計人員提高學(xué)歷層次，加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，還應(yīng)在薪酬分配中體現(xiàn)出與學(xué)歷、職稱、業(yè)務(wù)能力相適應(yīng)的差別待遇。
（四）加強外部監(jiān)督
1.加強政府監(jiān)督。民政部門要嚴格審批民間非營利組織的設(shè)立過程，對從業(yè)人員、場地、投入資金等嚴格把關(guān)，年檢別要注意檢驗其非營利性資金的收支情況。[5]財政部門應(yīng)督促民間非營利組織依法建賬，檢查其會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備是否合理，對未按規(guī)定建賬和會計機構(gòu)設(shè)置不合理以及聘用無會計證的人員擔(dān)任會計工作的單位應(yīng)追究其負責(zé)人的責(zé)任。[6]
2.加強社會監(jiān)督。社會監(jiān)督主要是指會計師事務(wù)所對民間非營利組織的財務(wù)報告的審計。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，政府監(jiān)督應(yīng)從主要監(jiān)督過渡到輔助監(jiān)督，今后真正起主要作用的是市場中的制衡力量。[7]因此，應(yīng)該加強注冊會計師的財務(wù)監(jiān)督職能，嚴格履行注冊會計師的審計責(zé)任，從而發(fā)揮他們對民間非營利組織的監(jiān)督作用，以保證經(jīng)審計后的民間非營利組織的會計信息真實、合法。
