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關(guān)鍵詞：新時期；醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險；防控；措施
近些年，醫(yī)療體制改革進(jìn)程不斷的向前推進(jìn)，逐步的加劇醫(yī)療市場的競爭，醫(yī)院財務(wù)管理工作在激烈市場競爭背景下作用日益凸顯出來。因此，醫(yī)院要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就應(yīng)提高對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識，加強對醫(yī)院的財務(wù)管理，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，從而保障醫(yī)院健康、快速的發(fā)展。
一、新時期醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容
（一）政策風(fēng)險
醫(yī)院屬于服務(wù)行業(yè)，公益性是其主要特點，以救死扶傷為宗旨開通綠色通道等國家政策，在提高醫(yī)院的社會效益同時，給醫(yī)院帶來較大經(jīng)濟風(fēng)險。比如，醫(yī)院在開設(shè)綠色通道時，存在醫(yī)療欠費、墊付醫(yī)藥費等問題，以上各種因素的影響下產(chǎn)生大量醫(yī)療結(jié)算扣款，甚至難以挽回部分的壞賬，造成醫(yī)院嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。
（二）經(jīng)營風(fēng)險
衛(wèi)生行業(yè)自身所具有的公益性特點，使得該行業(yè)存在較大風(fēng)險。不同的醫(yī)護人員具有不同的技術(shù)水平，由其所提供的服務(wù)質(zhì)量也有所不同。近些年，健康理念深入人心，對于醫(yī)護工作人員水平提出越來越高要求，不可避免在醫(yī)療中出現(xiàn)醫(yī)療事故與糾紛等，導(dǎo)致形成醫(yī)療賠償與醫(yī)療欠費等，不僅給醫(yī)院帶來許多醫(yī)療風(fēng)險，更會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。
（三）資金管理風(fēng)險
醫(yī)院在開展資金管理中，主要的任務(wù)是控制、考核及分析醫(yī)院與各個科室的資金收支的執(zhí)行情況，這個過程中將資金收支計劃作為重要的指導(dǎo)。然而，需要注意的是，在資金使用過程中，如果缺乏對資金科學(xué)的統(tǒng)籌安排，則必然會給醫(yī)院帶來較多潛在性風(fēng)險，導(dǎo)致出現(xiàn)以下各種問題：一是資金管理缺乏監(jiān)督；二是庫存占據(jù)過多的資金；三是資金結(jié)算回款周期過長等，以上各種問題最終使得資金流動缺乏通暢性，使得資金結(jié)構(gòu)缺乏合理性，一定程度上給醫(yī)院帶來更多財務(wù)風(fēng)險。
（四）償債風(fēng)險
隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，醫(yī)院面臨著愈加激烈的市場競爭，多數(shù)醫(yī)院為了謀取自身發(fā)展以及購置醫(yī)療設(shè)備等，在資金短缺的情況下進(jìn)行資金籌集，會選擇采取融資租賃與銀行付款等方式，雖然采取該方式可以緩解醫(yī)院資金緊張問題，但是會帶來一定程度的償債風(fēng)險，尤其是一部分的醫(yī)院在不考慮實際情況的基礎(chǔ)上，在未經(jīng)過任何的科學(xué)論證的狀況下，冒險的應(yīng)用過度負(fù)載經(jīng)營策略，無形中使得財務(wù)風(fēng)險提升。一旦醫(yī)院面臨負(fù)載融資失控的問題，一時間資金周轉(zhuǎn)不靈，不僅會導(dǎo)致醫(yī)院陷入資不抵債的泥潭，甚至?xí)苯訉?dǎo)致醫(yī)院破產(chǎn)，使得醫(yī)院面臨更多的發(fā)展困境，嚴(yán)重阻礙醫(yī)院的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。
（五）行為風(fēng)險
所謂行為風(fēng)險主要指的是會計人員的行為，由于受到會計人員經(jīng)驗與能力的制約，加之一方面存在不對稱的信息，另一方面受到局部利益推動，由以上因素影響所引發(fā)出的財務(wù)風(fēng)險，按照性質(zhì)的不同， 可以將其劃分為兩種類型，一種是技術(shù)風(fēng)險，另一種是道德風(fēng)險，其中，所謂技術(shù)風(fēng)險指的是會計人員在經(jīng)驗與技術(shù)方面存在一定的局限性，由其所的會計信息對于各種經(jīng)濟活動所做出的反應(yīng)不正確。技術(shù)風(fēng)險的特點在于會計人員在主觀意識層面上認(rèn)識不足，然而在客觀層面所產(chǎn)生的錯誤直接引發(fā)出財務(wù)風(fēng)險，比如，受到會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力與水平的制約，不能夠及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，導(dǎo)致無法第一時間采取有效措施規(guī)避風(fēng)險，最終產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。所謂道德風(fēng)險是指會計從業(yè)人員缺乏高尚的職業(yè)道德，在利益的面青迷失自己，違背職業(yè)道德做出各類有損醫(yī)院利益的行為，具體表現(xiàn)為以下幾點內(nèi)容：一是挪用公款；二是設(shè)立小金庫；三是造假賬等，不僅對經(jīng)濟秩序造成嚴(yán)重的干擾，更會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。
二、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)的主要原因分析
（一）缺乏對財務(wù)風(fēng)險足夠的認(rèn)識
現(xiàn)階段，醫(yī)院大部分的管理人員由醫(yī)務(wù)人員擔(dān)任，該部分人員的問題在于缺乏對財務(wù)管理知識的足夠認(rèn)識，且平時忙于處理醫(yī)院的經(jīng)營管理工作，工作重點放在提高醫(yī)院的醫(yī)療水平方面，而對于財務(wù)風(fēng)險的明顯缺乏認(rèn)識，風(fēng)險意識非常淡薄，加上缺乏完善的財務(wù)管理制度，導(dǎo)致難以強化管理力度。
（二）財務(wù)管理人員素質(zhì)低下
當(dāng)前醫(yī)院會計工作人員存在的問題是業(yè)務(wù)水平差異性較大，在職業(yè)道德與法制觀念方面都有待加強。同r，會計人員風(fēng)險管理意識淡薄，缺乏足夠的責(zé)任感，不能夠熟練掌握財務(wù)分析與財務(wù)控制方式，且財務(wù)分析能力有待提升，無法第一時間發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的征兆。除此之外，就預(yù)算編制而言，會計人員所采取的編制方式缺乏科學(xué)性，難以深入的把握財務(wù)監(jiān)控問題，不能適應(yīng)于當(dāng)前醫(yī)院的財務(wù)管理工作需要。
（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度
在我國醫(yī)院財務(wù)管理過程中，財務(wù)內(nèi)部控制屬于重要內(nèi)容，一旦醫(yī)院無法落實到位內(nèi)部制度，則會使得財務(wù)風(fēng)險增加。比如，在資產(chǎn)管理制度建立過程中，針對于資產(chǎn)損失方面的責(zé)任追究制度缺乏。此外，針對于易于出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督與控制。例如，信息化的系統(tǒng)管理之中，未能夠分離操作職能與系統(tǒng)維護，信息化中缺乏設(shè)計工作人員的參與。以上各種因素極容易導(dǎo)致出現(xiàn)潛在性財務(wù)風(fēng)險。
（四）缺乏財務(wù)風(fēng)險與預(yù)警
財務(wù)風(fēng)險貫穿于財務(wù)管理的始終，在內(nèi)部與外部環(huán)境變化影響下，醫(yī)院在開展經(jīng)營活動過程中，不可避免會出現(xiàn)預(yù)期與實際結(jié)果存在偏差問題，一旦缺乏對財務(wù)風(fēng)險有效的評估與預(yù)警，醫(yī)院在面臨風(fēng)險時則會陷入至被動狀態(tài)，嚴(yán)重者會陷入難以挽回的惡劣處境。
三、新時期醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險分析與防控措施
（一）增強人員的風(fēng)險意識
醫(yī)院宣傳部門應(yīng)當(dāng)加強對風(fēng)險管理的宣傳，由上至下的提高管理人員與全體員工的財務(wù)風(fēng)險意識，促使其全面的認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，并對此做出科學(xué)評估，以規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，除此之外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)時刻保持最清醒的狀態(tài)，提高對潛在危機的認(rèn)識，在平時工作應(yīng)加強對風(fēng)險管理知識的學(xué)習(xí)，不斷增強自身風(fēng)險防范的能力。
（二）強化財務(wù)人員的培訓(xùn)
隨著醫(yī)療體制改革的深化，財會知識處于不斷地更新與變化中，為此，醫(yī)院采取定期與不定期的培訓(xùn)方式，強化對財務(wù)人員的培訓(xùn)，不僅增強財務(wù)人員的法制意識，更提高財務(wù)人員的職業(yè)道德水平，全面提升會計工作人員的綜合素質(zhì)，防止出F等問題。除此之外，財務(wù)工作人員在平時的工作中，應(yīng)不斷的學(xué)習(xí)專業(yè)知識的同時，廣泛的涉獵與之相關(guān)的學(xué)科知識，從而豐富與完善自身的知識結(jié)構(gòu)體系，順應(yīng)知識經(jīng)濟時代的要求。與此同時，作為醫(yī)院財務(wù)管理工作人員，應(yīng)提升風(fēng)險意識，增強應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的靈活性，牢牢地把握財務(wù)運行趨勢與規(guī)律，積極的應(yīng)用科學(xué)合理的分析方式，增長財務(wù)管理人員風(fēng)險控制，風(fēng)險防范與風(fēng)險化解的能力。
（三）完善內(nèi)部控制制度
醫(yī)院要想切實的做好各項經(jīng)濟管理工作，有必要建立健全財務(wù)管理制度。因此，醫(yī)院應(yīng)以實際情況為出發(fā)點，構(gòu)建完善的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度，為財務(wù)內(nèi)控制度有效性、合理性與完整性等提供重要保障，減少財務(wù)決策失誤，實現(xiàn)將財務(wù)風(fēng)險降至最低的目標(biāo)。降低財務(wù)決策失誤的概率，最大程度的減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，此外。針對于彼此不相容的崗位，應(yīng)互相加強監(jiān)督，及時的催收與清理往來的款項，針對于資產(chǎn)損失積極的構(gòu)建責(zé)任追究制度，為醫(yī)院資產(chǎn)保持完整性提供重要保證。
（四）強化對醫(yī)院資金的管理
醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，需要以良性循環(huán)的資金作為重要保障。因此，醫(yī)院應(yīng)采取現(xiàn)代化管理方式，強化對財務(wù)的管理，促進(jìn)資金的運轉(zhuǎn)與良性循環(huán)，避免出現(xiàn)呆賬、壞賬以及資金沉淀等問題。與此同時，應(yīng)加強流動資金的分析，做好信息反饋的工作，不斷提升支付能力，維持資金的良好結(jié)構(gòu)，提升資金的使用效率，對于財務(wù)風(fēng)險加以防范。
（五）強化醫(yī)德醫(yī)風(fēng)的建設(shè)
醫(yī)院應(yīng)強化對醫(yī)療秩序的管理，規(guī)范醫(yī)務(wù)工作人員的行為，提升醫(yī)務(wù)人員的水平，端正其工作與服務(wù)態(tài)度，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)回饋人民群眾，在人們心中塑造良好的醫(yī)院形象，將醫(yī)療糾紛與事故的發(fā)生降至最低，強化對醫(yī)療欠費的控制，采取有效的措施以防止出現(xiàn)由于醫(yī)療賠償與欠費所帶來的財務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)語
綜上所述，隨著市場競爭越來越烈，醫(yī)院應(yīng)以正確的態(tài)度對待財務(wù)風(fēng)險，促使深入的研究與掌握風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，發(fā)揮財務(wù)杠桿所具有的調(diào)節(jié)作用，進(jìn)一步的完善財務(wù)風(fēng)險制度，推動資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，促進(jìn)資金的周轉(zhuǎn)，強化對財務(wù)的監(jiān)控，落實風(fēng)險評估與預(yù)警，提高醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險抵御能力，推動與促進(jìn)醫(yī)院健康、快速、長遠(yuǎn)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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Abstract: The awareness and prevention for financial risk in an important issue which is faced by businesses and exists every steps of enterprise's financial activities. Combining with practical experience, starting from the concept of financial risk, this paper analyses the cause of the financial risks, and its basic characteristics and evaluation factors, and proposes a series of measures reducing the financial risk to help enterprises to improve their efficiency in the present economic environment.
關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)風(fēng)險;成因;特征;評估;防控措施
Key words: financial risk;causes;feature;assess;control measures
中圖分類號:F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)10-0026-02
0引言
財務(wù)風(fēng)險是指在內(nèi)外部各種難以預(yù)測的因素影響下,企業(yè)財務(wù)管理過程中產(chǎn)生了預(yù)計財務(wù)成果與實際財務(wù)成果不一致的現(xiàn)象,而使企業(yè)可能蒙受經(jīng)濟損失的可能性。這些可能性客觀存在于企業(yè)財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)之中,隨時可能對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生重大影響,因此必須引起各方面的重視,根據(jù)不同企業(yè)的經(jīng)濟背景和經(jīng)營特點,認(rèn)真分析其財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因,對風(fēng)險程度進(jìn)行準(zhǔn)確的評估,以建立行之有效的風(fēng)險控制機制,確保企業(yè)健康快速的發(fā)展。
1導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的因素
企業(yè)資本在現(xiàn)金與非現(xiàn)金之間循環(huán)的過程中,各個環(huán)節(jié)都具有形成財務(wù)風(fēng)險的因素。其中既包括企業(yè)自身的原因,也有外部經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)的影響。具體到不同企業(yè),形成風(fēng)險的因素也不盡相同。
1.1 企業(yè)外部因素企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不開復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境,宏觀環(huán)境中包括的經(jīng)濟、法律、文化、資源等因素經(jīng)常發(fā)生變化,并且這種變化通常是企業(yè)難以預(yù)見和左右的。當(dāng)外部因素發(fā)生對企業(yè)不利的改變時,如果企業(yè)無法做出科學(xué)的預(yù)測和及時的應(yīng)對,則必然會帶來較高的風(fēng)險。具體而言,產(chǎn)生風(fēng)險的主要原因有:①市場季節(jié)性調(diào)整:如銷售淡旺季現(xiàn)金的不平衡,季節(jié)性用工成本的變化等;②經(jīng)濟波動:如市場不景氣產(chǎn)生的滯銷及經(jīng)濟過熱造成的利率上升等現(xiàn)象;③通貨膨脹的壓力:通貨膨脹常造成資金流轉(zhuǎn)的不平衡,原料成本上升,使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險加劇;④市場競爭帶來的不利影響等。
1.2 企業(yè)自身因素
1.2.1對效益的盲目追求導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)全部資金來源中權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系。一些企業(yè)在經(jīng)營過程中,為獲得更高效益而盲目籌款以賺取超額利潤,使負(fù)債資金比例過高,這是產(chǎn)生風(fēng)險的一個根本因素。一旦投資或經(jīng)營決策出現(xiàn)問題,償付能力的不足必然導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況惡化,嚴(yán)重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。
1.2.2財務(wù)管理制度缺乏科學(xué)性,財務(wù)人員對風(fēng)險認(rèn)識不足
科學(xué)系統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理工作是防范風(fēng)險、維護企業(yè)良性運營的重要保障。但在某些企業(yè),由于財務(wù)風(fēng)險意識淡薄,缺乏優(yōu)秀的管理人員、完善的管理手段及系統(tǒng)的管理流程,使整個財務(wù)管理過程處于無序的狀態(tài),財務(wù)關(guān)系混亂,直接引發(fā)了財務(wù)風(fēng)險。在這一狀態(tài)下,企業(yè)資金利用效率低下,甚至嚴(yán)重流失,極有可能導(dǎo)致重大財務(wù)危機的出現(xiàn)。
2企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特征及評估指標(biāo)
2.1 財務(wù)風(fēng)險的特征企業(yè)財務(wù)風(fēng)險通常具有以下特征:①客觀性:任何企業(yè)財務(wù)活動都客觀存在著兩種結(jié)果,即預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)和無法實現(xiàn),因此,風(fēng)險的存在是不以主觀意志為轉(zhuǎn)移的;②普遍性:風(fēng)險普遍存在于資金的籌備使用、資產(chǎn)的配置、收益的累積和分配等經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié),體現(xiàn)在各種財務(wù)關(guān)系上,具有全面性;③變化性:企業(yè)雖然可以對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和控制,但由于財務(wù)活動之間復(fù)雜的聯(lián)系和相互作用,影響財務(wù)風(fēng)險的因素都在不斷的變化之中;④共存性:在經(jīng)營中,風(fēng)險與收益一般都是共同存在的,且通常成正比例關(guān)系,即風(fēng)險越大,收益的可能就越高。財務(wù)人員必須充分把握這一系列的特征,才能對財務(wù)風(fēng)險做出正確的評估,從而建立一套完整、全面、動態(tài)的風(fēng)險控制體系,有效地化解其對企業(yè)的不利影響。
2.2 各項評估指標(biāo)在制定完善的財務(wù)風(fēng)險控制機制以前,財務(wù)工作者應(yīng)首先對自身企業(yè)做出合理的風(fēng)險評估。科學(xué)的分析指標(biāo)可以從不同的角度揭示出風(fēng)險存在的范圍和程度,這些指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、總資產(chǎn)報酬率等。以總資產(chǎn)報酬率為例,它指示出企業(yè)全部資產(chǎn)獲取收益的水平,可以反映出企業(yè)的投入產(chǎn)出情況及獲取效益的能力。在評估中,充分利用不同的指標(biāo)杠桿可以對企業(yè)中較隱蔽的風(fēng)險進(jìn)行全面的分析,除以上指標(biāo)外,財務(wù)人員還可以通過資金流動比率、速動比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率等的分析,得到更加客觀準(zhǔn)確的風(fēng)險評估結(jié)果。
3財務(wù)風(fēng)險的防范與控制措施
在認(rèn)真分析企業(yè)宏觀環(huán)境和自身經(jīng)營特點,得出有針對性的財務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果后,制定并落實多種防范措施,健全財務(wù)管理制度,最大限度地降低風(fēng)險變化對企業(yè)造成的不利影響就成為財務(wù)工作的重心。
3.1 加強財務(wù)管理人員隊伍的素質(zhì)培養(yǎng)經(jīng)營者和財務(wù)管理人員是否具有足夠的風(fēng)險意識和專業(yè)知識是風(fēng)險控制工作成敗的關(guān)鍵。管理人員必須具有專業(yè)的分析判斷及豐富的操作經(jīng)驗,及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險并迅速采取快速合理的反應(yīng)措施,提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平以規(guī)避風(fēng)險。
3.2 完善財務(wù)管理制度完善的財務(wù)管理制度是企業(yè)有效應(yīng)對環(huán)境變化的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)關(guān)系應(yīng)清晰明確,財務(wù)管理的流程和會計核算流程適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營方式與發(fā)展模式的變化,有效地從企業(yè)的實際情況出發(fā),制定合理的財務(wù)決策。要明確各部門在財務(wù)管理體系中的地位和作用,賦予其應(yīng)有的權(quán)利及相應(yīng)的責(zé)任,并通過崗位責(zé)任制的落實和審計監(jiān)督工作的加強,減少工作失誤,確保財務(wù)信息的真實有效,增強企業(yè)的財務(wù)安全。
3.3 健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控機制防控機制主要分為事前、事中和事后三個部分。事前預(yù)防是防止風(fēng)險轉(zhuǎn)化為財務(wù)危機最重要的手段。企業(yè)應(yīng)對其籌資、投資等方案作出慎重而客觀的風(fēng)險評價,在決策中始終堅持穩(wěn)定性、適度性、合法性的原則,并對負(fù)債進(jìn)行相應(yīng)的擔(dān)保。此外,應(yīng)建立基于各種評估指標(biāo)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系,保證風(fēng)險分析的客觀性和科學(xué)性。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的變化性特征及時作出決策的調(diào)整,當(dāng)實際財務(wù)成果與預(yù)期值出現(xiàn)偏差時,能及時通過各部門的分工協(xié)作制定出降低風(fēng)險的具體對策,將風(fēng)險始終置于可控范圍內(nèi)。事后控制則要求以已發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險為依據(jù),制定新的更完善的風(fēng)險防控措施和保障制度。
3.4 控制財務(wù)風(fēng)險的具體方法實踐證明,財務(wù)決策中的一些技術(shù)方法可以有效控制財務(wù)風(fēng)險,具體包括:①風(fēng)險分散:主要指企業(yè)通過投資的多元化和多種經(jīng)營等方式降低風(fēng)險;②風(fēng)險回避:這是指在財務(wù)決策的制定中對多種方案進(jìn)行綜合考慮,在保證企業(yè)實現(xiàn)效益的同時,優(yōu)先考慮風(fēng)險較小的方案;③風(fēng)險轉(zhuǎn)移:指企業(yè)通過他人承擔(dān)等方式將部分或全部財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移的做法。
總之,在激烈的市場競爭中,面對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險,企業(yè)必須采取多種措施以降低風(fēng)險對其經(jīng)營生產(chǎn)活動的影響。除上述方法外,努力降低生產(chǎn)成本,改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計、提高產(chǎn)品質(zhì)量和拓展新的營銷手段,同樣能提高企業(yè)的競爭能力和市場占有率,也是實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)營效益,規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的有效手段。
參考文獻(xiàn):
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[2]李曉林.施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析與防范相關(guān)探討[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息, 2009, (23) :148-149.
一、事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險分析
（一）事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的特點
事業(yè)單位由于其性質(zhì)的特殊性，其財務(wù)風(fēng)險除了具有普通企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特點外，還有自身的一些特殊的性質(zhì)。首先，事業(yè)單位的活動是由我國政府根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平和相關(guān)的經(jīng)濟政策來進(jìn)行指導(dǎo)的，并制定事業(yè)單位的活動準(zhǔn)則等制度，相對應(yīng)的事業(yè)單位財務(wù)制度也是隨著政策的改變在不斷變化著的，這就為事業(yè)單位帶來較大的財務(wù)風(fēng)險，所以說事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險具有較大的可變性，不容易掌握其發(fā)生的規(guī)律。其次，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，伴隨著的是經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境越來越復(fù)雜，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)范圍的擴大，它所面臨的風(fēng)險也更加復(fù)雜化，這些風(fēng)險到最后都會轉(zhuǎn)化成財務(wù)風(fēng)險影響著事業(yè)單位的發(fā)展，所以說事業(yè)單位面臨的財務(wù)風(fēng)險來自多個方面，難以預(yù)測。但同時，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險也是客觀存在的。我們只能想辦法更好的預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險，但是沒有很好的辦法杜絕財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
（二）事業(yè)單位存在的財務(wù)風(fēng)險類型
對于所有的企業(yè)和單位來說，財務(wù)風(fēng)險都是客觀存在的。對于事業(yè)單位來說，財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)幾個方面。首先，資金預(yù)算管理不完善帶來的風(fēng)險。對于事業(yè)單位而言，關(guān)于單位資金的運用，首先第一步就是要做好資金預(yù)算。如果資金預(yù)算環(huán)節(jié)不能做到規(guī)范，就會對接下來資金的流通產(chǎn)生不良影響，降低資金使用效率，加大?務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。其次，資金運用不合理和管理不到位帶來的風(fēng)險。事業(yè)單位在資金運用的過程中，很有可能出現(xiàn)一些資金濫用的情況。由于事業(yè)單位普遍內(nèi)控制度不健全，內(nèi)部監(jiān)管力度不夠，可能滋生權(quán)力濫用現(xiàn)象，進(jìn)而造成資金管理出現(xiàn)重大問題，加大事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險。最后，由于財務(wù)人員工作上的失誤引起的風(fēng)險。如果財務(wù)工作人員的管理制度不完善，財務(wù)人員對待工作不認(rèn)真負(fù)責(zé)，就會導(dǎo)致財務(wù)工作上出現(xiàn)漏洞，甚至是徇私舞弊，從而加大了財務(wù)風(fēng)險。
（三）事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的成因
1.事業(yè)單位財務(wù)管理制度和內(nèi)部監(jiān)督制度不完善
財務(wù)工作是任何單位和企業(yè)工作中重要的一部分。對于財務(wù)工作來說，大部分單位都是由財務(wù)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，但是由于財務(wù)工作的特殊性，單位應(yīng)該建立起更加完善的財務(wù)監(jiān)督部門，對日常的財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督審查，但是現(xiàn)在大部分事業(yè)單位做不到這一點，內(nèi)部控制和監(jiān)督制度并不完善。與此同時，事業(yè)單位對財務(wù)部門的管理制度不夠嚴(yán)格，包括對財務(wù)人員的管理。在這種制度不夠完善的情況下，都會加大財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。
2.事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險意識比較薄弱
對于我國的事業(yè)單位來說，大多數(shù)在對事業(yè)單位進(jìn)行管理時，對風(fēng)險的敏感度還是比較低的，其中包括財務(wù)風(fēng)險。在財務(wù)方面，單位對財務(wù)風(fēng)險的意識還是相對比較薄弱的，單位沒有建立起對財務(wù)風(fēng)險的正確認(rèn)識，所以并不能提前做好措施來預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。與此同時，在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生之后，單位并不能建立起一個有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)來對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制和解決。
3.事業(yè)單位財務(wù)決策不夠嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)
對于任何單位而言，經(jīng)營過程中都會涉及到各種財務(wù)決策，而這些財務(wù)決策又會涉及到整個單位的利益，所以說科學(xué)的進(jìn)行財務(wù)決策對單位來說是十分重要的。但是對于一些事業(yè)單位而言，如果沒有很科學(xué)并完善的財務(wù)管理制度，管理人員在進(jìn)行相關(guān)的財務(wù)決策時，并不能很周全的考慮到單位的實際財務(wù)情況和未來對單位的影響，在這種情況下，如果決定不當(dāng)就會對單位產(chǎn)生不利影響，加大了單位的財務(wù)風(fēng)險。
二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防控措施
（一）加強事業(yè)單位財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險意識
隨著時代在不斷進(jìn)步，以及市場的不斷復(fù)雜，事業(yè)單位所面臨的風(fēng)險也越來越多，如果單位的風(fēng)險意識還得不到提高的話，就會使整個單位面臨更大的風(fēng)險，所以事業(yè)單位要想對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防控，首先要做到的就是提高財務(wù)風(fēng)險意識。事業(yè)單位財務(wù)工作人員首先要不斷進(jìn)行財務(wù)工作上技術(shù)的提高，不斷學(xué)習(xí)新內(nèi)容，學(xué)習(xí)新的財務(wù)技術(shù)，深入了解財務(wù)風(fēng)險的知識內(nèi)容并進(jìn)行掌握，只有真正了解到財務(wù)風(fēng)險，才能更好的樹立風(fēng)險防范意識。在日常的財務(wù)工作中，能夠及時識別事業(yè)單位潛在的風(fēng)險，并能夠運用專業(yè)的知識預(yù)測該風(fēng)險可能給單位帶來的損失，并運用科學(xué)的方法能夠降低其帶來的損失。所以，加強財務(wù)人員的風(fēng)險意識是進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防控的第一步。
（二）事業(yè)單位應(yīng)建立專門的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控部門
由于財務(wù)工作繁瑣復(fù)雜，需要很多環(huán)節(jié)，而一旦在任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)一些錯誤，都會為事業(yè)單位帶來風(fēng)險。為此，事業(yè)單位應(yīng)該建立起專門的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控部門，來完善事業(yè)單位整個財務(wù)系統(tǒng)。該部門主要是來進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的識別并對風(fēng)險進(jìn)行管理，以降低給單位造成的損失。風(fēng)險監(jiān)控部門主要是進(jìn)行預(yù)測來識別財務(wù)風(fēng)險，運用自己的專業(yè)知識，通過專業(yè)的定量和定性分析，然后再采取相應(yīng)的措施進(jìn)行控制，盡量減少財務(wù)風(fēng)險帶來的損失。
（三）健全事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理制度和監(jiān)督管理體系
要想能夠更好的做到預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險，事業(yè)單位必須要做到的就是完善現(xiàn)有的財務(wù)管理制度，包括對于財務(wù)管理人員的管理。要求定期對財務(wù)管理人員進(jìn)行考察審核，并定期的對財務(wù)人員進(jìn)行技術(shù)上的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)一些先進(jìn)技術(shù)，并且要建立健全工作人員問責(zé)制度，這樣在提高技術(shù)水平的基礎(chǔ)上，還能使工作更加有效率，降低由于工作人員的工作失誤而帶來財務(wù)風(fēng)險的概率。同時，事業(yè)單位應(yīng)該建立監(jiān)督管理體系，對財務(wù)工作人員的日常工作進(jìn)行監(jiān)督，防止工作人員由于徇私舞弊而給單位帶來財務(wù)風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：海外總承包 財務(wù)風(fēng)險 防控 措施
海外施工單位在運營中，面臨法律法規(guī)、政令政策、文化差異等多重環(huán)境因素的影響，在項目施工中多個因素的相互影響容易導(dǎo)致項目施工延期，項目虧損。目前大部分海外工程采用EPC模式運作，工程中標(biāo)后整體或者切塊轉(zhuǎn)包其他沒有海外經(jīng)營權(quán)的有實力的集團內(nèi)公司或者集團外公司進(jìn)行施工，實施過程中需要按照總包單位的資質(zhì)對外運作，由此帶來在利益不同分割下如何維護企業(yè)品牌的問題，由此需要從以下幾個方面做好財務(wù)風(fēng)險防控。
一、充分調(diào)研進(jìn)入國別的法律法規(guī)
鑒于不同國家對注冊公司的要求不一致，集團公司應(yīng)該提前規(guī)劃，在進(jìn)入市場前期，針對進(jìn)入所在國企業(yè)注冊的要求，從稅收體系、財政體系進(jìn)行全面了解，確定公司注冊模式是否合理有效。
目前中方企業(yè)外出經(jīng)營需要從以下幾個方面著手。
（1）結(jié)合稅收征收模式考慮設(shè)立公司模式。目前大部分國別存在的公司結(jié)構(gòu)模式有：股份制、獨資企業(yè)、外商投資企業(yè)等多種模式。出于對于本國經(jīng)濟利益的考慮，很多國家對設(shè)立公司時要求有一定當(dāng)?shù)仄髽I(yè)參股比例，但是在稅收上給予優(yōu)惠條件；對設(shè)立獨資企業(yè)時審批手續(xù)比較復(fù)雜，但便于公司管理，目前大型集團企業(yè)采用的海外注冊公司模式幾乎都是外商投資企業(yè)的模式，但在稅收體系上很少享受到優(yōu)惠條件。
（2）經(jīng)營范圍的選擇。筆者了解了國字頭幾家大型的國有施工企業(yè)，在海外注冊的時候，往往先入為主地按照國內(nèi)細(xì)化的行業(yè)模式僅僅注冊和自己主業(yè)相關(guān)的經(jīng)營范圍。在實際運營過程中，由于經(jīng)營范圍的限制導(dǎo)致公司無法向多元化發(fā)展，沒有真正地整合好企業(yè)資源，發(fā)揮集團公司海外觸角的功能。筆者認(rèn)為海外公司注冊時需要從集團整體出發(fā)，把目前集團涵蓋的經(jīng)營業(yè)務(wù)全部納入當(dāng)?shù)刈庸咀苑秶?/p>
（3）注冊資本金的選擇。每個國家對注冊資本金要求不盡相同。但是對于計劃長期運作的施工企業(yè)，必須了解工程投標(biāo)過程中對注冊資本金的要求，同時彰顯公司實力的體現(xiàn)做出一個合理的投資選擇。
二、實施前財稅管理模式打造
目前，大型集團海外施工大部分采用EPC模式運作，工程中標(biāo)后整體或者切塊轉(zhuǎn)包其他沒有海外經(jīng)營權(quán)的有實力的集團內(nèi)公司或者集團外公司。從工程技術(shù)角度看，施工組織、物資采購等都是整體分包。從對外關(guān)系角度看，所有單位使用的是同一個品牌，需要共同維護這個品牌，所有對外申報資料均需按照這個品牌統(tǒng)一申報。從財務(wù)角度看，工程的整體分包而財務(wù)不能整體分包，如何建立一套行之有效的賬務(wù)體系和稅收申報尤為關(guān)鍵，目前90%的企業(yè)都按照中國會計準(zhǔn)則建立的一套核算體系滿足財務(wù)信息的披露。隨著海外公司經(jīng)營時間的延續(xù)，公司在海外設(shè)立后沒有按照當(dāng)?shù)貢嫓?zhǔn)則建立一套核算體系導(dǎo)致的稅務(wù)問題、對外信息披露問題逐漸呈現(xiàn)出來。
目前中方企業(yè)在海外經(jīng)營機構(gòu)需要從以下幾個方向去完善財稅管控。
（1）會計核算體系的建立。由于國際貨幣美元的結(jié)算機制的原因，目前大部分海外分支機構(gòu)沿用援建模式設(shè)立賬務(wù)核算體系，大部分采用美元為本位幣、實際使用貨幣為輔幣建立的一套的財務(wù)核算體系。隨著人民幣的國際結(jié)算的推行，我們在進(jìn)入國別時應(yīng)該充分考慮集團公司的管控模式，采用當(dāng)?shù)貛抛鳛橛涃~本位幣、人民幣作為輔幣建立一套符合當(dāng)?shù)貢嫓?zhǔn)則的核算體系，根據(jù)不同財務(wù)信息的要求不同，按照會計準(zhǔn)則之間的差異對財務(wù)信息進(jìn)行調(diào)整。涉及集團內(nèi)部多家單位同時共建，可以設(shè)置多個會計核算主體，需要按照統(tǒng)一記賬本位幣記賬處理。
（2）稅務(wù)整體籌劃。各單位使用同一個品牌公司對外統(tǒng)一申報，由于國別稅收體系之間的差異等多方面綜合因素，總承包單位應(yīng)該在項目運營前充分考慮各方利益，牽頭做好整體稅務(wù)籌劃。在具體實施過程中，充分了解當(dāng)?shù)囟愂阵w系和集團公司所在國之間的稅收差異，做出合理的稅務(wù)籌劃。企業(yè)需要從以下幾個方面判斷制定稅籌策略：第一，投標(biāo)前，總包單位應(yīng)介入潛在市場的稅務(wù)信息的收集。分析中國和所在運營國度之間的所得稅和各項稅賦的差異，結(jié)合合同條款和稅收優(yōu)惠條件，做出低價清關(guān)或者高價清關(guān)的稅收策略判斷，制訂整體稅收籌劃方案；第二，根據(jù)不同企業(yè)在施工過程中的自身利益的考慮，在合同報價過程中充分考慮利責(zé)共擔(dān)的原則簽訂施工合作協(xié)議；第三，深入組織研究經(jīng)營所在國是否與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定，涉及是否可以抵扣等多方面因素做出稅收籌劃，必要時可以申請國家稅務(wù)總局提供國際稅務(wù)援助，比如華興水泥集團海外投資。
三、實施過程中資金風(fēng)險管理
實施過程中，由于資金結(jié)構(gòu)不同，項目受國家財政和外部國際環(huán)境的影響較大，如何規(guī)避外部環(huán)境中對總分包單位的資金風(fēng)險，是項目施工是否盈利的關(guān)鍵點。
案例：某集團公司在進(jìn)入安哥拉市場后，所承接項目具有中國優(yōu)貸政府資金，同時也有當(dāng)?shù)刎斦Y金。隨著國際原油價格的下跌和歐元貶值的雙重壓力，當(dāng)?shù)刎斦Y金緊縮造成項目資金緊張，駐外公司利用集團公司區(qū)域資金調(diào)配優(yōu)勢和優(yōu)貸資金的組合方式，通過資金整體籌劃，風(fēng)險共擔(dān)原則，保證了項目的順利實施，成功占領(lǐng)了當(dāng)?shù)厥袌觥?/p>
從以上案例可以看出，由于工程項目前期投入較大，項目資金需求前緊后松，整體籌劃好項目資金尤為重要，特別是保證前期現(xiàn)場項目資金使用尤為關(guān)鍵。企業(yè)需要收支兩條線入手做好收入和支出管理，在收支方面企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面開展資金管理工作。
在收款方面，應(yīng)該合理分析工程項目情況，制定合理的收款策略和方法。第一，保函保證金的管理。針對保函銀行要求不同，我們必須要力求降低保函保證金的資金占用和資金成本，充分利用集團公司在金融機構(gòu)的綜合授權(quán)，辦理各種保函。第二，及時收取預(yù)付款。境外承包工程一般工程預(yù)付款的比率在15%-20%區(qū)間。承包商在開立預(yù)付保函后，根據(jù)合同應(yīng)及時完善手續(xù)，獲取預(yù)付款。這樣就可以解決項目前期費用和設(shè)備、物資采購的資金需求。第三，及時收取工程款進(jìn)度款。工程開工后，承包商應(yīng)按照合同規(guī)定格式和內(nèi)容定期填報項目實際工程量完成情況申報表，向業(yè)主申請工程進(jìn)度款。第四，及時收回保留金。目前，部分國家工程施工過程中，可以開具質(zhì)保金保函作為抵押，提前收取工程質(zhì)保金，節(jié)約公司整體資金使用成本。
在支出方面從以下幾個方面開展資金管理工作：第一，集中結(jié)算、統(tǒng)一資金調(diào)度、全面監(jiān)控資金支付。根據(jù)目前大部分集團企業(yè)境外資金管理主要資金實行二級資金管理模式，先審批后使用。總包單位應(yīng)對現(xiàn)場資金使用進(jìn)行專項審定，采用季度籌劃，月度申報的模式，對資金進(jìn)行整體把控，對項目現(xiàn)金流全過程跟蹤，保證現(xiàn)場資金使用；第二，嚴(yán)控合同、實現(xiàn)風(fēng)險共擔(dān)。承包工程的資金結(jié)構(gòu)不同，支付方式也不一致。在簽訂合作單位協(xié)議的時候，明確工程款?？顚Ｓ眉s束條款，確保資金緊張的協(xié)作單位在項目運營過程中資金充裕；第三，全面預(yù)算、建立資金預(yù)警體系。
四、打造財務(wù)團隊建設(shè)，加強信息溝通
面臨整體分包的工程建設(shè)，財務(wù)團隊主要組成人員為由總包單位、協(xié)作單位共同組成，然而由于各企業(yè)文化氛圍不同，行政管理角度不同，各國對財稅的要求不同，各單位財務(wù)管理方式不同制約財務(wù)整體工作的開展，如何建立一個各方認(rèn)同的財務(wù)管控模式在項目實施過程中尤為重要。筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面去完善財務(wù)團隊的建設(shè)。
（1）建立財務(wù)樞紐?？偘綉?yīng)該作為財務(wù)管理的中心紐帶，兼顧各單位的財務(wù)管理模式建立一套行之有效的財務(wù)制度，保證財務(wù)管控模式的開展，同時對不同企業(yè)文化進(jìn)行融合，形成一個共同認(rèn)知的財務(wù)管理團隊，建立以總包單位主導(dǎo)的財務(wù)管理溝通機制。
（2）建立學(xué)習(xí)型財務(wù)團隊。對運營國家和中國會計準(zhǔn)則之間的差異進(jìn)行分析，組織財務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，形成財務(wù)人員相互學(xué)習(xí)，相互交流，當(dāng)?shù)貑T工和外派員工相互融合，老財務(wù)人員傳授新財務(wù)人員的機制。
（3）完善人員流動機制。海外機構(gòu)工作中，由于個人家庭生活等多方面原因，人員的流動相對比較頻繁，如何保證在人員流動過程中財務(wù)工作順利開展，也是制約財務(wù)管控的一個因素，建立一套合理的薪酬體系，完善財務(wù)委派機制，建立一個懂管理、懂業(yè)務(wù)，作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)團隊，合理安排財務(wù)資源，保證財務(wù)團隊?wèi)?zhàn)斗力。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；重組；財務(wù)風(fēng)險；防控措施
中圖分類號：F830.9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1005-913X（2012）09-0054-01
一、煤炭企業(yè)重組并購過程面臨的財務(wù)風(fēng)險
（一）資產(chǎn)定價風(fēng)險
定價風(fēng)險一般說的是小煤礦存在的各種價值風(fēng)險，其實際上是價格評估不合理導(dǎo)致的一類風(fēng)險。通常是因重組方和評估機構(gòu)在評估小煤礦的資產(chǎn)價值和獲利能力時，過于高估而造成出價大于自身能承受的范圍，導(dǎo)致投資失敗。無論小煤礦現(xiàn)在的經(jīng)營狀態(tài)有多好，只要重組方估價過高則會給成本回收造成困難。首先，資源價格風(fēng)險。隨著煤炭價格的逐步上揚，讓小煤礦老板普遍認(rèn)為占有煤炭資源就等同于占有財富，未開始整合以前就有為了以高價出售煤礦，不惜通過哄抬地區(qū)煤價等手段，變相提高煤礦的轉(zhuǎn)讓價格。其次，實物評估風(fēng)險。兼并重組之前要對小煤礦的實物資產(chǎn)進(jìn)行實地評估，雖然重組方強調(diào)以實有、實用、實際的原則為價格確定的基礎(chǔ)，但仍有可能在實際評估中出現(xiàn)諸多問題，導(dǎo)致了評估結(jié)果難以達(dá)到理想的狀態(tài)，影響了重組后的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，定價風(fēng)險不僅是當(dāng)下重組過程的重要風(fēng)險，而且一旦發(fā)生，就容易給重組后的生產(chǎn)經(jīng)營造成更大風(fēng)險。
（二）資產(chǎn)權(quán)屬風(fēng)險
1.資產(chǎn)出售的授權(quán)問題。由于許多小煤礦都是合伙經(jīng)營，但在重組過程中，資產(chǎn)收購轉(zhuǎn)讓協(xié)議基本是對準(zhǔn)小煤礦的實際控制人，因此，在簽訂和履行資產(chǎn)協(xié)議之前，必須要求相關(guān)資產(chǎn)的出售方出具其內(nèi)部股東會決議、合伙人會議決議（根據(jù)小煤礦組織形式而定）等決議文件，只有如此，才能確保該協(xié)議不因?qū)Ψ较嚓P(guān)決策程序而存在瑕疵。
2.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的權(quán)屬問題。采礦權(quán)的權(quán)屬問題。小煤礦的采礦權(quán)是否存在被司法機關(guān)查封、是否存在提供質(zhì)押、是否有其他權(quán)利人對采礦權(quán)提出權(quán)利主張、采礦權(quán)的各項手續(xù)是否齊全、應(yīng)繳納的采礦權(quán)價款等行政費用是否足額繳納等。其他財產(chǎn)的權(quán)屬問題。對于其他財產(chǎn)權(quán)屬問題，要審查其獲取該財務(wù)的程序是否合法，該財產(chǎn)是否還有其他權(quán)利人或共有人，被重組煤礦取得該財產(chǎn)是否已經(jīng)支付了足額對價，應(yīng)辦理的產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)是否已辦理完畢，是否已經(jīng)取得必須的權(quán)屬證明，相關(guān)資產(chǎn)是否設(shè)定擔(dān)保等。
3.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收問題。小煤礦向重組方轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)、礦口及其他資產(chǎn)，按照現(xiàn)有稅收政策，資產(chǎn)出售方需要繳納營業(yè)稅、增值稅等，如何處理該部分稅收問題，在重組過程中應(yīng)當(dāng)予以高度重視，因為被重組小煤礦經(jīng)營中長期采取現(xiàn)金交易，納稅意識淡薄，其是否愿意承擔(dān)該部分稅收，對于交易的安全性至關(guān)重要。
4.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)問題。由于采礦權(quán)及相關(guān)資產(chǎn)的變更需要辦理登記手續(xù)，并且會產(chǎn)生一定的費用。為此，就必須在資產(chǎn)收購協(xié)議中就辦理權(quán)屬變更手續(xù)的責(zé)任方和費用的承擔(dān)進(jìn)行明確約定，以免產(chǎn)生不必要的糾紛。
（三）重組方融資風(fēng)險
當(dāng)前，大型煤炭企業(yè)在融資過程中可采取的方式包括：自有資金、借款、發(fā)行債券、尋求長期戰(zhàn)略合作等等，每種融資方式都會給重組方籌集到理想的資金。但在融資期間也會遇到各種財務(wù)風(fēng)險，這主要受兩方面因素的影響：一是融資能力，這對于兼并重組能否順利運行有關(guān)鍵性作用，這是因為大型煤炭企業(yè)內(nèi)、外部的資金渠道按時足額的籌集到資金，對企業(yè)兼并重組的成敗有決定性作用。二是融資結(jié)構(gòu)，融資結(jié)構(gòu)涉及到的內(nèi)容為企業(yè)資本中債務(wù)資本、股權(quán)資本結(jié)構(gòu)。融資結(jié)構(gòu)對整個企業(yè)的風(fēng)險控制有重要意義，若控制不當(dāng)則會帶來巨大的資金風(fēng)險。若并購之后的經(jīng)營收益無法達(dá)到最佳狀態(tài)，而現(xiàn)實經(jīng)營利潤率低于負(fù)債利息率后，企業(yè)很可能出現(xiàn)利息支付風(fēng)險和按期還本風(fēng)險。若融資結(jié)構(gòu)以股權(quán)資本、尋求戰(zhàn)略合作伙伴為重點，則說明把企業(yè)控制權(quán)轉(zhuǎn)移到新股東上，不僅造成重組方在重組后企業(yè)中控制力的減弱，還會對作為重組主體的大型煤炭企業(yè)造成經(jīng)濟利益上的受損。
（四）支付風(fēng)險
煤炭企業(yè)重組遇到的支付風(fēng)險主要出現(xiàn)在支付過程中的失誤，通常是與資金流動性有關(guān)的風(fēng)險，這類風(fēng)險常常和融資風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險等存在較大的聯(lián)系。因此，實際兼并重組過程中，由于所收購資產(chǎn)的價值較大，如何支付收購價款、支付期限的長短以及資金來源、逾期付款的責(zé)任都可能形成風(fēng)險的來源，重組方采用不合理的現(xiàn)金支付，不僅容易造成的資金流動性風(fēng)險，而且給企業(yè)下一步的生產(chǎn)經(jīng)營帶來較大困境，影響現(xiàn)有煤炭生產(chǎn)的有序進(jìn)行。更嚴(yán)重的是，如果不能合理保證兼并重組后，企業(yè)從小煤礦獲取足夠的現(xiàn)金流，用以償還各類租賃費用和收購價款，將會直接引發(fā)重組方的債務(wù)危機，將重組方拖至無法償還到期債務(wù)、從而破產(chǎn)的危險境地。同時，從小煤礦的角度看，如果無法從重組方得到對其利益的現(xiàn)時補償，就很容易造成對兼并重組進(jìn)程的抵制，降低成功并購的幾率。
二、預(yù)防并購階段財務(wù)風(fēng)險的措施
（一）價值評估
重組方在于小煤礦商討收購時要充分掌握其各項資料，如：財務(wù)資料、業(yè)務(wù)資料等等，這樣可以保證并購過程的穩(wěn)定進(jìn)行。對小煤礦價值準(zhǔn)確評估也是很重要的一個步驟，因為企業(yè)并購中雙方的動機和看待問題的角度不一樣，選擇的價值評估方法也存在差異。雖然現(xiàn)在由重組方確定評估機構(gòu)，但小煤礦的實際控制人還是會依據(jù)自己的評估方式和評估方法，確定自認(rèn)為比較合理的資產(chǎn)價格，從而造成雙方確定的資產(chǎn)價格存在較大的差異。因此，重組方需考慮采用合理的方式構(gòu)建定價模型，或者構(gòu)建多個定價模型，將最終資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格不僅確定下限，再確定一個合理的上限區(qū)間，從而為實際并購活動中資產(chǎn)價格的最終確定留出必要的余地，這不僅有利于兼并重組過程中的資產(chǎn)定價的風(fēng)險防范，也有利于雙方的價格談判，順利推進(jìn)兼并重組。
（二）財務(wù)評價
財務(wù)評價是為了掌握足夠的并購信息，對小煤礦兼并重組后的具體經(jīng)營情況準(zhǔn)確評估，讓重組方能選擇更加科學(xué)的方式進(jìn)行兼并重組。財務(wù)風(fēng)險評價工作最重要的就是盈利能力評價。從損益表內(nèi)容里將收人金額減去各項成本費用、上繳稅金后等，最后的金額大小即是企業(yè)的利潤，扣減項目的多少能體現(xiàn)出企業(yè)不同的經(jīng)濟信息。在這里，有兩個方面需要特別注意：一是成本費用的確定，單獨采用小煤礦或是大型煤炭企業(yè)的現(xiàn)行成本，對兼并重組后的煤礦盈利能力進(jìn)行評價都是不合適的，所以，既要充分考慮兼并重組后管理模式、人員構(gòu)成、費用支出項目的變化對成本費用的影響，又要考慮充分小煤礦在成本節(jié)約方面的影響，盡可能使用于財務(wù)評價的成本費用接近于重組后的實際成本費用。二是現(xiàn)金流的影響，重組方必須對兼并重組后從小煤礦獲取的現(xiàn)金流進(jìn)行合理評價，確保將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍以內(nèi)。
（三）資產(chǎn)交接
確保資產(chǎn)交接完整、手續(xù)嚴(yán)謹(jǐn)不僅是防范資產(chǎn)收購風(fēng)險的重要手段，更是兼并重組后小煤礦良好運作的基礎(chǔ)，因此，在資產(chǎn)交接過程中必須遵循以下原則。
1.現(xiàn)場交接原則。所有的資產(chǎn)交接必須現(xiàn)場進(jìn)行，交接人員必須到現(xiàn)場查實交接資產(chǎn)的狀況與轉(zhuǎn)讓協(xié)議、評估報告所描述的狀態(tài)是否一致，不能夠僅僅進(jìn)行書面交接。
2.實物與清單相符原則。在進(jìn)行資產(chǎn)交接時，必須確保實物與雙方資產(chǎn)交接清單上所列的資產(chǎn)相一致，若發(fā)現(xiàn)不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)Ψ教岢霾⑾蛑亟M方報告。
3.權(quán)屬證明完整原則。在交接過程中，要注意不僅資產(chǎn)交接完整，而且資產(chǎn)的權(quán)屬證明及其他附隨資料應(yīng)當(dāng)一并移交，如發(fā)現(xiàn)權(quán)屬證明不完整的，應(yīng)要求對方予以補辦，確實無法補辦但對資產(chǎn)使用影響較大的，協(xié)商降低資產(chǎn)收購價款或要求對方提供必要的擔(dān)保。
4.資產(chǎn)過戶手續(xù)完整原則。對于需要辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)的，重組方應(yīng)當(dāng)及時要求對方在合理期限內(nèi)辦理過戶手續(xù)，以避免出現(xiàn)權(quán)屬不清或權(quán)屬爭議的情形。
（四）支付方法
在支付過程中要選擇合適的支付方式，這樣可以避免資金的不合理使用，維持企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序和財務(wù)秩序。在支付過程中需要把企業(yè)的支付方式設(shè)計為現(xiàn)金、債務(wù)、股權(quán)等多個方式。一是可以通過外部融資、尋求戰(zhàn)略合作伙伴等方式籌集資金，實現(xiàn)對兼并重組小煤礦的控制；二是對小煤礦現(xiàn)有資產(chǎn)的收購，除采取現(xiàn)金支付的方式外，盡可能采用租賃、負(fù)債的方法，減少重組方現(xiàn)金的支出；三是盡可能地延長收購價款的支付期限，減輕重組方的還款壓力。
1 公路工程施工財務(wù)風(fēng)險的辨別
11 投標(biāo)階段財務(wù)風(fēng)險
工程投標(biāo)決策是企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營策略之一，屬風(fēng)險系數(shù)較大的經(jīng)濟活動，一旦決策失誤或既定條件發(fā)生變化，就有可能形成投資風(fēng)險，所以在該階段財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在投標(biāo)決策失誤，投標(biāo)價過低兩個方面，在取得招標(biāo)文件后，決策者是否進(jìn)行投標(biāo)對企業(yè)日后的生存和發(fā)展起決定性作用，決策失誤將導(dǎo)致企業(yè)陷入嚴(yán)重財務(wù)危機。
12 合同簽訂階段的財務(wù)風(fēng)險
中標(biāo)合同簽訂時，一些建設(shè)單位缺乏正確的合同觀念用自己的強勢地位，通過各種不合理的條款將工程風(fēng)險與責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)，如把二、三類設(shè)計變更、非不可抗力造成的損失、不可預(yù)見的風(fēng)險；同時一些建設(shè)單位利用企業(yè)急于攬工程的心理，往往向中標(biāo)單位收取履約保證金或墊付工程款，就有可能工程完工后企業(yè)無法收回墊付資金風(fēng)險。
13 施工階段的財務(wù)風(fēng)險
（1）融資風(fēng)險：公路施工一般采取計量支付，公路工程施工項目啟動后一般需要1/10的流動資金來運作，企業(yè)為了減低財務(wù)成本，較多采用籌資方式是銀行貸款，由于銀行貸款大多是短期借款，而工程項目期限長，往往融資不能完成項目周轉(zhuǎn)，企業(yè)可能導(dǎo)致續(xù)貸或新貸還舊債的惡性循環(huán)，甚至造成財務(wù)危機。
（2）成本控制風(fēng)險：成本控制風(fēng)險是某中可能預(yù)見的危險情況發(fā)生的概率及其后果的嚴(yán)重程度這兩個方面的總體反映，是對提高成本情況的發(fā)生所帶來的危險和后果的一種綜合性的認(rèn)識。成本風(fēng)險是施工企業(yè)一個重要的財務(wù)風(fēng)險，公路施工企業(yè)要求得生存和發(fā)展，必須不斷降低工程成本，提高項目成本管理水平。
（3）進(jìn)度、質(zhì)量、安全風(fēng)險：如果在工程施工過程中存在進(jìn)度問題，業(yè)主勢必根據(jù)合同補充條款對施工單位進(jìn)行經(jīng)濟處罰；如果施工單位在施工過程中出現(xiàn)工程質(zhì)量問題勢必返工，造成經(jīng)濟損失；當(dāng)工程施工現(xiàn)場出現(xiàn)安全事故勢必理賠，造成經(jīng)濟糾紛從而影響工程經(jīng)濟效益。
14 工程竣工階段的風(fēng)險
工程施工竣工后，應(yīng)當(dāng)及時工程竣工驗收、編制竣工決算，但業(yè)主為了拖延支付工程款不能按時決算，企業(yè)不能按時收回資金，增加了財務(wù)風(fēng)險。①由于業(yè)主和設(shè)計的原因使得單項工程變更或調(diào)整不能及時批復(fù)，造成了財務(wù)支付滯后。②由于質(zhì)保期為兩年質(zhì)保金不能及時到賬。
2 公路工程施工財務(wù)風(fēng)險的防控措施
21 強化財務(wù)管理職能和監(jiān)控
首先建立風(fēng)險責(zé)任制。公路施工企業(yè)應(yīng)建立一套健全完善的風(fēng)險管理責(zé)任制。企業(yè)法人是單位的最高管理者，應(yīng)重點把握項目的投資決策，對每個項目投資作全面的了解，利用自己掌握的多方信息對項目的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和判斷。各部門應(yīng)利用自身的專業(yè)技能對所了解的信息進(jìn)行分析，預(yù)測可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并將其報告給企業(yè)法人。其次是發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)控作用，成立資金結(jié)算中心，完善管理辦法，規(guī)范結(jié)算紀(jì)律，增強防范風(fēng)險意識，財務(wù)人員參與現(xiàn)場管理，預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，做好控制風(fēng)險計劃，落實財務(wù)風(fēng)險控制措施。
22 完善合同管理
為完善合同管理，公路施工企業(yè)首先要做到理智投標(biāo)，然后認(rèn)真評審合同。首先，理智投標(biāo)。公路施工企業(yè)要做好前期調(diào)研工作，掌握建設(shè)單位和項目有關(guān)背景資料，了解項目資金狀況，判斷該項目是否具有投資價值。接著必須在分析自己的施工能力、資金實力、人力資源、機械設(shè)備、成本水平的基礎(chǔ)上設(shè)計標(biāo)書。投標(biāo)時只對所投項目認(rèn)真調(diào)查研究，分析自己的際情況，量力而行，精確報價，才能有效控制財務(wù)風(fēng)險。其次，嚴(yán)抓合同評審。合同簽訂前，企業(yè)各相關(guān)部門對合同的風(fēng)險性要進(jìn)行評估，防止合同中不利條款的出現(xiàn)，把合同隱患消滅在評審階段。
在簽訂施工合同之后，施工企業(yè)需要對合同所依據(jù)的法律基礎(chǔ)、承包人的主要任務(wù)、發(fā)包人的責(zé)任、合同價格、施工工期、違約責(zé)任、驗收、移交和保修、索賠程序和爭執(zhí)的解決等內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的分析。合同和合同分析的資料是工程實施管理的依據(jù)。合同分析后，應(yīng)向項目各層次管理人員作合同交底，即由合同管理人員在對合同的主要內(nèi)容進(jìn)行分析、解釋和說明的基礎(chǔ)上，通過組織項目管理人員和各個工程小組學(xué)習(xí)合同條文和合同總體分析結(jié)果，使大家熟悉合同中的主要內(nèi)容、規(guī)定、管理程序，了解合同雙方的合同責(zé)任和工作范圍，各種行為的法律后果等，樹立全局的觀念，使各項工作協(xié)調(diào)一致，避免執(zhí)行中出現(xiàn)違約行為，從而給企業(yè)帶來損失。
23 加強成本管理
項目成本由材料、人工、機械等施工現(xiàn)場工程直接費用和項目部間接費構(gòu)成。成本風(fēng)險是施工企業(yè)一個重要的財務(wù)風(fēng)險，公路施工企業(yè)要求得生存和發(fā)展，必須不斷降低工程成本，提高項目成本管理水平。加強公路施工成本管理應(yīng)該從以下幾方面進(jìn)行：
首先，優(yōu)化施工方案。公路施工企業(yè)要認(rèn)清當(dāng)前不能及時供設(shè)計圖、工程變更多、征地拆遷難、部分項目難以開工的特點，結(jié)合合同工期、施工現(xiàn)場條件等具體因素，優(yōu)化施工方案，及時組織勞務(wù)力，及時做好操作人員崗前培訓(xùn)，及時配備施工機械設(shè)備，確保施工生產(chǎn)順利進(jìn)行。
其次，切實推行責(zé)任成本核算。責(zé)任成本不僅包括對成本、費用的控制，還包括對收入的控制，不僅注重對工料機成本控制，還包括對安全、質(zhì)量、工期、環(huán)保、征遷等各方面的控制。對責(zé)任成本按照：指標(biāo)分解―指標(biāo)控制―指標(biāo)考核三個環(huán)節(jié)進(jìn)行分解，層層分解到部、班組、個人。對于各項分解費用的節(jié)超要獎罰分明，真正體現(xiàn)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，責(zé)任成本分解的過程不僅是增收節(jié)支而且也是逐步逐級降低財務(wù)風(fēng)險的過程。
最后，加強對施工項目成本中材料費、人工費、機械費、間接費用等重點項目的監(jiān)控，定期進(jìn)行經(jīng)濟活動分析，把成本費用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。施工成本監(jiān)控就是要在保證工期和質(zhì)量滿足要求的情況下，采取相應(yīng)管理措施，包括組織措施、經(jīng)濟措施、技術(shù)措施、合同措施把成本控制在計劃范圍內(nèi)，并進(jìn)一步尋求最大程序的成本節(jié)約。
24 及時辦理竣工結(jié)算
公路施工企業(yè)往往出現(xiàn)竣工項目結(jié)算長期擱置的現(xiàn)象，應(yīng)該及時辦理竣工驗收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時間辦理決算送審。一定要保證“量”與“價”的準(zhǔn)確合理，去虛存實，這樣才能促進(jìn)竣工工程款的回收。
首先，對于因業(yè)主原因或設(shè)計變更部分導(dǎo)致的停工損失、場地原因而發(fā)生的材料倒運等費用要及時進(jìn)行現(xiàn)場簽證，追加合同價款辦理工種結(jié)算，確保取得足額結(jié)算收入，加速竣工工程款的回收。
其次，要重視索賠管理。索賠工作應(yīng)是全部竣工結(jié)算不可忽視的內(nèi)容之一，當(dāng)工程施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外的自然因素，社會因素引起工程發(fā)生事故或拖工期等情況時，公路施工企業(yè)要提出索賠申請，追補損失，做好索賠工作。公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視索賠的實質(zhì)和方法，應(yīng)及時收集相關(guān)證據(jù)，認(rèn)真分析。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)；財務(wù)資金；風(fēng)險；防控
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.46.176
1 財務(wù)資金風(fēng)險的含義與特點
1.1 財務(wù)資金風(fēng)險的含義
財務(wù)資金風(fēng)險是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理和市場競爭過程中一直存在的風(fēng)險，由于企業(yè)在市場競爭過程中，各個生產(chǎn)經(jīng)營管理因素具有不確定性，這些不確定性會造成企業(yè)在發(fā)展過程中擔(dān)負(fù)一定的債務(wù)和資金損失威脅。財務(wù)資金風(fēng)險會造成企業(yè)市場競爭能力的下降，同時，由于這種風(fēng)險是普遍存在的，也給企業(yè)消除風(fēng)險、提升競爭能力創(chuàng)造了機會。
1.2 財務(wù)資金風(fēng)險的特點
財務(wù)風(fēng)險是市場經(jīng)濟環(huán)境下，一定會發(fā)生的，同時又無法準(zhǔn)確預(yù)測，因此它的存在是客觀的、普遍的和不確定的。參與到市場競爭的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都存在財務(wù)資金的風(fēng)險問題，但是在企業(yè)的具體運營過程中，企業(yè)很難對每一個環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行提前的預(yù)支和徹底排除。此外，這種風(fēng)險還具有兩面性，它可以造成企業(yè)的損失，也給企業(yè)正確規(guī)避風(fēng)險、提高收益帶來了機會。
2 企業(yè)財務(wù)資金風(fēng)險的類型
2.1 資產(chǎn)負(fù)債
在企業(yè)發(fā)展過程中，為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，會采取資產(chǎn)購置的方法進(jìn)行生產(chǎn)資料的籌集。資產(chǎn)購置有多種類型和方式，但是一般情況下資產(chǎn)購置給企業(yè)發(fā)展所帶來的風(fēng)險較小。資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理和資不抵債是資產(chǎn)負(fù)債中風(fēng)險較大的兩種形式。資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，如流動負(fù)債大于流動資產(chǎn)、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收款項和存貨比例過大等情況，會造成企業(yè)流動資金不足，償債能力下降，給企業(yè)帶來較大的財務(wù)資金風(fēng)險。如果是資不抵債，就說明企業(yè)累計虧損嚴(yán)重，存在破產(chǎn)的風(fēng)險。
2.2 企業(yè)收益
企業(yè)的收益情況是衡量企業(yè)財務(wù)情況的重要指標(biāo)，收益的多少會直接影響企業(yè)的再生產(chǎn)能力和財務(wù)資金的安全。企業(yè)的收益主要是來自于企業(yè)的經(jīng)營收益，經(jīng)營收益是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目的。經(jīng)營收益是在收入減去企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的成本費用之后剩下的部分，但是要判斷企業(yè)財務(wù)資金風(fēng)險的程度，還需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)常收益和期間收益進(jìn)行分析。經(jīng)營收益減去財務(wù)費用就是經(jīng)常收益，經(jīng)常收益加上營業(yè)收益之外的收益就是期間收益。如果一個企業(yè)經(jīng)營收益良好，但是經(jīng)常收益虧損，則說明該企業(yè)的債務(wù)規(guī)模比較大，經(jīng)營收益不足償付債務(wù)利息，經(jīng)營規(guī)模加大導(dǎo)致財務(wù)資金風(fēng)險變大。如果經(jīng)營收益和經(jīng)常收益較高，而期間收益虧損，就說明該企業(yè)資產(chǎn)的非經(jīng)常性損失超過了經(jīng)營的利潤，這就會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效益無法得到提升。如果經(jīng)營收益本身就有虧損，就說明該企業(yè)產(chǎn)生生存危機，財務(wù)資金風(fēng)險明顯。期間收益持續(xù)虧損造成累計結(jié)余赤字，就說明企業(yè)自身持有的資本比例大幅下降，財務(wù)資金的危機嚴(yán)重。
3 企業(yè)財務(wù)資金風(fēng)險的防范措施
3.1 建立風(fēng)險防范處理機制
企業(yè)應(yīng)該明確財務(wù)資產(chǎn)風(fēng)險的客觀性和普遍性，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，特別是財務(wù)管理過程中，加強風(fēng)險防范措施和處理機制。在企業(yè)的日常財務(wù)管理過程中，要加強財務(wù)管理的內(nèi)部控制，提高企業(yè)財務(wù)管理決策的科學(xué)性，盡量減少企業(yè)自身管理所帶來的風(fēng)險。要對市場環(huán)境的變化做全面的分析和了解，提高企業(yè)風(fēng)險預(yù)測能力和處理能力。同時，面對財務(wù)資金風(fēng)險的不確定性，企業(yè)要建立風(fēng)險基金，從而保障企業(yè)能在風(fēng)險發(fā)生時，及時彌補損失，降低風(fēng)險造成的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營問題的發(fā)生概率。
3.2 控制籌資風(fēng)險
資金的籌集是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提，如果沒有足夠的籌集資金，企業(yè)就無法運營，更無法面對激烈的市場競爭。但是，在當(dāng)前的籌資過程中，企業(yè)多是通過資金借入、所有者投資的方式，一旦債務(wù)性籌資發(fā)生，企業(yè)也就隨即產(chǎn)生新的債務(wù)。如果生產(chǎn)經(jīng)營不善，債務(wù)就會放大企業(yè)財務(wù)資金風(fēng)險。為此，企業(yè)要合理控制籌資的比例，減少對借入資金的依賴。所有者投資容易出現(xiàn)盲目跟風(fēng)現(xiàn)象，這會擴大企業(yè)財務(wù)資金的不穩(wěn)定。
3.3 控制資金回收風(fēng)險
資金回收的主要內(nèi)容是對應(yīng)收賬款的回收，由于購買單位的經(jīng)營情況和信譽情況的不確定性，這就導(dǎo)致資金回收的風(fēng)險。應(yīng)收賬款同時也是企業(yè)的收入來源，企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中，通過對產(chǎn)品的銷售，實現(xiàn)產(chǎn)品的經(jīng)營利潤。但是如果有些購買單位不能及時有效付款或者成為壞賬，就會導(dǎo)致企業(yè)的直接資金損失，給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。為此，要對應(yīng)收賬款形成完善的管理制度，對購買單位的信譽、經(jīng)營能力進(jìn)行綜合的考察，建立全面的企業(yè)信用等級，對信用好的單位要保持穩(wěn)定的合作，對償還能力較差的企業(yè)要對其經(jīng)營情況做有效的評估，保證企業(yè)在減少風(fēng)險的基礎(chǔ)上，提高利潤。
3.4 建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
足夠的資金是企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模和提高市場競爭力的基礎(chǔ)，資金越多，企業(yè)能夠承受的財務(wù)資金風(fēng)險也就越大。在企業(yè)進(jìn)行財務(wù)資金風(fēng)險防范時，要針對企業(yè)的資金流動和使用作出科學(xué)的規(guī)劃，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營之外留出足夠的風(fēng)險防范基金。財務(wù)會計人員要定期根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀和財務(wù)現(xiàn)狀，對管理者反饋財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提出管理建議。對企業(yè)近期的收益、投資等情況進(jìn)行合理的預(yù)算編制，根據(jù)編制內(nèi)容，正確預(yù)測企業(yè)財務(wù)資金的數(shù)量和走向，然后根據(jù)判斷確定預(yù)留資金和可能出現(xiàn)的風(fēng)險。對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、短期借款、流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等確定合理區(qū)間值，建立指標(biāo)預(yù)警系統(tǒng)，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行定期指標(biāo)調(diào)整和異常指標(biāo)分析。
3.5 加強企業(yè)的財務(wù)資金管理
財務(wù)管理水平的高低是當(dāng)前企業(yè)在市場競爭中的重要競爭環(huán)節(jié)，科學(xué)有效的財務(wù)管理可以提高資金的利用率，減少資金使用中不必要的浪費、損失，同時也是有效防范財務(wù)資金風(fēng)險的一項重要舉措。合理的財務(wù)資金管理也可以優(yōu)化企業(yè)資源分配，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，從而提高企業(yè)的收益，擴大企業(yè)的資本積累，給企業(yè)在應(yīng)對財務(wù)資金風(fēng)險時提供資金支持和發(fā)展保障。
4 結(jié) 論
如果企業(yè)想在當(dāng)前的市場經(jīng)濟環(huán)境下獲得有效的發(fā)展，就不得不面對普遍存在的財務(wù)資金風(fēng)險。財務(wù)資金風(fēng)險的存在既會造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的困境，也給企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險，擴大自身優(yōu)勢創(chuàng)造了機會。通過對各種財務(wù)資金風(fēng)險類型的分析和判斷，做好對風(fēng)險的防范和判斷，提高企業(yè)自身的風(fēng)險應(yīng)對能力，是當(dāng)前企業(yè)在面對財務(wù)資金風(fēng)險時，保持和擴大自身發(fā)展優(yōu)勢的有效途徑。
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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 控制 防范
現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)各項財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，為了控制與防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，就必須了解財務(wù)風(fēng)險的來源和形成原因，以此作為可靠依據(jù)制定有效的防控措施，達(dá)到規(guī)避和化解財務(wù)風(fēng)險的目的，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述
所謂財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境以及各種無法預(yù)計或難以控制的因素對各項財務(wù)活動產(chǎn)生的一定影響，從而致使在一定時期內(nèi)，企業(yè)的實際財務(wù)結(jié)果與預(yù)期財務(wù)結(jié)果發(fā)生了偏離，導(dǎo)致產(chǎn)生了收益或損失的不確定性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具體包括以下四個方面：其一，經(jīng)營風(fēng)險，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中本身存在的風(fēng)險，以稅前利潤的不確定性為主要表現(xiàn)形式；其二，籌資風(fēng)險，主要是指企業(yè)由于借入資金到期無法償還而帶來的不確定性；其三，投資風(fēng)險，是指企業(yè)由于受各種不確定性因素的影響，致使投資報酬率與預(yù)期目標(biāo)產(chǎn)生較大偏差，進(jìn)而影響企業(yè)資金回收和贏利水平的風(fēng)險；其四，收益分配風(fēng)險，是指由于收益分配給企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的負(fù)面影響而產(chǎn)生的風(fēng)險。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分析
1、資本結(jié)構(gòu)不合理
現(xiàn)代企業(yè)普遍存在負(fù)債資金比例過高的問題，致使企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)重，嚴(yán)重影響其償債能力，成為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重大隱患。同時，現(xiàn)代企業(yè)所應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營的資金絕大部分來源于借入資金和自有資金，在企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)的角度而言，企業(yè)短期負(fù)債過多，長期負(fù)債較少，一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)緩慢導(dǎo)致產(chǎn)生支付危機時，不僅會使企業(yè)在銀行方面失去良好的信譽從而加大財務(wù)風(fēng)險，而且還會因為借款到期無力償還而演變?yōu)橛馄诮杩睿瑥亩哟笕谫Y成本。
2、財務(wù)決策主觀性、隨意性強
在大部分企業(yè)中，企業(yè)管理者所作出的財務(wù)決策往往僅憑個人經(jīng)驗或主觀臆斷，缺乏科學(xué)、合理的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析，這樣易導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)決策失誤。一旦企業(yè)財務(wù)決策出現(xiàn)經(jīng)常性或致命性失誤，勢必產(chǎn)生嚴(yán)重的財務(wù)危機。
3、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平較低
當(dāng)前，我國企業(yè)與上級企業(yè)之間、內(nèi)部各部門之間，在資金使用和管理、利益分配等財務(wù)管理方面呈現(xiàn)出權(quán)責(zé)不明、管理無章的現(xiàn)狀，致使企業(yè)資金使用效率和資金周轉(zhuǎn)率偏低，同時存在資金流失嚴(yán)重的問題，這樣導(dǎo)致企業(yè)資金的完整性和安全性無法得到切實保障，易出現(xiàn)財務(wù)危機。
4、企業(yè)財務(wù)管理宏觀經(jīng)濟環(huán)境多變
宏觀經(jīng)濟環(huán)境多變是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部因素，主要是指國民經(jīng)濟整體形勢、市場供需關(guān)系、本行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢、國家信貸政策、銀行利率波動以及外匯政策調(diào)整等對企業(yè)財務(wù)活動產(chǎn)生的影響，這些外部環(huán)境的變化與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的減緩或加劇息息相關(guān)。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范的措施
1、優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身對風(fēng)險的承受能力來合理確定對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營最為有利的資本結(jié)構(gòu)，對其所選擇的多種融資方式、融資比例進(jìn)行比較分析，權(quán)衡收益與成本之間的關(guān)系，優(yōu)選出最可行的方案，減少償債壓力，力求以最低的風(fēng)險程度、最小的資本成本，獲取最大的投資收益。此外，企業(yè)還應(yīng)保持現(xiàn)金流量與資產(chǎn)負(fù)債率的動態(tài)平衡，當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流量充足時，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要可以適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率，反之，則應(yīng)該降低資產(chǎn)負(fù)債率，這樣有利于企業(yè)始終處于良性經(jīng)營狀態(tài)。
2、重視財務(wù)決策科學(xué)化
財務(wù)決策科學(xué)化是控制和防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效措施之一，首先，企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)管理機構(gòu)，制定切實可行的財務(wù)管理規(guī)章制度，配備綜合素質(zhì)較高的財務(wù)管理人員，確保財務(wù)管理各項基礎(chǔ)工作質(zhì)量，為企業(yè)管理者作出正確的財務(wù)決策奠定堅實基礎(chǔ)；其次，在進(jìn)行財務(wù)決策的過程中，企業(yè)應(yīng)綜合運用科學(xué)的決策方法，全面考慮影響決策結(jié)果的所有因素，采用定量計算和財務(wù)分析方法以及科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策，提高財務(wù)決策正確性。
3、提高企業(yè)財務(wù)管理水平
首先，企業(yè)應(yīng)理清內(nèi)部錯綜復(fù)雜的財務(wù)關(guān)系，明確企業(yè)與上級企業(yè)之間、部門與部門之間、治理層與管理層之間在財務(wù)管理中的職責(zé)范圍，做到責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一，從而減少由于企業(yè)管理水平不高而造成的財務(wù)風(fēng)險；其次，強化企業(yè)資金管理，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，確定資金運動規(guī)模，合理安排資金收支活動，力求減少不合理的資金占用，從而提高資金的周轉(zhuǎn)率和使用效率。企業(yè)還應(yīng)科學(xué)確定債務(wù)與自由資金、長期與短期資金之間的比例關(guān)系，并應(yīng)將這一關(guān)系始終處于動態(tài)的管理之中；再次，重視應(yīng)收賬款管理，制定健全的收款制度，定期進(jìn)行賬齡分析，評估客戶財務(wù)和資信狀況，減少壞賬損失。
4、關(guān)注宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化
現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險所帶來的影響，尤其對負(fù)債經(jīng)營的企業(yè)而言更凸顯其重要性。首先，企業(yè)要關(guān)注國家的投資政策、產(chǎn)業(yè)政策、財稅政策、金融政策等方面的變化，判斷這些變化是否能夠?qū)ζ髽I(yè)的投資項目、經(jīng)營項目、經(jīng)營成本、籌借資金等經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響；其次，關(guān)注銀行利率變動趨勢、市場供求關(guān)系變化以及政府各種強制性干預(yù)，以利于及時調(diào)整企業(yè)籌資策略、投資方向以及經(jīng)營策略，避免企業(yè)陷入財務(wù)危機；再次，關(guān)注市場物價漲幅情況，判斷其是否會引起企業(yè)成本費用的增加和資金需求量的增加而對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大負(fù)面影響。
四、結(jié)論
總而言之，控制和防范財務(wù)風(fēng)險對于促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)利用自身資源，不斷提高財務(wù)管理水平，完善企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，力求規(guī)避和降低財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。
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