時間：2023-03-02 15:03:55
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乙方：_________銀行
根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《支付結(jié)算會計核算手續(xù)》、《支付結(jié)算業(yè)務(wù)辦法》及中國建設(shè)銀行有關(guān)制度規(guī)定，為明確甲乙雙方的權(quán)利和責(zé)任，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商，本著安全高效、互惠互利、長期合作、共同發(fā)展的原則，就甲方乙方辦理全國銀行匯票業(yè)務(wù)，簽訂協(xié)議如下：
第一條 自_________年_________月_________日起，甲方乙方辦理全國銀行匯票業(yè)務(wù)。乙方簽發(fā)的甲方匯票，一律由甲方銀行全國匯票機(jī)構(gòu)付款。
第二條 乙方應(yīng)將申請簽發(fā)全國銀行匯票的轄屬_________個營業(yè)機(jī)構(gòu)向甲方提出書面報告，甲方報經(jīng)甲方銀行總行批準(zhǔn)。
甲乙雙方應(yīng)各自制定相應(yīng)的管理辦法、操作規(guī)程、崗位職責(zé)等，并落實專人負(fù)責(zé)。
第三條 甲方應(yīng)為乙方配備匯票專用章、電子密押器（含ic卡，下同）、壓數(shù)機(jī)，并提供空白銀行匯票憑證（含匯票申請書，下同）。
匯票專用章、壓數(shù)機(jī)只適用于其他商業(yè)銀行銀行匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)（以下簡稱匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)）在簽發(fā)甲方銀行銀行匯票時的簽章和壓印出票金額。
第四條 乙方應(yīng)根據(jù)甲方銀行有關(guān)制度規(guī)定，按重要物品領(lǐng)用手續(xù)向甲方領(lǐng)用匯票專用章、電子密押器、壓數(shù)機(jī)；按重要空白憑證領(lǐng)用手續(xù)定期向甲方領(lǐng)用空白銀行匯票憑證。乙方對領(lǐng)用的空白銀行匯票憑證必須按照重要空白憑證管理，納入其表外科目核算，確保賬實相符。
第五條 甲方負(fù)責(zé)對乙方簽發(fā)全國銀行匯票的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。
第六條 乙方匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)對甲方提供的匯票專用章、空白銀行匯票憑證、電子密押器或壓數(shù)機(jī)，應(yīng)實行嚴(yán)格的安全管理，做到三分管，營業(yè)日中午及終了，必須入保險箱（庫）保管。電子密押器和ic卡應(yīng)分別存放保管。
第七條 乙方應(yīng)在甲方所屬甲方銀行_________分行_________機(jī)構(gòu)（以下簡稱_________機(jī)構(gòu)）開立“同業(yè)存放款項”賬戶，存入足額資金，以保證及時移存其簽發(fā)的銀行匯票資金。該賬戶不足移存簽發(fā)銀行匯票資金的，乙方應(yīng)在當(dāng)日補(bǔ)足。
甲乙雙方應(yīng)按旬核對賬務(wù)。
第八條 乙方應(yīng)保證其所屬匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》和中國建設(shè)銀行有關(guān)制度規(guī)定簽發(fā)銀行匯票。
第九條 乙方應(yīng)按簽發(fā)的銀行匯票上所記載的內(nèi)容承擔(dān)與甲方票據(jù)責(zé)任相對應(yīng)的責(zé)任。
第十條 乙方簽發(fā)的銀行匯票，應(yīng)在當(dāng)日至遲下一個營業(yè)日（時間）前將匯票申請書第三聯(lián)、銀行匯票第一聯(lián)、第四聯(lián)以及全額移存銀行匯票資金的轉(zhuǎn)賬支票送甲方所屬_________機(jī)構(gòu)，并辦理交接手續(xù)。甲方所屬_________機(jī)構(gòu)據(jù)此將銀行匯票資金從乙方“同業(yè)存放款項”賬戶轉(zhuǎn)入“匯出匯款”賬戶。
乙方匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)當(dāng)天作廢的銀行匯票憑證，也應(yīng)一并送甲方所屬_________機(jī)構(gòu)。
第十一條 甲方保證中國建設(shè)銀行全國匯票機(jī)構(gòu)對乙方簽發(fā)的銀行匯票按照支付結(jié)算制度有關(guān)規(guī)定審核兌付。
第十二條 乙方同意對其出票金額為_________元以上（含_________元）的銀行匯票，經(jīng)甲方銀行各付款行查詢確認(rèn)后兌付。
第十三條 甲方所屬_________機(jī)構(gòu)、乙方匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)接到對乙方簽發(fā)的銀行匯票查詢時，應(yīng)及時查復(fù)。需甲乙雙方協(xié)查的，甲乙雙方間應(yīng)在_________小時內(nèi)給予回復(fù)，甲方或乙方接到回復(fù)后應(yīng)及時查復(fù)。
第十四條 甲方應(yīng)及時通知乙方其所簽銀行匯票在辦理交接手續(xù)及移存銀行匯票資金前兌付的情況，乙方應(yīng)立即將該匯票申請書第三聯(lián)、銀行匯票第一聯(lián)、第四聯(lián)及移存銀行匯票資金的轉(zhuǎn)賬支票送甲方所屬_________機(jī)構(gòu)，并辦理交接手續(xù)。
第十五條 甲方應(yīng)將銀行匯票多余款及經(jīng)確認(rèn)未解付的未用退回款項，于當(dāng)日至遲下一營業(yè)日上午劃給乙方銀行匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)。
第十六條 乙方營業(yè)機(jī)構(gòu)不得自行審核兌付中國建設(shè)銀行銀行匯票，一律采用收妥抵用辦法予以受理。
第十七條 乙方應(yīng)按月對其匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)的匯票專用章、空白銀行匯票憑證、電子密押器、壓數(shù)機(jī)的保管使用情況進(jìn)行自查。
甲方應(yīng)按季派員持單位介紹信、工作證會同乙方對其匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)的匯票專用章、空白銀行匯票憑證、電子密押器、壓數(shù)機(jī)的保管使用等情況進(jìn)行檢查，對不符合規(guī)定的，乙方必須及時糾正。
第十八條 乙方匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)需要變更行名、營業(yè)地址、郵政編碼、電報掛號等事項時，應(yīng)及時書面報告甲方，甲方應(yīng)報經(jīng)中國建設(shè)銀行總行批準(zhǔn)。
第十九條 乙方對擬撤銷的銀行匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)及時書面報告甲方，并在撤銷日前一個營業(yè)日終了，收繳匯票專用章、空白銀行匯票憑證、電子密押器、壓數(shù)機(jī)。甲乙雙方應(yīng)在兩日內(nèi)辦理交接手續(xù)。
第二十條 乙方發(fā)生匯票專用章、空白銀行匯票憑證、電子密押器、壓數(shù)機(jī)丟失、被盜的，須按中國建設(shè)銀行有關(guān)制度規(guī)定，在12小時之內(nèi)向甲方書面報告，并應(yīng)及時查明原因，通報甲方。
第二十一條 乙方應(yīng)按照《支付結(jié)算業(yè)務(wù)辦法》的規(guī)定向甲方支付下列費(fèi)用：
一、匯票專用章、電子密押器、壓數(shù)機(jī)的成本費(fèi)。
二、空白銀行匯票憑證工本費(fèi)。
三、手續(xù)費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用。
第二十二條 對甲乙雙方的違約行為按以下約定承擔(dān)違約責(zé)任：
一、甲方未按本協(xié)議第十五條規(guī)定將銀行匯票多余款、未用退回款項劃轉(zhuǎn)給乙方匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)的，除負(fù)責(zé)糾正外，對未劃轉(zhuǎn)款項按每日萬分之七向乙方支付違約金。
二、乙方未按本協(xié)議第三條第二款規(guī)定，超范圍簽章和壓印，造成經(jīng)濟(jì)損失的，乙方應(yīng)承擔(dān)全部賠償責(zé)任。
三、乙方未按本協(xié)議第七條、第十條及第十四條規(guī)定移存銀行匯票資金的，除負(fù)責(zé)糾正外，對未移存金額或移存資金不足的金額按每日萬分之七向甲方支付違約金。
四、乙方違反本協(xié)議第八條規(guī)定簽發(fā)銀行匯票，造成甲方經(jīng)濟(jì)損失的，乙方應(yīng)承擔(dān)全部賠償責(zé)任。
五、乙方發(fā)生匯票專用章、空白銀行匯票憑證、電子密押器、壓數(shù)機(jī)丟失、被盜的，乙方應(yīng)承擔(dān)由此造成的經(jīng)濟(jì)損失。
六、甲乙雙方未按本協(xié)議第十三條規(guī)定及時查詢查復(fù)，造成客戶投訴或資金損失的，由責(zé)任方承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。甲乙雙方違反操作規(guī)程，給對方造成損失的，由責(zé)任方承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
七、擅自毀約，拒絕履行義務(wù)，給對方造成損失的，應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第二十三條 乙方所屬匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)有下列情況之一的，應(yīng)停止簽發(fā)銀行匯票，乙方應(yīng)在停止日前一個營業(yè)日終了收繳該匯票簽發(fā)機(jī)構(gòu)的匯票專用章、空白銀行匯票憑證、電子密押器、壓數(shù)機(jī)，并于兩個工作日內(nèi)與甲方辦理交接手續(xù)：
一、違反銀行匯票章、證、押（壓）管理規(guī)定，在甲方要求的整改期內(nèi)未予整改的；
二、發(fā)生匯票專用章、空白銀行匯票憑證、密押器、壓數(shù)機(jī)丟失或被盜等重大結(jié)算事故的；
三、造成風(fēng)險隱患的其他違規(guī)行為。
第二十四條 乙方有下列情況之一的，甲方可解除與其所簽訂的協(xié)議：
一、一年內(nèi)發(fā)生三次以上未按規(guī)定及時全額移存銀行匯票資金，致使不能及時清算匯票資金的；
二、簽發(fā)空頭銀行匯票，套取資金，以及進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪活動的；
三、因經(jīng)營狀況變化，不再符合規(guī)定條件的。
第二十五條 若經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，乙方能自行簽發(fā)本行銀行匯票，乙方應(yīng)在自行簽發(fā)日前一個營業(yè)日終了，將匯票專用章、空白銀行匯票憑證、電子密押器、壓數(shù)機(jī)交給甲方，并辦理有關(guān)交接手續(xù)。
乙方自行簽發(fā)日前簽發(fā)的甲方銀行銀行匯票，甲方銀行在乙方自行簽發(fā)本行銀行匯票日后仍按本協(xié)議規(guī)定繼續(xù)付款，直至乙方簽發(fā)的所有甲方銀行銀行匯票付款清算完畢后，本協(xié)議自行終止。
第二十六條 本協(xié)議在履行過程中發(fā)生爭議，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商解決。協(xié)商不成，可以提請中國人民銀行_________分（支）行調(diào)解。在調(diào)解期間，本協(xié)議不涉及爭議部分的條款，甲乙雙方仍須履行。
第二十七條 本協(xié)議自甲方有權(quán)簽字人（或授權(quán)人）及乙方法定代表人或其授權(quán)人簽字并加蓋公章之日起生效。
第二十八條 對本協(xié)議內(nèi)容的變更，應(yīng)經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致，并簽訂補(bǔ)充協(xié)議。
第二十九條 本協(xié)議一式五份，甲乙雙方各執(zhí)二份，報中國人民銀行_________分（支）行一份。
甲方（公章）：_________
乙方（公章）：_________
有權(quán)簽字人（簽字）：_________
有權(quán)簽字人（簽字）：_________
本文所述票據(jù)影像清算，是指辦理票據(jù)結(jié)算的銀行利用特定的科技設(shè)施和核算系統(tǒng)，通過采集發(fā)送和接收審核票據(jù)影像及相關(guān)信息，清算應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)資金的聯(lián)行核算方式。其具體運(yùn)行過程是：結(jié)算票據(jù)的收款人將票據(jù)送存開戶銀行后，其收款銀行采集票據(jù)影像，通過本行會計核算系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)的人民銀行小額支付清算系統(tǒng)，將票據(jù)影像和票款清算信息發(fā)送至該票據(jù)的付款銀行。票據(jù)付款銀行審核確認(rèn)票據(jù)影像和票款清算信息，在預(yù)定時限內(nèi)，向收款銀行反饋付款確認(rèn)回執(zhí)。銀行間票據(jù)影像和資金清算信息均通過支付系統(tǒng)清算中心接轉(zhuǎn)，支付系統(tǒng)清算中心依據(jù)付款銀行的票款承付回執(zhí)，為收、付雙方銀行清算資金。付款銀行根據(jù)支付系統(tǒng)清算中心的“匯票資金清算通知”、收款銀行發(fā)來的票據(jù)影像和票款清算信息，清算聯(lián)行間應(yīng)付票款。收款銀行根據(jù)支付系統(tǒng)清算中心的“匯票資金清算通知”和付款銀行反饋的票款承付確認(rèn)回執(zhí)，將票款記入收款人賬戶。本文以占國內(nèi)全部異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)量70%的“銀行匯票”為例，分析將影像技術(shù)應(yīng)用于結(jié)算票據(jù)清算的可行性。
二、票據(jù)影像清算運(yùn)行環(huán)境下的“銀行匯票”清算過程
（一）調(diào)整現(xiàn)行“銀行匯票”的聯(lián)次和記載事項
如果將影像技術(shù)用于銀行之間結(jié)算票據(jù)清算，通過電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)匯劃資金，就可替代郵寄聯(lián)行借方報單和匯票解訖通知方式，現(xiàn)行“銀行匯票”憑證可由現(xiàn)行的四聯(lián)改為二聯(lián)，第一聯(lián)由簽發(fā)行留存，第二聯(lián)是用于流通轉(zhuǎn)讓的匯票憑證。付款人可只持“銀行匯票”第二聯(lián)辦理結(jié)算，在此聯(lián)上填寫實際結(jié)算及其多余金額，并將其交給收款人。收款人只憑“銀行匯票”第二聯(lián)向收款銀行提示付款。取消現(xiàn)行“銀行匯票”第三聯(lián)解訖通知和第四聯(lián)多余款收賬通知，可避免收付雙方在攜帶、填寫現(xiàn)行匯票第二聯(lián)和第三聯(lián)解訖通知時的不便。此外，應(yīng)在匯票上增加填寫出票行和收款行“銀行機(jī)構(gòu)代碼”的位置，以便收、付款銀行通過票據(jù)影像和電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)清算票款時，對照“機(jī)構(gòu)代碼”確認(rèn)有關(guān)的銀行機(jī)構(gòu)。
此外，“銀行匯票申請書”可由現(xiàn)行的三聯(lián)改為二聯(lián)。第一聯(lián)為付款銀行受理回單，第二聯(lián)為付款銀行記賬憑證。付款人填寫二聯(lián)“銀行匯票申請書”，在第二聯(lián)加蓋預(yù)留印鑒并加編支付密碼后，提交開戶銀行。開戶銀行經(jīng)審核確認(rèn)付款人提交的“銀行匯票申請書”要素齊全、密碼正確、其存款余額足夠支付后，在第一聯(lián)簽章，作為受理憑證退給付款人，憑第二聯(lián)記減付款人賬戶余額并簽發(fā)匯票。
（二）收款銀行受理匯票和發(fā)送影像信息
收款銀行接到收款人提交的“銀行匯票”第二聯(lián)，審核確認(rèn)：（1）匯票按規(guī)定格式印制，未超過付款提示期限。其持票人名稱及匯票金額，與所附“進(jìn)賬單”的收款人名稱及收款金額一致。（2）匯票實際結(jié)算金額未超過出票金額，其金額大小寫一致，有多余金額的匯票，其多余金額結(jié)計正確。如果收款人提交的是現(xiàn)金匯票，審核匯票的收、付款人確為個人，并已填寫“現(xiàn)金匯票付款行”名稱。（3）匯票必須記載的內(nèi)容填寫齊全，其中出票日期、出票金額、實際結(jié)算金額、收款人名稱沒有更改，其他記載內(nèi)容的更改，已由原記載人簽章證明。（4）持票人已在第二聯(lián)匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章。經(jīng)過背書轉(zhuǎn)讓的匯票，其背書連續(xù)，簽章符合規(guī)定。背書使用粘單的，粘單上的第一背書人已在粘接處加蓋騎縫章。（5）如果提示付款的持票人為個人，收款銀行須查驗持票人的身份證件，在匯票背面填寫身份證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并留存身份證復(fù)印件。（6）如果受理的是系統(tǒng)內(nèi)銀行簽發(fā)的匯票，確認(rèn)付款銀行簽章符合規(guī)定，密押正確。
收款銀行經(jīng)審核同意受理收款人提交的“銀行匯票”時，使用掃描儀采集涵蓋該匯票正、反面全部內(nèi)容的彩色影像，如果收款人為個人，還需采集個人身份證件影像，同時依據(jù)匯票的實際結(jié)算金額，按照特定格式編制往賬借方資金清算報文，經(jīng)復(fù)核后，通過本行會計核算系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)的人民銀行小額支付系統(tǒng)，向該匯票的付款銀行發(fā)送票據(jù)正、反面彩色影像（匯票收款人為個人的，一并發(fā)送個人身份證件影像）和往賬借方資金清算報文。
收款銀行編發(fā)的“銀行匯票”往賬借方資金清算報文內(nèi)容包括：（1）匯票號碼、簽發(fā)日期、出票金額、實際結(jié)算金額及匯票多余金額；（2）匯票簽發(fā)銀行的行名、行號、機(jī)構(gòu)代碼及其所在省（市、區(qū)）名稱；（3）收款人及付款人的全稱、賬號；（4）收款銀行的行名、行號及機(jī)構(gòu)代碼；（5）匯票密押及資金清算報文密押；（6）付款銀行反饋回執(zhí)的最遲截止時間，付款銀行反饋回執(zhí)時間最遲不超過1天。
（三）付款銀行接收處理影像信息
付款銀行接到收款銀行發(fā)送的匯票影像及其“借方資金清算報文”，分別打印紙質(zhì)憑證，對照留存的匯票第一聯(lián)審核確認(rèn)：（1）資金清算報文內(nèi)容齊全、格式合規(guī)、密押正確，其收報行確為本行；（2）匯票確為本行簽發(fā)，其影像清晰，密押、簽章和付款銀行機(jī)構(gòu)代碼正確；（3）資金清算報文及匯票影像的各相關(guān)要素與匯票第一聯(lián)留存卡完全相符。
付款銀行審核匯票影像及其“借方資金清算報文”無誤后，即通過支付系統(tǒng)清算中心向收款銀行反饋“匯票付款確認(rèn)回執(zhí)”。其內(nèi)容包括：（1）所承付匯票的號碼、簽發(fā)日期、出票金額及實際結(jié)算金額；（2）匯票簽發(fā)銀行的行名、行號、機(jī)構(gòu)代碼及其所在?。ㄊ?、區(qū)）名稱；（3）收款人及付款人的全稱、賬號；（4）收款銀行的行名、行號及機(jī)構(gòu)代碼；（5）匯票付款確認(rèn)回執(zhí)報文密押。
支付系統(tǒng)清算中心接收并向收款銀行轉(zhuǎn)發(fā)付款確認(rèn)回執(zhí)，同時向付款銀行發(fā)“匯票款項清算通知”。付款銀行根據(jù)“匯票款項清算通知”、“借方資金清算報文”和匯票影像的紙質(zhì)憑證，打印記賬憑證處理賬務(wù)。如果匯票的實際結(jié)算金額少于匯票簽發(fā)金額，付款銀行同時打印匯票多余款收賬憑證，向付款人退還匯票多余款。
（四）付款銀行依據(jù)法規(guī)辦理退票
銀行匯票的付款銀行依據(jù)結(jié)算票據(jù)法規(guī)審核匯票影像，確認(rèn)存在合規(guī)退票事由時，即向收款銀行發(fā)送“拒付退票報文”信息?！熬芨锻似眻笪摹卑ǎ海?）拒付退票理由；（2）當(dāng)次拒付的匯票號碼、簽發(fā)日期、出票金額、實際結(jié)算金額及匯票多余金額；（3）匯票簽發(fā)銀行的行名、行號、機(jī)構(gòu)代碼及其所在省（市、區(qū)）名稱；（4）匯票收款人及付款人的全稱、賬號；（5）匯票收款銀行的行名、行號及機(jī)構(gòu)代碼；（6）匯票密押及“拒付退票報文”密押。收款銀行收到付款銀行發(fā)送“拒付退票報文”信息，應(yīng)即反饋回執(zhí)。
在清算銀行匯票結(jié)算款項過程中，付款銀行針對票面文義的合規(guī)退票事由有：（1）匯票實際結(jié)算金額的大、小寫不符；（2）匯票金額、匯票日期或匯票收款人名稱等規(guī)定禁止更改的事項已被更改；（3）規(guī)定的匯票可更改事項，原記載人未簽章證明；（4）匯票背書不連續(xù)，或持票人未在“提示付款簽章處”簽章；（5）匯票已超過付款期限；（6）收款人或被背書人轉(zhuǎn)讓已記明“不得轉(zhuǎn)讓”的匯票；（7）票面污損、無法辨認(rèn)；（8）該匯票系偽造或經(jīng)過變造；（9）此票據(jù)未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)流通使用。此外，付款銀行針對票面文義以外的合規(guī)退票事由有：（1）本行未簽發(fā)過此匯票；（2）匯票已被持票人掛失止付；（3）匯票持票人未給付對價，而以欺詐、盜竊、脅迫等違法手段取得；（4）持票人因重大過失，取得不符合票據(jù)法規(guī)的匯票。
除上述合規(guī)退票事由外，付款銀行對有疑問的匯票影像信息，如接收的匯票部分影像或字跡不清晰、匯票影像與及其“借方資金清算報文”的相關(guān)要素不符、持票人為個人的匯票未附加身份證復(fù)印件影像等，付款銀行應(yīng)向收款銀行發(fā)送“匯票查詢報文”，待收到明確查復(fù)后再作處理。
1、《香港特別行政區(qū)護(hù)照申請書》（16歲或以上人士填I(lǐng)D843表，16歲以下人士填I(lǐng)D844表）。
2、《海外申請香港特別行政區(qū)護(hù)照付款表》（ID853表）及銀行匯票。
3、香港永久性居民身份證正本和影印件，如無，則應(yīng)填寫ROP143表或ROP144表，申請永久居民身份證，打印指模并另交2張照片。
4、彩色近照一式三張，要求如下：規(guī)格不超過 55×45 mm，不小于 50×40 mm ;相片必須顯示頭部正面，不戴帽飾；相片的背景無任何裝飾，勿用白色、黃色、黑色，以中度藍(lán)色或紅褐色為佳。
5、銀行匯票，收款人為“香港特區(qū)政府”，付款人注意簽字并簽署日期。匯票號碼應(yīng)填寫在ID845或ID853表格上。亦可委托在香港的親友支付。
關(guān)鍵詞:高等學(xué)校 銀行存款 賬務(wù)核算
銀行存款是指高等學(xué)校存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種貨幣資金。高等學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定在經(jīng)國家有關(guān)部門正式批準(zhǔn)的銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開立銀行賬戶,對于銀行存款的存、取和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),應(yīng)建立一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。發(fā)生銀行存款收付業(yè)務(wù)時,都必須按規(guī)定填制或取得各種銀行結(jié)算憑證,在經(jīng)有關(guān)人員審核后,才能據(jù)以填制記帳憑證,進(jìn)行銀行存款的收付核算。
高等學(xué)校在開設(shè)銀行賬戶后,除按核定的限額保留少量庫存現(xiàn)金外,其余的貨幣資金都必須存入開戶銀行。貨幣資金的收付,除國家規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外,其余都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,一方面有利于國家集中管理資金,縮小現(xiàn)金流范圍,減少貨幣發(fā)行,防止出現(xiàn)盜竊、作弊現(xiàn)象,節(jié)省清點(diǎn)、運(yùn)送、保管貨幣的人力物力。另一方面,也有利于高等學(xué)校合理地使用資金,簡化結(jié)算手續(xù),提高工作效率。
一、銀行存款的主要賬務(wù)處理
(1)將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu),借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、“財政撥款”、“基建撥款”、“財政調(diào)劑收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“財政返還教育收入”、“科研業(yè)務(wù)收入”等有關(guān)科目。(2)提取和支出存款時,借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“教學(xué)支出”、“科研支出”、“行政支出”、“財務(wù)費(fèi)用”等有關(guān)科目,貸記本科目。
二、高等學(xué)校發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
高等學(xué)校發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的即期匯率,將外幣金額折算為人民幣記賬,并登記外幣金額和匯率。會計期末,各種外幣賬戶的期末余額,應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣,作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損益計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。
(1)以外幣購入物品、設(shè)備、服務(wù)等,按照購入當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額,借記“固定資產(chǎn)”、“存貨”等科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。(2)以外幣收取相關(guān)款項等,按照收入確認(rèn)當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶,貸記“應(yīng)繳非稅收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。(3)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時,如為購入外幣,按照購入當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的即期匯率將購入的外幣折算為人民幣金額,借記“銀行存款”科目的外幣賬戶,按照實際支付的人民幣金額,貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶,兩者之間的差額,借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”等科目;如為賣出外幣,按照實際收到的人民幣金額,借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶,按照賣出當(dāng)日的匯率將賣出的外幣折算為人民幣金額,貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶,兩者之間的差額,借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”等科目。
三、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)分別如下:
(1)采用支票方式。收款單位對于收到的支票,應(yīng)填制進(jìn)賬單,并連同支票送交銀行,根據(jù)銀行蓋章退給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證,或根據(jù)由簽發(fā)人送交銀行支票后,經(jīng)銀行審查蓋章轉(zhuǎn)來的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;付款單位對于付出的支票,應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。(2)采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項,應(yīng)在收到銀行的收賬通知時,據(jù)以編制收款憑證;付款單位對于匯出的款項,應(yīng)在向銀行辦理匯款后,根據(jù)匯款回單編制付款憑證。(3)采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行,根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后,根據(jù)“銀行匯票申請書(存根聯(lián))”編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時,應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。(4)采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后,應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬,根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;付款單位填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行,收到銀行簽發(fā)的銀行本票后,根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。收款單位因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時,交回本票和填制的進(jìn)賬單,經(jīng)銀行審核蓋章后,根據(jù)銀行退回收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。(5)以現(xiàn)金存入銀行,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證,據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金,根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證,據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。(6)收到存款利息,根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。
四、銀行存款的對賬
高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期同銀行核對銀行存款日記賬,如果學(xué)校銀行存款日記賬上的月末余額不同于銀行對賬單的月末余額,其原因有二:一是記賬有錯漏,如將甲存款戶的存款或取款誤記入乙存款戶的賬內(nèi),或漏記有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);二是學(xué)校銀行存款日記賬與銀行對賬單之間存在未達(dá)賬項。未達(dá)賬項有四種情況:(1)銀行已收,學(xué)校未收;(2)銀行已付,學(xué)校未付;(3)學(xué)校已收,銀行未收;(4)學(xué)校已付,銀行未付。在發(fā)生(1)和(4)未達(dá)賬項的情況下,學(xué)校銀行存款日記賬余額會小于銀行對賬單余額;在發(fā)生(2)和(3)未達(dá)賬項的情況下,學(xué)校銀行存款日記賬余額會大于銀行對賬單余額。在實際工作中,為了便于核對,學(xué)校在接到銀行對賬單后,一般應(yīng)編制一張“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,將銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額進(jìn)行核對、調(diào)整,以掌握真實的銀行存款結(jié)存數(shù)。
需要指出的是,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的,只是為了檢查賬簿記錄的正確性,并不是要更改賬簿記錄,對于銀行已經(jīng)入賬而學(xué)校尚未入賬的業(yè)務(wù)和學(xué)校已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的業(yè)務(wù),均不需作賬務(wù)處理,待以后銀行結(jié)算憑證到達(dá)學(xué)校財務(wù)部門或銀行后,再作賬務(wù)處理。對于長期懸置的未達(dá)賬項,應(yīng)及時查閱憑證、賬簿及有關(guān)資料,查明原因,及時和銀行聯(lián)系予以解決。
參考文獻(xiàn):
本人認(rèn)為我們銀行機(jī)構(gòu)只是提高防范假匯票的意識和能力是不夠的，俗話說“以彼之道還施彼人之身”。犯罪份子既然能利用科學(xué)方法實施詐騙，我們也應(yīng)該用科學(xué)的方法改進(jìn)票據(jù)及措施來阻止詐騙。本人有以下方法來改進(jìn)匯票及措施，供高管人員和同仁們參考。
第一，應(yīng)在人民銀行網(wǎng)上查詢系統(tǒng)里設(shè)立一個匯票查詢系統(tǒng)，就像身份證識別系統(tǒng)一樣，其主要功能是給各家商業(yè)銀行提供匯票的有關(guān)信息。
第二，對匯票的第二聯(lián)進(jìn)行改進(jìn)，如下圖比其他1、3、4聯(lián)長一部分票根聯(lián)。
第三，創(chuàng)新后的流程和創(chuàng)新前流程區(qū)別在于簽發(fā)和鑒別上如下圖。
具體使用方法舉例說明如下：
假設(shè)：A市建筑公司到開戶行A行辦理銀行承兌匯票后到異地B市鋼材經(jīng)銷公司買了一百萬元的鋼材，鋼材經(jīng)銷公司拿到銀行承兌匯票后，由于急需資金到B市農(nóng)村信用社申請辦理貼現(xiàn)。
一、A銀行接到建筑公司的匯票申請書后，簽發(fā)銀行承兌匯票（如下圖）后，匯票的第二聯(lián)左聯(lián)返還給建筑公司辦理購貨。匯票的第二聯(lián)右聯(lián)（票根聯(lián)）通過掃描發(fā)送到人民銀行網(wǎng)上匯票識別系統(tǒng)里。
二、B信用社信貸員接到鋼材經(jīng)銷公司的A銀行承兌匯票第二聯(lián)左聯(lián)后，在網(wǎng)上進(jìn)入到人民銀行網(wǎng)上匯票識別系統(tǒng)，按匯票號碼找到右聯(lián)票根并打印。然后用左聯(lián)和票根的打印件核對（如下圖）無誤后，方可辦理貼現(xiàn)。
此辦法的理論依據(jù)是馬克思的唯物辯證法中的《運(yùn)動和靜止》辯證關(guān)系原理，馬克思在閘述此原理時曾說過，人只能跳進(jìn)一次同樣的河流，同樣蓋章時只能蓋一次同樣的位置，而且撕紙時也只能撕一次同樣的部位。因此以上辦法是科學(xué)之舉。
此辦法的優(yōu)點(diǎn)有以下三點(diǎn)：
（一）鑒別容易，已往用一查、二聽、三摸、四比、五照的方法已經(jīng)過時。
（二）因無需防偽縮微文字、銀線、油墨、磁條等，所以大大降低了匯票的成本。
（三）辦理貼現(xiàn)或質(zhì)押貸款時，不必到鑒發(fā)行系統(tǒng)鑒別真?zhèn)?，而且給信貸資金提供了百分百的安全。
1、目的作用
為防范資金風(fēng)險，保障資金安全，根據(jù)國家和公司相關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。
2、管理職責(zé)
財務(wù)部要按人民銀行結(jié)算制度和公司有關(guān)制度規(guī)定，管好、用好銀行結(jié)算的各類票據(jù)。確保票據(jù)的規(guī)范使用及其資金安全。本制度所稱的票據(jù)主要指：銀行匯票、本票、支票、銀行承兌匯票。
3、銀行匯票的管理
3.1銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人，特經(jīng)異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。
3.2本公司因需要異地采購物資，可使用銀行匯票。申請辦理銀行匯票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票委托書”，詳細(xì)說明兌付地點(diǎn)、收款名稱、用途等項內(nèi)容。
3.3銀行匯票一律記名：金額起點(diǎn)為500元，付款期限為一個月。
3.4收取銀行匯票應(yīng)審查以下內(nèi)容：
3.4.1收款人或被背書人確為本收款人；
3.4.2銀行匯票在付款期間，日期、金額等填寫正確無誤；
3.4.3印章清晰，有壓數(shù)機(jī)壓印的金額；
3.4.4銀行匯票和解訖通知齊全、相符；
3.4.5匯款人或背書人的證明或證件無誤，背書人證件上的姓名與其背書相符。必要時送開戶銀行協(xié)助查證。
3.5銀行匯票如解訖通知，必須由收款人或背書人同時提交兌付銀行，缺少任何一聯(lián)均為無效。并在有效期內(nèi)及時送交開戶銀行入帳。
3.6必須妥善保管銀行匯票，嚴(yán)防遺失。如果遺失，應(yīng)立即向兌付銀行或簽發(fā)銀行請求掛失。
4、銀行本票
4.1銀行本票分定額和不定額兩種。不定額銀行本票的金額起點(diǎn)為100元；定額銀行本票金額為500元、1000元、5000元和1萬元。
4.2銀行本票一律記名。允許背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票的付款期為一個月。逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理。
4.3因?qū)Ψ揭?，同城范圍?nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可申請辦理銀行本票。申請辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，詳細(xì)填明收款人名稱。
4.4當(dāng)收取銀行本票時，應(yīng)審查收款人或被背書人確為本收款，背書的銀行本票應(yīng)在付款期內(nèi)，簽發(fā)的內(nèi)容要符合規(guī)定，印章清晰，不定額銀行本票要有壓數(shù)機(jī)壓印的金額，并在銀行本票背面加蓋預(yù)留銀行印章，要連同進(jìn)帳單及時送開戶銀行辦理入帳。
5、銀行支票
5.1支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票?，F(xiàn)金支票可以支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票不能支取現(xiàn)金，但可以背書轉(zhuǎn)讓。用于同城經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算。
5.2支票一律記名，支票金額起點(diǎn)為100元；支票付款期為10天。
5.3支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫，被涂改
冒領(lǐng)的，由出納負(fù)責(zé)。
5.4支票大小寫金額、日期、收款人不得更改。其他內(nèi)容如有更改，必須由付款人加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明。
5.5出納開出支票必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人開出。
5.6已簽發(fā)的支票遺失，經(jīng)辦人員應(yīng)立即向財務(wù)部報告，向銀行申請掛失。
5.7出納領(lǐng)購支票，必須填寫“支票領(lǐng)用單”，并加蓋預(yù)留銀行印鑒。
5.8收取的支票，出納應(yīng)在有效期內(nèi)連同進(jìn)賬單及時送交開戶銀行入賬，不得拖延。
6、銀行承兌匯票的保管與貼現(xiàn)
6.1收取的銀行承兌匯票，應(yīng)及時送開戶銀行查詢驗證，交銀行保管。向銀行索取保管憑證，連同銀行承兌匯票復(fù)印件交會計進(jìn)行財務(wù)處理。
6.2財務(wù)部要及時了解銀行承兌匯票的驗證情況，問題票據(jù)應(yīng)及時通知經(jīng)辦人或付款單位。
6.3未到期的銀行承兌匯票可申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)必須經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。
7、其他規(guī)定
7.1財務(wù)部有權(quán)拒絕對驗證有問題的票據(jù)出具收款憑證。
7.2對外簽發(fā)支票管理按貨幣資金管理制度執(zhí)行。
7.3空白支票及銀行預(yù)留印鑒，由財務(wù)部長、會計、出納分別保管，分開存放。相互制約，嚴(yán)防丟失。
8、考核
8.1票據(jù)延期進(jìn)賬的，發(fā)現(xiàn)一次扣責(zé)任人浮動工資10%，逾期的扣責(zé)任人浮動工資50%。
8.2未按辦法要求驗證，造成損失的一次扣責(zé)任人浮動工資20%。
8.3票據(jù)丟失不立即報告、申請掛失，造成損失的扣經(jīng)辦人、責(zé)任人浮動工資100%或調(diào)離本崗位或開除。
8.4未按要求保管、存放空白支票、印鑒的，發(fā)現(xiàn)一次扣責(zé)任人浮動工資10%。
貨幣資金管理制度
1、目的作用
為了加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，及公司相關(guān)制度要求，特制定本制度。
2、管理職責(zé)
主管財務(wù)經(jīng)理對貨幣資金管理制度的有效實施及資金的安全負(fù)完全責(zé)任。財務(wù)部嚴(yán)格遵守貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，對每一筆資金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性考核。提供原始憑證的經(jīng)辦人及責(zé)任人對交易的真實性承擔(dān)責(zé)任。
3、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定
3.1實行錢賬分管，出納不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。
3.2各種收付款均歸出納辦理。
3.3現(xiàn)金收入、支出和保管由出納負(fù)責(zé)，非出納人員不得收取或保管現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，定期或不定期檢查現(xiàn)金日記賬并進(jìn)行賬實核對，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，不得以個人名義公積私存，不得設(shè)立小金庫。
3.4銀行存款收付必須定期與對賬單核對，并由出納以外的人員編制或?qū)徍算y行余額調(diào)節(jié)表。
3.5庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)（限額800元）需要外應(yīng)解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜。
3.6發(fā)票、收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須進(jìn)行登記。
3.7支票簽發(fā)必須經(jīng)財務(wù)部長、經(jīng)理審批，并設(shè)置支票登記薄進(jìn)行記錄。所有付款只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后出納方可支付。嚴(yán)禁出納直接付款。
3.8一切收、付款必須憑證齊全，手續(xù)完備，嚴(yán)禁口說兌現(xiàn)。收付款業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和付訖印章。
3.9所有與現(xiàn)金或銀行收、付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員都必須在相關(guān)憑證上簽字，以備追溯責(zé)任。
3.10現(xiàn)金支付范圍
3.10.1職工工資、獎金、津貼、個人勞動報酬。
3.10.2各種勞保、福利以及國家規(guī)定對個人的其他支出等。
3.10.3根據(jù)規(guī)定須發(fā)給個人的各種獎金。
3.10.4結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出。
3.10.5出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。
3.10.7因采購地點(diǎn)不固定、交通不便、生產(chǎn)或市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況使用現(xiàn)金且金額超過0.5萬元，實行聯(lián)簽制度，聯(lián)簽人員包括經(jīng)理、分管經(jīng)理、財務(wù)部長。
3.10.8業(yè)務(wù)人員因工作需要借款，實行備用金制度，最高額度為1000元。當(dāng)調(diào)離崗位時應(yīng)交回所借備用金。
3.11現(xiàn)金收入范圍
3.11.1從銀行提取的現(xiàn)金。
3.11.2收取不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷售款。
3.11.3職工交回的多余差旅費(fèi)等。
3.12銀行賬戶及結(jié)算管理
3.12.1按照銀行賬戶管理及公司的有關(guān)規(guī)定開立銀行帳戶。
3.12.2本公司的銀行帳戶只供本公司業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的資金收付，不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓其他單位或個人使用。
3.12.3現(xiàn)金使用范圍以外的各款項收支都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
3.12.4辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，必須以合法有效的票據(jù)、憑證為結(jié)算依據(jù)，且收（付）款單位與出票單位應(yīng)當(dāng)一致。
3.12.5銀行賬上必須保證有足夠的資金支付。不得簽發(fā)空白支票、遠(yuǎn)期支票、空頭支票。不得簽發(fā)、取得沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)支票。不得無理拒絕付款。
3.12.6銀行予留印簽實行專人分管，財務(wù)專用章由財務(wù)部長保管，公用私人印章由出納保管。嚴(yán)禁一人保管銀行予留印章。
4、資金申請支付審批程序
經(jīng)辦人負(fù)責(zé)申請 經(jīng)理審批 財務(wù)部長審批 會計處理
分管領(lǐng)導(dǎo)審核 出納簽發(fā)付款
5、考核
5.1未按資金申請支付審批程序進(jìn)行，直接簽發(fā)付款扣責(zé)任人浮動工資10%。
5.2違反貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定其中任何一項，檢查發(fā)現(xiàn)扣相關(guān)責(zé)任人當(dāng)月浮動工資20%/次。
存貨管理辦法
1、目的作用
為規(guī)范本公司存貨管理及其會計核算，按照國家和公司機(jī)關(guān)制度的要求，特制定本辦法。
2、管理職責(zé)
財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本制度規(guī)定對存貨購入、領(lǐng)用進(jìn)行計價；對存貨的盤虧、毀損和報廢進(jìn)行財務(wù)處理；保證存貨總賬與明細(xì)賬，賬賬相符。本公司的存貨包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、勞保用品、產(chǎn)成品。
3、存貨增加計價的規(guī)定
3.1購進(jìn)的存貨，按照實際買價計價。
3.2盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價。
3.3貨到單未到的存貨，按照同類存貨的實際成本暫估計價。待實際收到發(fā)票時，將發(fā)票與估價的差額直接作為材料成本差異處理。
4、存貨領(lǐng)用或發(fā)出計價的規(guī)定
4.1所有存貨的內(nèi)部領(lǐng)用計價一律使用移動加權(quán)平均法。
4.2內(nèi)部領(lǐng)用計價方法一個會計年度內(nèi)不得隨意變更，確有必要變更的，必須報經(jīng)經(jīng)理審批，并將變更的原因及其影響，在財務(wù)會計報告中予以說明。
4.3對外調(diào)撥、銷售存貨計價原則上不得低于購進(jìn)存貨的實際買價。特殊情況須經(jīng)公司辦公會討論通過。
5、存貨盤盈、盤虧、毀損報廢的財務(wù)處理規(guī)定
5.1存貨的盤盈、盤虧、毀損、報廢必須報公司相關(guān)部、稅務(wù)主管機(jī)會核實批準(zhǔn)。
5.2盤虧、毀損和報廢的存貨，必須扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值。
5.3會計財務(wù)處理
5.3.1盤盈的存貨，沖減“管理費(fèi)用”。
5.3.2盤虧、毀損、報廢的存貨，扣除過失人或保險公司的賠款和殘料價值后，計入“管理費(fèi)用”。
5.3.3存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司的賠款和殘料價值后，計入“營業(yè)外支出”。
6、其他規(guī)定
6.1存貨增減核算，必須憑入庫單和領(lǐng)料單等原始憑證要素，內(nèi)容必須齊全。不得以購代耗。
6.2生產(chǎn)中耗用存貨必須真實，不得以領(lǐng)代耗。嚴(yán)禁不真實的耗用。
6.3低值易耗品、周轉(zhuǎn)用的包裝物領(lǐng)用攤銷方法一律采用“一次攤銷法”，倉庫應(yīng)對其進(jìn)行實物輔助賬登記。
6.4存貨的實地盤點(diǎn)一年內(nèi)不得少于一次。由財務(wù)部參與并監(jiān)督實施，并保證賬賬、賬實相符。
6.5財務(wù)部財務(wù)人員不得兼管存貨的保管工作。
7、考核
對票據(jù)喪失的補(bǔ)救，是指對嚴(yán)格意義上的票據(jù)即匯票、本票和支票的喪失的補(bǔ)救，不包括其他意義上的票據(jù)或者有價證券。雖然我國金融及訴訟方面的法律法規(guī)對此均有相應(yīng)的規(guī)定，但在實際操作中，失票人往往因不了解這些規(guī)定而做出了錯誤的處理。我們近日接觸到這樣一個個案，失票人為一家成立不久的外商獨(dú)資企業(yè)，其九張共計數(shù)百萬元人民幣的銀行匯票和銀行承兌匯票在準(zhǔn)備申請貼現(xiàn)前被盜。該企業(yè)開始認(rèn)為這些票據(jù)都注明自己為收款人而他人無法獲得支付，也可能被毀掉，決定采用自行在報刊上刊登遺失啟示的方式宣告這些票據(jù)作廢，并口頭通知了出票人；但在知悉這些票據(jù)仍然可能被他人惡意或善意地取得并進(jìn)行流通和貼現(xiàn)、申請支付等等的嚴(yán)重后果后，又決定向公安機(jī)關(guān)報案、向所有的前手及出票人書面通知和掛失，并向法院申請公示催告，但又不知道先辦哪一項，也不知道每一項的程序、需要的材料以及后果是怎么樣，需逐項咨詢和調(diào)查。這樣的處理不僅延誤了大量的時間和耗費(fèi)大量的人力財力，還未能取得保障自己權(quán)益的效果。另一方面，我們亦接觸到銀行在處理票據(jù)喪失的補(bǔ)救過程中，單純地從方便行事和“保護(hù)”銀行利益的角度出發(fā)，采取了諸如不依法受理掛失止付的申請或者法院的止付通知、惡意支付或支付有重大過失等不當(dāng)措施，導(dǎo)致?lián)p害了失票人或善意第三人的利益而被判承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。所以，我們在此對我國法律明確規(guī)定的三種票據(jù)喪失后的補(bǔ)救措施，即掛失止付、公示催告和訴訟分別作簡要介紹。
一、掛失止付。根據(jù)我國《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，可以掛失止付的票據(jù)包括：已承兌的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票、填明“現(xiàn)金”字樣和付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票、支票。不能掛失止付的票據(jù)包括：未記載付款人或者無法確定付款人及其付款人的票據(jù)；未填明“現(xiàn)金”字樣和付款人的銀行匯票以及未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票；空白票據(jù)。此處的付款人或者付款人，具體是指銀行匯票的付款銀行或者出票銀行、商業(yè)匯票的承兌人、銀行本票的出票人和支票的付款銀行。掛失止付的申請人，為最后持票人即失票人。掛失止付的受理人，為票據(jù)的付款人或者付款人，除商業(yè)承兌匯票的承兌人為非金融機(jī)構(gòu)外，其他票據(jù)的付款人或者付款人均為票據(jù)上記載的金融機(jī)構(gòu)。
根據(jù)《票據(jù)實施管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》和《支付結(jié)算會計核算手續(xù)》等金融法規(guī)的規(guī)定，掛失止付的程序為：(1)允許掛失支付的票據(jù)喪失，失票人掛失止付時，應(yīng)填寫掛失止付通知書并簽章。掛失止付通知書應(yīng)當(dāng)記載下列事項：票據(jù)喪失的時間、起點(diǎn)、原因；票據(jù)的種類、號碼、金額、出票日期、付款日期、付款人名稱、收款人名稱；掛失止付人的姓名、營業(yè)場所以及聯(lián)系方法。欠缺上述記載事項之一的，銀行不予受理；已經(jīng)依法向持票人付款的，不予受理。(2)對于符合條件的掛失止付申請，付款人或者付款人在核對相符并確未付款的，應(yīng)當(dāng)受理并立即暫停支付，如受失票人的委托，付款人和付款人應(yīng)進(jìn)行相互通知。(3)失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院申請公示催告或提訟，同時，付款人或者付款人自收到掛失止付通知書之日起12日內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知書的，自第13日起，掛失止付通知書失效。此規(guī)定的目的是要求失票人及時申請法院凍結(jié)票據(jù)的流通，亦反映出掛失止付僅產(chǎn)生該票據(jù)不獲付款的效力，并無產(chǎn)生票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為無效的法律效力。(4)失票人憑借人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向受理掛失止付人請求付款或退款，此處的法院證明，應(yīng)是法院在依據(jù)公示催告程序終結(jié)后或者訴訟審理后所做出的判決。
二、公示催告?！睹袷略V訟法》規(guī)定，按照規(guī)定可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)持有人，因票據(jù)被盜、遺失或者滅失，可以向票據(jù)支付地的基層人民法院申請公示催告?！镀睋?jù)法》規(guī)定，票據(jù)喪失，失票人可依法向人民法院申請公示催告。由此我們認(rèn)為，可適用公示催告的票據(jù)范圍大于掛失止付的范圍，除了空白票據(jù)喪失不能確定付款人不能適用以外，其余形式的票據(jù)喪失后均可適用公示催告的補(bǔ)救措施，人民法院應(yīng)當(dāng)受理，人民法院發(fā)出的止付通知，付款人或者付款人亦應(yīng)當(dāng)受理。公示催告的申請人，為最后持票人即失票人。公示催告的管轄法院，為票據(jù)支付地的基層人民法院。何為票據(jù)支付地?《支付結(jié)算辦法》第52條明確規(guī)定：銀行匯票的付款地為付款人或出票人所在地，銀行本票的付款地為出票人所在地，商業(yè)匯票的付款地為承兌人所在地，支票的付款地為付款人所在地。
公示催告程序為：(1)失票人向有管轄權(quán)的人民法院遞交申請書，寫明票面金額、出票人、持票人、背書人等票據(jù)主要內(nèi)容和申請的理由、事實；(2)人民法院決定受理申請后，應(yīng)同時通知支付人停止支付，根據(jù)最高人民法院的司法解釋，受理法院通知支付人停止支付的，可以要求申請人提供擔(dān)保；(3)受理法院在3日內(nèi)發(fā)出公告，催促利害關(guān)系人申報權(quán)利，公示催告的期間，不少于60日；(4)在公示催告期間有利害關(guān)系人申報并未經(jīng)法院裁定駁回的，受理法院裁定終結(jié)公示催告程序，公示催告申請人或者利害關(guān)系人可以向有管轄權(quán)的法院另行；(5)在公示催告期間無人申報或者申報被駁回的，公示催告申請人應(yīng)在公示催告期間屆滿次日起一個月內(nèi)申請受理法院作出判決，逾期不申請的，終結(jié)公示催告程序；(6)公示催告申請人依據(jù)生效判決向票據(jù)付款人請求付款或者退款。
三、訴訟?！镀睋?jù)法》第13條明確規(guī)定訴訟為補(bǔ)救措施之一。但此時的訴訟是指一般意義上的民事訴訟，必須至少符合法院受理民事訴訟要件之一，即必須有明確的被告。而在票據(jù)喪失的大多數(shù)情況下，是沒有被告或者無法確定被告的。我們認(rèn)為，除非失票人明確知道票據(jù)仍然存在，并且知道明確的持有人，否則無法采用訴訟措施進(jìn)行補(bǔ)救。
由以上規(guī)定的三種補(bǔ)救措施可以看出，掛失止付可以使失票人比較即時和方便地取得停止支付的效力，但不適用某些情況下的票據(jù)喪失，亦無法阻止票據(jù)的流通，而且仍必須進(jìn)一步采取公示催告、申請除權(quán)判決或者訴訟的措施；而公示催告雖然適用面較廣，保護(hù)措施較為徹底，但在受理的要求和時間上均不及掛失止付理想；訴訟措施則更為次之。因此，我們認(rèn)為，結(jié)合掛失止付與公示催告兩種補(bǔ)救措施是比較適應(yīng)的，即在票據(jù)喪失后，能夠掛失止付的，首先掛失止付，再按法律要求進(jìn)行公示催告；不能掛失止付的，應(yīng)及時向法院申請公示催告，由法院發(fā)出的止付通知書和公告取得止付與宣告票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為無效的效力。
票據(jù)以上補(bǔ)救措施是我國現(xiàn)行法律明確規(guī)定的有效措施，而對于在實踐中失票人經(jīng)常使用的僅僅在報刊或傳媒中以失票人名義登載的遺失啟示作為補(bǔ)救，我國法律沒有明確規(guī)定其法律效力，亦未規(guī)定善意的社會公眾有注意一般人在傳媒登載的
本文通過對掛失止付、公示催告、提訟三種制度在實踐中應(yīng)用的分析，認(rèn)為我國票據(jù)喪失后的法律補(bǔ)救措施已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，在實際中無法操作，以致于失票人的權(quán)利得不到保障，進(jìn)而對票據(jù)喪失后權(quán)利救濟(jì)的法律提出改進(jìn)的建議。
票據(jù)喪失，是指持票人非出于本意而喪失對票據(jù)的占有。票據(jù)喪失有絕對喪失與相對喪失之分，前者又稱票據(jù)的滅失，指票據(jù)從物質(zhì)形態(tài)上的喪失，如被火燒毀、被洗化或被撕成碎片等。后者又稱票據(jù)的遺失，是指票據(jù)在物質(zhì)形態(tài)上沒有發(fā)生變化，只是脫離了原持票人的占有，如持票人不慎丟失或被人盜竊或搶奪。
票據(jù)的喪失在票據(jù)實務(wù)中經(jīng)常發(fā)生，由于票據(jù)具有流通性和無因性等特點(diǎn)，使得票據(jù)在喪失后如果不及時采取有效的救濟(jì)措施，很可能導(dǎo)致失票人喪失票據(jù)利益。但是同時，失票人所采取的措施又必須是合乎法律規(guī)定的，否則不能產(chǎn)生相應(yīng)的救濟(jì)效果，我國法律規(guī)定的票據(jù)喪失的救濟(jì)措施相對來說還是比較多的，如《票據(jù)法》中規(guī)定有掛失止付制度、公示催告制度、提訟制度?！睹袷略V訟法》中也有專門公示催告程序的規(guī)定等。這應(yīng)該是我國票據(jù)立法前瞻性的一個表現(xiàn)，但措施的操作性差，這是其中的不足。筆者就曾遇到有人到銀行止付匯票，但由于單位簽發(fā)的均為非現(xiàn)金匯票，全國各地都可兌付，如何掛失？到哪個法院去申請公示催告和提訟，在現(xiàn)在電子記賬的時代，也許在采取這些措施之前，匯票就被人套現(xiàn)了，同時，法律對此類匯票也做了禁止掛失的規(guī)定，因此，銀行對此類業(yè)務(wù)一般是不予受理。隨著我國改革開放的加深，特別是WTO加入，貿(mào)易大量增加將使非現(xiàn)金結(jié)算成為主要方式，流通票據(jù)喪失后如何補(bǔ)救成為一個亟待解決的問題，本文下面以銀行匯票為例來分析票據(jù)喪失后的我國法律保障存在的問題。
一、現(xiàn)行法律對票據(jù)喪失后權(quán)利救濟(jì)的規(guī)定
1、掛失止付制度
掛失止付是我國傳統(tǒng)的做法，自民國以來就有，一直保留至今，1929年票據(jù)法第15條規(guī)定：“票據(jù)喪失時，執(zhí)票人應(yīng)即為止付之通知?！蔽覈F(xiàn)行《票據(jù)法》第15條第1款規(guī)定：“票據(jù)喪失，失票人可以及時通知票據(jù)的付款人掛失止付，但是未記載付款人或者無法確定付款人及其付款人的票據(jù)除外。”
掛失止付，是指失票人向付款人告知票據(jù)喪失的情形，指示付款人對已經(jīng)喪失的票據(jù)停止止付?，F(xiàn)行的掛失止付制度具有以下特點(diǎn)：（1）發(fā)出掛失止付的主體只能是真正票據(jù)權(quán)利人，即只限于那些能夠依靠背書的連續(xù)性證明其權(quán)利的存在，并且是以合法手段取得票據(jù)的人。（2）必須是權(quán)利人已經(jīng)喪失票據(jù)，而且喪失的票據(jù)是可以掛失止付的票據(jù)。中國人民銀行1997年9月19日頒布的《支付結(jié)算辦法》第48條規(guī)定：“已承兌的商業(yè)匯票、支票，填明‘現(xiàn)金’字樣和付款人的銀行匯票以及填明‘現(xiàn)金’字樣的銀行本票喪失，可以由失票人通知付款人或付款人掛失止付。未填明‘現(xiàn)金’字樣和付款人的銀行匯票以及未填明‘現(xiàn)金’字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付。”（3）失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)向人民法院申請公示催告或者向人民法院提訟。《票據(jù)法》第15條第3款規(guī)定：“失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提訟?！边@說明掛失止付只是一種臨時性的措施，付款人在得到掛失通知之后并沒有對通知事實進(jìn)行審查的義務(wù)，只不過為了防止失票人到法院采取措施之前發(fā)生票款被他人冒領(lǐng)的危險，付款人協(xié)助采取的救濟(jì)方法，權(quán)利人要想確定其對票據(jù)權(quán)利的擁有，必須有人民法院依公示催告程序予以除權(quán)判決或通過訴訟解決。
掛失止付中，付款人或者付款人的責(zé)任有一個時間限制，《支付結(jié)算辦法》第51條規(guī)定：“付款人或者付款人在收到掛失止付通知書之前，已經(jīng)向持票人付款的，不再承擔(dān)責(zé)任。但是，付款人或者付款人以惡意或者重大過失付款的除外?！边@說明付款人或者付款人收到掛失止付通知書時，只有查明確未付款，應(yīng)立即暫停支付。假如票款在掛失止付之前已被惡意持票人冒領(lǐng)，付款人或其人在已盡到了形式審查義務(wù)的前提下就不再承擔(dān)責(zé)任，失票人只能自己承擔(dān)向不當(dāng)?shù)美嘶蚯謾?quán)人請求返還利益或賠償損失的責(zé)任。而且付款人或者付款人自收到掛失止付通知書之日起12日內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知書的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承擔(dān)責(zé)任。
2、公示催告制度
公示催告是指具有管轄權(quán)的法院根據(jù)當(dāng)事人的申請，以公示催告的方式催告不明的利害關(guān)系人,在法定期間內(nèi)申報權(quán)利，逾期無人申報，作出宣告票據(jù)無效（除權(quán)）判決，從而使票據(jù)權(quán)利與票據(jù)相分離的一種制度。
我國《民事訴訟法》第18章專門規(guī)定了公示催告程序，最高人民法院《關(guān)于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉若干問題的意見》中作了更細(xì)致的規(guī)定。在此不一一贅述。
3、提訟制度
我國《票據(jù)法》第15條第3款規(guī)定，失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院提訟。提訟是我國《票據(jù)法》規(guī)定的失票人對喪失票據(jù)予以補(bǔ)救的另一方法。但僅有《票據(jù)法》第15條的規(guī)定，而對于提訟的條件、程序、判決等具體內(nèi)容我國尚沒有法律規(guī)定，這在實踐中是無法操作的。這有待于我國的有關(guān)部門在借鑒國外的相關(guān)立法經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，盡快制定出這方面的實施細(xì)則或司法解釋。
二、實踐中票據(jù)喪失后法律保障應(yīng)用的分析
1、我國匯票結(jié)算方式的沿革
八十年代到九十年代初的時候，我國大部分銀行還是手工簽發(fā)匯票，銀行接到匯款人提交的匯票委托書，審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳或收點(diǎn)現(xiàn)金。簽發(fā)行和兌付行通過“聯(lián)行往來”“匯出匯款”科目結(jié)算。當(dāng)時的聯(lián)行往來一般通過郵寄的方式，銀行有專門的聯(lián)行信封，但這種方式比較慢，而且也怕郵寄途中丟失。因此匯票上一般填寫兌付行的行名和行號。主要規(guī)定有：
﹙1）簽發(fā)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)帳匯票，兌付行名稱和跨系兌付行名稱可以不填，但必須填明兌付地名稱。
（2）簽發(fā)限額（當(dāng)時規(guī)定為20萬元，含20萬元）以上的銀行匯票（不分系統(tǒng)內(nèi)外），均應(yīng)在匯票上填明兌付地指定兌付的銀行名稱和行號，同時簽發(fā)行應(yīng)于當(dāng)天（最遲不超過次日上午）向指定的兌付銀行按規(guī)定格式拍發(fā)核對電報。
九四、九五年以后，隨著電腦的普及，銀行逐漸用多用戶電腦記帳代替了手工記帳，銀行各支行之間也逐漸聯(lián)網(wǎng)，由剛開始的市聯(lián)網(wǎng)發(fā)展到現(xiàn)在的全省聯(lián)網(wǎng)，這樣，雖然簽發(fā)行簽發(fā)匯票和兌付行兌付的基本核算手續(xù)沒有根本的變化，只是把以前的聯(lián)行往帳、聯(lián)行來帳科目換成了“清算資金往來”類似的科目。但聯(lián)行資金的結(jié)算發(fā)生了重大的變化，取消了以往的郵寄方式，直接通過網(wǎng)絡(luò)清算，當(dāng)天兌付匯票，當(dāng)天清算匯差，縮短了聯(lián)行資金的在途時間，提高了資金的安全性和利用率。九六年，《票據(jù)法》出臺，簽發(fā)匯票的主要規(guī)定也發(fā)生了變化：
（1）簽發(fā)行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。
（2）簽發(fā)行為個體經(jīng)濟(jì)戶或個人簽發(fā)的填明“現(xiàn)金”字樣并填明付款行的銀行匯票喪失，可以由失票人通知簽發(fā)行或付款行掛失止付。
（3）簽發(fā)50萬元以上的大額銀行匯票，需要向人民銀行移存資，移存資金的方法、時間以及大額銀行匯票的兌付和結(jié)算，必須按當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（這一條隨著經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展已成為多余，于1997年12月1日隨著人民銀行《支付結(jié)算辦法》的頒布實施而被取消。只有各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項和系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上大額匯劃款項仍通過人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯。）
從我國簽發(fā)匯票方式的變化可以看出，在手工簽發(fā)匯票時期，由于填寫兌付行行名和行號或兌付地名稱，失票人可以有一確定的“付款地”，三種制度是適用的，而現(xiàn)在由于“非現(xiàn)金銀行匯票”取消了填寫兌付行和兌付地的規(guī)定，沒有了確定的票據(jù)支付地，三種制度的法律規(guī)定已成為海市蜃樓，只能看不能用。
2、協(xié)助防范的應(yīng)用
事實上，我國實踐中對大額轉(zhuǎn)帳匯票也有協(xié)助防范的例子，以前是通過傳真，現(xiàn)在由于銀行之間的網(wǎng)絡(luò)化，則直接通過清算中心發(fā)郵件，各行打印出來，迅時便可傳遍全國。下面舉一個協(xié)助防范的例子。
關(guān)于協(xié)助防范一份遺失銀行匯票的通知
1998年×月×日××字（1998）第×號
××行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，蘇州、三峽、濟(jì)南、杭州、浦東分行：
接××省分行報告，其所屬××市支行（行號××）簽發(fā)的一張銀行匯票在持票人手中被盜，出票日期為1998年×月×日，匯票號碼為××，金額為××元，匯票申請人為××公司第三項目經(jīng)理部，收款人為××公司。
請各行接此通知后，速轉(zhuǎn)發(fā)所屬，協(xié)助防范。如發(fā)現(xiàn)該匯票，應(yīng)立即與××省××市支行聯(lián)系。
聯(lián)系電話：×××××
聯(lián)系人：×××
但這種范例并沒有被立法上所采納，只有銀行的“關(guān)系戶”或在銀行有“關(guān)系人”，銀行才有可能協(xié)助防范，但銀行沒有義務(wù)采取這項措施，并且任何時候?qū)R票的支取與否都不承擔(dān)任何責(zé)任，因為法律對其沒有形成約束，銀行協(xié)助不協(xié)助完全看自己高興與否。
三、我國票據(jù)喪失后權(quán)利保障法律的分析
1、掛失止付制度的分析
從以上可以看出，掛失止付在銀行匯票中僅限于填明“現(xiàn)金”字樣和付款人的銀行匯票。而在中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》第58、59條中有“申請人或者收款人為單位的，不得在‘銀行匯票申請書’上填明‘現(xiàn)金’字樣?！薄昂灠l(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人”的規(guī)定，這就把單位排除在失票后權(quán)利得到保護(hù)之外，而在大量的商品交易中，單位是占絕大多數(shù)的主體。法律應(yīng)當(dāng)具有普遍性，我說法律的對象永遠(yuǎn)是普遍性，而決不考慮個別的人以及個別的行為①?，F(xiàn)在的掛失止付制度只保護(hù)了少數(shù)者的利益，這是不符合法律精神的。
假如私營企業(yè)單位為了防止匯票丟失，均以個人名義辦理現(xiàn)金匯票，他首先應(yīng)考慮到現(xiàn)金匯票有一個缺陷，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓，（《支付結(jié)算辦法》第27條）再者就是簽發(fā)現(xiàn)金匯票一定要填寫付款人的名稱，也就是說，現(xiàn)金匯票必須是一開始就確定去何處交易的情況下才能申請，這樣就限制了匯票的流通性和使用范圍。這與票據(jù)法的宗旨“保障票據(jù)活動中當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。”相違背。
付款人和“現(xiàn)金”字樣是并列的，即填寫付款人的匯票一定是現(xiàn)金匯票。由于銀行聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，現(xiàn)在在某一地方簽發(fā)匯票，全國各地只要是參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)都可以兌付，而且只要是在提示付款期內(nèi)（《支付結(jié)算辦法》規(guī)定是一個月）不受背書次數(shù)的限制。和以前手工簽發(fā)時期相比，這無異是一個巨大的進(jìn)步，但我們的法律和制度呢？1988年《銀行結(jié)算辦法》中曾規(guī)定，如果遺失的是填明收款單位或個體經(jīng)濟(jì)戶名稱的匯票，銀行不予掛失，但可通知收款單位或個體經(jīng)濟(jì)戶、兌付銀行、簽發(fā)銀行，請其協(xié)助防范。但現(xiàn)在法規(guī)和規(guī)章卻連協(xié)助防范的措施也沒有了，經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，法律卻沒有跟上時代的步伐。
我國商業(yè)銀行多是國有商業(yè)銀行，國家在制定法律和制度時有一定的偏向。因為實務(wù)中使用的票據(jù)，大多是由銀行充任付款人或者付款人，而這些銀行大部分是國有銀行，在失票人和付款人之間的利益砝碼上，在掛失止付這種措施中，向付款人傾斜②。但這同時也向未支付對價或者非法獲得票據(jù)的人傾斜了。隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的深入和WTO的加入，越來越多的外資銀行將涌入我國，商業(yè)銀行的“國有”概念將逐步淡化，銀行是以平等的民事主體身份參加商業(yè)活動，失票人和付款人所處的法律地位是平等的，我們在不給銀行增加更多的羈束時，同時也要考慮保護(hù)失票人的利益。
《支付結(jié)算辦法》第55條規(guī)定“銀行匯票的付款人是本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行?！边@里我們再研究一下的概念，，指人于權(quán)限內(nèi)，以本人（被人）名義向第三人所為意思表示或有第三人受意思表示，而對本人直接發(fā)生效力的行為③。這里強(qiáng)調(diào)的是人需以本人名義，倘若只有本人行為，就是自己行為，不是。《商業(yè)銀行法》第22條規(guī)定：“商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，在總行授權(quán)范圍內(nèi)依法開展業(yè)務(wù)?！边@說明每個商業(yè)銀行盡管有很多的分支機(jī)構(gòu)，但是一個法人主體。某地銀行簽發(fā)匯票，到另一地的本系統(tǒng)銀行兌付，這實際上是銀行出票后仍由自己兌付，至于資金怎么清算是銀行內(nèi)部的問題，因此，只有跨系統(tǒng)簽約銀行才是付款人。根據(jù)《票據(jù)法》第15條規(guī)定“未記載付款人或者無法確定付款人及其付款人的票據(jù)除外?！焙灠l(fā)行簽發(fā)匯票時雖未寫明兌付行，但各商業(yè)銀行簽發(fā)的銀行匯票可以在各地的系統(tǒng)內(nèi)銀行分支機(jī)構(gòu)兌付，因此，銀行匯票本身就隱含了付款人在內(nèi)，那就是簽發(fā)匯票的商業(yè)銀行本身。實際工作中這類銀行匯票是被排除在掛失止付之外的。但其法律依據(jù)的可行性卻是令人懷疑的。
2、對公示催告程序的幾點(diǎn)質(zhì)疑
中華人民共和國《民事訴訟法》第193條規(guī)定：“按照規(guī)定可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)持有人，因票據(jù)被盜、遺失或者滅失，可以向票據(jù)支付地的基層人民法院申請公示催告?！边@里的票據(jù)支付地應(yīng)是按票面金額兌付給正當(dāng)持票人的銀行所在地。在手工記帳時，由于匯票上均記載付款行的行名和行號，票據(jù)支付地易確定，但現(xiàn)在除現(xiàn)金匯票仍寫明付款行名稱外，轉(zhuǎn)帳匯票均不再填寫付款行名稱，喪失后的匯票，假如被惡意持票人占有，全國各地參加“全國聯(lián)行往來”的銀行都可兌付，哪里是票據(jù)支付地？失票人又到何處去申請公示催告？而基層人民法院所管轄的范圍相對于票據(jù)的流通區(qū)域來說，又實在是太狹窄了?；鶎尤嗣穹ㄔ菏芾砉敬吒婧?，公告應(yīng)張貼于人民法院公告欄內(nèi)，并在有關(guān)報紙或其它宣傳媒介上刊登，人民法院所在地有證券交易所的，還應(yīng)張貼于該交易所。（見最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國民事訴訟法》若干問題的意見第229條）法律沒有規(guī)定某一全國性的報紙專門登載公示催告事項，諸如票據(jù)喪失的時間、地點(diǎn)、原因，票據(jù)的種類、號碼、金額、出票日期、付款日期、付款人名稱、收款人名稱等。這樣，基層法院很難做到費(fèi)時費(fèi)力的去找一全國性報紙去公示催告，因此，這里的“有關(guān)報紙和其他宣傳媒介”一般是地方性的。假設(shè)某一丟失的匯票已被正當(dāng)持票人在某地基層法院申請公示催告，然而這張匯票卻被惡意持票人攜帶至另一地，他又利用這張匯票與善意相對人進(jìn)行交易。善意相對人又如何得知這張匯票已在遙遠(yuǎn)的某地被申請公示催告，是一張帶有瑕疵的票據(jù)呢？我們總不能要求每個交易主體在接受票據(jù)時都要詢問“票據(jù)是否帶有瑕疵？”或是親自認(rèn)真詳細(xì)的核實一番。即使他真的這樣去做，他也未必能得知，而且冒貽誤商機(jī)之險。法律為了保護(hù)交易安全，專門有規(guī)定保護(hù)善意相對人的權(quán)利，國際上的票據(jù)法對善意取得都有明確的規(guī)定，（《日內(nèi)瓦統(tǒng)一匯票本票法》第16條第2款規(guī)定：匯票持有者因任何原因失去其匯票時，其已依前項規(guī)定（即背書的連續(xù)性）對該匯票證明其權(quán)利之持票人，無放棄此項匯票之責(zé)任，但其取得匯票有惡意或重大過失者，不在此限。）我國票據(jù)法第12條也有類似的規(guī)定。在交換日益頻繁的現(xiàn)代社會，國外立法越來越傾向于交易安全的優(yōu)先保護(hù)而不得不因此犧牲所有人的返還原物利益，所有人只能向非法轉(zhuǎn)讓人請求損害賠償④。這種情況下，一張票據(jù)被盜或丟失后，非法持票人偽造簽章取得票面金額，失票人（被偽造人）、正當(dāng)持票人或付款銀行都可能因為票據(jù)偽造遭受直接的經(jīng)濟(jì)損失。（我們這里不討論票據(jù)偽造的法律責(zé)任）但從理論上說，票據(jù)偽造人（非法持票人）是票據(jù)偽造的最終責(zé)任人，失票人（被偽造人）、正當(dāng)持票人或付款銀行的損失可以從票據(jù)偽造人（非法持票人）處得到補(bǔ)償，但實踐中往往出現(xiàn)票據(jù)偽造人（非法持票人）攜款逃跑無處追尋或者票據(jù)偽造人（非法持票人）將騙來的錢揮霍一空，喪失償還能力的情況。
我國《民事訴訟法》第195條第2款規(guī)定：“公示催告期間，轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為無效。”這條規(guī)定沒有考慮到公示催告期間善意取得人的權(quán)利。我們認(rèn)為這條規(guī)定不妥，主要理由在于：公示催告與其他補(bǔ)救措施一樣，在保護(hù)失票人的同時，必須充分考慮善意持票人的正當(dāng)權(quán)益⑤。法律的的保護(hù)對象，應(yīng)考慮票據(jù)的性質(zhì)、交易安全和社會的公平正義，關(guān)于這一點(diǎn)，前面已有詳述。另外，公示催告期間轉(zhuǎn)讓行為無效，說明公示催告前和公示催告期滿后，轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為是有效的。根據(jù)《民事訴訟法》的規(guī)定，公告期滿后仍沒有人申報權(quán)利，只有失票人申請，法院才做除權(quán)判決，如失票人不申請，法院不主動做除權(quán)判決，這時票據(jù)恢復(fù)流通。當(dāng)然，對于銀行匯票來說，沒有公示催告后的轉(zhuǎn)讓，因為《民事訴訟法》規(guī)定公示催告的期間不少于60日，而銀行匯票的付款期限是一個月。但對于商業(yè)匯票來說，（商業(yè)匯票是與銀行匯票相對應(yīng)的一類匯票，根據(jù)承兌人的不同，商業(yè)匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。）是可能有公告期滿后的轉(zhuǎn)讓，因商業(yè)匯票的付款期限，最長可以是6個月。假如一人在公告期內(nèi)善意取得票據(jù)，另一人在公告期前或公告期滿后惡意取得票據(jù)，前者無效而后者有效，這在法理上是講不通的，而且也不符合公示催告程序的宗旨：既要救濟(jì)失票人，同時也不得因此而影響票據(jù)的正常流通。
公示催告期間有利害關(guān)系人申報權(quán)利，法院就應(yīng)終結(jié)公示催告程序，這在《中華人民共和國民事訴訟法》第196條以及最高人民法院關(guān)于適用《民事訴訟法》若干問題的意見第230條、231條都有規(guī)定。但公示催告程序終結(jié)后若利害關(guān)系人請求付款，付款行是否付款？法律在這方面卻沒有規(guī)定。付款行若拒絕付款，沒有依據(jù)，若不拒絕，失票人則喪失了利用公示催告程序獲得救濟(jì)的機(jī)會。因此，法院應(yīng)當(dāng)在控制住票據(jù)款項后，才可以終止公示催告程序。
2000年2月24日《最高人民法院關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》對公示催告在失票救濟(jì)一節(jié)專門進(jìn)行了規(guī)定，比如規(guī)定有“出票銀行所在地人民法院”“全國性報紙上刊載”等，這無疑對失票人尋找救濟(jì)途徑提供了法律依據(jù)。但基層法院相對全國來說畢竟是滄海之一粟，這些手續(xù)的操作與異地銀行支付票款有很大的時間差，可能會對失票人造成延誤，最后也許會引起失票人、銀行、善意持票人之間的糾紛，不能達(dá)到預(yù)期的效果。
3、我國的提訟制度應(yīng)當(dāng)完善
我國《票據(jù)法》第15條第3款規(guī)定“或向人民法院提訟?！睊焓е垢妒且环N救急措施，必須與申請公示催告和提訟結(jié)合起來使用。公示催告一般所需時日較長，我國《民事訴訟法》上規(guī)定不少于60日，倘若失票人的票據(jù)是絕對喪失，不是落如第三人之手，而他對票據(jù)上的款項又急需，這時再用公示催告程序就不太妥當(dāng)，而提訟制度就彌補(bǔ)了這方面的不足。但我國法律只簡單規(guī)定提訟，至于如何提訟，向誰提起，訴訟的程序和結(jié)果怎樣，法律并沒有這方面的規(guī)定，這不能不說是一大缺陷。
四、其它國家和地區(qū)有關(guān)票據(jù)喪失的法律規(guī)定
1、英美法系的提訟制度
《英國票據(jù)法》第69條規(guī)定：“匯票在到期日前喪失的，匯票持有人應(yīng)請求發(fā)票人另行給予相同意旨的匯票，必要時刻應(yīng)向發(fā)票人提供保證，如果所聲稱喪失的匯票再度出現(xiàn)時，擔(dān)保發(fā)票人得以對抗第三人。若被請求的發(fā)票人拒絕給予匯票副本，則應(yīng)強(qiáng)制執(zhí)行?！钡?0條規(guī)定：“關(guān)于匯票喪失的任何訴訟程序，法院或法官應(yīng)裁定不得掛失，若能提供使法庭或法官認(rèn)為滿意的擔(dān)保以對抗該匯票主張權(quán)利的任何人的不在此限?！雹?/p>
《美國統(tǒng)一商法典》第3節(jié)第804條規(guī)定：“因毀滅、被盜或其他原因而喪失票據(jù)的，其所有人應(yīng)就其所有權(quán)，阻止其提示票據(jù)的事實和票據(jù)條款作出適當(dāng)證明后，以自己的名義提訟，并向票據(jù)上負(fù)責(zé)的任何當(dāng)事人追償，法院應(yīng)要求其提供保證，以擔(dān)保被告不因就票據(jù)提出的其他權(quán)利主張而受損失。”⑦
我國香港特區(qū)奉行的是英國法，《香港匯票條例》第69條規(guī)定：“凡任何匯票在逾期前已遺失，在遺失時該匯票持有人的人可向出票人提供保障，以在指稱已遺失的匯票尋回而出票人遭索償時，對出票人作出補(bǔ)償。如出票人在有上述請求作出時拒絕給予該匯票復(fù)本，可依法強(qiáng)迫出票人給予該復(fù)本。”第70條規(guī)定：“在就任何匯票而采取的法律行動或進(jìn)行的法律程序中，法庭或法官可命令，只要有人對任何其他人就有關(guān)票據(jù)提出的申請?zhí)峁┝罘ㄍセ蚍ü贊M意的補(bǔ)償，則不得確立該匯票的遺失事宜?！雹?/p>
從以上可以看出，英美法票據(jù)喪失后主要是在票據(jù)到期日之前，要求出票人補(bǔ)簽一張匯票，如出票人主張?zhí)峁?dān)保，失票人應(yīng)當(dāng)提供，失票人提供擔(dān)保后出票人仍拒絕補(bǔ)簽，失票人可以向法院提訟，由法院強(qiáng)制其補(bǔ)簽。另外，失票人提供保證，擔(dān)保被告不因就票據(jù)提出的其他權(quán)利主張而遭受損失后，失票人也可以票據(jù)上的其他債務(wù)人為被告向法院提訟。
但國外票據(jù)一般是成套票據(jù)，比如商業(yè)匯票經(jīng)常是兩張一套，但債務(wù)只有一筆，因此第一張上說明“付一不付二”First(Secondbeingunpaid),在第二張上則記明“付二不付一”Second(Firstbeingunpaid)。因此對提訟制度也不能照抄照搬，而應(yīng)當(dāng)在借鑒的基礎(chǔ)上加以改進(jìn)，比如說：失票人可以在向付款人提供了擔(dān)保的情況下，請求付款。至于擔(dān)保的方式，可以有多種，如保證、抵押、質(zhì)押等，這時，倘若付款人不付款，失票人就可向法院提訟，強(qiáng)制付款人付款。在法律規(guī)定的付款期過后，失票人可以訴訟程序請求法院解除擔(dān)保。當(dāng)然，付款人付款后，又有善意第三人提示付款，且付款人須得以付款，這時，若擔(dān)保不足以補(bǔ)償付款人損失的，應(yīng)規(guī)定付款人可以程序請求失票人賠償損失。
2、我國臺灣《票據(jù)法》的相關(guān)規(guī)定
臺灣《票據(jù)法》第18條規(guī)定：“票據(jù)喪失時，票據(jù)權(quán)利得為止付之通知，但應(yīng)于提出止付通知后5日內(nèi)，向付款人提出為申請公示催告之證明，未依前項但書規(guī)定辦理者，止付通知喪失效力?！钡?9條規(guī)定：“票據(jù)喪失時，票據(jù)權(quán)利人，得為公示催告之聲請，公示催告程序開始后，其經(jīng)到期之票據(jù)，聲請人得提供擔(dān)保請求票據(jù)金額之支付，不能提供擔(dān)保時，得請求將票據(jù)金額依法提存，其未到期之票據(jù)，聲請人得提供擔(dān)保，請求給予新票據(jù)?！雹釓呐_灣的票據(jù)法可以看出，票據(jù)喪失后，首先向付款人發(fā)出止付通知，但發(fā)出通知后5日內(nèi)，必須向付款人提出聲請公示催告的證明。臺灣《票據(jù)法》規(guī)定的公示催告的作用有：⑴防止善意人受讓票據(jù)，票據(jù)如系被盜或遺失時，雖因有止付通知，即足以防止其冒領(lǐng)，但究不能防止該票據(jù)落于善意人之手，斯時仍不能不對之付款，因此為防止他人之善意受讓，即不能不籍助于公示催告程序，該公示催告之布告，不僅應(yīng)貼于法院之牌示處，并登載于公報或新聞紙，且應(yīng)貼于交易所。如是雖不敢謂家喻戶曉，人盡皆知，單畢竟使善意受讓人之機(jī)會，大為減少⑩。⑵取得除權(quán)判決。⑶可以要求支付票據(jù)金額或提存。⑷可以請求給予新票據(jù)。由此可見，臺灣的公示催告程序涵蓋了英美法系提訟的作用，無須另行規(guī)定提訟制度。
五、對票據(jù)喪失后法律救濟(jì)立法完善的建議
筆者建議票據(jù)喪失后補(bǔ)救的立法應(yīng)包含以下內(nèi)容：⑴未到期之票據(jù)喪失，失票人可以及時通知付款人（此可規(guī)定為簽發(fā)匯票之付款人之分支機(jī)構(gòu)）掛失止付，收到掛失止付的付款人，應(yīng)當(dāng)即刻通過網(wǎng)絡(luò)通知各商業(yè)銀行各地參加聯(lián)行往來分支機(jī)構(gòu)（以防以后各商業(yè)銀行間統(tǒng)一票據(jù)，互相能代為支付）暫停支付，但分支機(jī)構(gòu)收到通知前已支付者不在掛失止付保障之列。且失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，向付款人提供向人民法院申請公示催告之證明。⑵公示催告期間，若有利害關(guān)系人申報權(quán)利，人民法院應(yīng)依法凍結(jié)票據(jù)之款項，宣告公示催告程序終結(jié)，依普通訴訟程序處理票據(jù)糾紛事宜。⑶失票人提供擔(dān)保后，也可向付款人請求給付票據(jù)之款項，若失票人拒絕給付，失票人可向人民法院提訟，請求強(qiáng)制給付。⑷付款人向失票人付款后，又遇善意第三人提示付款的，若擔(dān)保不足以補(bǔ)償向第三人支付之款項，付款人可以訴訟程序向失票人追償。同時，鑒于我國地域遼闊，為兼顧失票人和善意受讓人的利益，筆者認(rèn)為票據(jù)喪失后的補(bǔ)救措施也應(yīng)用上科技手段，不妨由各商業(yè)銀行總行專門設(shè)立網(wǎng)站或統(tǒng)一由人民銀行總行設(shè)立一個網(wǎng)站，并告知全國，在上面專門登載掛失止付和公示催告的票據(jù)，以便使交易人及時得知所接受票據(jù)是否為正當(dāng)票據(jù)，進(jìn)而決定是否進(jìn)行票據(jù)行為。
【參考文獻(xiàn)】
①盧梭，《社會契約論》，北京，商務(wù)印書館出版，1980年版，50頁
②王小能，《中國票據(jù)法律制度研究》，北京，北京大學(xué)出版社，1999年版，146頁
③王澤鑒，《民法總則》，北京，中國政法大學(xué)出版社，2001年版，440頁
④張俊浩，《民法學(xué)原理》，北京，中國政法大學(xué)出版社，2000年版，435頁
⑤王小能，《中國票據(jù)法律制度研究》，北京，北京大學(xué)出版社，1999年版，150頁
⑥郭鋒，常風(fēng)編，《中外票據(jù)法選》，北京，北京理工大學(xué)出版社，1991年版，126-127頁
⑦同上174頁
⑧見《香港匯票條例》1994年11月1日香港行政局頒布中文本
