時間：2023-09-05 09:33:08
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關(guān)鍵詞：財務(wù)管理財務(wù)集中管理實施
我公司脫胎于鐵路局通信部門、成長于中國電信長期壟斷的經(jīng)營環(huán)境下。長期以來，各分公司間作為獨立的財務(wù)核算中心，財務(wù)管理比較粗放。一方面，管理鏈條較長，資產(chǎn)間的關(guān)系不能直接對應(yīng)，流轉(zhuǎn)不通暢，容易造成會計信息失真；另一方面，資產(chǎn)權(quán)屬不易劃分加之管理的分散使相當?shù)馁Y產(chǎn)在內(nèi)部盤滯，難以產(chǎn)生應(yīng)有的效益。因此要強化財務(wù)管理，實現(xiàn)成本控制，會計核算集中就成為必要條件之一。財務(wù)管理一直是企業(yè)管理工作中的重中之中，要想在各級分公司形成決策、激勵和約束在內(nèi)的三大財務(wù)管理機制，就必須實現(xiàn)由現(xiàn)在的核算型會計向管理型財務(wù)轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)階段，各級分公司財務(wù)人員的主要精力均放在基礎(chǔ)核算上，財務(wù)部門的管理職能根本沒能有效得發(fā)揮，因此我們應(yīng)當以會計核算中心為主線，制定統(tǒng)一的會計作業(yè)標準，首先保證會計信息的真實、準確、完整，進而通過建立財務(wù)集中管理體系，形成以“會計核算集中、資金籌措統(tǒng)一、內(nèi)控體系高效地財務(wù)管理模式。
一、流程重組，構(gòu)建以會計集中核算為核心的集中管理體系
企業(yè)的工作效率來自職責界面的明晰和各種流程的通暢，要想有效的實施財務(wù)集中管理，完善業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)流程和管理流程，建立省分公司業(yè)務(wù)流程體系是規(guī)范財務(wù)管理的源頭。因為業(yè)務(wù)流程是管理的基礎(chǔ)，公司扁平化管理勢必要將原來被分割的工作復合，壓縮成一個完整的任務(wù)，刪除不必要的工作環(huán)節(jié)，同時又要有必要的風險控制，合理設(shè)置監(jiān)督和審批環(huán)節(jié)，只有這樣才能讓財務(wù)內(nèi)控體系發(fā)揮應(yīng)有的職能作用。
1、核心――會計集中核算
在省分公司組建會計核算中心，統(tǒng)一負責各級分公司日常會計核算工作。在核算中心內(nèi)部，執(zhí)行統(tǒng)一的作業(yè)流程和作業(yè)標準，并由核算中心負責全省內(nèi)部資金的統(tǒng)一調(diào)配。實行收支兩條線，撤消各級分公司的基本銀行賬戶，由會計核算中心統(tǒng)一辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)；保留收入專用賬戶，將各級分公司的收入款由收入戶按期劃轉(zhuǎn)至省分公司，保證最大限度地將資金匯集在省分公司，為省分公司的經(jīng)營和發(fā)展提供資金保障。
2、支撐――信息集中管理
目前，雖然我公司全部實行了會計電算化，但會計軟件平臺相對獨立，核算軟件與報表系統(tǒng)無法對接，因而使得會計信息不能得到及時、有效地共享，既浪費了信息資源又減緩了信息提供的時效性。會計集中核算必須依托信息網(wǎng)絡(luò)手段，通過與其它原有信息平臺的鏈接，集成方方面面的會計信息，全方位實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，使公司內(nèi)部管理與核算成為一個有機的整體，為財務(wù)管理與集中核算創(chuàng)造有利條件，同時也為管理工作提供準確、及時的會計信息。
3、提升公司內(nèi)部管理水平
財務(wù)集中管理平臺的搭建決定著公司財務(wù)管理工作的集中程度。會計核算集中不只是財務(wù)的集中，應(yīng)當延伸到公司整個管理工作的各各層次，使管理工作的廣度、深度得到提高。
我公司現(xiàn)在已經(jīng)實施的二條主線分別為：（1）采購系統(tǒng)一體化的集中管理，集中統(tǒng)一采購，發(fā)揮比較優(yōu)勢，降低采購成本。取消各級分公司的物資供應(yīng)部門，由省分公司物資管理部門統(tǒng)一負責各地市分公司的物資供應(yīng)業(yè)務(wù)。通過整合資源，合理降低庫存、降低消耗、減少損失、折舊利新。（2）網(wǎng)絡(luò)資源一體化和集中管理，集中統(tǒng)一在省分公司一點結(jié)算，降低網(wǎng)絡(luò)運營成本，由省分公司網(wǎng)絡(luò)支撐中心全面負責各地市分公司的網(wǎng)絡(luò)資源調(diào)配，通過優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)達到網(wǎng)絡(luò)資源合理利用、出口成本節(jié)約支出。
我公司將來應(yīng)實施的二條主線分別為：（1）對資金實行集中管理。利用資金平臺實施資金集中管理，取消下屬單位的資金分戶，將資金的管理和使用權(quán)限進一步上移到省分公司，由會計核算中心統(tǒng)一辦理銀行資金的收支管理，既可保證資金使用效率的提高，也可將原來的會計事項事后反饋轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂疲瑫r也強化了資金的管理。（2）對市場業(yè)務(wù)實行集中管理。市場是公司的終端業(yè)務(wù)，銷售功能的強弱直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流和經(jīng)營成果，宜采取逐步集中的管理辦法對銷售實行集中。現(xiàn)有的集團客戶部集中了西安市大型和集團客戶，將來應(yīng)將銷售決策權(quán)逐步上移，要從提供的業(yè)務(wù)、公司內(nèi)部和競爭對手的價值鏈角度，識別每一項價值活動的成本動因，發(fā)掘增加客戶價值或降低成本的機會，研究增加收入機會時的成本投入，分業(yè)務(wù)進行成本核算，建立定價模型，為營銷提供支撐。
二、實時與定期集中管理相結(jié)合，公司財務(wù)集中管理的實現(xiàn)模式
根據(jù)我省實際情況，財務(wù)集中管理適宜采用混合集中管理模式，即對中小地市分公司采用實時集中管理，對于較大的西安分公司采用定期集中管理。對中小地市分公司財務(wù)采用實時集中管理，就是對該公司整個業(yè)務(wù)發(fā)生“過程”的實時控制。在該模式下，地市分公司主要是費用中心，管理側(cè)重點是對整個業(yè)務(wù)發(fā)生“過程”的控制。當發(fā)生成本支出時，又可采用兩種方式對成本進行處理，第一種是由核算中心集中處理。即各級分公司財務(wù)人員采集原始數(shù)據(jù)，定期或傳真到省分會計核算中心，由核算中心完成對費用原始憑證的審核、原始數(shù)據(jù)的采集，記賬憑證的生成、記賬，全省制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理流程、標準、規(guī)范，對會計核算實現(xiàn)集中控制、集中審核、集中管理，集中決策；第二種是會計核算分散處理，信息數(shù)據(jù)集中存儲。當費用發(fā)生時，由各級分公司財務(wù)人員完成費用原始憑證的輸入、審核、記賬，同時通過計算機網(wǎng)絡(luò)將數(shù)據(jù)提交省分公司，由省分公司集中存儲記賬憑證，強化控制力度。定期集中管理，對西安分公司采用定期集中管理，就是省分公司定期通過報表信息、財務(wù)分析信息等了解西安分公司的經(jīng)營狀況，對西安分公司進行“結(jié)果控制”。在該模式下，西安分公司是一個利潤中心，管理關(guān)系相對松散。從財務(wù)控制角度看，省分公司依據(jù)其提供的報表數(shù)據(jù)反映贏利情況、營運情況等各種財務(wù)指標，通過這些指標的分析，對其進行財務(wù)控制。這種財務(wù)控制與實時集中管理模式的側(cè)重點不同，它不是一種“過程”的控制，而是通過對“報表”的分析，而進行的一種“結(jié)果”控制。
三、軟硬件平臺，公司財務(wù)集中管理解決方案
對于實時集中管理第一種核算方式，現(xiàn)有的硬件可以滿足會計核算的需要，只需增加會計核算的人員配備，從管理軟件入手，解決核算系統(tǒng)與報表系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，或依托辦公OA的建立達到原始數(shù)據(jù)的實時傳遞，從而解決信息提供的及時性、完整性。在資金管理方面，在各地市分公司只保留收入賬戶，支出賬戶收歸省分公司集中支付，以周為周期，將各地市分公司的支出款按業(yè)務(wù)量大小劃分，固定于周內(nèi)某一工作日集中從網(wǎng)銀支付各類轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；同時基于銀行省內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的業(yè)務(wù)平臺，為各分公司人員開設(shè)個人儲蓄卡，用于工資的發(fā)放及現(xiàn)金報銷款的支付，減少會計核算中心的現(xiàn)金收支。 對于實時集中管理第二種核算方式，技術(shù)架構(gòu)是在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持下，省分公司與地市公司財務(wù)部間建立實時網(wǎng)絡(luò)通訊系統(tǒng)，即在省分核算中心設(shè)立服務(wù)器，整個公司財務(wù)軟件使用網(wǎng)絡(luò)版本，公司實現(xiàn)遠程“點對點”通信，分公司公司(客戶端)全部通過網(wǎng)絡(luò)進行日常業(yè)務(wù)處理，并將數(shù)據(jù)實時傳遞到省分管理中心的服務(wù)器上進行集中存儲；服務(wù)器數(shù)據(jù)庫由省分核算中心進行統(tǒng)一維護和管理，通過在管理軟件中設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，并在不同控制層面上設(shè)置控制參數(shù)，實現(xiàn)省分公司與分公司單位信息共享，達到對整個省分公司財務(wù)信息的集中管理目標。
四、數(shù)據(jù)共享，公司財務(wù)集中管理的模塊基礎(chǔ)
1、營收模塊，加強公司應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的管理
目前我公司收入管理除西安分公司外均集中在各分公司財務(wù)部門，業(yè)務(wù)量大、財務(wù)人員很大一部份精力花費在此，由于現(xiàn)行計費系統(tǒng)功能不夠完善，許多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)均為手工操作，且對于我公司的預(yù)付費業(yè)務(wù)、寬帶營收等均不能在計費系統(tǒng)中進行自動劃轉(zhuǎn)核算，對于后付費業(yè)務(wù)也無法對用戶欠費建立明細臺帳，不利于應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的管理。另外，對于我公司收入中的各類明細業(yè)務(wù)以及今年重點開展的協(xié)同各項業(yè)務(wù)，在計費系統(tǒng)中也無法進行體現(xiàn)，使得財務(wù)收入的數(shù)據(jù)無法與市場收入進行有效的對接。因此，對于全省收入業(yè)務(wù)核算管理，需要從計費系統(tǒng)的源頭進行優(yōu)化，進而達到財務(wù)數(shù)據(jù)與計費系統(tǒng)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，將人為操作降到最低，解決計費數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)差異較大的現(xiàn)狀。
2、物采模塊，加強公司庫存物資的實物管理
目前我公司物資管理已經(jīng)建立有物資采購平臺，并已實現(xiàn)分級次網(wǎng)絡(luò)化管理，雖然物資的出入庫已進行了平臺操作，但該業(yè)務(wù)信息傳遞至財務(wù)人員仍采用原始的手工操作，財務(wù)人員很大一部份精力花費在料票的分撿核對，造成工作量大、核算的準確性保障性差的現(xiàn)狀，因此，對于全省的物資核算管理，可以以采購平臺與財務(wù)平臺進行數(shù)據(jù)對接，各項物資的出入庫均在后臺進行自動憑證生成，進而達到財務(wù)數(shù)據(jù)與物資實物的統(tǒng)一，將人為操作的失誤率降到最低。
3、固定資產(chǎn)模塊，加強公司固定資產(chǎn)的管理
我公司目前的固定資產(chǎn)財務(wù)管理由于沒有任何應(yīng)用系統(tǒng)的支持，一直依靠EXCEL來完成，并且沒有統(tǒng)一的格式，而固定資產(chǎn)的主要歸屬部門現(xiàn)采用設(shè)備履歷系統(tǒng)對固定資產(chǎn)進行管理，對于固定資產(chǎn)的增減、調(diào)配均按月進行數(shù)據(jù)的更新，但該設(shè)備履歷系統(tǒng)對固定資產(chǎn)金額不做管理，因此固定資產(chǎn)的實物管理與固定的資產(chǎn)的財務(wù)核算對應(yīng)性不強，所以財務(wù)部門對固定資產(chǎn)的很多操作都停滯在紙質(zhì)化、手工化，影響工作效率。因此如果能將設(shè)備履歷系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)進行有機的結(jié)合，即可實現(xiàn)固定資產(chǎn)的增減變動及折舊計算計提等日常應(yīng)用均采用電子化處理，并支持公司內(nèi)對資產(chǎn)調(diào)撥流程及業(yè)務(wù)單據(jù)的制定，與總賬系統(tǒng)關(guān)聯(lián)形成內(nèi)部往來憑證；支持多組織關(guān)系下對資產(chǎn)的管理，并與信息系統(tǒng)中其他模塊有良好的互動關(guān)系；能夠?qū)ξ夜炯磳嵭械娜杀竞怂闫鸬胶芎玫妮o助作用。
總之，財務(wù)集中管理的實施要點是要理清思路，制定一個科學的構(gòu)思和切實可行的方案；理順財務(wù)管理職責、健全財務(wù)管理制度；建立起一支高效協(xié)作的財務(wù)團隊。財務(wù)集中管理不是通過財務(wù)集中，削弱下屬單位的職責和職能，也不是簡單的替代，更不是流于形式的集中。
參考文獻：
[1]楊敏：《集團公司如何實施對子公司的財務(wù)控制》，企業(yè)經(jīng)濟，2003年05期；
[2]凌龍：《賈可走馬，密不透風――希望集團公司如何處理總部與子公司關(guān)系》,畜牧市場,2005年07期；
關(guān)鍵詞:結(jié)算中心 構(gòu)建 運作
財務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)集團財務(wù)管理和控制的需要在集團內(nèi)部設(shè)立的資金管理機構(gòu)，通過為內(nèi)部成員單位辦理資金結(jié)算與資金融通，以管理、規(guī)劃、調(diào)控集團范圍內(nèi)的資金，降低資金使用成本，提高資金使用效率。
一、財務(wù)結(jié)算中心構(gòu)建的基礎(chǔ)
(一)政策基礎(chǔ)
人民銀行對企業(yè)集團是否可以設(shè)置結(jié)算中心沒有明文規(guī)定，但對企業(yè)集團財務(wù)公司的資金管理是支持的。財政部1997年的《關(guān)于加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督若干問題的規(guī)定》指出：“有條件的企業(yè)要逐步建立資金結(jié)算中心”；2000年10月經(jīng)貿(mào)委《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范》中規(guī)定“實行母子公司的大型企業(yè)和企業(yè)集團，應(yīng)當通過法定程序加強對全資、控股子公司資金監(jiān)控，建立健全統(tǒng)一的資金管理體制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心的功能，對內(nèi)部各單位實行統(tǒng)一結(jié)算。”所以，重在內(nèi)部資金管理的結(jié)算中心是有其存在的政策基礎(chǔ)。
(二)現(xiàn)實基礎(chǔ)
目前大部分集團公司都采取分散型的資金管理模式，資金都沉淀在下級成員單位的賬戶上，集團總部無法及時掌握資金的整體情況；部分資金在賬外循環(huán)，缺乏對資金的有效控制；成員單位資金余缺并存，未實現(xiàn)內(nèi)部的有效調(diào)節(jié)。為了充分發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)，實現(xiàn)集團的戰(zhàn)略發(fā)展，資金的集中管理成為企業(yè)集團日益緊迫的問題。
二、財務(wù)結(jié)算中心的基本架構(gòu)
結(jié)算中心有其特定的資金管理模式，資金管理范圍為集團公司及其全資、控股子企業(yè)。相對完善的結(jié)算中心通常具備以下職能：
(1)結(jié)算管理：根據(jù)集團批準的資金預(yù)算和規(guī)定的審批手續(xù)，負責統(tǒng)一結(jié)算所屬企業(yè)日常結(jié)算業(yè)務(wù)及相關(guān)賬務(wù)的處理，并負責與相關(guān)銀行和所屬企業(yè)核對賬目；
(2)資金預(yù)算管理：負責所屬企業(yè)資金預(yù)算報表的統(tǒng)一匯總上報，掌握資金流向，考核資金預(yù)算執(zhí)行情況；
(3)資金籌措管理：統(tǒng)一向銀行籌措所屬企業(yè)所需資金，保證集團經(jīng)營發(fā)展所需的資金運轉(zhuǎn)；
(4)資金監(jiān)控管理：所屬企業(yè)的對外擔保和對外投資由結(jié)算中心對外統(tǒng)一管理；
(5)資金調(diào)劑管理：運用富余資金進行集團內(nèi)部理財活動，調(diào)劑所屬企業(yè)的短期資金余缺，提高資金使用效率。
為了充分發(fā)揮結(jié)算中心的各項職能，首先要運用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立覆蓋全集團范圍內(nèi)的快速、穩(wěn)定、安全的資金管理系統(tǒng)，滿足資金賬務(wù)核算、資金結(jié)算、信貸管理、票據(jù)管理等管理和決策分析的要求，實現(xiàn)集團內(nèi)資金業(yè)務(wù)處理自動化、信息網(wǎng)絡(luò)化、管理規(guī)范化和決策科學化。
其次，建立合理高效的賬戶管理體系。結(jié)算中心以集團公司的名義在資金歸集銀行設(shè)立一級集中總賬戶，下屬成員單位在同一銀行開立二級分賬戶。分賬戶可以分設(shè)收入專戶與支出專戶，實現(xiàn)收支兩條線。為此須先推進集團范圍內(nèi)的賬戶清理工作，各成員單位應(yīng)將收入支出專戶以及特殊專戶外的其他銀行賬戶一律撤銷，余額轉(zhuǎn)入“支出專戶”，同時按規(guī)定及時將各項收入資金存入收入專戶。結(jié)算中心通過銀行協(xié)議規(guī)則或資金管理系統(tǒng)上收單將成員單位收入賬戶資金上收到總賬戶，再由專人將總賬戶的資金根據(jù)規(guī)則劃撥至成員單位支出賬戶，由成員單位完成對外支付。各單位結(jié)算賬戶資金可保留一定額度，結(jié)算中心依據(jù)成員單位的資金預(yù)算及生產(chǎn)經(jīng)營情況予以核定，并視需要調(diào)整。各成員單位在資金管理系統(tǒng)均設(shè)置內(nèi)部賬戶，彼此之間的款項劃撥，由付款成員單位通過資金系統(tǒng)平臺采取內(nèi)部賬戶支付方式，使用委托付款書，經(jīng)由資金制單、資金審核、審核支付等業(yè)務(wù)審批流程后，以成員單位的實名形式（內(nèi)部賬戶）實現(xiàn)資金的內(nèi)部支付。此外，要實行系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一借貸，實現(xiàn)對外統(tǒng)一籌資，必須要先進行貸款賬戶的清理，各單位所有銀行的貸款和授信額度須全部取消，確實需要貸款可向結(jié)算中心重新申請貸款，借款利率按銀行同期貸款利率執(zhí)行。劃入結(jié)算中心總賬戶統(tǒng)一管理的資金屬于各單位的銀行存款而非往來款，其所有權(quán)仍屬各成員單位，結(jié)算中心可參照銀行的同期存款利率對其進行計息處理。
第三，要充分發(fā)揮結(jié)算中心的資金管理職能，就必須準確定位結(jié)算中心。通常結(jié)算中心是作為組織機構(gòu)中獨立的財務(wù)職能部門，下設(shè)結(jié)算部、信貸部、資金計劃部和風險監(jiān)督部等部門。有些集團公司也將結(jié)算中心設(shè)在集團公司財務(wù)部內(nèi)，行政上隸屬于集團公司財務(wù)部。結(jié)算中心設(shè)立資金監(jiān)控、資金會計、資金審核、資金出納等相應(yīng)崗位，開展結(jié)算中心業(yè)務(wù)，并對所有賬戶進行實時監(jiān)控和管理。結(jié)算中心組織結(jié)構(gòu)圖如圖1所示。
三、財務(wù)結(jié)算中心的基本運作
結(jié)算中心的核心業(yè)務(wù)是資金結(jié)算、內(nèi)部信貸與統(tǒng)一籌資，這三大業(yè)務(wù)模塊的有效運轉(zhuǎn)是結(jié)算中心充分發(fā)揮資金規(guī)模效應(yīng)，提高資金使用效益的保證。
(一)資金結(jié)算
第一條 為有效配置財務(wù)資源，構(gòu)建高效的資金運作平臺，規(guī)范公司在實行收支兩條線下的資金管理工作，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及本公司的管理要求，制定本辦法。
第二條 本規(guī)定所稱的資金收支是指子公司所有的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
第三條 本規(guī)定適用集團公司所屬各級子公司。
第二章 基本原則
第四條 資金集中原則。子公司收到的所有資金全部進入收款賬戶（一般戶），除逐級歸集上劃至集團公司外，收款賬戶只收不支，由集團公司統(tǒng)籌管理；子公司所有的資金支出均由支出賬戶（基本戶）支付，子公司依據(jù)年度預(yù)算編制月度資金計劃表按月向集團公司申請核撥。
第五條 預(yù)算管理原則。資金收支兩條線以年度預(yù)算為指引，各項支出按管理界面和部門職責，以年度預(yù)算為依據(jù)分級分工審核。
第六條 分級管理原則。資金收支兩條線按公司行政管理級次實行分級管理。
第三章 管理界面
第七條 集團公司負責資金收支兩條線政策的制定、管理和考核，負責統(tǒng)籌管理子公司各類流入資金，及時審批并撥付各項支出資金，負責全公司資金的籌措，保證子公司合理的資金需求。
第八條 子公司負責本單位的資金管理，保證各類資金安全、及時的回收，及時、準確編制資金用款計劃，嚴格執(zhí)行集團公司各項資金管理規(guī)定，保證資金安全。
第四章 部門職責
第九條 集團公司財務(wù)部是收支兩條線的綜合管理部門，負責監(jiān)控各子公司銀行賬戶和現(xiàn)金流量狀況，負責審核各子公司的經(jīng)營性資金用款計劃，負責歸集、撥付與籌集資金。
第十條 集團公司綜合業(yè)務(wù)部負責審議子公司成本項目資金撥付計劃。
第十一條 集團公司運營部負責審議子公司平臺建設(shè)及投資項目資金撥付計劃。
第十二條 集團公司行政部負責審議子公司物資采購及日常辦公費用的資金撥付計劃。
第十三條 集團公司人事部負責審議子公司工資及社保費用的資金撥付計劃。
第十四條 集團公司財務(wù)部負責按照董事會審定額度撥付下屬子公司各項支出資金。
第十五條 各子公司業(yè)務(wù)部門按職責分工負責項目管理，組織編制月度資金計劃表，并將有關(guān)資料匯總后提交給各子公司財務(wù)部門。
第五章 賬戶性質(zhì)及管理
第十六條 集團公司采取建立收入支出賬戶的兩級管理體系，銀行賬戶按管理級次分級管理，各子公司對所屬賬戶的資金安全和資金使用負責。
第十七條 收入賬戶是包括產(chǎn)品銷售收入、利息收入、投資收益、營業(yè)外收入、其他收入等的銀行帳戶。
第十八條 支出帳戶的支付范圍包括：營業(yè)成本支出、營業(yè)稅金及附加支出、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、經(jīng)集團財務(wù)部批準的其他支出。支出賬戶是子公司的基本賬戶。
第十九條 各子公司設(shè)立的收款戶只限本地*銀行經(jīng)營網(wǎng)點，并開通網(wǎng)銀功能，銀行印鑒中的法人私章由集團財務(wù)部保管，網(wǎng)銀授權(quán)鑰匙由集團財務(wù)部保管。收款戶不得收取現(xiàn)金，收入款只能通過轉(zhuǎn)帳匯款。
第二十條 收入賬戶不允許對外支付，僅限于按級向上歸集資金，按月向子公司基本戶撥款。
第二十一條 各子公司開戶、銷戶、賬戶用途的變更須報集團批準，由于銀行系統(tǒng)升級、工商登記變更等客觀原因?qū)е碌馁~戶信息的變更應(yīng)及時報集團備案。
第六章 收款管理
第二十二條 各子公司收到的貨幣資金必須全額及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，嚴禁賬外設(shè)賬；不得以任何名義開設(shè)個人存款戶（存折）作為過渡帳戶，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將對責任人以挪用公款論處。
第二十三條 各子公司應(yīng)不斷加強應(yīng)收款項管理，保證資金安全回收，防范壞賬損失風險。各子公司應(yīng)定期查收各項應(yīng)收款項，對逾期未收款項應(yīng)及時向債務(wù)人發(fā)出催賬通知，對久拖未還款項應(yīng)及時采取合法的債權(quán)保全措施，對已作壞賬核銷、但債務(wù)人仍存在的應(yīng)收款項應(yīng)專設(shè)備查簿詳細記錄，并及時催收。
第七章 資金申請
第二十四條 各子公司應(yīng)建立月度資金用款計劃例會制度。
第二十五條 各子公司應(yīng)以年度預(yù)算為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，按照規(guī)定的時間（每月底25日前上報下月資金計劃表）和形式（電子檔與紙質(zhì)簽字檔掃描件）向集團財務(wù)部上報月度資金計劃表。
第二十六條 各子公司應(yīng)制定資金申請的內(nèi)部管理流程，明確相關(guān)部門的工作職責。
第二十七條 各子公司向集團申請計劃外資金必須及時且有充分合理的理由。頻繁申請計劃外資金的單位將視情節(jié)予以處罰。
第二十八條 各子公司編制資金用款計劃務(wù)求準確，對于連續(xù)三個月出現(xiàn)月末支出賬戶資金存量大于預(yù)付金額度及自留結(jié)余資金合計數(shù)的，集團公司將予以通報批評。
第八章 資金審核
第二十九條 每月底26日-28日，集團財務(wù)部組織各部門召開月度資金計劃會，集中審議各級子公司上報的下月月度資金計劃表。財務(wù)部根據(jù)各部門的審核結(jié)果，結(jié)合各子公司的資金存量和實際支付情況，確定各子公司的撥款額度。29-30日將審議結(jié)果報董事會最終審定。
第三十條 集團公司綜合業(yè)務(wù)部以年度預(yù)算為依據(jù)審核各子公司上報的成本項目支出。
第三十一條 集團公司運營部以年度預(yù)算為依據(jù)審核各子公司上報的平臺建設(shè)及維護支出、投資項目支出。
第三十二條 集團公司行政部以年度預(yù)算為依據(jù)審核各子公司上報的物資采購及日常辦公費用。
第三十三條 集團公司人事部以年度預(yù)算及工資表為依據(jù)審核各子公司上報的工資及社保費用。
第九章 資金撥付
第三十四條 集團公司財務(wù)部按照董事會審定的當月資金額度，于每月1-5日向子公司基本支出戶撥付款項。
第三十五條 集團公司分管領(lǐng)導出差期間，其資金審批權(quán)限根據(jù)公司領(lǐng)導分工的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十章 付款內(nèi)控管理
第三十六條 各子公司采用預(yù)算管理、現(xiàn)金流量控制、限額經(jīng)費核定相結(jié)合的原則進行付款管理。
第三十七條 各子公司所有資金必須嚴格按照付款審批權(quán)限進行支付。重要的資金支付業(yè)務(wù)必須實行集體決策和審批制度。
第三十八條 各子公司的資金支付須附有合法有效的支持文件。（包括各類有效經(jīng)濟合同、合法的發(fā)票或憑證、領(lǐng)導在權(quán)限范圍內(nèi)同意付款的批示等）。支出項目之間不得挪用、占用，若違反規(guī)定一經(jīng)查實，將按所挪用、占用的資金額度扣減次月用款額度，并追究相關(guān)責任人責任。
第三十九條 采用網(wǎng)絡(luò)匯款方式必須保證付款人員、審核人員的網(wǎng)絡(luò)IC卡、讀卡器和密碼的安全，網(wǎng)絡(luò)匯款嚴格按事先設(shè)定的電子審批權(quán)限流轉(zhuǎn)，不得簡化和篡改。
第十一章 資金監(jiān)控
第四十條 各子公司收入賬戶與支出賬戶均納入集團的監(jiān)控范圍。通過銀企直連資金監(jiān)控系統(tǒng)實現(xiàn)資金信息的實時反映、現(xiàn)金流量的實時監(jiān)控，資金的統(tǒng)一管理和調(diào)度。
第四十一條 集團定期或不定期對子公司資金收、付的各環(huán)節(jié)進行實地檢查監(jiān)督，檢查結(jié)果直接納入子公司財務(wù)經(jīng)理的考核。
第十二章 附則
[關(guān)鍵詞]集團公司；資金集中管理；業(yè)務(wù)流程
資金集中管理是當前不少集團公司在資金管理上的重要手段。通過建立資金管理中心，借鑒我國商業(yè)銀行的資金管理模式，依托現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一籌集、分配、使用、管理和監(jiān)督，達到資金使用效率的最大化。筆者作為安徽煙草行業(yè)資金集中管理項目的主要參與者之一，全程參與了安徽煙草資金管理中心的籌建和運行過程。基于此，筆者對集團公司資金集中管理實施過程中主要業(yè)務(wù)流程及注意事項等方面進行探討，期望對同行有一定的參考借鑒價值。
一、資金集中管理的目標和特點
目前，很多集團公司都具有資產(chǎn)多、規(guī)模大、子公司分散、現(xiàn)金流量充足或參差不齊等特點，其內(nèi)部也可能沒有大量的內(nèi)部往來結(jié)算，但只要集團公司所屬各企業(yè)合計沉淀有大量資金，有提高整個集團資金使用效率的愿望，資金集中管理便是一個效益巨大的選擇。
資金集中管理所要達成的目標是：通過建立資金管理中心，加強對集團所屬企業(yè)資金的宏觀調(diào)控，盤活存量資金，調(diào)劑資金余缺，加速資金周轉(zhuǎn)，降低財務(wù)費用，促進資源的優(yōu)化配置。資金管理中心是在集團公司財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立的、辦理內(nèi)部成員單位現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機構(gòu)。資金集中管理的特點表現(xiàn)在：
(一)內(nèi)部成員單位是獨立的核算單位
內(nèi)部成員單位都具有自己的財務(wù)部門和各自的銀行賬戶。集中在資金管理中心的資金不改變其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)。
(二)收支兩條線的運作流程
先集中內(nèi)部成員單位的現(xiàn)金收入，再由資金管理中心根據(jù)成員單位上報的現(xiàn)金預(yù)算，向各成員單位撥付各自所需的貨幣資金，同時監(jiān)控資金的流向和使用情況。
(三)對于成員單位之間的內(nèi)部往來結(jié)算不再通過銀行
成員單位之間的內(nèi)部往來結(jié)算由資金管理中心通過“走賬不走錢”的方式進行內(nèi)部結(jié)算，大大降低了整個集團公司的資金需求量。這樣以富余的銀行存款來償還銀行貸款，將會大大降低銀行貸款的數(shù)額，降低財務(wù)費用。
(四)統(tǒng)貸統(tǒng)還和內(nèi)部借款
內(nèi)部成員單位不單獨從銀行貸款，由資金管理中心實行統(tǒng)貸統(tǒng)還，保證整個集團的資金需求量。
(五)成員單位與資金管理中心之間形成存貸關(guān)系
各成員單位可以向資金管理中心進行內(nèi)部存款、內(nèi)部借款和還款，實行有償存貸制度。
二、資金集中管理的主要業(yè)務(wù)流程
資金管理中心作為整個集團公司的資金管理機構(gòu)，負責集團內(nèi)資金的集中統(tǒng)一管理。其主要工作內(nèi)容包括：測算整個集團公司的資金需用量，統(tǒng)一對外融資；按全面預(yù)算管理的要求進行集團內(nèi)資金的上劃與下?lián)躨辦理成員單位之間經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)部結(jié)算；調(diào)劑資金余缺，計算、收取和撥付內(nèi)部資金占用費；對成員單位的資金使用情況進行監(jiān)督和考核等。
要保證資金集中管理模式的成功實現(xiàn)，必須借助于計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過信息化來構(gòu)建資金集中管理系統(tǒng)。針對資金管理中心上述的主要工作內(nèi)容，資金集中管理系統(tǒng)需要設(shè)計出如下一些主要模塊，來完成資金集中管理的整個業(yè)務(wù)流程，即：資金預(yù)算管理、資金劃撥管理、內(nèi)部結(jié)算管理、借還款管理、資金占用費管理、賬務(wù)與報表管理、綜合查詢等。每個模塊又分別設(shè)置一些子模塊，處理不同的業(yè)務(wù)。資金集中管理各模塊的系統(tǒng)功能見圖1。
(一)銀行賬戶管理
集團公司在進行資金集中管理之前，需要對資金管理中心和所有成員單位的銀行賬戶進行清理，以便集中管理。資金管理中心在所有協(xié)作銀行(一般選擇兩到三個協(xié)作銀行)各開立一個賬戶，既是收入賬戶，也是支出賬戶。通過該賬戶辦理內(nèi)部成員單位收入的上劃和預(yù)算資金的下?lián)艿葮I(yè)務(wù)。
各成員單位在所在地協(xié)作銀行的分支機構(gòu)中選定一家開立一個支出賬戶，另外選擇一到兩家協(xié)作銀行開立一到兩個收入專戶。收入專戶反映成員單位的各項收入及上劃資金管理中心的款項；支出賬戶是成員單位的基本賬戶，反映資金管理中心撥入的款項以及成員單位的各種支出。
除收入專戶和支出賬戶之外的原有其他賬戶應(yīng)逐步清理。
(二)增設(shè)會計科目
資金管理中心和成員單位均需增設(shè)“內(nèi)部存款”和“內(nèi)部借款”兩個一級科目?！皟?nèi)部存款”科目對資金管理中心來說。核算的是收到的各成員單位的上劃款項，以及下?lián)艿礁鞒蓡T單位的款項；對成員單位來說，核算的是上劃到資金管理中心的款項，以及收到資金管理中心的撥入款項?！皟?nèi)部借款”科目對資金管理中心來說，核算的是借給成員單位的款項，以及收到的成員單位的還款；對成員單位來說，核算的是從資金管理中心的借款，以及歸還資金管理中心的款項。另外，資金管理中心和成員單位均在“財務(wù)費用”科目下增設(shè)“內(nèi)部資金占用費”明細科目，該科目核算收付的內(nèi)部資金占用費。
(三)資金預(yù)算管理
資金預(yù)算管理的基本處理原則是網(wǎng)上處理與網(wǎng)下協(xié)調(diào)相結(jié)合。各成員單位將初步核定后的預(yù)算方案在資金管理系統(tǒng)的預(yù)算管理模塊錄入上報。每年年末填寫下一年度的分季度的年度現(xiàn)金預(yù)算表，再據(jù)此在每月月末填寫下一月的分旬的月度現(xiàn)金預(yù)算表。資金管理中心對各成員單位的月度預(yù)算計劃進行核準，作為日常性預(yù)算支出在每句第一天向各成員單位下?lián)苜Y金。非日常性的現(xiàn)金預(yù)算支出，由各成員單位另行單筆申請，資金管理中心單筆審核、下?lián)堋?/p>
(四)資金劃撥管理
資金劃撥管理包括資金上劃和資金下?lián)堋?/p>
1 資金上劃。資金管理中心委托協(xié)作銀行將成員單位收入實行專戶存款，于每日營業(yè)終了，通過電子匯劃系統(tǒng)，自動將成員單位此時點前收入專戶上的所有資金直接上劃到資金管理中心銀行賬戶，將成員單位該收入專戶上的存款掃數(shù)為零。所有上劃資金，當日到賬。資金上劃時，資金管理中心借記“銀行存款”科目，貸記“內(nèi)部存款一XX成員單位”科目；各成員單位借記“內(nèi)部存款――資金管理中心”科目，貸記“銀行存款”科目。
2 資金下?lián)堋７譃槿粘Ｐ再Y金下?lián)芎头侨粘Ｐ再Y金下?lián)?。對于成員單位的日常性資金需求，資金管理中心根據(jù)各成員單位每月在預(yù)算管理模塊上報的分旬的月預(yù)算計劃，在每甸第一天撥付到各成員單位支出賬戶；對于成員單位關(guān)于基建、技改或?qū)ν馔顿Y等非日常性活動的資金需求。由成員單位在預(yù)算管理模塊隨時申請，資金管理中心審核確認后，隨時及時撥付。資金下?lián)軙r，資金管理中心借記“內(nèi)部存款――XX成員單位”科目，貸記“銀行存款”科目；各成員單位借記“銀行存款”科目，貸記“內(nèi)部存款――資金管理中心”科目。
(五)內(nèi)部結(jié)算管理
成員單位之間因銷售貨物、提供勞務(wù)等發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及其他往來業(yè)務(wù)一律通過內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算。針對不同的結(jié)算情由，收付
各方可以分別選擇主動付款方式或主動收款方式申請結(jié)算，在對方審核確認后，系統(tǒng)根據(jù)確認的收付金額，自動減少付款方的內(nèi)部存款余額，增加收款方的內(nèi)部存款余額，完成付款行為。付款完成后，資金管理系統(tǒng)自動生成可供收付雙方打印的資金結(jié)算原始憑證。發(fā)生內(nèi)部結(jié)算時，成員單位銷貨(提供勞務(wù))方借記“內(nèi)部存款――資金管理中心”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)”、“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目；成員單位購貨(接受勞務(wù))方借記“庫存商品(其他業(yè)務(wù)支出等)”、“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目。貸記“內(nèi)部存款――資金管理中心”科目；資金管理中心借記“內(nèi)部存款XX購貨方”科目，貸記“內(nèi)部存款――XX銷貨方”科目。
(六)借還款管理
借還款管理分為借款管理和還款管理。當某成員單位測算到所需資金超過自身擁有的內(nèi)部存款時，可以提前向資金管理中心申請借款。資金管理中心對借款的金額、用途、期限等進行審核。核準確認后，軟件系統(tǒng)按照核準的金額自動增加該成員單位的內(nèi)部借款余額和內(nèi)部存款余額，并從增加之日起開始計收內(nèi)部借款的資金占用費。某成員單位向資金管理中心進行內(nèi)部借款時，資金管理中心借記“內(nèi)部借款――XX成員單位”科目，貸記“內(nèi)部存款――XX成員單位”科目；成員單位借記“內(nèi)部存款――資金管理中心”科目，貸記“內(nèi)部借款――資金管理中心”科目。
如果成員單位以后的內(nèi)部存款大于正常需用，有富余資金。則既可以到期還款，也可以申請?zhí)崆斑€款或可以在到期前分期還款。在申請后由資金管理中心審核確認，軟件系統(tǒng)按照確認的還款金額自動減少成員單位的內(nèi)部借款余額和內(nèi)部存款余額。某成員單位進行內(nèi)部還款時，資金管理中心借記“內(nèi)部存款――XX成員單位”科目，貸記“內(nèi)部借款――XX成員單位”科目；成員單位借記“內(nèi)部借款――資金管理中心”科目，貸記“內(nèi)部存款――資金管理中心”科目。
資金管理中心為提高資金管理水平，加強內(nèi)部借還款管理，控制貸款風險，可以參照商業(yè)銀行的信貸管理制度，實行信用評級制度，為內(nèi)部成員單位評定信用等級。對于集團內(nèi)部信用等級較高的成員單位，資金管理中心可以核定綜合授信額度，需要時可以發(fā)放信用貸款。對于內(nèi)部信用等級較低的成員單位，資金管理中心可以發(fā)放內(nèi)部擔保貸款，由內(nèi)部信用等級較高的成員單位提供擔保。
(七)資金占用費管理
資金管理中心按照資金有償占用的原則，可對成員單位的內(nèi)部存款和內(nèi)部借款計算、收取、支付內(nèi)部資金占用費。內(nèi)部資金占用費由資金管理系統(tǒng)根據(jù)各成員單位的內(nèi)部存款或內(nèi)部借款余額每月結(jié)息一次，并生成內(nèi)部資金占用費通知單。資金管理中心、成員單位可以將該通知單打印出來，按照收到或支付的內(nèi)部資金占用費相應(yīng)減少或增加財務(wù)費用，納入當期損益。
內(nèi)部借款和內(nèi)部存款的利息計算公式如下：
1 內(nèi)部借款。資金管理中心收取的內(nèi)部資金占用費=∑[計息期內(nèi)每筆內(nèi)部借款數(shù)額×實際占用天數(shù)×日貸款利率]
2 內(nèi)部存款。資金管理中心支付的內(nèi)部資金占用費=∑[計息期內(nèi)內(nèi)部存款每天余額]×日存款利率
為了有效調(diào)動成員單位在資金管理中心內(nèi)部存款和內(nèi)部借款的積極性，制定內(nèi)部資金占用費率時，在參照銀行同期存貸款利率和衡量內(nèi)部存款總體余額與內(nèi)部借款總體余額的比例關(guān)系后，適當上浮內(nèi)部存款的資金占用費率，適當下調(diào)內(nèi)部借款的資金占用費率。這主要是考慮不把存貸利差留在資金管理中心。而是讓利于所有成員單位。
資金管理中心收取資金占用費時，資金管理中心借記“內(nèi)部存款――XX成員單位”科目，貸記“財務(wù)費用――內(nèi)部資金占用費”科目；成員單位借記“財務(wù)費用――內(nèi)部資金占用費”，貸記“內(nèi)部存款――資金管理中心”科目。資金管理中心支付資金占用費時，作相反的會計分錄。
(八)賬務(wù)與報表管理
1 賬務(wù)處理。整個資金管理系統(tǒng)涉及了所有成員單位和資金管理中心的資金收支和收益，因此，對應(yīng)的會計賬務(wù)處理便非常重要。資金集中管理的信息化系統(tǒng)針對所發(fā)生的絕大部分資金業(yè)務(wù)都應(yīng)自動生成會計憑證并同時記賬。只有少數(shù)一些不常見的業(yè)務(wù)需要手工填制記賬憑證。這樣，可在資金管理系統(tǒng)里產(chǎn)生一個完整的賬務(wù)處理系統(tǒng)，包括會計憑證、總賬和分類別的或分單位的明細賬，以便及時反映整個資金管理系統(tǒng)的所有業(yè)務(wù)處理情況。
2 報表管理。為了反映資金集中管理的總體運行狀況，資金管理中心需要編制多種資金報表。資金管理系統(tǒng)附屬的資金報表模塊可以在每月月底自動生成多種資金報表。供集團公司領(lǐng)導了解整個集團的資金運行狀況。需要編制的資金管理報表主要包括：資金平衡表(類似于資產(chǎn)負債表)、內(nèi)部存款增減變動表、內(nèi)部借款增減變動表、內(nèi)部資金占用費收支表等。
3 對賬管理。資金管理中心需要在資金管理系統(tǒng)里及時記賬、復核、結(jié)賬(一日一結(jié))。資金管理系統(tǒng)可以提供自動對賬的功能。每月對賬一次，月末的最后一日為對賬截止日。主要是核對成員單位在資金管理中心的內(nèi)部存款和內(nèi)部借款的發(fā)生額和余額。
三、資金集中管理實施過程中應(yīng)注意的問題
(一)爭取銀行、財政和稅務(wù)部門的理解與支持
資金管理中心需要與協(xié)作銀行達成共識，簽訂銀企合作協(xié)議，爭取更好的服務(wù)和優(yōu)惠條件。商業(yè)銀行的結(jié)算服務(wù)和信貸支持可以保證資金集中管理的順利運行，確保資金匯劃快捷、安全，保證生產(chǎn)經(jīng)營的資金結(jié)算和需求。
針對資金管理中心內(nèi)部結(jié)算這一新的款項結(jié)算方式，可以請求財政和稅務(wù)部門下達專門文件，明確集團公司內(nèi)部成員單位之間通過資金管理中心辦理的收付款憑證可以視同合規(guī)的款項結(jié)算依據(jù)。
(二)資金集中管理的風險控制
資金管理中心在進行資金集中管理的過程中，會不可避免地存在一些風險：
1 商業(yè)銀行的借貸風險轉(zhuǎn)嫁到集團內(nèi)部。原來基層企業(yè)各自在銀行的借款轉(zhuǎn)為在資金管理中心的借款，當某基層企業(yè)效益不好甚至破產(chǎn)時，原來商業(yè)銀行承擔的貸款損失風險可能會轉(zhuǎn)移到集團公司的資金管理中心。
2 分散風險轉(zhuǎn)變?yōu)榧酗L險。以前，如果一個或幾個基層企業(yè)經(jīng)營運行困難，一般不會影響到其他企業(yè)和整個集團，而現(xiàn)在就有可能拖累到整個集團。資金管理中心統(tǒng)借統(tǒng)還的融資方式，雖增強了融資管理，但也承擔了整個集團的融資風險。
因此，風險控制將是集團公司資金管理中心需日常重點關(guān)注的問題。資金管理中心和所有成員單位都要做好建章立制工作，加強銀行賬戶管理，規(guī)范操作流程，建立和遵守不相容職務(wù)分離控制制度。通過必要措施，有效降低財務(wù)風險，促進集團公司加強對所屬企業(yè)的控制和管理。
1、現(xiàn)金管理
1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個子目---貨款戶和費用戶，具體核算見第二章。
1.2、出納應(yīng)保證庫存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準坐支。
1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費用現(xiàn)金應(yīng)該及時送存銀行，保證現(xiàn)金安全。
1.4、應(yīng)定期、不定期對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，每月至少監(jiān)盤三次，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對未達事項進行落實。
2、銀行存款管理
2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設(shè)收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費用戶；賬戶資料交股份公司財務(wù)部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結(jié)算。
2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設(shè)銀行賬戶，若因業(yè)務(wù)需要而必須開設(shè)新的銀行賬戶，需報告股份公司財務(wù)部同意。銀行賬戶要及時進行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務(wù)部備案。
2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時，或貨款停留達一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。
2.4、費用賬戶。銷售分公司的費用開支等所需資金由股份公司財務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見《費用管理制度》。
2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳進行結(jié)算。
（1）公司支票的購買由出納員負責，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務(wù)經(jīng)理保管。
（2）空白支票由出納員負責保管，簽發(fā)支票所需的財務(wù)章由財務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。
（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點以上的業(yè)務(wù)往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。
（4）各部門或個人因工作需要領(lǐng)用支票時，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理審核簽字，并報分公司總經(jīng)理批準后，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財務(wù)部門并對造成的后果承擔責任。
（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。
（6）財務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。
（7）應(yīng)及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。
3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定
3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財務(wù)部（書面報告）才能收取，嚴禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。
3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅?。ㄖ挥修r(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅?。?。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預(yù)留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財務(wù)專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。
3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。
3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。轉(zhuǎn)賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。
3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當?shù)叵蜷_票銀行查詢確認其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發(fā)貨。
3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據(jù)的專業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財務(wù)經(jīng)理親自到出票行落實該票據(jù)的真實性和有效性。
3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務(wù)審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內(nèi)蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。
4、借支制度。公司人員借支應(yīng)該根據(jù)需要核定額度，填寫借支單，由財務(wù)經(jīng)理和銷售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時需附經(jīng)審批后的《出差申報單》。
5、關(guān)于嚴禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規(guī)定
為防范風險，防止經(jīng)濟糾紛，現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：
1、股份公司嚴厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業(yè)務(wù)人員為任何經(jīng)銷商（客戶）帶款、帶貨。
2、銷售分公司財務(wù)經(jīng)理要負責給與分公司有往來關(guān)系的每一個經(jīng)銷商法人發(fā)一份書面函件（一式二份并蓋公司財務(wù)章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷商法人簽章確認后，分公司財務(wù)部回收一份存檔備查，經(jīng)銷商自留一份），明確股份公司嚴禁業(yè)務(wù)員到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢、物的事情。
二、往來賬管理制度
1、應(yīng)收賬款的管理
為了進一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營風險，保證公司的財產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：
1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。
1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應(yīng)先向股份公司財務(wù)部提出書面報告，報告中必須要說明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營資格、資信狀況及經(jīng)營能力等）并有分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理簽署意見，報告經(jīng)股份公司財務(wù)部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過一個月。對應(yīng)收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務(wù)部并采取措施，并指定專人負責解決。
1.3有應(yīng)收賬款的分公司財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報“應(yīng)收賬款賬齡明細表”對分公司的對外應(yīng)收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對賬，并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認書。
1.4銷售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來調(diào)節(jié)銷售額，任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財經(jīng)紀律從嚴處理分公司總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理，分公司必須要加強對應(yīng)收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財務(wù)經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經(jīng)濟責任，直至免職。
2、內(nèi)部往來管理
內(nèi)部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的結(jié)算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。
2.1、本科目按單位設(shè)置明細科目:
2.1.1 當收到大連分公司開具的稅票時，按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內(nèi)部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。
2.1.2 股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。
2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據(jù)可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內(nèi)部往來業(yè)務(wù)必須每月核對，根據(jù)總公司的對賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項目只允許是時間差的調(diào)節(jié)，并要及時查明原因給予調(diào)整。
三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度
1、會計政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分；低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。
2、管理部門：銷售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財務(wù)部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財務(wù)部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標簽；低值易耗品由倉庫保管。
3、移交：對于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門詳細列清冊辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫存商品出庫程序?qū)徟箢I(lǐng)用。
5、盤點：銷售分公司固定資產(chǎn)應(yīng)由財務(wù)部門會同使用部門每年盤點一次。另外應(yīng)該于每季度就固定資產(chǎn)的項目中根據(jù)登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應(yīng)填造“盤點表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財務(wù)部門。財務(wù)部門對于盤盈或盤虧除應(yīng)專門說明原因報股份公司總部財務(wù)部，根據(jù)盤盈盤虧原因做出相應(yīng)處理。
6、購置審批程序及相關(guān)手續(xù)：銷售分公司無權(quán)購置任何固定資產(chǎn)，若需購置，必須向股份公司財務(wù)部在月度預(yù)算中列出預(yù)算，并專項報告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門批準后購置。低值易耗品在月度預(yù)算中申請，在物料消耗中列支。
7、保險：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財產(chǎn)保險。
8、費用承擔：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費由分公司承擔。
四、發(fā)票管理制度
為加強各銷售公司購、銷貨發(fā)票的管理，制訂本制度。
1、對外銷售開具發(fā)票的規(guī)定
1.1、各銷售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財務(wù)經(jīng)理或會計專人辦理發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管業(yè)務(wù)。
1.2、發(fā)票上的客戶名稱，要依據(jù)客戶在稅務(wù)部門注冊登記單位全稱為準，不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為人的，要如實填寫姓名。
1.3、已開具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業(yè)務(wù)員簽字確認，或附該客戶的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財務(wù)部門辦理入賬或歸檔管理。
1.4、發(fā)票由業(yè)務(wù)員親自送達的，須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時送交公司財務(wù)部門，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。
1.5、所有對外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。
1.6、凡是已實現(xiàn)銷售，客戶未索取發(fā)票的，必須開具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計提銷項稅，客戶聯(lián)單獨由會計保管，并在發(fā)票登記簿登記。
1.7、對于賒銷的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶。
2、對外開具增值稅發(fā)票的規(guī)定
對外開具增值稅發(fā)票除嚴格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：
2.1、增值稅專用發(fā)票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.2、需要開具增值稅專用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務(wù)登記證副本復印件，并在復印件上加蓋單位公章，同時提供在稅務(wù)機關(guān)備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。
2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)員依據(jù)財務(wù)開具的收款收據(jù)，或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務(wù)登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項目齊全，準確；由對方的具體經(jīng)辦人員來辦的，應(yīng)由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業(yè)務(wù)人員簽字確認后，送公司經(jīng)理審批，然后由財務(wù)經(jīng)理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。
2.4、開出的增值稅專用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。
2.5、開票申請單要附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。
2.6、對于增值稅發(fā)票上的記載事項有變動的，客戶要及時提供變更證明，以利業(yè)務(wù)結(jié)算；變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。
2.7、退貨發(fā)票的處理：對于批準的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購貨方未作賬務(wù)處理或原未交給客戶的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購貨方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務(wù)處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點。
3、接受發(fā)票的管理規(guī)定
3.1、接受發(fā)票要嚴格按照國家關(guān)于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進行審核。
3.2、接受的發(fā)票要依實際交易的金額為準，票面要整潔，項目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計算準確，并與所附的其他資料相符。
3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱要與關(guān)于該單位的往來款項的單位名稱，及提供發(fā)票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項發(fā)生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。
3.4、對于接受的增值稅專用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應(yīng)先到稅務(wù)機關(guān)及時辦理認證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)；
3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費用；對無法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無資格提供該類發(fā)票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。
3.6、業(yè)務(wù)人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時辦理實物入庫、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時無法完成貨物品質(zhì)鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續(xù)，但須通知財務(wù)部門暫不作為付款依據(jù)。
3.7、運輸行業(yè)專用發(fā)票。列支裝卸運輸費必須取得“運輸行業(yè)專用發(fā)票”，“運輸行業(yè)專用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)母黝愡\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計算進項稅額（或根據(jù)稅務(wù)局要求進行調(diào)整），隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計算扣除進項稅額。
3.8、無法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)局要求代開發(fā)票，并征詢當?shù)囟惥值挚蹜?yīng)當具備的條件，全項詳細填寫。
4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰
對于已開具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對經(jīng)銷公司有關(guān)直接責任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負；違反規(guī)定接受或開具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發(fā)票造成往來結(jié)算損失的，直接責任人要負賠償責任。
五、存貨管理制度
1、分公司要貨申請
1.1分公司的庫存管理應(yīng)堅持“庫存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫存風險。
1.2分公司在要貨時須根據(jù)銷售計劃，結(jié)合實際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫存內(nèi)保證銷售的需要。
1.3根據(jù)上述要求，分公司計劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經(jīng)分公司財務(wù)經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經(jīng)銷售部和財務(wù)部審核無誤后，辦理發(fā)貨程序。
2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列：
產(chǎn)品品種 貨位號 數(shù)量（ ） 單價 金額（元） 備注
申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗員（或庫管員）檢驗后簽字，并由庫管員核實入庫數(shù)量登記。入庫單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫房留存，第三聯(lián)、財務(wù)核算，第四聯(lián)、申請人留存。入庫時要求嚴把質(zhì)量關(guān)，做好各項記錄，以備查用。財務(wù)部門根據(jù)入庫單財務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。
3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時間、出庫品種、出庫數(shù)量、金額、出庫方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：
發(fā)貨單位： 出庫日期
產(chǎn)品品種 產(chǎn)品數(shù)量 金額 備注
出庫方式選擇 1、客戶自提 2、委托發(fā)貨 3、公司送貨
運費結(jié)算方式 1、公司代墊運費 2、貨到付款
出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫留存；第三聯(lián)，財務(wù)核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車到達倉庫后，出示出庫單據(jù)在庫房人員協(xié)調(diào)下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運貨物裝到車上。保管人員做好出庫質(zhì)量管理，嚴防破損，做好數(shù)量記錄，核實品種、數(shù)量和提單。
4、存貨盤點。分公司財務(wù)部每月底要協(xié)同庫管員對庫存商品進行一次盤點，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報股份公司財務(wù)部進行相應(yīng)處理。
六、銷售分公司財務(wù)人員管理制度
1、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員在人事關(guān)系上屬于股份公司總部，任何部門無權(quán)聘用和解聘財務(wù)人員。下屬各銷售分公司財務(wù)負責人由股份公司總部財務(wù)審計部經(jīng)理提名，報股份公司總經(jīng)理批準后聘任或解聘。
2、下屬各銷售分公司核定財務(wù)人員的工資福利等相關(guān)待遇由股份公司總部財務(wù)審計部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財務(wù)人員為銷售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費用由各銷售分公司承擔；財務(wù)人員的培訓及其他相關(guān)費用由股份公司總部承擔。
3、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員必須嚴格執(zhí)行股份公司的各項財務(wù)管理制度，在業(yè)務(wù)上接受股份公司總部財務(wù)審計部的指導；總部財務(wù)審計部對其財務(wù)活動進行定期審計和不定期專項核查，對于違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀律的，公司總部將對其作出相應(yīng)處理，對于違返國家的，將移送司法機關(guān)處理。
4、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員必須協(xié)助所在公司領(lǐng)導搞好經(jīng)營管理，及時提供真實、有效的財務(wù)信息，積極為分公司領(lǐng)導的經(jīng)營決策出謀劃策。
5、下屬各銷售分公司財務(wù)負責人定期向總部財務(wù)審計部述職，在日常財務(wù)管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財務(wù)管理水平，鼓勵多提合理化建議。
6、股份公司總部將定期對財務(wù)人員進行考核，以此作為年終獎金和工資標準的考評依據(jù)。
七、崗位職責
分公司財務(wù)崗位責任制是一種管理制度，現(xiàn)關(guān)于分公司每個財務(wù)工作人員的職責、任務(wù)、權(quán)限、完成任務(wù)的標準作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財務(wù)人員履行崗位職責的優(yōu)劣作為對財務(wù)人員的晉升、獎懲依據(jù)。
1、分公司財務(wù)經(jīng)理的崗位職責
1.1在股份公司財務(wù)部的領(lǐng)導下，嚴格遵守財經(jīng)紀律與股份公司的各項規(guī)章制度，要隨時檢查各項制度在分公司的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律的行為給予制止，并及時書面報告股份公司財務(wù)部.
1.2審核分公司的原始憑證是否符合會計工作規(guī)范的要求，是否符合國家的稅務(wù)、會計法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī)定，對不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅持“收支兩條線”的原則。
1.3審核上報股份公司的財務(wù)資料，確保上報資料的真實性、規(guī)范性和準確性。編制分公司經(jīng)營費用的預(yù)算，并就經(jīng)營費用預(yù)算的執(zhí)行差異進行，然后報分公司總經(jīng)理及股份公司財務(wù)部。
1.4復核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會計報表、編寫財務(wù)分析報告，按股份公司的要求審核分公司的會計報表，并在限期內(nèi)寄回股份公司財務(wù)部。
1.5嚴格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對分公司的實物（包括庫存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進行定期或不定期的盤點，并核對賬實是否相符。
1.6在堅持股份公司的各項規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業(yè)務(wù)的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。
1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內(nèi)、外的財產(chǎn)安全與完整。
1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，協(xié)調(diào)好與當?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系。
1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。
1.10協(xié)調(diào)好分公司的財務(wù)崗位工作，并組織好分公司財務(wù)每月的工作小結(jié)會，分公司財務(wù)工作中存在的和不足，并書面上報股份公司財務(wù)部。根據(jù)財務(wù)內(nèi)控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財務(wù)人員的值班，堅持服務(wù)與監(jiān)督并重的原則。
1.11按時完成股份公司財務(wù)部交付的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好分公司財務(wù)隊伍，將分公司財務(wù)工作做好。
2、分公司會計的崗位職責
2.1按照國家會計法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會計明細賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對賬，做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應(yīng)拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務(wù)經(jīng)理。
2.2登記好有關(guān)備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實相符。
2.3與庫管員共同驗收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。
2.4根據(jù)有關(guān)資料編制會計報表的附表。
2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財務(wù)資料歸檔管理）。
2.6負責稅務(wù)申報及稅控系統(tǒng)的維護。
2.7按時完成分公司財務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時性工作。
3、分公司出納的崗位職責
3.1嚴格、認真執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。
3.2嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅持貨款現(xiàn)金與費用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。
3.3嚴格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務(wù)的依據(jù)，必須根據(jù)會計（財務(wù)經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無誤的憑證。
3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務(wù)前，必須堅持復核每一筆收付款憑證所反映的內(nèi)容和金額，對不完整、不合法的憑證應(yīng)拒絕付款，并及時向分公司財務(wù)經(jīng)理或股份公司財務(wù)審計部反映。
3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達賬款要及時查詢，并督促有關(guān)人員及時處理。
3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時，應(yīng)由分公司財務(wù)經(jīng)理配備人員同行，采取相應(yīng)的安全措施，同時保險柜密碼嚴格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。
3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時，必須由分公司財務(wù)經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。
3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責任，支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。
3.9加強有價證券的管理，有價證券必須存放在保險柜中并設(shè)立備查賬，保護有價證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。
3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作。
3.11按時完成分公司財務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時性工作。
注：銷售分公司未設(shè)會計崗位的，由財務(wù)經(jīng)理兼任會計工作崗位。
八、會計檔案管理制度
1、為加強會計檔案管理，特制定本管理辦法。
2、本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務(wù)申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。
3、會計檔案的保存。
財務(wù)部應(yīng)有專人負責保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。
會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。
會計檔案應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。
會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，股份公司財務(wù)部批準，并報上級有關(guān)部門批準后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由股份公司財務(wù)審計部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。
4、會計檔案的借用。
財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。
公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導批準證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。
外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。
會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復印時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準，并限期歸還。
5、由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。
7、會計檔案保管期限
會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
(一)會計憑證類:
(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證 15年
(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單 5年
(二)會計帳簿類：
(1)、日記帳 15年
其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年
(2)、明細帳、總帳、輔助帳 15年
(3)、固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管 5年
(三)會計報表類：
(1)、主要財務(wù)指標報表（包括文字分析） 3年
(2)、月、季度會計報表（包括文字分析） 5年
(3)、年度會計報表（包括文字分析） 永久
(四)其他類：
(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊 永久
(2)、財務(wù)成本計劃 3年
(3)、主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議 永久
九、 附則
1、現(xiàn)金管理
1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個子目---貨款戶和費用戶，具體核算見第二章。
1.2、出納應(yīng)保證庫存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準坐支。
1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費用現(xiàn)金應(yīng)該及時送存銀行，保證現(xiàn)金安全。
1.4、會計應(yīng)定期、不定期對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，每月至少監(jiān)盤三次，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對未達事項進行落實。
2、銀行存款管理
2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設(shè)收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費用戶；賬戶資料交股份公司財務(wù)部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結(jié)算。
2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設(shè)銀行賬戶，若因業(yè)務(wù)需要而必須開設(shè)新的銀行賬戶，需報告股份公司財務(wù)部同意。銀行賬戶要及時進行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務(wù)部備案。
2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時，或貨款停留達一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。
2.4、費用賬戶。銷售分公司的費用開支等所需資金由股份公司財務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見《費用管理制度》。
2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳進行結(jié)算。
（1）公司支票的購買由出納員負責，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務(wù)經(jīng)理保管。
（2）空白支票由出納員負責保管，簽發(fā)支票所需的財務(wù)章由財務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。
（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。
（4）各部門或個人因工作需要領(lǐng)用支票時，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理審核簽字，并報分公司總經(jīng)理批準后，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財務(wù)部門并對造成的后果承擔責任。
（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。
（6）財務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。
（7）應(yīng)及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。
3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定
3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財務(wù)部（書面報告）才能收取，嚴禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。
3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅?。壳爸挥修r(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅印）。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預(yù)留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財務(wù)專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。
3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。
3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。轉(zhuǎn)賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。
3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當?shù)叵蜷_票銀行查詢確認其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發(fā)貨。
3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據(jù)的專業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財務(wù)經(jīng)理親自到出票行落實該票據(jù)的真實性和有效性。
3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務(wù)審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內(nèi)蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。
4、借支制度。公司人員借支應(yīng)該根據(jù)需要核定額度，填寫借支單，由財務(wù)經(jīng)理和銷售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時需附經(jīng)審批后的《出差申報單》。
5、關(guān)于嚴禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規(guī)定
為防范風險，防止經(jīng)濟糾紛，現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：
1、股份公司嚴厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業(yè)務(wù)人員為任何經(jīng)銷商（客戶）帶款、帶貨。
2、銷售分公司財務(wù)經(jīng)理要負責給與分公司有往來關(guān)系的每一個經(jīng)銷商法人發(fā)一份書面函件（一式二份并蓋公司財務(wù)章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷商法人簽章確認后，分公司財務(wù)部回收一份存檔備查，經(jīng)銷商自留一份），明確股份公司嚴禁業(yè)務(wù)員到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢、物的事情。
二、往來賬管理制度
1、應(yīng)收賬款的管理
為了進一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營風險，保證公司的財產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：
1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。
1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應(yīng)先向股份公司財務(wù)部提出書面報告，報告中必須要說明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營資格、資信狀況及經(jīng)營能力等）并有分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理簽署意見，報告經(jīng)股份公司財務(wù)部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過一個月。對應(yīng)收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務(wù)部并采取措施，并指定專人負責解決。
1.3有應(yīng)收賬款的分公司財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報“應(yīng)收賬款賬齡分析明細表”對分公司的對外應(yīng)收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對賬，并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認書。
1.4銷售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來調(diào)節(jié)銷售額，任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財經(jīng)紀律從嚴處理分公司總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理，分公司必須要加強對應(yīng)收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財務(wù)經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經(jīng)濟責任，直至免職。
2、內(nèi)部往來管理
內(nèi)部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的結(jié)算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。
2.1、本科目按單位設(shè)置明細科目:
2.1.1當收到大連分公司開具的稅票時,按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內(nèi)部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。
2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。
2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據(jù)可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內(nèi)部往來業(yè)務(wù)必須每月核對，根據(jù)總公司的對賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項目只允許是時間差的調(diào)節(jié)，并要及時查明原因給予調(diào)整。
三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度
1、會計政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分；低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。
2、管理部門：銷售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財務(wù)部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財務(wù)部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標簽；低值易耗品由倉庫保管。
3、移交：對于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門詳細列清冊辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫存商品出庫程序?qū)徟箢I(lǐng)用。
5、盤點：銷售分公司固定資產(chǎn)應(yīng)由財務(wù)部門會同使用部門每年盤點一次。另外應(yīng)該于每季度就固定資產(chǎn)的項目中根據(jù)登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應(yīng)填造“盤點表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財務(wù)部門。財務(wù)部門對于盤盈或盤虧除應(yīng)專門說明原因報股份公司總部財務(wù)部，根據(jù)盤盈盤虧原因做出相應(yīng)處理。
6、購置審批程序及相關(guān)手續(xù)：銷售分公司無權(quán)購置任何固定資產(chǎn)，若需購置，必須向股份公司財務(wù)部在月度預(yù)算中列出預(yù)算，并專項報告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門批準后購置。低值易耗品在月度預(yù)算中申請，在物料消耗中列支。
7、保險：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財產(chǎn)保險。
8、費用承擔：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費由分公司承擔。
四、發(fā)票管理制度
為加強各銷售公司購、銷貨發(fā)票的管理，制訂本制度。
1、對外銷售開具發(fā)票的規(guī)定
1.1、各銷售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財務(wù)經(jīng)理或會計專人辦理發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管業(yè)務(wù)。
1.2、發(fā)票上的客戶名稱，要依據(jù)客戶在稅務(wù)部門注冊登記單位全稱為準，不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為自然人的，要如實填寫姓名。
1.3、已開具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業(yè)務(wù)員簽字確認，或附該客戶的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財務(wù)部門辦理入賬或歸檔管理。
1.4、發(fā)票由業(yè)務(wù)員親自送達的，須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時送交公司財務(wù)部門，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。
1.5、所有對外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。
1.6、凡是已實現(xiàn)銷售，客戶未索取發(fā)票的，必須開具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計提銷項稅，客戶聯(lián)單獨由會計保管，并在發(fā)票登記簿登記。
1.7、對于賒銷的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶。
2、對外開具增值稅發(fā)票的規(guī)定
對外開具增值稅發(fā)票除嚴格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：
2.1、增值稅專用發(fā)票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.2、需要開具增值稅專用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務(wù)登記證副本復印件，并在復印件上加蓋單位公章，同時提供在稅務(wù)機關(guān)備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。
2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)員依據(jù)財務(wù)開具的收款收據(jù)，或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務(wù)登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項目齊全，計算準確；由對方的具體經(jīng)辦人員來辦的，應(yīng)由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業(yè)務(wù)人員簽字確認后，送公司經(jīng)理審批，然后由財務(wù)經(jīng)理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。
2.4、開出的增值稅專用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。
2.5、開票申請單要附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。
2.6、對于增值稅發(fā)票上的記載事項有變動的，客戶要及時提供變更證明，以利業(yè)務(wù)結(jié)算；變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。
2.7、退貨發(fā)票的處理：對于批準的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購貨方未作賬務(wù)處理或原未交給客戶的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購貨方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務(wù)處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點。
3、接受發(fā)票的管理規(guī)定
3.1、接受發(fā)票要嚴格按照國家關(guān)于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進行審核。
3.2、接受的發(fā)票要依實際交易的金額為準，票面要整潔，項目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計算準確，并與所附的其他資料相符。
3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱要與關(guān)于該單位的往來款項的單位名稱，及提供發(fā)票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項發(fā)生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。
3.4、對于接受的增值稅專用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應(yīng)先到稅務(wù)機關(guān)及時辦理認證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)；
3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費用；對無法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無資格提供該類發(fā)票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。
3.6、業(yè)務(wù)人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時辦理實物入庫、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時無法完成貨物品質(zhì)鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續(xù)，但須通知財務(wù)部門暫不作為付款依據(jù)。
3.7、運輸行業(yè)專用發(fā)票。列支裝卸運輸費必須取得“運輸行業(yè)專用發(fā)票”，“運輸行業(yè)專用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)母黝愡\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計算進項稅額（或根據(jù)稅務(wù)局要求進行調(diào)整），隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計算扣除進項稅額。
3.8、無法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)局要求代開發(fā)票，并征詢當?shù)囟惥值挚蹜?yīng)當具備的條件，全項詳細填寫。
4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰
對于已開具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對經(jīng)銷公司有關(guān)直接責任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負；違反規(guī)定接受或開具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發(fā)票造成往來結(jié)算損失的，直接責任人要負賠償責任。五、存貨管理制度
1、分公司要貨申請
1.1分公司的庫存管理應(yīng)堅持“庫存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫存風險。
1.2分公司在要貨時須根據(jù)銷售計劃，結(jié)合實際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫存內(nèi)保證銷售的需要。
1.3根據(jù)上述要求，分公司計劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經(jīng)分公司財務(wù)經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經(jīng)銷售部和財務(wù)部審核無誤后，辦理發(fā)貨程序。
2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列內(nèi)容：
產(chǎn)品品種貨位號數(shù)量（）單價金額（元）備注
申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗員（或庫管員）檢驗后簽字，并由庫管員核實入庫數(shù)量登記。入庫單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫房留存，第三聯(lián)、財務(wù)核算，第四聯(lián)、申請人留存。入庫時要求嚴把質(zhì)量關(guān)，做好各項記錄，以備查用。財務(wù)部門根據(jù)入庫單財務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。
3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時間、出庫品種、出庫數(shù)量、金額、出庫方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：
發(fā)貨單位：出庫日期
產(chǎn)品品種產(chǎn)品數(shù)量金額備注
出庫方式選擇1、客戶自提2、委托發(fā)貨3、公司送貨
運費結(jié)算方式1、公司代墊運費2、貨到付款
出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫留存；第三聯(lián)，財務(wù)核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車到達倉庫后，出示出庫單據(jù)在庫房人員協(xié)調(diào)下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運貨物裝到車上。保管人員做好出庫質(zhì)量管理，嚴防破損，做好數(shù)量記錄，核實品種、數(shù)量和提單。
4、存貨盤點。分公司財務(wù)部每月底要協(xié)同庫管員對庫存商品進行一次盤點，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報股份公司財務(wù)部進行相應(yīng)處理。
六、銷售分公司財務(wù)人員管理制度
1、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員在人事關(guān)系上屬于股份公司總部，任何部門無權(quán)聘用和解聘財務(wù)人員。下屬各銷售分公司財務(wù)負責人由股份公司總部財務(wù)審計部經(jīng)理提名，報股份公司總經(jīng)理批準后聘任或解聘。
2、下屬各銷售分公司核定財務(wù)人員的工資福利等相關(guān)待遇由股份公司總部財務(wù)審計部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財務(wù)人員為銷售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費用由各銷售分公司承擔；財務(wù)人員的培訓及其他相關(guān)費用由股份公司總部承擔。
3、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員必須嚴格執(zhí)行股份公司的各項財務(wù)管理制度，在業(yè)務(wù)上接受股份公司總部財務(wù)審計部的指導；總部財務(wù)審計部對其財務(wù)活動進行定期審計和不定期專項核查，對于違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀律的，公司總部將對其作出相應(yīng)處理，對于違返國家法律的，將移送司法機關(guān)處理。
4、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員必須協(xié)助所在公司領(lǐng)導搞好經(jīng)營管理，及時提供真實、有效的財務(wù)信息，積極為分公司領(lǐng)導的經(jīng)營決策出謀劃策。
5、下屬各銷售分公司財務(wù)負責人定期向總部財務(wù)審計部述職，在日常財務(wù)管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財務(wù)管理水平，鼓勵多提合理化建議。
6、股份公司總部將定期對財務(wù)人員進行考核，以此作為年終獎金和工資標準的考評依據(jù)。
七、崗位職責
分公司財務(wù)崗位責任制是一種管理制度，現(xiàn)關(guān)于分公司每個財務(wù)工作人員的職責、任務(wù)、權(quán)限、完成任務(wù)的標準作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財務(wù)人員履行崗位職責的優(yōu)劣作為對財務(wù)人員的晉升、獎懲依據(jù)。
1、分公司財務(wù)經(jīng)理的崗位職責
1.1在股份公司財務(wù)部的領(lǐng)導下,嚴格遵守財經(jīng)紀律與股份公司的各項規(guī)章制度,要隨時檢查各項制度在分公司的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律的行為給予制止,并及時書面報告股份公司財務(wù)部.
1.2審核分公司的會計原始憑證是否符合會計工作規(guī)范的要求,是否符合國家的稅務(wù)、會計法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī)定，對不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅持“收支兩條線”的原則。
1.3審核上報股份公司的財務(wù)資料,確保上報資料的真實性、規(guī)范性和準確性。編制分公司經(jīng)營費用的預(yù)算，并就經(jīng)營費用預(yù)算的執(zhí)行差異進行分析，然后報分公司總經(jīng)理及股份公司財務(wù)部。
1.4復核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會計報表、編寫財務(wù)分析報告，按股份公司的要求審核分公司的會計報表，并在限期內(nèi)寄回股份公司財務(wù)部。
1.5嚴格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對分公司的實物（包括庫存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進行定期或不定期的盤點，并核對賬實是否相符。
1.6在堅持股份公司的各項規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業(yè)務(wù)的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。
1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內(nèi)、外的財產(chǎn)安全與完整。
1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，協(xié)調(diào)好與當?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系。
1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。
1.10協(xié)調(diào)好分公司的財務(wù)崗位工作，并組織好分公司財務(wù)每月的工作小結(jié)會,總結(jié)分公司財務(wù)工作中存在的問題和不足，并書面上報股份公司財務(wù)部。根據(jù)財務(wù)內(nèi)控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財務(wù)人員的值班，堅持服務(wù)與監(jiān)督并重的原則。
1.11按時完成股份公司財務(wù)部交付的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好分公司財務(wù)隊伍，將分公司財務(wù)工作做好。
2、分公司會計的崗位職責
2.1按照國家會計法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會計明細賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對賬，做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應(yīng)拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務(wù)經(jīng)理。
2.2登記好有關(guān)備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實相符。
2.3與庫管員共同驗收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。
2.4根據(jù)有關(guān)資料編制會計報表的附表。
2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財務(wù)資料歸檔管理）。
2.6負責稅務(wù)申報及稅控系統(tǒng)的維護。
2.7按時完成分公司財務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時性工作。
3、分公司出納的崗位職責
3.1嚴格、認真執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。
3.2嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅持貨款現(xiàn)金與費用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。
3.3嚴格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務(wù)的依據(jù)，必須根據(jù)會計（財務(wù)經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無誤的憑證。
3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務(wù)前，必須堅持復核每一筆收付款憑證所反映的經(jīng)濟內(nèi)容和金額，對不完整、不合法的憑證應(yīng)拒絕付款，并及時向分公司財務(wù)經(jīng)理或股份公司財務(wù)審計部反映。
3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達賬款要及時查詢，并督促有關(guān)人員及時處理。
3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時，應(yīng)由分公司財務(wù)經(jīng)理配備人員同行，采取相應(yīng)的安全措施，同時保險柜密碼嚴格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。
3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時，必須由分公司財務(wù)經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。
3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責任，支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。
3.9加強有價證券的管理，有價證券必須存放在保險柜中并設(shè)立備查賬，保護有價證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。
3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作。
3.11按時完成分公司財務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時性工作。
注：銷售分公司未設(shè)會計崗位的，由財務(wù)經(jīng)理兼任會計工作崗位。
八、會計檔案管理制度
1、為加強會計檔案管理，特制定本管理辦法。
2、本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務(wù)申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。
3、會計檔案的保存。
財務(wù)部應(yīng)有專人負責保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。
會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。
會計檔案應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。
會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，股份公司財務(wù)部批準，并報上級有關(guān)部門批準后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由股份公司財務(wù)審計部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。
4、會計檔案的借用。
財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。
公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導批準證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。
外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。
會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復印時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準，并限期歸還。
5、由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。
7、會計檔案保管期限
會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
(一)會計憑證類:
(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證15年
(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單5年
(二)會計帳簿類：
(1)、日記帳15年
其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年
(2)、明細帳、總帳、輔助帳15年
(3)、固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年
(三)會計報表類：
(1)、主要財務(wù)指標報表（包括文字分析）3年
(2)、月、季度會計報表（包括文字分析）5年
(3)、年度會計報表（包括文字分析）永久
(四)其他類：
(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊永久
(2)、財務(wù)成本計劃3年
(3)、主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議永久
九、附則
關(guān)鍵詞：電力營銷；電費管理
1傳統(tǒng)的電費管理工作
傳統(tǒng)電費管理就是人工抄表、核算、收費的過程，抄表人員每月根據(jù)抄表時間和抄表卡到每一個客戶處抄表，把電能表的止數(shù)記錄在抄表卡上，再把抄表卡的數(shù)據(jù)抄錄在賬務(wù)卡上。再根據(jù)國家核準的電價標準、供電營業(yè)規(guī)則和相關(guān)的電費計算規(guī)則分別手工計算目錄電費和各種代收費用，經(jīng)人工審核無誤后，填寫電費發(fā)票，并分類匯總各種電費報表，經(jīng)復核后把電費票據(jù)和應(yīng)收報表交給收費人員收費。在傳統(tǒng)電費管理中，由于人員素質(zhì)不齊，容易寫錯、算錯電量、電費等，既浪費時間又不規(guī)范，抄表人員可能調(diào)整抄表時間，從而影響收費和線損工作。
2電費管理工作的信息化
根據(jù)國家核準的電價標準、供電營業(yè)規(guī)則、功率因數(shù)調(diào)整電費辦法等有關(guān)規(guī)定進行電費核算。電費核算是電費管理的中樞。電費能否按照規(guī)定及時、準確地收回，賬務(wù)是否清楚，統(tǒng)計數(shù)字是否準確，關(guān)鍵在于電費核算的質(zhì)量。
2. 1利用四方電力營銷信息系統(tǒng)進行電費管理
隨著科技的進步和對電力營銷管理的規(guī)范，新開發(fā)的四方電力營銷信息系統(tǒng)，解決了人工計算電費和匯總報表的問題，規(guī)范了電費核算工作，既減少了人工計算電費的差錯，又節(jié)約了時間。但四方電力營銷信息系統(tǒng)有一定的弊端：一是客戶數(shù)據(jù)僅限于客戶的一些基礎(chǔ)信息，并非所有的客戶聯(lián)絡(luò)記錄都被完整記錄。因此所產(chǎn)生的報表并不精確，報表所能反映的問題也十分局限。二是客戶數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)等不能共享。三是系統(tǒng)可以對日常業(yè)務(wù)進行辦理，但不能支持這些業(yè)務(wù)進行集中管理，對外接口比較分散。四是系統(tǒng)不能很好地支持業(yè)務(wù)流程的運作和監(jiān)控，甚至一部分業(yè)務(wù)出現(xiàn)營銷系統(tǒng)是手工操作備份的現(xiàn)象，不僅增加了工作量，更難保證業(yè)務(wù)按照規(guī)定的流程正確辦理。五是許多業(yè)務(wù)的實現(xiàn)機制是由人工前臺干預(yù)，自動化程度不高。六是在電費核算上需要人工根據(jù)臺區(qū)在系統(tǒng)中計算，然后把電費發(fā)票打印出來進行人工審核，該系統(tǒng)針對大工業(yè)客戶在新裝、增容、暫停和暫停恢復時也不能自動計算基本電費和變壓器損耗。七是系統(tǒng)沒有對權(quán)限進行限制，不能記錄修改權(quán)限信息，不能自動記錄修改人員信息。
2. 2利用SG186營銷信息系統(tǒng)進行電費管理
因四方電力營銷信息系統(tǒng)存在較大缺陷，SG186營銷信息系統(tǒng)比四方電力營銷信息系統(tǒng)更完善，能更好的對電力營銷工作進行管理，在電費管理方面具有以下特點和優(yōu)勢。
在抄表方面，可以對抄表日期進行排程，在計費前對抄表數(shù)進行驗證;可以根據(jù)以往的實際用電量或設(shè)定的參考數(shù)值來估算抄表數(shù);可以對抄表率進行監(jiān)控，利用事先計劃好的日程記錄，限制抄表時間，抄表員不能隨意變更抄表時間;在計費前對抄表數(shù)進行驗證，最大限度地保證抄表數(shù)據(jù)的正確性，避免在出賬時出現(xiàn)不必要的錯誤。驗證抄表數(shù)可以盡量避免竊電、表計讀數(shù)錯誤等情況出現(xiàn)，可以控制連續(xù)估抄次數(shù)，以及長期由于客戶自身原因不可以抄表的情況，減少客戶對抄表錯誤產(chǎn)生的高用電量的投訴。
在電費核算方面，系統(tǒng)晚上批量執(zhí)行計費出賬，減少操作人員的工作量，不需要手工計費，節(jié)約人力，提高工作效率;提供調(diào)整性沖銷賬單功能，發(fā)現(xiàn)有補退電費時，不需要手工出賬單，特別是在電價調(diào)整期間這個優(yōu)勢更為突出，允許對錯誤抄表數(shù)進行更正，確?？蛻裘吭掠秒娏繑?shù)據(jù)的準確性;沖銷賬單進人工作流程，方便管理和監(jiān)控，同時沖銷的賬單仍然被系統(tǒng)保留，對錯誤信息更為清晰;對于操作人員的監(jiān)控非常嚴密，任何操作都會被系統(tǒng)記錄;通過后臺配置實現(xiàn)適合于業(yè)務(wù)的分揀標準，減少在計費出賬時的錯誤;模擬賬單與發(fā)票格式相同，為審核人員提供方便;計費靈活，計費結(jié)構(gòu)嚴謹，通過配置可以處理多種計量方式的計費;電價維護更為方便;統(tǒng)一計量方式和計費方式，便于集中式管理，方便維護和升級；統(tǒng)一管理避免直接在供電局層次維護電價的風險，有助于電價的管理，以及電價政策的規(guī)范執(zhí)行。
在收費賬務(wù)方面，實現(xiàn)客戶電費信息的共享，可以進行實時性和時效性的監(jiān)控，分析電費的應(yīng)收、實收、繳款、達賬等電費的明細信息，有利于及時發(fā)現(xiàn)和防范電費回收風險;信息的集中管理，使電費資金信息變得透明、集中，增強了實時對電費資金的沉淀時間、在途時間的可控性及在控性;“賬務(wù)中心”的建立，加大了公司管理層對電費的監(jiān)督和管理，使收款及對賬流程更系統(tǒng)化;分期付款、分期預(yù)付款計劃、分次付款計劃有利于電費資金的及時實現(xiàn)，以預(yù)防壞賬的產(chǎn)生;建立客戶信用體系，有助于評估客戶的信用程度，并且作為采取催收、確定付款方式等一系列程序的重要參考;大部分催收行為的實施過程是通過系統(tǒng)自動完成的，整個催收行為的實施較少有人為參與;總賬和總賬調(diào)節(jié)都由系統(tǒng)自動完成，減少人工的操作，從而減少失誤;支持多種收款方式:前臺收費(足額付款、不足額付款、超額付款)、委托收款、銀行承兌匯票、金融機構(gòu)代收代扣、網(wǎng)上及電話繳費、POS機等;系統(tǒng)對客戶電費應(yīng)收、實收、繳款、達賬的電費明細信息進行實時監(jiān)控，可以及時監(jiān)控和管理電費賬款情況;實現(xiàn)多個區(qū)域內(nèi)所有客戶電費信息的共享;公司電費賬務(wù)中心可以實時監(jiān)控賬款催收行為的實施情況，以加強公司對電費催收管理;提高公司對客戶信用管理和防范電費風險的能力;通過應(yīng)收、實收、繳款、達賬等電費信息的細化，實現(xiàn)電費回收過程和電費資金在供電局、銀行等環(huán)節(jié)的管理監(jiān)控，使電費資金得以及時體現(xiàn)在公司財務(wù)上，從而改善公司的現(xiàn)金管理。
SG186營銷信息系統(tǒng)屬于大集中系統(tǒng)，徹底改變了營銷系統(tǒng)的自主維護權(quán)，大量業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)進行了統(tǒng)一管理，統(tǒng)一維護，保證了營銷數(shù)據(jù)的完整性、一致性，從而也改變了業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)規(guī)則。
3 SG186營銷信息系統(tǒng)的缺陷及運用補足措施
通過對SG186營銷信息系統(tǒng)中電費的操作，發(fā)現(xiàn)SG186營銷信息系統(tǒng)雖有很多的優(yōu)勢，但也有一定的缺陷:一是對少數(shù)的大客戶在計量結(jié)構(gòu)上不能滿足要求，例如在今年新投運的宇通礦業(yè)有限公司，一條線路供電，一臺630KVA專變和一臺250KVA專變，兩套高壓計量，低壓有聯(lián)絡(luò)，而SG186營銷信息系統(tǒng)不支持這種計量結(jié)構(gòu)，不能自動滿足電費計算要求。二是SG186營銷信息系統(tǒng)對大工業(yè)客戶在新裝、增容、暫停和暫?；謴蜁r也不能自動計算基本電費。三是SG186營銷信息系統(tǒng)在進行高壓客戶的計費信息查詢時，不能在主界面下一目了然的知道客戶是高供高計、還是高供低計;當客戶報停一部分變壓器容量時也不能在系統(tǒng)中很直觀的看出客戶報停和運行的變壓器容量;查詢客戶的變壓器容量時需要把每一臺變壓器的容量查出來進行相加，如圖1所示：
圖1SG186營銷信息系統(tǒng)客戶環(huán)境
針對SG186營銷信息系統(tǒng)的缺陷，在實際電費抄收工作中，我們采取了一些補救措施。一是對宇通礦業(yè)有限公司這種客戶，根據(jù)自己對系統(tǒng)的熟練操作，采取的措施是在一個戶號下建兩套獨立的計量扣減關(guān)系，可客戶由于剛上馬不久，開工率低，在通電不久后，要求暫停一臺變壓器，此時客戶低壓必須聯(lián)絡(luò)才能保證正常供電，而SG186營銷信息系統(tǒng)不能自動滿足電費計算要求，不能正常進行準確的出賬。只有手工在系統(tǒng)中把暫停那一臺變壓器的低壓子表改在另一臺變壓器的高壓表中進行扣減，才能正常進行計算電費，當抄表人員不知道要通過手工在系統(tǒng)中修改時，容易造成錯收電費，當客戶恢復變壓器時也需要手工在系統(tǒng)中修改。二是當大工業(yè)客戶在發(fā)生增容、暫停和暫停恢復時，每次需要人工根據(jù)客戶的用電天數(shù)，在系統(tǒng)外正確的計算出收取基本電費的容量，然后在SG186營銷信息系統(tǒng)中客戶的主安裝點上進行契約容量的修改，才能正確的計收基本電費，這容易造成漏收和錯收基本電費，如圖2所示：
圖2 SG186營銷信息系統(tǒng)個別數(shù)據(jù)
4結(jié)束語
電費管理工作是電力營銷工作的最終環(huán)節(jié)，它直接關(guān)系到整個電力營銷工作的好壞，因此，如何充分利用電力營銷信息系統(tǒng)做好電費管理尤為重要。SG186營銷信息系統(tǒng)電費操作實踐過程中，暴露出的對少數(shù)的大客戶在計量結(jié)構(gòu)上不能滿足要求，對大工業(yè)客戶在新裝、增容、暫停和暫停恢復時也不能自動計算基本電費，在進行高壓客戶的計費信息查詢時，不能在主界面下一目了然的知道客戶是高供高計、還是高供低計等缺陷，我們采取了一些補救措施，并經(jīng)實踐證明是行之有效的。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】集團公司；母子公司；財務(wù)管控；對策措施
一、集團子公司財務(wù)管控的含義
集團子公司財務(wù)管控是以母子公司之間的產(chǎn)權(quán)與資本紐帶關(guān)系為基礎(chǔ)的，他要求集團公司對其子公司的財務(wù)管理工作進行必要的監(jiān)督檢查與控制。財務(wù)管控的目的不僅僅是傳統(tǒng)意義上管控一個企業(yè)的財務(wù)核算的合規(guī)性和有效性。財務(wù)管控更是應(yīng)致力于將企業(yè)資源加以重整，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
二、集團子公司財務(wù)管控的現(xiàn)狀：以R集團為例
R集團公司是2012年新成立的醫(yī)藥公司，公司業(yè)務(wù)涉及工業(yè)、批發(fā)、零售、中藥材種植。旗下子公司、分公司遍及全國多個地區(qū)。隨著國家醫(yī)藥事業(yè)的發(fā)展，R集團公司業(yè)務(wù)范圍也將不斷多元化，規(guī)模將不斷擴大，子公司將不斷增多，具體現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在以下方面：
1.分權(quán)管理。集團公司對子公司的管理方式以產(chǎn)權(quán)管理為主，相應(yīng)的，對子公司的財務(wù)管控也實行了分權(quán)的模式，以間接管理為主，除了對子公司的重大投資項目、收益分配狀況和對外擔保進行審批外，基本不干預(yù)子公司的財務(wù)管理及資金運用。子公司作為一個獨立的法人主體，自行組織生產(chǎn)與銷售，設(shè)置財務(wù)管理部門，擁有充分的財務(wù)管理決策權(quán)。
2.財務(wù)信息化建設(shè)水平參差不齊。集團公司下屬大多數(shù)子公司、分公司實現(xiàn)了會計電算化。其中規(guī)模較大的子公司實施了ERP系統(tǒng)中的總賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款以及采購、庫存、銷售模塊，實現(xiàn)了財務(wù)業(yè)務(wù)一體化。有些子公司僅實施了財務(wù)軟件總賬與報表模塊。新成立的子公司仍采用手工帳進行財務(wù)核算。
3.沒有實行資金集中管理。集團公司沒有統(tǒng)一的資金管理制度。各子公司有開戶自，擁有獨立的銀行賬戶。對于資金的融入，購置固定資產(chǎn)支出，以及日常經(jīng)營活動中的收入與支付，各公司有獨立的審批與支配權(quán)限。
4.只有部分子公司實行會計人員派遣制。大多數(shù)子公司的財務(wù)部門負責人由該公司直接任免，其人事關(guān)系、工資薪金與福利待遇歸屬于子公司，只對所在單位負責。集團對子公司的現(xiàn)場財務(wù)檢查工作較少，且不規(guī)律，未形成制度。
三、集團子公司財務(wù)管控存在的問題分析：以R集團為例
通過現(xiàn)狀分析可見，R集團公司還處于初級發(fā)展階段，管理水平相對落后，存在許多問題，具體主要體現(xiàn)在以下方面：
1.沒有統(tǒng)一的財務(wù)管理制度及會計制度，財務(wù)工作不規(guī)范。子公司按照各自的財務(wù)管理制度、會計政策、會計制度開展工作，針對同一事項，各子公司采取不同的財務(wù)管理方式，進行不同的會計處理，使各子公司之間財務(wù)信息缺乏統(tǒng)一性和可比性。另外，集團公司對子公司的財務(wù)控制權(quán)限及責任沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定，子公司許多重大財務(wù)事項沒有經(jīng)過集團公司或是董事會審批，而且財務(wù)決策的審批流程尚不規(guī)范。
2.會計信息不及時、完整、深入，存在信息失真現(xiàn)象。集團公司對子公司的財務(wù)信息的掌握主要是通過每月報送的財務(wù)報表，對每項具體的經(jīng)營業(yè)務(wù)及處理不甚了解，財務(wù)數(shù)據(jù)可視化程度低，財務(wù)信息掌握滯后。而且，集團公司經(jīng)營目標是追求股東利益最大化，而子公司經(jīng)營目標是保證自身利益最大化，這種目標的偏差導致子公司存在不及時提供準確的相關(guān)信息的現(xiàn)象，造成會計信息嚴重的不對稱。更有甚者，子公司中存在一些對會計報表非法操作的處理，造成財務(wù)信息失真，使集團公司不能全面掌握子公司真實的財務(wù)狀況，影響了集團公司整體的財務(wù)規(guī)劃與決策。
3.資金監(jiān)控乏力，使用效率低下。各子公司擁有獨立的銀行賬戶，擁有資金的使用權(quán)、決策權(quán)和融資權(quán)，只是通過每月報表向集團公司匯報資金狀況，這種落后的管理方式，使集團公司不能及時掌握子公司的資金狀況，控制不了子公司的資金運作行為。個別子公司有私設(shè)小金庫以及資金體外循環(huán)的現(xiàn)象。由于集團公司對資金無法進行統(tǒng)一調(diào)配，導致有些子公司資金充裕，形成大量低收益存款，有些子公司資金緊張，依靠貸款度日，支付較高的貸款利息。各子公司獨立進行融資活動，信用低，融資困難，融資費用高。
4.財務(wù)監(jiān)管不到位，集團決策不能有效貫徹和執(zhí)行。子公司財務(wù)人員受雇于子公司，很多情況下，財務(wù)工作都是根據(jù)子公司的領(lǐng)導意圖進行開展，以追求子公司局部利益最大化為目標。針對集團公司所制定的財務(wù)政策和制度，子公司沒有完全有效的執(zhí)行，總是“上有政策，下有對策”的開展工作，造成了子公司各自為政的狀況。
四、集團公司加強子公司財務(wù)管控的舉措：以R集團為例
針對R集團公司財務(wù)管控現(xiàn)狀和存在的問題，集團公司可以從以下方面采取措施加以改善：
1.完善財務(wù)管理制度和會計制度體系，為財務(wù)管控提供充分的工作依據(jù)。首先，以國家相關(guān)經(jīng)濟法律為依據(jù)，完善集團公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，明確資金、預(yù)算、對外投資、重大資產(chǎn)購置、處置、擔保等重大事項的基本管理制度與要求，規(guī)范重要財務(wù)決策的審批程序和流程。統(tǒng)一的財務(wù)管理制度中明確規(guī)定：集團公司作為控股股東有權(quán)決定子公司發(fā)展戰(zhàn)略、資本變動、收益分配等重大事項；適度協(xié)調(diào)各子公司之間的資源配置；有權(quán)調(diào)整子公司董事會成員，通過董事會實現(xiàn)對子公司重大財務(wù)事項的管理和控制；通過董事會制定子公司高管層的薪酬方案和激勵機制。這些規(guī)定，明晰了集團公司對子公司財務(wù)管控的職責權(quán)限，為實現(xiàn)集團整體發(fā)展戰(zhàn)略，奠定了制度基礎(chǔ)。
其次，以國家有關(guān)財務(wù)會計準則、制度為準繩，兼顧各子公司的實際情況和經(jīng)營特點，建立集團統(tǒng)一的會計制度，會計政策，會計核算方式和賬務(wù)處理程序，統(tǒng)一財務(wù)報告、財務(wù)分析內(nèi)容及質(zhì)量要求；統(tǒng)一會計科目（到2級明細）等。統(tǒng)一的會計核算制度體系，規(guī)范了財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一會計語言，確保了各子公司財務(wù)信息的高度可比性。同時，為不同企業(yè)背景的財務(wù)人員提供了詳盡工作指南，大大提高了核算質(zhì)量與工作效率。
2.建設(shè)統(tǒng)一的財務(wù)信息化平臺，使財務(wù)管控工作更具及時性、可控性、集約型和深入性。在對子公司財務(wù)管控中，信息化建設(shè)無疑是重要舉措之一。集團公司構(gòu)建一套服務(wù)器，建立一個高度集中的ERP管理信息系統(tǒng)。所有子公司的賬套數(shù)據(jù)集中建立在統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)上，形成財務(wù)信息化平臺。各子公司建立客戶端，依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計算機的應(yīng)用，通過訪問總服務(wù)器來進行賬務(wù)處理以及業(yè)務(wù)處理。集團公司統(tǒng)一對服務(wù)器進行維護和備份，杜絕子公司修改后臺數(shù)據(jù)庫的可能。各公司根據(jù)實際情況選擇應(yīng)用模塊，規(guī)模較大的重點子公司不僅要實施財務(wù)信息系統(tǒng)，還必須要實施采購、庫存、銷售等業(yè)務(wù)模塊，完善財務(wù)業(yè)務(wù)一體化核算模式；規(guī)模較小，信息化建設(shè)薄弱的子公司先進行財務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)，待條件成熟后，再逐步完成業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)。
建立統(tǒng)一的財務(wù)信息化平臺后，集團公司根據(jù)授權(quán)制度，可以實時登陸任意一家子公司的賬套，了解子公司每筆財務(wù)憑證、賬務(wù)的處理過程，并通過財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)，追本溯源，進一步了解子公司具體業(yè)務(wù)活動的細節(jié)，財務(wù)信息的可靠性和及時性得到極大提高，會計信息失真的問題也得到良好改善。集成統(tǒng)一的財務(wù)信息化平臺能夠提供跨單位、跨年度、溯源、匯總等綜合查詢功能，集團公司可以通過強大的查詢功能獲得各子公司多維度財務(wù)分析數(shù)據(jù)，使集團公司更加深入地評價子公司真實的價值，以及對集團效益的貢獻度，從而為集團公司將資源在各子公司中進行優(yōu)化配置提供有力的依據(jù)。
3.以結(jié)算中心模式，實行資金集中管理，提高資金使用效益。根據(jù)R集團現(xiàn)有規(guī)模與子公司分布狀況，可以選擇集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的結(jié)算中心模式，對子公司實行資金集中管理。結(jié)算中心負責資金管理和運籌，辦理子公司之間資金往來結(jié)算，資金調(diào)撥，現(xiàn)金收付等業(yè)務(wù)。集團公司對各子公司預(yù)先設(shè)定資金額度，每日終了將超出額度的資金上劃結(jié)算中心，進行統(tǒng)籌安排。對于子公司大額支付，按權(quán)限報經(jīng)審批后，由結(jié)算中心撥付子公司支出賬戶，變“事后管理”為“事前管控”。同時，為保證子公司經(jīng)營的靈活性和零星開支需要，集團公司給予子公司限額以內(nèi)的資金支付權(quán)。
結(jié)算中心作為資金管理的樞紐將分散在各家銀行的賬戶統(tǒng)一集中管理，使集團公司實時監(jiān)控到各子公司的資金流向，觀測子公司的運營狀況，并通過資金結(jié)算、調(diào)配、投放從而達到對子公司進行財務(wù)管控的目的，有效地防止子公司的舞弊行為。結(jié)算中心將各子公司暫時閑置的資金及時歸集起來，統(tǒng)籌投放到集團重點項目中，或是投放到資金短缺的子公司中，可以減少不必要的對外融資，提高資金使用效率。集團公司將資金集中管理，以集團的名義對外進行融資，可以充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢，提高集團公司整體償債能力與信用等級，很大程度上能夠增加借款額度，降低貸款利率與籌資成本。解決了子公司貸款難，貸款成本高的難題。
4.加強對財務(wù)人員管控力度，完善財務(wù)監(jiān)管工作。（1）實行財務(wù)經(jīng)理派遣制度。本著“統(tǒng)一管理、定期輪換、嚴格考核、獎懲分明”的原則，對于規(guī)模較大的子公司實行財務(wù)經(jīng)理派遣制。被派出人員的人事關(guān)系、工資及福利待遇歸屬于集團公司，避免與子公司的利益關(guān)系。首先，派出的財務(wù)經(jīng)理必須對子公司的日常財務(wù)活動、資金收支進行監(jiān)控，定期向集團公司匯報子公司的財務(wù)狀況，保障子公司財務(wù)信息的真實性、合法性、有效性。其次，派出的財務(wù)經(jīng)理必須參與子公司各項重大財務(wù)事項的決策，對子公司非經(jīng)常性事項，以及重大或有事項及時向集團公司匯報。確保子公司的經(jīng)營活動都是按照集團公司整體目標而進行的，確保集團的整體利益不受侵害。
（2）實行定期財務(wù)檢查和培訓制度。為了完善財務(wù)監(jiān)管工作，集團公司定期對子公司進行現(xiàn)場財務(wù)檢查。重點監(jiān)督檢查子公司對各項財務(wù)制度的執(zhí)行情況，重大財務(wù)事項的審批程序、賬務(wù)處理是否合規(guī)，財務(wù)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。其次，為了提高整體財務(wù)管理水平，集團公司制定詳盡的培訓計劃，定期對子公司財務(wù)人員進行培訓，內(nèi)容涉及新頒布的財政法規(guī)、不同行業(yè)財務(wù)管理特點，以及生產(chǎn)工藝流程等。
以上這些財務(wù)管控舉措主要是針對R集團公司的實際情況提出的管控規(guī)劃，除此，關(guān)于子公司財務(wù)管控的舉措還有全面預(yù)算管理、財務(wù)集中管理、強化內(nèi)部審計等有待企業(yè)進一步研究、深化、落實?？傊?，集團企業(yè)應(yīng)不斷加強子公司財務(wù)管控研究，逐漸探索適合本集團實際情況的財務(wù)管控體系，做好財務(wù)管控工作，從而保障集團資產(chǎn)的保值增值，防范財務(wù)風險，提高整個集團的核心競爭力，保障集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
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