時(shí)間：2022-10-20 11:30:14
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（一）財(cái)務(wù)管理的特征
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式也得到了很大的發(fā)展。相對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理在許多方面得到了改進(jìn)，如將人力資本納入到了資本的范圍內(nèi)，而且還將企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容進(jìn)行管理。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下財(cái)務(wù)管理的主要管理對(duì)象是資本的籌集、投入及受益，而未將人力資本納入其中?，F(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理將人力資本納入到了企業(yè)資本管理的范圍內(nèi)，這樣就使企業(yè)知識(shí)和勞動(dòng)力的投入者與物質(zhì)的投入者共同成為企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體，對(duì)企業(yè)的管理都具有控制權(quán)。企業(yè)才能從資本的范圍擴(kuò)大到財(cái)務(wù)和人力資本的范圍，加大了企業(yè)對(duì)人力、物力、財(cái)力的利用和分配力度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理起到了積極作用。在現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，無(wú)形資產(chǎn)越來(lái)越處于主導(dǎo)地位。在現(xiàn)代化的企業(yè)建設(shè)當(dāng)中，人員的素質(zhì)、產(chǎn)品的創(chuàng)新及企業(yè)商品的專利權(quán)所占的比重也在不斷提高，無(wú)形資產(chǎn)成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要對(duì)象。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
現(xiàn)代化的企業(yè)注重的是知識(shí)技能和資產(chǎn)的積累，對(duì)于現(xiàn)代化的安裝公司來(lái)說(shuō)也是一樣。知識(shí)技能對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也不再是簡(jiǎn)單的影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的外部因素，而應(yīng)該視為企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心因素。對(duì)于現(xiàn)代化的企業(yè)所具有的高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的特征來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化已是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所必須實(shí)現(xiàn)的重要目標(biāo)。
二、安裝公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
（一）對(duì)安裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)物管理上存在的漏洞一是在資金管理方面，對(duì)于安裝現(xiàn)場(chǎng)資金活動(dòng)的管理要求不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)資金被挪用、侵占、抽逃等現(xiàn)象發(fā)生，此為資金活動(dòng)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。二是在實(shí)物管理方面，項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)所需材料種類繁多，公司對(duì)其基本上處于失控狀況，對(duì)于企業(yè)專項(xiàng)資金使用情況的管理工作還有待提高。三是在工程招投標(biāo)管理方面，不具備投標(biāo)所必須條件，《投標(biāo)書(shū)》不夠規(guī)范，而且對(duì)項(xiàng)目投標(biāo)未能進(jìn)行合理的考核。四是在物料采購(gòu)管理方面，現(xiàn)場(chǎng)所需日常辦公用品設(shè)備、日常生活開(kāi)支及現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目設(shè)備安裝所需零部件等的采購(gòu)程序不完善、不規(guī)范。
（二）財(cái)務(wù)管理水平有待提高
現(xiàn)階段很多企業(yè)只注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作缺乏重視，導(dǎo)致了很多管理工作方面的問(wèn)題發(fā)生。例如，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作不夠認(rèn)真，而且可能還會(huì)由于管理方式的不正確導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。在安裝工程實(shí)施過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)管理水平不高，財(cái)務(wù)管理人員雖然做好了記賬、報(bào)稅、做報(bào)表的本職工作，卻未能夠認(rèn)真地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和審查，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不善。先進(jìn)可靠的財(cái)務(wù)管理理念能夠?yàn)槠髽I(yè)指引一個(gè)有效的管理方向。對(duì)于安裝工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，如果其對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)不能進(jìn)行全面的掌握，就會(huì)導(dǎo)致在成本核算、現(xiàn)金流控制、驗(yàn)工計(jì)價(jià)等財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)漏洞，降低成本管理在節(jié)約企業(yè)成本方面的作用，造成企業(yè)的成本控制不當(dāng)，收益效果不明顯。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，安裝工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員的管理水平有了一定的提高，但是與安裝項(xiàng)目要求管理者所具備的能力還有一定的差距，很多財(cái)務(wù)管理者的工作還僅僅停留在管理企業(yè)工程的資金、票據(jù)的進(jìn)出，而沒(méi)有把數(shù)據(jù)分析和管理對(duì)策作為工作重點(diǎn)。這將導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目的資金規(guī)劃不合理，最終降低項(xiàng)目收益。
（三）財(cái)務(wù)管理制度不夠完善
所謂沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，沒(méi)有一個(gè)好的制度對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)是一個(gè)重大缺陷。由于盈利而忽視了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建設(shè)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的不完善的根本原因。很多安裝公司由于缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的漏洞比比皆是。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度問(wèn)題還會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)很多問(wèn)題，使企業(yè)資產(chǎn)的管理和財(cái)務(wù)的核算工作都得不到準(zhǔn)確的落實(shí)，出現(xiàn)許多錯(cuò)賬和資金流失等現(xiàn)象。所以，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督，通過(guò)制度來(lái)嚴(yán)格要求他們的工作質(zhì)量，對(duì)其工作進(jìn)行合理的約束。
（四）安裝公司對(duì)發(fā)票的管理問(wèn)題
增值稅發(fā)票是指納稅人通過(guò)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，這是保證購(gòu)買(mǎi)方能夠通過(guò)增值稅發(fā)票并且按照相關(guān)規(guī)定來(lái)抵扣一些稅款的憑證。目前，我國(guó)的安裝企業(yè)一般在地稅開(kāi)取營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，對(duì)于增值稅發(fā)票用于工程項(xiàng)目的開(kāi)支，增值稅專用發(fā)票要做進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出，不能用做進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。企業(yè)要對(duì)成本進(jìn)行合理的控制，對(duì)發(fā)票的控制也是保證企業(yè)成本的重要內(nèi)容之一。
首先，由于許多中小規(guī)模企業(yè)經(jīng)濟(jì)成分的限制，開(kāi)具增值稅發(fā)票對(duì)于其經(jīng)濟(jì)利益的作用較大，致使很多企業(yè)違反《增值稅條例》不給購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票，或者是通過(guò)提高成本來(lái)代替發(fā)票，這種行為損害了購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的利益。其次，增值稅發(fā)票不合格導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法通過(guò)抵扣來(lái)降低企業(yè)的成本。很多企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票不夠規(guī)范，而且分類不夠清晰，導(dǎo)致了在抵扣稅款時(shí)出現(xiàn)很多問(wèn)題。最后，對(duì)稅務(wù)發(fā)票的管理工作不當(dāng)。很多企業(yè)未能對(duì)企業(yè)的發(fā)票進(jìn)行合理的管理，致使企業(yè)的發(fā)票遺失。缺少專業(yè)的管理人員或管理人員的頻繁換崗都會(huì)導(dǎo)致發(fā)票信息的不準(zhǔn)確現(xiàn)象發(fā)生。
本文根據(jù)企業(yè)增值稅發(fā)票的管理問(wèn)題，提出了一些相關(guān)的建議。一是安裝企業(yè)要維護(hù)自身的利益，杜絕與此類企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易，防止因收不到發(fā)票而造成的成本增加。二是有關(guān)稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)發(fā)票的管理，加大稅收征管力度，防止稅款流失的現(xiàn)象發(fā)生，為企業(yè)提供良好的稅收環(huán)境，并且要對(duì)嚴(yán)格違反稅務(wù)規(guī)定的行為進(jìn)行懲治。三是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，確保能夠正確有效地對(duì)稅票進(jìn)行審核和辨別。四是企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用專門(mén)的管理人員對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行妥善的管理，對(duì)不慎發(fā)生的丟失現(xiàn)象，要采取相應(yīng)有效的措施來(lái)進(jìn)行補(bǔ)救，防止企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和信息受到損害。
三、對(duì)安裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出的建議
（一）提高安裝公司財(cái)務(wù)管理的水平
對(duì)于安裝公司來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較為落后。提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)于控制企業(yè)的成本、減少企業(yè)資金的流失具有重要作用。企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能的培養(yǎng)。采用先進(jìn)的電算化管理模式和系統(tǒng)化的專業(yè)軟件來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行更加準(zhǔn)確高效的管理。
（二）加強(qiáng)安裝公司財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)
建立一個(gè)完善的制度對(duì)于控制企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有至關(guān)重要的作用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，不僅能夠明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的任務(wù)，還能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理的約束。并且企業(yè)的負(fù)責(zé)人還要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行修改和完善，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行審查，對(duì)表現(xiàn)突出的員工進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，做到合理的約束和激勵(lì)，促進(jìn)員工的工作熱情，提高工作效率。
（三）建立完善的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制
國(guó)家需要法律，公司需要制度來(lái)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合理地管理。建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地約束和規(guī)范企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及員工的工作情況。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)也需要進(jìn)行檢查和督促，這樣才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，而不是簡(jiǎn)單的形式化。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)員工的管理力度，使他們以企業(yè)的目的為主，不要為了個(gè)人的利益而放松財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度，致使內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮它的本質(zhì)作用。
(一)業(yè)務(wù)核算劃分
商貿(mào)經(jīng)營(yíng)屬繳納增值稅項(xiàng)目，全部集中在總公司核算，款項(xiàng)由總公司收支，發(fā)票由總公司開(kāi)具，與商貿(mào)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用，如運(yùn)費(fèi)等均由總公司支付。延伸服務(wù)、業(yè)務(wù)、貨場(chǎng)業(yè)務(wù)屬繳納營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，由分公司核算，款項(xiàng)由分公司收取，相關(guān)稅金由分公司在當(dāng)?shù)乩U納。企業(yè)所得稅在取得稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可后匯總繳納。
(二)資金方面
實(shí)行一定程度的收支兩條線的管理辦法，各分公司沒(méi)有融資、投資的權(quán)利，沉淀資金全額上繳總公司。收入方面，如按上述業(yè)務(wù)劃分，分公司經(jīng)營(yíng)延伸服務(wù)和業(yè)務(wù)，均應(yīng)采取預(yù)收款形式經(jīng)營(yíng)，理論上不應(yīng)該產(chǎn)生新的債權(quán)債務(wù)，分公司所形成的收入均應(yīng)有現(xiàn)金流入，分公司每季將實(shí)現(xiàn)的所有收入扣出變動(dòng)成本和稅金后的現(xiàn)金流入凈額全額上交總公司。支出方面，總公司根據(jù)批準(zhǔn)的間管費(fèi)用支出預(yù)算按進(jìn)度撥付資金，分公司在預(yù)算范圍內(nèi)使用。
(三)資產(chǎn)管理方面
各分公司資產(chǎn)由總公司授權(quán)經(jīng)營(yíng)使用，分公司承擔(dān)相應(yīng)資產(chǎn)的折舊、稅金、維護(hù)、維修等費(fèi)用，并對(duì)資產(chǎn)保值增值負(fù)責(zé)?？偣緦?duì)所有資產(chǎn)擁有處置權(quán)，可根據(jù)情況在各分公司間調(diào)劑使用，最大限度避免資產(chǎn)閑置。分公司購(gòu)置、處置資產(chǎn)均需總公司批準(zhǔn)。
(四)計(jì)劃下達(dá)及全面預(yù)算
總公司需成立預(yù)算管理委員會(huì)，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、結(jié)算、人勞、辦公室、管理部等相關(guān)部門(mén)參加，參照物流公司收入利潤(rùn)計(jì)劃、工資計(jì)劃、費(fèi)用壓縮計(jì)劃、資金總盤(pán)子、業(yè)務(wù)劃分等情況，分別對(duì)分公司預(yù)算中的收入、稅金、費(fèi)用中的工資及附加費(fèi)、辦公費(fèi)、小汽車(chē)費(fèi)用、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用，支付主業(yè)合同費(fèi)用，以及固定資產(chǎn)購(gòu)置、大修計(jì)劃等支出進(jìn)行審核確認(rèn)。各分公司的費(fèi)用支出與收入利潤(rùn)計(jì)劃掛鉤，在基本費(fèi)用預(yù)算外，對(duì)超計(jì)劃完成收入利潤(rùn)計(jì)劃指標(biāo)的，可按一定比例增加其費(fèi)用預(yù)算，以提高分公司積極性。年初各分公司按照收入利潤(rùn)計(jì)劃、費(fèi)用壓縮計(jì)劃、工資計(jì)劃、大修計(jì)劃等規(guī)定，編制全面詳實(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)總公司審查批準(zhǔn)后執(zhí)行。
(五)財(cái)務(wù)監(jiān)察
通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)察，確保分公司執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和規(guī)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的不足之處，對(duì)分公司提出的新增預(yù)算進(jìn)行核實(shí)，參與對(duì)分公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核。
(六)考核機(jī)制
合理有效的考核機(jī)制是避免集權(quán)帶來(lái)的分公司積極性不高這一缺點(diǎn)的重要手段，總公司要根據(jù)各分公司業(yè)務(wù)量、人員構(gòu)成等情況制定合理的考核激勵(lì)辦法，除各分公司自身核算的業(yè)務(wù)，總公司的商貿(mào)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分站點(diǎn)核算并統(tǒng)計(jì)在各分公司的任務(wù)完成數(shù)內(nèi)，季度和年度統(tǒng)一進(jìn)行考核。根據(jù)考核結(jié)果，相應(yīng)增加或減少分公司的工資總額計(jì)劃，在工資總額計(jì)劃內(nèi)，對(duì)分公司內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)政策，應(yīng)給予一定的權(quán)限，便于體現(xiàn)按勞分配的原則。執(zhí)行預(yù)算結(jié)余的分公司，可按結(jié)余數(shù)的一定比例予以工資計(jì)劃獎(jiǎng)勵(lì)。
(七)財(cái)務(wù)管理制度
統(tǒng)一總分公司會(huì)計(jì)核算科目，由于現(xiàn)物流公司總分公司的業(yè)務(wù)比較單一并且大體相同，前期通過(guò)調(diào)研，確定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，特別是費(fèi)用科目，各分公司嚴(yán)格按統(tǒng)一科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，禁止自行增加會(huì)計(jì)科目；分公司獨(dú)立核算總公司授權(quán)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收入和相應(yīng)的成本稅金，在當(dāng)?shù)丶{稅；各項(xiàng)費(fèi)用在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)支出；分公司執(zhí)行總公司制定的工資和獎(jiǎng)勵(lì)制度、內(nèi)部控制制度等財(cái)務(wù)政策和制度，執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使用統(tǒng)一格式的財(cái)務(wù)單據(jù)及各類表格；分公司對(duì)其歷史遺留和新發(fā)生的債權(quán)債務(wù)負(fù)責(zé)；分公司無(wú)所有者權(quán)益，沒(méi)有利潤(rùn)分配的權(quán)利，所有可供分配利潤(rùn)由總公司進(jìn)行分配。
二、總分公司財(cái)務(wù)管理模式實(shí)踐總結(jié)
[論文摘要]投資公司對(duì)所投資企業(yè)的管理與控制始終是公司管理的難題之一,再加上當(dāng)前我國(guó)相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進(jìn)行科學(xué)有效管理的難度。投資公司管理和控制問(wèn)題的核心是對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，是對(duì)人的管理和對(duì)制度的設(shè)計(jì)。本文通過(guò)對(duì)國(guó)外成功投資公司的管理經(jīng)驗(yàn)的分析和研究，探索出一套較為有效的管理方法和手段，并形成了較為完善的管理制度。
投資公司通過(guò)占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，以股東身份參股、控股所投項(xiàng)目企業(yè)，并依法進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理，開(kāi)展資本經(jīng)營(yíng)，謀求股東利益最大化，其中對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是投資公司財(cái)務(wù)管理的重中之重。投資公司財(cái)務(wù)管理包括兩方面含義，即風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)本身及對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。其中對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是管理的核心。
由于投資公司和所投項(xiàng)目企業(yè)有各自平等、獨(dú)立的法人地位，投資公司對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員并不具有天然的管理權(quán)限，但對(duì)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的管理對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資公司應(yīng)該盡可能利用股權(quán)地位和各種手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的控制。這些管理控制方法主要包括以下幾個(gè)方面：
一、統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
為了及時(shí)了解、分析各被投資公司的經(jīng)營(yíng)情況，保證投資公司的利益，投資公司應(yīng)根據(jù)所投項(xiàng)目企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，依據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，直接參與甚至牽頭制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，規(guī)范所投項(xiàng)目企業(yè)重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對(duì)資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，提高各被投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。
二、建立財(cái)務(wù)管理網(wǎng)
投資公司通過(guò)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，幫助所投項(xiàng)目企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同及遠(yuǎn)程報(bào)表、報(bào)賬、查賬、審計(jì)等工作，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線財(cái)務(wù)管理。系統(tǒng)支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變了財(cái)務(wù)信息的獲取與利用方式。將所有被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)信息都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，形成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，可以隨時(shí)調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報(bào)表等信息，隨時(shí)掌握各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。
投資公司建立企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用公司的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)功能包括三級(jí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：一是基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析、判斷的基礎(chǔ)；二是在此之上，系統(tǒng)自動(dòng)生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)各種比率的分析了解，可以掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況及趨勢(shì)；三是在一、二級(jí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的預(yù)警系統(tǒng)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金保有量不足3個(gè)月的消耗等情況，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警。通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)這種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)反映，滿足投資公司在管理方面的要求。
三、財(cái)務(wù)人員管理
與財(cái)務(wù)制度同等重要的是財(cái)務(wù)人員的管理，畢竟財(cái)務(wù)制度最終主要是財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行。完善的制度都是人制定的，而它的執(zhí)行與實(shí)施效果完全是依賴于人的素質(zhì)與能力。如果沒(méi)有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，就無(wú)法滿足公司對(duì)投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要。
1.人員選聘
財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保障投資公司利益的關(guān)鍵，所以對(duì)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格篩選。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求誠(chéng)實(shí)、敬業(yè)、有責(zé)任心，通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，有多年的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)培養(yǎng)成為獨(dú)當(dāng)一面的財(cái)務(wù)管理人員，作為向被投資企業(yè)派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理的后備人選。
2.定期述職制度。
投資公司的外派財(cái)務(wù)經(jīng)理通常每天工作在被投資企業(yè)，被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報(bào)告，并由所在被投資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門(mén)簽署意見(jiàn)，作為工作考核依據(jù)。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)的重要的財(cái)務(wù)信息應(yīng)匯編成文件備案保存。
3.財(cái)務(wù)培訓(xùn)制度。
投資公司的財(cái)務(wù)管理要求有較高的財(cái)務(wù)前瞻性和較綜合的財(cái)務(wù)管理能力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理不斷發(fā)生變革。為盡快適應(yīng)這種變化，投資公司財(cái)務(wù)部門(mén)需要根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的變化，定期和不定期地培訓(xùn)財(cái)務(wù)經(jīng)理，使財(cái)務(wù)經(jīng)理隨時(shí)更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，向國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏，以適應(yīng)投資公司國(guó)際化的步伐。
四、財(cái)務(wù)管理手段
根據(jù)對(duì)各被投資企業(yè)的控股程度和各企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，投資公司實(shí)行縱橫交叉的網(wǎng)絡(luò)式管理，可以既保證對(duì)投資企業(yè)的動(dòng)態(tài)全面了解,又重點(diǎn)掌控一些核心企業(yè)。在財(cái)務(wù)管理具體實(shí)踐中，分別采用財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制、財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制、記賬制等，通過(guò)向被投資企業(yè)委派財(cái)務(wù)經(jīng)理，控制或掌握其財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而更全面的掌握被投資企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，杜絕會(huì)計(jì)作假行為，為投資公司的重大決策提供財(cái)務(wù)保障，便于投資公司利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
1.財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制
對(duì)于具有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的公司，采用財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制。財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制是通過(guò)向所投項(xiàng)目企業(yè)直接委派財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)監(jiān)督或掌握其財(cái)務(wù)活動(dòng)。實(shí)際工作中投資公司根據(jù)投資協(xié)議的規(guī)定，對(duì)被投資企業(yè)的各項(xiàng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)由投資公司派駐的財(cái)務(wù)經(jīng)理和被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行聯(lián)簽，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理,確保投資公司的經(jīng)濟(jì)利益。派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理納入投資公司財(cái)務(wù)部門(mén)人員編制，定期向投資公司述職，并進(jìn)行統(tǒng)一管理與考核獎(jiǎng)罰。派出財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)被投資企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報(bào)告權(quán)及評(píng)價(jià)權(quán)。一般不直接干預(yù)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理，派出財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是產(chǎn)權(quán)代表在財(cái)務(wù)管理方面職責(zé)的體現(xiàn)，其職責(zé)定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務(wù)；三是溝通。作為投資公司的代表，財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要作用是監(jiān)督職能。通過(guò)對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制度的建立和完善，確保投資者的利益。
2.財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制
對(duì)于新成立的、投資公司在其中占較大股份的大型投資企業(yè)，或者對(duì)投資公司有較大影響的企業(yè)采用財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制。財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制即由投資公司派出惟一的財(cái)務(wù)經(jīng)理,負(fù)責(zé)管理投資企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。優(yōu)點(diǎn)是控制比較嚴(yán)密，管理風(fēng)險(xiǎn)小，缺點(diǎn)是一個(gè)企業(yè)一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，管理成本相對(duì)較高。
根據(jù)投資協(xié)議，投資公司向被投資企業(yè)派出財(cái)務(wù)經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)事務(wù)，直接進(jìn)入被投資企業(yè)的管理層。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理獨(dú)立于被投資企業(yè)的機(jī)制之外，屬于投資公司的編制，接受投資公司的管理和考核。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報(bào)告，并由所在公司領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門(mén)簽署意見(jiàn)，作為考核依據(jù)。
3.記賬制
對(duì)比較小型的投資項(xiàng)目公司，為了降低管理成本，可作為投資公司財(cái)務(wù)管理的延伸，采取記賬的方式。
五、審計(jì)管理
審計(jì)管理也是投資公司對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要手段。投資公司在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后委托會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行專業(yè)審計(jì)。為了真實(shí)反映問(wèn)題，達(dá)到預(yù)期效果，在審計(jì)之前應(yīng)先召集中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員逐一對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題和漏洞進(jìn)行分析，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)，然后再進(jìn)行目的明確的審計(jì)，充分利用外部審計(jì)力量，防止走過(guò)場(chǎng)的例行審計(jì)。
審計(jì)結(jié)束后，由投資公司根據(jù)需要，組織必要的人力資源對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行適當(dāng)?shù)膹?fù)核，進(jìn)而通過(guò)相應(yīng)的委托條款，從機(jī)制上督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真履行審計(jì)程序、確保審計(jì)結(jié)論的科學(xué)合理。通過(guò)審計(jì)事務(wù)所對(duì)被投資公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，來(lái)掌握被投資公司報(bào)表的編織方法和會(huì)計(jì)處理方法是否有章可循、合理合法，財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的披露是否真實(shí)，有無(wú)夸大業(yè)績(jī)和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務(wù)等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對(duì)于審計(jì)出的問(wèn)題，投資公司應(yīng)及時(shí)督促被投資企業(yè)進(jìn)行整改，并把整改結(jié)果作為下一階段投資的依據(jù)。
總之，投資公司財(cái)務(wù)管理涉及的環(huán)節(jié)較多，需要處理的利益關(guān)系復(fù)雜，再加上當(dāng)前我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進(jìn)行科學(xué)有效財(cái)務(wù)管理的難度。需要從事這一行業(yè)的人們不斷地借鑒國(guó)內(nèi)外成功的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)各被投資企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)上述多種形式的管理方法做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整、側(cè)重和選擇，使財(cái)務(wù)管理既比較全面、扎實(shí)，又留有緩沖余地，達(dá)到松緊有度的管理，實(shí)現(xiàn)多方共贏。
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摘要：隨著股份有限公司和金融市場(chǎng)體系的完善與發(fā)展，公司理財(cái)?shù)闹匾砸仓饾u的顯現(xiàn)出來(lái)。理財(cái)目標(biāo)是理財(cái)主體在特定的理財(cái)環(huán)境下，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目標(biāo)。從根本上而言，理財(cái)目標(biāo)和公司的治理結(jié)構(gòu)存在較大的聯(lián)系，隨著公司治理結(jié)構(gòu)的變化，公司財(cái)務(wù)決策的出發(fā)點(diǎn)和歸宿必然要相應(yīng)變化，也就是作為財(cái)務(wù)進(jìn)行驅(qū)動(dòng)的理財(cái)目標(biāo)也要相應(yīng)變化。
關(guān)鍵詞：理財(cái)目標(biāo)；治理結(jié)構(gòu)
國(guó)內(nèi)外各相關(guān)學(xué)科的學(xué)者對(duì)這一問(wèn)題的認(rèn)識(shí)也有一個(gè)逐步深化的發(fā)展的過(guò)程。
一般說(shuō)來(lái)，公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)的選擇主要有以下幾種：
(1)營(yíng)銷(xiāo)最大化。
(2)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。
(3)利潤(rùn)最大化。
(4)每股收益最大化。
(5)股東財(cái)富最大化。
前兩者的實(shí)質(zhì)即收入最大化。在現(xiàn)代企業(yè)“經(jīng)理革命”之后，西方發(fā)達(dá)國(guó)家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)就基本鎖定在“公司股東財(cái)富最大化”和“企業(yè)價(jià)值最大化”上了。
1西方發(fā)達(dá)國(guó)家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)的選擇
從上圖可以得到，不同的國(guó)家對(duì)公司的所有者持有不同的看法，這也造成不同的國(guó)家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)的差異?？偟膩?lái)說(shuō)為以下兩種情況：
1.1美國(guó)的樹(shù)形持股模式
樹(shù)形持股的集團(tuán)公司內(nèi)，各子公司之間通過(guò)資本紐帶建立聯(lián)系，理論上聯(lián)系的方式可以是絕對(duì)控股，也可以是參股，但實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)絕對(duì)控股方式的公司基本不存在，因而企業(yè)的實(shí)際控制人是企業(yè)經(jīng)理，而不是股東，股東的真實(shí)權(quán)利體現(xiàn)在分紅收益方面。顯然，對(duì)于經(jīng)理人而言，如果不能經(jīng)營(yíng)好企業(yè)，不但股東會(huì)選擇用腳投票，企業(yè)因此不能獲得新的股權(quán)投資進(jìn)而影響到債權(quán)投資，而且該經(jīng)理人的職業(yè)經(jīng)營(yíng)生涯也可能從此結(jié)束?？梢?jiàn)，在樹(shù)形持股模式下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者實(shí)際上是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，而理財(cái)?shù)哪繕?biāo)卻必須鎖定在股東利益上，“股東財(cái)富最大化”就是必然的選擇。至于內(nèi)部人控制下的各種可能弊端，則由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者選擇決策機(jī)制、社會(huì)監(jiān)督制度、法律法規(guī)等去避免。
1.2日本的環(huán)形持股模式
環(huán)形持股的集團(tuán)公司內(nèi)，企業(yè)之間以相互持股為特征，此時(shí)企業(yè)的股東實(shí)際上由于權(quán)利的互相制衡，即使對(duì)“子”公司具有絕對(duì)控股的股權(quán)，也很難對(duì)“子”公司的經(jīng)營(yíng)指手畫(huà)腳，因而，環(huán)形持股模式下的經(jīng)營(yíng)者控制更加明顯，但企業(yè)經(jīng)營(yíng)者卻需要股東、債權(quán)人、員工等的支持，不以股東為第一利益者，而以所有利益相關(guān)者的利益為理財(cái)對(duì)象，就成為環(huán)形持股的理財(cái)目標(biāo)選擇，這就是“企業(yè)價(jià)值最大化”。
從“樹(shù)形持股”和“環(huán)形持股”兩種模式的分析可以看出，西方發(fā)達(dá)國(guó)家公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)選擇直接與市場(chǎng)的健全和完善相聯(lián)系，有效的“經(jīng)理市場(chǎng)”和有效的“資本市場(chǎng)”，才有公司以“股東財(cái)富最大化”和“企業(yè)價(jià)值最大化”為目標(biāo)的可能性。
2我國(guó)公司理財(cái)目標(biāo)選擇的現(xiàn)實(shí)狀況
與西方發(fā)達(dá)國(guó)家公司理財(cái)目標(biāo)一致性不同的是，我國(guó)公司理財(cái)目標(biāo)一直存在較大爭(zhēng)議，選擇上存在許多不同。且理財(cái)目標(biāo)表現(xiàn)出隨意性和盲目性，常見(jiàn)如下選擇：
(1)選擇利潤(rùn)最大化作為目標(biāo)；
(2)選擇企業(yè)價(jià)值最大化作為目標(biāo)；
(3)選擇企業(yè)資產(chǎn)保值增值作為目標(biāo)；
(4)選擇社會(huì)效益作為目標(biāo)；
(5)選擇企業(yè)員工收益最大化作為目標(biāo)；
(6)選擇企業(yè)各關(guān)系人(股東、經(jīng)理、員工、債權(quán)人、客戶等)利益平衡作為目標(biāo)等。
3問(wèn)題分析
問(wèn)題主要集中于以下六個(gè)方面
(1)股權(quán)過(guò)分集中。上市公司多以國(guó)有企業(yè)為主，而國(guó)有企業(yè)的股權(quán)又十分集中。流通股在上市公司總股本中所占的比例相對(duì)較低。
(2)內(nèi)部人控制嚴(yán)重。公司的信息主要集中在少數(shù)人的手中，內(nèi)部人操縱公司運(yùn)作，進(jìn)行大量關(guān)聯(lián)交易。
(3)中小股東、債權(quán)人權(quán)益得不到合理保護(hù)。公司大股東擁有公司的絕對(duì)或相對(duì)控制權(quán)，中小股東的投票權(quán)難以與大股東相抗衡，致使中小股東失去監(jiān)督大股東的有效方式及動(dòng)力。中小股東的權(quán)益難以得到司法程序上的有力支持。在企業(yè)破產(chǎn)程序上，債權(quán)人的合法權(quán)益也難以得到真正保護(hù)。
(4)董事會(huì)的功能難以發(fā)揮。公司董事會(huì)結(jié)構(gòu)不盡合理，執(zhí)行董事所占比例過(guò)高。
(5)法律環(huán)境不完善?！豆痉ā?、《證券法》、《破產(chǎn)法》、信息披露、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等一系列法律法規(guī)中存在許多與現(xiàn)實(shí)的公司運(yùn)行環(huán)境不相宜的規(guī)定，法律法規(guī)相對(duì)滯后。孱弱的法律體系已在事實(shí)上阻礙了公司治理結(jié)構(gòu)的持續(xù)改善。另一方面，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的問(wèn)題也需要進(jìn)一步加以解決。
(6)地方政府的不合理干預(yù)。一方面，政府直接干預(yù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的情況還十分普遍，在一些地方，企業(yè)決策往往受到政府的干預(yù)。有些需要破產(chǎn)的企業(yè)也不能履行破產(chǎn)程序。另一方面，國(guó)有銀行對(duì)企業(yè)的貸款往往會(huì)受到來(lái)自政府部門(mén)的壓力。
4實(shí)際案例
根據(jù)有關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司治理中一個(gè)較為嚴(yán)重的問(wèn)題是控股股東占用上市公司資金的現(xiàn)象大量存在。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，曾有680余家上市公司存在被控股股東通過(guò)多種形式占用資金的情況，資金總額達(dá)970億元，有超過(guò)20%的上市公司為控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。
1993年，猴王焊接股份公司從猴王集團(tuán)中“剝離”出去，改組為猴王股份公司上市，猴王集團(tuán)公司成為猴王股份公司的第一大股東。但此次資產(chǎn)重組實(shí)際上只是一種形式上的“剝離”，猴王集團(tuán)和猴王股份從未在人員、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)上實(shí)施真正意義上的分開(kāi)剝離。這也就為后來(lái)的猴王集團(tuán)破產(chǎn)以及猴王股份演變?yōu)椤翱諝ぁ甭裣铝说湼?/p>
猴王股份公司自上市以來(lái)，經(jīng)營(yíng)狀況江河日下，1999年開(kāi)始出現(xiàn)虧損。由其2000年公布的債務(wù)往來(lái)可以看出：自1994年以來(lái)，借貸給猴王集團(tuán)的長(zhǎng)期借款高達(dá)8.91億元，未還款數(shù)額為5.9億元；自1998年4月份以來(lái)，猴王公司為其下屬企業(yè)提供信用擔(dān)保金額45862.4萬(wàn)元。由于突然宣告破產(chǎn)，有近3億的擔(dān)保金額血本無(wú)歸。這兩項(xiàng)數(shù)額加起來(lái)達(dá)近9億。而根據(jù)猴王公司2000年中期報(bào)告的數(shù)據(jù)，猴王公司總資產(chǎn)才93408萬(wàn)元。也就是說(shuō)，隨著猴王集團(tuán)的破產(chǎn)，猴王股份公司已經(jīng)變成一家空殼公司，幾乎沒(méi)有什么凈資產(chǎn)而言。
一、營(yíng)改增背景介紹
目前，我國(guó)實(shí)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行的流轉(zhuǎn)稅制，對(duì)銷(xiāo)售貨物主要征收增值稅，提供勞務(wù)主要征收營(yíng)業(yè)稅。保險(xiǎn)業(yè)作為典型的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是當(dāng)前中國(guó)增長(zhǎng)最為迅速的生產(chǎn)業(yè)，但是我國(guó)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際上在重復(fù)征稅。對(duì)于從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的保險(xiǎn)業(yè)，購(gòu)進(jìn)已納增值稅項(xiàng)目所承擔(dān)的增值稅不能抵扣，由此發(fā)生的增值稅、營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅將導(dǎo)致保險(xiǎn)業(yè)更大的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)整個(gè)行業(yè)產(chǎn)生不利影響。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷(xiāo)售的行為越來(lái)越多，形式越來(lái)越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來(lái)越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。從國(guó)際稅制改革發(fā)展趨勢(shì)看，目前全世界已有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)征了增值稅，征稅范圍通常會(huì)覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)。以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)于貨物和勞務(wù)征收統(tǒng)一的間接稅，使增值稅覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)，符合國(guó)際慣例?？傊鲋刀惖摹版湕l”完整了，可以有效避免重復(fù)征稅，有利于減輕納稅人的稅負(fù)，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于完善現(xiàn)行稅制，有利于提升征管效率。
二、營(yíng)改增對(duì)壽險(xiǎn)公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)
營(yíng)改增既能對(duì)保險(xiǎn)公司的采購(gòu)、管理帶來(lái)益處，同時(shí)增值稅相比營(yíng)業(yè)稅在業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)功能、會(huì)計(jì)核算、人員操作及合規(guī)要求等領(lǐng)域具有一定的復(fù)雜性，對(duì)保險(xiǎn)公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)支持方面也提出了更多挑戰(zhàn)。
（一）機(jī)遇
壽險(xiǎn)公司能夠在收取費(fèi)用或提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，通過(guò)明示的方式向服務(wù)接收方收取增值稅；各項(xiàng)支出對(duì)應(yīng)的增值稅將不再是壽險(xiǎn)公司的成本，因經(jīng)營(yíng)采購(gòu)、接收服務(wù)而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，能夠在整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈上降低整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的納稅成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)效率；增值稅的統(tǒng)一申報(bào)與管理將為公司帶來(lái)集團(tuán)內(nèi)各單位稅務(wù)及操作流程整合與改進(jìn)的良機(jī)；增值稅的以票控稅、特有征管等模式一定程度上會(huì)降低公司的稅務(wù)合規(guī)以及業(yè)務(wù)流程的操作風(fēng)險(xiǎn)。
（二）挑戰(zhàn)
營(yíng)改增是對(duì)公司管理一次全方位的考驗(yàn)。具體包括對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)控五要素均帶來(lái)較大影響；對(duì)承保、理賠、批改、收付費(fèi)、傭金/手續(xù)費(fèi)、再保、采購(gòu)、稅務(wù)等核心業(yè)務(wù)流程均需重新評(píng)估、改造；增值稅合規(guī)管理工作將增加保險(xiǎn)公司的合規(guī)成本，如人員培訓(xùn)、軟硬件系統(tǒng)升級(jí)改造等；現(xiàn)有的增值稅的征管方式和征管理念對(duì)財(cái)稅處理帶來(lái)的挑戰(zhàn)等。
三、營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)管理流程的影響及應(yīng)對(duì)
財(cái)稅[2011]110號(hào)文件規(guī)定“金融保險(xiǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。”如保險(xiǎn)業(yè)全部采用簡(jiǎn)易征收，保險(xiǎn)企業(yè)將不能抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)導(dǎo)致抵扣鏈條中斷、重復(fù)征稅。采購(gòu)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅其稅率在營(yíng)改增后高于原營(yíng)業(yè)稅稅率，會(huì)增加采購(gòu)成本。如不采用簡(jiǎn)易征收，保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增最核心的問(wèn)題在于增值額的確定，例如由于賠付支出無(wú)法給公司提供增值稅專用發(fā)票，因此如何抵扣，進(jìn)而如何確定增值額就很關(guān)鍵。但無(wú)論怎樣，在壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈中，營(yíng)改增對(duì)業(yè)務(wù)流程的影響將是全局性的。首先，保險(xiǎn)核心業(yè)務(wù)流程，包括：產(chǎn)品設(shè)計(jì)、承保、保全、理賠、收付費(fèi)和單證管理等流程需要根據(jù)增值稅相關(guān)要求進(jìn)行改造，流程中的崗位職責(zé)、信息交接、重要表單樣式、開(kāi)票時(shí)點(diǎn)等需要重新檢視、評(píng)估和再設(shè)計(jì)；其次，需要對(duì)會(huì)計(jì)和核算、財(cái)務(wù)管理、單證管理、稅務(wù)等管理流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估，防止科目使用錯(cuò)誤、虛開(kāi)增值稅票、進(jìn)項(xiàng)稅票過(guò)期、進(jìn)項(xiàng)稅分?jǐn)偛磺鍩o(wú)法抵扣、操作失誤等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。下面舉例分析對(duì)保費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)支付等財(cái)務(wù)流程及發(fā)票管理的影響。
（一）對(duì)收入及稅收流程的影響分析
1、對(duì)收入確認(rèn)及稅收影響新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，壽險(xiǎn)公司對(duì)投連險(xiǎn)的管理費(fèi)收入作為收入核算，營(yíng)改增后，對(duì)這部分收入的稅務(wù)處理將隨之明確；現(xiàn)行稅法對(duì)一年期以上（含一年期）健康保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后，將重新核算免稅和非免稅業(yè)務(wù)的增值額，將帶來(lái)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、調(diào)整。2、采取措施統(tǒng)一科目設(shè)置及核算原則。修訂《會(huì)計(jì)核算辦法》等制度辦法，重新制定增值稅下會(huì)計(jì)處理規(guī)則：對(duì)保費(fèi)、賠付、給付、費(fèi)用及資本性支出均需進(jìn)行價(jià)稅分離，分別核算不含稅金額及對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額；制定銜接過(guò)渡方案以核算營(yíng)改增之前銷(xiāo)售的長(zhǎng)期保險(xiǎn)；明確處置資產(chǎn)、視同銷(xiāo)售、采購(gòu)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理。
（二）對(duì)手續(xù)費(fèi)計(jì)算與支付的影響分析
1、對(duì)手續(xù)費(fèi)計(jì)算與支付的影響對(duì)壽險(xiǎn)公司中介業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，主要是計(jì)算規(guī)則與數(shù)據(jù)口徑的重新定義；手續(xù)費(fèi)分?jǐn)偂⑹掷m(xù)費(fèi)發(fā)票與支付時(shí)點(diǎn)；發(fā)票、合同與付款信息一致性；進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票登記與保管等變化帶來(lái)影響。2、采取措施梳理并調(diào)整手續(xù)費(fèi)計(jì)算規(guī)則；明確手續(xù)費(fèi)計(jì)算及其分?jǐn)傄?guī)則；實(shí)現(xiàn)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的手續(xù)費(fèi)的自動(dòng)計(jì)算；調(diào)整手續(xù)費(fèi)支付流程，嵌入對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的獲取要求；建立進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的記錄、存檔、認(rèn)證和接收流程；發(fā)票、臺(tái)賬與收付信息的每日核對(duì)；增值稅發(fā)票信息的系統(tǒng)標(biāo)示；對(duì)于已收票、未收票、待收票等系統(tǒng)存在報(bào)表和提示功能等。
（三）對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響分析
1、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析與預(yù)算考核影響調(diào)整考核指標(biāo)的取數(shù)口徑，需按照價(jià)稅分離后的各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用及資本開(kāi)支進(jìn)行分析；對(duì)預(yù)算考核取數(shù)口徑的影響等。2、采取措施過(guò)渡期實(shí)行經(jīng)營(yíng)分析數(shù)據(jù)口徑的對(duì)比分析；調(diào)整營(yíng)改增后預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計(jì)，重新制定考核政策，使考核更加符合公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。
（四）對(duì)發(fā)票管理流程影響分析
結(jié)合前面高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的性質(zhì)分析，可以看出高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是充當(dāng)人的角色，其主要的任務(wù)有以下幾點(diǎn)：第一，管理好學(xué)校的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)以及學(xué)校對(duì)外投資的股權(quán)，確保高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)保值和增值；第二，促進(jìn)高校的科研成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，孵化科技企業(yè)，創(chuàng)辦文化教育特色和智力資源優(yōu)勢(shì)的企業(yè)；第三，加速高校后勤社會(huì)化的進(jìn)度。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司要不斷開(kāi)發(fā)學(xué)校的包括校產(chǎn)業(yè)、物業(yè)、土地、教育在內(nèi)的資源，充分挖掘后勤產(chǎn)業(yè)資源，進(jìn)一步吸納銀行資本和社會(huì)資源為高校服務(wù)，促進(jìn)高校后勤社會(huì)化改革。
二、現(xiàn)階段高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司主要財(cái)務(wù)管理模式及面臨的問(wèn)題
（一）現(xiàn)有的高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理模式
本文介紹現(xiàn)有的高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理的主要的兩種模式，分別是分散型財(cái)務(wù)管理模式和集中型財(cái)務(wù)管理模式。所謂分散型的財(cái)務(wù)管理模式是指高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司對(duì)其子公司的控制較弱，子公司也是獨(dú)立的法人，有充分的財(cái)務(wù)自由，進(jìn)行獨(dú)立的核算。該模式下母公司僅僅對(duì)子公司實(shí)施間接的管理。管理的措施往往是向子公司是委派財(cái)務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)母子公司的財(cái)務(wù)交流。該模式的優(yōu)點(diǎn)在于賦予了子公司較多的權(quán)利，有利于提升子公司的經(jīng)營(yíng)積極性，同時(shí)減少母公司因?yàn)椴涣私鈱?shí)際情況而做出錯(cuò)誤決策的影響；缺點(diǎn)是是如果子公司管理層存在道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，很可能損害母公司的利益。所謂集中的財(cái)務(wù)管理模式是指高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司借助現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息的整合，對(duì)子公司實(shí)施有效的監(jiān)督，具體來(lái)講該模式特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：第一，母子公司在會(huì)計(jì)核算方面設(shè)立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)科目，同時(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的統(tǒng)一；第二，關(guān)于對(duì)子公司的監(jiān)督方面，將子公司高管的任免權(quán)放在母公司，這樣就從源頭上實(shí)現(xiàn)了對(duì)子公司的監(jiān)督，此外，關(guān)于子公司的重大財(cái)務(wù)決策，要交由母公司進(jìn)行審核，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督。綜上，該模式的特點(diǎn)就是強(qiáng)調(diào)母公司的絕對(duì)地位，限制了子公司的財(cái)務(wù)自由。
（二）當(dāng)前高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理方面所面臨的困境
前面提到，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)管理模式要么集中、要么分散，由于人們對(duì)高校資產(chǎn)管理公司的性質(zhì)和目標(biāo)定位認(rèn)識(shí)不夠，在其財(cái)務(wù)管理中存在著很多的問(wèn)題：
（1）產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)難以分離
結(jié)合前面提到的高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的性質(zhì)，公司的資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)該是屬于高校，高校和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是委托關(guān)系，高校是委托方，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是方。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，應(yīng)該實(shí)行所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，但是現(xiàn)實(shí)中卻不是這樣，高校往往參與到高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)管理中，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)獨(dú)立性遭到很大的破壞，不利于高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)重影響其向現(xiàn)代企業(yè)的轉(zhuǎn)型和自身目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（2）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)管理混亂
由于對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的定位不清，高校對(duì)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)管理總是存在著過(guò)多的干預(yù)，突出表現(xiàn)在高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的很多財(cái)務(wù)人員主要來(lái)自于高校的委派。但是，我們知道，高校的會(huì)計(jì)是事業(yè)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容與流程等和企業(yè)會(huì)計(jì)是不一樣的，而且他們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)也不強(qiáng)，這樣就會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理混亂，比如高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在使用高校的燃料、設(shè)備時(shí)沒(méi)有計(jì)入費(fèi)用，造成公司利潤(rùn)虛高等等。
（3）資金運(yùn)營(yíng)及投資不合理，缺乏資金全面預(yù)算管理
資金的運(yùn)營(yíng)和投資是高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理的重要方面，但是在這個(gè)方面高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司存在嚴(yán)重問(wèn)題，突出表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，資金周轉(zhuǎn)慢，閑置資金沒(méi)能夠得到有效的利用。高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司目前的定位是國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，因此較少涉及大額的投資，因此閑置資金較多，對(duì)于閑置的資金公司卻沒(méi)有好好的利用，造成資金不能參與到生產(chǎn)周轉(zhuǎn)中去，難以實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值；第二，由于高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司多是學(xué)校發(fā)起成立的，資金規(guī)模有限，再加上其資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的屬性，公司以穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)為主，較少涉及有戰(zhàn)略性地進(jìn)行長(zhǎng)期的投資，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也放棄了巨大的收益，不利于國(guó)有資產(chǎn)增至目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、關(guān)于高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的思路
結(jié)合前面的分析，筆者認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，關(guān)鍵是要建立產(chǎn)權(quán)明晰、所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)管理模式向現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)行產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離
目前高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理中存在的突出的問(wèn)題就是產(chǎn)權(quán)不明晰，高校過(guò)多地參與公司的管理，為此需要明確相關(guān)權(quán)利的劃分。對(duì)于一些重大的財(cái)產(chǎn)權(quán)諸如資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)以及收益分配權(quán)等應(yīng)該歸屬于由高?；蛘哂筛咝：笄谌藛T組成的董事會(huì)，而對(duì)于一些日常的財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)則應(yīng)該發(fā)揮經(jīng)營(yíng)者的作用，比如資金的調(diào)配、財(cái)務(wù)人員的錄用和罷免等。只有做到權(quán)利分配明晰，才能使高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司成為真正獨(dú)立的法人，才能為建立健全的財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。
（二）強(qiáng)化資金管理，提高資金使用效率
資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心所在，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司由于其自身的特點(diǎn)，需要制定全面的資金預(yù)算政策，筆者認(rèn)為可以從以下幾點(diǎn)做起：第一，建立健全、合理的預(yù)算制度。公司應(yīng)該制定最佳的現(xiàn)金留存標(biāo)準(zhǔn)，保證資金的充分利用，防止資金的無(wú)端閑置和浪費(fèi)；第二，要實(shí)時(shí)地做到風(fēng)險(xiǎn)控制，防止資金斷裂，企業(yè)如果涉及到應(yīng)收賬款，還要建立應(yīng)收賬款準(zhǔn)備金制度，防止壞賬的發(fā)生對(duì)現(xiàn)金流的影響。
（三）提升公司投資決策科學(xué)性，防范投資風(fēng)險(xiǎn)
我們知道，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司經(jīng)營(yíng)的最大目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的增值。隨著國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持力度不斷提升，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)該抓住當(dāng)下的機(jī)遇，集中財(cái)力選擇符合自身優(yōu)勢(shì)的項(xiàng)目進(jìn)行投資，在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)效益最大化。筆者認(rèn)為，對(duì)于高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司而言，其優(yōu)勢(shì)在于平臺(tái)下的高校擁有大量的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，為此公司應(yīng)該主要投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，在投資中要綜合考慮項(xiàng)目的長(zhǎng)短，既要考慮見(jiàn)效快的項(xiàng)目，也要考慮能提高長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力和有增長(zhǎng)潛力的項(xiàng)目，此外，在追求高收益率的同時(shí)也要注意降低風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)作出決策，提升企業(yè)價(jià)值。
（四）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
物流公司風(fēng)險(xiǎn)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化有了更高的要求,根據(jù)目前的物流公司運(yùn)營(yíng)管理的特點(diǎn)我們可以知道物流公司的風(fēng)險(xiǎn)主要包括一下幾個(gè)方面。
(一)籌資風(fēng)險(xiǎn)
物流公司的固定資產(chǎn)投資數(shù)額較大，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，擴(kuò)大規(guī)模所需的資金需求極大，公司在籌資財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于未知的籌資結(jié)構(gòu)會(huì)引發(fā)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的預(yù)期目標(biāo)，這就是物流公司在籌資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。在物流公司的經(jīng)營(yíng)管理中，固定資產(chǎn)如運(yùn)輸工具、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的成本極高，必須通過(guò)各種籌資手段來(lái)籌集資金，這就會(huì)導(dǎo)致公司產(chǎn)生較高的負(fù)債。由于差異較大的籌資渠道以及籌資成本，很可能出現(xiàn)公司不能實(shí)現(xiàn)籌資目標(biāo)，導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)環(huán)境惡化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，而且，物流公司的最主要的資產(chǎn)是運(yùn)輸工具以及倉(cāng)儲(chǔ)，這兩樣固定資產(chǎn)具有壽命長(zhǎng)、價(jià)值高的特點(diǎn)，籌資會(huì)直接為物流公司的成本帶來(lái)巨大的作用，在高負(fù)債的情況下很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)投資風(fēng)險(xiǎn)
物流公司的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)闊o(wú)法回收物流公司自己投資的資產(chǎn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，從而影響到物流企業(yè)的生存發(fā)展，為了實(shí)現(xiàn)物流公司規(guī)模擴(kuò)大的目標(biāo)，必須在交通運(yùn)輸以及倉(cāng)儲(chǔ)上大量投資，這就對(duì)公司的投資有了更高要求，在資金投入環(huán)節(jié)，包括了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指物流公司擴(kuò)大規(guī)模拓展項(xiàng)目時(shí)會(huì)使用公司的剩余資金，但是，物流公司是無(wú)法對(duì)投資收益進(jìn)行保證的，會(huì)導(dǎo)致物流公司內(nèi)部投資的風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)主要是物流公司對(duì)整個(gè)資本市場(chǎng)的投資，資本市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)性較大，在不確定的環(huán)境下投資、資本投資專業(yè)性不足等原因的影響下會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而影響物流公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
(三)資金使用風(fēng)險(xiǎn)
物流公司的資金使用是物流公司現(xiàn)今的一大問(wèn)題，現(xiàn)金流在物流公司中占有著重要地位，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，物流公司的資金使用環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是為了解決生產(chǎn)規(guī)模的困境所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，我們知道，物流公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中固定資產(chǎn)的成本比例是極大的，在資金需求上會(huì)導(dǎo)致許多增加風(fēng)險(xiǎn)的可能性，為了解決這一可能性，物流公司不得不通過(guò)銀行信貸、發(fā)行股票等方面的手段來(lái)解決物流公司的資金需求，這就會(huì)造成物流公司較大的現(xiàn)金流以及較高的負(fù)債，而負(fù)債經(jīng)營(yíng)極有可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是資金配置方面的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于物流公司而言，為了爭(zhēng)取客戶訂單，物流公司不得不自己墊付資金來(lái)把握機(jī)會(huì)，但是，由此造成的資金配置問(wèn)題很可能造成風(fēng)險(xiǎn)，資金流動(dòng)不暢會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。
(四)資金回收風(fēng)險(xiǎn)
物流公司的資金回收風(fēng)險(xiǎn)最大的方面就是在應(yīng)收賬款的回收上，物流公司的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)經(jīng)常會(huì)運(yùn)用賒銷(xiāo)信用的方式來(lái)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，這就會(huì)導(dǎo)致物流公司存在著大量的應(yīng)收賬款出現(xiàn)，無(wú)法及時(shí)回收企業(yè)的資金，有的客戶在賒銷(xiāo)之后拖欠賬款，致使物流公司的資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，使物流公司出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且，有的客戶會(huì)出現(xiàn)拒付物流款項(xiàng)的現(xiàn)象，在物流服務(wù)不合客戶需求、不能滿足客戶的心理時(shí)，很可能造成客戶拒付物流款的現(xiàn)象，這就會(huì)造成資金回收困難的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
二、物流公司風(fēng)險(xiǎn)的若干對(duì)策
(一)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的一般性風(fēng)險(xiǎn)管理
1、充分運(yùn)用境外資本境外資本的運(yùn)用能夠降低財(cái)務(wù)成本，創(chuàng)收利潤(rùn)，在運(yùn)用國(guó)際證開(kāi)證一定額度的限額之后，能排滿物流公司的國(guó)際證授信額度，提高資金周轉(zhuǎn)速度，科學(xué)的運(yùn)用開(kāi)證付款期限以及現(xiàn)金回收的時(shí)間差，能夠增加企業(yè)的總體融資效率，保障公司日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所需，提高經(jīng)營(yíng)的可用資金，從而實(shí)現(xiàn)降低周轉(zhuǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)以及提高公司資金使用率的目的。
2、穩(wěn)定融資關(guān)系融資方不僅可以作為物流公司的資金來(lái)源方，同時(shí)也有著許多無(wú)形資產(chǎn)可供使用，在與其他公司進(jìn)行融資業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該充分利用企業(yè)雙方的無(wú)形資產(chǎn)，例如雙方的銀行額度、公司的信用度、融資成本差異等優(yōu)勢(shì)方面來(lái)降低融資成本，提高物流公司的資金使用率，從而減少籌資成本，在與合作銀行的關(guān)系上，信用證的選擇會(huì)影響到公司的財(cái)務(wù)狀況，在即期價(jià)格與即期押匯利息之和大于遠(yuǎn)期證的價(jià)格只是，就應(yīng)該選用即期信用證，反之則使用遠(yuǎn)期信用證在申請(qǐng)過(guò)程中應(yīng)該注意選擇盡可能低的開(kāi)證保證金比例或者零保證金，在企業(yè)申請(qǐng)信用證時(shí)還可以申請(qǐng)減免相關(guān)環(huán)節(jié)的費(fèi)用，使物流公司的經(jīng)營(yíng)成本降低。
3、利用跨境結(jié)算跨境結(jié)算能夠很好地利用匯率差節(jié)約資金損耗，在境內(nèi)的公司可以根據(jù)貿(mào)易合同匯出人民幣在離岸的賬戶上，再在境外賬戶作為存款來(lái)提高資金的存款收益，境外的公司把境內(nèi)的人民幣轉(zhuǎn)化為美元存款劃至境內(nèi)賬戶中，到期時(shí)境外公司再將存款轉(zhuǎn)入人民幣賬戶中，這項(xiàng)操作雖然對(duì)于工作人員的操作要求很高，但是，這樣的方式能給哥物流公司帶來(lái)更高的收入，避免資金使用風(fēng)險(xiǎn)。
4、穩(wěn)定信用政策信用政策是物流公司的重要問(wèn)題，會(huì)直接影響到賬款回收以及資金的流動(dòng)，客戶的信用是企業(yè)流動(dòng)資金的關(guān)鍵，物流公司在建立合作關(guān)系時(shí)應(yīng)該深入了解客戶的信用，對(duì)于信用好的客戶可以建立長(zhǎng)久的合作伙伴關(guān)系，對(duì)于信用不良的客戶要慎重選擇，以便減少信用風(fēng)險(xiǎn)，維持企業(yè)的資金穩(wěn)定。
(二)現(xiàn)代物流公司風(fēng)險(xiǎn)管理
1、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)物流公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理首先要從意識(shí)環(huán)節(jié)做起，要樹(shù)立全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)宣傳力度，使各級(jí)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有充分的了解，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)感知的自覺(jué)性，將每個(gè)人都納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的良好氛圍，從意識(shí)方面減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)形成。
2、建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系物流公司要建立一個(gè)科學(xué)的合理地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，選擇合理地適合公司自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從整體把控風(fēng)險(xiǎn)管控，考慮各種因素，構(gòu)建一個(gè)綜合全面的風(fēng)險(xiǎn)管控模型，在風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立中要著重把握以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的宏觀與微觀因素，宏觀因素主要是指宏觀經(jīng)濟(jì)因素以及行業(yè)市場(chǎng)狀況，微觀因素主要包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，總之風(fēng)險(xiǎn)管控體系應(yīng)該是建立在物流公司特點(diǎn)之上的，不能生搬硬套。
3、明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)上文提到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)物流公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)、投資環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)、資金使用風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)，物流公司應(yīng)該著重從這幾個(gè)方面入手，加強(qiáng)公司對(duì)這些環(huán)節(jié)的管控，將這些重點(diǎn)融合在公司風(fēng)險(xiǎn)管控體系之中，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要內(nèi)容。
【摘要】物流企業(yè)的應(yīng)收賬款是為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，提升市場(chǎng)占有率而采取賒銷(xiāo)策略下的一項(xiàng)資金投放。文章分析了物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的具體對(duì)策和思路。
【關(guān)鍵詞】物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策
物流企業(yè)為了增加市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率，往往會(huì)采取先提供服務(wù)，后向客戶收取款項(xiàng)的方式，應(yīng)收賬款便是企業(yè)賒銷(xiāo)行為在財(cái)務(wù)賬上的反映。
一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題和管理弊端
1、應(yīng)收賬款管理方面存在問(wèn)題。第一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。物流企業(yè)近幾年在大中城市大量涌現(xiàn)，而物流企業(yè)所服務(wù)的客戶卻呈現(xiàn)微量遞減的趨勢(shì)。部分物流企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)因業(yè)務(wù)量的增加反而出現(xiàn)困難。究其原因，物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業(yè)為了擴(kuò)大或保持原有市場(chǎng)份額，在未事先對(duì)付款人作資信調(diào)查和未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的前提下，盲目采取賒銷(xiāo)的策略；只注重營(yíng)業(yè)收入和財(cái)務(wù)賬面的高利潤(rùn)，無(wú)視大量被客戶占用拖欠的流動(dòng)資金的可收回性，而進(jìn)行大量賒銷(xiāo)，導(dǎo)致代墊付的大批應(yīng)收款項(xiàng)難以收回和長(zhǎng)久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業(yè)只注重拓展業(yè)務(wù)，未形成科學(xué)合理的應(yīng)收賬款的管理制度。銷(xiāo)售與核算脫節(jié)而失去控制，財(cái)務(wù)部門(mén)未及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)定期核對(duì)，導(dǎo)致問(wèn)題不能及時(shí)被暴露；有的物流單位甚至發(fā)生業(yè)務(wù)員貪污挪用公款事件。第三，內(nèi)部激勵(lì)措施不力。物流企業(yè)往往為調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)員的積極性，而將其工資報(bào)酬與銷(xiāo)售額掛鉤，未曾考慮到應(yīng)收賬款的可回收性和產(chǎn)生壞賬的可能性。第四，企業(yè)法律意識(shí)薄弱。實(shí)際業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)人員很少與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同，財(cái)務(wù)部門(mén)又不經(jīng)常與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，甚至提供了勞務(wù)因尚未收款而不開(kāi)發(fā)票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據(jù)，極可能因業(yè)務(wù)人員的變更而忽略了物流企業(yè)款項(xiàng)的給付。一旦到了通過(guò)法律手段解決債務(wù)糾紛時(shí)，物流企業(yè)往往在證據(jù)提供方面出現(xiàn)困難。
2、應(yīng)收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于應(yīng)收賬款管理不善，降低了企業(yè)的資金使用效率，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。第二，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第三，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響職工工資的發(fā)放和物流業(yè)務(wù)的再開(kāi)展。
二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和思路
1、加強(qiáng)事后考核，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的考核體系。針對(duì)物流企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制，但對(duì)應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標(biāo)嚴(yán)格控制。應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，對(duì)總量、賬齡都要控制，同時(shí)設(shè)置相對(duì)數(shù)指標(biāo)考核。將應(yīng)收賬款的考核結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者及員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況，把壞賬損失降到最低點(diǎn)。在考核計(jì)算業(yè)務(wù)部門(mén)(或業(yè)務(wù)人員)的利潤(rùn)、獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)對(duì)該業(yè)務(wù)部門(mén)(或業(yè)務(wù)人員)按其所發(fā)生的應(yīng)收賬款金額的大小、賬齡的長(zhǎng)短分別以不同的比例在利潤(rùn)、獎(jiǎng)金中扣除再計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金，其扣除部分以“其他應(yīng)付款”的形式掛賬，待應(yīng)收賬款收回后沖銷(xiāo)“其他應(yīng)付款”，將獎(jiǎng)金退回給業(yè)務(wù)部門(mén)。
2、搞好事中管理，建立和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。明確應(yīng)收賬款的管理部門(mén)，實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。賒銷(xiāo)的審批以客戶的信用為依據(jù)，不盲目為了銷(xiāo)售而降低客戶門(mén)檻；應(yīng)收賬款的記賬與收款崗位嚴(yán)格分離，應(yīng)收賬款的記賬會(huì)計(jì)與賒銷(xiāo)行為的經(jīng)辦人一起定期與相關(guān)客戶核對(duì)賬目，從制度上防止人為侵占應(yīng)收賬款行為；對(duì)超期的應(yīng)收賬款要嚴(yán)加控制催收進(jìn)度，必要時(shí)運(yùn)用法律手段，以維護(hù)企業(yè)的利益；對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度，定期清理應(yīng)收賬款，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準(zhǔn)備”，貸“應(yīng)收賬款”，同時(shí)將其造冊(cè)作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應(yīng)收賬款，則重新轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)賬套內(nèi)：借記“應(yīng)收賬款”，貸“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)再借記“銀行存款”（或現(xiàn)金），貸記“應(yīng)收賬款”。
3、做好事前控制，加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制。即要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信程度。對(duì)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)定通常采用“5C”評(píng)估法，對(duì)已獲資料進(jìn)行分析。其次，物流企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。再次，物流企業(yè)要建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。
4、建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款；對(duì)尚未收回的款項(xiàng)，企業(yè)管理層應(yīng)該適當(dāng)采用更積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)化解和規(guī)避應(yīng)收賬款帶來(lái)的負(fù)面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產(chǎn)，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款形成時(shí)間的長(zhǎng)短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。
【參考文獻(xiàn)】
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