時間：2023-10-10 09:49:26
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇工程造價審計合理化建議，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
【關(guān)鍵詞】：實施階段 跟蹤審計
中圖分類號： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
跟蹤審計是建設(shè)項目全過程的動態(tài)的管理模式，是審計理念的變革和創(chuàng)新，全過程跟蹤審計貫穿于建設(shè)項目各個階段—前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段、竣工結(jié)算階段。而項目實施階段的跟蹤審計是將工程造價的事后審核提前至工程造價形成的全過程，越來越受到建設(shè)方的青睞。其主要工作是使建設(shè)方及時、動態(tài)地掌握投資情況，合理支付工程款，確保工程結(jié)算時最大限度地降低工程造價。本人就項目實施階段的跟蹤審計闡述如下：
1、首先跟蹤審計人員必須熟悉圖紙，施工圖紙是項目實施階段的主要依據(jù)，而且就工程造價而言設(shè)計上的節(jié)約與浪費更為顯著，因此對圖紙的熟悉及優(yōu)化對于控制造價來講尤為重要。在熟悉圖紙的過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計漏洞及疑問及時地在圖紙會審中提出，避免在施工過程中發(fā)現(xiàn)問題造成返工事件而浪費錢物，對設(shè)計人員在結(jié)構(gòu)上設(shè)計得比較保守的部位重點分析，對不影響結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、安全、使用等方面的功能時能提出一些合理化的建議，對一些建筑做法及所用材料在不影響使用功能及美觀的前提下提出一些有可能使用新型材料或者省去某一層做法的建議，使其能優(yōu)化設(shè)計從而降低工程造價。
2、對設(shè)計變更做到先算賬后變更。在項目的實施階段經(jīng)常會發(fā)生變更，它主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
第一，由于設(shè)計錯誤發(fā)生的變更，對于這種變更必須審查變更的內(nèi)容以及設(shè)計院簽字手續(xù)是否完備，并將變更所增減的工程造價計算并分析原因，如的確是由于設(shè)計錯誤所引起的，可以建議建設(shè)方保留要求設(shè)計院賠償?shù)臋?quán)利，杜絕所有的費用均要建設(shè)方買單。
第二，由于建設(shè)方使用功能或美觀追求發(fā)生的變更：對于這種變更必須審查變更的合理性，根據(jù)甲方的管理模式提出變更的程序是否完整，是否經(jīng)設(shè)計人員認(rèn)可，并將變更所增減的工程造價計算分析，會同建設(shè)方、設(shè)計院一起分析造價的增加與使用功能或美觀追求的取舍，從而決定是否需要變更，該怎樣變更更合理。
第三，由于施工方便于施工提出的變更，在施工過程中經(jīng)常會發(fā)生施工單位為了降低施工難度或是為了趕工期而提出變更，對于這樣的變更首先要判斷對于一個有經(jīng)驗的承包商如果不變更是否會因為施工技術(shù)的原因而無法施工，或者是變更后對于工期提前的天數(shù)或是如果不變更是否會影響總工期，再對提出變更增減的工程造價計算分析，然后會同建設(shè)方、施工方進(jìn)行變更與造價的取舍，盡量不要為了這樣的變更而增加工程造價。
總之，不管是什么原因引起的變更，必須審查變更的程序是否合法，進(jìn)行變更的經(jīng)濟(jì)性和合理性的分析，為建設(shè)方最終確定是否變更和如何變更提供參考。
3、對現(xiàn)場簽證進(jìn)行審計。簽證是施工方獲取索賠的另一種表現(xiàn)形式，是施工方獲取利潤的一種途徑。對施工中發(fā)生的簽證，要進(jìn)行歸類分析。如有的簽證是施工方改變施工方法形成的，某管網(wǎng)案例工程，設(shè)計為頂管的施工工藝，施工方自作主張地改變施工工藝為泥水平衡法并進(jìn)行簽證。我們在查看了設(shè)計圖紙和投標(biāo)文件后認(rèn)定，在地質(zhì)條件沒有發(fā)生變化的情況下這種簽證是屬于施工方單方原因造成的工程造價增加，因此不予認(rèn)可；有的簽證內(nèi)容沒有超出合同允許調(diào)整的范圍；有的簽證內(nèi)容是原設(shè)計圖所反映的；有的簽證內(nèi)容是投標(biāo)時承包人讓利部分，某管網(wǎng)案例工程，為了防止工作坑塌方采取砌磚護(hù)壁的措施，施工方在投標(biāo)時沒有報價的情況下采用補辦簽證的做法。事實上這部分造價在投標(biāo)時應(yīng)考慮到并計入投標(biāo)報價中的措施項目費，如不計算屬于自行讓利，經(jīng)審查這種簽證不予認(rèn)可；有的簽證工程量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實際完成的數(shù)量；有的簽證材料價格明顯大于市場價格等等均不應(yīng)予以認(rèn)可，所以跟蹤審計必須以專業(yè)的角度、依據(jù)合同和實事求是的原則評判其簽證的合理性。平時工作中常見的一些合理簽證，例如：由建設(shè)方責(zé)任造成的超過定額規(guī)定范圍的停電、停水損失；由于設(shè)計或建設(shè)方供應(yīng)的設(shè)備、材料的原因而造成的工程返工；建設(shè)方要求趕工超出合同承諾范圍的；地下障礙物的處理；定額外用工用料，如樁孔清理費用、在墻壁和樓板上鑿洞等?？偠灾?，嚴(yán)格現(xiàn)場簽證是項目實施階段控制工程造價的關(guān)鍵。
4、審核施工方索賠費用。審核施工方提出的索賠費用計量是否正確、手續(xù)是否齊全、合理。重點審核索賠費用的計算是否嚴(yán)格按照合同中索賠費用的計算依據(jù)和方法，是否已剔除合同中明確由施工方承擔(dān)的風(fēng)險范圍，判斷索賠費用是否成立，依據(jù)是否充分。在施工過程中做好反索賠的資料搜集工作，為建設(shè)方提供反索賠依據(jù)，如由于施工方施工方法不當(dāng)造成的返工、工期延誤、質(zhì)量問題、甲供材料的浪費等等均不應(yīng)作為索賠的理由成立。
5、協(xié)助建設(shè)方對有關(guān)材料、設(shè)備價格的咨詢服務(wù)。針對有浮動區(qū)間的材料，提供不同的廠家的價格和質(zhì)量情況，為建設(shè)方訂購材料和控制單價提供決策依據(jù)。對投標(biāo)時材料暫定價部分，在與建設(shè)方充分溝通后，根據(jù)市場波動確定材料價格，并將該部分價格變化與原暫定價之間的工程造價差距情況作書面分析，使建設(shè)方及時掌握預(yù)算變動情況。
6、審核進(jìn)度款的支付。在施工過程中有的進(jìn)度款是按照完成節(jié)點支付，有的是月度實際完成工程量支付，這就要求跟蹤審計審查工程量的正確性；審查進(jìn)度款報批手續(xù)是否完備；審查進(jìn)度款計量是否符合清單報價；審查進(jìn)度款撥付方式是否符合施工合同約定；審查甲供材價款、預(yù)付款、質(zhì)保金等是否已經(jīng)扣除。審核進(jìn)度款的支付，特別要注意控制撥款數(shù)額，避免產(chǎn)生因進(jìn)度款支付總額超過結(jié)算價。如某工程結(jié)算送審造價為500萬，最終結(jié)算價為320萬，累計撥付工程進(jìn)度款已達(dá)350萬。累計撥付工程進(jìn)度款已超過結(jié)算審定價導(dǎo)致結(jié)算審定單上施工單位遲遲不肯簽字，審計工作進(jìn)行得極為不順利，這就是在跟蹤審計過程中沒有把好進(jìn)度款支付而造成的嚴(yán)重后果，由此可見跟蹤審計對進(jìn)度款的控制有多么重要。
7、監(jiān)督工程合同中有關(guān)造價條款執(zhí)行情況。由于任何一項工程在實際施工過程中都存在變更包括設(shè)計變更、功能性變更、施工條件變更以及招標(biāo)和工程量清單中未包括的“新增項目”等。在施工合同簽訂后，咨詢機(jī)構(gòu)必須熟悉合同條款，并對駐現(xiàn)場的造價工程師做好合同條款的交底工作，使參與建設(shè)的管理人員熟知合同中有關(guān)工程造價變更如何計價、甲乙雙方各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險等條款，使每項引起造價增減的事宜都按合同條款約定的方式進(jìn)行，避免工程管理人員只管簽證、不管算帳的問題。
8、提供有關(guān)造價控制和降低造價的合理化建議。加強(qiáng)與建設(shè)方的溝通和聯(lián)系，主動積極換位思考，提供有關(guān)造價控制和降低造價的合理化建議。如在地下室土方和基坑圍護(hù)部分，由于基坑圍護(hù)有多種施工方法，咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)積極提供各種施工方案下的工程造價且分析對土方工程造價的影響，綜合考慮選擇在技術(shù)上可行、合理價優(yōu)的施工方法供建設(shè)方確定。在材料選擇上，盡量協(xié)助建設(shè)方采用合理的材料，在達(dá)到同樣效果的情況下，建議優(yōu)先采用價廉物美的材料。
9、審核施工組織設(shè)計的內(nèi)容。施工方案的選擇，是施工組織設(shè)計的核心內(nèi)容，往往直接影響工程造價的確定與控制。例如某橋梁工程，投標(biāo)書上施工組織設(shè)計中材料運輸方法為所有的石料均直接船運至現(xiàn)場，但施工單位在施工過程中根據(jù)實際情況辦理簽證，具體內(nèi)容為：“因村上的道路狹窄以致運輸塊石的車輛無法到達(dá)現(xiàn)場，石料用拖拉機(jī)短駁增加相應(yīng)的二次搬運費”，這樣的簽證內(nèi)容明顯和施工組織設(shè)計方案相矛盾，因此不予認(rèn)可。
中圖分類號：E232.6文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
近幾年來，政府出臺了財政投資建設(shè)項目一系列管理政策、措施、制度，成效顯著，但隨著新一輪城市基礎(chǔ)建設(shè)的實施，項目前期準(zhǔn)備不充分、論證不到位、規(guī)劃不完善、設(shè)計不周密、程序不完備、制度不健全等問題逐漸顯現(xiàn)，而實行跟蹤審計管理，能較好地解決上述存在的矛盾。
跟蹤審計管理是概（預(yù)）算審核的一種拓寬延伸的新模式，就是對工程項目從設(shè)計到竣工全過程的評審管理，實行全過程造價管理，是造價管理的一種重要手段，目的是強(qiáng)化財政監(jiān)管職能，規(guī)范評審行為，提高工作效率，保證評審質(zhì)量，提高政府投資建設(shè)資金的使用效益，保障建設(shè)項目的順利進(jìn)行。
現(xiàn)階段實施跟蹤審計管理的必要性
1．是彌補政府投資建設(shè)項目實施過程中監(jiān)管缺位的有效措施。眾所周知，越是在項目建設(shè)的前期，審計監(jiān)督的缺位現(xiàn)象越明顯。投資項目傳統(tǒng)審計范圍僅僅涵蓋了建設(shè)項目全過程后期施工及竣工結(jié)算兩個階段，由于未能對建設(shè)前期各階段進(jìn)行有效監(jiān)督，近年來建設(shè)項目決策不夠科學(xué)、建設(shè)前期準(zhǔn)備不夠充分、論證不到位、設(shè)計不周密、程序不完善等現(xiàn)象時有發(fā)生，造成項目資金損失浪費、項目建設(shè)效果性不佳，大大降低了政府建設(shè)項目投資績效。而跟蹤審計實行審計關(guān)口前移，成為項目建設(shè)全過程不可缺少的重要參與者，能夠隨時就發(fā)現(xiàn)的問題提供審計意見，及時對管理漏洞進(jìn)行修正完善，從而促進(jìn)建設(shè)項目科學(xué)決策和管理，從源頭上提高項目投資績效。
2．是進(jìn)一步規(guī)范政府投資建設(shè)項目管理的重要手段。建設(shè)項目管理與控制是一個動態(tài)的過程。政府投資建設(shè)項目周期較長，影響的因素較多，項目實施過程中面臨著許多不確定性，使得項目始終處于變化的狀態(tài)，需要及時進(jìn)行調(diào)整、修補和完善。實行跟蹤審計，將審計監(jiān)督貫穿于建設(shè)全過程，能盡可能早地發(fā)現(xiàn)設(shè)計、招投標(biāo)、合同、變更、質(zhì)量、安全等“十大”關(guān)鍵環(huán)節(jié)常見的、苗頭性問題，及時提出合理化審計建議，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，幫助建設(shè)單位提高項目管理水平。
二、實施跟蹤審計管理取得的良好效果
1．提出合理化建議，節(jié)約建設(shè)資金。跟蹤審計管理人員可以利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，在充分了解財政投資項目建設(shè)和工程做法的基礎(chǔ)上，提出自己的合理化建議，供建設(shè)單位參考。比如在某市政管網(wǎng)工程中，需鋪設(shè)一條臨時性的排水管，設(shè)計的意見是采用HDPE纏繞管。跟蹤評審人員經(jīng)研究，認(rèn)為按照該排水管的性質(zhì)、作用及所處位置，可以不必采用纏繞管，因而建議采用UPVC雙壁波紋排水管，與HDPE纏繞管相比，不影響使用效果，但單價上要便宜181元/米。最后建設(shè)單位、設(shè)計單位采納了這一建議，此項造價節(jié)約了近一半。
2．審減不合理的現(xiàn)場簽證。簽證是對施工過程的記錄，也是最終工程價款結(jié)算、索賠的依據(jù)?，F(xiàn)場簽證往往會由于這樣那樣的原因出現(xiàn)不規(guī)范、不合理的現(xiàn)象，這就需要跟蹤評審人員嚴(yán)格把關(guān)，堅決拒絕不合理的簽證。如在某市政廣場工程中，施工單位對土方外運的距離增加提出索賠，簽證單上有建設(shè)單位和監(jiān)理單位簽署“同意”的意見。但是跟蹤評審人員發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位和監(jiān)理單位的意見中未注明外運土方的方量及運距，而且施工單位報送的變更預(yù)算中在直接工程費的基礎(chǔ)上計取了施工組織措施費、綜合費用等所有費用和稅金，存在多取費的現(xiàn)象，明顯違背了招標(biāo)文件和施工合同中相關(guān)條款精神。于是跟蹤評審人員將此變更退回，要求重新計價、簽證后再報審，節(jié)約資金95.4877萬元。
3．合理確定暫定價。暫定價的確定由于材質(zhì)、規(guī)格、市場、時間甚至主觀上等因素都帶有很大的不確定性，極易導(dǎo)致建設(shè)資金的浪費，也是對工程投標(biāo)時其他未中標(biāo)的投標(biāo)人的不公平，所以必須謹(jǐn)慎對待。如在某宿舍工程中，投標(biāo)時塑鋼窗為暫定價，在施工過程中，需確定此價格。跟蹤評審人員參與了建設(shè)單位組織、監(jiān)理單位參加的市場調(diào)查，并對調(diào)查的廠商家名稱、材料型號規(guī)格等作了詳實的記錄。參加了建設(shè)單位組織召開的價格論證會，對會議的流程、各建設(shè)主體的職責(zé)履行作了監(jiān)督，并對會議形成的紀(jì)要作了備案留存。通過這樣公開、公正的方式確定暫定價，既有效地控制了工程造價，又維護(hù)了各方的合法、合理權(quán)益。
三、實行跟蹤審計管理應(yīng)處理好幾個關(guān)系
開展跟蹤審計管理工作，涉及方方面面，必須要準(zhǔn)確定位職能，俗話說“名不正則言不順，言不順則事不成”，只有職能定位清晰了、明確了，才能更有作為。跟蹤審計管理的職能應(yīng)是：參與建設(shè)項目工程造價形成的每一個環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動，了解工程造價形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法的行為，向相關(guān)單位指出和披露，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)投資效益的提高。
基于此定位，在跟蹤審計過程中應(yīng)著重處理好以下幾個方面的關(guān)系：
1．處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。從建設(shè)服務(wù)性政府的要求出發(fā)，政府投資評審機(jī)構(gòu)是財政管理的一個技術(shù)支撐部門，要充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，立足監(jiān)督，著眼于服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中，通過監(jiān)督搞好服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務(wù)。牢牢把握“用心去執(zhí)法，用情去感化”這一現(xiàn)代工作理念，加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)，不斷開拓評審工作新思路。在跟蹤評審過程中，既不以監(jiān)督者的身份代替管理者，也不以評審者的服務(wù)代替監(jiān)理方，實現(xiàn)評審單位與被評審單位的和諧共處。
2．處理好協(xié)作與獨立的關(guān)系。跟蹤審計工作的開展離不開相關(guān)責(zé)任單位尤其是建設(shè)單位的配合，互相之間要有充分的溝通和協(xié)作。成功的跟蹤審計不僅是技術(shù)才干的成果，往往也是與有關(guān)各方面溝通與協(xié)調(diào)、集思廣益、互相尊重、共同合作的結(jié)果。在目前我國的法規(guī)框架下，采用“建議型”的跟蹤審計工作方式比較恰當(dāng)。同時，建設(shè)項目跟蹤審計要以服務(wù)工程建設(shè)為己任，逐步建立起審計單位與被審計單位相互間的一種溝通機(jī)制。確保審計的獨立性。在任何情況下，審計監(jiān)督都不能替代項目管理。目標(biāo)和重點要明確。跟蹤審計是一項頗費人力和時間的審計模式，如果目標(biāo)不明確，必然是“出力不討好”，導(dǎo)致“重點不突出缺點突出，成果不大風(fēng)險大”的不良后果。善于溝通協(xié)商、充分調(diào)動各方的積極性。敢于發(fā)表審計意見，履行監(jiān)督職能，不能隨大流。
3．處理好責(zé)任與作為的關(guān)系。在建設(shè)過程中，項目建設(shè)相關(guān)責(zé)任主體都應(yīng)該認(rèn)真履行各自的職責(zé)，跟蹤審計既不越俎代庖，又不放松監(jiān)督，審核與被審核單位既明確責(zé)任，又都有所作為。對于有些建設(shè)單位和監(jiān)理單位的管理人員存在“買保險，甩包袱”、“少簽字，少負(fù)責(zé)”的思想，要從流程標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度的規(guī)范上來進(jìn)行約束。業(yè)主代表、監(jiān)理單位代表跟蹤監(jiān)督在各個施工環(huán)節(jié)，各負(fù)其責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，即時控制，相互制約，對每項工程變更認(rèn)真審核，仔細(xì)計量，按規(guī)定計價。所有變更簽證聯(lián)系單應(yīng)做到內(nèi)容描述清楚、真實準(zhǔn)確，各責(zé)任單位的意見表述明確，簽字蓋章手續(xù)齊全，報批流程規(guī)范、有效。這樣才能防止施工單位巧立名目、以少報多，杜絕結(jié)算時靠回憶搞突擊簽證等現(xiàn)象，減少因變更而產(chǎn)生的不必要的損失。
跟蹤審計是新的嘗試，作為加強(qiáng)財政資金管理、控制工程造價的一種新手段，任重而道遠(yuǎn)，工作的方式方法需要總結(jié)、完善和提高。我們要通過一系列的實踐，抓住重點，處理好相關(guān)關(guān)系，不斷學(xué)習(xí)提高，不斷積累經(jīng)驗，科學(xué)發(fā)展，創(chuàng)新克難，不斷提高財政投資審計工作水平和審計質(zhì)量，實現(xiàn)跟蹤審核的目的，為財政項目預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化服務(wù)。
【參考文獻(xiàn)】
1. 時現(xiàn)，《關(guān)于建設(shè)項目投資績效審計的思考》，《審計與經(jīng)濟(jì)研究》2003年
2. 武旭華，《做好跟蹤評審 提高評審效率》，《財政評審》2008年第6期。
3. 張 偉，《對財政投資評審工作的探討與思考》，《財政評審》2009年第2期。
一、跟蹤審計的特點
跟蹤審計，是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和制度，按照一定的程序和方法，對在建工程項目從立項到竣工驗收的全過程進(jìn)行監(jiān)督、控制、評價、服務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)并糾正工程中存在的問題，規(guī)范管理行為，保證建設(shè)資金合規(guī)、合法、有效使用的一種管理活動。
與常規(guī)審計相比，跟蹤審計具有審計內(nèi)容更全面、審計實施更為及時等特點。表現(xiàn)在：一是系統(tǒng)性，跟蹤審計的內(nèi)容涵蓋了設(shè)計、招標(biāo)、合同、設(shè)備材料采購、施工過程、變更簽證到竣工等工程建設(shè)實施階段的各個環(huán)節(jié)；二是時效性，跟蹤審計涉及建設(shè)過程的各個環(huán)節(jié)，始終伴隨著工程進(jìn)展同步進(jìn)行，隨著工程建設(shè)的不同階段，根據(jù)不同的建設(shè)任務(wù)，有傾向性地確定相應(yīng)審計對象和重點，達(dá)到對工程建設(shè)實時監(jiān)督的目的；三是預(yù)防性，跟蹤審計的提前介入，由原來的事后審計變成事前、事中、事后審計相結(jié)合的有機(jī)整體，跟蹤審計實時監(jiān)控，主動尋找問題苗頭，發(fā)現(xiàn)隱患及時糾正，突出了預(yù)先防范作用；四是效益性，通過跟蹤審計的預(yù)警和監(jiān)督作用，督促工程建設(shè)有關(guān)人員廉潔自律，降低工程建設(shè)成本，實現(xiàn)投資效益。
二、跟蹤審計對工程造價控制的內(nèi)容
工程項目跟蹤審計一般包括決策階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、施工階段和竣工結(jié)算階段幾個方面審計，這些階段既相對獨立，又存在內(nèi)在的聯(lián)系。
（一）決策階段
審計的重點是設(shè)計項目規(guī)模是否充分考慮市場、技術(shù)及環(huán)境因素；選用的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與項目相匹配，選擇的地址是否考慮國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，是否考慮節(jié)約用地，確定的工程技術(shù)方案是否先進(jìn)合理，選用主要設(shè)備是否考慮進(jìn)口與國產(chǎn)設(shè)備的配套等因素，投資估算是否合理，是否進(jìn)行財務(wù)及國民經(jīng)濟(jì)評價。
（二）設(shè)計階段
審計的重點是設(shè)計概算編制依據(jù)的正確性、內(nèi)容的準(zhǔn)確性、控制措施的可操作性和目標(biāo)的準(zhǔn)確性，通過審計提出節(jié)省費用的合理化建議。
（三）招投標(biāo)階段
招投標(biāo)階段審計的內(nèi)容主要有：工程立項的合理性審核，招投標(biāo)文件及合同的詳細(xì)條款的審核。（1）立項審計，先審核項目是否列入年度基本建設(shè)計劃，資金來源是否落實，前期審計的重點應(yīng)放在招投標(biāo)上。（2）招投標(biāo)階段是工程投資控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計的重點是程序的合法性、合理性，招投標(biāo)文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風(fēng)險，是否有合理的最低價中標(biāo)等。（3）合同審計，重點是看合同主體是否合法，內(nèi)容是否完整，表達(dá)是否準(zhǔn)確，格式是否規(guī)范，合同形式是否明確，相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，尤其要關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增工程量項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。
（四）施工階段
審計重點是工程設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證審計、隱蔽工程審計及進(jìn)度款支付的審核等。（1）工程設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證是容易造成超額投資的重要因素，必須嚴(yán)格審核，主要包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實、手續(xù)是否完備，特別要關(guān)注涉及造價比較高的設(shè)計變更與簽證。（2）對隱蔽工程質(zhì)量與造價的控制是跟蹤審計的重中之重，要及時跟蹤隱蔽工程的每一個工序，做好記錄，必要時還應(yīng)進(jìn)行拍攝影像記錄，為工程竣工決算積累資料。（3）對工程進(jìn)度款，要審查是否按合同約定遞交已完工程量報告及相關(guān)的證明文件，審查所遞交的材料是否真實、完整。（4）工程施工過程中，審計人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握第一手資料，掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況，了解工程內(nèi)容的來龍去脈，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且做好相關(guān)記錄，對監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出合理化建議。
（五）竣工階段
重點把握四個方面：（1）審查清單報價的真實性、合理性，防止施工單位在投標(biāo)過程中通過提高施工中變更較大的分項工程的單價，從而降低其他成本利潤率低的分項工程的單價以套取利潤。（2）要認(rèn)真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量。（3）對原設(shè)計中沒有而增加的項目的真實性、計價的合理合規(guī)性、工程量計算的準(zhǔn)確性，要認(rèn)真審核。（4）竣工財務(wù)決算審計，要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M用攤?cè)肓斯こ坛杀?，竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況，未完工程及預(yù)留資金是否真實合法，交付使用資產(chǎn)是否真實、完整等。
三、實施全過程跟蹤審計應(yīng)注意的問題
（一）保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系
審計過程中應(yīng)注意與各方的合作與協(xié)作，正確處理好與基建、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風(fēng)險的發(fā)生。在了解情況時，注意與各方密切配合協(xié)作，取得各方的信任，要融入到工程項目管理中。
（二）要以法律法規(guī)及國家相關(guān)文件為依據(jù)
全過程審計要對委托方負(fù)責(zé)，必須做到一切以事實為依據(jù)，以國家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，不主觀臆斷。這就要求審計人員平時工作多積累，多學(xué)習(xí)，不斷更新專業(yè)知識，合理提出審計建議和意見。
（三）制定切實可行的審計方案
應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全過程跟蹤。應(yīng)重點關(guān)注建設(shè)工程過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)，在實施審計時，可在設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細(xì)則，確保建設(shè)項目投資得到有效控制。跟蹤審計方案必須與工程項目相適應(yīng)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對工程控制具有指導(dǎo)作用。
【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目；全過程；造價控制
引言
筆者結(jié)合參與的某建設(shè)項目造價控制方案，對工程造價的全過程管控進(jìn)行了詳細(xì)分析。該項目由于投入較大，因此工程成本控制尤為重要。除了采用在公司內(nèi)部加強(qiáng)建立制度、規(guī)范流程、健全部門之間牽制審核、增加專業(yè)人員等組織措施之外，還應(yīng)加強(qiáng)對工程項目造價實施的全過程管控。同時又借外力對委托專業(yè)投資監(jiān)理實施管理，發(fā)揮投資監(jiān)理的專長，使工程造價得到有效的控制。
1 建設(shè)項目工程造價管理現(xiàn)狀和問題
1.1 工程造價管理體制不健全
我國廣大工程造價管理人員深刻體會到工程造價管理體制不健全。目前我國投資體制還不完善、市場供需關(guān)系不平衡等，同時對業(yè)主的不規(guī)范行為缺乏約束機(jī)制，建筑市場缺乏規(guī)范的法制管理，導(dǎo)致建設(shè)項目造價控制困難重重。我國工程造價管理發(fā)展的初期從概預(yù)算管理為抓手，傳統(tǒng)工程造價管理模式是根據(jù)國家或地方規(guī)定的各種實物定額、取費標(biāo)準(zhǔn)、估價指標(biāo)等來控制工程造價。我國廣大工程造價管理人員深刻體會到傳統(tǒng)的概、預(yù)算定額管理體制必須改革，否則我國的建設(shè)工程造價管理就沒有出路。
1.2 加強(qiáng)對建設(shè)項目工程造價管理的全過程監(jiān)控
當(dāng)前，工程造價管理需加強(qiáng)全面而系統(tǒng)的定位和對工程全過程、全方位動態(tài)的管理，對工程造價的控制主要側(cè)重于事后核算，即對竣工結(jié)算進(jìn)行審核，對其他階段的控制顯得較為薄弱，從而造成工程建設(shè)項目投資超支。
2 加強(qiáng)建設(shè)項目施工階段造價控制的措施
2.1 規(guī)范管理流程，增設(shè)管理部門，充實專業(yè)人員
工程項目成本控制不能單靠領(lǐng)導(dǎo)班子來管理，而要健全管理部門和發(fā)揮專業(yè)管理人員的作用。對項目的開發(fā)首先要健全規(guī)劃工程部門和計劃財務(wù)部，同時又針對工程項目管理成本管控的需要建立了采購技術(shù)部、審計稽核部。各部門從建立管理制度入手，圍繞工程項目的實施，聯(lián)系公司工作實際情況，考慮工程項目事前、事中、事后管理的需求，規(guī)劃工程部制定《工程管理制度》，采購技術(shù)部制定《工程招標(biāo)采購管理制度》，計劃財務(wù)部制定《財務(wù)管理制度》，審計稽核部制定《內(nèi)部審計制度》。從工程項目投資估算、設(shè)計概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算、招標(biāo)定標(biāo)、施工過程管理、資料歸檔等各個環(huán)節(jié)的實際情況制定管理流程，是工程項目造價管理有制度有保證，在執(zhí)行上有流程遵循，把對工程項目成本控制工作落到實處。
在公司人員編制緊張的情況下，公司領(lǐng)導(dǎo)仍下決心要增加工程造價管理專業(yè)人員，人力資源部從各個渠道獵取專業(yè)人員來滿足審計稽核部對工程造價成本控制監(jiān)督管理的需求，同時又將有工程造價經(jīng)歷的年輕人充實第一線擔(dān)任項目經(jīng)理。人員的充實為做好工程項目成本控制打下基礎(chǔ)，使工程造價的管理工作可以從廣度和深度下手，做深、做細(xì)、做出效益。
2.2 將成本控制監(jiān)督管理貫穿全過程
目前動遷配套商品房1—6期全面竣工，幾十幢高樓矗立在本地區(qū)，六條道路全面施工，造價多達(dá)數(shù)十億元，該項目是本地區(qū)建設(shè)國際貿(mào)易城重要的配套工程項目。該工程項目在建設(shè)過程中遇到了很多困難，開發(fā)時間緊，施工期集中，開工期（陸續(xù)在2007年下半年和2008年開工）正逢建筑原材料急劇漲價，漲幅前所未有，建設(shè)期又逢金融危機(jī)，大環(huán)境的影響給工程建設(shè)成本的控制帶來巨大的困難。在困難面前發(fā)揮集體智慧，多次召開該項目的例會進(jìn)行決策，采取大處著眼的方針，圍繞工程進(jìn)展從大處著眼抓質(zhì)量、抓進(jìn)度，建立目標(biāo)控制成本，采用動態(tài)控制方法，定期用目標(biāo)成本與動態(tài)實際成本對比，采取按已完成工程量進(jìn)行核算的措施進(jìn)行管控。在確保工程穩(wěn)健進(jìn)行的過程中，建設(shè)成本在管控之中，未出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，保證工程安全順利進(jìn)行。
在工程實施過程又從小處著手，對各種材料進(jìn)行分類管控：對大宗材料，從定額站公布的信息進(jìn)行收集、分析，測算對工程造價影響程度，對所需審批材料改變，過去各項工程項目總包單位對施工過程中所需要材料采取單獨申請，由各期投資監(jiān)理核價的方式，這樣做易產(chǎn)生審核價格波動而影響施工，決定對正在建設(shè)中的該項目2—5期、市政道路的材料審批情況進(jìn)行調(diào)查，詳細(xì)了解各工程項目進(jìn)行中所需要的批價的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，采用專題進(jìn)行詢價比價，統(tǒng)一配套費，同時加大供貨數(shù)量，取得供應(yīng)商的優(yōu)惠價格，并與總包單位主動溝通召開會議聽取意見，提出建議，取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，例如該項目的2-5期住戶配電箱有5507臺（其中二期717臺、三期1200臺、四期1226臺、五期2364臺），若采用施工單位供貨方式預(yù)計費用399.6萬元，在采購部和工程部項目經(jīng)理支持下采用集中詢價比價產(chǎn)生明顯效益以節(jié)省開支49.94萬元。對防火門、涂料、低壓配電箱、電線電纜等材料進(jìn)行了審批，在采購部、工程部的支持下采用邀請供應(yīng)商招標(biāo)的方式利用采購數(shù)量上優(yōu)勢，請施工單位提出供貨單位，再自選和各方推薦的供應(yīng)商一起招標(biāo)，用競爭優(yōu)惠價的方法取得明顯的效果。
該項目于2009年及2010年分別獲得上海市節(jié)能省地型“四高”優(yōu)秀小區(qū)和上海市優(yōu)秀保障性住宅房獎。
2.3 竣工結(jié)算階段的造價控制措施
以往對工程造價成本注重竣工決算審計，現(xiàn)在更注意工程項目的全過程成本控制。從設(shè)計概算入手請投資監(jiān)理審核預(yù)算，采用招投標(biāo)，由采購部牽頭，工程部參與，審計部監(jiān)督。引進(jìn)市場競爭機(jī)制獲得合理的造價。除此之外在編制工程量清單和技術(shù)方案選擇時，利用工程技術(shù)的專長和經(jīng)驗向設(shè)計提出合理化建議。例如在該項目六期工程設(shè)計建筑施工圖用鋼量較高，提出合理化建議減少用鋼近千噸，節(jié)省成本約500萬元。在施工過程中還對工程簽證單、材料審批單、技術(shù)變更單、施工方案等嚴(yán)格控制。并對產(chǎn)生的變更要求要測算比較，在確保工程質(zhì)量的前提下節(jié)省開支。由于管控工作前移，在實際工作中產(chǎn)生很好的經(jīng)濟(jì)效益，大大節(jié)省成本支出。
2.4 借助外力加大管控的力度
由于目前公司正在進(jìn)行的項目多而集中，準(zhǔn)備進(jìn)行的項目更多，但僅靠內(nèi)部控制力量還不夠。借助社會專業(yè)工程審計力量，聘請工程造價監(jiān)理公司對工程項目實施施工過程造價控制工作，對投資監(jiān)理人員實行管理，增強(qiáng)管理力度。首先采取了“走出去，請進(jìn)來”的工作方法，走出公司到各家投資監(jiān)理公司聽取被委托方派出實施投資監(jiān)理團(tuán)隊的成本控制意見和計劃要求，傳達(dá)實施工程全過程造價管控具體要求；同時又請各項目投資監(jiān)理到公司定期進(jìn)行工程造價控制管理經(jīng)驗交流。通過聯(lián)席會議交流改變管理理念。過去公司與投資監(jiān)理公司是委托與被委托的關(guān)系，相互之間按合同約定的內(nèi)容幫助公司進(jìn)行專業(yè)管理。工作中經(jīng)過不斷的摸索和探討，轉(zhuǎn)變了觀念。投資監(jiān)理不僅是委托與被委托關(guān)系，更要上升到合作“伙伴關(guān)系”，做好有利工程項目成本控制，努力實現(xiàn)節(jié)省開支增強(qiáng)效益的目標(biāo)，從而更有效地實施專業(yè)投資監(jiān)控作用。
同時對工程造價成本控制監(jiān)督管控工作前移，從多家監(jiān)理公司好中取優(yōu)。對工程項目造價從源頭挑選投資監(jiān)理再到邀請招標(biāo)的基礎(chǔ)上實施管控，對所有參加投標(biāo)單位派出投資監(jiān)理人員進(jìn)行面試，從工程管理經(jīng)歷、實際經(jīng)驗和準(zhǔn)備措施進(jìn)行多方面的考察。除此之外，對各投資監(jiān)理上報資料和簽證除了進(jìn)行書面資料的審核外，還對其中金額較大具有共性的問題進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核和過程監(jiān)督控制，并提出建議與各部門溝通后進(jìn)行合理修改，確保單位利益不受損失。
2.5 全員參與控制成本
工程成本控制不是審價部門一個部門的事情，而是單位全體人員工作的目標(biāo)。單位對工程項目造價實施事前、事中、事后的全過程的管控。從工程立項開始，各職能部門就參與到方案的制定、合同的會簽過程中；在工程施工過程中的簽證和變更都有明確授權(quán)，層層審批。特別是在工程施工第一線的工作人員，在工程施工過程中嚴(yán)格把關(guān)，及時發(fā)現(xiàn)問題，通過投資監(jiān)理的全程介入，各相關(guān)職能部門集體審議，控制工程成本。
關(guān)鍵詞：工程跟蹤審計 招標(biāo) 造價
In the project track audit exists question and countermeasure research
（liu de-yun Shandong Economics Unversity ， Shandong JiNan 250014）
Abstract：
project track audit in China is newly emerging things， although has the merit， but because the owner knew on has the deviation， causes the track audit the effect to sell at a discount greatly， through the consummation country laws and regulations， the audit gathers the same level measure guarantee track audit the effect is the construction cost control road of necessity.
Key words：Project track audit Tender Construction cost
中國成立專業(yè)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)已經(jīng)有十幾年的，這些專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)成立后，通過工程結(jié)算審核等專業(yè)咨詢方式在為業(yè)主節(jié)約投資，提高項目投資效益方面發(fā)揮了不可替代的作用，但這種事后的結(jié)算審計也存在固有的局限性和不足。由于這種結(jié)算審計在竣工后進(jìn)行，工程項目已經(jīng)既成事實，無法更改，審計人員只能根據(jù)竣工的工程項目的實際情況和工程施工過程中產(chǎn)生的書面簽證記錄來審核，即使某些地方不合理，也無法通過合理化建議來為業(yè)主節(jié)約成本，事后的結(jié)算審計發(fā)揮的作用受到了限制，尤其是隨著工程量清單報價方式的推廣，事后的結(jié)算審計發(fā)揮的作用更是越來越小。
近幾年來，隨著中國工程造價體制改革的深入，業(yè)主控制成本意識的提高以及國外一些先進(jìn)的管理和管理理念的引進(jìn)，業(yè)主不再僅僅滿足于工程竣工后的結(jié)算審核，工程項目成本控制的重心也逐步由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動態(tài)的控制轉(zhuǎn)移，全方位、全過程地控制成本的觀念越來越深入人心，而業(yè)主由于人員、能力等多方面原因，本身無法進(jìn)行全過程的動態(tài)的成本控制，在這種情況下，專業(yè)的造價咨詢機(jī)構(gòu)推出的工程項目跟蹤審計受到了業(yè)主的普遍歡迎。
所謂跟蹤審計就是工程造價咨詢單位作為專業(yè)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)，受雇于業(yè)主，對工程造價從項目決策開始到項目竣工結(jié)算及項目后評價階段進(jìn)行的全過程的動態(tài)的跟蹤過程，造價咨詢單位通過提供合理化建議、造價專業(yè)咨詢、方案設(shè)計、可行性、數(shù)據(jù)審核等方法，控制工程項目建設(shè)及運營成本，節(jié)約資金，提高投資效益。
應(yīng)該說，跟蹤審計的出發(fā)點是非常好的，也確實受到了業(yè)主的歡迎，業(yè)主也掏出了大把的鈔票來委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計，但是，我們通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，跟蹤審計往往流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。造成這種情況的原因及帶來的負(fù)面有以下幾點：
1、業(yè)主對跟蹤審計認(rèn)識不明確，無法合理地界定造價咨詢單位跟蹤審計的工作。跟蹤審計雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個新生事物，而業(yè)主對跟蹤審計應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒有明確認(rèn)識，錯誤地認(rèn)為跟蹤審計就是控制對施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計的工作內(nèi)容簡單化，這種錯誤認(rèn)識產(chǎn)生了兩方面不良后果：（1）業(yè)主在進(jìn)行招標(biāo)選擇跟蹤審計中介機(jī)構(gòu)時，由于業(yè)主及其委托的招標(biāo)公司對跟蹤審計認(rèn)識不清，招標(biāo)公司沒有幫助業(yè)主設(shè)計合理的招標(biāo)程序，招標(biāo)標(biāo)書的內(nèi)容設(shè)計不明確，沒有規(guī)定跟蹤審計的具體內(nèi)容。而中介機(jī)構(gòu)根據(jù)自己的理解和對跟蹤審計工作內(nèi)容的承諾來報價，不同的工作內(nèi)容，報價當(dāng)然不一樣。而業(yè)主和招標(biāo)機(jī)構(gòu)在制定評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)時，根本不重視投標(biāo)書中的工作內(nèi)容承諾，僅僅關(guān)注各中介機(jī)構(gòu)的審計收費額，將收費額的高低作為選擇跟蹤審計機(jī)構(gòu)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。試想，在各中介機(jī)構(gòu)工作內(nèi)容不一樣的前提下來簡單比較收費額的高低不是太荒謬了嗎？在這種情況下，致使中介機(jī)構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過低價競爭來承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價格戰(zhàn)，而收費上不去，又無法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機(jī)構(gòu)反而無法生存。（2）業(yè)主在與中介機(jī)構(gòu)簽訂跟蹤審計合同時，注重收費項目的談判，而對工作內(nèi)容卻以跟蹤審計四個字代替，沒有進(jìn)一步的關(guān)于跟蹤審計具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計方法等詳細(xì)明確的約定，即使在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)內(nèi)容過于單調(diào)而向中介機(jī)構(gòu)要求更為完善的服務(wù)時，卻又找不到合理的合同依據(jù)，最終業(yè)主也只能吃個啞巴虧了事，這會讓業(yè)主形成跟蹤審計可有可無的結(jié)論，對跟蹤審計的非常不利。
2、部分工程項目的業(yè)主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機(jī)構(gòu)參與過多，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。例如在采購大宗物品時，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該全過程參與，并且參與制定采購方案、采購招標(biāo)、采購合同條款的擬訂等等。但很多情況下，業(yè)主代表為了撈取好處，根本不讓中介機(jī)構(gòu)參與，僅僅在采購結(jié)束時讓中介機(jī)構(gòu)人員簽字走走形式，而中介機(jī)構(gòu)一般在不減少收費的情況下，也抱著多一事不如少一事態(tài)度，睜一只眼閉一只眼了事。這樣就導(dǎo)致雖然跟蹤審計合同中明確了工作內(nèi)容，但由于業(yè)主代表的限制，也使跟蹤審計流于形式，跟蹤審計反而成了掩蓋業(yè)主代表違法的保護(hù)器。
3、行業(yè)管理部門沒有及時出臺關(guān)于跟蹤審計的規(guī)定，未對跟蹤審計進(jìn)行恰當(dāng)定性，對跟蹤審計的工作、、收費尤其是當(dāng)中介機(jī)構(gòu)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計時的責(zé)任認(rèn)定及處理未進(jìn)行明確的規(guī)定，使得中介機(jī)構(gòu)的不同人員對跟蹤審計有不同的認(rèn)識，而且即使中介機(jī)構(gòu)犯了錯誤，也很難通過國家規(guī)定來界定中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，最終使中介機(jī)構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利不對等，在責(zé)任難以界定的情況下，中介機(jī)構(gòu)也沒有必要下大力氣去抓跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
4、中介機(jī)構(gòu)對跟蹤審計的認(rèn)識不清，中介機(jī)構(gòu)從事跟蹤審計的人員良莠不齊，使跟蹤審計流于形式。中介機(jī)構(gòu)的人員都非常熟悉事后的結(jié)算審計，但對跟蹤審計的認(rèn)識卻是片面的、不系統(tǒng)的、不完善的。例如，我們發(fā)現(xiàn)大部分中介機(jī)構(gòu)對跟蹤審計的目的認(rèn)識不清，沒有認(rèn)識到在控制工程成本時，不但要考慮建設(shè)階段靜態(tài)的工程造價，還要考慮竣工驗收后項目的運營成本，跟蹤審計成本控制的目的是在考慮整個項目建設(shè)及運營期的前提下，使項目建設(shè)期造價和運營期成本合計的凈現(xiàn)值最低。
在如何搞好跟蹤審計上也存在認(rèn)識上的偏差，對跟蹤審計人員的權(quán)力、責(zé)任認(rèn)識不清，例如：中介機(jī)構(gòu)沒有認(rèn)識到在進(jìn)行造價咨詢時，注冊造價工程師控制成本的方式是提供咨詢和建議，最終決策權(quán)還在于業(yè)主，但咨詢?nèi)藛T應(yīng)該向業(yè)主說明不同施工工藝或不采取咨詢?nèi)藛T建議所帶來的后果及對工程造價的。在跟蹤審計過程中，沒有很好地界定自己的地位和咨詢方式，沒有處理好與建設(shè)單位的關(guān)系，往往越鉅代苞，反而帶來負(fù)面效果。
中介機(jī)構(gòu)也不注重跟蹤審計方面的培訓(xùn)，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個人都根據(jù)自己理解去從事跟蹤審計，而認(rèn)識上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計，卻力不從心或沒有認(rèn)識到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計的效果大打折扣。
5、跟蹤審計投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責(zé)權(quán)利約定的一種文件。為了獲取業(yè)主的青睞和委托，大部分中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計投標(biāo)書做的非常漂亮，對跟蹤審計的工作內(nèi)容也作了比較多的明確的承諾，而業(yè)主在招標(biāo)結(jié)束后，一般僅僅根據(jù)標(biāo)書的報價簽訂審計收費，就把標(biāo)書扔在旁邊，卻不注重投標(biāo)書中中介機(jī)構(gòu)的承諾是否兌現(xiàn)，就是發(fā)生的糾紛，也基本根據(jù)跟蹤審計合同解決，所以中介機(jī)構(gòu)人員進(jìn)入現(xiàn)場后，根本不會自戴枷鎖，嚴(yán)格要求自己按投標(biāo)書承諾工作，此時，跟蹤審計投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件，跟蹤審計發(fā)揮的作用也就可想而知。
為了更好地發(fā)揮跟蹤審計的作用，根據(jù)跟蹤審計過程中存在問題，我們建議采取以下幾種做法：
1、行業(yè)管理部門及時出臺關(guān)于跟蹤審計的規(guī)定，對跟蹤審計進(jìn)行恰當(dāng)定性，對跟蹤審計的工作內(nèi)容、方法、收費尤其是當(dāng)中介機(jī)構(gòu)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計時的責(zé)任認(rèn)定及處理進(jìn)行明確的規(guī)定，使得中介機(jī)構(gòu)及其人員對跟蹤審計有清晰、統(tǒng)一的認(rèn)識，只要中介機(jī)構(gòu)犯了錯誤，就能通過國家規(guī)定來界定中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，對中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行通報公示、停業(yè)整頓等處罰，最終使中介機(jī)構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利對等，使中介機(jī)構(gòu)下大力氣去抓跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計發(fā)揮應(yīng)有的作用。
跟蹤審計的具體工作內(nèi)容應(yīng)該劃分不同階段，中介機(jī)構(gòu)在不同階段應(yīng)該發(fā)揮不同的作用，我們根據(jù)國外的一些先進(jìn)的做法，同時結(jié)合國情，認(rèn)為不同階段的具體工作內(nèi)容如下表所示：
在界定跟蹤審計工作內(nèi)容的情況下，行業(yè)管理部門要組織跟蹤審計方面的研討班、培訓(xùn)班及其他形式的培訓(xùn)，提高中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計的素質(zhì)，提高全對跟蹤審計的正確認(rèn)識，促進(jìn)跟蹤審計的。
2、中介機(jī)構(gòu)加大對跟蹤審計的，對跟蹤審計過程中出現(xiàn)的經(jīng)驗進(jìn)行及時的、提煉，對出現(xiàn)的新問題內(nèi)部進(jìn)行集體探討，以便集眾之長，發(fā)現(xiàn)新對策，同時加大對中介機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高對跟蹤審計的認(rèn)識，減少跟蹤審計工作失誤，樹立中介咨詢機(jī)構(gòu)的良好信譽，促進(jìn)跟蹤審計業(yè)務(wù)的良好發(fā)展。
論文摘要：本文作者從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度分析了建設(shè)工程全過程跟蹤審計的定位和職能問題。根據(jù)實踐經(jīng)驗，分析了工程項目的立項和設(shè)計、招投標(biāo)和合同簽訂、施工過程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計面臨的主要問題，并對解決方法進(jìn)行了初步探討。文章最后為跟蹤審計的質(zhì)量控制提出了具體建議。
引言
從上個世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開，數(shù)以億計的資金被投入到各項百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項目審計實施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計和竣工結(jié)算審計為主的事后審計。2001年之后，建設(shè)項目跟蹤審計才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。
目前全過程跟蹤審計在實務(wù)中被稱為“全過程造價控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過程，所以這種審計形式對改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項目全過程跟蹤審計有完全掌控工程造價的能力，但在實踐中存在諸多問題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對全過程跟蹤審計重點環(huán)節(jié)存在的問題進(jìn)行分析和探討。
一、對全過程跟蹤審計的定位和職能的認(rèn)識存在誤區(qū)
在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門、各單位開展建設(shè)項目全過程審計，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)實施?！彼赃@里所講的跟蹤審計本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計。在國內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對很多經(jīng)濟(jì)活動具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計理念會使審計與被審計雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計既然參與建設(shè)工程項目管理的各個環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計應(yīng)通過對項目內(nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評價資源的利用程度，化解管理風(fēng)險，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項目管理體系為目標(biāo)，在實施審計過程中將問題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計項目的效益性。
二、全過程跟蹤審計在建設(shè)工程項目立項與設(shè)計環(huán)節(jié)的缺失
建設(shè)工程項目大體分為策劃和立項、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實施、竣工驗收和總結(jié)評價幾個階段。全過程跟蹤審計都應(yīng)參與其中，針對工程項目的每個階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒有參與項目立項和設(shè)計環(huán)節(jié)，而這兩個環(huán)節(jié)對工程造價的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計降格為對項目立項和設(shè)計的事后審計。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對跟蹤審計職能理解的不充分。
公辦高校的重大建設(shè)工程立項往往受政策、教育主管部門、地方建設(shè)主管部門的影響，審計參與空間受限，但工程初步設(shè)計和施工圖設(shè)計階段，審計環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計審核的重點在于根據(jù)項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時,對設(shè)計提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項目投資效益。在審計過程中應(yīng)重點關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實踐中就遇到問題在設(shè)計審查時沒有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無法澆注完成，最后只能由設(shè)計方變更設(shè)計方案，給校方帶來經(jīng)濟(jì)損失的同時也延誤了工期。
三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計存在的主要問題
1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場公開招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場公開招標(biāo)一般由專業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實施，由相關(guān)方面的專家參與評標(biāo)過程，比較能保證真實、合法、合規(guī)性。所以審計應(yīng)重點關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。
高等學(xué)校雖然知識資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專家、學(xué)者，并且職能部門制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實踐經(jīng)驗不足，尤其是市場經(jīng)驗。市場中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競爭關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價格；特定企業(yè)經(jīng)營模式和資金流動情況等等。招標(biāo)組織者和評委如果沒有豐富的市場經(jīng)驗，就很難把握這些問題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計合署辦公。紀(jì)檢審部門人員雖全程參與招標(biāo)過程，但會忽略審計職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會流于形式。
為解決上述問題，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請經(jīng)驗豐富的外部審計人員實施招投標(biāo)審計。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點審查招標(biāo)形式的確定，是邀請招標(biāo)、競爭性談判還是單一來源采購；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價的編審是否合理。在評標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實性；審查設(shè)備、材料單價的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書要求；評價投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評價不平衡報價中個別單價對工程造價的影響程度。
2、合同是是建設(shè)工程項目管理和實施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對于規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)項目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對自行招標(biāo)的項目往往由內(nèi)部人員撰寫合同。針對此類情況，審計應(yīng)重點關(guān)注合同類型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價合同、單價合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計的時效性。針對施工放結(jié)算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計費用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報送結(jié)算。
四、項目施工階段審計和竣工結(jié)算審計存在的主要問題
項目施工階段的審計和竣工結(jié)算審計是全過程跟蹤審計中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。
1、項目施工階段的審計對審計人員的要求是常駐現(xiàn)場，但在實踐中受限于人力成本，外聘審計人員要么不能常駐現(xiàn)場，要么是常駐現(xiàn)場的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計的委托合同中應(yīng)明確要求審計人員常駐現(xiàn)場，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場的時間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計人員何時進(jìn)場等。
2、施工方往往采取低價中標(biāo)，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計的重點是工程變更及簽證的審核。該階段審計除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時性、完整性，以及變更是否真實發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實踐中，有的高校會聘請專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專業(yè)教師雖具有扎實的理論知識但缺乏工程管理的實踐經(jīng)驗，并且在工程實施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項目的經(jīng)驗優(yōu)勢，為變更提供合理化建議。
3、工程竣工驗收后即進(jìn)入結(jié)算審計階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計人員還應(yīng)保持獨立性原則，客觀、真實的完成審計。跟蹤審計人員雖是建設(shè)單位委托，在審計過程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨立、客觀、公正的原則，會為后續(xù)工作帶來諸多問題。在實踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無一遺漏，項目經(jīng)理對工程造價的控制也是通盤考慮，一般只要達(dá)到利潤目標(biāo)就行。跟蹤審計人員在結(jié)算審核時只顧核減，該增加的沒有核增，項目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請另一家事務(wù)所復(fù)核時繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。
五、對全過程跟蹤審計的控制
全過程跟蹤審計的特點是實施周期長、任務(wù)重、涉及面廣、審計成本高昂。審計人員長期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計目的難以實現(xiàn)。在實踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計費用以建安工程造價為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計越賣力，審計費越少的現(xiàn)象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費方式，采取審減額越多，控制越有效，審計收費越高的形式，這樣能激勵審計人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計結(jié)束后，聘請另一家事務(wù)所對工程造價進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計費用。
六、 結(jié)語
工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計實務(wù)中取得了良好社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實踐的深入，會產(chǎn)生更多問題。只有及時關(guān)注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計工作才能不斷完善。
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關(guān)鍵詞：工程造價 預(yù)結(jié)算 審核
中圖分類號：F285
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）07-281-02
一、引言
建設(shè)工程造價審核是合理確定工程造價的必要程序及重要手段，是嚴(yán)格防止投資資金流失、有效地控制工程造價、實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、使投資效益最大化的關(guān)鍵。工程造價審核的內(nèi)容包括：審查工程量是否準(zhǔn)確；審查單價的套用（定額計價模式）或單價分析表的構(gòu)成（清單計價模式）是否合理，包括定額或單價分析表中人、材、機(jī)數(shù)量的調(diào)整是否合理；審查費用的計取是否正確；審查設(shè)計變更、經(jīng)濟(jì)簽證是否屬實等。以施工圖為基準(zhǔn)，結(jié)合施工合同、招投標(biāo)書及答疑、補充協(xié)議、會議紀(jì)要、工程變更簽證單、材料經(jīng)濟(jì)簽證、隱蔽工程驗收記錄等竣工資料和現(xiàn)行有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行計算和核實。
二、工程量審核中常見的問題與審核對策
1.工程量審核中常見的問題。工程量的審核是造價審核的基礎(chǔ)性工作，十分繁瑣。因此，工程量審核必須十分認(rèn)真細(xì)致。工程量的計算要和施工圖、竣工圖、有效的簽證內(nèi)容相符。工程量計算的錯誤經(jīng)常表現(xiàn)為：①砌體結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)交接重疊部位重復(fù)計算；②樓地面、墻面的孔洞所占面積不扣；③墻體中的圈梁、過梁、構(gòu)造柱所占體積不扣；④鋼筋計算不扣保護(hù)層，不管設(shè)計要求或施工規(guī)范上采用哪種連接全部按綁扎連接計算，梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復(fù)計算；⑤接地面、墻面各種抹灰重復(fù)計算；⑥設(shè)計變更、洽商簽證等不完整、工程量不屬實。這些錯誤的產(chǎn)生有預(yù)算人員的水平問題，也有主觀故意擴(kuò)大工程量問題。
2.審核對策。
（1）要求編制預(yù)、結(jié)算單位盡可能提交電子版預(yù)、結(jié)算資料?，F(xiàn)在的新建項目工程預(yù)算，絕大多數(shù)是預(yù)算軟件做出來的。如果工程的計算規(guī)則、匯總方式、工程信息（包括結(jié)構(gòu)類型、設(shè)防烈度、抗震等級）、鋼筋的比重設(shè)置是符合結(jié)構(gòu)設(shè)計總說明中的規(guī)定和有關(guān)規(guī)范要求的（這些方面如果有錯誤一般很容易看出來），那么只要審核計算設(shè)置符合設(shè)計規(guī)范或結(jié)構(gòu)設(shè)計總說明、繪圖輸入時對構(gòu)件的定義準(zhǔn)確無誤、繪圖輸入與施工圖上表達(dá)的內(nèi)容一致即可。
（2）繪圖輸入的錯誤，多畫了或少畫了某些構(gòu)件一般比較容易看出來。對計算設(shè)置和構(gòu)件定義，為了謹(jǐn)慎起見，需要逐個審查。比如，施工單位為了多算工程量，可能會對計算設(shè)置、節(jié)點設(shè)置、搭接設(shè)置、計算規(guī)則上修改設(shè)置值，對鋼筋工程量計算時，板中在只有受力底筋時也布置馬鐙筋、多板且配筋完全相同時也按單板布置、鋼筋級別和數(shù)量定義錯誤等等。因此對于設(shè)計錯漏少、變更少的工程，且提交預(yù)、結(jié)算方和審核方都用同一種軟件時，工程量的審核是相對比較容易的。
（3）要注重現(xiàn)場測量、核對工程量。對于翻修整改項目（比如局部重新裝修）或零星項目，有的沒有施工圖紙或有圖紙但由于工程量太小不適合像新建工程一樣編制完整預(yù)算的，則需要審核人員在工程量審核過程中認(rèn)真比對圖紙與簽證，必要時還要通過調(diào)看施工、監(jiān)理日志（主要是對隱蔽工程），進(jìn)行現(xiàn)場測量等手段力求計算準(zhǔn)確。
（4）做好調(diào)查研究，實事求是，合理計量。對設(shè)計變更、洽商簽證的工程量，要審核其合理性和有效性，要熟悉施工合同及招標(biāo)文件、投標(biāo)書，不能見有簽證即給予計量，杜絕和防范不合實際的開支。比如有的施工合同寫明工程變更和經(jīng)濟(jì)簽證需要“變更和簽證事件發(fā)生后3個日歷天內(nèi)提出”、“經(jīng)承包方、監(jiān)理工程師及甲方兩名現(xiàn)場工程師簽字認(rèn)可”才能生效，審計時發(fā)現(xiàn)不符合這些條件的，則可以不予計量認(rèn)可。有的簽證上寫的是“經(jīng)監(jiān)理工程師和甲方代表同意，將××材料更換為××材料，數(shù)量為××”，這種情況下，除非原設(shè)計使用的材料不符合現(xiàn)行規(guī)范、設(shè)計（使用）要求或市場上確實難以采購，否則承包人使用了更好的材料也不可視為合理化建議，如果專用條款當(dāng)中又沒有關(guān)于“合理化建議所發(fā)生費用和獲得收益，約定分擔(dān)或分享的條款”，則在量上很難得到計量認(rèn)可。因為“同意”和“要求”是兩回事。
三、套用單價常見的問題與審核對策
1.單價套用時常見的問題。工程造價定額具有科學(xué)性、權(quán)威性、法令性，它的形式和內(nèi)容，計算單位和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)任何人使用都必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意提高和降低。工程預(yù)、結(jié)算書中所列各分項單價是否與定額相符，其名稱、規(guī)格、計量單位、人材機(jī)消耗數(shù)量、所包括的工作內(nèi)容是否與定額一致，是審核的重點。主要存在的問題是利用子目名稱的近似性，套用單價高的子目；對定額子目工作內(nèi)容說明中已包括的工序增列子目計價；套用多個定額子目重復(fù)計價；調(diào)高子目中人、材、機(jī)消耗數(shù)量。
2.單價套用審核對策。
【關(guān)鍵詞】工程造價；全過程；控制
工程項目全過程造價控制就是在滿足質(zhì)量和進(jìn)度要求情況下工程投資的節(jié)省，其過程是多層次的，從編制投資估算、初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算和確定招投標(biāo)合同價，到最后的竣工結(jié)算，整個過程是由粗及細(xì)、由淺入深的逐步分解和逐層控制的過程。在具體的實施中，一般分為以下六個階段：
1、項目決策階段
項目投資決策是選擇和決定投資行動方案的過程，是對擬建項目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較及做出判斷和決定的過程。投資估算是一個項目投資決策階段的主要造價文件，它也是項目建議書和可行性研究報告的組成部分。投資估算的編制是造價工程師在決策階段的主要任務(wù)之一，在編制時要做好如下兩點:
1.1 注意資料(估算指標(biāo))的積累。估算指標(biāo)是編制投資估算的主要依據(jù)，除已有的估算指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)實際及時修正，充分體現(xiàn)指標(biāo)的綜合性、概括性。
1.2 估算合理，充分估計出項目建設(shè)過程中及建成后的收益與風(fēng)險，并提出應(yīng)對及防范的措施，但也要防止過分高估，盡可能做到全面、準(zhǔn)確、合理。
2、設(shè)計階段
擬建項目一經(jīng)決策，設(shè)計就成了投資控制的關(guān)鍵，是全過程造價控制的重點。據(jù)有關(guān)專家分析：建筑設(shè)計方案，在初步設(shè)計階段、技術(shù)設(shè)計階段、施工圖設(shè)計階段對工程造價的影響分別達(dá)75％～95％、35％～75％、5％～35％。因此，堅決要抓住設(shè)計這個關(guān)鍵階段，加大投入力度，精心設(shè)計，優(yōu)化設(shè)計，減少設(shè)計變更，具體可采用：
2.1 運用價值工程優(yōu)化設(shè)計方案。價值工程，是通過各相關(guān)領(lǐng)域的協(xié)作，對所研究對象的功能與費用進(jìn)行系統(tǒng)分析，不斷創(chuàng)新，使之以最低的總成本，可靠地實現(xiàn)產(chǎn)品的必要功能，從而提高產(chǎn)品價值科學(xué)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)方法。同一個建設(shè)項目，可以有不同的設(shè)計方案，這就會有不同的工程造價，可用價值工程進(jìn)行方案的選擇。在設(shè)計階段運用價值工程控制造價，并不是片面地追求工程造價越低越好，而應(yīng)把工程的功能和造價兩個方面綜合起來進(jìn)行分析，提高它們之間的比值，研究產(chǎn)品功能和成本的最佳配置，做到質(zhì)優(yōu)價廉。
2.2 實行限額設(shè)計。限額設(shè)計就是按照批準(zhǔn)的總概算控制總體工程設(shè)計，各專業(yè)在保證達(dá)到設(shè)計任務(wù)及各項要求的前提下，按分配的投資額控制各自的設(shè)計，沒有特別的理由不得突破其限額。造價工程師要嚴(yán)格控制設(shè)計過程的每一部分的限額，控制工程項目各組成部分的限額分配，從設(shè)計階段控制工程造價，做到事前控制，這就是造價工程師參與項目設(shè)計過程的主要任務(wù)。
2.3 加強(qiáng)圖紙審查。圖紙審核工作不僅僅是審核圖紙設(shè)計是否滿足安全、適用、功能的要求，還應(yīng)由造價管理部門或委托造價咨詢單位負(fù)責(zé)審核是否經(jīng)濟(jì)。造價工程師應(yīng)審核是否存在存項、漏項，并對超額設(shè)計部份提出合理化建議。
3、招投標(biāo)階段
3.1 招標(biāo)文件的編制
工程招標(biāo)是指招標(biāo)人在發(fā)包建設(shè)項目之前，依據(jù)法定程序，以公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)方式，鼓勵潛在投標(biāo)人依據(jù)招標(biāo)文件參與競爭，通過評定，從中擇優(yōu)選定得標(biāo)人的一種經(jīng)濟(jì)活動。招標(biāo)文件確定了建設(shè)工程施工招標(biāo)的原則和程序，規(guī)范和指導(dǎo)工程建設(shè)施工招標(biāo)的各個環(huán)節(jié)，對建設(shè)工程從項目報建到合同簽訂的全過程都進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。由于招標(biāo)文件也是合同文件的組成部分，同樣具有法律效力，它是投標(biāo)人投標(biāo)報價的依據(jù)，是雙方簽訂合同的依據(jù)，也是竣工結(jié)算處理索賠的依據(jù)。因此，造價工程師要審核與造價控制有關(guān)的條款，審查招標(biāo)文件的編制是否嚴(yán)密而準(zhǔn)確，以免引起不必要的糾紛及爭議。
3.2 工程量清單的編制
工程量清單作為招標(biāo)文件的重要組成部分，為投標(biāo)人公平競爭提供了一個平臺，有利于建設(shè)單位選擇到可以保證工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度，成本的理想施工單位。所以造價工程師應(yīng)編制工程量清單時盡可能努力做到：總說明內(nèi)容要全面詳細(xì)、列項符合規(guī)范要求、項目特征描述準(zhǔn)確、包含施工圖紙范圍所有工作內(nèi)容等。
3.3 施工合同的簽訂
施工合同是辦理工程結(jié)算、撥付工程款及處理索賠的直接依據(jù)，也是工程建設(shè)質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、費用控制的主要依據(jù)。造價工程師應(yīng)為業(yè)主進(jìn)行甲乙雙方所簽訂合同有關(guān)造價部分條款提供合理化建議，盡可能減少發(fā)生造價條款爭議的可能，盡量減少業(yè)主的風(fēng)險。
4、施工階段
4.1 重點加強(qiáng)設(shè)計變更的管理。在施工過程中，由于種種因素的影響，往往存在設(shè)計變更。設(shè)計變更的發(fā)生，增加了投資控制的難度。在設(shè)計變更前，須進(jìn)行工程量及造價增減分析，防止突破項目總概算。設(shè)計變更必須由參建各方共同簽字認(rèn)可，并根據(jù)工程施工的實際情況，提前進(jìn)行變更，以減少損失，減少對后續(xù)工程的影響，避免不必要的費用支出。設(shè)計變更發(fā)生后，要及時進(jìn)行工程量和投資計算，及時掌握項目費用的變化情況，有計劃地控制工程建設(shè)投資。
4.2 加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)把簽證關(guān)。在施工過程中， 造價工程師應(yīng)嚴(yán)格履行合同，及時簽證，防止施工單位巧立名目、以少報多，遇到問題不及時解決、結(jié)算時候搞突擊。 對于可以描述清楚的尺寸、部位、數(shù)量要認(rèn)真詳細(xì)原始記錄，必要時可以依靠攝影、照相等手段幫助， 防止結(jié)算時的錯算。
5、竣工結(jié)算階段
竣工結(jié)算是工程造價合理確定的重要依據(jù)，同時竣工結(jié)算的審核也是控制投資的最后一個環(huán)節(jié)。要求造價工程師必須認(rèn)真、仔細(xì)審查工程量計算，并依據(jù)合同和相關(guān)法律、法規(guī)審核計價是否正確、取費合理性，分析變更、簽證、索賠是恰當(dāng)?shù)?。除了上述?nèi)容，還應(yīng)注意:一是審計報告的內(nèi)容，不能僅僅注重審計后工程結(jié)算的價款數(shù)字，還有審減數(shù)，在報告中應(yīng)有分析影響工程價款的原因、 審核調(diào)整的主要內(nèi)容及如何控制修正工程造價的相關(guān)內(nèi)容；二是審計過程中的三級復(fù)核應(yīng)落實具體，不能流于形式。
6、后評價階段
建設(shè)項目的后評價是對整個建設(shè)項目的一項綜合性評價，也是對該建設(shè)項目造價控制的總結(jié)。一般說來，造價工程師應(yīng)做好三個方面的工作:
6.1 數(shù)據(jù)資料的積累、分析和整理歸類。一個建設(shè)項目從立項到投入使用經(jīng)歷了較長的建設(shè)周期，產(chǎn)生了大量有關(guān)工程造價的數(shù)據(jù)資料。造價工程師應(yīng)認(rèn)真細(xì)致地對待這些數(shù)據(jù)資料，通過與實際的聯(lián)系分析、篩選，得出影響工程造價的各項因素。有條件的可建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫，為今后搞好其他工程的造價控制作相應(yīng)的鋪墊。
6.2 造價工程師應(yīng)充分重視業(yè)主、施工、監(jiān)理、設(shè)計單位等各方的意見和建議，集思廣益，分析造價控制如何在各環(huán)節(jié)得到有效銜接，如何有效防范價格風(fēng)險等，真正達(dá)到工程造價由被動控制向主動控制轉(zhuǎn)化的目的，并防止 “三超” 情況的出現(xiàn)。
6.3 后評價階段造價工程師自我總結(jié)非常重要，一方面總結(jié)在整個項目建設(shè)期有效控制、全面管理造價的經(jīng)驗。另一方面分析自身在全方位控制造價方面的不足欠缺，盡可能找出因主觀原因而影響全過程造價管理的因素，并加以克服，為將來工作積累經(jīng)驗。
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