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[關鍵詞]資產(chǎn)；企業(yè)：管理
中圖分類號：F626 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）40-0082-01
對一些固定資產(chǎn)的在資產(chǎn)采購、驗收、管理、使用、維修、處置、清查等過程中，缺少相關的手續(xù)。工業(yè)企業(yè)人員流動比較大，在交接的過程中沒有很嚴格的交接制度，對于一些已經(jīng)損壞的固定資產(chǎn)缺乏必要的監(jiān)督，責任認清及賠償。一般的企業(yè)都會有一些管理制度，但合適本企業(yè)特色的管理制度就比較缺乏，主要原因是制度的制定者對這些固定資產(chǎn)的性質不是很理解，沒有實際的管理經(jīng)驗，造成制度成了空談，與管理的實際脫節(jié)、背離。有的機器設備也許就是缺乏油，或者螺絲掉了，就棄之不用，重新采購。固定資產(chǎn)沒有按時的盤點制度，造成資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)丟失、閑置都無人問津，管理領導不知情況，直接管理人員欺瞞不報，給公司資產(chǎn)造成浪費，甚至損失。
在固定資產(chǎn)進入企業(yè)帳目的時候要建立固定資產(chǎn)臺帳，一般企業(yè)的資產(chǎn)可以分為辦公類，如：電腦、打印機、傳真機、投影儀等；房租建筑物；機器設備；運輸工具：如汽車，堆高機，叉車等；工具器具，如：測量儀器，稱重器具，溫度濕度量測工具等。將資產(chǎn)編號，產(chǎn)地，規(guī)格型號，購入價格，折舊年限，折余殘值，歸屬部門，管理者姓名等信息登記進去。完善盤點制度，至少每年盤點兩次，年中和年末，有管理部和財務部門協(xié)同資產(chǎn)的分管部門一起盤點，并且由財務部門按照固定資產(chǎn)帳目制定盤點清冊，進行實地盤點，將一些有毀損、丟失、閑置資產(chǎn)詳細記錄，補充已經(jīng)丟失的標簽。并將盤點結果及時上報有關管理領導，以便對一些資產(chǎn)進行合理處置，并將處理結果記入資產(chǎn)異動單。單位負責人還需要根據(jù)工作需要進行臨時的抽查。在資產(chǎn)有異動時，比如部門間轉移，管理人員變化，資產(chǎn)報廢，出售，資產(chǎn)修理等，都需要填制固定資產(chǎn)異動單，相關部門之人員簽字， 確認資產(chǎn)異動方向結果，重新填資產(chǎn)標簽及登記臺帳。嚴格公司的交接制度，無論是離職或者調(diào)離崗位，在職責管轄內(nèi)的固定資產(chǎn)一律要辦理交接，這樣就可以分清責任，對一些資產(chǎn)的損壞、丟失等現(xiàn)象徹底盤查，杜絕推委。建立健全公司的固定資產(chǎn)管理制度，責令管理部管理公司所有資產(chǎn)，將公司資產(chǎn)按照資產(chǎn)類別、分屬部門及進入資產(chǎn)管理的日期編制號碼，這樣資產(chǎn)管理起來就比較方便，容易查找，容易分清各部門的管理責任，看清楚資產(chǎn)的使用時間，可以很容易知道資產(chǎn)的剩余價值。搞好固定資產(chǎn)的使用管理。固定資產(chǎn)的保養(yǎng)是延長資產(chǎn)使用時間的關鍵。合理建立固定資產(chǎn)點檢制度，防患于未然。固定資產(chǎn)按照資產(chǎn)性質定期點檢，對一些小毛小病及時檢修，不要因小失大，小到一顆螺絲，如果松動脫落都會導致重大的設備故障。還要定時維護，對一些機器設備，及時上油，防銹蝕，車子按形式里程保養(yǎng)，房屋建筑物及時防漏，木制品防蛀，防腐朽等。綜上所述，固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要手段，加強固定資產(chǎn)管理是一項長期而艱巨細致 的工作。企業(yè)要發(fā)展，就必須搞好固定資產(chǎn)管理，只有建立科學、完善的管理制度，企業(yè)在市場經(jīng)濟的大潮中才能立于不敗之地。
機動設備處是固定資產(chǎn)實物的管理歸口部門，機動設備處負責組織單臺資產(chǎn)或成套裝置報廢、處置的鑒定及審查；閑置資產(chǎn)管理等綜合管理工作，其他相關部門負責固定資產(chǎn)實物專項管理。在固定資產(chǎn)實物管理中，必須嚴格執(zhí)行國家的有關法律法規(guī)和本細則。
資產(chǎn)管理包括制定固定資產(chǎn)實物管理規(guī)定，組織固定資產(chǎn)更新項目的竣工驗收管理工作，固定資產(chǎn)實物管理，組織有關部門、各二級單位做好固定資產(chǎn)報廢鑒定、再利用調(diào)劑、處置審查和單臺設備拆遷管理，參與財務處組織的資產(chǎn)盤點；與財務處進行定期賬、實核對工作，對違反實物管理規(guī)定的單位進行考核，固定資產(chǎn)的正確使用，保證資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失等全面管理工作，固定資產(chǎn)的實物管理、臺帳管理，辦理本單位固定資產(chǎn)增加、減少手續(xù)，負責內(nèi)部固定資產(chǎn)的調(diào)劑和調(diào)撥以及外部固定資產(chǎn)的調(diào)劑和調(diào)撥申請。負責固定資產(chǎn)的報廢、處置申請及技術鑒定工作，負責固定資產(chǎn)清查與盤點的具體實施工作，保證賬實相符。機動設備處參加財務處組織的資產(chǎn)盤點，二級單位及有關部門要認真、詳細清查盤點，按要求上報機動設備處固定資產(chǎn)盤點明細表及相關附表并附有固定資產(chǎn)盤點說明（或報告）電子版?zhèn)浒?。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的審批程序：對于發(fā)生固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，由資產(chǎn)使用單位相關部門提交報告，報告內(nèi)容必須真實，詳細說明盤盈、盤虧原因，明確相關人員的責任。經(jīng)資產(chǎn)使用單位的主管領導簽字確認交公司機動設備處確認后轉財務處。固定資產(chǎn)清查盤點以各二級單位及有關部門采取自查的方式清查盤點。盤點工作要做到產(chǎn)權歸屬清楚、數(shù)量清楚、存放地點清楚、使用人清楚、毀損報廢、盤盈盤虧情況清楚；賬實一致、賬表一致。.加大對易流失資產(chǎn)的清查和管理（如攝像機、照相機、傳真機、電視機、投影機、計算機、打印機、復印機等小型儀器、設備和易丟失的資產(chǎn)要重點清查），認真盤點逐臺核實，查清存量和形成的盤虧。清查盤點由于生產(chǎn)急需、改造、實驗等原因再次投入使用的已報廢固定資產(chǎn)，上報已報廢在用固定資產(chǎn)備案明細表。新增資產(chǎn)時設備名稱、型號、數(shù)量要和嚴格核對，從源頭避免賬物不符。每項實物資產(chǎn)承包到人，賬物不相符或該資產(chǎn)流失、損毀考核承包人，追究主要領導責任。資產(chǎn)使用單位上報資產(chǎn)盤點表時每項資產(chǎn)后要注明承包人。閑置資產(chǎn)、待報廢資產(chǎn)100%盤點核對。
關鍵詞：固定資產(chǎn) 盤點 管理 問題研究
一、固定資產(chǎn)的定義
同時具有以下兩個特征的有形資產(chǎn)就是固定資產(chǎn)：一是使用期限超過一個會計年度；二是為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的。固定資產(chǎn)主要是指使用年限在一年以上的建筑物、設備、儀器、房屋及其他建筑物、經(jīng)濟林木等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是會計主體從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所不可或缺的物質基礎，從會計的角度分析，固定資產(chǎn)主要分為：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)。
二、固定資產(chǎn)的盤點方法
（一）盤點前準備工作
1、組成盤點小組，明確分工
企業(yè)應當根據(jù)自身情況，組成專門的固定資產(chǎn)盤點小組，盤點小組應當由財務部門資產(chǎn)、使用部門和資產(chǎn)管理部門人員組成，并且制定完善的盤點制度，確定小組分工和盤點中可能出現(xiàn)問題的處理辦法。
2、盤點前摸查
固定資產(chǎn)包括很多種類，而且使用的情況經(jīng)常變動，財產(chǎn)的產(chǎn)權結構也比較復雜，這就為盤點工作帶來很多困難。所以應當在盤點之前對固定資產(chǎn)進行摸查，召開前期部署工作會，對固定資產(chǎn)包括分布、占用、構件、產(chǎn)權、變動、擔保、抵押、未入賬資產(chǎn)等所有情況進行全面的了解。為了保證準備的充分，前期部署工作會應當由資產(chǎn)前管理負責人、現(xiàn)管理負責人、資產(chǎn)使用人員、財務人員和其他知情人員參與，制定出盤點的目標和任務。建議動員各個部門首先進行部門盤點，將盤點的結果制成表格上報，方便整體盤點工作的順利開展。
3、制定盤點計劃
在盤點工作開始之前，應當制定好固定資產(chǎn)盤點計劃，使盤點工作具有針對性。盤點計劃中應該包括資產(chǎn)的產(chǎn)權和抵押資料的收集與認定、財物清理、實地盤點、損益鑒定、損益證據(jù)收集和損益報告等內(nèi)容，對這些工作的時間、地點、對象、責任人都應當形成詳細的規(guī)定，并且應當對盤點的程序和方法做出詳細的解釋。
4、根據(jù)賬務清理結果，制定固定資產(chǎn)盤點明細表
固定資產(chǎn)的類型很多，包括房屋、土地、建筑物、交通運輸設備、通用設備、專用設備、電子產(chǎn)品、電氣設備、儀器儀表、通訊設備、圖書、文藝體育用品、陳列品、家具辦公用具等等，這些固定資產(chǎn)在財務部門都有詳細的備案。所以在盤點的時候應該根據(jù)財務部門對固定資產(chǎn)的統(tǒng)計情況，收集有關固定資產(chǎn)的合同、發(fā)票、產(chǎn)權證明文件、使用說明和結算書等資料，并以此為基礎，制定出分類明確的固定資產(chǎn)盤點明細表。
（二）實地盤點并核實有關情況
1、盤點前準備
實地盤點核實是固定資產(chǎn)盤點工作中重要的一環(huán)，企業(yè)在進行盤點工作之前，應準備好分類及盤點明細表、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)盤點標識卡、產(chǎn)權證明材料、使用方向證明資料，規(guī)劃好盤點的時間、路線、先后順序、分組情況，以及對毀損、報廢等存在重大變化情形的內(nèi)、外部會審小組或鑒證小組的組成及議事程序及工作底稿，以及財產(chǎn)損失證明文件的取證安排、申報材料的組織和呈報、總結撰寫等工作底稿，形成書面《固定資產(chǎn)盤點計劃》并下達至所有參加盤點人員，在單位資產(chǎn)清查組織的統(tǒng)一領導下統(tǒng)一組織實施，根據(jù)需要還可聘請中介機構協(xié)助。
2、賬內(nèi)固定資產(chǎn)盤點
固定資產(chǎn)的盤點是一個復雜的工作，通過對固定資產(chǎn)分類，可以提高盤點的速度和準確性。對賬面記載的固定資產(chǎn)盤點，應當對固定資產(chǎn)的位置和使用部門、類型型號、編號名稱、采購日期和投入日期、使用方向和使用情況、產(chǎn)權歸屬、數(shù)量和原值進行詳細的核對，對于出現(xiàn)的變動的資產(chǎn)，應當查明變動是否合理。
如果固定資產(chǎn)中有涉及擔保和抵押的，應當根據(jù)合同，對被擔保單位的名稱、性質、與本單位的關系，擔保方式、擔保起止時間、擔保金額，貸款金額、以償還金額、逾期未償還金額等信息進行核實。
涉及租賃的固定資產(chǎn)，應當根據(jù)資料核實租賃資產(chǎn)的批準機構和批準文號，對方單位名稱、出租合同或出借證明，出租資產(chǎn)本年應收及實收金額等情況。
另外，盤點核實過的固定資產(chǎn)應當做好標注，避免重復盤點。
3、帳外固定資產(chǎn)盤點
此項過程要注意五個問題：
（1）對帳外固定資產(chǎn)，根據(jù)盤點前準備會議了解到的關于固定資產(chǎn)的情況和對照各部門盤點報表，與賬面上有關固定資產(chǎn)的記錄進行核對和篩選，再除去租借、寄存等狀態(tài)的固定資產(chǎn)，制定帳外固定資產(chǎn)的清單。這個過程需要對賬內(nèi)固定資產(chǎn)進行實地勘察。
（2）對于賬外固定資產(chǎn)基本情況中的資產(chǎn)來源、未入賬原因以及產(chǎn)權價值等問題進行重點清查。如果這部分資產(chǎn)是來自社會或者他人捐助，應當按照重置成本入賬；如果是已經(jīng)計入成本費用之中的，應該進行會計差錯更正做相應調(diào)整賬務處理；如果這部分資產(chǎn)是用賬外的資金采購的，應當按照采購資金性質做追加資本、差錯更正或原渠道退還處理。不管是記賬差錯更正還是評估入賬，都要嚴格按照財務制度執(zhí)行。
（3）將賬外固定資產(chǎn)的價值證明、調(diào)撥證明、捐贈證明、合同協(xié)議、產(chǎn)權證書、聲明書、移交證書等相關文件整理存檔。
（4）將盤點過的資產(chǎn)做好標記，避免重復盤點。
（5）以賬外固定資產(chǎn)盤點的結果為基礎，補登固定資產(chǎn)卡片，在盤點報告中需特別指出。
會計主體固定資產(chǎn)屬于會計主體所有，任何部門和個人在盤點中都不能隱瞞、漏報。盤點賬外固定資產(chǎn)，將賬外資產(chǎn)納入賬目之中，將歷史中的各種漏洞與不足補充完整，是保全資產(chǎn)安全完整的的重要措施，對于避免違法行為的發(fā)生具有重要意義。根據(jù)盤點前制定的固定資產(chǎn)明細表與固定資產(chǎn)盤點結果表進行對比，確保盤點的全面性和完整性。
三、固定資產(chǎn)盤點中的問題處理
（一）盤虧的固定資產(chǎn)
對于盤虧的固定資產(chǎn)，應當按照賬務信息扣除賬面凈值和責任人賠償，剩下的部分應當經(jīng)過固定資產(chǎn)所有者、社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明、內(nèi)部有關責任認定和內(nèi)部核準文件、盤虧情況說明等資料的說明，才能認定為損失。
（二）盤盈的固定資產(chǎn)
對于盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)過固定資產(chǎn)所有者、社會中介機構的評估鑒定證明、盤虧情況說明等資料的說明，才能將盤盈資產(chǎn)入賬。
（三）對于損壞報廢的固定資產(chǎn)
對于損壞報廢的固定資產(chǎn)，應當按照賬務信息扣除賬面凈值、責任人賠償和保險賠償，剩下的部分應當經(jīng)過以下手續(xù)確認以后，才能認定損失：
（1）單位內(nèi)部有關部門出具的鑒定證明書。
（2）固定資產(chǎn)損毀報廢的說明及處理意見批準文件。
（3）索賠情況說明。
（4）自然災害、意外事故等不可抗拒的因素造成的損壞和報廢，應當具有公安、消防等相關部門出具的證明報告。
（5）如果報廢損毀的固定資產(chǎn)價值較大，應當委托相關技術鑒定機構鑒定。
（四）被盜固定資產(chǎn)
對于損壞報廢的固定資產(chǎn)，應當按照賬務信息扣除賬面凈值、責任人賠償和保險賠償，剩下的部分應當經(jīng)過相關機關材料證明、企業(yè)內(nèi)部批準文件和保險賠償情況等確認右后，才能認定損失。
四、結束語
固定資產(chǎn)的盤點是一項復雜、繁瑣的工作，需要會計主體中所有人員的參與，才能保證盤點結果的準確性和完整性。了解企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，對于制定企業(yè)發(fā)展計劃和完善企業(yè)制度具有重要意義，是企業(yè)管理中不可缺少的環(huán)節(jié)。
參考文獻：
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醫(yī)院要想提高采購預算的合理性和科學性，就要加強對采購人才的培養(yǎng)，重視預算這方面的人才。在編制醫(yī)療設備采購預算時，預算編制人員要進行充分市場調(diào)研，做好前期準備工作，大型醫(yī)療設備等固定資產(chǎn)的購建和租賃，要符合地方衛(wèi)生規(guī)劃，要經(jīng)過科學論證，凡設備支出一律要有項目可行性報告，從而避免其他原因盲目購置固定資產(chǎn)，造成國家資金的無效利用。項目可行性報告要按國家有關規(guī)定報經(jīng)主管部門批準，否則設備采購預算審核不予通過。醫(yī)院要加強對財政專項資金的監(jiān)督和管理；加強對所屬單位的財務監(jiān)督和檢查，促進有關單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)，加強國有資產(chǎn)管理，不斷提高財務核算和管理水平。
醫(yī)院要細化采購預算到具體項目，如在可行性報告上涵蓋固定資產(chǎn)品名、規(guī)格、單價、采購時間、付款資金來源等。要想發(fā)揮預算制度的超前性和實用性，就應該完善和規(guī)范醫(yī)院醫(yī)療設備采購預算制度，同時增強對采購質量效益的重視程度，在執(zhí)行預算時，嚴格按照國家相關預算法規(guī)執(zhí)行，嚴格按照預算所列的固定資產(chǎn)種類和報價執(zhí)行，避免擅自改變資金用途和超標準采購的違規(guī)情況。
二、固定資產(chǎn)盤點要嚴格按會計準則規(guī)定實行
在進行固定資產(chǎn)盤點時，應將盤點結果直接記錄在固定資產(chǎn)盤點清單上，并且相關盤點人員要在清單上簽字。進行實地盤點后，應將盤點清單與固定資產(chǎn)卡片核對，如果發(fā)現(xiàn)盤點的實際情況與固定資產(chǎn)卡片所記錄情況不一致，就要和財務的賬面情況進行核對，相應的以醫(yī)院HIS系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊作為參考，和該項固定資產(chǎn)的使用部門交流，查明具體原因之后，經(jīng)過領導的審批，確定一個合理的處理意見，進行相應的賬面調(diào)整。每次盤點生成的盤點清單應及時歸檔保存。
醫(yī)院的固定資產(chǎn)品種繁多、專業(yè)性強，不同于其他資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門要對其采取電子信息化管理，醫(yī)院的HIS系統(tǒng)和財務系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)資源的共享，所以可以定期通過這兩個系統(tǒng)核對固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀，畢竟全面清查一年一次，耗費大量的財力、人力，但是財務系統(tǒng)和HIS系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊的核對就簡單多了。這樣可以動態(tài)的實施固定資產(chǎn)盤點，更有利于做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，固定資產(chǎn)信息化管理也是未來的趨勢。依托網(wǎng)絡技術優(yōu)勢，可以隨時查詢固定資產(chǎn)的情況，還可以輕松實現(xiàn)物資設備的采購、驗收、保管、領用、轉移、報廢自入院到出院全過程的動態(tài)信息化管理，這大大降低了固定資產(chǎn)盤點的工作量，更好的對固定資產(chǎn)實施管理，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，發(fā)揮最大的效用。
三、對未經(jīng)審批的理財產(chǎn)品及固定資產(chǎn)出租進行整改
關鍵詞：固定資產(chǎn)管理；會計核算
固定資產(chǎn)在企業(yè)資金中比重大很大，是企業(yè)管理重頭戲。但當前企業(yè)固定資產(chǎn)管理問題種種，如固定資產(chǎn)超期服役；資產(chǎn)賬實不符；竣工資產(chǎn)不入賬；投資缺乏科學性、合理性；擅自轉移變賣資產(chǎn)；維護保管不當?shù)鹊?。這就需要企業(yè)從加強會計核算的角度提高固定資產(chǎn)管理。
一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理會計核算的特點
1.會計科目和計算方式較多。固定資產(chǎn)單位價值圈套，增減變化方式多，相應的科目多，會計核算相對較復雜。如固定資產(chǎn)的增加就有購置、自行建造、投資者投入、融資租賃、更新改造、以非貨幣交易換入、接受捐贈等多種方式。影響折舊的方式有：折舊基數(shù)（多數(shù)情況下為原值）、已累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備和固定資產(chǎn)尚可使用年限等方面。
2.固定資產(chǎn)分類為規(guī)范。企業(yè)會計制度已明確規(guī)定了固定資產(chǎn)的確認標準，然而有些企業(yè)卻將符合固定資產(chǎn)確認標準的一些檢驗儀器、通信工具和文體設施等未做固定資產(chǎn)入賬處理；還有的企業(yè)在固定資產(chǎn)分類核算方面存在不規(guī)范問題，如有的單位將檢測儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機器設備類別中。
3.固定資產(chǎn)折舊所限確定不統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在對機器設備、辦法設備（如計算機、打印機）、通信工具（如移動電話）、生活用具（如電視機、空調(diào)、炊具）等資產(chǎn)計提折舊年限的確定，沒有做出明確、具體的規(guī)定，存在一定的隨意性。
4.固定資產(chǎn)盤點流于形式，賬實不符現(xiàn)象突出。一些單位不同程度的存在對企業(yè)必須進行的固定資產(chǎn)清查盤點工作意義不明確、重視程度不夠、盤點工作走過場等情況，賬、物管理工作脫節(jié)，賬面反映的資產(chǎn)規(guī)格型號多數(shù)填寫不全或為空白，存放地點或使用部門很多與實際不符，甚至不能準確填報，造成賬實不符問題和待報廢資產(chǎn)長期得不到處理。
5.職能部門責任落實不到位。由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負其責。固定資產(chǎn)管賬和管物的部門主要應該有賬務、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門。然而，許多企業(yè)的賬務部門并沒有從財務管理的角度出發(fā)做好工作。如資產(chǎn)管理部門對無調(diào)拔手續(xù)增加和減少固定資產(chǎn)的做法，不能及時提出糾正意見和采取補救措施等。
二、加強固定資產(chǎn)管理中會計核算的基本方法
1.認真落實企業(yè)會計制度。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，由財務和資產(chǎn)管理等有關部門參加，制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每項固定資產(chǎn)的預產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊，并按管理權限進行審準，報送有關部門備案，同時備置于企業(yè)所在地備查。上述經(jīng)批準實施的有關內(nèi)容，一經(jīng)確定不且隨意變更，如確需變更，應當按上述程序進行，并在會計報表附注中予以說明。
2.合理設置賬卡，正確核算資產(chǎn)價值。企業(yè)應當設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。據(jù)此，各企業(yè)財務應當設置總賬、固定資產(chǎn)明細賬和固定資產(chǎn)卡片對固定資產(chǎn)進行明細核算。固定資產(chǎn)明細賬（固定資產(chǎn)登記簿）應當按固定資產(chǎn)類別分設，反映每項資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號民、原值、累計折舊和凈值情況，每類賬簿前面幾頁應當調(diào)置分類資產(chǎn)匯總賬頁；固定資產(chǎn)卡片除明細賬反映的情況外，還可以比較詳細的反映該項資產(chǎn)存放地點、使用部門、附屬那些設備、資產(chǎn)調(diào)拔及增減變動情況。至少應當一式三份，財務、資產(chǎn)管理（資產(chǎn)管理、辦公室）資產(chǎn)使用部門各一份。
3.切實做好固定資產(chǎn)清查盤點工作，及時處理盤盈、盤虧和待報廢資產(chǎn)。企業(yè)對固定資產(chǎn)管理，應當在主管領導的支持和參與下，由財務、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門和有關人員相互協(xié)調(diào)配合，定期或者至少每年實地盤點一次。步驟為：
(1)由財務部門根據(jù)財務賬簿記錄，逐項填寫“固定資歷產(chǎn)盤點表”中的有關資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、賬面數(shù)量、原值、凈值、存放地點（使用部門）等項內(nèi)容；
(2)各部門參加盤點人員依據(jù)上表反映的有關內(nèi)容，對資產(chǎn)實際存在情況進行實地盤點。盤點過程中，凡是實物規(guī)格型號、存放地點與賬面反映情況不符的，都應當由資產(chǎn)管理部門負責查實后予以糾正；凡是查無實物的，都作為盤虧處理，反之有實物存在，而且符合固定資產(chǎn)確認標準，賬面未做反映的資產(chǎn)，都要做盤盈處理，同時對盤盈資產(chǎn)的新舊程度予以鑒定和確認，并在“備注”欄做簡要標注，如有必要應做單獨說明；
(3)財務部門負責協(xié)助資產(chǎn)管理部門確認固定資產(chǎn)重置完全價值，并根據(jù)固定資產(chǎn)新舊程度確認凈值；負責對該盤點表盤盈、盤虧和待報廢資產(chǎn)的原值和凈值進行匯總。據(jù)此，編寫“固定資產(chǎn)盤點報告”；四是上報主管部門“固定資產(chǎn)盤點報告”和“固定資產(chǎn)盤點表”，同時對盤盈、盤虧和等報廢資產(chǎn)分別做相應的“待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”和“固定資產(chǎn)”會計科目的增加、減少賬務處理。
4.建檔立卡。對固定資產(chǎn)都應設立卡片，有條件的單位，應盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。并及時對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行清理，查錯防漏。同時，應在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時，應調(diào)整相關固定資產(chǎn)的凈殘值。
三、結束語
綜上所述，固定資產(chǎn)在企業(yè)單位的總資產(chǎn)中所占比例較大，固定資產(chǎn)管理不容忽視。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)資產(chǎn)安全完整的一系列政策和程序，加強固定資產(chǎn)會計核算管理，避免國有資產(chǎn)流失具有十分重要的意義。
參考文獻
[1]馬琳：淺析新會計準則下化工行業(yè)固定資產(chǎn)的管理與會計核算[J].會計之友（中），2007，01.
[關鍵詞]固定資產(chǎn)管理員；固定資產(chǎn)編碼設置；固定資產(chǎn)標簽
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005―6432(2011)18―0025―02
內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
固定資產(chǎn)管理是內(nèi)部控制中的一個重要環(huán)節(jié)。保證資產(chǎn)的安全、完整，使集團內(nèi)部的固定資產(chǎn)能有效、合理使用。
報業(yè)集團分支機構繁多，固定資產(chǎn)管理上存在不足之處。
1、存在問題
1.1 固定資產(chǎn)歸屬不清
(1)同一公司內(nèi)部，由于經(jīng)營機構的設置變動，固定資產(chǎn)沒有及時轉移到實際使用部門，如下表所示。
由于部門變更，其中市外部、綜合部、會展部的固定資產(chǎn)，三臺電腦分撥給了醫(yī)教部一臺，電信部兩臺，資產(chǎn)使用轉移，但賬上并沒做相應處理，造成賬實不符；折舊費用沒有準確歸集，醫(yī)教部、電信部資產(chǎn)折舊費用偏低，綜合部、市外部已不存在，但費用仍在不斷產(chǎn)生，費用歸口不清。
(2)集團內(nèi)部公司之間，固定資產(chǎn)隨意借用，沒有及時辦理調(diào)撥手續(xù)，引起相應費用歸屬模糊，資產(chǎn)無法有效監(jiān)管，例如：廣告公司的車輛傳媒公司在使用，在固定賬冊上，留在廣告公司。資產(chǎn)間歸屬、費用歸集不明。
1.2 固定資產(chǎn)日常管理不到位
固定資產(chǎn)只在初始購置時，資產(chǎn)的使用管理部門，只知使用，不知把管理責任落實到部門與相關責任人，造成資產(chǎn)流失或是提前報廢。
1.3 固定資產(chǎn)利用率不高
部門間存在固定資產(chǎn)配置不均的現(xiàn)象。就拿打印機而言，一個辦公室三個辦公人員，人手一臺打印機，由于打印機在相關部門的普及率，造成機子的配置都是低檔次配置，經(jīng)常會有修理、更換現(xiàn)象，與其這樣，還不如在該部門配置一臺高配置的激光打印機效率高，把低配置打印機調(diào)配給使用率相對較低的部門。
這些現(xiàn)象的存在，造成固定資產(chǎn)賬實不符，費用歸集與使用部門相脫節(jié)，管理效能的低下，隱形成本的急劇上升。
針對這些問題，必須有效建立固定資產(chǎn)管理機制，規(guī)避風險。
2、建立有效管理機制
2.1 建立固定資產(chǎn)管理員、固定資產(chǎn)使用制度
集團財務部負責固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理，設置固定資產(chǎn)專管員一名；各公司(部門)必須指定專人管理固定資產(chǎn)，對所管轄的固定資產(chǎn)管理負領導責任，并保證賬實一致；本著“誰使用，誰管理”的原則，各使用單位或個人對固定資產(chǎn)的實物狀態(tài)負責，并于每月月底向集團財務部上報固定資產(chǎn)月報，以便集團財務部了解資產(chǎn)動向及狀態(tài)。
2.2 明確公司固定資產(chǎn)管理員的職責
第一，建立和維護紙質版和電子版的固定資產(chǎn)臺賬。
第二，負責對購置、調(diào)入的固定資產(chǎn)進行驗收，填制固定資產(chǎn)驗收單。
按規(guī)定要求對本公司的固定資產(chǎn)進行編碼；負責實物標簽的粘貼及更新。建立“固定資產(chǎn)登記簿”，對公司固定資產(chǎn)增加、減少、調(diào)撥等變動情況進行登記。定期與部門固定資產(chǎn)管理員和使用人核對固定資產(chǎn)的在用情況。對毀損、報廢、丟失等造成固定資產(chǎn)損失的，要分清責任。對非自然災害等人為因素造成的損失，應由過失人按公司有關制度進行賠償。組織實施公司固定資產(chǎn)盤點工作。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應及時辦理相關手續(xù)，填寫“固定資產(chǎn)盤盈報告表”、“固定資產(chǎn)盤虧報告表”，并將有關憑證交財務部門入賬。負責公司固定資產(chǎn)檔案保管工作。辦理固定資產(chǎn)使用人離職前的固定資產(chǎn)移交工作。部門固定資產(chǎn)管理員離職或變更交接工作時，負責監(jiān)交。抽盤相關資產(chǎn)，檢查盤點信息的準確性。
第三，落實部門資產(chǎn)管理員職責。
在公司資產(chǎn)管理員職責明確的情況下，相應設置部門資產(chǎn)管理員，職責參照公司資產(chǎn)管理員，以便責任能層層落實。
第四，規(guī)范固定資產(chǎn)的編碼設置。
集團內(nèi)部根據(jù)各分支機構設置相應代碼，可設置傳媒公司代碼101、廣告公司代碼102、印務公司103、發(fā)行公司104。
(1)常態(tài)下固定資產(chǎn)的編碼
ZZZ―XXXXXX―YYY(12位)
ZZZ――公司代碼(用3位數(shù)字表示與總賬保持一致)；
XXXXXX――順序編碼，公司所有資產(chǎn)大排隊；
YYY――該固定資產(chǎn)增值時的編號記錄。
如廣告公司服務器，其編碼為102―000006―000；購置為服務器升級的固定資產(chǎn)時，其編碼為102―000006―001。
(2)調(diào)撥固定資產(chǎn)的編碼規(guī)則
為跟蹤固定資產(chǎn)的調(diào)撥，同時方便公司間固定資產(chǎn)的檢索，特制定調(diào)撥固定資產(chǎn)的編碼規(guī)則如下：
①對于固定資產(chǎn)編碼第三段為“000”的固定資產(chǎn)進行調(diào)撥，其編碼規(guī)則為：
AAA―XXXXXX―BBB(AAA――調(diào)入公司代碼，BBB――調(diào)出公司代碼，XXXXXX――原調(diào)出公司的數(shù)字編碼，保持編碼不變。
舉例說明如下：
廣告公司的一臺電腦調(diào)撥到發(fā)行公司，調(diào)撥前資產(chǎn)編碼為：102―000088―000，調(diào)撥后調(diào)入公司應將原來的資產(chǎn)編碼改為：104―000088―102。
②對于固定資產(chǎn)編碼后3位數(shù)為非“000”的固定資產(chǎn)進行調(diào)撥，其編碼規(guī)則為：
AAA―XXXXXX―CCC。AAA――調(diào)入公司代碼，CCC――等于500+原三位編碼，XXXXXX――原調(diào)出公司的數(shù)字編碼，保持編碼不變。為查詢到調(diào)出公司的信息，需要在備注中錄入調(diào)出公司的代碼。
舉例說明如下：
廣告公司調(diào)撥到發(fā)行公司，調(diào)撥前資產(chǎn)編碼為：102―000053―001，調(diào)撥后調(diào)入公司應將原來的資產(chǎn)編碼改為：104―000053―501。
同時賬務處理時，備注錄入原資產(chǎn)調(diào)出公司信息。調(diào)撥的固定資產(chǎn)編碼和相關信息的修改，由調(diào)入方負責。
第五，固定資產(chǎn)及時貼標簽，在固定資產(chǎn)清冊中使用人簽字確認。
根據(jù)集團固定資產(chǎn)編碼設置規(guī)則，由固定資產(chǎn)專管員發(fā)起，在集團內(nèi)對固定資產(chǎn)進行清理、盤查。所有資產(chǎn)按部門分類登記，部門間已調(diào)整的、公司間已經(jīng)調(diào)劑的，登記造冊。同時對固定資產(chǎn)按編碼貼上標簽，讓實際使用人在清冊中簽名，落實責任人。通過清理資產(chǎn)，重新進行固定資產(chǎn)的重組，提高資產(chǎn)的利用率。
第六，固定資產(chǎn)的購置、變更、報廢由資產(chǎn)管理員發(fā)起，逐級申報。
資產(chǎn)的購置、變更、報廢由需求人申請，部門資產(chǎn)管理員、公司資產(chǎn)管理員、集團資產(chǎn)管理專員逐級上報，而資產(chǎn)的下發(fā)由上而下，層層下發(fā)，加強了管理。
第七，固定資產(chǎn)定期清查盤點。
固定資產(chǎn)要定期進行清查盤點(一年至少兩次)，年終前必須再進行一次全面的清查盤點。固定資產(chǎn)的盤點工作必須認真落實，從小、從細抓起，盤點應編制固定資產(chǎn)盤點清冊，盤點時部門資產(chǎn)管理員要配合、協(xié)助公司資產(chǎn)管理員，對發(fā)現(xiàn)有賬賬不符，賬物不符的，應由使用部門負責查明原因，并填寫盤盈、盤虧清單。若發(fā)現(xiàn)因未按規(guī)定管理而造成不符情況嚴重的，追究當事人及相關責任人的責任。
通過設立資產(chǎn)管理員，明確固定資產(chǎn)管理、使用等方面的職責，加強了固定資產(chǎn)的監(jiān)管，同時也提高了報業(yè)集團資產(chǎn)的有效使用率。
參考文獻：
關鍵詞 固定資產(chǎn)審計；監(jiān)盤審計方法；措施；注意事項
一、監(jiān)盤可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的固定資產(chǎn)重大錯報、漏報、隱瞞不報的固定資產(chǎn)審計風險，從而降低固定資產(chǎn)審計風險。
1．發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)轉移、有帳無實的錯誤或舞弊
已達到或未達到使用年限，已報廢，固定資產(chǎn)實物已不存在，但帳上未處置的錯誤。有的企業(yè)將固定資產(chǎn)如運輸設備的汽車借給關系人私自使用，將公用計算機作挪作私人使用，不在公司辦公現(xiàn)場或作為獎品分配給員工個人，從而產(chǎn)生固定資產(chǎn)的舞弊。
2．發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)
監(jiān)盤可能發(fā)出已無使用價值或者使用該固定資產(chǎn)對企業(yè)產(chǎn)生不利影響而閑置固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn),從而影響固定資產(chǎn)價值的認定。
3．無帳但實物資產(chǎn)仍然存在
①帳上已經(jīng)注銷的固定資產(chǎn)，在盤點時卻發(fā)現(xiàn)實物仍然存在的錯誤；②帳上沒有的帳外資產(chǎn)：帳上沒有，但實在盤存時發(fā)出的帳外固定資產(chǎn)從而影響固定資產(chǎn)的價值和固定資產(chǎn)的完整性。
二、監(jiān)盤固定資產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的問題的解決措施
1．針對被審計單位存在資產(chǎn)轉移、有帳無實的錯弊
則可能存在被審計單位存在虛增資產(chǎn)，虛增折舊，虛減利潤。因此，審計人員應查清帳上的固定資產(chǎn)的去向，若公車私用，追查企業(yè)的會議紀要，是否存在挪用公用財產(chǎn)的可能，增大了資產(chǎn)舞弊的跡象，應充分收集審計證據(jù)。若作為獎品分配給員工個人，則應清查會議紀要或發(fā)獎品的依據(jù)，將固定資產(chǎn)的明細帳轉入獎品，令固定資產(chǎn)明細帳和總帳上不存在，以保持帳實相符。若存在已達到或未達到使用年限而報廢，實物已不存在，但帳上未處置的情況，則查明企業(yè)是否有固定資產(chǎn)處置報告，是否按照企業(yè)規(guī)定的審批程序審批，若已按程序審批，則建議財務人員按企業(yè)會計制度處置。審計人員還應審查是否存在固定資產(chǎn)轉讓、對外投資、債務重組等情況，并檢查固定資產(chǎn)轉讓協(xié)議、對外投資協(xié)、債務重組協(xié)議及審批程序等；若存在固定資產(chǎn)毀損，還應按毀損、盤虧、丟失的企業(yè)管理報批程序，作書面報告，并檢查會計處理是否正確。
2．發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)
審計人員查明被審計單位閑置固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)產(chǎn)生的原因。若是是由于生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程、市場變化、經(jīng)濟、技術、法律等原因造成固定資產(chǎn)閑置，則應關注企業(yè)是否提取固定資產(chǎn)減值準備，否則就會虛增資產(chǎn)，虛增利潤。若是已到了報廢不能使用的狀態(tài)，則應建議被審計單位按固定資產(chǎn)報廢程序，如向上級管理部門報告，是使用不當或保管不善導致提前報廢的原因，提議是否追究責任人的責任。
3．針對無帳但實物資產(chǎn)仍然存在
這種情況審計人員可能有以下幾種懷疑：①由于財務部門和實物管理部門不是一個部門，由于審批單據(jù)傳遞時間差異或經(jīng)辦人的錯誤而產(chǎn)生已減少固定資產(chǎn)未在帳戶上注銷的問題，從而使帳實不符；②帳上沒有的帳外資產(chǎn)：帳上沒有，但實在盤存時發(fā)出的帳外固定資產(chǎn)，審計人員應帳外資產(chǎn)的來源，包括董事會會議紀要或贈與合同，甚至可能是企業(yè)集團各關聯(lián)單位設備調(diào)撥頻繁，固定資產(chǎn)所有權與使用權時常脫節(jié)而造成帳外資產(chǎn)。若是贈與固定資產(chǎn)，則應按照企業(yè)會計制度，盤盈的固定資產(chǎn)的辦法進行實物及帳務處理。若是企業(yè)集團內(nèi)部調(diào)撥產(chǎn)生的固定資產(chǎn)盤盈，則應建議被審計單位按帳實相符的原則進行清理，否則就會造成集團企業(yè)內(nèi)帳上有固定資產(chǎn)的企業(yè)虛增固定資產(chǎn)，虛增折舊，虛減利潤，使用固定資產(chǎn)的企業(yè)的成本虛減，虛增利潤的問題。
審計人員還應檢查企業(yè)是否存在購置的固定資產(chǎn)尚未入帳、投資轉入、重組調(diào)入、基建轉入、融資租入等，并檢查固定資產(chǎn)入帳手續(xù)是否完善，是否按規(guī)定的程序報告批準，會計處理是否正確。
三、監(jiān)盤過程中值得注意的問題
1．盤點時，應當將固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別、使用部門與固定資產(chǎn)明細帳核對；與固定資產(chǎn)實物相核對；保持帳實核對、帳帳核對，才能有效率地發(fā)現(xiàn)被審計單位的盤盈、盤虧及毀損情況。
2．企業(yè)應對固定資產(chǎn)應當定期或者至少每年實地盤點一次。審計人員監(jiān)盤時，不但要實地盤點并抽查，而且更重要的是對企業(yè)存在的盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)追查原因，查實是否存在錯弊。
3．審查各部門參加盤點人員依據(jù)上表反映的有關內(nèi)容，對資產(chǎn)實際存在情況進行實地盤點并抽點。盤點過程中，凡是實物的規(guī)格型號、存放地點與帳面反映情況不符的，應作為重點予以審查，查實后應予以糾正的，應予以糾正；凡是查無實物的，都作為盤虧處理，反之有實物存在，而且符合固定資產(chǎn)確認標準，帳面未做反映的資產(chǎn)，都要做盤盈處理，同時對盤盈資產(chǎn)的新舊程度予以鑒定和確認，并檢查固定資產(chǎn)盤盈盤虧的審批手續(xù)是否齊全，帳務處理是否正確。
一、 基本情況
二、清查的主要美容做法
（一）領導重視,腹部如何減肥，組織得力。麗容領導高度重視本次清查工作，把清查工作作為11月麗容的重點工作之一。成立由站長張帆任組長，副站長為副組長，各部門負責人為組員的固定資產(chǎn)清查領導小組，負責對全站固定資產(chǎn)清查工作組織實施，相關職能科室進行了明確分工。
(二)宣傳到位 ，求實創(chuàng)新。為更好地達到清查效果，麗容專門下發(fā)了《關于進行固定資產(chǎn)清查的通知》文件，就清查范圍、清查內(nèi)容、領導機構分工、時間安排、工作要求等做了明確規(guī)定。麗容資產(chǎn)清查領導小組專門組織各部門的清查人員召開了清查動員會議，認真學習了輕舞計財電[2008]399號通知，并對固定資產(chǎn)清查表、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)明細賬的填寫提出了詳細的要求。對清查開展情況及時宣傳，使每一位職工對清查工作都有一個較高的認識 ，積極配合清查工作。
（三）(去皺紋)分工明確，責任清晰。清查工作共分為準備、清查、總結和驗收四個階段。準備階段主要工作是成立固定資產(chǎn)清查工作組，工作組分為實物清查工作組、財務帳冊工作組、使用臺帳工作組、資料整理工作組，明確規(guī)定各工作組的責任人、組員、分工范圍等。對工作任務量大、責任重的實物清查工作組又安排各相關職能部門的精兵強將擔任清查登記人員，設立四個清查工作小組，分別負責電子信息設備、機械設備、工具器具、站場設施等設備的清查，明確了各小組的清查范圍及工作職責。
（四）(抗衰老)循序漸進，合理安排。本次清查的重點工作落在清查階段和總結階段上。清查階段主要工作是各清查小組對全站的固定資產(chǎn)進行清查、盤點，落實資產(chǎn)存放地點、資產(chǎn)狀況等，如實填寫固定資產(chǎn)清查登記表。對清查中發(fā)現(xiàn)的需要報廢、報損或作其他處置的固定資產(chǎn)，要求查清原因，提出處理建議?？偨Y階段是由帳冊工作組與使用臺帳工作組將各自的帳、卡與實物清查工作組提供的固定資產(chǎn)盤點清單進行核對，對有異議的項目再次清點確認，確認后由資料整理工作組根據(jù)盤點結果詳細填寫“固定資產(chǎn)盤點報告表”，各清查工作組對“固定資產(chǎn)盤點報告表”進行相互復核確認，連同清查工作總結交清查工作領導小組審閱。
三、清查的主要成果
麗容領導和各部門都能高度重視清查工作，主要領導親自抓該項工作的落實。清查工作領導小組每周針對清查工作召開一次工作碰頭會，一方面掌握清查工作的進度，另一方面就清查中出現(xiàn)的疑點、難點問題進行溝通解決。
經(jīng)過此次清查，麗容主要取得了以下成果：一是全面落實了麗容固定資產(chǎn)實物管理的各項基礎信息，特別是針對一些實物信息與資產(chǎn)下轉資料不相符的情況，麗容以現(xiàn)場實物盤點為依據(jù)，對相關信息進行了補充、修改。二是進一步完善了財務固定資產(chǎn)卡片以及使用部門的使用臺帳的信息登記，做到帳實、帳卡、帳帳相符。三是清查出一批使用年限20年左右的基建項目，這些項目由于站場的不斷更新改造，已經(jīng)被拆除、填埋,產(chǎn)品多種多樣，此次清查后匯總上報公司申請報廢。
四、下一步資產(chǎn)管理的工作思路
關鍵詞 衛(wèi)生事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；監(jiān)管體系；人員素質
財政部關于印發(fā)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法>的通知(財辦[2006]52號)及粵財資[2007]23號轉發(fā)財政部關于《印發(fā)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》的通知規(guī)定，“行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指財政部門、主管部門或行政事業(yè)單位。根據(jù)各級政府及其財政部門專項工作要求或者特定經(jīng)濟行為需要，按規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進行賬務清理、財產(chǎn)清查、依法認定各項資產(chǎn)損益。真實反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作”。此項工作是資產(chǎn)管理的基礎工作。對于單位摸清家底、建立監(jiān)管體系、確保國有資產(chǎn)保值增值具有非常重要的作用。本文從工作實踐出發(fā)，對于做好此項工作及鞏固取得的管理成效作些探討。
一、設立資產(chǎn)清查小組
根據(jù)財政部關于《印發(fā)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》的通知要求，制定資產(chǎn)清查實施方案并成立管理小組。管理小組長由院長親自掛帥，成員包括財務科長、總務科長、財務科固定資產(chǎn)管理會計及總務科、設備科資產(chǎn)賬務管理人員、各個科室負責人及各個科室資產(chǎn)管理人員，負責對各個部門提出具體工作要求。
二、制定固定資產(chǎn)清查實施方案細則
(一)全面摸清“家底”，建立資源共享的資產(chǎn)信息管理體系
1 由財務部門與總務部門的負責人、資產(chǎn)管理員。根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法要求，共同設計固定資產(chǎn)清查盤點報表，包括固定資產(chǎn)名稱、編號、規(guī)格型號、存放地點、原始價格、購入日期、已使用年限、已提折舊、殘值率及賬存數(shù)量、實際盤存數(shù)量等。
2 由總務科及設備科、財務科固定資產(chǎn)賬務管理員、資產(chǎn)會計將固定資產(chǎn)清查盤點報表發(fā)放給各個科室的負責人及資產(chǎn)管理員，并再次布置具體工作要求并指導具體工作。如認真填寫固定資產(chǎn)清查盤點表中的各類資產(chǎn)的盤盈、盤虧和報廢情況，詳細填寫相關盤盈、盤虧和報廢的合理理由；固定資產(chǎn)清查盤點表上交財務的截止日期等。
3 建立一套固定資產(chǎn)核算、管理的網(wǎng)絡版信息核算系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括：
(1)總務部門和設備科核算點。總務部門管理的一般設備、交通運輸設備、房屋建筑物和設備科管理的專用設備。所有資產(chǎn)的購入均由總務部門及設備科的資產(chǎn)管理員分別建立固定資產(chǎn)卡片錄入，即根據(jù)會計制度的要求，錄入每筆新增固定資產(chǎn)的所有原始資料。并形成各個部門的三級明細賬；資產(chǎn)報廢時根據(jù)相關規(guī)定。由總務科和設備科資產(chǎn)管理員分別核減固定資產(chǎn)，同時將相關資料發(fā)送給財務科；將資料發(fā)送給財務科的同時，要將所有書面資料一同交給財務科資產(chǎn)會計。
(2)財務科。財務科財產(chǎn)會計在支付購入資產(chǎn)貨款時，只要共享總務部門及設備科的資產(chǎn)管理員錄入的固定資產(chǎn)原始資料。即可生成會計憑證，并對原始書面資料進行審核；在固定資產(chǎn)減少時只要共享總務部門及設備科的資產(chǎn)管理員錄入的固定資產(chǎn)核減的內(nèi)容，即可做減少資產(chǎn)會計憑證，同時對原始書面資料進行審核。每月自動計提折舊。
(二)固定資產(chǎn)盤盈賬務處理
根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》規(guī)定的要求，固定資產(chǎn)盤盈，根據(jù)固定資產(chǎn)盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒定證明、盤盈價值確定依據(jù)(同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料)等進行認定。難以確認價值的，委托中介機構評估確定。所有盤盈固定資產(chǎn)要及時入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。
(三)固定資產(chǎn)盤虧、報廢等應提供的證明文件及賬務處理
1 根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》規(guī)定要求。盤虧的固定資產(chǎn)扣除責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點表、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、社會中介機構的經(jīng)濟證明、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定損失。
2 根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》規(guī)定要求。報廢、毀損的固定資產(chǎn)扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定證明、毀損報廢說明、賠償責任人認定說明和內(nèi)部核批文件等認定損失。
3 根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》規(guī)定要求。因不可抗力(自然災害、意外事故)造成的固定資產(chǎn)毀損、報廢的。應當有相關部門出具的鑒定報告。包括：事故處理報告、車輛損失證明、房屋拆遷證明、受災證明等。
4 根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》規(guī)定要求，被盜的固定資產(chǎn)扣除保險理賠及責任人賠償?shù)牟糠?，可以根?jù)公安機關的結案證明、責任認定及賠償情況說明(涉及保險索賠的應有保險公司理賠情況說明)認定損失。
以上四種盤虧的固定資產(chǎn)，要及時進行賬務處理。納入國有資產(chǎn)管理范圍，確保國有資產(chǎn)賬實相符。
三、鞏固和完善固定資產(chǎn)清查工作成果。使之制度化
(一)建立定期盤點和監(jiān)管制度系統(tǒng)
1 資產(chǎn)徹底清查后，可以根據(jù)資產(chǎn)管理的原始資料及數(shù)據(jù)。建立固定資產(chǎn)動態(tài)管理信息系統(tǒng)基礎信息；實現(xiàn)固定資產(chǎn)卡片、三級使用部門賬、二級總務、設備資產(chǎn)管理部門賬戶、一級財務管理部門賬戶統(tǒng)一按權限系統(tǒng)管理；建立每年定期盤點制度，及時掌握固定資產(chǎn)的實際使用、到期報廢等準確情況。
2 定期盤點制度化。各個部門每年必須定期對固定資產(chǎn)進行一次全面清查核對，對資產(chǎn)的盤盈、盤虧情況要找出原因。分清責任。按現(xiàn)行規(guī)定及時處理，做到賬、卡、務相符。
(二)建立固定資產(chǎn)使用部門績效評價體系
在資產(chǎn)清查基礎上，建立衛(wèi)生事業(yè)單位國有資產(chǎn)安全、完整、使用效率的評價方法。以更加科學合理地考核各個部門的資產(chǎn)使用效率，同時可以提高部門預算編制的科學性和準確性。
