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篇1

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系公司治理結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)人員（部門(mén)）通過(guò)財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)（或日常財(cái)務(wù)活動(dòng)、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)）進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃（目標(biāo)）實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。這是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起成為財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作的發(fā)展，國(guó)內(nèi)各種優(yōu)秀的財(cái)務(wù)軟件不斷提升、完善，企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平得到了很大的提高，但在財(cái)務(wù)管理方面卻還存在著很大的不足，企業(yè)迫切需要建立有效的財(cái)務(wù)控制體系。

近年來(lái)，我國(guó)財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)取得了重大的突破。但是，從進(jìn)一步發(fā)展和完善的眼光來(lái)看，我國(guó)財(cái)務(wù)控制理論研究還有許多問(wèn)題亟待解決，主要表現(xiàn)在：

第一，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，內(nèi)部人控制問(wèn)題嚴(yán)重。在我國(guó)，由于數(shù)十年的放權(quán)讓利改革，人們普遍認(rèn)為改革就是給企業(yè)的高層管理人員以不受所有者約束的經(jīng)營(yíng)自。于是，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)、股東會(huì)和董事會(huì)形同虛設(shè)等現(xiàn)象比較普遍，實(shí)際上把所有者排除在企業(yè)之外，企業(yè)內(nèi)部高層經(jīng)理掌握著企業(yè)的最終控制權(quán)，實(shí)際上是在沒(méi)有內(nèi)外監(jiān)督的情況下全權(quán)經(jīng)營(yíng)這部分國(guó)有資產(chǎn)；于是內(nèi)部人控制企業(yè)就成為一種相當(dāng)普遍的現(xiàn)象。

第二，財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。我國(guó)至今尚無(wú)一個(gè)類(lèi)似美國(guó)COSO報(bào)告權(quán)威性很高的財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)體系。有關(guān)部門(mén)未將財(cái)務(wù)控制作為一個(gè)體系來(lái)研究，在財(cái)務(wù)的控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)上存在著各自為政、就事論事的傾向。例如，中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》是從信息披露的角度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制予以要求；中注協(xié)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》是從報(bào)表審計(jì)的角度來(lái)進(jìn)行規(guī)范；財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的諸多規(guī)范局限于會(huì)計(jì)核算。這就使得企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行外部審計(jì)時(shí)無(wú)所適從。

第三，評(píng)價(jià)體系尚未建立。財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)是對(duì)財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行有效性的檢測(cè)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)該執(zhí)行哪些程序、遵循什么樣的標(biāo)準(zhǔn)、用什么樣的評(píng)價(jià)方式等都是考慮的因素。目前我國(guó)財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)體系尚未建立，已制定和出臺(tái)的財(cái)務(wù)控制法規(guī)未將這方面的內(nèi)容作為主要部分予以重視，財(cái)務(wù)控制制度的有效性無(wú)法檢驗(yàn)。

以上反映了我國(guó)財(cái)務(wù)控制的突出問(wèn)題，就上述問(wèn)題，提出幾點(diǎn)建議：

第一，規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度。通過(guò)完善公司治理結(jié)構(gòu)，可以創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，有利于進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。完善公司治理結(jié)構(gòu)從以下幾個(gè)方面著手:（1）建立內(nèi)部董事與外部董事結(jié)合的制度。內(nèi)部董事是股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，是股東的代表。外部董事是由聘任的具有特殊經(jīng)歷、背景，以及專(zhuān)業(yè)技能的專(zhuān)家型人員組成，可以彌補(bǔ)內(nèi)部董事不“董事”的缺陷。（2）積極培育經(jīng)理市場(chǎng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家，基本上形成比較成熟的經(jīng)理市場(chǎng)，一方面給經(jīng)理提供晉升的機(jī)會(huì)，另一方面也帶來(lái)了被取代風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果不好，就可能成為被兼并的目標(biāo)企業(yè)，從而經(jīng)理人員被解職，而且很難在經(jīng)理市場(chǎng)找到合適的職位。（3）實(shí)施經(jīng)營(yíng)者持股一定比例的制度。經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離使得所有者為了控制經(jīng)營(yíng)者必須支付成本，包括對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行激勵(lì)的支出、進(jìn)行監(jiān)督的支出、經(jīng)營(yíng)者偏離所有者目標(biāo)給所有者造成的損失。如果該成本超過(guò)給予經(jīng)營(yíng)者一定的股權(quán)而付出的成本，則可選擇給予經(jīng)營(yíng)者一定的股票期權(quán)，使經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)與所有者目標(biāo)趨同。

第二，完善企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用，可建立審計(jì)委員會(huì)來(lái)全面負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)規(guī)范化和保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠性。具體方法包括：（1）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)；（2）以強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)控制為主線(xiàn)，建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò)；（3）定期或不定期地對(duì)子公司的內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度；（4）對(duì)公司的一些工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、對(duì)外合作項(xiàng)目、等開(kāi)展單項(xiàng)審計(jì)；（5）實(shí)行離任審計(jì)制度，審查和評(píng)價(jià)公司責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

第三，健全和完善內(nèi)部控制制度。建立組織機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任主體和責(zé)任人，其目的是為了進(jìn)行協(xié)調(diào)與管理，而有效的協(xié)調(diào)與管理是不能通過(guò)人制來(lái)實(shí)現(xiàn)的，必須依靠法制來(lái)完成。就企業(yè)的財(cái)務(wù)控制而言，就是必須依靠完善的內(nèi)部控制制度來(lái)完成的，而不是靠人的權(quán)力。內(nèi)控制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互之間協(xié)調(diào)與管理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保值和增值，檢查企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針。內(nèi)控制度的建立必須在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)行，建立后的內(nèi)控制度必須在試行的過(guò)程中不斷地修訂和完善，這樣的內(nèi)控制度才能具有實(shí)用性和可操作性，才能發(fā)揮應(yīng)有的效能。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)控制的好與壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，在一定程度上，我們可以認(rèn)為財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)管理的核心，因?yàn)閷?duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)首要的是控制權(quán)，其次才是控制收益權(quán)，這兩者的結(jié)合就是財(cái)務(wù)控制。所以，企業(yè)一定要正視企業(yè)存在的種種財(cái)務(wù)問(wèn)題，并找出癥結(jié)，進(jìn)一步完善企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制制度體系。

參考文獻(xiàn):

[1]湯谷良:財(cái)務(wù)控制新論-兼論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制的再造[J]．會(huì)計(jì)研究,2000,3

[2]王斌:企業(yè)集團(tuán)組建與運(yùn)行中財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題研究[M]．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002,3

篇2

無(wú)論是財(cái)務(wù)管理還是財(cái)務(wù)控制，其目的都在于為公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，圍繞企業(yè)價(jià)值最大化這個(gè)中心點(diǎn)，最終達(dá)成公司制定的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。總公司對(duì)分公司實(shí)施財(cái)務(wù)控制，在于二者之間存在地域、規(guī)模上的差距，但分公司又附屬于總公司，分公司沒(méi)有獨(dú)立的法人資格，其風(fēng)險(xiǎn)由總公司承擔(dān)，特別是有的分公司成立時(shí)間較短，存在著財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)管理混亂，費(fèi)用控制不嚴(yán)格，分公司經(jīng)理一言堂亂作為等現(xiàn)狀，一旦分公司因財(cái)務(wù)管理失真或存在較大問(wèn)題，就會(huì)對(duì)總公司的財(cái)務(wù)管理造成嚴(yán)重影響，同時(shí)也會(huì)影響總公司的未來(lái)戰(zhàn)略規(guī)劃和資金量。因此，對(duì)分公司財(cái)務(wù)的控制勢(shì)在必行。從我國(guó)目前企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度來(lái)看，總公司的主要經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)不僅僅在本公司內(nèi)部，更多時(shí)候分公司的營(yíng)利狀況為公司整體經(jīng)濟(jì)效益達(dá)成做出了重要貢獻(xiàn)，促進(jìn)總公司規(guī)模、資本的擴(kuò)大。因此，從促進(jìn)總公司企業(yè)發(fā)展的角度看，分公司未來(lái)將會(huì)作為公司整體的新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。綜上所述，總公司對(duì)分公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制都對(duì)公司今后發(fā)展具有重要作用。四、總公司對(duì)分公司管理主要模式

(一)一種模式總公司把分公司作為二級(jí)核算單位來(lái)管理

（集權(quán)式管理）在管理上，分公司的所有人員由總公司派遣，也就是分公司的人、財(cái)、物進(jìn)行統(tǒng)一管理，執(zhí)行總公司的各項(xiàng)規(guī)定、章程、制度。既分公司的融資決策權(quán)、投資決策權(quán)、資金管理權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)和收益分配權(quán)等由總公司決定。這種集權(quán)管理方式優(yōu)點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理效率較高，通過(guò)安排統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策，能夠較好地控制分公司的財(cái)務(wù)行為，降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；有利于整合資源、集團(tuán)作戰(zhàn)、重權(quán)出擊，實(shí)現(xiàn)資源共享，調(diào)動(dòng)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源，促進(jìn)財(cái)務(wù)資源的合理配置，降低資金成本；但缺點(diǎn)是剝奪了分公司的自，不利于調(diào)動(dòng)分公司員工的積極性，特別是分公司經(jīng)理的積極性，抑制了子公司的靈活性和創(chuàng)造性，不利于公司的市場(chǎng)拓展。其次，總公司遠(yuǎn)離基層經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)，可能會(huì)導(dǎo)致因信息掌握不完整而造成決策低效率甚至失誤。

(二)第二種模式是把分公司作為一個(gè)獨(dú)立的核算主體來(lái)管理

（分權(quán)管理模式）既分公司獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。其人、財(cái)、物由分公司自主決定，除交給總公司要求的經(jīng)營(yíng)承包費(fèi)外，分公司的融資決策權(quán)、投資決策權(quán)、資金管理權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)和收益分配權(quán)由分公司本身自行決定，其優(yōu)點(diǎn)是因地制宜，措施切合實(shí)際；便于發(fā)揮分公司人員的工作積極性，克服權(quán)力過(guò)分集中的弊端。缺點(diǎn)是總公司是法人主體，由于未參與分公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加上離總公司距離較遠(yuǎn)，無(wú)法及時(shí)了解真實(shí)情況，更談不上遇上問(wèn)題及時(shí)處理，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不可控。另各分公司各自為陣，大局意識(shí)淡薄，只顧自己的小集體，總公司的整體利益容易忽視，影響了總公司的戰(zhàn)略發(fā)展。

(三)第三種模式是分公司的管理綜合了集權(quán)與分權(quán)管理

（集分并舉模式）也就是說(shuō)，分公司雖隸屬總公司，但依舊是一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，應(yīng)當(dāng)保有自己的資金。具體作法：分公司的財(cái)務(wù)人員由總公司派遣；分公司管理者由總公司下放一定的權(quán)限（對(duì)外市場(chǎng)開(kāi)拓權(quán)、部分資金管理權(quán)、人事管理權(quán)，其中財(cái)務(wù)人員由總公司和分公司管理者共同管理、共同考核），分公司管理者在授權(quán)范圍內(nèi)享有對(duì)分公司的管理權(quán)，但應(yīng)當(dāng)保持對(duì)總公司負(fù)責(zé)原則，接受總公司的管理。在職責(zé)上，總公司是公司戰(zhàn)略規(guī)劃、部署、資金投入的主體，分公司應(yīng)當(dāng)在總公司指定的戰(zhàn)略下提升自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。另外，決策上，總公司的職責(zé)不僅僅包括了微觀(guān)的企業(yè)決定，在宏觀(guān)戰(zhàn)略上也保有決定權(quán)，相比之下，分公司更傾向于實(shí)際操作。本人認(rèn)為，第三種管理方式更為科學(xué)和有效。既考慮了分公司的局部利益，又不影響總公司的整體戰(zhàn)略步署。

二、總公司實(shí)施財(cái)務(wù)控制的重要手段實(shí)施財(cái)務(wù)控制應(yīng)著重運(yùn)用以下手段：

(一)分公司財(cái)務(wù)管理上實(shí)行委派制

會(huì)計(jì)委派制一是可以防止會(huì)計(jì)信息失真，維護(hù)所有者的利益，二是有效地?cái)[脫了會(huì)計(jì)人員與單位之間的依附關(guān)系，使會(huì)計(jì)人員的工作相對(duì)獨(dú)立，有效防制亂開(kāi)支、超出授權(quán)范圍行為的發(fā)生。具體作法是分公司所有財(cái)務(wù)人員由總公司委派，不受分公司經(jīng)理管理，與分公司經(jīng)理分別向總公司匯報(bào)，互相制約。

(二)實(shí)行預(yù)算管理

體系預(yù)算是財(cái)務(wù)控制中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)預(yù)算可以使管理者明確企業(yè)內(nèi)部的資本運(yùn)行狀況和未來(lái)資金投入比例。具體作法就是將企業(yè)預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的主要指標(biāo)分解并切實(shí)的安排到每個(gè)分公司，并對(duì)各個(gè)分公司的完成狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督。

(三)實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理

作到事前控制，避免坐支舞弊現(xiàn)象。具體作法是設(shè)置收款專(zhuān)戶(hù)和費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)，收回的貨款和工程款必須通過(guò)收款專(zhuān)戶(hù)，分公司發(fā)生的開(kāi)支一律通過(guò)費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)，不得互相串用。

(四)加大對(duì)分公司財(cái)務(wù)管理的審計(jì)

審計(jì)對(duì)于規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，挖掘潛力、堵塞漏洞、具有十分重要的作用。從而防范分公司的風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)也規(guī)避總公司的風(fēng)險(xiǎn)。具體作法每年定期與不定期到分公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。

(五)建立獎(jiǎng)罰并重管理機(jī)制

為達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，強(qiáng)有力的獎(jiǎng)罰管理機(jī)制必不可少。通過(guò)獎(jiǎng)罰機(jī)制的實(shí)施，可以使公司員工的個(gè)人追求與公司業(yè)績(jī)目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，特別是對(duì)促使分公司管理者和財(cái)務(wù)人員依法守規(guī)履職，拓展市場(chǎng)，創(chuàng)造新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，并自覺(jué)為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)而努力工作。建立獎(jiǎng)罰管理機(jī)制如果單純依靠傳統(tǒng)管理制度是不合理的，目前針對(duì)獎(jiǎng)罰機(jī)制最為有效的方法，就是建立績(jī)效考核體系，通過(guò)各項(xiàng)目標(biāo)達(dá)成所記錄的分?jǐn)?shù)，對(duì)比出分公司相關(guān)人員的具體工作情況，便于總公司管理層進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。同時(shí)，為完善發(fā)展需要，諸如個(gè)人職業(yè)規(guī)劃、上升空間、工資、福利等都應(yīng)計(jì)入到分公司管理者績(jī)效考核制度之中。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇3

在當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展形式下，企業(yè)集團(tuán)承受著很多方面的壓力，增加了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的難度，財(cái)務(wù)治理思想的介入從根本上解決了此類(lèi)難題。在實(shí)際情況中，企業(yè)集團(tuán)將財(cái)務(wù)治理作為核心的財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)，需要從三方面入手，分別為實(shí)物和款項(xiàng)、內(nèi)部監(jiān)管以及審計(jì)管理。

1.實(shí)物和款項(xiàng)從實(shí)物和款項(xiàng)的角度出發(fā)

切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的力度是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)有效控制的主要渠道。針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理，實(shí)物以及款型是財(cái)務(wù)管理控制的基本內(nèi)容和對(duì)象。因此，企業(yè)的相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，采取有效的措施，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物和款項(xiàng)的管理和審查力度，對(duì)其動(dòng)態(tài)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，并將審查和監(jiān)管的結(jié)果進(jìn)行記錄，作為日后財(cái)務(wù)控制管理的依據(jù)。在實(shí)物和款項(xiàng)相關(guān)內(nèi)容的管理過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象，可在找到根源的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行及時(shí)處理。在職權(quán)執(zhí)行過(guò)程中，為滿(mǎn)足實(shí)際要求必須要進(jìn)行越權(quán)時(shí)，需要向有關(guān)部門(mén)發(fā)送請(qǐng)求，在得到批復(fù)后才可進(jìn)行下階段操作。對(duì)于私自修改賬目的人員，要進(jìn)行嚴(yán)肅的處理，通常將此類(lèi)人員移交司法部門(mén)。

2.內(nèi)部監(jiān)管從企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的角度講

健全的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制是十分重要的控制手段。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性的分析，找到產(chǎn)生此類(lèi)問(wèn)題的根本原因，并建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫?，以此?guī)范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的具體行為。另外，在加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)核算工作的同時(shí)提高企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管力度。

3.審計(jì)管理企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的審計(jì)管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分

在管理中具有至關(guān)重要的作用。一般而言，企業(yè)可以在條件允許的前提下建立多個(gè)審計(jì)管理部門(mén)。根據(jù)企業(yè)的財(cái)政狀況，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作，審計(jì)對(duì)象主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表、核算記錄等，在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)按照規(guī)范要求逐步進(jìn)行，達(dá)到有效控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的目的，這項(xiàng)舉措還是企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)的實(shí)際要求和目標(biāo)，對(duì)其財(cái)務(wù)情況實(shí)施全面的審計(jì)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)核實(shí)、分配方面的不足，并對(duì)其進(jìn)行定位和處理，審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)確保其具有一定獨(dú)立性，避免審計(jì)被其他因素所干擾從而影響審計(jì)結(jié)果。

二、結(jié)語(yǔ)

篇4

1.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)情況筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)人員知識(shí)水平不夠，素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。筆者調(diào)查的70個(gè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員學(xué)歷是大專(zhuān)及以上的只有30家，另外35家企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要么是中專(zhuān)學(xué)歷，要么是參加會(huì)計(jì)速成班，甚至有些是自學(xué)成才。另外國(guó)家明確規(guī)定，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)才能上崗，但是好多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，這一部分企業(yè)有9家。筆者在調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，只有18家企業(yè)的財(cái)務(wù)人員取得了一定的會(huì)計(jì)職稱(chēng)資格，僅占26%，其中，初級(jí)資格的有14家，中級(jí)資格的有4家。由以上調(diào)查統(tǒng)計(jì)結(jié)果我們可以看出，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平較低，工作能力較差，在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表就不能正確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，難以為業(yè)主提供有用的會(huì)計(jì)信息，影響企業(yè)做出正確的決策。

2.企業(yè)制度建設(shè)情況調(diào)查大部分小微企業(yè)沒(méi)有建立健全財(cái)務(wù)控制制度，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不夠規(guī)范。在調(diào)查的70家企業(yè)中，只有12家企業(yè)表示自己有完善的財(cái)務(wù)控制制度，這一部分只占到了調(diào)查樣本的17%，另外83%的企業(yè)表示沒(méi)有建立財(cái)務(wù)控制制度，甚至根不不理解財(cái)務(wù)控制是怎么一回事、為什么要進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。另外，92%（65家）的企業(yè)表示自己的賬務(wù)處理是規(guī)范的，但是筆者在實(shí)地調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，大部分的小微企業(yè)賬務(wù)處理都存在著這樣那樣的問(wèn)題，例如公私賬目不分，原始憑證、記賬憑證以及會(huì)計(jì)科目的填寫(xiě)、使用不夠規(guī)范等。再就是，財(cái)政部已經(jīng)于2011年印發(fā)了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則于2013年1月1日起實(shí)施，但是被調(diào)查的小微企業(yè)大部分都不知道這一新準(zhǔn)則，他們執(zhí)行的是2004年財(cái)政部的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或者是2006年的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，有的企業(yè)是兩種準(zhǔn)則混合使用，甚至有些企業(yè)自行“研發(fā)”了只適合自己的賬務(wù)處理方法。

二、小微企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面的提升

1.完善企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，合理的進(jìn)行崗位設(shè)置并實(shí)行崗位輪換制小微企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況決定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。對(duì)于符合條件的企業(yè)，應(yīng)根根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者是在其他有關(guān)的機(jī)構(gòu)中設(shè)置專(zhuān)職的財(cái)務(wù)工作人員并且任命合適的人員的擔(dān)任會(huì)計(jì)主管；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)委托具有條件的中介機(jī)構(gòu)記賬。另外，小微企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況實(shí)行崗位輪換制度，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，崗位輪換制度可以低成本、低風(fēng)險(xiǎn)的為企業(yè)培養(yǎng)出一批復(fù)合型的優(yōu)秀人才。

2.注重財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提高，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育工作我國(guó)小微企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低的問(wèn)題，怎樣提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，成了當(dāng)前小微企業(yè)急需解決的問(wèn)題。首先企業(yè)應(yīng)該對(duì)本單位的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行職業(yè)理想教育和工作態(tài)度教育。作為一名財(cái)會(huì)人員，熱愛(ài)本職工作是干好本職工作的前提，同時(shí)工作態(tài)度也是正確履行崗位職責(zé)以及義務(wù)的基礎(chǔ)。其次企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的業(yè)務(wù)知識(shí)培新，努力提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理的水平。財(cái)會(huì)人員應(yīng)該積極參與各種專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，同時(shí)要按照國(guó)家法律的規(guī)定積極接受繼續(xù)教育，自覺(jué)學(xué)習(xí)各種專(zhuān)業(yè)知識(shí)，樹(shù)立“活到老，學(xué)到老”的理念，提升自身的綜合能力以及素質(zhì)。

篇5

高校作為事業(yè)單位與一般的企業(yè)單位相比，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有不同的特點(diǎn)。

（一）以社會(huì)效益性?xún)?yōu)先高校作為教育事業(yè)單位在國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中具有特殊的地位和擁有特殊的職能，其本身業(yè)務(wù)活動(dòng)不像企業(yè)那樣以本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益即利潤(rùn)最大化為目的，而主要以社會(huì)效益即為國(guó)家培養(yǎng)出更多的有用人才為目的，其業(yè)務(wù)活動(dòng)主要通過(guò)高校的工作效率即培養(yǎng)一個(gè)合格的大學(xué)生所耗教育經(jīng)費(fèi)的高低來(lái)體現(xiàn)，不能像企業(yè)那樣主要以利潤(rùn)的多少來(lái)衡量。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)應(yīng)放在節(jié)約開(kāi)支、發(fā)揮資金使用效益最大化等方面。

（二）經(jīng)濟(jì)效益性初步顯現(xiàn)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)高等教育改革滲入市場(chǎng)因素日益增加，高校財(cái)務(wù)管理也由單一的事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)橐允聵I(yè)單位財(cái)務(wù)核算為主、餐飲服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)及基建財(cái)務(wù)等“多位一體”的學(xué)校大財(cái)務(wù)。為準(zhǔn)確地測(cè)算辦學(xué)成本，《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（財(cái)政部2013年12月30日頒發(fā)）中很多常用于企業(yè)成本核算的會(huì)計(jì)科目開(kāi)始在高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理中使用，高等學(xué)校辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益核算逐步呈現(xiàn)制度化、規(guī)范化趨勢(shì)。

（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及面越來(lái)越廣，類(lèi)型越來(lái)越復(fù)雜隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展、財(cái)政體制改革的不斷深化，高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源日趨多元化，經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多元化導(dǎo)致辦學(xué)模式的多元化，在當(dāng)今高校普遍存在著政府投資辦學(xué)、校企合作辦學(xué)等多種辦學(xué)模式，因此高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)本校的辦學(xué)模式來(lái)設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)管理的形式也應(yīng)多樣化：在政府投資辦學(xué)這方面，財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)突出社會(huì)效益性?xún)?yōu)先；在校企合作辦學(xué)方面，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)不僅要體現(xiàn)社會(huì)效益性，同時(shí)也要體現(xiàn)出更多的經(jīng)濟(jì)效益，在遵循事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，更應(yīng)遵循企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。因此，相對(duì)于以往的高校和單純的企業(yè)而言，當(dāng)今高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及的面越來(lái)越廣，類(lèi)型也就越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)高等學(xué)校的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提出了更高的要求。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制包括的主要內(nèi)容

（一）資產(chǎn)的內(nèi)部控制根據(jù)高校的實(shí)際情況，一般可以將高校的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資等，因此其內(nèi)部控制相應(yīng)地主要從以下幾個(gè)方面加以論述。

1．流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部控制。（1）有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款貨幣資金的內(nèi)部控制。貨幣資金最大的特點(diǎn)是流動(dòng)性極強(qiáng)，高校必須加強(qiáng)對(duì)這類(lèi)資金的管理和控制，以保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性和真實(shí)性。各高校必須建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，主要包括以下內(nèi)容：第一、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，以保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、互相制約、互相監(jiān)督。第二、建立嚴(yán)格的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，對(duì)貨幣資金審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序及責(zé)任等作出明確規(guī)定，對(duì)經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求等作出明確具體的規(guī)定。第三、嚴(yán)格按照支付申請(qǐng)支付審批支付復(fù)核支付辦理的規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。第四、對(duì)于重要貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，實(shí)行高校校長(zhǎng)辦公會(huì)議集體決策和審批。第五、建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，防范各種貪污、侵占現(xiàn)象的發(fā)生或利用多頭開(kāi)戶(hù)等方式挪用各種教育專(zhuān)項(xiàng)資金搞非法活動(dòng)。（2）應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。該類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部控制主要包括：第一、及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地登記入賬。第二、控制應(yīng)收賬款的數(shù)量，提高高校資金使用效率。第三、定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí)并及時(shí)催收，以免發(fā)生壞賬。就高校的實(shí)際情況而言，應(yīng)收學(xué)費(fèi)占應(yīng)收賬款的比例較大，學(xué)校應(yīng)特別加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收學(xué)費(fèi)的管理工作，確保應(yīng)收學(xué)費(fèi)及時(shí)入賬。（3）存貨的內(nèi)部控制。高校應(yīng)根據(jù)日常業(yè)務(wù)工作需要確定存貨的規(guī)模，建立嚴(yán)格的存貨出入庫(kù)管理，對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立，實(shí)行定額管理和定期清查盤(pán)點(diǎn)制度，確保存貨的真實(shí)、合規(guī)和合理性。

2．固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。有關(guān)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制主要包括：第一、根據(jù)高校的辦學(xué)規(guī)模和科研工作的需要嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的采購(gòu)。第二、完善的固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度，高校固定資產(chǎn)的取得和處置應(yīng)依據(jù)固定資產(chǎn)的大小、性質(zhì)等由高校校長(zhǎng)辦公會(huì)議批準(zhǔn)方可生效。第三、詳細(xì)的賬薄記錄制度，高校除固定資產(chǎn)總賬外，還需按其類(lèi)別、使用部門(mén)等設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，并使用登記卡對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)管理。第四、嚴(yán)格的職責(zé)分工制度，對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、使用、保管、維修和處置等，明確規(guī)定由專(zhuān)門(mén)部門(mén)和專(zhuān)人負(fù)責(zé)，以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命，發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大辦學(xué)效益。第五、固定資產(chǎn)的定期盤(pán)查制度，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)清查，驗(yàn)證固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在并了解其實(shí)際使用狀況，以防止高校資產(chǎn)的流失。

3．在建工程的內(nèi)部控制。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，新校區(qū)建設(shè)任務(wù)重、投入資金大、建設(shè)工期長(zhǎng)，加強(qiáng)對(duì)在建工程的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制尤顯重要。在建工程內(nèi)部控制的關(guān)鍵是通過(guò)對(duì)其進(jìn)行全過(guò)程的財(cái)務(wù)控制以降低工程總成本：首先，要對(duì)決策前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行可行性財(cái)務(wù)分析以便高校做出正確的投資決策，避免盲目投資的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二、做好工程項(xiàng)目預(yù)算、概算編制。第三、對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行全方位的財(cái)務(wù)控制，積極籌措建設(shè)資金的同時(shí)，加強(qiáng)建設(shè)資金的管理，切實(shí)做到建設(shè)資金的專(zhuān)款專(zhuān)用，并監(jiān)督施工企業(yè)如期完工，以節(jié)約建設(shè)成本，提高資金使用效益。第四、工程完工后，及時(shí)做好驗(yàn)收和財(cái)務(wù)決算工作。第五、規(guī)范在建工程的會(huì)計(jì)核算，確保在建工程增減記錄及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

4．無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)部控制。隨著我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度的加強(qiáng)、高校的科研成果不斷地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，高校在無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制方面的管理也日益增多，加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)管理意識(shí)尤顯重要。建立健全高校無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制：第一、無(wú)形資產(chǎn)形成的合法性。第二、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的真實(shí)性和正確性。第三、明確無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)并建立無(wú)形資產(chǎn)收益的分配制度，保證高校的無(wú)形資產(chǎn)依法轉(zhuǎn)讓和對(duì)外投資，充分利用高校的無(wú)形資產(chǎn)為學(xué)校取得更大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

5．對(duì)外投資的內(nèi)部控制。高校的對(duì)外投資必須以保證完成學(xué)校發(fā)展計(jì)劃為前提，在不擅自改變投資資產(chǎn)的所有制性質(zhì)和堅(jiān)持投資回報(bào)的原則條件下，嚴(yán)格履行規(guī)定的報(bào)批程序和進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄等方面進(jìn)行明確的職責(zé)分工，并建立詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算制度。結(jié)合目前高校的實(shí)際情況，高校主要是以科研成果與企業(yè)合作的形式對(duì)外投資，因此在這方面的財(cái)務(wù)控制工作應(yīng)該加強(qiáng)。

（二）負(fù)債的內(nèi)部控制高校應(yīng)依社會(huì)發(fā)展需求確定學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模，依據(jù)辦學(xué)規(guī)模的大小嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，及時(shí)清理并按規(guī)定結(jié)算歸還，并保證學(xué)校的正常教學(xué)。學(xué)校的舉債主要是借入款項(xiàng)，多以銀行貸款為主。高校負(fù)債的內(nèi)部控制主要就是做好各種借款的內(nèi)部管理工作，對(duì)籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄等方面實(shí)行明確的職責(zé)分工，建立嚴(yán)密完善的賬簿體系和記錄制度，確保借入款項(xiàng)賬面余額的真實(shí)性，并對(duì)借款進(jìn)行正確的利息計(jì)算和賬務(wù)處理，同時(shí)注重借款歸還的及時(shí)性和使用的最大的辦學(xué)效益性。

（三）收入與支出的內(nèi)部控制

1．財(cái)政撥款收入與支出的內(nèi)部控制。對(duì)于高校而言，財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)占學(xué)校收入的大部分。財(cái)政撥付給高校的各種款項(xiàng)都規(guī)定了明確的用途，對(duì)財(cái)政撥款收支的內(nèi)部控制主要包括：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家預(yù)算管理制度，做到財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款確實(shí)用于高校基本建設(shè)和教育事業(yè)，禁止非法用于各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；嚴(yán)格劃清教育基本建設(shè)投資、教育行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)及各項(xiàng)科研業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的界限，做到專(zhuān)款專(zhuān)用。

2．學(xué)費(fèi)收入與支出的內(nèi)部控制。高校學(xué)生付費(fèi)上學(xué)后，學(xué)費(fèi)收入占高?？偸杖氲谋戎厝找嬖黾?，加強(qiáng)學(xué)費(fèi)收支管理工作日顯重要，應(yīng)主要控制學(xué)費(fèi)收支的合法性，期末余額的真實(shí)性，保證總賬與明細(xì)賬相符。內(nèi)部控制主要包括兩個(gè)方面：首先，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并積極組織學(xué)費(fèi)收入，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收學(xué)費(fèi)、已收學(xué)費(fèi)、緩交學(xué)費(fèi)、免交學(xué)費(fèi)等明細(xì)項(xiàng)目的管理，保證學(xué)費(fèi)收入及時(shí)收繳和入賬。其次，建立健全學(xué)費(fèi)支出管理辦法，保證高校教育事業(yè)計(jì)劃的完成。

3．經(jīng)營(yíng)收入與支出的內(nèi)部控制。首先，高校應(yīng)根據(jù)本校的實(shí)際情況對(duì)經(jīng)營(yíng)性收支進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)，嚴(yán)格劃清各種經(jīng)營(yíng)收入與教育事業(yè)收入的界限，并將學(xué)校的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)性收支納入高校的預(yù)算管理。其次，依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)登記入賬，確保收支業(yè)務(wù)記錄的及時(shí)、真實(shí)、合法、完整，保證記賬憑證與原始憑證上的數(shù)字相符，并對(duì)明細(xì)賬與總賬進(jìn)行定期核對(duì)，以保證期末余額的準(zhǔn)確性。

4．其他業(yè)務(wù)收支的內(nèi)部控制。高校的其他業(yè)務(wù)收入主要有基本建設(shè)撥款收入、附屬單位上繳的各種管理費(fèi)、利息收入、各種捐贈(zèng)收入、對(duì)外投資收益等。高校對(duì)這部分業(yè)務(wù)收支也應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)這些收入應(yīng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分別管理，確保其收支的合理、合法和正確性。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的審計(jì)

隨著我國(guó)高等教育和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、高校管理現(xiàn)代化程度的提高，高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度已得到了初步建立和完善。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的健全程度與其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性之間存在著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度健全并得到有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)生差錯(cuò)的情況就少，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正確性程度就高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，可以節(jié)約審計(jì)成本以提高審計(jì)效率，反之則會(huì)出現(xiàn)相反的情況。內(nèi)部控制制度的審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要組成部分，高校管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的審計(jì)，采取以下兩種方式加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的審計(jì)。

（一）加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)不僅是高校內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，更是推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要工作和手段。隨著我國(guó)財(cái)務(wù)法律法規(guī)的不斷健全及財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化發(fā)展，高校各種內(nèi)部控制制度的建立和健全，審計(jì)已由原來(lái)的詳細(xì)審計(jì)發(fā)展到以測(cè)試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和效益審計(jì)。目前，由于我國(guó)許多高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠全面，大多數(shù)人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的職能僅限于查賬，而對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的快速發(fā)展認(rèn)識(shí)不足，使得多數(shù)高校在內(nèi)部審計(jì)人員的配備上，不僅數(shù)量有限，而且專(zhuān)業(yè)勝任能力也不足，因而內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。高校必須結(jié)合本校的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)參與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度中的漏洞和隱患，督促其改正和完善，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施，并將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督日?；?。

篇6

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制

一、加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制的必要性

財(cái)務(wù)控制從廣義的解釋?xiě)?yīng)是出資人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合、全面的管理。就控制主體而言，既包含所有者（出資人）對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制，又包含經(jīng)營(yíng)者之間不同層次的控制；財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容是對(duì)企業(yè)各個(gè)層次上的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的約束和監(jiān)督，包括企業(yè)籌資、投資資金營(yíng)運(yùn)及收益分配。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過(guò)來(lái)，財(cái)務(wù)控制的創(chuàng)新和深化也將促進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立與公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

管理科學(xué)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，重視和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，從嚴(yán)治企，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，是國(guó)有施工企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的迫切要求。從總體上講，我國(guó)施工企業(yè)的管理水平同發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有很大的差距。如經(jīng)營(yíng)觀(guān)念陳舊、管理基礎(chǔ)薄弱、管理水平低下的狀況還沒(méi)有完全改變；財(cái)務(wù)賬目不實(shí)、采購(gòu)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)“暗箱操作”，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程“跑冒滴漏”等問(wèn)題仍然很?chē)?yán)重。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在加強(qiáng)企業(yè)管理方面進(jìn)行積極探索，盡快建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)告的管理方式。

財(cái)務(wù)控制的重要性是保障現(xiàn)代企業(yè)制度順利實(shí)施的核心機(jī)制。首先，對(duì)企業(yè)所有者來(lái)說(shuō)，他最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值目標(biāo)，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有有效的財(cái)務(wù)控制做保證。其次，對(duì)經(jīng)營(yíng)者而言，財(cái)務(wù)控制是其履行受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化目標(biāo)的重要保證。再者，財(cái)務(wù)控制能夠協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的利益沖突，使控制雙方建立起相互信任的關(guān)系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施。在現(xiàn)代企業(yè)中，其主要作用如下：一是有助于管理層改善經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；二是保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失和損害；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；四是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)控制既是企業(yè)發(fā)展的需要，也是企業(yè)的一種責(zé)任和義務(wù)。

二、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題及原因

1.責(zé)、權(quán)、利失衡。由于長(zhǎng)期以來(lái)受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛，施工企業(yè)的改制進(jìn)行不夠徹底，特別是工程項(xiàng)目承包機(jī)制和人事任用制度改革的力度不夠，造成責(zé)、權(quán)、利失衡，責(zé)、利不能同時(shí)到位。主要表現(xiàn)在：一是權(quán)力過(guò)于集中；二是成本在手中，效益不在心中；三是項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)盈不負(fù)虧。

2.“管”則死，“放”則亂。權(quán)力過(guò)度回收企業(yè)層，不能充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目經(jīng)理部的積極性和主動(dòng)性；權(quán)力下放過(guò)大，則難以有效控制，必然引發(fā)濫用權(quán)力的負(fù)面效應(yīng)，這是目前施工企業(yè)授權(quán)管理普遍遇到的尷尬局面。

3.內(nèi)部控制觀(guān)念陳舊。由于施工企業(yè)的改制不徹底，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在很多缺陷，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還局限于內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，甚至有些企業(yè)以為內(nèi)部控制就是俗稱(chēng)的內(nèi)部監(jiān)督，這種認(rèn)識(shí)與現(xiàn)代企業(yè)的要求顯得格格不入。

4.委派會(huì)計(jì)人員監(jiān)督不力，會(huì)計(jì)信息失真。

三、加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制的對(duì)策建議

1.進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)授權(quán)管理的控制。授權(quán)控制是一種事前控制，是在某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。這里指在項(xiàng)目實(shí)施之前對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理行使管理權(quán)限的范圍及內(nèi)容加以核準(zhǔn)所進(jìn)行的控制。授權(quán)管理控制的方式是通過(guò)書(shū)面授權(quán)書(shū)（或正式文件）來(lái)明確授權(quán)事項(xiàng)，授權(quán)管理的原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。

授權(quán)控制按實(shí)施形式可分為一般授權(quán)和特別授權(quán)兩種。對(duì)工程項(xiàng)目部的一般授權(quán)應(yīng)包括：在保證總工期的前提下有權(quán)對(duì)自行施工項(xiàng)目及負(fù)有管理責(zé)任的分包項(xiàng)目的施工工期進(jìn)行安排和調(diào)整；有權(quán)制定自行施工項(xiàng)目的作業(yè)承包方案；有權(quán)建議選用或辭退分包隊(duì)伍；有權(quán)自行決定選用經(jīng)濟(jì)合理的施工方案；有權(quán)直接向項(xiàng)目業(yè)主進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)施工數(shù)量變更、索賠等事項(xiàng)的簽證和相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)工作，對(duì)自己的跟蹤中標(biāo)的工程項(xiàng)目有優(yōu)先承包權(quán)；在符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)管理制度的前提下，有權(quán)決定項(xiàng)目可控成本的支出。對(duì)于分包項(xiàng)目的確定、分包隊(duì)伍的選用、分包合同的簽訂、分包工程結(jié)算、分包工程款的支付、大宗材料的采購(gòu)、大型施工機(jī)械的租用、非生產(chǎn)性開(kāi)支、項(xiàng)目資金的借貸和分配等必須符合國(guó)家法規(guī)規(guī)定和企業(yè)管理制度，并得到上級(jí)特別授權(quán)項(xiàng)目經(jīng)理才能行使相應(yīng)的權(quán)力。就施工企業(yè)流動(dòng)性大、管理跨度無(wú)限延伸的特點(diǎn)，實(shí)施對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的明確授權(quán)控制是必不可少的管理手段之一。

總之，授權(quán)控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下幾點(diǎn)：（1）工程項(xiàng)目部的所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使相應(yīng)的權(quán)力；不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不得審批。（2）所有業(yè)務(wù)未經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。（3）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的控制。預(yù)算管理在西方可以說(shuō)是流行的財(cái)務(wù)管理方式，在我國(guó)以寶鋼為代表的一批大型國(guó)有企業(yè)都實(shí)踐以預(yù)算管理作為企業(yè)管理一種新的控制機(jī)制。這里所指的預(yù)算管理是工程項(xiàng)目施工以預(yù)算管理，是工程項(xiàng)目的成本計(jì)劃文件，它指明了施工階段項(xiàng)目成本管理的目標(biāo)和為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而采取的必要措施，是整個(gè)施工企業(yè)全面預(yù)算管理的一個(gè)重要組成部分。預(yù)算管理控制必須在授權(quán)管理控制的制約下，上升為事前及施工過(guò)程等一系列細(xì)化的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)。根據(jù)工程的預(yù)算情況結(jié)合本企業(yè)的定額水平將工、料、機(jī)，責(zé)、權(quán)、利關(guān)系落實(shí)到各部門(mén)、各工序乃至每個(gè)員工，將項(xiàng)目成本劃分為變動(dòng)成本和固定成本兩類(lèi)。變動(dòng)成本（主要指工、料、機(jī)）中的數(shù)量部分為作業(yè)層的可控成本，實(shí)行定額控制；單價(jià)部分為項(xiàng)目管理層或公司職能部門(mén)的可控成本，實(shí)行預(yù)算和市場(chǎng)孰低原則控制。固定成本（主要指間接費(fèi)用、管理費(fèi)、利息支出）實(shí)行總額控制，將項(xiàng)目計(jì)劃總費(fèi)用按計(jì)劃工期分配到各職能部門(mén)的每月中進(jìn)行控制或包干使用，使之明確他們各自的權(quán)限空間、責(zé)任區(qū)域和責(zé)任成本以及相應(yīng)的獎(jiǎng)節(jié)罰超配套措施。實(shí)施工程項(xiàng)目全方位、全過(guò)程、全員的預(yù)算管理，強(qiáng)化工程預(yù)算的財(cái)務(wù)控制功能，便于在施工過(guò)程對(duì)項(xiàng)目成本和資金使用的監(jiān)控與考核，以利于隨時(shí)發(fā)現(xiàn)成本水平的偏差，及時(shí)調(diào)整決策。施工過(guò)程的成本水平真實(shí)與否來(lái)自會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，如何控制會(huì)計(jì)信息在過(guò)程中一貫真實(shí)可靠，是有效實(shí)施預(yù)算控制，防止寅吃卯糧、項(xiàng)目前盈后虧的關(guān)鍵所在。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資金管理的控制。完善企業(yè)的資金內(nèi)部控制，必須有完善的相關(guān)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，集中管理內(nèi)部單位的現(xiàn)金收付；監(jiān)控貨幣資金的使用方向；統(tǒng)一對(duì)外籌資，確保整個(gè)企業(yè)的資金需要；辦理內(nèi)部各單位（分公司、項(xiàng)目部）之間的往來(lái)結(jié)算；實(shí)施財(cái)務(wù)控制等。

4.改進(jìn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)主管委派制。實(shí)行對(duì)工程項(xiàng)目部委派會(huì)計(jì)主管，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提保證。上級(jí)委派會(huì)計(jì)主管確定了會(huì)計(jì)監(jiān)督者的地位，在會(huì)計(jì)工作中建立一個(gè)約束工程項(xiàng)目部權(quán)力的關(guān)口，有效實(shí)施對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常及過(guò)程監(jiān)督控制，防止經(jīng)營(yíng)承包者利用占有和掌握著會(huì)計(jì)信息資源，按照自己的意圖去決定會(huì)計(jì)信息的生成和利用、粉飾會(huì)計(jì)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)短期的個(gè)人價(jià)值最大化。

5.不斷完善內(nèi)部考核、激勵(lì)機(jī)制。授權(quán)控制、預(yù)算管理、資金控制、委派會(huì)計(jì)主管等約束措施并不能完全有效地禁止經(jīng)營(yíng)承包者的投機(jī)行為。企業(yè)對(duì)屬下的工程項(xiàng)目經(jīng)理能夠做到合理的設(shè)計(jì)“約束+激勵(lì)”控制方式，去引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)承包者的行為，使其發(fā)生投機(jī)行為的可能性減少或可以預(yù)期。即應(yīng)該讓經(jīng)營(yíng)者為企業(yè)付出的勞動(dòng)和貢獻(xiàn)獲得“滿(mǎn)意”的回報(bào)（包括經(jīng)濟(jì)上的報(bào)酬和名譽(yù)地位的滿(mǎn)足），但是僅此還不能阻止經(jīng)營(yíng)者會(huì)想方設(shè)法去獲取報(bào)酬之外的收入。因此必須在制度上規(guī)范管理程序和設(shè)計(jì)控制方式去禁止經(jīng)營(yíng)者的投機(jī)行為，以及一旦發(fā)現(xiàn)“經(jīng)營(yíng)越軌行為”所采取的嚴(yán)厲懲罰性措施，使得經(jīng)營(yíng)者能夠在得失之間進(jìn)行理智的權(quán)衡，引導(dǎo)他們放棄“非分之想”，心安理得、穩(wěn)定地獲得“滿(mǎn)意”的報(bào)酬。

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)治理控制權(quán)的一種體現(xiàn)，有效的財(cái)務(wù)控制有賴(lài)于完善的、良好的控制環(huán)境。在現(xiàn)代企業(yè)中，委托人擁有財(cái)務(wù)資本，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策人員擁有管理企業(yè)的知識(shí)和能力資本，工人擁有人力資本，可以說(shuō)企業(yè)是各種生產(chǎn)要素所有者為了自身利益的最大化而達(dá)成的一種契約。同時(shí)，由于企業(yè)是一個(gè)不完備的契約，它不能消除每個(gè)要素所有者行為所具有的外部性，個(gè)人價(jià)值最優(yōu)化的選擇一般不等于從企業(yè)整體角度考慮的價(jià)值最優(yōu)化選擇。所以，筆者認(rèn)為，最優(yōu)的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果。實(shí)現(xiàn)“企業(yè)價(jià)值最大化”。而使一個(gè)企業(yè)價(jià)值最大化的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠使企業(yè)每個(gè)參與人行為的外部效應(yīng)最小化。為了消除個(gè)體行為的外部性，在內(nèi)部控制建設(shè)中也必須貫徹剩余索取權(quán)和控制權(quán)相對(duì)應(yīng)的原則，只有實(shí)現(xiàn)這種對(duì)應(yīng)，才會(huì)形成一種動(dòng)態(tài)的內(nèi)部制約機(jī)制，才能真正有效地起到控制的作用。

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3.劉炳瑛。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)論綱。中央黨校出版社，2001

4.李興山。宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與調(diào)控。當(dāng)代世界出版社，2001

篇7

企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)控制是核心，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的不規(guī)范是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，許多集團(tuán)組織形式的建立是基于為了享受某種優(yōu)惠以“拉郎配”的形式拼湊而成。組織形式的不規(guī)范，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)關(guān)系不明確，在財(cái)務(wù)管理上難以實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)控制。

（一）公司在治理結(jié)構(gòu)上存在著缺陷通常以投資、收購(gòu)等方式形成的企業(yè)集團(tuán)，其財(cái)務(wù)關(guān)系比較明確，治理結(jié)構(gòu)清晰。而當(dāng)前的集團(tuán)存在形式以行政干預(yù)的方式較為常見(jiàn)，缺乏產(chǎn)權(quán)關(guān)系的聯(lián)合，沒(méi)有形成人格化的股權(quán)，缺乏實(shí)質(zhì)性的董事會(huì)和董事，難以形成有效的財(cái)務(wù)控制。

（二）財(cái)務(wù)運(yùn)作能力上比較薄弱許多企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮，仍然以會(huì)計(jì)核算職能為主導(dǎo)，主要表現(xiàn)在，一是企業(yè)集團(tuán)缺乏完善的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃，財(cái)務(wù)運(yùn)作上往往是“摸著石頭過(guò)河”，缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系和財(cái)務(wù)規(guī)范制度，單一的個(gè)體財(cái)務(wù)運(yùn)作仍普遍存在。二是缺少有效的財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息及報(bào)表反映往往是個(gè)形式，無(wú)法滿(mǎn)足信息的可比性要求，難以發(fā)揮其在經(jīng)營(yíng)決策中的作用。

（三）財(cái)務(wù)信息反映缺乏完善性企業(yè)財(cái)務(wù)信息內(nèi)容是以?xún)r(jià)值尺度來(lái)衡量反映的，通過(guò)財(cái)務(wù)信息可以了解與評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。當(dāng)前，在企業(yè)集團(tuán)中，由于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的不真實(shí)，導(dǎo)致母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息就缺乏可靠性。因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)范不統(tǒng)一的情況下，更加劇了合并報(bào)表編制的不正確性。（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性當(dāng)前，與財(cái)務(wù)工作直接相關(guān)的問(wèn)題主要包括：財(cái)務(wù)信息虛假失真、財(cái)務(wù)收支混亂、國(guó)有資產(chǎn)流失等。每一個(gè)問(wèn)題的產(chǎn)生都有其因果關(guān)系，例如：財(cái)務(wù)收支上的混亂，導(dǎo)致直接后果是資產(chǎn)的流失；財(cái)務(wù)管理上的混亂，直接影響著財(cái)務(wù)信息上真實(shí)、可靠性。這些問(wèn)題的產(chǎn)生充分地暴露出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督的薄弱性。

二、現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的科學(xué)構(gòu)建

構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制體系是為了更好地推進(jìn)和實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建的思路應(yīng)以集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念和成功經(jīng)驗(yàn)的借鑒，其中組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金運(yùn)用、成本控制及控制制度等方面內(nèi)容應(yīng)作為財(cái)務(wù)管理體制框架的主體。

（一）組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置一個(gè)科學(xué)、合理、有效的財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)通過(guò)高效地運(yùn)行，能夠更好地服務(wù)于財(cái)務(wù)管理體制。設(shè)置財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)必須在機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職能與權(quán)限的劃分上都應(yīng)當(dāng)做出合理的安排。比如，有的企業(yè)集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的全面統(tǒng)一管理，將“財(cái)務(wù)部”的職能一分為二，會(huì)計(jì)記賬、算賬、報(bào)賬等核算職能通過(guò)“會(huì)計(jì)處”這一職能部門(mén)來(lái)完成；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的制定、資金的籌措與調(diào)度、成員的績(jī)效與考核、重大的資產(chǎn)處置、對(duì)外投資、經(jīng)營(yíng)決策的分析認(rèn)證等工作則由“財(cái)務(wù)處”來(lái)完成，明確其職責(zé)，各行其是。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)集權(quán)管理中最有效的方法之一，通過(guò)對(duì)各單位分項(xiàng)預(yù)算和總預(yù)算的分析，能夠明晰集團(tuán)內(nèi)部各財(cái)務(wù)目標(biāo)的執(zhí)行與完成情況，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部有效管理控制。首先，建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)體系。在預(yù)算管理中執(zhí)行的主體是預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)全面預(yù)算管理工作就必須以集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)建立預(yù)算管理中心，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。通過(guò)預(yù)算管理中心協(xié)調(diào)、調(diào)動(dòng)集團(tuán)整個(gè)管理活動(dòng)，明確劃分各責(zé)任部門(mén)、各分公司在預(yù)算中的職責(zé)和權(quán)限。其次，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作。以集團(tuán)的整體利益最大化為目標(biāo)編制財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是預(yù)算管理體系工作的起點(diǎn)，也是最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)預(yù)算編制對(duì)集團(tuán)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、充分地預(yù)測(cè)和籌劃，以成本控制為重點(diǎn)，以節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支為內(nèi)容，改善集團(tuán)內(nèi)部的收支平衡關(guān)系，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源合理的分配，資金合理的流動(dòng)。最后，建立健全預(yù)算管理制度工作。預(yù)算管理制度的建立有助于強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行控制工作，經(jīng)過(guò)審批確立的預(yù)算，就在集團(tuán)內(nèi)部具備行為規(guī)范的“法律效力”。各個(gè)責(zé)任主體在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都要按預(yù)算管理要求執(zhí)行，圍繞預(yù)算管理內(nèi)容開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，尤其在資金管理與成本控制上，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算執(zhí)行制度，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)做出及時(shí)反饋，通過(guò)制約的手段將預(yù)算執(zhí)行工作貫徹落實(shí)下去。

（三）建設(shè)資金結(jié)算管理中心，提高使用效率資金管理是企業(yè)生存的命脈，提高資金的使用效率，保證企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。首先，加強(qiáng)資金結(jié)算功能的管理，推進(jìn)資金其他功能的發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心的作用是將其成員的資金實(shí)行統(tǒng)一管理，即內(nèi)部資金的流動(dòng)都須經(jīng)結(jié)算中心“過(guò)一下手”，實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配，減少資金占用，通過(guò)資金的運(yùn)作，降低資金沉積成本，提高資金利用價(jià)值。例如，在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立統(tǒng)一結(jié)算賬戶(hù)，各下屬單位的資金必須進(jìn)入該統(tǒng)管賬戶(hù)中，確保資金的“一個(gè)口進(jìn)出”管理，避免了分散、截留、挪用現(xiàn)象的產(chǎn)生。其次，加強(qiáng)收支兩條線(xiàn)的管理。在資金結(jié)算中心采用銀行結(jié)算賬戶(hù)管理模式來(lái)管理各單位資金賬戶(hù)，例如，恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)入誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；有償使用，不墊款等，所有的資金流動(dòng)都經(jīng)結(jié)算中心進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。在資金管理中可按用戶(hù)的需求設(shè)立收入?yún)R繳賬戶(hù)和業(yè)務(wù)支出賬戶(hù)，一方面滿(mǎn)足“只收不付”的管理需求，另一方面滿(mǎn)足“只付不收”的管理需要，對(duì)這類(lèi)賬戶(hù)的資金撥付由統(tǒng)一結(jié)算中心來(lái)調(diào)配，從而做到嚴(yán)格的資金控制管理。最后，加強(qiáng)管理中心內(nèi)部信貸功能的建設(shè)。通過(guò)內(nèi)部結(jié)算中心的信貸功能，合理地抑制信貸規(guī)模，避免因信貸的盲目性而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，通過(guò)內(nèi)部信貸功能的發(fā)揮，有助于緩解資金使用人資金緊張的壓力，也會(huì)降低資金盈余過(guò)剩的沉積成本，有利于集團(tuán)內(nèi)部資金使用合理的分配，增加各成員單位資金管理的效益。

篇8

析在對(duì)籌資戰(zhàn)略決策實(shí)施控制力管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重從籌資決策程序、子公司自行籌資、負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)以及籌資質(zhì)量等多個(gè)方面進(jìn)行管理控制。確?；I資決策程度的可控性和科學(xué)性。籌資活動(dòng)跟投資活動(dòng)一樣，都是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要組成部分，為了使得結(jié)果具有有效性，實(shí)施主體在進(jìn)行相關(guān)籌資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保籌資過(guò)程的有效性。在進(jìn)行籌資決策時(shí)，企業(yè)集團(tuán)管理者需要進(jìn)一步明確籌資的目標(biāo)，并進(jìn)一步分析評(píng)價(jià)各種籌資方案的優(yōu)勢(shì)以及劣勢(shì)，并從中選擇最為合適的方案進(jìn)行籌資，預(yù)測(cè)未來(lái)決策結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度。除此之外，還需要對(duì)集團(tuán)企業(yè)的負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)可控性進(jìn)行指標(biāo)衡量。企業(yè)的籌資方式一般包括權(quán)益籌資以及負(fù)債籌資兩大類(lèi)，在這其中負(fù)債籌資具有杠桿作用，但是也存在著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠確保集團(tuán)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)始終處于合理科學(xué)的狀態(tài)，就必須在籌資過(guò)程中控制好負(fù)債籌資的規(guī)模，盡量避免不合理的籌資活動(dòng)。這一項(xiàng)控制力指標(biāo)能夠體現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理者對(duì)于項(xiàng)目的控制力。籌資戰(zhàn)略決策的控制力也表現(xiàn)在籌資質(zhì)量控制力上，在企業(yè)集團(tuán)不同的籌資期限以及籌資方式中，企業(yè)籌資的質(zhì)量存在著比較大的差距，正是基于此，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)籌資質(zhì)量的控制力，籌資質(zhì)量越高，則意味著企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理者對(duì)于子公司的控制力就越強(qiáng)，反之對(duì)于子公司的控制力就越弱。

二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略控制力指標(biāo)體系分析

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略控制力指標(biāo)體系作為一個(gè)重要的一級(jí)指標(biāo)體系，也是整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制力指標(biāo)體系的重要組成部分，這一體系也包含了三個(gè)二級(jí)指標(biāo)以及十一個(gè)三級(jí)指標(biāo)。這些指標(biāo)分別從籌資戰(zhàn)略控制、投資戰(zhàn)略控制以及收益分配戰(zhàn)略控制這三個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)分析集團(tuán)公司管理者對(duì)于整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略控制力。對(duì)投資戰(zhàn)略控制來(lái)講，相關(guān)的指標(biāo)控制具有重要意義。戰(zhàn)略投資在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中占據(jù)著非常重要的地位，應(yīng)當(dāng)將技術(shù)以及資金投放到具有較大價(jià)值的領(lǐng)域才能夠確保公司投資收益。在進(jìn)行公司投資戰(zhàn)略控制力指標(biāo)分析時(shí)，可以從以下幾個(gè)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，即控制投資決策權(quán)、投資決策過(guò)程、子公司投資決策以及子公司自行決策項(xiàng)目的能力評(píng)價(jià)等。對(duì)于投資項(xiàng)目決策權(quán)的控制力指標(biāo)分析上，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)本集團(tuán)所有的戰(zhàn)略投資項(xiàng)目具有決策權(quán)。根據(jù)實(shí)際投資金額的大小以及投資項(xiàng)目的戰(zhàn)略性質(zhì)來(lái)分析判斷投資項(xiàng)目的重大性，將那些能夠?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略構(gòu)成重大影響、跟企業(yè)集團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)有著密切聯(lián)系、可以對(duì)集團(tuán)公司未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生決策影響的投資項(xiàng)目歸結(jié)為重大范疇。在對(duì)投資政策的可控性指標(biāo)分析上也需要進(jìn)行合理科學(xué)的指標(biāo)設(shè)定。建立和完善投資政策是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)自身投資行為制度化以及規(guī)范化的重要手段和途徑。作為指導(dǎo)企業(yè)集團(tuán)重大投資行為的制度性文件，投資政策的設(shè)置需要明確企業(yè)集團(tuán)的投資方式、投資領(lǐng)域、投資財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)以及投資質(zhì)量等。在對(duì)投資決策過(guò)程的可控性進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)分析時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注投資決策目標(biāo)的合理性、各種投資方案的合理性、最終方案的可行性以及決策結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度等。投資活動(dòng)是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資本運(yùn)作的重要形式，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)將自身的資金投資到具有較好的預(yù)期收益的領(lǐng)域、行業(yè)以及項(xiàng)目之中去。在開(kāi)展投資項(xiàng)目的過(guò)程中，集團(tuán)公司本身是戰(zhàn)略投資的審批者，具有不可推卸的責(zé)任。集團(tuán)企業(yè)只有在實(shí)施戰(zhàn)略投資的過(guò)程中進(jìn)行有效的控制力管理，才能夠確保投資的科學(xué)性和合理性，減少盲目投資。

三、財(cái)務(wù)人員控制力指標(biāo)體系分析

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)人員控制力指標(biāo)體系一般包含三個(gè)二級(jí)指標(biāo)以及十個(gè)三級(jí)指標(biāo)，它是整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制力建設(shè)體系的第一個(gè)一級(jí)指標(biāo)體系。這些指標(biāo)體系分別從集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、財(cái)務(wù)人員授權(quán)任免以及財(cái)務(wù)總監(jiān)的責(zé)任履行情況等方面來(lái)分析和評(píng)價(jià)集團(tuán)公司對(duì)于自身整個(gè)財(cái)務(wù)管理人員的控制力情況。對(duì)于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)控制力來(lái)講，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)以及財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平情況。要想順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，強(qiáng)化在財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)方面的控制力就需要加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的文化建設(shè)，逐步提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，進(jìn)一步強(qiáng)化員工對(duì)于公司集團(tuán)的目標(biāo)認(rèn)同感。一般來(lái)講，財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)控制力指標(biāo)可以從專(zhuān)業(yè)知識(shí)、學(xué)歷等級(jí)、職業(yè)道德遵循程度以及公司忠誠(chéng)度等方面進(jìn)行考量。財(cái)務(wù)總監(jiān)責(zé)任履行情況的控制力指標(biāo)分析主要是基于公司的委托現(xiàn)象。一般情況下，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制都會(huì)存在著委托的相關(guān)問(wèn)題，盡管公司的所有者會(huì)根據(jù)委托理論對(duì)激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行設(shè)計(jì)和維護(hù)，但是這一措施并不能夠從根本上解決公司內(nèi)部人的道德風(fēng)險(xiǎn)選擇問(wèn)題。在這一情況下，實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況控制力管理就可以對(duì)原有的控制機(jī)制進(jìn)行完善和加強(qiáng)。委派方式不同就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)利職責(zé)有所不同，但是要對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的履職情況進(jìn)行控制力指標(biāo)評(píng)價(jià)，大致可以從以下幾個(gè)方面來(lái)展開(kāi)：監(jiān)督子公司重大經(jīng)濟(jì)管理經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的執(zhí)行情況。作為企業(yè)集團(tuán)所委派的公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，監(jiān)督子公司是其首要的職責(zé)，要對(duì)子公司的政策制定情況進(jìn)行事前的控制，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事中控制以及經(jīng)營(yíng)管理后期的事后控制評(píng)價(jià)。再就是完善對(duì)于財(cái)務(wù)總監(jiān)考評(píng)評(píng)價(jià)體系。在對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行考評(píng)評(píng)價(jià)上應(yīng)當(dāng)采取約束跟激勵(lì)相互結(jié)合的方式進(jìn)行，努力構(gòu)建合理公平的物質(zhì)激勵(lì)以及非物質(zhì)激勵(lì)管理機(jī)制，在此基礎(chǔ)上不斷強(qiáng)化約束機(jī)制，并完善企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制力評(píng)價(jià)指標(biāo)管理體系。實(shí)施崗位輪換的合理性，盡管企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)施委派，但是假如某一財(cái)務(wù)總監(jiān)長(zhǎng)期被委派在一個(gè)子公司，就很可能會(huì)使得財(cái)務(wù)總監(jiān)與該子公司進(jìn)行傳統(tǒng)，不利于集團(tuán)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

四、總結(jié)