時間：2023-09-12 17:01:37
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關鍵詞：金融會計；內部控制；問題分析
1引言
目前市場形勢飄忽不定，公司要想更好的長久發(fā)展下來就必須加強對金融會計內部控制的管理。金融會計能夠存在這么長久，就有其存在的意義，但是目前其中內部還有很多矛盾沒有解決，本文就其問題進行探索供別人參考。
2內部控制意義
在公司內部金融會計單位中，會出現(xiàn)一些員工為了個人私利而損害公司的利益，導致在相關工作出現(xiàn)混雜問題。在金融市場中這種情況是很常見的，只有對金融會計內部控制進行重視，才能盡可能地減少公司利益損失，不僅能凈化目前金融市場混雜的環(huán)境，還可以讓公司的內部財務情況變得規(guī)范。對其內部控制的加強還能夠保護公司生產效益，一個公司的生產效益的好壞與其有很大聯(lián)系，強化其管理能使公司運轉往良好方向發(fā)展，這樣公司不僅完成了利益目標，還在另一角度使生產效益得到增長，故此可知金融會計內部控制的加強有其重大作用。公司在正常運行中能夠有規(guī)范性，在如今市場經濟發(fā)展迅速的時期，每個公司要想深遠發(fā)展，逐漸擴大公司規(guī)模，小型公司應該認清自身定位，根據(jù)所處的位置制定發(fā)展計劃并在運行中適當調整管理理念。金融會計內部控制對公司發(fā)展的重要性不言而喻，公司的足夠的資金支持長遠發(fā)展與公司平常收入支出的規(guī)范性都是依靠金融會計內部控制。同時其還可以控制日常的收入支出使其更加合理，還可以在其余部門的支出變得更加有約束力，這些都為公司的更加規(guī)范的發(fā)展，旗下經營的項目的都非常有利，使公司在發(fā)展中能夠長久。有效保護公司內部財產安全，公司在日常運轉中會有財務支出，如何維護流動的財產是保障公司的財產安全的重要前提，那么這一切還是離不開對金融會計控制，財務是一個公司立足的關鍵所在，財務出現(xiàn)問題，那么公司就不能正常運行，一切生產將陷于停頓，故公司應有監(jiān)督部門，時時刻刻監(jiān)督著公司財務支出，使其一直處于平衡狀態(tài)，有了監(jiān)督部門的存在，公司在生產中可以順順當當?shù)倪M行，財務情況也不會出現(xiàn)任何問題。
3出現(xiàn)的問題
3.1其相關理念薄弱
經過大量數(shù)據(jù)調查研究發(fā)現(xiàn)，我國大多數(shù)的小型公司來說，內部對其都是不重視的現(xiàn)狀，造成這種原因就是因為他們認為公司規(guī)模小，資金可流動的也有限，所以沒有大力建立相關管理機制。
3.2公司內部管理制度沒有完善
一些公司內部建立了相關管理制度，但是存在著許多漏洞，內部管理部門在管理財務支出時有兩種標準需要執(zhí)行，一種標準是主要維護公司做出的決定和線下的生產經營正常運行，另一種標準是主要對財產的安全方面，保證其財務支出信息的真實與準確，使其財產的生產經營平穩(wěn)運行，對兩種標準綜合考慮才能使公司發(fā)展正常；
3.3公司工作人員的相關技能缺失，缺少必要管理
對于公司會計控制機制的部門中的工作人員，很多都不是專門從事該專業(yè)，在事情的決策上面沒有太多的話語權，主要聽從領導階層的安排，沒有自己獨特的見解與決策。在管理上面也沒有健全的制度，一些工作人員在面對誘人的利益時往往把持不住，從而會損害公司的利益。
4相關措施
4.1內部信息公開化
在對外界懷疑的信息進行公開，接受所有人監(jiān)督的同時，我們還可以在問題出現(xiàn)時及時進行解決，所以公司應該定期將信息公開化，公司內部的收入支出清晰化。還有對相關信息的溝通渠道，方便公司領導階層能夠聆聽別人的意見。
4.2收入支出公開化
公司的根本就在于財務安全，所以公司在對會計內部規(guī)劃時應該注意所有收入支出細致化，為了保證公平化，公司對每一年、每一時間段的收入支出要有個準確的預判。而相關部門的負責人在會計中進行材料審核，及時對部門做出總體的調整，使得公司更加適應市場的發(fā)展，對公司金融會計內部控制的強化，使所有的收入支出都變得公開透明，更加平衡分配機制，工作人員能夠取得很大的利益，也是公司想要長久發(fā)展的重要條件。
4.3提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)
要想建立其相關制度，首先重要的是提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，只有這樣才能把工作落實到位，公司應該在一定時期對工作人員進行專門培訓，或是請專業(yè)人才進行交流自身的經驗。另一方面，工作人員的思想方面也要及時培訓，定期宣傳廉潔誠信，作為經常與金錢打交道的崗位，那么工作人員應該具備較強的抵抗金錢的誘惑力，這樣能更好地使公司免受不必要的損失，公司人員也免受懲罰。
4.4提升任職標準
會計部門對于公司的重要作用是巨大的，在公司當中有很高的重要性，一個合格的會計是公司非常需要的，所以在選擇人員上面不能有絲毫馬虎，公司領導者在選擇人選之前應該對該部門所要負責的工作內容應有個全面的認識，競選該位置的人員應該具備很豐富的專業(yè)知識，另外該崗位的工作人員的思想道德方面也應該過關，如果該崗位的工作者的品德有一定壞處，那么對于公司發(fā)展來說是個致命的打擊，網(wǎng)上報道的某公司會計攜巨款的新聞很多。
4.5建立完整的獎賞懲罰制度
有獎勵制度才能調動公司工作人員的工作積極性，這是時工作效率提高的最便捷的方式，通過考核制度用來評價工作人員的工作是非常有用有效的，考核制度所要考核的內容涉及多個方面，能夠對工作人員進行總體評價，不會出現(xiàn)評價片面化，對考核評價高的人員進行一定的獎勵，相對來說，哪些觸犯了公司條例的工作人員也要做出一定的懲罰，使其其他人不敢再犯。
5結語
本文對金融會計內部控制上所起到的重要意義，還有所存在的問題及提出相應的措施進行了詳細描述，全其市場經濟具有不穩(wěn)定的特性，使其我國的中小型公司遇到一些困難，所以為了公司在發(fā)展中遇到困難有抵抗的能力，應對增強對會計內部的控制，它在公司在做出相關決策、預估所要面對的風險等一系列中起到決定性作用。
參考文獻
［1］徐銳.關于金融工具國際會計準則在我國企業(yè)執(zhí)行問題的研究［J］.財政科學,2016（12）.
［2］邵春萍.網(wǎng)絡金融環(huán)境下事業(yè)單位會計信息系統(tǒng)內部控制相關問題及對策研究［J］.財會學習,2016（1）.
一是，財務預算管理能夠幫助公司制定經營方針，實現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃。公司的財務預算管理方案是建立在經營策略、發(fā)展計劃之上的，根據(jù)公司的長期規(guī)劃目標，明確每個年度、季度的財務預算目標和內容，并交由各個部門嚴格執(zhí)行，明確每個執(zhí)行部門的工作職責、管理權限，建立負責人機制，加強不同管理部門之間的分工與合作，通過財務預算管控促使部門之間主動配合，節(jié)約經濟成本，提升公司經營收益額。
二是，財務預算管理能夠提高公司資金利用率，同時監(jiān)督生產經營、組織管理等活動。節(jié)約經營成本是財務預算管理的一項重要職能，通過事先對各個部門的生產活動、行政管理工作制定目標和工作計劃，列明預算清單，實現(xiàn)對公司經營活動的監(jiān)管和控制，估算公司在未來一段時間內的利潤收入，提升公司對現(xiàn)金流、資金周轉的控制效果，避免對有限資金的過度浪費，降低財務管理風險與隱患。
二、當前我國公司在財務預算管理工作中的不足之處
公司要想實現(xiàn)經營發(fā)展目標，財務預算工作必不可少的管理手段。只有重視并樹立科學的財務預算管理意識，公司才能夠將發(fā)展計劃與現(xiàn)實生產活動結合起來，節(jié)約經營成本，確保經營收益。
一是，財務預算管理工作缺乏有效監(jiān)督。在實際實施中，許多企業(yè)集團跟蹤預算執(zhí)行存在一些問題。例如，控制程度沒有標準化等。許多商業(yè)團體的跟蹤預算執(zhí)行數(shù)據(jù)基于每月的基礎，但是，正常的標準是要對實時數(shù)據(jù)進行跟蹤。因為問題一旦產生，如果不能及時掌握，就會帶來嚴重后果。在每年的年末，企業(yè)都會對各個子公司的預算進行調整，調整過程中往往會存在缺乏符合實際的預算調整情況和預算調整方案的規(guī)范。但是，這種調整不是基于任何系統(tǒng)，違反了剛性預算的原則，預算一旦發(fā)出，原則上不可調整，在預算執(zhí)行過程中使用，只能采取相應措施來消化不利因素，進而促進預算目標完成。
二是，財務預算管理中的項目編制不合理。大多數(shù)公司通過對初始問題和調節(jié)的方式來實現(xiàn)預算控制，但該方法也不是很科學合理的。首先，該方法很容易導致子公司不平衡的預算目標設定。從而導致經批準的預算目標跟一些子公司的實力以及市場狀況不匹配，對于設置預算目標較低的分公司來說，輕松的完成目標，進而影響激發(fā)他們的發(fā)展?jié)摿?；而對于一些高目標的子公司就很可能出現(xiàn)因為無法實現(xiàn)的目標而出現(xiàn)的不良影響，進而影響到實現(xiàn)企業(yè)整體預算目標；一般來講，企業(yè)把每一個子公司的產品或服務能力和單位利潤乘以所獲得的總利潤作為年度預算標準下發(fā)給全資子公司。不過，該計算方法得出的利潤并不是年終考核中使用的全部凈利潤，而只是每個子公司的主營業(yè)務的利潤。因此，該計算方法做法還是不科學的。其后果，使每個分子完成了各項預算目標的難度不同，加大經營者薪酬激勵之間的差距，破壞預算的原則，造成不公平現(xiàn)象。
三是，財務預算管理計劃的執(zhí)行效果有待提高。在這實際管理中，多?瞪桃低湃狽?具體的執(zhí)行和實施，預算年度結束時，企業(yè)將評估子公司的預算內容，測試結果則作為績效的重要參考標準。但是經過調查發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)在年末評估時，對所有子公司采用統(tǒng)一的評價標準，這就會出現(xiàn)缺乏公平性的現(xiàn)象，對于一些缺乏資源的子公司來講是非常不利的，反之則非常有利，進而導致公司出現(xiàn)各種情緒，從而降低工作效率。
三、優(yōu)化公司財務預算管理的策略與方法
一是，從現(xiàn)實情況出發(fā)，科學編制公司的財務預算。只有確保財務預算編制的科學性，才能夠按步驟實現(xiàn)公司的策略目標和發(fā)展規(guī)劃，同時財務預算管理應當從公司的現(xiàn)實經濟水平、生產情況出發(fā)，避免脫離實際的預算編制。財務預算編制目標的確定，應當切合實際，并且滿足公司發(fā)展需求，有利于在現(xiàn)有基礎上，提升公司的勞動力生產率，有利于技術創(chuàng)新與科技研發(fā)，有利于維護公司的經濟利益，同時保護公司員工的勞動積極性。
二是，開展財務預算管理工作，需要公司領導決策人員的帶領與關注。只有公司領導者和管理者認識到財務預算管理工作的重要性與現(xiàn)實意義，才有利于財務預算管控工作在公司內部的推廣與有效執(zhí)行，并將財務預算管控工作融入公司生產制造、產品銷售、組織管理等全部活動的方方面面。
三是，財務預算管理工作，可以根據(jù)現(xiàn)實情況，適度調整。舉例說明，當母公司下屬子公司在一個財政年度中，有財務預算計劃之外的經營項目，可以將具體情況、數(shù)據(jù)上報給母公司的財務管理部門，由母公司的財務預算管控部門進行審核和批復。如果該申請項目，切實可行，則可以由母公司的財務預算管理部門通過審核，增加子公司的預算額度。
四是，財務預算管控工作應當重視數(shù)據(jù)收集，建立審核、批準程序。舉例說明，子公司如果有超出財務預算范圍的經營項目需要提出申請，那么子公司的財務管理部門應當首先主動收集申請預算的相關數(shù)據(jù)與信息，進行匯總整理后，遞交給子公司的決策人、領導者，由子公司負責人進行初步審查，審查通過后遞交給母公司的決策團隊、董事會，召開正式的財務審批會議，集體討論后，予以審批通過。
五是，財務預算管控與行政管理工作的協(xié)調與促進。為了提升財務預算管理的效果，公司的領導者、決策者首先應當從思想上重視預算管控，學習并掌握財務預算管控的理論知識與管理方法，并將其與公司的現(xiàn)實生產需求、經濟情況相結合，制定出符合公司現(xiàn)實水準的預算管控策略。在此基礎上，加強公司經營管理制度的構建，利用行政管理手段，輔助財務預算管理工作的開展與執(zhí)行，制定嚴格、明確的績效評估與考核人事管理機制，保護公司員工的勞動生產積極性，為公司創(chuàng)造更多的經濟效益。
摘要：上市公司在我國的經濟中有著重要作用，隨著“滬港通”的開啟，我國的證券市場迎來了又一個發(fā)展的機遇。但是我國的上市公司業(yè)績卻差別很大，一些企業(yè)在上市后業(yè)績出現(xiàn)大幅度的下滑，導致投資者遭受嚴重的損失?；谶@一問題，筆者通過構建上市公司業(yè)績評價體系，來分析上市公司的業(yè)績發(fā)展情況。
關鍵詞 ：上市公司；業(yè)績；評價指標
一、引言
一些上市公司的招股說明書中充斥著漂亮的數(shù)據(jù)，但是成功上市后，他們的業(yè)績馬上“變臉”。統(tǒng)計顯示，截至2014 年7 月22 日，A 股今年以來新上市公司58 家，其中有13 家業(yè)績下滑幅度超過30%，甚至有4 家新上市的公司更是出現(xiàn)嚴重虧損。上市公司業(yè)績“變臉”給投資者利益造成嚴重損害，對于上市公司業(yè)績如何評價，是目前投資者比較迷惑的事項。為了充分評價上市公司的業(yè)績情況，需要構建合理的業(yè)績評價體系。
二、上市公司業(yè)績評價體系原則
（一）全面性原則
上市公司財務風險形成的原因較多，對其財務風險評估必須需要全面的考慮各種可能的風險，在設置業(yè)績評價指標時，應當可能把所有重要的因素考慮進去，做到重點突出同時兼顧一般。反映上市公司財務風險的指標較多，如盈利能力、償債能力、營運能力等，每一個財務指標都用來反映財務風險的不同方面，因此，在對上市公司進行財務風險評價時，需要全面的進行研究，不同的風險用不同的指標進行體現(xiàn)，體現(xiàn)全面性的原則。
（二）科學性原則
上市公司業(yè)績評價指標要運用相應的財務理論、經濟學理論、數(shù)量模型等，從而全面分析上市公司的財務風險，構建科學性的財務評價指標，通過多個學科的交叉融合，保證指標的選擇的科學性。此外，選擇業(yè)績評價指標時應根據(jù)研究對象的具體特點，按照財務風險相關理論設計，在客觀現(xiàn)實的基礎之上，使設計的指標與上市公司的實際運行情況相一致，并且能夠對PE 的財務狀況做出合理的描述，從而系統(tǒng)、科學地反映上市公司的實際運營狀況，有重點的選擇并加以應用。
（三）有效性原則
首先，指標的選擇必須能夠較容易被使用者理解，這樣的業(yè)績評價指標設置才是有效的。其次，業(yè)績評價指標在可理解的基礎上，使用者應當能夠接受，業(yè)績評價指標最終的作用是為使用者提供有效的信息，只有能被使用者接受，才能體現(xiàn)這一指標的有效性。
（四）重要性原則
業(yè)績評價指標雖然要考慮全面性，但是也要突出其重要性。重要性原則是指在對指標選擇時全面性原則基礎上，選取重要的幾個指標為核心來展開。需要重視選取指標的信度和效度，充分的利用各種資源，如網(wǎng)站的數(shù)據(jù)庫信息、財務報表等，結合上市公司自身的情況，選擇具有較強代表性的指標，才能夠綜合反映上市公司財務風險狀況。此外，還要多關注經濟與管理、財務等方面的理論變化，選取更加合理、準確的指標對重點部分進行量化分析。
（五）可操作性原則
上市公司業(yè)績評價指標可操作性原則是指選取的指標應有相應的數(shù)據(jù)支持，并且數(shù)據(jù)應當比較容易取得。此外，目前對上市公司業(yè)績評價，主要的數(shù)據(jù)來源還是上市公司的財務報表，構建的評價指標體系，也需要財務報表的數(shù)據(jù)進行，不能脫離實際情況。
三、上市公司業(yè)績評價體系構建
（一）盈利能力
盈利能力是指上市公司的獲利能力，也可定義為上市公司資金或資本的增值能力，是上市公司受益量和收益水平的主要體現(xiàn)，盈利能力和利潤率直接相關，隨著利潤率的增加而增大。從上市公司的盈利能力的分析中可以挖掘出基金運作中存在的問題。對于上市公司來說，盈利能力指標通常包括利潤率、總資產報酬率和資本收益率等指標。上市公司的財務風險與盈利能力呈現(xiàn)反比關系，即隨著盈利能力的增加財務風險逐漸降低，上市公司的盈利能力越高，面臨的財務風險就越小，財務就越穩(wěn)健。
（二）成長能力
上市公司的成長能力是指公司未來的發(fā)展趨勢以及發(fā)展速度，例如上市公司規(guī)模的增長，利潤的增加等。上市公司的成長能力受到市場環(huán)境的影響，從企業(yè)的資產規(guī)模、盈利能力等可以預測出上市公司的發(fā)展趨勢，主要的評價指標有凈利潤增長率、總資產增長率等。資產增長率是上市公司成長能力最為關鍵的指標，通過對基金的凈值增長可以直觀的看出該企業(yè)的成長能力。一家上市公司的業(yè)績除了看現(xiàn)有的業(yè)務以外，公司的成長能力決定了未來的發(fā)展情況，一家成長能力良好的企業(yè)是未來業(yè)績的保證，因此，在考慮上市公司業(yè)績評價時，成長能力是其必不可少的部分。
（三）償債能力
上市公司的償債能力是指上市公司用其自身的資產償還債務的能力，以及償還到期債務的承受能力或者保證程度，包括償還基金短期債務和長期債務的能力。從靜態(tài)方面來看，上市公司償債能力就是用上市公司所管理的資產清償債務的能力；從動態(tài)的方面來講，就是用上市公司通過使用資產創(chuàng)造的收益來償還債務的能力。因此，上市公司的現(xiàn)金支付能力和償債能力企業(yè)能否健康發(fā)展的關鍵，尤其是現(xiàn)金支付能力，直接關系到基金的短期財務風險。上市公司償債能力評價指標主要包括流動比率、速動比率、資產負債率等。
（四）現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流量是指上市公司在特定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，在一定經濟活動，主要是投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的變化情況。簡單來說就是上市公司一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。上市公司現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金，是指上市公司的庫存現(xiàn)金和銀行存款，同時還要包括現(xiàn)金等價物和其他貨幣資金，上市公司的現(xiàn)金流量的評價指標主要是投資現(xiàn)金流量與凈利潤的比率。一家經營比較好的上市公司，應對具備較為充裕的現(xiàn)金流，如果現(xiàn)金流緊張，可能導致企業(yè)經營出現(xiàn)問題，甚至一些公司因資金鏈斷裂而出現(xiàn)破產的風險，因此，在對上市公司業(yè)績進行評價時，查看公司的現(xiàn)金流量情況是業(yè)績評價中的必要環(huán)節(jié)。
總之，在我國市場不斷發(fā)展的趨勢下，上市公司的數(shù)量和規(guī)模將越來越大，為我國的經濟將作出更大的貢獻，但是上市公司中業(yè)績千差萬別，需要良好的業(yè)績評價指標，對于上市的業(yè)績進行科學、全面的評價，降低投資者的風險。尤其是在我國證券市場機制還不健全的情況下，加強對上市公司的業(yè)績評價，是促進證券市場健康發(fā)展的必要手段。
參考文獻：
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1.1公司財務預算的現(xiàn)狀
1.1.1對財務預算工作重視不夠
思想直接決定著行動的執(zhí)行。在我國市場經濟體制深度改革的不斷刺激下，以前舊的財務預算理念已經落伍，跟不上公司的快速發(fā)展。在一些網(wǎng)絡通信公司中，無處不在的傳統(tǒng)財務預算理念時刻禁錮著相關財務人員的思想，他們思想落伍，缺少先進的財務預算意識與經驗，對財務預算的認識不夠甚至有的太過偏激。如此一來，公司的財務預算制度形同虛設，沒有起到相應的作用。
1.1.2財務預算體制不完善
財務預算體制的不完善對一個公司的長期發(fā)展是相當不利的。不完善的財務預算體制不僅對公司的發(fā)展起不到一個引領的作用，而且很可能阻礙公司的順利發(fā)展。完整的財務預算體制絕對不是簡單的條條框框，它必須要包括從公司內部牽制等一些最基本的管理條例到財務清查等一系列很關鍵的預算制度。然而，大部分的網(wǎng)絡通信公司并沒有完整的財務預算體制，更談不上對預算制度具體的實施。還有一部分網(wǎng)絡通信公司雖然具備完整、成熟的財務預算體制，但是它的存在也只是流于形式，很大程度上都是為了應對上級的檢查，根本沒有得到有效合理的執(zhí)行。這些對于網(wǎng)絡通信公司的發(fā)展是相當不利的，也給相關公司的發(fā)展帶來了一定的危害，同時還在一定程度上縱容了某些人員的貪贓枉法行為。
1.1.3財務人員預算水平有限
在通信產業(yè)的不斷快速發(fā)展下，越來越需要更加專業(yè)的財務預算人員。財務預算人員的重要性是不容小覷的，他們的財務素質是公司財務預算水準的直接體現(xiàn)，對公司的財務預算工作的順利進行是相當重要的。但是，現(xiàn)在很多財務預算人員的整體業(yè)務水平相當不足，他們對基礎理論知識的掌握很是一般，思維比較狹隘，相關技術的應用不熟練。他們沒有跟上新時期的網(wǎng)絡通信公司對財務預算人員的新要求，不僅沒有相關證書，而且還不具備相關的財務預算素養(yǎng)。更有甚者，很多財務預算人員不能主動積極地參與到預算工作來，沒有做到從本質上對財務預算的宏觀把控。
2網(wǎng)絡通信公司財務預算手段與措施
2.1增強財務預算意識，構建財務預算體系
有關財務工作人員的財務預算意識低下是網(wǎng)絡通信公司出現(xiàn)財務預算不準確的最直接原因。因此，相關網(wǎng)絡通信公司有必要花費一定的財力與精力對財務預算工作人員進行專業(yè)的培訓，使他們逐步建立起對公司財務預算的認知，進一步提高他們對財務問題的應變能力。通過財務預算體系的構建，利用公司運營過程中一些有效的財務預算指標，對公司預算工作中有可能會面臨的危機做出正確及時的預報，這樣就一定可以把財務預算工作落到實處。
2.2加強通信公司的財務預算，提升財務預算水平
在網(wǎng)絡通信公司的財務預算過程中，只是對公司中的財務預算有一定的認識是遠遠不夠的。如果可以準確地得知該預算的財務實況，做出預算所需的標書，根據(jù)這些情況制定出合理而且可行的方案，對公司的財務進行全面的預算處理，使所有的資金都能夠得到最合理的支配。這樣，企業(yè)自身的財務預算工作不僅得到了強有力的鞏固，也為公司的順利發(fā)展提供了有利條件。
2.3建立完善的財務預算體制
隨著我國經濟市場的不斷深化與飛速發(fā)展，以前舊的財務預算體制已經落伍，早已不能順應現(xiàn)代網(wǎng)絡通信公司新的要求。有關網(wǎng)絡通信公司要想在當今這個日新月異的大市場中占有一席之地，就必須按照市場的需要，再結合自身財務的特征，制定出一個適合自己企業(yè)發(fā)展的財務預算體系。而一個完整的財務預算制度，不僅要有對財務規(guī)劃的方案，還必須要能夠對財務做出把控。在網(wǎng)絡通
2.4做好公司的預算審核，增加公司經濟效益
如果對公司預算內部的審核工作不加以重視，那么財務預算制度的存在就是形同虛設。因此，要想確保公司更加全面的發(fā)展，就必須在做好財務預算工作的同時完成好公司對預算審核的工作。通過公司預算審核工作的有效執(zhí)行，可以使公司中不良的預算現(xiàn)象得到改善，減少不必要的經濟損失，使公司有更好的經濟效益。要使公司的預算審核工作得到重視，可以安置預算內審人員，讓他們參加企業(yè)的預算審核培訓，更好地服務于公司的預算審核工作。
3結語
1 概述
上市公司發(fā)展的好壞關系到我國社會主義市場經濟能否持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。然而，近年來上市公司財務造假的事件卻層出不窮、屢見不鮮，嚴重影響了股民對上市公司的信心。本文主要從上市公司財務造假基本概述、上市公司財務造假的動機、防范財務造假的審計對策方面進行探討，有助于監(jiān)管機構采取一些必要的措施進行有效的遏制，促進我國資本市場的可持續(xù)健康發(fā)展。
2 上市公司財務造假基本概述
2.1 財務造假的概念
財務造假是指財務人員違反國家法律、法規(guī)、制度的規(guī)定，采用各種欺詐手段在會計賬務中弄虛作假，偽造、變換會計事項，從而為小團體或個人謀取私利的行為。根據(jù)全美反財務舞弊委員會的定義，財務造假就是“公司在對外財務報告的過程中，由于故意的或輕率的行為，無論是虛報或漏列，結果導致重大的誤導性財務報告，對投資者的投資決策產生實質性的影響”。
2.2 財務造假的基本特征
2.2.1 管理層作為舞弊的核心。管理層在公司內部處于核心地位，他們的權力在一定程度上并沒有受到有效的制約，由于管理層權限過大，會計人員有時無法保持其正直的職業(yè)道德。
2.2.2 會計數(shù)據(jù)的造假。會計數(shù)據(jù)具有一定的不確定性，同時，部分會計政策本身存在缺陷，有一些漏洞可鉆。一般的欺詐行為的最終體現(xiàn)便是會計數(shù)據(jù)的
造假。
2.2.3 財務造假是連續(xù)的行為。這類造假行為一般來說具有在幾個年度內連續(xù)的造假行為，既然是有系統(tǒng)、有步驟、有計劃的行為，就很難只在一個年度內出現(xiàn)，必然會涉及到幾個會計期間。比如上個會計期間對壞賬損失大量計提，在下個會計期間轉回來提高利潤。這一特征就加大了注冊會計師識別上市公司財務數(shù)據(jù)真實性的難度。
2.3 財務造假的影響
上市公司通過財務造假雖然在短期內獲得了一些利益，從長期看，財務造假的行為則是百害而無一利，其危害主要表現(xiàn)在以下三個方面：
2.3.1 擾亂市場公平，造成社會資源配置有失公允性。在資本市場作為主要分配方式的今天，會計信息是分配需要依據(jù)的核心消息。而一些上市企業(yè)的欺詐行為恰恰抓住了市場的這一特點，通過提供虛假的會計信息，人們在投資時所憑借的恰恰是這些虛假的信息，這樣一環(huán)扣一環(huán)，最終導致在社會資源的配置中的錯亂，危害了大部分人的利益。
2.3.2 投資行為的失敗。虛假的財務信息必然會導致錯誤的投資行為。目前市場上的一些投資者對上市公司的欺詐行為缺乏警惕性，他們在投資過程中并不會進行實地的考察與詳細的考證，他們所依據(jù)的只是這些上市公司所提供的財務信息。在全球范圍內，因為虛假財務信息所導致的投資行為到處可見。失敗的投資行為必然會打擊投資者的投資熱情和信心，而投資者的信任恰恰是證券市場發(fā)展的必然條件，連續(xù)的上市公司欺詐行為造成的投機失敗也必然會影響證券市場在世界范圍內的發(fā)展。
2.3.3 危害會計工作者自身。誠信是會計從業(yè)人員最基本的職業(yè)道德，一個沒有職業(yè)道德的會計從業(yè)人員在業(yè)內很難發(fā)展。輕者只是道德的譴責，重者則必然會帶來法律的懲罰。在上市公司的財務欺詐行為中，會計人員扮演著重要角色，而會計人員一旦參與這樣的行為，他的職業(yè)生涯可以說是毀于一旦。東窗事發(fā)之后，會計人員必然會受到法律的嚴懲，終結自己的職業(yè)生涯。隨著一些欺詐案件的連續(xù)曝光，很多會計人員也吞下了自釀的苦果。
3 上市公司財務造假的動機
上市公司財務造假的動機主要有內因和外因兩個
方面：
3.1 內部原因
3.1.1 兩權分離：根本原因。所謂的“兩權分離”是指資本的所有權和運作權的分離。利益是資本市場追逐的最終目的，投資者企圖通過資本的投資取得利益，但他們并沒有參加資本的直接運作，資本的運作者得到投資者的委托對其資產進行管理、運作。這一資本的委托與運作過程中雖然也有監(jiān)督機構，但在一些上市公司中這樣的機構根本就是形同虛設。這樣沒有嚴格的監(jiān)督，欺詐行為就很容易產生。
3.1.2 利益驅動：直接原因。利益驅動主要包括政治利益與經濟利益。目前，對政府業(yè)績的考核往往會與當?shù)氐囊恍┢髽I(yè)的發(fā)展聯(lián)系在一起，企業(yè)與政府之間便存在共同的利益。企業(yè)的良好發(fā)展會帶來政府業(yè)績的顯著提升。部分地方政府過分追求業(yè)績，便會在一定程度上允許甚至是包庇一些當?shù)厣鲜泄镜钠墼p行為，而政府本來應該是監(jiān)督者，如今卻成為參與者，官企勾結，最終導致嚴重的后果。經濟利益是企業(yè)的終極追求，上市公司要想獲得發(fā)展，一定程度上要依賴對外融資。在融資過程中，吸引融資方的最主要的便是公司的財務信息。這樣，上市公司為了獲得發(fā)展的資金與機會，最終獲得利益便會想方設法地制造虛假的財務
信息。
3.1.3 權力層對內施加的壓力導致的財務人員在壓力驅使下的行為。上市公司欺詐行為的最終完成需要依靠企業(yè)內部的財務人員。部分的企業(yè)高層會對企業(yè)內部的財務人員施加壓力，強迫他們進行造假。部分財務人員不得已只能聽從權力層的指揮對企業(yè)的財務信息進行修改，以達到預期目的。
3.2 外部原因
上市公司財務欺詐發(fā)生的外部原因是非常明顯的，主要集中于會計制度、證券機制以及監(jiān)管體制這三個
方面。
3.2.1 會計制度。會計制度為了要適應靈活的市場經濟，就必然在統(tǒng)一性的同時兼顧靈活性。在一些具體方面的規(guī)定上并不嚴密，一些上市公司就是利用這些制度上的不嚴密處進行操作，以達到自己的不法目的。
3.2.2 證券機制。我國證券市場目前是以政府為主導的。我國證券機制在公司上市方面有比較嚴格的規(guī)定，即上市公司如果想要成功上市，必須在前三年實現(xiàn)連續(xù)的盈利，這樣一些上市公司依靠政策的經營難以達到要求，就只能進行造假，包裝上市。
3.2.3 監(jiān)管體制。我國上市公司的監(jiān)管主要依據(jù)證監(jiān)會監(jiān)管、財務、稅務監(jiān)管以及審計監(jiān)管，但我國的監(jiān)督目前尚無統(tǒng)一的標準與統(tǒng)一的執(zhí)行力度，在監(jiān)督過程中會存在權錢交易等現(xiàn)象。監(jiān)管體制的松散在一定程度上縱容了上市公司的財務欺詐行為。
4 上市公司財務欺詐行為的審計對策
如前所述，上市公司的財務欺詐行為不論對國家、對個人還是對企業(yè)自身都是有百害而無一利的，因此，研究預防這類欺詐行為的審計對策是十分必要的。
4.1 提高審計從業(yè)人員的從業(yè)素質
審計從業(yè)人員是審計工作的直接參與者，在審計工作中占有重要地位，因此，提高審計從業(yè)人員的職業(yè)素質是非常重要的。審計人員的主要素質包括其對風險的防范意識以及誠信意識。在風險意識方面，需要對審計從業(yè)人員進行定期的培訓，使他們能夠及時了解會計政策等方面的變化，對欺詐行為進行研究，培養(yǎng)其敏銳度，能夠及時發(fā)現(xiàn)并制止財務欺詐行為的發(fā)生。在誠信意識方面，要完善審計從業(yè)人員的獎懲制度，定期對審計人員的工作進行檢查，同時可以建立審計人員內部的監(jiān)督體制。
4.2 保持審計工作的獨立性
審計工作的獨立性在一定程度上可以確保其公正性。我們應該通過法律準則等形式確保審計工作的獨立性，《獨立審計準則》是目前我國審計工作的依據(jù)，完善《獨立審計準則》，通過法律程序保證審計的獨立性具有重要的現(xiàn)實意義。
【關鍵詞】公司治理 會計信息質量 公司治理結構
一、概述
公司是一個系統(tǒng)，所謂的公司治理指的是：通過一套正式或者非正式的、內部以及外部的機制或制度來對公司進行協(xié)調，保證公司的利益相關者之間的利益，以及確保公司最終決策的正確性和科學性，最終達到對公司的利益起到維護的作用。
作為“當今公司治理結構的語言”，會計在公司治理中的重要性不言而喻，它體現(xiàn)了公司治理的效果和機制，能夠為信息決策者提供可靠的、科學的相關會計信息是它的目標，因此，會計信息質量的好壞決定著決策者最終獲取的信息的高低，公司的治理行為也決定的會計信息質量的高低。
會計信息質量與公司治理結構之間的關系是密切的、雙向互動的。
二、高質量的會計信息對公司治理的重要性
所謂的公司治理結構，是“一種對工商業(yè)公司進行管理和控制的制度體系”，公司治理結構的健全與否直接影響著市場的公司證券市場的健康發(fā)展。
公司治理信息披露的要求決定了企業(yè)應提供的信息科分為以下幾個部分：財務會計信息、審計信息以及最后的非財務會計信息。
在世界各國公司治理信息披露的重要信息中，財務會計信息被列為重點，因為公司的獲利能力、經營狀況、未來的經營前景等重要相關因素都被財務會計信息決定著，會計信息使用者和提供者之間信息不對稱的問題也可以利用財務會計信息來解決，財務會計信息質量的好壞對資本市場的有效程度和社會資源的配置效率起到了直接的決定性作用。
世界第一份公司治理研究報告《公司治理財務方面的報告》的出現(xiàn)，公司治理和會計信息披露在其中起著直接的關聯(lián)作用，在這份報告中指出，為了實現(xiàn)公司的有效治理，真實的會計信息在其中起著必不可少的地位和影響。
公司內外部治理機制能夠有效運行，與高質量的會計信息密不可分，為了實現(xiàn)公司的有效治理，保證公司的有效進行，維護投資者對資本市場以及對公司的信心，公司因此對會計信息的質量高低十分重視，而高質量的會計信息也有助于資本市場對公司進行監(jiān)控，因此，保證信息質量的高低是公司進行合理治理的有效前提。
三、公司治理對會計信息質量的影響
會計信息在公司治理結構形成和運行的過程中發(fā)揮了十分重要的作用，與此相對應的是，和諧有效的公司治理結構也有助于高質量會計信息的形成和發(fā)展、完善。
前面已經說過，所謂的公司治理結構，也就是公司的經營者和所有者對公司的經營和管理進行監(jiān)督和掌控的一系列制度和機制。在這一系列的制度和機制中，財務會計的角色是信息的提供者和制度進行的監(jiān)督者，作為公司的經營者和所用者對公司進行管理運營的主要工具，他們在其中起著至關重要的作用。就這一方面來說，財務會計與公司治理結構之間是系統(tǒng)和環(huán)境的關系，系統(tǒng)和環(huán)境要相互適應、和諧發(fā)展，最終才能促進公司的進步和目標的實現(xiàn)。因此，會計信息的質量在很大程度上會受到公司治理結構這一制度環(huán)境的影響。
所以，為了實現(xiàn)會計信息質量和公司治理結構的和諧統(tǒng)一，經營者和決策者在進行公司治理的過程中要堅持和秉承“透明性”的治理原則?！巴该餍浴笔沁M行公司治理的重要原則。其中“透明性”的三個特點是：公開性、會計標準以及遵守規(guī)則情況報告。
公開性、會計標準以及遵守規(guī)則情況報告這三個特點都是針對會計信息披露的，因為財務和會計在公司運營的某一階段和過程中擁有和控制公司的各項資產，這就決定會計和財務身上承受著重要的責任和義務，因此會計對自己的言行也會做出各種承諾，與此同時，把主體法人的財產和財務收支、個人財產和財務收支區(qū)分計算清楚也是會計和財務的工作。
四、如何實現(xiàn)會計信息質量相關性和可靠性的相互融合
業(yè)界認為，未來會計信息質量標準的必然選擇，是會計信息質量的相關性與可靠性的相互融合。但是如何促進和實現(xiàn)這種融合卻是讓業(yè)界也頭痛的問題。為了公司的有效治理，達到公司經營利益的最大化，筆者認為有以下幾個方法能促進會計信息質量相關性與可靠性的相互融合：
首先，是從公司利益相關者的角度來說，完成公司治理結構的構造和完善，是促進會計信息質量相關性和可靠性融合的有效手段。所謂的公司利益相關者，也就是包括董事、經理、大小部門的相關管理人員，以及公司各部門員工等。公司的經營好壞與否是和他們的自身利益是息息相關的，只有在他們共同的努力下，對公司治理結構進行完善，才能提高會計信息質量，最終使公司的經營取得有效的成果；
其次，獎罰分明，制定激勵和約束相容的報酬制度。無論是西方還是東方，無論是大企業(yè)還是小企業(yè)，獎罰分明制度是必須存在在公司治理的機制當中的，現(xiàn)代社會講究的是勞動獲得報酬，付出的越多獲得的也就越多，付出的少得到的報酬相應的也會減少，當然，在工作中發(fā)生錯誤也是會依據(jù)犯下錯誤的性質和錯誤的輕重來決定懲罰的輕重，這是在激勵員工上進工作的同時，對某些懶于工作的員工也是一個警告；
關鍵詞：財產險 保險公司 內部控制 問題 建議
從某種程度上來說，內部控制不但能使財產險保險公司提高管理效率，還能夠規(guī)避風險，由此可見內部控制的重要性。本文分析了保險公司的內部控制問題，并且提出了一系列的措施，希望能為廣大的同行或相關工作提供一些參考。
一、財產險保險公司的內部控制存在的問題
（一）沒有認識到內部控制工作的重要性
一些財產險保險公司的領導只注重經濟效益，沒有認識到內部控制的重要性，同時對內部控制工作的認識也不夠。這導致財務工作者在制定財務報告或者統(tǒng)計數(shù)據(jù)的時候，沒有一定的規(guī)范，所以數(shù)據(jù)的真實性和可靠性也有待考證。另外，保險公司內部也沒有進行審查，也因此員工和領導只看重業(yè)務，沒有看重內部控制，導致內部控制流于形式和表面。
（二）責任沒有落實到位
一些財產險保險公司的領導沒有明確責任制，讓員工對自己的工作責任不清楚、不明白。因此當工作上出現(xiàn)問題的時候，員工和員工之間相互推諉，產生矛盾和糾紛。在我國，大部分財產險保險公司作為承擔內部控制的主要部門是法律合規(guī)部門，但法律合規(guī)部門卻存在著嚴重的責權不對稱現(xiàn)象，甚至還有一些保險公司的法律合規(guī)部門沒有履行其職責，使內控制度形同虛設。
（三）沒有建立內部控制制度
內部控制制度會影響財產險保險公司日常運行和發(fā)展，甚至貫穿于保險公司的各個操作環(huán)節(jié)，很多保險公司都沒有建立合理、可行的內部控制制度。還有一些保險公司雖然建立了管理制度，但是這些制度卻沒有發(fā)揮出重要的作用，也沒有在一定程度上影響到保險公司的經營活動，更沒有建立風險控制體系，因此跟不上外部競爭的需要。
（四）崗位人員的素質有待提高
在財產險保險公司內擔任內部控制的人員，以及對內部控制進行監(jiān)督的人員，素質和能力都有待提高?；蛘咭恍┍ｋU公司為了節(jié)省財力和人力，不惜讓其他部門的人來兼任這個職位，這些人員因為對內部控制的知識和經驗都不夠，對財務工作也根本不了解，所以無法擔任起這個工作。
（五）內部控制制度過于簡單和落后
我國國內很多財產險保險公司的內部控制目標都設置的過于簡單，制度要求也顯得過于隨意，因此工作人員產生了敷衍或者一筆帶過的心理，這樣就導致內部控制制度難以發(fā)揮出它的作用。還有一些保險公司設置的內控指標僅僅側重于靜態(tài)控制，過于單調，而且內控的技術和手段都顯得比較落后，因此也就使內部控制得不到真正的運用。
（六）沒有對內部控制進行監(jiān)督
很多保險公司都沒有對內部控制進行監(jiān)督，導致員工產生不正確的心態(tài)，為了謀求利益，或者是出于其他原因，所以進行不規(guī)范的操作。如果不設置監(jiān)督機制和操作規(guī)范，就等于是縱容內部控制工作的違規(guī)。
二、如何構建保險公司內部控制制度
（一）建立內部控制的目標
內部控制需要保險公司全體員工共同來完成和實施，不管是領導，還是員工，都要落實到位。所以首先應當讓員工的個人目標和企業(yè)的目標相結合，再把目標確立為，保險公司的經營管理行為規(guī)范、行業(yè)規(guī)范、內部管理制度、年度經營目標、季度目標等。此外，還要將這些目標與員工激勵結合起來，在達到目標的同時，必須對員工實行一定的激勵，以提高員工的積極性。
（二）提高員工的素質和水平
員工的素質和水平關系到內部控制實施的的效果，因此，必須要對員工進行有針對性的培訓和交流講座，讓他們從根本上提高自己的綜合素質與水平。另外，還要引進一些高素質的管理人才，給予管理人員適當?shù)淖灾骺臻g，積極的引導他們發(fā)揮出自己的優(yōu)勢和長處，鼓勵員工將自己的目標和公司的目標相結合，這樣才能更有效的促進目標的實現(xiàn)。
（三）優(yōu)化內部控制環(huán)境
財產險保險公司內部，要加大內部控制的宣傳力度，向員工普及內部控制管理方面的知識，讓員工充分的認識到內部控制工作的重要性，并以此來調動員工的積極性。另外，保險公司還要創(chuàng)造一個生動積極、活潑向上的企業(yè)環(huán)境，將內部控制制度的思想和主旨貫穿于每一個細節(jié)中。同時，還要做好員工的激勵工作，以便帶動員工，提高員工的工作主動性。
（四）實施風險防范措施
風險是保險公司無法預料的，因此要在風險發(fā)生之前，采取措施進行防范和控制，將損失降到最小。管理人員首先要正確的識別風險，了解風險，并且能夠評價和估量風險事件對企業(yè)目標影響的程度，在此基礎上，還要對風險評估的結果采取應對的措施和手段，比如規(guī)避、降低、轉移等。另外，還要對風險進行監(jiān)控，或者將風險調整業(yè)績指標作為保險公司的績效標準。
（五）建立稽查制度
保險公司各個部門員工和內控工作人員每一個季度都應該進行一次全面稽查，而專項檢查則根據(jù)公司的需要不定期的舉行一次。工作人員在進行內部常規(guī)稽查的時候，還需要對重點業(yè)務、重點部門、重點機構、重點工作人員進行專項稽查。如果在稽查中發(fā)現(xiàn)有問題，要及時的向領導或者相關負責人進行報告，并且督促其改進，將改進的結果用書面的實行上報。
（六）提高內部控制工作的獨立性
由于財險保險公司的業(yè)務較多，工作也很復雜，因此風險存在其中，尤其是一些成立不久的小型保險公司，這類公司因為成立的時間很短，業(yè)務可供提取分析的數(shù)據(jù)量不夠大，這就要求內部控制工作人員必須運用豐富的經驗進行熟練的操作。另外，還應該建立一個獨立的內部稽查系統(tǒng)，確立內部稽查系統(tǒng)的獨立性，使之擺脫來自上級部門和其他部門的干涉和管轄，對董事會負責，接受監(jiān)事會的指導。
三、財險保險公司內部控制制度的意義及重要性
（一）規(guī)范保險公司的經營行為
一部分保險公司的經營行為存在一定的問題，其中主要有不合理的價格競爭、財務數(shù)據(jù)失真等，為了規(guī)范保險公司的經營行為，必須從完善規(guī)則入手。因此，建立完善的內部控制制度、維持保險市場的秩序就顯得很有必要。通過強化保險公司的操作流程、建立明確的理賠制度、統(tǒng)一收付費等，能在一定程度上，讓保險公司的經營行為得到了科學、合理的規(guī)范。
（二）提高保險公司的經濟利益
保險公司通過內部控制，充分利用計劃財務、業(yè)務管理、信息技術、承包處理、客戶服務等方面的規(guī)章制度，使保險公司各個部門都緊密配合，充分發(fā)揮其作用，以順利達到保險公司的經營目標。此外，在保險公司內部進行監(jiān)督和考核，還能反映出員工的業(yè)績狀況，通過獎懲制度，鼓勵員工努力奮進，從而提高了保險公司的經營效益。
（三）降低保險公司的風險
由于當前的經濟形勢很復雜，市場經濟變化不定，給保險行業(yè)帶來了一定挑戰(zhàn)和難度，保險公司通過內部控制，能夠有效的降低風險。它通過對公司面臨的風險進行科學的評估，并且對風險進行控制，從而滿足了被保險人不斷增加的保險需求。此外，建立科學的風險預測機制，還能夠將風險扼殺在搖籃里，因此，內部控制的意義重大。
（四）提高員工的水平
內部控制還能夠在一定程度上提高員工的水平和能力，通過在制度上不斷的完善，管理上層層推進，全公司上下通力配合，能夠在一定程度上調動員工的積極性。同時，還能讓員工切實的意識到公司與每個人都是密切相關的，從而強化員工的競爭意識，讓各項規(guī)章制度扎根于每位員工的思想當中，落實在每位員工的行動上，間接的促進了公司的發(fā)展。
四、結束語
如今，保險行業(yè)市場變得日趨復雜，保險公司也將面臨更多的風險，內部控制作為保險公司的重要管理手段，能夠在一定程度上影響到保險公司的經營和管理。所以保險公司必須建立科學、合理的內部控制體系，以促進自身的生產和發(fā)展。
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（一）企業(yè)財務能力評價指標的確定及其計算
企業(yè)財務能力是企業(yè)正常運轉的根本前提，也是企業(yè)形成有效競爭力的必要條件，它體現(xiàn)在企業(yè)償債能力、盈利能力、經營管理能力和現(xiàn)金獲取能力等四個方面。償債能力反映了企業(yè)償還到期債務的能力。適當負債可以提高企業(yè)的盈利能力，但是債務過高可能導致企業(yè)難以支付到期債務而面臨破產的風險。經營管理能力表示的是企業(yè)對現(xiàn)有資源經營管理的效率，是企業(yè)形成有效競爭力的重要環(huán)節(jié)，其體現(xiàn)在企業(yè)應收賬款、存貨以及其他資產的周轉速度上。企業(yè)的盈利能力是企業(yè)競爭力的直接體現(xiàn)，其可以從企業(yè)的報酬率角度進行評價。企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力很大程度上決定著企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展的能力，若企業(yè)的現(xiàn)金流量不足，現(xiàn)金周轉不暢，現(xiàn)金調配不靈，都將會影響企業(yè)的生存和發(fā)展，進而影響企業(yè)的盈利能力。企業(yè)的償債能力、盈利能力、經營管理能力和獲取現(xiàn)金的能力，從不同角度反映了企業(yè)的財務能力。
（二）權數(shù)的確定評價企業(yè)財務能力主要采用綜合評價法
權數(shù)的確定評價企業(yè)財務能力主要采用綜合評價法，其原因是在多項指標測度中為了對被測度事物全面測度，需要將反映事物各方面的指標綜合在一起。在綜合過程中，由于事物本身發(fā)展的不平衡性，有的指標在企業(yè)競爭力形成中作用大些，有的指標作用小些，為了表示不同指標對企業(yè)競爭力的影響程度，需要根據(jù)指標的重要性對所有測度指標進行加權，權數(shù)大表明該指標對企業(yè)競爭力的影響大。權數(shù)的確定直接影響綜合測度的結果，因此，科學地確定指標權數(shù)在競爭力綜合測度中舉足輕重。根據(jù)企業(yè)財務能力評價指標體系中指標構成的特點，我們采用了層次分析法（簡稱AHP方法）來確定指標的權數(shù)。AHP方法的具體步驟是：
1、構造判斷矩陣，對指標間兩兩重要性進行比較和分析判斷。矩陣用以表示同一層次各個指標的相對重要性的判斷值，它由各專家根據(jù)各自考察的數(shù)據(jù)結合經驗來判定?？紤]到專家對若干不同指標的權重判斷的困難，引入九分位的相對重要的比例標度，構成一個判斷矩陣。矩陣中各元素表示橫行指標相對于縱行指標的相對重要程度的兩兩比較值，即表示指標與指標相比的重要性?？梢钥闯觯琣ij>0；aij=1/aji；aii=1；i，j=1，2，…，n。每次判斷只需作n*（n-1）/2次比較即可。對每一個層次，確定相應的判斷矩陣，在同一層次上各個元素相對于上一層次中的某個元素進行排序，得到各個層次的所有指標的相對權重。
2、一致性檢驗。由于在決策系統(tǒng)規(guī)模大、因素多的情況下不可能精確地度量出各個指標的重要性，只能給出估計判斷，因此要進行一致性檢驗，保持各位專家判斷思維的一致性。所謂判斷思維的一致性是指專家在判斷指標的重要性時，當出現(xiàn)3個以上的指標互相比較時，各判斷之間協(xié)調其內部不出現(xiàn)矛盾。用來衡量判斷矩陣不一致程度的指標為非一致性指標，記作CI＝（λmax-n）/（n-1）的值越大，不一致的程度越高。完全達到一致性的要求是很少的。為使一致性程度在一定范圍內，仍然可以使用AHP方法，引入隨機一致性指標，記作RI=（λ-n）/（n-1），當一致性比率CR=CI/RI
3、組合權重的計算。在各層次的一致性檢驗進行后，如果可以接受相對應的判斷矩陣，則可根據(jù)各層次的相對權重計算出各個指標在整個系統(tǒng)中的總體權重。
（三）企業(yè)財務能力評價模型的確定
1、對償債能力、盈利能力、經營管理能力和現(xiàn)金獲取能力的綜合評價。我們可以通過不同的財務比率，從不同角度來衡量體現(xiàn)企業(yè)整體財務能力的這四種能力，如應收賬款周轉率和存貨周轉率分別從企業(yè)對應收賬款和存貨所占用資金的管理來衡量企業(yè)的經營管理能力，而這兩個角度對企業(yè)經營管理能力的評價又具有不可替代性。因此，對企業(yè)單個財務能力第一層次的綜合評價是綜合各個不同的財務比率，來評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、經營管理能力和現(xiàn)金獲取能力。對企業(yè)單個財務能力的評價方法為：FA=ΣWEIGHT*FRi，其中FA為償債能力、盈利能力、經營管理能力或現(xiàn)金獲取能力；FR為衡量各個財務能力的財務比率；WEIGHT為各個財務比率對應的相對權重。如償債能力的計算公式如下：償債能力=流動比率*0.19127+速動比率*0.32593+負債比率*0.22603+利息保障倍數(shù)*0.25678。
2、對企業(yè)整體財務能力的綜合評價。償債能力、盈利能力、經營管理能力和現(xiàn)金獲取能力從不同角度反映了企業(yè)的財務能力，但是采用綜合評價方法則可以綜合這四方面能力，考核企業(yè)的整體財務能力。對企業(yè)整體財務能力的評價方法為：TFA=ΣWEIGHTi*FAi，其中TFA為整體財務能力；FA為企業(yè)的償債能力、盈利能力、經營管理能力和獲取現(xiàn)金的能力；WEIGHT為各財務能力對應的相對權重b。
二、企業(yè)財務能力評價模型的運用
為說明企業(yè)財務能力評價模型的運用，本文引用我國電力行業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)，對電力行業(yè)的財務能力在市場中的競爭地位進行評價，并對1997年前上市的四家電力企業(yè)的財務能力及其在行業(yè)和市場中的財務競爭力進行考察。
（一）樣本概況
各年電力公司占全部上市公司總數(shù)的百分比，如表1所示。表1列示了從1996-2005年間在深滬兩市交易的電力公司及其在全部上市公司中所占的比例。1996年上市的電力公司只有4家，分別是“皖能電力（000543）”、“粵電力A（000539）”、“樂山電力（600644）”和“申能股份（600642）”，2005年增加到34家。盡管上市的電力公司的絕對數(shù)在1996-2005年間增加了30家，但在全部上市公司中所占的份額變化并不大，基本保持在2%-3%之間。為便于描述，本文擬以1997年前上市的4家電力公司為樣本，應用前述模型評價其財務能力，以及在電力行業(yè)和整個市場中的財務競爭地位。同時，我們可獲得的數(shù)據(jù)截止于2005年，因此本文將財務能力分析的時間區(qū)間確定為2001-2005年。
（二）電力行業(yè)市場競爭力的評價
運用本文所建立的企業(yè)財務能力評價模型以及相關的數(shù)據(jù)（見表2），可以得到各財務比率和財務能力相對市場的競爭力，從變化的趨勢來看，2002年度電力行業(yè)相對市場的償債能力大幅降低，2001-2005年間變化不大；2001-2005年間，電力行業(yè)相對市場的盈利能力在逐漸降低，盡管幅度不大，但相對市場的現(xiàn)金獲取能力2002年度有較大提高，后在2003年度有一定下降，電力行業(yè)相對市場的整體財務能力2001-2005年間變化不大，但保持在一個較高的水平上。從整體趨勢來看，電力行業(yè)在經營管理方面相對市場的競爭能力最強，而在盈利方面與市場的平均水平之間的差別最小，相對市場的整體財務能力較強。
