緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇國資委審計(jì)工作計(jì)劃，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

一、狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作上水平

（一）嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、國家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)及我局的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，認(rèn)真做好日常的會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)工作時(shí)間性強(qiáng)、準(zhǔn)確度要求高。按照市財(cái)政局要求，認(rèn)真做好國庫集中支付工作，及時(shí)銜接對(duì)帳，按照統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，做好國庫上線支付工作。除規(guī)范完成日常財(cái)務(wù)核算工作以外，住房公積金核算上交及提取、政府采購事項(xiàng)辦理、取暖費(fèi)補(bǔ)貼審批及發(fā)放、固定資產(chǎn)管理等項(xiàng)工作也都做到圓滿完成工作任務(wù)。

根據(jù)市財(cái)政局有關(guān)財(cái)務(wù)制度要求和我局的《財(cái)務(wù)報(bào)銷管理規(guī)定》，對(duì)各項(xiàng)職工出差借款、簽字報(bào)銷、支出結(jié)算等財(cái)務(wù)結(jié)算流程。認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)手續(xù)不全和不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的支出一律退回，節(jié)約了費(fèi)用，維護(hù)了財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性。2011年預(yù)計(jì)全年事業(yè)支出1658萬元，較去年同比降低3.2%，其中：工資等人員支出1243萬元，較去年同比降低5.8%；公用經(jīng)費(fèi)支出415萬元，較去年同比提高3.75%。按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定收支各類現(xiàn)金、銀行存款，清理往來款項(xiàng)，審核報(bào)銷各類原始發(fā)票，按照要求及時(shí)編制各類憑證，登記帳簿，編制報(bào)送各類財(cái)務(wù)報(bào)表，并按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求，對(duì)當(dāng)月會(huì)計(jì)資料及時(shí)進(jìn)行整理歸檔,利用年初預(yù)算尚未下達(dá)的時(shí)間，對(duì)以往年度的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了重新整理歸檔。這些工作，我們都做到了認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)，規(guī)范辦理，保證不出任何差錯(cuò)。

（二）認(rèn)真做好各項(xiàng)資金預(yù)算和決算的編制及專項(xiàng)資金的管理使用工作。年初，按照時(shí)間要求圓滿完成2010年度交通行政事業(yè)費(fèi)及各專項(xiàng)資金決算；在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上認(rèn)真對(duì)我局往年的行政行政事業(yè)費(fèi)支出情況進(jìn)行分析，對(duì)2011年度支出情況進(jìn)行預(yù)測，合理編報(bào)我局2011年度各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及項(xiàng)目專款的支出計(jì)劃，及時(shí)上報(bào)了2011年度市級(jí)部門預(yù)算，并嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算嚴(yán)格支出。2011年9月按照市財(cái)政局要求，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上按時(shí)完成了2012年度部門預(yù)算“一上”報(bào)表的上報(bào)工作。以上各項(xiàng)報(bào)表均做到了數(shù)字準(zhǔn)確、上報(bào)及時(shí)、編報(bào)說明詳細(xì)。

面對(duì)稅費(fèi)改革和撥款體制的變化后出現(xiàn)的新情況、新問題，在局領(lǐng)導(dǎo)的大力支持幫助下，積極聯(lián)系協(xié)調(diào)財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)科室盡快撥付各專項(xiàng)資金，保障各級(jí)交通主管部門建設(shè)和管理的資金需要,進(jìn)一步理順交通專項(xiàng)資金撥付渠道，確保資金及時(shí)足額到位。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，配合做好交通運(yùn)輸調(diào)度中心竣工審計(jì)相關(guān)工作

2011年，根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)要求認(rèn)真配合市局基建辦做好交通運(yùn)輸管理調(diào)度中心各項(xiàng)工程款的結(jié)算、代扣稅款核算交納等工作。根據(jù)市審計(jì)局對(duì)我局2010年度預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)報(bào)告,對(duì)涉及交通運(yùn)輸調(diào)度中心的問題進(jìn)行了認(rèn)真梳理，對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行了整改。積極配合局基建辦做好竣工決算審計(jì)的有關(guān)工作，將根據(jù)出具的決算數(shù)據(jù)進(jìn)行帳務(wù)處理、結(jié)轉(zhuǎn)帳目。按照市地稅局要求，對(duì)當(dāng)月扣繳的稅款做到當(dāng)月及時(shí)上解，及時(shí)核對(duì)代扣稅票，2011年1-10月份共計(jì)上解市地稅局代扣工程稅款18.10萬元，均做到按照時(shí)間要求及時(shí)上解，同時(shí)按照市地稅局要求及時(shí)結(jié)算了稅款代征手續(xù)費(fèi)。

三、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)檢查職能，提高聚財(cái)、理財(cái)和用財(cái)?shù)哪芰?/p>

對(duì)全市交通系統(tǒng)所屬單位的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是我科室的重要職責(zé)。根據(jù)2011年省廳財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和我局財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定，經(jīng)請(qǐng)示局領(lǐng)導(dǎo)同意，行文制定了2011年內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，發(fā)各縣區(qū)交通局和市直交通各單位執(zhí)行。

2011年2月21日至4月8日，市審計(jì)局根據(jù)全市審計(jì)工作安排對(duì)我局2010年度預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行了審計(jì)。我科按照工作要求，及時(shí)準(zhǔn)確提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料，配合做好各項(xiàng)審計(jì)工作。按照市審計(jì)局四分離工作法的要求，配合市審計(jì)局進(jìn)行了10余次的審計(jì)外調(diào)事項(xiàng)，提供會(huì)計(jì)資料復(fù)印件千余份，這些工作都做到了及時(shí)準(zhǔn)確，對(duì)審計(jì)工作需說明的問題及時(shí)上報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)，按照統(tǒng)一安排妥善處理好各項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng),按照要求及時(shí)上報(bào)審計(jì)決定整改情況報(bào)告，審計(jì)組對(duì)我局的日常財(cái)務(wù)管理工作給予了高度評(píng)價(jià)，圓滿完成預(yù)算審計(jì)工作任務(wù)。

2011年開展的政府債務(wù)審計(jì)是國務(wù)院統(tǒng)一在全國范圍內(nèi)安排的審計(jì)事項(xiàng)，我局認(rèn)真配合市財(cái)政局做好政府債務(wù)涉及我局建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)工作，及時(shí)填報(bào)各項(xiàng)審計(jì)報(bào)表，提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

根據(jù)市物價(jià)局年審工作安排，對(duì)我局目前的收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行了審核匯總，按照規(guī)定時(shí)間于會(huì)同運(yùn)管處、港航局上報(bào)了道路運(yùn)輸證工本費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)、引航移泊費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目的收費(fèi)證年審登記表，根據(jù)物價(jià)工作安排完成了收費(fèi)年審工作。

配合局辦公室完成市公務(wù)用車集中檢查工作，提供并與車隊(duì)核對(duì)了各車輛的購置時(shí)間、資金來源及車價(jià)等信息，并給檢查組提報(bào)了2010年度固定資產(chǎn)年審車輛信息報(bào)表。

根據(jù)市紀(jì)委、市財(cái)政局等六部門開展的2011年全市“小金庫”專項(xiàng)治理工作方案要求，對(duì)我局以前年度的專項(xiàng)治理情況進(jìn)行了復(fù)查，并開展了自查自糾回頭看活動(dòng)，上報(bào)了“小金庫”全面復(fù)查統(tǒng)計(jì)表，并按照治理辦公室的要求簽署了“小金庫”治理工作承諾，建立健全了各項(xiàng)治理工作長效機(jī)制，上報(bào)了“小金庫”治理工作總部總結(jié)。

四、積極主動(dòng)，扎扎實(shí)實(shí)地做好其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作

我科需要處理協(xié)調(diào)的事情多，緊急任務(wù)多，工作非常繁重，但我們不怕苦、不怕累，克服各種困難，認(rèn)真履行職責(zé)，搞好團(tuán)結(jié)，積極調(diào)動(dòng)大家的積極性，經(jīng)常利用晚上、休息日加班加點(diǎn)，在圓滿完成日常業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，努力完成其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

因人員調(diào)整的原因我科在不影響正常業(yè)務(wù)開展的情況下要求新到位的工作人員盡快熟悉工作任務(wù)，對(duì)帳目設(shè)置、工作流程、軟件業(yè)務(wù)及匯總結(jié)帳、年終決算、年初預(yù)算等各項(xiàng)工作進(jìn)行了交接，使新到崗的人員在最短的時(shí)間內(nèi)盡快熟悉業(yè)務(wù)、勝任工作。

根據(jù)市財(cái)政局國資辦的要求，圓滿完成2010年度固定資產(chǎn)清查和產(chǎn)權(quán)登記證年度審驗(yàn)工作。

嚴(yán)格按《工會(huì)法》的規(guī)定管好用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，做到了工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取準(zhǔn)確，上繳及時(shí)；配合局黨辦做好黨費(fèi)管理工作，規(guī)范帳務(wù)處理；按照市綜合治稅辦公室的要求及時(shí)上報(bào)各類涉稅信息，我局被市地稅局評(píng)為2010年度綜合治稅工作先進(jìn)單位。

根據(jù)省財(cái)政廳成品油價(jià)格補(bǔ)貼發(fā)放的政策規(guī)定，配合運(yùn)管處、港航局制定了交通運(yùn)輸系統(tǒng)補(bǔ)貼分配方案，按照市財(cái)政局的時(shí)間要求將城市公交、農(nóng)村道路客運(yùn)、出租車及島際農(nóng)村船舶的成品油價(jià)格補(bǔ)貼發(fā)放至補(bǔ)貼對(duì)象，2011年度支付成品油價(jià)格補(bǔ)貼5,595.44萬元。

組織各縣區(qū)交通局部分財(cái)務(wù)人員參加了省交通運(yùn)輸廳和省交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)舉辦的財(cái)會(huì)和內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，使各單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有了進(jìn)一步的提高。積極組織我局會(huì)計(jì)人員參加會(huì)計(jì)繼續(xù)教育和辦理會(huì)計(jì)證的年審工作。

配合省廳財(cái)務(wù)處做好勝利大橋收費(fèi)問題人大代表提案的回復(fù)工作。

按照局統(tǒng)一要求參加各項(xiàng)活動(dòng)，服從工作安排，并認(rèn)真完成科室本職及局黨委安排的各項(xiàng)工作任務(wù)。

一年來，牽頭做好局婦委會(huì)的各項(xiàng)工作。在三八節(jié)期間組織了局機(jī)關(guān)婦女職工田間采摘活動(dòng)，組織女職工參加了市婦聯(lián)開展的健步行活動(dòng)，在六一兒童節(jié)期間開展了為局包村組駐地村兒童送溫暖、獻(xiàn)愛心活動(dòng)。11月份將邀請(qǐng)家庭教育方面的專家就做好家庭教育促進(jìn)下一代健康成長的專題作輔導(dǎo)報(bào)告，組織全體女職工和職工家長參加輔導(dǎo)。

五、2012年工作思路及打算

1、加強(qiáng)政治理論和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)黨性觀念，并按照要求，積極組織科室人員參加會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)，提高每名會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2、認(rèn)真做好日常會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督工作，努力提高資金的使用效益，積極探索財(cái)務(wù)管理的新方法、新思路。

3、按照費(fèi)稅改革后交通各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的管理要求，做好交通專項(xiàng)資金的申請(qǐng)和監(jiān)督使用工作；做好2011年度決算報(bào)表和2012年預(yù)算報(bào)表工作。

4、配合局基建辦做好交通運(yùn)輸管理調(diào)度中心竣工審計(jì)工作。

篇2

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)審計(jì)對(duì)象經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜化，審計(jì)報(bào)告的公開化，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加

當(dāng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)環(huán)境正在發(fā)生很大變化。由于現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中充滿了不確定因素，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中謀求生存和發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，組織機(jī)構(gòu)及其經(jīng)營活動(dòng)的方式日益復(fù)雜，而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)的多樣化和復(fù)雜化,導(dǎo)致新的會(huì)計(jì)核算方式的出現(xiàn)，如非貨幣易會(huì)計(jì)、租賃會(huì)計(jì)、期貨會(huì)計(jì)、合并會(huì)計(jì)以及破產(chǎn)會(huì)計(jì)等遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容。對(duì)這些業(yè)務(wù)的處理,顯然要比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更具挑戰(zhàn)性,更容易發(fā)生爭議。

(二)審計(jì)程序和方法本身的缺陷，也導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加

從審計(jì)方法上看，隨著社會(huì)信息化程度的提高，現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息的數(shù)量越來越多，范圍越來越廣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已不可能實(shí)施詳細(xì)審計(jì)，而主要采取的是抽樣審計(jì)的方法，即根據(jù)審計(jì)抽樣樣本的特征來推斷審計(jì)對(duì)象總體的特征，這種方法雖然可以提高審計(jì)效率，但用樣本的審計(jì)結(jié)果去推斷審計(jì)總體的實(shí)際情況必然存在誤差。另外，由于現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)成本和效益原則，在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)舍棄一些對(duì)審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時(shí)費(fèi)力的審計(jì)程序，而這種取舍觀可能導(dǎo)致一些影響審計(jì)意見正確性的程序被放棄，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)相關(guān)法律法規(guī)的不完善，也導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加

為了明確中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，以維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，國家先后出臺(tái)的《刑法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《證券法》、《公司法》中，都涉及了與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任有關(guān)的規(guī)定。這一系列規(guī)定對(duì)維護(hù)市場運(yùn)行秩序起著重要作用。但是，隨著國家政策的不斷調(diào)整、變化，各種新情況、新問題不斷出現(xiàn)，而相關(guān)法律法規(guī)的不相配套問題日益突出，涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的條文存在不少矛盾之處，導(dǎo)致審計(jì)過程中遇到的新問題無法處理，也增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，由于實(shí)際上在遇到對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟時(shí)，法庭較傾向于保護(hù)所謂的弱小群體，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師盈利豐厚，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩(wěn)定受損方的情緒。法庭的這種判決，無形中也增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)審計(jì)市場的不規(guī)范，也增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

審計(jì)市場不規(guī)范主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面表現(xiàn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理體制和不正當(dāng)競爭對(duì)審計(jì)市場負(fù)面作用。目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界普遍存在低價(jià)競爭、高額回扣的現(xiàn)象，加之一些行政管理部門的越權(quán)介入,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于不平等競爭的不良環(huán)境之中,在此種惡劣的審計(jì)環(huán)境中,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生再所難免。另一方面主要表現(xiàn)為審計(jì)客戶的不成熟。由于我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)缺乏規(guī)范,投機(jī)心理和短期行為較為普遍,許多企業(yè)存在粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的意圖與行為,一些企業(yè)的經(jīng)營管理者缺乏起碼的誠實(shí)與信譽(yù),甚至賄賂審計(jì)人員,以達(dá)到欺騙投資者、債權(quán)人以及相關(guān)的利害關(guān)系人的目的,最終使注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任。

(五)注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，也加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

我國恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度只有20多年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師多數(shù)從業(yè)時(shí)間不長，經(jīng)驗(yàn)不足，加之近幾年我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度改革變化很大，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育沒有及時(shí)跟上，導(dǎo)致我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體素質(zhì)與客觀要求還有相當(dāng)距離，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)對(duì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有決定性作用，其道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等，將會(huì)直接對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生重大影響，同時(shí)也左右了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德水準(zhǔn)的有限性都可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的對(duì)策

(一)審慎選擇被審計(jì)單位，不能承接不能勝任的委托業(yè)務(wù)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如欲避免法律訴訟，有效地控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須慎重選擇被審計(jì)單位。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托之前，要采取措施了解客戶的歷史情況,包括是否存在法律訴訟案件,是否存在特別企圖;客戶對(duì)其職工、行業(yè)主管、金融、財(cái)稅、工商等部門是否有不正直行為,以免陷入客戶設(shè)定的圈套,或受到客戶已有訴訟的牽連。而對(duì)于陷入財(cái)務(wù)困境的客戶要尤為注意，一旦判斷客戶陷入財(cái)務(wù)困境，最好考慮拒絕接受這類客戶；若無法拒絕，則應(yīng)提高審計(jì)費(fèi)用，執(zhí)行較為詳細(xì)的審計(jì)，以降低審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。其次,事務(wù)所也不要承接勝任能力不足的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托從事業(yè)務(wù)活動(dòng)，便意味著他有足夠的業(yè)務(wù)能力完成受委托的業(yè)務(wù)，如果對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都無法勝任或不能按時(shí)完成的話，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)的委托，否則會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)范，認(rèn)真制定審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案

獨(dú)立、客觀、公正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中的三個(gè)最重要的規(guī)范。事務(wù)所一旦接受委托，要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)范,認(rèn)真地進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，對(duì)審計(jì)的內(nèi)容和被審計(jì)單位的特點(diǎn)進(jìn)行深入的研究，對(duì)審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序、方法、人員分工和工作進(jìn)度等作出詳細(xì)的規(guī)劃，從而制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案。特別是對(duì)一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng),要引起足夠的重視,適當(dāng)增加樣本量,擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面,要運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的審計(jì)手段，以減少失察的可能性，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部控制制度，制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制措施

事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制措施。從承接業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定計(jì)劃、督導(dǎo)審計(jì)外勤工作、復(fù)核工作底稿、出具報(bào)告等方面都要有嚴(yán)格的控制程序和措施。首先要建立配套的質(zhì)量控制措施,實(shí)行工作職能分工和牽制,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制,即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會(huì)議審定制,以有效控制審計(jì)過程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。其次是要建立內(nèi)部管理制度。建立對(duì)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量考核制、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核制、注冊(cè)會(huì)計(jì)師廉潔自律規(guī)定等,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

(四)分清被審單位的會(huì)計(jì)責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。

對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)日趨增大的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德守則的要求，保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎之外，還應(yīng)注意通過分清企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任來轉(zhuǎn)移本不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職能是經(jīng)濟(jì)鑒證，即鑒證客戶編制的會(huì)計(jì)報(bào)表是否遵循了合法公允和一貫性原則。那種要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性和完整性，做出百分之百的保證意見是不現(xiàn)實(shí)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能也無法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的全部錯(cuò)弊負(fù)有責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)從保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利益出發(fā)，不斷地完善有關(guān)權(quán)利義務(wù)的法規(guī)，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認(rèn)同審計(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師反擊那些毫無根據(jù)地?cái)U(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的訴訟，進(jìn)而影響公眾對(duì)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的理解和認(rèn)同。

(五)建立風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。

盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),恪盡職守,但其審計(jì)行為還是很難避免不出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和引起法律訴訟。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了緩解風(fēng)險(xiǎn)的壓力，應(yīng)從保障制度上尋求幫助，通過提取風(fēng)險(xiǎn)基金、購買責(zé)任保險(xiǎn)來提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),訴訟失敗,就可以及時(shí)地補(bǔ)償并避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)期的重大損失。另外，在執(zhí)業(yè)過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的、有經(jīng)驗(yàn)的律師共同參與商討所有潛在的危險(xiǎn)情況，爭取防患于未然；一旦發(fā)生法律訴訟，有律師的參與也將使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的損失降到最低限度，甚至反敗為勝。

篇3

【關(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī)　輔助　審計(jì)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的概念：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)就是運(yùn)用現(xiàn)代辦公自動(dòng)化技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)，對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃、項(xiàng)目管理、資源管理、檔案管理、審計(jì)支持、工作溝通、審計(jì)業(yè)務(wù)操作、數(shù)據(jù)計(jì)算、資料整理、作業(yè)文檔管理、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)管理、審計(jì)程序管理、審計(jì)臺(tái)賬管理、審計(jì)決策管理等審計(jì)過程進(jìn)行的一種輔助工具。

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作用

提高審計(jì)工作效率。通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)快速查賬、快速查數(shù)據(jù)、快速分析、自動(dòng)編制工作底稿、自動(dòng)編制審計(jì)報(bào)告、自動(dòng)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目資料歸檔，實(shí)現(xiàn)快速計(jì)算和資料自動(dòng)整理功能，能大大提高審計(jì)工作效率。

降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，能夠?qū)λ械谋粚徲?jì)電子信息進(jìn)行全面的疑點(diǎn)掃描、篩選；能夠?qū)σ呀?jīng)審計(jì)過的信息資料進(jìn)行自動(dòng)化的初步測試；能夠通過設(shè)置預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營信息的過程化線索跟蹤，最大程度上實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、深入審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)、過程審計(jì)，降低因?yàn)樾畔⒉煌暾?、不及時(shí)給審計(jì)工作可能帶來的工作風(fēng)險(xiǎn)。

提升內(nèi)部審計(jì)師能力。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，具有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)過程化沉淀技術(shù)、具有審計(jì)模型和審計(jì)預(yù)警分析指標(biāo)自定義和保留功能、具有審計(jì)案例整理記錄和支持功能、具有審計(jì)法律法規(guī)庫在線支持功能。內(nèi)部審計(jì)師通過長期運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)功能共享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，直接獲取有價(jià)值的線索，以最陜捷的方式找尋到審計(jì)疑點(diǎn)線索評(píng)判依據(jù)，能夠快速和持續(xù)提升審計(jì)工作能力。

保證審計(jì)工作質(zhì)量。通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的應(yīng)用，規(guī)范了工作底稿，同時(shí)還根據(jù)實(shí)際情況編制本單位其他工作底稿，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)、計(jì)算，大大節(jié)省了手工審計(jì)過程中制作工作底稿的時(shí)間，而且工作底稿更加規(guī)范、美觀，提高了自動(dòng)化程度和審計(jì)工作質(zhì)量。

增加審計(jì)成果利用價(jià)值。審計(jì)作業(yè)各審計(jì)管理人員，通過使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，能夠體系化、效率化完成全年的審計(jì)工作任務(wù)；過程化監(jiān)督管理制度、管理決策、既定目標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)可能存在疑點(diǎn)的執(zhí)行措施和成效進(jìn)行預(yù)警，實(shí)現(xiàn)事中防范；內(nèi)部審計(jì)師通過審計(jì)軟件的應(yīng)用，大大提高審計(jì)效率，增強(qiáng)審計(jì)工作能力，能夠有更多時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的問題、提高合理化的咨詢建議、跟蹤后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況，使企業(yè)各經(jīng)營相關(guān)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)并降低風(fēng)險(xiǎn)；通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)師可以更全面、更及時(shí)地為領(lǐng)導(dǎo)提供企業(yè)經(jīng)營執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、不合理措施；通過計(jì)算機(jī)輔助工具，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)多年經(jīng)營信息、審計(jì)結(jié)果信息、審計(jì)過程中的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)分析信息，以及日常是被審計(jì)對(duì)象信息進(jìn)行綜合預(yù)警、設(shè)置分析模型，為領(lǐng)導(dǎo)制定重大戰(zhàn)略提供全面依據(jù)，輔助領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的主要功能

數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換功能。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的前提是能夠?qū)⒈粚徲?jì)對(duì)象的不同業(yè)務(wù)管理軟件、同一軟件不同版本的電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換到審計(jì)軟件中，進(jìn)行包括查詢、分析、對(duì)比、抽樣、底稿編制等審計(jì)業(yè)務(wù)操作。數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)的一次性、選擇性、自動(dòng)化結(jié)合手工方式的數(shù)據(jù)采集；數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換工具作業(yè)地點(diǎn)的不同又分為現(xiàn)場數(shù)據(jù)采集和遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)采集兩種方式。

審計(jì)項(xiàng)目管理功能。審計(jì)項(xiàng)目管理軟件是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)、審計(jì)方案、審計(jì)資源、審計(jì)臺(tái)賬的綜合管理軟件，通過該軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃和計(jì)劃執(zhí)行情況、項(xiàng)目過程資料、人個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后的綜合資料的統(tǒng)計(jì)管理，規(guī)范審計(jì)作業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享。

審計(jì)數(shù)據(jù)查詢功能。審計(jì)軟件提供了為審計(jì)人員作業(yè)需要的豐富的數(shù)據(jù)查詢工具，具體包括賬表查詢，審計(jì)抽樣，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)的自定義和自動(dòng)查詢，查詢結(jié)果數(shù)據(jù)的表格化圖形化展示，按照不同時(shí)間、不同類別、不同層次條件篩選方式查詢等功能。

審計(jì)業(yè)務(wù)分析功能。審計(jì)業(yè)務(wù)分析系統(tǒng)是在審計(jì)數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)基礎(chǔ)上，提供的各種審計(jì)人員常用的審計(jì)分析方法，具體包括杜邦分析、指標(biāo)趨勢分析、指標(biāo)對(duì)比分析、指標(biāo)結(jié)構(gòu)分析、分錄分析、相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、經(jīng)營指標(biāo)分析、行業(yè)業(yè)務(wù)參考指標(biāo)分析、國資委評(píng)價(jià)指標(biāo)分析、自定義指標(biāo)分析等功能。

審計(jì)文書管理功能。審計(jì)文書管理軟件為審計(jì)作業(yè)和管理人員提供了豐富的審計(jì)作業(yè)過程需要的審計(jì)模板文檔和模板文書，并按照審計(jì)程序進(jìn)行了各階段審計(jì)文書歸類。系統(tǒng)提供了審計(jì)通知書、審計(jì)責(zé)任承諾書、審計(jì)方案、被審計(jì)單位情況表、各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)內(nèi)控測試和實(shí)質(zhì)性測試程序參考表、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、審計(jì)處罰意見書、后續(xù)審計(jì)報(bào)告等幾百種常用審計(jì)文書。通過審計(jì)文書管理軟件的應(yīng)用減少了內(nèi)部審計(jì)師以往手工進(jìn)行文書編制的工作量，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資料的自動(dòng)化整理。

審計(jì)程序管理功能。審計(jì)程序管理軟件是為規(guī)范審計(jì)作業(yè)過程，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理、檢查審計(jì)作業(yè)過程完成進(jìn)度的計(jì)算工輔助工具。審計(jì)程序管理按照一般審計(jì)過程區(qū)分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、后續(xù)審計(jì)4個(gè)階段，分別就各階段的審計(jì)文書、審計(jì)底稿、審計(jì)資料、審計(jì)執(zhí)行情況進(jìn)行管理。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)功能。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)師開展與重點(diǎn)資金、重要領(lǐng)域、重要部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計(jì)的一種新型計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，是實(shí)現(xiàn)“業(yè)務(wù)跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”這種新審計(jì)工作模式的解決方法，其本質(zhì)是一個(gè)針對(duì)大規(guī)?！皹I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法從賬表式向數(shù)據(jù)式審計(jì)的過渡。

審計(jì)管理核心功能。審計(jì)管理系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)勤工作的計(jì)算機(jī)輔助工具集，核心功能包括審計(jì)管理體系、審計(jì)辦公自動(dòng)化、審計(jì)資源管理、審計(jì)支持系統(tǒng)、審計(jì)檔案管理、審計(jì)管理決策等功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)勤審計(jì)作業(yè)及審計(jì)管理人員的工作計(jì)劃、審計(jì)復(fù)核、眾多審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度查詢、審計(jì)結(jié)果分析、審計(jì)績效評(píng)價(jià)等工作管理要求。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

具有審計(jì)資料收集更加便捷的優(yōu)點(diǎn)：傳統(tǒng)的手工審計(jì)，以紙質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證為對(duì)象，如進(jìn)行就地審計(jì)，需要被審計(jì)單位將資料搬到審計(jì)現(xiàn)場辦公場所；如報(bào)送審計(jì)，需要被審計(jì)單位將資料運(yùn)送到審計(jì)機(jī)構(gòu)；上述資料的提供、運(yùn)送、保管都極不方便，審計(jì)單位成本高、時(shí)間長、審計(jì)效率低。采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位只要提供紙質(zhì)報(bào)表、賬務(wù)電子數(shù)據(jù)，由審計(jì)部門利用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行輔助審計(jì)，對(duì)注意到的違規(guī)問題或調(diào)查事項(xiàng)，分析存在問題的科目和業(yè)務(wù)管理事項(xiàng)，并做好記錄，然后再對(duì)照原始資料進(jìn)行審計(jì)，這就大大的提高了工作效率。

具有快速計(jì)算的優(yōu)點(diǎn)：傳統(tǒng)的審計(jì)工作，經(jīng)常伴隨著大量重復(fù)的計(jì)算工作，并且在人工計(jì)算過程中，稍有疏忽，就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，計(jì)算過程都是事先編好的程序，只要輸入數(shù)據(jù)正確，就不容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，并且計(jì)算速度快而準(zhǔn)確。

具有快速查詢的優(yōu)點(diǎn)：在傳統(tǒng)審計(jì)過程中，如果要查找某一類型問題時(shí)，需要在相關(guān)憑證和帳冊(cè)中一頁一頁查找，并手工記錄，容易出現(xiàn)遺漏的情況。審計(jì)小組在審計(jì)過程中，一般都是分工合作，每個(gè)人面對(duì)的只是部分賬冊(cè)，這樣所審計(jì)的賬不是很完整。采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)人員相當(dāng)于每人面對(duì)一整套賬，甚至于多年的賬，這樣的審計(jì)更全面、更細(xì)致、更準(zhǔn)確；同類型的問題，通過篩選，只要花較少的時(shí)間，在整套賬中就能一筆不漏地查出；對(duì)于只知道某些業(yè)務(wù)的部份內(nèi)容的，可以進(jìn)行條件查詢，從整套賬中快速地找到相關(guān)內(nèi)容的所有憑證，并作相應(yīng)的記錄。

具有快速編制審計(jì)工作底稿的優(yōu)點(diǎn)：作為審計(jì)工作的重心，傳統(tǒng)的審計(jì)工作底稿的內(nèi)容都是手工填寫。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，大部分底稿是利用ExcEL表格制作的，可以自己修改編制。這些底稿中可設(shè)置自動(dòng)取數(shù)、自動(dòng)計(jì)算的功能，可以自動(dòng)地將被審計(jì)單位的賬、表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填入到工作底稿中，大大節(jié)省了編寫時(shí)間，并且工作底稿更加規(guī)范，更加系統(tǒng)性。

審計(jì)軟件的優(yōu)點(diǎn)：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，市場上出現(xiàn)了多種財(cái)務(wù)軟件。作為審計(jì)人員，沒有時(shí)間，也沒有精力去把市場上的所有財(cái)務(wù)軟件都學(xué)會(huì)、學(xué)精。在沒有使用審計(jì)軟件時(shí)，只能依靠被審計(jì)單位提供的報(bào)表、憑證等進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作處于被動(dòng)。使用審計(jì)軟件，只要把被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到審計(jì)軟件中，審計(jì)人員就掌握了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以更主動(dòng)地開展審計(jì)工作。

四、計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

(一)輸入類計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

輸入類計(jì)算機(jī)舞弊主要是發(fā)生在系統(tǒng)的輸入環(huán)節(jié)上，通過偽造、篡改數(shù)據(jù)，冒充他人身份或輸入虛假數(shù)據(jù)達(dá)到非法目的。審計(jì)輸入類計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)檢查方法主要包括：①內(nèi)部控制檢查。主要包括：職責(zé)分工檢查、接觸控制檢查、操作權(quán)限控制檢查、控制日志檢查、其他輸入控制檢查；②應(yīng)用審計(jì)抽樣技術(shù)，將部分機(jī)內(nèi)記賬憑證與手工的原始憑證相核對(duì)，審查輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性；③應(yīng)用傳統(tǒng)方法審查原始憑證的真實(shí)性、合法性；④對(duì)數(shù)據(jù)的完整性進(jìn)行測試；⑤對(duì)例外情況進(jìn)行核實(shí)；⑥對(duì)輸出報(bào)告進(jìn)行分析，看有無異常情況或涂改行為。

(二)軟件類計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

軟件類計(jì)算機(jī)舞弊主要是通過非法改動(dòng)計(jì)算機(jī)程序，或在程序開發(fā)階段預(yù)先留下非法指令，使得系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)處理功能出現(xiàn)差錯(cuò)，或程序控制功能失效，從而達(dá)到破壞系統(tǒng)或謀取私利的目的。軟件類計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)檢查方法主要包括：①內(nèi)部控制檢查；②程序源編碼檢查法；③程序比較法；④測試數(shù)據(jù)法；⑤計(jì)算機(jī)輔助追蹤；⑥平型模擬法；⑦借助計(jì)算機(jī)專家的工作；⑧對(duì)違法行為的可能受益者進(jìn)行調(diào)查，審查其個(gè)人收入。

(三)輸出類計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)方法

輸出類計(jì)算機(jī)舞弊的主要是通過涂改報(bào)告、盜竊或截取機(jī)密文件或商業(yè)秘密來實(shí)施的。輸出類計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)檢查方法主要包括：①內(nèi)部控制檢查，檢查主要包括：接觸控制檢查、輸出控制檢查、傳輸控制檢查、操作員身份和權(quán)限控制檢查。②詢問能觀察到敏感數(shù)據(jù)運(yùn)動(dòng)的數(shù)據(jù)處理人員；③檢查計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施附近是否有竊聽或無線電發(fā)射裝置；④檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的使用日志，查看數(shù)據(jù)文件是否被存取過，是否屬于正常工作；⑤通過調(diào)查懷疑對(duì)象的個(gè)人交往以發(fā)現(xiàn)線索；⑥檢查無關(guān)或作廢的打印資料是否及時(shí)銷毀，暫時(shí)不用的磁盤、磁帶上是否還殘留有數(shù)據(jù)。

(四)網(wǎng)絡(luò)接觸類計(jì)算機(jī)舞弊及其審計(jì)

在這里，網(wǎng)絡(luò)接觸類計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)是指只要有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，即使其他控制措施非常嚴(yán)格，也能實(shí)施舞弊。常見的舞弊手段是超級(jí)沖殺與計(jì)算機(jī)病毒。