時(shí)間：2023-03-13 11:09:56
緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇新三板掛牌申報(bào)材料，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
8月26日，在完成掛牌前股改僅20天后，中郵創(chuàng)業(yè)率先登陸新三板并提交了申報(bào)材料。自此，繼九鼎投資、中科招商等私募巨頭掛牌新三板后，公募基金公司長(zhǎng)期缺席資本市場(chǎng)的局面終于被打破。同時(shí)，亦有多家公募基金公司伺機(jī)利用中郵創(chuàng)業(yè)的審查時(shí)滯，與其爭(zhēng)奪新三板公募第一家的“頭彩”。在主板IPO暫停的背景下，基金公司以新三板為契機(jī)，找到了通往資本市場(chǎng)的光明之路。筆者認(rèn)為，基金公司登陸新三板有以下兩方面的深意：
一方面，優(yōu)化基金公司股權(quán)，改善公司治理結(jié)構(gòu)。近年來(lái)，基金公司高管離職已成家常便飯，尤其是范勇宏、肖風(fēng)等“元老級(jí)”基金公司創(chuàng)始人的紛紛出走，均給公司的經(jīng)營(yíng)和業(yè)績(jī)帶來(lái)超額損失。基金業(yè)屬于人才密集型行業(yè)，為了保證核心競(jìng)爭(zhēng)力，基金公司甘愿為吸引并留住優(yōu)質(zhì)人力資源而加大投入力度。因此，通過(guò)新三板掛牌，基金公司在引入外部投資人作為股東的同時(shí)，還可以通過(guò)內(nèi)部高管持股實(shí)現(xiàn)有效的股權(quán)激勵(lì)，將公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與個(gè)人未來(lái)利益相結(jié)合。如此一來(lái)，基金公司在股權(quán)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化的同時(shí)，還能將以往高管和企業(yè)的博弈關(guān)系轉(zhuǎn)為合作關(guān)系，保證自身的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。
同時(shí)，對(duì)于公募基金來(lái)說(shuō)，由于長(zhǎng)期受到政策庇佑，其管理公司過(guò)度依賴(lài)于基金管理費(fèi)，常常通過(guò)盲目擴(kuò)張基金規(guī)模謀求更多的管理費(fèi)收入，而忽視了基金的業(yè)績(jī)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。這樣必然會(huì)損害廣大投資人的利益。因此，如在新三板掛牌后，公募基金公司為了適應(yīng)資本市場(chǎng)的要求，必將不斷改善自身治理結(jié)構(gòu)，從短視的盲目擴(kuò)張轉(zhuǎn)變?yōu)殚L(zhǎng)遠(yuǎn)的健康發(fā)展，從而在對(duì)公司股東負(fù)責(zé)的同時(shí)也讓投資者的利益得到更充分的保護(hù)。
另一方面，基金公司可借新三板拓展多元業(yè)務(wù)，加速企業(yè)升級(jí)儲(chǔ)備“糧草”，逐步實(shí)現(xiàn)向大資管平臺(tái)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的華麗變身。目前私募基金公司正在積極探索轉(zhuǎn)型之路，如九鼎投資的中長(zhǎng)期目標(biāo)即發(fā)展成為一家具有競(jìng)爭(zhēng)力的綜合性資管機(jī)構(gòu)，其在強(qiáng)化私募股權(quán)投資的同時(shí)，還適時(shí)加大并購(gòu)?fù)顿Y、海外資管等業(yè)務(wù)，并擇機(jī)開(kāi)展諸如地產(chǎn)基金投資等其他資管業(yè)務(wù)。另根據(jù)公告顯示，視保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為重要戰(zhàn)略業(yè)務(wù)的九鼎投資，在剛剛從新三板募集100億元現(xiàn)金后不久，便決定以高達(dá)107億港幣收購(gòu)富通國(guó)際旗下的富通香港，并將壽險(xiǎn)板塊作為投資的重點(diǎn)。此次收購(gòu)將使九鼎獲得具有國(guó)際化視野和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)，并與其未來(lái)將要建立的壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。
同時(shí)，眾多私募已經(jīng)開(kāi)始申請(qǐng)公募牌照，這無(wú)疑會(huì)加大公募基金公司的競(jìng)爭(zhēng)壓力，迫使囿于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的公募基金公司走向轉(zhuǎn)型之路。而新三板正是能夠?yàn)榛鸸咎峁┝己脛?chuàng)新環(huán)境的優(yōu)質(zhì)場(chǎng)所。
而記者從權(quán)威部門(mén)獲悉，鄒雄所提到的三板擴(kuò)展試點(diǎn)園區(qū)的工作正在進(jìn)入實(shí)際操作階段，有多家中關(guān)村以外的園區(qū)企業(yè)已由主辦券商上報(bào)“三板掛牌申請(qǐng)”的相關(guān)材料，管理層已開(kāi)始對(duì)其進(jìn)行“預(yù)審”。
多家企業(yè)上報(bào)申請(qǐng)材料
“目前已經(jīng)有武漢、西安園區(qū)的企業(yè)提交了申請(qǐng)?jiān)谌鍜炫频牟牧??！币晃恢鬓k券商的人士說(shuō)。
據(jù)了解，園區(qū)企業(yè)的準(zhǔn)備情況已被作為園區(qū)申請(qǐng)三板試點(diǎn)資格的必要條件，而為了更好指導(dǎo)和促進(jìn)其他園區(qū)企業(yè)的掛牌工作，管理層已口頭通知“已經(jīng)做好的企業(yè)可以申報(bào)材料”，將對(duì)材料進(jìn)行預(yù)審，進(jìn)行非正式的前期溝通和指導(dǎo)。
截至目前，已經(jīng)有多家企業(yè)的申請(qǐng)材料由其主辦券商遞交至管理層。據(jù)上述券商人士介紹，其他園區(qū)企業(yè)的掛牌申請(qǐng)材料參照中關(guān)村園區(qū)企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)備，內(nèi)容、程序上均保持一致。
其中最重要的一項(xiàng)就是盡職調(diào)查，包括公司財(cái)務(wù)狀況（內(nèi)控、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)政策穩(wěn)健性等）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、公司治理、合法合規(guī)事項(xiàng)等。
“其實(shí)還有一個(gè)問(wèn)題，就是因?yàn)槠渌麍@區(qū)還沒(méi)有獲批三板試點(diǎn)資格，所以在公司內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)核的時(shí)候就比較麻煩，因?yàn)閮?nèi)核人員會(huì)認(rèn)為園區(qū)資格都沒(méi)有拿到，那么企業(yè)是否能到三板掛牌就存在風(fēng)險(xiǎn)，因此內(nèi)核人員給意見(jiàn)的時(shí)候就會(huì)比較謹(jǐn)慎?！鄙鲜鋈倘耸空f(shuō)。
內(nèi)核人員的擔(dān)心顯然是有道理的。權(quán)威人士透露，并不是所有通過(guò)預(yù)審的企業(yè)最終都能實(shí)現(xiàn)掛牌，還要看其所在園區(qū)是否能夠拿到三板試點(diǎn)資格。
據(jù)悉，擴(kuò)展園區(qū)的最終審批時(shí)間，除了要看園區(qū)企業(yè)的準(zhǔn)備情況之外，更重要的是管理層關(guān)于多層次資本市場(chǎng)的整體安排。“如果能和創(chuàng)業(yè)板配套出來(lái)則比較理想，兩個(gè)層級(jí)的市場(chǎng)上市標(biāo)準(zhǔn)和條件相對(duì)明確，企業(yè)的選擇也會(huì)比較有針對(duì)性?！鄙鲜鋈倘耸空f(shuō)。
在他接觸的園區(qū)中，很多企業(yè)都處于觀(guān)望狀態(tài)，尤其是財(cái)務(wù)狀況等各方面條件都不錯(cuò)的企業(yè)，在等待創(chuàng)業(yè)板上市標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)，如果其上市標(biāo)準(zhǔn)合適則會(huì)直接選擇創(chuàng)業(yè)板，如果達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)再選擇三板。
構(gòu)建多層次上市體系
顯然，多層次資本市場(chǎng)的建設(shè)將為處于不同階段的企業(yè)提供服務(wù)。
“潛在的多層次的上市資源是非常豐富的，從各種數(shù)據(jù)來(lái)看，企業(yè)發(fā)展速度非?？??！编u雄說(shuō)，深交所正在積極探索如何在主板市場(chǎng)、中小板市場(chǎng)、創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)等之間形成有許多層次的市場(chǎng)，現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)正在籌備之中，還要整合代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，并進(jìn)行完善。
據(jù)悉，科技部對(duì)各個(gè)高新園區(qū)的企業(yè)做了調(diào)查，收入超過(guò)1億元的有3000多家。也就是說(shuō)，上市公司的資源足夠豐富，多層次資本市場(chǎng)的建設(shè)有基礎(chǔ)。
在鄒雄看來(lái)，從財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)說(shuō)，目前符合創(chuàng)業(yè)板標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)非常多，而那些新經(jīng)濟(jì)、新高科技、新材料、新農(nóng)村、新服務(wù)包括連鎖商業(yè)、連鎖服務(wù)業(yè)的企業(yè)，因其與其他行業(yè)企業(yè)相比有很多核心競(jìng)爭(zhēng)力，更有希望最終登陸創(chuàng)業(yè)板。
“從準(zhǔn)備上市到報(bào)材料之間還有很長(zhǎng)的時(shí)間，需要做各種各樣的準(zhǔn)備。我們非常關(guān)心創(chuàng)業(yè)板什么時(shí)候出來(lái)，我們也想問(wèn)企業(yè)做好準(zhǔn)備了沒(méi)有？做項(xiàng)目策劃，財(cái)務(wù)制度的規(guī)范，法律文件的規(guī)范，整個(gè)系列準(zhǔn)備工作至少要半年左右。所以我們覺(jué)得這是一個(gè)雙向互動(dòng)的，企業(yè)其實(shí)也應(yīng)該做好充分的準(zhǔn)備，什么時(shí)候推出什么時(shí)候報(bào)上去，這是一個(gè)最好的結(jié)局?！编u說(shuō)。
上海張江、武漢東湖、天津?yàn)I海、北京沖關(guān)村四個(gè)高科技園區(qū)的8家企業(yè)2012年9月7日集體在新三板掛牌。在首日交易的6家公司中(2家企業(yè)尚未達(dá)到交易標(biāo)準(zhǔn))，股票最高價(jià)格上漲達(dá)800％，顯示出投資者對(duì)新三板擴(kuò)容企業(yè)的青睞。
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定擴(kuò)大非上市股份公司股份轉(zhuǎn)讓(簡(jiǎn)稱(chēng)“新三板”)試點(diǎn)。在擴(kuò)大試點(diǎn)合作備忘錄簽署暨首批企業(yè)掛牌儀式上，中國(guó)證監(jiān)會(huì)副主席姚剛在致辭中表示，擴(kuò)大試點(diǎn)工作的啟動(dòng)，是推進(jìn)全國(guó)場(chǎng)外市場(chǎng)建設(shè)的重要步驟，標(biāo)志著非上市股份公司股份轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)開(kāi)始從北京的中關(guān)村園區(qū)走向全國(guó)。
之前的8月3日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)宣布擴(kuò)大非上市股份制公司股份轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)，除北京中關(guān)村科技園區(qū)外，首批新增上海張江高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、武漢東湖新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)和天津?yàn)I海高新區(qū)為新三板擴(kuò)容試點(diǎn)園區(qū)。
完善多層次資本市場(chǎng)架構(gòu)的重要一環(huán)
經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀(guān)需求掀起了各地金融改革的熱情。2012年3月，溫州金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)的設(shè)立邁出了民間金融改革的重要一步，為解決中小企業(yè)融資難起到了示范作用。7月，由中國(guó)人民銀行、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部等八部委聯(lián)合印發(fā)的《廣東省建設(shè)珠江三角洲金融改革創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)總體方案》在廣州，廣東省將在金融改革創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)范圍內(nèi)，開(kāi)展金融市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)、金融產(chǎn)品與服務(wù)、金融合作以及統(tǒng)籌城鄉(xiāng)金融協(xié)調(diào)發(fā)展等全方位的改革創(chuàng)新試驗(yàn)。
正是在這一輪急迫的金改大潮中，8月，同樣肩負(fù)為中小企業(yè)服務(wù)使命的新三板開(kāi)始擴(kuò)容，希圖通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式幫助中小企業(yè)解決融資難的問(wèn)題。新三板定位于為成長(zhǎng)性、創(chuàng)新性中小企業(yè)提供股份轉(zhuǎn)讓和定向融資服務(wù)，將有利于加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)薄弱環(huán)節(jié)的支持，促進(jìn)民間投資和中小企業(yè)發(fā)展。
在西部證券股份有限公司代辦股份轉(zhuǎn)讓部總經(jīng)理程曉明看來(lái)，新三板的定位就是中國(guó)的納斯達(dá)克(NASDAQ)。新三板自2006年1月推出以來(lái)，一直限制在中關(guān)村范圍以?xún)?nèi)，目的是為了保證新三板試點(diǎn)的平穩(wěn)運(yùn)行。經(jīng)過(guò)6年多的探索，新三板的建設(shè)方案基本確定，具備了擴(kuò)容的條件。
相關(guān)業(yè)內(nèi)人士表示，高科技園區(qū)擴(kuò)容是新三板改革系列政策的第一步。高科技園區(qū)的增加，將顯著增加掛牌公司的數(shù)量，擴(kuò)大場(chǎng)外交易市場(chǎng)的規(guī)模，是建立多層次資本市場(chǎng)的重要步驟。
新三板擴(kuò)容標(biāo)志著中國(guó)已基本形成以主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板和場(chǎng)外交易市場(chǎng)組成的多層次資本市場(chǎng)體系。主板市場(chǎng)主要服務(wù)于成熟的大中型企業(yè)；中小板為成熟型企業(yè)提供融資服務(wù)；創(chuàng)業(yè)板為高科技、高成長(zhǎng)的中小型企業(yè)提供融資平臺(tái)，注重企業(yè)的創(chuàng)新性和成長(zhǎng)性；新三板主要服務(wù)成長(zhǎng)性高、具有發(fā)展?jié)摿Φ膰?guó)家級(jí)高科技園區(qū)非上市企業(yè)。
證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)人曾表示，新三板融資屬于小額定向融資，擴(kuò)大試點(diǎn)后融資額很有限，對(duì)市場(chǎng)擴(kuò)容影響很小，但新三板擴(kuò)容后將有利于緩解交易所市場(chǎng)發(fā)行上市壓力，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。
政策傾斜帶來(lái)的機(jī)會(huì)
上海交通大學(xué)上海高級(jí)金融學(xué)院副院長(zhǎng)吳國(guó)俊認(rèn)為，在改革呼聲如此之高的大背景下，新三板擴(kuò)容是企業(yè)的機(jī)會(huì)。
天津?yàn)I海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)副主任孫大海日前在其微博上公開(kāi)透露，天津?yàn)I海高新區(qū)已出臺(tái)支持企業(yè)進(jìn)入新三板的政策措施。這些措施包括企業(yè)股改給予最高20萬(wàn)元貼息，在新三板掛牌后給予100萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)，具有重大貢獻(xiàn)的掛牌企業(yè)最高給予320萬(wàn)元扶持。掛牌融資2000萬(wàn)元以上的企業(yè)，融資后3年稅收增量的區(qū)留部分給予80％獎(jiǎng)勵(lì)。據(jù)此估算，企業(yè)在新三板掛牌極有可能“零成本”，甚至還有盈余。當(dāng)然，新三板作為一種場(chǎng)外交易市場(chǎng)，決不能成為某些企業(yè)騙取補(bǔ)貼的通道，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己發(fā)展需求決定是否準(zhǔn)備在新三板掛牌。
從掛牌標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，不同于對(duì)企業(yè)有較高的最低盈利要求的創(chuàng)業(yè)板，新三板對(duì)掛牌企業(yè)沒(méi)有明確的財(cái)務(wù)指標(biāo)要求，這對(duì)以高新技術(shù)為主導(dǎo)，處于成長(zhǎng)階段的企業(yè)來(lái)說(shuō)很有吸引力。
銀河證券6月份的一份研究報(bào)告指出，目前我國(guó)場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)上市企業(yè)約2400家，以年均300家IPO數(shù)量計(jì)算，3年后將達(dá)3300家。根據(jù)美國(guó)資本市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)，場(chǎng)外市場(chǎng)企業(yè)數(shù)量約占市場(chǎng)總體的40％。據(jù)此粗略估算，3年后場(chǎng)外交易的公司數(shù)量保守估計(jì)約在2200家左右。程曉明認(rèn)為，新三板的定位是為科技企業(yè)服務(wù)，為國(guó)家創(chuàng)新戰(zhàn)略服務(wù)，將會(huì)成為最大、最有活力的一個(gè)板塊，這對(duì)券商而言是個(gè)巨大的機(jī)會(huì)。目前，西部證券的新三板工作人員已達(dá)80名，項(xiàng)目?jī)?chǔ)備已超過(guò)100個(gè)，新三板擴(kuò)容一開(kāi)閘就能馬上申報(bào)20多個(gè)項(xiàng)目。
金元證券場(chǎng)外市場(chǎng)總部總經(jīng)理陳永飛持同樣觀(guān)點(diǎn)，他認(rèn)為新三板擴(kuò)容是券商拓展新利潤(rùn)來(lái)源的難得機(jī)會(huì)，新三板的業(yè)務(wù)將幫助證券公司形成多元化的盈利格局。
相關(guān)業(yè)內(nèi)人士表示，券商在新三板業(yè)務(wù)中的收入來(lái)源大概分為三部分：一是掛牌階段的財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)，二是對(duì)接融資的融資顧問(wèn)費(fèi)，三是公司掛牌后持續(xù)督導(dǎo)費(fèi)和股份轉(zhuǎn)讓的傭金，未來(lái)做市商制度推出以后的價(jià)差收益。
陳永飛指出，新三板試點(diǎn)擴(kuò)容及在未來(lái)適時(shí)引入做市商制度，將為券商開(kāi)辟新的業(yè)務(wù)渠道，拓展新的盈利空間。如果未來(lái)新三板引入做市商制度，給券商帶來(lái)利益將更巨大。由于投資者之間不能交易，必須通過(guò)做市商，推薦券商自動(dòng)就是做市商，雙向報(bào)價(jià)最高達(dá)10％的差價(jià)，對(duì)券商而言是近乎壟斷的巨大收益。在成熟市場(chǎng)，做市商業(yè)務(wù)利潤(rùn)占券商利潤(rùn)的1／3以上。
據(jù)悉，目前已有61家券商獲得代辦系統(tǒng)主辦業(yè)務(wù)資格。
對(duì)于中小型券商來(lái)說(shuō)，能夠與大券商競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)并不多，與其在夾縫中求生存，不如主動(dòng)出擊，在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)で笸黄啤?/p>
交易制度需完善
關(guān)鍵詞：新三板;審計(jì);會(huì)計(jì);所得稅
中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）24-0118-02
“新三板”市場(chǎng)是指全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的全國(guó)性證券交易場(chǎng)所。之所以稱(chēng)“新三板”，是因?yàn)橹嘘P(guān)村科技園區(qū)介入后，掛牌企業(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司[1]。為鼓勵(lì)創(chuàng)新和解決中小企業(yè)融資難，2013年12月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)文決定將“新三板”擴(kuò)容至全國(guó)。這個(gè)決定使“新三板”一掃以前的狹小和冷清，變得異常火爆起來(lái)。到2014年末，在“新三板”掛牌的公司已經(jīng)達(dá)到了1 572家[2]。由于“新三板”的掛牌條件比較低，欲上“新三板”的企業(yè)多處于創(chuàng)業(yè)期，其業(yè)績(jī)波動(dòng)幅度大，管理不規(guī)范的程度高，審計(jì)環(huán)境與主板、創(chuàng)業(yè)板等場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)迥異，因此審計(jì)時(shí)需要關(guān)注的問(wèn)題也有自己的特點(diǎn)。
一、企業(yè)執(zhí)行的是什么會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
目前企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)比較多，有的執(zhí)行最老的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，如《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等，這些會(huì)計(jì)制度到現(xiàn)在為止財(cái)政部沒(méi)有明確發(fā)文廢除，在審計(jì)時(shí)就不能說(shuō)企業(yè)是錯(cuò)的;有的執(zhí)行2001年開(kāi)始實(shí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或2004年的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》;還有的執(zhí)行2006年2月15日的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及以后所做的相關(guān)修訂。作為擬上“新三板”企業(yè)，按照中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)的要求是執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》就可以了，但為了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同和可比性，為了將來(lái)能順利“轉(zhuǎn)板”，審計(jì)人員應(yīng)要求客戶(hù)執(zhí)行最新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。它包括一項(xiàng)基本準(zhǔn)則、41項(xiàng)具體準(zhǔn)則、35項(xiàng)應(yīng)用指南、6項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋以及其他財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定。執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或其他會(huì)計(jì)制度的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，在轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)――首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)，并編制可比會(huì)計(jì)報(bào)表。
二、企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)是否合規(guī)、穩(wěn)健
“新三板”對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)不做硬性規(guī)定，即使虧損也可以?huà)炫?，但是要求?cái)務(wù)工作做到規(guī)范，而中小微企業(yè)最大的問(wèn)題就是財(cái)務(wù)的不規(guī)范。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到新三板掛牌的前期工作，70%以上的工作量都集中在財(cái)務(wù)規(guī)范上[3]。這在會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)上體現(xiàn)得尤其明顯。企業(yè)喜歡通過(guò)會(huì)計(jì)政策變更和有違常理的會(huì)計(jì)估計(jì)來(lái)高估利潤(rùn)。問(wèn)題一般出在收入確認(rèn)時(shí)不遵守收入確認(rèn)條件，以開(kāi)出發(fā)票、收到預(yù)付款、發(fā)貨等為標(biāo)準(zhǔn)，在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)際上未發(fā)生轉(zhuǎn)移或未完全轉(zhuǎn)移時(shí)提前確認(rèn)收入。在財(cái)務(wù)指標(biāo)上的主要表現(xiàn)為最近一兩個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款、凈利潤(rùn)大幅增長(zhǎng)，而預(yù)收賬款大幅下降。還有資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提政策不穩(wěn)健、不合規(guī)、不可比。如對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例偏低;隨意改變壞賬準(zhǔn)備的核算方法、調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例;對(duì)長(zhǎng)期無(wú)利用價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備等。此外，還有固定資產(chǎn)的折舊政策與同行業(yè)公司相比明顯不穩(wěn)健;在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)滯后，少提大量折舊;人為操縱無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)年限;研發(fā)支出不恰當(dāng)資本化，未嚴(yán)格區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出的界限，未嚴(yán)格遵循開(kāi)發(fā)階段支出的資本化條件;借款費(fèi)用不正當(dāng)資本化，擴(kuò)大借款費(fèi)用資本化的范圍、延長(zhǎng)借款費(fèi)用資本化的時(shí)間等。
三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否薄弱
問(wèn)題可能是以少繳稅為目的，設(shè)置賬外賬，比如部分營(yíng)業(yè)收入不入賬，直接導(dǎo)致毛利率降低和利潤(rùn)減少。建議要納入賬內(nèi)核算，但需要規(guī)范賬務(wù)處理以及補(bǔ)繳稅金。若不納入賬內(nèi)核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就難以發(fā)表無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)，且財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)相比或各期相比較明顯不合理，在申報(bào)材料時(shí)也無(wú)法對(duì)審核人員提供合理的解釋。問(wèn)題還可能是會(huì)計(jì)主體不明確，一個(gè)自然人名下有多家公司，但未嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)主體，資產(chǎn)混用，成本費(fèi)用的歸集對(duì)象與實(shí)際受益對(duì)象不符，幾套賬互串。建議通過(guò)資產(chǎn)交易盡可能將資產(chǎn)的所有單位與使用單位保持一致，或者通過(guò)簽訂資產(chǎn)租賃協(xié)議，資產(chǎn)使用單位向資產(chǎn)所有單位支付租金。如不調(diào)賬，則導(dǎo)致公司產(chǎn)品成本不實(shí)和納稅風(fēng)險(xiǎn);如不規(guī)范，則資產(chǎn)和業(yè)務(wù)不完整、不獨(dú)立，還涉及利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅務(wù)問(wèn)題。問(wèn)題還可能是賬實(shí)不符，往來(lái)賬與對(duì)方長(zhǎng)期不對(duì)賬，差異大、時(shí)間久，無(wú)法對(duì)清，形成死賬，或者對(duì)存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)未認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)或?qū)ΡP(pán)點(diǎn)盈虧未處理，又或者對(duì)購(gòu)入尚未付款的存貨未暫估入賬。建議通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，核銷(xiāo)無(wú)法對(duì)清的死賬，對(duì)核對(duì)相符的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提足額的壞賬準(zhǔn)備;對(duì)存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，并調(diào)整盤(pán)點(diǎn)盈虧;將購(gòu)入未入賬的存貨暫估入賬，做到賬實(shí)相符。問(wèn)題還包括存在大量的銀行未達(dá)賬項(xiàng)。建議對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行清理，將其調(diào)整入賬，尤其要對(duì)涉及損益、負(fù)債完整性的未達(dá)賬項(xiàng)必須進(jìn)行賬務(wù)處理;建立定期銀行收支對(duì)賬制度，消除異常的未達(dá)賬項(xiàng)。問(wèn)題還包括存在大量的跨期費(fèi)用，建議及時(shí)結(jié)算、分類(lèi)核算，將發(fā)生的費(fèi)用支出納入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間、計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用項(xiàng)目。
四、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確
首先是收入，問(wèn)題可能是收入的確認(rèn)不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，或者是涉嫌虛假銷(xiāo)售收入或虛構(gòu)銷(xiāo)售收入。其次是成本費(fèi)用。成本核算方面，要關(guān)注企業(yè)的成本核算方法是否規(guī)范，成本核算政策是否一致。擬改制掛牌的企業(yè)，成本核算往往較為混亂。對(duì)歷史遺留問(wèn)題，一般可采取如下方法處理：合理確定存貨數(shù)量和單價(jià)，對(duì)存貨采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)核實(shí)數(shù)量，用最近購(gòu)進(jìn)存貨的單價(jià)或市場(chǎng)價(jià)作為原材料、低值易耗品和包裝物等的估計(jì)單價(jià);參考企業(yè)的歷史成本，結(jié)合技術(shù)人員的測(cè)算作為產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品的估計(jì)單價(jià)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨與成本內(nèi)部控制體系和成本核算體系。費(fèi)用支出方面，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程是否規(guī)范，相關(guān)管理制度是否健全，票據(jù)取得是否合法，有無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)和趨勢(shì)的波動(dòng)，是否有合理的解釋。在材料采購(gòu)方面，應(yīng)當(dāng)關(guān)注原材料采購(gòu)模式，供應(yīng)商管理等相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全，價(jià)格形成機(jī)制、采購(gòu)發(fā)票是否規(guī)范。然后是資產(chǎn)質(zhì)量。應(yīng)收賬款余額是否過(guò)大、賬齡是否過(guò)長(zhǎng);與同期營(yíng)業(yè)收入相比，應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)幅度是否過(guò)大。存貨余額是否過(guò)大、是否有殘次冷背的存貨、存貨周轉(zhuǎn)率是否過(guò)低、賬實(shí)是否相符。是否存在停工的在建工程，固定資產(chǎn)權(quán)屬證明是否齊全，是否有閑置、殘損的固定資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否存在瑕疵，作價(jià)依據(jù)是否充分，其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容是否正確等。
五、股東的出資是否到位，有無(wú)瑕疵
股東出資方面存在的問(wèn)題主要是出資不實(shí)和程序瑕疵。股改前股東出資常見(jiàn)的主要問(wèn)題有，非貨幣資產(chǎn)出資未經(jīng)評(píng)估;出資未及時(shí)到位;出資后不經(jīng)法定程序又大額抽回投資;從會(huì)計(jì)師事務(wù)所收買(mǎi)驗(yàn)資報(bào)告，驗(yàn)資報(bào)告存在明顯瑕疵;以企業(yè)自身資產(chǎn)增資，把企業(yè)資產(chǎn)當(dāng)成自己的資產(chǎn);操縱資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果并以資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增實(shí)收資本;重復(fù)出資;以未合法注銷(xiāo)的企業(yè)資產(chǎn)出資。企業(yè)出資存在瑕疵，并不是個(gè)別現(xiàn)象，對(duì)于擬掛牌的企業(yè)，也并不一定構(gòu)成掛牌的實(shí)質(zhì)，關(guān)鍵是要看如何解決或者解決得是否徹底。股改中股東出資可能存在的問(wèn)題有，以評(píng)估的凈資產(chǎn)作價(jià)出資;以審計(jì)的凈資產(chǎn)折合股份，但出現(xiàn)評(píng)估的凈資產(chǎn)低于審計(jì)的凈資產(chǎn)情況，導(dǎo)致出資不實(shí);股改后發(fā)現(xiàn)股改前的會(huì)計(jì)處理有問(wèn)題，在申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整了股改時(shí)認(rèn)定的財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致股改時(shí)凈資產(chǎn)有問(wèn)題，出資不實(shí)。
六、關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題
由于關(guān)聯(lián)交易涉及面廣、種類(lèi)繁多、內(nèi)部容易安排，也容易縱，因此關(guān)聯(lián)交易歷來(lái)都是關(guān)注的重點(diǎn)，審計(jì)主要關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的存在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公允表達(dá)是否產(chǎn)生重要影響。關(guān)聯(lián)交易不是不能有，但是要證明其必要性、定價(jià)的公允性，同時(shí)，關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)是逐年減少而不是逐年增加。目前關(guān)聯(lián)交易主要存在的問(wèn)題有，關(guān)聯(lián)交易的目的和動(dòng)機(jī)不純，目的是為了增加收入或利潤(rùn)，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表;關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)不公允或不能證實(shí)其定價(jià)是公允的;關(guān)聯(lián)方的界定不完整，披露不充分;關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng);關(guān)聯(lián)交易程序不規(guī)范、交易依據(jù)不充分，缺少相關(guān)合同及確認(rèn);關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化或稱(chēng)隱蔽化。在新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》里，新增了虧損合同的內(nèi)容。如果交易雙方簽訂的合同變成了虧損合同，企業(yè)就可以估計(jì)所造成的損失并計(jì)入當(dāng)期損益，這給企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)操縱提供了一個(gè)很好的途徑。很多企業(yè)就和隱蔽的關(guān)聯(lián)方簽訂明顯不合理的合同來(lái)進(jìn)行盈余管理。這就要求審計(jì)師在審計(jì)時(shí)對(duì)相關(guān)的合同進(jìn)行特別關(guān)注。還有關(guān)聯(lián)方資金占用問(wèn)題?！度珖?guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引》規(guī)定：公司報(bào)告期內(nèi)不應(yīng)存在股東包括控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應(yīng)在申請(qǐng)掛牌前予以歸還或規(guī)范。關(guān)聯(lián)方占用資金通常有，期間占用、年末歸還現(xiàn)象比較突出;通過(guò)虛構(gòu)交易事項(xiàng)、交易價(jià)格非公允、貨款長(zhǎng)期拖延結(jié)算或無(wú)法結(jié)算等方式非正常的經(jīng)營(yíng)性占用;利用集團(tuán)公司下屬的財(cái)務(wù)公司;通過(guò)中間環(huán)節(jié)以委托貸款的形式間接向大股東提供資金，這是近年來(lái)出現(xiàn)的一種新的資金占用方法;委托實(shí)施項(xiàng)目;資金體外運(yùn)營(yíng)，利用開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易背景的銀行承兌匯票并且貼現(xiàn)等方式取得資金，體外運(yùn)營(yíng)，為大股東及其關(guān)聯(lián)方長(zhǎng)期占用資金提供便利條件。
七、是否存在偷稅、欠稅的問(wèn)題
稅是擬在“新三板”上市企業(yè)面臨的最大障礙。據(jù)阿里巴巴集團(tuán)和北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院在2012年的《中西部小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)與融資現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告》稱(chēng)，受訪(fǎng)企業(yè)有九成承認(rèn)逃稅。稅的問(wèn)題分兩個(gè)階段，一是股改前的稅務(wù)問(wèn)題，主要涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。例如偷稅、漏稅、欠稅;取得不恰當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。對(duì)于這些問(wèn)題主要看企業(yè)是否構(gòu)成重大違法行為。企業(yè)要想在“新三板”上市就必須先把偷逃的稅先補(bǔ)上。通常的做法是，補(bǔ)繳稅款和（或）滯納金，但不能被處罰;補(bǔ)稅的數(shù)字因企業(yè)而異，少的要幾十萬(wàn)，多的幾千萬(wàn)。或者取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的相關(guān)證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)有時(shí)可以允許企業(yè)暫緩補(bǔ)稅。二是股改時(shí)的稅務(wù)問(wèn)題，主要涉及個(gè)人所得稅。企業(yè)股改時(shí)存在的主要稅務(wù)問(wèn)題是自然人股東在以資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增股本時(shí)，企業(yè)未履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就個(gè)人所得稅問(wèn)題進(jìn)行溝通，爭(zhēng)取主管稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至當(dāng)?shù)卣闹С?。關(guān)于企業(yè)股改時(shí)自然人股東在以留存收益轉(zhuǎn)增資本公積時(shí)，即股本與實(shí)收資本相同，股改時(shí)無(wú)須增資時(shí)，是否產(chǎn)生個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，目前是個(gè)灰色地帶，請(qǐng)企業(yè)主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)。涉及的稅種主要是增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
參考文獻(xiàn)：
[1] 沈熙文.新三板擴(kuò)容研究――論新三板擴(kuò)容及其將產(chǎn)生的影響[J].時(shí)代金融，2013，（11）.
東湖高新區(qū)已有5家企業(yè)申報(bào)新三板
剛剛獲批新三板擴(kuò)大試點(diǎn)的武漢市東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)15日召開(kāi)新聞會(huì)宣布，區(qū)內(nèi)已有5家企業(yè)向證監(jiān)會(huì)提交了預(yù)申報(bào)材料。
截至目前，東湖高新區(qū)已有110家企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議，62家企業(yè)簽訂推薦服務(wù)協(xié)議，37家企業(yè)啟動(dòng)或完成股改工作，12家企業(yè)完成申報(bào)材料制作。
武漢市東湖高新區(qū)管委會(huì)副主任孫茜雯表示，5家預(yù)申報(bào)企業(yè)并非最終申報(bào)企業(yè)，待新三板具體規(guī)則出臺(tái)后，可能將進(jìn)行一次正式申報(bào)。正式掛牌后，高新技術(shù)企業(yè)的融資不再局限于銀行貸款和政府補(bǔ)助，更多的股權(quán)投資基金將會(huì)因?yàn)橛辛诵氯宓闹贫缺Ｕ隙鲃?dòng)投資。
武漢市：畢業(yè)生就業(yè)服務(wù)月大學(xué)生可在家選工作
近日，記者從武漢市勞動(dòng)就業(yè)管理局獲悉，8月份，是全國(guó)范圍內(nèi)的高校畢業(yè)生就業(yè)服務(wù)月，目前，武漢市各區(qū)人力資源部門(mén)正全力開(kāi)展此項(xiàng)服務(wù)。
昨日，記者在青山區(qū)人力資源市場(chǎng)看到，一場(chǎng)高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)專(zhuān)場(chǎng)對(duì)接會(huì)正在舉行?，F(xiàn)場(chǎng)除大學(xué)生與用人單位面對(duì)面交談外，還有些想創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生，正忙著咨詢(xún)創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策，有的在現(xiàn)場(chǎng)就開(kāi)始洽談合作項(xiàng)目。
據(jù)武漢市勞動(dòng)就業(yè)管理局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，這只是高校畢業(yè)生就業(yè)服務(wù)月活動(dòng)幫扶內(nèi)容之一?；顒?dòng)期間，先是由人社部門(mén)從教育部門(mén)獲得武漢市未就業(yè)大學(xué)生花名冊(cè)，之后將名單分發(fā)到各區(qū)、街道和社區(qū)居委會(huì)。然后由社區(qū)保障協(xié)理員一一上門(mén)摸底，了解未就業(yè)大學(xué)生的就業(yè)意愿和培訓(xùn)需求等；想創(chuàng)業(yè)的，還可以提供創(chuàng)業(yè)政策咨詢(xún)和小額貸款等服務(wù)。隨后，再通過(guò)電話(huà)不斷跟蹤其就業(yè)狀態(tài)，并送上三次工作機(jī)會(huì)。
另外，社區(qū)保障協(xié)理員對(duì)未就業(yè)大學(xué)生上門(mén)進(jìn)行實(shí)名登記后，還可發(fā)放《就業(yè)失業(yè)登記證》，作為其接受就業(yè)服務(wù)、享受扶持政策的憑證。
對(duì)于初步達(dá)成求職意向的大學(xué)生，人社部門(mén)還將跟蹤了解聘用情況，并指導(dǎo)供求雙方簽訂勞動(dòng)合同，繳納社會(huì)保險(xiǎn)等。
重慶：設(shè)立1億元專(zhuān)項(xiàng)基金用于組建青年創(chuàng)業(yè)“航母”
一項(xiàng)促進(jìn)青年創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的務(wù)實(shí)舉措已開(kāi)始付諸實(shí)施，該項(xiàng)計(jì)劃既包括了宏觀(guān)層面的構(gòu)建新型創(chuàng)新商業(yè)模式、建設(shè)高端產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)服務(wù)體系及運(yùn)營(yíng)機(jī)制，也包括中觀(guān)層面的建設(shè)1.5萬(wàn)平方米的青年創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)基地·微企創(chuàng)業(yè)園，還包括微觀(guān)層面的設(shè)立1億元的青年創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)基金和3000萬(wàn)元的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)基金，堪稱(chēng)促進(jìn)青年創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的“航空母艦”式的項(xiàng)目。
近日，團(tuán)重慶市委分別與中國(guó)科學(xué)院重慶綠色智能技術(shù)研究院、中國(guó)科學(xué)院云計(jì)算產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與育成中心、重慶市科委、重慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、藝谷文化產(chǎn)業(yè)投資有限公司等單位簽署“促進(jìn)青年創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、推動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展”合作協(xié)議，中國(guó)科學(xué)院副院長(zhǎng)施爾畏、重慶市副市長(zhǎng)吳剛等出席儀式。
將重慶打造成為國(guó)內(nèi)青年科技人才的聚集地、青年科技創(chuàng)新人才的發(fā)源地、青年科技人才創(chuàng)業(yè)的孵化地和青年科技創(chuàng)意項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)地；與中科院云計(jì)算產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與育成中心合作，培養(yǎng)1000名青年優(yōu)秀創(chuàng)業(yè)人才，創(chuàng)立1000家基于云計(jì)算科技支持的青年創(chuàng)新型企業(yè)，推動(dòng)重慶云計(jì)算產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)重慶成為我國(guó)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)區(qū)域創(chuàng)新中心；借助高新區(qū)的產(chǎn)業(yè)及政策優(yōu)勢(shì)，把高新區(qū)打造成青年創(chuàng)新高地、創(chuàng)業(yè)沃土、創(chuàng)意樂(lè)園；打造立足重慶、輻射中國(guó)，服務(wù)文化、連通國(guó)際的文化創(chuàng)意資源集聚中心和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)服務(wù)平臺(tái)。
重慶榮昌縣：扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)免租2年返稅3萬(wàn)
近日，50名大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者簽約加入“匯宇123大學(xué)生創(chuàng)業(yè)行動(dòng)”。此前，已有50名創(chuàng)業(yè)大學(xué)生加入此項(xiàng)行動(dòng)并完成了培訓(xùn)和微型企業(yè)的申辦手續(xù)，這意味著“匯宇123大學(xué)生創(chuàng)業(yè)行動(dòng)”所支持的100名大學(xué)生已經(jīng)全部簽約。
該行動(dòng)是共青團(tuán)重慶市榮昌縣委聯(lián)合重慶匯宇公司啟動(dòng)的，旨在幫助大學(xué)生實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)夢(mèng)想的公益行動(dòng)，將為100名大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者提供兩年商鋪免租和免物管費(fèi)、3萬(wàn)元現(xiàn)金的扶持政策，免租金額和創(chuàng)業(yè)資金扶持價(jià)值總計(jì)超過(guò)1000萬(wàn)元。
活動(dòng)遴選出來(lái)的100名創(chuàng)業(yè)大學(xué)生將集中申辦微型企業(yè)，在充分享受匯宇公司提供的創(chuàng)業(yè)支持的同時(shí)，還將疊加享受由政府提供的3萬(wàn)元資金支持、3萬(wàn)元稅收返還、最高15萬(wàn)元的政府貼息貸款、所有行政規(guī)費(fèi)多年免收等政策。參與創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生將入駐重慶榮昌匯宇·浙江小商品批發(fā)市場(chǎng)，從事飾品、工藝品、化妝品、針織品等11類(lèi)商品的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
青島：為創(chuàng)業(yè)大學(xué)生發(fā)補(bǔ)助可享受住房等多項(xiàng)補(bǔ)貼
近日，青島市為吸引海內(nèi)外優(yōu)秀大學(xué)生到青島就業(yè)創(chuàng)業(yè)，該市近日成立了大學(xué)生人才儲(chǔ)備中心，外地大學(xué)生在青島創(chuàng)業(yè)，將可享受包括保險(xiǎn)補(bǔ)貼、崗位開(kāi)發(fā)補(bǔ)貼、小額貸款等各項(xiàng)優(yōu)惠政策；博士、碩士在青島工作，3年內(nèi)可分別享受每月600元、400元的住房補(bǔ)貼。
據(jù)介紹，凡有意來(lái)青島工作的海內(nèi)外普通高校本科以上畢業(yè)生及高技能人才，可與市大學(xué)生人才儲(chǔ)備中心簽訂服務(wù)協(xié)議，成為儲(chǔ)備人才。根據(jù)本人意愿，派遣內(nèi)的畢業(yè)生個(gè)人檔案可交由畢業(yè)生就業(yè)管部門(mén)免費(fèi)保管，有關(guān)部門(mén)和服務(wù)單位采取一系列的就業(yè)、創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策和精化服務(wù)措施，幫助儲(chǔ)備人才盡快實(shí)現(xiàn)就業(yè)或自主創(chuàng)業(yè)，儲(chǔ)備人才落實(shí)就業(yè)單位的還可在青島落戶(hù)。
青島市規(guī)定，普通高校應(yīng)屆未就業(yè)本科以上學(xué)歷畢業(yè)生，將被優(yōu)先推薦參加就業(yè)見(jiàn)習(xí)，并為見(jiàn)習(xí)畢業(yè)生發(fā)放就業(yè)見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼。畢業(yè)年度內(nèi)或派遣期內(nèi)未就業(yè)的青島籍高校畢業(yè)生，可參加綜合職業(yè)能力培訓(xùn)，培訓(xùn)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)最高不超過(guò)每人1000元。
新三板創(chuàng)立初期是在為NET、STAQ掛牌系統(tǒng)以及退市公司設(shè)立的，為這些公司提供股份報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)。為了讓資本市場(chǎng)加速多層次建設(shè)，2012年9月，注冊(cè)成立了全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限公司，對(duì)全國(guó)的中小企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)負(fù)責(zé)管理，簡(jiǎn)稱(chēng)新三板市場(chǎng)，在2013年12月，國(guó)務(wù)院頒布了《關(guān)于中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的決定》，這個(gè)分頒布的決定中，把新三板掛牌企業(yè)定義為非上市分眾公司，使得新三板成為了我國(guó)第三個(gè)全國(guó)性質(zhì)的股權(quán)交易場(chǎng)所[1]，同時(shí)也被納入到證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管范圍中，截止到2016年12月31日，已經(jīng)有10316家中小企業(yè)在新三板掛牌，待審核和帶掛牌的企業(yè)多達(dá)1500多家，在整個(gè)掛牌企業(yè)和融資中，呈現(xiàn)了大幅上升趨勢(shì)。在2015全年中，總共發(fā)行股票5505支，總共募集到的資金達(dá)到了2607.04億元，從這些數(shù)據(jù)中顯示，新三板已經(jīng)成為了我國(guó)資本市場(chǎng)中的一支重要的新生力量。
在新三板中，雖然對(duì)企業(yè)盈利不做要求，但對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范缺制定了明確的標(biāo)準(zhǔn)，在新三板掛牌企業(yè)越來(lái)越多的的同時(shí)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范以及監(jiān)管力度也在不斷增強(qiáng)。在新三板的財(cái)務(wù)規(guī)范性研究中，目前的大部分文獻(xiàn)都集中對(duì)財(cái)務(wù)不規(guī)范表現(xiàn)和相應(yīng)的對(duì)策進(jìn)行了分析，往往偏重于實(shí)際操作[2]。本文在此基礎(chǔ)上，分析研究對(duì)新三板企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范的重要性以及常見(jiàn)的不規(guī)范的表現(xiàn)，針對(duì)提出的問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。
二、新三板中財(cái)務(wù)規(guī)范對(duì)企業(yè)的重要性
新三板對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)不做要求，使用備案制度，對(duì)企業(yè)的要求相對(duì)較低，為中小企業(yè)的融資提供了一個(gè)很好的平臺(tái)，同時(shí)也能提升企業(yè)的知名度，推動(dòng)掛牌企業(yè)的股份流通，為企業(yè)上市做準(zhǔn)備。在新三板放寬盈利標(biāo)準(zhǔn)的情況下，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范要求并沒(méi)有下降[3]。財(cái)務(wù)規(guī)范是企業(yè)在新三板掛牌和持續(xù)發(fā)展的重要條件。
（一） 財(cái)務(wù)規(guī)范是企業(yè)成功掛牌新三板的基礎(chǔ)
新三板與主板市場(chǎng)相比，對(duì)公司規(guī)模和盈利都未作出要求，對(duì)于企業(yè)掛牌的要求相對(duì)較低。在我國(guó)只要公司法人治理機(jī)制健全，股權(quán)明晰；具有明確的業(yè)務(wù)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力強(qiáng)，合法規(guī)范，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為符合規(guī)定，以及根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》編制了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，不存在者影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)因素等均可進(jìn)行股票掛牌申請(qǐng)，且不需要證監(jiān)會(huì)的審核[4]。
（二）財(cái)務(wù)規(guī)范是企業(yè)獲得資本市場(chǎng)支持的基礎(chǔ)
目前我國(guó)的新三板市場(chǎng)中，大部分企業(yè)均處于初創(chuàng)期和擴(kuò)張期，這些中小企業(yè)中具有明顯的高風(fēng)險(xiǎn)和高成長(zhǎng)性，傳統(tǒng)融資往往滿(mǎn)足不了這些企業(yè)的需求，新三板則剛好為這些中小企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張融資提供了有效的途徑和方式。隨著掛牌數(shù)量越來(lái)越多，新三板對(duì)企業(yè)的改為規(guī)范做了很大激勵(lì)的作用，公司掛牌實(shí)施差異化同時(shí)也是對(duì)公司管理的要求[5]。從投資者分析，與投資者建立良好的溝通基礎(chǔ)，能夠提高企業(yè)的交易流動(dòng)性以及企業(yè)的吸引度，企業(yè)需要提供充分的企業(yè)信息以及規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)只有提高規(guī)范的財(cái)務(wù)信息，投資者才能充分認(rèn)識(shí)市場(chǎng)也企業(yè)，從而解決企業(yè)的融資問(wèn)題。
三、財(cái)務(wù)不規(guī)范問(wèn)題的分析
（一）會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)選擇的問(wèn)題
會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策是否合法合規(guī)是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流量以及收益質(zhì)量的總要前提。如果企業(yè)在會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策中選用不當(dāng)，就不能將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量以及經(jīng)驗(yàn)成果得到真實(shí)的反映。許多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策中選擇有很大隨意性，和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的要求存在一些差距，這部分企業(yè)的會(huì)計(jì)核算傾向于少納稅，在實(shí)際的操作中會(huì)選擇低估收入、多計(jì)提費(fèi)用，從而使得企業(yè)少交企業(yè)所得稅，主要存在著兩方面的問(wèn)題[6]，第一，企業(yè)會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤和不當(dāng)運(yùn)用，主要表現(xiàn)出對(duì)賬務(wù)和稅務(wù)的控制，收入確認(rèn)方式不清晰，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，權(quán)責(zé)制度也不健全。在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬上均在未發(fā)生轉(zhuǎn)移和未完全轉(zhuǎn)移的前提下就進(jìn)行提前確認(rèn)收入。第二，選用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)不能滿(mǎn)足持續(xù)性發(fā)展，人為隨意對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，濫用政策等都是在會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)中持續(xù)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題，少部分企業(yè)在新三板掛牌前后，對(duì)自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考慮，對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有較強(qiáng)的操縱的動(dòng)機(jī)，因此就會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)預(yù)估前后不一致的情況[7]。
（二） 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱
部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，執(zhí)行和落實(shí)不到實(shí)處，并且很多企業(yè)都是以業(yè)務(wù)發(fā)展為中心，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重視程度低，對(duì)財(cái)務(wù)投入的資金少，因此，企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作差，表現(xiàn)出賬目混亂與實(shí)際不符。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)賬單基本都是手工帳，對(duì)公司歷史的財(cái)務(wù)資料完整度差，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)出速度緩慢，會(huì)導(dǎo)致一些賬目難以查找原因，使一些會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性降低。企業(yè)的會(huì)計(jì)主體不清晰以及會(huì)計(jì)核算范圍不清楚，在個(gè)人控制的多家企業(yè)之間無(wú)法做到會(huì)計(jì)主體的區(qū)分，存在著資產(chǎn)混用的情況，一些企業(yè)為了少交稅，對(duì)一些營(yíng)業(yè)收入不入賬，企業(yè)的毛利率存在著明顯不合理的現(xiàn)象，在申報(bào)材料的時(shí)候，難以向?qū)徍巳藛T作出合理的解釋[8]。
四、對(duì)提升財(cái)務(wù)規(guī)范的建議
（一）建立完善的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部管理制度
在企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，要建立科學(xué)合理的制度才能使企業(yè)快速、高效的運(yùn)。要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況以及外部要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的制度和會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范，以便更好的管理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)[9]。對(duì)于擬掛牌企業(yè)，應(yīng)在總結(jié)機(jī)構(gòu)等的幫助下，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策以及會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行分析，分析是否符合法律規(guī)定以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求。如果企業(yè)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，與企業(yè)的實(shí)際情況相差較大的情況，可根據(jù)會(huì)計(jì)有關(guān)的原則以及同行公司進(jìn)行參考調(diào)整，從西選用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)[10]。在報(bào)告期間如果對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)有重大變更的，必須探究其合理性以及進(jìn)行詳細(xì)的披露，如果申報(bào)相關(guān)的類(lèi)似的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)保持會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的一致性和連續(xù)性，不能隨意變更[10]。
（二）提升會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)
對(duì)于擬掛牌企業(yè)必須規(guī)范會(huì)計(jì)核算的整個(gè)過(guò)程，根據(jù)相關(guān)法律及規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于歷史上的薄弱基礎(chǔ)，對(duì)證、帳、表等進(jìn)行從新審核，對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。如果存在賬目不符合的情況，對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，查不清的死賬作核銷(xiāo)處理，做到賬目一致[11]。按照相?P的收款項(xiàng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試，進(jìn)行足額計(jì)提有關(guān)收款項(xiàng)做好減值準(zhǔn)備，對(duì)貨物產(chǎn)品以及固定資產(chǎn)認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)，對(duì)有關(guān)盤(pán)點(diǎn)盈虧做出調(diào)整，未達(dá)到賬目的的賬項(xiàng)進(jìn)行清理，調(diào)整后入賬，定期將銀行的收支與賬目對(duì)比，消除異常賬項(xiàng)[12]。對(duì)于歷史上的會(huì)計(jì)主體不清的情況，認(rèn)真對(duì)其從新審核，并對(duì)其做出相應(yīng)的調(diào)整。賬外賬要納入賬內(nèi)核算范圍，規(guī)范賬務(wù)處理并補(bǔ)繳稅金，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)的規(guī)范處理，改變以前的入賬方式，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，為管理人員提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)
支持。
（三）規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易方式以及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)
關(guān)聯(lián)方交易方不是阻礙企業(yè)掛牌的實(shí)質(zhì)性障礙，但企業(yè)如果存在著大量關(guān)聯(lián)方交易，會(huì)的受到審查機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格審查，同時(shí)也會(huì)對(duì)投資者投資引發(fā)較大的顧慮，掛牌企業(yè)應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易中存在的問(wèn)題，要公允性的準(zhǔn)確判斷[13]。在一般情況下，盡量減少或避免企業(yè)產(chǎn)生不必要的關(guān)聯(lián)方交易。對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)加快整合，將相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)整合到一個(gè)企業(yè)中，比如，消除同行競(jìng)爭(zhēng)，減少關(guān)聯(lián)方交易方式等。若關(guān)聯(lián)方交易有一些商業(yè)價(jià)值，還具有特定的歷史背景，企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易也沒(méi)有重大依賴(lài)，公司掛牌階段可直接進(jìn)行處理，必須做到合法合規(guī)、嚴(yán)格執(zhí)行。
【關(guān)鍵詞】新三板；掛牌；法律實(shí)務(wù)
中圖分類(lèi)號(hào)：D92 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-0278（2013）05-080-03
一、新三板概況
場(chǎng)外交易市場(chǎng)是指在證券交易所之外進(jìn)行證券交易的場(chǎng)所。部分證券不是在證券交易所進(jìn)行集中交易，而是通過(guò)證券公司或者其他證券經(jīng)銷(xiāo)商轉(zhuǎn)讓?zhuān)顿Y者只能到證券公司或者其他證券經(jīng)銷(xiāo)商的柜臺(tái)上買(mǎi)賣(mài)這些股票，故將此類(lèi)證券交易市場(chǎng)稱(chēng)為場(chǎng)外交易市場(chǎng)（柜臺(tái)市場(chǎng)）。場(chǎng)外交易市場(chǎng)作為一國(guó)多層次資本市場(chǎng)的重要組成部分，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型、資本市場(chǎng)的完善均具有重要意義。
三板，即代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，是指以具有代辦股份轉(zhuǎn)讓資格的證券公司為核心，為非上市公眾公司和非公眾股份有限公司提供規(guī)范股份轉(zhuǎn)讓服務(wù)的股份轉(zhuǎn)讓平臺(tái)。三板掛牌公司分兩類(lèi)：一類(lèi)是原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司和退市公司，即老三板；另一類(lèi)是中關(guān)村科技園區(qū)高科技公司，其股票轉(zhuǎn)讓主要采取協(xié)商配對(duì)的方式進(jìn)行成交，即新三板。2006年1月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中關(guān)村代辦系統(tǒng)股份報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)正式啟動(dòng)，其主要目的是探索我國(guó)多層次資本市場(chǎng)體系中場(chǎng)外市場(chǎng)的建設(shè)模式，探索利用資本市場(chǎng)支持高新技術(shù)等創(chuàng)新型企業(yè)的具體途徑。
全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱(chēng)“全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)”，俗稱(chēng)“新三板”）是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的全國(guó)性證券交易場(chǎng)所，是為非上市股份公司股份的公開(kāi)轉(zhuǎn)讓、融資、并購(gòu)等相關(guān)業(yè)務(wù)提供服務(wù)的平臺(tái)。全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司為其運(yùn)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)。2012年9月20日，公司在國(guó)家工商總局注冊(cè)成立，注冊(cè)資本30億元；2013年1月16日正式揭牌。標(biāo)志著繼上交所、深交所之后的第三個(gè)全國(guó)性股權(quán)交易場(chǎng)所（也稱(chēng)“北交所”）的誕生。新三板定位于服務(wù)廣大的中小企業(yè)，為成長(zhǎng)性、創(chuàng)新性中小企業(yè)提供股份轉(zhuǎn)讓和融資服務(wù)，管理層有意將其打造成中國(guó)的“納斯達(dá)克”，建設(shè)成為全國(guó)性的“成長(zhǎng)創(chuàng)新板”。
二、新三板掛牌制度的特點(diǎn)與創(chuàng)新
近年來(lái)，隨著新三板制度各項(xiàng)細(xì)則和辦法的推行，大大完善了我國(guó)的新三板掛牌制度。2013年1月1日起施行的《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》正式把新三板企業(yè)納入非上市公眾公司監(jiān)管范疇，是非上市公眾公司監(jiān)管的基礎(chǔ)性文件，也是推進(jìn)場(chǎng)外市場(chǎng)建設(shè)的重要行政規(guī)章之一。2012年8月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)決定擴(kuò)大新三板試點(diǎn)范圍（即新三板試點(diǎn)擴(kuò)容），新增上海張江高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、天津?yàn)I海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)和武漢東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)。新三板首批擴(kuò)容，意味著全國(guó)性場(chǎng)外市場(chǎng)建設(shè)的步伐加快，預(yù)計(jì)第二批擴(kuò)容試點(diǎn)園區(qū)將于2013年確定。2013年1月16，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司（北交所）于北京正式揭牌，成為繼上交所、深交所之后的第三個(gè)全國(guó)性股權(quán)交易場(chǎng)所，并且是我國(guó)第一家公司制交易所。2013年2月8日，NEEQ（全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）系統(tǒng)規(guī)則，從而形成了包括法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、系統(tǒng)規(guī)則的完善監(jiān)管框架，在原有代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)基礎(chǔ)上加以提升。
隨著新三板系統(tǒng)完善工作的推進(jìn)，新三板掛牌的優(yōu)勢(shì)也越發(fā)清晰。新三板的特點(diǎn)主要包括：其一，寬松的上市條件。新三板掛牌門(mén)檻低，無(wú)實(shí)質(zhì)性財(cái)務(wù)指標(biāo)要求；并且不受股東所有制性質(zhì)的限制，2013年辦法修改后不再限于高新技術(shù)企業(yè)。其二，新三板掛牌實(shí)行備案制。新三板掛牌無(wú)需證監(jiān)會(huì)發(fā)審委投票核準(zhǔn)，由全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司對(duì)掛牌申請(qǐng)文件審查，出具是否同意掛牌的審查意見(jiàn)，券商內(nèi)核決定是否推薦企業(yè)掛牌，并引進(jìn)國(guó)際資本市場(chǎng)主流的股票發(fā)行許可制度。其三，新三板掛牌效率高、低成本。新三板掛牌時(shí)間短，平均在三至四個(gè)月。掛牌成本低，而且政府補(bǔ)貼可基本覆蓋掛牌費(fèi)用。其四，新三板交易制度多元化。新三板引入做市商，競(jìng)價(jià)交易，協(xié)議成交的多元化交易制度。
相比于我國(guó)的主板，創(chuàng)業(yè)板和中小板市場(chǎng)，新三板有其自己的的制度創(chuàng)新。主要體現(xiàn)在：1.掛牌條件：不受股東所有制性質(zhì)的限制，不限于高新技術(shù)企業(yè)，不設(shè)具體財(cái)務(wù)指標(biāo)限制。2.突破股東人數(shù)限制：明確了掛牌公司是經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)的非上市公眾公司，股東人數(shù)可以超過(guò)二百人。3.交易制度多元化：掛牌公司可以選擇做市商、競(jìng)價(jià)交易、協(xié)議成交等多種交易方式，尤其是做市商交易是我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的重大創(chuàng)新之一。4.降低交易門(mén)檻：交易單位為1千股，且股票轉(zhuǎn)讓不設(shè)漲跌幅限制。5.擴(kuò)大投資者范圍：在機(jī)構(gòu)投資者參與基礎(chǔ)上，允許符合投資者適當(dāng)性管理規(guī)定的個(gè)人投資者參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓或定向發(fā)行。6.小額快速融資制度：根據(jù)需要隨時(shí)融資；一次核準(zhǔn)、分期發(fā)行；融資周期短、成本低；且掛牌同時(shí)即可定向發(fā)行融資，相當(dāng)于小型IPO。7.主辦券商制度：持續(xù)督導(dǎo)制度。8.適時(shí)引入轉(zhuǎn)板機(jī)制：介紹上市。
三、新三板市場(chǎng)運(yùn)行現(xiàn)狀
新三板自2006年1月正式啟動(dòng)試點(diǎn)以來(lái)，掛牌公司數(shù)量逐年增加，特別是2012年9月全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司正式成立后，新三板建設(shè)步伐明顯加快。從行業(yè)分布來(lái)看，新三板掛牌公司主要分布在信息技術(shù)、機(jī)械設(shè)備、醫(yī)藥生物、電子、節(jié)能環(huán)保、電力設(shè)備、新材料等新興領(lǐng)域，與創(chuàng)業(yè)板行業(yè)分布契合度較高，符合新三板關(guān)于創(chuàng)新性、成長(zhǎng)性的推薦企業(yè)要求。
另外，新三板市場(chǎng)成長(zhǎng)性特征明顯，2011年和2012年上半年，新三板掛牌公司平均營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率分別為32%和22%，歸屬于母公司股東凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率分別為26%和6%，市場(chǎng)表現(xiàn)顯著優(yōu)于創(chuàng)業(yè)板和中小板。截至2012年，共有43家掛牌企業(yè)先后進(jìn)行了52次定向增資，平均市盈率約為20倍，累計(jì)募集資金22.82億元，平均每次融資額為4388萬(wàn)元。2010年、2011年、2012年新三板企業(yè)募集資金次數(shù)分別為7次、11次與24次，募集資金金額分別為3.51億元、6.56億元與8.55億元，呈快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)；隨著掛牌公司數(shù)量快速增加與相關(guān)制度規(guī)則完善，新三板市場(chǎng)融資將呈爆發(fā)式增長(zhǎng)之勢(shì)。
隨著新三板市場(chǎng)的日益升溫，通過(guò)定向增資參與新三板的投資機(jī)構(gòu)快速增加。截至2012年，已完成的52次定向增資共新增機(jī)構(gòu)投資者184家。尤其是2011年以來(lái)，隨著新三板擴(kuò)容的臨近，越來(lái)越多的投資機(jī)構(gòu)開(kāi)始布局新三板。眾多投資機(jī)構(gòu)中，不乏啟迪創(chuàng)投、上海天一、復(fù)星集團(tuán)、中科招商、國(guó)投高科、天堂硅谷、中富創(chuàng)投等國(guó)內(nèi)知名投資機(jī)構(gòu)的身影。目前，已有7家新三板掛牌企業(yè)成功轉(zhuǎn)板上市，另有1家企業(yè)過(guò)會(huì)。目前已實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)板上市的企業(yè)多于2006-2008年之間掛牌，隨著時(shí)間推移，將有更多的2008年以后掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)板上市。除了已成功轉(zhuǎn)板的企業(yè)，新三板還為創(chuàng)業(yè)板和中小板儲(chǔ)備了一批優(yōu)秀的上市資源。
四、新三板掛牌條件及程序
與創(chuàng)業(yè)板、中小板相比，新三板門(mén)檻低，掛牌條件寬松，無(wú)硬性財(cái)務(wù)指標(biāo)要求。依據(jù)2013年北交所的最新規(guī)定，新三板掛牌的條件如下：1.存續(xù)滿(mǎn)兩年的股份有限公司。這里的兩年，不是指股份有限公司設(shè)立滿(mǎn)兩年，而是指持續(xù)經(jīng)營(yíng)滿(mǎn)兩年。2.業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。新三板掛牌對(duì)利潤(rùn)不做要求，只要求凈資產(chǎn)不低于注冊(cè)資本，即使當(dāng)年虧損亦可掛牌，更看重其成長(zhǎng)性。3.公司治理結(jié)構(gòu)健全，合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。主要包括公司建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)制度，且“三會(huì)”運(yùn)作規(guī)范；公司在業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員、財(cái)務(wù)及機(jī)構(gòu)等方面具備獨(dú)立性；公司制定了外擔(dān)保、重大投資、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)的決策制度，并且能夠按照制度嚴(yán)格執(zhí)行和股東依法完成出資，近二年股權(quán)變動(dòng)合法合規(guī)。4.股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)。公司股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)合法合規(guī)，不存在以下情況：委托持股，信托持股，股東出資不實(shí)，其他違法違規(guī)情況。5.全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件。全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司可能針對(duì)“新三板”市場(chǎng)的最新情況結(jié)合監(jiān)管需要提出其他掛牌條件。
對(duì)于掛牌程序，從實(shí)務(wù)律師角度分析，主要包括：選擇主辦券商，簽訂掛牌以及持續(xù)督導(dǎo)協(xié)議——召開(kāi)公司董事會(huì)、股東大會(huì)——配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評(píng)估機(jī)構(gòu)和律師事務(wù)所進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)、評(píng)估和調(diào)查——配合主辦券商盡職調(diào)查——配合主辦券商組織材料，接受主辦券商的內(nèi)部審核——配合主辦券商制作申報(bào)材料，向全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司報(bào)送推薦掛牌備案文件—全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司備案確認(rèn)—全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司向主辦券商出具備案確認(rèn)函后，到工商部門(mén)辦理股份登記退出手續(xù)——股份集中登記——披露公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)。
五、新三板掛牌業(yè)務(wù)中主要法律實(shí)務(wù)分析
（一）股本問(wèn)題
依據(jù)新三板掛牌的規(guī)定，企業(yè)改制在折股的過(guò)程中可以低于凈值產(chǎn)額，但不可以高于凈資產(chǎn)額。凈值產(chǎn)額進(jìn)行折股需要經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。有限責(zé)任公司整體改制股份有限責(zé)任公司，分為兩種情況分析。如果是國(guó)有企業(yè)，按照規(guī)定是依評(píng)估結(jié)果進(jìn)行調(diào)賬。對(duì)于非國(guó)有企業(yè)，亦可以進(jìn)行調(diào)賬，只是調(diào)賬之后要重新計(jì)算公司的存續(xù)時(shí)間，即需要滿(mǎn)足新三板掛牌條件中的存續(xù)滿(mǎn)兩年的股份有限公司的規(guī)定。
（二）無(wú)形資產(chǎn)出資問(wèn)題
無(wú)形資產(chǎn)出資，特別是用專(zhuān)利技術(shù)，專(zhuān)有技術(shù)出資的問(wèn)題，在新三板掛牌企業(yè)中較為常見(jiàn)?，F(xiàn)今《公司法》第27條規(guī)定：“股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30%。”在新公司法出現(xiàn)之前的規(guī)定是：“以工業(yè)產(chǎn)權(quán)，非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的金額，不得超過(guò)有限責(zé)任公司出資額的20%。國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)出資有特別規(guī)定的除外?！蔽覀儜?yīng)根據(jù)目標(biāo)公司成立的時(shí)間決定適用各自相關(guān)規(guī)定。
關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)出資的現(xiàn)狀，問(wèn)題主要有：第一，公司設(shè)立時(shí)，如果股東使用在原單位任職期間形成的技術(shù)作為出資，而該項(xiàng)技術(shù)出資與單位之間還存在權(quán)屬糾紛。此時(shí)律師需要從專(zhuān)業(yè)角度分清該無(wú)形資產(chǎn)是屬于個(gè)人還是屬于原單位。第二，公司設(shè)立后增資時(shí)，若使用公司享有的無(wú)形資產(chǎn)作為股東增資，屬于出資不實(shí)。第三，高估無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。北交所對(duì)此問(wèn)題的審查很?chē)?yán)格。第四，用于出資的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)于出資無(wú)價(jià)值。
針對(duì)以上問(wèn)題，解決方案主要有：首先是無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估過(guò)高的問(wèn)題，明顯不符合法律規(guī)定。在實(shí)際操作中，若公司經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展和若干次的增資，到正式審批的時(shí)候無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估已經(jīng)達(dá)到要求。此時(shí)，中介機(jī)構(gòu)向有關(guān)部門(mén)說(shuō)明情況，審批通過(guò)的可能性仍舊很大。其次，應(yīng)由券商、律師出具說(shuō)明，說(shuō)明該出資不實(shí)的情況對(duì)于企業(yè)掛牌沒(méi)有實(shí)質(zhì)的影響，不影響后續(xù)股東的利益，而且該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)巨大。對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利瑕疵的問(wèn)題：如果企業(yè)在設(shè)立時(shí)，股東對(duì)于用于出資的無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有處分權(quán)利，但在日后企業(yè)的發(fā)展中，該股東取得了此無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)。只要在企業(yè)申請(qǐng)新三板掛牌前，將無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移給企業(yè)，企業(yè)通過(guò)有關(guān)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具驗(yàn)資報(bào)告，則不會(huì)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)新三板掛牌產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響。對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估問(wèn)題：重新請(qǐng)專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)評(píng)估低于出資的部分，由責(zé)任股東以貨幣形式補(bǔ)足。評(píng)估高于公司的部分則歸公司所有。為避免日后糾紛，無(wú)責(zé)任股東還應(yīng)出具免責(zé)說(shuō)明書(shū)，表示不再追究出資瑕疵或者出資不實(shí)的股東的責(zé)任。
（三）出資不實(shí)、出資不當(dāng)問(wèn)題
對(duì)于股東出資不實(shí)問(wèn)題，一般通過(guò)補(bǔ)足出資的方式處理。補(bǔ)足出資后，即可參與新三板掛牌。對(duì)于出資不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，可采用出資置換的方式。對(duì)于一些不能輕易出資的（比如國(guó)家防護(hù)林），律師的建議是用現(xiàn)金置換相應(yīng)的不當(dāng)出資。2011年，國(guó)家工商局正式頒布公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)辦法，主要的規(guī)定有：下列債權(quán)可轉(zhuǎn)為股權(quán)，公司經(jīng)營(yíng)中債權(quán)人與公司之間產(chǎn)生的合同之債轉(zhuǎn)為公司股權(quán)，債權(quán)人已經(jīng)履行債權(quán)所規(guī)定的合同義務(wù)時(shí)，且不違反法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定。用于轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)評(píng)估，并經(jīng)過(guò)登記機(jī)關(guān)登記為債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)出資。
（四）股份代持問(wèn)題
對(duì)于股份代持的問(wèn)題，證監(jiān)會(huì)的態(tài)度是不允許存在代持。主要原因是法律規(guī)定對(duì)于公司上市，股權(quán)應(yīng)該清晰，不能有糾紛，隱患。如果有代持，容易導(dǎo)致股權(quán)不清，容易發(fā)生紛爭(zhēng)。另外，代持可能產(chǎn)生違法犯罪問(wèn)題，產(chǎn)生腐敗。證監(jiān)會(huì)做過(guò)明確的表態(tài)，員工代持的，除了有特殊的政策，否則不允許上市。解決代持的思路，主要有以下思路：一是通過(guò)企業(yè)進(jìn)行整改，讓實(shí)際出資人復(fù)位。對(duì)實(shí)際出資人復(fù)位的情況建議到公證機(jī)關(guān)進(jìn)行公證，也可以采取律師見(jiàn)證的方式。第二是通過(guò)股份轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢⒋秩撕推渌哂谐鲑Y資格的人成為相應(yīng)股份的所有權(quán)人。第三是請(qǐng)求司法確認(rèn)，根據(jù)公司法解釋三的相關(guān)規(guī)定，法院對(duì)隱名股東與實(shí)際股東之間的法律確認(rèn)是有法律效力的。
（五）關(guān)聯(lián)交易、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題
關(guān)聯(lián)交易的弊端主要有：1.影響公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng)能力。2.可能損害中小股東的利益。3.關(guān)聯(lián)交易可能影響上市公司的業(yè)績(jī)和披露的真實(shí)性。4.可能導(dǎo)致國(guó)家稅賦流失。法律和新三板主管部門(mén)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的基本態(tài)度是：減少和規(guī)范。對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的處理思路：1.對(duì)關(guān)聯(lián)交易涉及的事項(xiàng)進(jìn)行重組。比如通過(guò)資產(chǎn)或者股權(quán)收購(gòu)的方式收購(gòu)到掛牌企業(yè)中來(lái)，使其成為一體。2.將產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給非關(guān)聯(lián)方。3.對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行清算和注銷(xiāo)。4.對(duì)于無(wú)法避免的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)該做到定價(jià)公允，程序合規(guī)，信息披露規(guī)范。對(duì)于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的問(wèn)題，法律和審批部門(mén)的意見(jiàn)是：上市過(guò)程中堅(jiān)決禁止。至于新三板，同樣是禁止。
（六）掛牌公司規(guī)范治理問(wèn)題
對(duì)于新三板掛牌企業(yè)的規(guī)范治理問(wèn)題，可以參照IPO的要求，并適當(dāng)放寬治理的要求。2006年證監(jiān)會(huì)公布了上市公司章程指引。之后，上交所，深交所都制定了董事會(huì)議事規(guī)則，股東大會(huì)議事規(guī)則，監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則。具體到新三板的層面上，建議要參照以上的要求，并有一定的放松。律師在處理新三板企業(yè)規(guī)范治理業(yè)務(wù)時(shí)，這是不能?chē)?yán)格按照IPO要求的進(jìn)行操作。比如，在IPO企業(yè)規(guī)范治理方面，如果貸款在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的貸款超過(guò)一定額度是必須進(jìn)過(guò)股東大會(huì)評(píng)議通過(guò)的。但是新三板并無(wú)此要求。作為中介機(jī)構(gòu)，如何把控其中的風(fēng)險(xiǎn)，需要謹(jǐn)慎處理。
一、主要工作和成效
1、工業(yè)經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)平穩(wěn)增長(zhǎng)。1-10月份，全縣工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值122.8億元，同比增長(zhǎng)6.8%；全縣工業(yè)上交稅收19933萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)16.1%，其中：規(guī)模工業(yè)上交稅收17117.8萬(wàn)元，增長(zhǎng)27.7%。規(guī)模工業(yè)增加值完成21.37億元，同比增長(zhǎng)10.1%；規(guī)模工業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入完成91.29億元，同比增長(zhǎng)1.0%。預(yù)計(jì)1-12月份全縣工業(yè)上交稅收2.4億元，規(guī)模工業(yè)增加值完成30億元，占市目標(biāo)任務(wù)的95.5%；規(guī)模工業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入完成125億元，占市目標(biāo)任務(wù)的94.8%；規(guī)模工業(yè)利稅總額12億元，占市目標(biāo)任務(wù)的85.7%。
2、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)加速集聚。突出重點(diǎn)，抓好生物醫(yī)藥、金屬制造兩大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。生物醫(yī)藥重點(diǎn)引進(jìn)中藥種植、成品藥生產(chǎn)、中藥提取及中成藥、保健品、醫(yī)療器械生產(chǎn)等項(xiàng)目，目前已集聚企業(yè)40余家。金屬制造突出引進(jìn)裝備制造、家用電器、機(jī)電五金等精深加工和終端制造項(xiàng)目，目前已集聚企業(yè)45家。1—10月份，生物醫(yī)藥、金屬制造兩大產(chǎn)業(yè)累計(jì)完成產(chǎn)值96億元，占全縣工業(yè)總量的78.2%，上交稅收11510萬(wàn)元，占全縣工業(yè)稅收的57.7%，產(chǎn)業(yè)集聚進(jìn)一步加速。預(yù)計(jì)1-12月份生物醫(yī)藥、金屬制造兩大產(chǎn)業(yè)累計(jì)完成產(chǎn)值132億元，占全縣工業(yè)總量的77.6%，上交稅收14300萬(wàn)元，占全縣工業(yè)稅收的59.6%。
3、工業(yè)用電量下降幅度逐月收窄。我縣周期性產(chǎn)業(yè)比重較大，耗電量較大的鐵礦、鋼鐵冶煉類(lèi)企業(yè)全面停產(chǎn)，造紙企業(yè)部分停產(chǎn)。受此影響，上半年，我縣工業(yè)用電量同比下降16.78%。但從7月份開(kāi)始，通過(guò)挖掘生物醫(yī)藥、金屬制造產(chǎn)業(yè)潛力，月工業(yè)用電量同比開(kāi)始實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)，9月當(dāng)月工業(yè)用電1006萬(wàn)千瓦時(shí)，同比增長(zhǎng)20.21%，增幅列全市第4，1-9月累計(jì)7880萬(wàn)千瓦時(shí)，同比下降10.61%，，10月當(dāng)月工業(yè)用電988.4萬(wàn)千瓦時(shí)，同比增長(zhǎng)17.57%，1-10月累計(jì)8876萬(wàn)千瓦時(shí)，同比下降7.65%，降幅逐月收窄，預(yù)計(jì)年底全縣工業(yè)年總用電量將實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)。
4、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。1-10月份，全縣13個(gè)工業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目累計(jì)完成投資27.25億元，占年計(jì)劃投資的76.1%。5個(gè)列入市重點(diǎn)調(diào)度項(xiàng)目累計(jì)完成投資10.5億元，占年計(jì)劃投資的92.9%，超序時(shí)進(jìn)度9.6個(gè)百分點(diǎn)。截止目前，XX映山紅紙業(yè)年產(chǎn)10萬(wàn)噸薄型紙項(xiàng)目：土地已平整，圍墻建設(shè)已完成，主廠(chǎng)房已打好基礎(chǔ)；玉峽藥業(yè)、穎川實(shí)業(yè)、楷棟實(shí)業(yè)、瑞林醫(yī)藥已竣工投產(chǎn)，1-10月份，玉峽藥業(yè)、穎川實(shí)業(yè)、楷棟實(shí)業(yè)分別實(shí)現(xiàn)稅收53.24、6.79、50.11萬(wàn)元。預(yù)計(jì)1-12月份，全縣13個(gè)工業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目累計(jì)完成投資32億元，5個(gè)列入市重點(diǎn)調(diào)度項(xiàng)目累計(jì)完成投資11.3億元，全面完成市年初下達(dá)的任務(wù)。
5、規(guī)模企業(yè)培育力度不斷加大。一是加大考核力度，將申報(bào)規(guī)模以上企業(yè)工作列入全縣工業(yè)和開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)工作考評(píng)方案，加大對(duì)申報(bào)成功的企業(yè)和相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；二是領(lǐng)導(dǎo)重視，縣委常委、縣政府副縣長(zhǎng)XX多次主持召開(kāi)規(guī)模工業(yè)企業(yè)申報(bào)工作調(diào)度會(huì)，有力地推動(dòng)了申報(bào)工作；三是部門(mén)聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)，縣工信委編制下發(fā)《規(guī)模工業(yè)企業(yè)申報(bào)及有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)政策資料匯編》，牽頭會(huì)同統(tǒng)計(jì)局、園區(qū)管委會(huì)及企業(yè)幫扶單位組成工作組下企業(yè)，進(jìn)行調(diào)查摸底，指導(dǎo)企業(yè)申報(bào)；四是精心準(zhǔn)備，嚴(yán)格按要求準(zhǔn)備申報(bào)材料，嚴(yán)把材料審核關(guān)，爭(zhēng)取申報(bào)一戶(hù)成功一戶(hù)。經(jīng)過(guò)努力，申報(bào)工作取得了一定成效，9月份，奧德邦科技、華昌針織品成功申報(bào)并納入規(guī)模企業(yè)統(tǒng)計(jì)籠子，10月份，3戶(hù)老企業(yè)（利德福服飾、萬(wàn)得利服飾、福爾福服飾）的申報(bào)材料已上報(bào)。12月份將組織7戶(hù)初步具備條件的企業(yè)（阿克米服飾、豫章藥業(yè)、順福堂中藥飲片、楷棟實(shí)業(yè)、威濛服飾、春峰竹制品、德潤(rùn)木業(yè)）申報(bào)入規(guī)，確保完成年度目標(biāo)任務(wù)。
6、中小企業(yè)平臺(tái)逐步完善。一是組織日盛生物、安昌鋁業(yè)兩家企業(yè)申報(bào)2015年專(zhuān)精特新企業(yè)，申請(qǐng)中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地1家；二是搭建政銀企對(duì)接平臺(tái)，擴(kuò)大“財(cái)園信貸通”支持范圍，為企業(yè)與金融部門(mén)溝通對(duì)接提供便利，1-10月份，全縣金融機(jī)構(gòu)支持中小企業(yè)貸款余額160584萬(wàn)元，比年初增加22111萬(wàn)元，增長(zhǎng)15.97%，全縣“財(cái)園信貸通”共發(fā)放貸款7940萬(wàn)元，占任務(wù)的69.04%，預(yù)計(jì)年底可完成發(fā)放“財(cái)園信貸通”貸款1.5億元；三是組織企業(yè)參加產(chǎn)業(yè)基金對(duì)接推介會(huì)、券商大會(huì)，鼓勵(lì)企業(yè)在“新三板”掛牌上市融資，馳邦藥業(yè)預(yù)計(jì)在2016年春節(jié)之前完成股份制改革，2016年上半年將完成上市掛牌。普正制藥于2015年上半年重新啟動(dòng)了掛牌上市準(zhǔn)備工作，已委托大華會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行公司財(cái)務(wù)審計(jì)，委托民生證券公司為掛牌的主力券商，目前正在準(zhǔn)備掛牌申報(bào)材料。日盛生物財(cái)務(wù)整改工作已基本完成，股改工作正在進(jìn)行中，預(yù)計(jì)12月份或2016年1月初申請(qǐng)?jiān)谏虾９山恢行腅板掛牌。
7、節(jié)能降耗取得新成效。加大節(jié)能減排和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，關(guān)閉設(shè)備技術(shù)落后和嚴(yán)重污染環(huán)境的廢塑料加工、廢舊輪胎煉油、廢銅提煉企業(yè)和消防安全不達(dá)標(biāo)的服裝加工企業(yè)12家。通過(guò)加強(qiáng)能源消費(fèi)總量和能耗強(qiáng)度雙控制，嚴(yán)格控制節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)節(jié)能監(jiān)管，1-10月份全縣規(guī)模工業(yè)總能耗29614噸標(biāo)煤，萬(wàn)元產(chǎn)值能耗0.032噸，同比下降3%，節(jié)約標(biāo)煤1210噸。預(yù)計(jì)1-12月份，全縣規(guī)模工業(yè)總能耗35536.8噸標(biāo)煤，萬(wàn)元產(chǎn)值能耗0.032噸，同比下降4%，節(jié)約標(biāo)煤1800噸。1-10月份，共生產(chǎn)新型墻材7500萬(wàn)塊，占?jí)Σ目偖a(chǎn)量45%，預(yù)計(jì)1-12月份生產(chǎn)新型墻材9500萬(wàn)塊，節(jié)約土地32畝，利用工業(yè)廢渣1.75萬(wàn)噸，節(jié)能約124噸標(biāo)煤，銷(xiāo)售商品混凝土3萬(wàn)方，收繳墻革基金和散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金102萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)5%。淘汰燃燒鍋爐47臺(tái)72.85T/H，其中淘汰落后產(chǎn)能企業(yè)淘汰自用燃燒鍋爐8臺(tái)36T/H，改燒生物質(zhì)燃料13臺(tái)8.75T/H。
8、兩化融合加速發(fā)展。信息技術(shù)與研發(fā)融合，促進(jìn)了產(chǎn)品創(chuàng)新力提升，安昌鋁業(yè)對(duì)建筑鋁材設(shè)計(jì)運(yùn)用了CAD，產(chǎn)品研發(fā)周期縮短20%以上；信息技術(shù)與生產(chǎn)過(guò)程融合，實(shí)現(xiàn)了工業(yè)精細(xì)化生產(chǎn)，普正制藥運(yùn)用中成藥質(zhì)量均一性數(shù)字化控制技術(shù)，產(chǎn)品質(zhì)量合格率提高95%以上，坤誠(chéng)電器運(yùn)用企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）細(xì)化至生產(chǎn)流程，從訂單、計(jì)劃、生產(chǎn)、庫(kù)存、銷(xiāo)售全程可追溯，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化目標(biāo)；信息技術(shù)與經(jīng)營(yíng)管理融合，提升了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，XX三力制藥自主研發(fā)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)與金碟EAS管控平臺(tái)銜接，建立集團(tuán)共享平臺(tái)（FTP），開(kāi)通內(nèi)部即時(shí)通和RTX遠(yuǎn)程平臺(tái)，提高管理效率，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率提高25%，企業(yè)庫(kù)存降低25%，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力顯著提高；電子商務(wù)與營(yíng)銷(xiāo)體系融合，提高了市場(chǎng)占有率，大部分醫(yī)藥、食品企業(yè)建立門(mén)戶(hù)網(wǎng)站，運(yùn)用電子商務(wù)進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)，營(yíng)銷(xiāo)效率、市場(chǎng)占有率顯著提高。豫章藥業(yè)1-10月份電子商務(wù)銷(xiāo)售額達(dá)1850萬(wàn)元，占總銷(xiāo)售額35%。
9、立項(xiàng)爭(zhēng)資取得進(jìn)展。緊扣國(guó)家和省市有關(guān)政策和資金投向，加強(qiáng)項(xiàng)目謀劃，目前已上報(bào)普正制藥小兒腹瀉寧合劑等兒童用藥生產(chǎn)線(xiàn)技術(shù)改造、普正制藥校企合作促進(jìn)中小企業(yè)信息化、XX縣醫(yī)藥化工產(chǎn)業(yè)集群、安昌鋁業(yè)工業(yè)節(jié)能與綠色發(fā)展、豫章藥業(yè)兩化融合示范企業(yè)等項(xiàng)目。4月份普正制藥獲XX省2014年工業(yè)企業(yè)下半年增產(chǎn)增效獎(jiǎng)勵(lì)資金5.32萬(wàn)元。
10、招商引資取得實(shí)效。發(fā)揮工口部門(mén)與企業(yè)接觸多感情深的優(yōu)勢(shì)，采取以商招商種方式，全力開(kāi)展項(xiàng)目包裝和招商引資工作。外出招商5次，洽談項(xiàng)目7個(gè)，簽約項(xiàng)目2個(gè)，其中與福建華閩（福建）服裝織造有限公司達(dá)成投資建設(shè)年產(chǎn)10萬(wàn)錠紡紗項(xiàng)目意向協(xié)議，與杭州鼎岳空分設(shè)備有限公司洽談來(lái)我縣投資建設(shè)醫(yī)用氧及空氣壓縮設(shè)備生產(chǎn)項(xiàng)目。簽約年產(chǎn)6萬(wàn)噸生活用紙生產(chǎn)線(xiàn)項(xiàng)目和年產(chǎn)40萬(wàn)噸商品混凝土攪拌站2個(gè)項(xiàng)目，同時(shí)在浙江走訪(fǎng)了富士達(dá)集團(tuán)、引發(fā)紙業(yè)、王裕生紙業(yè)等多家造紙企業(yè)。在深圳開(kāi)展LED智能大照明產(chǎn)業(yè)對(duì)接攻堅(jiān)活動(dòng)，走訪(fǎng)企業(yè)5戶(hù)。
11、加大企業(yè)幫扶力度。成立幫扶工作組，明確掛點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)和專(zhuān)職幫扶人員，并將幫扶工作納入到本單位重要工作日程，本著“幫扶不包辦，參與不干預(yù)，幫忙不添亂”的原則，深入企業(yè)調(diào)查研究，全面了解企業(yè)主的思想動(dòng)態(tài)，認(rèn)真梳理企業(yè)在生產(chǎn)中存在的困難和問(wèn)題。幫助和圣堂解決勞動(dòng)糾紛一件，，解決流動(dòng)資金融資45萬(wàn)元。幫助億輝木業(yè)融資62萬(wàn)元，解決擴(kuò)大生產(chǎn)線(xiàn)資金不足困難。協(xié)調(diào)解決新洪興紙業(yè)、映山紅紙業(yè)、金盛紙業(yè)項(xiàng)目建設(shè)中的困難和問(wèn)題，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)按序時(shí)進(jìn)度推進(jìn)，新洪興紙業(yè)于10月初已試產(chǎn)。
12、深入開(kāi)展作風(fēng)整頓。為解決干部職工作風(fēng)中四個(gè)方面十二個(gè)突出問(wèn)題，啟動(dòng)了為期一年的作風(fēng)整頓年活動(dòng)，活動(dòng)中干部職工認(rèn)真開(kāi)展自查自糾，結(jié)合征求到的意見(jiàn)建議和民主生活會(huì)上的互評(píng)，形成有深度、有力度的對(duì)照檢查材料，以“轉(zhuǎn)作風(fēng)、優(yōu)服務(wù)、促發(fā)展”為目標(biāo)，開(kāi)展集中整治，對(duì)個(gè)人和單位的問(wèn)題進(jìn)行逐項(xiàng)銷(xiāo)號(hào)整改。強(qiáng)化問(wèn)責(zé)，對(duì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題嚴(yán)格按照《XX縣改進(jìn)工作作風(fēng)和優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的若干規(guī)定及處理辦法》和機(jī)關(guān)管理制度執(zhí)行，責(zé)成當(dāng)事人書(shū)面檢討并報(bào)縣效能辦備案。
13、中心工作穩(wěn)步推進(jìn)。積極做好縣委縣政府安排的中心工作。一是開(kāi)展“雙聯(lián)雙幫”活動(dòng)，分管領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員入駐金江鄉(xiāng)金灘村委，開(kāi)展黨建示范點(diǎn)建設(shè)指導(dǎo)工作，按示范點(diǎn)建設(shè)進(jìn)度落實(shí)幫扶資金1萬(wàn)元；二是開(kāi)展美麗鄉(xiāng)村建設(shè)幫扶，積極參與縣委組織部牽頭組織的對(duì)金江鄉(xiāng)城上村委石豐村基礎(chǔ)設(shè)施整治建設(shè)，落實(shí)幫扶資金1萬(wàn)元；三是全力推進(jìn)扶貧攻堅(jiān)，對(duì)馬埠鎮(zhèn)馬埠村進(jìn)行定點(diǎn)幫扶，落實(shí)幫扶資金2萬(wàn)元，開(kāi)展精準(zhǔn)幫扶，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)每人結(jié)隊(duì)幫扶2戶(hù)，其它班子成員每人幫扶1戶(hù)；四是開(kāi)展平安村委創(chuàng)建工作，成立硯溪鎮(zhèn)金坊村委幫扶工作組，制定指導(dǎo)計(jì)劃，明確幫扶任務(wù)，落實(shí)幫扶資金5000元；五是開(kāi)展南門(mén)社區(qū)志愿服務(wù)，落實(shí)幫扶資金5000元；六是開(kāi)展創(chuàng)衛(wèi)工作，定期組織機(jī)關(guān)干部職工到創(chuàng)衛(wèi)包干區(qū)清掃；七是按照縣委、縣政府安排，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)原皮革廠(chǎng)的征地拆遷工作，八戶(hù)拆遷戶(hù)均已簽訂拆遷協(xié)議。
二、工作中存在的問(wèn)題
1、工業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差欠目標(biāo)較多。從市反饋數(shù)據(jù)看，1-9月份，規(guī)模以上工業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)增速排位靠后，規(guī)模工業(yè)增加值完成17.68億元，同比增長(zhǎng)10.3%，增幅列全市第9；規(guī)模工業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入完成75.62億元，同比下降1.5%，增幅列全市第13；規(guī)模工業(yè)利稅總額完成6.72億元，同比下降17.6%，增幅列全市第14位。同時(shí)三大指標(biāo)均差欠目標(biāo)任務(wù)較多，分別差欠序時(shí)進(jìn)度18.7、17.7、27個(gè)百分點(diǎn)，分別差欠5.86、23.3、3.78億元。
2、工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行制約因素多，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難加劇。工業(yè)品價(jià)格持續(xù)下降，用工、原材料等生產(chǎn)成本上升，尤其“融資難、融資貴”仍然突出，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨困難增多，經(jīng)濟(jì)效益下滑，受宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響，部分重點(diǎn)行業(yè)持續(xù)低迷，鐵礦企業(yè)全部停產(chǎn)，金屬加工、造紙行業(yè)不景氣，全縣規(guī)模工業(yè)企業(yè)開(kāi)工率低，開(kāi)工企業(yè)中也有部分企業(yè)生產(chǎn)不正常，導(dǎo)致工業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差欠序時(shí)進(jìn)度較大。
3、缺乏大中型企業(yè)支撐。我縣工業(yè)企業(yè)均為中小微企業(yè)，企業(yè)科技含量低，產(chǎn)品附加值不高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，企業(yè)科技創(chuàng)新投入少，轉(zhuǎn)型升級(jí)困難，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，特別是近幾年引進(jìn)的許多服裝企業(yè)，大都是租賃廠(chǎng)房，雖見(jiàn)效快，但屬于粗放的勞動(dòng)密集型加工企業(yè)，受?chē)?guó)家出口退稅政策影響大，這類(lèi)企業(yè)引進(jìn)來(lái)相對(duì)容易，但遷移倒閉也快。
4、單位工作人員不足。單位人員老齡化嚴(yán)重、人員嚴(yán)重不足、公務(wù)員編空編5人。與相關(guān)部門(mén)單位相比，我委的中心工作任務(wù)特別多，每年都有美麗鄉(xiāng)村、雙聯(lián)雙幫、扶貧移民等幫扶任務(wù)。在人員較少的情況下，還要保質(zhì)保量完成各種中心工作任務(wù)，嚴(yán)重影響了服務(wù)全縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。
三、2016年工作打算
（一）發(fā)展思路
以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導(dǎo)，圍繞“搶抓新機(jī)遇、增創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)、實(shí)現(xiàn)新發(fā)展”的總要求，主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)總基調(diào)，策應(yīng)“一湖兩岸三區(qū)”新格局，以轉(zhuǎn)型升級(jí)為主線(xiàn)，以建設(shè)大平臺(tái)、打造大產(chǎn)業(yè)、實(shí)施大項(xiàng)目、培育大企業(yè)為基本方略。繼續(xù)主攻“四大”產(chǎn)業(yè)，實(shí)施“四項(xiàng)”舉措，積極推進(jìn)XX工業(yè)綠色轉(zhuǎn)型、智慧升級(jí)。
（二）發(fā)展目標(biāo)
全縣工業(yè)總產(chǎn)值完成200億元，上交稅收3億元。規(guī)模工業(yè)增加值完成34.5億元，增長(zhǎng)15%；規(guī)模工業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入完成143.7億元，增長(zhǎng)15%；規(guī)模工業(yè)實(shí)現(xiàn)利稅總額14.5億元，增長(zhǎng)20%；新增規(guī)模企業(yè)10戶(hù)以上。
（三）工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)分析
從當(dāng)前工業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目推進(jìn)情況看，唯諾機(jī)械、順昌機(jī)械、長(zhǎng)宏紙業(yè)、金元紙業(yè)、新洪興紙業(yè)等10個(gè)項(xiàng)目明年均有望竣工投產(chǎn)，部分將投產(chǎn)見(jiàn)效。10個(gè)項(xiàng)目的竣工投產(chǎn)將為明年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供強(qiáng)有力支撐，預(yù)計(jì)10個(gè)項(xiàng)目明年可新增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6.1億元，新增稅收3000萬(wàn)元。從規(guī)模企業(yè)申報(bào)進(jìn)展情況看，今年9月份已成功申報(bào)規(guī)模企業(yè)2家，10月份有3家企業(yè)的材料已上報(bào)，12月份預(yù)計(jì)有7家企業(yè)達(dá)到申報(bào)條件，2016年這些企業(yè)均可納入規(guī)模企業(yè)統(tǒng)計(jì)范疇，10余家企業(yè)可新增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5億元，新增稅收1000萬(wàn)元。
（四）工作措施
1、強(qiáng)化主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的扶持。一是培育壯大生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)。重點(diǎn)扶持普正、馳邦上市或股權(quán)托管交易、“新三板”等形式直接融資，培植一批產(chǎn)值5億元以上的“領(lǐng)軍型”企業(yè)。加快結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，實(shí)現(xiàn)數(shù)量增長(zhǎng)型向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變。大力推進(jìn)醫(yī)藥中間體向化學(xué)原料藥的轉(zhuǎn)型升級(jí)，緩解環(huán)保壓力，鼓勵(lì)馳邦、奧德邦、華南等醫(yī)藥中間體生產(chǎn)企業(yè)逐步發(fā)展原料藥，實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展；二是轉(zhuǎn)型升級(jí)金屬制造產(chǎn)業(yè)。以轉(zhuǎn)型升級(jí)為重點(diǎn)，促進(jìn)金屬加工向精深加工和機(jī)械制造產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，著重引進(jìn)一批機(jī)械制造類(lèi)項(xiàng)目，提高制造業(yè)的比重，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。鼓勵(lì)豐源銅業(yè)新上銅線(xiàn)、銅桿生產(chǎn)線(xiàn)，智興金屬產(chǎn)品精深加工，提升附加值。督促櫻喜電器、君固型材、順昌機(jī)械加快建設(shè)進(jìn)度，唯諾機(jī)械盡早達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)；三是改造提升新型紙業(yè)產(chǎn)業(yè)。幫助現(xiàn)有造紙企業(yè)在增產(chǎn)不增污的前提下加速技改、釋放產(chǎn)能、提升效益。重點(diǎn)扶持新洪興紙業(yè)投產(chǎn)見(jiàn)效，映山紅紙業(yè)、福民紙業(yè)、金元紙業(yè)、長(zhǎng)宏紙業(yè)加快建設(shè)步伐，督促金盛紙業(yè)盡快開(kāi)工建設(shè)；四是做優(yōu)做特綠色食品產(chǎn)業(yè)。引導(dǎo)食品加工企業(yè)向規(guī)模化、品牌化方向發(fā)展，重點(diǎn)扶持青池蔬菜、鴻鑫工貿(mào)等企業(yè)做大做強(qiáng)，做響品牌，同時(shí)加快食品產(chǎn)業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，積極招大引強(qiáng)，做大產(chǎn)業(yè)規(guī)模。
2、強(qiáng)化企業(yè)服務(wù)。現(xiàn)有企業(yè)是加快工業(yè)發(fā)展的直接動(dòng)力，也是項(xiàng)目建設(shè)、招商引資的重大資源，注重對(duì)現(xiàn)有企業(yè)的指導(dǎo)、分析和服務(wù)，深入企業(yè)交朋友、談發(fā)展、激發(fā)企業(yè)的內(nèi)在動(dòng)力。對(duì)快速增長(zhǎng)潛力型企業(yè)，加強(qiáng)政企溝通，強(qiáng)化指導(dǎo)服務(wù)力度，圍繞生物醫(yī)藥、金屬加工、新型紙業(yè)和綠色食品四大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，篩選10戶(hù)骨干企業(yè)，在用地、融資、招工、項(xiàng)目等方面重點(diǎn)扶持。
3、強(qiáng)化項(xiàng)目建設(shè)。堅(jiān)持把項(xiàng)目建設(shè)作為跨躍發(fā)展的載體，不斷完美重大工業(yè)項(xiàng)目推進(jìn)制度，對(duì)新引進(jìn)、在建及投產(chǎn)的重大項(xiàng)目，繼續(xù)推行掛點(diǎn)幫扶責(zé)任制，加強(qiáng)跟蹤問(wèn)效，強(qiáng)化督查，明確責(zé)任人員、進(jìn)度要求、工作舉措、實(shí)行全方位服務(wù)，全力協(xié)調(diào)項(xiàng)目建設(shè)中存在的困難和問(wèn)題，促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目早竣工、早投產(chǎn)、早見(jiàn)效。
