時(shí)間：2023-12-02 09:06:18
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[關(guān)鍵詞] 財(cái)政專項(xiàng)資金 項(xiàng)目化管理 監(jiān)督 績(jī)效評(píng)價(jià)
財(cái)政專項(xiàng)資金是指國(guó)家財(cái)政安排的與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的財(cái)政撥款項(xiàng)目提高財(cái)政管理的科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化水平，須以進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金管理為突破口，完善財(cái)政管理制度，創(chuàng)新財(cái)政管理機(jī)制，嚴(yán)肅財(cái)政紀(jì)律，依法理財(cái)、從嚴(yán)治財(cái)，逐步搭建起規(guī)范、長(zhǎng)效的財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)管機(jī)制。
一、財(cái)政專項(xiàng)資金實(shí)行項(xiàng)目化管理的作用
一是完善了專項(xiàng)資金的管理。加強(qiáng)了專項(xiàng)資金項(xiàng)目立項(xiàng)、審定、預(yù)算安排到使用監(jiān)督、效益考核的事前、事中、事后的全過(guò)程管理；形成了財(cái)政、用款單位、會(huì)計(jì)中心三位一體全方位的專項(xiàng)資金管理體系；有效地控制了挪用?？睢①Y金浪費(fèi)現(xiàn)象；提高了專項(xiàng)資金的使用效率。二是明確了專項(xiàng)資金核算的會(huì)計(jì)責(zé)任。長(zhǎng)期以來(lái)，將專項(xiàng)支出與基本支出合在一起核算，基本支出挪用專項(xiàng)資金無(wú)法反映，會(huì)計(jì)中心與用款單位之間相互推委責(zé)任時(shí)有發(fā)生。實(shí)行專項(xiàng)資金項(xiàng)目核算后，會(huì)計(jì)中心嚴(yán)格按照用款單位提供的專項(xiàng)資金收入、支出報(bào)賬單進(jìn)行項(xiàng)目核算?；局С雠灿玫膶ｍ?xiàng)資金在經(jīng)常性結(jié)余里直接反映。三是提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，減輕了年報(bào)工作量，利用“專項(xiàng)資金收支明細(xì)表”數(shù)據(jù)直接填列年終會(huì)計(jì)報(bào)表，由于該表數(shù)據(jù)直接取數(shù)于賬戶記錄，有效地保證了年報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。由于減少了人為破解支出的環(huán)節(jié)，大大減輕了年報(bào)工作量。
二、當(dāng)前財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目化管理存在的問(wèn)題
1、財(cái)政管理體制有缺陷
隨著財(cái)政支出管理改革的不斷深入，各級(jí)各部門逐步完善財(cái)政預(yù)算管理體制，主動(dòng)研究事業(yè)發(fā)展經(jīng)費(fèi)的決策分配機(jī)制，推進(jìn)“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”、“獎(jiǎng)補(bǔ)結(jié)合”等資金撥付方式，探索財(cái)政資金績(jī)效考評(píng)試點(diǎn)，在規(guī)范資金管理的同時(shí)，提高財(cái)政資金使用效率。但在改革和完善投入管理體制過(guò)程中，仍存在一些問(wèn)題。比如一些基層財(cái)政基本上是新舊體制雙軌運(yùn)行，基層財(cái)政上解基數(shù)過(guò)高，留給基層的自有財(cái)力十分有限，造成部分基層財(cái)政基本能夠維持“吃飯”財(cái)政，部分形成了大收入、小財(cái)力甚至赤字財(cái)政的局面。同時(shí)由于體制的原因，造成縣級(jí)財(cái)政經(jīng)常性收入大幅減少，在保財(cái)政供養(yǎng)人員工資等剛性支出的壓力下，安排其他資金難免會(huì)捉襟見肘。
2、缺乏對(duì)專項(xiàng)資金科學(xué)合理的項(xiàng)目論證
由于多方面的原因，財(cái)政部門在項(xiàng)目審核上，幾乎說(shuō)不上話，只有撥款的義務(wù)。不少主管部門都把時(shí)間和精力集中在具體項(xiàng)目的安排上，熱衷于多立項(xiàng)目。立大項(xiàng)目，而對(duì)這些項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)價(jià)值缺乏深入、科學(xué)的分析論證。對(duì)如何管理監(jiān)督項(xiàng)目投資很少有全面周到的考慮。當(dāng)前雖然已普遍實(shí)行了“先論證項(xiàng)目，再申報(bào)資金”的申報(bào)程序，但在一些用款單位想方設(shè)法爭(zhēng)取上級(jí)財(cái)政專項(xiàng)，虛增用款資金的現(xiàn)象還存在，從而形成專項(xiàng)的滯留或挪用，嚴(yán)重降低了財(cái)政資金的使用效益，同時(shí)使違規(guī)操作成為可能。
3、財(cái)政管理與監(jiān)督薄弱的問(wèn)題依舊存在
表現(xiàn)在地方財(cái)政支出過(guò)程中，從政策的掌握運(yùn)用，到財(cái)政撥款，缺少內(nèi)在的制約機(jī)制，涉及監(jiān)督和管理的制度和法規(guī)建設(shè)相對(duì)滯后。支出監(jiān)督的方式方法落后，突擊性、專項(xiàng)性檢查多，日常監(jiān)督少；事后檢查多，事前、事中監(jiān)督少；對(duì)某一事項(xiàng)和環(huán)節(jié)檢查多，全方位跟蹤監(jiān)督少。對(duì)于一些不按預(yù)算執(zhí)行或隨意改變支出用途的問(wèn)題，特別是以前年度發(fā)生的違規(guī)事項(xiàng)，目前還只是要求違規(guī)單位今后予以杜絕，而沒有相應(yīng)的解決辦法和措施，處置缺乏應(yīng)有的力度。
4、缺少對(duì)專項(xiàng)資金使用情況的績(jī)效評(píng)價(jià)
由于現(xiàn)行財(cái)政法規(guī)對(duì)專項(xiàng)資金支出范圍沒有科學(xué)的界定，在專項(xiàng)資金管理中支出標(biāo)準(zhǔn)、范圍沒有明確，使得項(xiàng)目單位和監(jiān)督部門很難操作。如九江市某單位2003年撥付專項(xiàng)資金140萬(wàn)元，該部門當(dāng)年用此專項(xiàng)支付差費(fèi)、招待費(fèi)等達(dá)20.1萬(wàn)元，占所撥付專項(xiàng)資金的13.94％，這種支出比例沒有明確界定，使得項(xiàng)目單位支出隨意性大。同時(shí)對(duì)于各部門、單位上報(bào)的各類報(bào)表停留在數(shù)字上的匯總，而沒有從資金使用的角度加以分析和利用，特別是缺乏對(duì)專項(xiàng)資金使用情況的綜合評(píng)價(jià)以及同類專項(xiàng)使用標(biāo)準(zhǔn)的歸納和確定。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是缺乏項(xiàng)目論證；二是安排經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一，存在著安排不同單位使用同類專項(xiàng)時(shí)標(biāo)準(zhǔn)不一的問(wèn)題，使得用款單位在取得專項(xiàng)資金上分配不合理；三是擠占挪用，違規(guī)花錢，扭曲了專項(xiàng)資金的真實(shí)用途，造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。
5、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范
有些財(cái)政專項(xiàng)資金核算有專門規(guī)定，如農(nóng)發(fā)資金、扶貧資金等，要求單設(shè)賬戶，單獨(dú)核算，有專人管理，而有些單位沒有嚴(yán)格按規(guī)定辦理，同時(shí)有些單位沒有按規(guī)定程序進(jìn)行核算。造成手續(xù)不健全，存在發(fā)票的使用不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范，賬表不符，大額提取現(xiàn)金，“白條”入賬等問(wèn)題。
三、加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目化管理的建議
1、積極推進(jìn)公共財(cái)政體制改革
各級(jí)政府和部門應(yīng)進(jìn)一步樹立公共財(cái)政意識(shí)，解決長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)財(cái)政管理中的“缺位”和“越位”問(wèn)題，將財(cái)政資金投向關(guān)系改革發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定、關(guān)系群眾切身利益的禮會(huì)保障、醫(yī)療生領(lǐng)域，投向關(guān)系社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的科技、環(huán)保、教育等方面。在專項(xiàng)資金分配上保障重點(diǎn)，扶強(qiáng)扶優(yōu)，發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，同時(shí)完善部門預(yù)算，細(xì)化專項(xiàng)資金支出預(yù)算，提高預(yù)算透明度，防止資金分配和執(zhí)行中的“暗箱操作”，以便于有關(guān)部門對(duì)資金使用情況進(jìn)行審查和監(jiān)督。積極推行財(cái)政性專項(xiàng)資金的國(guó)庫(kù)集中收付制度，通過(guò)集中支付將專項(xiàng)資金直接支付到最終收款人，提高資金撥付和使用效率。
2、加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行
首先按照項(xiàng)目要求明確內(nèi)部職責(zé)分工，配備業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，勤奮敬業(yè)的人員負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施，并對(duì)項(xiàng)目工作人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，力求保證每一位項(xiàng)目成員對(duì)所要開展的工作有充分的了解，對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)有準(zhǔn)確的把握。其次是對(duì)項(xiàng)目總體目標(biāo)的具體分解，明確各方的責(zé)任和具體目標(biāo)，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行檢查。第三是在項(xiàng)目各個(gè)階段目標(biāo)完成后，定期對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行驗(yàn)收檢查、分析總結(jié)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取措施整改，保證項(xiàng)目按照目標(biāo)確定的方向有序開展。
3、強(qiáng)化財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)督檢查
財(cái)政監(jiān)督是財(cái)政管理的重要組成部分。要進(jìn)一步完善財(cái)政監(jiān)督機(jī)制、豐富財(cái)政監(jiān)督方法和手段，切實(shí)建立起財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)督體系。一是強(qiáng)化監(jiān)督檢查，保障資金安全。對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金實(shí)施監(jiān)督管理，是法律、法規(guī)賦予財(cái)政部門的職責(zé)，也是維護(hù)財(cái)政資金運(yùn)行安全與完整的重要制度保證。財(cái)政部門要不定期對(duì)專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。事業(yè)主管部門、財(cái)政部門，要強(qiáng)化對(duì)專項(xiàng)資金使用情況的管理與監(jiān)督，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重要和共性問(wèn)題，要及時(shí)提出解決問(wèn)題的意見和建議，確保項(xiàng)目順利實(shí)施。
4、探索專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)制度
財(cái)政部門應(yīng)從總體上把握專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的發(fā)展方向，制定專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的原則和基本操作規(guī)范。各專項(xiàng)資金的使用部門要開展各自部門的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，制定本部門的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)?？?jī)效評(píng)價(jià)制度可以在事前評(píng)估待分配使用的資金資源配置是否合理、是否可以產(chǎn)生預(yù)期的效益，為資金分配提供參考，也可以在事后評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金的實(shí)際績(jī)效，為財(cái)政性資金支出計(jì)劃的安排和篩選提供依據(jù)。這一制度可以提高財(cái)政及有關(guān)部門對(duì)資金支出的業(yè)績(jī)和效率的重視程度，促進(jìn)專項(xiàng)資金科學(xué)合理分配，提高財(cái)政資金使用效益。
摘要：以項(xiàng)目促發(fā)展是氣象事業(yè)發(fā)展的基本思路，隨著氣象事業(yè)的發(fā)展壯大，國(guó)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資數(shù)額也隨之加大，投資來(lái)源多樣。這就要求我們必須進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理工作，為領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)、可靠、完整、準(zhǔn)確的各類分析數(shù)據(jù)，以有限的投資，最快的建設(shè)速度，獲得最大的投資效益。
關(guān)鍵詞 ：氣象部門；項(xiàng)目資金；管理
項(xiàng)目管理是指在有限的資源約束下，運(yùn)用科學(xué)的方法，對(duì)項(xiàng)目涉及的全部工作進(jìn)行系統(tǒng)地管理。即從項(xiàng)目的投資決策開始到項(xiàng)目結(jié)束的全過(guò)程進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)。因此項(xiàng)目資金是在基本支出預(yù)算之外安排的資金，是有其特定用途的專項(xiàng)資金。本文是根據(jù)筆者的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，就項(xiàng)目管理在日常工作中出現(xiàn)的問(wèn)題提些許建議和對(duì)策。
一、現(xiàn)狀
1.預(yù)算不規(guī)范，缺乏合理假設(shè)。個(gè)別立項(xiàng)單位只注重項(xiàng)目落地，仍然停留在編制預(yù)算就是做的越大越好，盲目拼湊數(shù)字，虛報(bào)計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目支出缺少科學(xué)的論證。比如項(xiàng)目有無(wú)必要立項(xiàng)、項(xiàng)目完成需要多長(zhǎng)時(shí)間、需要多少人力物力資源、項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上是否具有價(jià)值等等，都沒有附測(cè)算依據(jù)或是申報(bào)材料過(guò)于簡(jiǎn)單等等，使資金和項(xiàng)目的實(shí)際支出內(nèi)容脫節(jié)。
2.財(cái)務(wù)人員參與度不夠。財(cái)務(wù)人員沒有機(jī)會(huì)參與項(xiàng)目前期工作，不熟悉項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容，不了解各分項(xiàng)工程概算，不了解具體的工程建設(shè)情況，造成財(cái)務(wù)上不能如實(shí)地反映工程進(jìn)度、投資完成等情況。
3.監(jiān)督管理作用發(fā)揮欠佳。財(cái)務(wù)人員不能充分發(fā)揮事前核算和事中核算的作用。在報(bào)銷審核中，財(cái)務(wù)人員只注重審查票據(jù)是否真實(shí)，簽批程序是否完整，對(duì)項(xiàng)目資金是否被截留挪用，是否隨意變更，建設(shè)期嚴(yán)重拖后、實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算偏差較大等關(guān)鍵問(wèn)題審查力度不夠，財(cái)務(wù)人員成了名副其實(shí)的記帳先生，使得對(duì)項(xiàng)目管理的監(jiān)督作用非常有限。
4.資金使用缺乏績(jī)效管理。各單位只注重項(xiàng)目爭(zhēng)取放松了項(xiàng)目在執(zhí)行中的實(shí)施和管理，遇到趕預(yù)算進(jìn)度的時(shí)候都不顧可研規(guī)劃，只管把錢從國(guó)庫(kù)列支出去，至于項(xiàng)目帶來(lái)何實(shí)際效益缺乏監(jiān)管，還停留在收支平衡、不超概算等階段。
5.項(xiàng)目資金下達(dá)進(jìn)度與項(xiàng)目開展進(jìn)度難以保持一致。由于項(xiàng)目投資計(jì)劃下達(dá)與預(yù)算不同步，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行難度加大，增加了執(zhí)行中的調(diào)整；年度追加投資時(shí)間較遲、資金額較大，直接影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和質(zhì)量；重點(diǎn)工程項(xiàng)目批復(fù)、核概周期長(zhǎng)，項(xiàng)目資金下達(dá)早于概算批復(fù)，導(dǎo)致項(xiàng)目投資下達(dá)內(nèi)容不同于最終批復(fù)概算確定的規(guī)模和內(nèi)容，實(shí)際執(zhí)行與批復(fù)內(nèi)容存在無(wú)法彌補(bǔ)的差異。
二、原因分析
1.預(yù)算管理不完善。預(yù)算編制缺乏前瞻性、基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，深度達(dá)不到、測(cè)算沒依據(jù)、內(nèi)容重復(fù)報(bào)、認(rèn)證欠認(rèn)真。導(dǎo)致部分單位出現(xiàn)了無(wú)預(yù)算執(zhí)行、超預(yù)算執(zhí)行、擴(kuò)大范圍使用財(cái)政資金等問(wèn)題。
2.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)尚未到位。由于領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)偏頗和財(cái)務(wù)人員自身原因，財(cái)務(wù)人員沒有參與或較少參與項(xiàng)目管理過(guò)程，加上財(cái)務(wù)人員與項(xiàng)目管理人員的銜接、溝通不夠，導(dǎo)致在項(xiàng)目建設(shè)中財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督相對(duì)缺位。
3.財(cái)務(wù)人員參與不夠。財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃編制和工程預(yù)算缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和控制。項(xiàng)目計(jì)劃的編制一般應(yīng)在財(cái)務(wù)人員的參與下完成，但目前一個(gè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到項(xiàng)目實(shí)施，財(cái)務(wù)人員沒有參與或較少參與項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)論證、投資概念等重要工作內(nèi)容，缺乏對(duì)計(jì)劃編制依據(jù)應(yīng)有的控制，未能做到事前擇優(yōu)選項(xiàng)。
4.事中的財(cái)務(wù)監(jiān)督的弱化。工程預(yù)算是確定招投標(biāo)的合同價(jià)格的主要依據(jù)，但財(cái)務(wù)人員由于自身水平的限制，往往難以勝任或忽視對(duì)工程造價(jià)的構(gòu)成、工程預(yù)算、招投標(biāo)文件有關(guān)條款、合同簽訂等具體事項(xiàng)的審查，嚴(yán)格的監(jiān)控更是無(wú)從談起，弱化了事中的財(cái)務(wù)監(jiān)督。
三、加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理的建議
（一）完善項(xiàng)目資金預(yù)算管理
認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律法規(guī)及《氣象部門基本建設(shè)管理辦法》、《氣象部門項(xiàng)目論證和評(píng)審工作辦法》、《氣象建設(shè)項(xiàng)目審核和備案管理暫行辦法》等法律法規(guī)，管好用好項(xiàng)目資金。必須認(rèn)真編制項(xiàng)目資金預(yù)算，貫徹“統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外財(cái)力，實(shí)行綜合預(yù)算；嚴(yán)格管理、穩(wěn)步推進(jìn)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)”等原則，切實(shí)做好項(xiàng)目入庫(kù)及可研報(bào)批，要求申報(bào)的可研必須成熟、規(guī)范，避免反復(fù)，影響審批進(jìn)度；按批復(fù)的可研及時(shí)編制項(xiàng)目實(shí)施方案或初步設(shè)計(jì)，按時(shí)間進(jìn)度要求做好項(xiàng)目執(zhí)行；需要調(diào)整預(yù)算或預(yù)算下達(dá)單位的須按規(guī)定的時(shí)間和要求履行有關(guān)手續(xù)，確保項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度。
（二）加強(qiáng)項(xiàng)目前期工作管理和監(jiān)督
建設(shè)項(xiàng)目前期工作是從建設(shè)項(xiàng)目提出到設(shè)計(jì)直至決定開工建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，它是項(xiàng)目建設(shè)程序中的一個(gè)重要階段。但長(zhǎng)期以來(lái)前期工作一般都由工程技術(shù)人員完成，很少會(huì)同財(cái)務(wù)人員的意見，項(xiàng)目在效益上是否具有價(jià)值、是否可行等等基本上是空白。正是這種長(zhǎng)久以來(lái)習(xí)慣性的做法，使得項(xiàng)目前期工作的財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式，使得個(gè)別項(xiàng)目容易出現(xiàn)預(yù)算超概算、沒有履行招投標(biāo)、項(xiàng)目隨意調(diào)整、項(xiàng)目建成后效益不佳等情況。
（三）加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目能否在國(guó)家批準(zhǔn)的概算投資內(nèi)按質(zhì)按量完成是檢驗(yàn)項(xiàng)目管理好壞的標(biāo)準(zhǔn)，因此應(yīng)從以下幾個(gè)方面注意加強(qiáng)。
1.加快項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度。必須要按照事先簽訂的合同，根據(jù)工程進(jìn)度及合同約定，在預(yù)算范圍內(nèi)及時(shí)支付，爭(zhēng)取項(xiàng)目如期完工，盡早發(fā)揮財(cái)政資金的使用效益。
2.嚴(yán)格按項(xiàng)目批復(fù)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)。對(duì)已批復(fù)的項(xiàng)目，在實(shí)施中，不得隨意變更事先設(shè)計(jì)好的建設(shè)規(guī)劃。對(duì)于確需在項(xiàng)目建設(shè)中需要有變動(dòng)的，建設(shè)單位必須提供專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的證明，逐級(jí)進(jìn)行上報(bào)，直到批復(fù)完成通知到原建設(shè)單位可以實(shí)施時(shí)再開始執(zhí)行。
3.加強(qiáng)項(xiàng)目招投標(biāo)管理。嚴(yán)格按招投標(biāo)的規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，對(duì)屬于額定標(biāo)準(zhǔn)上限的，必須實(shí)行公開招標(biāo)；對(duì)屬于額定標(biāo)準(zhǔn)下限的，可采用邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等政府采購(gòu)方式，但必須事先進(jìn)行上報(bào)，經(jīng)相關(guān)部門審批后方可進(jìn)行。
4.加強(qiáng)建設(shè)資金的監(jiān)管。嚴(yán)格按規(guī)定實(shí)行?？顚Ｓ茫瑖?yán)格按規(guī)定履行支付審批程序，嚴(yán)格按規(guī)定列支管理費(fèi)，明確責(zé)任主體，層層落實(shí)分工，確保各司其職，各負(fù)其責(zé)，共同監(jiān)督管理。
（四）要提升財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的熟悉與了解，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目建設(shè)中的指導(dǎo)性作用。
1.配合項(xiàng)目建設(shè)部門做好項(xiàng)目建議書、編好可研報(bào)告，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上選好項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位，真正做到為本單位的未來(lái)發(fā)展著想，為本單位的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與工程項(xiàng)目前期的立項(xiàng)考察認(rèn)證，了解施工合同與設(shè)計(jì)文件、年度投資計(jì)劃的內(nèi)容是否一致；與供貨或生產(chǎn)單位簽訂的采買、購(gòu)銷合同，是否是工程項(xiàng)目建設(shè)所必需的，杜絕不合理開支。
2.從財(cái)務(wù)角度出發(fā)搞好項(xiàng)目概算的審查?？刂乒こ探?jīng)費(fèi)專款專用、控制好建設(shè)單位管理費(fèi)等費(fèi)用性支出，實(shí)行概算控制，對(duì)超計(jì)劃、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)投資應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門匯報(bào)。
3.嚴(yán)格資金支付。嚴(yán)格按照合同和《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)控工程預(yù)付款的比例，留好工程質(zhì)保金，杜絕不符合要求的票據(jù)和白條現(xiàn)象。
4.在相關(guān)部門的配合下及時(shí)辦理財(cái)務(wù)竣工財(cái)務(wù)決算。
竣工財(cái)務(wù)決算能全面反映基建項(xiàng)目成果，投資構(gòu)成、工期、工程造價(jià)以及投資計(jì)劃預(yù)（概）算的執(zhí)行情況，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，又是建設(shè)單位向使用單位辦理接管進(jìn)行資產(chǎn)移交的重要依據(jù)。因此要在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在進(jìn)行決算編制前，要做好竣工財(cái)務(wù)清理，主要包括檔案歸集整理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)、清償債權(quán)債務(wù)、賬務(wù)處理清晰等工作，在此基礎(chǔ)上按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)做好決算編制。
（五）建立項(xiàng)目資金績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，提高財(cái)政資金使用效益
1.推進(jìn)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作。開展預(yù)算整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)，由省級(jí)單位對(duì)下級(jí)預(yù)算單位整體支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)；進(jìn)一步推進(jìn)項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、資金落實(shí)、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目產(chǎn)出和效益實(shí)現(xiàn)等進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)。
2.完善績(jī)效執(zhí)行監(jiān)控方式。結(jié)合氣象部門業(yè)務(wù)項(xiàng)目特點(diǎn)，充分利用各類氣象基本業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的信息平臺(tái)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行績(jī)效加以監(jiān)督控制。
3.建立第三方評(píng)價(jià)機(jī)制。列入財(cái)政部績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)的項(xiàng)目在申報(bào)下一年度預(yù)算時(shí)，委托第三方對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行審核評(píng)估；項(xiàng)目執(zhí)行完畢后，第三方根據(jù)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。對(duì)于氣象部門內(nèi)部開展的整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)以及一定規(guī)模以上的項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作，也應(yīng)委托第三方進(jìn)行評(píng)價(jià)評(píng)估。
4.完善評(píng)價(jià)結(jié)果的公開和應(yīng)用機(jī)制。建立完善績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用辦法，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為以后年度預(yù)算編制的重要依據(jù)。
在當(dāng)前財(cái)政體制下，氣象部門項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作既要適應(yīng)國(guó)家體制改革和氣象事業(yè)發(fā)展的要求，又要嚴(yán)格加強(qiáng)管理，防止部門正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益受損，這是擺在我們面前的一個(gè)新問(wèn)題，所以要求我們財(cái)務(wù)人員在工作中必須不斷的探索和研究，進(jìn)一步加強(qiáng)和提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平，提高項(xiàng)目投資效益，把項(xiàng)目管理水平推向一個(gè)新的臺(tái)階。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:服務(wù)業(yè);引導(dǎo)資金;項(xiàng)目管理;信息技術(shù);中心城市
中圖分類號(hào):F29文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)13-0052-03
服務(wù)業(yè)是發(fā)展前景廣闊、增長(zhǎng)潛力巨大的重要產(chǎn)業(yè)。通過(guò)對(duì)服務(wù)業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)行業(yè),正確發(fā)揮服務(wù)業(yè)國(guó)家轉(zhuǎn)項(xiàng)引導(dǎo)資金的作用,對(duì)于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,提升中國(guó)中心城市集聚輻射和綜合服務(wù)功能,具有十分重大現(xiàn)實(shí)意義和戰(zhàn)略意義。引導(dǎo)資金通過(guò)很小比例的投資補(bǔ)助吸引大量社會(huì)資本對(duì)特定方向的服務(wù)業(yè)的投入,從而加快這些服務(wù)業(yè)的發(fā)展步伐。特別是對(duì)于在處于市場(chǎng)化產(chǎn)業(yè)化起步期的一些服務(wù)業(yè)領(lǐng)域,作用十分關(guān)鍵。項(xiàng)目是服務(wù)業(yè)引導(dǎo)資金發(fā)揮其作用的主要?jiǎng)恿椭屋d體。為實(shí)現(xiàn)服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的規(guī)范管理,切實(shí)發(fā)揮好項(xiàng)目庫(kù)在城市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的基礎(chǔ)性作用,進(jìn)一步創(chuàng)造有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境和條件,本文就采用電子信息技術(shù),建立統(tǒng)一的服務(wù)業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)提出初步設(shè)想。
一、系統(tǒng)目標(biāo)
(1)服務(wù)業(yè)政府主管部門管理職責(zé)范圍內(nèi)的服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的登記、進(jìn)度跟蹤、匯總、分類統(tǒng)計(jì)和信息;(2)提供方便的用戶接口和操作指引,以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為依托,用戶經(jīng)過(guò)授權(quán)取得密碼后,可在任何地方隨時(shí)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入系統(tǒng)。稍經(jīng)培訓(xùn),就能掌握儲(chǔ)備庫(kù)項(xiàng)目的錄入、修改、轉(zhuǎn)移、刪除和查詢統(tǒng)計(jì)功能。(3)提供搜索引擎,可通過(guò)關(guān)鍵字、類別、時(shí)間、單位、內(nèi)容等要素查找到相關(guān)的項(xiàng)目;(4)系統(tǒng)功能全面,能夠滿足服務(wù)業(yè)主管部門和各區(qū)級(jí)服務(wù)業(yè)管理部門對(duì)服務(wù)業(yè)的日常管理工作,系統(tǒng)功能清單經(jīng)服務(wù)業(yè)主管部門審核后,由設(shè)計(jì)單位分析設(shè)計(jì);(5)系統(tǒng)具有良好的可擴(kuò)充性,可擴(kuò)充性便于系統(tǒng)規(guī)模擴(kuò)充和功能擴(kuò)充;(6)系統(tǒng)具有良好的性能,包括較短的響應(yīng)時(shí)間,以及在開放公共服務(wù)的情況下,多人在線時(shí)仍然具有良好的處理能力;(7)具有系統(tǒng)日志功能,系統(tǒng)日志應(yīng)該包括用戶登錄/退出信息和訪問(wèn)信息、功能使用信息等,并提供日志查詢和統(tǒng)計(jì)功能;(8)提供良好的安全性,包括用戶登錄密碼加密、權(quán)限分配、密碼保護(hù)、防攻擊等能力;(9)提供系統(tǒng)管理工具,以方便管理人員進(jìn)行用戶登記、權(quán)限分配、系統(tǒng)備份、數(shù)據(jù)下載和上傳、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置。
二、需求分析
(一)用戶分析
(1)系統(tǒng)管理員:系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)維護(hù)系統(tǒng)的正常運(yùn)行,調(diào)整和設(shè)定其他用戶的權(quán)限,設(shè)置系統(tǒng)參數(shù),跟蹤和監(jiān)控系統(tǒng)的異常事件,并使用系統(tǒng)工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期備份或者恢復(fù)。(2)基本用戶:基本用戶代表服務(wù)業(yè)主管部門日常業(yè)務(wù)處理人員,系統(tǒng)管理員可對(duì)基本用戶按照實(shí)際情況進(jìn)行權(quán)限指定,比如基礎(chǔ)資料管理人員、項(xiàng)目管理人員、項(xiàng)目資金管理人員等。(3)決策用戶:決策用戶代表非業(yè)務(wù)處理人員,一般指服務(wù)業(yè)主管部門領(lǐng)導(dǎo),他們對(duì)系統(tǒng)的需求跟一般業(yè)務(wù)人員不同,更注重于報(bào)表和分析結(jié)果。(4)區(qū)級(jí)基本用戶:同基本用戶一樣,區(qū)級(jí)基本用戶代表區(qū)一級(jí)服務(wù)業(yè)管理部門業(yè)務(wù)處理人員的需求,不同的是,他們只能限于處理與本區(qū)相關(guān)的項(xiàng)目對(duì)象。(5)區(qū)級(jí)決策用戶:同決策用戶一樣,區(qū)級(jí)決策用戶代表區(qū)一級(jí)服務(wù)業(yè)主管部門的領(lǐng)導(dǎo),但他們只能處理與本區(qū)相關(guān)的項(xiàng)目,并對(duì)它們進(jìn)行分析。(6)區(qū)級(jí)管理員:區(qū)級(jí)管理員只能管理本區(qū)的用戶權(quán)限和執(zhí)行系統(tǒng)功能,其權(quán)利低于系統(tǒng)管理員,系統(tǒng)管理員的設(shè)置優(yōu)先于區(qū)級(jí)管理員。(7)來(lái)訪者:如果系統(tǒng)對(duì)公眾開放,則匿名訪問(wèn)者將統(tǒng)一使用來(lái)訪者(Guest)賬號(hào),系統(tǒng)可以對(duì)Guest賬戶開放有限查詢和瀏覽權(quán)限,以方便公眾獲取相應(yīng)的信息。(8)公眾普通用戶:公眾普通用戶代表注冊(cè)者用戶,可以為注冊(cè)用戶提供多于Guest賬號(hào)的服務(wù),比如下載服務(wù),或者開放一些次敏感的信息給注冊(cè)用戶(比如歷史項(xiàng)目資料)。(9)項(xiàng)目相關(guān)方用戶:項(xiàng)目相關(guān)方用戶代表項(xiàng)目申請(qǐng)方,系統(tǒng)將為這類型用戶提供一些特定的服務(wù),以方便跟蹤、監(jiān)控、收集、查驗(yàn)相關(guān)的項(xiàng)目情況,使項(xiàng)目的信息能夠更加及時(shí)地反饋到主管部門。
(二)業(yè)務(wù)分析
1.項(xiàng)目入庫(kù)。服務(wù)業(yè)主管部門根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向確定投資主題,凡在投資主題需求范圍內(nèi)的項(xiàng)目鼓勵(lì)申報(bào),并登記入庫(kù)。登記的方式有兩種:第一種由服務(wù)業(yè)主管部門工作人員根據(jù)項(xiàng)目單位上報(bào)的項(xiàng)目材料進(jìn)行登記,第二種由項(xiàng)目單位在網(wǎng)上自行登記申報(bào)。項(xiàng)目經(jīng)申報(bào)登記以后,進(jìn)入待審核狀態(tài)。所有待審核的項(xiàng)目將根據(jù)服務(wù)業(yè)主管部門制定的項(xiàng)目導(dǎo)向計(jì)劃進(jìn)行審核,審核通過(guò)以后,會(huì)進(jìn)入項(xiàng)目評(píng)審準(zhǔn)備階段,未通過(guò)審核的項(xiàng)目,系統(tǒng)不再跟蹤,但會(huì)保留在項(xiàng)目庫(kù)中。
2.項(xiàng)目評(píng)審。未經(jīng)評(píng)審的入庫(kù)項(xiàng)目由工作人員和項(xiàng)目相關(guān)單位為評(píng)審準(zhǔn)備材料,并將相關(guān)信息登記入庫(kù),材料齊備后,方可進(jìn)入評(píng)審。評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后的項(xiàng)目必須登記評(píng)審意見和相關(guān)手續(xù)辦理日程,除此以外,未通過(guò)的項(xiàng)目將標(biāo)注為“評(píng)審未通過(guò)”,并不再跟蹤。項(xiàng)目相關(guān)單位也可以查詢到本單位項(xiàng)目的評(píng)審意見。
3.項(xiàng)目跟蹤。項(xiàng)目評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)以后,將進(jìn)入項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)。實(shí)施過(guò)程中的項(xiàng)目,根據(jù)劃定的項(xiàng)目報(bào)告周期,由項(xiàng)目相關(guān)單位定期或不定期報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)度情況和資金使用情況等。項(xiàng)目進(jìn)度跟蹤既可以由工作人員根據(jù)呈送的文字材料填寫入庫(kù),也可以由項(xiàng)目實(shí)施單位在網(wǎng)上直接填報(bào)。如果需要上傳文字和圖片,也可以通過(guò)系統(tǒng)直接上傳到數(shù)據(jù)庫(kù)。
4.項(xiàng)目驗(yàn)收。項(xiàng)目完成(竣工)以后,須對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié),并對(duì)預(yù)算和實(shí)際資金使用情況、項(xiàng)目實(shí)際的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等登記報(bào)告。驗(yàn)收結(jié)論須收入項(xiàng)目庫(kù),以便于領(lǐng)導(dǎo)查看和決策。項(xiàng)目未按計(jì)劃書完成的或者項(xiàng)目因故中止,須登記原因或者上傳總結(jié)報(bào)告。對(duì)于分期實(shí)施的項(xiàng)目,前期完成的情況,將為后期項(xiàng)目的申報(bào)、資助、執(zhí)行提供決策參考。項(xiàng)目完成以后,作為歷史項(xiàng)目存儲(chǔ)。
5.項(xiàng)目評(píng)價(jià)與驗(yàn)證。服務(wù)業(yè)項(xiàng)目投入經(jīng)營(yíng)或者使用以后,將產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)估,驗(yàn)證項(xiàng)目與計(jì)劃的預(yù)期是否一致,差異程度,將有助于主管部門改進(jìn)項(xiàng)目篩選制度、資助制度,不斷改進(jìn)產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向政策等等。項(xiàng)目完成以后,后續(xù)跟蹤的時(shí)間、跟蹤哪些指標(biāo),將根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)、范圍等來(lái)確定,跟蹤的方式采用由項(xiàng)目承擔(dān)單位網(wǎng)上填報(bào)即可。
三、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)
(1)系統(tǒng)采用B/S的結(jié)構(gòu),所有用戶通過(guò)Internet經(jīng)驗(yàn)證后接入系統(tǒng),由防火墻對(duì)內(nèi)部服務(wù)器和局域網(wǎng)進(jìn)行保護(hù);(2)所有數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器中,各區(qū)級(jí)用戶只能透明地訪問(wèn)和操作屬于本區(qū)級(jí)項(xiàng)目庫(kù)中的數(shù)據(jù),無(wú)權(quán)訪問(wèn)其余的數(shù)據(jù);(3)服務(wù)業(yè)主管部門也只能訪問(wèn)本級(jí)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù),除非區(qū)級(jí)用戶將項(xiàng)目提到市級(jí)以后方可訪問(wèn);(4)系統(tǒng)可以對(duì)公眾開放,并提供有限的服務(wù)。對(duì)公眾開放的權(quán)限由系統(tǒng)管理員設(shè)定;(5)為便于數(shù)據(jù)采集,提高工作效率。系統(tǒng)也可以對(duì)項(xiàng)目相關(guān)單位開放服務(wù)功能,便于項(xiàng)目單位提交材料、查詢審核進(jìn)度等。
四、技術(shù)目標(biāo)
(1)客戶端瀏覽器支持Internet Explore 6.0;(2)采用頁(yè)面靜態(tài)化技術(shù),可輕松支持同時(shí)較多人數(shù)的在線訪問(wèn);(3)采用Net Framework 2.0 + MSSQL 2005(或者M(jìn)S SQL 2000)當(dāng)今最為先進(jìn)的架構(gòu)體系,從而有效提高系統(tǒng)安全性和執(zhí)行速度,也大大方便了二次維護(hù),有效降低維護(hù)成本;(4)增強(qiáng)的安全機(jī)制,可有效抵御Web方式入侵和攻擊等危害網(wǎng)絡(luò)安全的事項(xiàng)和行為, 達(dá)到GB17859-1999安全等級(jí)第三級(jí)的要求;(5)可擴(kuò)充性和可伸縮性支持,系統(tǒng)可以通過(guò)自定義方式實(shí)現(xiàn)增刪的欄目和根據(jù)需求設(shè)定訪問(wèn)權(quán)限;數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器和Web服務(wù)器可以分離,有效減少系統(tǒng)入侵導(dǎo)致的損失.并能提高服務(wù)質(zhì)量;(6)在使用ADSL(512KB)連接的情況下,平均響應(yīng)速度在1～2秒之間;(7)用戶接口應(yīng)該滿足易使用性的要求,系統(tǒng)將采用互聯(lián)導(dǎo)航系統(tǒng)、關(guān)鍵字等信息檢索和網(wǎng)絡(luò)搜索等功能使得用戶能夠快速找到所需的信息和服務(wù)。系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、內(nèi)容安排和功能設(shè)計(jì)將本著為所針對(duì)客戶的需求和習(xí)慣進(jìn)行;(8)易維護(hù)性支持,維護(hù)平臺(tái)提供豐富的模板系統(tǒng)和“傻瓜”型的人機(jī)界面;(9)可共享性支持,網(wǎng)站的設(shè)計(jì)應(yīng)該保障網(wǎng)站所產(chǎn)生和積累的信息能夠方便地共享,不會(huì)因?yàn)榫W(wǎng)站今后因?yàn)槟承┬枰M(jìn)行調(diào)整和混合,都不會(huì)造成不必要的重復(fù)工作或信息丟失;(10)可管理的系統(tǒng)后臺(tái),系統(tǒng)管理通過(guò)系統(tǒng)提供的工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù),設(shè)定用戶的訪問(wèn)權(quán)限,設(shè)定系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù);(11)采用存儲(chǔ)過(guò)程開發(fā). 存儲(chǔ)過(guò)程是預(yù)編譯好的、可以完成特定功能的SQL語(yǔ)句的集合;運(yùn)行在數(shù)據(jù)庫(kù)端的過(guò)程。能有效提高處理速度,加快前臺(tái)的響應(yīng),減少Web服務(wù)器的壓力;(12)系統(tǒng)采用簡(jiǎn)體中文。
五、系統(tǒng)結(jié)構(gòu)
(1)系統(tǒng)從設(shè)計(jì)到開發(fā)將完全采用面向?qū)ο蟮募夹g(shù),采用 2.0技術(shù);(2)系統(tǒng)整體的架構(gòu)完全遵循Microsoft公司建議的對(duì)象模式,使得整個(gè)體系架構(gòu)符合e時(shí)代企業(yè)應(yīng)用的發(fā)展趨勢(shì);(3)將表示層(View)和邏輯層(Model)分開的一個(gè)優(yōu)越性,在于容易在某種數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,增加多種表現(xiàn)或者改變某種形式;(4)邏輯層(Model)以及表示層(View)分開以后,使得它們各自能夠獨(dú)立的變化。進(jìn)而使得可維護(hù)性,可以擴(kuò)展性,可測(cè)試性方面得到很大的改善;(5)將控制層(Control)和表示層(View)分開,可以動(dòng)態(tài)的決定表示的形式;(6)將控制層(Control)和邏輯層(Model)分開,使得用戶的輸入和數(shù)據(jù)處理之間的關(guān)系可以靈活決定;(7)采用靜態(tài)頁(yè)面技術(shù)(SHTML),可以滿足在低帶寬下系統(tǒng)仍然具有良好的反應(yīng)能力和用戶數(shù)容量。通過(guò)防火墻和增強(qiáng)的權(quán)限認(rèn)證技術(shù),保(下轉(zhuǎn)63頁(yè))(上接53頁(yè))證系統(tǒng)具有較好的防攻擊能力。將系統(tǒng)邏輯組織成應(yīng)用服務(wù)器,保證系統(tǒng)具有較好的適應(yīng)能力和遷移能力。
六、軟件組成與功能
關(guān)鍵詞：資金管理 項(xiàng)目管理 污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目
一、 污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目資金的分配在財(cái)政投資管理體系中的作用分析
污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目資金的資金來(lái)源和管理渠道屬于由財(cái)政部、環(huán)保部共同負(fù)責(zé)的中央財(cái)政撥付的環(huán)保專項(xiàng)資金。從污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目資金管理體系的運(yùn)作來(lái)看，專項(xiàng)資金的分配作為財(cái)政投資管理的核心部分，是污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目規(guī)劃和實(shí)施的載體，也是為了實(shí)現(xiàn)環(huán)保目標(biāo)和具體規(guī)劃的過(guò)程，但資金分配不是最終目標(biāo)。不能就資金分配來(lái)研究資金分配，最終的項(xiàng)目評(píng)審工作為了評(píng)審而評(píng)審，流于形式，而應(yīng)當(dāng)將資金分配和項(xiàng)目評(píng)審相融合，到污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目的整個(gè)規(guī)劃實(shí)施流程中。
二、 “十一五”污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目資金管理變化的分析
（一）資金分配新方法和思路不斷應(yīng)用
“十一五”期間，污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目資金的分配沖破了原有的項(xiàng)目申報(bào)法，開始采用“因素分配法”、“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”、“以獎(jiǎng)促防”等新的資金分配模式，逐步在各類環(huán)保專項(xiàng)資金中得到了實(shí)際應(yīng)用。
這里的因素分配法是按照設(shè)定好的資金分配因子來(lái)進(jìn)行財(cái)政資金的分配，根據(jù)計(jì)算方案，財(cái)政部門將資金撥付至省級(jí)，省級(jí)在財(cái)政指標(biāo)的范圍基礎(chǔ)上，對(duì)污染源監(jiān)督性檢測(cè)項(xiàng)目的清單進(jìn)行確定。該方法加強(qiáng)了國(guó)家財(cái)政對(duì)資金科學(xué)分配的總體設(shè)計(jì)的重視程度，而不是僅僅局限于項(xiàng)目的事后評(píng)審上，也實(shí)現(xiàn)了根據(jù)績(jī)效結(jié)果進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。
能夠?qū)ｍ?xiàng)資金轉(zhuǎn)化為獎(jiǎng)勵(lì)性資金的是“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”和“以獎(jiǎng)促防”。分配給各地區(qū)的資金額是依據(jù)其完成情況、污染減排的實(shí)效、以及實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的程度而確定的。簡(jiǎn)而言之，完成情況好的地區(qū)就會(huì)獲得較多的資金額。
（二）重點(diǎn)從由全面鋪開向范圍和內(nèi)容明細(xì)化轉(zhuǎn)變
一直以來(lái)，我國(guó)污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目資金的投向，都存在著難以集中發(fā)揮資金效益的問(wèn)題。為了解決這種資金投放的分散、支持范圍過(guò)于寬泛的問(wèn)題。近幾年來(lái)，我國(guó)的專項(xiàng)資金逐步集中化。目前，對(duì)于污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目的專項(xiàng)防治等方面應(yīng)用了這一方法。2010年開始施行環(huán)境連片監(jiān)測(cè)，有效的解決了的環(huán)境保護(hù)問(wèn)題。
（三）從注重項(xiàng)目評(píng)審向投資與績(jī)效并重的管理要求轉(zhuǎn)變
因素分配法的廣泛實(shí)施，使污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目的資金管理重點(diǎn)發(fā)生了變化，環(huán)保部門負(fù)責(zé)頂層設(shè)計(jì)，不斷增加新的具體專項(xiàng)，新國(guó)家財(cái)政支持的方向和具體設(shè)計(jì)，以及對(duì)項(xiàng)目的總體管理和績(jī)效目標(biāo)的研究，開始將著眼點(diǎn)從注重投資轉(zhuǎn)向投資與績(jī)效并重，由省級(jí)部門來(lái)完成以往的具體項(xiàng)目評(píng)審工作。
（四）污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目由單一部門管理轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗖块T聯(lián)合監(jiān)管
十一五階段期間，污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目不再是由單一部門主管，而是逐漸由多部門聯(lián)合監(jiān)管。隨著國(guó)家對(duì)環(huán)保項(xiàng)目的日益重視，審計(jì)部門、發(fā)改委、相關(guān)稽查部門等都開始參與環(huán)保項(xiàng)目的監(jiān)督管理和檢查工作。污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目的監(jiān)管已經(jīng)采用由內(nèi)部監(jiān)管、外部監(jiān)管相結(jié)合的方式。
三、 污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)專項(xiàng)管理上的新要求
（一）污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目方案的編制和審批將成實(shí)施和績(jī)效考核的基礎(chǔ)
預(yù)算編制一般有兩個(gè)程序：第一是資金申請(qǐng)，項(xiàng)目可行性研究報(bào)告或者實(shí)施方案作為主要依據(jù)；第二是根據(jù)因素分配法下?lián)茇?cái)政資金后，省級(jí)部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算組織相關(guān)單位，做出污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目實(shí)施方案，其中要包括項(xiàng)目安排、效益預(yù)期計(jì)算等內(nèi)容。一般情況下，實(shí)際到賬資金要小于申請(qǐng)資金，所以，財(cái)政資金撥付后，要調(diào)整污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目的申報(bào)材料，調(diào)整具體內(nèi)容。項(xiàng)目方案批準(zhǔn)后，要作為運(yùn)行過(guò)程中監(jiān)管和績(jī)效考核的憑據(jù)。
（二）推廣使用簽署項(xiàng)目實(shí)施與管理的協(xié)議模式
預(yù)算資金下達(dá)后，污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目通常使用簽署項(xiàng)目實(shí)施協(xié)議的模式，作為實(shí)施合同備案，該協(xié)議主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括項(xiàng)目?jī)?nèi)容、項(xiàng)目條件、財(cái)政撥付資金、自籌資金、績(jī)效目標(biāo)以及各層級(jí)的責(zé)任分工情況。該模式有助于權(quán)責(zé)明確，按照市場(chǎng)化的方式進(jìn)行運(yùn)作，會(huì)大大提高污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目的運(yùn)行效率。
（三）發(fā)揮社會(huì)咨詢?cè)u(píng)估等中介機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目監(jiān)督深度
對(duì)于該項(xiàng)目的監(jiān)督，社會(huì)提出了更高的要求，各級(jí)環(huán)保部門應(yīng)當(dāng)重視社會(huì)中介力量的發(fā)揮，充分發(fā)揮工程建設(shè)咨詢機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的作用，對(duì)污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目的資金使用、工程質(zhì)量和建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，管理制度等等，都要加強(qiáng)檢查和監(jiān)督，避免監(jiān)督流于形式，走過(guò)場(chǎng)等現(xiàn)象。做到不留隱患，及時(shí)加以改正，來(lái)實(shí)現(xiàn)污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目監(jiān)管水平和深度的提高。
（四）加強(qiáng)污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目執(zhí)行人員的能力建設(shè)
隨著政府對(duì)污染源監(jiān)督性監(jiān)測(cè)項(xiàng)目財(cái)政投入力度的加大，各級(jí)環(huán)保部門的業(yè)務(wù)管理能力和資金管理能力不足的現(xiàn)象也逐漸顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在缺乏對(duì)該專項(xiàng)的專門機(jī)構(gòu)，專門的技術(shù)人員和隊(duì)伍也比較缺乏。相關(guān)的管理制度和實(shí)施細(xì)則不夠健全，不過(guò)細(xì)化，對(duì)項(xiàng)目做不到深入把握，跟不上項(xiàng)目作業(yè)的日益復(fù)雜化，對(duì)該項(xiàng)目的實(shí)施造成了一定的影響。所以各級(jí)環(huán)保部門的業(yè)務(wù)管理能力和資金管理能力建設(shè)是現(xiàn)階段各級(jí)環(huán)保部門工作重點(diǎn)，要不斷加強(qiáng)這些方面的建設(shè)，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，增強(qiáng)目執(zhí)行人員的能力。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目；資金管理；使用
一、前言
現(xiàn)階段由于我國(guó)城市發(fā)展速度較快，城市的就業(yè)機(jī)會(huì)也有所增加，導(dǎo)致大量農(nóng)村人口向城市轉(zhuǎn)移，需找就業(yè)機(jī)會(huì)。這種現(xiàn)象造成農(nóng)村大量的耕地空置，缺乏勞動(dòng)力。農(nóng)用機(jī)械具有工作效率高、節(jié)省人力和物力的特點(diǎn)，因此，農(nóng)機(jī)推廣部門應(yīng)加快農(nóng)村農(nóng)機(jī)推廣的速度，使耕地得到有效利用，加快我國(guó)新農(nóng)村建設(shè)的速度。對(duì)農(nóng)機(jī)推廣事項(xiàng)的專門資金要能夠進(jìn)行更好的管理和使用，促進(jìn)資金的有效利用才能夠促進(jìn)農(nóng)機(jī)的普遍使用，加快我國(guó)農(nóng)村發(fā)展的步伐。
二、現(xiàn)階段農(nóng)技推廣項(xiàng)目資金管理與使用中存在的問(wèn)題
1.資金投入力度較小
我國(guó)的農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目始終是由當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)來(lái)進(jìn)行安排和領(lǐng)導(dǎo)的，因此政府是農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目資金的主要來(lái)源地。然而我國(guó)的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)于城市就比較緩慢，再加上不同地區(qū)的資源產(chǎn)量的不同導(dǎo)致區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，財(cái)政收入水平也不一致，這種現(xiàn)象使得各地的農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目資金也有所不同，許多地區(qū)由于缺乏資金而無(wú)法將農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目有效進(jìn)行，是當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)業(yè)發(fā)展更加落后于其他地區(qū)，從而又加劇了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的現(xiàn)象。推廣和示范農(nóng)業(yè)機(jī)械的財(cái)政得不到保障。
2.資金使用管理不到位
在推行農(nóng)用機(jī)械使用的過(guò)程中要將資金落實(shí)于每一個(gè)環(huán)節(jié)，才能夠促進(jìn)農(nóng)民對(duì)新機(jī)械的了解和掌握，然而對(duì)于資金使用情況管理不到位，使得大量資金沒有按照規(guī)劃應(yīng)用到各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。挪用資金的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生在某些部門當(dāng)中，用于滿足個(gè)人的利益，甚至有些部門將用于推廣農(nóng)用機(jī)械的資金投資于其他工程當(dāng)中，有時(shí)會(huì)造成嚴(yán)重的損失，最終導(dǎo)致國(guó)家資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。
3.缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制
國(guó)家下發(fā)的財(cái)政資金是保證農(nóng)用機(jī)械推廣項(xiàng)目有效進(jìn)行的基礎(chǔ)，然而這部分資金在進(jìn)行利用的過(guò)程中長(zhǎng)期處于低成效的現(xiàn)狀。相關(guān)部門在進(jìn)行農(nóng)機(jī)推廣工作的過(guò)程中大部分是不計(jì)成本的，而且資金用光之后，就意味著農(nóng)技推廣工作的結(jié)束，而這部分資金的利用率并不是很高。這是農(nóng)機(jī)推廣工作過(guò)程中缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制造成的。應(yīng)該在利用資金的過(guò)程中加強(qiáng)資金利用效率的考核，提高利用效率，堅(jiān)決杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，使資金能夠利用到可以對(duì)農(nóng)機(jī)有效推廣的工作中去。
三、加強(qiáng)農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目的管理與使用
1.完善管理制度
現(xiàn)階段我國(guó)的農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目，工作成果并不明顯，究其主要原因是農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目資金的管理不到位造成的。因此為了加強(qiáng)農(nóng)機(jī)的推廣，最首要的任務(wù)就是要完善農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目的資金管理制度，以完善的制度作保障，促進(jìn)農(nóng)機(jī)推廣事業(yè)的不斷發(fā)展。農(nóng)機(jī)的推廣項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，在這個(gè)系統(tǒng)當(dāng)中，要確保農(nóng)機(jī)項(xiàng)目資金的管理制度能夠?qū)γ恳粋€(gè)單個(gè)的環(huán)節(jié)進(jìn)行制約和保障[2]。首先，在農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目的初始階段，要對(duì)該項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行有效的規(guī)劃，對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和不利進(jìn)行預(yù)測(cè)，將使用資金的環(huán)節(jié)事先預(yù)測(cè)，建立資金使用標(biāo)準(zhǔn)，再交由專業(yè)人員對(duì)該規(guī)劃進(jìn)行審核，嚴(yán)格的審核能夠有效減少不必要的資金流失；其次，實(shí)施當(dāng)中的項(xiàng)目資金使用，應(yīng)加以嚴(yán)格的管理制度來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和管理，提高工作效率和資金使用情況。
2.提高資金利用率
在農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目中及時(shí)加入資金使用率考評(píng)機(jī)制，從生態(tài)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益等層面對(duì)農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目中資金的利用情況進(jìn)行考核。從經(jīng)濟(jì)效益方面進(jìn)行考核，調(diào)查在進(jìn)行資金投入之后，農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目給當(dāng)?shù)剞r(nóng)民和區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了哪些發(fā)展，從農(nóng)業(yè)活動(dòng)的效率提高情況和農(nóng)民收入增加的情況進(jìn)行分析，同時(shí)對(duì)當(dāng)?shù)氐男罗r(nóng)業(yè)技術(shù)和機(jī)械使用情況進(jìn)行調(diào)查；從社會(huì)效益方面進(jìn)行考核，考察項(xiàng)目在進(jìn)行過(guò)程中相關(guān)制度遵守的情況和項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況。提高資金利用率，就要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目發(fā)展情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，在嚴(yán)格的管理和監(jiān)督情況下提高資金的正確利用率；從生態(tài)效益方面進(jìn)行考核，要加強(qiáng)對(duì)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境的觀察和保護(hù)，注重農(nóng)用機(jī)械在使用中是否對(duì)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境造成了嚴(yán)重的破壞的考察，因?yàn)樯鷳B(tài)環(huán)境是保證當(dāng)?shù)剞r(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量的基礎(chǔ)，因此必須加強(qiáng)對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)意識(shí)，農(nóng)機(jī)的宣傳和使用要建立在保護(hù)生態(tài)環(huán)境的基礎(chǔ)之上，才能在發(fā)展當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上，使人們的生活環(huán)境保持和諧。
四、結(jié)論
農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目是現(xiàn)階段我國(guó)加強(qiáng)農(nóng)業(yè)建設(shè)的重要措施，農(nóng)機(jī)的有效推廣能夠促進(jìn)增加效率，彌補(bǔ)農(nóng)村勞動(dòng)力不足的現(xiàn)狀，是促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)。我國(guó)的農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目屬于公益事業(yè)，其主要自己來(lái)源于國(guó)家的補(bǔ)給，因此要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目資金的管理，使資金能夠得到有效利用，健全的資金管理力度和較高的資金利用率是保證農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目不斷發(fā)展的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃建寧.淺議農(nóng)機(jī)推廣項(xiàng)目的資金管理[J].農(nóng)機(jī)科技推廣，2009，10： 47-48.
關(guān)鍵詞公路施工項(xiàng)目資金控制資金管理
公路工程建設(shè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，公路施工項(xiàng)目具有投資規(guī)模大、施工周期長(zhǎng)、施工復(fù)雜、變動(dòng)因素多等特點(diǎn)[3]。資金被譽(yù)為施工企業(yè)的“血脈”，資金控制與管理的好壞不僅可以衡量一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和前景[4]。因此分析公路施工項(xiàng)目資金的控制與管理中存在的問(wèn)題，探討加強(qiáng)資金控制與管理的解決方法是勢(shì)在必行的。
一、公路施工企業(yè)資金管理的重要性
資金被譽(yù)為施工企業(yè)的“血脈”，其對(duì)一個(gè)企業(yè)的重要性不言而喻，施工項(xiàng)目資金控制與管理的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)前景。表現(xiàn)如下：
（一）強(qiáng)化資金的控制與管理，能提高施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力
隨著建筑業(yè)的市場(chǎng)化程度的加深，施工企業(yè)面臨著越來(lái)越大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，這樣施工企業(yè)不僅要降低利潤(rùn)空間，更有甚者在施工過(guò)程被迫承諾墊資，容易造成工程款的拖欠。只有通過(guò)加強(qiáng)施工企業(yè)的資金控制與管理，才能使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)朝著有利的方向進(jìn)行[5]。
（二）強(qiáng)化資金的控制與管理，對(duì)提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力有利
公路企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的控制與管理，這對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，可以避免由于資金的缺乏而造成的被迫停工，同時(shí)還可以避免由于借貸而產(chǎn)生大量的財(cái)務(wù)費(fèi)用。只有做好資金的管理與控制，才能確保在突發(fā)應(yīng)急條件下對(duì)提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
（三）加強(qiáng)資金的控制與管理能力，對(duì)提高企業(yè)管理水平有利
企業(yè)管理水平的高低直接影響著施工企業(yè)的效率和經(jīng)濟(jì)效益，影響著施工企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的能力。強(qiáng)化施工項(xiàng)目資金的控制與管理能力有于提升企業(yè)管理水平，更是企業(yè)生存和發(fā)展的必備條件。
二、資金控制與管理中存在的主要問(wèn)題
（一）資金控制和管理制度不完善
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，很多施工單位并沒有建立完善的預(yù)算管理規(guī)章制度，即使建立了規(guī)章制度，但很多施工企業(yè)也不能嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行資金使用及會(huì)計(jì)核算，隨意更改預(yù)算[2]。對(duì)工程項(xiàng)目資金沒有進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致資金使用不合理。部分企業(yè)預(yù)算指標(biāo)不科學(xué)，無(wú)據(jù)可依。有些企業(yè)大量工程款拖欠，使得企業(yè)常常陷于資金周轉(zhuǎn)困難的境地，嚴(yán)重阻礙了其生存和發(fā)展。同時(shí)施工企業(yè)也不能嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行資金使用及會(huì)計(jì)核算。
（二）施工材料、設(shè)備采購(gòu)缺乏科學(xué)性
企業(yè)往往會(huì)分散項(xiàng)目部各自采購(gòu)所需的施工材料，但是這種采購(gòu)方式存在明顯不足。而采取分散采購(gòu)材料的方式，不能得到足夠的優(yōu)惠致使材料采購(gòu)成本增高；同時(shí)在通過(guò)這類采購(gòu)方式時(shí)，各項(xiàng)目部未能共享其采購(gòu)信息，以致企業(yè)總部對(duì)資金無(wú)法得到集中控制，嚴(yán)重影響了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。有時(shí)企業(yè)只有通過(guò)購(gòu)買精良先進(jìn)的機(jī)械設(shè)備才能滿足施工的要求，而購(gòu)買大型精良機(jī)械設(shè)備的往往數(shù)額比較大，短期內(nèi)會(huì)造成資金分配使用的不合理。
（三）資金管理水平不高
由于公路網(wǎng)規(guī)劃較為分散，導(dǎo)致公路工程施工項(xiàng)目不集中，企業(yè)往往會(huì)在項(xiàng)目部開立賬戶并派出財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或人員。這樣就會(huì)使資金使用監(jiān)控力度弱，施工過(guò)程中成本費(fèi)用控制不力[5]。
（四）企業(yè)管理方式落后，資金分散，使用效率低
當(dāng)前，一些施工企業(yè)仍采用過(guò)去的粗放管理模式．這使得行業(yè)創(chuàng)效能力更低。目前許多公路施工企業(yè)并未建立集合以計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息傳遞、查詢和監(jiān)督為一體的系統(tǒng)，部分施工企業(yè)內(nèi)部各分公司和各項(xiàng)目部仍舊采用靠上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和口頭匯報(bào)的方式來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，這樣財(cái)務(wù)報(bào)表編制不實(shí)，那么匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表就可能會(huì)掩蓋了各分公司和各項(xiàng)目部的真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息失真，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息滯后、資金利用效率低下[2]。隨著施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)展．施工項(xiàng)目分布地域比較，施工企業(yè)大都通過(guò)成立項(xiàng)目經(jīng)理部具體實(shí)施中標(biāo)項(xiàng)目，這便為導(dǎo)致整個(gè)公司的資資金分散．削弱了企業(yè)總部資金的流動(dòng)能力。
（五）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、控制和考核力度不足
大多數(shù)公路施工企業(yè)的資金流向與控制脫節(jié)，管理功能事前控制乏力，主要針對(duì)于資金的事后核算，缺少對(duì)施工項(xiàng)目資金進(jìn)行事前計(jì)劃、事中控制、事后核算流轉(zhuǎn)過(guò)程的全面控制管理。由于財(cái)務(wù)監(jiān)督、控制和考核力度不足，對(duì)工程項(xiàng)目的資金使用情況缺乏嚴(yán)謹(jǐn)系統(tǒng)的分析，導(dǎo)致資金“跑冒滴漏”現(xiàn)象嚴(yán)重[2]。
三、加強(qiáng)公路施工項(xiàng)目資金控制與管理的策略
（一）完善資金管理的各項(xiàng)規(guī)章制度
實(shí)施現(xiàn)金預(yù)算管理制度，要嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金的有序流動(dòng)，能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的管理職能[2]。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要明確各管理層所負(fù)責(zé)的資金管理的范圍和內(nèi)容，確立各級(jí)人員和各職能部門所擁有的資金管理中的權(quán)限和職責(zé)。通過(guò)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門集中負(fù)責(zé)制管理，保證相關(guān)人員都負(fù)起對(duì)資金管理應(yīng)有的責(zé)任[5]。
（二）設(shè)立采購(gòu)中心，適當(dāng)控制施工機(jī)械設(shè)備的購(gòu)置
公路施工企業(yè)應(yīng)設(shè)立采購(gòu)中心，對(duì)大量材料統(tǒng)一采購(gòu)，形成項(xiàng)目資金的集中管理，減少材料的總成本，提高采購(gòu)效率。這種采購(gòu)方式對(duì)控制成本和減少現(xiàn)金流出相當(dāng)有利，同時(shí)可以和更多的單位建立合作關(guān)系，最終為企業(yè)謀求更好的生存經(jīng)營(yíng)環(huán)境[5]。為了提高資金的使用效果，施工企業(yè)購(gòu)置設(shè)備要遵循以下原則：企業(yè)設(shè)備管理科要做好設(shè)備購(gòu)置的可行性分析，從購(gòu)置設(shè)備的急需程度，設(shè)備性能進(jìn)行分析；以設(shè)備的先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)實(shí)用為重要前提，以免不切實(shí)際的盲目購(gòu)置[2]。
（三）充分利用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資金管理信息化
應(yīng)對(duì)整個(gè)施工企業(yè)采用統(tǒng)一的資金管理與業(yè)務(wù)的一體化軟件。計(jì)算機(jī)管理程序里應(yīng)包括企業(yè)規(guī)章制度，最終實(shí)現(xiàn)資金管理系統(tǒng)與工程業(yè)務(wù)承接、物資供應(yīng)、施工生產(chǎn)管理等系統(tǒng)的信息化和集成化，全面實(shí)現(xiàn)資金管理信息化。使財(cái)務(wù)管理從會(huì)計(jì)核算到事后實(shí)施的過(guò)程中提高效率，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)的資金管理能力。
（四）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)
一個(gè)出色的財(cái)務(wù)人員不僅要掌握足夠的財(cái)務(wù)、稅法、審計(jì)等學(xué)科知識(shí)，而且要掌握經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算機(jī)和其他基礎(chǔ)文化知識(shí)。處于信息高速發(fā)展的時(shí)代的財(cái)務(wù)人員，必須要具備出色的溝通能力。目前的財(cái)務(wù)人員需要不斷的學(xué)習(xí)新知識(shí)，要不斷拓展和提高專業(yè)技術(shù)水平，完善其知識(shí)體系，從而提高其綜合素質(zhì)，能夠更好地為企業(yè)服務(wù)[4]。
（五）統(tǒng)籌內(nèi)部資金，實(shí)施資金的集中統(tǒng)一管理
新時(shí)期的公路施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，施工企業(yè)中標(biāo)難度加大和在建設(shè)項(xiàng)目收益下滑的問(wèn)題日益明顯，所以企業(yè)在加強(qiáng)投標(biāo)工作的同時(shí)，必須要合理統(tǒng)籌資金的分配問(wèn)題[4]。對(duì)資金的管理和控制要實(shí)行集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)一開設(shè)資金賬戶，建立全公司資金結(jié)算中心，確保資金規(guī)范安全、能夠按時(shí)流動(dòng)，不斷提高資金的使用效率[5]。
（六）強(qiáng)化企業(yè)資金的內(nèi)部管理與控制
要強(qiáng)化企業(yè)資金的內(nèi)部管理，就要做好企業(yè)資金管理業(yè)務(wù)流程規(guī)劃，強(qiáng)化資金等財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)；在強(qiáng)化內(nèi)部管理與控制方式上，可通過(guò)利用金融機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，對(duì)資金實(shí)施在線監(jiān)控，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理控制，對(duì)各項(xiàng)目部和各分公司的資金流動(dòng)情況實(shí)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)資金使用過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)處理，以減少或避免經(jīng)營(yíng)中資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)[5]。
四、結(jié)論
資金的控制與管理是項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，資金控制與管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展[4]。通過(guò)完善資金管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，設(shè)立采購(gòu)中心，適當(dāng)控制施工機(jī)械設(shè)備的購(gòu)置，充分利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)資金管理信息化，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，統(tǒng)籌內(nèi)部資金，實(shí)施資金的集中統(tǒng)一管理，強(qiáng)化企業(yè)資金的內(nèi)部管理與控制等策略來(lái)強(qiáng)化施工項(xiàng)目資金的控制與管理，最終獲得更大的社會(huì)效益和施工企業(yè)更大的經(jīng)濟(jì)效益，朝著有利的方向發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)；科研項(xiàng)目；管理；項(xiàng)目資金；預(yù)算
一、引言
從當(dāng)前科技企業(yè)的實(shí)際情況看，企業(yè)科研管理往往對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、上報(bào)經(jīng)費(fèi)的撥款、結(jié)題審計(jì)、研究等幾個(gè)大的環(huán)節(jié)方面比較重視，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況及其效益關(guān)注不夠。與事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理相比，企業(yè)對(duì)撥付的科研經(jīng)費(fèi)和自籌的科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)于粗放，財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收支核算的好壞和結(jié)題的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是否通過(guò)直接關(guān)系到科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量。
二、企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及原因分析
1．科研項(xiàng)目立項(xiàng)的預(yù)算科目缺乏合理的預(yù)算。根據(jù)《北京市科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)管理辦法》第三章規(guī)定，經(jīng)費(fèi)的支出范圍中，直接費(fèi)用包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、管理費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、檔案/出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用等十二個(gè)科目。首先，有些單位在申請(qǐng)課題時(shí)，為了爭(zhēng)取到更多的經(jīng)費(fèi)，往往對(duì)課題研究工作中的經(jīng)費(fèi)支出情況不能客觀地予以分析和估算，而是為了盡量增加申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)支出類別和數(shù)額。其次，企業(yè)科研機(jī)構(gòu)的科研人員由于缺少財(cái)務(wù)知識(shí)，所編制的項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)不能全面、真實(shí)地反映科研活動(dòng)中實(shí)際所需的成本，造成預(yù)算編制科目與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用不一致，實(shí)際經(jīng)費(fèi)超支。再次，有的企業(yè)管理部門對(duì)科研人員考評(píng)只認(rèn)科研項(xiàng)目第一負(fù)責(zé)人、科研論文第一作者，致使科研人員在項(xiàng)目申報(bào)、成果報(bào)獎(jiǎng)等方面缺乏團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，導(dǎo)致申報(bào)項(xiàng)目規(guī)模小而數(shù)量多，科技含量不高，沒有一定的開發(fā)價(jià)值，企業(yè)匹配的自籌資金投入大，這樣給企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)困難，使得團(tuán)隊(duì)的跨學(xué)科聯(lián)合科技攻關(guān)受限，科研創(chuàng)新的學(xué)科優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和交叉集成效應(yīng)難以實(shí)現(xiàn)，影響了重大科技成果的投入產(chǎn)出和核心技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
2．科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范。項(xiàng)目（課題）首先經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，實(shí)行單獨(dú)核算，確保?？顚Ｓ?，不得截留、擠占和挪用。其次，科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范。盡管許多科技企業(yè)制定有詳盡的科研經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，但由于科研經(jīng)費(fèi)種類繁多，資金來(lái)源的多層次、多元化，尤其是在橫向經(jīng)費(fèi)管理方面，不容易被監(jiān)督控制，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定執(zhí)行乏力。
3．科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，成本難以計(jì)量?？茖W(xué)研究與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有著密切聯(lián)系，把科學(xué)研究成果推向市場(chǎng)，用縱向科研經(jīng)費(fèi)作橫向課題的實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)或其他研發(fā)支出，使科研項(xiàng)目的成本難以準(zhǔn)確計(jì)量；企業(yè)對(duì)從事科研所用的房屋、水電費(fèi)、交通用車、儀器設(shè)備使用費(fèi)以及科研人員的工資、科研津貼、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本，而是從企業(yè)成本費(fèi)用列支，無(wú)形中加大了企業(yè)開支范圍?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的“成本核算”，實(shí)際上是核算經(jīng)費(fèi)是否用完，至于將經(jīng)費(fèi)花在何處，用途是否與科研管理?xiàng)l例規(guī)定的科目有關(guān)，科研、財(cái)務(wù)等部門缺乏協(xié)作審核，加之科研人員普遍認(rèn)為科研項(xiàng)目是他們爭(zhēng)取來(lái)的，因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)支出無(wú)序性和隨意性，“專款未必專用”，而且支出結(jié)構(gòu)也不盡合理。
4.科研項(xiàng)目結(jié)余資金處理不明晰。科研項(xiàng)目在預(yù)算編制時(shí)，各單位從自身的利益出發(fā)，盡量多報(bào)預(yù)算，使得預(yù)算編制脫離實(shí)際工作；預(yù)算內(nèi)容沒有細(xì)化到具體開支項(xiàng)目上，缺乏可操作性；科技項(xiàng)目支出預(yù)算缺乏可比性和參考性，影響了預(yù)算編制數(shù)與執(zhí)行數(shù)的差異性。預(yù)算編制的不準(zhǔn)確、不細(xì)化導(dǎo)致科研項(xiàng)目資金不能按階段及時(shí)用出去，形成結(jié)余。單位為了不使結(jié)余資金上繳，申請(qǐng)項(xiàng)目延期結(jié)題，集中采購(gòu)支出經(jīng)費(fèi)，造成了大量科研經(jīng)費(fèi)閑置沉淀，使課題的預(yù)算收入和研發(fā)支出不匹配，同時(shí)也給財(cái)務(wù)核算和項(xiàng)目管理帶來(lái)了一定難度。
5．科研資產(chǎn)管理混亂、材料領(lǐng)用大進(jìn)大出、設(shè)備利用率低。企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)的管理，名義上由資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)處等部門共同管理，但在實(shí)際工作中一些專用設(shè)備、儀器儀表科研用較多。其次，由于科研資金實(shí)行“專款專用”，有些科研項(xiàng)目購(gòu)置了固定資產(chǎn)，課題完成后固定資產(chǎn)使用率低下，造成科研設(shè)備(尤其是專用設(shè)備)閑置長(zhǎng)久不用，不僅占用了大量科研資金，而且設(shè)備利用率不高。再次，企業(yè)對(duì)科研成果轉(zhuǎn)化和形成的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件等無(wú)形資產(chǎn)管理措施也非常薄弱，造成被侵權(quán)事件的發(fā)生和資產(chǎn)流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。
6．科研項(xiàng)目資金流失嚴(yán)重。目前，研發(fā)機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目資金來(lái)源主要由縱向、橫向和企業(yè)自籌專項(xiàng)三部分組成。對(duì)于橫向科研經(jīng)費(fèi)由于其來(lái)源的多樣性，有科研收入、有企業(yè)與事業(yè)合作項(xiàng)目以及其他單位投資等等，大部分要以科技服務(wù)或科研成果作為企業(yè)的投資回報(bào)?？v向財(cái)政資金(無(wú)償性)和企業(yè)自籌專項(xiàng)按規(guī)定納入科研管理經(jīng)費(fèi)的管理范疇，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理失控。
7．科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)管理的監(jiān)督機(jī)制不完善。首先，現(xiàn)存的監(jiān)管體系不健全，對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的管理和使用規(guī)范作用不強(qiáng)。其次，企業(yè)普遍存在科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)管理監(jiān)督檢查意識(shí)不強(qiáng)現(xiàn)象，缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)和效益分析；尚未建立經(jīng)費(fèi)監(jiān)管下的科研項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，對(duì)科研項(xiàng)目技術(shù)水平與經(jīng)費(fèi)開支的綜合考核沒有開展，成為科研項(xiàng)目管理水平不高的重要原因之一。
三、加強(qiáng)科技企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策
（1）提高科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)，不斷完善科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理體制。企業(yè)科研部門、財(cái)務(wù)等部門要密切配合，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳力度，進(jìn)一步明確科研部門、財(cái)務(wù)等各部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，不斷完善科技企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理體制。（2）完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，建立科研經(jīng)費(fèi)全成本核算制度。根據(jù)科研項(xiàng)目性質(zhì)和資金來(lái)源渠道的不同，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)的分類管理和核算，避免科研項(xiàng)目支出擠占科技企業(yè)日益緊張的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，保證科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性；嚴(yán)格控制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，與項(xiàng)目研究無(wú)關(guān)的支出堅(jiān)決不予以報(bào)銷，國(guó)家明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中開支，建立科研經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限制度，減少科研人員報(bào)賬的盲目性、隨意性，做到管而不死，活而不亂。（3）加強(qiáng)科研資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率。利用科研經(jīng)費(fèi)或結(jié)題經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)，按照國(guó)家和省級(jí)有關(guān)規(guī)定均屬國(guó)有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理辦法對(duì)其進(jìn)行核算、管理和處置，以達(dá)到“統(tǒng)一管理，資源共享”的目標(biāo)，避免資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置和閑置浪費(fèi)。（4）制定科技企業(yè)科研結(jié)算管理辦法，強(qiáng)化結(jié)題經(jīng)費(fèi)管理。國(guó)科發(fā)財(cái)字[2005]462號(hào)《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》(通稱禁令)的第六條禁令明確規(guī)定:“嚴(yán)禁課題結(jié)題后不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷費(fèi)用”?？萍计髽I(yè)應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況制定內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理辦法，明確科研課題的結(jié)賬時(shí)間和課題剩余經(jīng)費(fèi)的使用方向，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時(shí)結(jié)題。（5）利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等先進(jìn)手段，建立健全科研經(jīng)費(fèi)核算和管理的監(jiān)督約束機(jī)制。企業(yè)要根據(jù)財(cái)政部制定的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制，努力構(gòu)建以科研部門和財(cái)務(wù)部門為主管，資產(chǎn)管理部門、審計(jì)和行政部門參與的管理監(jiān)督信息系統(tǒng)。（6）開展科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)和效益審計(jì)，完善科研項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)制度。首先，課題結(jié)題審計(jì)是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的一種強(qiáng)有力手段。其次，績(jī)效考評(píng)注重的是科研結(jié)果的評(píng)價(jià)，而對(duì)科研投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系、科研支出目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，很少有人將其納入其中進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，我國(guó)可以在借鑒國(guó)外先進(jìn)的科研評(píng)價(jià)制度的基礎(chǔ)上，探索一條適合我國(guó)國(guó)情的科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)體系和相關(guān)制度。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]張振剛．淺談全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用[J]．現(xiàn)代會(huì)計(jì)．2007（5）
[2]姬長(zhǎng)全，張文穎，翟祥．實(shí)施“企業(yè)全面預(yù)算管理”之我見[J]．現(xiàn)代商業(yè)．2008（9）
[文摘]本文闡述了BT工程項(xiàng)目的概念，采用BT方式的意義，并以具體工程項(xiàng)目為例，重點(diǎn)介紹了BT工程項(xiàng)目的資金管理。
[關(guān)鍵詞]工程項(xiàng)目 BT 資金管理
一、工程項(xiàng)目承包模式簡(jiǎn)述
傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)——招標(biāo)——建造模式是我國(guó)建筑工程領(lǐng)域基本的承包模式，這種模式最突出的特點(diǎn)就是按部就班地實(shí)施建筑工程項(xiàng)目，只有一個(gè)階段結(jié)束后，下一階段才開始。隨著工程管理發(fā)展，這種模式的缺點(diǎn)越來(lái)越明顯?；诔邪l(fā)包模式演變和發(fā)展，原建設(shè)部頒發(fā)了《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》和《建設(shè)工程總承包管理規(guī)范》，闡述了推行工程總承包的重要性和必要性，并參照國(guó)際慣例新版FIDIC合同的文本，明確了工程總承包管理的具體意見。這表明建設(shè)主管部門，也在促進(jìn)建筑工程項(xiàng)目承包由不同主體的施工總承包向以工程總承包模式的方向發(fā)展，工程總承包模式優(yōu)越性就在于：能夠把生產(chǎn)要素和資源最佳的配置在工程項(xiàng)目上；減少管理環(huán)節(jié)；真正體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)與效益、責(zé)任與權(quán)力、過(guò)程與結(jié)果的統(tǒng)一。
建筑工程總承包將傳統(tǒng)上彼此獨(dú)立的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行等環(huán)節(jié)有機(jī)地組織在一起，進(jìn)行整體統(tǒng)籌管理，提高工程建設(shè)水平，縮短建設(shè)總工期，降低工程投資。目前在我國(guó)，有許多承包企業(yè)在這方面已進(jìn)行了有效的探索，在建筑領(lǐng)域運(yùn)用比較成熟的總承包模式的主要有兩種：即設(shè)計(jì)—建造模式（Design-Build，DB模式）和設(shè)計(jì)—采購(gòu)—建造模式（Engineering Procurement Construction，EPC模式）。
二、BT工程項(xiàng)目模式的概念及意義
1、BT的概念
BT（Build-Transfer）即建設(shè)-轉(zhuǎn)讓，是由業(yè)主通過(guò)公開招標(biāo)的方式確定建設(shè)方，由建設(shè)方負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金籌措和工程建設(shè)，項(xiàng)目建成竣工驗(yàn)收合格后由業(yè)主回購(gòu)，并由業(yè)主向建設(shè)方支付回購(gòu)價(jià)款的一種融資建設(shè)方式。
2、采用BT方式的意義
和傳統(tǒng)的投資建設(shè)方式相比，采用BT方式具有一定的優(yōu)勢(shì)：
（1）采用BT方式可為項(xiàng)目業(yè)主籌措建設(shè)資金，緩解建設(shè)期間的資金壓力
（2）采用BT方式可以降低工程實(shí)施難度，提高投資建設(shè)效率。BT項(xiàng)目由建設(shè)方負(fù)責(zé)工程全過(guò)程，包括工程前期準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、施工及監(jiān)理等建設(shè)環(huán)節(jié)，因而可以有效實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、施工的緊密銜接，減少建設(shè)管理和協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)的一體化優(yōu)勢(shì)和規(guī)模效益。
（3）BT方式一般采用固定價(jià)格合同，通過(guò)鎖定工程造價(jià)和工期，可有效的降低工程造價(jià)，轉(zhuǎn)移業(yè)主的投資建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）BT項(xiàng)目回購(gòu)資金有保證，投資風(fēng)險(xiǎn)小。BT方式通過(guò)設(shè)置回購(gòu)承諾和回購(gòu)擔(dān)保的方式，可降低投資回收風(fēng)險(xiǎn)，其投資回收期限較短。對(duì)大型建筑企業(yè)而言，BT項(xiàng)目是一種良好的投資渠道，通過(guò)BT方式參與工程項(xiàng)目的投資建設(shè)，既有利于避免與中小建筑企業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，又能發(fā)揮企業(yè)自身技術(shù)和資金的綜合優(yōu)勢(shì)。
隨著城市建設(shè)的發(fā)展，在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面，越來(lái)越多的地方政府，采用BT方式投資建設(shè)城市基礎(chǔ)設(shè)施。如廣東省湛江市政府投資建設(shè)的廣東省第十四屆省運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)項(xiàng)目（約40億元）及海濱大道改造項(xiàng)目（約6億元），取得了良好的效果。
三、某展覽中心工程（BT項(xiàng)目）資金管理實(shí)例
（一）項(xiàng)目概況
展覽中心項(xiàng)目是某公司總承包的一個(gè)BT工程。業(yè)主是C市人民政府，建筑總面積約6.6萬(wàn)㎡，結(jié)構(gòu)類型為框架鋼結(jié)構(gòu)，工程合同總造價(jià)5.1億元。該工程于2008年10月14日開工，2010年10月竣工。
（二）項(xiàng)目資金管理模式
展覽中心項(xiàng)目采取BT模式建設(shè)，即：由該公司總承包投資修建，發(fā)包人（C市市政府）分階段連本帶息對(duì)工程進(jìn)行回購(gòu)。項(xiàng)目投資利息以中國(guó)人民銀行的同期貸款基準(zhǔn)利率上浮2.5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，利息自資金投入之日起計(jì)算，按季支付。
按照甲乙雙方BT協(xié)議規(guī)定，對(duì)乙方投入的工程款，從工程竣工之日起分四次還本付息。截止2010年11月甲方已按合同約定支付了二次工程款，合計(jì)收回工程款28100萬(wàn)元及相應(yīng)利息1800萬(wàn)元。剩余工程款收款日期分別為2011年10月和2012年10月。
（三）項(xiàng)目資金管理措施
1.科學(xué)設(shè)定分包合同中的資金條款
緊緊圍繞總包合同收款日期，簽訂分包合同的工程款付款日期，確保先有收入來(lái)源，后有資金支出，形成一個(gè)可循環(huán)的資金鏈。由于承接的是BT項(xiàng)目，資金是由公司自行籌集，那么簽訂分包合同時(shí)，在“工程款支付方式”這一條款中，對(duì)不同的分包項(xiàng)目簽訂不同的付款方式。如勞務(wù)合同的付款方式是按照每月實(shí)際完成工程進(jìn)度部位并驗(yàn)收合格支付不低于80%的勞務(wù)費(fèi)，確保勞務(wù)費(fèi)不拖欠；專業(yè)分包合同的付款方式是先支付20%～30%工程預(yù)付款，根據(jù)總包合同的收款日期確定后幾筆付款日期，從而減少公司墊資的資金壓力。
2.實(shí)施嚴(yán)格的資金計(jì)劃管理
每季度編制一次資金計(jì)劃，每月再按照實(shí)際完成情況編制月度資金計(jì)劃，在編制資金計(jì)劃時(shí)由預(yù)算部、工程部、財(cái)務(wù)等幾個(gè)部門共同制定，具體編制資金計(jì)劃流程是；首先，由工程部按照生產(chǎn)計(jì)劃提供季度或月度各分包單位預(yù)計(jì)完成情況，然后由預(yù)算部門按照工程部提出的計(jì)劃，估算出各分包項(xiàng)目完成產(chǎn)值情況，最后由財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算部門提供的資料和分包合同相關(guān)付款條件，編制季度或月度資金計(jì)劃，上報(bào)公司財(cái)務(wù)處。當(dāng)資金下?lián)芎?，不是盲目的按照資金計(jì)劃全額支付，而是要看各分包單位是否保質(zhì)、保量按照生產(chǎn)計(jì)劃完成各自的工作量，按照實(shí)際完成情況予以付款。
3.充分利用有限資金，實(shí)現(xiàn)資金在各工程項(xiàng)目之間統(tǒng)一管理，從而達(dá)到降低成本的目的
充分利用現(xiàn)有資金，組織、計(jì)劃、協(xié)調(diào)資金的合理使用。展覽中心項(xiàng)目工程投入資金來(lái)源較為復(fù)雜，既有公司內(nèi)部借款、還有銀行專項(xiàng)借款，再加上按BT合同約定到期應(yīng)收回的工程款，對(duì)這些資金來(lái)源實(shí)行集中管理，即由公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理資金，根據(jù)項(xiàng)目編制的資金計(jì)劃，按照時(shí)間順序或可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度安排支付日期，使資金流出得到有效控制，即降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。又達(dá)到了降低成本的目的，確保了資金使用的良性循環(huán)。例如：對(duì)于勞務(wù)分包，我們嚴(yán)格執(zhí)行合同約定，想盡一切辦法籌措資金，按期足額支付農(nóng)民工工資，絕不拖欠，營(yíng)造出一個(gè)和諧穩(wěn)定的施工環(huán)境。而對(duì)于專業(yè)分包項(xiàng)目，我們要考察分包單位，在貨比三家后，選擇資金實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的廠家，這樣在簽訂合同同時(shí)采用債務(wù)法延長(zhǎng)付款期限，使銀行貸款額度和公司墊款的資金減少到最低，利用資金收與支的時(shí)間差，發(fā)揮資金的最大效用，這在BT工程項(xiàng)目中得到了充分體現(xiàn)。而對(duì)于向銀行貸款的資金，由于資金管理到位，資金計(jì)劃編制合理，資金管理得到有效控制，8000萬(wàn)元的銀行貸款提前一個(gè)月還款，節(jié)約貸款利息36萬(wàn)多元。
通過(guò)項(xiàng)目資金集中管理與有效控制，保證施工生產(chǎn)順利進(jìn)行，既緩解資金壓力，又降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到了降低成本的目的，確保工程有較高的利潤(rùn)點(diǎn)。
4.加強(qiáng)監(jiān)控力，健全內(nèi)部約束機(jī)制
嚴(yán)格執(zhí)行總承包資金管理制度及施工項(xiàng)目資金管理辦法，定期編制年度、季度、月度資金收支計(jì)劃及年度預(yù)算費(fèi)用計(jì)劃。在此基礎(chǔ)上健全內(nèi)容資金管理審批程序，項(xiàng)目資金管理由項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子共同參與，制定資金分配方案和資金收支計(jì)劃，最終由財(cái)務(wù)部門審核并實(shí)施。
（四）項(xiàng)目資金管理成效
通過(guò)對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行有效的管理，已完工的展覽中心BT工程項(xiàng)目中取得了良好的成效，將近6個(gè)億的工程，通過(guò)合理有效的資金管理措施，最終只占用企業(yè)內(nèi)部資金1.8億元的資金，該工程就順利竣工，且在整個(gè)施工過(guò)程中沒有出現(xiàn)過(guò)任何經(jīng)濟(jì)糾紛事件。工程款回收率達(dá)到100%。工程利潤(rùn)率預(yù)計(jì)在5.1%左右（最終結(jié)算未完成），投資利潤(rùn)率預(yù)計(jì)占工程總造價(jià)的4%左右。
（五）經(jīng)驗(yàn)與建議
在我國(guó)現(xiàn)有的體制環(huán)境下，加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，是企業(yè)和項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)層面的領(lǐng)導(dǎo)者都必須高度重視的管理內(nèi)容。
1.實(shí)行資金集中管理。資金是企業(yè)和項(xiàng)目的血液，要加快血液的流動(dòng)性，減少資金的分散占用和在局部的沉淀。
2.財(cái)務(wù)管理要以資金管理為核心，資金管理要以資金流管理為中心，資金流管理要以工程款回收管理為中心。
3.要將項(xiàng)目資金管理形成制度化，始終貫穿于整個(gè)施工過(guò)程中，要做到收入有來(lái)源，支出有計(jì)劃，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理。
4.預(yù)算管理是資金管理的基礎(chǔ)，有效的資金預(yù)算管理能提高企業(yè)和項(xiàng)目經(jīng)理部的資金使用效率。
5.充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，杜絕一支筆現(xiàn)象發(fā)生，堅(jiān)持集體決策原則，確保資金流向與控制不脫節(jié)，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6.在BT模式或其他相關(guān)的模式中，緊緊圍繞資金管理創(chuàng)利潤(rùn)，這是提高企業(yè)和項(xiàng)目管理水平的方向。
