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中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-64-2
0 引言
在企業(yè)風險管理中，稅務風險管理是其中非常重要的一部分內容。但是，最近幾年，很多企業(yè)都被查出了稅務問題，從而給企業(yè)帶來了嚴重的經濟損失。企業(yè)在稅務風險管理中存在很多問題，其中包括稅務風險評估方法不科學、風險應對措施采取力度不夠等。因此，面對市場競爭的日益激烈，企業(yè)要想在市場競爭中占有一席之地，就應該充分認識到稅務風險管理的重要性，建立高效稅務風險管理體系，并定期對相關負責人進行專業(yè)知識的培訓，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。
1 企業(yè)稅務風險概述
1.1 企業(yè)稅務風險內涵
稅務風險貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個過程，企業(yè)要想能夠長久穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須重視稅務風險問題。目前，我國企業(yè)的稅務風險主要分為兩部分：一方面，企業(yè)的稅務行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，即企業(yè)存在未納稅、少納稅的現象，從而使得企業(yè)的聲譽受損，嚴重的就要面臨破產;另一方面，企業(yè)經營行為使用稅法不準確，多繳納了稅款，給自身企業(yè)增加了不必要的經濟負擔。稅務風險的特點有很多，其中包括主觀性、必然性、預見性等[1]。
1.2 稅務風險管理
只有提高了稅務風險管理水平，才有可能保證企業(yè)經濟效益的增長。在企業(yè)的發(fā)展中，稅務風險管理主要指的就是企業(yè)根據市場環(huán)境的制約和自身條件的限制，然后采用科學的管理手段來對稅務風險進行判斷和控制。在具體的稅務風險管理中，企業(yè)相關負責人應該充分了解稅務風險的相關理論知識，不斷提高自身的稅務風險管理水平，并對稅務風險進行相關的事前的識別、事中的管理控制和事后的評價，爭取把稅務風險扼殺在源頭，最終減少企業(yè)的經濟損失。
2 企業(yè)稅務風險管理中存在的問題
2.1 稅務風險評估方法不科學
從目前我國企業(yè)的稅務風險管理的現狀來看，企業(yè)的稅務風險評估方法非常不科學，這在很大程度上影響了企業(yè)的稅務風險管理水平。在企業(yè)的稅務風險管理中，稅務風險評估方法有很多，目前，很多企業(yè)主要采用的風險評估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業(yè)都沒有重視稅務風險管理，也沒有根據自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定完善的風險評估方法，同時，也沒有建立統(tǒng)一的評估體系，增大了稅務風險概率。
2.2 風險應對措施實施力度不夠
據相關調查顯示，由于部分企業(yè)沒有充分認識到稅務風險管理的重要性，從而沒有加大對稅務風險的宣傳力度，風險應對措施采取力度不夠。一般情況下，面對稅務風險，企業(yè)不應該只是采用一種風險防控措施，應該把多種應對措施有效地結合起來，從而提高稅務風險的管理水平。但是，目前，很多企業(yè)的相關稅務風險管理人員缺乏風險管理意識，也沒有風險管理經驗，一旦遇到風險管理問題，就不能及時采取相應的措施進行解決?？傊髽I(yè)的稅務風險評估方法的單一性，風險應對措施的數量較少性已經成為了企業(yè)在稅務風險管理中面臨的一項非常棘手的問題[2]。
3 提高企業(yè)稅務風險管理水平的有效措施
針對以上企業(yè)稅務風險管理中存在的問題，企業(yè)應該充分認識到稅務風險管理的重要性，采取多種風險應對措施，制定完善合理的風險評估方法，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而提高風險管理水平。下面我們就來具體說下提高企業(yè)稅務風險管理水平的有效措施都包含哪些方面的內容。
3.1 建立高效稅務風險管理體系
針對企業(yè)的稅務風險管理來說，建立高效稅務風險管理體系具有非常重要的意義。第一，企業(yè)應該不斷對自身的內部結構進行調整，讓企業(yè)的各級領導都能夠充分認識到風險管理的重要性，明確稅務風險管理責任，并充分發(fā)揮監(jiān)督部門的指責，調動工作人員的工作積極性，并根據自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定完善的高校稅務風險管理體系，從而降低稅務風險概率。第二，企業(yè)應該建立完善的稅務風險管理制度，不斷提高稅務風險管理的質量和效率，有效發(fā)揮稅務風險管理制度作用，從而給企業(yè)帶來更大的經濟收益。第三，企業(yè)還應該成立專門的稅務風險管理部門，并安排相關的稅務風險管理人員進行管理，把稅務風險中的各個責任都明確到每個管理人員身上，一旦遇到稅務風險管理問題，就應該及時追究相關負責人的責任，并采用相應的措施加以解決，同時，還應該定期做稅務風險的匯報總結，及時向上級領導進行匯報，相關的領導根據企業(yè)的發(fā)展情況作出準確的稅務決策，從而降低稅務風險[3]。
3.2 加強技能培訓，提高稅務風險管理意識
企業(yè)要想提高稅務風險管理水平，還應該不斷提高相關負責人的稅務風險管理意識，定期對相關管理人員進行專業(yè)技能的培訓。首先，企業(yè)應該重視對風險管理人員的稅務風險管理與防控方面技能知識的培訓，讓相關的工作人員都能夠充分掌握稅務風險管理專業(yè)知識，有條件的企業(yè)還可以聘用一些稅務風險管理人才，擴充自身企業(yè)的稅務風險管理部門人才隊伍。其次，企業(yè)還應該定期召開稅務風險管理座談會，聘請一些相關的稅務專家來蒞臨指導，不斷提高員工對稅務風險管理技能水平[4]。最后，企業(yè)還應該加大對稅務風險管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹立正確的稅務風險防控意識，把稅務風險管理理念全面貫徹到稅務風險管理工作的各個環(huán)節(jié)當中，提高員工對稅務風險管理的思想意識，只有這樣，才能不斷降低稅務風險發(fā)生的頻率，從而為企業(yè)的持久穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎。
3.3 加強稅務風險管理信息的溝通
在日常的稅務風險管理中，企業(yè)各個部門之間的有效溝通對于降低企業(yè)稅務風險具有非常重要的作用。企業(yè)應該定期加強各個部門、各個成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務風險問題，就應該及時溝通，隨時交流意見，從而杜絕稅務風險給企業(yè)造成的經濟損失。隨著我國科學技術的不斷發(fā)展，企業(yè)相關的稅務風險管理部門就應該采用現代化信息技術，比如網絡技術、計算機技術等，以此來建立完善的稅務風險管理溝通平臺，或者建立相關的稅務風險管理信息系統(tǒng)、外部信息獲取與共享系統(tǒng)等，互相分享稅務風險管理意見，降低稅務風險的發(fā)生概率。除此之外，在促進企業(yè)經營與稅務風險管理信息化同時，企業(yè)可以把上述系統(tǒng)或者平臺有效地結合在一起，為企業(yè)的稅務風險管理創(chuàng)造良好的條件，從而促進企業(yè)實現經濟效益的最大化[5]。
3.4 構建良好的企業(yè)文化
企業(yè)文化對于所有的企業(yè)來說都是非常重要的，它是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化在企業(yè)的日常管理中發(fā)揮著無可替代的作用。在進行稅務管理時，企業(yè)應該把企業(yè)文化與之有效地結合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務管理水平。在企業(yè)的稅務風險管理中，無論是企業(yè)的高層領導還是基層工作人員，都應該積極投身到稅務風險管理工作中，企業(yè)領導干部積極發(fā)揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動全體員工共同進行宣傳，加強員工的思想政治教育和職業(yè)道德素養(yǎng)教育，營造良好的工作環(huán)境，杜絕工作中的不良之風，從而保證企業(yè)文化能夠持續(xù)地發(fā)展下去。
4 結束語
總而言之，稅務風險管理是一項非常嚴謹且系統(tǒng)的工作，稅務風險管理水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)應該充分認識到稅務風險管理的重要性，不斷總結工作經驗，定期對管理人員進行專業(yè)知識的培訓，加強風險管理意識，從而促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
參 考 文 獻
[1] 羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012.
[2] 杭州市國家稅務局課題組，張積康.大企業(yè)稅務風險管理國際經驗及其借鑒[J].涉外稅務，2011（6）：34-39.
[3] 劉茜.企業(yè)稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2012.
【關鍵詞】中小企業(yè)；稅務風險；防范控制
一、引言
對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實力有限，為了提高企業(yè)的經營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務籌劃作為企業(yè)管理的重要內容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業(yè)出現涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業(yè)出現由于法律風險影響經營，不僅會產生嚴重的經濟損失，甚至會影響業(yè)務的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實現中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業(yè)內部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業(yè)的健康經營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。
二、中小企業(yè)主要稅務風險及產生原因分析
對于中小企業(yè)而言，稅務風險主要包括兩方面的內容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務中違反稅務法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現法律風險；另一方面，就是企業(yè)在稅務籌劃中出現了不少的問題，未能充分結合企業(yè)的自身經營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：
1.中小企業(yè)的稅務風險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經營規(guī)模相對較小，內部管理資源不足，在企業(yè)稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業(yè)務，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現不少問題。
2.稅務風險內部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務風險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業(yè)稅務管理，甚至是造成企業(yè)出現稅務風險的重要原因。
3.中小企業(yè)稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，需要專業(yè)管理人員負責。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業(yè)知識和經驗不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務風險管理工作的實際需要。
三、中小企業(yè)稅務風險管控措施研究
1.提高對企業(yè)稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應該重視涉稅風險對企業(yè)的經營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務風險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業(yè)應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關稅收政策，特別是中小企業(yè)應該根據自身行業(yè)、經營業(yè)務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關稅收政策規(guī)定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。
2.進一步健全完善中小企業(yè)的稅務風險防控機制。防范應對中小企業(yè)的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業(yè)內部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務風險防控機制。首先，應該結合企業(yè)自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內容、防控重點以及具體防控業(yè)務流程等。其次，應該重點完善中小企業(yè)的稅務風險防控管理組織架構，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業(yè)的稅務風險過程管理。
3.提高中小企業(yè)的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業(yè)稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業(yè)材料采購過程中的票據管理，經營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業(yè)在生產經營和內部管理中可能出現的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據控制、成本費用控制、固定資產控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業(yè)的稅務風險識別，及時對可能出現的稅務風險隱患進行防范處理。
4.注重加強與稅務部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經營管理中可能發(fā)生的稅務風險問題，中小企業(yè)還應該注重積極主動地加強與稅務機關的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關部門的指導，對有關的涉稅業(yè)務，或者是納稅爭議，等應該做好協(xié)調處理，在保證各項納稅工作合法合規(guī)的基礎上，實現中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。
四、結語
中小企業(yè)應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結合中小企業(yè)的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內部監(jiān)督與預警機制，為企業(yè)稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻：
[1]企業(yè)稅務風險及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）. 2017（01）.
[2]試論“營改增”稅制改革下企業(yè)稅務風險[J]. 崔麗芳. 現代經濟信息. 2016（23）.
一、國內企業(yè)稅務風險管理的情況分析
(一)國內企業(yè)稅務風險管理情況總結
國內企業(yè)在經營發(fā)展的過程中，受到國內經濟市場變動因素的影響，增加了企業(yè)在稅務管理中的風險系數和復雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務征收繳納過程中的風險難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財務人員對企業(yè)的稅務繳納行為進行總體管理。從國內目前的企業(yè)稅務風險管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識到企業(yè)稅務監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內部建立科學合理的稅務風險監(jiān)督管理機制，從思想上沒有形成稅務風險管理意識，造成企業(yè)承擔著過多的稅務風險隱患。
(二)企業(yè)稅務風險管理的功能體現
由于國內多數企業(yè)在內部稅務風險監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產經營與運作管理活動，也不利于企業(yè)實現經濟效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負面影響。企業(yè)的稅務風險管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因為在稅務申報、核算、繳納等一系列行為中產生違法行為或者重復納稅行為給企業(yè)帶來經濟損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導致企業(yè)在經濟收益、信譽誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。
二、國內企業(yè)稅務風險管理中的問題分析
(一)國內企業(yè)稅務風險管理問題形成的外部原因
我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權機關依據國家稅法法律規(guī)范相關規(guī)定，對國內企業(yè)全部的稅務行為及其行為之間形成的相互關系進行的稅收調整。我國正在進行法制社會的全面建設，稅務征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應當主動承擔和履行的義務，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經濟利益，國內企業(yè)應當做好自身的稅務風險管理工作。但是，我們應當看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經濟市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務管理中的風險隱患，提高國家的稅務征收質量，應當建立科學的稅法法律體系。
(二)國內企業(yè)稅務風險管理問題形成的內部原因
國內企業(yè)學習、接受、應用稅務風險管理理論和方法的時間還不長，因此國內企業(yè)對稅務風險管理的實踐操作經驗尚且不足，在管理過程中的需要學習的內容還有很多。從現階段國內企業(yè)的稅務管理情況來看，大部分企業(yè)對稅收風險管理的概念認識不夠清晰，還沒有正確認識到稅務風險監(jiān)督管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業(yè)的生產經營過程中，稅務風險處處存在，企業(yè)的稅務風險監(jiān)督管理工作應當全面應用貫穿與企業(yè)經營管理的方方面面，建立綜合稅務風險監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財務管理行為和稅務繳納計算行為，不斷提高企業(yè)負責決策人和財務管理人員對稅務風險監(jiān)督管理的認識，構建完善的財務管理內控機制輔助稅務風險管理工作，將企業(yè)的稅務風險管理工作徹底落實。
三、國內企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務風險管理目標
據上文的分析可知，國內企業(yè)稅務風險產生的原因十分復雜，大企業(yè)稅務風險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結合而得出結論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務風險和自身情況相結合，建立一系列稅務風險管理制度，確立明確的目標，以便于從整體上控制稅務風險對企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務風險管理目標，主要是指建立合規(guī)性目標、戰(zhàn)略性目標以及效率性目標。合規(guī)性目標是指企業(yè)在稅法允許的范圍內進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風險時免除稅務部門的處罰，因此合規(guī)性目標是企業(yè)稅務風險管理的首要目標。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標是指企業(yè)的稅務風險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關系。這就要求企業(yè)結合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標是指企業(yè)的稅務風險管理要爭取降低稅務成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達到股東權益最大化的目標。企業(yè)應該建立起完善的企業(yè)管理機制，有效地處理好成本和效益的關系。
(二)建立基礎信息系統(tǒng)
作為一個擁有完善稅務制度的企業(yè)，建立稅務風險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務相關信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進行更新檢查。企業(yè)還可以通過計算機系統(tǒng)和網絡工具建立內外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內、外部信息的通暢，將信息技術應用于稅務風險管理的各個部分，建立包含風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)，實現企業(yè)日常管理與稅務風險管理的信息共享。
(三)著重關注企業(yè)的重大事項
一、我國大企業(yè)稅務風險管理存在的問題
當前我國大企業(yè)在稅務風險管理方面存在一定的問題，主要表現為如下幾個方面：
(一)大企業(yè)內部沒有建立特定的稅務風險管理部門
我國想當部分的大企業(yè)沒有根據業(yè)務的需要建立專門的稅務風險管理部門，雖然隨著對稅務風險管理重要性認識的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務崗位，但是部分管理層對稅務風險管理認識不足，僅僅將稅務崗位看做企業(yè)一個組織，沒有發(fā)揮管理部門應有的作用。相關科室的主要業(yè)務局限在常規(guī)的稅收、報銷等范疇，沒有對其賦予稅務風險管理的具體職能，限制了稅務風險管理職能的發(fā)揮。從事稅務管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財務部門的人員，沒有經過專業(yè)的業(yè)務素質訓練和培養(yǎng)，在實際業(yè)務操作中，對稅務政策的把握往往出現偏差，造成企業(yè)稅務風的發(fā)生。
(二)未能建立高效的溝通協(xié)調機制
1、大企業(yè)的稅務管理機構與其它機構缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務管理機構只是稅務政策的執(zhí)行者，很少直接參加大企業(yè)經營決策的制定，對于政策的出臺缺乏必要的了解，更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務政策。和其它相關部門缺少足夠的稅務方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門由于不直接參與稅務管理，不能以最快的速度將稅務信息反饋給稅務管理部門，這樣往往造成稅務管理部門的信息滯后和稅務政策的被動。
2、大企業(yè)的稅務管理機構與稅務機構缺乏順暢的協(xié)調由于我國的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務機構進行有效溝通，又由于當前的稅收制度不完善，稅務政策的變化對于企業(yè)產生的影響無法在第一時間反饋給稅務部門，造成大企業(yè)經營和稅收政策變化的不同步。在我國當前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性，如果稅務從業(yè)者不能準確把握稅收政策，往往會產生執(zhí)行過程中的偏差，這樣就造成稅務風險的發(fā)生。
(三)我國大企業(yè)稅務風險管理體系尚未完全建立
1、對大企業(yè)所處的稅務風險環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務風險管理目標不夠明確大企業(yè)由于沒有建立專門的稅務風險管理部門，對可能產生稅務風險的因素缺乏足夠的識別，對產生的稅務風險原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務風險管理目標。由于缺乏明確的管理目標，無法有效指導稅務風險管理工作的有序開展，也不便于大企業(yè)對發(fā)生的稅務風險進行客觀評估和有效規(guī)避。
2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務風險管理動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)由于對稅務風險管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產經營活動中無法準確預測稅務風險，也就無法動稅務風險進行動態(tài)監(jiān)測和有效分析，難以有效規(guī)避潛在的稅務風險。
3、大企業(yè)缺乏稅務風險評估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務風險的事前監(jiān)測，也就無法建立有效的稅務風險評估體系，對于企業(yè)經營過程中可能的稅務風險也無法進行有效監(jiān)控，當稅務風險真正發(fā)生時，大企業(yè)也不能準確做出判斷和相應決策。由于缺乏完整的稅務風險監(jiān)控體系，因此在實際經營生產過程中無法對涉稅的各種環(huán)境進行及時有效監(jiān)控。
4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務風險機制當前我國大企業(yè)面對稅務風險時，更多的是被動的承受，不能及時采取維權措施，主動應對稅務風險的機制尚未建立，對于稅務風險預防和應對缺乏足夠的對策。對于稅務風險的事后處理主要限于對發(fā)生的稅務風險進行公關處理和風險承擔，缺乏科學客觀的評價體系，對于如何構建風險規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學方法，對于如何避免發(fā)生類似的風險沒有形成常態(tài)化的風險規(guī)避模式。
二、構建我國大企業(yè)稅務風險管理體系對策分析
(一)培養(yǎng)先進的稅務風險管理理念
大企業(yè)稅務風險管理水平的高低很大程度上取決于管理層對稅務風險的意識和稅務風險管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務風險管理水平，首先要在企業(yè)范圍內培育先進的稅務風險管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務風險管理問題。根據《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》的相關管理規(guī)定，大企業(yè)的決策者應該對稅務政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光，根據變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長遠目標，從大企業(yè)發(fā)展實際出發(fā)，建立完整的稅務風險內部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實際的稅務風險應急體制，并對企業(yè)稅務風險運行情況進行及時跟蹤和調整，不斷提高大企業(yè)的市場競爭力。在大企業(yè)范圍內宣傳稅務風險管理重要性，在全員范圍內建立稅務風險防范意識。大企業(yè)應該做好廣泛的動員工作，使全體成員認識到稅務風險防范的重要性和必要性，將稅務風險管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務風險管理理念深入到每位員工心中，內化為員工的日常工作動力。通過培訓等手段不斷提高稅務從業(yè)人員的業(yè)務素質。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對稅務部門相關人員進行不定期的專業(yè)培訓和新稅法的政策宣貫，使稅務從業(yè)人員的業(yè)務素質不斷提升，使稅務政策內化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質提升過程中不斷提高員工稅務風險管理必要性的認識、不斷完善大企業(yè)稅務風險防范體系、不斷提高企業(yè)稅務風險管理規(guī)避能力，從而促使大企業(yè)稅務風險管理朝著健康良性的方向發(fā)展。
(二)建立專門的稅務風險管理機構
大企業(yè)在建立稅務管理部門的同時應該不斷完善稅務風險管理機構，同時在人員配置方面應該配備具有較高業(yè)務素質的人員從事企業(yè)稅務風險管理工作。企業(yè)在稅目申報、發(fā)票報銷、稅務內部檢查、稅務評估等方面應該設置專門的人員進行實際操作，這些崗位人員應該加強對國家稅務政策的研究，結合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導作用，對企業(yè)經營行為進行集中管理和規(guī)劃，最大限度減少大企業(yè)在生產過程中的財務損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務部門人員具有較高的工作效率、能夠準確掌控稅務政策的內涵，嚴格遵守稅務制度和企業(yè)相關規(guī)定，在規(guī)定的時間內依照相關程序進行稅務風險管理，充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工，提高體系內部運行效率、最大限度減少企業(yè)稅務風險。
(三)建立完善的大企業(yè)稅務風險管理體系
1、合理配置大企業(yè)稅務風險管理人員大企業(yè)由于涉稅項目較多，企業(yè)需要設置專門的稅務管理部門，并配備業(yè)務較為熟練、專業(yè)水平相對較高的稅務人員。這些部門的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時要積極參與，以便了解企業(yè)稅務政策出臺的背景，從而更好的執(zhí)行稅務制度，徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務人員參與了政策的制定，在執(zhí)行過程中也會增加和相關部門的溝通，從而有利于稅務風險管理的高效有序開展。
2、建立大企業(yè)完善的稅務風險管理組織架構大企業(yè)由于類型不同，涉及產業(yè)不同，稅務風險管理組織架構也應該有所差異。具體建立何種稅務風險管理的組織機構，首先取決于企業(yè)類型，再次和大企業(yè)管理層對稅務風險意識的認識程度密不可分。雖然稅務風險管理組織機構有所差異，但是對眾多大企業(yè)進行調研發(fā)現，一個完整的稅務風險管理組織架構一般都包括幾個相同的部分。大企業(yè)稅務風險組織架構中各種部門之間相互聯(lián)系，方便相關部門之間稅務信息的交流，這樣既保證了稅務風險管理的有序進行，又方便大企業(yè)隨時查找潛在的風險，方便企業(yè)做好風險的事前預測，可以有效規(guī)避企業(yè)稅務風險。
一、我國企業(yè)稅務風險管理的現狀
（一）企業(yè)稅務風險的主要內容
任何企業(yè)都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風險，涉稅風險是世界各國企業(yè)普遍存在的現象。通常，企業(yè)的稅務風險主要來自兩個方面：一是企業(yè)對稅收政策和相關法律法規(guī)理解不到位，未能正確履行納稅義務而受到查處；一是企業(yè)濫用稅收籌劃，盲目“節(jié)稅”放大了稅務風險而受到制裁。企業(yè)都是以追求自身利益最大化為目標，一切行為最終都是為了滿足其經濟利益，企業(yè)的納稅行為也是如此，在納稅活動上主要表現為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經濟利益，這些行為在不同程度上為企業(yè)埋下了風險隱患。稅務風險具有客觀性特點，只要企業(yè)存在一天，就不可避免地要納稅，企業(yè)必然要面臨一些稅務問題和稅務風險，如果對涉稅行為處理不當，企業(yè)的經濟利益就可能受損。
按照企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)，稅務風險可以歸納為六個類別：在企業(yè)內部引發(fā)的稅務風險，主要體現在組織結構和業(yè)務流程制定上；對涉稅政策理解有誤造成的稅務風險，如優(yōu)惠稅率的使用等；財務處理方式上引發(fā)的稅務風險，主要體現在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上；關聯(lián)交易引發(fā)的稅務風險，如內部融資等；發(fā)票管理和稅務處理引發(fā)的稅務風險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等；納稅申報和稅款繳納引發(fā)的稅務風險，如納稅申報單額及時性，稅款繳納的及時等。
（二）企業(yè)稅務風險產生的原因
稅務機關與納稅人信息的不對稱是企業(yè)稅務風險產生的主要原因，結合我國的實際情況，企業(yè)稅務風險產生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個方面，主觀原因主要體現在四個方面：其一，企業(yè)對稅務風險管理的重視程度不足，納稅意識比較淡薄；其二，企業(yè)稅務機構設置不合理，甚至并未設立風險管理機構；其三，企業(yè)缺乏有效的內部控制機制，內部管控制度不健全；其四，企業(yè)稅務人員對稅收政策理解不到位，專業(yè)素質有待提高?？陀^原因主要體現在三個方面：其一，我國現行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執(zhí)法存在風險，稅務執(zhí)法工作有待規(guī)范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務機關與企業(yè)之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時難以消除，也是企業(yè)無法左右的，所以要從主觀原因入手，加強自身的稅務風險管理，盡量將稅務風險降到最低。
（三）我國企業(yè)稅務風險管理的緊迫性分析
近年來，我國逐漸加大了對企業(yè)稅務違法行為的懲罰力度，稅務風險不但會使企業(yè)受到法律制裁，直接影響其經濟利益，還會引發(fā)一系列的不利后果。首先，稅務問題與企業(yè)的生產經營密切相關，稅務風險往往會影響到企業(yè)的經營管理和相關決策；其次，我國《納稅信用等級評定管理試行辦法》施行后，稅務風險會直接影響到企業(yè)的信用評級，進而使企業(yè)的社會形象和商業(yè)信譽受損，這對企業(yè)的長遠利益帶來難以彌補的損失；再次，稅務風險可能會給企業(yè)造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業(yè)的資金運行。全球金融危機后，我國企業(yè)普遍意識到風險管理的重要性，但是由于起步較晚，國內對風險管理的研究和應用還不成熟，稅務風險管理還存在一定的誤區(qū)，在這種情況下，構建企業(yè)稅務風險管理體系，就顯得十分緊迫。
二、構建企業(yè)稅務風險管理體系的具體途徑
（一）把握構建企業(yè)稅務風險管理體系的理論基礎
企業(yè)的風險來自多個方面，對企業(yè)經營和發(fā)展造成重大影響的一般并不是某一方面的風險，而是一系列風險共同作用的結果，因此，只有從企業(yè)的整體角度來進行全面的風險管理，才能取得良好的效果。現階段，企業(yè)要想有效化解各種稅務問題，防范各種稅務風險，就應把握好全面風險管理理論。全面風險管理理論主要由內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，構建企業(yè)稅務風險管理體系，從而實現科學、有效且全面的風險管理。
（二）重視構建企業(yè)稅務風險管理體系的政策依據
2009年，國家稅務總局就企業(yè)稅務風險問題下發(fā)了具體的指導性文件――《大企業(yè)稅務風險管理指引》，明確了企業(yè)稅務風險管理的主要目標，指出了企業(yè)應重點識別的稅務風險因素，提出了企業(yè)稅務風險管理和內部控制的應對策略，其具體內容為企業(yè)稅務管理提供了政策依據。企業(yè)應參照《指引》的具體內容，結合自身的經營現狀，制定合理、有效的稅務風險管理辦法，構建科學、全面的企業(yè)稅務風險管理體系，以控制企業(yè)稅務風險，防范稅務違法行為。當然，在政策層面上，《指引》中的內容還有待完善，如內容抽象、范圍窄、約束性較弱等。
（三）遵循構建企業(yè)稅務風險管理體系的特殊原則
企業(yè)稅務風險管理體系的構建，需要遵循其特殊的原則。企業(yè)要按照稅法規(guī)定，及時申報、準確申報、按時繳納相關稅務，履行其納稅義務，這就是納稅遵從原則，這也是構建企業(yè)稅務風險管理體系的首要原則。此外，構建企業(yè)稅務風險管理體系還應遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標導向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業(yè)化解稅務問題、防范稅務風險提供必要的指導，促進企業(yè)稅務風險管理體系的構建。
（四）積極構建企業(yè)稅務風險管理體系的實施框架
企業(yè)應從稅務風險管理實際情況出發(fā)，考慮到體系的實用性和可操作性，積極構建企業(yè)稅務風險管理體系的實施框架。實施框架主要包括目標設定、預防模塊、風險識別與評估、事后支持與改進四部分構成。稅務風險管理的目標主要有經營目標和戰(zhàn)略目標，目標設定以此為基礎，構建稅務風險管理體系的總體目標，搭建實施框架，并將管理流程細化為事先、事中、事后三大模塊；事先模塊就是預防模塊，設計預防模塊要對企業(yè)的內外環(huán)境進行全方位的考慮，以完善稅務風險管理體系的內控制度和組織結構；事中模塊就是風險識別與評估，通常會采用定量與定性相結合的評估方法；事后支持與改進模塊的重點是企業(yè)基礎信息系統(tǒng)的構建，以保障整個體系的有效運行。
關鍵詞：管理機制；企業(yè)稅務；稅務風險管理
中圖分類號：D9文獻標識碼：A文章編號：16723198（2013）22016701
1風險管理的概念
上世紀中期逐漸興起了風險管理科學，風險存在的規(guī)律性以及對如何對風險進行控制是風險管理學的主要內容。而實際工作便是將可能發(fā)生的風險類型進行分類，再將其進行評估，采取相應的風險管理措施來應對可能發(fā)生的風險，用較小的管理成本獲得最大的管理效應。而經濟利益是風險管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴大的公司以及企業(yè)，各個企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢發(fā)展，在發(fā)展的同時企業(yè)在經營過程中也逐漸面臨更多的風險。風險管理也是基于此條件逐漸顯現其自身的價值。
2稅務風險的概念
風險管理隨著全球經濟化的快速發(fā)展，也在向國際化趨勢逐漸發(fā)展。稅收的相關法律和法規(guī)企業(yè)在經營過程中沒有嚴格遵守，是諸多學者對企業(yè)稅務風險的認識，企業(yè)也會因此在名譽和利益上受到嚴重損害，稅款也因此在企業(yè)中沒有一個相應的標準，而更合理的理解則是：在不違反相關法律和政策的情況下，稅務的金額能夠在預先籌劃的方案中得到相應的減少或者省去，在“節(jié)稅”目的達成的同時也會存在諸多的納稅風險，即是企業(yè)中的稅務風險，實際工作便是將可能發(fā)生的風險類型進行分類，再將其進行評估，采取相應的風險管理措施來應對可能發(fā)生的風險，用較小的管理成本獲得最大的管理效應?，F今主要任務是如何在風險出現之前，制定出合理的控制和規(guī)避方案，在盡可能避免納稅風險出現的前提下有效將企業(yè)中的大量稅收減少。
3稅務風險存在的主要原因和控制措施
稅務風險存在的主要原因是因為企業(yè)自身控制制度在內部就較為松懈，同時企業(yè)中的審計制度也并不完善，其實稅務風險存在的原因是多方面的，其中企業(yè)的內部原因和外界因素是其中最重要的兩個大方面。其中四個具體的方面也被這兩個大方面涵蓋其中。
3.1納稅政策的變動
企業(yè)中的財務管理經常出現很大的變動，同時還因為相關的政策和稅收標準經常發(fā)生變動，隨著稅收制度的變動，企業(yè)中先前制定的納稅方案，以及稅務風險的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出現不及時的情況便會導致納稅過程中得不到合理的規(guī)劃，出現納稅過多或者納稅過少的現象，這些因素也是稅收風險存在于外部的主要原因。因此，在對企業(yè)納稅制度以及稅務風險控制制度制定的過程中，應該擬定出可能預想到的變動政策，并制定出相應的備用方案，防止納稅制度的突然改動造成納稅出錯以及稅務風險的出現。
3.2重大決策的失誤
企業(yè)中的一些管理決策在決定的時候沒有進行仔細的思考，導致決策不合理、缺乏科學性等。稅收管理不僅僅是單指對企業(yè)中的相關財務的管理，其中企業(yè)的生產經營過程以及企業(yè)中的各項資源都與之有重要關系。稅收的負擔和對應的風險也取決于企業(yè)在管理中是否有合理、科學的決策，稅收的負擔甚至能夠在同樣決策中顯示出不同的程度，應該結合企業(yè)自身的運營情況，將各個項目的營業(yè)情況進行整理，再制定出最合理的納稅方案，制定過程中要以不違反稅務制度為基礎進行，對于結果差距不大的方案要進行相互比較，采用符合企業(yè)今后發(fā)展的納稅方案，以此規(guī)避企業(yè)今后發(fā)展過程中的稅務風險出現。
3.3管理者的不重視
稅收風險在許多企業(yè)管理員心中沒有引起足夠的重視，甚至企業(yè)管理員對稅收風險帶來的危害以及稅收風險出現的原因都不清楚。同時企業(yè)中許多對財務進行管理的人員不能良好的控制或者規(guī)避稅收風險，有的甚至對風險存在與否都漠不關心。企業(yè)中的財務管理人員首先需要提高自身的管理責任，要能夠明白企業(yè)中的稅務風險對企業(yè)造成損失的嚴重后果，企業(yè)可以通過運用相關案例設置專門的座談會，加強財務管理人員對稅務風險的重視程度，使財務管理人員能夠對自身的崗位負責、對企業(yè)負責。
3.4企業(yè)中賬目不清
企業(yè)中的財務關系復雜，出現許多不明的財務糾紛。各個部門的責任也沒有得到明確的劃分，同時利益分配制度也沒有及時在企業(yè)中完善，對于各個項目的資金使用情況也沒有進行詳細記錄，當然管理力度必然會因此松懈，導致企業(yè)中各項資金使用之后沒有得到應有的利益回報，企業(yè)中各項資金也沒有相應的保障，對稅務管理也缺乏足夠的重視，導致稅務風險不能夠得到規(guī)避和控制。企業(yè)應該定時清理各種賬目和資金使用的情況，對于使用不明、糾纏不清的賬目要嚴查到底，首先要制定出企業(yè)自身對財務管理的方案，對于企業(yè)中的違法亂紀的現象要按照制度嚴懲，必要時可以追究其法律責任。嚴明的企業(yè)財務管理方案也能夠使企業(yè)納稅制度在制定過程中更有條理性，更加符合企業(yè)自身實際運營狀況，同時也能夠避免稅務風險的出現。
3.5歸納總結稅務風險控制
建立起有效的管理系統(tǒng)對稅務風險進行控制是企業(yè)中使用最為普遍的稅務風險控制措施，而經濟利益是風險管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴大的公司以及企業(yè)，各個企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢發(fā)展，在發(fā)展的同時企業(yè)在經營過
程中也逐漸面臨更多的風險。日常管理項目中也應該納入稅務風險，讓其和其余項目一樣能夠得到適時控制，其中包括分析風險的嚴重性、將風險信息進行及時傳遞、分析風險控制方案等。在風險管理過程中還應該及時建立起有效的監(jiān)控系統(tǒng)，將風險從出現到處理的全過程都進行適時監(jiān)控。同時還應該對日常管理中的稅務風險管理成效進行有效評價。評價中包含：（1）將稅務風險從客觀角度來進行正確、合理的評價，企業(yè)在未來發(fā)展過程中可能遇到的風險進行預測和分析，將企業(yè)自身運營過程中的有效數據進行整理，納入評價依據，在分析的過程中需要使用到各種合理的方法，來保證分析結果能夠盡可能的準確，準確的評價有助于企業(yè)今后對財務風險的防范；（2）需要將稅務風險進行適時監(jiān)控，對企業(yè)的經營情況進行仔細審閱必須在納稅之前有效進行，應該重點關注風險易發(fā)環(huán)節(jié)的各項財務情況，對于不清楚的財務信息一定要徹查，以此為風險規(guī)避起到保障作用，在風險出現之前就應該制定出合理的控制措施，盡可能的避免稅務風險的出現。
4現今我國企業(yè)中存在的稅務風險
隨著社會經濟的飛速發(fā)展，我國現今企業(yè)逐漸向壟斷企業(yè)轉型，一旦轉化成壟斷企業(yè)之后，經濟利益便成了整個企業(yè)的核心利益，也成了企業(yè)運營的根本。壟斷企業(yè)中為了追求經濟利益必然會在財政稅務上下足功夫，將會用到最科學的方案來盡量減少稅務經費，而稅務風險也因此出現。具體為以下幾點：
（1）企業(yè)中相關管理人員為了能夠博得領導的賞識，大量使用違反稅務法規(guī)的納稅方案，表面上稅務經費缺失有明顯的減少，但整個企業(yè)會因為納稅違反相關法規(guī)而受到名譽上的損害，甚至追究相關法律責任時，企業(yè)的經濟利益也嚴重受損，稅務風險便因此出現。
（2）企業(yè)自身不重視名譽，為了滿足經濟利益出現納稅不足，甚至“逃稅”的現象，使稅務風險因此出現。
（3）企業(yè)中稅務管理人員自身對稅務風險的認識不足，以及自身的能力限制，導致不能及時制定出相應的納稅方案，即使能夠制定也不符合科學，沒有可行性，造成多納稅或者少納稅的現象，稅務風險便因此出現。
5結束語
稅務風險控制的研究結果，能夠通過上文對現今我國稅務風險的分析得到準確的顯示，顯示出取得的明顯研究成果?，F今諸多稅務風險的研究文獻存在大量的漏洞，文獻中大量篇幅都是介紹企業(yè)應該如何減少稅務，控制稅務風險的根本目的沒有得到相關的闡述和分析，控制稅務風險以及規(guī)避稅務風險對企業(yè)運營的重要作用也沒有從企業(yè)的經濟利益角度來分析；同時現有的文獻采用了大量的案例來分析稅務風險的控制方案，而使用的案例又不能將控制稅務風險的主要價值完全體現出來，沒有用基礎理論將控制風險的必要性闡述清楚，企業(yè)在經營過程中也不能借鑒與自身企業(yè)完全不同的控制方案來進行運用。
參考文獻
關鍵詞：稅務管理 風險評估 衡量標準
一、引言
股份制公司股份劃分有幾種不同的分法。我們更關注的是股份制公司稅收問題的現狀，隨著經濟的不斷發(fā)展，人們對于股份制有著自己的看法，很多上市公司對于股份公司有著自己的認識。但在企業(yè)個人所得稅上有著不同程度的漏洞，著實讓股份公司的稅務風險在管理中展現出來。股份制公司稅務風險管理目前是比較混亂，管理方法不當，加上管理人員對于風險的預測能力較低。
二、股份制公司稅收風險管理現狀
對于上市公司而言，風險現狀是很多企業(yè)由于重大并購、重組和國際交易中時常產生稅務風險。大企業(yè)管理層對稅務風險認識不足，重視不夠，在重大交易中往往產生稅務風險，很多大型企業(yè)對于機器的購買，稅收方面過于忽視了風險，致使在交易過程中出現了包稅的現象，這樣就會使得公司在稅收上平白無故的增加很大一筆稅收。
針對于股份制公司的稅收風險管理來說，不管是企業(yè)交易上存在的一些稅收盲區(qū)或者漏洞，更多的是股份制公司持股人對于公司發(fā)展上意見不統(tǒng)一上，這將會直接影響到稅務風險的加大。對于股份制公司稅收風險比其他非股份制公司的稅務風險要大的多，很多企業(yè)管理人員對于稅務風險沒有一個明確的預測，導致股份制公司稅收風險管理在不斷的加大。現階段風險管理上存在著由于經營活動和會計對于財務的管理中，會經常觸及到風險問題。在經營活動中經常出現一些虛報賬目等現象，這就在一定程度上加大了稅務方面的風險問題。
很多股份制稅收存在著很多稅務方面的漏洞，一方面是公司內部管理體制上的疏忽和不重視。股份制公司對于稅收風險評估的系統(tǒng)上沒有一個良好的風險預測能力，加上系統(tǒng)本身的不完善，致使企業(yè)很多稅務風險沒有能夠及時的預防和降低；另一方面就是管理人員對于稅務風險沒有一個明確的概念，把稅務風險當做是簡單的公司運營中的普通狀況，以至于很多股份制公司由于稅務風險過大而面臨破產等原因。
單純的個人所得稅上就存在著很大程度上的漏洞，轉增股本不需繳納個人所得稅；盈余公積金來源是公司利潤分配而來，轉增資本視同利潤分配，應繳納個人所得稅。比如說，企業(yè)在進行轉增資本上就會存在著漏掉個人所得稅這塊，在個人所得稅上缺少相應的實行機制，不利于股份制公司股份的轉讓，而且在股份的轉讓過程中沒有個人稅務方面的核算，極有可能在很大程度上出現個人所得稅漏繳等行為。對于凡向個人股東和基金投資者支付股息、紅利的股份制企業(yè)、投資基金公司為個人所得稅扣繳義務人，其在分配股息、紅利的同時，應依法代扣代繳個人所得稅。要有明確的法律規(guī)定，應該做好及時的更新工作。
三、股份制公司稅收風險管理的對策
（一）加強稅收風險的預測能力
所謂風險預測能力不是簡單的理論知識，而是需要在公司稅務管理上有一定的經驗和基礎，當面對稅務風險問題之前能夠提前預測到企業(yè)在運營活動中可能會出現的風險問題。并提出很好的預防風險的方案，盡可能的減少企業(yè)內部的損失，在企業(yè)經營過程中實現實現企業(yè)利潤最大化。
（二）明確股份制公司稅務情況
相關法律要明確提出對于股份制公司稅務的稅收條件，把所有稅收風險中可能存在的問題進行及時的總結和糾正，避免股份制在稅收過程中存在的企業(yè)資金虧損，企業(yè)零盈利的現象。并提出相應的保護措施，盡可能的減少股份制公司在稅收方面的風險，如：在一些進出口貿易等情況下，一旦出現稅率等問題影響到了稅務風險的加大，我國有關部門都應該第一時間做出降低稅收風險的舉措，這樣會給股份制公司的稅務風險管理上提供了資源。
（三）建立健股份制公司全稅務管理系統(tǒng)
對于股份制公司稅務方面的問題，股份制公司內部需要有一整整的管理風險的系統(tǒng)，這樣在風險來臨之后有一個很好的解決方案。在股份制的公司里難免會出現稅務風險管理內容上的不足，以及管理方法上存在著缺陷等問題，這都會在公司的運營上起到一定的負面效應，因此，只有健全稅務管理機制，才能更加及時有效的預防和規(guī)避風險。
（四）提高風險評估人員的專業(yè)素質
對于稅收風險的評估上，不是簡單的對于企業(yè)內部賬目一個簡單的核對，很多企業(yè)賬目上是不存在任何稅收風險問題的，很多時候都是在企業(yè)經營活動或者企業(yè)進出口等方面存在著各種風險問題。那么如何降低此類風險的發(fā)生，就需要我們對于企業(yè)資產評估上有一個明確的認識，對于風險評估人要有一個明確的目標，在風險管理上存在的漏洞以及不明確都不能在評估上出現，只有這樣才能避免或者降低稅務方面的風險。
四、結束語
針對于股份制稅收風險管理上存在的問題隨著經濟的發(fā)展和國際間合作的加強，稅收風險管理上會遇到更大的問題，問題是無法規(guī)避的，只能我們在以后的風險管理上加大我們企業(yè)自身的管理力度，相應的來減少企業(yè)內部的收稅風險問題。未來企業(yè)的發(fā)展規(guī)模將會逐漸增大，會有越來越多股份制企業(yè)在國內外上市，就難免會遇到稅收風險管理方面的缺陷和不足，我們將會在經濟發(fā)展下進行風險的規(guī)避和降低。
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一、商業(yè)銀行稅務風險管理系統(tǒng)建設的必要性
隨著市場經濟的發(fā)展，商業(yè)銀行的規(guī)模不斷擴大，運營過程中稅務風險管理越來越重要。要實現高效控制稅務風險的目的，必須要建立合理有效的稅務風險管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務風險管理系統(tǒng)對企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有著積極的意義。第一，稅務風險管理可以降低商業(yè)銀行的稅務成本，保障銀行的經濟利益；第二，稅務風險管理可以降低商業(yè)銀行違規(guī)稅收管理的風險，避免銀行因為違反了稅收制度的規(guī)定帶來的聲譽風險和資金損失；第三，商業(yè)銀行業(yè)對稅務運作進行嚴格的管控，可以營造良好、安全的經營發(fā)展環(huán)境，保障銀行依法經營，以此促進銀行長久有序的發(fā)展，經濟穩(wěn)定持續(xù)的增長。
二、商業(yè)銀行稅務風險管理系統(tǒng)建設的內容
（一）商業(yè)銀行稅務風險的內涵及成因
商業(yè)銀行稅務風險是指銀行在日常運營管理過程中，涉及稅務事項的處理方式與稅收法規(guī)存在差異給銀行帶來的風險，會給銀行造成一定程度上的損失。
商業(yè)銀行稅務風險產生的原因主要有：一是商業(yè)銀行的管理層缺乏稅務風險管控意識，對稅務風險管理的重視程度不夠；二是稅務政策不夠清晰，稅收制度有待優(yōu)化，稅務機關執(zhí)法的規(guī)范性不強，執(zhí)行尺度也有差異，商業(yè)銀行無法準確把控稅務風險；三是商業(yè)銀行內部從事稅務管理的員工素質有待提高，稅務人員缺乏風險敏感度，對稅務風險感知能力差；四是商業(yè)銀行業(yè)務繁雜，風險點多，管理難度大，系統(tǒng)在處理稅務事項方面自動化程度較低。
（二）商業(yè)銀行稅務風險管理的概念及內容
明確商業(yè)銀行稅務風險管理的概念及內容，是構建稅務風險管理系統(tǒng)的基礎。商業(yè)銀行的稅務風險管理是指，銀行在經營業(yè)務管理范圍內，從稅務控制、決策以及銀行業(yè)績評價等各個方面對稅務風險管理進行評估，最大限度地避開稅務風險，節(jié)約稅款，降低稅務成本，保障經濟利益。商業(yè)銀行稅務風險管理的主要內容有銀行信息、常規(guī)、投資、籌資、戰(zhàn)略目標以及運營管理等，在各項管理中，識別評估銀行可能會發(fā)生的稅務風險，通過研究分析制定有效的風險應對方案和合理的風險控制措施，降低稅務成本，提升經濟收益。
（三）商業(yè)銀行稅務風險管理系統(tǒng)的設計
1.商業(yè)銀行稅務風險管理總系統(tǒng)的設計
商業(yè)銀行為了將所面臨的稅務風險發(fā)生的概率降到最低，可基于稅務管理流程設計科學的稅務風險管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務風險管理總系統(tǒng)在設計過程中，需要考慮風險目標設定、風險內部環(huán)境研究、風險識別、風險評估、風險控制活動、風險對應解決、風險監(jiān)督反饋機制以及風險信息共享與交流等多個環(huán)節(jié)的設計。商業(yè)銀行稅務風險管理子系統(tǒng)在設立過程中，需要考慮戰(zhàn)略、運營控制、日常管理以及信息管理子系統(tǒng)等幾個環(huán)節(jié)的設計。通過綜合分析和運用總系統(tǒng)與子系統(tǒng)，設計出完善的稅務風險管理系統(tǒng)，能及時采取應對風險的措施，降低商業(yè)銀行的稅務風險。
2.商業(yè)銀行稅務風險管理子系統(tǒng)的設計
商業(yè)銀行既要設計稅務風險管理總系統(tǒng)，同時也要研究設計子系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行稅務風險管理子系統(tǒng)的設計包括兩個方面，分別為風險戰(zhàn)略子系統(tǒng)和稅務風險日常管理子系統(tǒng)。
一是風險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設計。風險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設計，主要是明確商業(yè)銀行長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標決策，圍繞稅務風險總系統(tǒng)的設計方案，來設計風險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的管理方式，達到精準的目的。風險戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)需要對投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)以及收益分配環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)進行設計。此外，商業(yè)銀行還需要對稅務風險識別、管理監(jiān)督、評價應對等體系進行設計，通過這些體系對稅務風險子系統(tǒng)進行全面研究評價，科學構建系統(tǒng)的整體性，實現經濟效益最大化。
二是稅務風險日常管理子系統(tǒng)的設計。稅務風險日常管理子系統(tǒng)主要是在總系統(tǒng)的設計結構的基礎上進行展開設計，達到實現日常精準控制商業(yè)銀行稅務風險的目的。稅務風險日常管理子系統(tǒng)需要對銀行與稅務關系環(huán)節(jié)、納稅申報環(huán)節(jié)、會計核算環(huán)節(jié)等多個環(huán)節(jié)進行設計，通過對日常管理的多個環(huán)節(jié)的風險控制以達到有效控制企業(yè)日常稅務風險的目的。
三、商業(yè)銀行稅務風險管理系統(tǒng)建設存在的問題
（一）稅務風險管理內部控制制度不完善
商業(yè)銀行在成立之初，往往都會建立基本的內部控制管理制度，但可能會忽略了稅務風險管理內部控制制度的建設。由于商業(yè)銀行在經營階段，缺少一定的經驗積累和專業(yè)的管理人員，在稅務風險內部控制制度體系缺乏標準化、流程化。因此，商業(yè)銀行在沒有得到成熟、完善的稅務風險管理控制的基礎上，很難實現完全的風險預防和管控，這將導致稅務風險管控無法在內部持續(xù)有效地開展，直接影響商業(yè)銀行的穩(wěn)定經營發(fā)展，可能給銀行帶來巨大的稅務風險隱患。
（二）稅務風險管理內部控制環(huán)境不成熟
對商業(yè)銀行來說，稅務風險內部控制管理非常重要，銀行想要達到預先設定好的經營目標，必須實現良好的動態(tài)化自我控制和自我管理。而稅務風險內部控制想要實現這一管理目標，必須要有成熟且穩(wěn)定的內部與外部控制環(huán)境作為保障。很多商業(yè)銀行在成立之時，都制定了相關的內部控制管理制度，但在經營管理過程中，由于缺乏成熟穩(wěn)定的內、外部控制環(huán)境，中高層管理人員沒有提高對稅務風險管控的重視，對稅務風險管理的認識與方針政策宣傳力度不足，管控責任未得到真正落實，導致銀行員工對稅務風險控制觀念及意識不強，稅務風險管控文化沒有得到積極發(fā)揚，稅務風險內部控制管理難以建成和持續(xù)。
（三）稅務風險評價及預警指標機制不健全
商業(yè)銀行稅務風險評價方法、評價標準和預警指標沒有統(tǒng)一標準，相關機制不健全。有的商業(yè)銀行沒有稅務風險評價相關方面的經驗，尚在探索階段；有的商業(yè)銀行雖然有了一些經驗基礎，但在風險識別、計量、監(jiān)測和分析中，依然缺乏系統(tǒng)的方法和專業(yè)的稅務人員；有的商業(yè)銀行沒有結合實際經營和行業(yè)發(fā)展現狀，調整評價標準和指標，僅憑借歷史經驗和非專業(yè)的兼職財務人員來完成稅務風險的各項管控。目前，各商業(yè)銀行開展稅務風險評價與預警工作具有隨意性，同時存在很大的差別性，這不僅影響稅務風險的長期管控效果，還會導致銀行行業(yè)的不穩(wěn)定發(fā)展。
（四）稅務風險數據內部溝通機制不流暢
商業(yè)銀行內部缺乏全面有效的協(xié)調與溝通機制，在實際經營管理過程中，部門與部門之間很少相互交流溝通，部門工作職責相互獨立，部門人員各司其職。這種模式下，稅務風險數據在銀行內部無法有效的傳送和交流，給稅務風險全面內控管理帶來了較大的限制。目前，商業(yè)銀行業(yè)務品種繁多，上中下層級復雜，分支機構設立廣泛，稅務風險數據涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，如果缺乏及時的傳送的交流，出現風險的概率也是成倍增加的，因此，想要把控稅務風險，必須要高度重視銀行中稅務風險數據在內部能夠交流通暢。
（五）未建立稅務風險應對方案和控制體系
商業(yè)銀行管理者缺乏稅務風險管理經驗和意識，銀行內部未建立稅務風險應對方案來處理臨時和非臨時發(fā)生的稅務風險，未建立完善的風險控制體系來控制銀行經營管理不同環(huán)節(jié)中發(fā)生的稅務風險，包括運營過程中、會計核算、稅務計算、納稅申報、戰(zhàn)略重大決策等各個環(huán)節(jié)，導致商業(yè)銀行在經營管理活動中應對解決稅務風險，以及管理控制稅務風險困難重重。
四、完善商業(yè)銀行稅務風險管理系統(tǒng)建設的對策
（一）健全稅務風險管理內部控制機制
商業(yè)銀行要想有效的防范稅務風險，避免商業(yè)信譽和資金利益發(fā)生損失，必須要結合行業(yè)的發(fā)展特性以及自身的特點和需求，建立符合自身發(fā)展的稅務風險管理系統(tǒng)，首先，需建立健全內部控制機制。
一是商業(yè)銀行應建立信息管理平臺，加強業(yè)務部門及工作人員與銀行內部運營過程中稅務風險管理的聯(lián)系，加強銀行與稅務管理機關之間聯(lián)系的密切性，能夠及時地獲取最新信息。
二是商業(yè)銀行應建立稅務風險管理監(jiān)督體系，設立獨立的監(jiān)督部門，對稅務風險管理的控制與系統(tǒng)運作的情況進行監(jiān)督和評價。
三是商業(yè)銀行經營管理過程中，具體能夠實施的稅務風險控制手段：其一，重視商業(yè)銀行日常運營、管理的各個環(huán)節(jié)的稅務風險控制；其二，加強商業(yè)銀行各項涉稅業(yè)務、各項稅款的核算繳納的風險控制；其三，強化商業(yè)銀行管理與控制常規(guī)納稅申報，加強審查與管理保存?zhèn)洳椴牧希訌娫u估和分析納稅申報與稅金核繳過程中隱含的風險；其四，重視商業(yè)銀行稅務籌劃，減少稅務成本，最大化減少稅務風險發(fā)生的概率。
（二）完善稅務風險管理內部控制環(huán)境
商業(yè)銀行想要構建穩(wěn)定的稅務風險管理系統(tǒng)，在建立健全內部控制機制的基礎上，需要有良好的內部控制環(huán)境作為保障，所以必須要建立和完善銀行的內控環(huán)境。
一是商業(yè)銀行建立稅務風險管理系統(tǒng)，嚴格執(zhí)行規(guī)章制度。開展涉稅風險知識宣傳，大力倡導稅務管理的文化理念，加強員工的稅務風險教育，以此提高工作人員的稅務風險預防理念和能力，保障銀行稅務管理工作的順利開展。
二是商業(yè)銀行應建立專門的稅務風險管理部門，結合自身業(yè)務特征、發(fā)展需求、實際情況以及稅務風險管理要求，設置管理崗位，培養(yǎng)專業(yè)的工作人員從事稅務風險管理工作，并明確稅務管理部門職責，制定每個崗位人員的職責和權利。
三是商業(yè)銀行在設置稅務管理崗位，安排稅務管理人員后，應加強對稅務管理人員的培訓，著重培養(yǎng)多能化的復合型人才，能夠提高判定銀行稅務風險的精準度和及時性，制定高效的風險評價方法和標準，建立完善的風險預警指標和機制。
四是商業(yè)銀行應設定科學規(guī)范、切實可行的稅務風險管理績效考核制度，對員工在稅務風險管理方面，制定具體的績效考核標準與獎懲激勵規(guī)定，以此來規(guī)范和激勵員工的稅務風險管理行為。
（三）加強稅務風險識別評估與預警
商業(yè)銀行需要建立健全統(tǒng)一的稅務風險評價方法、評價標準和預警指標，能夠保障稅務風險的長期管控效果，促進商業(yè)銀行長期穩(wěn)定發(fā)展。
一是商業(yè)銀行應定期或不定期地開展稅務風險自評估工作，先是識別稅務風險，再是通過各種評估方法對稅務風險進行評估，評估風險的大小以及發(fā)生的可能性，及時發(fā)現稅務事項處理偏差，并做出相應調整，降低因偏差導致的稅務風險帶來的經營成本和稅務成本。
二是商業(yè)銀行應依據主管稅務機關的納稅評估標準，結合自身的經營發(fā)展及稅務風險管理需求，制定符合自身稅務風險管理的風險評價指標、風險評估標準和風險計量公式，制定稅務風險預警指標和預警機制。
（四）暢通稅務風險信息的內部溝通機制
商業(yè)銀行分支機構設立廣泛、上中下層級復雜、經營業(yè)務品種繁多，稅務風險數據涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，因此，想要把控稅務風險，必須要高度重視銀行中稅務風險數據的流暢溝通。
一是商業(yè)銀行應加強自身和主管稅務機關之間密切聯(lián)系和積極交流，及時掌握最新稅收政策，及時在內部做出應對措施。
二是商業(yè)銀行應加強與同業(yè)之間的互動與交流，相互學習對方的優(yōu)秀稅務風險管理經驗和方法，彌補自身在稅務風險管理方面的不足，完善自身稅務風險管理系統(tǒng)的建設。
三是商業(yè)銀行應加強內部各個部門、工作人員之間的多項溝通，稅務主管部門應及時共享稅務方面有關信息，明確部門稅務管理人員的稅務風險職責和權利義務，防止發(fā)生稅務風險產生后無法追查風險源頭，以及工作人員互相推諉責任的情況。
四是商業(yè)銀行應加強內部信息管理平臺建設，提升稅務風險控制多功能化，利用其他措施提升稅務風險控制水平及效率，監(jiān)督部門應加強稅務風險內控管理監(jiān)督和檢查力度。
（五）建立稅務風險應對方案和控制體系
一是商業(yè)銀行處理臨時發(fā)生的稅務風險，應提前制定稅務風險應對方案。應對方案主要有以下幾種：其一，風險接受。商業(yè)銀行如果認為風險影響不大，在其承受范圍內，可以不采取任何措施；其二，風險降低。商業(yè)銀行可以減少可能造成風險發(fā)生的因素，達到風險把控；其三，風險轉移。商業(yè)銀行可以把自己承擔的稅務風險部分或全部轉移到其他的主體上；其四，風險規(guī)避。商業(yè)銀行可以，通過重組合并、終止業(yè)務等方式，減輕后期的損失，將風險轉變?yōu)榘l(fā)展機遇。二是商業(yè)銀行在對面臨的稅務風險進行風險評估后，應建立完善的風險控制體系。其一，將風險控制與銀行的發(fā)展戰(zhàn)略相結合；其二，銀行需建立內部運營全流程的風險控制體系，全面控制運營過程中面臨的稅務風險；其三，銀行需建立稅務方面的日常管理系統(tǒng)，包括會計核算、稅務計算、稅款申報繳納以及與稅務機關關系等體系，以降低風險。
