時(shí)間：2023-09-22 09:30:26
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關(guān)鍵詞 審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 控制措施
我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)經(jīng)歷過(guò)不斷的演變，從最開(kāi)始的有限責(zé)任的組織形式，轉(zhuǎn)變?yōu)榈浆F(xiàn)在的以合伙制為主的格局。之前是獨(dú)立的分散格局，現(xiàn)在是全國(guó)性的布局。以往是國(guó)際四大壟斷行業(yè)高端市場(chǎng)，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)多個(gè)異軍都可參與到競(jìng)爭(zhēng)中來(lái)，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制更加的合理。新三板、債券等新興的業(yè)務(wù)也在不斷地成長(zhǎng)起來(lái)，這些種種既是機(jī)遇，但無(wú)不給審計(jì)工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，給審計(jì)工作增加了一定的難度。因此，從事社會(huì)審計(jì)工作的相關(guān)人員就要重視對(duì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的防控，將可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)控制到最少。
一、會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
（一）社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)模式問(wèn)題
目前，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)較為突出的一個(gè)問(wèn)題，就是模式體制的不合理?，F(xiàn)階段事務(wù)所大多是有限責(zé)任制和合伙制，有限責(zé)任制又占了比較大的一部分。這樣一來(lái)，導(dǎo)致了項(xiàng)目管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱這，也是為什么事務(wù)所群體在社會(huì)公信力差。
（二）審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制問(wèn)題
審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量存在控制上的問(wèn)題，也會(huì)使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度逐漸偏高。具體來(lái)講，首先是目前我國(guó)的會(huì)計(jì)、審計(jì)事務(wù)所成立的基本條件還是比較低的。容易造成我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所中發(fā)展不平衡。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系的不完善也會(huì)使得事務(wù)所群體在項(xiàng)目管理的質(zhì)量控制制度不完整。事務(wù)所直接項(xiàng)目人的考評(píng)、項(xiàng)目復(fù)核程序只是走形式主義，而沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的復(fù)核。
（三）市場(chǎng)惡意競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題
某些資質(zhì)較低的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的市場(chǎng)下，為了自身的發(fā)展，獲得更多的收入，產(chǎn)生惡性競(jìng)爭(zhēng)。變相的降價(jià)，用不符合規(guī)范的方法獲得業(yè)務(wù)，從而使得審計(jì)質(zhì)量變差，風(fēng)險(xiǎn)加大。這些都是由于國(guó)內(nèi)的管理體制不完善，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的門(mén)檻不高所造成的。
二、建立防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施
社會(huì)審計(jì)對(duì)于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要性是不言而喻的，事關(guān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。如何加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的把關(guān)，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面考慮。
（一）規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序
保護(hù)公眾利益是我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的制定標(biāo)準(zhǔn)。因此要做到從制度上明確執(zhí)業(yè)人員的責(zé)任，嚴(yán)格審計(jì)程序，充分展現(xiàn)先進(jìn)的審計(jì)理念和實(shí)務(wù)，降低投資者的決策風(fēng)險(xiǎn)。這樣一來(lái)就有利于保證了財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)性和促進(jìn)行業(yè)的自身發(fā)展。作為社會(huì)審計(jì)最直接、根本的法律依據(jù)，每一個(gè)單位都要遵守新的審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行操作。達(dá)到建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，減少風(fēng)險(xiǎn)，降低成本，完善審計(jì)工作的目的。
（二）建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度
風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是每一個(gè)執(zhí)業(yè)人員都所要具備的。作為審計(jì)單位的供需主體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須建立起一個(gè)嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。規(guī)范好每一個(gè)環(huán)節(jié)，確保服務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)的開(kāi)展、人員的配置合理，明確對(duì)頂責(zé)任限制、報(bào)酬。用高水平的服務(wù)質(zhì)量降低事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閸徫蛔陨淼男再|(zhì)、項(xiàng)目審計(jì)實(shí)務(wù)操作、工作程序和人員管理不當(dāng)都有可能會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所要圍繞崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制這三大方面來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）制度機(jī)制上也有可能會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，因此要在工作制度機(jī)制重點(diǎn)尋找，預(yù)防因?yàn)闄?quán)利失控和行為示范而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
在審計(jì)方法上面，相較于傳統(tǒng)制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式會(huì)的優(yōu)點(diǎn)更加突出。這是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式一方面可以貫穿于整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程中，能夠多層次、多方位對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析與屬性評(píng)估，可以說(shuō)很大程度上提升了審計(jì)人員主動(dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而大大降低了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）努力提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)處理能力
審計(jì)人員在做審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該嚴(yán)格遵循職業(yè)道德準(zhǔn)則，不、不。
第一，作為一名審計(jì)人員，必須具有全面的審計(jì)的獨(dú)立性。事務(wù)所本身和被審計(jì)單位不能存在相關(guān)的利益關(guān)系。第二，從業(yè)審計(jì)人員要有不斷增強(qiáng)自身職業(yè)技能的意識(shí)。為此需要做到不斷地更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，了解相關(guān)法律知識(shí)，執(zhí)業(yè)能力自然會(huì)有所提升。在大多數(shù)的單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)傾向于采取外包的形式的前提之下，外部審計(jì)的發(fā)展空間不可不謂是廣泛。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到自身是一個(gè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該要將提高自身服務(wù)水平作為前進(jìn)的目標(biāo)。因此，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)既要順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展潮流，更新自身的理念，將審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)的更加好。審計(jì)人員也要不斷提高自身的服務(wù)意識(shí)，全面提升自我的職業(yè)道德水平，擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)的覆蓋面。
除此以外，要重視對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，加強(qiáng)引進(jìn)審計(jì)技術(shù)及管理經(jīng)驗(yàn)的力度，使得審計(jì)人員的水平不斷地提高，更好為審計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)。社會(huì)審計(jì)工作的發(fā)展目標(biāo)主要是國(guó)家和地方事業(yè)，重點(diǎn)要解決的是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，注重的是績(jī)效和責(zé)任。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，創(chuàng)新就要從審計(jì)的理念、內(nèi)容、方法、技術(shù)各方面展開(kāi)。實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，全面提升審計(jì)質(zhì)量。 審計(jì)人員的認(rèn)真負(fù)責(zé)就是審計(jì)工作的強(qiáng)有力的保障。
三、各級(jí)協(xié)會(huì)和事務(wù)所應(yīng)做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)和管理工作
（一）強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
每一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要具備基本的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及法律責(zé)任意識(shí)，規(guī)范操作，做到將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所就要積極地進(jìn)行相關(guān)宣傳教育，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在執(zhí)業(yè)中的各種具體表現(xiàn)和由此造成的相應(yīng)利弊得失和造成的法律責(zé)任。不僅讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠了解自身的職業(yè)，同時(shí)認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)。
（二）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育
注冊(cè)會(huì)計(jì)師要不斷地學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中不斷提高自身的素質(zhì)，熟悉理解最新的法律法規(guī)，提升自身額職業(yè)技能，這樣才能跟上時(shí)代的步伐，在不斷發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，新事物層出不窮的市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，才能更好地為上市公司服務(wù)。
（三）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
我國(guó)曾經(jīng)發(fā)生國(guó)幾例由于源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則造成的社會(huì)審計(jì)過(guò)失。相關(guān)人員因此付出了沉重的代價(jià)，甚者受到了法律的懲罰，戴上了違法的鐐銬。因此每一個(gè)工作人員都要本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，切實(shí)，更好地完成審計(jì)工作。
（作者單位為宣城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院）
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)社會(huì);環(huán)境沖突;協(xié)同治理
環(huán)境是指影響人們生活的各種因素總體，它包括水資源、空氣、動(dòng)物資源、植物資源、土壤資源等。一個(gè)環(huán)境的形成受多種資源因素的影響，它們以復(fù)合式的方式呈現(xiàn)。如果環(huán)境適合人類生存和發(fā)展，這一環(huán)境因素呈現(xiàn)的方式就是良性的;反之，就是不良性的，此時(shí)社會(huì)不可持續(xù)發(fā)展。
1環(huán)境沖突的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)理論的提出
風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)理論是由德國(guó)的社會(huì)學(xué)家貝克首次提出的。他認(rèn)為如果一個(gè)社會(huì)呈良性的方式發(fā)展，就意味著資源分配比較合理。社會(huì)呈良性發(fā)展時(shí)，公眾能以樂(lè)觀、積極的心態(tài)開(kāi)展勞動(dòng)生產(chǎn)活動(dòng)，此時(shí)社會(huì)環(huán)境有序，經(jīng)濟(jì)能迅速發(fā)展;當(dāng)環(huán)境呈現(xiàn)社會(huì)不可持續(xù)發(fā)展時(shí)，公眾內(nèi)心便存在著嚴(yán)重的不安感，社會(huì)矛盾沖突將會(huì)隨時(shí)會(huì)激化，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向則呈現(xiàn)盲目性。環(huán)境沖突是風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)形成的重要原因，當(dāng)環(huán)境因素呈現(xiàn)不良性時(shí)，社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)形成。如果一個(gè)社會(huì)已經(jīng)變成了風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)，就要嘗試從環(huán)境因素去探討讓風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)形成的根本原因是什么，然后從改良環(huán)境因素的角度著手改變當(dāng)前的社會(huì)，令社會(huì)呈良性的方式發(fā)展。
2在風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的背景下我國(guó)環(huán)境沖突的表現(xiàn)形式
2.1環(huán)境資源沖突
我國(guó)的資源總量雖然較多，但是由于我國(guó)人口數(shù)量較多的緣故，因此實(shí)際上人均資源的占有量是很少的。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，帶來(lái)自然資源迅速消耗的問(wèn)題。比如據(jù)2015年數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)南方最大的淡水湖鄱陽(yáng)湖，水域面積由原來(lái)的4000平方公里減少到至今不足50平方公里;我國(guó)西部地區(qū)，陜西關(guān)中一帶有數(shù)萬(wàn)個(gè)池塘已自然消失。因?yàn)槲覈?guó)未能做好環(huán)境保護(hù)，所以帶來(lái)生態(tài)環(huán)境失調(diào)的問(wèn)題，造成大量水資源消失。水資源是開(kāi)展農(nóng)業(yè)資源的重要資源，我國(guó)水資源消失的問(wèn)題影響了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，帶來(lái)各類旱澇災(zāi)害。當(dāng)我國(guó)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到影響時(shí)，一系列的社會(huì)問(wèn)題就會(huì)呈現(xiàn)，其中經(jīng)濟(jì)收入分配的沖突是比較嚴(yán)重的。
2.2環(huán)境分配沖突
環(huán)境分配的沖突，是指自然環(huán)境資源分配嚴(yán)重不公正，帶來(lái)的社會(huì)沖突。當(dāng)前較為明顯的環(huán)境分配沖突問(wèn)題在癌癥村擴(kuò)散的問(wèn)題上呈現(xiàn)。癌癥村是中國(guó)大陸改革開(kāi)放以后，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展不合理，因此造成某片區(qū)域出現(xiàn)嚴(yán)重的環(huán)境污染的問(wèn)題。在該片區(qū)域生活的民眾飲受了受污染的水、吃了受污染的土壤生產(chǎn)的食物、呼汲了受到污染的空氣，染上了給生命帶來(lái)嚴(yán)重威脅的癌癥疾病。在受到污染的區(qū)域中，所有居住在該地的民眾幾乎都會(huì)感染癌癥疾病，并且癌癥感染的范圍還會(huì)繼續(xù)擴(kuò)散。我國(guó)2013年官文文件正式承認(rèn)有癌癥村的存在，非官方的資源統(tǒng)計(jì)，認(rèn)為中國(guó)的癌癥村約達(dá)五百多個(gè)。癌癥村的出現(xiàn)，是因?yàn)槌鞘谐俏廴镜奈锲芳信欧诺侥称瑓^(qū)域產(chǎn)生的，因?yàn)槲覈?guó)以經(jīng)濟(jì)發(fā)展未中心，不愿意花費(fèi)太多成本做好環(huán)境保護(hù)工作，所以癌癥村出現(xiàn)。癌癥村的出現(xiàn)展現(xiàn)出環(huán)境治理的不公正。當(dāng)癌癥村出現(xiàn)，民眾的生命受到威脅時(shí)，社會(huì)暴力事件就會(huì)頻出，我國(guó)司法體系會(huì)受到挑戰(zhàn)。
2.3環(huán)境管理沖突
在環(huán)境資源緊張、環(huán)境分配不平衡的前提下，如果政府部門(mén)未能做好環(huán)境管理工作，便會(huì)造成一系列嚴(yán)重的社會(huì)惡果，比如，2011年，日本東海岸發(fā)生了9.0級(jí)地震，造成日本福島第一核電站1-4號(hào)機(jī)組發(fā)生核泄漏事故。部分不法商人借機(jī)制造謠言，蠱惑民眾大量購(gòu)鹽。2011年3月16日開(kāi)始，我國(guó)部分民區(qū)的民眾開(kāi)始瘋狂搶購(gòu)食鹽，大量商場(chǎng)、商店的食鹽被一搶而空。商人開(kāi)始抬高食鹽價(jià)格，從中獲利。2011年3月17號(hào)我國(guó)發(fā)改委緊急通知平息謠言，直至數(shù)日以后，各地區(qū)的搶鹽風(fēng)波才平息下來(lái)。該問(wèn)題就是民眾不信任地方政府能夠做好環(huán)境治理工作，能給他們帶來(lái)安全的生活環(huán)境帶來(lái)的社會(huì)秩序混亂問(wèn)題。
3在風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的背景下我國(guó)環(huán)境沖突的因素分析
從前文所述的案例中可以看到，環(huán)境問(wèn)題影響的不僅僅是環(huán)境，環(huán)境的沖還帶來(lái)了一系列的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。環(huán)境問(wèn)題給予我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)秩序的維持、民族的生死存亡深遠(yuǎn)的影響。從以上的案例可以看到，因?yàn)槲覈?guó)政府未能做好社會(huì)運(yùn)營(yíng)及管理工作，未能解決好當(dāng)前我國(guó)環(huán)境沖突的問(wèn)題，所以使環(huán)境沖突的問(wèn)題演變成風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的問(wèn)題，而我國(guó)政府未能做好以上的工作是由于我國(guó)政府的運(yùn)行機(jī)制存在問(wèn)題的緣故。第一，當(dāng)前我國(guó)的政府未能從宏觀的角度做好環(huán)境資源統(tǒng)籌。我國(guó)政府長(zhǎng)期應(yīng)用犧牲自然資源換取經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路，造成了我國(guó)環(huán)境資源緊張的問(wèn)題。第二，我國(guó)的社會(huì)結(jié)構(gòu)存在社會(huì)利益表達(dá)機(jī)制失衡的問(wèn)題。當(dāng)前我國(guó)資源主要握在政府部門(mén)及國(guó)有企業(yè)部門(mén)手中，如果政府部門(mén)及國(guó)有企業(yè)部門(mén)不聽(tīng)取其他社會(huì)成員的呼吁，一味追求自身的經(jīng)濟(jì)利益，就會(huì)造成資源分配不平衡的問(wèn)題。第三，我國(guó)的司法體系存在弱勢(shì)化的問(wèn)題，由于受到傳統(tǒng)及文化的影響，因此我國(guó)的法制體系比較薄弱，法制的執(zhí)行力不足。當(dāng)民眾不能從法律的角度維護(hù)自身利益的時(shí)候，民眾便會(huì)以暴戾的態(tài)度對(duì)待社會(huì)，應(yīng)用破會(huì)社會(huì)秩序、破法法律的方法提出訴求，造成社會(huì)沖突問(wèn)題。
4在風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的背景下我國(guó)環(huán)境沖突的協(xié)同治理對(duì)策
4.1以循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展思路規(guī)劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展路線
循環(huán)經(jīng)濟(jì)的路線，是指在保護(hù)自然資源的基礎(chǔ)上，循環(huán)的利用可再生的資源，以此發(fā)展經(jīng)濟(jì)的思路。當(dāng)前已經(jīng)有部分地區(qū)應(yīng)用該種方法發(fā)展經(jīng)濟(jì)。比如以林業(yè)發(fā)展為例，過(guò)去我國(guó)的利業(yè)發(fā)展思路為砍伐樹(shù)林，發(fā)展林木產(chǎn)業(yè)。當(dāng)前已經(jīng)有部分地區(qū)在保護(hù)林木的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)旅游資源、林業(yè)副產(chǎn)品資源、利用林業(yè)養(yǎng)殖動(dòng)物、利用林業(yè)空余的土地開(kāi)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等。在這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式中，林木可以成為促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的資源、動(dòng)物可為林木生長(zhǎng)及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供肥料，樹(shù)木可提供果實(shí)資源及菌類資源等。這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式既可恢復(fù)自然環(huán)境，又可創(chuàng)造大量的經(jīng)濟(jì)效益。
4.2從政治的角度考量，重新分析社會(huì)資源
《論語(yǔ)?季氏》第十六篇說(shuō)：“不患寡而患不均，不患貧而患不安。”描述的就是資源分配不平衡會(huì)造成社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國(guó)政府要深化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革，把經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)權(quán)交給市場(chǎng)，尊重市場(chǎng)規(guī)律。其中國(guó)有企業(yè)改革是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的重要內(nèi)容。我國(guó)要減少扶植國(guó)有企業(yè)，讓國(guó)有企業(yè)自行迎接社會(huì)的挑戰(zhàn);減少宏觀調(diào)控對(duì)市場(chǎng)的影響，尊重市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律;加大政府對(duì)社會(huì)的支出，減少對(duì)社會(huì)個(gè)體及民營(yíng)企業(yè)的干擾。應(yīng)用深化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的方法可以優(yōu)化社會(huì)資源分配。
4.3完善我國(guó)的法律體系，拓寬民眾訴訟的渠道
十以來(lái)，主席強(qiáng)調(diào)了要用依法制國(guó)的方法維護(hù)社會(huì)秩序的問(wèn)題。當(dāng)前依法制國(guó)的重點(diǎn)在于約束黨及國(guó)家的干部。只有黨及國(guó)家干部帶頭遵守我國(guó)的法律，才能取得“上行下效”的效果。在法律體系公正的前提下，我國(guó)一方面要拓寬民眾訴訟的渠道，加強(qiáng)民眾對(duì)法律的信心;一方面要做好社會(huì)道德風(fēng)尚健設(shè)，穩(wěn)定民心，降低社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。
5總結(jié)
環(huán)境沖突如果未能迅速解決，就會(huì)造成社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)積累以后，風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)便會(huì)形成。本次研究從風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)形成的角度說(shuō)明了我國(guó)環(huán)境沖突的表現(xiàn)、環(huán)境沖突產(chǎn)生的原因，提出政府要從減少環(huán)境沖突這一角度著手，減少社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)存在的協(xié)同治理方法。
參考文獻(xiàn)：
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*剛過(guò)，我們就召開(kāi)全縣軟環(huán)境建設(shè)暨機(jī)關(guān)思想作風(fēng)建設(shè)大會(huì)，總結(jié)去年機(jī)關(guān)思想作風(fēng)建設(shè)工作情況，部署今年機(jī)關(guān)思想作風(fēng)建設(shè)工作要求。剛才，林書(shū)記代表縣委、縣政府作了很好的報(bào)告，指出了機(jī)關(guān)思想作風(fēng)建設(shè)中存在的一些不足，三個(gè)單位進(jìn)行了很好的交流發(fā)言?？傮w上說(shuō)，縣委、縣政府高度重視機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，機(jī)關(guān)各部門(mén)按照縣委、政府的要求，與時(shí)俱進(jìn)，不斷加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，*發(fā)展的軟環(huán)境越來(lái)越好，應(yīng)該充分肯定。特別是*年，*的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展取得良好成績(jī)，這是我們機(jī)關(guān)干部圍繞大局、履行職責(zé)、認(rèn)真工作的結(jié)果，可以講，沒(méi)有全體機(jī)關(guān)干部的潛心工作、努力工作、忘我工作，*不可能有這樣的發(fā)展業(yè)績(jī)。但是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，對(duì)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)也提出了新的要求。面對(duì)今年宏觀經(jīng)濟(jì)趨緊、發(fā)展任務(wù)更重的新形勢(shì)，我們機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)要與時(shí)俱進(jìn)，提高水準(zhǔn)，營(yíng)造更好的投資軟環(huán)境。我們每年都召開(kāi)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)大會(huì)，重要性顯而易見(jiàn)。作為縣、鎮(zhèn)兩級(jí)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，既是領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、首腦機(jī)關(guān)，也是服務(wù)機(jī)關(guān)。機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)水平?jīng)Q定著這個(gè)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，體現(xiàn)了這個(gè)地方干部隊(duì)伍的素質(zhì)高低，反映了這個(gè)地方群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的看法。一個(gè)地區(qū)發(fā)展的差異有多種因素，其中一個(gè)很重要的因素，就是領(lǐng)導(dǎo)干部的思想作風(fēng)建設(shè)。地區(qū)與地區(qū)之間發(fā)展的差異根本原因在于人，人的差異關(guān)鍵在思想作風(fēng)建設(shè)上。如果一個(gè)地方干部隊(duì)伍思想作風(fēng)建設(shè)過(guò)硬，自身要求過(guò)硬，這個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的水平就高，發(fā)展速度就快；反之，如果這個(gè)地方干部隊(duì)伍的能力素質(zhì)和作風(fēng)建設(shè)不能與自身責(zé)任相匹配，這個(gè)地方發(fā)展要跟上時(shí)展的節(jié)拍，那是不可能的。在報(bào)告中，林書(shū)記對(duì)09年度機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)提出了新要求，希望各級(jí)各部門(mén)包括一區(qū)七鎮(zhèn)認(rèn)真學(xué)習(xí)，積極貫徹，把機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)抓得更實(shí)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)翻兩番目標(biāo)奠定良好的思想和作風(fēng)基礎(chǔ)。*經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展關(guān)鍵*的廣大干部，只有提升干部隊(duì)伍的思想、素質(zhì)、水平、能力，*的發(fā)展才有保證，反之，*要實(shí)現(xiàn)跨越發(fā)展是極其困難的。最后，我想強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，就是機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)要進(jìn)一步提升標(biāo)桿，爭(zhēng)創(chuàng)一流的服務(wù)環(huán)境，為*經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的跨越發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保證。今天，我講的主題就是：“不斷提升標(biāo)桿，爭(zhēng)創(chuàng)四個(gè)一流”。
第一，要有一流的精神狀態(tài)。
首先，面對(duì)嚴(yán)峻的金融危機(jī)，我們要有知難而進(jìn)、迎難而上的精神狀態(tài)。09年受國(guó)際金融危機(jī)的影響，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)非常嚴(yán)峻，對(duì)*經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了很大的影響同。宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)*發(fā)展造成了影響，在這種情況下，一方面我們要有足夠的思想準(zhǔn)備，冷靜分析，在趨利避害中搶抓機(jī)遇，另一方面我們更要有良好的精神狀態(tài)，以有明知山有虎、偏向虎山行的奮發(fā)精神，咬住提前翻兩番目標(biāo)不動(dòng)搖，在區(qū)域發(fā)展中力爭(zhēng)領(lǐng)先。
其次，面對(duì)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，我們要有謙虛謹(jǐn)慎、乘勢(shì)而上的精神狀態(tài)。近幾年，通過(guò)全縣干部群眾的共同努力，*經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。我一直說(shuō)，如果一個(gè)地方只為過(guò)去的成績(jī)而自豪，不為明天的輝煌去努力是沒(méi)有意義的。一個(gè)城市、一個(gè)地區(qū)，只講輝煌的歷史是沒(méi)有意義的，更重要的創(chuàng)造更加輝煌的明天。*發(fā)展取得了一些成績(jī)，各方面表?yè)P(yáng)多了，我們有些人就自以為上，甚至驕傲自滿，這是不行的。作為我們來(lái)說(shuō)，在看到成績(jī)的同時(shí)，更要保持冷靜，客觀分析，理性對(duì)待，謙虛謹(jǐn)慎，乘勢(shì)而上。*發(fā)展的成績(jī)來(lái)之不易，我們要更加珍惜，不能把取得的成績(jī)作為驕傲自滿、小進(jìn)自滿的資本，而要把取成績(jī)作為繼續(xù)發(fā)展的信心和動(dòng)力，全力以赴地推動(dòng)*經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展。
第三，面對(duì)繁重的發(fā)展任務(wù)，我們要有自加壓力、負(fù)重奮進(jìn)的精神狀態(tài)。09年是我們五年翻兩番提前一年實(shí)現(xiàn)的決戰(zhàn)之年，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，發(fā)展的任務(wù)艱巨繁重，如果沒(méi)有自加壓力、負(fù)重奮進(jìn)的精神狀態(tài)，要完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)是非常不容易。講成績(jī)是為了樹(shù)立信心，鼓舞士氣，振奮精神，激勵(lì)斗志。我們?nèi)〉玫某煽?jī)只是自己與自己縱向相比的，這是微不足道的成績(jī)，如果橫向比就我們和別人的差距就大了。*年，我們一般預(yù)算收入超過(guò)10個(gè)億，作為*來(lái)說(shuō)是上了一個(gè)新臺(tái)階，也是歷史性的跨越。但是如果我們放眼與發(fā)達(dá)地區(qū)相比，真是沒(méi)有辦法相比較的，昆山*年一般預(yù)算收入達(dá)115億，而且增長(zhǎng)速度還在20%-30%，一年一般預(yù)算收入凈增達(dá)20-30億。*人要冷靜理智的看待取得的成績(jī)，謙虛謹(jǐn)慎，自加壓力，負(fù)重奮進(jìn)，加快發(fā)展。
第二，要有一流的服務(wù)水準(zhǔn)。
要?jiǎng)?chuàng)一流的服務(wù)水準(zhǔn)，必須要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)、卓越的服務(wù)才能、科學(xué)的服務(wù)機(jī)制、嚴(yán)格的服務(wù)要求。
首先，要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)就是服務(wù)、機(jī)關(guān)就是服務(wù)。地區(qū)與地區(qū)之間的競(jìng)爭(zhēng)，從政府來(lái)說(shuō)，服務(wù)是一個(gè)重要的因素，所以講，環(huán)境是生產(chǎn)力，服務(wù)就是競(jìng)爭(zhēng)力，宗旨是生命力。服務(wù)意識(shí)是服務(wù)水平的基礎(chǔ)，如果各級(jí)干部沒(méi)有強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)，要提升各級(jí)干部的服務(wù)能力和水平是不現(xiàn)實(shí)的。我們各級(jí)干部要增強(qiáng)服務(wù)發(fā)展、服務(wù)企業(yè)、服務(wù)基層、服務(wù)群眾的意識(shí)，主動(dòng)服務(wù)，積極作為，造就良好的發(fā)展環(huán)境。
其次，要有卓越的服務(wù)才能。有了服務(wù)意識(shí)還要有服務(wù)能力。*要實(shí)現(xiàn)加快發(fā)展、跨越發(fā)展，要爭(zhēng)先進(jìn)位、跨越趕超，就而要比別人更高的服務(wù)本領(lǐng)，比別人更卓越服務(wù)才能。*人是有這個(gè)能力和水平的，但要在服務(wù)發(fā)展、服務(wù)企業(yè)上體現(xiàn)出來(lái)，我們每個(gè)機(jī)關(guān)工作人員都要把自己卓越的服務(wù)才能體現(xiàn)在服務(wù)發(fā)展、服務(wù)企業(yè)上。一是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部、所有機(jī)關(guān)干部要做到眼界寬、思路寬、心境寬。思維的水平就決定了的服務(wù)的層次，為什么有的地方發(fā)展引領(lǐng)時(shí)代，有的地方發(fā)展卻一直落后，根本原因在哪里？原因就是這個(gè)地方的干部有無(wú)遠(yuǎn)見(jiàn)卓識(shí)、寬廣思維的能力，當(dāng)然還有腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)。一個(gè)地方領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有水平，那這個(gè)地方發(fā)展肯定滯后。我們每個(gè)干部都是服務(wù)者，我們的遠(yuǎn)見(jiàn)、眼光和水平就決定了*的發(fā)展。每個(gè)同志、每級(jí)組織、每個(gè)部門(mén)要有強(qiáng)烈的責(zé)任感，要以對(duì)*人民負(fù)責(zé)的態(tài)度，提升自己能力和水平，真正做到眼界寬、思路寬、心境寬，為*經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。二是要有精湛的業(yè)務(wù)能力。少數(shù)干部要想一想，自己的業(yè)務(wù)能力能不能勝任職責(zé)要求。我們有些人欲己昏昏，卻要想使人昭昭，自身工作不能高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，官小架子大，明明該辦的而不去辦，這些現(xiàn)象在個(gè)別地方還存在。三是要有工作活力。一個(gè)地區(qū)活力有多大，發(fā)展能量就會(huì)有多大。機(jī)關(guān)各部門(mén)要加強(qiáng)管理，使每個(gè)機(jī)關(guān)干部的積極性、創(chuàng)造性得到充分發(fā)揮，進(jìn)一步增強(qiáng)機(jī)關(guān)的創(chuàng)造活力。四是要有創(chuàng)新力。要做到在法律范圍之內(nèi)，別人辦不到的事情，*人能辦到，這是衡量各級(jí)干部卓越服務(wù)才能的重要標(biāo)準(zhǔn)。*干部隊(duì)伍是高素質(zhì)、高水平的干部隊(duì)伍，還要用更高的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量，真正體現(xiàn)卓越的服務(wù)才能。卓越的才能，在工作中體現(xiàn)在爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)上，在發(fā)展中體現(xiàn)在與發(fā)達(dá)地區(qū)橫向?qū)Ρ壬稀８骷?jí)各部門(mén)、每個(gè)同志要以更高的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求自己，推動(dòng)*更快的發(fā)展，使*人民得到更大的實(shí)惠，使*人民以生活在*而感到自豪。
第三，要有科學(xué)的服務(wù)機(jī)制。提升服務(wù)水平，除了思想意識(shí)、服務(wù)能力的提升，科學(xué)的服務(wù)機(jī)制是非常重要的。比如行政審批機(jī)制、管理機(jī)制、考核機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等等，這些機(jī)制都要不斷完善優(yōu)化。今年，所有應(yīng)該進(jìn)入行政服務(wù)中心的部門(mén)，必須全部進(jìn)入，否則造成兩頭辦理，怎么提高辦事效率，無(wú)論哪個(gè)部門(mén)都不能找理由不進(jìn)入。年我們要進(jìn)一步加強(qiáng)管理、監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，在選樹(shù)先進(jìn)典型的同時(shí)，對(duì)不負(fù)責(zé)任的干部，將采取措施，嚴(yán)肅處理。客觀上講，在對(duì)干部的監(jiān)督、管理上，我們以造就寬松環(huán)境為主，更趨向于教育，啃硬動(dòng)真還不夠，這一點(diǎn)我是有責(zé)任的。我們少數(shù)干部把寬松當(dāng)放松，把尊重當(dāng)遷就，這是不行的。今年我們要在加強(qiáng)監(jiān)督、管理機(jī)制建設(shè)上下決心，出實(shí)招，采取措施，樹(shù)一些反面典型，以此為戒。
第四，要有嚴(yán)格的服務(wù)要求。對(duì)干部嚴(yán)是愛(ài)、松是害。要嚴(yán)字當(dāng)頭，把從嚴(yán)要求與熱情愛(ài)護(hù)結(jié)合起來(lái)，嚴(yán)格教育，嚴(yán)格管理，嚴(yán)格要求，嚴(yán)肅紀(jì)律?，F(xiàn)在我們對(duì)干部的愛(ài)護(hù)做的多，嚴(yán)肅處理做的還不夠。寬與嚴(yán)是辯證的，我們創(chuàng)造寬松的工作環(huán)境，不等于不要嚴(yán)格要求，沒(méi)有嚴(yán)格的要求和規(guī)范就不會(huì)有寬松的環(huán)境。處理干部的目的不是為了處理，而是為了把我們的工作做的更好，把我們的環(huán)境創(chuàng)的更優(yōu)，使*發(fā)展得更好。我們要貫徹從嚴(yán)管理的要求，嚴(yán)格要求，嚴(yán)格教育，嚴(yán)肅紀(jì)律，做到一級(jí)對(duì)一級(jí)既要熱情愛(ài)護(hù)又要嚴(yán)格要求。
第三，要有一流的務(wù)實(shí)作風(fēng)。
實(shí)干興邦，空談?wù)`國(guó)，*的發(fā)展是靠干出來(lái)的。地區(qū)與地區(qū)之間，有水平上的差異，有思路上的差異，但最關(guān)鍵的因素是在執(zhí)行的力度、實(shí)干的程度上。實(shí)干才是落腳點(diǎn)，一個(gè)人水平再高、能力再?gòu)?qiáng)，也要一件事一件事去落實(shí)。我們是領(lǐng)導(dǎo)者，領(lǐng)導(dǎo)者的概念就是率眾達(dá)標(biāo)，帶領(lǐng)大家實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，是要做實(shí)實(shí)在在的事情的。我們講務(wù)實(shí)，就是要說(shuō)實(shí)話、謀實(shí)招、辦實(shí)事、見(jiàn)實(shí)效。說(shuō)實(shí)話。*各級(jí)干部總體情況非常不錯(cuò)，但是有個(gè)別部門(mén)不是積極主動(dòng)做工作、爭(zhēng)挑發(fā)展重?fù)?dān)，而是遇到問(wèn)題，就談困難、講條件；少數(shù)干部對(duì)待領(lǐng)導(dǎo)溜須拍馬，欺上瞞下，對(duì)待群眾趾高氣昂，態(tài)度極差。希望*的干部要講真話、講實(shí)話，真實(shí)的反映方方面面的情況，不能對(duì)上一套、對(duì)下一套。*要趕超先進(jìn)地區(qū)，*的干部就要有更實(shí)的作風(fēng)，把服務(wù)發(fā)展作為自己義不容辭的責(zé)任，自加壓力，嚴(yán)格要求，承擔(dān)重任，勇?lián)?zé)任，快速高效地完成各項(xiàng)工作任務(wù)。謀實(shí)招。這對(duì)一個(gè)地方的發(fā)展是至關(guān)重要的。我們*的干部要埋頭苦干、真抓實(shí)干、多謀善干、敢抓敢干，僅僅埋頭苦干是不夠的，還要真抓實(shí)干，有些同志辛辛苦苦搞形式、熱熱鬧鬧走過(guò)場(chǎng)，這是不行的。謀實(shí)招，要體現(xiàn)在工作思路上。要有務(wù)實(shí)的工作思路，不能脫離實(shí)際、好高騖遠(yuǎn)。工作思路是沒(méi)有正確與錯(cuò)誤的，關(guān)鍵要看工作思路能否適應(yīng)地區(qū)發(fā)展實(shí)際和時(shí)展要求。各級(jí)各部門(mén)更要有這樣的理念，制定的工作思路符合不符合*的實(shí)際情況，工作思路對(duì)*的發(fā)展起了什么樣的作用，要做到每個(gè)階段的工作思路都要符合實(shí)際。謀實(shí)招，要體現(xiàn)在務(wù)實(shí)工作上。我們要求開(kāi)會(huì)要開(kāi)短會(huì)，講精話，更要強(qiáng)調(diào)講有用的話，做務(wù)實(shí)的事，盡量減少正確的廢話。比如招商引資，開(kāi)展梅花節(jié)和金秋洽談會(huì)活動(dòng)，是為了擴(kuò)大影響，加強(qiáng)對(duì)外的宣傳，吸引客商到*來(lái)考察，但是也是作為招商工作的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，我們強(qiáng)調(diào)務(wù)實(shí)招商，抓好企業(yè)服務(wù)工作、加大項(xiàng)目落戶才是重點(diǎn)工作?，F(xiàn)在，抓緊時(shí)間、跨越爭(zhēng)先非常重要，我們要在有限的時(shí)間里做有效的事情，而不能去做無(wú)效的工作。辦實(shí)事?，F(xiàn)在工作要求、目標(biāo)任務(wù)都很明確，關(guān)鍵要抓落實(shí)，干實(shí)事。我們要做到四個(gè)“不”，不做表面文章、不搞形式主義、不搞虛假政績(jī)、不搞勞民傷財(cái)?shù)氖虑?，要扎扎?shí)實(shí)，認(rèn)認(rèn)真真，一件事一件事做好。*年機(jī)關(guān)千人評(píng)議存在的大部分問(wèn)題在07年就已經(jīng)存在了，每年開(kāi)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)大會(huì)，卻不能解決存在的問(wèn)題，那是不行的?？傮w上*的干部非常不錯(cuò)，但是我覺(jué)得有些同志要增加敏銳性，主動(dòng)查找問(wèn)題，積極進(jìn)行整改，確保問(wèn)題的有效解決。我們不能停留能講上，要提升做實(shí)際工作的能力，*要發(fā)展需要實(shí)干。見(jiàn)實(shí)效。發(fā)展的成效是檢驗(yàn)我們工作的唯一標(biāo)準(zhǔn)。目前思路、目標(biāo)很明確，關(guān)鍵要有務(wù)實(shí)的精神。*要保持現(xiàn)有的發(fā)展態(tài)勢(shì)，各項(xiàng)指標(biāo)不僅在南京市名列前矛，還要在全省52個(gè)市縣中名列前矛，迫切需要?jiǎng)?wù)求實(shí)效的精神。全縣各級(jí)干部要把全部的身心投入到求實(shí)效上，多干少說(shuō)、先干后說(shuō)、干成再說(shuō)，埋頭苦干，真抓實(shí)干，把工作一件件地抓下去，把事情一件件地做出來(lái)，追求實(shí)實(shí)在在的發(fā)展。
第四，要有一流的自身形象。
領(lǐng)導(dǎo)干部的執(zhí)政形象就是一個(gè)地方的領(lǐng)導(dǎo)力、環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)力的象征，至關(guān)重要。提升自身形象的要求每年都講，但今天不是簡(jiǎn)單的重復(fù)，我們要求各級(jí)干部要把好的形象轉(zhuǎn)化為老百姓的口碑上。現(xiàn)在處于改革轉(zhuǎn)型期，老百姓各級(jí)干部，不僅敬重，而且也有意見(jiàn)，各級(jí)干部樹(shù)好自身形象很重要。我們要進(jìn)一步提升四個(gè)形象，竭誠(chéng)為民的形象、公平正義的形象、團(tuán)結(jié)和諧的形象、清正廉潔的形象。
首先竭誠(chéng)為民的形象?？倳?shū)記曾說(shuō)“現(xiàn)在我們有些干部不是在為老百姓工作，而是在為自己升官設(shè)計(jì)一套工作思路”。我們要牢固樹(shù)立宗旨意識(shí)，把工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)都落實(shí)到為*41萬(wàn)人民群眾謀福祉上。每個(gè)機(jī)關(guān)部門(mén)要有這樣的理念，不會(huì)考核而做事，多為老百姓辦實(shí)事，多做利長(zhǎng)遠(yuǎn)、打基礎(chǔ)的工作。
其次公平正義的形象。一個(gè)充滿活力的社會(huì)，一個(gè)老百姓心情愉悅的社會(huì)絕對(duì)是公平正義的社會(huì)。公平正義的社會(huì)要靠法制保障，更要依靠領(lǐng)導(dǎo)干部造就好的社會(huì)風(fēng)氣。大到用人，小到具體矛盾的化解，能不能體現(xiàn)了公平，是不是弘揚(yáng)了正義。一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部做到“三正”即勤政、公正、廉政，就是一個(gè)合格的干部。有的領(lǐng)導(dǎo)心術(shù)不正，認(rèn)人為親，在培養(yǎng)親信的同時(shí)疏遠(yuǎn)了更多的人，*也存在這樣的干部。*一定要弘揚(yáng)公平正義，領(lǐng)導(dǎo)干部在處理任何一件事情包括對(duì)部下、對(duì)群眾，都要講究公平正義，講究公道，這對(duì)*的發(fā)展是至關(guān)重要的。
再次團(tuán)結(jié)和諧的形象。總體上，*人非常樸實(shí)厚道，*也比較和諧。由于種種因素，外面對(duì)*有不好的評(píng)價(jià)，但是我覺(jué)得*人是非常好的，除了個(gè)別地方的班子以外總體上是非常不錯(cuò)的。我們要樹(shù)立善良、樸實(shí)、簡(jiǎn)單、淳樸的良好形象。首先要從領(lǐng)導(dǎo)做起。領(lǐng)導(dǎo)要做好表率，要求別人做到自己首先做到。團(tuán)結(jié)和諧對(duì)一個(gè)地方非常重要，一個(gè)班子如果做到團(tuán)結(jié)和諧，大家在一起非常愉悅，對(duì)身體健康都有好處。去年我講過(guò)，班子團(tuán)結(jié)和諧，心態(tài)是基礎(chǔ)，信任是關(guān)鍵，包容是條件，負(fù)責(zé)是根本。人無(wú)完人，班子成員要需要互相理解，要看的到別人的長(zhǎng)處。希望*各級(jí)班子團(tuán)結(jié)和諧，做到有話當(dāng)面就講，有意見(jiàn)當(dāng)面提，真正做到相互尊重、相互補(bǔ)臺(tái)，形成團(tuán)結(jié)和諧的良好的氛圍。
最后清正廉潔的形象。領(lǐng)導(dǎo)干部既有能力水平又清正廉潔，老百姓才會(huì)真正佩服。我們要從內(nèi)心筑起拒腐防變防線，嚴(yán)于律己，嚴(yán)格要求，廉潔從政，清正廉潔，做到一身正氣、兩袖清風(fēng)。每個(gè)同志要從我做起，從小事做起，嚴(yán)格執(zhí)行廉潔自律各項(xiàng)規(guī)定，任何時(shí)候都要經(jīng)得起組織的檢查，通得過(guò)群眾的評(píng)判。
承接經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展好的來(lái)勢(shì)，面對(duì)本世紀(jì)初的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，爭(zhēng)取在較短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)跨越式發(fā)展，使赤峰市同全國(guó)、全區(qū)一道進(jìn)入全面的小康社會(huì)。
――從赤峰市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展所處的發(fā)展階段和存在的問(wèn)題看，”十一五”期間我們面臨的發(fā)展任務(wù)依然繁重。盡管經(jīng)過(guò)多年的建設(shè)，我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)有長(zhǎng)足的發(fā)展，但整體經(jīng)濟(jì)仍然處在工業(yè)化的前期階段。2004年工業(yè)增加值僅占地區(qū)生產(chǎn)總值的26.6%。由于人口相對(duì)多、基礎(chǔ)差、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)狀態(tài)偏重，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的突出矛盾和問(wèn)題主要是：經(jīng)濟(jì)總量小，人均水平低，經(jīng)濟(jì)自我積累和自我發(fā)展能力薄弱；市內(nèi)現(xiàn)有各類資源總量和利用水平對(duì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展支撐力不足；城鄉(xiāng)居民收入水平增長(zhǎng)緩慢，特別是農(nóng)牧民增收困難；社會(huì)保障體系不完善，就業(yè)壓力大，農(nóng)村牧區(qū)扶貧工作任務(wù)重；基本醫(yī)療、預(yù)防保健、公益性文化等公共服務(wù)發(fā)展滯后；生態(tài)環(huán)境脆弱，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的良性循環(huán)體系還沒(méi)有完全確立。
――從我們所面臨的宏觀形勢(shì)看，“十一五”期間，將是我市加快發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期。世界經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)的恢復(fù)性增長(zhǎng)和以高新技術(shù)、高科技產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的結(jié)構(gòu)大調(diào)整，對(duì)我市間接拉動(dòng)效應(yīng)日趨明顯；我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于新一輪增長(zhǎng)周期的上升期，重化工業(yè)化的推進(jìn)步伐加快，客觀上使資源相對(duì)富集的我市處于比較有利的發(fā)展地位；國(guó)家繼續(xù)實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略和振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略，將為我市加快發(fā)展、全面建設(shè)小康社會(huì)提供更為直接而有力的帶動(dòng)力；經(jīng)過(guò)多年的建設(shè)和發(fā)展，我市正處在工業(yè)化初興階段的加速發(fā)展期，隨著自治區(qū)“三大通道”及我市一批重大基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和經(jīng)濟(jì)自身發(fā)展累積效應(yīng)的顯現(xiàn)，赤峰市區(qū)位優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)日趨凸顯,實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展正具備著多種有利條件。
當(dāng)然，我們也十分清醒地認(rèn)識(shí)到，這些機(jī)遇，對(duì)其它地區(qū)特別是周邊地區(qū)都是均等的。在發(fā)展的過(guò)程中，我們面臨著先進(jìn)地區(qū)更強(qiáng)、更快的發(fā)展壓力，面臨周邊地區(qū)對(duì)資源、資本、人才和市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的挑戰(zhàn)。
因此，必須加大工作力度,及早搶占先機(jī)和制高點(diǎn)，最大限度地爭(zhēng)得競(jìng)爭(zhēng)中的主動(dòng)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。
――在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展總的思路上，“十一五”期間，我市要堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以加快發(fā)展為主題，把促進(jìn)人的全面發(fā)展作為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，繼續(xù)實(shí)施生態(tài)立市、工業(yè)強(qiáng)市、科教興市“三大戰(zhàn)略”，統(tǒng)籌把握資源轉(zhuǎn)換、投資拉動(dòng)、項(xiàng)目建設(shè)三個(gè)著力點(diǎn)，加速推進(jìn)農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化、工業(yè)化、城鎮(zhèn)化“三化”進(jìn)程，加強(qiáng)生態(tài)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，培育壯大優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)集群，轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步。
――在發(fā)展的具體基本方略上，考慮我市仍然處于工業(yè)化前期和加速資源轉(zhuǎn)換的階段，而自身的資源又難以支撐經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要，“十一五”期間，我市應(yīng)著眼于區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化，面向東北經(jīng)濟(jì)區(qū)和京津冀地區(qū)，突出重點(diǎn)，積極向北拓展聯(lián)資源（包括俄蒙資源，重點(diǎn)是煤炭、有色、黑色金屬資源），向東（東北地區(qū)，重點(diǎn)是遼寧）向南（京、津、唐）發(fā)展接產(chǎn)業(yè)，自身集中力量加快技術(shù)、產(chǎn)業(yè)孵化搞加工，構(gòu)建“北聯(lián)、東進(jìn)、南下”的開(kāi)發(fā)、開(kāi)放和發(fā)展戰(zhàn)略格局。
――在發(fā)展的戰(zhàn)略定位上，我們初步設(shè)想，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，用五年或略長(zhǎng)一點(diǎn)的時(shí)間，把赤峰建設(shè)成面向國(guó)際國(guó)內(nèi)的農(nóng)畜產(chǎn)品加工基地，東北地區(qū)能源、重化工業(yè)重要基地，國(guó)內(nèi)金屬原材料重要基地，草原生態(tài)和地質(zhì)旅游勝地，蒙東區(qū)域性的中心城市和物流中心。
――在發(fā)展的主要預(yù)期目標(biāo)上，“十一五”期間，全市生產(chǎn)總值年平均增長(zhǎng)21%以上，到2010年按2000年價(jià)格計(jì)算達(dá)到1000億元，經(jīng)濟(jì)總量力求保持在蒙東地區(qū)的領(lǐng)先地位；人均生產(chǎn)總值達(dá)到21050元；財(cái)政收入年均增長(zhǎng)21.5%，到2010年達(dá)到80億元。全社會(huì)固定資產(chǎn)投資五年累計(jì)超過(guò)2000億元，比“十五”期間擴(kuò)大2.3倍；社會(huì)消費(fèi)品零售總額年平均增長(zhǎng)16 %，達(dá)到 292.8億元；城鎮(zhèn)居民人均可支配收入年平均增長(zhǎng)12.5 %，農(nóng)牧民人均純收入年平均增長(zhǎng)10%，到2010年分別達(dá)到12500元和4500元。同時(shí)對(duì)環(huán)境保護(hù)、社會(huì)發(fā)展等其它方面的目標(biāo)也作出了相應(yīng)的規(guī)劃。
為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，“十一五”期間，我們必須始終把握住五個(gè)直接關(guān)系加快發(fā)展的基本點(diǎn)：一是把擴(kuò)大開(kāi)放作為加快發(fā)展的主要著眼點(diǎn)，特別是搞好與東北地區(qū)和京津冀地區(qū)的經(jīng)濟(jì)融合；二是把投資拉動(dòng)和項(xiàng)目建設(shè)擺在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的突出位置，充分發(fā)揮投資和項(xiàng)目建設(shè)的拉動(dòng)作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展；三是積極主動(dòng)地從更大范圍配置優(yōu)勢(shì)資源，為培育形成區(qū)域性的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)基地提供保障；四是強(qiáng)化縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高產(chǎn)業(yè)聚集規(guī)模和資源配置效率；五是切實(shí)發(fā)揮好科技和人才的重要支撐作用。
――在發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn)、主要任務(wù)及重點(diǎn)建設(shè)上，“十一五”期間，要切實(shí)抓好以下九個(gè)方面工作：
一、加大扶持“三農(nóng)”力度，推進(jìn)農(nóng)牧業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整
在采取必要措施，保護(hù)農(nóng)牧業(yè)，加強(qiáng)農(nóng)牧業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的同時(shí)，要加速農(nóng)牧業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，特別是突出抓好為養(yǎng)而種，加快發(fā)展農(nóng)區(qū)畜牧業(yè)，大力推進(jìn)農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，盡快實(shí)現(xiàn)農(nóng)牧業(yè)經(jīng)濟(jì)由種植業(yè)主導(dǎo)型向養(yǎng)殖業(yè)主導(dǎo)型的根本性轉(zhuǎn)變，力爭(zhēng)畜牧業(yè)增加值占第一產(chǎn)業(yè)比重達(dá)到60%以上，農(nóng)牧戶參與產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的程度有顯著提高。在主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目上主要包括:1.設(shè)施農(nóng)業(yè)工程。到2010年溫室大棚蔬菜達(dá)到60萬(wàn)畝,新增50萬(wàn)畝。2.肉羊產(chǎn)業(yè)化工程。在全市范圍內(nèi)建設(shè)肉羊種源基地、養(yǎng)殖小區(qū)和防疫改良體系，2010年肉羊飼養(yǎng)規(guī)模達(dá)3000萬(wàn)只，出欄1600萬(wàn)只。3.奶牛產(chǎn)業(yè)化工程。圍繞赤峰伊利液態(tài)奶生產(chǎn)線等龍頭企業(yè)，建設(shè)專業(yè)化奶牛飼養(yǎng)小區(qū)，2010年全市奶牛存欄達(dá)到26萬(wàn)頭。4.肉牛產(chǎn)業(yè)化工程。到2010年全市肉牛牧業(yè)年度存欄達(dá)到210萬(wàn)頭，出欄 80萬(wàn)頭。5.肉雞養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)化工程。圍繞草原興發(fā)集團(tuán)等龍頭，到2010年，肉雞出欄1億只。6.肉鴨養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)化工程。圍繞塞飛亞集團(tuán)肉鴨生產(chǎn)線的擴(kuò)產(chǎn)改造，到2010年肉鴨出欄4000萬(wàn)只。
二、擴(kuò)大工業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模，發(fā)展壯大優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)集群
充分利用“兩種資源”和“兩個(gè)市場(chǎng)”，實(shí)行大中小項(xiàng)目并舉、自我發(fā)展與引聯(lián)合作相結(jié)合，積極建設(shè)能源、冶金、制藥、重化工業(yè)四個(gè)基地和農(nóng)畜產(chǎn)品加工中心
能源工業(yè)。在組織實(shí)施元寶山電廠三期4號(hào)機(jī)組、赤峰熱電廠四期工程、大板電廠、克旗經(jīng)棚熱電廠，以及赤峰煤矸石電廠、平莊熱電二期、元寶山熱電三期工程等一批市內(nèi)用電電源項(xiàng)目建設(shè)的同時(shí)，積極推進(jìn)元寶山電廠四期2×60萬(wàn)千瓦機(jī)組、林東電廠2×60萬(wàn)千瓦機(jī)組、阿旗紹根煤田坑口電廠（一期2×50萬(wàn)千瓦機(jī)組）等電源項(xiàng)目前期工作，爭(zhēng)取適時(shí)開(kāi)工建設(shè)。以達(dá)里諾爾、賽罕壩、燈籠河、翁根山等風(fēng)電場(chǎng)為重點(diǎn)，建設(shè)一批裝機(jī)容量10萬(wàn)千瓦以上的大中型風(fēng)電場(chǎng)。促進(jìn)500千伏外送東北電網(wǎng)通道和與華北電網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)通道建設(shè)。到2010年電力裝機(jī)及在建規(guī)模達(dá)到1000萬(wàn)千瓦，其中火電裝機(jī)750萬(wàn)千瓦、風(fēng)電裝機(jī)150萬(wàn)千瓦。
冶金工業(yè)。按照“內(nèi)外聯(lián)合建基地、域內(nèi)重點(diǎn)搞冶加、集聚發(fā)展擴(kuò)規(guī)模”的思路，重點(diǎn)抓好黃崗鐵錫礦區(qū)、白音諾爾鉛鋅礦區(qū)、拜仁達(dá)壩多金屬礦區(qū)、大井子銀銅礦區(qū)、敖爾蓋銅礦區(qū)等一批重點(diǎn)礦區(qū)的開(kāi)發(fā)和擴(kuò)建改造。大力實(shí)施“走出去戰(zhàn)略”，鼓勵(lì)市內(nèi)企業(yè)積極主動(dòng)參與市外以及俄羅斯、蒙古國(guó)的金屬礦山資源開(kāi)發(fā)，建設(shè)大基地。推動(dòng)現(xiàn)有企業(yè)與國(guó)際、國(guó)內(nèi)大企業(yè)集團(tuán)的聯(lián)合重組，實(shí)施遠(yuǎn)聯(lián)年產(chǎn)300萬(wàn)噸鋼鐵擴(kuò)建、紅燁三期年產(chǎn)5萬(wàn)噸――15萬(wàn)噸鋅錠擴(kuò)建、白音諾爾年產(chǎn)3萬(wàn)噸――10萬(wàn)噸電解鉛擴(kuò)建、林西錫冶煉擴(kuò)建、金峰年產(chǎn)6萬(wàn)噸陽(yáng)極板銅和金劍銅公司年產(chǎn)3萬(wàn)噸――6萬(wàn)噸電解銅擴(kuò)建等冶煉項(xiàng)目。同時(shí)，抓好一批后續(xù)加工項(xiàng)目。到2010年全市金屬礦山日采選能力達(dá)到10萬(wàn)噸，年冶煉能力：鋅20萬(wàn)噸、鉛20萬(wàn)噸、銅20萬(wàn)噸、錫1萬(wàn)噸、鋼鐵300萬(wàn)噸。
制藥工業(yè)。圍繞建設(shè)自治區(qū)重要的醫(yī)藥生產(chǎn)基地，重點(diǎn)抓好赤峰制藥集團(tuán)、伊泰丹龍公司、大吉生化藥業(yè)集團(tuán)等骨干制藥企業(yè)的擴(kuò)張發(fā)展，加快赤峰制藥集團(tuán)巴柳氮鈉和地紅霉素等原料藥年產(chǎn)150萬(wàn)噸、翁旗眾鑫生物工程公司3000噸L――苯丙氨等項(xiàng)目的實(shí)施。
重化工業(yè)。圍繞打造自治區(qū)重要的重化工基地，重點(diǎn)抓好阿旗紹根煤田年產(chǎn)1000萬(wàn)噸開(kāi)發(fā)、平煤集團(tuán)老公營(yíng)子煤礦年產(chǎn)120萬(wàn)噸和紅廟礦年產(chǎn)180萬(wàn)噸等煤礦的擴(kuò)建改造，推進(jìn)紹根、太平地等油田的開(kāi)發(fā)，在集通鐵路、赤大白鐵路沿線的重點(diǎn)旗縣區(qū)建設(shè)一批以煤轉(zhuǎn)化及其它高載能為主的大型重化工項(xiàng)目。到2010年，全市煤炭產(chǎn)量達(dá)到3000 萬(wàn)噸，石油產(chǎn)量100萬(wàn)噸，煤化工、天然氣化工產(chǎn)品的生產(chǎn)能力達(dá)到300至500萬(wàn)噸。
食品工業(yè)。圍繞建成輻射周邊區(qū)域的食品加工中心，重點(diǎn)抓好草原興發(fā)、塞飛亞、東方萬(wàn)旗、錦繡大地、遠(yuǎn)大等肉類加工企業(yè)建設(shè)；加快寧城塞飛亞集團(tuán)5萬(wàn)噸熟食制品加工、赤峰伊利乳業(yè)公司新增700萬(wàn)噸液態(tài)奶擴(kuò)建等飲品加工企業(yè)的改擴(kuò)建；積極培育以玉米、優(yōu)質(zhì)綠色雜糧雜豆為原料的糧深加工龍頭企業(yè)，建設(shè)敖漢30萬(wàn)噸玉米深加工、阿旗綠豆深加工等農(nóng)產(chǎn)品深加工項(xiàng)目。到2010年全市肉羊屠宰加工能力達(dá)到1000萬(wàn)只、肉牛屠宰加工能力達(dá)到50萬(wàn)頭、禽類屠宰加工能力達(dá)到1.5億只，液態(tài)奶日處理能力達(dá)到1500噸，啤酒生產(chǎn)能力達(dá)到50萬(wàn)噸、白酒生產(chǎn)能力達(dá)到5萬(wàn)噸。
三、堅(jiān)持市場(chǎng)化、產(chǎn)業(yè)化、社會(huì)化的方向，全面推進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展
重點(diǎn)培育流通、旅游和房地產(chǎn)三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。一是加快發(fā)展交通運(yùn)輸、商貿(mào)流通產(chǎn)業(yè)，加強(qiáng)以赤峰、大板為主樞紐的客貨運(yùn)輸場(chǎng)站和物流園區(qū)建設(shè)，優(yōu)化商貿(mào)流通布局，發(fā)展和壯大赤峰西城菜市場(chǎng)、赤峰同興市場(chǎng)、萬(wàn)商大院、林西統(tǒng)布活畜市場(chǎng)等一批專業(yè)批發(fā)市場(chǎng)，積極構(gòu)建大流通格局。二是組織實(shí)施《赤峰市旅游總體規(guī)劃》，以鞏固中國(guó)優(yōu)秀旅游城市為載體，重點(diǎn)建設(shè)西部草原生態(tài)地質(zhì)奇觀旅游區(qū)、北部遼文化旅游區(qū)、中部沙湖濕地旅游區(qū)、南部歷史文化休閑度假綜合旅游區(qū)。采取市場(chǎng)化的運(yùn)作方式，吸引國(guó)內(nèi)外各類投資主體加快實(shí)施克什克騰世界地質(zhì)公園、烏蘭布統(tǒng)旅游區(qū)、喀旗清親王府旅游區(qū)、紅山國(guó)家森林公園、新城區(qū)公園等一批重點(diǎn)旅游工程，積極建設(shè)草原生態(tài)旅游勝地，做大做強(qiáng)旅游產(chǎn)業(yè)。三是適應(yīng)加速推進(jìn)城鎮(zhèn)化的要求，加快發(fā)展房地產(chǎn)業(yè)和市政公用事業(yè)，引導(dǎo)支持各類投資主體投資興辦以便民利民為主的商業(yè)、衛(wèi)生保潔、托幼養(yǎng)老、餐飲娛樂(lè)、家政服務(wù)、醫(yī)療保健、職業(yè)介紹等社區(qū)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大就業(yè)，提高社會(huì)化服務(wù)功能。
四、完善城鎮(zhèn)體系，大力推進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程
加強(qiáng)城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施和產(chǎn)業(yè)支持體系建設(shè)，主要構(gòu)建一個(gè)中心城市、大板和天義兩個(gè)次中心城市、七個(gè)城關(guān)鎮(zhèn)和二十五個(gè)重點(diǎn)小城鎮(zhèn)協(xié)調(diào)發(fā)展的四級(jí)城鎮(zhèn)體系。到2010年或略長(zhǎng)一點(diǎn)時(shí)間，中心城區(qū)要建設(shè)成為人居環(huán)境較好、吸引輻射力較強(qiáng)的百萬(wàn)人口城市；次中心城市達(dá)到或超過(guò)國(guó)家縣級(jí)市標(biāo)準(zhǔn)；七個(gè)城關(guān)鎮(zhèn)和二十五個(gè)重點(diǎn)小城鎮(zhèn)成為基礎(chǔ)設(shè)施、產(chǎn)業(yè)支撐和社會(huì)服務(wù)完善的中心城鎮(zhèn)。全市城鎮(zhèn)化水平達(dá)到45%以上。
五、加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，夯實(shí)加快發(fā)展的基礎(chǔ)
生態(tài)方面，圍繞建設(shè)京津和遼西地區(qū)重要生態(tài)屏障，加快推進(jìn)京津風(fēng)沙源治理、天然草牧場(chǎng)植被恢復(fù)、國(guó)家重點(diǎn)公益林等工程建設(shè)。
水利方面，重點(diǎn)興建三座店、德日蘇寶冷、蓮花泡子水庫(kù)和黑哈爾河引水工程，完成病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固改造，繼續(xù)實(shí)施主要河流和城鎮(zhèn)的堤防加固與險(xiǎn)段治理，提高供水、灌溉、防洪能力。對(duì)海拉蘇、英金河、甸子、山灣子等大型灌區(qū)及28處中型灌區(qū)進(jìn)行續(xù)建配套和節(jié)水改造。
交通方面，要把公路、鐵路建設(shè)的重點(diǎn)由連接市內(nèi)行政區(qū)域轉(zhuǎn)向連接周邊城市、資源富集地和產(chǎn)業(yè)聚集地，為資源開(kāi)發(fā)和優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)筑高效快捷通道?！笆晃濉逼陂g，重點(diǎn)加快建設(shè)赤大、赤通、赤朝高速公路，促進(jìn)赤承高速公路、經(jīng)棚至錫林浩特高速公路赤峰境內(nèi)段開(kāi)工建設(shè)，推進(jìn)赤峰至天義、國(guó)道303線鳳凰嶺至天山和國(guó)道111線赤峰至老府一級(jí)公路項(xiàng)目前期工作，建成以“二橫一縱兩出口”高等級(jí)公路為主骨架；建成赤大白鐵路、巴彥烏拉至阜新鐵路，推進(jìn)林東至白音華鐵路建設(shè)，促進(jìn)實(shí)施葉赤線、錦承線、京通線擴(kuò)能改造工程及集通線擴(kuò)能改造；建設(shè)軍民合用機(jī)場(chǎng)，積極策劃克旗經(jīng)棚、右旗大板支線機(jī)場(chǎng)。
六、統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)全面進(jìn)步
繼續(xù)實(shí)施科教興市戰(zhàn)略，增強(qiáng)科技、教育對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)力。加大對(duì)社會(huì)事業(yè)的投入，支持衛(wèi)生、體育、文化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，努力滿足人的全面發(fā)展和建立和諧社會(huì)的需求。
七、完善就業(yè)和社會(huì)保障體系，提高城鄉(xiāng)居民生活水平
拓寬就業(yè)渠道，擴(kuò)大就業(yè)和再就業(yè)。進(jìn)一步抓好“兩個(gè)確?！保⒔∪鐣?huì)保障體系。在發(fā)展生產(chǎn)基礎(chǔ)上，積極引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)，不斷提高城鄉(xiāng)居民的收入和消費(fèi)水平。
八、提高對(duì)外開(kāi)放水平，借助外力加快發(fā)展
加強(qiáng)社會(huì)信用體系建設(shè)，營(yíng)造良好的法制環(huán)境、政策環(huán)境和人文環(huán)境，努力擴(kuò)大招商引資規(guī)模。按照優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、平等互利原則，加強(qiáng)與東北地區(qū)和京津冀等毗鄰地區(qū)的產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，特別是牢牢把握住國(guó)家振興東北老工業(yè)基地的戰(zhàn)略機(jī)遇，加強(qiáng)與東北老工業(yè)基地在基礎(chǔ)設(shè)施、產(chǎn)業(yè)和政策等三個(gè)方面的對(duì)接，制定符合本地區(qū)實(shí)際的發(fā)展規(guī)劃和政策措施，在融入東北過(guò)程中實(shí)現(xiàn)加快發(fā)展。
關(guān)鍵詞：燈塔公司；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；設(shè)計(jì)
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）04-0172-02
前言
燈塔公司是一家集生產(chǎn)、銷售、安裝、維修于一體的高品質(zhì)鐵路照明設(shè)備產(chǎn)品國(guó)內(nèi)知名企業(yè)，擁有多項(xiàng)專利品牌。1995年9月改制為有限責(zé)任公司，2010年9月14日變更為中鐵六局集團(tuán)北京中鐵信達(dá)經(jīng)貿(mào)有限公司的全資子公司，燈塔公司從整體上講，由于缺乏一套科學(xué)、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理體制，原有的應(yīng)收賬款管理制度已不能夠滿足現(xiàn)在業(yè)內(nèi)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的要求，應(yīng)收賬款管控上的不力，已嚴(yán)重地束縛了公司的發(fā)展目標(biāo)和管理績(jī)效。
一、燈塔公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題分析
（一）應(yīng)收賬款的組織管理存在問(wèn)題
重組前的燈塔公司在應(yīng)收賬款管理方面沒(méi)有形成固定的制度體系，由經(jīng)理委派經(jīng)營(yíng)部門(mén)自己信賴的經(jīng)營(yíng)人員以編制債權(quán)合同臺(tái)賬的形式管理。由于涉及管理的人員面很窄，相關(guān)信息也不公開(kāi)，使得一方面，經(jīng)營(yíng)人員在統(tǒng)計(jì)債權(quán)情況時(shí)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，另一方面，應(yīng)收賬款的管理容易被個(gè)別利益集體所操縱做出與企業(yè)利益相悖的決策而不受監(jiān)管。也正是由于上述原因，在燈塔公司重組以后，由于公司原主要管理層的撤換及離職，燈塔公司的應(yīng)收賬款管理陷入困境。由于相關(guān)債權(quán)資料不完整，同時(shí)少數(shù)了解債權(quán)情況的經(jīng)營(yíng)人員離職，使得大量債權(quán)關(guān)系，包括債權(quán)金額并不能完全確定，對(duì)燈塔公司遺留債權(quán)的管理造成極大困難。而重組后的燈塔公司又不能很快形成完善的應(yīng)收賬款管理制度，沒(méi)有負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的主管領(lǐng)導(dǎo)及核心部門(mén)，新形成的應(yīng)收賬款管理狀況依然不佳。
（二）企業(yè)文化磨合問(wèn)題依然存在
由于燈塔公司重組后仍保留了一大批原公司的老職工，這部分職工在燈塔公司工作多年，做事勤奮努力，但文化程度大多不高，缺乏制度化管理素養(yǎng)，管理隨意性較強(qiáng)。他們對(duì)公司各方面的制度改革有所懷疑，甚至心存抵觸，有些人則是創(chuàng)新力和責(zé)任心不夠，不愿承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，要改變他們的工作作風(fēng)及心態(tài)絕非易事。同時(shí)，燈塔公司的控股公司主業(yè)以旅服行業(yè)為主，管理風(fēng)格與從組前燈塔公司差異較大，很多管理方式在燈塔公司難以推行，造成目前的管理混亂狀況。這樣的文化沖突給企業(yè)人力、物力上造成極大消耗。
（三）應(yīng)收賬款管理不善造成一定程度的資金困難局面
燈塔公司由于沒(méi)有良好的應(yīng)收賬款管理制度體系，致使大量的應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回，大部分產(chǎn)品項(xiàng)目資金回款需要超過(guò)半年的時(shí)間，而企業(yè)內(nèi)部囤積的存貨及墊資料款所占資金比重日漸增大，導(dǎo)致公司現(xiàn)金流短缺，每月資金計(jì)劃工作被動(dòng)?，F(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，現(xiàn)金比利潤(rùn)更為重要，因資金鏈吃緊走向破產(chǎn)邊緣的企業(yè)比比皆是，應(yīng)收賬款管理的健康與否，對(duì)燈塔公司可持續(xù)發(fā)展將是巨大的考驗(yàn)。
（四）燈塔公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的管理薄弱
財(cái)務(wù)部已建立基本的會(huì)計(jì)核算制度，但對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度。由于內(nèi)部管理機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)部門(mén)與銷售及經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)部門(mén)之間缺乏有效溝通，存在應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬及數(shù)據(jù)與實(shí)際有出入等現(xiàn)象，財(cái)務(wù)監(jiān)控作用失效。銷售人員為保證銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而企業(yè)未對(duì)這部分應(yīng)收賬款采取有效措施并要求相關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)惡性循環(huán)。同時(shí)缺乏專門(mén)的財(cái)務(wù)分析人員對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行深入分析，缺乏后續(xù)的跟進(jìn)和督導(dǎo)工作。
二、應(yīng)收賬款及資金回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的設(shè)計(jì)
（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為導(dǎo)向的應(yīng)收賬款管理制度設(shè)計(jì)理念
建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度是通過(guò)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款債務(wù)人的企業(yè)性質(zhì)、應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、應(yīng)收賬款的性質(zhì)進(jìn)行綜合分析后，針對(duì)不同性質(zhì)的應(yīng)收賬款按不同的時(shí)間段劃分并做出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警標(biāo)識(shí)，根據(jù)不同的預(yù)警標(biāo)識(shí)制定相應(yīng)的處理預(yù)案。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的是盡早地使企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)并消除壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力，減少壞賬損失及清收成本等[1]。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)行兩級(jí)管理，上級(jí)公司雙清辦是應(yīng)收賬款預(yù)警的歸口管理部門(mén)，燈塔公司要在上級(jí)公司雙清辦的指導(dǎo)下開(kāi)展工作。
（二）應(yīng)收賬款的分類及預(yù)警的范圍
（1）應(yīng)收賬款的分類：1）按應(yīng)收賬款性質(zhì)分為應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收質(zhì)量保證金；2）按應(yīng)收賬款主體性質(zhì)分為集團(tuán)公司內(nèi)部單位、工總系統(tǒng)內(nèi)單位、鐵路局及所屬單位、中國(guó)鐵建系統(tǒng)內(nèi)單位、神華集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)單位、其他單位、個(gè)人；3）按應(yīng)收賬款形成的時(shí)間分為一年以內(nèi)、一年至一年半以內(nèi)、一年半以上。（2）應(yīng)收賬款的預(yù)警范圍。以經(jīng)營(yíng)合同為基礎(chǔ)形成的所有應(yīng)收賬款以及零星銷售所形成的應(yīng)收賬款，暫不包括物業(yè)出租等非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收賬款。
對(duì)于在預(yù)收賬款科目中核算的按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的備料款或工程款，要視同應(yīng)收賬款納入預(yù)警管理。
（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法
應(yīng)收賬款預(yù)警劃分，依據(jù)企業(yè)簽訂的經(jīng)營(yíng)合同，按應(yīng)收賬款的性質(zhì)、合同主體和合同中約定的付款時(shí)間或合同的簽訂時(shí)間分三個(gè)等級(jí)進(jìn)行預(yù)警。
對(duì)于應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要按合同簽訂主體即業(yè)主單位性質(zhì)建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理臺(tái)賬。對(duì)于應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收工程款、應(yīng)收質(zhì)量保證金、預(yù)收備料款或工程款等進(jìn)行預(yù)警級(jí)別的劃分[2]。下文以預(yù)收賬款包括預(yù)收備料款和預(yù)收工程款預(yù)警級(jí)別的劃分為例闡述如何進(jìn)行預(yù)警級(jí)別劃分。
（1）在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)收取的預(yù)收備料款或預(yù)收工程款，屬于正常的清收范圍，標(biāo)示為A級(jí)預(yù)警級(jí)別。（2）超過(guò)合同規(guī)定的收款時(shí)間15日之內(nèi)屬于重點(diǎn)清收范圍，標(biāo)示為標(biāo)示為B級(jí)預(yù)警級(jí)別。（3）超過(guò)合同規(guī)定的收款時(shí)間15日以上屬于非正常清收范圍，標(biāo)示為C級(jí)預(yù)警級(jí)別。
（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的跟進(jìn)及后續(xù)解決措施
應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金預(yù)警解決措施：（1）A級(jí)預(yù)警：由各單位負(fù)責(zé)清收。每月初由各單位負(fù)責(zé)A級(jí)應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金制定清收計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任人進(jìn)行清收，同時(shí)將清收計(jì)劃報(bào)公司清欠辦。（2）B級(jí)預(yù)警：由各單位負(fù)責(zé)，公司清欠辦督辦。每月初由各單位對(duì)B級(jí)應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金責(zé)任人的催收情況進(jìn)行說(shuō)明，制定清收措施，確定回收時(shí)間，組織清收，同時(shí)將清收計(jì)劃報(bào)公司清欠辦。（3）C級(jí)預(yù)警：由公司清欠辦負(fù)責(zé)組織清收。每月初由公司清欠辦組織公司法律人員和相關(guān)單位對(duì)C級(jí)應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金進(jìn)行分析，制定清收計(jì)劃和措施報(bào)公司批準(zhǔn)后實(shí)施。
對(duì)集團(tuán)公司范圍內(nèi)到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時(shí)辦理簽認(rèn)并納入集團(tuán)公司對(duì)賬平臺(tái)，對(duì)超過(guò)一年仍未收回的要按一年期銀行貸款利率向?qū)Ψ绞杖±?。同時(shí)要和對(duì)方單位會(huì)同集團(tuán)公司尋求內(nèi)部解決。
對(duì)工總范圍內(nèi)單位到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時(shí)辦理簽認(rèn)，盡量納入工總系統(tǒng)的對(duì)賬平臺(tái)，對(duì)超過(guò)一年仍未收回的要會(huì)同集團(tuán)公司法律事務(wù)部依照工總相關(guān)辦法解決。
對(duì)鐵路局及所屬單位、中國(guó)鐵建系統(tǒng)內(nèi)單位、神華集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)單位、其他單位和個(gè)人到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時(shí)辦理簽認(rèn)，對(duì)超過(guò)一年仍未收回的采取法律等手段進(jìn)行清收。
每年末，各單位要組織對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金進(jìn)行對(duì)賬并辦理簽認(rèn)，確保每筆應(yīng)收賬款在法律訟訴時(shí)效內(nèi)。
對(duì)大額應(yīng)收賬款在指定催收責(zé)任人的同時(shí)，各單位要落實(shí)主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。
預(yù)收賬款預(yù)警解決措施：對(duì)合同中明確規(guī)定有預(yù)收備料款、預(yù)收工程款的要嚴(yán)格按合同執(zhí)行。
（1）A級(jí)預(yù)警即在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，自收到預(yù)收款之日起由各單位按合同要求備料并安排生產(chǎn)。（2）B級(jí)C級(jí)預(yù)警即未按合同規(guī)定時(shí)間支付預(yù)收款，單位暫不安排備料生產(chǎn)，合同管理部門(mén)通知相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行催收，待預(yù)收款到賬后再按合同要求備料并安排生產(chǎn)。
對(duì)集團(tuán)公司范圍內(nèi)單位、工總范圍內(nèi)單位超過(guò)預(yù)收款期限未收到備料款的由合同管理部門(mén)提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)是否履行合同，同時(shí)通知業(yè)務(wù)員進(jìn)行催收。
結(jié)論
綜上所述，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是阻礙中國(guó)企業(yè)生存的最主要因素之一[3]。做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。本文以燈塔公司為例，主要闡述如何設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款及資金回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，旨在為其他企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理提高借鑒參考，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 社會(huì)審計(jì) 理論研究
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新型的審計(jì)方法，在理論與實(shí)務(wù)等方面具有較強(qiáng)的科學(xué)性，推動(dòng)了我國(guó)審計(jì)的健康發(fā)展。因此必須結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，認(rèn)真學(xué)習(xí)并應(yīng)用社會(huì)審計(jì)理論，充分發(fā)揮審計(jì)的作用，豐富風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向環(huán)境下審計(jì)操作方法，促進(jìn)審計(jì)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。
一、從理論視角分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
第一，從公司治理角度分析。資本是創(chuàng)造財(cái)富的基礎(chǔ)，可以將財(cái)富創(chuàng)造過(guò)程理解為眾多人員利益的共同組成體。從財(cái)務(wù)價(jià)值角度分析，公司內(nèi)外治理是一個(gè)具有聯(lián)系的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等對(duì)市場(chǎng)的認(rèn)識(shí)決定了產(chǎn)業(yè)鏈的運(yùn)行。
商業(yè)社會(huì)固定風(fēng)險(xiǎn)，表示完成公司內(nèi)外整治后，由投資者所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。如果投資者風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)獲得財(cái)富，就會(huì)導(dǎo)致價(jià)值鏈惡化發(fā)展，反之則良性發(fā)展。價(jià)值鏈中各個(gè)利害關(guān)系人所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都是相關(guān)的，所以進(jìn)行自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，必須要考慮到所承擔(dān)者的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)的發(fā)展。
第二，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)為是狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要求審計(jì)人員必須及時(shí)進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，合理確定審計(jì)性質(zhì)、時(shí)間與范圍?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，審計(jì)分析包括會(huì)計(jì)事務(wù)所影業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為廣義風(fēng)險(xiǎn)，主要原因是，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)；可以通過(guò)分析經(jīng)營(yíng)分享方式維持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，降低了會(huì)計(jì)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)。
第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。提出“風(fēng)險(xiǎn)組合觀”將企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)承受能力之內(nèi)，提高企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)管理人員必須從風(fēng)險(xiǎn)組合角度分析并識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；增加三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理要素。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加了“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”“事項(xiàng)識(shí)別”和“目標(biāo)制定”三種要素，可以指導(dǎo)企業(yè)管理。在現(xiàn)代導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，拓展了傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估對(duì)象也開(kāi)始從內(nèi)部向整體擴(kuò)展；增加戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制可以將企業(yè)目標(biāo)分析財(cái)務(wù)報(bào)告、合法性和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架體現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的地位，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)目標(biāo)從過(guò)程向戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變。
第四，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的差異；評(píng)估重心不同。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下強(qiáng)調(diào)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，忽視固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在此種情況下導(dǎo)致固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生分離。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)合評(píng)估，減少了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)不同?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估開(kāi)始向系統(tǒng)化發(fā)展，可以綜合分析。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)模式下的固有評(píng)估較松散；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出現(xiàn)法差異較大。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代導(dǎo)向側(cè)重于從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析。通常情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大；審計(jì)方法側(cè)重于分析復(fù)核的作用。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，主要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下側(cè)重于信息再加工，可以利用戰(zhàn)略性分析工具了解風(fēng)險(xiǎn)。
二、準(zhǔn)則角度下分析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
第一，重新構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要求不能僅僅從“會(huì)計(jì)觀”上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，在充分了解舞弊及各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)后分析對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的影響。第一步使用“二因素相乘”。美國(guó)、英國(guó)與加拿大出版的《大型會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)方法的發(fā)展》研究報(bào)道促進(jìn)了審計(jì)發(fā)展，但還要對(duì)內(nèi)部準(zhǔn)則進(jìn)行改進(jìn)。國(guó)際審計(jì)提出了二因素相乘審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，及時(shí)轉(zhuǎn)移了風(fēng)險(xiǎn)，可以將其表示為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。第二步分析重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。一般重大風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于員工舞弊、錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)與管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
第二，重建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)審計(jì)戰(zhàn)略的影響。側(cè)重于管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)。通常審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于員工舞弊、管理舞弊和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。管理人員應(yīng)該將記賬管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)，剔除傳統(tǒng)管理中假設(shè)；實(shí)現(xiàn)了自下而上與自下而上的結(jié)合。利用交易跟蹤可以及時(shí)跟蹤并發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，是一種緊密相扣的檢測(cè)方式；使用個(gè)性化審計(jì)程序操作。分析員工舞弊與錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員可以加強(qiáng)企業(yè)管理的配合，減少審計(jì)管理層的沖突。同時(shí)還要使用合理的程序?qū)徲?jì)。
第三，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)側(cè)視角與理論視角的比對(duì)分析；實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍差異。以IAASB 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估僅僅是一種判斷，因此審計(jì)人員必須從賬戶余額、重大交易等實(shí)施審計(jì)程序。從理論角度分析，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)際是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)的流程，可以減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)立足點(diǎn)不相同。理論視角的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)定義成廣義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要由事務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成，提高了審計(jì)單位的關(guān)注度。但是新準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義較狹義，主要對(duì)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和審計(jì)失敗產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。
三、探討我國(guó)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
（一）我國(guó)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性
第一，審計(jì)環(huán)境的變化。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，提升了企業(yè)市場(chǎng)化和國(guó)際化程序，直接影響著企業(yè)各項(xiàng)因素的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致企業(yè)組織和經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越復(fù)雜，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的難度。當(dāng)前我國(guó)審計(jì)目標(biāo)不一致，導(dǎo)致社會(huì)公眾開(kāi)始對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了質(zhì)疑，影響了審計(jì)的發(fā)展。第二，傳統(tǒng)審計(jì)模式自身存在的問(wèn)題。國(guó)內(nèi)依然有很多企業(yè)使用傳統(tǒng)審計(jì)模式，不僅影響了審計(jì)效率，還出現(xiàn)了嚴(yán)重的內(nèi)部控制失控問(wèn)題，對(duì)我國(guó)審計(jì)工作質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。第三，審計(jì)需求發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變。受我國(guó)特殊環(huán)境影響，我國(guó)依然利用政府制定的審計(jì)要求進(jìn)行操作，從治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，我國(guó)國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”問(wèn)題；從外部來(lái)看，我國(guó)外部市場(chǎng)較紊亂。在各種因素的影響下，要求我國(guó)必須改變審計(jì)需求，實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的審計(jì)。
（二）完善我國(guó)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下審計(jì)的措施
第一，建立完善的民事賠償機(jī)制。首先實(shí)行集團(tuán)訴訟與訴訟相結(jié)合。完善集團(tuán)組織及選舉機(jī)構(gòu)，維護(hù)投資者的權(quán)益。其次，修正舉證責(zé)任。審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的活動(dòng)，投資者只要證明財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)，就可以提出訴訟，舉報(bào)上市公司或注冊(cè)會(huì)計(jì)師，符合舉證原則。我國(guó)也可以借鑒舉證原則由投資者提供因果關(guān)系復(fù)雜的論證。再次，放松訴訟條件，保證投資者可以維護(hù)自身權(quán)益。最后，實(shí)施合伙會(huì)計(jì)律師所。此種操作符合我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所改革方向，減少了普通合伙人承擔(dān)的連帶責(zé)任，提高了審計(jì)質(zhì)量。
第二，實(shí)施統(tǒng)一收費(fèi)，構(gòu)建公平公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。政府必須平等對(duì)待國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)事務(wù)所。為了避免審計(jì)成本對(duì)現(xiàn)代審計(jì)造成的影響，可以結(jié)合地區(qū)差異合理收費(fèi)，縮小地方差異。同時(shí)，還要積極宣傳新的審計(jì)準(zhǔn)側(cè)，贏得社會(huì)人員的認(rèn)可和接受。在分析時(shí)審計(jì)時(shí)不能僅僅重視成本，應(yīng)該看重成本所產(chǎn)生的社會(huì)價(jià)值。
第三，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。人才是影響審計(jì)發(fā)展的主要因素，所以必須認(rèn)識(shí)到人才的重要性，可以結(jié)合行業(yè)要求，積極輸送大量的國(guó)家高素質(zhì)人才。同時(shí)還可以針對(duì)性實(shí)施一些措施，如興辦EMBA，培養(yǎng)國(guó)家化會(huì)計(jì)事務(wù)所人才；加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)組織與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作，拓展培訓(xùn)渠道，積極培養(yǎng)后備性人才。此外還要加強(qiáng)培訓(xùn)資金，在長(zhǎng)期培訓(xùn)中提高審計(jì)人員的素質(zhì)。
四、結(jié)束語(yǔ)
本文主要從社會(huì)審計(jì)理論角度詳細(xì)分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向環(huán)境下審計(jì)過(guò)程存在的問(wèn)題。在實(shí)際應(yīng)用中，無(wú)論采用哪種審計(jì)模式，都會(huì)受到技術(shù)方面因素的影響。為了促進(jìn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展，必須及時(shí)解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在的問(wèn)題，解決審計(jì)難題，還要結(jié)合市場(chǎng)的發(fā)展，不斷引進(jìn)新方法，給審計(jì)營(yíng)造一個(gè)良好的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境。
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[4]李良慧.企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究[D].安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)，2010，（06）
為了較全面地了解中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)，以及各級(jí)黨委政府社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)管理水平，我們?cè)O(shè)計(jì)了兩套問(wèn)卷，對(duì)不同群體進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查，并對(duì)這兩套問(wèn)卷進(jìn)行了具體分析，在分析的基礎(chǔ)上對(duì)河南省社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了綜合評(píng)估。
一、第一套問(wèn)卷分析
（一）問(wèn)卷對(duì)象分析
本卷共發(fā)放150份，回收142份，回收率94.7%，其中有效問(wèn)卷136份，有效率95.8%。調(diào)查樣本中男性比例為62.5%，女性比例為37.5%，在性別分布上具有一定的代表性。調(diào)查樣本中年齡主要集中在20～50歲之間，他們是中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的直接參與者和推動(dòng)者，對(duì)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)識(shí)具有代表性。調(diào)查樣本的職業(yè)主要涉及公務(wù)員、企事業(yè)單位人員和其他職業(yè)人員，其中各級(jí)公務(wù)員占78.7%，企事業(yè)單位人員占14.7%，其他職業(yè)人員占6.6%。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和公務(wù)人員是中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的主要推動(dòng)者，他們對(duì)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知情況，直接影響著黨和政府社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)管理水平。調(diào)查樣本覆蓋了省直城區(qū)、市縣城區(qū)和農(nóng)村地區(qū)，具有比較廣泛的代表性。
（二）問(wèn)卷內(nèi)容分析
本卷主要涉及征地拆遷、城市化困境、工業(yè)污染、農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)四個(gè)方面，力圖從問(wèn)卷對(duì)象的回答中了解其對(duì)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)潛在的穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)水平和應(yīng)對(duì)能力。
關(guān)于征地拆遷，我們?cè)O(shè)計(jì)了兩個(gè)問(wèn)題，一是針對(duì)國(guó)家征地補(bǔ)償政策在干部及其他人員中的認(rèn)知情況提出的問(wèn)題。結(jié)果：有將近一半的人對(duì)國(guó)家征地補(bǔ)償政策不完全了解，有1/4的人完全不了解，兩項(xiàng)加在一起的比例占75%。這就給中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中工業(yè)化、城鎮(zhèn)化發(fā)展埋下了“地雷”。二是針對(duì)引發(fā)拆遷沖突原因提出的問(wèn)題。結(jié)果：40.4%的被訪者認(rèn)為“征地補(bǔ)償不合理”是主要原因；33.8%的被訪者認(rèn)為“征地補(bǔ)償公開(kāi)透明度不夠”是主要原因；17.6%的被訪者認(rèn)為“征地拆遷行為不規(guī)范”是主要原因。在其他選項(xiàng)中，有人認(rèn)為拆遷規(guī)定不統(tǒng)一是主要原因，也有人認(rèn)為相關(guān)法律法規(guī)缺失是主要原因等等。
關(guān)于城市化的困境，我們?cè)O(shè)計(jì)了一道多項(xiàng)選擇題。結(jié)果：48.5%的被訪者認(rèn)為，要將大部分農(nóng)民從土地上釋放出來(lái)，通過(guò)農(nóng)民市民化來(lái)推進(jìn)城市化進(jìn)程，一個(gè)最大的困難就是“現(xiàn)有的社會(huì)保障制度不完善”。另外，還有不少人認(rèn)為，現(xiàn)行的戶籍制度和高昂的生活成本、高房?jī)r(jià)也成為農(nóng)民融入城市的主要障礙。
關(guān)于工業(yè)污染，我們?cè)O(shè)計(jì)了兩個(gè)題。一是“你認(rèn)為工業(yè)發(fā)展造成的污染程度如何”，被調(diào)查者普遍認(rèn)為當(dāng)前工業(yè)發(fā)展對(duì)環(huán)境的污染程度很嚴(yán)重。二是“你認(rèn)為地方政府在招商引資、承接工業(yè)項(xiàng)目中對(duì)污染問(wèn)題重視程度如何”，被調(diào)查者有85.3%的人認(rèn)為不重視、應(yīng)付了事或一般。
關(guān)于農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)，我們?cè)O(shè)計(jì)了兩個(gè)題。一是“你所在的鄉(xiāng)村農(nóng)地流轉(zhuǎn)情況如何”，其中選擇不清楚的占31.6%，選擇一般的占37%，選擇流轉(zhuǎn)力度較小的占20%，選擇流轉(zhuǎn)力度很大的只占11.4%。二是圍繞農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)中頻繁出現(xiàn)糾紛的原因，我們?cè)O(shè)計(jì)了一個(gè)多選題。其中，選擇“土地流轉(zhuǎn)法規(guī)不健全”的占71.3%，選擇農(nóng)民法制意識(shí)薄弱的占41.2%，選擇“政府監(jiān)管力度不夠”的占36%。
二、第二套問(wèn)卷分析
（一）問(wèn)卷對(duì)象分析
本卷共發(fā)放250份，回收221份，回收率88.4%，其中有效問(wèn)卷207份，有效率93.7%。調(diào)查對(duì)象主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)以及街道辦事處工作人員，他們身處基層，工作在維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的第一線，對(duì)于基層社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)管理有最直觀的認(rèn)識(shí)和最深切的感受。本問(wèn)卷就是通過(guò)對(duì)他們的調(diào)查，了解中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中影響社會(huì)穩(wěn)定的因素、容易引發(fā)的因素以及目前社會(huì)管理中存在的問(wèn)題。
（二）問(wèn)卷內(nèi)容分析
本卷主要圍繞社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行了設(shè)計(jì)，涉及三個(gè)問(wèn)題。
一是“你認(rèn)為目前影響社會(huì)穩(wěn)定的重要因素有哪些”，我們?cè)O(shè)計(jì)了一個(gè)多選題。其中：選擇“非法征地，暴力拆遷”的占56.4%。選擇“失地農(nóng)民就業(yè)、生活保障不力”的占52.3%。選擇工業(yè)化進(jìn)程中環(huán)境污染問(wèn)題、安全生產(chǎn)問(wèn)題、勞資矛盾問(wèn)題的占49.3%。選擇城市化進(jìn)程中農(nóng)民“被上樓”的占39.8%。選擇食品安全和社會(huì)治安問(wèn)題的占37.2%。
二是“你認(rèn)為目前容易引發(fā)的因素有哪些”，我們?cè)O(shè)計(jì)了三個(gè)選項(xiàng)。其中，選擇“征地補(bǔ)償不合理，失地農(nóng)民就業(yè)生活無(wú)保障”的占49.4%，選擇“暴力執(zhí)法”的占40.8%，選擇“其他”的占9.8%。
三是“你認(rèn)為目前我省社會(huì)管理中存在的主要問(wèn)題是什么”，我們?cè)O(shè)計(jì)了五個(gè)選項(xiàng)，其中“重事后處理，輕源頭治理”和“管理主體協(xié)同管理機(jī)制缺失”成為選擇最多的兩項(xiàng)，分別占69.7%和58.9%。
三、中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合評(píng)估
（一）取得的成就
1.著力民生，通過(guò)夯實(shí)“穩(wěn)定大廈”基礎(chǔ)降低社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)河南實(shí)施了擴(kuò)大就業(yè)、發(fā)展教育等十大民生工程，最大限度地減少了社會(huì)不穩(wěn)定因素，降低了社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)。
2.著力預(yù)防，通過(guò)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)降低社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)。河南省自2007年以來(lái)就開(kāi)始重視穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出了“重大決策出臺(tái)、重大項(xiàng)目實(shí)施之前，必須實(shí)行社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”的要求，并在全省各地逐步實(shí)施。
3.著力基層，通過(guò)基層微觀管理創(chuàng)新降低社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)。河南省是一個(gè)農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)村穩(wěn)定對(duì)整個(gè)社會(huì)穩(wěn)定具有決定意義。因此，在社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)管理的具體實(shí)踐中，河南省著力基層，著力微觀，出現(xiàn)了義馬“群眾之家”經(jīng)驗(yàn)、漯河的“陽(yáng)光拆遷”經(jīng)驗(yàn)和許昌市“抓早、抓小、抓好”的穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。
4.著力教育，通過(guò)道德教育降低社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)。河南省扎實(shí)開(kāi)展了社會(huì)主義核心價(jià)值體系教育、思想道德教育和精神文明教育活動(dòng)。通過(guò)樹(shù)文明標(biāo)兵、評(píng)道德模范活動(dòng)、爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)活動(dòng)以及“三平”精神（平凡之中的偉大追求、平靜之中的滿腔熱血、平常之中的極強(qiáng)烈責(zé)任感）教育，提升全社會(huì)的思想道德水平。
（二）面臨的挑戰(zhàn)
1.風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。我們所面臨的風(fēng)險(xiǎn)既有自然災(zāi)害、全球化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，也有社會(huì)生活領(lǐng)域中內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)，如貧富分化、勞資沖突等。
2.社會(huì)轉(zhuǎn)型帶來(lái)的挑戰(zhàn)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)社會(huì)就進(jìn)入了轉(zhuǎn)型期。隨著社會(huì)流動(dòng)不斷加快，就業(yè)方式日趨多樣，大量新就業(yè)組織采取“非單位”的管理體制，它們僅僅是工作場(chǎng)所而不再是什么都管的“單位”。越來(lái)越多的社會(huì)成員由“單位人”變成分散的“社會(huì)人”，原有的單位組織管理網(wǎng)絡(luò)被弱化，政府對(duì)人的管理和服務(wù)直接面對(duì)的是分散的個(gè)人。
關(guān)鍵詞：經(jīng)理人；道德風(fēng)險(xiǎn)；董事會(huì)制度；制度設(shè)計(jì)
一、引言
公司治理的概念源自美國(guó)，主要著眼于股權(quán)分散的上市公司股東、董事、經(jīng)理三者之間的權(quán)力分配和利益制衡關(guān)系，以解決職業(yè)經(jīng)理人和董事會(huì)對(duì)股東利益侵占的問(wèn)題。對(duì)經(jīng)理人實(shí)施有效監(jiān)督和制約，確保經(jīng)理人行為合乎股東利益成為公司治理概念的核心內(nèi)容。從一個(gè)企業(yè)家的角度來(lái)看，解決職業(yè)經(jīng)理人和董事會(huì)對(duì)股東利益侵占的問(wèn)題主要取決于四個(gè)方面的制度安排，即股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，公司章程設(shè)計(jì)，經(jīng)理人約束機(jī)制設(shè)計(jì)和股權(quán)激勵(lì)設(shè)計(jì)。董事會(huì)制度是經(jīng)理人約束機(jī)制的核心制度，不僅如此，股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司章程、股權(quán)激勵(lì)三者作用的有效發(fā)揮都必然依托董事會(huì)制度的有效發(fā)揮。
董事會(huì)制度對(duì)于企業(yè)從“人管人”到“制度管人”中發(fā)揮這重要作用，某種意義上講，如果沒(méi)有一個(gè)高效的董事會(huì)，“制度管人”只能是空談。董事會(huì)在公司治理的約束機(jī)制中發(fā)揮著根本性的作用，是公司內(nèi)部控制體系的核心所在，各國(guó)公司法都賦予董事會(huì)對(duì)公司的委任托管責(zé)任，董事會(huì)承擔(dān)著聘用經(jīng)理人、監(jiān)督經(jīng)理人以及重大經(jīng)營(yíng)決策等重大責(zé)任。但是，我國(guó)上市公司，長(zhǎng)期以來(lái)董事會(huì)基本上沒(méi)有對(duì)公司進(jìn)行有效地領(lǐng)導(dǎo)和控制，更多的時(shí)候董事會(huì)會(huì)成為一種擺設(shè)，為了應(yīng)付法律的要求而設(shè)置，怎樣才能改變這種困境呢？
二、董事會(huì)制度的出現(xiàn)與實(shí)質(zhì)
從世界范圍來(lái)看，董事會(huì)制度是伴隨企業(yè)形態(tài)的發(fā)展，自發(fā)生長(zhǎng)出來(lái)，又不斷進(jìn)化成現(xiàn)代公司治理制度的核心，即董事會(huì)制度是內(nèi)部生長(zhǎng)、市場(chǎng)選擇的結(jié)果。
世界上最早的企業(yè)形式是業(yè)主制和合伙制，其主要特點(diǎn)就是出資人要對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶的償還責(zé)任。在這種模式下，企業(yè)不可能做大，而且出資人既當(dāng)老板又當(dāng)經(jīng)理人，這個(gè)時(shí)候不需要董事會(huì)制度。隨著公司制的出現(xiàn)，股東只承擔(dān)有限責(zé)任的時(shí)代來(lái)臨。有限責(zé)任是企業(yè)發(fā)展史是最偉大的創(chuàng)新之一，使得企業(yè)做大做強(qiáng)成為可能，使得現(xiàn)代化資本市場(chǎng)得以建立。對(duì)企業(yè)投資人來(lái)講，有限責(zé)任帶來(lái)三點(diǎn)好處：一是可以多元化投資，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的風(fēng)險(xiǎn)決策。二是擴(kuò)寬了融資渠道并且降低了企業(yè)的融資成本，增加了企業(yè)做大的可能性。三是促進(jìn)了人力資本專業(yè)化、縱深地發(fā)展。但任何事情有利就有弊，有限責(zé)任給公司制企業(yè)帶來(lái)了如下麻煩的問(wèn)題：一降低了分散投資的風(fēng)險(xiǎn)，但缺乏必要的約束，會(huì)刺激股東過(guò)度的冒險(xiǎn)行為，以“有限的損失”博取“近似無(wú)限”的利益，甚至成為控股股東掠奪小股東或債權(quán)人利益的工具。二有限責(zé)任在促進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人出現(xiàn)的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)大量的經(jīng)理人道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
公司制企業(yè)中，法律上“董事”的引入，就是為了在提供有限責(zé)任的同時(shí)，設(shè)立一個(gè)追究“無(wú)限”責(zé)任的通道[1]。在公司制企業(yè)尤其是上市公司中，董事會(huì)在公司所有者和公司控制人之間充當(dāng)著杠桿的支點(diǎn)，把提供資本的股東和使用這些資本創(chuàng)造價(jià)值的經(jīng)理人連接起來(lái)。董事會(huì)是有權(quán)利管理公司的少數(shù)群體與廣大、分散、相對(duì)沒(méi)權(quán)力、只希望看到公司經(jīng)營(yíng)良好的群體的交疊部分[2]。
因此，董事會(huì)對(duì)于股東和經(jīng)理人兩股力量的協(xié)調(diào)和平衡的效力和效率，直接決定了公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。董事會(huì)治理的最佳效果是，在保證股東資產(chǎn)不被經(jīng)理人侵害的前提下，能夠使得股東愿意繼續(xù)投資，經(jīng)理人愿意替股東努力工作。董事會(huì)制度的實(shí)質(zhì)是進(jìn)一步擴(kuò)寬了擁有財(cái)務(wù)資本的股東和擁有人力資本的經(jīng)理人這間的合作邊界，在抑制了經(jīng)理人的道德風(fēng)險(xiǎn)之后，進(jìn)一步促進(jìn)了人力資本專業(yè)化縱深的發(fā)展，同時(shí)也為具有專業(yè)知識(shí)的經(jīng)理人提供一個(gè)舞臺(tái)。
三、董事會(huì)制度的目的與實(shí)現(xiàn)
董事會(huì)是股東以信任為基礎(chǔ)，由股東會(huì)選舉出來(lái)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要對(duì)所有股東負(fù)責(zé)，但同時(shí)要對(duì)所有利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，這樣的董事會(huì)可以將社會(huì)價(jià)值最大化和股東利益最大化結(jié)合起來(lái)，協(xié)調(diào)企業(yè)中的各種利益矛盾，并最有效的對(duì)關(guān)系進(jìn)行控制。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，董事會(huì)就需要履行基本的職責(zé)，即決策和監(jiān)控：幫助企業(yè)做出有效的戰(zhàn)略決策，盡可能多的為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值；同時(shí)要監(jiān)控經(jīng)理人，防止道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。
美國(guó)董事會(huì)制度經(jīng)歷了內(nèi)部董事為主、外部（獨(dú)立）董事為主以及委員會(huì)制度三個(gè)階段[3]，演變的三個(gè)階段，實(shí)質(zhì)上是追求實(shí)現(xiàn)董事會(huì)的最理想的狀態(tài)。從制度設(shè)計(jì)角度看，歷經(jīng)200年的演化，到了委員會(huì)制度階段，董事會(huì)制度已經(jīng)很完美了，不可能再有大的變化了，但是為什么現(xiàn)實(shí)生活中的董事會(huì)實(shí)施起來(lái)不太如人意呢？
這主要有兩個(gè)原因：首先，董事會(huì)的成員都是人，只要是人就會(huì)有貪欲，當(dāng)利益達(dá)到一定程度是，即使是家境殷實(shí)的獨(dú)立董事也容易被收買；其次，董事會(huì)高效運(yùn)作取決于外部董事參與企業(yè)的程度，但是由于外部董事缺乏真正參與了解企業(yè)的時(shí)間，就導(dǎo)致對(duì)企業(yè)信息了解的缺乏，因此難以做出有效的決策。
在現(xiàn)實(shí)中建立理想的董事會(huì)很困難，但是其有效性不容忽視，為了實(shí)現(xiàn)董事會(huì)制度的目的，必須搞清楚董事會(huì)包括哪些類型，其構(gòu)成結(jié)構(gòu)是什么，高效的董事會(huì)應(yīng)該管哪些事情？
四、董事會(huì)的類型與構(gòu)成
根據(jù)董事會(huì)對(duì)決策和監(jiān)督這兩個(gè)職責(zé)的完成情況，可以把現(xiàn)實(shí)中的董事會(huì)分成5種類型，即處于被動(dòng)地位、易被大股東或管理層收買的橡皮圖章董事會(huì)和鄉(xiāng)村俱樂(lè)部董事會(huì)、爭(zhēng)權(quán)奪利的股東代表型董事會(huì)、基本盡職型的管理型董事會(huì)、有效決策的治理型董事會(huì)。一般的企業(yè)建議先建立一個(gè)股東代表型的董事會(huì)，股東們組建熟悉董事會(huì)制度的運(yùn)作規(guī)律，上市后，將董事會(huì)演變?yōu)楣芾硇投聲?huì)，上市一段時(shí)間后，股權(quán)不再集中，而且公司的各種管理制度也比較規(guī)范了，這是就必須將管理型董事會(huì)演變?yōu)橹卫硇投聲?huì)。
構(gòu)建一個(gè)高效的董事會(huì)，內(nèi)部董事、非獨(dú)立的外部董事與獨(dú)立董事一個(gè)都不能少，內(nèi)部董事和非獨(dú)立外部董事作為勞方的代表，是董事會(huì)和管理層的橋梁，能夠使董事會(huì)的決策更加科學(xué)、易于執(zhí)行。與此同時(shí)，獨(dú)立董事的數(shù)量必須是多數(shù)的，可以以更獨(dú)立、自由、專業(yè)的角度參與公司決策。證監(jiān)會(huì)要求自2003年開(kāi)始上市公司獨(dú)立董事的人數(shù)要占三分之一。一般來(lái)說(shuō)，獨(dú)立董事的比例越高，董事會(huì)獨(dú)立性越強(qiáng)。董事會(huì)的獨(dú)立性加強(qiáng)，可以確保董事會(huì)有效的行使其決策和監(jiān)督的職責(zé)，并促使管理層對(duì)股東負(fù)責(zé)，以保證治理的公平和效率。
對(duì)于內(nèi)部人員，管理層中有3個(gè)人可以做內(nèi)部董事，首先是CEO，CEO是企業(yè)和董事會(huì)的橋梁，他不參加董事會(huì)，誰(shuí)向外部董事傳達(dá)、解釋和說(shuō)明戰(zhàn)略方向？誰(shuí)來(lái)執(zhí)行董事會(huì)的決議？其次是CFO，金融運(yùn)作和財(cái)務(wù)監(jiān)控是董事會(huì)經(jīng)常而重要的議題，CFO是財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量和財(cái)務(wù)控制的負(fù)責(zé)人，因而也是董事會(huì)成員。最后，國(guó)際慣例中，COO也要進(jìn)董事會(huì)，但我國(guó)COO比較少，和傳統(tǒng)企業(yè)中的常務(wù)副總的職位很像。
董事會(huì)制度中， 董事長(zhǎng)是否兼任CEO是一個(gè)非常重要的問(wèn)題，直接關(guān)系到公司控制權(quán)的配置和董事長(zhǎng)的獨(dú)立性。董事會(huì)是否兼任CEO，被稱為領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)。在美國(guó)，90%的大公司的董事長(zhǎng)兼任CEO，但為了防止個(gè)人權(quán)力過(guò)大，增設(shè)了一名獨(dú)立董事?lián)巍笆紫隆?，以起到監(jiān)督的作用[3]。在我國(guó)，上市公司的董事長(zhǎng)和CEO基本是分任的，而民營(yíng)企業(yè)大部分是兼任的[4]。建議如果董事長(zhǎng)和CEO不是同一人，那么最好董事長(zhǎng)不是內(nèi)部人，因?yàn)镃EO是內(nèi)部管理層，若董事長(zhǎng)也是內(nèi)部人，矛盾容易激烈。如果董事長(zhǎng)兼任CEO，最好有類似美國(guó)首席董事的分權(quán)機(jī)制。
五、董事會(huì)的核心工作內(nèi)容
董事會(huì)最基本的職責(zé)是決策和監(jiān)督，但一些涉及股東切身利益的決策權(quán)在股東大會(huì)，其他的權(quán)力股東都委托給了董事會(huì)，但是，董事會(huì)也并沒(méi)有把所有權(quán)力都留在自己手里，而是，將大部分權(quán)力賦予了經(jīng)理人，董事會(huì)只保留了關(guān)鍵的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。具體來(lái)說(shuō)董事會(huì)核心的工作內(nèi)容有：第一，董事會(huì)要關(guān)注并參與公司的戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理是公司治理和公司管理的交叉點(diǎn)，戰(zhàn)略管理是董事會(huì)的基本職責(zé)，也是管理層的基本職責(zé)。董事會(huì)要和管理層配合，有所分工，相得益彰。第二，負(fù)責(zé)選擇、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)理人。選擇監(jiān)督和激勵(lì)管理層是任何公司成功的關(guān)鍵所在，而在其中發(fā)揮關(guān)鍵作用的，是公司的董事會(huì)。董事會(huì)要盡可能為公司聘用合適的CEO，并且，必須是董事會(huì)負(fù)責(zé)CEO的選擇和聘用、有合理的聘用的批準(zhǔn)。同時(shí)，一定要對(duì)CEO進(jìn)行考核，為CEO和管理層制定和業(yè)績(jī)掛鉤的激勵(lì)計(jì)劃，即非常重要的股權(quán)激勵(lì)制度。重視和落實(shí)CEO和管理層的繼任和解聘計(jì)劃。第三，董事會(huì)要確保公司的財(cái)務(wù)安全和信息披露真實(shí)，財(cái)務(wù)安全對(duì)一個(gè)公司來(lái)說(shuō)是非常重要的，財(cái)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是董事會(huì)監(jiān)督職能中的核心。通過(guò)評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)結(jié)果，監(jiān)控公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)的運(yùn)作，檢查經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的問(wèn)題。CEO和管理層有一定的財(cái)務(wù)審批權(quán)，但是在諸如投融資問(wèn)題上管理層只有建議權(quán)。上市公司的董事會(huì)應(yīng)該對(duì)公開(kāi)信息的完整性、真實(shí)性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。第四。關(guān)心公司的資本運(yùn)作；關(guān)于公司的資本投資項(xiàng)目選擇、融資方案選擇、并購(gòu)重組方案等資本運(yùn)作活動(dòng)，具體的提議都要呈送給董事會(huì)批準(zhǔn)。
六、結(jié)論與啟示
公司治理的體系中，法律有效保護(hù)股東權(quán)利，股東權(quán)利主張和利益訴求通過(guò)股東大會(huì)得到保護(hù)；股東能有效控制董事會(huì)，在股東大會(huì)閉會(huì)期間，董事會(huì)代表其選拔、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)理人；信息披露制度直接解決控股股東、小股東和經(jīng)理人之間的信息不對(duì)稱，為股東的決策提供真實(shí)的信息；獨(dú)立的外部審計(jì)制度是確保信息披露的真實(shí)性；公司控制權(quán)市場(chǎng)則是通過(guò)資本市場(chǎng)的力量對(duì)上市公司的控股股東、董事會(huì)和經(jīng)理層進(jìn)行直接的威懾。其中，董事會(huì)制度之間選擇、聘任和解雇經(jīng)理人，并直接決定經(jīng)理人的報(bào)酬，董事會(huì)對(duì)經(jīng)理人的監(jiān)督和威懾是最直接的，而且效果也是最好的，信息披露制度、獨(dú)立的外部審計(jì)制度和公司外部治理結(jié)構(gòu)的作用要真正的發(fā)揮，也同樣依賴董事會(huì)的高效運(yùn)作。本文從經(jīng)理人道德風(fēng)險(xiǎn)防范視角出發(fā)，通過(guò)董事會(huì)制度的產(chǎn)生的演繹，董事會(huì)實(shí)質(zhì)目的分析，按照董事會(huì)類型、結(jié)構(gòu)、核心工作內(nèi)容三個(gè)層次，探究如何掌握董事會(huì)制度設(shè)計(jì)的邏輯和方法。
公司治理研究的理論基礎(chǔ)主要由企業(yè)家理論和委托理論和產(chǎn)權(quán)理論構(gòu)成，但同時(shí)契約理論、合作預(yù)期理論、人力資本理論和團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)理認(rèn)也對(duì)公司理論做出各自的詮釋。結(jié)合各種理論及以上分析，在設(shè)計(jì)具體的董事會(huì)制度設(shè)計(jì)時(shí)以下三個(gè)對(duì)等統(tǒng)一是基本原則：首先，剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)的對(duì)等統(tǒng)一。剩余索取權(quán)是一種典型的風(fēng)險(xiǎn)收入，是對(duì)未來(lái)不確定性承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)而帶來(lái)的可能收益。剩余控制權(quán)是合同中無(wú)法事前規(guī)定的、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的指揮權(quán)。享有剩余索取權(quán)的股東應(yīng)該擁有最終的剩余控制權(quán)，擁有剩余控制權(quán)的經(jīng)理人也應(yīng)該獲得相應(yīng)的剩余索取權(quán)。這種對(duì)等非常重要。其次，風(fēng)險(xiǎn)和收益的對(duì)等統(tǒng)一。在企業(yè)利益分配中，承擔(dān)多大的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)享有相應(yīng)的收益；同樣，享有多大的收益，就應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，激勵(lì)和約束的對(duì)等統(tǒng)一。公司治理中的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制不可能單獨(dú)取得好的效果。約束機(jī)制強(qiáng)調(diào)對(duì)經(jīng)理人的監(jiān)控和制約，激勵(lì)機(jī)制強(qiáng)調(diào)的是股權(quán)激勵(lì)。只有牢牢把握住以上原則，才能構(gòu)建更高效的董事會(huì)制度，使其跟好的發(fā)揮作用。
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