緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財(cái)務(wù)審計(jì)招投標(biāo)，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

工程造價(jià)審計(jì)可以起到對工程造價(jià)的控制作用，因此，工程造價(jià)審計(jì)的質(zhì)量對整個工程的投資有著很大影響。在工程的建設(shè)中必須把工程造價(jià)審計(jì)放在一個重要的位置。本文首先對工程造價(jià)審計(jì)的重要性進(jìn)行論述，接著指出當(dāng)前工程造價(jià)審計(jì)中出現(xiàn)的問題以及問題產(chǎn)生的根源，通過分析，提出了提高工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的對策建議。

關(guān)鍵詞:

工程造價(jià)；審計(jì)；問題；對策

一、工程造價(jià)審計(jì)的重要性

在建筑、鐵路、隧道、通信等各種工程施工建設(shè)之前都會有個預(yù)算方案，而在施工的過程中通過加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)工作可以實(shí)現(xiàn)對工程造價(jià)的有效控制。工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)審計(jì)的重要組成部分，工程造價(jià)審計(jì)工作是在相關(guān)的法律、技術(shù)指標(biāo)的指導(dǎo)下，由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對工程固定資產(chǎn)的祥光費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督與審核，從而保障工程投資中資產(chǎn)使用的真實(shí)、可靠。每個工程從開始構(gòu)圖到最終的完工，都需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行提前計(jì)劃與預(yù)算，對資金的投入使用和最終的結(jié)算都有明確的安排。但是在工程開始真正的建設(shè)、施工階段，工程造價(jià)審計(jì)工作在多數(shù)情況下是通過工程項(xiàng)目的預(yù)算來決定完成，實(shí)際情況中有各種事先難以預(yù)料到的認(rèn)為或自然的約束，這給工程建造過程帶來了許多的不確定變量，這給工程造價(jià)審計(jì)工作帶來了許多難度。當(dāng)前的造價(jià)審計(jì)過程收到許多因素的影響存在著一些問題不足，這些問題的存在既制約著建筑工程的順利進(jìn)行，也影響著工程的效益。結(jié)合這工程造價(jià)審計(jì)工作與建筑工程施工建設(shè)的實(shí)際情況，本文通過對工程造價(jià)審計(jì)工作中存在的問題和對策進(jìn)行討論、研究，無疑具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、工程造價(jià)審計(jì)中存在的主要問題

(一)建設(shè)工程項(xiàng)目的招投標(biāo)活動缺乏監(jiān)督

工程建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)活動是工程建設(shè)的前哨戰(zhàn)，通過招投標(biāo)活動能夠確定工程最終的施工單位、監(jiān)理單位。施工單位、監(jiān)理單位的信譽(yù)和質(zhì)量對整個項(xiàng)目的造價(jià)與工程質(zhì)量都有著重要影響。為了保證這一過程的合理合法性，都會簽訂相關(guān)的工程承接合同，如果在過程中產(chǎn)生了糾紛就依照合同來進(jìn)行執(zhí)行和判決。但是這些過程都需要一定的監(jiān)管。目前，在招投標(biāo)過程中，雖然有相關(guān)的《招標(biāo)投標(biāo)法》及相關(guān)法規(guī)對招投標(biāo)活動進(jìn)行約束，但是在現(xiàn)實(shí)中因?yàn)閷徲?jì)監(jiān)督的不到位，導(dǎo)致這些規(guī)定形同虛設(shè)。例如，招投標(biāo)過程中應(yīng)該首先對需要公開招投標(biāo)的項(xiàng)目對企業(yè)進(jìn)行公開的邀約卻不執(zhí)行，招標(biāo)工作具體的時間與程序也不進(jìn)行明確的說明等等。對于一些本可以進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目工程，一些部門通過對其進(jìn)行各部分的分解、對建設(shè)的規(guī)模進(jìn)行虛假呈報(bào)或者干脆只申報(bào)項(xiàng)目中的一部分來對招投標(biāo)的程序進(jìn)行規(guī)避以獲取利益。例如，一個本來需要招標(biāo)的道路建設(shè)工程，按照分布的項(xiàng)目劃分為土方、路面、排水等幾個分項(xiàng)目，雖然整個道路工程的建設(shè)可以進(jìn)行公開的招投標(biāo)，但是每個分項(xiàng)目的規(guī)模卻都沒有達(dá)到公開招標(biāo)要求，而通過這樣的分解便可以分項(xiàng)工程直接發(fā)包給企業(yè)做，這種做法顯然嚴(yán)重干擾了正常的市場秩序，違反了招投標(biāo)工作公正、公開、擇優(yōu)的原則，而且容易給腐敗的產(chǎn)生提供土壤，對國家的利益造成損害。

(二)建設(shè)工程項(xiàng)目合同簽訂過程監(jiān)督不足

在工程造價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有不少的建設(shè)項(xiàng)目簽訂的不止一個中標(biāo)合同，還有違背了招投標(biāo)原則的一些補(bǔ)充協(xié)議。通常，業(yè)主和承包商會因?yàn)橹袠?biāo)合同中有些未盡事宜來進(jìn)行一個或多個補(bǔ)充協(xié)議的簽訂。但是，這些補(bǔ)充說明性的協(xié)議往往與中標(biāo)合同會有一些出入，讓工程造價(jià)的審計(jì)工作出現(xiàn)互相矛盾的結(jié)算依據(jù)，給工程造價(jià)的審計(jì)工作帶來不便。例如，某通信工程的招標(biāo)文件與中標(biāo)合同中規(guī)定，該工程所使用的原料采用固定單價(jià)的形式來確定，但是在補(bǔ)充協(xié)議中又說了一些材料的價(jià)格要根據(jù)市場價(jià)格進(jìn)行一定調(diào)整，這讓審計(jì)人員在實(shí)際工作中不知如何是好。而在一些不需要公開招標(biāo)的工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，建設(shè)單位與施工單位常常在工程施工完成之后，才開始協(xié)商最終的結(jié)算價(jià)格，通過協(xié)商達(dá)成一致進(jìn)行一個承包總合同的簽訂然后報(bào)送造價(jià)審計(jì)部門審查。但是審計(jì)部門在對這樣的項(xiàng)目進(jìn)行造價(jià)審計(jì)的時候沒有合同進(jìn)作依據(jù)對項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，無法合法合規(guī)的進(jìn)行審計(jì)。從而讓一些承包商在此期間可以進(jìn)行暗箱操作來謀取不合法的利潤，而建設(shè)單位卻把總承包合同中的一些信息失真的審查風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了審計(jì)部門。對總價(jià)合同簽訂過程監(jiān)督不足讓審計(jì)機(jī)關(guān)面對審計(jì)工作時往往束手無策，給工程造價(jià)審計(jì)工作帶來了很大麻煩，對國家的投資也是一種間接損失。

(三)固定資產(chǎn)投資審計(jì)中的財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)存在脫節(jié)現(xiàn)象

固定資產(chǎn)的投資審計(jì)并不只有工程造價(jià)審計(jì)，還包括財(cái)務(wù)審計(jì)，但是這兩個審計(jì)工作包含審計(jì)與工程造價(jià)這兩個不同屬性的學(xué)科。在實(shí)際的工作中，財(cái)會審計(jì)人員以會計(jì)師和審計(jì)師為主，工程造價(jià)審計(jì)則是以工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員為主，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)二者的結(jié)合，才能使審計(jì)工作達(dá)到揚(yáng)長避短、優(yōu)勢互補(bǔ)的目的，這對加大審計(jì)力度、拓寬審計(jì)的力度與效率意義重大。但是在目前的審計(jì)工作中，財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)是由兩個不同部門進(jìn)行的，財(cái)務(wù)審計(jì)主要是政府的審計(jì)機(jī)關(guān)來負(fù)責(zé)，而工程造價(jià)的審計(jì)則常常委托一些專業(yè)的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)，這樣雖然充分節(jié)約了人力與社會成本，使各項(xiàng)資源得到了合理的使用，但是政府審計(jì)機(jī)關(guān)與社會審計(jì)機(jī)構(gòu)卻存在互相脫節(jié)的。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)索然專業(yè)性強(qiáng)，但是作為盈利的企業(yè)很可能會為了盈利而與建設(shè)單位或者施工單位進(jìn)行傳統(tǒng)，對建設(shè)的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)造假，把審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了政府審計(jì)機(jī)關(guān)。因此，只有讓財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)進(jìn)行緊密的銜接，才能實(shí)現(xiàn)對工程投資項(xiàng)目的全面審計(jì)，消除這種脫節(jié)的現(xiàn)象。在過渡期間，審計(jì)機(jī)關(guān)一定要對施工單位轉(zhuǎn)分包、工程造價(jià)高估等問題上進(jìn)行審計(jì)力度的加大，進(jìn)而提高審計(jì)效率。

(四)審計(jì)成果對投資效益的評價(jià)并不能充分利用

在固定資產(chǎn)的審計(jì)投資領(lǐng)域，投資效益的的評價(jià)是一個相對比較新的客體，其內(nèi)容不僅包含建設(shè)單位的財(cái)務(wù)收支與管理情況，還要包含各種與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理活動，例如建筑行業(yè)的規(guī)劃、采購、招標(biāo)、監(jiān)理等。此外，由于工程造價(jià)審計(jì)工作是同一時間面對建設(shè)單位、施工單位、還有一些中介機(jī)構(gòu)，這些公司的成分通常都比較復(fù)雜，存在著千絲萬縷的利益聯(lián)系，有可能為了利益相互串通、提供虛假的資料，而審計(jì)人員是根據(jù)他們提供的資料來進(jìn)行審計(jì)的，因此，就使得工程造價(jià)審計(jì)工作面臨許多風(fēng)險(xiǎn)。例如，如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與法律訴訟等。

三、工程造價(jià)審計(jì)存在問題的根源分析

工程造價(jià)審計(jì)由于面對的被審主體比較復(fù)雜，內(nèi)容廣泛專業(yè)性又比較強(qiáng)。因此，筆者通過研究分析發(fā)現(xiàn)，我國當(dāng)前的工程造價(jià)審計(jì)之所以出現(xiàn)這么多問題，主要是有三個方面的根源在影響。

(一)工程建設(shè)本身設(shè)計(jì)質(zhì)量低，施工過程中頻繁變更

工程施工所用的材料在設(shè)計(jì)階段已經(jīng)確認(rèn)過并且提交了審計(jì)，但是如果設(shè)計(jì)人員自身的素質(zhì)不高使得設(shè)計(jì)并不完善，或者施工單位為了追求更高的標(biāo)準(zhǔn)而對設(shè)計(jì)進(jìn)行更改，那么最終的設(shè)計(jì)和材料的使用就會失去控制，給后續(xù)的審計(jì)工作帶來隱患。

(二)審計(jì)部門管理制度不健全，內(nèi)部質(zhì)量控制制度不完善

一個具有科學(xué)性、針對性和可操作性的管理與控制制度在審計(jì)當(dāng)中是非常重要的。目前審計(jì)部門的審計(jì)管理制度并不夠完善，缺少對每個項(xiàng)目審計(jì)全過程的計(jì)劃與方案實(shí)施，審計(jì)工作記錄的不完整讓以后的審計(jì)復(fù)核與審計(jì)質(zhì)量控制無從著手。明確的控制標(biāo)準(zhǔn)是建立和完善是審計(jì)質(zhì)量完善的前提。

(三)工程造價(jià)審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)有待提高

工程造價(jià)審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)高低是決定審計(jì)信息質(zhì)量高低的一個重要影響因素。審計(jì)人員的、假公濟(jì)私不但擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序，而且損害投資者利益利益，影響國家的宏觀決策。因此，工程造價(jià)審計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)是審計(jì)工作正常運(yùn)作的隱患。

四、解決工程造價(jià)審計(jì)中問題的對策

(一)重點(diǎn)工程投資項(xiàng)目派遣審計(jì)專員，建立招投標(biāo)程序的審計(jì)監(jiān)督制度

如果想要最大限度的發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)對于公共投資項(xiàng)目的監(jiān)督與管理職能，必須將工程造價(jià)的審計(jì)工作貫穿到工程建設(shè)的全過程。例如可以讓地方政府對重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行豬排審計(jì)員的事情進(jìn)行專門規(guī)定，必須對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的全過程進(jìn)行監(jiān)督。只有讓工程的審計(jì)人員直接參與到招投標(biāo)和合同的簽訂過程中，認(rèn)真的監(jiān)督招投標(biāo)文件的完整性，工程建造標(biāo)底的規(guī)范性、合理性，招投標(biāo)過程中的合法性與評價(jià)中標(biāo)單位標(biāo)準(zhǔn)的公正性。才能充分發(fā)揮審計(jì)人員的監(jiān)督職能。在合同雙方的文本進(jìn)行交換之前審計(jì)人員要對設(shè)備、材料的價(jià)格等一系列的合同條款和影響價(jià)格變動的變更協(xié)商條款進(jìn)行審核，對不合適的、不正確的條款進(jìn)行及時的提出修改意見以免對日后造成隱患。

(二)建立審計(jì)組，同時展開財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)

通過分析，筆者發(fā)現(xiàn)工程造價(jià)審計(jì)有時候不得不委托給中介等專業(yè)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行，但是必須通過建立審計(jì)組，根基《關(guān)于聘外部人員參與審計(jì)工作管理辦法》的要求來配備相關(guān)的審計(jì)人員對外部人員的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核與監(jiān)督以避免審計(jì)過程中因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)外包帶來的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員與工程造價(jià)的審計(jì)人員要對雙方共同關(guān)注的問題進(jìn)行及時的交流與溝通。當(dāng)發(fā)現(xiàn)對方工作的疑點(diǎn)或者困惑時一定進(jìn)行深究與細(xì)查，只有這樣才能發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的問題，達(dá)到事半功倍的協(xié)同效果。

(三)充分論證，在審計(jì)工作指導(dǎo)下使工程能夠真實(shí)的反映

建設(shè)項(xiàng)目成本工程造價(jià)的審計(jì)工作人員應(yīng)該明確自己的工作并不只是核實(shí)工程造價(jià)，而是要通過審計(jì)工作對真實(shí)的工程造價(jià)進(jìn)行了解與合適，并與合理、公允的投資額進(jìn)行比較，將一些招投標(biāo)不規(guī)范、簽訂合同中有失誤、現(xiàn)場管理不完善造成的損失與浪費(fèi)進(jìn)程充分的審計(jì)論證，重視工程的審計(jì)質(zhì)量，符合驗(yàn)證一些隱蔽工程及一些設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性和必要性，對工程的建設(shè)成本進(jìn)行真實(shí)的反映，對工程造價(jià)的投入與產(chǎn)出結(jié)果進(jìn)行分析，合理地評價(jià)整個投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，為今后的投資決策提供信息。

(四)指定審計(jì)承諾制度，加強(qiáng)各方的監(jiān)督

審計(jì)承諾書對一種對被審計(jì)單位對其提供資料真實(shí)性、完整性的一種保證，因?yàn)閷徲?jì)工作大多是依據(jù)被審計(jì)單位提供的資料進(jìn)行的，所以被審計(jì)單位必須通過承諾來對因?yàn)椴牧鲜д嬉鸬募m紛與法律問題承擔(dān)責(zé)任。對于一些工程造價(jià)審計(jì)的社會中介機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行審計(jì)承諾的簽訂，讓他們對自己得到的審計(jì)結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，應(yīng)對相應(yīng)的法律糾紛。通過加強(qiáng)各方的監(jiān)督，對社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行官方的指導(dǎo)與相互監(jiān)督，才能讓工程造價(jià)審計(jì)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行最大限度的降低，將一些審核質(zhì)量不合格、項(xiàng)目抽查不合格中介機(jī)構(gòu)剔除項(xiàng)目審計(jì)的市場以保證工程造價(jià)審計(jì)工作的水平。最后，提高工程造價(jià)審計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)，通過一定的培訓(xùn)來提高從業(yè)人員的專業(yè)技能，進(jìn)行績效考核。

參考文獻(xiàn):

[1]季景蘭.建筑工程造價(jià)審計(jì)中出現(xiàn)的問題及對策研究[J].四川建材,2014(2):291

[2]趙彬.試析工程造價(jià)審計(jì)存在的問題與解決方法[J].科技經(jīng)濟(jì)市場,2015(05)

[3]李偉青.工程量清單計(jì)價(jià)模式下工程審計(jì)的變化[J].山西建筑,2012(14)

篇2

供電企業(yè)是資金技術(shù)密集型企業(yè)，投資量大面廣，企業(yè)招投標(biāo)活動頻繁。隨著企業(yè)管理水平不斷提高，招投標(biāo)活動也逐步規(guī)范。投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等環(huán)節(jié)不但有嚴(yán)格、規(guī)范的制度，而且有多部門、多人員參與，監(jiān)督嚴(yán)密。但是，招投標(biāo)后續(xù)階段活動，往往是少數(shù)人員在執(zhí)行，甚至是由個人操作，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督，容易產(chǎn)生漏洞，引發(fā)違法違紀(jì)事件，損害電力企業(yè)的形象，招致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。2004年金華電網(wǎng)物資采購領(lǐng)域發(fā)生的廉政風(fēng)暴教訓(xùn)之一，就是招投標(biāo)活動的后續(xù)階段缺乏有效監(jiān)督。為此，全面加強(qiáng)招投標(biāo)活動各個環(huán)節(jié)管理的同時，發(fā)揮紀(jì)委監(jiān)督協(xié)調(diào)職能，切實(shí)加強(qiáng)對招投標(biāo)后續(xù)階段的監(jiān)督，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、招投標(biāo)后續(xù)階段監(jiān)督存在的主要問題

（一）對開展監(jiān)督認(rèn)識不足。主要表現(xiàn)為“四不”

一是不重視監(jiān)督。普遍認(rèn)為企業(yè)各種招投標(biāo)本身就是公開、公正、公平的陽光工程，是廉政建設(shè)的具體措施。相對于過去經(jīng)辦人說了算，或者領(lǐng)導(dǎo)說了算時代已好多了。對招投標(biāo)活動比較放心，并不清楚招投標(biāo)活動還沒有嚴(yán)格按招投標(biāo)的程序和制度執(zhí)行，還有許多漏洞、有許多空子可鉆；甚至有的招投標(biāo)是圖形式、做表面文章，擺個花架子給人看，僅僅用來應(yīng)付上級的檢查。在實(shí)際執(zhí)行過程中，嚴(yán)重走樣。

二是不能自我監(jiān)督。有的過于自信，認(rèn)為自己不錯，看不到自己的缺點(diǎn)，有的認(rèn)為自己能在這個“重要崗位”工作，是領(lǐng)導(dǎo)信任、職工擁護(hù)的結(jié)果，因此有高人一等的感覺。認(rèn)為是否自我監(jiān)督是自己的事，同他人不相干。

三是不愿意接受監(jiān)督。有的認(rèn)為監(jiān)督多了會束手束腳，影響工作開展，影響工作效率；有的認(rèn)為監(jiān)督就是跟自己過不去，是找茬整人，是對自己的不信任、不放心。因此，有抵觸監(jiān)督和反感監(jiān)督的情緒，其表現(xiàn)就是工作不配合監(jiān)督，甚至拒絕監(jiān)督。

四是不敢監(jiān)督。監(jiān)督上級怕穿小鞋，遭打擊報(bào)復(fù)；監(jiān)督同級同事，怕影響關(guān)系，不利于團(tuán)結(jié)共事；監(jiān)督下級怕傷了和氣，怕丟了選票或者評議時對自己不利。

（二）監(jiān)督責(zé)任不落實(shí)，甚至無人監(jiān)督

當(dāng)前，電力企業(yè)對招投標(biāo)活動后續(xù)工作的監(jiān)督責(zé)任落實(shí)還不到位。一是紀(jì)檢監(jiān)察職能不易發(fā)揮。電力企業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察部門力量相對薄弱，甚至有的沒有設(shè)置專門的紀(jì)監(jiān)機(jī)構(gòu)和人員。即使有專門紀(jì)監(jiān)機(jī)構(gòu)和人員也往往沒有精力去監(jiān)督招投標(biāo)后續(xù)階段的執(zhí)行情況。再次，企業(yè)紀(jì)監(jiān)部門的人員專業(yè)知識也不是那么全面，缺乏有效的監(jiān)督的手段。三是財(cái)務(wù)審計(jì)往往流于形式。三是其它監(jiān)督難以形成合力。那么，電力企業(yè)招投標(biāo)活動后續(xù)階段工作應(yīng)由誰來監(jiān)督，責(zé)任應(yīng)由誰來承擔(dān)呢？從理論上講，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的組織、部門和人員確實(shí)比較多。紀(jì)委、監(jiān)察可以紀(jì)律監(jiān)督。工會、職工可開展民主監(jiān)督；財(cái)務(wù)審計(jì)可以開展財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督。但在事實(shí)上，人人都可以監(jiān)督往往就等于人人都可以不監(jiān)督；人人都有責(zé)任也就等于人人都沒有責(zé)任監(jiān)督。這集中表現(xiàn)在工作中相互推諉、相互扯皮，出了問題，誰也不承擔(dān)責(zé)任。

二、招投標(biāo)后續(xù)階段監(jiān)督的主要途徑

（一）加強(qiáng)宣傳教育，提高監(jiān)督的意識。開展紀(jì)律監(jiān)督是給予紀(jì)委的基本權(quán)利，也是企業(yè)紀(jì)委、監(jiān)察的基本職能。為便于招投標(biāo)制度得到更好落實(shí)，維護(hù)本單位的利益，防止或減少企業(yè)員工違法亂紀(jì)事件的發(fā)生，紀(jì)委、監(jiān)察有必要加強(qiáng)宣傳教育，形成對招投標(biāo)活動全方位監(jiān)督的良好氛圍。通過教育，使干部職工充分認(rèn)識到加強(qiáng)對招投標(biāo)活動的監(jiān)督是防止權(quán)力作用的重要手段，是保護(hù)被監(jiān)督人的一項(xiàng)措施；是反腐倡廉的需要，也是完善自我，提高自我，促進(jìn)自身進(jìn)步的需要。同時，協(xié)調(diào)整合其它監(jiān)督力量，發(fā)揮工會、財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性，激發(fā)他們對招投標(biāo)監(jiān)督的滿腔熱情和強(qiáng)烈愿望，把嚴(yán)資金支付審查關(guān)、開支審查關(guān)、效能監(jiān)察關(guān)。從而達(dá)到自覺開展監(jiān)督并接受監(jiān)督的良好工作氛圍。

篇3

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和理論學(xué)習(xí)。積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，自覺加強(qiáng)農(nóng)經(jīng)業(yè)務(wù)和政策理論學(xué)習(xí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，政策、法規(guī)，會議精神等，加大農(nóng)經(jīng)站管理人員和村級報(bào)賬員、村兩委的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升鎮(zhèn)村兩級農(nóng)村財(cái)務(wù)整體水平。

（二）強(qiáng)化制度建設(shè)。嚴(yán)格執(zhí)行政發(fā)〔〕28號《鎮(zhèn)村級財(cái)務(wù)管理制度》、政發(fā)〔〕29號《鎮(zhèn)農(nóng)村合同監(jiān)管及小型工程招投標(biāo)“聯(lián)審聯(lián)管”的工作機(jī)制》、政發(fā)〔〕25號《鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)法制化管理工作實(shí)施方案》的相關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定制作了工作規(guī)范流程圖，方便村級依照相關(guān)流程圖的規(guī)定執(zhí)行。每月定期報(bào)賬，及時進(jìn)行軟件和手工兩套賬務(wù)處理，每月8號進(jìn)行財(cái)務(wù)公開。

（三）加強(qiáng)合同管理。嚴(yán)格按照政發(fā)〔〕29號《鎮(zhèn)農(nóng)村合同監(jiān)管及小型工程招投標(biāo)“聯(lián)審聯(lián)管”的工作機(jī)制》及時跟蹤各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同，建立經(jīng)濟(jì)合同臺。

（四）做好“三資”服務(wù)工作。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立“三資”委托服務(wù)中心等委托服務(wù)機(jī)構(gòu)，村集體經(jīng)濟(jì)組織的“三資”全部納入委托服務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理、建賬核算。不斷完善委托服務(wù)工作機(jī)制，工作經(jīng)費(fèi)納入鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算。

（五）做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度，適時進(jìn)行監(jiān)督，不出現(xiàn)違紀(jì)問題。

二、農(nóng)民減負(fù)工作

加強(qiáng)農(nóng)民減負(fù)監(jiān)督，按時發(fā)放農(nóng)民負(fù)擔(dān)卡，及時記錄，健全檔案，不出現(xiàn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題。

三、農(nóng)民合作社工作

積極推進(jìn)12家農(nóng)民合作社的達(dá)標(biāo)工作，現(xiàn)有12家農(nóng)民合作社，3家養(yǎng)殖業(yè)、7家種植業(yè)、2家水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)。

四、鎮(zhèn)企業(yè)家協(xié)會的財(cái)務(wù)工作

按照規(guī)定做好常規(guī)工作、參加年審、財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

五、村鎮(zhèn)建設(shè)管理站的財(cái)務(wù)工作

按要求對集資樓、食堂公寓的每筆收入、支出進(jìn)行了詳細(xì)明細(xì)。

六、鎮(zhèn)社區(qū)財(cái)務(wù)工作

按照鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理規(guī)定做好鎮(zhèn)社區(qū)財(cái)務(wù)工作。

下半年，將重點(diǎn)做好以下幾方面工作：

一、做好“三資”服務(wù)工作。嚴(yán)格執(zhí)行政發(fā)〔〕28號《鎮(zhèn)村級財(cái)務(wù)管理制度》、政發(fā)〔〕29號《鎮(zhèn)農(nóng)村合同監(jiān)管及小型工程招投標(biāo)“聯(lián)審聯(lián)管”的工作機(jī)制》、政發(fā)〔〕25號《鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)法制化管理工作實(shí)施方案》的流程圖。每月定期報(bào)賬，及時進(jìn)行軟件和手工兩套賬務(wù)處理，每月8號進(jìn)行財(cái)務(wù)公開。

二、農(nóng)民減負(fù)工作。加強(qiáng)農(nóng)民減負(fù)監(jiān)督，按時發(fā)放農(nóng)民負(fù)擔(dān)卡，堅(jiān)決杜絕出現(xiàn)1、贊助款，2、報(bào)刊費(fèi)報(bào)銷超過800元，3、高息借貸等農(nóng)民減負(fù)問題，健全檔案，不出現(xiàn)農(nóng)民減負(fù)問題。

三、農(nóng)民合作社工作?，F(xiàn)有12家農(nóng)民合作社，有3家養(yǎng)殖業(yè)，7家種植業(yè)，2家水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)；積極幫助農(nóng)民合作社進(jìn)行規(guī)范化管理、認(rèn)證、扶持、創(chuàng)建市級規(guī)范合作社工作。

四、鎮(zhèn)企業(yè)家協(xié)會的財(cái)務(wù)工作，按照規(guī)定做好常規(guī)工作、參加年審、財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

篇4

村級組織 財(cái)務(wù)審計(jì)

一、村級組織財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題1、資產(chǎn)投資、出讓、租賃、清理等存在問題，管理有待加強(qiáng)。主要表現(xiàn)在集體資產(chǎn)因歷史原因，沒有入帳，家底不清，極易造成集體資產(chǎn)的流失；投資合同要素不全，條款不明，權(quán)利義務(wù)不平等或其他不符合法定要求，合同成為一紙空文；以往年度村出借資金，因種種原因無人追討；在資金收繳和運(yùn)用上，有的以費(fèi)用支出直接沖抵承包款和租金或收支均不入帳；有的收取后，私自保管挪用，長期不報(bào)帳，導(dǎo)致集體資金的體外循環(huán)。2、征地拆遷等專項(xiàng)資金管理不規(guī)范，分配方案有完善。目前，村級專項(xiàng)資金主要包括征地補(bǔ)償費(fèi)、“一事一議”資金等。部分村居存在挪用土地補(bǔ)償費(fèi)的現(xiàn)象，挪用的資金用以彌補(bǔ)各行政村或自然村級各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出，再加上管理、分配不透明，不規(guī)范，極易激化各種農(nóng)村潛在的社會矛盾。3、是村級財(cái)務(wù)管理規(guī)范化程度不夠高。村級財(cái)務(wù)審批制度流于形式，根據(jù)《安徽省村集休財(cái)務(wù)管理辦法（試行）》，村一般財(cái)務(wù)開支要由經(jīng)辦人簽字、會計(jì)審核、村委會主任審批、支部書記復(fù)核、村務(wù)公開監(jiān)督組審查后入帳。但是根據(jù)各個村居的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，村務(wù)公開監(jiān)督組這一環(huán)節(jié)流于形式。不按時報(bào)帳，白條支出現(xiàn)象嚴(yán)重，特別是招待費(fèi)和工程款未開根據(jù)稅務(wù)發(fā)票，而以收據(jù)或代辦條直接支付，票據(jù)入帳手續(xù)不完備，甚至有的大額支出憑證后竟未任何附件；4、聘用人員隨意性較較強(qiáng)。根據(jù)《村民委員會組織法》規(guī)定，村民委員會由主任、副主任和委員共三至七人組成。但是實(shí)際在各村居審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，各基本上都有聘用人員，用以承擔(dān)村里的面的工作。這些人不占村兩委的編制，工資是由村里面支付，加重了村民的負(fù)擔(dān)，造成了不好的影響。5、管理費(fèi)用過大，尤其是招待費(fèi)支出較為突出。管理費(fèi)用以各種方式存在，特別是招待費(fèi)，村級零招待費(fèi)規(guī)定在實(shí)際工作執(zhí)行中難以得到落實(shí)，基本上村村都有招待，有的比較大，隱性招待費(fèi)也難以遏制，嚴(yán)重影響了農(nóng)村干群關(guān)系。6、工程項(xiàng)目建設(shè)管理比較混亂。各個村居對于工程項(xiàng)目建設(shè)有極少部分經(jīng)過一事一議，然后通過村委會制定的招投標(biāo)程序，實(shí)行招投標(biāo)；有部分是經(jīng)過區(qū)招標(biāo)辦招標(biāo)；但大部分工程項(xiàng)目沒有經(jīng)過招投標(biāo)和審價(jià)程序，漏洞較大，給權(quán)力尋租提供了可乘之機(jī)，容易滋生腐敗，應(yīng)加強(qiáng)這方面的制度建設(shè)，節(jié)約集體資金。

二、針對村級財(cái)務(wù)中存在的問題提出的意見和建議1、建立健全財(cái)務(wù)管理制度、并遵照執(zhí)行。為使村級財(cái)務(wù)管理工作有章可循，建立財(cái)務(wù)制度是搞好財(cái)務(wù)管理的重要保證。各村居必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部頒布的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》、并從各村的實(shí)際出發(fā)，建立健全切實(shí)可行的村級財(cái)務(wù)管理制度，如建立健全現(xiàn)金、存款內(nèi)部控制制度、現(xiàn)金開支審批制度、民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、資產(chǎn)臺帳制度、票據(jù)管理制度、會計(jì)檔案管理制度、村干部任期屆滿經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任審計(jì)制度、“一事一議”籌資籌勞制度、土地補(bǔ)償費(fèi)監(jiān)督管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度和預(yù)決算制度等。做到賬簿齊全、記賬及時、獨(dú)立核算、民主理財(cái)、規(guī)范管理，用制度來管理人、財(cái)、物。2、加強(qiáng)資金、資產(chǎn)、資源三資清理登記，摸清家底。首先，全面清理村（組）集體所有的資金資產(chǎn)資源狀況，核實(shí)“三資”底數(shù)，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立登記臺賬，健全管理制度；其次對對現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定與評估，對賬上有而實(shí)際已經(jīng)不存在的資產(chǎn)要按規(guī)定程序進(jìn)行核銷，明確集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)存量、結(jié)構(gòu)、分布和運(yùn)用效益，了解整個資產(chǎn)狀況，明晰資產(chǎn)所有權(quán)，并進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記。最后，根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果準(zhǔn)確無誤地建立資產(chǎn)臺賬，做好集體資產(chǎn)的登記工作，做到賬實(shí)相符，并及時反映資產(chǎn)的使用及其變動情況，防止資產(chǎn)的流失，保護(hù)集體資產(chǎn)的安全和完整。促進(jìn)集體資金的規(guī)范管理、資產(chǎn)的保值增值和資源的合理利用，維護(hù)集體和農(nóng)民的合法權(quán)益，并推動農(nóng)村改革發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定3、堅(jiān)持財(cái)務(wù)公開，專項(xiàng)資金專戶管理，?？顚Ｓ?。按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開暫行規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定，將村級財(cái)務(wù)活動情況定期、如實(shí)地進(jìn)行公布，接受村民監(jiān)督，公開程序要嚴(yán)格，財(cái)務(wù)公開前應(yīng)有民主理財(cái)小組參加，對全部財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和有關(guān)賬目進(jìn)行一次全面的核實(shí)。對于征地補(bǔ)償費(fèi)、“一事一議”資金等群眾關(guān)心的熱點(diǎn)項(xiàng)目資金，實(shí)行實(shí)行專戶管理，不得擠占挪用，重點(diǎn)項(xiàng)目可以一個月公開一次。4、依托社會化服務(wù)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理形式。村民委員會是村民自治組織，按照民主、自愿的原則，可以推行村居會計(jì)委托制，是在保障村集體資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)不變的前提下，依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)或財(cái)政主管部門，建立村社會計(jì)記賬中心（辦公室），統(tǒng)一執(zhí)行新的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》、統(tǒng)一設(shè)置賬簿、統(tǒng)一代管各村財(cái)務(wù)專用章、統(tǒng)一使用票據(jù)、統(tǒng)一開設(shè)監(jiān)管賬戶、統(tǒng)一檔案管理，進(jìn)行記賬的一種財(cái)務(wù)管理形式。這種形式能有效加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督職能，堵塞農(nóng)村財(cái)務(wù)管理漏洞，從源頭上預(yù)防和治理農(nóng)村腐敗現(xiàn)象。5、村民委員會主要負(fù)責(zé)人實(shí)行任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。各級政府應(yīng)及時出臺農(nóng)村審計(jì)方面的文件和制度，盡快建立健全農(nóng)村審計(jì)組織，配備一定數(shù)量的專職村級財(cái)務(wù)審計(jì)人員，對村級財(cái)務(wù)實(shí)行定期審計(jì)、專項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)和不定期抽樣審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)制度。重點(diǎn)關(guān)注本村財(cái)務(wù)收支情況；本村債權(quán)債務(wù)情況；政府撥付和接受社會捐贈的資金、物資管理使用情況；本村生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)情況；本村資金管理使用以及本村集體資產(chǎn)、資源的承包、租賃、擔(dān)保、出讓情況，征地補(bǔ)償費(fèi)的使用、分配情況。并將審計(jì)結(jié)果及時公布，并對在審計(jì)中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的，要責(zé)令如數(shù)退賠。情節(jié)嚴(yán)重者，要依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任，給予相應(yīng)處罰。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度.

[2]安徽省村集休財(cái)務(wù)管理辦法（試行）.

篇5

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 工程造價(jià)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員（含配合審計(jì)部門協(xié)審的社會中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員）運(yùn)用審計(jì)技術(shù)，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評價(jià)的過程。工程造價(jià)是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主線，通過工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)，能夠有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。

1.目前建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)的局限性

長期以來，建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要對象是概（預(yù)）算執(zhí)行情況和竣工決算審計(jì)，這兩種方式都屬于事后監(jiān)督，存在著“時間滯后、職能弱化、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大”等問題，原有的“事后”審計(jì)監(jiān)督已不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況的需要。在大型建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)施審計(jì)工作早介入、早安排，側(cè)重事前，兼顧中間環(huán)節(jié)，貫穿于全過程，即實(shí)施建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算的跟蹤審計(jì)方式，能取得良好的效果和效益。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。

2.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中工程造價(jià)審計(jì)的要點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要求合理確定審計(jì)跟蹤控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過程造價(jià)管理，管理要點(diǎn)主要有以下幾點(diǎn)：

2.1重視投資決策階段工程造價(jià)的確控。對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，做出相對比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，做出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。

2.2設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過程。有效控制工程造價(jià)要求在施工圖設(shè)計(jì)中嚴(yán)密、全面。要求設(shè)計(jì)部門進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。

2.3加強(qiáng)施工階段對工程造價(jià)的控制。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題，但要求設(shè)計(jì)部門嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價(jià)突破概算，有效控制工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。同時加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。

2.4做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。竣工結(jié)算現(xiàn)在一般采用“標(biāo)底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價(jià)變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合理，材料計(jì)價(jià)是否符合合同約定等。審計(jì)過程中，跟蹤審計(jì)人員要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。

2.5注重財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合。財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)有著密不可分的聯(lián)系，通過財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)有機(jī)結(jié)合，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)單方面作業(yè)不容易發(fā)現(xiàn)的問題。對建筑安裝投資完成額審計(jì)，通過財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)相結(jié)合的方式對已完工程、尾工工程進(jìn)行審計(jì)，與概算、財(cái)務(wù)賬目所列項(xiàng)目對照，看是否有概算外投資項(xiàng)目、概算內(nèi)未完項(xiàng)目，有無虛列建筑安裝投資等問題。對建設(shè)單位供應(yīng)的大宗材料進(jìn)行審計(jì)，通過與工程結(jié)算定額規(guī)定材料用量對照，可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位是否超量購買材料、重復(fù)計(jì)價(jià)或有損失浪費(fèi)等其他問題。工程審計(jì)人員通過對設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位招投標(biāo)、合同文件進(jìn)行審計(jì)，了解雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，熟悉合同簽訂的內(nèi)容、方式、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、定額套用、材料供應(yīng)、材料價(jià)差調(diào)整、施工期限等有關(guān)條款，并與財(cái)務(wù)待攤投資科目、預(yù)付工程款科目支付款項(xiàng)的單位對照，可以發(fā)現(xiàn)合同簽訂單位與付款單位是否一致，有無非法轉(zhuǎn)包和分包等問題。

2.6充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段開展竣工結(jié)、決算審計(jì)。要充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，通過使用造價(jià)軟件、計(jì)算機(jī)輔助等手段開展竣工結(jié)、決算審計(jì)工作，在提升了審計(jì)準(zhǔn)確性的同時也提高了審計(jì)工作效率。工程竣工結(jié)、決算審計(jì)并不是獨(dú)立的，它與財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，二者是相輔相成的，工程竣工結(jié)、決算審計(jì)時通過全面核對財(cái)務(wù)資料和計(jì)價(jià)項(xiàng)目才能審深、審?fù)浮?/p>

3.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中工程造價(jià)發(fā)揮的作用

篇6

隨著我國基本建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量和規(guī)模的不斷增大，為了有效監(jiān)督基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)情況，需要對基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，規(guī)范基本建設(shè)項(xiàng)目管理，提高基建項(xiàng)目的效益?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的核心環(huán)節(jié)，以資金運(yùn)行為主線，從資金的籌集過程到資金的投入、使用、分配和回收開展?；?xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)可以有效保障基建項(xiàng)目投資的效益，提高財(cái)務(wù)管理效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。分析基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的重要意義，闡述財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容，指出現(xiàn)階段基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題，提出完善基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)，以期提高基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的效益。

關(guān)鍵詞

基本建設(shè)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)審計(jì)；財(cái)務(wù)管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家重大基建項(xiàng)目越來越多，而且投資主體日益多樣化，不僅僅局限在政府部門，其他組織也參與到基本建設(shè)項(xiàng)目投資，投資主體的多樣化，導(dǎo)致基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)上出現(xiàn)一些問題，影響了基建項(xiàng)目的發(fā)展。為了解決基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)問題，基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作越來越受到重視，已經(jīng)成為工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)，是真實(shí)反映基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)投資狀況的財(cái)務(wù)管理手段，可以有效的降低工程項(xiàng)目的不必要資金投入，降低成本，提高效益?；?xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容比較復(fù)雜、政策性強(qiáng)、程序和方法要求規(guī)范合理，但是，目前我國基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)多為事后審計(jì)，審計(jì)工作缺乏對整個過程的監(jiān)督、審計(jì)只涉及某個具體的環(huán)節(jié)，審計(jì)監(jiān)督方式不合理，導(dǎo)致基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)工作中出現(xiàn)了一些問題。

一、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

（一）基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源情況審計(jì)

在基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源審計(jì)方面，審計(jì)人員應(yīng)明確基建工程的資金來源，建設(shè)項(xiàng)目配套資金和自籌資金是否落實(shí)，資金來源是否合理。審計(jì)的重點(diǎn)包括基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源是否符合國家相關(guān)的規(guī)定，自籌資金是否到位，能夠保證投資計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)和滿足工程建設(shè)的需要。審核清楚各項(xiàng)資金的來源是否嚴(yán)格按照規(guī)定取得，是否存在銀行拆借資金、以銀行貸款作為自籌資金，未經(jīng)批準(zhǔn)的社會籌資等不恰當(dāng)?shù)馁Y金來源，確保基本建設(shè)項(xiàng)目資金通過正常的渠道按計(jì)劃及時到位，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。

（二）基本建設(shè)項(xiàng)目資金使用狀況審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)要將資金的使用情況落實(shí)清楚，實(shí)行資金統(tǒng)一管理，?？顚Ｓ茫ㄟ^會計(jì)核算，確保資金嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行使用，審計(jì)資金的使用是否嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，確保資金在預(yù)算范圍內(nèi)使用，避免超支、挪用資金或者浪費(fèi)等問題。對基本建設(shè)項(xiàng)目中出現(xiàn)的會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等記錄進(jìn)行審查，對每個環(huán)節(jié)的各種資金都做好審計(jì)工作。做好對財(cái)務(wù)往來的審計(jì)工作，審核各項(xiàng)往來款是否有設(shè)備購置和材料采購合同，往來款的發(fā)生依據(jù)是否充分，保證往來款真實(shí)，避免產(chǎn)生差錯。

（三）對基本建設(shè)項(xiàng)目施工管理情況審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作貫穿于項(xiàng)目計(jì)劃、招投標(biāo)、合同管理、工程材料質(zhì)量及價(jià)格管理過程。財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)注意加強(qiáng)對工程合同管理情況審計(jì)，審核合同簽訂程序是否合法，各項(xiàng)條款約定是否符合規(guī)定，結(jié)合工程建設(shè)要求重點(diǎn)審核某些環(huán)節(jié)，如結(jié)算方式、費(fèi)用計(jì)取、付款節(jié)點(diǎn)等，權(quán)利與義務(wù)是否明確。審核項(xiàng)目施工管理情況，各項(xiàng)施工管理制度是否完善，施工組織設(shè)計(jì)、施工方案是否經(jīng)過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人的審核簽字，各項(xiàng)施工方案是否經(jīng)過技術(shù)交底，是否符合規(guī)定。

（四）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表審計(jì)

基本建設(shè)項(xiàng)目投資主體應(yīng)加強(qiáng)對項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，對項(xiàng)目立項(xiàng)批文、中標(biāo)通知書、招投標(biāo)文件、物資采購合同的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核。審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表填寫、計(jì)算是否按照規(guī)定執(zhí)行，報(bào)表的種類是否完整、齊全，報(bào)表數(shù)據(jù)是否存在漏報(bào)、缺報(bào)現(xiàn)象，表與表之間的勾稽關(guān)系是否正確，決算報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)與總賬、明細(xì)賬是否一致。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)存在問題

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識不足，重視程度不夠

在實(shí)際情況中，很多領(lǐng)導(dǎo)者沒有意識到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，對基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)識，存在偏差和不足，甚至有的還認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)干擾了施工建設(shè)，部分管理者認(rèn)為，只要涉及財(cái)務(wù)審計(jì)，就是對自己工作能力和信用度的懷疑，在心理上對財(cái)務(wù)審計(jì)有所排斥，采取消極抵抗的態(tài)度，不積極配合審計(jì)工作。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)崗位和流程設(shè)計(jì)不完善

很多建設(shè)單位基建工程的崗位職責(zé)和流程制度不完善，沒有建立健全完善的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，審計(jì)人員的獨(dú)立性不強(qiáng)。在基建工程中，財(cái)務(wù)審計(jì)力度不足，參與度不強(qiáng)，無法全方位、全過程跟蹤審計(jì)的問題，無法高效完成工作。

（三）基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍有限，審計(jì)方式手段單一

目前，我國財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范圍受到限制，局限性較大，對施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)缺少足夠重視，財(cái)務(wù)審計(jì)中許多的內(nèi)容沒有深入。審計(jì)方式、方法手段單一，審計(jì)工作費(fèi)時費(fèi)力，審計(jì)效果不理想。而且我國審計(jì)工作大多是以事后審計(jì)為主，采用的是傳統(tǒng)的審計(jì)方式，審計(jì)過程中注重審計(jì)檢查的結(jié)果不重視審計(jì)評價(jià)，使得基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率低下，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)作用。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)信息化水平比較低

目前，我國基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)時間較短，信息化水平還比較低，在實(shí)際工作中有諸多問題。一是投入和產(chǎn)出反差過大，有的硬件設(shè)備配備完整，但利用率不高，雖有先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)平臺，但無法用在日常審計(jì)中。二是財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)不平衡，受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，經(jīng)濟(jì)好的地區(qū)信息化硬件齊全，網(wǎng)絡(luò)平善，信息化技術(shù)普及；而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)仍然延用人工操作，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后信息化時代。

三、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)注意事項(xiàng)及建議

（一）加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的重視

投資建設(shè)主體管理者和員工應(yīng)認(rèn)識到財(cái)務(wù)審計(jì)對項(xiàng)目建設(shè)、施工效率和質(zhì)量的重要意義，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度和認(rèn)識水平，全面配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。完善審計(jì)制度，對審計(jì)工作的責(zé)任和義務(wù)及主要權(quán)限進(jìn)行明確，確保審計(jì)人員有明確的執(zhí)行依據(jù)。完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的支持力度，提高內(nèi)部審計(jì)的地位，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供一定的依據(jù)和支持。

（二）做好基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

在審計(jì)前制定好建設(shè)的目標(biāo)和方向，配備有專業(yè)勝任能力的會計(jì)工作人員，根據(jù)自身需要進(jìn)行個性化建設(shè)，對于基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容、要求等不盡相同，建立健全不相容職務(wù)相分離，付款授權(quán)審批制度，信息溝通制度。對所有模糊的問題進(jìn)行明確說明，以保證基建工程建設(shè)所需的項(xiàng)目資金都可用在實(shí)處，做到有據(jù)可依，從而保證資金安全。

（三）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系

加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目的過程審計(jì)監(jiān)督，將事后審計(jì)變?yōu)檫^程審計(jì)，在工程建設(shè)的過程中，對其進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，做到全程財(cái)務(wù)監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)問題的產(chǎn)生。建立嚴(yán)格審計(jì)復(fù)核制度，對審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)范。提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，對現(xiàn)有的基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，掌握建設(shè)項(xiàng)目中的基本知識和法律法規(guī)的要求。在財(cái)務(wù)審計(jì)的隊(duì)伍中，增加一些對工程技術(shù)熟悉的人員，必要的時候可以聘請相關(guān)專家進(jìn)行協(xié)助，切實(shí)提高工程建設(shè)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）增加事前、事中審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)范圍

為提高基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)效果，基建項(xiàng)目投資主體應(yīng)將財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)該貫穿于整個基建項(xiàng)目之中，要實(shí)施全過程的、動態(tài)化的審計(jì)工作，要結(jié)合事后審計(jì)、事中審計(jì)和事前審計(jì)，確保審計(jì)工作能夠涵蓋基建項(xiàng)目的每一個環(huán)節(jié)和內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋和糾正，使之符合有關(guān)規(guī)定，有效防止浪費(fèi)，減少腐敗。將審計(jì)工作范圍擴(kuò)大，審查被審單位的內(nèi)部控制制度和資金來源的可靠程度，以及資金籌措的經(jīng)濟(jì)性。在工程中，凡是涉及到資金流動的都需要進(jìn)行審計(jì)工作，確保財(cái)務(wù)問題能夠被及時的發(fā)現(xiàn)并解決，杜絕損失浪費(fèi)和違法違紀(jì)行為，提高投資效益對基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，可以為基建項(xiàng)目提供全程保障，能夠極大提升項(xiàng)目的社會、管理和經(jīng)濟(jì)效益。同時，基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)政策性強(qiáng)、涉及面廣、技術(shù)要求高，對審計(jì)工作要求較高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目投資主體要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，積極學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識，提高自身素養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率和效果，推進(jìn)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化。

作者：李紅艷 單位：延安市審計(jì)局

參考文獻(xiàn)

[1]宮玉義，徐若倩.建造合同核算存在的問題及相應(yīng)的對策[J].新經(jīng)濟(jì)，2016（7）.

[2]張晶.基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)存在的問題及對策研究[J].會計(jì)師，2016（4）.

篇7

在資金使用方面，通過核算，保證嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算來執(zhí)行基建工程的資金使用，保證其不超出相關(guān)的計(jì)劃，與工程建設(shè)的規(guī)范所符合，避免有超支、挪用資金或者浪費(fèi)等問題出現(xiàn)于施工過程中，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作科學(xué)的開展下去。在基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)中，還需要對工程建設(shè)中出現(xiàn)的會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等記錄進(jìn)行審查，避免有缺損或者不真實(shí)問題出現(xiàn)。要對基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行明確，審計(jì)好施工過程中的財(cái)務(wù)往來情況。

二、對合同的簽訂以及執(zhí)行情況進(jìn)行審查

在實(shí)施基建工程項(xiàng)目的過程中，施工之前，首先要訂立相關(guān)的合同，因此在財(cái)務(wù)審計(jì)中，也需要對合同的訂立和執(zhí)行情況嚴(yán)格審查。首先，要詳細(xì)的審查合同條款，保證與相關(guān)的法律法規(guī)所符合，并且結(jié)合施工建設(shè)的要求，來審查一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如定額套用、材料供應(yīng)、結(jié)算方式和費(fèi)用計(jì)取等。施工單位需要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的合同條款，通過審查，保證其對相應(yīng)的保證金進(jìn)行了繳納，嚴(yán)格依據(jù)合同規(guī)定的時間和金額，支付了基建工程的預(yù)付材料款以及工程款等，審查合同中的每一條規(guī)定。對轉(zhuǎn)包和分包問題進(jìn)行審查，對財(cái)務(wù)資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，在對轉(zhuǎn)包和分包問題進(jìn)行審查時，需要將資金流向和會計(jì)核算方式給充分納入考慮范圍，同時，還需要科學(xué)審查非法利益分配。

三、項(xiàng)目施工過程中的財(cái)務(wù)審計(jì)

在基建工程中開展財(cái)務(wù)審計(jì)，主要是審計(jì)施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，這樣方可以順利完成建設(shè)項(xiàng)目施工，促使工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益得到提升?？梢詮倪@些方面來進(jìn)行，對施工單位的工程款進(jìn)行審查，保證與發(fā)包方支付沒有問題，對基建工程項(xiàng)目的各個款項(xiàng)進(jìn)行審查，避免有資金挪用問題出現(xiàn)，保證在建設(shè)項(xiàng)目中應(yīng)用了這些資金。在基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，還需要科學(xué)審計(jì)施工現(xiàn)場的日記賬和資金收支情況，還需要審查報(bào)銷憑證。還需要科學(xué)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤情況，避免有過高利潤或者過低利潤。通過項(xiàng)目施工過程中的財(cái)務(wù)審計(jì)，可以有效控制每一個施工環(huán)節(jié)的成本，避免有成本浪費(fèi)等問題出現(xiàn)。

四、對基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)

在基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)中，需要審計(jì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)成本；首先，通過審查，保證建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算與會計(jì)制度中的要求所符合，通過成本核算，來提升基建工程項(xiàng)目的管理水平。同時，還需要對工程項(xiàng)目的成本投資等進(jìn)行核算，保證足夠的真實(shí)，沒有違法問題出現(xiàn)，總之，要嚴(yán)格審計(jì)基建工程項(xiàng)目各個環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)狀況，提升內(nèi)部管理水平。還需要嚴(yán)格審計(jì)工程項(xiàng)目工程款的結(jié)算，避免對造價(jià)成本隨意抬高，建設(shè)內(nèi)容不能夠隨意變更，同時，工程款不能夠出現(xiàn)虛報(bào)或者重復(fù)計(jì)算問題。

五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)

一是審計(jì)工程物資管理，及時檢查庫內(nèi)的設(shè)備和材料等，并且及時維護(hù)和保養(yǎng)這些設(shè)備，對于出現(xiàn)的技術(shù)問題和質(zhì)量問題及時處理，同時，結(jié)合具體情況，對設(shè)備材料的實(shí)際成本正確計(jì)算，有著完備和齊全的出入庫手續(xù)，定期經(jīng)常的盤點(diǎn)工程物資。完成工程項(xiàng)目施工之后，需要及時退庫管理結(jié)余設(shè)備和材料物資，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。二是基建工程決算的審計(jì)，主要重視這些方面，對決算審計(jì)資料文件進(jìn)行收集，如項(xiàng)目立項(xiàng)文件、工程合同、招投標(biāo)文件等，都是非常重要的內(nèi)容。其次是審查構(gòu)成資產(chǎn)的各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)性和合法性，如設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)等，保證科學(xué)的計(jì)算資本化利息。盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，促使資產(chǎn)的完整性得到保證。三是對獎勵情況進(jìn)行檢查：通過檢查，要有充分真實(shí)的獎勵理由，有合理的依據(jù)，與合同的相關(guān)規(guī)定和要求所符合，能夠與合同規(guī)定的相關(guān)考核指標(biāo)所符合，保證在合同規(guī)定的限額發(fā)放獎金以內(nèi)，避免對獎金重復(fù)發(fā)放，或者是只獎勵，不處罰。

六、結(jié)束語

篇8

首先明確一個概念；竣工決算審計(jì)是依據(jù)《審計(jì)法》和審計(jì)署發(fā)《基本建設(shè)竣工決算審計(jì)工作要求》進(jìn)行的，審計(jì)內(nèi)容為（1）竣工決算編制依據(jù)；（2）項(xiàng)目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；（3）建設(shè)成本；（4）交付使用資產(chǎn)；（5）尾工工程；（6）結(jié)余資金；（7）基建收人；（8）投資包干結(jié)余；（9）投資效益評價(jià)。主要審查概（預(yù)）算在執(zhí)行中是否超支，超支原因，有無隱匿資金；隱瞞或截留基建收人和投資包干結(jié)余、以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資之類的違紀(jì)行為等等。是對所完工程全面和最終的評價(jià)。決算審計(jì)主要從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)來對工程竣工進(jìn)行的，而財(cái)務(wù)審計(jì)的對象又必須源于工程實(shí)體的完成（竣工），這必然涉及到工程造價(jià)。工程造價(jià)主要是根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)國家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程定額、工程消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機(jī)械臺班的價(jià)格參數(shù)、設(shè)計(jì)及竣工圖紙和工程實(shí)物量，對工程造價(jià)的確定和控制進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查。它是工程決算的基礎(chǔ)資料和依據(jù)。兩者之間既有密切的聯(lián)系，也有本質(zhì)的區(qū)別。由于電力行業(yè)工程建設(shè)本身的特有性，目前電力工程主要以財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審核相結(jié)合的形式同時來進(jìn)行竣工決算審計(jì)的，作為中介機(jī)構(gòu)也相應(yīng)安排了財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審核的兩套人馬進(jìn)駐現(xiàn)場進(jìn)行竣工決算審計(jì)，由于電力工程是一項(xiàng)巨大的系統(tǒng)工程，涉及到計(jì)劃、資金、施工、質(zhì)量、安全等各方面，加之建設(shè)周期長、合同金額大、參建單位眾多和項(xiàng)目之間接口復(fù)雜等特點(diǎn)，如何使在較短的時期內(nèi)高質(zhì)量完成是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，這本身就是個矛盾。個人認(rèn)為單從工程造價(jià)而言，雖然國家和電力系統(tǒng)在工程投資原則和建設(shè)任務(wù)，工程實(shí)施、技資政策、工程管理等方面制訂了很明確的各項(xiàng)現(xiàn)行規(guī)定和管理辦法，但由于目前我國建設(shè)市場發(fā)育尚不完善，建設(shè)交易行為尚不規(guī)范，使得建設(shè)工程在具體實(shí)施的過程中依然會出現(xiàn)諸多問題，為了更好地發(fā)揮投資效益、有效控制工程造價(jià)，讓電力建設(shè)工程符合國家法律、法規(guī)的要求，有必要讓工程造價(jià)審計(jì)單獨(dú)分離出來，全過程地對工程造價(jià)進(jìn)行動態(tài)管理。從工程項(xiàng)目預(yù)算的編制、合同的簽訂、工程造價(jià)的約定開始，一直到工程的結(jié)算為止，對工程進(jìn)行全方位、全過程的管理。這種全過程、全方位的管理，事實(shí)上，也就使得工程項(xiàng)目的事后審計(jì)變成了工程進(jìn)行之中的事前審計(jì)。這對投資把關(guān)、工程量的合理確定和工程造價(jià)的合理約定無疑是十分有益的。現(xiàn)在就本人所參與的農(nóng)網(wǎng)工程和35KV、110KV輸變工程造價(jià)審核所發(fā)現(xiàn)問題，來證實(shí)其必要性，

一， 工程建設(shè)項(xiàng)目的施工招標(biāo)投標(biāo)不規(guī)范。國家已頒布了招投標(biāo)法，并且規(guī)定了具體的實(shí)施細(xì)則，電力公司也成立了工程招投標(biāo)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或評標(biāo)委員會，規(guī)定了對工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工和設(shè)備材料采購實(shí)行招投標(biāo)。然而就具體的實(shí)施來看，部分下級電力公司在工程中并沒有嚴(yán)格執(zhí)行工作程序，在投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)全過程中簡化、弱化程序，甚至跳過程序，形式注重實(shí)際，走形式、走過程。這對于國家投資的項(xiàng)目來說顯得猶為不規(guī)范，未能體現(xiàn)出招投標(biāo)工作的透明度、公正性、監(jiān)督性。如果違反規(guī)定出現(xiàn)暗箱操作行為，或出現(xiàn)行業(yè)保護(hù)和地方保護(hù)，將使建設(shè)項(xiàng)目從源頭上就帶來不可預(yù)測的損失。建議可以委托工程審計(jì)機(jī)構(gòu)參與工程招投標(biāo)，進(jìn)一步加大了招標(biāo)的管理、監(jiān)督力度，規(guī)范了施工招標(biāo)工作。

二，不重視合同管理體系和制度，合同簽訂形式不明確。建設(shè)施工合同是指承包人按照發(fā)包人的要求，依據(jù)勘察、設(shè)計(jì)的有關(guān)資料、要求，進(jìn)行施工建設(shè)、安裝的合同。是承發(fā)包雙方為實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程目標(biāo)，明確相互責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議；是承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款，控制工程項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、投資，進(jìn)而保證工程建設(shè)活動順利進(jìn)行的重要法律文件。其地位不言而喻。雖然電力工程具有本身的特殊性，但仍應(yīng)參照和執(zhí)行建[1993]78號文《建設(shè)工程施工合同管理辦法》的規(guī)定。使之合同文本規(guī)范、合同簽訂形式明確、合同約定更加嚴(yán)密。如有些工程合同應(yīng)為總承包合同，當(dāng)承包的工程建設(shè)項(xiàng)目分包給其他單位時，應(yīng)當(dāng)簽訂分包合同，且分包合同與總承包合同的約定應(yīng)當(dāng)一致；不一致的，以總承包合同為準(zhǔn)。但實(shí)際中出現(xiàn)了總承包合同與分包合同相互矛盾和不盡合同的地方，甚至未簽分包合同，這一方面是由于合同管理的不注視、而從另一方面來設(shè)想，如果有分包金額之和低于總承包價(jià)款的情況，這就有可能造成有些工程在不超計(jì)劃資金的情況下，按計(jì)劃資金上報(bào)工程結(jié)算金額，而實(shí)際工程造價(jià)卻少于計(jì)劃投資額的情況。諸如此類的問題，加強(qiáng)合同管理對于工程建設(shè)具有重要的意義。

三，工程造價(jià)的確定及控制相對薄弱。電力工程建設(shè)是項(xiàng)龐大而復(fù)雜系統(tǒng)工程，從工程的立項(xiàng)開始直至竣工運(yùn)行，中間涉及的環(huán)節(jié)不可為不多，而每個環(huán)節(jié)都會影響其最終的投資形成。特別是在工程造價(jià)方面，顯的猶為重要。對于目前采用竣工決算的審計(jì)的方式，中介審計(jì)機(jī)構(gòu)也只能側(cè)重財(cái)務(wù)審計(jì)，對于工程造價(jià)方面也僅僅是所完工程的結(jié)算審核，再加之時間緊、任務(wù)重，這對于工程造價(jià)的合理確定及控制顯然是不夠的。主要存在的問題如下；

1， 工程量不實(shí)。例如農(nóng)網(wǎng)中線路工程，工程量主要是依據(jù)計(jì)劃批復(fù)、竣工圖紙等相關(guān)資料和現(xiàn)場抽查結(jié)合的方式來對結(jié)算中的工程量進(jìn)行審核的，就每個縣的10KV及以下農(nóng)網(wǎng)線路少則幾十條，多則上百條，如果對每條線路進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，顯然不現(xiàn)實(shí)，如果只是抽查，必然對其工程量的真實(shí)性不能作出完全的評價(jià)。實(shí)際審核中僅從資料上就發(fā)現(xiàn)某些工程量嚴(yán)重不符實(shí)，把不屬于農(nóng)網(wǎng)投資范圍的工程納入結(jié)算中，或者虛報(bào)完成的投資額，重復(fù)申報(bào)項(xiàng)目，套取農(nóng)網(wǎng)建設(shè)資金。如果能由工造價(jià)咨詢公司派員定期、不定期進(jìn)駐工地，從專業(yè)角度出發(fā)對所建工程實(shí)施過程進(jìn)行動態(tài)管理，將大大有利于工程量合理確定。

2， 缺乏內(nèi)控制度，物資管理混亂。如自采物資違規(guī)加價(jià)，某些農(nóng)網(wǎng)物資（電桿，金具等）普遍加價(jià)進(jìn)入結(jié)算，甚至于違反規(guī)定擅自定購非中標(biāo)廠家的設(shè)備、材料。在設(shè)備、材料采購方面，電力物資的基準(zhǔn)價(jià)定得并非不合理，按照正常的供貨渠道和經(jīng)營方式來計(jì)算，基準(zhǔn)價(jià)能提供給供應(yīng)商是正常市場公開價(jià)，試想如果某些供應(yīng)商要繞開基準(zhǔn)價(jià)，提供廉價(jià)的劣質(zhì)設(shè)備材料，由此大大增加了自己的利潤空間，而"物資公司經(jīng)理"們對此也是睜一眼閉一眼。這勢必會造成豆腐渣工程。從而使工程造價(jià)得不到嚴(yán)格和合理的控制。

3， 竣工決算倒算賬，財(cái)務(wù)賬、工程結(jié)算資料不對應(yīng)、失真。核查發(fā)現(xiàn)，某些縣農(nóng)網(wǎng)10千伏以下工程決算與概（預(yù)）算基本一致，竣工圖與設(shè)計(jì)圖大體相同，但與實(shí)際情況嚴(yán)重不對應(yīng)，工程結(jié)算資料嚴(yán)重失真，施工費(fèi)結(jié)算缺乏依據(jù)，無結(jié)算單。