時間：2023-05-24 08:52:19
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇企業(yè)所得稅的納稅申報流程，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
為深入貫徹科學發(fā)展觀，全面落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進一步加強新形勢下企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔*〕88號)精神，現(xiàn)結合我省實際，提出以下意見。
一、指導思想和主要目標
加強企業(yè)所得稅管理的指導思想是：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，堅持依法治稅，全面推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化和精細化管理，切實提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權益的職能作用。
加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。
二、總體要求及其主要內(nèi)容
根據(jù)加強企業(yè)所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。
主要內(nèi)容是：
（一）分類管理
分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結合當?shù)厍闆r，對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實施專業(yè)化管理。
1、分行業(yè)管理
針對企業(yè)所處行業(yè)的特點實施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算特點、稅源變化情況等相關信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。
由國家稅務總局負責編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗基礎上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對全國沒有編制管理操作指南的我省較大行業(yè)，由省局負責組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。對于全國或全省均未制定操作指南而在當?shù)貙佥^大行業(yè)的，由所在市地稅局負責編制企業(yè)所得稅管理操作指南。在行業(yè)所得稅管理操作指南前，各地可根據(jù)總局的有關文件精神和實際情況，對交通運輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲等行業(yè)實行集中統(tǒng)一的管理辦法。
2、分規(guī)模管理
按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類。對占本地稅源80%以上的重點稅源戶，實行精細化管理。全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對于稅源發(fā)生重大變化時，應及時向上一級地稅機關反映。
對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結合的征管模式，試行在屬地管理基礎上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢?？茖W劃分企業(yè)所在地主管稅務機關和上級稅務機關的管理職責，企業(yè)所在地主管稅務機關負責企業(yè)稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作。對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當?shù)囟悇諜C關負責加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作?？h、市以上稅務機關負責對企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅務檢查和反避稅等工作事項。實施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。
3、分征收方式管理
根據(jù)企業(yè)財務會計核算情況，對企業(yè)實行不同的征收管理方式。帳證健全，財務會計核算規(guī)范準確的，實行查帳征收方式；帳證健全，財務會計核算相對準確，可以查帳征收，但個別收入或成本項目需要核定的，可實行查帳與核定相結合的征收管理模式，或采取預計利潤率方式預征，年終匯算清繳；對達不到查賬征收條件的企業(yè)，按照總局制發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的有關規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅。在企業(yè)完善會計核算和財務管理的基礎上，達到查賬征收條件的及時轉為查賬征收。
4、特殊企業(yè)和事項管理
匯總納稅企業(yè)管理。在國家稅務總局建立的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理的平臺上，實現(xiàn)總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享?？倷C構主管稅務機關督促總機構按規(guī)定計算傳遞分支機構企業(yè)所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務機關監(jiān)管分支機構企業(yè)所得稅有關事項，查驗核對分支機構經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構財產(chǎn)損失。建立對總分機構聯(lián)評聯(lián)查工作機制，省、市局分別組織跨市、縣總分機構所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。
事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務登記信息掌握其設立、經(jīng)營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。加強非營利性組織資格認定和年審。嚴格界定應稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應稅收入和不征稅收入所對應的成本費用。
減免稅企業(yè)管理。加強企業(yè)優(yōu)惠資格認定工作，與相關部門定期溝通、通報優(yōu)惠資格認定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時取消其減免稅待遇。落實優(yōu)惠政策適用范圍、具體標準和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實行集體審批制度。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實行審批臺賬管理；對不需要審批的稅收優(yōu)惠，實行相關資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過100萬元的，需通過公文處理系統(tǒng)（ODPS）書面報省局備案。
異常申報企業(yè)管理。對存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點。
企業(yè)特殊事項管理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。
5、非居民企業(yè)管理
強化非居民企業(yè)稅務登記管理，及時掌握其在中國境內(nèi)投資經(jīng)營等活動，規(guī)范所得稅申報和相關資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎數(shù)據(jù)庫。
加強外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立常駐代表機構等分支機構管理、非居民企業(yè)預提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務的管理、中國居民企業(yè)對外支付以及國際運輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。
（二）優(yōu)化服務
優(yōu)化服務是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務理念，突出服務重點，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。
1、創(chuàng)新服務理念
按照建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結合企業(yè)所得稅政策復雜、涉及面廣和申報要求高等特點，探索創(chuàng)新服務方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級和不同特點，分別提供有針對性內(nèi)容的貼近式、全過程服務，不斷豐富服務方式和手段。
2、突出服務重點
堅持依法行政，公平公正執(zhí)法。在企業(yè)設立、預繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環(huán)節(jié)，及時做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導工作。提高“12366”納稅服務熱線工作人員素質(zhì)，及時更新企業(yè)所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務。加強稅務部門網(wǎng)站建設，全面實施企業(yè)所得稅政務公開。通過各種途徑和方式，及時聽取企業(yè)對有關政策和管理的意見建議。嚴格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。
3、降低納稅成本
針對各類納稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強征管信息系統(tǒng)在企業(yè)所得稅征管中的應用，避免重復采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項，簡化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)據(jù)采集信息化。
（三）核實稅基
核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強稅源基礎管理，綜合運用申報、審批、備案、評估、稽查等方式，采取綜合比對等方法，加強收入管理、稅前扣除管理、關聯(lián)交易管理和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實、完整和準確。
1、稅源基礎管理
通過企業(yè)辦理設立、變更、注銷、外出經(jīng)營等事項的稅務登記，及時掌握企業(yè)總機構、境內(nèi)外分支機構、境內(nèi)外投資、關聯(lián)關系等相關信息。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強國稅和地稅部門之間、與相關部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結合。強化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時掌握稅源和收入變化動態(tài)。引導企業(yè)建立健全財務會計核算制度，提高財務會計核算水平。
明確納稅人備案管理事項。對納稅人下列涉稅事項進行備案管理：
（1）納稅人實行的會計核算制度和方法。
（2）納稅人采用的存貨計價方法。
（3）納稅人固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和預計凈殘值比例。
（4）納稅人預提費用項目及預提標準。
（5）主管稅務機關確定的其他備案事項。
以稅收管理員為依托，落實稅收管理員工作制度，及時掌握納稅人的經(jīng)營情況，為加強企業(yè)所得稅管理奠定基礎。
加強跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機制，對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務和跨境支付等業(yè)務活動的應稅所得加強管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機制，防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。
2、收入管理
依據(jù)企業(yè)有關憑證、文件和財務核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟合同、賬款、資金結算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業(yè)應稅收入。加強與相關部門的信息交換，及時掌握企業(yè)股權變動情況，保證股權轉讓所得稅及時征繳入庫。依據(jù)財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金專用票據(jù)，核實不征稅收入。依據(jù)對外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會、董事會關于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。
充分利用稅控收款機等稅控設備，逐步減少手工開具發(fā)票，掌握納稅人的經(jīng)營收入。利用稅收征管信息系統(tǒng)，比對分析企業(yè)所得稅收入與流轉稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對應扣除數(shù)據(jù)等信息，準確核實企業(yè)收入。
3、稅前扣除管理
加強成本管理，嚴格查驗原材料購進、流轉、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。
加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務招待費和大額會議費支出核實力度。
對廣告費和業(yè)務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補、投資抵免、加計扣除等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。
加強原始憑證管理，保證扣除項目真實、合法、有效。特別要加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。對按規(guī)定應取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項目，一律不得稅前扣除。
加強現(xiàn)金交易真實性的核查工作，有效控制大額現(xiàn)金交易。
加強財產(chǎn)損失稅前扣除審批管理。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，一律實行備案登記，加強審核和事后跟蹤管理。對大額財產(chǎn)損失要實地核查。各市財產(chǎn)損失審批金額超過200萬元的，需報省局備案。
加強不征稅收入對應成本、費用的扣除管理，認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。
4.關聯(lián)交易管理
對企業(yè)所得稅實際稅負有差別或有盈有虧的關聯(lián)企業(yè)，建立關聯(lián)企業(yè)管理臺賬，對關聯(lián)業(yè)務往來價格、費用標準等實行備案管理。拓寬關聯(lián)交易管理信息來源渠道，加強關聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，防止企業(yè)利用關聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。加強對跨市大企業(yè)和企業(yè)集團關聯(lián)交易管理，實行由省局牽頭、上下聯(lián)動的聯(lián)合納稅評估和檢查。
5、清算管理
加強與工商、國有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時掌握企業(yè)清算信息。加強企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結束時尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所實地核查注銷的真實性和清算所得計算的準確性。
（四）完善匯繳
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預繳申報，加強匯算清繳全程管理，各市地稅局應結合工作實際制定匯算清繳的規(guī)范流程，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。
1、規(guī)范預繳申報
根據(jù)企業(yè)財務會計核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預繳期限和方法。對按照當年實際利潤額預繳的企業(yè)，重點加強預繳申報情況的上下期比對；對按照上一年度應納稅所得額的平均額計算預繳的企業(yè)，重點提高申報率和入庫率；對按照稅務機關認可的其他方法預繳的企業(yè)，及時了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，確保預繳申報正常進行。對企業(yè)申請按照小型微利企業(yè)預繳所得稅的，應根據(jù)省局《小型微利企業(yè)認定管理辦法》，做好認定和管理工作。認真做好預繳稅款的催報催繳，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。
2、加強匯算清繳管理
做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導工作。按照減免稅和財產(chǎn)損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規(guī)定時限內(nèi)及時辦結審批事項。審批事項不符合政策規(guī)定不予批準的，在規(guī)定時限內(nèi)及時告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務培訓、申報輔導等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料。全面推進年度申報管理軟件，運用信息化手段處理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表，引導企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。
加強受理年度納稅申報的審核工作。認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后，要及時要求企業(yè)重新申報或者補充申報。
認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進措施。
3、發(fā)揮中介機構作用
引導中介機構在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用。對法律法規(guī)規(guī)定財務會計年報須經(jīng)中介機構審計鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報時附報中介機構出具的年度財務會計審計鑒證報告，并認真加以審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機構出具年度財務會計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。
4、建立匯算清繳檢查制度
每年匯算清繳結束后，由稅政部門統(tǒng)一組織，由各市稽查局統(tǒng)一實施，組織開展企業(yè)匯算清繳重點稽查。對未按規(guī)定進行匯算清繳的企業(yè)按規(guī)定予以處罰。
（五）強化評估
納稅評估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，建立聯(lián)合評估工作制度，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。
1、夯實納稅評估基礎
要全面、及時、準確地采集企業(yè)年度納稅申報表、財務會計報表和來自第三方的涉稅信息。建立省局企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設立省級企業(yè)所得稅納稅評估指標體系。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務會計核算和企業(yè)所得稅征管特點，建立行業(yè)評估模型。
2、完善納稅評估機制
通過比對各種數(shù)據(jù)信息科學選擇評估對象。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理和會計核算特點，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評估的重點環(huán)節(jié)，確定風險點，有針對性地進行風險檢測、預警。運用企業(yè)所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業(yè)作為納稅評估重點對象。
充分運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。
按程序對評估結果進行處理。經(jīng)評估初步認定企業(yè)存在問題的，進行稅務約談，要求企業(yè)陳述說明、補充舉證資料。通過約談認為需到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應實地調(diào)查核實。疑點問題經(jīng)以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結果要及時向稅源管理部門反饋。
3、完善評估工作制度
構建重點評估、專項評估、日常評估相結合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。實行企業(yè)所得稅與流轉稅及其他稅種的聯(lián)合評估、跨地區(qū)聯(lián)合評估和國稅與地稅聯(lián)合評估。總結企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗。
（六）防范避稅
防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機制，加強反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強化跟蹤管理，有效維護國家稅收權益。
1、加強反避稅調(diào)查
嚴格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調(diào)查分析工作，實行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。要針對避稅風險大的領域和企業(yè)開展反避稅調(diào)查，形成重點突破，起到對其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調(diào)查企業(yè)時，要根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況、行業(yè)重點、可能存在的避稅風險以及對國家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點。繼續(xù)推進行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動，以點帶面，充分形成輻射效應。
2、建立協(xié)調(diào)配合機制
要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。通過加強關聯(lián)交易申報管理，全面獲取企業(yè)關聯(lián)交易的各項信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務稽查等信息和資料，及時發(fā)現(xiàn)避稅疑點。稅政部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，做好信息傳遞工作。
3、拓寬信息渠道
要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、國際情報交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，加強分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作。增強反避稅調(diào)查調(diào)整的可比性。
4、強化跟蹤管理
建立結案企業(yè)跟蹤管理機制，監(jiān)控已結案企業(yè)的投資、經(jīng)營、關聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況。通過對企業(yè)年度財務會計報表的分析，評價企業(yè)的經(jīng)營成果，對于仍存在轉讓定價避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進行稅務調(diào)整，鞏固反避稅成果。
三、保障措施和工作要求
企業(yè)所得稅管理是一項復雜的系統(tǒng)工程。必須進一步統(tǒng)一思想，提高認識，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，狠抓落實，從組織領導、信息化建設和人才隊伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。
（一）組織保障
1、強化組織領導
各級地稅機關要把加強企業(yè)所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。主要領導要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關問題。分管領導要認真履行職責，認真組織開展各項工作。要由所得稅和國際稅務管理部門聯(lián)合牽頭，法規(guī)、征管、計財、人事教育、信息中心等部門相互配合，各負其責，確保加強企業(yè)所得稅管理的各項措施落到實處。
各級地稅機關要加強調(diào)查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務會計制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點問題進行分析研究，對發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時向上級稅務機關反饋。要不斷加強企業(yè)所得稅制度建設，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關系，加強對各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實現(xiàn)各稅種征管互相促進。
2、明確工作職責
各級地稅機關要認真落實分層級管理要求，各負其責。省局強化指導作用，細化和落實全國企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強管理的具體措施，建立納稅評估指標體系，開展省內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓。市局要做好承上啟下的各項工作，細化和落實總局和省局有關企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導基層地稅機關加強管理?？h局要負責落實上級稅務機關的管理工作要求，不斷加強稅源、稅基管理，切實做好定期預繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作，著重提供優(yōu)質(zhì)服務。要完善企業(yè)所得稅管理崗責考核體系，加強工作績效考核和責任追究。
3、加強協(xié)同管理
建立各稅種聯(lián)動、國稅和地稅協(xié)同、部門間配合協(xié)同的機制。利用企業(yè)所得稅與各稅費之間的內(nèi)在關聯(lián)和相互對應關系，加強企業(yè)所得稅與流轉稅、個人所得稅、社會保險費的管理聯(lián)動。加強稅務機關內(nèi)部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務機關之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力?；鶎拥囟悪C關要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實到具體管理工作中。加強企業(yè)所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個行業(yè)進行重點稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴格審核發(fā)票真實性和合法性。各級地稅機關要加強與國稅部門在納稅人戶籍管理、稅務稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強與外部相關部門的協(xié)調(diào)配合，逐步實現(xiàn)有關涉稅信息共享。
（二）信息化保障
1、加快專項應用功能建設
完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的全省征管信息系統(tǒng)專項應用功能，增強現(xiàn)有征管軟件中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺賬管理、納稅評估、收入預測分析、統(tǒng)計查詢等模塊功能。加強匯總納稅信息管理。
明確總分機構主管稅務機關之間信息交換職責，規(guī)范信息交換內(nèi)容、格式、路徑和時限。各市局要按規(guī)定將所轄總分機構的所有信息上報省局，由省局上傳總局，由稅務總局清分到有關稅務機關，實現(xiàn)總分機構主管稅務機關之間信息互通共享。
2.推進電子申報
加快企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務會計報表等基礎信息的標準規(guī)范制定，加強信息采集工作。研究開發(fā)企業(yè)端納稅申報軟件，鼓勵納稅人電子申報，統(tǒng)一征管系統(tǒng)電子申報接口標準，規(guī)范稅務端接受電子信息功能。加強申報數(shù)據(jù)采集應用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時、準確。
（三）人才隊伍保障
1、合理配置人力資源
各級地稅機關應配備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職管理人員。跨國企業(yè)數(shù)量較多的市局應配備足夠數(shù)量的反避稅人員。國際稅務管理部門應配備一定的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。
2、分層級多途徑培養(yǎng)人才
建立健全統(tǒng)一管理、分級負責的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機制。按照職責分工和干部管理權限承擔相應的管理人才培養(yǎng)職責。省局重點抓好高層次專家隊伍和領導干部隊伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負責抓好基層一線干部隊伍和業(yè)務骨干隊伍的培養(yǎng)，重點是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。通過內(nèi)外結合的方式強化企業(yè)所得稅管理人員的業(yè)務知識培訓。
3、培養(yǎng)實用型的專業(yè)化人才
在培訓與實踐的結合中培養(yǎng)實用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務、財務會計知識和其他相關知識，又具有一定征管經(jīng)驗的企業(yè)所得稅管理人才。
堅持中長期培養(yǎng)與短期培訓相結合，將企業(yè)所得稅管理人才培養(yǎng)列入各級各類人才培養(yǎng)規(guī)劃。針對新出臺的企業(yè)所得稅政策和管理制度，及時開展專題培訓，不斷更新管理人員的專業(yè)知識。
為深入貫徹科學發(fā)展觀，全面落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進一步加強新形勢下企業(yè)所得稅管理，特提出以下意見。
一、指導思想和主要目標
加強企業(yè)所得稅管理的指導思想是：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，堅持依法治稅，全面推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化和精細化管理，不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權益的職能作用。
加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。
二、總體要求
根據(jù)加強企業(yè)所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。
（一）分類管理
分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結合當?shù)厍闆r，對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)模科學分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實施專業(yè)化管理。
1.分行業(yè)管理
針對企業(yè)所處行業(yè)的特點實施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算特點、稅源變化情況等相關信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。
稅務總局負責編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗基礎上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對稅務總局沒有編制管理操作指南的當?shù)剌^大行業(yè)，由省局負責組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。
2.分規(guī)模管理
按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類，全面了解不同規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，實行分層級管理。
對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結合的征管模式，試行在屬地管理基礎上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢。科學劃分企業(yè)所在地主管稅務機關和上級稅務機關管理職責，企業(yè)所在地主管稅務機關負責企業(yè)稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作，縣市以上稅務機關負責對企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅務檢查和反避稅等工作事項實施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。
對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當?shù)囟悇諜C關負責加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作。根據(jù)稅務總局制定的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的核定征收條件，對達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，促使其完善會計核算和財務管理；達到查賬征收條件后要及時轉為查賬征收。
3.特殊企業(yè)和事項管理
匯總納稅企業(yè)管理。建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享。總機構主管稅務機關督促總機構按規(guī)定計算傳遞分支機構企業(yè)所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務機關監(jiān)管分支機構企業(yè)所得稅有關事項，查驗核對分支機構經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構財產(chǎn)損失。建立對總分機構聯(lián)評聯(lián)查工作機制，稅務總局和省局分別組織跨省、跨市總分機構所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。
事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務登記信息掌握其設立、經(jīng)營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。加強非營利性組織資格認定和年審。嚴格界定應稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應稅收入和不征稅收入所對應的成本費用。
減免稅企業(yè)管理。加強企業(yè)優(yōu)惠資格認定工作，與相關部門定期溝通、通報優(yōu)惠資格認定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時取消其減免稅待遇。落實優(yōu)惠政策適用范圍、具體標準和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實行集體審批制度。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實行臺賬管理，對不需要審批的企業(yè)實行跟蹤管理。
異常申報企業(yè)管理。對存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點。
企業(yè)特殊事項管理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。
4.非居民企業(yè)管理
強化非居民企業(yè)稅務登記管理，及時掌握其在中國境內(nèi)投資經(jīng)營等活動，規(guī)范所得稅申報和相關資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎數(shù)據(jù)庫。
加強外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立常駐代表機構等分支機構管理、非居民企業(yè)預提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務的管理、中國居民企業(yè)對外支付以及國際運輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。
（二）優(yōu)化服務
優(yōu)化服務是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務理念，突出服務重點，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。
1.創(chuàng)新服務理念
按照建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結合企業(yè)所得稅政策復雜、涉及面廣和申報要求高等特點，探索創(chuàng)新服務方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級和不同特點，分別提供有針對性內(nèi)容的貼近式、全過程服務，不斷豐富服務方式和手段。
2.突出服務重點
堅持依法行政，公平公正執(zhí)法。在出臺新稅收政策、企業(yè)設立、預繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環(huán)節(jié)，及時做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導工作。提高“12366”納稅服務熱線工作人員素質(zhì)，及時更新企業(yè)所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務。加強稅務部門網(wǎng)站建設，全面實施企業(yè)所得稅政務公開。通過各種途徑和方式，及時聽取企業(yè)對有關政策和管理的意見建議。加強國際稅收合作與交流，制定企業(yè)境外投資稅收服務指南，為“走出去”企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務。嚴格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。
3.降低納稅成本
針對各類納稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。提高稅收綜合征管信息在企業(yè)所得稅征管中的應用效率，避免重復采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項，簡化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)據(jù)采集信息化。對納稅信用A級的企業(yè)，在企業(yè)所得稅征管中給予更多便利。
（三）核實稅基
核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強稅源基礎管理，綜合運用審批、備案、綜合比對等方法，夯實企業(yè)所得稅稅前扣除、關聯(lián)交易和企業(yè)清算管理工作，確保稅基完整和準確。
1.稅源基礎管理
通過企業(yè)辦理設立、變更、注銷、外出經(jīng)營等事項的稅務登記，及時掌握企業(yè)總機構、境內(nèi)外分支機構、境內(nèi)外投資、關聯(lián)關系等相關信息。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強國稅和地稅部門之間、與相關部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結合。強化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時掌握稅源和收入變化動態(tài)。引導企業(yè)建立健全財務會計核算制度，實行會計核算制度和方法備案管理。
加強跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機制，對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務和跨境支付等業(yè)務活動的應稅所得加強管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機制，防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。
2.收入管理
完善不同收入項目的確認原則和標準。依據(jù)企業(yè)有關憑證、文件和財務核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟合同、賬款、資金結算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業(yè)應稅收入。加強與相關部門的信息交換，及時掌握企業(yè)股權變動情況，保證股權轉讓所得稅及時征繳入庫。依據(jù)財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金專用票據(jù)，核實不征稅收入。依據(jù)對外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會、董事會關于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。
充分利用稅控收款機等稅控設備，逐步減少手工開具發(fā)票。利用稅收綜合征管系統(tǒng)，比對分析企業(yè)所得稅收入與流轉稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對應扣除數(shù)據(jù)等信息，準確核實企業(yè)收入。
3.稅前扣除管理
分行業(yè)規(guī)范成本歸集內(nèi)容、扣除范圍和標準。利用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺審核比對總分機構有關信息。嚴格查驗原材料購進、流轉、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。
加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務招待費和大額會議費支出核實力度。對廣告費和業(yè)務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。
規(guī)范財產(chǎn)損失稅前扣除，明確稅前扣除的條件、標準、需報送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴格按規(guī)定審批。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，要嚴格審核證據(jù)材料，實行事后跟蹤管理。要對大額財產(chǎn)損失實地核查。
4.關聯(lián)交易管理
對企業(yè)所得稅實際稅負有差別或有盈有虧的關聯(lián)企業(yè)，建立關聯(lián)企業(yè)管理臺賬，對關聯(lián)業(yè)務往來價格、費用標準等實行備案管理。拓寬關聯(lián)交易管理信息來源渠道，充分利用國家宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)、行業(yè)協(xié)會價格和盈利等分析數(shù)據(jù)、國內(nèi)外大型商業(yè)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)等信息開展關聯(lián)交易管理。加強關聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，防止企業(yè)利用關聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。加強對跨省市大企業(yè)和企業(yè)集團關聯(lián)交易管理，實行由稅務總局牽頭、上下聯(lián)動、國稅和地稅互動的聯(lián)合納稅評估和檢查。
5.清算管理
加強與工商、國有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時掌握企業(yè)清算信息。制定企業(yè)清算的所得稅管理辦法，規(guī)范企業(yè)清算所得納稅申報制度。加強企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結束時尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所實地核查注銷的真實性和清算所得計算的準確性。
（四）完善匯繳
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預繳申報，加強匯算清繳全程管理，發(fā)揮中介機構積極作用，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。
1.規(guī)范預繳申報
根據(jù)企業(yè)財務會計核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預繳期限和方法。對按照當年實際利潤額預繳的企業(yè)，重點加強預繳申報情況的上下期比對；對按照上一年度應納稅所得額的平均額計算預繳的企業(yè)，重點提高申報率和入庫率；對按照稅務機關認可的其他方法預繳的企業(yè)，及時了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，確保預繳申報正常進行。認真做好預繳稅款催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。
2.加強匯算清繳全程管理
做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導工作。按照減免稅和財產(chǎn)損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規(guī)定時限內(nèi)及時辦結審批事項。審批事項不符合政策規(guī)定不予批準的，在規(guī)定時限內(nèi)及時告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務培訓、申報輔導等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料。引導企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。
著力加強受理年度納稅申報后審核控制工作。認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后，要及時要求企業(yè)重新申報或者補充申報。提高按時申報率和補稅入庫率，及時辦理退稅。
認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進措施，鞏固匯算清繳成果。
3.發(fā)揮中介機構作用
引導中介機構在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關規(guī)定做好相關事項審計鑒證工作。對法律法規(guī)規(guī)定財務會計年報須經(jīng)中介機構審計鑒證的上市公司等企業(yè)，可要求其申報時附報中介機構出具的年度財務會計審計鑒證報告，并認真審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機構出具年度財務會計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。加大對中介機構從事企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務的監(jiān)管力度。
（五）強化評估
納稅評估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，建立聯(lián)合評估工作制度，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。
1.夯實納稅評估基礎
要全面、及時、準確地采集企業(yè)年度納稅申報表、財務會計報表和來自第三方的涉稅信息。以省為單位建立企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設立全國或省級企業(yè)所得稅納稅評估指標體系。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務會計核算和企業(yè)所得稅征管特點，建立行業(yè)評估模型。
2.完善納稅評估機制
通過比對各種數(shù)據(jù)信息科學選擇評估對象。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理和會計核算特點，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評估的重點環(huán)節(jié)，確定風險點，有針對性地進行風險檢測、預警。運用企業(yè)所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業(yè)作為納稅評估重點對象。
充分運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。
按程序對評估結果進行處理。經(jīng)評估初步認定企業(yè)存在問題的，進行稅務約談，要求企業(yè)陳述說明、補充舉證資料。通過約談認為需到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應實地調(diào)查核實。疑點問題經(jīng)以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結果要及時向稅源管理部門反饋。
3.完善評估工作制度
構建重點評估、專項評估、日常評估相結合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。實行企業(yè)所得稅與流轉稅及其他稅種的聯(lián)合評估、跨地區(qū)聯(lián)合評估和國稅與地稅聯(lián)合評估。總結企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗。
（六）防范避稅
防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機制，加強反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強化跟蹤管理，有效維護國家稅收權益。
1.加強反避稅調(diào)查
嚴格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調(diào)查分析工作，實行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。要針對避稅風險大的領域和企業(yè)開展反避稅調(diào)查，形成重點突破，起到對其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調(diào)查企業(yè)時，要根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況、行業(yè)重點、可能存在的避稅風險以及對國家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點。繼續(xù)推進行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動，以點帶面，充分形成輻射效應。
2.建立協(xié)調(diào)配合機制
要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。通過加強關聯(lián)交易申報管理，全面獲取企業(yè)關聯(lián)交易的各項信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務稽查等信息和資料，及時發(fā)現(xiàn)避稅疑點。反避稅部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，協(xié)助其他部門做好信息傳遞工作。
3.拓寬信息渠道
要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、國際情報交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，加強分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作。增強反避稅調(diào)查調(diào)整的可比性。
4.強化跟蹤管理
建立結案企業(yè)跟蹤管理機制，監(jiān)控已結案企業(yè)的投資、經(jīng)營、關聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況。通過對企業(yè)年度財務會計報表的分析，評價企業(yè)的經(jīng)營成果，對于仍存在轉讓定價避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進行稅務調(diào)整，鞏固反避稅成果。
三、保障措施
企業(yè)所得稅管理是一項復雜的系統(tǒng)工程。必須進一步統(tǒng)一思想，提高認識，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，狠抓落實，從組織領導、信息化建設和人才隊伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。
（一）組織保障
1.強化組織領導
各級稅務機關要把加強企業(yè)所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。主要領導要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關問題。分管領導要認真履行職責，認真組織開展各項工作。企業(yè)所得稅和國際稅務管理部門牽頭，法規(guī)、征管、計統(tǒng)、信息中心、人事、教育等部門相互配合，各負其責，確保加強企業(yè)所得稅管理的各項措施落到實處。
各級稅務機關要加強調(diào)查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務會計制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點問題進行分析研究，對發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時向上級稅務機關反饋。要不斷完善企業(yè)所得稅制度建設，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關系，加強對各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實現(xiàn)各稅種征管互相促進。
2.明確工作職責
各級稅務機關要認真落實分層級管理要求，各負其責。稅務總局負責領導組織全國企業(yè)所得稅管理工作，制定相關管理制度辦法，組織實施全國性、跨省份聯(lián)評聯(lián)查和反避稅，著力培養(yǎng)高素質(zhì)專門人才。省局要強化指導作用，細化和落實全國企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強管理的具體措施，建立納稅評估指標體系，開展省內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓。市局做好承上啟下的各項工作，貫徹落實稅務總局和省局有關企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導基層稅務機關加強管理?？h局要負責落實上級稅務機關的管理工作要求，著重提供優(yōu)質(zhì)服務，深入開展稅源、稅基管理，切實做好定期預繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作。完善企業(yè)所得稅管理崗責考核體系，加強工作績效考核和責任追究。結合《稅收管理員制度》的修訂，進一步完善企業(yè)所得稅管理的內(nèi)控機制，深化企業(yè)所得稅征管質(zhì)量預警機制建設，降低基層執(zhí)法風險。
3.加強協(xié)同管理
建立各稅種聯(lián)動、國稅和地稅協(xié)同、部門間配合、國際性合作的協(xié)同配合機制。利用企業(yè)所得稅與各稅費之間的內(nèi)在關聯(lián)和相互對應關系，加強企業(yè)所得稅與流轉稅、個人所得稅、社會保險費的管理聯(lián)動。加強稅務機關內(nèi)部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務機關之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力。基層稅務機關要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實到具體管理工作中。加強企業(yè)所得稅稽查，各地每年選擇1至2個行業(yè)進行重點稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴格審核發(fā)票真實性和合法性。國稅和地稅要在納稅人戶籍管理、稅務稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強與外部相關部門的協(xié)調(diào)配合，逐步實現(xiàn)有關涉稅信息共享。注意加強與外國稅務當局和有關國際組織合作，積極開展稅收情報交換，促進稅收征管互助。
（二）信息化保障
1.加快專項應用功能建設
完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的專項應用功能，全面實現(xiàn)企業(yè)所得稅管理信息化。增強現(xiàn)有稅收綜合征管系統(tǒng)中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺賬管理、納稅評估、收入預測分析、統(tǒng)計查詢等模塊功能。加強對地稅部門企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)建設的指導和支持。統(tǒng)一全國企業(yè)所得稅管理數(shù)據(jù)接口標準。
2.開發(fā)應用匯總納稅信息管理系統(tǒng)
建設并不斷完善總分機構匯總納稅信息管理系統(tǒng)。明確總分機構主管稅務機關之間信息交換職責，規(guī)范信息交換內(nèi)容、格式、路徑和時限。各省局要按規(guī)定將所轄總分機構的所有信息上傳稅務總局，由稅務總局清分到有關稅務機關，實現(xiàn)總分機構主管稅務機關之間信息互通共享。
3.推進電子申報
加快企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務會計報表等基礎信息的標準規(guī)范制定，加強信息采集工作。統(tǒng)一稅收綜合征管系統(tǒng)電子申報接口標準，規(guī)范稅務端接受電子信息功能。升級開發(fā)企業(yè)端納稅申報軟件，鼓勵納稅人電子申報。加強申報數(shù)據(jù)采集應用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時、準確。
（三）人才隊伍保障
1.合理配置人力資源
各級稅務機關應配備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職管理人員和反避稅管理人員。東部及中部跨國企業(yè)數(shù)量較多的市局應配備足夠數(shù)量的反避稅人員；跨國企業(yè)較少的中西部省份，反避稅人員可集中配置于省局國際稅務管理部門。國際稅務管理部門應配備足夠的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。
2.分層級多途徑培養(yǎng)人才
建立健全統(tǒng)一管理、分級負責的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機制。按照職責分工和干部管理權限承擔相應的管理人才培養(yǎng)職責。稅務總局和省局重點抓好高層次專家隊伍和領導干部隊伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負責抓好基層一線干部隊伍和業(yè)務骨干隊伍的培養(yǎng)，重點是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。
通過內(nèi)外結合的方式強化企業(yè)所得稅管理人員業(yè)務知識培訓。立足國內(nèi)培訓，試行將管理人員送到企業(yè)實習鍛煉；嘗試走出國門，將管理人員送到發(fā)達國家（地區(qū)）和國際機構學習培養(yǎng)。
3.培養(yǎng)實用型的專業(yè)化人才
在培訓與實踐的結合中培養(yǎng)實用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務、財務會計知識和其他相關知識，又具有一定征管經(jīng)驗的企業(yè)所得稅管理人才。
堅持中長期培養(yǎng)與短期培訓相結合，將企業(yè)所得稅管理人才培養(yǎng)列入各級各類人才培養(yǎng)規(guī)劃。針對新出臺的企業(yè)所得稅政策和管理制度，及時開展專題培訓，不斷更新管理人員的專業(yè)知識。
一、企業(yè)所得稅分類管理的重要性
企業(yè)所得稅分類管理是在屬地管理的基礎上，針對企業(yè)所得稅納稅人的不同特點，按照一定的標準，細分管理對象，區(qū)別管理方式，明確管理內(nèi)容，突出管理重點，增強企業(yè)所得稅管理的針對性和實效性，達到對企業(yè)所得稅稅源實施有效控管的一種管理方法。
實施企業(yè)所得稅分類管理，是企業(yè)所得稅實施科學化、精細化管理的要求；有利于合理配置征管力量、抓住薄弱環(huán)節(jié)、突出管理重點、強化管理手段、優(yōu)化納稅服務；對切實加強企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、進一步提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率具有重要意義。
二、企業(yè)所得稅分類管理的原則
（一）區(qū)別原則。分類管理要針對不同納稅人的特點，劃分管理對象，區(qū)別管理重點，采取有針對性的管理措施，充分體現(xiàn)分類管理的作用。
（二）效能原則。分類管理要緊緊抓住企業(yè)所得稅稅源管理中的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，既要突出管理重點，又要便于操作，節(jié)約征納成本，提高征管效能。
（三）協(xié)調(diào)原則。企業(yè)所得稅分類管理既要與征管、稽查、計統(tǒng)等綜合管理和各稅種管理相配合，又要加強與財政、工商、統(tǒng)計、銀行、文化、體育、勞動、審計等外部門協(xié)作，形成征管合力。
（四）服務原則。針對不同類別納稅人的服務需求，增強納稅服務意識，改進納稅服務方式，優(yōu)化和創(chuàng)新納稅服務手段，實現(xiàn)管理與服務的有機結合。
三、企業(yè)所得稅納稅人的分類
企業(yè)所得稅的分類管理，要在屬地管理的基礎上，充分考慮納稅人稅源規(guī)模、財務核算狀況、納稅方式、納稅信譽等級、存續(xù)年限等因素，分析企業(yè)所得稅管理的共性要求和特點，綜合確定有利于集約化管理和體現(xiàn)企業(yè)所得稅征管規(guī)律的有效方法。企業(yè)所得稅納稅人可以采用以下分類方法：
（一）按照納稅人的稅源規(guī)模（主要包括年應納稅所得額或年應納所得稅額、利潤額等），分為重點納稅人和非重點納稅人；
（二）按照納稅人的財務核算狀況，分為查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)；
（三）按照納稅人的納稅方式，分為匯總（合并）納稅企業(yè)和就地納稅企業(yè)；
（四）按照納稅人的信譽等級，分為A級、B級、C級、D級納稅人；
（五）其他合理的分類方法。
各地稅務機關可根據(jù)本地區(qū)的稅源實際情況和現(xiàn)有的征管力量，綜合考慮和交叉運用上述分類方法，確定具體的分類標準和分類認定程序，對納稅人進行類別劃分。如按照納稅人的稅源規(guī)模，結合賬證健全情況，可分為重點納稅人、非重點納稅人和核定征收納稅人；按照納稅人信譽等級，結合稅源規(guī)模、征收方式，可分為信譽好規(guī)模大的企業(yè)（A類企業(yè)）、信譽和規(guī)模一般的企業(yè)（B類企業(yè)）、信譽差和規(guī)模小的企業(yè)（C、D類企業(yè)）；以賬證健全程度為基礎，結合稅源規(guī)模，可分為稅源大財務健全的企業(yè)、稅源小財務健全的企業(yè)、稅源大財務不健全企業(yè)、稅源小財務不健全的企業(yè)等。
四、重點納稅人的管理
對企業(yè)所得稅的重點納稅人，要以全面管戶為主，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點，以稅源分析和預測、納稅評估為手段，在各個環(huán)節(jié)實行全面精細化管理。
（一）稅源監(jiān)控。加強日常管理，全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉、財務核算狀況、涉稅指標（包括收入、成本、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額）等動態(tài)變化情況，采集生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理基本信息及其能耗、物耗變動區(qū)間的管理信息，掌握其所屬行業(yè)的市場情況、利潤率情況，建立健全財務和稅收指標參數(shù)體系。
（二）重點涉稅事項管理。著重做好以下工作：
1.按照規(guī)定的程序和標準，嚴格審批企業(yè)所得稅減免稅、財產(chǎn)損失稅前扣除、總機構提取管理費稅前扣除、集中提取技術開發(fā)費稅前扣除，并對取消審批的項目做好核實和資料備案工作。
2.加強企業(yè)投資、合并、分立、關聯(lián)交易等涉稅事項管理，分析判斷適用稅收政策是否準確，資產(chǎn)計稅成本確定是否正確，有無故意避稅行為。
3.分戶建立臺賬，記錄其生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、稅款繳納、減免稅、虧損或彌補虧損、廣告費結轉、工資結余（工效掛鉤企業(yè)）、企業(yè)改組改制資產(chǎn)計稅成本、固定資產(chǎn)折舊、技術改造項目國產(chǎn)設備投資抵免等信息。
（三）匯算清繳。加強企業(yè)所得稅政策和征管的宣傳輔導，重點是當年新出臺的企業(yè)所得稅政策、匯算清繳程序、要求和法律責任。加強納稅申報后的邏輯審核和信息比對工作，納稅申報表中的收入項目、扣除項目要與企業(yè)流轉稅申報表中的有關項目和財務會計報表的銷售（營業(yè)）收入、投資收入、營業(yè)外收入、其他收入進行比對?？鄢蜏p免稅項目要與研發(fā)費用扣除、減免稅、虧損彌補、國產(chǎn)設備投資抵免與日常管理臺賬數(shù)據(jù)進行分析比對。利用“一戶式”存儲信息和日常管理信息，分析固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、“三項”費用等納稅調(diào)整的準確性。
（四）納稅評估。主管稅務機關應對企業(yè)所得稅重點納稅人每年進行分戶納稅評估。即企業(yè)所得稅匯算清繳結束后，根據(jù)重點納稅人年度納稅申報資料和財務會計報表、涉稅審核審批資料、行業(yè)信息以及日常管理掌握的征管信息，對重點納稅人逐戶進行企業(yè)所得稅納稅評估，并對納稅評估結果及時進行處理。
（五）稅源分析和預測。要充分依托信息化手段，綜合運用對比分析法、相關分析法、結構分析法等方法，對每戶重點納稅人從收入額、應納稅所得額、應納所得稅額等項目的總量、增幅、增量、增量貢獻率等方面進行縱向和橫向分析。凡有關項目同期增減變化額度或者幅度較大的，應及時深入企業(yè)了解變化原因，從經(jīng)濟變動、稅收政策、征管狀況等方面分析對收入變化的影響，并及時采取有針對性的措施。
五、一般查賬征收納稅人的管理
對企業(yè)所得稅一般查賬征收的納稅人，在管理上，應堅持以管事為主，以行業(yè)管理為重點，以納稅評估為手段，強化稅源監(jiān)控。
（一）涉稅事項的管理。
1.做好審批和備案管理。重點抓好企業(yè)所得稅減免稅、財產(chǎn)損失、管理費、技術開發(fā)費、國產(chǎn)設備投資抵免等審批事項的調(diào)查核實、審批審核工作，加強取消審批項目的資料備案工作和后續(xù)管理工作。
2.分戶建立臺賬。根據(jù)管理的實際需要，明確納稅申報時需報送的相關信息，對彌補虧損、減免稅、工資結余（工效掛鉤企業(yè)）、企業(yè)改組改制資產(chǎn)計稅成本、固定資產(chǎn)折舊、廣告費、技術改造項目國產(chǎn)設備投資抵免等具有時間延續(xù)性的稅前扣除項目，實行臺賬管理。
3.加強對新辦企業(yè)和虧損企業(yè)的管理。對新辦企業(yè)要及時跟蹤管理，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況和行業(yè)情況，督促其準確進行會計核算和財務核算，正確進行企業(yè)所得稅納稅申報。對虧損企業(yè)，特別是連年虧損的企業(yè)和與行業(yè)情況較好不一致的虧損企業(yè)，要了解其產(chǎn)生虧損的真實原因，是否通過關聯(lián)企業(yè)之間轉移利潤等避稅手段造成虧損，或者通過做賬形成虧損。
（二）匯算清繳。以所得稅與會計差異項目的納稅調(diào)整、減免稅政策和匯算清繳要求為重點，進行納稅宣傳、政策輔導和解釋，提高企業(yè)所得稅納稅申報質(zhì)量。做好催報催繳工作，保證企業(yè)所得稅款及時入庫。
（三）納稅評估。
1.收集納稅評估的分行業(yè)投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品能耗比、行業(yè)平均利潤率以及行業(yè)平均所得稅負等數(shù)據(jù)，制定分行業(yè)企業(yè)所得稅納稅評估指標體系。
2.通過對同行業(yè)單戶企業(yè)的調(diào)查分析，進一步總結行業(yè)規(guī)律，建立企業(yè)所得稅納稅評估模型和指標參數(shù)，建立行業(yè)性企業(yè)所得稅納稅評估機制。
3.對較多偏離指標參數(shù)、常年微利、零稅負申報或連續(xù)3年虧損的納稅異常企業(yè)進行重點納稅評估。
（四）日常檢查。結合日常管理和預繳所得稅的情況，重點檢查企業(yè)所得稅納稅異常企業(yè)的物耗能耗、人員工資、其他成本費用稅前扣除的真實性。加強關聯(lián)交易的管理，重點監(jiān)控企業(yè)是否利用關聯(lián)方處于減免稅、虧損期等轉移利潤。
六、核定征收納稅人的管理
對實行核定征收企業(yè)所得稅納稅人，主要圍繞督促納稅人正常納稅申報，以合理核定為重點，以戶籍管理和調(diào)查核實為手段，提高納稅申報的真實性、準確性和完整性，逐步引導其向查賬征收方式轉變。
（一）戶籍管理。加強與工商行政管理部門的聯(lián)系，通過稅務機關和工商行政管理部門掌握的戶籍進行比對，及時掌握納稅人戶籍變動情況。加強國、地稅定期相互傳遞新辦企業(yè)稅務登記戶數(shù)、變更戶數(shù)、遷移戶數(shù)及注銷戶數(shù)等信息，做到定期聯(lián)系和信息共享，防止漏征漏管。
（二）核定征收方式的鑒定和調(diào)整。
1.通過調(diào)查了解，掌握核定征收企業(yè)所得稅納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、履行納稅義務等情況，為鑒定企業(yè)所得稅的征收方式提供依據(jù)。
2.要根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點，綜合考慮同一區(qū)域同類企業(yè)的所處地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應納所得稅額或者應稅所得率，保證核定征收的公平合理。
3.結合日常巡查，隨時掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的情況，及時調(diào)整應納稅所得額或應稅所得率。符合查賬征收條件的，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。
4.對實行應稅所得率核定征收的納稅人，要區(qū)分不同核定方式加強管理。對按銷售收入確定應稅所得率的納稅人，要強化對財務會計報表銷售（營業(yè)）收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營業(yè)稅申報的收入總額比對。對按成本費用支出確定應稅所得率的納稅人，要通過加強發(fā)票、工資表單、材料出庫單等費用憑證的管理，加強對成本費用支出真實性的控管。
5.對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，要引導其建賬建制。通過加強納稅輔導和政策宣傳、集中培訓、個別輔導等辦法，提高其財務會計核算水平，逐步實現(xiàn)向查賬征收方式轉變。要引導和規(guī)范社會中介機構幫助核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制、記賬。
6.核定的應納所得稅額要分解到月或季，督促其在規(guī)定期限內(nèi)按月或按季納稅申報和預繳。對實行應稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，要督促其做好年終匯算清繳工作。
七、積極探索分行業(yè)管理
在屬地化和分類管理的基礎上，積極探索分行業(yè)管理。主要做好以下工作。
（一）成本費用控管。通過行業(yè)調(diào)查，摸清行業(yè)的工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、原料庫存等生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務核算信息，找出成本費用管理的內(nèi)在規(guī)律。
（二）定期分析收入、稅負和彈性。加強年度、季度、月度的分行業(yè)企業(yè)所得稅收入分析，研究建立科學實用的行業(yè)企業(yè)所得稅收入預測模型，完善收入預測機制。重點分析不同行業(yè)的企業(yè)所得稅收入增長的彈性和宏觀稅負，進行橫向和縱向對比，查找薄弱環(huán)節(jié)，強化管理措施。
（三）納稅評估。要開展典型調(diào)查、綜合分析測算，建立不同行業(yè)的利潤率、平均稅負、平均物耗能耗、投入產(chǎn)出等指標體系，結合行業(yè)的宏觀數(shù)據(jù)、行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)、管理中采集的數(shù)據(jù)等因素，合理確定預警值。在摸清行業(yè)規(guī)律的基礎上，建立行業(yè)評估數(shù)學模型。綜合運用模型和對比分析方法，開展行業(yè)評估。
（四）檢查。通過日常管理和行業(yè)評估，對稅負率明顯偏低的行業(yè)和日常管理中發(fā)現(xiàn)問題較多的行業(yè)，進行重點檢查和行業(yè)專項檢查，查找管理漏洞，完善管理措施。
八、特殊類型納稅人的管理
（一）匯總（合并）納稅企業(yè)、集團企業(yè)及其成員企業(yè)
1.審批審核。嚴格審批企業(yè)的財產(chǎn)損失、集中提取管理費、技術開發(fā)費、減免稅、國產(chǎn)設備投資抵免所得稅等申請事項，做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批事項的后續(xù)管理工作，建立相應的管理制度和管理臺賬。
2.信息反饋。定期了解匯總（合并）納稅企業(yè)及其成員企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務制度的執(zhí)行及其變化情況，督促成員企業(yè)在規(guī)定時間報送“匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單”、做好反饋信息的臺賬管理。
3.關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來。根據(jù)業(yè)務往來的類型和性質(zhì)，對業(yè)務往來交易額進行認真分析認定，評價業(yè)務往來是否合理、是否符合一般經(jīng)營常規(guī)，業(yè)務往來支付或收取的價款、費用是否符合公平成交價。對不符合公平成交價的，選用相應的方法進行納稅調(diào)整。重點加強對業(yè)務往來雙方中一方處于減稅、免稅、虧損期，另一方為盈利或征稅期的管理，防止匯總（合并）納稅企業(yè)及其成員企業(yè)利用關聯(lián)交易避稅。
4.就地監(jiān)管。對匯總（合并）納稅成員企業(yè)要嚴格就地監(jiān)管，定期進行日常檢查，落實查補稅款的入庫工作，檢查處理結果及時通報匯總（合并）納稅企業(yè)總部所在地主管稅務機關。
5.聯(lián)合審計。探索有效的稅務聯(lián)合審計工作，加強企業(yè)總部和成員企業(yè)所在地的稅務機關協(xié)作，穩(wěn)步推進跨區(qū)域經(jīng)營的匯總（合并）納稅企業(yè)和集團企業(yè)及其成員企業(yè)的財務管理、生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務往來情況以及納稅申報的合理性和準確性審核，實現(xiàn)不同地區(qū)的稅務機關對匯總（合并）納稅企業(yè)和集團企業(yè)及其成員企業(yè)同步開展稅務聯(lián)合審計。
（二）事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位
1.加強登記管理。加強同工商、民政、教育、衛(wèi)生等行政管理部門的聯(lián)系，確保事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位履行法人登記、非營利法人登記、稅務登記手續(xù)，及時納入所得稅管理。
2.嚴格免稅收入的管理。重點審核財政撥款的證明、政府性基金納入預算管理或預算外資金專戶管理的證明文件，不上繳財政專戶管理的財政部門的核準文件、專項補助收入的撥款證明、收取會費的批復文件、政府資助等證明資料。
3.強化非營利性組織的免稅管理。非營利性組織必須履行非營利性組織法人登記，不以營利為目的，從事公益活動，機構的財產(chǎn)及其收益不得用于分配，機構注銷后的剩余財產(chǎn)應當用于公益目的，投入人對投入的財產(chǎn)不保留或不享有任何財產(chǎn)權利，工作人員及其管理人員的報酬應控制在當?shù)仄骄降囊欢ǚ葍?nèi)，不得變相分配機構的財產(chǎn)。否則不得作為免稅管理。
4.加強成本費用的管理。嚴格按照規(guī)定的范圍、標準計算準予稅前扣除的成本、費用和損失。取得與應稅收入和免稅收入相關的成本費用要分別核算。難以劃分清楚的，要合理確定與應稅收入有關的支出項目和免稅項目有關的支出項目的分攤比例。
5.加強財務會計制度的管理。應要求事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位嚴格執(zhí)行非營利組織會計制度。轉制為企業(yè)的，應嚴格執(zhí)行企業(yè)會計制度。
6.加強審核工作。對納稅申報中的應稅收入、免稅收入與財務報表、日常管理信息進行審核比對。分析扣除項目納稅調(diào)整情況、各支出項目的合理性。
（三）涉及特別涉稅事項的納稅人
特別涉稅事項主要包括減免稅、連續(xù)3年虧損、經(jīng)營規(guī)模大（如資產(chǎn)、銷售額大等）但連續(xù)多年微利或虧損、改組改制、交易額較大的關聯(lián)事項等。
1.減免稅管理。對減免稅事項，要結合日常管理定期進行實地巡（核）查，主要核查企業(yè)是否符合減免稅條件；享受定期減免稅企業(yè)到期后，是否按規(guī)定恢復征稅；企業(yè)實際經(jīng)營情況是否發(fā)生了變化，如發(fā)生了變化、不符合減免稅標準了，是否取消了減免稅資格；是否按規(guī)定標準、程序和權限審批減免稅；對不需審批的減免稅是否按規(guī)定備案；是否按期如實申報減免稅額等等。
2.連續(xù)3年虧損、經(jīng)營規(guī)模大（如資產(chǎn)、銷售額大等）但連續(xù)多年微利或虧損企業(yè)的管理。應在日常管理中加強對影響企業(yè)虧損或微利的成本、費用的稅前扣除情況審查，重點審查成本、費用扣除憑證的真實性，成本費用分攤的合理性。逐戶進行納稅評估，加強與同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負比較，分析連續(xù)虧損或微利的原因是否為正常因素。
3.改組改制管理。重點分析納稅人改組改制適用政策的正確性，是否按規(guī)定進行申請和審批，涉及資產(chǎn)轉移是否確認資產(chǎn)轉讓所得或損失，資產(chǎn)計稅成本確定是否正確，虧損結轉、可抵免稅額等其他稅收屬性處理是否正確。
4.關聯(lián)交易管理。日常管理中關注關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來情況，重點分析認定關聯(lián)企業(yè)之間交易價格、費用標準的合理性，關聯(lián)交易是否按規(guī)定申報或報稅務機關備案，關聯(lián)交易是否按公平成交價格進行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整方法選用是否合理。
九、實施企業(yè)所得稅分類管理的工作要求
（一）加強組織領導，把分類管理工作落到實處
企業(yè)所得稅實施分類管理，是一項重要的業(yè)務工作，各級稅務機關應當對此高度重視，將它列入稅收工作的重要議程，切實加強領導，組織好企業(yè)所得稅分類管理各個環(huán)節(jié)的工作，把各項企業(yè)所得稅分類管理的措施落到實處。
（二）加強調(diào)查研究，摸清企業(yè)情況
要積極開展深入廣泛的調(diào)查研究，全面了解本地區(qū)企業(yè)所得稅納稅人的基本情況，逐戶摸清納稅人行業(yè)性質(zhì)、資產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模、財務狀況、會計核算情況、納稅信用等級等，掌握稅源底數(shù)和稅源結構，明確管理重點和目標，為科學、合理地實施企業(yè)所得稅分類管理奠定基礎。
（三）因地因時制宜，合理確定分類管理方法和標準
在調(diào)查研究的基礎上，各地要充分考慮本地區(qū)企業(yè)所得稅管理的實際狀況，按照“區(qū)別、效能、協(xié)調(diào)、服務”的原則，結合當?shù)貙嶋H，建立適合本地區(qū)要求的分類管理辦法。
（四）依托信息技術，強化分類管理手段
依托信息化手段，強化分類管理是提高企業(yè)所得稅管理水平的重要手段。要高度重視和充分運用現(xiàn)代技術，加強內(nèi)外信息采集，密切與相關部門的信息溝通，對采集的各類涉稅信息數(shù)據(jù)進行歸集分析，為企業(yè)所得稅的科學分類管理和納稅評估提供支撐，實現(xiàn)對企業(yè)所得稅稅源的全面動態(tài)控管。
（五）加強動態(tài)管理，保持分類管理的科學合理
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、規(guī)模、財務核算能力是不斷變化的，必須按照規(guī)定的分類標準，做好分類企業(yè)的調(diào)整管理工作。企業(yè)所得稅重點納稅人是所得稅收入大戶，不宜頻繁變動，除破產(chǎn)、清算等情況，原則上應保持相對穩(wěn)定。新增加的稅源大戶要及時納入重點管理。
（六）優(yōu)化納稅服務，形成分類服務機制
各級稅務機關在加強企業(yè)所得稅分類管理中，要主動加強與各類企業(yè)的聯(lián)系，建立工作聯(lián)系制度，針對不同類型的企業(yè)，分門別類地進行財務會計、稅收等知識的宣傳和納稅輔導，提高納稅服務水平。
（七）加強協(xié)調(diào)配合，提高分類管理水平
企業(yè)所得稅分類管理是一項系統(tǒng)性工程，涉及面廣，與各稅種聯(lián)系密切，需要各崗位、各稅種管理機構、各部門通力合作，協(xié)調(diào)配合。各級稅務機關要按照崗責明晰、強化管理、協(xié)調(diào)配合的要求，完善分類管理各崗位的工作職責、工作要求，要注重與內(nèi)部職能部門和外部門的密切協(xié)調(diào)，切實提高分類管理的水平。
一、稅法對專用設備投資抵免的新舊規(guī)定比較
(一)原規(guī)定：新稅法實施前，我國稅法對設備抵免區(qū)分內(nèi)外資具體而言：(1)對內(nèi)資企業(yè)，為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術改造，促進產(chǎn)品結構調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)財稅[1999]290號文《技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40％可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。(2)對外資企業(yè)，為了擴大吸收外資，鼓勵涉外企業(yè)使用國產(chǎn)設備，根據(jù)財稅[2000349號文《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》和國稅發(fā)[2000390號文《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》，對外資企業(yè)在投資總額內(nèi)購買的符合國家有關產(chǎn)業(yè)政策的國產(chǎn)設備，對其設備投資額也規(guī)定了與內(nèi)資企業(yè)技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅類似的抵免所得稅政策。
(二)新規(guī)定：對設備抵免不再區(qū)分內(nèi)外資，但設備抵免范圍縮小具體而言：(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第一百條規(guī)定：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。(2)據(jù)《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》(財稅[2008]48號)的規(guī)定，專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格。增值稅包含在內(nèi)是因為在當時的背景下，購買的固定資產(chǎn)進項稅不允許抵扣。(3)從2009年1月1日增值稅轉型后，《國家稅務總局關于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》(國稅函[2010]256號)規(guī)定，納稅人購進并實際使用專用設備，如果增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不包括增值稅進項稅額；如果增值稅進項稅額不允許抵扣，則其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額；如果納稅人購買專用設備取得的是普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
(三)新舊銜接根據(jù)《關于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》(國稅發(fā)[2008]52號)的規(guī)定可以明確，2008年1月1日以后購買的國產(chǎn)設備不再享受抵免企業(yè)所得稅的政策。根據(jù)《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)規(guī)定：“實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》”，可知，購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅不屬于過渡期優(yōu)惠政策，2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后，企業(yè)購買國產(chǎn)設備抵免所得稅額度沒有抵完的作廢?！秶叶悇湛偩株P于政府關停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的批復》(國稅函[2010]69號)明確，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)依照原《財政部、國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》(財稅字[2000]049號)有關規(guī)定將已經(jīng)享受投資抵免的2007年12月31日前購買的國產(chǎn)設備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉讓，不論出租、轉讓行為發(fā)生在2008年1月1日之前或之后，均應在出租、轉讓時補繳就該購買設備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。
二、專用設備投資抵免納稅申報注意事項及例析
(一)納稅申報注意事項《關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)第二條規(guī)定，除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。因此，企業(yè)符合規(guī)定的專用設備的投資額，對企業(yè)所得稅的稅額抵免實行備案管理。企業(yè)應取得稅務機關的減免稅批復或備案符合通知。才能按規(guī)定享受相關減免稅優(yōu)惠。稅務機關的批復或通知是企業(yè)會計進行減免稅處理的必要附件之一。如果未取得減免稅批復或備案符合通知，納稅人應按規(guī)定辦理申報繳納稅款。在納稅申報時，填寫在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第29行次為“減：抵免所得稅額”，第30行次為“應納稅額”。
(二)納稅申報例析某企業(yè)2010年實現(xiàn)銷售牧人總額1900萬元(其中國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項成本費用1000萬元，其中包括：合理工資薪金總額200萬元，業(yè)務招待費100Zf元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取各項準備金100萬元。另外企業(yè)購置環(huán)境保護專用設備800萬元，購置完畢立即投入使用。假設無以前年度虧損，計算企業(yè)的應納稅額。企業(yè)應稅收入總額=1900-100=1800萬元；扣除項目=1000-(100-1800×0.5％)－(50-200×14％)一(20-200×2.5％)－(10-200×2％)一10-100=756萬元；應納稅所得額=1800-756=1044萬元；設備投資抵免稅額=800×10％=80萬元；計算應納稅額=1044×25％一80=181萬元?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第29行次為“減：抵免所得稅額”應為80萬元。
三、專用設備投資抵免對資金來源及中途轉讓的規(guī)定
(一)專用設備投資抵免資金來源要求企業(yè)專用設備投資資金來源需符合要求，只有利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額(財稅[2008]48號第四條)。既有自籌資金和銀行貸款投入，又有財政撥款的技術改造項目，按財政撥款數(shù)額占項目總投資的比例，計算確定購置國產(chǎn)設備的財政撥款投資額。國產(chǎn)設備投資總額扣除按照上述方法計算確定的購置國產(chǎn)設備的財政撥款投資額，余額為計算抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設備投資額(國稅發(fā)[2000]013號)。
(二)專用設備中途轉讓的規(guī)定中途轉讓時，(1)轉讓方：企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。(2)受讓方：轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免(財稅[2008]48號第五條)。
四、專用設備投資抵免企業(yè)所得的會計處理及建議
(一)抵免企業(yè)所得的會計處理《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》規(guī)定，所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算，企業(yè)對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。(1)當年不可完全抵扣的投資抵免所得稅的會計處理為：借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“資本公積――投資抵免企業(yè)所得稅”。(2)以后年度的投資抵免所得稅會計處理。假設未抵扣投資抵免的余額，在以后年度獲得抵扣，編制分錄為：借記“應交稅費――企業(yè)所得稅”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。(3)以后5個年度內(nèi)沒有抵扣完的投資抵免所得稅會計處理。已經(jīng)超過稅法規(guī)定的抵免期限，將不再享有稅收優(yōu)惠，應用上年度末的對應遞延所得稅資產(chǎn)余額沖減“資本公積――投資抵免企業(yè)所得稅”，編制分錄為：借記“資本公積――投資抵免企業(yè)所得稅”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。
(二)專用設備投資額抵免企業(yè)所得稅的管理建議完善備案、臺賬跟蹤管理制度，健全日常巡查機制。對于享受抵免優(yōu)惠的企業(yè)，應在每年3月15日前向主管稅務機關辦稅服務廳提請備案并按規(guī)定報送相應的資料。備案時必須提供：對照目錄具體項目說明企業(yè)所購買專用設備類別、名稱、型號、技術指標，參照標準，應用領域，能效標準等，并提供專用設備說明書等技術資料；購置專用設備合同、發(fā)票復印件；購置專用設備資金來源說明及相關材料；證明專用設備已投入使用的影像資料；企業(yè)原有生產(chǎn)工藝流程、設備的功能作用及專用設備投入使用后的實際效果；投資額逐年結轉抵免明細表；已享受優(yōu)惠的專用設備是否轉讓或出租的說明。主管稅務部門對企業(yè)報送的備案資料的真實性要進行認真審核，在認真審核的基礎上，應指派專人登記專門臺賬進行動態(tài)跟蹤管理，及時在臺賬上記錄數(shù)據(jù)變化的相關情況及企業(yè)所得稅抵免信息。并健全日常巡查機制。認真核查企業(yè)(單位)的購貨合同，審核合同標的物價款構成和貨款支付明細條款，防范企業(yè)(單位)虛增投資總額或將非專用設備類費用納入設備投資金額。專用設備安裝時稅務管理員要到現(xiàn)場，見證專用設備實際到位，初步了解專用設備的性能參數(shù)、能效指標，防范非優(yōu)惠類設備冒充優(yōu)惠類設備。五年監(jiān)管期內(nèi)，稅務管理員要定期到專用設備運行現(xiàn)場巡查，確保其不被非正常處置，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)專用設備被轉讓、出租的，立即停止該企業(yè)享受抵免優(yōu)惠，并追繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
參考文獻：
公司稅務零申報流程：
領取納稅申報表： 納稅人可到辦稅大廳免費領取各式納稅申報表或在本地區(qū)地稅網(wǎng)下載電子版后打印使用；填寫納稅申報表：納稅人填寫納稅申報表前，應詳細閱讀納稅申報表封面的填表須知，或參照辦稅大廳有填表樣本，納稅申報表中納稅人全稱欄應加蓋本單位行政公章；報送納稅申報表：納稅人根據(jù)本程序規(guī)定的納稅申報期限，將納稅申報表報送辦稅大廳征收窗口，報送企業(yè)所得稅年度申報表時應附送會計報表。公司稅務零申報流具體時間為每月15日前向國稅申報。
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企業(yè)所得稅作為企業(yè)一個最重要的稅種，由于其計算復雜，稅收政策變動頻繁，計算基礎嚴重脫離會計處理，加上稅前扣除范圍和標準的規(guī)定繁多，企業(yè)管理者要在匯算清繳期間內(nèi)準確無誤地計算應納稅額是相當困難的，由此每年年終的企業(yè)所得稅匯算清繳都成為企業(yè)管理者的難題。
面對稅務機關監(jiān)管思路的越來越清晰，以及所得稅匯算清繳流程規(guī)范化，企業(yè)管理者，尤其是財務人員，如何在企業(yè)所得稅匯算清繳工作事前、事中和事后做好一定的安排，從容地面對每年年終的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，從而降低稅收風險呢？本文擬就國家稅務總局近期頒布的國稅發(fā)［2005］200號《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（修訂）、國家稅務總局令第13號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》，以及相關的新頒布的法規(guī)對該問題進行闡述，希望能給讀者一些有益的啟發(fā)。
新修訂法規(guī)簡析
2005年度國家稅務總局下發(fā)了很多重要的涉及企業(yè)所得稅征管的文件，其中除上述提及到的兩個文件外，還有國稅發(fā)[2005]129號《稅收減免管理辦法（試行）的通知》、財稅[2005]103號《財政部、國家稅務總局關于股權分置試點改革有關稅收政策問題的通知》和國稅函[2005]190號《國家稅務總局關于企業(yè)虛報虧損適用稅法問題的通知》等文件，但對企業(yè)所得稅匯算清繳影響最大的，筆者認為還是上述提及之《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》。
對比1998年頒布的舊版《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，新修訂的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》主要變化為：
1、 明確了參加匯算清繳的對象為實行查賬征收和核定應稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人；對無論盈利和虧損、是否在減稅、免稅期內(nèi)，均應按規(guī)定進行匯算清繳；
2、 適當延長了年度納稅申報時間。納稅人應在年度終了后四個月內(nèi)，向稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，辦理結清稅款手續(xù)；
3、 規(guī)范了稅務申報的程序流程，明確了企業(yè)辦理納稅申報時應報送的報表、資料的具體范圍；
4、 優(yōu)化稅務機關的服務質(zhì)量。對納稅人因減、免稅或稅前扣除審批等事項及不可抗力的原因，可申請辦理延期申報；納稅人在申報匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)年度所得稅申報有誤的，允許其在匯算清繳期內(nèi)重新辦理所得稅申報和匯算清繳。
新修訂的《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》則在財產(chǎn)損失的報批申請時間、劃分需要審批的事項和不需要審批的事項、財產(chǎn)損失金額的確定、各類損失需要報送的相關資料以及提供的認定證據(jù)等作了詳細規(guī)定，由于新修訂的《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》在財務損失報批的過程中作了非常詳細的闡述，因此財務人員應詳細閱讀該文的有關規(guī)定，避免由于不熟悉報批申請的程序而導致可以稅前抵扣的財產(chǎn)損失無法順利抵扣，從而無謂加大稅賦。
如何做好所得稅匯算清繳
1、 熟悉法規(guī)政策是關鍵
企業(yè)所得稅匯算清繳最關鍵的一步是準確計算出應納稅所得額。財務人員首先必須熟悉收入總額的歸集、準予扣除項目和標準以及涉及本行業(yè)的減免稅政策，缺乏這方面的知識，則勿談做好匯算清繳工作。
收入總額包括基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入?；緲I(yè)務收入是指納稅人的主營業(yè)務收入，而其他業(yè)務收入不是會計核算中的其他業(yè)務收入的概念，還包括會計上在“營業(yè)外收入”中核算的部分，比如固定資產(chǎn)清理、轉讓收入。另外在稅收上應認定為收入的，而會計上不作銷售處理的視同銷售收入也應納入該計算的范圍。例如企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資、分配、在建工程、捐贈、贊助以及職工福利時，應視同銷售，按同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格或成本加合理利潤的方法組成計稅價格納入收入總額的計算。
準予扣除的項目和標準由于規(guī)定較多，往往成為應納稅所得額計算中最容易出錯的地方，財務人員在平時的財務管理工作中，應對照國稅發(fā)[2000]84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》、新修訂各項稅法法規(guī)以及所屬地方國家稅務局當年出版的國稅局所得稅匯算清繳輔導材料，如北京市海淀區(qū)的企業(yè)可參考北京市海淀區(qū)國稅局所得稅匯算清繳輔導材料等，列出各項可能影響本企業(yè)計算應納稅所得額的超額列支限額項目、不允許扣除項目、免征額和加計扣除項目的標準和限額，并按照該標準和限額設定有關的財務管理規(guī)定和核算會計科目，嚴格控制稅前準予扣除費用的限額支出，想辦法將限額列支項目向非限額列支項目轉化、將不允許扣除項目向允許扣除項目上轉化，做到最大限度的不調(diào)增應納稅所得額。如從關聯(lián)方借款超過其注冊資金50%的，超過部分的利息支出不得扣除；每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得；企業(yè)為經(jīng)營需要而對企業(yè)和產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的業(yè)務宣傳費用，不符合廣告費標準的，準予扣除不超過銷售收入5‰等，這些都是企業(yè)財務人員在計算準予扣除項目時容易忽略的地方。
2、 自查稅前扣除項目以及減免稅的支持文件是否合法
允許稅前扣除項目的成本費用稅法規(guī)定，必需提供真實合法有效的支持文件，如必須有注有公司抬頭的正式發(fā)票，發(fā)票如由于某種原因無法當期入賬的，則最遲不能超過下年度的一月份入賬，否則將調(diào)增應納稅所得額;廣告費支出必須提供廣告業(yè)專用發(fā)票、租賃辦公室必須取得租賃業(yè)專用發(fā)票、租賃倉庫必須取得倉儲服務業(yè)或服務業(yè)專用發(fā)票;需報經(jīng)稅務機關審核、審批的項目，如免稅的補貼收入必須能夠提供國務院、財政部和國家稅務總局的有關批準文件，在沒有審核、審批前一律不得在稅前扣除。因此財務人員在匯算清繳前應做好納稅自查，將不符合稅法規(guī)定的票據(jù)進行清理，平時在財務核算中嚴格按照制定的財務報銷制度核查有關的憑據(jù)，同時對需要向稅務機關辦理稅前扣除及減免稅報批或備案的項目，則應預先準備資料向具有審批權限的稅務機關提請審批或備案，表1為根據(jù)國稅發(fā)[2005]129號《稅前減免管理辦法（試行）》以及國稅發(fā)［2004］82號《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》等文件綜合的有關企業(yè)所得稅需報批或備案的項目匯總：
3、 年終對企業(yè)的資產(chǎn)進行清理
新頒布的《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報稅務機關審批。企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時，均應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，如原始憑證、盤點表、相關合同以及內(nèi)部權力機構批準的核銷文件等。同時，新修訂的辦法還規(guī)定企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。因此納稅人應在年終對企業(yè)的資產(chǎn)進行清查，如清查過程中發(fā)生財產(chǎn)損失的，應在規(guī)定的期限內(nèi)，按照新修訂辦法的規(guī)定向主管稅務機關報送審批。
4、 加強與稅務當局的溝通
由于國內(nèi)所得稅稅制非常復雜，難免出現(xiàn)納稅人與稅務機關對于個別稅收政策和規(guī)定的不同理解而導致雙方在所得稅匯算清繳計算結果上的不同意見，因此，現(xiàn)行稅法雖然規(guī)定了很多事項，納稅人不必再經(jīng)稅務機關批準就可以直接使用相關優(yōu)惠政策，但是畢竟某些政策的適用條件和范圍是極其復雜的，所以如果納稅人在采用優(yōu)惠政策的過程中稍有不慎，便有可能被稅務機關補征稅款、加收滯納金、課征罰款。因此在所得稅匯算清繳的事項中加強與主管稅務機關的溝通，取得大家的共識是非常必要的。
5、 準備資料應對事后檢查
根據(jù)國稅發(fā)［2004］82號文規(guī)定，稅務機關已經(jīng)取消了虧損彌補、改變成本計算辦法、技術開發(fā)費加計扣除、經(jīng)國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術企業(yè)減免稅、軟件企業(yè)的認定和年審、集成電路設計企業(yè)和產(chǎn)品認定、廣告費稅前扣除標準、工資工效掛鉤、提取壞賬準備等事前審批環(huán)節(jié)，但更需引起納稅人注意的是：稅務機關會通過加強事后監(jiān)管力度來彌補取消的事前審批環(huán)節(jié)，因此納稅人必須認真地準備相關的支持文件，保證自身財務核算真實準確，以應對稅務機關事后較為嚴格的稅務檢查，降低不必要的稅務風險。
例如應對虧損彌補的檢查時，企業(yè)應該建立虧損彌補臺賬，收集本行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)律以及平均利潤水平，確保公司的虧損數(shù)及彌補數(shù)的計算合理正確，尤其對那些存在大量關聯(lián)交易的納稅人，需準備充分的支持文件來證明關聯(lián)交易轉讓定價的合理性，有條件的更應盡早與稅務機關達成預約定價安排，以確保不存在虛報虧損的情況；應對改變成本計算辦法的檢查時，則應預先準備說明改變計算方法的原因、股東會或董事會等類似機構的批準文件以及改變計算方法前后銜接的過程。
案例分析
1現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題
我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構成，十年來，我國國民經(jīng)濟的經(jīng)濟基礎、宏觀和微觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機構、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟不適應諸多問題，嚴重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。
（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立科學規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。
（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟結構、產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應進行必要的清理、調(diào)整、減并、取消?！岸愂諆?yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應當加以明確限制，在市場經(jīng)濟條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”.否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟結構、產(chǎn)業(yè)結構進行調(diào)整。
（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的計算和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調(diào)整為應納稅所得額，調(diào)整的方法有應付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務，然而從實際運行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務征收機關，具備這種復合型知識人才數(shù)量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務機關的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務工作人員，不太熟悉新的會計準則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導致企業(yè)經(jīng)濟利益損失，或者為做到準確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導致會計信息失真”.
（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調(diào)整項目多、計算復雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用網(wǎng)絡技術、信息技術等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎性建設工作，要加強稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應新形勢的客觀需求，稅收征管應用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學、合理、規(guī)范、高效。
（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結構的配置有待優(yōu)化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務不精、管理的方法手段落后、稅務機關機構設置不合理、部門職能交叉重疊、稅務工作效率低下、稅務經(jīng)費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結構。
（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結構、信譽等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運用信息技術、網(wǎng)絡技術等先進的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規(guī)范化。
2加強企業(yè)所得稅管理的改革對策
（1）合并“兩稅”，構建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標準及有關實務的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負擔不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結構”.
（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國經(jīng)濟全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導致內(nèi)外資企業(yè)稅收負擔的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎產(chǎn)業(yè)、重點行業(yè)、重點項目及重點區(qū)域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時，“國家應實行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔
，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實行基本相同的優(yōu)惠待遇”.
（3）法人所得稅應納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應納稅所得額方面存在著：稅前扣除標準及范圍、資產(chǎn)的稅務處理方法、稅法與會計制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的計算既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負擔上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時調(diào)整法人所得稅應納稅所得額的構成及計算有關規(guī)定。
（4）改進稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎性建設，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結構，提高稅收征管效率。
1運用信息技術、網(wǎng)絡技術等高科技含量的征管手段和方法，構建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟的需要，要采用先進的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設的步伐?！耙劳邪W(wǎng)絡硬件和基礎軟件的統(tǒng)一技術基礎平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應用軟件，要在信息技術的支持下，以業(yè)務流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務流程，利用信息技術和其他技術對稅務機關的內(nèi)部組織結構和業(yè)務運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加科學、合理、嚴密、高效”.
2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務局（所）業(yè)務量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當，征管效率低下。適應新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學設置稅務征收機構，重新界定職責范圍，合理分流人員，使稅務機關的人力、物力、財力達到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務機關征管工作實行目標化管理，促使稅務資源達到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。
3切實做好稅收征管的基礎性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎和條件。
（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務體系，提高征管水平，減少稅收流失。
1健全和完善納稅服務體系，規(guī)范納稅服務工作行為，使稅收征管工作科學化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務體系不完善，納稅服務水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務意識淡薄，已嚴重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應市場經(jīng)濟條件對稅收征管服務體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務體系，規(guī)范稅收服務工作行為。
第一，“采取現(xiàn)代化的信息手段，提高服務的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務”.“進一步加強和完善稅收信息網(wǎng)絡建設，真正實現(xiàn)稅務登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務咨詢、政策查詢等業(yè)務的網(wǎng)絡化服務，真正實現(xiàn)稅收信息資源共享”.
第二，“要完善稅收服務的考評機制，將稅收服務納入征管質(zhì)量考核，實行嚴格的責任追究制度，使納稅服務制度化、規(guī)范化，要加強對稅收服務考核和日常監(jiān)控，量化服務管理，充分發(fā)揮和調(diào)動稅務人員優(yōu)化稅收服務主觀能動性和創(chuàng)造性”.
第三，“提升稅收服務的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務的一個方面，稅收服務還必須包括為各個經(jīng)濟主體提供稅收幫助，以促進社會經(jīng)濟全面發(fā)展”.
2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎性規(guī)范問題，應加強同工商、金融、外貿(mào)、政府等相關部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實可靠，做到信息暢通，信息共享，同時充分利用網(wǎng)絡技術、信息技術等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。
參考文獻：
翟志華。我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革[J].南京審計學院學報，2004，（2）：24～28
1 現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題
我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構成，十年來，我國國民經(jīng)濟 的經(jīng)濟基礎、宏觀和微觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機構、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟不適應諸多問題，嚴重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè) 發(fā)展 ，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。
（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立 科學 規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。
（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟結構、產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應進行必要的清理、調(diào)整、減并、取消。“稅收優(yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應當加以明確限制，在市場經(jīng)濟條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟結構、產(chǎn)業(yè)結構進行調(diào)整。
（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的 計算 和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調(diào)整為應納稅所得額，調(diào)整的方法有應付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務，然而從實際運行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務征收機關，具備這種復合型知識人才數(shù)量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務機關的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務工作人員，不太熟悉新的會計準則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導致企業(yè)經(jīng)濟利益損失，或者為做到準確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導致會計信息失真”[2].
（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調(diào)整項目多、計算復雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用 網(wǎng)絡 技術、信息技術等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎性建設工作，要加強稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、 金融 、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應新形勢的客觀需求，稅收征管應用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學、合理、規(guī)范、高效。
（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結構的配置有待優(yōu)化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務不精、管理的方法手段落后、稅務機關機構設置不合理、部門職能交叉重疊、稅務工作效率低下、稅務經(jīng)費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結構。
（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結構、信譽等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運用信息技術、網(wǎng)絡技術等先進的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規(guī)范化。
2 加強企業(yè)所得稅管理的改革對策
（1）合并“兩稅”，構建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標準及有關實務的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負擔不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在?！斑@不是名稱的簡單改變，而是科學界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人， 法律 依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結構”[3].
（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的內(nèi)外資 企業(yè) ，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國 經(jīng)濟 全面 發(fā)展 ，在全面優(yōu)惠的基礎上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導致內(nèi)外資企業(yè)稅收負擔的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎產(chǎn)業(yè)、重點行業(yè)、重點項目及重點區(qū)域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時，“國家應實行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實行基本相同的優(yōu)惠待遇”[4].
（3）法人所得稅應納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應納稅所得額方面存在著：稅前扣除標準及范圍、資產(chǎn)的稅務處理方法、稅法與 會計 制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的 計算 既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負擔上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時調(diào)整法人所得稅應納稅所得額的構成及計算有關規(guī)定。?。?）改進稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎性建設，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結構，提高稅收征管效率。
1運用信息技術、 網(wǎng)絡 技術等高科技含量的征管手段和方法，構建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟的需要，要采用先進的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設的步伐?！耙劳邪W(wǎng)絡硬件和基礎軟件的統(tǒng)一技術基礎平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應用軟件，要在信息技術的支持下，以業(yè)務流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務流程，利用信息技術和其他技術對稅務機關的內(nèi)部組織結構和業(yè)務運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加 科學 、合理、嚴密、高效”[5].
2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著ctais上線后，基層稅務局（所）業(yè)務量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當，征管效率低下。適應新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學設置稅務征收機構，重新界定職責范圍，合理分流人員，使稅務機關的人力、物力、財力達到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務機關征管工作實行目標化管理，促使稅務資源達到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。
3切實做好稅收征管的基礎性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎和條件。
（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務體系，提高征管水平，減少稅收流失。
1健全和完善納稅服務體系，規(guī)范納稅服務工作行為，使稅收征管工作科學化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務體系不完善，納稅服務水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務意識淡薄，已嚴重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應市場經(jīng)濟條件對稅收征管服務體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務體系，規(guī)范稅收服務工作行為。
第一，“采取 現(xiàn)代 化的信息手段，提高服務的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務”[6].“進一步加強和完善稅收信息網(wǎng)絡建設，真正實現(xiàn)稅務登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務咨詢、政策查詢等業(yè)務的網(wǎng)絡化服務，真正實現(xiàn)稅收信息資源共享”[7].
第二，“要完善稅收服務的考評機制，將稅收服務納入征管質(zhì)量考核，實行嚴格的責任追究制度，使納稅服務制度化、規(guī)范化，要加強對稅收服務考核和日常監(jiān)控，量化服務管理，充分發(fā)揮和調(diào)動稅務人員優(yōu)化稅收服務主觀能動性和創(chuàng)造性”[6].
第三，“提升稅收服務的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務的一個方面，稅收服務還必須包括為各個經(jīng)濟主體提供稅收幫助，以促進社會經(jīng)濟全面發(fā)展”[7].
2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎性規(guī)范問題，應加強同工商、 金融 、外貿(mào)、政府等相關部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實可靠，做到信息暢通，信息共享，同時充分利用網(wǎng)絡技術、信息技術等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。
參考 文獻 ：
[1]翟志華。我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革[j].南京審計學院學報，2004，（2）：24～28
