時(shí)間：2023-09-26 15:10:27
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅收征管理念，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一般認(rèn)為“稅收征管社會(huì)化”主要是針對(duì)個(gè)體私營稅收征管和基層協(xié)稅護(hù)稅問題的。其實(shí)，稅收征管社會(huì)化概念有著更為深刻的內(nèi)涵，它是順應(yīng)歷史潮流、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展、推動(dòng)現(xiàn)代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一輪稅制改革中具有重要意義。
一、稅收征管社會(huì)化是政府公共管理社會(huì)化的一個(gè)方面
稅收征管社會(huì)化是指稅務(wù)部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項(xiàng)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)歸還納稅人，積極發(fā)揮社會(huì)中介組織、公民和其他機(jī)構(gòu)在稅收征管中的作用，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設(shè)和諧征納關(guān)系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會(huì)化的一個(gè)方面，是全球性政府職能社會(huì)化趨勢和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果。稅收征管社會(huì)化包含對(duì)基層個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)中零星稅源管理、稅收代征代管和社會(huì)化協(xié)稅護(hù)稅等方面的內(nèi)容，但不僅局限于這些方面的內(nèi)容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內(nèi)涵。
(一)當(dāng)代世界性的政府公共管理社會(huì)化趨勢
當(dāng)代世界性的政府公共管理社會(huì)化趨勢是一種不可阻擋的時(shí)代潮流。所謂政府公共管理社會(huì)化，是指政府調(diào)整公共事務(wù)管理的職能范圍和履行職能的行為方式，將一部分公共職能交給社會(huì)承擔(dān)并由此建立起政府與社會(huì)的互動(dòng)關(guān)系以有效處理社會(huì)公共事務(wù)的過程。
政府公共管理社會(huì)化是一種世界性的趨勢。20世紀(jì)70年代以來，在經(jīng)濟(jì)全球化、政治民主化和社會(huì)信息化浪潮的沖擊下，政府行政改革已成為一股不可阻擋的世界性潮流。這場轟轟烈烈的改革運(yùn)動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)的行政模式造成了巨大的沖擊，不論是發(fā)達(dá)國家、發(fā)展中國家還是轉(zhuǎn)型國家，幾乎都被卷入了這一潮流。在這場重塑政府的革命中，形成了一種全新的行政理念。這種新的行政理念包括：政府行政應(yīng)以顧客或市場為導(dǎo)向。政府應(yīng)開放公共服務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)公共管理和政府職能社會(huì)化；注重提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。政府的管理職能應(yīng)是掌舵而不是劃槳；政府的工作模式中應(yīng)引入市場化機(jī)制等。在這種理念的指引下，西方國家的政府行政改革幾乎都是圍繞著如何更好地提供公共服務(wù)而展開的。能夠提供最好的公共服務(wù)的政府就是好政府的觀念深入人心。與此同時(shí)，政府公共服務(wù)的社會(huì)化也就順理成章地成為政府職能發(fā)展的趨勢。
(二)稅收征管社會(huì)化是政府公共管理社會(huì)化和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果
政府公共管理社會(huì)化與政府職能的轉(zhuǎn)變是密切聯(lián)系在一起的。從亞當(dāng)·斯密的“守夜人”到凱恩斯的政府干預(yù)理論；從現(xiàn)代的“委托一”和契約理論到公共選擇理論，政府管理經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的方式和職能已經(jīng)發(fā)生了明顯變化，過去傳統(tǒng)的強(qiáng)制性行政命令型管理已逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的指導(dǎo)和服務(wù)型管理，政府職能的社會(huì)化趨勢越來越明顯。不但在西方國家如此，在我國也一樣，政府職能社會(huì)化是當(dāng)代中國政府職能發(fā)展的一個(gè)顯著特點(diǎn)，其呈現(xiàn)四個(gè)基本趨向，即政府職能市場化趨向、增強(qiáng)公民自主性的趨向、拓展社會(huì)組織自治空間的趨向以及強(qiáng)化和優(yōu)化社會(huì)管理職能的趨向。
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代里，我國逐漸建立起了一個(gè)全能政府的治理模式，市場被取消，政府的權(quán)力滲透到城鄉(xiāng)社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域和個(gè)人的諸多方面，最終導(dǎo)致政府整合社會(huì)能力下降、行政組織運(yùn)轉(zhuǎn)低效、社會(huì)成員生產(chǎn)積極性受到抑制等制度性危機(jī)。20世紀(jì)80年代以來，我國政府適應(yīng)改革開放和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，開啟了轉(zhuǎn)變職能的進(jìn)程，也由此拉開了政府職能社會(huì)化的序幕。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府職能社會(huì)化的步伐逐漸加快。然而，時(shí)至今日，不少人對(duì)于政府職能社會(huì)化還存在著一些模糊的認(rèn)識(shí)，其表現(xiàn)之一就是對(duì)政府職能社會(huì)化的基本趨向不甚明確，甚至出臺(tái)了一些逆向的措施，從而制約了政府職能轉(zhuǎn)變的進(jìn)程。 二、稅收征管社會(huì)化是現(xiàn)代稅收管理的三大特征之一
信息：是貫穿于稅收征管的全過程的關(guān)鍵因素，是稅收征管工作的重要生產(chǎn)力。信息管稅：就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對(duì)稱問題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善稅收信息管理機(jī)制，健全稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。
信息管稅，是國家稅務(wù)總局確定的稅收征管工作新思路。隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展，給稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求，征納雙方信息不對(duì)稱現(xiàn)象將會(huì)日益突出。因此，我們要牢固樹立信息管稅的思路和理念，充分利用集中上線的征管數(shù)據(jù)，來破解征納雙方信息不對(duì)稱的問題；以涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念；以健全稅源管理體系為手段，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，促進(jìn)稅收征管工作再上新臺(tái)階。
“信息管稅”要樹立三個(gè)理念
第一，要樹立“稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”理念。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過先進(jìn)的管理和技術(shù)手段，預(yù)測、識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或者防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提高稅法遵從度和稅收征收率。樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，有利于從根本上認(rèn)識(shí)稅收征管工作的本質(zhì)和規(guī)律，提高工作的主動(dòng)性和針對(duì)性，為“信息管稅”提供有針對(duì)性的管理需求，找準(zhǔn)管理的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，提高管理效能。
第二，樹立“數(shù)據(jù)質(zhì)量為本”的理念。“信息管稅”是運(yùn)用先進(jìn)的管理技術(shù)手段將數(shù)據(jù)加工整理成為信息，直接作用于稅收管理的過程。從這里不難看出，原始數(shù)據(jù)的質(zhì)量是基礎(chǔ)，決定了加工后的信息質(zhì)量，也直接決定了“信息管稅”工作的成敗。即便是真實(shí)可靠的原始數(shù)據(jù)，如果加工手段有問題，都不一定能夠得到高質(zhì)量的信息。不可靠的數(shù)據(jù)，無論怎樣加工，出來的一定是垃圾信息。所以，我們一定要有質(zhì)量就是數(shù)據(jù)生命的意識(shí)，寧缺勿濫，采取切實(shí)有效措施確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。
第三，樹立“業(yè)務(wù)技術(shù)相融合”的理念?！靶畔⒐芏悺钡倪^程，實(shí)際上是稅收管理業(yè)務(wù)與信息技術(shù)高度融合的過程，也是稅收管理者與信息系統(tǒng)平臺(tái)高度融合的過程。稅收管理業(yè)務(wù)是信息技術(shù)的先導(dǎo)，信息技術(shù)是稅收管理業(yè)務(wù)的支撐。只有二者高度融合，才能真正發(fā)揮“信息管稅”的威力。為此，我們要根據(jù)“信息管稅”的需求來規(guī)劃信息的收集、傳輸、存儲(chǔ)、加工、維護(hù)和應(yīng)用等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。
推進(jìn)信息管稅，應(yīng)著重抓好以下幾個(gè)方面：
一是建立維護(hù)一套運(yùn)行平穩(wěn)高效、信息采集種類齊全、稅源控管功能強(qiáng)大的大集中信息管理系統(tǒng)。
二是積極搭建和外部互聯(lián)互通的社會(huì)綜合治稅信息管理平臺(tái)。充分借助政府網(wǎng)站，定期進(jìn)行信息交換，以徹底解決信息對(duì)稱問題。
三是制定數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理辦法。通過建立制度、完善辦法、明確分工、落實(shí)責(zé)任制及強(qiáng)化考核等手段，提高內(nèi)、外部涉稅信息質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)采集及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、有序。
四是創(chuàng)建稅源管理平臺(tái)，發(fā)揮稅收預(yù)警作用，完善稅收管理員制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)各行業(yè)、各稅種管理的全面覆蓋。
五是培養(yǎng)一支既懂信息化、又懂稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型地稅干部隊(duì)伍。
關(guān)鍵詞：征管社會(huì)化；政府公共管理；現(xiàn)代稅收
一般認(rèn)為“稅收征管社會(huì)化”主要是針對(duì)個(gè)體私營稅收征管和基層協(xié)稅護(hù)稅問題的。其實(shí)，稅收征管社會(huì)化概念有著更為深刻的內(nèi)涵，它是順應(yīng)歷史潮流、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展、推動(dòng)現(xiàn)代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一輪稅制改革中具有重要意義。
一、稅收征管社會(huì)化是政府公共管理社會(huì)化的一個(gè)方面
稅收征管社會(huì)化是指稅務(wù)部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項(xiàng)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)歸還納稅人，積極發(fā)揮社會(huì)中介組織、公民和其他機(jī)構(gòu)在稅收征管中的作用，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設(shè)和諧征納關(guān)系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會(huì)化的一個(gè)方面，是全球性政府職能社會(huì)化趨勢和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果。稅收征管社會(huì)化包含對(duì)基層個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)中零星稅源管理、稅收代征代管和社會(huì)化協(xié)稅護(hù)稅等方面的內(nèi)容，但不僅局限于這些方面的內(nèi)容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內(nèi)涵。
(一)當(dāng)代世界性的政府公共管理社會(huì)化趨勢
當(dāng)代世界性的政府公共管理社會(huì)化趨勢是一種不可阻擋的時(shí)代潮流。所謂政府公共管理社會(huì)化，是指政府調(diào)整公共事務(wù)管理的職能范圍和履行職能的行為方式，將一部分公共職能交給社會(huì)承擔(dān)并由此建立起政府與社會(huì)的互動(dòng)關(guān)系以有效處理社會(huì)公共事務(wù)的過程。
政府公共管理社會(huì)化是一種世界性的趨勢。20世紀(jì)70年代以來，在經(jīng)濟(jì)全球化、政治民主化和社會(huì)信息化浪潮的沖擊下，政府行政改革已成為一股不可阻擋的世界性潮流。這場轟轟烈烈的改革運(yùn)動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)的行政模式造成了巨大的沖擊，不論是發(fā)達(dá)國家、發(fā)展中國家還是轉(zhuǎn)型國家，幾乎都被卷入了這一潮流。在這場重塑政府的革命中，形成了一種全新的行政理念。這種新的行政理念包括：政府行政應(yīng)以顧客或市場為導(dǎo)向。政府應(yīng)開放公共服務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)公共管理和政府職能社會(huì)化；注重提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。政府的管理職能應(yīng)是掌舵而不是劃槳；政府的工作模式中應(yīng)引入市場化機(jī)制等。在這種理念的指引下，西方國家的政府行政改革幾乎都是圍繞著如何更好地提供公共服務(wù)而展開的。能夠提供最好的公共服務(wù)的政府就是好政府的觀念深入人心。與此同時(shí)，政府公共服務(wù)的社會(huì)化也就順理成章地成為政府職能發(fā)展的趨勢。
(二)稅收征管社會(huì)化是政府公共管理社會(huì)化和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果
政府公共管理社會(huì)化與政府職能的轉(zhuǎn)變是密切聯(lián)系在一起的。從亞當(dāng)·斯密的“守夜人”到凱恩斯的政府干預(yù)理論；從現(xiàn)代的“委托一”和契約理論到公共選擇理論，政府管理經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的方式和職能已經(jīng)發(fā)生了明顯變化，過去傳統(tǒng)的強(qiáng)制性行政命令型管理已逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的指導(dǎo)和服務(wù)型管理，政府職能的社會(huì)化趨勢越來越明顯。不但在西方國家如此，在我國也一樣，政府職能社會(huì)化是當(dāng)代中國政府職能發(fā)展的一個(gè)顯著特點(diǎn)，其呈現(xiàn)四個(gè)基本趨向，即政府職能市場化趨向、增強(qiáng)公民自主性的趨向、拓展社會(huì)組織自治空間的趨向以及強(qiáng)化和優(yōu)化社會(huì)管理職能的趨向。
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代里，我國逐漸建立起了一個(gè)全能政府的治理模式，市場被取消，政府的權(quán)力滲透到城鄉(xiāng)社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域和個(gè)人的諸多方面，最終導(dǎo)致政府整合社會(huì)能力下降、行政組織運(yùn)轉(zhuǎn)低效、社會(huì)成員生產(chǎn)積極性受到抑制等制度性危機(jī)。20世紀(jì)80年代以來，我國政府適應(yīng)改革開放和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，開啟了轉(zhuǎn)變職能的進(jìn)程，也由此拉開了政府職能社會(huì)化的序幕。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府職能社會(huì)化的步伐逐漸加快。然而，時(shí)至今日，不少人對(duì)于政府職能社會(huì)化還存在著一些模糊的認(rèn)識(shí)，其表現(xiàn)之一就是對(duì)政府職能社會(huì)化的基本趨向不甚明確，甚至出臺(tái)了一些逆向的措施，從而制約了政府職能轉(zhuǎn)變的進(jìn)程。
二、稅收征管社會(huì)化是現(xiàn)代稅收管理的三大特征之一
〔關(guān)鍵詞〕稅收征管改革；稅收征管制度；征管模式；征管體系
中圖分類號(hào)：F81042 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4096（2013）03-0010-05
我國稅收征管改革是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而發(fā)生變化的。這個(gè)變化過程由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)再到社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的大循環(huán)系統(tǒng)中發(fā)揮其職能和作用。共和國成立之初和以后相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)，我國在稅收征管方面實(shí)行過多種征管制度安排和征收方式。在新形勢下，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和稅收征管改革的需要，應(yīng)對(duì)之進(jìn)行較為深刻的變革和創(chuàng)新，才能更好地發(fā)揮稅收的職能作用，指導(dǎo)稅收的征管工作。
一、我國稅收征管制度與模式的確立與嬗變
一般來說，制度是“要求成員共同遵守的，按一定程序辦事的規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則”。[1]稅收征管制度包含著社會(huì)各階層特別是征納雙方應(yīng)共同遵循的稅收征管方面的法律、法規(guī)、法令、政策等涉稅規(guī)程和行動(dòng)準(zhǔn)則。而模式“一般指可以作為范本、模本、變本的式樣?！茄芯孔匀滑F(xiàn)象或社會(huì)現(xiàn)象的理論圖式和解釋方案……”。[1]稅收征管模式是把解決征管問題的方法總結(jié)歸納到理論圖式和解釋方案，即是征管模式。我國稅收征管改革，除離不開其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政管理體制、稅收制度、征管對(duì)象的選擇等外，更與稅收征管制度與模式密不可分。凡是范圍和規(guī)模較大的稅收征管改革，都直接或間接滲透著稅收征管制度的調(diào)整與完善、稅收征管模式嬗變與梳理的過程。
1建國初期的稅收征管制度
改革開放之前，我國一直實(shí)行高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，為了恢復(fù)國民經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定金融物價(jià)、平衡財(cái)政收支，國家采取統(tǒng)一稅政，對(duì)稅收實(shí)行統(tǒng)一管理，建立高度集中的稅收管理體制。1950年公布了《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，明確規(guī)定全國統(tǒng)一征收的14種稅，其管理權(quán)都集中在中央。這種高度集中的稅收管理權(quán)限是當(dāng)時(shí)特殊歷史條件下所必須的，對(duì)建國初期國民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)與發(fā)展，起到了較好的作用。之后，由于受“”和“”的影響，處于“放權(quán)”與“集權(quán)”的游離不定之中。當(dāng)時(shí)，為了適應(yīng)統(tǒng)一財(cái)政體制和稅收管理體制，在稅收征收模式上，對(duì)納稅人特別是國有企業(yè)推行“專管員進(jìn)廠，各項(xiàng)稅收專管，征管查集于一身”的征管模式，稅收管理的主要目標(biāo)是適應(yīng)當(dāng)時(shí)的國家政策的需要。比如在20世紀(jì)50年代初期，對(duì)私有經(jīng)濟(jì)和公有經(jīng)濟(jì)就采取“寬嚴(yán)不同，繁簡不同”的措施，減少公有制企業(yè)的繳稅程序，對(duì)私有企業(yè)也按照其實(shí)行社會(huì)主義改造的態(tài)度，采取了不同的稅收管理辦法。由于當(dāng)時(shí)的稅收制度與稅收政策雖有所調(diào)整，但一般來說仍比較單一，稅收的主要課征客體是占公有制絕大部分的國營企業(yè)，由于國營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受中央政府調(diào)控，采取統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)少繳稅的情況也比較少。由此可見，稅收制度單一，征收對(duì)象范圍較窄，而且偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象較少，稅收管理的任務(wù)側(cè)重于“征”和“管”，相比較來稅，稅務(wù)稽查的工作量和征管要求較少，“專管員進(jìn)廠，各稅歸口管理，信息不對(duì)稱、征管查集于一身”，存在專管員“一言九鼎”、權(quán)力較大的弊端[1]。
上述稅收征管制度雖然在推行時(shí)，有力推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，但是，20世紀(jì)50年代的稅收管理模式主要存在以下問題：稅收征管模式變化缺乏“頂層設(shè)計(jì)”，使征納雙方對(duì)新的征管形勢很難適應(yīng)；科學(xué)化、規(guī)范化程度及征管質(zhì)量也難以提升；稅收管理機(jī)制不能走出“重征管、輕稽查”的傳統(tǒng)方式；稅收專管員直接開票的稅款征收方式，也不利于提高納稅人自覺納稅的意識(shí)和合法的稅收權(quán)益的保護(hù)，使稅收征管中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系處于“不合理”狀態(tài)，同時(shí)也弱化了稅務(wù)干部人員配置，淡化了稅務(wù)稽查工作職能，使稅務(wù)機(jī)關(guān)主要業(yè)務(wù)部門之間出現(xiàn)工作效率低下的非均衡現(xiàn)象[2]。
2改革開放后的稅收征管制度與模式
改革開放后，我國以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，實(shí)行有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)，對(duì)當(dāng)時(shí)的稅收征管模式進(jìn)行反思并推動(dòng)其改革。20世紀(jì)80年代初，先后實(shí)行了二步“利改稅”，實(shí)行新的工商稅制，稅收收入在中央政府財(cái)政收入中的比重穩(wěn)定增長，納稅人與政府的稅收分配關(guān)系也逐步規(guī)范。但是，納稅人偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象卻增長較快，如果采取以前“專管員進(jìn)廠”的模式明顯不能符合新形勢下的稅源變化，創(chuàng)新稅收征管模式已是大勢所趨。在一些地方試點(diǎn)后，提出了“征收、管理、檢查三分離”或“征管、檢查兩分離”的管理方式[3]，逐漸形成了既相互制約又相互聯(lián)系的稅收征管新體制，解決了傳統(tǒng)征管體制暴露出的不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和中央財(cái)政收入增長的問題，為隨之而來的稅收管理變革奠定了基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代初期，我國又確立了“申報(bào)、、稽查”三位一體的征管模式。旨在放棄稅管員戶管制度，把納稅人申報(bào)納稅、中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查管理有機(jī)結(jié)合，形成一個(gè)相互補(bǔ)充、相互制約的整體[4]。
20世紀(jì)90年代中期，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立與發(fā)展，我國稅收征管改革實(shí)行了“建立以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的征管模式”。在2003年，為適應(yīng)當(dāng)時(shí)征管改革的需要，針對(duì)征管工作中存在的“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，突出了“強(qiáng)化管理”的內(nèi)涵，實(shí)施了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”[5]的征管模式。這就是現(xiàn)行的“34字”征管模式。
3對(duì)我國稅收征管模式的評(píng)介
從現(xiàn)行征管模式實(shí)施的實(shí)際情況看，與以往的稅收征管制度和模式相比，“34字”征管模式的內(nèi)容有以下不同。
（1）提出了納稅人自行申報(bào)繳稅的法定義務(wù)。在傳統(tǒng)的稅收征管改革實(shí)施過程中，一般由稅務(wù)干部上門征收稅款，對(duì)一些單位尤其是重點(diǎn)納稅大戶，都有專管員負(fù)責(zé)直接管理?！?4字”模式取消了專管員戶管制度，規(guī)定納稅人按照稅法要求，自行或委托中介機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。其初衷是要?jiǎng)澢逭骷{雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，逐步提高納稅人按期申報(bào)的納稅觀念。與此相適應(yīng)，全國各地逐漸形成了稅務(wù)組織體系，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員發(fā)展迅速[6]。
（2）確立了為納稅人服務(wù)的現(xiàn)代治稅理念。在稅收征管模式中，突出建立服務(wù)型政府或機(jī)關(guān)是與時(shí)俱進(jìn)的理念。作為稅務(wù)部門除了國家公布的稅收法律、稅收行政法規(guī)外，還要及時(shí)稅收行政規(guī)章和稅收其他規(guī)范性文件，要持續(xù)地宣傳、輔導(dǎo)和答疑納稅人提出的有關(guān)涉稅審批、辦稅流程和稅收優(yōu)惠政策等方面的涉稅信息和問題，按照集中、實(shí)用、方便納稅的原則為納稅人提供高效的辦稅服務(wù)場所，充分發(fā)揮實(shí)體辦稅服務(wù)廳和網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)廳各自的作用，使登記、申報(bào)、繳納稅款、咨詢、發(fā)票管理和復(fù)議訴訟等涉稅事項(xiàng)可以集中辦結(jié)，不斷地為納稅人提供有效的、有針對(duì)性的服務(wù)。
（3）運(yùn)用稅收信息技術(shù)，逐步提高稅收征管效率。為適應(yīng)征管改革的要求，總局組織設(shè)計(jì)開發(fā)金稅一期、二期工程，現(xiàn)正在試點(diǎn)運(yùn)行和開發(fā)金稅三期工程。就征管模式提出的“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，以建立一個(gè)全國范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)，達(dá)到充分遏止利用增值稅專用發(fā)票犯罪的目的，杜絕增值稅的流失，有效保障現(xiàn)行增值稅制度。同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都自行開發(fā)、使用一些稅收征管軟件，進(jìn)一步防止稅收流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。
（4）利用人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查資源，持續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)稽查力度。原有的稅收征管工作存在著重征收、輕稽查的做法，在稅務(wù)機(jī)關(guān)組織內(nèi)部形成了強(qiáng)征收、弱稽查的格局。現(xiàn)行征管模式強(qiáng)化了稽查功能。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查力量，為稅務(wù)稽查工作配備了素質(zhì)更高的人員和優(yōu)良的辦公環(huán)境以及辦案設(shè)備。在稅務(wù)稽查部門內(nèi)部，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)設(shè)置職能，按崗位分工協(xié)作、相互制約的有機(jī)整體，逐步實(shí)施和完善稽查工作責(zé)任制、雙查制和稽查錯(cuò)案責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，稅務(wù)稽查工作力度不斷增強(qiáng)。
（5）突出從源頭治稅，強(qiáng)化管理職能。為對(duì)原“30字”征管模式進(jìn)行糾偏，凸顯從源頭緊抓稅源，提出強(qiáng)化管理的工作內(nèi)容?！皬?qiáng)化管理”的初衷是為彌補(bǔ)原“30字”征管模式的不足而提出來的。因?yàn)樵Ｊ街粡?qiáng)調(diào)“征收”與“稽查”，缺少“管理”的相關(guān)內(nèi)容。新模式的提出，不僅僅是補(bǔ)充了原模式的不足，更重要的是發(fā)展和完善了新形勢下稅收管理的基本內(nèi)涵。既是對(duì)稅收管理方面的總要求，貫穿于稅收管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，也是從征管查分工合作的基礎(chǔ)上闡述的。稅收征管要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的戰(zhàn)略思路逐步形成。
二、對(duì)我國稅收征管模式實(shí)施效果不佳的理性分析
我們對(duì)稅收征管模式是一個(gè)由淺入深、逐步認(rèn)識(shí)和理解消化的過程。如實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅、發(fā)揮稅務(wù)的作用、重視稅務(wù)稽查工作等。但是，這個(gè)模式實(shí)施狀況受到多方面的限制，直接對(duì)提升稅收征管質(zhì)量和征管效率產(chǎn)生影響，最終表現(xiàn)出來的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有實(shí)現(xiàn)所希望達(dá)到的目標(biāo)。
1“34字”征管模式未能明確體現(xiàn)納稅人自主申報(bào)的主體地位
“34字”征管模式只是單方面強(qiáng)調(diào)“自行”，而不是“自主”，沒有完全體現(xiàn)稅收上的“主人翁”地位，即納稅人在納稅申報(bào)上的“當(dāng)家作主”地位。在稅務(wù)機(jī)關(guān)任務(wù)緊、工作量大、管戶多且納稅人不及時(shí)申報(bào)的情況下，由于存在著對(duì)稅務(wù)干部準(zhǔn)期申報(bào)率的內(nèi)部考核，往往有替納稅人申報(bào)之嫌疑；未能明確促進(jìn)稅法遵從的根本目標(biāo)，過于強(qiáng)調(diào)完成稅收收入任務(wù)目標(biāo)；未能整體體現(xiàn)信息化對(duì)征管的支撐作用，各自開發(fā)自己的外掛征管軟件，信息化的利用效率大打折扣，而且也增加了征納雙方的稅收成本。
2“集中征收”未能明確強(qiáng)調(diào)依法征收
“集中征收”原意是指辦公場所（主要指辦稅廳）的集中，是特指場所和管理事項(xiàng)的集中。隨著信息化發(fā)展，電子申報(bào)和繳稅的普及，場所集中的概念已經(jīng)淡化 。此外，“集中征收”是納稅人自行繳納還是稅務(wù)機(jī)關(guān)上門征收？這里的 “征收”是大概念還是小概念等，存在著模糊認(rèn)識(shí)。我們認(rèn)為，就其實(shí)質(zhì)來說，這里的“征收”是征管程序中的具體概念，不是稅收征收的大概念。而在國際上，具體征管程序中的征收一般是特指經(jīng)評(píng)估和稽查后的強(qiáng)制征收。在操作上，在確定了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”的征管模式后，在具體的征管過程中，納稅人自行申報(bào)繳納的稅款占整個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的絕大多數(shù)份額。在新型的征納關(guān)系和信息化條件下，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體的征收概念發(fā)生實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)移?，F(xiàn)征管模式中將納稅人自主繳納的行為定義為征收，本身與以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)的提法存在矛盾。因此，不得不說該提法仍保留了以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主的管理理念的痕跡。
3“重點(diǎn)稽查”在實(shí)際工作中存在問題
“重點(diǎn)稽查”旨在集中征收后，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要任務(wù)是實(shí)施稅務(wù)稽查，并規(guī)定稽查人員要達(dá)到一線人員的一定比率（或40%）及以上[7]。但經(jīng)過十幾年的征管實(shí)踐，這一要求不僅未能實(shí)現(xiàn)，而且暴露出一些諸如國地稅重復(fù)稽查、大征管中的評(píng)估與稽查如何銜接與定位等問題?？傊悇?wù)稽查的威懾力還未充分發(fā)揮。
4體現(xiàn)“強(qiáng)化管理”的兩項(xiàng)主要措施也存在一些不足
一是稅收管理員“一人管多戶、各稅統(tǒng)管”的屬地化管戶制度已不能適應(yīng)納稅群體日益增長、經(jīng)營方式日漸復(fù)雜的需要，尤其是難以對(duì)跨國、跨地區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)集團(tuán)管理到位。稅收管理員過多地承擔(dān)了大量事務(wù)性工作，真正用于評(píng)估等稅源管理方面的時(shí)間、精力有限。此外，由于管理員長期固定管戶，也不利于從機(jī)制上消除“吃拿卡要報(bào)”的現(xiàn)象。二是對(duì)納稅評(píng)估定位不夠準(zhǔn)確、程序不夠規(guī)范，至今也沒有在全國范圍內(nèi)實(shí)施納稅評(píng)估工作規(guī)程之內(nèi)容的評(píng)估規(guī)范性要求，仍然是難以突破“摸著石頭過河”的傳統(tǒng)思維和做法，未能有效發(fā)揮引導(dǎo)和促進(jìn)稅法遵從的作用。
三、積極構(gòu)建適合我國國情的稅收征管體系
針對(duì)多年來圍繞稅收征管模式爭論不休的實(shí)際情況，有必要進(jìn)行反思。如果新的稅收征管思路仍然沿襲著傳統(tǒng)的思維定式而沒有實(shí)行“頂層設(shè)計(jì)”；如果沒有把稅收征管系統(tǒng)看成是一個(gè)有機(jī)整體，仍片面追求用多少字推行稅收征管工作的做法是不可取的。一般認(rèn)為，體系是指若干有關(guān)事物互相聯(lián)系互相制約而而構(gòu)成的一個(gè)整體[1]。構(gòu)建適合我國國情的稅收征管體系就是要厘清新形勢下深化稅收征管改革的必要性，確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)和基本內(nèi)容，把稅收征管視為一個(gè)系統(tǒng)工程不斷完善。
1新形勢下進(jìn)一步深化稅收征管改革的必要性
近年來，適應(yīng)形勢發(fā)展變化，稅務(wù)系統(tǒng)“自上而下”大力推行稅收專業(yè)化、信息化管理，開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)和信息管稅工程建設(shè)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)“自下而上”積極探索，大膽實(shí)踐，實(shí)施了一系列加強(qiáng)管理的新方法、新舉措，稅收工作面臨新的形勢，進(jìn)一步深化稅收征管改革成為一項(xiàng)重大而緊迫的任務(wù)。
（1）進(jìn)一步深化稅收征管改革是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀要求。我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展呈現(xiàn)出新的階段性特征，對(duì)進(jìn)一步深化稅收征管改革提出新的要求。逐步形成有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收征管體系建設(shè)，適應(yīng)完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的要求，形成納稅人自主申報(bào)納稅的主體地位。構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)在稅收方面的體現(xiàn)就是構(gòu)建新型的和諧的稅收征納關(guān)系，使稅收征管改革融入加強(qiáng)社會(huì)管理和創(chuàng)新之中。面對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提出的新要求，必須進(jìn)一步深化稅收征管改革，促進(jìn)稅收職能作用的有效發(fā)揮，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展服務(wù)。
（2）進(jìn)一步深化稅收征管改革是適應(yīng)稅源狀況深刻變化的迫切需要。我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)稅源狀況產(chǎn)生了重大影響。稅源狀況的深刻變化集中反映是納稅人的數(shù)量急劇增長。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2012年第一季度，全國稅務(wù)登記的納稅人3 353萬戶，全國稅收管理員277萬人，人均管戶數(shù)量在100戶以上，沿海發(fā)達(dá)地區(qū)甚至達(dá)到人均1 000戶以上[8]，跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)相繼涌現(xiàn)。納稅人的經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷調(diào)整、日益復(fù)雜，納稅人的法律意識(shí)和維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，涉稅訴求多樣化、服務(wù)需求個(gè)性化的趨勢日漸明顯。這些都給稅收征管工作理念、管理方式、資源配置等帶來深刻影響。
（3）進(jìn)一步深化稅收征管改革是順應(yīng)現(xiàn)代信息革命發(fā)展潮流的必然選擇。當(dāng)前，新一輪信息技術(shù)革命方興未艾，為我國依托現(xiàn)代技術(shù)手段加強(qiáng)稅收征管提供了重要機(jī)遇，也對(duì)稅收征管工作提出更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營和管理的電子化、智能化趨勢日益明顯，規(guī)模龐大、交易復(fù)雜的電子商務(wù)飛速發(fā)展，使稅收征管的復(fù)雜性越來越強(qiáng)。雖然近些年來稅收管理信息化建設(shè)取得明顯進(jìn)展，但信息管稅水平不高，現(xiàn)有信息沒有得到充分利用，第三方信息來源渠道還不通暢，征納雙方信息不對(duì)稱狀況日益加劇。
（4）進(jìn)一步深化稅收征管改革是推進(jìn)我國稅收管理國際化的必由之路。稅收征管是稅收國際競爭力的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國與世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為密不可分的有機(jī)整體，“引進(jìn)來”和“走出去”企業(yè)數(shù)量不斷增加，稅源國際化趨勢日益明顯，跨境稅源管理成為新課題。
2確立稅收征管體系的目標(biāo)
確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)是全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具體來說就是要提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本 2012年7月，全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會(huì)議在安徽合肥召開，會(huì)議提交并討論了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革方案》。。
（1）提高稅法遵從度。提高稅法遵從度是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人共同的責(zé)任和義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)率先遵從稅法，依法行使國家賦予的稅收管理權(quán)力，促使稅法得到公正執(zhí)行；納稅人依法誠信納稅，提高自主申報(bào)納稅的質(zhì)量。通過提高稅法遵從度，既要減少納稅人的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)，也要減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。
（2）提高納稅人滿意度。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)、規(guī)范管理，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，營造公平競爭的稅收環(huán)境，樹立稅務(wù)部門良好的社會(huì)形象，增進(jìn)納稅人對(duì)稅收工作的理解、支持和滿意，提高納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)與管理行為的認(rèn)可程度。
（3）降低稅收流失率。縮小稅收實(shí)征數(shù)和法定應(yīng)征數(shù)之間的差距，提高稅收征收率，確保稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)較快增長，體現(xiàn)納稅人履行納稅義務(wù)遵從稅法的程度，同時(shí)也反映稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)和管理的水平。
（4）降低征納成本。降低納稅人的遵從成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本。在征管工作中，落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”，即減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)和基層人員額外的工作負(fù)擔(dān)，并提高稅務(wù)行政效率。
3規(guī)范稅收征管體系的基本內(nèi)容
在稅收征管目標(biāo)確立后，針對(duì)現(xiàn)征管模式存在的不足，結(jié)合征管實(shí)際情況，應(yīng)加強(qiáng)稅收征管體系基本內(nèi)容建設(shè)。
（1）進(jìn)一步明晰稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)。按照市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中“經(jīng)濟(jì)人”的要求，清晰界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，并確定相應(yīng)的法律責(zé)任，確立稅收征納雙方法律地位的平等，使遵從稅法既是對(duì)納稅人義務(wù)履行的要求，也是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)義務(wù)履行的要求，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行征管制度設(shè)計(jì)，開展征管活動(dòng)。真正把納稅人看做為市場經(jīng)濟(jì)的主體，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，負(fù)有依法履行自主申報(bào)納稅的義務(wù)，享有稅務(wù)部門提供公共服務(wù)的權(quán)利。稅務(wù)部門的主要職責(zé)是依法征稅，不能從事“保姆”式管理，更不能“越俎代庖”，而應(yīng)通過建立稅收征管程序，做好服務(wù)和管理工作。
（2）強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收征管的全過程，不是獨(dú)立強(qiáng)調(diào)“集中征收”或是“重點(diǎn)稽查”，而是實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控，依托信息技術(shù)平臺(tái)，通過對(duì)涉稅信息進(jìn)行分析比對(duì)，識(shí)別可能存在稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序后推送到相關(guān)部門進(jìn)行應(yīng)對(duì)，并對(duì)應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)。對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)不同的納稅人可采取風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估（稅務(wù)審計(jì)）和稅務(wù)稽查等應(yīng)對(duì)手段，識(shí)別和消除納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有效防范和避免稅收流失。
（3）大力推行稅收專業(yè)化管理。對(duì)納稅人進(jìn)行科學(xué)分類，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的管理權(quán)限、職責(zé)進(jìn)行合理分工，對(duì)管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高稅收管理的集約化水平?！?4字”征管模式強(qiáng)調(diào)的“強(qiáng)化管理”更多關(guān)注的是“源頭”管理和屬地管理，而對(duì)征管流程中易出現(xiàn)的稅收“跑、冒、滴、漏”沒有從專業(yè)化管理的視角加以足夠重視，因而應(yīng)加強(qiáng)分類分級(jí)管理。分類管理是在按納稅人規(guī)模、行業(yè)，反避稅、出口退稅等特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人按照納稅服務(wù)、稅收分析、評(píng)估與稽查等涉稅事項(xiàng)實(shí)行管理；分級(jí)管理是將管理職責(zé)在不同層級(jí)、部門和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理調(diào)配，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。
（4）進(jìn)一步推進(jìn)稅收信息化建設(shè)。稅收信息化是利用信息技術(shù)的先進(jìn)生產(chǎn)力改進(jìn)稅收工作，實(shí)現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化[9]。在稅收征管改革的過程中，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃，克服各自為政、條塊分割的“信息孤島”，發(fā)揮信息技術(shù)的整體優(yōu)勢，即準(zhǔn)確把握信息革命發(fā)展趨勢，充分應(yīng)用信息技術(shù)科學(xué)發(fā)展成果，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，為稅收征管提供有力依托，解決征納雙方信息不對(duì)稱問題，促進(jìn)提高稅收征管水平，不斷提升稅收征管效能。此外，充分發(fā)揮信息化的業(yè)務(wù)引領(lǐng)作用，堅(jiān)持征管業(yè)務(wù)與技術(shù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，推動(dòng)稅收征管與時(shí)俱進(jìn)。
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【關(guān)鍵詞】雜多縣；國稅；稅收征管；措施
雜多縣國家稅務(wù)局地處青藏高原腹地，隸屬西部偏遠(yuǎn)地區(qū)，自然條件惡劣，該地區(qū)所轄納稅人只有幾家涉及民生領(lǐng)域的國有企業(yè)（水，電等）和金融企業(yè)，其余均為個(gè)體工商戶，居民以藏族為主，原始的畜牧業(yè)和采挖蟲草是當(dāng)?shù)啬撩竦闹饕?jīng)濟(jì)來源，生態(tài)環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟(jì)環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)十分薄弱。2011年紛繁復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)勢必會(huì)繼續(xù)影響2012年，國稅工作，面臨難度大，任務(wù)重，隨著2012年地震災(zāi)后重建工作的大規(guī)模展開，又將為雜多經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入新的活力，給國稅發(fā)展帶來新的契機(jī)。為保證縣域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，各項(xiàng)事業(yè)穩(wěn)定有序開展，今年雜多國稅工作壓力很大，可謂困難與機(jī)遇同在，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)并存，今年必須對(duì)原來的征管方式方法進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)稅收征管，目的在于實(shí)現(xiàn)稅收收入應(yīng)收盡收，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，盡可能減少稅收收入的“跑冒滴漏”，切實(shí)為今后的工作交上滿意的答卷。
一、稅收征管工作的重要作用
稅收征管是指國家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)稅款征收過程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。隨著納稅申報(bào)和稅款征收方式的多元化，納稅主體的多元化，稅收征管重要性日漸突出。稅稅收是財(cái)政收入的重要組成部分，稅收征管組織收入的重要手段，稅收征管對(duì)象是納稅人，稅收征管的目的表現(xiàn)為提高納稅人的遵從度，進(jìn)而達(dá)到組織收入的效果，加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征收率，已經(jīng)成為促進(jìn)稅收收入增長的重要因素，是國家取得財(cái)政收入的基本手段。在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣的背景下，財(cái)政收入必須堅(jiān)持開源節(jié)流的原則，依法加強(qiáng)征管，就是要以稅收信息化為依托，以稅源監(jiān)控為核心，管理與服務(wù)并重，提高納稅人的遵從度。這樣才能確保財(cái)政收入科學(xué)穩(wěn)定增長，有效保證縣域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定繁榮。
二、稅收征管的目標(biāo)
1.執(zhí)法規(guī)范。努力做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項(xiàng)稅收政策措施落實(shí)到位。推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制為抓手，堅(jiān)持完善科學(xué)執(zhí)法機(jī)制，努力打造規(guī)范執(zhí)法平臺(tái)，塑造優(yōu)質(zhì)執(zhí)法隊(duì)伍，推進(jìn)文明執(zhí)法工作，自覺履行肩負(fù)起政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任，自覺規(guī)范日常稅收?qǐng)?zhí)法行為，自覺做到既文明執(zhí)法又嚴(yán)格執(zhí)法。
2.征收率高。依據(jù)稅法和政策，通過各方面管理和服務(wù)工作，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長。
3.成本降低。充分考慮成本效益原則，構(gòu)建和諧收征納關(guān)系既利于稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征管，保障國家財(cái)政收入，降低稅制執(zhí)行成本，提高稅收行政效率。降低稅收征納成本，以盡量少的征納成本獲得盡量多的稅收。
4.社會(huì)滿意。建立納稅服務(wù)體系，制定稅收服務(wù)工作制度，建立其稅收服務(wù)工作平臺(tái)，有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，稅務(wù)部門形象日益改善。
三、雜多國稅當(dāng)前征管工作中存在的困難
在過去工作中，雜多縣國家稅務(wù)局在稅收征管方面下大力氣，組織收入取得了驕人的成績，連續(xù)幾年以10%的速度遞增，但審視宏觀經(jīng)濟(jì)狀況，雜多縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，國稅干部隊(duì)伍情況，不免有些憂慮，主要存在以下問題：
1.工作狀況方面。稅收政策變化較快，一線征管資源少，工作壓力較大。雜多縣國家稅局稅收管理員只有3人，但是固定管戶有200多戶，加上災(zāi)后重建一定程度上繁榮了本地經(jīng)濟(jì)，流動(dòng)納稅人保守估計(jì)有400多戶，稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)薄弱，其中個(gè)體工商戶較多，其點(diǎn)多，面廣，稅源零散分布，流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)造成了稅收管理戰(zhàn)線長，工作量大，加上雜多縣國家稅務(wù)局人力，時(shí)間有限，管理力度也有限?？陀^上造成了一定的稅款流失，財(cái)政損失。
2.納稅申報(bào)方面。受利益驅(qū)使，納稅人往往不提供真實(shí)信息，提供虛假申報(bào)，誠信納稅意識(shí)淡薄，雜多縣的納稅人多為個(gè)體，由于其規(guī)模較小，無力建賬，更無力負(fù)擔(dān)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員的薪資，所以對(duì)這些納稅人一般采取定期定額稅的“雙定式”管理，其真實(shí)性較差，實(shí)際操作中能達(dá)到納稅人實(shí)際銷售額的百分之六十就不錯(cuò)了，缺乏有效的驗(yàn)證申報(bào)合法性與真實(shí)性的稽核體系，對(duì)納稅人的虛假申報(bào)行為控管及糾正乏力。
3.隊(duì)伍建設(shè)方面。人員素質(zhì)參差不齊，高學(xué)歷年輕人員較少，干部普遍計(jì)算機(jī)水平較差，基層服務(wù)力量力不從心，有于我縣地處偏僻，條件艱苦，很難留住人才。普遍存在“優(yōu)勢資源向上走、大量工作在基層，管戶責(zé)任找基層、骨干人員干行政”的現(xiàn)象，然而隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，災(zāi)后重建工作的大規(guī)模開展，一大批高學(xué)歷、高素質(zhì)管理人員、財(cái)務(wù)人員到來，跟加劇了這一矛盾。上述常規(guī)化的人員擺布方式，突出了人力資源的矛盾，也加劇了一線征管人員不足，加劇了征管工作的困難。
4.稅源管理方面。管理理念更新較慢，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，稅收征管不斷面臨新形勢、呈現(xiàn)新特點(diǎn)，而一些管理理念卻沒能跟上這種趨勢，遲后的理念導(dǎo)致稅收征管難度加大。當(dāng)前，主要是管理理念欠缺，還停留“同質(zhì)化管理”的階段，有些稅務(wù)干部在征管中習(xí)慣于“全面用力”、平等對(duì)待，不因納稅人的管理特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)而采取不同的管理策略，沒有進(jìn)行科學(xué)整合管理力量，沒有把人力、時(shí)間資源傾斜于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這種非“差異化管理模式”容易造成稅源管理力量特別重點(diǎn)稅源管理力量的欠缺。
四、強(qiáng)化稅收征管的幾點(diǎn)措施
雜多發(fā)展的新機(jī)遇，征管工作存在的困難，全體干部迎難而上，集思廣益，為順利完成組織收入，確保財(cái)政收入穩(wěn)定，從以下方面完善稅收征管工作：
1.運(yùn)用科技服務(wù)稅收征管。隨著時(shí)代的發(fā)展，越來越多高科技術(shù)進(jìn)入尋常百姓家的生活，同樣雜多縣國家稅務(wù)局也享受科技稅收帶來的便捷，通過實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，從機(jī)制上堵塞征管的漏洞，減少稅收流失，按區(qū)域，分行業(yè)建立電子管戶臺(tái)帳，詳細(xì)記錄管戶信息，同時(shí)分類篩選，建立典型類別臺(tái)帳，稅收管理員隨即登記，主管領(lǐng)導(dǎo)隨即抽查，及時(shí)準(zhǔn)確的掌握信息。加強(qiáng)管戶電子清冊管理，逐戶發(fā)放個(gè)體工商戶規(guī)范辦稅指南，及時(shí)催辦督辦，規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購條件，綜合考慮路段，商譽(yù)，房屋租金，從業(yè)人員，定期核定的發(fā)票代開額等因素，科學(xué)核定集貿(mào)市場定額，規(guī)范定額核定程序，明確達(dá)不到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。隨著網(wǎng)絡(luò)的普及也同時(shí)開通電子郵箱和在線QQ大力宣傳稅收政策，深入與納稅人交流，將大量涉稅信息通過各種方式傳遞給納稅人，是納稅人明白稅務(wù)機(jī)關(guān)是在“為國聚財(cái)，為民收稅”，真是納稅不僅是依法治稅的需要，還是個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，通過真是申報(bào)納稅，進(jìn)而促進(jìn)本區(qū)域業(yè)戶形成合法經(jīng)營，有序競爭，長遠(yuǎn)健康發(fā)展的良好局面。
2.加強(qiáng)稅收征管隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)稅收管理員隊(duì)伍建設(shè)，稅源管控如何，征管效能如何，關(guān)鍵在人。一是開展崗位練兵，業(yè)務(wù)競賽和標(biāo)兵選拔賽系列活動(dòng)，通過這些活動(dòng)并輔助獎(jiǎng)懲措施，建立起了學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)和學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，使講學(xué)習(xí)，比技能，爭先進(jìn)形成風(fēng)氣，加強(qiáng)隊(duì)伍素質(zhì)，激發(fā)干部活力。牢固樹立終身學(xué)習(xí)的理念，用最新的稅收理論政策武裝頭腦，用于日常的稅收管理工作。二是進(jìn)一步充實(shí)基層稅源管理力量，選拔懂一定財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)，熟悉稅收業(yè)務(wù)，責(zé)任心強(qiáng)的干部加入稅收管理員隊(duì)伍。同時(shí)強(qiáng)化稅收管理員的納稅意識(shí)，優(yōu)化服務(wù)方式，為納稅人提供方便快捷，及時(shí)全面，使用性高的服務(wù)。三是加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制，吸引人才服務(wù)基層，專門撥出一部分經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)一線優(yōu)秀工作人員，逐步探索建立領(lǐng)導(dǎo)干部從基層選拔制度。激發(fā)干部活力，努力自學(xué)，從而提高稅務(wù)人員素質(zhì)，提高知識(shí)水平，不斷降低稅收征收成本，提高稅收征管效率的基礎(chǔ)之上，相應(yīng)改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作條件和提高稅務(wù)人員工作水平，實(shí)現(xiàn)低成本，高效益的稅收征管。
3.運(yùn)用現(xiàn)念，探索稅源管理新模式。根據(jù)納稅人的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將工作重點(diǎn)、時(shí)間精力優(yōu)先用于較（下轉(zhuǎn)第172頁）（上接第170頁）高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的管理和風(fēng)險(xiǎn)處理上，防止征管力量與稅源規(guī)模的失衡，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，可以適應(yīng)稅源規(guī)?；?、擴(kuò)張化的發(fā)展趨勢，通過評(píng)估和區(qū)劃風(fēng)險(xiǎn)類別，制定有針對(duì)性的、差異化的管理策略，防止“眉毛胡子一把抓”；按照“抓大，控中，規(guī)范小”的原則，綜合納稅人的規(guī)模、行業(yè)兼顧特定行業(yè)和災(zāi)后重建等因素，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類，將管理重點(diǎn)放在稅收規(guī)模較大，水源流失風(fēng)險(xiǎn)較多的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。按照事權(quán)分離的原則，改變過去劃片分戶的管理模式，合理分解稅收管理員的職責(zé)，科學(xué)配置人力資源，優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，形成因事設(shè)崗，分事到人，分工協(xié)作，相互制約的管理合力，有效解決以往權(quán)利過于集中，執(zhí)法和廉政風(fēng)險(xiǎn)較大的問題，有效解決了沿用幾十年的的傳統(tǒng)的“管戶制”向“管事制”的轉(zhuǎn)化模式的轉(zhuǎn)型。
4.探索納稅評(píng)估工作新思路。不斷探索納稅評(píng)估工作新思路，制定納稅評(píng)估規(guī)程，完善作業(yè)規(guī)范，分行業(yè)研究納稅評(píng)估模型。結(jié)合雜多實(shí)際情況，因地制宜積極探索開展各類日常及重點(diǎn)稅源評(píng)估工作，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個(gè)體納稅情況，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其銷售收入、實(shí)現(xiàn)增加值、實(shí)現(xiàn)利潤等指標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題。結(jié)合實(shí)際制定行業(yè)平均利潤率和平均稅負(fù)等評(píng)估指標(biāo)，經(jīng)過不懈努力建立起與本縣經(jīng)濟(jì)關(guān)系最為密切的電力，零售業(yè)，修理修配和加工行業(yè)，以及與災(zāi)后重建密切相關(guān)的沙石行業(yè)的科學(xué)使用納稅評(píng)估模型，編寫了行業(yè)相關(guān)的納稅評(píng)估手冊，建立評(píng)估指標(biāo)，確立預(yù)警值，同時(shí)排查稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。系統(tǒng)結(jié)合內(nèi)勤與外勤的工作，同時(shí)密切與地震災(zāi)后援建辦公室的關(guān)系，了解災(zāi)后重建開展情況，有意識(shí)，有重點(diǎn)采集數(shù)據(jù)，進(jìn)行案頭分析，實(shí)地核查等工作，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地檢查結(jié)合起來，深入了解納稅人納稅情況。逐步建立健全了納稅評(píng)估長效機(jī)制。
5.充分利用現(xiàn)在征管的方針?，F(xiàn)在征管方針是：“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，強(qiáng)化征管”。2009年，隨著我國稅收征管形勢的不斷發(fā)展和征管改革探索的不深入全國，稅收征管和科技工作會(huì)議提出要建立“信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系”，拉開了稅收管理模式變革的大幕，這幾年隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、繁榮，越來越多的基層稅務(wù)部門參與其中，雜多縣國家稅務(wù)局雖地處偏遠(yuǎn)也不甘人后，加大計(jì)算機(jī)應(yīng)用力度，提高計(jì)算機(jī)控管水平。不斷充實(shí)和完善現(xiàn)行稅收征管軟件在稅源管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，盡快逐步實(shí)現(xiàn)與工商、國稅等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)共享，積極推行多元化納稅申報(bào)，提高征管信息的共享度和數(shù)據(jù)處理的集中度，逐步建立起稅源信息傳遞順暢、綜合分析準(zhǔn)確、監(jiān)管有力的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。同時(shí).在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
參考文獻(xiàn)
首先，稅務(wù)部門要把納稅服務(wù)工作提高到依法的高度去對(duì)待，真正認(rèn)識(shí)到，納稅服務(wù)是稅務(wù)部門行政執(zhí)法的基本職責(zé)。
新的《稅收征管法》的一個(gè)很大的特點(diǎn)，就是增加了大量保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的條款。充分體現(xiàn)了納稅人與稅務(wù)人員具有平等的法律地位，體現(xiàn)了納稅服務(wù)已經(jīng)成為稅收征管工作的重要內(nèi)容。那么稅務(wù)部門就要樹立全新的觀念，充分認(rèn)識(shí)到在新的征管體系中，納稅服務(wù)是基礎(chǔ)，搞好納稅服務(wù)是法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任和義務(wù)。
第二，要轉(zhuǎn)變觀念，徹底擺脫過去打擊監(jiān)督型管理的殘留理念，全面樹立管理服務(wù)型的征管理念。
在過去多少年中，我國的稅收征管體系是打擊監(jiān)督型的，在此種體系中不相信納稅人能依法納稅，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)包攬了許多納稅具體事宜，而不考慮納稅人在想什么，希望什么，滿意什么，所以稅收征管質(zhì)量與效益不高，甚至在某些程度上起到了催化納稅人偷逃抗騙稅現(xiàn)象的發(fā)生。管理服務(wù)型的稅收征管體系，是相信納稅人能夠依法納稅，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要工作，就是為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，向他們宣傳稅法，幫他們了解掌握納稅的程序，讓他們清楚應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任及享有的權(quán)利，使他們能夠在盡可能短的時(shí)間內(nèi)，辦完應(yīng)辦的所有納稅事項(xiàng)。
第三，要認(rèn)清形勢，充分認(rèn)識(shí)到搞好納稅服務(wù)，是世界稅收征管發(fā)展的大趨勢，也是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然方向。
我國加入WTO后，要不斷擴(kuò)大與世界各國的經(jīng)濟(jì)往來，進(jìn)一步提高我國在世界上的位置，那么就要在各方面與世界接軌，納稅服務(wù)是世界各國現(xiàn)代稅收征管的大趨勢，現(xiàn)在有些國家已經(jīng)把稅務(wù)局改成了服務(wù)機(jī)構(gòu)或服務(wù)辦公室。只有搞好納稅服務(wù)，稅收征管水平才能跟上世界潮流。所以要認(rèn)識(shí)到納稅服務(wù)，是我國稅收征管的新戰(zhàn)略，是順應(yīng)世界稅收征管潮流的舉措，也是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然方向。
第四，建立健全并不斷完善納稅服務(wù)的管理制度。
認(rèn)識(shí)提高了，那么制度就是搞好納稅服務(wù)的基本保障?，F(xiàn)代管理的核心就是用制度管人治事，要建立納稅服務(wù)制度、納稅服務(wù)考核制度、責(zé)任追究制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度。以制度確保納稅服務(wù)的高質(zhì)量。比如“首問負(fù)責(zé)制”的高質(zhì)量運(yùn)行，就可以提高納稅人納稅自覺性、主動(dòng)性和情愿感，起到事半功倍的作用?！笆讍栘?fù)責(zé)制”的內(nèi)涵，就是要求首次接受咨詢的稅務(wù)人員，就納稅人詢問的涉稅事項(xiàng)，按照政策給予及時(shí)、正確、耐心、細(xì)致、熱情的答復(fù)，并給予具體指導(dǎo)，直至辦完全部事項(xiàng)，這個(gè)制度，是搞好納稅服務(wù)的首要環(huán)節(jié)，它能使納稅人在具體辦稅過程中，學(xué)到稅法知識(shí)，掌握辦稅程序，從而提高辦稅能力。同時(shí)滿腔熱情的服務(wù)，會(huì)使納稅人感受到所盡的義務(wù)，受到極大的重視和尊重，從而感到心情愉快，同時(shí)拉近了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的距離，實(shí)際上也就是拉近了政府與納稅人之間的距離，減少或清除了納稅人的抵觸情緒，促進(jìn)了納稅人納稅意識(shí)的提高和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅引導(dǎo)的自覺性。
第五，根據(jù)納稅人的不同情況，確定不同的納稅服務(wù)方式，便利納稅人辦理涉稅事項(xiàng)。
摘要：稅收征管信息化應(yīng)用問題，主要表現(xiàn)為對(duì)稅收信息化應(yīng)用存在思想認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，數(shù)據(jù)采集、傳遞、存儲(chǔ)有待完善，信息不能共享，人員素質(zhì)有待提高等。提出當(dāng)前在信息化應(yīng)用的理念，拓展數(shù)據(jù)采集領(lǐng)域，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度，改進(jìn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)手段，整合稅收管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，推行信息人才戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程重組等建議。
Abstract: the application of informatization of tax collection administration of the problem, main show is on tax information technology application exists the misconceptions, data collection, transfer, storage to be perfect, do not share information, personnel quality to be raised, etc. Current information technology application in the idea, the expansion of field data acquisition, improve the data accuracy, improve data storage method, the integration of tax management information system, the realization information sharing, promote the information talent strategy and business process reengineering and so on.
經(jīng)過十多年的稅收信息化建設(shè)，稅務(wù)部門在稅收征管信息化應(yīng)用上已達(dá)到一定水平，但距離稅收業(yè)務(wù)高度信息化處理的最終目標(biāo)還相距甚遠(yuǎn)，主要表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部還不能有效地利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立稅源信息庫，以加強(qiáng)稅源監(jiān)控；外部還不能與工商、銀行、質(zhì)監(jiān)、審計(jì)、國稅等部門聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息共享，形成社會(huì)性的全方位、高效率的稅收征管。
1 當(dāng)前稅收征管信息化應(yīng)用中存在的主要問題
1.1思想認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)
稅務(wù)人員信息化意識(shí)和理念還很淡薄，片面地認(rèn)識(shí)和理解稅收信息化建設(shè)的內(nèi)涵。部分稅務(wù)人員把新一輪稅收征管改革僅僅理解為外在的機(jī)構(gòu)和人員的重新組合，也有稅務(wù)人員把稅收信息化建設(shè)當(dāng)成是單純的技術(shù)問題來看待，技術(shù)開發(fā)和業(yè)務(wù)需求之間存在被割裂的現(xiàn)象。
1.2基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集不全面
在征管和報(bào)稅軟件中，目前普遍重視對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫、專用發(fā)票等涉稅數(shù)據(jù)的收集，而對(duì)于納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營狀況、銀行存款等大量相關(guān)數(shù)據(jù)基本沒有或無法采集。因此對(duì)企業(yè)整體納稅情況的評(píng)估和對(duì)稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用有很大的局限性。
1.3數(shù)據(jù)傳遞、存儲(chǔ)技術(shù)不完善
（1）數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)。
地、市局為單位的數(shù)據(jù)庫集中還沒有實(shí)現(xiàn)，絕大多數(shù)地區(qū)是以縣局或以基層局為單位建立數(shù)據(jù)庫，大量而分散的小數(shù)據(jù)庫需要通過網(wǎng)絡(luò)并經(jīng)過數(shù)據(jù)庫復(fù)制技術(shù)，才能將基層的征管數(shù)據(jù)逐級(jí)傳到市地局，不僅時(shí)效性、可靠性差，而且不夠準(zhǔn)確。
（2）一方面由于各級(jí)在思想上對(duì)數(shù)據(jù)安全重視不夠，另一方面受社會(huì)信息化發(fā)展水平不平衡及系統(tǒng)內(nèi)技術(shù)力量、管理體制、資金等條件的制約，無法形成完整、嚴(yán)密的管理體系。其三，稅務(wù)系統(tǒng)目前尚未建立災(zāi)難備份中心，一旦遇到地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，大量數(shù)據(jù)將徹底消失。
1.4信息不能共享
目前，地稅、工商、銀行、國庫等部門的信息化建設(shè)程度各不相同，尚不具備實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與相關(guān)部門間的網(wǎng)絡(luò)互通和信息交換的條件，無法實(shí)現(xiàn)信息共享。
此外，整個(gè)征管信息化系統(tǒng)多個(gè)應(yīng)用軟件在不同領(lǐng)域自成一體，形成了“信息割據(jù)”的局面。目前大量的日管信息無法實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域交流共享。
2 促進(jìn)稅收征管中的信息化應(yīng)用的建議
2.1樹立稅收征管信息化的新理念
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、突出重點(diǎn)、分步實(shí)施、整合資源、講究實(shí)效、加強(qiáng)管理、保證安全”的原則和“一體化”要求，加強(qiáng)信息化建設(shè)的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，理順工作機(jī)制，將信息化建設(shè)的各項(xiàng)工作全面納入一體化管理。稅務(wù)人員必須樹立起信息化管理的新理念，消除在紙介質(zhì)條件下去理解信息化的思想障礙，全面樹立信息化稅收征管理念。
2.2 拓展數(shù)據(jù)采集領(lǐng)域，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度
首先要全面采集，稅收征管相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集中，不能僅僅采集與稅收征管直接相關(guān)的數(shù)據(jù)，還要采集與稅源監(jiān)控與納稅評(píng)估相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括納稅人的銀行存款動(dòng)用、商業(yè)往來、財(cái)務(wù)報(bào)表及金融信用等。其次要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，要把保證數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確性作為一項(xiàng)硬指標(biāo)，在引導(dǎo)稅務(wù)工作人員及干部充分認(rèn)識(shí)數(shù)據(jù)的重要性的基礎(chǔ)上，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集二級(jí)、三級(jí)審核和考核機(jī)制，進(jìn)行嚴(yán)密考核，保證稅收信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集工作的質(zhì)量。
2.3改進(jìn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)手段
（1）搭建高質(zhì)量數(shù)據(jù)平臺(tái)，深化數(shù)據(jù)利用。
一方面要研究制定一套系統(tǒng)完整的數(shù)據(jù)管理制度，規(guī)范一線操作人員及各級(jí)數(shù)據(jù)管理人員的操作行為，減少或者杜絕垃圾數(shù)據(jù)產(chǎn)生，確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性；另一方面，在區(qū)市一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)數(shù)據(jù)管理中心，負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)規(guī)劃，監(jiān)督數(shù)據(jù)的采集、加工的全過程，做好系統(tǒng)運(yùn)行后數(shù)據(jù)使用價(jià)值的研究，深度開展數(shù)據(jù)分析，使用系統(tǒng)數(shù)據(jù)能夠得以充分利用。
（2）盡快落實(shí)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)安全措施。
在落實(shí)防火、防盜、防雷電等相關(guān)初級(jí)保護(hù)措施的同時(shí)，要通過建立各級(jí)技術(shù)層次的安全體系，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全機(jī)制設(shè)置，拒絕非法用戶進(jìn)入系統(tǒng)和合法用戶越權(quán)操作，避免系統(tǒng)遭到破壞，防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被竊取和篡改；采用具有容錯(cuò)功能的服務(wù)器和具有雙機(jī)熱備份技術(shù)的硬件設(shè)備，出現(xiàn)故障時(shí)能夠迅速恢復(fù)并有適當(dāng)?shù)膽?yīng)急措施；健全工作人員的操作規(guī)范，采取身份認(rèn)證、密碼簽名、訪問控制、防火墻等技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫安全管理。
2.4整合稅收管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享
（1） 實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門內(nèi)部的信息共享。
稅收征管信息化建設(shè)必須走一體化道路，實(shí)行統(tǒng)籌規(guī)劃、總體設(shè)計(jì)，建立起一個(gè)包含網(wǎng)絡(luò)、硬件、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及軟件一體化的建設(shè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的集中處理。應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)不同主體硬、軟件的兼容性，提高信息系統(tǒng)應(yīng)用的集成度，減少以至消除信息“孤島”，實(shí)現(xiàn)資源共享。
（2） 實(shí)現(xiàn)與其他公共部門信息系統(tǒng)的信息共享。
采用“逐級(jí)推進(jìn)”的方式來完善我國信息交換的保障體系。一是以登記信息交換為基礎(chǔ)，構(gòu)建登記信息的電子信息交換平臺(tái)，重點(diǎn)是做好國地稅之間、稅務(wù)與工商、技術(shù)監(jiān)督部門的信息交換。二是以納稅人銀行資金信息共享為重點(diǎn)。進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)儲(chǔ)戶實(shí)名制，使稅務(wù)部門能抽取出所有銀行的數(shù)據(jù)，利用金融部門的優(yōu)勢，發(fā)揮其對(duì)稅源監(jiān)控的協(xié)作能力。三是以代碼的唯一性為最終目標(biāo)，實(shí)行公民和企業(yè)代碼統(tǒng)一制和代碼終身制，從根源上強(qiáng)化稅源監(jiān)控、降低監(jiān)管成本。
2.5推進(jìn)業(yè)務(wù)流程重組
在規(guī)范業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，首先要建立健全稅源監(jiān)控、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收法制等到相關(guān)制度。其次要加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，嚴(yán)格稅務(wù)登記、強(qiáng)化戶籍管理，按照“一戶式”管理的要求建立健全戶籍檔案。再次要統(tǒng)一內(nèi)外部信息的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范征管流程中的信息載體――表單證書，將內(nèi)部使用的表單證書簡化或者逐步取消。
一、我局稅收征管信息化建設(shè)的現(xiàn)狀
通化地稅系統(tǒng)的信息化建設(shè)到目前為止，已擁有標(biāo)準(zhǔn)局域網(wǎng)8個(gè)，全區(qū)已形成廣域網(wǎng)環(huán)境，基本帶寬8M，擁有計(jì)算機(jī)500多臺(tái)（套），從事信息化建設(shè)與管理的人員27人，占全局干部總數(shù)的3%，應(yīng)用的范圍有征管信息化、政務(wù)信息化、網(wǎng)絡(luò)傳輸、專業(yè)軟件等，征管信息化包括JTAIS2.0、征管信息分析系統(tǒng)；政務(wù)信息化包括公文處理、內(nèi)外網(wǎng)站、政府網(wǎng)站；網(wǎng)絡(luò)傳輸包括省、市局間使用FTP、市縣（市）間使用地稅信使；專業(yè)軟件包括計(jì)會(huì)報(bào)表、人事檔案、勞資報(bào)表、工資管理、征管報(bào)表等專業(yè)科室應(yīng)用軟件。
二、稅收征管信息化建設(shè)的模式
總體上講，稅收征管信息化建設(shè)應(yīng)緊緊依靠稅收征管改革模式，稅收征管信息化建設(shè)要依托覆蓋全區(qū)的稅收征管網(wǎng)絡(luò)和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，建立稅務(wù)系統(tǒng)的信息化高速公路為最終目標(biāo)，以信息的集中處理為核心，以高速便捷的服務(wù)為根本出發(fā)點(diǎn)，提升稅收征管及稅收工作的計(jì)算機(jī)處理程度，全面實(shí)現(xiàn)稅收征管及其相關(guān)工作的現(xiàn)代化。
以上模式只是對(duì)稅收征管信息化的總體概括，我們認(rèn)為稅收征管信息化應(yīng)能夠達(dá)到以下幾個(gè)目標(biāo)，或者基本具備以下幾個(gè)顯著特征：
（一）必須建設(shè)成功覆蓋全國的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。建立稅務(wù)系統(tǒng)信息高速公路，并完成與國民經(jīng)濟(jì)信息化連接，逐步深入國際互聯(lián)網(wǎng)的全球信息化軌道，這是進(jìn)行稅收征管信息化建設(shè)要達(dá)到的基本目標(biāo)，是一切工作的前提，我們認(rèn)為，一是要建成總局到縣市局的四級(jí)稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)，并且是平等性能夠互通的，用來保證信息的及時(shí)迅速傳遞；二是稅收征管網(wǎng)絡(luò)要能夠與各銀行、工商、企業(yè)、公安等部門以及政府網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)互通，不然稅收信息化只能是良好愿望、空中樓閣。
（二）必須對(duì)全部的稅收征管信息進(jìn)行相對(duì)集中的處理和分析。這包括所有稅收征管信息都必須能夠達(dá)到網(wǎng)上傳遞、加工、存儲(chǔ)、處理和分析，所有信息能夠達(dá)到一定層次的共享。
（三）稅收征管及其相關(guān)稅收工作都要通過網(wǎng)上運(yùn)行。要能夠達(dá)到通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上異地申報(bào)，網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上征收稅款，真正意義上的實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公的目的。
4（）稅收征管網(wǎng)絡(luò)能夠?qū)Χ愒辞闆r實(shí)現(xiàn)真正意義上的監(jiān)控，要能夠?qū)Χ愂照鞴艿那捌谶^程包括納稅人經(jīng)營、資金運(yùn)行和納稅等情況進(jìn)行徽機(jī)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)幫助稅務(wù)部門進(jìn)行稅收與經(jīng)濟(jì)的分析管理功能，同時(shí)也是配合新征管法規(guī)定的納稅評(píng)估約談制度，從管理方法上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)不能象傳統(tǒng)的方式直接向納稅人提取涉稅信息，而是由納稅人主動(dòng)提供涉稅信息，這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間有一條簡捷快速的通道。
5、要真正讓納稅人感動(dòng)方便快捷。要能夠讓廣大納稅人和單位在足不出戶的情況下可以通過現(xiàn)有通訊網(wǎng)絡(luò)，如電話、手機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)和媒體實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和查詢納稅情況。
三、稅收征管信息化建設(shè)中存在的問題和建議
（一）存在的問題
目前，我國稅收征管信息化建設(shè)還處于起步階段，在思想認(rèn)識(shí)、人員素質(zhì)、硬軟件建設(shè)、財(cái)稅體制、法律支持和網(wǎng)絡(luò)安全上存在諸多問題。
1、思想認(rèn)識(shí)問題
目前，基層稅收工作者對(duì)稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)在思想認(rèn)識(shí)上尚存在分歧。主要有以下幾種表現(xiàn)；一是無為論，認(rèn)為現(xiàn)有的稅收征管手段能夠完成和處理現(xiàn)階段的稅收征管業(yè)務(wù)工作，缺乏現(xiàn)代化的稅收征管信息化觀念，認(rèn)為稅收征管信息化是無為勞動(dòng)。二是失權(quán)論，普遍認(rèn)為實(shí)行信息化管理后，稅務(wù)部門和人員會(huì)失去特權(quán)，對(duì)企業(yè)和納稅人失去強(qiáng)有的控制力，只考慮到眼前利益沒有顧及稅收征管現(xiàn)代化的發(fā)展要求和趨勢。三是落后論，認(rèn)為我國與發(fā)達(dá)國家差距較大，國民綜合素質(zhì)較差，推行稅收征管信息化不會(huì)取得好的效果，不如安于現(xiàn)狀。四是目前的JTAIS軟件在運(yùn)行過程中還存在不少問題，由于開發(fā)商的服務(wù)不及時(shí)造成工作上的不便利。
2、人員素質(zhì)問題
從稅務(wù)內(nèi)部來講，信息化是歷史發(fā)展的潮流，時(shí)展的要求和方向，科技加管理是對(duì)每個(gè)稅務(wù)干部的要求，再好的設(shè)備和先進(jìn)的信息庫，也要高素質(zhì)的人員去操作，但是目前的人員素質(zhì)現(xiàn)狀不容樂觀。一是信息化素質(zhì)普遍較低，稅務(wù)機(jī)關(guān)已基本上對(duì)所有人員進(jìn)行了計(jì)算機(jī)知識(shí)輪訓(xùn)，但是仍有相當(dāng)人員不能操作計(jì)算機(jī)。二是缺少高精尖的系統(tǒng)管理人員，目前，每個(gè)縣市區(qū)局只有1至2名能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)庫管理和網(wǎng)絡(luò)維護(hù)的高層管理人員，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重故障就會(huì)束手無策，難以就付。三是缺少信息化管理研究人員。從外部來講，社會(huì)各界特別是地方政府對(duì)稅收征管信息化的了解只限于政府上網(wǎng)等方面，缺少對(duì)稅務(wù)信息化管理的認(rèn)識(shí)，我國國民素質(zhì)和整體納稅意識(shí)不高，對(duì)稅收信息化管理不理解，有抵觸情緒，嚴(yán)重阻礙了稅收征管信息化的發(fā)展。
3、軟硬件問題
經(jīng)過幾年的發(fā)展，我們?nèi)珔^(qū)在稅收征管信息化上投入大量的人力和物力，但仍存在問題。一是硬件投入多利用率低，基層分局計(jì)算機(jī)只限于打字報(bào)表功能，大多用于征收大廳的登記、申報(bào)、征收、發(fā)票管理等方面，許多功能沒有得到全部的開發(fā)利用。二是網(wǎng)絡(luò)功能不健全，由于稅務(wù)部門與工商、公安、交通、銀行的網(wǎng)絡(luò)還未真正實(shí)現(xiàn)聯(lián)通，制約了稅務(wù)系統(tǒng)廣域網(wǎng)絡(luò)作用的發(fā)揮，造成資源的浪費(fèi)。
4、法制問題
稅收征管信息化最大的特點(diǎn)是網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)稅收工作的計(jì)算機(jī)處理，有資料表明，到20*年全球電子商務(wù)銷售額達(dá)350000億美元，將成為21世紀(jì)的主要貿(mào)易方式，電子商務(wù)的無界性、虛擬性和無紙化特點(diǎn)將使稅收征管信息化工作面臨挑戰(zhàn)。而我們現(xiàn)在的狀況，一是電子申報(bào)缺乏法律支撐，沒有相配套的法律作保證，難以保證信息數(shù)據(jù)的合法化，現(xiàn)行的申報(bào)納稅是以納稅申報(bào)表為納稅的紙質(zhì)依據(jù)，電子申報(bào)后難以界定其納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)真實(shí)性和具有法律效應(yīng)；二是電子商務(wù)活動(dòng)缺乏法律依據(jù)，沒有法律來明確規(guī)定其基本的電子合同、交易支持、企業(yè)帳本及其它電子文檔的操作規(guī)范，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控其經(jīng)濟(jì)行為；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)上網(wǎng)信息管理缺少法律依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)和銀行其它部門的電子訪問沒有得到法律明文許可，阻礙了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅企業(yè)的稅收征管質(zhì)量的提高和力度的加大。
5、安全問題
一是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的廣域網(wǎng)和局域網(wǎng)安全性差，缺乏必要的安全軟件保護(hù)，容易被非法用戶侵入。二是網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)落后，還沒有真正開始研究稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀地等政府部門網(wǎng)絡(luò)以及因特網(wǎng)對(duì)接后的安全保護(hù)問題。三是存在泄密隱患。稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府、企業(yè)、銀行等網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息共享，如果缺乏必要的保護(hù)，開放性的電子信息和網(wǎng)絡(luò)就會(huì)受到來自多方的惡意攻擊和發(fā)生泄密現(xiàn)象。
（二）建議
1、提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化觀念。必須進(jìn)一步提高對(duì)信息化建設(shè)重要性和必要性認(rèn)識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的加快和網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)的飛速發(fā)展，以稅收信息化建設(shè)為突破口，進(jìn)一步深化征管改革已成為必然選擇。領(lǐng)導(dǎo)干部首先要轉(zhuǎn)變觀念，把信息化建設(shè)提高到代表先進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展要求的高度來認(rèn)識(shí)，敏銳把握信息革命發(fā)展的大趨勢，創(chuàng)造性地把信息革命的成果運(yùn)用于稅收管理實(shí)踐。
2、轉(zhuǎn)變觀念，加快人才培養(yǎng)，提高稅務(wù)部門群體信息化管理素質(zhì)。樹立稅收征管信息化管理理念，從我局的現(xiàn)狀來看，應(yīng)注重引導(dǎo)稅務(wù)人員全員積極參與信息化管理，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對(duì)稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，重點(diǎn)放在具體的操作規(guī)程上，在普遍提高全體人員整體素質(zhì)的同時(shí)，特別要加強(qiáng)信息技術(shù)管理人才的配備和儲(chǔ)備，使從事信息化管理的人員有輪訓(xùn)和再提高的時(shí)間和精力，向高層次發(fā)展，以適應(yīng)信息化發(fā)展的需要。
3、加大基層單位的硬件投入，樹立一次性投入終身受益的指導(dǎo)思想。
4、加強(qiáng)信息中心建設(shè)，強(qiáng)化信息管理部門職能和作用。從實(shí)際工作上看，信息中心的職能和作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未得到發(fā)揮和應(yīng)用，要加快信息中心建設(shè)步伐，從總局到縣市局的四級(jí)稅收征管信息數(shù)據(jù)處理中心職能要進(jìn)一步明確規(guī)范，賦予信息中心必要的職權(quán)，明確信息中心權(quán)威地位，全權(quán)負(fù)責(zé)各地的信息收集、加工、分析和處理等事項(xiàng)，任何單位和個(gè)人不得隨意改動(dòng)征管數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)有效。
