時間：2023-07-04 09:27:32
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關鍵詞：稅務風險；企業(yè)；財務管理；對策
企業(yè)稅務風險涉及到國家稅務機關、國家法律法規(guī)、企業(yè)稅務管理部門，對企業(yè)稅務風險的掌握可以幫助企業(yè)合理把握正確的稅務風險控制時間，能夠減少稅務法律法規(guī)變動中帶來的風險。改革開放以來，我國的經(jīng)濟方式在發(fā)展變化中要求企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展方式也要有相應的轉變，國家稅務機關和企業(yè)必須在稅務管理工作中有新作為才能保證企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，如何減少、避免企業(yè)稅務風險，提高企業(yè)服務質量，目前在國家稅務工作中和企業(yè)發(fā)展過程中是非常重要的一部分。
一、企業(yè)稅務風險概述
企業(yè)稅務風險是企業(yè)在運行過程當中由于對稅務法律法規(guī)沒有依法實行或者對稅務法律法規(guī)的變動沒有及時掌握導致的企業(yè)利益風險，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務法律法規(guī)和企業(yè)沒有準確運用稅法導致額外的稅務成本負擔[1]。
二、企業(yè)稅務風險的特點
(一)主觀性
企業(yè)稅務風險關系到在國家稅務單位和企業(yè)稅務管理工作者，其中國家稅務機關的稅務政策和企業(yè)稅務工作者對政策的認識、實踐，企業(yè)自身的稅務風險意識和企業(yè)稅務工作者的素質，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務風險。
(二)必然性
在我國國家稅務機關對企業(yè)進行稅收是按照國家法律法規(guī)進行的，具有強制性特征。企業(yè)生產運營的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟利益，往往要減少、降低一切生產成本，導致在企業(yè)運營過程當中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。
(三)預先性
企業(yè)中的財務管理部門符合國家標準的，與企業(yè)的稅務管理工作有直接的聯(lián)系，在財務審核工作者就已經(jīng)產生了稅務風險意識。因此，企業(yè)的稅務管理工作是有預先性的。
三、企業(yè)稅務風險原因
企業(yè)稅務風險的原因一般從內部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務部門缺少相關的稅務法律法規(guī)或者國家稅務部門較低的服務效率，造成企業(yè)的稅務風險。內部原因是企業(yè)的稅務防范不全面或者企業(yè)的稅務意識不強造成的企業(yè)稅務負擔。
(一)企業(yè)稅務人員素質較弱
企業(yè)運營過程中，企業(yè)的稅務管理人員因為自身的稅務管理知識、財務知識有所欠缺，以及過國家的稅務法律法規(guī)沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結果就是企業(yè)在運營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒必要的企業(yè)稅務風險[2]。
(二)企業(yè)對稅務風險認識不足
由于在企業(yè)處理稅務工作中會產生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業(yè)的經(jīng)濟負擔，尤其是中小企業(yè)的稅務管理體系不完善，導致企業(yè)對企業(yè)稅務風險認識不深刻，或者企業(yè)運營過程中對稅務管理工作的態(tài)度松懈，產生了一系列的企業(yè)稅務風險問題。
(三)信息情報工作不到位
數(shù)據(jù)信息情報在國家稅務管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認可，企業(yè)可以通過很多渠道得到稅務信息，但是，事實表明，企業(yè)對獲取的信息并沒有足夠重視和應用，導致國家稅務機關的稅務信息沒有實際有效運用。
四、企業(yè)對稅務風險防范對策
(一)加強企業(yè)稅務人員的素質
企業(yè)稅務人員的稅務風險防范意識和防范水平關系著企業(yè)面臨的稅務風險。企業(yè)的稅務人員可以通過企業(yè)講座、企業(yè)培訓提升自身的綜合稅務素質，保證自身可以在具備充足稅務法律法規(guī)基本知識的前提下幫助企業(yè)減少稅務風險。
(二)強化企業(yè)風險應對意識
企業(yè)的稅務風險意識要逐步加強，一定遵從稅務管理單位。一旦企業(yè)的稅務管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務風險意識，也給國家稅務單位帶來稅收風險和稅收困難。在企業(yè)運營過程中稅務風險的預防工作也會出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應該按照周圍的環(huán)境對企業(yè)稅務風險進行檢查、糾正，促進企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務風險問題時給企業(yè)增加成本負擔，但是能夠給企業(yè)帶來更大的效益。
(三)進行企業(yè)納稅檢查
企業(yè)應該定期進行財務數(shù)據(jù)審核、稅務檢查，對企業(yè)財務的各個環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負風險。在發(fā)現(xiàn)稅務風險問題時要與專業(yè)的稅務工作人員解決，及時解決[3]。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中有稅務風險問題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對企業(yè)的稅務管理工作進行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務風險。
(四)提高數(shù)據(jù)信息情報質量
必須要在專業(yè)的稅務管理、實際中服從稅務風險應對工作者，對于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準確、按時獲取。稅務風險應對工作者也應該在縣城的新機具初上做好整合運用，加強財務在企業(yè)稅務風險應對中的作用，切實了解企業(yè)的真實生產能力，進行企業(yè)各個環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù)深刻，能夠及時有效地解決企業(yè)的隱性的稅務風險。
五、結論
企業(yè)稅務風險的規(guī)避需要企業(yè)稅務管理人員、國家稅務機關的共同努力，其涉及的因素較多且過程比較繁瑣，其中的關鍵還在于企業(yè)自身要健全稅務管理工作機制，從內部解決稅務風險的根本問題。本領域的研究者多年來也一直在積極探索、深入調查企業(yè)稅務管理工作中的風險成本，期望能夠研究發(fā)現(xiàn)可以運用在企業(yè)稅務管理實踐中的行之有效的辦法，促進我國企業(yè)的可持續(xù)健康運行。
參考文獻：
[1]周洲.我國企業(yè)稅務風險管理研究[D].合肥：安徽財經(jīng)大學，2014.
[2]王建鋒.企業(yè)稅務風險管理研究[D].開封：河南大學，2012.
一、企業(yè)稅務風險概述
企業(yè)稅務風險是企業(yè)在運行過程當中由于對稅務法律法規(guī)沒有依法實行或者對稅務法律法規(guī)的變動沒有及時掌握導致的企業(yè)利益風險，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務法律法規(guī)和企業(yè)沒有準確運用稅法導致額外的稅務成本負擔[1]。
二、企業(yè)稅務風險的特點
(一)主觀性
企業(yè)稅務風險關系到在國家稅務單位和企業(yè)稅務管理工作者，其中國家稅務機關的稅務政策和企業(yè)稅務工作者對政策的認識、實踐，企業(yè)自身的稅務風險意識和企業(yè)稅務工作者的素質，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務風險。
(二)必然性
在我國國家稅務機關對企業(yè)進行稅收是按照國家法律法規(guī)進行的，具有強制性特征。企業(yè)生產運營的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟利益，往往要減少、降低一切生產成本，導致在企業(yè)運營過程當中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。
(三)預先性
企業(yè)中的財務管理部門符合國家標準的，與企業(yè)的稅務管理工作有直接的聯(lián)系，在財務審核工作者就已經(jīng)產生了稅務風險意識。因此，企業(yè)的稅務管理工作是有預先性的。
三、企業(yè)稅務風險原因
企業(yè)稅務風險的原因一般從內部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務部門缺少相關的稅務法律法規(guī)或者國家稅務部門較低的服務效率，造成企業(yè)的稅務風險。內部原因是企業(yè)的稅務防范不全面或者企業(yè)的稅務意識不強造成的企業(yè)稅務負擔。
(一)企業(yè)稅務人員素質較弱
企業(yè)運營過程中，企業(yè)的稅務管理人員因為自身的稅務管理知識、財務知識有所欠缺，以及過國家的稅務法律法規(guī)沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結果就是企業(yè)在運營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒必要的企業(yè)稅務風險[2]。
(二)企業(yè)對稅務風險認識不足
由于在企業(yè)處理稅務工作中會產生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業(yè)的經(jīng)濟負擔，尤其是中小企業(yè)的稅務管理體系不完善，導致企業(yè)對企業(yè)稅務風險認識不深刻，或者企業(yè)運營過程中對稅務管理工作的態(tài)度松懈，產生了一系列的企業(yè)稅務風險問題。
(三)信息情報工作不到位
數(shù)據(jù)信息情報在國家稅務管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認可，企業(yè)可以通過很多渠道得到稅務信息，但是，事實表明，企業(yè)對獲取的信息并沒有足夠重視和應用，導致國家稅務機關的稅務信息沒有實際有效運用。
四、企業(yè)對稅務風險防范對策
(一)加強企業(yè)稅務人員的素質
企業(yè)稅務人員的稅務風險防范意識和防范水平關系著企業(yè)面臨的稅務風險。企業(yè)的稅務人員可以通過企業(yè)講座、企業(yè)培訓提升自身的綜合稅務素質，保證自身可以在具備充足稅務法律法規(guī)基本知識的前提下幫助企業(yè)減少稅務風險。
(二)強化企業(yè)風險應對意識
企業(yè)的稅務風險意識要逐步加強，一定遵從稅務管理單位。一旦企業(yè)的稅務管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務風險意識，也給國家稅務單位帶來稅收風險和稅收困難。在企業(yè)運營過程中稅務風險的預防工作也會出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應該按照周圍的環(huán)境對企業(yè)稅務風險進行檢查、糾正，促進企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務風險問題時給企業(yè)增加成本負擔，但是能夠給企業(yè)帶來更大的效益。
(三)進行企業(yè)納稅檢查
企業(yè)應該定期進行財務數(shù)據(jù)審核、稅務檢查，對企業(yè)財務的各個環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負風險。在發(fā)現(xiàn)稅務風險問題時要與專業(yè)的稅務工作人員解決，及時解決[3]。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中有稅務風險問題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對企業(yè)的稅務管理工作進行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務風險。
(四)提高數(shù)據(jù)信息情報質量
必須要在專業(yè)的稅務管理、實際中服從稅務風險應對工作者，對于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準確、按時獲取。稅務風險應對工作者也應該在縣城的新機具初上做好整合運用，加強財務在企業(yè)稅務風險應對中的作用，切實了解企業(yè)的真實生產能力，進行企業(yè)各個環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù)深刻，能夠及時有效地解決企業(yè)的隱性的稅務風險。
五、結論
關鍵詞：稅務籌劃工作 原則 必要性
稅務籌劃指納稅人在遵守相關稅收法律制度的基礎上，結合自身實際有關的稅收業(yè)務，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益的行為。通過合理的稅務籌劃，企業(yè)一方面對納稅行為進行了合理規(guī)避，減小了納稅費用，側面保障了企業(yè)的經(jīng)濟利益，并且能夠為企業(yè)樹立積極正面的納稅意識；另一方面也能提高企業(yè)的財務會計業(yè)務能力，加強企業(yè)在市場中的競爭實力和實現(xiàn)對產業(yè)結構的完善及改良。
總體來說，稅務籌劃是一種涉及到納稅行為的財務管理活動，是企業(yè)在自身的內部控制工作中無法避免的職責，任何成功的財務管理和經(jīng)濟利益的保障都離不開科學合理的稅務籌劃。下面就企業(yè)進行稅務籌劃工作的必要性以及如何做好企業(yè)稅務籌劃工作的幾項原則做簡要分析：
一、企業(yè)進行稅務籌劃工作的必要性
1.企業(yè)自身盈利的根本目的
從根本上來說，企業(yè)的一切業(yè)務經(jīng)營活動都是圍繞盈利展開的，盈利是一個企業(yè)發(fā)展的根本目的。通常有兩種方式來保障企業(yè)的盈利：一種是增加企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務收入，另一種是減小各項成本費用。我國的稅目繁多，光是針對一般納稅人就有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費稅、城市建設與教育附加稅等等，企業(yè)的應交稅費往往是企業(yè)總支出費用的一項重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務負擔，側面減少了企業(yè)的成本費用，最終實現(xiàn)盈利的目的。
2.稅收法律法規(guī)的硬性規(guī)定
稅務籌劃是企業(yè)事前在法律允許范圍內對企業(yè)的應交稅項進行合理調整，實現(xiàn)合理避稅。但是如果經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)完成，則使得相應的納稅義務也隨之產生，此時的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規(guī)定的。所以，企業(yè)需要在法律規(guī)定的范圍內，及時地對納稅活動和事項進行科學合理的規(guī)劃，在不違反法律規(guī)定的基礎上，有效減少企業(yè)的成本費用，最大程度保證企業(yè)的盈利。
3.稅務籌劃是納稅人的合法權利
義務往往伴隨著權力，納稅人既然有依法納稅的義務，那么其合理合法的稅務籌劃活動自然是毋庸置疑。通過稅務籌劃能夠對納稅義務產生積極主動之類的正面作用。企業(yè)需要在履行納稅義務的基礎上，積極利用企業(yè)自身稅務籌劃工作的合法權利，進行合理避稅，減輕納稅負擔，最終實現(xiàn)自身利潤的最大化。
二、做好稅務籌劃工作的幾點原則
1.對稅收法律和政策全面深入了解
我國每個公民都有依法納稅的業(yè)務，同時也享有對稅務進行合理籌劃的權利。也就是說，稅收籌劃工作在必須遵守國家稅收法律法規(guī)的同時，還需要與國家的相關政策走向相符；不僅需要在形式上滿足相關稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規(guī)的精神為導向。
現(xiàn)階段我國的相關稅收法律法規(guī)和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經(jīng)濟業(yè)務的不斷發(fā)展，國家也不斷出臺新的稅法修訂及說明對已有法律、法規(guī)進行完善，相對其他法律來說其變動性更為頻繁也較難以理解和掌握。
因此，企業(yè)首先需要從自身的實際情況和發(fā)展需求出發(fā)，積極學習及掌握最新稅收法律法規(guī)條款、相關稅收實施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業(yè)自身的稅務籌劃工作與現(xiàn)行的稅收法規(guī)和政策辦法結合起來。
其次是需要對國家頒布的稅收法律法規(guī)和相關政策辦法的社會背景、立法意圖以及政策導向有全面、清除的認識，對稅務籌劃中可能產生的問題進行提前防范。然后是要對國家法規(guī)政策的變化對企業(yè)涉稅業(yè)務影響進行密切關注，根據(jù)國家法律法規(guī)和政策的走向對自身稅務籌劃的規(guī)劃做出合理調整。
最后，對涉及經(jīng)濟業(yè)務范疇的其他相關法律法規(guī)也要有一定的掌握，比如勞動合同法、訴訟法等，使稅務籌劃工作不與其他現(xiàn)行相關法律法規(guī)產生矛盾，確保稅務籌劃工作的合法性、規(guī)范性。
2.對稅務籌劃進行科學合理的控制
（1）對稅務籌劃工作進行全面考慮
首先，稅務籌劃需要以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點?，F(xiàn)階段我國有十八個稅種，各稅種之間通?；ハ嘤绊懖⒙?lián)系著，比如在一項稅種上稅收的減少也許就會使得其他稅種稅收的增加。所以，企業(yè)在稅務籌劃工作中，需要以全面緩解企業(yè)稅收負擔為著重點而不是僅僅注重于減少個別稅種的稅負。其次，需要進行成本效益分析。大多數(shù)時候企業(yè)通常都著重考慮稅務籌劃的經(jīng)濟收益，而對其產生的成本缺乏重視，使得稅務籌劃工作成本過高，無形中加大了財務風險。稅務籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務籌劃工作過程中花費的人力、物力、財力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業(yè)決策者的重視；隱性成本也就是機會成本，指采用某一種稅務籌劃計劃可能會為企業(yè)帶來的經(jīng)濟收益，通常容易被忽視。為了切實有效地改善這一現(xiàn)狀，需要企業(yè)在稅務籌劃工作中進行成本—效益分析，從企業(yè)經(jīng)濟利益的角度來評估該稅務工作規(guī)劃的可操作性，只有當稅務籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務籌劃收益低時才有必要采用相應的稅務籌劃方案，不然就需要放棄該項稅務籌劃方案。最后，需要對各個稅收主體的實際情況進行綜合考慮。稅務籌劃工作實際上是一種多方博弈的過程，必然會出現(xiàn)各方收益此消彼長的現(xiàn)象。如果只是片面地一味追求自身的經(jīng)濟利益而使對方的經(jīng)濟利益造成損害，通常會出現(xiàn)敵對和抵制，最終影響到稅務籌劃工作的效果。
（2）充分考核稅收籌劃中的風險
稅務籌劃是一種事前行為，是對企業(yè)長期發(fā)展的有預見性的規(guī)劃。因此，同其他任何財務管理活動一樣，稅務籌劃中是同時存在收益和風險。我們都知道，在實際工作中雖然能夠通過一些防范措施對風險進行提前預防，但是沒有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風險，稅務籌劃中的風險同樣如此。稅務籌劃工作中的風險不但會對稅務籌劃方案的落實帶來負面效果，在嚴重時有可能使企業(yè)的稅務籌劃工作失敗，并給企業(yè)帶來外部的稅收風險，例如稅務機關的上門查賬等。所以，在稅務籌劃工作中需要對風險分析原理進行科學利用，充分考慮到各種避稅和節(jié)稅方案的收益和風險。往往大部分稅務籌劃方案在制定和規(guī)劃時顯得無懈可擊，但我們需要認識到這類方案通常是具有長期性規(guī)劃特點，而長期性就意味著高風險。因此，必須全面考慮國家稅收法律法規(guī)在稅收籌劃期的變化，同時企業(yè)在稅務籌劃工作中，需要一方面把風險因素作為評估和選擇稅務籌劃方案的基本標準，對隱性的涉稅風險需要有全面的認識；另一方面預先對稅收籌劃風險采取相應的防范措施，通過事前對稅務籌劃的風險進行評估來對相應的稅務籌劃方案進行完善和調整。
（3）公司各業(yè)務部門的緊密聯(lián)系
稅務籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產經(jīng)營的絕大多數(shù)過程，不單單是稅務籌劃工作人員或財務人員的工作，也需要其他業(yè)務部門積極參與、緊密配合。
只有通過與其他部門進行充分的交流和溝通，才能得到詳實的相關信息資料，為稅務籌劃方案的規(guī)劃奠定堅實基礎；另一方面，制定好的稅務籌劃計劃只有在相關部門的密切配合下才能順利進行和實施。因此，稅務籌劃工作人員不能一味“閉門造車”，而是需要加強與其他部門的配合與溝通，最大程度爭取后者對稅務籌劃工作的支持。
三、結束語
一言以蔽之，稅收籌劃是一項涉及范圍相當廣的財務管理工作。我們需要在充分理解國家的相關稅收法律法規(guī)和政策辦法的前提下，探索和規(guī)劃符合企業(yè)自身特性的稅收籌劃方案，切實有效的做好企業(yè)的稅收籌劃工作。
參考文獻：
[1]周素梅.淺談現(xiàn)代企業(yè)稅務籌劃[J].中國外資，2010（5）.
[2]袁陽春.稅務籌劃在財務管理中的應用研究[J].行政事業(yè)資產與財務，2012（6）.
關鍵詞：稅務風險 管理成本 決策
企業(yè)在涉及稅務的問題上如果意識不夠明確，比如企業(yè)在稅務方面沒有按照國家的稅法等的規(guī)定進行，從而使得企業(yè)在發(fā)展過程中利益遭到不應有的損害，使得企業(yè)不能健康正確的往前發(fā)展，這就導致了企業(yè)稅務管理存在一定的風險。這涵蓋以下方面。
一、企業(yè)的稅務管理所存在的風險
（一）企業(yè)的納稅與稅法的規(guī)定沖突，不符合相關的法律法規(guī)的規(guī)定
這樣就會導致企業(yè)在稅務方面違反了規(guī)定，違反了相關的法律，出現(xiàn)應該繳納的稅款卻沒有按時交納，或者沒有交納足夠的應該交納的稅款，這就造成了稅務風險，給企業(yè)帶來的是相關的懲罰，比如罰款、補全稅款、加收滯納金等，最終還會造成企業(yè)的名聲被損壞的后果，影響企業(yè)的發(fā)展甚至阻止企業(yè)的發(fā)展。
（二）企業(yè)納稅所執(zhí)行的相關法律法規(guī)不準確
有些法律法規(guī)為了鼓勵企業(yè)的發(fā)展制定了部分優(yōu)惠政策而企業(yè)并沒有充分的了解，導致企業(yè)多繳納了稅款，這本不是企業(yè)該繳納的范圍，而企業(yè)卻繳納了不該繳納的稅款，使企業(yè)受到了不必要的損失。
（三）大多數(shù)企業(yè)對繳納稅款的工作不重視
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，大多數(shù)的企業(yè)自己可以預見到稅款本身就是企業(yè)所應該承擔的成本之一。但是仍有多數(shù)企業(yè)很少想到把繳納的稅款編入企業(yè)的預算中進行管理。對于一個企業(yè)的管理人員，對于繳納稅款這件事一般是被動的不是主動的心態(tài)；大部分管理者都認為稅款只是到時候交納就可以了，沒有必要專門的對其進行管理，履行法律的義務，不需要進行專門的管理控制。他們認為只要企業(yè)的財務工作人員能夠按照國家規(guī)定的稅務法律法規(guī)按時繳納申報即可了，這是稅務風險產生的很重要的一個原因。
二、對企業(yè)稅務管理所存在的風險進行管理
（一）明確對風險管理的一般原理，把這些原理運用到對稅務風險管理中去，實現(xiàn)稅務的風險管理
對企業(yè)稅務風險的控制，就是要對企業(yè)的稅務風險進行管理，就要先明確對風險管理的一般原理，進而把這些對風險管理的原理運用到對稅務風險管理中去，實現(xiàn)稅務的風險管理。這樣做的主要是為了以下目的：對企業(yè)應繳納的稅務進行管理；是這些稅務的繳納符合相應的法律法規(guī)的要求；在制定企業(yè)的稅務規(guī)劃時，要注意以企業(yè)的成本節(jié)省為主要目標。另外，在企業(yè)制定本企業(yè)的各種決策時以及在正常的經(jīng)營活動中要考慮這些決策和活動都符合相關法律法規(guī)的要求。還有稅務事項中涉及會計處理的部分一定要符合相應的會計制度和法律法規(guī)的要求。再次，對于實際操作中，納稅的程序以及納稅的申報等的方面一定的符合相應的法律法規(guī)的要求。最后，還要注意一定要在管理等方面符合稅務相關法律的要求，比如在對企業(yè)的賬簿進行管理的時候，在對稅務進行登記的時候以及在本企業(yè)的稅務的檔案管理中都要注意做到這些活動符合企業(yè)管理的要求，符合相應的法律法規(guī)的要求。
（二）在進行企業(yè)稅務管理的時候要對企業(yè)在稅務方面所能遇見的風險進行充分的預計和推測，并且積極的應對
把所能想到的企業(yè)遇到的稅務風險進行充分的分析。在對這些進行分析的前提下，才能把企業(yè)的稅務風險降到最低，這樣在涉及稅務的方面盡量的減少損失和風險，以此得到最大的利益，促進企業(yè)的發(fā)展，這樣我們在對企業(yè)在稅務方面所經(jīng)歷的風險進行分析管理的時候，要對企業(yè)進行稅務管理方面的支出進行分析。這對于一個企業(yè)的發(fā)展和利潤的最優(yōu)化是非常重要的，對于企業(yè)的健康成長也是必不可少的。
（三）轉變企業(yè)稅務管理的研究方向
對于企業(yè)的稅務管理的要求，一直以來主要是圍繞著稅務對企業(yè)產生的影響中所帶來的消極影響方面的可能性進行研究和管理的。這樣企業(yè)的稅務風險管理雖然有很多方面，企業(yè)在進行管理時主要圍繞著影響企業(yè)的價值的風險動因進行管理的，企業(yè)的稅務風險根據(jù)我們的分析來判斷是始終與企業(yè)的收益相隨相伴的，企業(yè)一定要明確的知道，企業(yè)需要對這些對自己的價值影響很大的稅務方面的管理風險加強其管理，這樣才能把企業(yè)的利潤也就是企業(yè)的價值做到最優(yōu)化。
三、對企業(yè)稅務風險的成本及相應對策進行分析
對企業(yè)所遇到的稅務方面的風險進行分析管理必須明確的知道企業(yè)所遇到的稅務風險的管理所包含的方面，以及企業(yè)稅務風險進行管理的過程中所需要的成本。
一般情況下企業(yè)所遇到的風險造成了企業(yè)的成本的增加，作為企業(yè)的風險中很重要的一部分的稅務風險也不例外。企業(yè)中存在的稅務風險的程度，直接決定著企業(yè)的稅務風險所需要的成本和支出。企業(yè)的稅務分析和管理的成本主要包括在對企業(yè)所遇到的稅務風險和應對這些風險中包括管理和其他方面的支出所需要支付的一切費用，還包括其中所遭受的損失。這是企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中，所需要的支出的很重要的一個方面。企業(yè)稅務風險的管理可以包括：
首先，有句話叫做“不戰(zhàn)而屈人之兵”。企業(yè)的稅務管理也是這樣的，要在企業(yè)的稅務風險發(fā)生之前，就對企業(yè)的稅務管理所需要的成本進行充分的預測。并且在企業(yè)的內部要為了應對企業(yè)的稅務風險制定并采取相應的目標制定措施。要對企業(yè)的稅務管理進行跟蹤、對企業(yè)的稅務管理的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、要注意事項的識別，并且要明確應對稅務風險采取的措施所應該承擔的成本也就是支出。這樣在企業(yè)的經(jīng)營管理中增加企業(yè)的操作環(huán)節(jié)包括企業(yè)的經(jīng)營和控制稅務風險的環(huán)節(jié)，從而降低企業(yè)在這一方面所造成的損失，保證企業(yè)的利潤，維護企業(yè)的利益。很多的企業(yè)采取了合理的措施將企業(yè)的稅務管理做到了成本最低。比如有的企業(yè)把稅務管理這一個必要環(huán)節(jié)進行前移，把以前的風險出現(xiàn)后進行管理和風險發(fā)生中進行監(jiān)督轉變?yōu)槭虑榘l(fā)生之前就進行預防，而不是消極的等待。在日常的經(jīng)營管理中做好防范的工作。隨時處理可能出現(xiàn)的問題。
其次，除了要做好預防工作，企業(yè)的稅務風險不可避免的會出現(xiàn)，這是就要求企業(yè)對隨時發(fā)現(xiàn)的影響企業(yè)利益的稅務風險進行完善管理。也就是對企業(yè)在經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的可能導致稅務風險的項目進行糾正，這就會增加企業(yè)相應的糾正的風險。這要求企業(yè)必須要在稅務風險出現(xiàn)的時候及時發(fā)現(xiàn)，需要設置專門的企業(yè)稅務管理部門，保證將企業(yè)將要遇到的風險進行化解， 不影響企業(yè)的正常發(fā)展，不造成不應有的明顯的損失。但是這樣就會增加一部分的支出就是企業(yè)在糾正稅務行為不違反稅務的管理過程中所需要的支出成本，我們叫做糾正成本。糾正成本是企業(yè)在糾正稅務風險過程中所不能避免的，糾正成本對于企業(yè)的利益最大化是極有益處的。企業(yè)應該明確這一點。
再次，企業(yè)對所能遇到的風險進行了預測并采取措施，對企業(yè)可能造成風險的方面進行了管理糾正的同時，還要注意在經(jīng)營過程中不可避免的會違背相應的法律法規(guī)，這是就不得不接受相應的懲罰，前兩點做的好的話這一點就會支出的比較少，有時企業(yè)內部為了規(guī)避稅務風險進行相應的改革，這方面所需要的費用我們稱為懲治費用，懲治費用完全可以降到最低，從而使企業(yè)獲得最大的利益，最小的影響企業(yè)的正常的發(fā)展和成長。
最后，現(xiàn)代企業(yè)在對稅務風險進行管理的過程中存在著眾多的問題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時就要明確企業(yè)的損失成本，由于企業(yè)經(jīng)營過程中很難分析和具體明確的指出企業(yè)對稅務相關的法律法規(guī)違背時候所造成的損失，所以企業(yè)對于損失的成本不能有全面的真實的統(tǒng)計。
四、結束語
企業(yè)的對于稅務風險的管理的程度，很大一方面就是企業(yè)對于稅務管理的力度。這在很大程度上影響著企業(yè)稅務的管理，影響著企業(yè)的總體利潤，從而影響著企業(yè)的發(fā)展前途。企業(yè)應該明確風險管理方面的制度，一個企業(yè)必須根據(jù)自己的現(xiàn)實情況，建立相應的稅務風險管理制度。保證健康發(fā)展。此外還要建立健全評估制度，完善應對的機制，并且重視企業(yè)稅務管理的考核。這些都是稅務管理方面所能采取的減小風險的很有效的措施。
參考文獻：
[1]許魯才.張曉.試論企業(yè)稅務風險管理[期刊論文]-企業(yè)導報 2009 （10）
【關鍵詞】企業(yè)稅務會計師企業(yè)稅務工作重要作用
稅務會計師是企業(yè)涉稅工作中，運用會計學相關理論與方法，對企業(yè)稅務進行統(tǒng)籌、管理、核算、監(jiān)督的主體，也是企業(yè)應對國家稅務調控、提高經(jīng)營效益的重要崗位。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)稅務會計師的作用日益突出，因此，研究稅務會計師在企業(yè)稅務工作中的作用，十分重要。
一、企業(yè)稅務會計的工作內容及主要特征
（一）企業(yè)稅務會計的工作內容
我國稅務會計師認證起步較晚，廣大企業(yè)經(jīng)營人員對稅務會計師及稅務會計工作的認識尚不全面?？偟膩碚f，稅務會計師是以國家現(xiàn)行稅收相關的法律法規(guī)為依據(jù)，運用會計學的理論和方法，對企業(yè)應納稅款進行系統(tǒng)全面的計算和繳納，并對稅務統(tǒng)籌管理、檢查與籌劃，對稅務相關資金進行核算和監(jiān)督的企業(yè)會計專職崗位和專業(yè)人才。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，稅務會計師直接管理企業(yè)涉稅事務。企業(yè)稅務會計的工作內容主要包括稅務統(tǒng)籌與納稅申報、積金核算等方面。具體來講，包括對國家相關的稅收法律法規(guī)、政策進行研究、分析，并以法律法規(guī)為基礎，對企業(yè)財務會計涉稅的財務處理及企業(yè)涉稅活動進行統(tǒng)籌與監(jiān)督；對企業(yè)涉稅業(yè)務所引起的稅款的形成、計量、繳納等資金進行核算，并以不違反法律法規(guī)的前提下，最大限度地減輕企業(yè)的稅務負擔；在法律法規(guī)的范圍之內，積極準確地應對各類涉稅活動，做好稅務管理工作等。
（二）企業(yè)稅務會計的主要特征
隨著我國稅法的不斷健全，稅收管理不斷嚴格，稅務會計工作目標與企業(yè)財務會計、管理會計的目標差異日益明顯。在企業(yè)會計工作中，稅務會計具有明確的主要特征。一是具有明確且嚴格的法律依據(jù)。企業(yè)稅務會計在工作中，必須嚴格地以稅收法律法規(guī)為準，必須嚴格遵守并執(zhí)行。在企業(yè)會計工作中，其他會計核算工作與稅務核算產生沖突時，也必須依據(jù)稅收法律法規(guī)進行調整。在這點上，企業(yè)及稅務會計是沒有其他選項的。二是稅務會計涉及企業(yè)整體的經(jīng)營業(yè)務活動。稅務會計貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動中，并對企業(yè)整體涉稅風險進行統(tǒng)籌時，需要全盤考慮所有的納稅事務與環(huán)節(jié)。三是稅務會計核算是在財務會計核算的基礎上進行調整核算。稅務會計與財務會計的計算口徑不同，需要在財務會計核算的基礎上，對收入、費用、利潤等總額進行調整從而計算應納稅額。
二、企業(yè)稅務會計在企業(yè)中的作用
（一）稅務會計對企業(yè)稅務管理具有重要作用
依法納稅是企業(yè)應盡的義務，因此企業(yè)必須根據(jù)法律法規(guī)及稅務部門的要求，結合企業(yè)經(jīng)營的實際，核算、申報并繳納稅款，否則將會受到法律法規(guī)所規(guī)定的處罰。企業(yè)依法納稅，就需要企業(yè)稅務會計必須對稅法及稅務部門的要求十分熟悉，并了解企業(yè)涉稅資金的運行規(guī)律。這就要求企業(yè)稅務會計既要精通會計實務，又要熟練地掌握稅收法律法規(guī)與政策，才能夠盡可能地及時、足額繳納稅款。
（二）稅務會計對企業(yè)稅務的籌劃作用
企業(yè)稅務籌劃是提高自身市場競爭力的重要手段。所謂的企業(yè)稅務籌劃，即稅務會計師通過合法的方式，在企業(yè)納稅環(huán)節(jié)進行合理合法的涉稅資金周轉策劃及安排，在此環(huán)節(jié)中，稅務會計師不僅要對涉稅資金進行核算與監(jiān)督，還要提出符合企業(yè)實際的有效降低企業(yè)風險的籌劃，從而使企業(yè)的效益實現(xiàn)最大化。因此，企業(yè)稅務籌劃是降低企業(yè)稅收成本、提高經(jīng)濟效益的手段。稅務會計師通過合法手段進行節(jié)稅籌劃，有利于幫助企業(yè)培養(yǎng)納稅意識，還可以減少稅收流失現(xiàn)象，增加財政收入，推動國家稅制的完善，可謂一舉多得。
（三）稅務會計可以促進企業(yè)分配關系的正確處理
一方面，稅收有利于保證國家財政收入的穩(wěn)定，也有利于加強對企業(yè)納稅行為的監(jiān)管。稅務機關可以根據(jù)稅務會計提供的企業(yè)涉稅信息，對企業(yè)稅收行為進行檢查，及時糾正錯誤、違法行為，從而正確處理相關主體的收益分配。另一方面，稅務會計在遵守國家法律法規(guī)的前提下，能有效降低企業(yè)稅收成本，使得企業(yè)資金的分配關系得到有效調節(jié)。眾所周知，資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素。企業(yè)只有進行正確的稅務籌劃及管理，才能夠在合法的前提下，爭取實現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)的涉稅資金創(chuàng)造出更合理的經(jīng)營效益，讓企業(yè)獲得最大限度的稅前及稅后利潤。
（四）稅務會計對企業(yè)財務管理的監(jiān)督作用
企業(yè)的稅收管理水平對企業(yè)的財務管理具有極大的影響。企業(yè)稅務會計要保證企業(yè)能夠正確地履行納稅義務，就需要結合企業(yè)生產經(jīng)營實際，依據(jù)稅法等依據(jù)進行計稅，在此過程中，稅收核算與財務核算易出現(xiàn)不一致的情況。這種由核算依據(jù)所導致的差異，需要依據(jù)稅收會計的核算，為企業(yè)的財務管理提供監(jiān)督作用，并最終為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。在企業(yè)納稅工作的微型電路，不論是自行設置的稅收管理部門，還是聘請的專業(yè)稅收會計，都會對稅務登記核算、納稅申報工作、發(fā)票報銷等涉稅活動進行監(jiān)督，并對財務管理工作提供評估和研究依據(jù)，實現(xiàn)財務管理水平的提高。
（五）稅務會計對企業(yè)稅務稽查工作的應對
稅務排查是指稅務機關依照《稅收征管法》等規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人進行檢查和處理的活動。在稅務稽查工作中，如果稅務機關對企業(yè)涉稅活動存在疑問的，將進行更正；如果存在違法行為的將進行處罰。稅務稽查具有法律規(guī)定的流程和方法。在企業(yè)中，需要企業(yè)稅務會計掌握稅務稽查的方法和程序，對企業(yè)自身進行自查，從而發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。在稅務稽查過程中，企業(yè)稅務會計不僅可以與稽查人員進行溝通，從而有效配合稽查工作，還可以依法保障企業(yè)的法定權利，進行解釋、陳述、申辯、提起行政復議或行政訴訟等行為，最大限度地降低企業(yè)涉稅風險和稅務成本。此外，隨著市場信息公開透明的要求越來越高，為了拓寬企業(yè)投資渠道，企業(yè)稅務會計可以通過稅務報表，向公眾展示企業(yè)的納稅情況，提高企業(yè)的社會誠信度和社會責任感，增強企業(yè)形象，促進企業(yè)發(fā)展。綜上，企業(yè)稅務會計對企業(yè)生產經(jīng)營、財務管理、稅務管理等工作都具有重要作用，因此，企業(yè)應重視稅務會計工作，建立完善和稅務會計核算體系，提高稅務會計綜合素質和工作能力，有效應對稅務稽查，并科學調節(jié)企業(yè)發(fā)展資金的運行，促進企業(yè)長期健康快速發(fā)展。
參考文獻
[1]閆瑞忠.淺談稅務會計師在企業(yè)中的作用[J].山西財政稅務?？茖W校學報，2011(02).
關鍵詞：賬簿憑證管理；稅務征管；法律法規(guī)
一、納稅人賬簿憑證管理存在的問題
我國賬簿憑證管理雖然與稅務登記、納稅申報、稅款征收和稅務稽查同為稅收征收管理的主要內容，也立法規(guī)定了相關的法律條文，但賬簿憑證管理在實際的管理過程中仍然存在著許多問題。
（一） 納稅人未按規(guī)定設置、填寫和保管賬簿憑證
納稅人企業(yè)內部的專業(yè)財務人員或聘請的會計業(yè)務的財會人員沒有依據(jù)會計準則及其相關的稅收法律法規(guī)設置、填寫和保管賬簿憑證，致使稅務機關難以獲取準確真實的財務信息及其納稅人的經(jīng)營活動情況，不能準確計算應當征收的稅款并計量企業(yè)的稅負。
（二）制定的相關法律法規(guī)實際操作性不強
目前我國出臺的《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》明確規(guī)定了納稅人賬簿憑證的種類、范圍、設置、備案以及保管，同時還規(guī)定了納稅人所負擔的法律責任。但在實際操作中仍然存在諸多問題，尤其是在衡量納稅人所負擔的法律責任時，由于稅務人員被賦予一定的裁量權，同時相關法律法規(guī)條文中的“情節(jié)嚴重”沒有定量的規(guī)定，因此難以準確判斷并作出相應的處罰。
（三） 稅務機關存在諸多賬簿憑證管理工作問題
雖然賬簿憑證管理同稅務登記、稅務稽查等同為稅收征管的重要內容，但是一直以來，稅務機關并沒有對納稅人賬簿憑證管理予以重視，僅花費較少的人力和物力在這個問題上。同時，由于我國納稅人賬簿憑證管理起步較晚，相比于西方許多發(fā)達國家，我國稅務機關在管理理念、方法和形式上存在著諸多值得改進的地方。
二、納稅人賬簿憑證管理問題的原因分析
（一）納稅人自身原因
1.企業(yè)會計人員。納稅人企業(yè)內部專業(yè)財務會計人員的缺失或是專業(yè)素質不高，都易造成企業(yè)賬簿憑證管理的混亂。有些財務會計人員不按照會計準則和稅收法律法規(guī)設置、記錄和調整賬簿項目，致使記錄數(shù)額不清、賬目混亂。甚至部分財務人員故意違背職業(yè)道德規(guī)范，設置內外兩套賬本，給外部報表使用者和稅務機關提供虛假的財務信息，以及不真實的經(jīng)營業(yè)務活動信息，為企業(yè)偷稅漏稅創(chuàng)造機會。
2.小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人數(shù)量眾多，且其賬簿憑證管理較一般納稅人更為混亂。作為小規(guī)模納稅人重要組成部分的個體工商戶，由于其經(jīng)營性質，從業(yè)人數(shù)少，成員復雜，經(jīng)營業(yè)務營業(yè)額少，大量非正常戶的產生等各種原因，稅務機關難以對其實施全面的監(jiān)管，致使個體工商戶在健全其賬簿憑證管理方面有著的“先天不足”與“后天缺陷”。
（二）稅務機關方面的原因
1.重發(fā)票，輕賬簿，組織機構的缺失，崗位職責的不明確
目前我國的稅務機關主要依據(jù)發(fā)票來管理稅源，征收稅款。這種思想是治稅理念的一大誤區(qū)。盡管發(fā)票能雙向反映經(jīng)營業(yè)務主體與經(jīng)營業(yè)務活動內容，體現(xiàn)了稅收征管的源泉所在，但這種作用的正常發(fā)揮是建立在納稅人擁有健全完善的賬簿憑證管理的基礎之上。其次沒能設立專門的機構和安排一定的工作人員來負責納稅人賬簿憑證管理的工作，不利于稅務機關對納稅人財務信息和實際經(jīng)營業(yè)務活動信息進行收集與整理。
2.與其他社會監(jiān)督機構合作的缺乏
根據(jù)《中華人民共和國會計法》有關規(guī)定，各地區(qū)的會計工作由該區(qū)所屬縣級以上地方各級人民政府財政部門管理。在實際中，財政機構由于各種原因缺乏對會計主體的監(jiān)管，同時缺乏與稅務機關的合作，致使納稅人存在著各種賬簿憑證管理問題。
（三）現(xiàn)行法律法規(guī)方面的原因
1.核定征收適用范圍過大
現(xiàn)行的稅收法律和法規(guī)規(guī)定了稅款征收有查賬征收和核定征收兩種類型，這樣的規(guī)定造成了納稅人賬簿憑證管理在許多類型企業(yè)中的缺失。法律法規(guī)規(guī)定對符合特殊條件的居民納稅人可以適用核定征收方式，上述規(guī)定給大量的納稅人創(chuàng)造了偷稅漏稅的空間與機會。
2.納稅人法律責任過輕
我國現(xiàn)行的法律法規(guī)對納稅人違背法律法規(guī)行為的法律責任作出了詳細規(guī)定，但是在實際的操作過程中，卻很難實施，收效甚微，因此對納稅人無法形成有效的震懾力，使納稅人在稅收博弈中考慮的違法違規(guī)成本過低，從而選擇在賬簿憑證上做手腳的行為。
三、對加強我國納稅人賬簿憑證管理問題的思考與建議
（一）納稅人方面的建議思考
提高納稅人企業(yè)內部財務會計人員的專業(yè)素質是加強納稅人賬簿憑證管理的重要基石。此外，加強完善納稅人在披露財務信息方面違法違規(guī)行為的記錄與整理，對發(fā)生不合法不合規(guī)行為的主要負責人及其相關財務人員予以警告，甚至追究其刑事責任，并對有過不良記錄的納稅人實施重點監(jiān)控。其次，加強小規(guī)模納稅人賬簿憑證管理也顯得尤為重要?？s小小規(guī)模納稅人的范圍，使更多的企業(yè)納入一般納稅人范圍。其次，對屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)或個體工商戶，稅務機關應當針對其不同形式的經(jīng)營模式，采取靈活多變的稅收征管模式。
（二）稅務機關方面的建議思考
稅務機關應當改變重發(fā)票輕賬簿的錯誤思想，要把納稅人的賬簿憑證管理作為稅收征收管理的一大重要內容付諸于實際行動中。在推行以信息管稅的治稅理念的進程中，加強納稅人賬簿憑證管理，收集整理相關稅收信息，完善健全稅收信息系統(tǒng)是至關重要的，因而設立專門負責納稅人賬簿憑證管理的機構組織是很有必要的。此外，在CTAIS稅收征管軟件中應當開發(fā)賬簿憑證管理版塊，加強相關信息的收集與整理，對加強納稅人賬簿憑證管理大有益處。此外，各級稅務機關應當加強與各級財政部門的合作，對納稅人賬簿憑證管理實施共同監(jiān)管。稅務機關還應當借助社會中介機構，如會計事務所與稅務事務所在稅收征管上所發(fā)揮的作用。
（三）法律法規(guī)方面的建議思考
1.縮小核定征收防范圍，加大處罰力度
應當縮小現(xiàn)行法律法規(guī)中核定征收范圍，應當適用查賬征收的納稅人依舊實行查賬征收，從而對納稅人形成威懾力，打消納稅人主觀上不建賬，設置隱匿或銷毀賬簿的想法。此外在對納稅人、扣繳義務人應當建賬而未建賬，或未按規(guī)定保管相關資料憑證以及向稅務機關申報的行為應當加大處罰力度。不僅在罰款數(shù)額上有所增加，可適當加入其他懲罰措施。
2.賦予稅務機關特別搜查權
現(xiàn)行的《稅收征管法》規(guī)定了稅務機關享有稅收檢查權，意味著稅務機關在一定程度上享有一定的知情權，但這個知情權的順利履行是建立在納稅人配合的基礎之上。面對納稅人故意隱藏賬簿憑證的情形，稅務機關可以提前申請公安部門介入，或是通過制定相關的稅收法律法規(guī)賦予稅務機關特別搜查權，使其能夠及時有效地取得相關證據(jù)，不給隱匿賬簿憑證的納稅人有任何轉移或銷毀賬簿的機會。
本文認為通過上述的解決方案，對加強納稅人賬簿憑證管理有一定的幫助，并使稅務機關有能力建立更為完善的稅收信息系統(tǒng)，并通過收集處理好的完整真實的稅收信息來加強納稅人賬簿憑證管理。由此形成一個良性的循環(huán)，并在不斷的相互推進中，最終達到完善納稅人賬簿憑證管理的目標。（作者單位：西南財經(jīng)大學財稅學院）
參考文獻
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關鍵詞：企業(yè) 稅收風險 影響
一、稅收立法對稅務風險的影響
企業(yè)面臨各種稅務風險的原因之一是外部復雜多變的經(jīng)濟法律環(huán)境。經(jīng)濟法律環(huán)境存在于企業(yè)之外，但會影響企業(yè)的稅收負擔，對企業(yè)的生產運營產生重大影響。企業(yè)的經(jīng)營者和管理者要進行全面的預測、評估未來將面臨的各種稅務風險， 根據(jù)實際需要對企業(yè)稅務風險進行控制，如果對經(jīng)濟環(huán)境的變化反應滯后、措施不力，將會增加企業(yè)控制稅務風險的難度，并且加大企業(yè)的稅務風險。在諸多外部經(jīng)濟法律環(huán)境中，企業(yè)稅務風險產生的重要原因是稅法立法導致的稅收法律體系不完善及稅收政策的頻繁變動。因為國家稅收制度是否健全對企業(yè)稅務風險的強弱影響很大。如果說在缺乏必要的了解和掌握的基礎上進行稅制設計，或者稅收制度存在明顯的缺陷和漏洞，對納稅的具體問題規(guī)定模糊、界定不嚴密，稅制規(guī)定的征稅方法及納稅程序過于復雜，就會給納稅人理解稅法帶來困難，客觀上加大企業(yè)的稅務風險。健全的稅收法律制度會有力保障納稅人依法納稅、維護自身利益。
由于我國改革開放三十年來稅收理念經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟時代的稅收無用論到市場經(jīng)濟時代稅收是社會正常運轉必備的手段的轉變，在理論與實踐方面一直處于借鑒西方發(fā)達國家稅收體系的同時結合我國實際，探索適合我國國情的稅收體系階段。1994年稅制改革，標志著我國稅制進入了法制化建設的軌道，但經(jīng)過十幾年的改革，雖然稅收法制建設有了長足的進步，但是我國稅收法律體系仍然存在立法層次低，稅制較為復雜的問題。因此我國目前的稅收法律體系仍有待進一步完善。
除了包括法律、法規(guī)，我國的各種稅收法律、法規(guī)和稅收征收管理制度的規(guī)定，同時還包括各種部門規(guī)章和其他有關的稅收規(guī)定，稅收立法層級低。迄今為止，稅法缺少一個發(fā)揮核心作用的母法稅收基本法，稅收法律體系中的法律僅有《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征管法》和《中華人民共和國車船稅法》這四部法律。包括我國第一大稅種增值稅的規(guī)定仍然是《增值稅暫行條例》。由于我國至今稅收法律體系仍然大部分以暫行條例、暫行辦法、部門文件的形式公布，每年財政部、國家稅務總局和各省頒布的稅收法規(guī)數(shù)量繁多，有相當一部分的稅收法規(guī)和部門規(guī)章未進行全面統(tǒng)籌和調查研究論證就正式頒布，這樣就會出現(xiàn)稅法規(guī)定與納稅人實際情況相背離，可能會出現(xiàn)稅收法規(guī)和部門規(guī)章法律法規(guī)發(fā)生沖突， 使納稅人無所適從的情況。比如2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過，國務院總理簽署國務院第540號令，于2008年11月14日公布的新的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》在2009年1月1日施行之前，已經(jīng)有113個規(guī)范性文件突破了舊的營業(yè)稅暫行條例或者實施細則的規(guī)定。這些與更高級次的稅收法律法規(guī)發(fā)生沖突的規(guī)范性文件往往不能及時糾正，增加了納稅人的稅收風險。同時，我國稅收法規(guī)變化過快，朝令夕改，增加了納稅人理解稅法、依法納稅的難度，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時準確掌握，導致了納稅人由于無知性而不遵從稅法行為誘發(fā)企業(yè)的稅務風險。
我國整個稅法體系是建立在國家財政收入和保障國家行政利益基礎上的，是以公法為主體的國家，國家行政權力的保護遠遠大于對納稅人利益的保護，通過所有稅收法律法規(guī)的條文我們可以看出來，包括在我國憲法中有明確的公民具有依法納稅義務的規(guī)定，但沒有依法享有納稅人權利的規(guī)定。這種稅收征納關系的不平等與適用同一法律時事實上地位的不平等增加了企業(yè)的稅收風險。另外，由于稅收政策是國家宏觀經(jīng)濟調控的重要手段，因此稅收政策不可能是固定不變的，為了適應市場經(jīng)濟的發(fā)展它總是要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展狀況進行相應的調整，具有應時性或相對較短的時效性，國家通過對稅收法律、法規(guī)及時修訂、補充或完善，不斷推出新的政策，使舊的政策不斷被取消和改變，以更好地體現(xiàn)國家的產業(yè)導向等經(jīng)濟政策。一般來說，政府為防止通貨膨脹， 抑制經(jīng)濟過熱，也會實施緊縮性財稅政策，調整稅收政策。反之，為促進經(jīng)濟增長，會制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，施行積極的財稅政策，鼓勵企業(yè)生產和投資。另外，在不同階段、不同時期、不同地區(qū)和不同行業(yè)，政府會針對不同產品或行業(yè)實行差別性稅收政策， 合理的運用稅收杠桿在內的宏觀經(jīng)濟政策，使得企業(yè)的涉稅安排，尤其是涉稅的長期生產經(jīng)營決策產生一定的稅務風險，這就是企業(yè)所面臨的稅收政策變化風險。
二、稅收執(zhí)法對稅務風險的影響
對法律責任的判定基于執(zhí)法者對法律法規(guī)表述的理解是成文法的特點，而我國就是以成文法為主體的國家。如果稅收行政法規(guī)、行政規(guī)章條文規(guī)定空間太大、內容及定義不確切，極易形成稅收陷阱。由此決定了納稅人接受不同的稅務解釋，即使經(jīng)歷相同的涉稅行為，會納稅人稅收負擔不公平的同時，增加納稅人稅收風險。由于稅法解釋權歸稅務機關，我國稅務機關事實上享有過多的自由裁量權，征納關系不對等，目前我國稅收管理實踐就印證了上述觀點，甚至有部分稅務官員隨意解釋稅收法律法規(guī)，以“稅收政策的解釋權歸稅務機關”為由影響了稅法嚴肅性，同時也造成納稅人的稅收風險急劇上升。如2011年最高人民法院《婚姻法》司法解釋（三）出臺之后，各省市稅務機關迫不及待的征收媒體所稱的“婚姻加名稅”（后已被國家稅務總局公告取消，但各地實踐中已經(jīng)繳納的稅款不退，不但加大了普通納稅人的稅收風險，還對中國家庭穩(wěn)定形成了沖擊。
稅收執(zhí)法對納稅人稅收風險的影響表現(xiàn)如下。首先稅務行政執(zhí)法部門會因為稅收法律、法規(guī)的不完善，在執(zhí)行稅收政策時會出現(xiàn)偏差。目前我國許多稅收政策具體的稅收條款設置不完善，只對有關稅收的基本層面做出相應規(guī)定，這就無法涵蓋所有的稅收事項，在對同一稅收政策理解上企業(yè)和稅務機關也可能存在偏差。如果因為對稅收法律、法規(guī)理解不一致而與稅務機關發(fā)生爭執(zhí)，由于稅收法律法規(guī)的解釋權實質主要存在于稅務執(zhí)法機關，因此企業(yè)可能會實施反避稅措施或因稅務行政執(zhí)法的偏差等多種原因而產生的稅務風險。 其次在一定的范圍內，稅法對具體的稅收事項通常留有一定的彈性空間，客觀上加大了企業(yè)的稅務風險。因此對所有情況稅收法律、法規(guī)不可能都做出明確的規(guī)定，在現(xiàn)實中經(jīng)常變化且十分繁雜，尤其是對新生的事物缺少相關法律規(guī)定，稅務機關擁有自由裁量權，常留有一定的彈性空間，從而給稅務機關的執(zhí)法留有余地。也就是稅務機關不僅擁有稅法的執(zhí)行權和解釋權，而且在具體執(zhí)法過程中還有一定的自由裁量權，這種稅務機關不僅擁有稅法的執(zhí)行權和解釋權，限客觀上為稅收法規(guī)執(zhí)行偏差的產生提供了可能性，過大的稅收執(zhí)法權使此企業(yè)面臨執(zhí)法不規(guī)范、甚至受其違法行為侵害的風險很大， 因為納稅人涉稅的生產經(jīng)營活動安排需要符合國家稅收法律立法者的意圖。同時，在我國稅收執(zhí)法工作中，有法不依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象時有發(fā)生。稅務行政執(zhí)法人員的素質、法制觀念、業(yè)務技術水平和稅務機關執(zhí)法的隨意性也在極大地沖擊了稅務執(zhí)法的統(tǒng)一性和規(guī)范性。企業(yè)依法納稅及控制稅務風險的依據(jù)是稅務行政人員執(zhí)法程序，稅務行政人員執(zhí)法程序的不規(guī)范，成為企業(yè)稅務風險產生的直接動因，可能造成有的企業(yè)不該繳的稅反而多繳，該繳的稅未繳。
一直以來，我國納稅人和稅務機關之間存在信息不對等的情況，一些具有適用性的政策法規(guī)處于非公開的狀態(tài)。稅務機關對于新出臺的稅收政策，尤其是稅收優(yōu)惠政策宣傳的不足，往往缺乏對納稅人提醒關注的說明，企業(yè)可能在適用法律時就會因為對法律理解有偏差，或者是不了解相關稅收法律以及適用不當?shù)?，導致稅收法律適用風險，甚至最終導致稅務機關的處罰，也就是承擔了稅收違法處罰風險。同時，企業(yè)可能要應對國稅和地稅兩套征納系統(tǒng)，在申報繳納增值稅時需要向國稅部門申報繳納，而個人所得稅、房產稅等需要向地稅部門申報繳納，企業(yè)所得稅可能向國稅部門，也可能向地稅部門申報繳納。這樣兩套稅務機關征管體系客觀上加重了納稅人的稅收負擔，增加了納稅人的納稅成本及稅務風險。
參考文獻：
關鍵詞:會計 稅務 要素確認 差異 核算
企業(yè)在進行稅務繳納時，會以會計財務為基準，財務會計的報告和資料信息都必須真實、有效，才不至于違法稅法通則，與稅務法律法規(guī)的規(guī)定不沖突，如果稅務和會計在某個項目上出現(xiàn)矛盾或者沖突的話，就要對稅務的籌劃或者是會計的核算進行調整，稅務和會計的要素中存在確認的差異，對于差異進行有目的地明確，能夠對會計的核算工作和稅務的繳納工作有著很重要的現(xiàn)實意義和影響。
一、 稅務和會計對收入確定的差異
稅務和會計對收入的確定，對銷售出去的商品不是以消費者是否收到商品或者企業(yè)是否給消費者發(fā)貨為標準，而是以商品是否在銷售的過程中出現(xiàn)風險、商品所得的利潤是否已經(jīng)轉移、商品是否繼續(xù)受到企業(yè)的控制和管理、商品與消費者是否還保持購買和銷售的關系和聯(lián)系；企業(yè)對商品是否還具有繼續(xù)控制和管理的權利、商品所得的經(jīng)濟效益是否已經(jīng)在企業(yè)或者相關部分的預算當中等等這些為標準，對收入確定就是以這些因素為判斷依據(jù)，對稅務進行收入確認，銷售的商品或者是在途銷售的商品是否已經(jīng)取得銷售憑證或者是銷售款項。
二、 稅務和會計對稅前扣除、成本費用確認的差異
會計相關的會計法律法規(guī)制度和稅務的法律法規(guī)在進行核算時就有差異，這樣的差異就是永久性的差異，屬于稅前就扣除的差異有：企業(yè)員工的工資和薪酬的支出；利息的支出；員工的福利費；救濟性或者是公益性的捐贈；運輸方面的保險費用以及財產的保險費用；企業(yè)進行商品宣傳的廣告費用；進行業(yè)務宣傳時的業(yè)務費用；員工的工會費用；員工在進行教育時的經(jīng)費；各種各樣的統(tǒng)籌基金和保險基金；傭金以及業(yè)務招待時產生的費用等等，這些費用都是在會計報表中能夠出現(xiàn)的成本費用，這些費用必須在會計相關法律法規(guī)的制度上進行處理，經(jīng)過批準后才能夠被扣除。
會計資料信息中的數(shù)據(jù)都是在相關法律法規(guī)的規(guī)范下進行處理的，而且會計資料信息中還會有一些會計方面的數(shù)據(jù)，比如說：被沒收的財物損失、罰款或者是罰金、違法經(jīng)營法則時的罰款、稅收方面的帶納金。意外傷害或者是自然災害等等，這些也同樣是會計的信息資料，非公益性的支出或者是非救濟性的贊助等等，財務會計的處理上不能夠將這部分的費用支出作為利潤費用支出處理，會計利潤會相應的減少，應該交的所得稅不能夠減少納稅的所得，而且不能夠作為一項利潤進行處理。
三、 稅務和會計在資產核算方面的差異
(一)無形資產方面的處理差異
會計的準則和相關法律法規(guī)規(guī)定投資者在投資過程中的無形資產，是由價值的資產，而且會將實際的收入或者是成本計算在內，都是確定的實際數(shù)據(jù)，按照法律程序獲得無形資產就是依法所得無形資產，律師費用和注冊費用都將作為無形資產的成本費用，在開發(fā)或者是研究過程中產生材料的費用、參與人員的薪酬或者是福利成本費用、開發(fā)和研究過程中產生的租借費用等等，將會直接被記錄當期的損益當中，稅法還規(guī)定無形資產要按照在開發(fā)和研究的過程中的支出進行計價。
(二)處理固定資產時的差異
企業(yè)的固定資產包括的方面很多，無償?shù)墓潭ㄙY產、有償?shù)墓潭ㄙY產等等，固定資產是企業(yè)的財務基礎，固定資產的會計核算一般比較復雜，因為涉及到的方面很多，而且有很多的因素還是不固定的，會計法和會計制度中處理固定資產時要按照會計法的相關法律法規(guī)和政策執(zhí)行，固定資產的會計核算和稅務的繳納中出現(xiàn)差異。
(三)處理長期待攤的費用的差異
稅法通則中明確規(guī)定，企業(yè)進行籌建和開辦的成本費用，應該從經(jīng)營的月份或者是開始生產的月份算起，在進行分期扣除時也不能夠短于五年，會計的準則中也規(guī)定，除了建造的固定資產和購置的固定資產外，籌建購置固定資產產生的所有費用都應該屬于長期待攤的費用，而且在企業(yè)準備開始進行生產和經(jīng)營活動時才能夠被記錄當期發(fā)生的損益。
四、 稅務和會計在其他核算方面的差異
應付款項指的是不需要進行支付或者是沒有辦法進行支付的長期借款和應付的賬款；對債務進行重組并且收益時，會計法的相關規(guī)定表明作為資本公積進行入賬，不能夠作為當期發(fā)生的損益，但是現(xiàn)在行駛的稅法的規(guī)定中指出該計到企業(yè)應該進行納稅的范疇，而且是企業(yè)應該繳納的所得稅。
五、結束語
稅務和會計在要素的確認方面存在的差異性進行明確以后，會計的核算工作和稅務的繳納工作就能夠做好，會計的核算職能和稅務的相關法律法規(guī)都要符合國家和相關部門的準則和原則，在進行會計核算和稅務繳納工作時，一旦出現(xiàn)矛盾或者是沖突就要在差異上找原因，并且及時作出處理決定和對策。企業(yè)的稅務繳納和會計核算對于企業(yè)在市場中的競爭力和企業(yè)的經(jīng)濟效益來講都是非常關鍵且必要的，一定要予以重視。
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