緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇中小企業(yè)財(cái)稅管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；避稅

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2013）26-0100-04

稅收籌劃，是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，以追求企業(yè)整體效益最大化為目的，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先策劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動(dòng)。中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)，依法進(jìn)行納稅籌劃也是其應(yīng)享的權(quán)利。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不變的前提下，通過(guò)稅收籌劃達(dá)到合法節(jié)約稅款支出，稅收繳納的減少會(huì)增加企業(yè)的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大的有利措施。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的知識(shí)

稅收是國(guó)家取得的收入，是從事社會(huì)管理的物質(zhì)基礎(chǔ)。在我國(guó)，國(guó)家90%以上的收入均來(lái)自稅收，國(guó)家用于國(guó)防建設(shè)、國(guó)民教育，社會(huì)保障方面的支出均來(lái)自于稅收收入。在理解稅收的概念時(shí)，重點(diǎn)理解以下幾點(diǎn)：一是征稅的主體是國(guó)家，除了國(guó)家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無(wú)權(quán)征稅；二是國(guó)家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)利之上，沒(méi)有國(guó)家的政治權(quán)力為依托，征稅就無(wú)法實(shí)現(xiàn)；三是征稅的基本目的是滿(mǎn)足國(guó)家的財(cái)政需要，以實(shí)現(xiàn)其進(jìn)行階級(jí)統(tǒng)治和滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的職能；四是稅收具有無(wú)償性和固定性的形式特征。稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的，有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，從狹義上講，稅法指是經(jīng)過(guò)國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，如我國(guó)的個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。

稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。在稅收籌劃過(guò)程中，措施必須是科學(xué)的，以及在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，并符合立法精神前提下通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的精心安排，才能達(dá)到目的。稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益，只有滿(mǎn)足這三個(gè)條件，才能說(shuō)是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達(dá)到稅款的節(jié)省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當(dāng)避稅由于違背國(guó)家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業(yè)投資決策的一個(gè)重要因素，投資前進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確決策投資，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)；有利于增加收益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。尤其是當(dāng)兩個(gè)企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件差不多時(shí)，通過(guò)稅收籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)通過(guò)實(shí)施合理的稅收籌劃，可使其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或通過(guò)合法手段加速折舊等會(huì)計(jì)方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性。

（二）稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

1.企業(yè)缺乏稅務(wù)知識(shí)

稅收籌劃目前并沒(méi)有被我國(guó)企業(yè)所普遍接受，原因有多方面，但稅務(wù)籌劃觀念陳舊是不可否認(rèn)的事實(shí)。許多企業(yè)不理解它的真正意義，把稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅，認(rèn)為稅收籌劃實(shí)質(zhì)上就是偷稅、漏稅，這種認(rèn)識(shí)是不對(duì)的。除此之外，理論界對(duì)稅收籌劃重視程度不夠，并沒(méi)有把稅務(wù)籌劃的重要性提高到應(yīng)有的程度，這也是制約我國(guó)稅收籌劃廣泛開(kāi)展的一個(gè)重要原因。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下

企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個(gè)層次：初級(jí)籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級(jí)籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營(yíng)決策；而高級(jí)籌劃通過(guò)反映、申訴、呼吁等措施積極爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅務(wù)政策。從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下是不容置疑的。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)性活動(dòng)，有較大的難度。中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃這種新的理財(cái)方法原理大都了解不透，使籌劃活動(dòng)進(jìn)行得過(guò)于簡(jiǎn)單[4]。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)體系不完善

我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系的不完善首先表現(xiàn)在理論上，所謂理論指導(dǎo)實(shí)踐，一套完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論能夠更好地指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的管理實(shí)施。目前我國(guó)的稅收立法及相對(duì)滯后的相關(guān)配套制度成為制約稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)立實(shí)施的主要障礙，從而難以適應(yīng)信息技術(shù)引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢(shì)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系缺乏一個(gè)征管稅收可靠的稅法框架及對(duì)應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系，這些都對(duì)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、控制等帶來(lái)了挑戰(zhàn)性的難題。

（三）財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

如果企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。表現(xiàn)為：一是過(guò)度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)，充分利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。但一些企業(yè)不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計(jì)從銀行獲取貸款。二是短債長(zhǎng)投。在國(guó)家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過(guò)長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保。相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，這不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱。

2.財(cái)務(wù)控制薄弱

一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足；二是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的數(shù)倍，資金周轉(zhuǎn)失靈；四是重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范

一是原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊(cè)設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒(méi)有形成嚴(yán)格的制度；二是會(huì)計(jì)報(bào)表的編制既不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，又沒(méi)有完全按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真；三是企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的策略

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

1.利用多樣的企業(yè)組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的組織形式呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化的趨勢(shì)。按照財(cái)產(chǎn)組織形式的不同和法律責(zé)任權(quán)限，國(guó)際上通常把企業(yè)分為三類(lèi)獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。在我國(guó)，從2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，只征收個(gè)人所得稅，稅率適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。而合伙企業(yè)和個(gè)人投資企業(yè)相同，只繳納個(gè)人所得稅，不交企業(yè)所得稅。我國(guó)《公司法》規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的公司為有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司。無(wú)論是股份有限公司，還是有限責(zé)任公司或國(guó)有獨(dú)資公司，作為企業(yè)法人，公司企業(yè)要在相應(yīng)地調(diào)整和扣除后的所得額基礎(chǔ)上，計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅；而且，對(duì)于有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個(gè)人所得稅。前面提到我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定可知，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)的稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵在于是否要交企業(yè)所得稅[5]。

2.選擇不同的折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤(rùn)的高低和應(yīng)納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計(jì)算就尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對(duì)納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時(shí)間和隱性減稅的作用。延緩納稅對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是從國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。

3.選擇存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

存貨計(jì)價(jià)方法不同，企業(yè)營(yíng)業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤(rùn)，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計(jì)價(jià)可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法等不同方法。因此，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。采用何種方法，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來(lái)計(jì)價(jià)，可以使期末存貨價(jià)值較低，銷(xiāo)貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，可以避免因各期利潤(rùn)變動(dòng)造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動(dòng)而增加企業(yè)安排資金的難度[6]。

（二）籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

1.配置資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

籌資作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的行為過(guò)程，其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)業(yè)績(jī)的影響主要是通過(guò)資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量的變動(dòng)而發(fā)生作用。研究籌資中的稅務(wù)籌劃策略時(shí)，應(yīng)著重考慮兩個(gè)方面：資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)究竟是怎樣對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)與稅負(fù)產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置才能在有效節(jié)稅的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)投資所有者稅后利益最大化目標(biāo)。

若企業(yè)計(jì)劃籌集資本總額為6000萬(wàn)元，現(xiàn)擬定了五種資本結(jié)構(gòu)備選方案，如下表所示：擬定不同資本結(jié)構(gòu)的備選方案。

■

可見(jiàn)，由于B、C、D、E利用了負(fù)債融資，在其財(cái)務(wù)杠桿的作用下，可得出兩點(diǎn)結(jié)論。

第一，隨著負(fù)債比率的提高，節(jié)稅效果越好，充分體現(xiàn)出負(fù)債的杠桿效應(yīng)。比如未使用負(fù)債的方案A與使用50%負(fù)債的方案B，相同的息稅前利潤(rùn)之所以實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)相差45萬(wàn)元，原因就在于方案B的負(fù)債利息成本18 000元擋避了相應(yīng)的應(yīng)稅所得額，即影響應(yīng)納稅額減少1 800 000×25%=45萬(wàn)元。同理，由于方案C、D、E負(fù)債成本的應(yīng)稅所得擋避額更大，故而節(jié)稅效果也就更加顯著。

第二，權(quán)益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負(fù)債比率的升降正向相關(guān)，而是有一臨界點(diǎn)，過(guò)之則表現(xiàn)為反向杠桿效應(yīng)，其中方案E便是如此。雖然方案E的節(jié)稅效應(yīng)最大，但由于因此而導(dǎo)致了企業(yè)所有者權(quán)益資本收益水平的降低，即節(jié)稅的機(jī)會(huì)成本超過(guò)了其節(jié)稅的收益，因而導(dǎo)致了企業(yè)最終利益的損失。而方案C的節(jié)稅效應(yīng)雖然不是最大，但其權(quán)益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益的維護(hù)和增長(zhǎng)最為有利。因此，從稅務(wù)籌劃的角度來(lái)看，該企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)確定為方案C，即負(fù)債比率為2：1，此時(shí)的資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)最為有利[7]。

因此，企業(yè)利用負(fù)債融資組織稅務(wù)籌劃，其有效的行為規(guī)范必須基于投資所有者權(quán)益的充分維護(hù)與不斷增長(zhǎng)，在此前提下合理把握負(fù)債的規(guī)模、比率，控制負(fù)債的成本水平，在相對(duì)意義上實(shí)現(xiàn)理想的節(jié)稅效果。

2.利用租賃進(jìn)行稅務(wù)籌劃

從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負(fù)的重要方法。對(duì)承租人講經(jīng)營(yíng)租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長(zhǎng)期擁有設(shè)備而承擔(dān)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)；二是可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤(rùn)，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額。企業(yè)也可以通過(guò)融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當(dāng)于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，折舊計(jì)入成本費(fèi)用，從而減少利潤(rùn)，降低稅負(fù)，資產(chǎn)比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完；二是支付的租金利息可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，降低稅負(fù)。

3.對(duì)銀行借款進(jìn)行稅務(wù)籌劃

銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業(yè)能夠與銀行達(dá)成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率，使企業(yè)計(jì)入成本的利息費(fèi)用提高，可以降低企業(yè)的稅負(fù)。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤(rùn)返還給企業(yè)或?yàn)槠髽I(yè)提供更便利的貸款，達(dá)到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系的前提下，雙方可以通過(guò)利潤(rùn)的平均分?jǐn)倻p輕稅收負(fù)擔(dān)?？紤]稅收因素，企業(yè)還可以選擇不同的還本付息方式來(lái)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，借助計(jì)算不同還本付息方案，對(duì)應(yīng)納所得稅總額最小的方案優(yōu)先考慮。

（三）投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

1.企業(yè)利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃

我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策比較多，在利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠政策條款，騙取稅收優(yōu)惠。二是納稅人應(yīng)充分了解優(yōu)惠條款并按法定程序進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益[8]。稅收優(yōu)惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優(yōu)惠政策少，這樣能保證國(guó)家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。這也能夠確保國(guó)家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國(guó)現(xiàn)在的稅收政策屬于第二種。

2.充分利用投資區(qū)域的稅收差別進(jìn)行稅務(wù)籌劃

分析稅收制度的區(qū)域?qū)蛐蛢?yōu)惠，選擇稅收負(fù)擔(dān)輕的投資地點(diǎn)。我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅率一般是15%，其他地區(qū)一般是25%，相差10%。我國(guó)西部大開(kāi)發(fā)以來(lái)，在稅收方面出臺(tái)了不少優(yōu)惠政策，比如對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，低于25%的稅率，因而企業(yè)可以少交一部分稅額[9]。從國(guó)外看，有的國(guó)家或地區(qū)不征收所得稅，有的國(guó)家所得稅率高于我國(guó)或者低于我國(guó)。因此，投資地點(diǎn)不同，稅收負(fù)擔(dān)會(huì)有差別，最終影響到投資收益。

3.投資組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃

現(xiàn)代企業(yè)對(duì)外投資可建立公司制企業(yè)或合伙制企業(yè)，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對(duì)于公司制企業(yè)，依我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)扣除和調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個(gè)人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個(gè)人所得稅。相比而言，公司制企業(yè)總體稅負(fù)高于合伙制企業(yè)。在稅務(wù)籌劃時(shí)，還需考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素，多方權(quán)衡后進(jìn)而選擇企業(yè)的組織形式。

對(duì)于公司制企業(yè)，在對(duì)外直接投資選擇隸屬關(guān)系時(shí)又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設(shè)立子公司，子公司與母公司分別為兩個(gè)資產(chǎn)相互獨(dú)立的法人，各自以自己獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤(rùn)，但作為獨(dú)立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優(yōu)惠政策。若設(shè)立分公司，分公司沒(méi)有獨(dú)立的法人資格和獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所有后果由總公司承擔(dān)，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。在稅務(wù)籌劃時(shí)，可以通過(guò)子公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來(lái)實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)初創(chuàng)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較大，虧損的可能性較大，若選擇設(shè)立分公司，可使分公司開(kāi)業(yè)的虧損抵減總公司的應(yīng)納稅款，減輕稅負(fù)，而當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始盈利時(shí)，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設(shè)子公司[10]。

（四）財(cái)務(wù)管理的策略

1.正確進(jìn)行投資決策

應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資；二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模后，可多元化經(jīng)營(yíng)，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果。規(guī)范項(xiàng)目投資程序。企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普通做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財(cái)務(wù)杠桿效益高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，不斷通過(guò)增量調(diào)整和減量調(diào)整的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對(duì)資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。

3.提高企業(yè)財(cái)務(wù)成員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)設(shè)置賬外賬，造成虛虧實(shí)盈的假象等。究其原因：一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。解決上述問(wèn)題，需加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。

三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）樹(shù)立企業(yè)正確的納稅意識(shí)

納稅籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，有特定界限，超越界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，是違背企業(yè)的納稅義務(wù)，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業(yè)相應(yīng)的籌劃?rùn)?quán)利就會(huì)轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃?rùn)?quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。

（二）注重企業(yè)整體利益的最大化

稅務(wù)籌劃要有全局觀，要以整體觀念來(lái)看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟(jì)決策。由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標(biāo)，這就要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮，既要考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。稅務(wù)籌劃一定要和企業(yè)的整體利益聯(lián)系起來(lái)，這樣的稅務(wù)籌劃才是我們倡導(dǎo)的。

（三）注意稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)論是從事稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和涉稅事務(wù)中始終保持籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕態(tài)度，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。因此，對(duì)于綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人士和稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)運(yùn)作，以進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[11]。

（四）考慮資金的時(shí)間價(jià)值

資金的時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時(shí)間價(jià)值。若不考慮通脹因素，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境未發(fā)生較大變化，在較長(zhǎng)一段經(jīng)營(yíng)期內(nèi)繳納的稅款總額不變下，只是適用會(huì)計(jì)政策的不同，各期交納稅款就會(huì)不同。如：存貨計(jì)價(jià)方法的不同，對(duì)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會(huì)產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。但從較長(zhǎng)時(shí)期看，企業(yè)多批存貨全部耗用，對(duì)企業(yè)這一期間的利潤(rùn)總額和所得稅款總額并未有影響?？煽闯觯愂栈I劃起到了延期納稅的作用。相當(dāng)于企業(yè)得到了政府的一筆無(wú)息貸款，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。

（五）要服從于財(cái)務(wù)決策、重視運(yùn)營(yíng)資金管理過(guò)程

企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要服從于財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，服務(wù)于財(cái)務(wù)的決策過(guò)程。進(jìn)行籌劃時(shí)應(yīng)周密部署，統(tǒng)籌安排，注重個(gè)案分析，對(duì)稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益與成本進(jìn)行得失比較和效益分析，達(dá)到收益大于支出的預(yù)期效果。

企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須要擁有適量的營(yíng)運(yùn)資金，把以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理作為加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的中心環(huán)節(jié)。首先，要樹(shù)立資金的增值意識(shí)和時(shí)間價(jià)值觀念，加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盤(pán)活資金，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素進(jìn)一步優(yōu)化組合，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益。其次，企業(yè)要求財(cái)會(huì)人員必須轉(zhuǎn)變觀念，積極參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。把企業(yè)經(jīng)營(yíng)真正轉(zhuǎn)移到以資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為中心，轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟(jì)效益為中心，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的決策、競(jìng)爭(zhēng)與獲利能力方向的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的策劃活動(dòng)，越來(lái)越受到各界的重視。本文通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理的了解，對(duì)中小企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，得出以下結(jié)論。

在企業(yè)設(shè)立時(shí)，只要充分利用我國(guó)政策對(duì)不同企業(yè)形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節(jié)稅。利用不同存貨計(jì)價(jià)方式的優(yōu)勢(shì)，及在多種固定資產(chǎn)折舊方法中選擇適合方法，可以帶來(lái)更大的節(jié)稅效果。

在籌資過(guò)程中，企業(yè)可以確定合適的資本配置結(jié)構(gòu)，以更好的節(jié)稅效應(yīng)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目的。充分利用國(guó)家在租賃和對(duì)銀行借款籌資方面的政策規(guī)定，采取合理合法的手段，以達(dá)到節(jié)稅的目的。在投資過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)國(guó)家的稅收優(yōu)惠以及不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同投資方式之間的差異，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)可以通過(guò)正確進(jìn)行投資決策、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和提高財(cái)務(wù)成員的管理素質(zhì)等措施，提高財(cái)務(wù)管理水平和能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙風(fēng)茹.試述稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].世紀(jì)橋，2009，（5）.

[2]汪華亮，邢銘強(qiáng).企業(yè)稅務(wù)籌劃與案例解析[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2011.

[3]吳瑕，李偉娜.中國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理操作大全[M].北京：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2010.

[4]玉玨.關(guān)于稅收籌劃的策略探討[J].財(cái)會(huì)與審計(jì)，2004，（4）.

[5]蓋地.稅務(wù)籌劃（第1版）[M].北京：高等教育出版社，2002.

[6]方衛(wèi)平.稅收籌劃[M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001.

[7]唐毅鴻.企業(yè)籌資行為的稅務(wù)籌劃研究[D].天津：天津財(cái)經(jīng)學(xué)院，2004.

篇2

一、提高財(cái)務(wù)管理思想認(rèn)識(shí)

中小企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，將企業(yè)做大做強(qiáng)，就必須要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理思想的革新，這樣才能夠進(jìn)一步提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的層次，從整體上提高財(cái)務(wù)管理水平。為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須從根本上提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，尤其是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境之下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)制度和工作流程有深入的認(rèn)知，這樣在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作中才能更好地發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，也能夠充分的運(yùn)用新的財(cái)務(wù)管理思路來(lái)處理財(cái)務(wù)管理工作，這樣不僅僅能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平還能夠從整體上提高經(jīng)濟(jì)管理水平。其次，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)必須要做好本職工作，并通過(guò)廣泛的宣傳，使企業(yè)的全員都能夠從根本上意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，這樣在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作和落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的過(guò)程中才能更加順利。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的財(cái)務(wù)人員必須不斷地學(xué)習(xí)提高，努力學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，有效落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，并以制度為基礎(chǔ)來(lái)推進(jìn)各項(xiàng)工作。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的思想提高還應(yīng)該體現(xiàn)在全局性戰(zhàn)略思考上面。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，必須要對(duì)目前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析掌握，這樣也才能以此為基礎(chǔ)來(lái)確定企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的未來(lái)發(fā)展走向和需要改進(jìn)的方針政策。在對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析之后，能夠?qū)⑵鋺?yīng)用到財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，進(jìn)一步保證企業(yè)，財(cái)務(wù)管理的整體性和規(guī)范性。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管

全面的財(cái)務(wù)監(jiān)管是保證中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要途徑，只有重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管才能夠從整體上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保證企業(yè)的各項(xiàng)稅金足額入庫(kù)。通過(guò)全面的財(cái)務(wù)監(jiān)管，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，做到防患于未然；嚴(yán)格的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管，能夠更大化的確保資金的有效使用和利用效率，確保企業(yè)的資金的合理配置；通過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管和督促能夠，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員依照自己的崗位職責(zé)來(lái)有序的開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。中小企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管需要做到以下幾個(gè)方面：

第一，制定出一套符合中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建賬標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于達(dá)到基本建賬標(biāo)準(zhǔn)的中小型企業(yè)，在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，必須要有專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作參與，全面完善企業(yè)的財(cái)務(wù)核算機(jī)制。對(duì)于沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的中小型企業(yè)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)賬務(wù)處理時(shí)，必須要有專(zhuān)業(yè)的記賬機(jī)構(gòu)，同時(shí)也需要的記賬機(jī)構(gòu)能夠承擔(dān)企業(yè)一定范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)責(zé)任來(lái)確保中小型企業(yè)，賬務(wù)處理工作的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。第二，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，采用財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)為企業(yè)的財(cái)務(wù)籌劃工作提供指導(dǎo)，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。第三，有效借助中介機(jī)構(gòu)，全面提升其監(jiān)督的深度和廣度，進(jìn)一步提升企業(yè)的核算能力。第四，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況建立符合企業(yè)發(fā)展要求的財(cái)務(wù)管理監(jiān)管機(jī)制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)控制，管理好財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)流程，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中要分級(jí)負(fù)責(zé)，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用，真正實(shí)現(xiàn)開(kāi)源節(jié)流和經(jīng)濟(jì)效益的跨越性提高。第五，在對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督管理的過(guò)程中，必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理以及決策時(shí)必須要具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從全局出發(fā)，時(shí)刻保持清醒的頭腦和警惕性，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行深入的剖析，不能局限于事物的表面。當(dāng)企業(yè)真正面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，仍然要利用全面的監(jiān)管機(jī)制，制定出一套行之有效的解決方案，確保企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制

中小企業(yè)需要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況和財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)情況，將管理機(jī)制進(jìn)行分層和分類(lèi)，使每一個(gè)管理機(jī)制能夠?qū)?yīng)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)流程，不僅僅能夠避免財(cái)務(wù)管理上的遺漏，也提高了財(cái)務(wù)管理的針對(duì)性。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，主要有以下幾個(gè)方面：

第一，內(nèi)部控制機(jī)制。目前中小企業(yè)處在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)發(fā)展除了要適應(yīng)外部環(huán)境之外，還需要面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，那么企業(yè)要想脫穎而出，就必須進(jìn)行內(nèi)部的協(xié)調(diào)，通過(guò)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，及時(shí)應(yīng)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化。中小企業(yè)要逐步建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的調(diào)節(jié)、參謀、反饋和保護(hù)功能，最大化地發(fā)揮內(nèi)部資源的利用價(jià)值，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，進(jìn)一步降低資金的損耗和成本支出。第二，資金管理機(jī)制。中小企業(yè)在建立之初大部分的資金來(lái)自于借款以及投資者本身的資金積累，因此企業(yè)的資金渠道是十分單一的，很容易出現(xiàn)融資上的困難，從而限制到企業(yè)的發(fā)展。因此，中小型企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)必須完善資金管理機(jī)制，采用財(cái)務(wù)管理的模型，科學(xué)有效的制定存貨、資金等的持有策略，制定符合企業(yè)自身發(fā)展的信用策略，重視回手應(yīng)收賬款，獲得的稅后利潤(rùn)，盡可能地用于自有資金的積累。運(yùn)用這樣的資金管理機(jī)制，不僅僅能夠緩解企業(yè)面臨的資金壓力，幫助企業(yè)逐步建立起一個(gè)完善的資金結(jié)構(gòu)，還能夠幫助企業(yè)樹(shù)立良好的形象，提高企業(yè)信譽(yù)度，為外部資金的獲取奠定良好的基礎(chǔ)。第三，投資決策機(jī)制。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，如果出現(xiàn)投資決策上的失誤將會(huì)使企業(yè)面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)于中小型企業(yè)因?yàn)樗麄儽旧砭筒痪邆涑渥愕馁Y金，這樣的失誤很容易導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。一個(gè)科學(xué)合理的投資決策機(jī)制必須包含過(guò)程監(jiān)控機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)論證機(jī)制、專(zhuān)家論證機(jī)制、項(xiàng)目審批機(jī)制等重點(diǎn)內(nèi)容。

四、建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍

篇3

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況

相對(duì)于我國(guó)大部分中小型企業(yè)，企業(yè)管理者往往會(huì)將經(jīng)濟(jì)效益以及市場(chǎng)占有率放在首要位置，對(duì)于財(cái)務(wù)方面的管理和規(guī)劃比較輕視，所以導(dǎo)致大部分中小型企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)的財(cái)務(wù)管理十分的混亂，埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)，由于我國(guó)政府出席的政策方面存在著一定的缺陷，使其無(wú)法與大型企業(yè)進(jìn)行公平的競(jìng)爭(zhēng)，所以導(dǎo)致中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，并且存在著一定的不定性，但是，中小型企業(yè)本身具有著諸多優(yōu)點(diǎn)，比如生產(chǎn)銷(xiāo)售靈活、投資少以及利潤(rùn)收益高等優(yōu)勢(shì)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要潛力，不過(guò)在財(cái)務(wù)管理方面還有待進(jìn)一步完善。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理觀念陳舊

我國(guó)中小型企業(yè)管理人員往往十分重視產(chǎn)品銷(xiāo)量和市場(chǎng)份額，將大部分精力放在產(chǎn)銷(xiāo)的環(huán)節(jié)上，一味的追求經(jīng)濟(jì)效益，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性。由于中小型企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員本身的綜合素質(zhì)比較低以及專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平比較低，并不具備現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，受到追求短期利益的傳統(tǒng)觀念的影響，只是重視控制經(jīng)營(yíng)成本的絕對(duì)額，依靠減少短期投入提高經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏科學(xué)性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性，嚴(yán)重的影響到企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不高

我國(guó)大部分中小企業(yè)主要是由個(gè)體和私營(yíng)企業(yè)居多，在進(jìn)行企業(yè)投資的時(shí)候，往往使用自有資產(chǎn)和家庭朋友的資產(chǎn)進(jìn)行投資，投資者本身也是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員，實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度的統(tǒng)一。這種管理模式導(dǎo)致了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者過(guò)分的集權(quán)，缺乏有效的外部監(jiān)督制約，進(jìn)而會(huì)造成責(zé)任不明確，會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的越權(quán)現(xiàn)象。在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，無(wú)法建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，最終會(huì)造成財(cái)務(wù)管理混亂現(xiàn)象的存在。另外，由于中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，任由家屬親戚進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了家族化管理，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.應(yīng)收賬款管理能力弱

目前我國(guó)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容就是流動(dòng)資金的管理。其中，在進(jìn)行銷(xiāo)售款回籠以及科學(xué)管理的時(shí)候，是作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善，商品交易方式呈現(xiàn)多元化，交易活動(dòng)更加復(fù)雜化，賒銷(xiāo)的信用交易應(yīng)運(yùn)而生，并且越來(lái)越多，規(guī)模越來(lái)越大。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，為了能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和客戶(hù)，賒賬交易已經(jīng)十分的普及，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為大部分中小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中十分重要的會(huì)計(jì)科目。在實(shí)踐工作中，由于對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位并且沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，往往會(huì)出現(xiàn)客戶(hù)不能及時(shí)支付購(gòu)貨款等應(yīng)收賬款管理問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)不能按照計(jì)劃進(jìn)行回籠資金，嚴(yán)重的影響到中小型企業(yè)日常資金的流通。

4.存貨管理能力不高

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，存貨管理和原材料采購(gòu)以及產(chǎn)品銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)十分的重要，會(huì)直接影響到日常業(yè)務(wù)流動(dòng)資金的支出和占用。如果存貨量比較大，會(huì)占用企業(yè)大部分的資金，進(jìn)而會(huì)造成企業(yè)日常業(yè)務(wù)流動(dòng)資金的使用效率降低。我國(guó)目前大部分中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，并沒(méi)有制定科學(xué)、合理的存貨計(jì)劃以及相應(yīng)的檢查制度，并且對(duì)日常存貨管理不到位，往往會(huì)導(dǎo)致存貨余額比較多，導(dǎo)致業(yè)務(wù)資金呆滯、無(wú)法進(jìn)行正常的周轉(zhuǎn)。資金及時(shí)流動(dòng)是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)條件，存貨管理水平比較低的時(shí)候，必然會(huì)對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成十分不好的影響。

三、提高中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的措施

1.提高中小型企業(yè)的資金運(yùn)行管理

中小型企業(yè)在成立初期階段，運(yùn)營(yíng)資金的主要來(lái)源就是企業(yè)投資者的私人積累和借貸，籌資渠道十分的單一，并且融資的條件十分艱難，嚴(yán)重的制約了我國(guó)中小型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。為了能夠?qū)崿F(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，必須要進(jìn)行多方面的籌資，拓寬籌資渠道，提高中小型企業(yè)的資金運(yùn)行管理。企業(yè)必須要建立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理的模型，能夠正確的掌握和控制企業(yè)的現(xiàn)金和貨物上的最佳存量，通過(guò)產(chǎn)品銷(xiāo)量來(lái)決定產(chǎn)品的產(chǎn)量，避免出現(xiàn)過(guò)量存貨而導(dǎo)致資金運(yùn)作不良的問(wèn)題出現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定符合自身實(shí)際能力的信貸政策，并且加強(qiáng)企業(yè)賬款回籠管理，保證企業(yè)資金的充裕。不僅能夠有效的解決企業(yè)資金方面的問(wèn)題，還可以提高企業(yè)的信譽(yù)度，進(jìn)而增加銀行貸款的限額。

2.提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

中小型企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)比較薄弱，并沒(méi)有科學(xué)、合理的管理思想，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面的觀念十分的薄弱，并沒(méi)有一套科學(xué)、系統(tǒng)的管理方法。因此，為了能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，必須要提高管理人員的財(cái)務(wù)管理理念，必須要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性，明確定位財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的主要地位，并且樹(shù)立科學(xué)、正確的管理理念，提高相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平。企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，定期的開(kāi)展培訓(xùn)工作，并且結(jié)合新時(shí)代的背景和自身企業(yè)的實(shí)際情況，有針對(duì)性的進(jìn)行培訓(xùn)，不僅能夠提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，還能夠有效的提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，提高財(cái)務(wù)管理人員的福利待遇，吸引社會(huì)優(yōu)秀的人才。

3.提高財(cái)務(wù)管理的信息技術(shù)

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代和信息時(shí)代的來(lái)臨，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法和模式遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)代企業(yè)的需求，中小型企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，必須要在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法基礎(chǔ)上不斷的進(jìn)行完善和創(chuàng)新，提高財(cái)務(wù)管理的信息化程度。所以，企業(yè)必須要加大投資力度，保證財(cái)務(wù)管理相關(guān)軟件和系統(tǒng)能夠及時(shí)的更新，成立一個(gè)自身的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，能夠熟悉的掌握現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

4.建立有效的投資機(jī)制

篇4

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 成因分析

中圖分類(lèi)號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）08-118-02

財(cái)務(wù)管理，是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。完善的財(cái)務(wù)管理工作會(huì)極大地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而財(cái)務(wù)管理工作如果存在種種缺陷，將會(huì)嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和自身發(fā)展中逐步受到重視并不斷規(guī)范，但整體仍處在管理水平較低的階段，其主要表現(xiàn)包括財(cái)務(wù)管理水平偏低、內(nèi)部控制能力薄弱、投資缺乏科學(xué)性、籌資不易等。產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，既包括中小企業(yè)自身的問(wèn)題，又包括我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。我國(guó)的中小企業(yè)畢竟發(fā)展時(shí)間短，資金積累少，經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)有所欠缺，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者又未必?fù)碛胸?cái)務(wù)管理工作所需要的素質(zhì)和技能。因此中小企業(yè)相對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，硬實(shí)力和軟實(shí)力都不夠過(guò)硬。而我國(guó)建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)間也不過(guò)20多年，在很多政策、法規(guī)、制度上都不夠成熟，對(duì)中小企業(yè)的扶持和保護(hù)不夠到位。

本文從以下幾方面詳細(xì)分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因。

一、財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不高

中小企業(yè)受自身資金規(guī)模限制，不能對(duì)全體員工都給出過(guò)高的薪水。財(cái)務(wù)人員又不屬于中小企業(yè)的生產(chǎn)第一線(xiàn)員工，不能給中小企業(yè)帶來(lái)直接的收益。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者往往只會(huì)給生產(chǎn)一線(xiàn)的、直接創(chuàng)造收益的員工，開(kāi)出高薪，無(wú)力兼顧財(cái)務(wù)人員的待遇。因此，中小企業(yè)無(wú)法吸引來(lái)工作經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)能力過(guò)硬、具有高級(jí)職稱(chēng)的財(cái)務(wù)人員。中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員，往往實(shí)行固定工資制度，財(cái)務(wù)人員考取的專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)，與他們的收入不掛鉤。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，考取了更高職稱(chēng)，或者積累了一定工作經(jīng)驗(yàn)后，往往會(huì)向事業(yè)單位或者國(guó)有大型企業(yè)跳槽。這導(dǎo)致中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員工作素質(zhì)，始終停留在較低的水準(zhǔn)。

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，雖然具備一定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)，但往往缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，或者理財(cái)觀念陳舊，理財(cái)方法落后，工作中習(xí)慣于聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)指示、看老板臉色行事。財(cái)會(huì)隊(duì)伍難以形成積極鉆研業(yè)務(wù)的良好氛圍，財(cái)會(huì)工作往往得過(guò)且過(guò)，不違背老板的指示、不出差錯(cuò)即可。財(cái)務(wù)人員較低的素質(zhì)，對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，造成了不良影響。

二、籌資不易

中小企業(yè)往往屬于私人所有或合伙投資性質(zhì)，其資金來(lái)源，多是業(yè)主自己積累，或向其他個(gè)人、家庭借款，因此中小企業(yè)的資金規(guī)模不大。

中小企業(yè)規(guī)模較小，底子較薄，技術(shù)水平較低，在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，遠(yuǎn)遠(yuǎn)遜于大企業(yè)，這在客觀上導(dǎo)致中小企業(yè)難以通過(guò)金融渠道獲取資金，只能依靠個(gè)人家庭儲(chǔ)蓄，或者從民間資本拆借，而民間資本的利率，往往高于國(guó)家法定利率。結(jié)果造成資金的數(shù)量小、成本高。

絕大多數(shù)中小企業(yè)缺乏積累，經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，固定資產(chǎn)較少，可抵押資產(chǎn)不足;流動(dòng)資金少，缺乏較大的、穩(wěn)定的現(xiàn)金流量。因此，當(dāng)中小企業(yè)需要融資時(shí)，相關(guān)部門(mén)難以相信其到期的償債能力，不愿意把資金交給中小企業(yè)。

中小企業(yè)在技術(shù)、設(shè)備等方面較為薄弱，缺乏創(chuàng)新能力和發(fā)展后勁，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，這使得中小企業(yè)的資信等級(jí)普遍不高。

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者受限于企業(yè)資金規(guī)模，難以保持長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，有時(shí)為了短期利益，而發(fā)生失信行為，例如不按時(shí)、如數(shù)還款，不能保質(zhì)保量地到貨等。因此難以取得其他企業(yè)的信任，其他企業(yè)也不愿意在中小企業(yè)求助時(shí)，慷慨解囊。

財(cái)務(wù)管理上的薄弱，導(dǎo)致很多中小企業(yè)不能按照銀行的要求提供財(cái)務(wù)報(bào)表，因此難以獲得貸款。

我國(guó)目前缺乏健全的、面向中小企業(yè)的政策優(yōu)惠，中小企業(yè)在籌資過(guò)程中，未能得到國(guó)家政策的充分支持，籌資不易直接導(dǎo)致資金的嚴(yán)重不足。

三、貸款擔(dān)保難

我國(guó)缺乏完善的信用體系，對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的信用狀況，幾乎無(wú)從記錄。銀行方面了解不到中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的信用背景，只能通過(guò)直接接觸來(lái)了解其誠(chéng)實(shí)程度和人品。合作雙方的信任只能從零開(kāi)始，因此，銀行方面面對(duì)企業(yè)的貸款請(qǐng)求，不得不謹(jǐn)小慎微，中小企業(yè)難以拿到貸款。

當(dāng)下，我國(guó)還沒(méi)有成立專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和管理中小企業(yè)的貸款和擔(dān)保，這在客觀上給中小企業(yè)的擔(dān)保造成了不便。

中小企業(yè)和銀行之間，缺乏溝通渠道。銀行要了解中小企業(yè)的前景，僅僅看財(cái)務(wù)報(bào)表是不夠的，還需要了解企業(yè)所在特定市場(chǎng)的情況。這需要一個(gè)通暢的透明度高的溝通渠道。我國(guó)還沒(méi)有普遍成立為金融業(yè)服務(wù)的咨詢(xún)公司，銀行和中小企業(yè)之間缺乏溝通的中介。

中小企業(yè)內(nèi)部管理混亂，財(cái)務(wù)信息不健全，不能按銀行的要求提供規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)告，不便于銀行評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

四、沒(méi)有定位好財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，包括利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化、企業(yè)資本可持續(xù)有效增值等。

而中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，是利潤(rùn)最大化。中小企業(yè)受自身規(guī)模有限，資金不足，籌資不易，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差等因素的影響，財(cái)務(wù)管理偏重于短期目標(biāo)，在運(yùn)作過(guò)程中常常一味注重短期利潤(rùn)的最大化，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。

大多數(shù)中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，總是想盡快收回投出的資金，受困于短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作，做不出長(zhǎng)期規(guī)劃，顧不上制訂企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，難以顧及企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而為了收回資金、實(shí)現(xiàn)各個(gè)階段的短期目標(biāo)，必須把企業(yè)經(jīng)營(yíng)下去，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者又不得不頻繁地進(jìn)行投資。結(jié)果就是，企業(yè)的投資缺乏科學(xué)性，愈發(fā)短視和盲目。很多中小企業(yè)因?yàn)橥顿Y失敗，不僅沒(méi)收回資金，還損失慘重，甚至倒閉。

五、管理觀念陳舊

大多數(shù)中小企業(yè)屬于私營(yíng)、個(gè)人合伙性質(zhì)，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度結(jié)合，企業(yè)老板過(guò)于集權(quán)，采用家族化模式進(jìn)行管理。這些老板受限于主觀條件，對(duì)于財(cái)務(wù)管理缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，未對(duì)財(cái)務(wù)管理給予應(yīng)有的重視，未把財(cái)務(wù)管理納入到企業(yè)管理的有效機(jī)制中，并且時(shí)常權(quán)責(zé)不分、越權(quán)行事，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，使得中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，產(chǎn)生了種種缺陷。大多數(shù)中小企業(yè)老板認(rèn)為會(huì)計(jì)無(wú)非就是用來(lái)記賬的，出納無(wú)非就是用來(lái)發(fā)錢(qián)的，讓財(cái)務(wù)人員處于聽(tīng)命行事的位置，發(fā)揮不了管理的作用。

總之，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的完善和提高，還有很長(zhǎng)一段路要走，只有從企業(yè)內(nèi)部完善和和外部政策環(huán)境改善共同入手，更新經(jīng)營(yíng)觀念、加強(qiáng)企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)、銀行增強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的信貸力度，國(guó)家持續(xù)改善扶持中小企業(yè)的政策環(huán)境等，才能促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1] 韓衛(wèi)濤.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題及對(duì)策探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)村發(fā)現(xiàn)，2012（9）

[2] 胡玲燕.對(duì)浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的研究[J].會(huì)計(jì)之友，2011（18）

[3] 楊玲.后金融危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究[J].中國(guó)商貿(mào)，2011（17）

[4] 袁慧華.金融危機(jī)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策[J].大眾科技，2010（6）

篇5

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；提高

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是按照國(guó)家法律法規(guī)和政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)要求，遵循資本營(yíng)運(yùn)規(guī)律，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析和監(jiān)督等一系列管理工作的總稱(chēng)。企業(yè)的一切管理活動(dòng)，都應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。尤其是作為中小企業(yè)，只有通過(guò)切實(shí)可行的管理模式和管理體系，將財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，才能消除傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)督管理手段等方面存在的弊端，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

一、企業(yè)負(fù)責(zé)人是否重視財(cái)務(wù)工作，是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵

中小企業(yè)要搞好財(cái)務(wù)管理，首先要看企業(yè)負(fù)責(zé)人是否重視財(cái)務(wù)工作，這是個(gè)首要問(wèn)題，也是個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。凡是懂管理、會(huì)管理的企業(yè)負(fù)責(zé)人，都是先從財(cái)務(wù)抓起的，都要用德才兼?zhèn)涞娜瞬抛鲐?cái)務(wù)管理工作。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理屬于綜合性管理，關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展的方方面面。企業(yè)負(fù)責(zé)人非常關(guān)心財(cái)務(wù)制度的建立，非常支持財(cái)務(wù)人員執(zhí)行監(jiān)督職能，非常愿意學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，如應(yīng)收賬款掛賬太多、存貨周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)大量占用企業(yè)資金、投資損失加大等現(xiàn)象的出現(xiàn)，是什么原因造成的，怎樣解決，怎樣管理；是不是應(yīng)該采取應(yīng)收賬款的催收和處罰措施；是不是存貨的采購(gòu)有問(wèn)題才造成積壓；是不是對(duì)外投資的隨意性太大，沒(méi)有進(jìn)行可行性研究和科學(xué)的論證，只憑經(jīng)驗(yàn)盲目投資才增加了投資風(fēng)險(xiǎn)等。有了這樣重視財(cái)務(wù)工作的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平怎么會(huì)不提高？

二、提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，是財(cái)務(wù)管理的根本

由于中小企業(yè)規(guī)模有限，人員少，財(cái)會(huì)人員一般都是一人多崗，雖然工作很辛苦，但是，因?yàn)楣ぷ鲀?nèi)容不再單一，涉及面廣，成為多面手，也為自己的個(gè)人成長(zhǎng)創(chuàng)造了機(jī)遇。如何在財(cái)務(wù)管理工作中，發(fā)揮聰明才智，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策、盡職盡責(zé)呢？關(guān)鍵要看人的素質(zhì)，這是個(gè)根本問(wèn)題。素質(zhì)好的財(cái)務(wù)人員一般都能做到以下幾點(diǎn)：

（1）不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，提高工作能力。中小企業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度也許不如大企業(yè)那樣規(guī)范；也有可能由于企業(yè)資金緊張，有些費(fèi)用較高的培訓(xùn)，財(cái)會(huì)人員不好意思到領(lǐng)導(dǎo)那里申請(qǐng)資金；還可能是由于財(cái)會(huì)人員工作忙抽不出時(shí)間；種種原因都不能作為財(cái)會(huì)人員放松學(xué)習(xí)的理由。在知識(shí)和信息大爆炸的時(shí)代，我們只有努力學(xué)習(xí)和掌握新知識(shí)，才能跟上時(shí)代的腳步。

（2）提高遵紀(jì)守法意識(shí)，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不迷失方向。中小企業(yè)身處激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念、管理模式、管理手段等都與大企業(yè)有所差異，財(cái)會(huì)人員面臨著更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，是我們的根本大法，是我們的法律武器，我們?cè)谔幚順I(yè)務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，要保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)去做，明辨是非，分清哪些事情該做，哪些事情不該做，敢于向不正之風(fēng)和違反國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為做斗爭(zhēng)。

（3）愛(ài)崗敬業(yè)，變被動(dòng)為主動(dòng)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往忙于業(yè)務(wù)多參與管理少、只限于日常的記賬、算賬、報(bào)賬，而且責(zé)任大于權(quán)力。這不利于提高財(cái)務(wù)管理水平。作為一個(gè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該主動(dòng)承擔(dān)管理職能，始終如一，愛(ài)崗敬業(yè)，積極向企業(yè)負(fù)責(zé)人提供財(cái)務(wù)管理的建議和創(chuàng)新思路，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，為企業(yè)發(fā)展出點(diǎn)子想辦法，在企業(yè)管理中變被動(dòng)執(zhí)行者為主動(dòng)參與者。

三、形成內(nèi)部管理體系，是財(cái)務(wù)管理的基本保障

企業(yè)內(nèi)部管理是財(cái)務(wù)管理的基本保障。兩者相輔相成，互相推動(dòng)。中小企業(yè)的內(nèi)在機(jī)制和環(huán)境各不相同，應(yīng)根據(jù)其不同的特點(diǎn)，從制定基礎(chǔ)工作規(guī)范和各項(xiàng)管理制度，到建立各崗位職責(zé)和工作考核標(biāo)準(zhǔn)，每一環(huán)節(jié)，每一流程，都做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)；每一崗位，每一部門(mén)都做到既有章可循，又分工明確。不論高層領(lǐng)導(dǎo)，還是普通員工，每個(gè)月都有總結(jié)、有計(jì)劃、有評(píng)比、有得分。形成一個(gè)宏觀和微觀相結(jié)合的內(nèi)部管理體系。并通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、再發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、再解決問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)的不斷總結(jié)、不斷充實(shí)、不斷完善、不斷提高

過(guò)程，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作日新月異，從而使企業(yè)發(fā)展蒸蒸日上。

1.以財(cái)務(wù)管理為核心，制定各項(xiàng)管理制度

進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理，少不了制定各項(xiàng)制度，以制度約束人的行為。企業(yè)的銷(xiāo)活動(dòng)最終都將通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)體現(xiàn)和反映，財(cái)務(wù)管理理所當(dāng)然成為企業(yè)管理的中心，所以企業(yè)必須圍繞財(cái)務(wù)活動(dòng)，制定各項(xiàng)管理制度。這些制度基本包括：①財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理方面的制度，如原始記錄管理及填報(bào)制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度、價(jià)格管理制度等。②財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，如財(cái)務(wù)預(yù)算制度和財(cái)務(wù)分析制度、資金管理制度、電算化管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、成本費(fèi)用管理制度、投資管理制度等。③購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)管理制度，如物資采購(gòu)管理制度、銷(xiāo)售管理制度、應(yīng)收賬款管理制度等。④實(shí)物資產(chǎn)管理制度，如存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、在建工程管理制度等。⑤企業(yè)內(nèi)部管理制度，如借款報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定、出差管理規(guī)定、庫(kù)房管理規(guī)定、考勤管理規(guī)定等。這些制度涵蓋了企業(yè)活動(dòng)的方方面面，徹底改變了無(wú)章可循的現(xiàn)象，規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，突出了財(cái)務(wù)管理的綜合性，做到了財(cái)務(wù)管理的程序化，達(dá)到了企業(yè)內(nèi)部管理的目標(biāo)。

2.通過(guò)崗位職責(zé)考核評(píng)價(jià)方式，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)內(nèi)部管理工作要做細(xì)，必須使每個(gè)崗位的員工都明確自己崗位的重要性和崗位職責(zé)以及與其他崗位的相互制約關(guān)系，使每個(gè)員工都清楚在什么時(shí)間什么地點(diǎn)做什么事情，沒(méi)有做好事情將吸取什么教訓(xùn)甚至受到什么處罰；使每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間既不能有空白.也不能有重疊，更不能有沖突。這樣才能充分調(diào)動(dòng)每位員工的積極性，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

篇6

【關(guān)鍵詞】飼料企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

一、引言

中小飼料企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，這就決定企業(yè)會(huì)想方設(shè)法控制成本，以獲得較高利潤(rùn)。納稅籌劃作為企業(yè)宏觀戰(zhàn)略范疇，著眼于稅款的節(jié)納，也著眼于相關(guān)的收益、機(jī)會(huì)的最大化、風(fēng)險(xiǎn)及成本的最小化，以實(shí)現(xiàn)納稅人凈收益、社會(huì)效應(yīng)及企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)。企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中，尤其要注重財(cái)務(wù)核算與納稅籌劃的預(yù)見(jiàn)性，做到未雨綢繆，合理安排籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等活動(dòng)，針對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售以及內(nèi)部核算等進(jìn)行合理決策，利用國(guó)家法規(guī)積極籌劃，既保證完成利稅義務(wù)，又降低稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)飼料企業(yè)自身的持續(xù)健康發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃的概念和目的

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、交易等活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。企業(yè)納稅籌劃的短期目的是減少交稅，節(jié)約成本支出，提高經(jīng)濟(jì)效益；從長(zhǎng)期看，企業(yè)自覺(jué)地把稅法規(guī)定貫徹到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，使得納稅觀念、守法意識(shí)得到強(qiáng)化，有利于改善經(jīng)營(yíng)管理。

（二）納稅籌劃的目的

1.減輕稅收負(fù)擔(dān)。表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)額的直接或相對(duì)減少，延緩納稅時(shí)間。

2.規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是在稅法允許的范圍進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)，即最佳納稅。即企業(yè)受到稽查后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無(wú)任何問(wèn)題的結(jié)論書(shū)。

3.有利提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。納稅籌劃過(guò)程，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各方面進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

三、中小飼料企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的主要策略

（一）加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理與成本核算的基礎(chǔ)工作，是納稅籌劃的前提

首先，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為要規(guī)范化、合法化。設(shè)置真實(shí)完整的會(huì)計(jì)賬簿，編制真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，既是依法納稅、滿(mǎn)足稅務(wù)管理的需要，更為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。其次，由于納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)測(cè)算活動(dòng)。要根據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理控制。再次建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制，實(shí)行科學(xué)化決策，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)籌劃過(guò)程中潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。最后，稅務(wù)籌劃內(nèi)容涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面，管理主體不僅要了解稅收法規(guī)，還要熟悉會(huì)計(jì)法、公司法等法律規(guī)定，掌握企業(yè)內(nèi)部信息，如理財(cái)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度等，還要了解企業(yè)過(guò)去和目前的有關(guān)情況，包括申報(bào)、納稅及與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系等情況，有助于制定合理有效的企業(yè)成本管理和稅務(wù)籌劃方案。

（二）原料采購(gòu)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃

1.供應(yīng)商的選擇。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，飼料企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模，產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)技術(shù)部門(mén)檢測(cè)合格，經(jīng)省國(guó)稅局批準(zhǔn)，可免征增值稅。所以，飼料企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟(jì)性的原則，選擇可開(kāi)具普通發(fā)票的品質(zhì)優(yōu)良的原料供應(yīng)商，并加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，包括供應(yīng)商的付款額度，信用條件，生產(chǎn)質(zhì)量，售后服務(wù)質(zhì)量等。

2.發(fā)票的管理。發(fā)票是稅務(wù)稽查部門(mén)查賬普遍關(guān)注的首要問(wèn)題之一。在日常財(cái)務(wù)管理中，要注意發(fā)票的合法性、真實(shí)性，避免取得虛開(kāi)、代開(kāi)、借開(kāi)的發(fā)票。由于發(fā)票的合法性真實(shí)性直接影響企業(yè)的稅負(fù)，發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容直接影響納稅狀況，如發(fā)票不合法、不真實(shí)，都會(huì)帶來(lái)額外的稅收支出。評(píng)價(jià)納稅籌劃，不能只看交付稅額的減少，還要看籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以及稅收風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的罰款、滯納金，甚至違法犯罪造成的刑事處罰。只有管理好發(fā)票，才會(huì)大幅度地降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)暫估入賬的納稅處理。根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的但發(fā)票尚未收到的購(gòu)進(jìn)商品，企業(yè)應(yīng)在月末分別存貨科目，合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格等）暫估入賬。但年底暫估入賬的存貨在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要注意：匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實(shí)性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整補(bǔ)交所得稅。所以在日常財(cái)務(wù)管理中要及時(shí)收取發(fā)票，管理好暫估入賬。

（三）資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值的選擇權(quán)，企業(yè)可根據(jù)自身具體情況與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選擇確定固定資產(chǎn)折舊政策，一經(jīng)確定，不得隨意變更。同時(shí)無(wú)論采取何種折舊政策，都必須獲得稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，也要按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（包括壞賬準(zhǔn)備）、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，均不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除，否則要進(jìn)納稅調(diào)整。

（四）所得稅的日常財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃

1.企業(yè)所得稅。（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人有特殊困難，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。因此企業(yè)可少預(yù)繳，不要在年終形成需退稅的結(jié)果，從而把資金用于周轉(zhuǎn)和投資，節(jié)約籌資成本，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）在條件許可的情況下，企業(yè)可通過(guò)安置“四殘”人員就業(yè)實(shí)現(xiàn)減免稅的目的。同時(shí)我國(guó)制定了對(duì)安置下崗失業(yè)職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)也可通過(guò)招收下崗失業(yè)人員就業(yè)的辦法達(dá)到享受減免稅的目的。

（3）所得稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的真實(shí)、合法、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。包括不超過(guò)工資薪金總額14%的職工福利支出，不超過(guò)工資薪金總額2%的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度扣除。企業(yè)要充分運(yùn)用這些政策，參考同行業(yè)的正常工資水平，如果工資支出大幅超過(guò)同行業(yè)的正常工資水平，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)定為“非合理的支出”，而予以納稅調(diào)整。

2.個(gè)人所得稅。（1）要充分實(shí)行工資薪金的均衡發(fā)放。納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)（如為每月）的收入應(yīng)盡量均衡，避免大起大落，因此企業(yè)年初應(yīng)做好人工成本總量以及每層級(jí)職工收入的測(cè)算。

（2）企業(yè)應(yīng)充分利用社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)氐淖罡呃U存比例、基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“三險(xiǎn)一金”，不僅能為職工建立長(zhǎng)期保障，提高福利待遇水平，也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)水平。

（3）科學(xué)籌劃月度工資和一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放結(jié)構(gòu)。在職工全年收入既定的情況下，應(yīng)找到工資和獎(jiǎng)金之間稅率的最佳配比，通過(guò)對(duì)一次性獎(jiǎng)金每個(gè)所得稅級(jí)的上限（稅收臨界點(diǎn)）、應(yīng)納稅額和稅后所得的計(jì)算，計(jì)算出一次性獎(jiǎng)金發(fā)放的無(wú)效區(qū)間，從而有效降低稅率和個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。

（4）通過(guò)降低名義工資，增加職工福利的方式吸納優(yōu)秀人才。

（五）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃

1.要高度重視合同。經(jīng)濟(jì)合同既是規(guī)范合同雙方權(quán)利義務(wù)的法律依據(jù)，又是證明納稅業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，應(yīng)注意收發(fā)貨時(shí)間，收付款時(shí)間以及相關(guān)涉稅條款內(nèi)容。

2.關(guān)于兼營(yíng)。稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)增值稅（或營(yíng)業(yè)稅）應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷(xiāo)售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率；納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅銷(xiāo)售額，未單獨(dú)核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅；如果核算不實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往要比實(shí)際應(yīng)納的稅款高出很多，如《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》對(duì)核定的應(yīng)稅所得率按照不同行業(yè)確定在7%～40%的幅度內(nèi)，事實(shí)上企業(yè)的平均利潤(rùn)率遠(yuǎn)沒(méi)這么高。因此，納稅人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，主動(dòng)爭(zhēng)取實(shí)行查賬征收方式。

3.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者要充分掌握分析政策信息，制定合理有效的納稅方案。

納稅籌劃是飼料企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)飼料企業(yè)的決策具有導(dǎo)向作用。納稅籌劃作為一種合理合法的利用財(cái)稅政策，降低飼料企業(yè)稅收成本，增加納稅人收益的手段，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。望通過(guò)對(duì)飼料企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃工作的探討，使飼料企業(yè)樹(shù)立起納稅籌劃的意識(shí)，加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃工作相結(jié)合，提過(guò)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，謀求更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

篇7

我國(guó)中小企業(yè)是在20世紀(jì)80年代末，國(guó)家在研究如何分流安置國(guó)企改革下崗職工的背景下應(yīng)時(shí)而生的。在這樣的背景下，下崗職工再就業(yè)人群成為各個(gè)行業(yè)中小企業(yè)的創(chuàng)建者，他們有著靈活性，也能敏銳地感知市場(chǎng)前沿的風(fēng)向與變化，通過(guò)努力在一段時(shí)期內(nèi)獲得了快速的發(fā)展，目前全國(guó)中小企業(yè)已超過(guò)千萬(wàn)家，這些中小企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值、利稅分別占到全國(guó)總量的60%和40%，也提供了全國(guó)近80%的就業(yè)崗位。從這些數(shù)據(jù)可以看出，中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最為活躍的力量，也是創(chuàng)新發(fā)展的主力軍。

相對(duì)大企業(yè)而言，中小企業(yè)有規(guī)模小、靈活、機(jī)動(dòng)性強(qiáng)、新機(jī)制引入快等特點(diǎn)，同時(shí)也存在著諸多的管理漏洞，現(xiàn)有的公司管理體系也無(wú)法與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，制約了企業(yè)的發(fā)展，而財(cái)務(wù)管理作為公司管理重要組成部分，是影響企業(yè)自身發(fā)展的重要內(nèi)部因素。本文就財(cái)務(wù)管理問(wèn)題展開(kāi)討論，探討如何加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮應(yīng)有的積極作用。

二、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題及原因

（一）財(cái)務(wù)管理人員水平較低、內(nèi)控薄弱

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員大多數(shù)本身專(zhuān)業(yè)技能存在欠缺，甚至無(wú)證上崗。雖然有一定的專(zhuān)業(yè)技能要求，但企業(yè)主不懂財(cái)務(wù)知識(shí)，也不夠重視財(cái)務(wù)的前提下很難找到合適的管理人員，往往也會(huì)優(yōu)先考慮低薪酬的財(cái)務(wù)管理人員，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法保證。致使公司財(cái)務(wù)管理水平參差不平，存在財(cái)務(wù)制度不健全、內(nèi)控薄弱等問(wèn)題。

（二）中小企業(yè)ERP信息化程度低、項(xiàng)目實(shí)施后仍存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)

目前很多中小企業(yè)實(shí)施ERP項(xiàng)目情況普遍存在項(xiàng)目實(shí)施不成功、信息化程度低，存在漏洞或風(fēng)險(xiǎn)，未能看到信息化管理帶來(lái)的潛在效益。中小企業(yè)雖然實(shí)施了ERP信息化系統(tǒng)，但帶有很大盲目性，未能準(zhǔn)確把握自身需求，為此付出代價(jià)。同時(shí)，ERP項(xiàng)目實(shí)施，請(qǐng)了外部顧問(wèn)協(xié)助，但企業(yè)通過(guò)多請(qǐng)外部顧問(wèn)設(shè)計(jì)，而自己的員工很少參與，不去詳細(xì)了解ERP軟件的方方面面，也不去認(rèn)真地做好該做的實(shí)施工作，實(shí)施后出現(xiàn)很多問(wèn)題。究其原因，未能引起足夠重視，定位不準(zhǔn)確。由于技術(shù)人員、管理人員相對(duì)技能欠缺，忽視其重要性，主觀盲目、沖沖上線(xiàn)，導(dǎo)致出現(xiàn)ERP信息化失敗或存在諸多漏洞，造成功能不齊全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、半手工操作、無(wú)法實(shí)現(xiàn)報(bào)表等各種各樣問(wèn)題。

（三）公司財(cái)務(wù)以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算型為主，財(cái)務(wù)管理意識(shí)欠缺

目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理者都是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算型為主，無(wú)論是觀念上還是實(shí)際行動(dòng)上，沒(méi)有從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，落后于當(dāng)下快速發(fā)展的時(shí)代步伐。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算與管理會(huì)計(jì)區(qū)別在于，前者是通過(guò)一系列會(huì)計(jì)程序，反映財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，是以會(huì)計(jì)報(bào)告為最終成果，而后者從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的、著重為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)分支。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理者自身局限于會(huì)計(jì)核算，不深入到業(yè)務(wù)層面，無(wú)法綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為管理決策提供意見(jiàn)和建議，與公司發(fā)展脫鉤，無(wú)法從公司戰(zhàn)略決策角度考慮問(wèn)題。

三、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施

（一）財(cái)務(wù)管理者必須達(dá)到應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)水平

財(cái)務(wù)管理者要保證具備一定會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)具有財(cái)務(wù)制度編制及企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)。應(yīng)根據(jù)所在職的公司規(guī)模及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，相應(yīng)制定和設(shè)計(jì)出與公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相匹配的制度及內(nèi)部控制手冊(cè)，此項(xiàng)可在試用期作為該管理者的考核指標(biāo)。公司財(cái)務(wù)制度至少應(yīng)包括資金管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、應(yīng)收賬款管理辦法、發(fā)票管理辦法、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度、會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定、預(yù)算管理制度等。這就要求財(cái)務(wù)管理者必須深入了解公司業(yè)務(wù)層面，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程都非常清晰，才能制定出符合公司實(shí)際情況的政策。比如資金管理制度應(yīng)明確規(guī)定每日現(xiàn)金存放限額、不相容崗位分離、收支兩條線(xiàn)、資金審批權(quán)限、資金日?qǐng)?bào)及資金流水賬登記、票據(jù)及印章保管、超過(guò)規(guī)定限額通過(guò)轉(zhuǎn)賬支付、違規(guī)處理規(guī)定等內(nèi)容。如應(yīng)收賬款管理辦法應(yīng)明確規(guī)定財(cái)務(wù)部門(mén)與營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)責(zé)任、包括規(guī)定或建立客戶(hù)信用政策、信用檔案、賬期規(guī)定、逾期賬款處理、壞賬處理及相應(yīng)責(zé)任人獎(jiǎng)懲條款等內(nèi)容。相應(yīng)財(cái)務(wù)制度制定后要經(jīng)過(guò)公司最高領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán)執(zhí)行，確保各部門(mén)得到一貫執(zhí)行。

財(cái)務(wù)管理者要保證，財(cái)務(wù)制度制定后要確保得到有效運(yùn)行，且運(yùn)行效果良好。在監(jiān)督執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況要及時(shí)更新或做相應(yīng)調(diào)整，保持制度的實(shí)時(shí)性和適用性，至少應(yīng)一年修訂一次。

（二）企業(yè)應(yīng)全面實(shí)施信息化系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)是企業(yè)中形成以計(jì)算機(jī)為核心的閉環(huán)管理系統(tǒng)，使企業(yè)提高運(yùn)作效率、改善服?賬?平和降低運(yùn)營(yíng)成本的手段，是運(yùn)用信息化技術(shù)對(duì)企業(yè)的研發(fā)、制造、銷(xiāo)售和服務(wù)，進(jìn)行全面、系統(tǒng)和科學(xué)的管理。ERP項(xiàng)目的實(shí)施數(shù)據(jù)大、耗時(shí)間、系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置比較復(fù)雜，并且涉及到企業(yè)的多個(gè)部門(mén)。因此從公司最高領(lǐng)導(dǎo)層面要引起足夠的重視，利用好ERP系統(tǒng)，使企業(yè)工作效率大大提升。ERP系統(tǒng)本身的自動(dòng)化體系及內(nèi)部的一般控制，可以減少人為的舞弊及錯(cuò)誤，提高工作效率的同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制。其中最為關(guān)鍵的是公司最高領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真參與、財(cái)務(wù)管理者認(rèn)真參與培訓(xùn)。只有公司高層重視，財(cái)務(wù)管理者熟悉才能正確的分配相應(yīng)崗位員工到ERP項(xiàng)目上，也會(huì)舍得為這些員工的成長(zhǎng)進(jìn)行投資，ERP也會(huì)進(jìn)入正面積極的循環(huán)。如銷(xiāo)售訂單的開(kāi)始到MRP物料需求運(yùn)算，通過(guò)庫(kù)存數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確計(jì)算物料采購(gòu)量，給到采購(gòu)部，通過(guò)下達(dá)采購(gòu)訂單、到貨、入庫(kù)等，計(jì)劃部、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、倉(cāng)儲(chǔ)部各部門(mén)都要協(xié)同作戰(zhàn)、相互監(jiān)督、相互審核。做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)部控制得當(dāng)。

（三）財(cái)務(wù)管理者由傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)深入到業(yè)務(wù)層面，要熟悉和掌握公司每一流程，深度參與和剖析，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能跳出來(lái)，通過(guò)管理理論和實(shí)際業(yè)務(wù)，深度融合、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理，提升企業(yè)績(jī)效。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，管理會(huì)計(jì)能夠通過(guò)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析等方法控制成本和費(fèi)用，從而更好地考核和激勵(lì)管理層，同時(shí)，管理會(huì)計(jì)促進(jìn)財(cái)務(wù)人員個(gè)人能力提升，幫助企業(yè)解決危機(jī)。

財(cái)政部紅頭文件也明確提出，管理會(huì)計(jì)工作在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。

1. 建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)績(jī)效考核體系。首先，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)與營(yíng)銷(xiāo)部、生產(chǎn)部、采購(gòu)部等部門(mén)深入接觸，共同建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）體系，并按照KPI目標(biāo)考核到每一位管理者。建立KPI體系的目的是能夠共同約束和激勵(lì)管理者按照既定的目標(biāo)方向發(fā)展，同時(shí)能夠根據(jù)出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)予以歸正和檢討，最終實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)、改善公司運(yùn)營(yíng)管理，同時(shí)為下一期的績(jī)效指標(biāo)完成做準(zhǔn)備。其次，財(cái)務(wù)管理者要通過(guò)KPI指標(biāo)，進(jìn)行層層分解、深入分析、找出亮點(diǎn)與不足之處，根據(jù)問(wèn)題能夠，事前預(yù)警、過(guò)程管控、事后監(jiān)督和檢討。KPI指標(biāo)可以包括銷(xiāo)量、毛利額、銷(xiāo)售金額、銷(xiāo)售回款、應(yīng)收賬款、費(fèi)用金額、費(fèi)用率及稅后盈利?？梢越Y(jié)合本月?A算、本月實(shí)際、本月預(yù)算達(dá)成率、本期累計(jì)預(yù)算、本期累計(jì)實(shí)際、累計(jì)預(yù)算達(dá)成率、去年同期數(shù)、去年同期增長(zhǎng)率等數(shù)據(jù)相結(jié)合進(jìn)行比較分析。以上KPI指標(biāo)對(duì)所有管理者都有約束，每月由財(cái)務(wù)管理者編制并公布，并組成月度經(jīng)營(yíng)委員會(huì)、月度咨詢(xún)會(huì)、月度例會(huì)等各種形式，與管理者深入研究和探討。如通過(guò)毛利的分析，可以知道是收入還是成本的影響，成本的影響是由于人工還是材料等因素，再層層分析，直到找到最終原因，及時(shí)進(jìn)行改善，也可以通過(guò)收入與成本分析圖的形式更加直觀反映出來(lái)，供各部門(mén)參考和易于理解。再次，在費(fèi)用率分析上，個(gè)人建議用費(fèi)用金額（管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）除以毛利額的方式來(lái)分析，即費(fèi)用率=費(fèi)用額/毛利額，按此計(jì)算的目的是，如果費(fèi)用率達(dá)到100%，則反映盈虧平衡，如果費(fèi)用率超過(guò)100%，則出現(xiàn)虧損。而傳統(tǒng)意義上費(fèi)用率按照費(fèi)用除以收入，則難以判斷是由于收入的原因還是費(fèi)用的原因?qū)е碌馁M(fèi)用偏高還是偏低。最后，應(yīng)收賬款分析，根據(jù)期末與期初增減判斷應(yīng)收余額性質(zhì)、再到賬齡的分析、逾期賬款、壞賬產(chǎn)生原因及通過(guò)周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)及同行業(yè)比較等輔助參考，測(cè)定符合公司目標(biāo)的方案。

2. 誠(chéng)信管理運(yùn)營(yíng)模型。該模型是海爾管理模式，即每個(gè)人都有誠(chéng)信檔案，發(fā)票、報(bào)銷(xiāo)、借款等都會(huì)影響到一個(gè)人的誠(chéng)信度，一旦觸犯到雷區(qū)，員工的誠(chéng)信就會(huì)受到影響。譬如員工貼票不符合標(biāo)準(zhǔn)，如多報(bào)錯(cuò)報(bào)的話(huà)，他的誠(chéng)信等級(jí)也會(huì)相應(yīng)降級(jí)，而這個(gè)記錄會(huì)跟人力資源系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)接，直接影響到員工的薪資、晉升和職位等。

篇8

摘 要 納稅籌劃是我國(guó)財(cái)稅領(lǐng)域的新型管理手段，不斷被推廣與應(yīng)用于廣大企事業(yè)單位中，尤其在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮出良好的籌劃效果。中小企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃之間的關(guān)系，進(jìn)而制定出企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)和詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)策略。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策科學(xué)合理地分析，能夠提出適合中小企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃措施。本文就這一方面進(jìn)行分析論述。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)政策 納稅籌劃

所謂納稅籌劃，就是企事業(yè)單位在遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在納稅過(guò)程中采取適當(dāng)?shù)奶幚泶胧?，?lái)獲得一定節(jié)稅收益的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法。在現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制深化改革形勢(shì)下，納稅籌劃正逐步成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的重要舉措之一。在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃存在著極其密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具備的多樣性，經(jīng)合理確定會(huì)計(jì)政策之后，能夠?yàn)榧{稅籌劃帶來(lái)足夠的實(shí)施空間。中小企業(yè)應(yīng)按照自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)帶來(lái)一定的節(jié)稅收益，從而確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、中小企業(yè)在制定會(huì)計(jì)政策中納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

（一）納稅籌劃的目的

納稅籌劃不同于偷稅、漏稅。而是以稅法為依據(jù)，做出繳納稅負(fù)最低的選擇。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，作為主要納稅人的中小企業(yè)在市場(chǎng)利益的驅(qū)動(dòng)下，必然努力尋求可以降低成本的各種措施，以求在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。納稅籌劃的目的在于減少納稅成本，謀求最大的稅收利益。

（二）會(huì)計(jì)政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益的影響

中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)行為有著規(guī)范行為，會(huì)計(jì)系統(tǒng)所具備的意義就不只局限于財(cái)務(wù)信息的記錄與傳遞方面，制定并貫徹不同的會(huì)計(jì)政策都會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的體現(xiàn)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。會(huì)計(jì)政策是企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作中應(yīng)該堅(jiān)持的經(jīng)濟(jì)原則以及對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)的處理策略。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)實(shí)施的會(huì)計(jì)政策中，有些是企事業(yè)單位必須堅(jiān)持的，并未受到納稅籌劃的影響，例如會(huì)計(jì)期間的劃分、記賬貨幣、會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容以及格式等；還有些為可選擇的，如存貨計(jì)價(jià)方法、收益、費(fèi)用確認(rèn)方法等。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的制定，應(yīng)該在會(huì)計(jì)法規(guī)強(qiáng)大指引作用下，有效結(jié)合中小企業(yè)具體狀況，合理確定可適當(dāng)體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)情形和經(jīng)營(yíng)效益的特定會(huì)計(jì)原則、方法以及程序，這樣就完成了會(huì)計(jì)政策的制定過(guò)程。

（三）認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系對(duì)中小企業(yè)的必要性

因?yàn)橹行∑髽I(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具有多樣性和復(fù)雜性，所以在會(huì)計(jì)政策制定過(guò)程中就為納稅籌劃提供了可能和實(shí)施的空間。還有，在我國(guó)稅收法律法規(guī)體系還未完善的形勢(shì)下，中小企業(yè)就可堅(jiān)持追求稅后收益最大化的納稅籌劃原則，來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策制定。為做到這一點(diǎn)，就必須充分分析并認(rèn)識(shí)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃的關(guān)系。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系的研究

（一）一同受制于成本效益的原則

會(huì)計(jì)政策應(yīng)該包含相關(guān)處理業(yè)務(wù)成本和信息引發(fā)的收益；納稅籌劃也會(huì)將籌劃所需費(fèi)用（方案設(shè)計(jì)費(fèi)用、學(xué)習(xí)與培訓(xùn)費(fèi)用等）與貫徹納稅籌劃方案得到收益進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)而分析中小企業(yè)的成本效益。

（二）整體目標(biāo)的一致性

會(huì)計(jì)政策的制定目的就是能夠讓中小企業(yè)更能夠科學(xué)而客觀地體現(xiàn)其財(cái)務(wù)情況、資金流動(dòng)、經(jīng)營(yíng)效益等，加大信息相關(guān)性，有利于發(fā)揮在發(fā)展方向的決策，最終達(dá)到社會(huì)資源優(yōu)化配置的效果；納稅籌劃在堅(jiān)持節(jié)稅效益最大化與遵循國(guó)家調(diào)控政策的基礎(chǔ)上，最終完成資源的優(yōu)化配置。由此可見(jiàn)，二者在整體任務(wù)目標(biāo)上具有一致性。

（三）會(huì)計(jì)政策的選擇是進(jìn)行納稅籌劃的有效措施之一

在中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策有關(guān)內(nèi)容中，對(duì)稅收約束方式通常包含以下方面：憑借對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇，可以完成遞延納稅的目的，從而體現(xiàn)出資金的時(shí)間價(jià)值；降低中小企業(yè)的納稅所得資金，以此獲得一定的節(jié)稅效益；能夠得到國(guó)家稅收政策的優(yōu)惠，最終實(shí)現(xiàn)稅后效益的最大化。在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，應(yīng)用較為普遍的會(huì)計(jì)方法有存貨計(jì)價(jià)法、階段投資核算法、成本費(fèi)用攤銷(xiāo)法等。

（四）納稅籌劃是會(huì)計(jì)政策經(jīng)濟(jì)效果的體現(xiàn)

以現(xiàn)象而言，會(huì)計(jì)政策應(yīng)屬于會(huì)計(jì)技術(shù)領(lǐng)域，而實(shí)質(zhì)上它具有體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效果的特征。這個(gè)效果就是不同的會(huì)計(jì)政策將會(huì)對(duì)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)不同的影響作用，還應(yīng)包含對(duì)納稅籌劃工作以及投資方向的影響作用。

（五）會(huì)計(jì)政策的選擇結(jié)果直接關(guān)系著中小企業(yè)納稅籌劃

就宏觀層面而言，會(huì)計(jì)能夠發(fā)揮反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息狀況以及控制財(cái)務(wù)管理的功能，因而會(huì)計(jì)政策的選擇結(jié)果將會(huì)生成具有差異性的財(cái)務(wù)報(bào)告，體現(xiàn)出不同的經(jīng)濟(jì)事實(shí)，這些就會(huì)對(duì)我國(guó)的宏觀政策以及稅收政策造成影響；關(guān)于微觀層面，中小企業(yè)的納稅籌劃往往會(huì)受到自身會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的制約，其制定的稅務(wù)政策與相關(guān)調(diào)整措施會(huì)或多或少地受到以往遵循會(huì)計(jì)政策的影響。

（六）二者共同影響中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策

在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃能夠?qū)ω?cái)務(wù)決策造成影響，應(yīng)用某些會(huì)計(jì)處理措施，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策指明方向。為更好地進(jìn)行納稅籌劃，中小企業(yè)可以來(lái)選擇不同的投資方向，借以獲得納稅政策的優(yōu)惠與支持。

（七）二者是同一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程

就會(huì)計(jì)政策而言，不管是在初始制定方面，還是隨環(huán)境因素改變而應(yīng)用全新會(huì)計(jì)政策，都動(dòng)態(tài)地體現(xiàn)了其變更過(guò)程；納稅籌劃也往往在國(guó)家稅收政策的調(diào)整下，進(jìn)行不斷革新，來(lái)適應(yīng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。

三、中小企業(yè)在應(yīng)用會(huì)計(jì)政策開(kāi)展納稅籌劃應(yīng)完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

在充分認(rèn)識(shí)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系的基礎(chǔ)上，就可以綜合應(yīng)用會(huì)計(jì)政策來(lái)開(kāi)展企業(yè)的納稅籌劃工作，其過(guò)程為一項(xiàng)復(fù)雜的、技術(shù)含量較高的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，最好從下列多個(gè)方面著手，來(lái)完善中小企業(yè)納稅籌劃的方案設(shè)計(jì)：

（一）提升會(huì)計(jì)管理人員的納稅素質(zhì)

全面提升財(cái)務(wù)管理人員的納稅素質(zhì)，能夠從根本上解決中小企業(yè)納稅籌劃當(dāng)中存在的多種問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展國(guó)家稅收政策、納稅籌劃、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)與技能的培訓(xùn)活動(dòng)，堅(jiān)持終身教育的理念，讓職工切實(shí)了解納稅籌劃工作的最終目的以及現(xiàn)實(shí)意義，嚴(yán)禁他們將納稅籌劃當(dāng)成偷稅、漏稅行為，使得他們?cè)诰邆湄S富理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地開(kāi)展納稅籌劃，有選擇地遵循會(huì)計(jì)政策，做到有法可依，有法必依。

（二）保持與稅務(wù)機(jī)構(gòu)良好的溝通交流

中小企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作中，應(yīng)該請(qǐng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員對(duì)本企業(yè)納稅籌劃方案的合法性、科學(xué)性以及能夠獲得節(jié)稅效益進(jìn)行評(píng)判，采納其提出的一些建議，從而規(guī)避不規(guī)范經(jīng)營(yíng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，堅(jiān)持科學(xué)、合法、正確的納稅理念。

（三）增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度

對(duì)我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行外部審計(jì)的目的就是作為企業(yè)能夠合理運(yùn)用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行納稅籌劃的外在保障，從而在發(fā)揮審計(jì)意見(jiàn)具備法律效用的同時(shí)，還能健全企業(yè)外部約束機(jī)制。

四、結(jié)論

當(dāng)前我國(guó)不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的納稅籌劃仍滯留在低層次上，這就要求中小企業(yè)應(yīng)充分研究會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃之間的關(guān)系，在自身所處的環(huán)境、發(fā)展階段和發(fā)展前景的基礎(chǔ)上，充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高整體納稅籌劃觀念，選擇最優(yōu)化的會(huì)計(jì)政策組合，使納稅籌劃朝規(guī)范化和高層次方向發(fā)展。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]虢鳳英.淺議新所得稅法下的納稅與財(cái)務(wù)籌劃.企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā).2013（3）.

[2]康志強(qiáng).淺談醫(yī)院代扣代繳個(gè)人所得稅的納稅籌劃.商情.2013（7）.

[3]張家珍.固定資產(chǎn)技術(shù)改造時(shí)機(jī)涉及的納稅籌劃問(wèn)題.中國(guó)經(jīng)貿(mào).2013（2）