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關(guān)鍵詞：稅收征管模式；稅收征管轉(zhuǎn)型；思路
中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）29-0201-02
一、對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式的分析
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)實(shí)行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查”職責(zé)于專管員一身的征管模式。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，我國(guó)先后經(jīng)歷了征、管、查“兩分離”或“三分離”的探索。1997年，確立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的“30字”稅收征管模式。2003年，國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)稅收征管實(shí)際工作中存在的“淡化責(zé)任、疏于管理”問(wèn)題，在“30字”模式基礎(chǔ)上增加了“強(qiáng)化管理”4個(gè)字，形成了“34字”征管模式，即我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式。
應(yīng)當(dāng)說(shuō)，現(xiàn)行征管模式基本適應(yīng)了我國(guó)改革開(kāi)放后經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展需要，所取得的成效是有目共睹的。但不可否認(rèn)現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問(wèn)題和不完善之處，主要表現(xiàn)在以下方面。
（一）征管目標(biāo)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)
對(duì)于稅收征管目標(biāo)，長(zhǎng)期以來(lái)存在兩種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)：一是把取得財(cái)政收入作為稅收征管的目標(biāo)；二是把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收征管的目標(biāo)。由于目標(biāo)導(dǎo)向性錯(cuò)誤，往往在稅收征管實(shí)踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)，在任務(wù)輕時(shí)“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務(wù)重時(shí)“寅吃卯糧”，不適當(dāng)?shù)靥岣叨愂账?；或者為了所謂扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標(biāo)認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，造成重收入、輕法治。
（二）稅收征管信息化滯后
新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門(mén)在計(jì)算機(jī)開(kāi)發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問(wèn)題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過(guò)程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開(kāi)發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開(kāi)發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對(duì)征收管理全過(guò)程實(shí)施監(jiān)控的功能沒(méi)有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒(méi)有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。
（三）稅源監(jiān)控乏力
一是信息來(lái)源渠道單一?，F(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來(lái)源主要建立在納稅人申報(bào)納稅所提供的信息基礎(chǔ)上。實(shí)行集中征收后，隨著稅務(wù)人員和辦公地點(diǎn)的相對(duì)集中，一些零星分散的稅源、個(gè)體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒(méi)有從制度上拓展納稅人信息來(lái)源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個(gè)方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，納稅人的相關(guān)信息分散在工商、銀行、海關(guān)等部門(mén)。而稅務(wù)部門(mén)不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機(jī)構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門(mén)從部門(mén)職責(zé)出發(fā)要求納稅人重復(fù)提供信息。而許多必要的信息又難以收集。
（四）納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位
一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位，認(rèn)為為納稅人服務(wù)就是解決稅務(wù)干部的工作態(tài)度問(wèn)題。為納稅人服務(wù)往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)上，重視改善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施，而忽視了實(shí)質(zhì)的內(nèi)容。二是服務(wù)過(guò)程缺乏系統(tǒng)性，服務(wù)渠道不暢。在納稅服務(wù)時(shí)間上，基本只限于8個(gè)小時(shí)工作日內(nèi)，不能滿足工作時(shí)間以外納稅人的服務(wù)需要。在服務(wù)過(guò)程中，只重視對(duì)納稅人的事中服務(wù)，忽視對(duì)納稅人的事前、事后服務(wù)。在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務(wù)指導(dǎo)工作做得不夠。在服務(wù)聯(lián)系制度上，基本停留在面對(duì)面服務(wù)形式，沒(méi)有建立多元化、多功能、社會(huì)化的稅收服務(wù)體系。
二、 現(xiàn)行稅收征管模式存在問(wèn)題帶來(lái)的不良效應(yīng)
（一）稅收遵從度低
當(dāng)前，納稅人稅收遵從度總體不高。有關(guān)資料顯示，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的偷稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為60%，外資企業(yè)為60%，個(gè)人為90%。另外，近年來(lái)我國(guó)稅收領(lǐng)域所發(fā)生的一系列違法犯罪案例表明，我國(guó)目前的稅收不遵從不但沒(méi)有得到很好的治理，而且還存在擴(kuò)大的趨勢(shì)。有關(guān)資料顯示，僅在2012年由公安部國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合部署為期6個(gè)月的“破案會(huì)戰(zhàn)”專項(xiàng)整治行動(dòng)中，全國(guó)就立涉稅犯罪案件1.31萬(wàn)余起，破案近1萬(wàn)起，抓獲犯罪嫌疑人1.22萬(wàn)余名。其中，立案數(shù)、破案數(shù)分別是2011年立、破案總數(shù)的1.7倍和1.6倍。
（二）納稅人滿意度不高
2010年，國(guó)家稅務(wù)總局委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)全國(guó)省會(huì)城市（不含拉薩）和計(jì)劃單列市的20700戶納稅人和138個(gè)國(guó)稅局、地稅局的區(qū)局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行服務(wù)滿意度調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容包括辦稅程序、規(guī)范執(zhí)法、規(guī)范服務(wù)、納稅咨詢、辦稅公開(kāi)、辦稅時(shí)間、法律救濟(jì)以及納稅人的需求與建議等。調(diào)查方式采取面訪、電話訪問(wèn)和異地暗訪三種形式進(jìn)行。據(jù)悉，本次全國(guó)納稅人滿意度調(diào)查綜合得分在90分以上的城市只有兩個(gè)。
（三）征稅成本不降反升
管理機(jī)構(gòu)職能設(shè)置重復(fù)，人力資源配置不合理，必然導(dǎo)致人力、財(cái)力、物力資源的巨大浪費(fèi)與耗損，造成征收成本的虛高。據(jù)權(quán)威部門(mén)數(shù)據(jù)顯示，在1994年我國(guó)實(shí)行分稅制改革以前，征稅成本占稅收收人的比重約為3.12%，1996年這一比重上升至4.73%，此后進(jìn)一步達(dá)到5%～8%。
（四）稅款流失嚴(yán)重
偷逃稅是稅收流失的最主要方式。據(jù)有關(guān)部門(mén)推算，我國(guó)每年稅收流失都在3 000億元以上，約占應(yīng)納稅款的30%以上，且有逐年增加的趨勢(shì)，致使國(guó)家稅收利益蒙受巨大損失。
三、稅收征管轉(zhuǎn)型的基本思路
（一）以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)
專業(yè)化管理是新稅收征管模式的基本內(nèi)容。推進(jìn)專業(yè)化管理，就是要對(duì)管理對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類，對(duì)管理職責(zé)進(jìn)行合理分工，對(duì)管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高稅收征管的集約化水平。按照專業(yè)化管理的要求，積極推行分類分級(jí)管理。在對(duì)納稅人進(jìn)行分類的基礎(chǔ)上，對(duì)不同類別納稅人按照納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，同時(shí)將管理職責(zé)在不同層級(jí)、部門(mén)和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理分工，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。對(duì)規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的納稅人，可適當(dāng)提升管理層級(jí)，開(kāi)展專業(yè)化團(tuán)隊(duì)式的分析、評(píng)估和稽查。對(duì)中小企業(yè)可按行業(yè)進(jìn)行管理。對(duì)個(gè)體工商戶可實(shí)施委托代征的社會(huì)化管理。對(duì)個(gè)人納稅人要加強(qiáng)源泉控管。此外，還需切實(shí)加強(qiáng)國(guó)際稅收管理體系建設(shè)，抓好反避稅工作，不斷提高跨境稅源管理水平。
（二）以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)
重點(diǎn)稅源是新的稅收征管模式所強(qiáng)調(diào)的主體對(duì)象。重點(diǎn)稅源企業(yè)往往是某一地區(qū)或行業(yè)中的經(jīng)營(yíng)大戶，其納稅額在稅收收人中占有舉足輕重的地位，是直接影響稅收收人的主要因素。同時(shí)，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，可以推斷地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，解釋稅收增長(zhǎng)原因，探尋稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，為稅收征管決策提供依據(jù)。因此，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)追求的目標(biāo)。通過(guò)落實(shí)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理引人風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。著重抓稅源流失風(fēng)險(xiǎn)大的問(wèn)題和環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。通過(guò)完善重點(diǎn)稅源管理體系、調(diào)整管理職能權(quán)限、理清各層級(jí)事權(quán)職責(zé)，逐步形成“橫向到邊、縱向到底”全面覆蓋的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。通過(guò)完善重點(diǎn)稅源管理辦法，做好重點(diǎn)稅源戶的信息管理、日常評(píng)估管理和收人分析管理等工作，定期組織開(kāi)展重點(diǎn)稅源分析，充分挖掘重點(diǎn)稅源潛力，提高征管質(zhì)量。
（三）以信息化為支撐
信息化建設(shè)是新的稅收征管模式的技術(shù)基礎(chǔ)。充分發(fā)揮信息化的技術(shù)保障作用，用信息技術(shù)手段取代傳統(tǒng)手工方式，最大程度實(shí)現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)的網(wǎng)上運(yùn)行。充分發(fā)揮信息化的信息支持作用，大力推行信息管稅，依法對(duì)納稅人涉稅信息進(jìn)行采集、分析、利用，特別是要努力獲取第三方信息，解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題。充分發(fā)揮信息化的引擎作用，利用技術(shù)手段改造、創(chuàng)新稅收征管業(yè)務(wù)，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行前瞻性的研究和設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機(jī)融合。
（四）優(yōu)化服務(wù)
納稅服務(wù)作為稅收征管新模式的內(nèi)在要求，貫穿于整個(gè)稅收征管活動(dòng)始終。納稅服務(wù)質(zhì)量，直接關(guān)系到稅收征管質(zhì)效。規(guī)范辦稅服務(wù)廳建設(shè)，制定全國(guó)統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，如明確限時(shí)服務(wù)項(xiàng)目及限時(shí)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定預(yù)約服務(wù)對(duì)象及范圍等，實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一布局、統(tǒng)一格調(diào)、統(tǒng)一配置。增強(qiáng)納稅服務(wù)功能，完善服務(wù)管理制度，從工作內(nèi)容、服務(wù)環(huán)境、行政程序等方面為納稅人減負(fù)，實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮社會(huì)機(jī)構(gòu)在納稅服務(wù)中的作用，逐步構(gòu)建和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法服務(wù)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)有償服務(wù)、社會(huì)化組織援助服務(wù)相結(jié)合的多元化、社會(huì)化納稅服務(wù)體系。
（五）加強(qiáng)評(píng)估
納稅評(píng)估是新的稅收征管模式的核心環(huán)節(jié)，也是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。明確納稅評(píng)估工作的主要任務(wù)、工作職責(zé)、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、執(zhí)法權(quán)限、操作標(biāo)準(zhǔn)和工作紀(jì)律等方面的內(nèi)容，使納稅評(píng)估工作有法可依、有章可循。規(guī)范納稅評(píng)估業(yè)務(wù)流程，通過(guò)各個(gè)評(píng)估環(huán)節(jié)的相互分離制約，有效監(jiān)控納稅評(píng)估的全過(guò)程，確保評(píng)估工作規(guī)范、有序進(jìn)行。改進(jìn)納稅評(píng)估方法，逐步健全評(píng)估模型，細(xì)化指標(biāo)體系，深人研究相關(guān)稅種之間的聯(lián)系，有效排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?？偨Y(jié)部分地區(qū)經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)上收納稅評(píng)估的管理層級(jí)，開(kāi)展專業(yè)化團(tuán)隊(duì)式評(píng)估，探索試行主輔評(píng)制度，提升評(píng)估質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)；優(yōu)質(zhì)；措施
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0-01
一、優(yōu)化納稅服務(wù)的必要性
隨著我國(guó)社會(huì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，人們的生活水平和思想水平得到了顯著的提高。在這樣的社會(huì)背景之下，稅收理念也發(fā)生了一定程度的轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的稅收工作模式已經(jīng)不能適應(yīng)納稅人的需要。當(dāng)今社會(huì)怎樣為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的服務(wù)，已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的共識(shí)和致力于實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)[1]。
目前，我國(guó)各個(gè)地方的稅務(wù)部門(mén)都在國(guó)家稅務(wù)總局的整體方針、要求下，對(duì)如何改善納稅服務(wù)方面做了較為深入的研究工作，并在實(shí)際的稅收工作中得到了落實(shí)與實(shí)踐，同時(shí)也取得了良好的反響，樹(shù)立了良好的稅務(wù)工作形象。但秉著實(shí)事求是的思想態(tài)度來(lái)來(lái)說(shuō)，當(dāng)前我國(guó)的納稅服務(wù)工作還存在著諸多的不足，與國(guó)家和人民對(duì)稅務(wù)工作的要求還存在著一定的差距。所以我國(guó)的納稅服務(wù)工作還得做進(jìn)一步的改良與優(yōu)化，這不僅是社會(huì)發(fā)展對(duì)稅收工作提出的必然要求，也是我國(guó)稅收事業(yè)能夠和諧、穩(wěn)步發(fā)展的基本保障。
二、強(qiáng)化納稅服務(wù)意識(shí)
我國(guó)以往傳統(tǒng)稅收工作中所使用的征管模式屬于“管制型”，也就是說(shuō)在收稅人與納稅人之間存在一種強(qiáng)制性的監(jiān)督、管理關(guān)系，但當(dāng)前這種稅收征管模式已經(jīng)不能再滿足社會(huì)發(fā)展與國(guó)家要求的需要。我們應(yīng)該從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的客戶關(guān)系管理中借鑒相關(guān)理念，將納稅服務(wù)看成是一種公共產(chǎn)品，將稅收看成是納稅人對(duì)此商品所付出的實(shí)際價(jià)格，這樣一來(lái)就可以將原本稅收征管工作中的管制關(guān)系轉(zhuǎn)換為一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的客戶關(guān)系，并用這樣的關(guān)系來(lái)作為納稅服務(wù)的基本理念，構(gòu)建具體的納稅服務(wù)體系。
但要注意的是，出于對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段社會(huì)狀況的考慮，在樹(shù)立起以納稅人為核心的工作思想、重視優(yōu)化納稅服務(wù)的同時(shí)，也不要輕視了納稅管理，意識(shí)就是要做到“服務(wù)”與“管理”并重，這樣才能夠讓納稅人在享受到優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)的同時(shí)，保持有較高的納稅遵從度。
三、建立納稅服務(wù)法律體系
單單依靠服務(wù)思想、服務(wù)意識(shí)方面的強(qiáng)化與提高，還不能對(duì)納稅服務(wù)產(chǎn)生有效的約束力，為了保證納稅人擁有絕對(duì)的利益保障，就要建立起一套有效的法律體系。
第一，建立納稅服務(wù)法律體系。通過(guò)對(duì)相關(guān)政策、法律的制定，對(duì)納稅人的權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步的明確，逐步形成具有中國(guó)社會(huì)主義特色的納稅服務(wù)法律體系。
第二，建立公平稅制。目前，我國(guó)的稅制在一定程度上對(duì)公平分配、調(diào)節(jié)收入起著積極的作用，但由于各種社會(huì)現(xiàn)實(shí)的影響，還需進(jìn)一步對(duì)其完善。所以，我們應(yīng)適時(shí)進(jìn)行稅制改革，公平稅制，為優(yōu)化納稅服務(wù)提供基礎(chǔ)[2]。
四、對(duì)納稅服務(wù)進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新
與國(guó)外相比,我國(guó)納稅服務(wù)的種類與深度、廣度都還有相當(dāng)大的差距[3]，所以我國(guó)的納稅服務(wù)工作還需要做進(jìn)一步的優(yōu)化與創(chuàng)新。
第一，在計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)高度發(fā)達(dá)的今天，人們生活與工作都開(kāi)始對(duì)其產(chǎn)生了一定的依賴。所以，稅務(wù)部門(mén)有必要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)網(wǎng)站的建設(shè)，不斷提高電子技術(shù)政務(wù)水平。要以方便納稅人為主要網(wǎng)站構(gòu)建思想，進(jìn)行全方位、多功能的服務(wù)模塊開(kāi)發(fā)，增強(qiáng)大眾對(duì)稅收工作的了解與監(jiān)督。
第二，依舊以納稅人的需求為主，對(duì)服務(wù)熱線功能進(jìn)行完善，以便隨時(shí)隨地為納稅人提供咨詢服務(wù)。同時(shí)，要將服務(wù)熱線作為一種雙向的溝通交流媒介，使納稅人的意見(jiàn)、看法得以在此處得到表達(dá)。
第三，進(jìn)行多元化的繳款和申報(bào)方式構(gòu)建。在進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)稅銀聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)上報(bào)稅等多種現(xiàn)代化申報(bào)方式支持的基礎(chǔ)上，繼續(xù)加大對(duì)繳款和申報(bào)方式的研究、構(gòu)建，不斷擴(kuò)大受益范圍，為納稅人提供最方便、最節(jié)約成本的繳款、申報(bào)方式。
五、建立、健全納稅服務(wù)考核制度
在“以納稅人為本”的稅收征管工作思想指導(dǎo)下，建立起一套具有科學(xué)性、操作性與效用性的納稅服務(wù)考核制度，并在實(shí)踐過(guò)程中不斷對(duì)其完善，為納稅服務(wù)的優(yōu)質(zhì)性提供一套可參照的標(biāo)尺。并利用各種傳播、宣傳媒介，如互聯(lián)網(wǎng)、電子屏幕、信息張貼欄等，對(duì)大眾進(jìn)行宣傳，使他們可以對(duì)各種稅收征管條列、法規(guī)以及納稅服務(wù)內(nèi)容、流程和評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)有清楚的認(rèn)識(shí)與了解，方便納稅人對(duì)納稅服務(wù)進(jìn)行評(píng)定與監(jiān)督。要對(duì)所有稅務(wù)崗位的權(quán)、責(zé)進(jìn)行明確，通過(guò)各種可行的方式構(gòu)建起一套現(xiàn)代化的評(píng)價(jià)、考核體系，使納稅人可以真正成為納稅服務(wù)考核的“主審官”。當(dāng)收到了納稅人的信息反饋過(guò)后，就要以考核結(jié)果為依據(jù)，對(duì)稅務(wù)工作人員進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，以不斷提高稅務(wù)工作人員的納稅服務(wù)質(zhì)量。最后，還要以電話、郵件、短信、書(shū)面問(wèn)卷等方式對(duì)納稅人進(jìn)行回訪與改良意見(jiàn)采集，并對(duì)其中合理的要求、建議加大重視。
六、提高稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力
要真正為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，稅務(wù)工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力是最核心的部分。時(shí)代在發(fā)展，稅務(wù)工作的要求也不斷被提高，它不僅需要稅務(wù)工作者具有“以納稅人為本”的工作服務(wù)態(tài)度，還需要有完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)。所以要加大對(duì)稅務(wù)工作者的在職培訓(xùn)力度，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力。比如和稅收征管工作相關(guān)的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，各類審計(jì)技術(shù)、評(píng)估技術(shù)，以及相應(yīng)的管理能力培訓(xùn)。同時(shí)還要對(duì)他們展開(kāi)思想道德素質(zhì)培訓(xùn)，提高他們的思想道德認(rèn)識(shí)，確保他們?cè)诠ぷ髦心軌蜃龅姐”M職守、廉潔奉公，這樣才能保證稅務(wù)部門(mén)在納稅人心中的良好形象。
綜上所述，為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展和人們思想轉(zhuǎn)變給稅務(wù)工作帶來(lái)的新要求、高標(biāo)準(zhǔn)，我們稅務(wù)工作人員一定要積極的轉(zhuǎn)變工作思想觀念，不斷提高自身素質(zhì)，以“納稅人為本”展開(kāi)各項(xiàng)納稅服務(wù)工作，不斷在探索與實(shí)踐中對(duì)納稅服務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化、改良，確保稅收征管工作的順利進(jìn)行，促進(jìn)我國(guó)稅收事業(yè)的和諧、穩(wěn)步發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)；優(yōu)化；規(guī)范；完善；體系；創(chuàng)新
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-00-01
現(xiàn)今，在很多國(guó)家，特別是發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅服務(wù)的理念和機(jī)制已經(jīng)融入了稅收征管。我國(guó)，于2001年首次將“為納稅人服務(wù)、保護(hù)納稅人合法權(quán)益確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的法定義務(wù)和職責(zé)”在修訂后的《稅收征管法》及2002年修訂的《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》中予以明確，體現(xiàn)了納稅服務(wù)工作在我國(guó)稅收征管中的重要地位。
一、納稅服務(wù)的主要內(nèi)容
納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過(guò)程中，為納稅人依法提供無(wú)償、規(guī)范、公正的各項(xiàng)涉稅服務(wù)的總稱。目的是促進(jìn)納稅人納稅遵從度的提升，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，同時(shí)不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的質(zhì)效。全面推進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)提升國(guó)稅形象的有效手段，是稅收征管的實(shí)際需求，也是當(dāng)前和今后各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重大工作任務(wù)和永恒主題。
二、當(dāng)前納稅服務(wù)工作取得的階段性成果及存在問(wèn)題
近年來(lái)，在總局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)上做了大量工作，取得了明顯的成效，有的還取得了階段性成果，逐步建立了較為完善的納稅服務(wù)體系和機(jī)制，納稅服務(wù)工作開(kāi)始步入規(guī)范化軌道。一是規(guī)范設(shè)立了辦稅服務(wù)廳，全面落實(shí)辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)流程，集中為納稅人提供各項(xiàng)涉稅服務(wù)。二是完成了電子報(bào)稅系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作，實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅庫(kù)銀的橫向聯(lián)網(wǎng)，極大的方便了納稅人的申報(bào)納稅，并為稅務(wù)機(jī)關(guān)降低稅收成本奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。三是全面深入推進(jìn)了辦稅公開(kāi)工作，最大限度向納稅人公開(kāi)各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)辦理的法律依據(jù)和辦理流程。四是開(kāi)通推廣了12366納稅服務(wù)熱線，通過(guò)人工值機(jī)的方式，解答納稅人的問(wèn)題，接受納稅人的舉報(bào)和投訴，使得社會(huì)各界和廣大納稅人了解、認(rèn)知和監(jiān)督各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作開(kāi)展。此外，還有的稅務(wù)機(jī)關(guān)順利開(kāi)通了基于省局?jǐn)?shù)據(jù)集中的對(duì)外門(mén)戶網(wǎng)站，搭建了用于稅企溝通的稅收服務(wù)短信工作平臺(tái)等，實(shí)現(xiàn)了納稅服務(wù)的拓展和延伸，為進(jìn)一步深化納稅服務(wù)工作奠定了良好的基礎(chǔ)。
但是，隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和需要，納稅人對(duì)服務(wù)的要求越來(lái)越多，標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高。納稅服務(wù)工作無(wú)論從思想認(rèn)識(shí)、觀念提升，還是從制度、方法、手段等方面與納稅人的需求相比，與稅收發(fā)展形式相比還存在著一定的差距。主要體現(xiàn)在：一是納稅服務(wù)理念轉(zhuǎn)變還不夠徹底。近年來(lái)，隨著納稅服務(wù)工作的不斷深化，重管理、輕服務(wù)、漠視納稅人合法權(quán)利的現(xiàn)象得到了有效改觀，但仍有相當(dāng)部分稅務(wù)干部只注重納稅服務(wù)方式，不注重納稅服務(wù)的實(shí)效，更缺少有針對(duì)性的個(gè)性化服務(wù)。還有的干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部在理解納稅服務(wù)的內(nèi)涵上存在偏差，認(rèn)為政策放松、淡化管理就是服務(wù)，以至于造成了執(zhí)法缺位、管理偏軟的現(xiàn)象，在日常管理中出現(xiàn)了一些漏洞。二是納稅服務(wù)崗責(zé)體系還存在缺位。目前，逐步建立起來(lái)的崗責(zé)體系注重了管理和執(zhí)法，但納稅服務(wù)的內(nèi)容相對(duì)缺位，沒(méi)有建立起包括納稅服務(wù)崗位設(shè)置、職責(zé)義務(wù)、工作流程、責(zé)任追究、質(zhì)量管理、監(jiān)督控制等內(nèi)容的統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)的納稅服務(wù)崗責(zé)體系，使納稅服務(wù)工作還處在不夠系統(tǒng)完善的水平。三是納稅服務(wù)信息化手段沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的功效。現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)于納稅服務(wù)還停留在硬件應(yīng)用和數(shù)據(jù)的錄入、存儲(chǔ)和查詢上，納稅人對(duì)信息手段的利用也不充分。四是納稅服務(wù)人員整體素質(zhì)有待提高。干部隊(duì)伍平均年齡偏大，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏精通稅收會(huì)計(jì)、法律等知識(shí)的專業(yè)人才和復(fù)合型人才，與納稅人的需求相比，納稅服務(wù)還處于初級(jí)階段，打基礎(chǔ)階段和提高階段，如何盡快在服務(wù)認(rèn)識(shí)、制度、方法、手段上迎頭趕上，是我們當(dāng)前和今后一項(xiàng)十分緊迫而又重要的任務(wù)。
三、關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù)工作的設(shè)想和建議
納稅服務(wù)是稅收管理中的基礎(chǔ)性工作，是整個(gè)稅收征管體系的基礎(chǔ)，關(guān)系到征管工作的質(zhì)效和征納關(guān)系的和諧，因此，為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)工作，我們應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。
（一）樹(shù)立正確的納稅服務(wù)觀念。向納稅人提供涉稅幫助是稅務(wù)人員的責(zé)任和義務(wù)，作為政府職能部門(mén)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)樹(shù)立公仆意識(shí)，樹(shù)立“大服務(wù)”理念，把服務(wù)理念體現(xiàn)在各級(jí)部門(mén)和廣大稅務(wù)干部思想意識(shí)上、制度制定上和工作部署上。把納稅服務(wù)和整個(gè)工作部署、與征管查業(yè)務(wù)、與部門(mén)協(xié)作緊密結(jié)合起來(lái)。努力做好三個(gè)轉(zhuǎn)換：一是引導(dǎo)稅務(wù)干部由以往單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換。二是實(shí)現(xiàn)服務(wù)工作由獨(dú)立開(kāi)展向貫穿于征管查工作全過(guò)程的轉(zhuǎn)換。三是實(shí)現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量由重內(nèi)部考核向重外部評(píng)議的轉(zhuǎn)換。
（二）建立完善的納稅服務(wù)體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立人員、組織、經(jīng)費(fèi)等方面相對(duì)獨(dú)立的納稅服務(wù)組織機(jī)構(gòu)，同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)劃和完善稅收服務(wù)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和原則，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量。一要規(guī)范執(zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制約。稅務(wù)機(jī)關(guān)在設(shè)計(jì)征管事項(xiàng)和流程時(shí)，應(yīng)以納稅人為中心，切實(shí)考慮納稅人的實(shí)際需求，并建立相應(yīng)的制度對(duì)稅務(wù)人員行使稅收權(quán)力時(shí)加以約束。二要建立健全優(yōu)化服務(wù)機(jī)制，規(guī)范統(tǒng)一制度服務(wù)。認(rèn)真落實(shí)服務(wù)承諾制度，在探索新的納稅服務(wù)崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)體系和監(jiān)督機(jī)制。并在門(mén)戶網(wǎng)站公開(kāi)征求社會(huì)各界意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)由社會(huì)各界共同參與、征納結(jié)合監(jiān)督、綜合考評(píng)和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究為一體的納稅服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制。
（三）探索創(chuàng)新的納稅服務(wù)形式。做好三個(gè)強(qiáng)化，即強(qiáng)化培訓(xùn)輔導(dǎo)制度、強(qiáng)化建議制度和強(qiáng)化提醒制度。在受理環(huán)節(jié)和審批環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作。同時(shí)，以不定期地召開(kāi)座談會(huì)等形式對(duì)一些出臺(tái)的稅收政策和征管措施進(jìn)行講解，了解納稅人實(shí)際困難，有針對(duì)性的采取措施予以幫助、解決。在實(shí)施稅務(wù)檢查、評(píng)估、稽查中，針對(duì)納稅人所發(fā)生的問(wèn)題提出涉稅建議，并借此機(jī)會(huì)幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、糾正財(cái)務(wù)核算中存在的問(wèn)題，增進(jìn)稅企雙方的交流與溝通，提升納稅遵從度。建立涉稅事項(xiàng)提醒、提示制度，納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和日常巡查巡管實(shí)行事前告知，事中進(jìn)行稅收政策宣傳以及納稅輔導(dǎo)，切實(shí)解決納稅人由于程序不明或者政策不清被處罰后難以接受的矛盾，同時(shí)，積極探索納稅人維權(quán)服務(wù)，讓納稅人切實(shí)了解稅務(wù)行政訴訟、復(fù)議及聽(tīng)政的法律程序，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
（四）拓展廣闊的納稅服務(wù)外延。一是建設(shè)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)。加快以門(mén)戶網(wǎng)站為主體的“網(wǎng)絡(luò)國(guó)稅”和以“12366”為主體的“空中國(guó)稅”建設(shè)，在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦證、網(wǎng)上購(gòu)票、網(wǎng)上申請(qǐng)等多種功能服務(wù)的基礎(chǔ)上，開(kāi)展3G辦稅，郵寄送達(dá)稅務(wù)證件、普通發(fā)票等多種服務(wù)方式。開(kāi)展對(duì)“12366”的宣傳活動(dòng)，擴(kuò)大知名度，打造成國(guó)稅維權(quán)“一線通”優(yōu)秀服務(wù)品牌。二是規(guī)范實(shí)體辦稅平臺(tái)。打造“標(biāo)準(zhǔn)國(guó)稅”和“全時(shí)國(guó)稅”，打造外觀整齊統(tǒng)一、功能科學(xué)劃分、自助辦理業(yè)務(wù)、服務(wù)規(guī)范到位的樣板辦稅服務(wù)廳。三是擴(kuò)大稅收宣傳氛圍。在全社會(huì)范圍內(nèi)，多途徑廣泛宣傳稅收知識(shí)，使廣大人民認(rèn)識(shí)到稅收與人們的生活息息相關(guān)，把稅收與商譽(yù)、信用緊緊聯(lián)系在一起，使人們?cè)诮灰?、消費(fèi)及商業(yè)合作時(shí)關(guān)注對(duì)方的稅務(wù)登記辦理情況及納稅情況，形成全民納稅榮譽(yù)意識(shí)。
（五）提升完備的納稅服務(wù)能力。任何工作都是要有一定人員去完成和落實(shí)的，因此，人員素質(zhì)的高低將決定各項(xiàng)工作開(kāi)展的程度。納稅服務(wù)作為稅收征管的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)、征管能力和方法、知識(shí)水平等方面都有較高的要求。因此，為進(jìn)一步做好納稅服務(wù)工作，不斷提升納稅服務(wù)工作水平，應(yīng)在加大對(duì)稅務(wù)人員政治思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度的同時(shí)，注重對(duì)其征管理念、征管方法、征管技術(shù)的培訓(xùn)，從而更好地為國(guó)家收好稅，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
論文摘要:我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立和建設(shè),稅收收入成為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源,稅收的地位越來(lái)越重要,對(duì)稅收立法的要求就越高。但由于我國(guó)稅收法規(guī)不完善,有隨意性,彈性大,經(jīng)常變動(dòng),征納雙方在稅收法規(guī)認(rèn)識(shí)上就會(huì)產(chǎn)生偏差,對(duì)同一項(xiàng)納稅事宜,雙方會(huì)有不同的意見(jiàn),法規(guī)有時(shí)又不明確,稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為不易規(guī)范,容易造成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的征納矛盾。另外,我國(guó)稅收法規(guī)宣傳力度不夠, 宣傳的形式、方法、手段比較單一, 納稅人不了解稅法, 納稅人納稅意識(shí)淡薄。上述種種原因?qū)е铝宋覈?guó)稅收法制環(huán)境較差。
1 我國(guó)稅收管理存在的問(wèn)題及成因
1.1 稅收征管的信息化水平比較低,共享機(jī)制未形成,源于稅收信息化基礎(chǔ)工作薄弱新征管模式要求以 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 為依托,信息化、專業(yè)化建設(shè)為目標(biāo),但由于稅收基礎(chǔ)工作覆蓋面較廣,數(shù)據(jù)采集在全面性、準(zhǔn)確性等方面尚有欠缺,不能滿足稅收征管和稅源監(jiān)控的需要。
1.2 稅源監(jiān)控不力,征管失衡
隨著經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展 和社會(huì)環(huán)境的不斷變化,稅源在分布和來(lái)源上的可變性大大增加,稅源失控的問(wèn)題也就不可避免。目前, 稅源監(jiān)控不力主要表現(xiàn)在:一是征管機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅源分布不相稱, 管理職能弱化。由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,稅源監(jiān)控職責(zé)分工不是十分明確,對(duì)稅源產(chǎn)生、變化情況缺乏應(yīng)有的了解和監(jiān)控;另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)管理缺位的問(wèn)題仍存在,出現(xiàn)大量漏征漏管戶的現(xiàn)象,因此稅收流失必然存在。二是稅源監(jiān)控的協(xié)調(diào)機(jī)制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下, 由于稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責(zé)不明確或者相互脫節(jié), 以及國(guó)稅、地稅之間或稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門(mén)之間缺乏配合、協(xié)調(diào)而引起稅源失控。三是稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范, 稅法的威懾力減弱。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)查處的稅收違法案件處罰力度不夠, 企業(yè) 稅收違法的風(fēng)險(xiǎn)成本低,這是稅源失控的一個(gè)重要原因。
1.3 納稅服務(wù)意識(shí)淡薄,征納關(guān)系不和諧
一是沒(méi)有樹(shù)立起一種“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,由于工作的出發(fā)點(diǎn)不是以納稅人滿意為目標(biāo),稅收法規(guī)的宣傳不到位,新的稅法政策又沒(méi)有及時(shí)送達(dá)納稅人,因此在征納過(guò)程中對(duì)納稅人的變化和需求難以做出快速反應(yīng)。二是在要求納稅人“誠(chéng)信納稅”的同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)“誠(chéng)信征稅”的信用體系及評(píng)價(jià)機(jī)制也不完善,難以構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。
2 完善我國(guó)稅收管理的建議
2.1 完善稅收 法律 體系,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅
2.1.1 建立一個(gè)完善的稅法體系,依法治稅
完善的稅法體系是依法治稅的基礎(chǔ),沒(méi)有健全的稅收法律制度,依法治稅也就成為一句空話。為此,我們要加快建立起一個(gè)完備的稅收法律體系。一是盡快制定和出臺(tái)《稅收基本法》。二是現(xiàn)行稅種的實(shí)體法予以法律化。三是進(jìn)一步完善《稅收征管法》。四是設(shè)立稅收處罰法。對(duì)稅收違法、違章處罰作出統(tǒng)一的法律規(guī)定,以規(guī)范稅收處罰行為。
2.1.2 規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督
一是稅務(wù)干部要深入學(xué)習(xí)和掌握稅法及相關(guān)法律法規(guī),不斷提高依法治稅、規(guī)范行政的意識(shí),要堅(jiān)持依法征稅,增強(qiáng)執(zhí)法為民的自覺(jué)性。二是認(rèn)真執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則,深入開(kāi)展執(zhí)法檢查。進(jìn)一步健全執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度。
3 建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息體系,加快稅收征管 現(xiàn)代 化進(jìn)程
稅收征管軟、硬件的相協(xié)發(fā)展, 國(guó)稅、地稅征管機(jī)構(gòu)之間以及與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息互通是完善稅收征管的必要選擇。
3.1 建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)
即統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境和應(yīng)用軟件、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu),特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。第一,加快研制科技含量高的統(tǒng)一稅收征管應(yīng)用軟件,提高征管效率。第二,建設(shè)信息網(wǎng)絡(luò),實(shí)行縱橫管理。第三,建立數(shù)據(jù)處理中心,實(shí)施 科學(xué) 管理。
3.2 建立稅收征管信息化共享體系
盡快實(shí)現(xiàn)信息共享。首先, 建立國(guó)稅、地稅部門(mén)之間的統(tǒng)一信息平臺(tái),讓納稅信息在稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間實(shí)現(xiàn)共享。其次,建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息聯(lián)網(wǎng)。在國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上,有計(jì)劃、有步驟地實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)(財(cái)政、工商、金庫(kù)、銀行等部門(mén)) 的信息聯(lián)網(wǎng), 實(shí)現(xiàn)信息共享。
4 實(shí)施專業(yè)化、精細(xì)化管理
建立稅收征管新格局國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》中,明確提出在信息化基礎(chǔ)上建立以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的稅收征管新格局。
4.1 建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系
盡快解決“征、管、查”系列人員分布、分工不合理的問(wèn)題,完善崗位職責(zé)體系。在征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作流程,依托信息技術(shù),將稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于 計(jì)算 機(jī)及 網(wǎng)絡(luò) ,通過(guò)專門(mén)設(shè)計(jì)的稅收征管軟件對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位,以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜,確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
4.2 實(shí)施精細(xì)化管理
在納稅人納稅意識(shí)淡薄, 企業(yè) 核算水平不高, 建立自行申報(bào)納稅制度條件還不完全具備, 稅收征管信息系統(tǒng)還未形成全國(guó)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò), 稅收社會(huì)服務(wù)體系還不健全的現(xiàn)實(shí)情況下,必須依靠嚴(yán)密細(xì)致的精細(xì)化管理,來(lái)促進(jìn)征收,指導(dǎo)稽查,完善新模式,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管。
5 規(guī)范服務(wù),構(gòu)建和諧的征納關(guān)系稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則
將“納稅服務(wù)”作為稅收征管的一種行政行為,為納稅人服務(wù)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)和責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面履行對(duì)納稅人的義務(wù),必須確立“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,強(qiáng)化稅收服務(wù)于 經(jīng)濟(jì) 社會(huì) 發(fā)展 、服務(wù)于納稅人的意識(shí)。規(guī)范納稅服務(wù),構(gòu)建和諧、誠(chéng)信的稅收征納關(guān)系。
5.1 加大稅法宣傳
稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收 法律 宣傳,一是注重日常稅法宣傳,利用報(bào)刊、電視、廣播等媒體宣傳稅法,并定期召開(kāi)納稅人座談會(huì)。二是規(guī)范稅法公告制度,利用典型案例以案釋法。三是充分發(fā)揮納稅服務(wù)熱線的服務(wù)功能,開(kāi)展“網(wǎng)送稅法”活動(dòng),無(wú)償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。
5.2 建立征納雙方的誠(chéng)信信用體系
一是誠(chéng)信納稅。在納稅人方面, 建立納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)定制度,為納稅人提供等級(jí)式服務(wù),促進(jìn)企業(yè)誠(chéng)信納稅。二是誠(chéng)信征稅。在稅務(wù)機(jī)關(guān)方面,建立健全首問(wèn)責(zé)任制、限時(shí)承諾制、責(zé)任追究制等一系列約束稅務(wù)干部行為的制度,要求稅務(wù)干部遵守誠(chéng)實(shí)守信的職業(yè)道德, 構(gòu)建誠(chéng)信征稅的信用體系。
關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)；管理服務(wù)；納稅評(píng)估；信息化；權(quán)益保護(hù)
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.10.05 文章編號(hào)：1672-3309（2012）10-16-03
一、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要性
為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的服務(wù)，是稅務(wù)部門(mén)的重要職責(zé)，也是時(shí)展的要求。在新的經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化納稅服務(wù)工作具有重要意義。
首先，納稅服務(wù)是轉(zhuǎn)變政府職能、建設(shè)服務(wù)型政府的應(yīng)有之義。稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法狀況和服務(wù)水平，關(guān)系到黨和政府的形象，改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)工作，是稅務(wù)部門(mén)踐行全心全意為人民服務(wù)宗旨的具體體現(xiàn)，也是推動(dòng)建設(shè)服務(wù)型政府的重要舉措。
其次，納稅服務(wù)與稅收征管是稅務(wù)部門(mén)的核心業(yè)務(wù)。稅務(wù)部門(mén)為納稅人提供服務(wù)的內(nèi)容和質(zhì)量直接關(guān)系到稅法遵從，只有為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，才能更好地引導(dǎo)和促進(jìn)納稅人自愿遵從稅法、依法誠(chéng)信納稅，納稅服務(wù)和稅收征管相輔相成，服務(wù)工作貫穿于稅收征管的全過(guò)程。
再次，納稅服務(wù)是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容。只有不斷改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，才能更好地發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配、服務(wù)科學(xué)發(fā)展的職能作用，促進(jìn)稅收征納關(guān)系更加和諧。
二、當(dāng)前納稅服務(wù)存在的問(wèn)題
（一）服務(wù)觀念上：重服務(wù)、輕管理，缺乏納稅服務(wù)意識(shí)
一些稅務(wù)干部單純強(qiáng)調(diào)優(yōu)化服務(wù)而淡化了對(duì)納稅人的管理；或者，在思想上沒(méi)有樹(shù)立起“為納稅人服務(wù)”的理念，以管理者自居，沒(méi)有將服務(wù)當(dāng)做是執(zhí)法的有機(jī)組成部分。
1、在工作實(shí)踐中，納稅服務(wù)與稅收管理是相輔相成，相互促進(jìn)的。加強(qiáng)管理可以有效地維護(hù)和保障市場(chǎng)主體的合法權(quán)益，促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的形成；強(qiáng)化納稅服務(wù)不僅不會(huì)弱化管理，相反，還會(huì)對(duì)管理產(chǎn)生非常積極的促進(jìn)作用。稅務(wù)部門(mén)在服務(wù)中實(shí)施管理，在管理中體現(xiàn)服務(wù)，是提高稅收征管質(zhì)量和效率的必然要求。一味地追求納稅人的滿意度而忽視了對(duì)納稅人的稅收征管質(zhì)量，只能使優(yōu)化納稅服務(wù)停留在形式上而非實(shí)質(zhì)上。
2、在日常稅收工作中，一些干部解答咨詢問(wèn)題不耐心，辦理涉稅事宜不快捷，給納稅人造成諸多不便，更不會(huì)主動(dòng)替納稅人著想，了解納稅人的需求，缺乏主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，沒(méi)有將服務(wù)當(dāng)做是執(zhí)法的有機(jī)組成部分。究其原因，都是由于服務(wù)觀念未能入腦入心，沒(méi)有堅(jiān)持一以貫之，納稅服務(wù)理念有待改進(jìn)。
（二）服務(wù)制度上：納稅評(píng)估制度不完善，缺乏考評(píng)體系的后續(xù)分析
這里的考評(píng)體系包含兩方面內(nèi)容，不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅遵從度評(píng)價(jià)，也包括納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)評(píng)價(jià)。
1、納稅評(píng)估的理論意義在于提高納稅人的稅收遵從水平。納稅評(píng)估為納稅信譽(yù)等級(jí)管理制度提供全面的信息來(lái)源，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，為高等級(jí)的納稅人提供最佳納稅服務(wù)，同時(shí)對(duì)信譽(yù)等級(jí)低的納稅人加強(qiáng)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，營(yíng)造依法納稅、誠(chéng)信納稅的稅收環(huán)境。納稅評(píng)估作為一項(xiàng)國(guó)際通行的稅收征管制度，在我國(guó)尚處于起步和探索階段。納稅評(píng)估制度不完善，必將阻礙優(yōu)化納稅服務(wù)的進(jìn)程。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的納稅人滿意度調(diào)查，是要通過(guò)調(diào)查看到納稅服務(wù)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，從中找到更好的為納稅人服務(wù)的方法?！拔拿鞣?wù)之星”評(píng)選、問(wèn)卷調(diào)查等工作從不同角度顯現(xiàn)出社會(huì)公眾和廣大納稅人對(duì)納稅服務(wù)工作的滿意率、關(guān)注度、聚焦點(diǎn)和期望值，不僅反映了來(lái)自最基層的稅情，而且為稅務(wù)部門(mén)做好納稅服務(wù)工作指明了方向。但實(shí)際情況卻是，我們并未對(duì)結(jié)果進(jìn)行深入細(xì)致的分析，如滿意度高的為什么高，滿意度低的為什么低，如何改善和糾正等。由此可見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有形成一套從制度、實(shí)施到績(jī)效評(píng)價(jià)、信息反饋、服務(wù)監(jiān)督、業(yè)績(jī)考評(píng)和責(zé)任追究的優(yōu)化納稅服務(wù)工作機(jī)制。
（三）服務(wù)手段上：服務(wù)信息整合度低，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源不足
隨著納稅人服務(wù)需求的不斷增強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)正朝著科學(xué)化、信息化和精細(xì)化的方向發(fā)展。但由于技術(shù)應(yīng)用、服務(wù)理念以及管理流程等因素限制，一些地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展信息化納稅服務(wù)的過(guò)程中，仍然存在一些不足之處。
1、服務(wù)信息整合能力不足。一些地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)研發(fā)應(yīng)用了多種稅收管理軟件和服務(wù)平臺(tái)，由于這些軟件平臺(tái)各自為政，信息共享能力不足，因此影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)信息的整合供給能力。在與外部機(jī)構(gòu)的信息合作方面，國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)、銀行、國(guó)庫(kù)、工商等部門(mén)的信息交換與共享工作仍需加強(qiáng)。
2、數(shù)據(jù)來(lái)源不足，分析方法簡(jiǎn)單。稅收分析作為綜合性分析，要掌握大量的、真實(shí)的、完整的涉稅信息。目前稅收分析數(shù)據(jù)主要來(lái)源于綜合征管軟件及納稅人報(bào)關(guān)的稅收資料報(bào)表，而這些數(shù)據(jù)中仍有大量的信息缺項(xiàng)、不真、不準(zhǔn)，造成分析結(jié)果與實(shí)際差異較大，而基于這樣的數(shù)據(jù)作出的分析，很難得出正確的結(jié)論。由于還沒(méi)有較完善的功能齊全的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái)，使稅收分析資源不能共享，表現(xiàn)為獲取信息的渠道單一，查詢方式單一，分析指標(biāo)不完善，缺乏篩選比對(duì)功能，信息數(shù)據(jù)應(yīng)用水平低，無(wú)法指導(dǎo)稅源管理工作。
（四）服務(wù)深度上：稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，為納稅人維權(quán)機(jī)制不健全
納稅服務(wù)深度不僅體現(xiàn)在稅務(wù)工作者自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，也體現(xiàn)在維護(hù)納稅人合法權(quán)益上。
1、從稅務(wù)機(jī)關(guān)本身來(lái)看，基層稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。不少干部稅收政策水平較低，對(duì)征管程序掌握得不全面，不能總結(jié)和提高工作經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新意識(shí)，缺乏扎實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，甚至不能獨(dú)立工作。這些問(wèn)題不同程度制約著干部隊(duì)伍的建設(shè)，制約著稅收事業(yè)的深入發(fā)展。因此，提高基層稅務(wù)干部的素質(zhì)是當(dāng)前和今后干部隊(duì)伍建設(shè)中的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。
2、從納稅人角度來(lái)看，保護(hù)納稅人合法權(quán)益的機(jī)制不健全。稅務(wù)機(jī)關(guān)在政務(wù)公開(kāi)、稅收征管過(guò)程中，一定程度上注意到了納稅人權(quán)利保護(hù)問(wèn)題，但稅務(wù)人員濫用權(quán)力、侵害納稅人權(quán)利的事件還在一定程度上存在，如得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和正確處置，就可能迅速擴(kuò)大，使簡(jiǎn)單問(wèn)題復(fù)雜化、局部問(wèn)題全局化，從而嚴(yán)重影響稅務(wù)部門(mén)和納稅人之間的融洽關(guān)系，有損稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好形象。
三、優(yōu)化和改進(jìn)納稅服務(wù)的對(duì)策
（一）從服務(wù)觀念入手，更新納稅服務(wù)意識(shí)，向“管理服務(wù)”型轉(zhuǎn)變
1、樹(shù)立廣義納稅服務(wù)觀念。進(jìn)一步拓寬視野，提升層次，從根本上改變以往的以納稅服務(wù)窗口為前臺(tái)的塔型組織機(jī)構(gòu)，逐步建立每一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)都是納稅服務(wù)窗口的機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的每個(gè)部門(mén)、每名干部都能按照“一窗式”的標(biāo)準(zhǔn)接待納稅人，無(wú)須在區(qū)分具體職責(zé)，形成“一人承辦、轉(zhuǎn)告相關(guān)、協(xié)調(diào)共管、限時(shí)完成”的工作機(jī)制。從納稅人的角度看，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再是一個(gè)以辦稅服務(wù)廳為窗口的立體機(jī)構(gòu)，而是平面化的多功能的服務(wù)平臺(tái)體系。
2、樹(shù)立需求導(dǎo)向理念。每個(gè)稅務(wù)干部必須順應(yīng)時(shí)代潮流，盡快實(shí)現(xiàn)稅收工作理念從“監(jiān)督打擊”型向“管理服務(wù)”型轉(zhuǎn)變，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。我們要站在與納稅人平等的角度，從納稅人需求出發(fā)，科學(xué)規(guī)劃服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)活動(dòng)，嚴(yán)格公正執(zhí)法，規(guī)范服務(wù)行為，簡(jiǎn)化辦稅程序，提高工作效率，積極為他們排憂解難，扶持和促進(jìn)其不斷發(fā)展。
（二）從服務(wù)制度入手，完善納稅評(píng)估制度，加強(qiáng)考評(píng)體系的后續(xù)分析
1、在總結(jié)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，完善納稅評(píng)估制度。一是研究確定納稅評(píng)估工作的核心任務(wù)，把握好納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系，真正發(fā)揮納稅評(píng)估的作用；二是研究確定納稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序、案頭審核、稅務(wù)函調(diào)、實(shí)施約談、實(shí)地核查、后續(xù)處理等環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和有效銜接方式，清晰賦予各環(huán)節(jié)有限責(zé)任，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；三是研究確立納稅評(píng)估工作使用的文書(shū)和規(guī)范，統(tǒng)一報(bào)告模板。在現(xiàn)有法律法規(guī)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估工作的流暢、有序和高效。充分發(fā)揮納稅評(píng)估在促進(jìn)征納關(guān)系和諧，優(yōu)化納稅服務(wù)方面的有利作用。
2、完善納稅服務(wù)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。建立健全科學(xué)、規(guī)范、公平和操作性強(qiáng)的納稅服務(wù)監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制，從投訴、受理、調(diào)查、檢查、處理等環(huán)節(jié)加以規(guī)范，對(duì)納稅服務(wù)工作進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲戒，量化考核指標(biāo)，并將納稅人的評(píng)價(jià)列入考核指標(biāo)，讓全體干部都要溶入服務(wù)意識(shí)，把是否對(duì)納稅人合法權(quán)益造成侵犯作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持以納稅人滿意為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，擺正征納角色的位置，確保納稅服務(wù)工作不走過(guò)場(chǎng)，不流于形式。嚴(yán)格執(zhí)行“過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機(jī)制，建立健全納稅服務(wù)評(píng)議評(píng)價(jià)機(jī)制和服務(wù)質(zhì)量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)的長(zhǎng)效機(jī)制，將納稅服務(wù)工作質(zhì)量作為考核稅收工作的主干線。
（三）從服務(wù)手段入手，完善信息化服務(wù)，加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集
1、整合資源，完善信息化服務(wù)平臺(tái)，豐富信息化納稅服務(wù)手段。應(yīng)整合國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部信息系統(tǒng)和信息資源，提高稅收征管系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、增值稅專用發(fā)票管理系統(tǒng)等軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享和利用能力。最終實(shí)現(xiàn)納稅人辦理涉稅事務(wù)網(wǎng)絡(luò)化，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理業(yè)務(wù)“一次提交，內(nèi)部流轉(zhuǎn)”，為納稅人提供“一條龍”式服務(wù)。同時(shí)，在財(cái)稅銀庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)與工商、質(zhì)檢、社保、公安、銀行等部門(mén)的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)涉稅信息資源的共享和實(shí)時(shí)傳遞，并以此為基礎(chǔ)拓寬申報(bào)繳稅渠道，提升納稅信息服務(wù)能力。
2、加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，逐步建立數(shù)據(jù)應(yīng)用體系。建立相應(yīng)的規(guī)范制度，確保各個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)口徑和標(biāo)準(zhǔn)一致，便于進(jìn)一步整合利用。保證數(shù)據(jù)錄入質(zhì)量，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的邏輯性審核和合理性審核，減少人為差錯(cuò)，確保基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析等信息技術(shù)，逐步建立起數(shù)據(jù)應(yīng)用體系，為稅收業(yè)務(wù)決策和戰(zhàn)略發(fā)展提供可靠的數(shù)據(jù)支持，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)未來(lái)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。
（四）從服務(wù)深度上，注重自身素質(zhì)提高，加強(qiáng)納稅人維權(quán)建設(shè)
1、提高稅務(wù)干部綜合素質(zhì)。
（1）加強(qiáng)教育。一是要努力學(xué)習(xí)掌握稅收業(yè)務(wù)和政策法規(guī)知識(shí)，同時(shí)還要加強(qiáng)財(cái)會(huì)、法律、計(jì)算機(jī)、寫(xiě)作、經(jīng)濟(jì)、管理等方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，注重觀察、分析和解決問(wèn)題能力的培養(yǎng)，努力提高自己的素質(zhì)和能力；二是要加強(qiáng)思想道德教育，認(rèn)真學(xué)習(xí)《稅務(wù)職業(yè)道德》和《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》等，進(jìn)行稅務(wù)職業(yè)道德、社會(huì)公德、家庭美德教育和健康心理、自信心的培養(yǎng)，激發(fā)稅務(wù)干部的斗志，增強(qiáng)稅務(wù)干部的凝聚力和戰(zhàn)斗力。
（2）強(qiáng)化培訓(xùn)。一是要結(jié)合稅收工作實(shí)際，認(rèn)真抓好稅務(wù)干部的培訓(xùn)工作；二是要加強(qiáng)與稅收工作相關(guān)的會(huì)計(jì)、金融、法律、計(jì)算機(jī)和寫(xiě)作等內(nèi)容的培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷層次和專業(yè)水平；三是開(kāi)展任職培訓(xùn)和領(lǐng)導(dǎo)干部輪訓(xùn)，提高各級(jí)干部的專業(yè)水平和管理水平。
2、加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)的制度建設(shè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收實(shí)體法和程序法有關(guān)納稅人權(quán)益保護(hù)規(guī)定，積極推動(dòng)保護(hù)納稅人權(quán)益的法律制度建設(shè)。一是建立納稅人權(quán)益保護(hù)溝通制度，充分利用納稅服務(wù)窗口、定點(diǎn)聯(lián)系制度和第三方調(diào)查等渠道收集納稅人對(duì)稅收管理與服務(wù)方面的意見(jiàn)和建議，不斷完善納稅服務(wù)措施；二是建立健全對(duì)納稅人意見(jiàn)和投訴的快速處理機(jī)制，努力做到向納稅人及時(shí)反饋。加大納稅人民主聽(tīng)證、監(jiān)督評(píng)議等工作力度，充分體現(xiàn)納稅人的權(quán)益。
參考文獻(xiàn)：
[1] 謝旭人.中國(guó)稅收管理 [M].北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2007.
一、正確理解現(xiàn)代化稅收征管體系
如何理解現(xiàn)代化的稅收征管體系，筆者認(rèn)為其主要包含以下五個(gè)方面內(nèi)容：
稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，就是要建立“統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對(duì)”的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，既對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人分別采取風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等手段，識(shí)別和消除納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)，將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)化為事前防范，從而促進(jìn)征納雙方的稅法遵從度。
通過(guò)納稅評(píng)估，運(yùn)用柔性手段幫助納稅人消除稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)納稅人稅法遵從，明確了納稅評(píng)估在稅收征管中的重要地位。
更加突出納稅服務(wù)工作在稅收征管工作中的特殊作用。
把稅務(wù)稽查作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要手段。
實(shí)行分級(jí)分類的稅收專業(yè)性管理，以此為基礎(chǔ)，把重點(diǎn)稅源管理作為著力點(diǎn)。
二、企業(yè)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的因素分析
（一）從企業(yè)稅法遵從度角度分析
稅法遵從是指納稅人在法定時(shí)間內(nèi)自覺(jué)的申報(bào)應(yīng)納稅款及相關(guān)資料并履行納稅義務(wù)，是即為納稅遵從，否則即為不遵從。
雖然大部分企業(yè)法律意識(shí)較強(qiáng)，能夠自覺(jué)遵從稅法，但由于我國(guó)原有稅收征管手段相對(duì)落后，部分企業(yè)違法行為未被發(fā)現(xiàn)，違法成本相對(duì)較低，致使部分企業(yè)管理層鋌而走險(xiǎn)違反稅法，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
（二）從企業(yè)內(nèi)部控制稅務(wù)籌劃角度分析
部分企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)的設(shè)計(jì)更多地考慮的是業(yè)務(wù)的需要，忽視了稅務(wù)的事前籌劃從而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制稅務(wù)籌劃的好壞將直接影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）從會(huì)計(jì)核算角度分析
會(huì)計(jì)核算工作涉及票、帳、表三個(gè)層面，會(huì)計(jì)核算結(jié)果是企業(yè)申報(bào)稅款以及稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的主要依據(jù)。
1、從涉稅票據(jù)層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析
票據(jù)核算是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，票據(jù)在會(huì)計(jì)核算中涉及量大面廣，票據(jù)上的任何問(wèn)題都可能會(huì)涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家新修訂的《發(fā)票管理辦法》對(duì)發(fā)票的管理更加嚴(yán)格，但企業(yè)管理層往往對(duì)發(fā)票管理不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)非常高。
2、從賬務(wù)處理層面進(jìn)行分析
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)在一些具體問(wèn)題的處理上存在差異，有些差異為時(shí)間性差異，有些差異為永久性差異，針對(duì)這些差異財(cái)務(wù)人員一定要準(zhǔn)確理解政策，正確處理業(yè)務(wù)，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
3、從財(cái)務(wù)報(bào)表層面進(jìn)行分析
財(cái)務(wù)報(bào)表是呈現(xiàn)在人們面前的最直接的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果，是財(cái)務(wù)報(bào)表使用人最直接、最直觀的了解企業(yè)的途徑。財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表與同行業(yè)對(duì)比、與上年度對(duì)比，將會(huì)產(chǎn)生很多財(cái)務(wù)分析指標(biāo)；財(cái)務(wù)報(bào)表信息被采集到稅務(wù)征管系統(tǒng)后，信息處理中心將根據(jù)預(yù)設(shè)好的各種數(shù)據(jù)模型進(jìn)行比較分析，對(duì)超過(guò)預(yù)警值的指標(biāo)推送到基層稅務(wù)管理機(jī)關(guān)進(jìn)行評(píng)估處理。
三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制
企業(yè)能夠產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因多種多樣，所以企業(yè)要防范和有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)該是全方位多角度的。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和有效控制至少做到以下幾點(diǎn)：
（一）企業(yè)管理層要有高度的社會(huì)責(zé)任感，自覺(jué)遵守稅法規(guī)定，切實(shí)履行納稅義務(wù)，避免偷逃騙稅情況的發(fā)生
同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)大大的提高了發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)違法行為的幾率，所以企業(yè)管理層要自覺(jué)遵守稅法規(guī)定，避免自己主觀原因造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)管理層要加強(qiáng)企業(yè)日常管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高員工素質(zhì)
企業(yè)應(yīng)該聘用稱職的財(cái)務(wù)人員，重視財(cái)務(wù)人員控制涉稅工作的能力提升，掌握站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn)的方法，精通稅收政策、對(duì)行業(yè)稅收政策進(jìn)行梳理、分析，稅企發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)要運(yùn)用掌握的稅收政策有理有據(jù)的爭(zhēng)取稅收利益。
企業(yè)在日常工作中要注重票、帳、表全流程涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制，樹(shù)立“小發(fā)票、大風(fēng)險(xiǎn)”的意識(shí)，嚴(yán)格控制假發(fā)票，虛開(kāi)發(fā)票，不符合規(guī)定發(fā)票入賬；通過(guò)對(duì)報(bào)表進(jìn)行分析，自查有無(wú)異常業(yè)務(wù)，對(duì)異常指標(biāo)能否進(jìn)行合理、合法的解釋，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我評(píng)估，進(jìn)而化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
（三）要充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的各種納稅服務(wù)，重視稅企的溝通協(xié)調(diào)
稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)重點(diǎn)是將最新的稅收政策及其解讀及時(shí)告知納稅人，建立一種經(jīng)常性的溝通、交流、協(xié)商機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅企之間的良性互動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)，彌補(bǔ)稅收政策信息不對(duì)稱所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)經(jīng)常性的溝通、交流、協(xié)商機(jī)制，妥善解決稅企爭(zhēng)議，從而避免因稅企爭(zhēng)議而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
摘要：稅收征管是整個(gè)稅務(wù)工作的前沿陣地和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，目前我國(guó)的稅收征管工作存在著一定的問(wèn)題，影響了征管效率。本文基于新加坡稅收管理的成功經(jīng)驗(yàn)，提出了完善我國(guó)稅收征管工作的借鑒措施。
關(guān)鍵詞：稅收征管 信息化 顧客戰(zhàn)略
收征管是稅收工作的主要內(nèi)容，是發(fā)揮稅收作用的根本保證，也是確保國(guó)家稅收收入的必要環(huán)節(jié)。我國(guó)稅收征管工作在新稅制和分稅制財(cái)政體制改革實(shí)施以來(lái)，取得了較大成績(jī)，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，稅收征管工作的地位越來(lái)越重要，稅收征管也越來(lái)越繁雜。目前我國(guó)的稅收征管工作仍存在一些問(wèn)題，影響了稅收工作的效率，使得我國(guó)的稅收征收成本遠(yuǎn)高于同期其他國(guó)家水平。以2013年為例，我國(guó)征管費(fèi)用占稅收收入的比重約為2%，加上納稅成本，則可達(dá)3%―5%，一些農(nóng)村地區(qū)和經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)甚至達(dá)到10%，而一些發(fā)達(dá)國(guó)家征收成本一般不到1%。
一、我國(guó)稅收征管工作中存在的問(wèn)題
（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)臃腫，征管效率不高
我國(guó)傳統(tǒng)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的做法，形成了過(guò)多的中間管理層次，在這種錐形化的組織結(jié)構(gòu)中，不僅上下溝通過(guò)程中的信息和能量衰減很大，而且導(dǎo)致行政管理人員偏多，真正直接為納稅人服務(wù)的一線人員相對(duì)不足，既造成了人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)，又影響了整個(gè)組織的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。在這種稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)中，各職能部門(mén)分別獨(dú)立，工作流程相互割裂，各職能部門(mén)分別開(kāi)發(fā)適合用于本部門(mén)職能的軟件系統(tǒng)，缺乏一體化建設(shè)規(guī)劃，在信息共享建設(shè)方面產(chǎn)生了許多問(wèn)題，如數(shù)據(jù)集中度低，難以綜合利用；數(shù)據(jù)傳輸手段各異，方式混雜，導(dǎo)致稅收征管手段信息化程度不夠，影響了稅收征管效率。
（二）征管理念存在偏差
長(zhǎng)期以來(lái)，這種稅務(wù)機(jī)關(guān)作為管理者高高在上、納稅人作為監(jiān)管對(duì)象被動(dòng)服從的思維定式根深蒂固。稅收征管定位在基本不相信納稅人能夠依法自覺(jué)納稅，在這種理念下的稅收征管以監(jiān)督打擊型為主，以約束納稅人的行為為目標(biāo)，一切稅收征管從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理的方便和需要出發(fā)，往往制定復(fù)雜而繁瑣的管理措施和流程，忽視納稅人權(quán)利和需求。
（三）稅源管理信息不對(duì)稱
掌握充分真實(shí)稅源信息是實(shí)施稅源有效管理的重要前提，而當(dāng)前我國(guó)稅源管理的信息不對(duì)稱現(xiàn)象非常嚴(yán)重。我國(guó)尚未實(shí)行納稅人終身不變的納稅人識(shí)別號(hào)、銀行賬號(hào)制度，多頭開(kāi)戶現(xiàn)象較為普遍，稅務(wù)部門(mén)難以全面掌握和核準(zhǔn)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)收益等情況，隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及虛擬經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，網(wǎng)上交易、跨國(guó)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)日益增多，稅務(wù)征管部門(mén)全面、及時(shí)、準(zhǔn)確掌握跨國(guó)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的信息資料難度大。
（四）納稅服務(wù)供給與需求不對(duì)稱，缺乏監(jiān)督與評(píng)價(jià)
在納稅服務(wù)實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往出于自身的考慮或需要進(jìn)行納稅服務(wù)，推出的一些服務(wù)內(nèi)容并非納稅人真正所需要，而納稅人真正需要的服務(wù)卻不能得到滿足，服務(wù)缺乏個(gè)性化，真正的“管理服務(wù)型”稅收征管工作理念還未樹(shù)立。同時(shí)我國(guó)的納稅服務(wù)既缺乏內(nèi)部的考核監(jiān)督，更缺乏外部的監(jiān)督評(píng)價(jià)，對(duì)各項(xiàng)工作是否已經(jīng)開(kāi)展、開(kāi)展的質(zhì)量和效果，還沒(méi)有形成監(jiān)督考評(píng)體系和指標(biāo)，服務(wù)的整體質(zhì)量難以保證。
二、新加坡稅收管理的經(jīng)驗(yàn)
新加坡自1959年獲得自治以來(lái)，由一個(gè)經(jīng)濟(jì)十分落后、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一、轉(zhuǎn)口貿(mào)易作為經(jīng)濟(jì)支柱、工業(yè)基礎(chǔ)極其薄弱的貧窮國(guó)家，躋身于亞洲富國(guó)的行列。新加坡政府實(shí)施了“政府盈余全民分享計(jì)劃”，仿照企業(yè)將盈余回饋給股東的方法，以新加坡全體國(guó)民為“分紅”對(duì)象。新加坡財(cái)政盈余能有分紅，得益于政府的清廉與財(cái)政收入的增長(zhǎng)，而在政府的財(cái)政收入中，稅收收入占較大比重，完善的稅收制度與稅收管理是新加坡財(cái)政收入的重要保證。新加坡稅收管理最大的亮點(diǎn)在于它的評(píng)稅制度，新加坡是世界上實(shí)施評(píng)稅制度最好的國(guó)家之一，有許多成功的經(jīng)驗(yàn)。
（一）征管機(jī)構(gòu)健全，征管手段先進(jìn)
新加坡是一個(gè)單層次政府，沒(méi)有地方行政機(jī)構(gòu)，中央政府直接管理各項(xiàng)事務(wù)，稅務(wù)署則負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)稅務(wù)，機(jī)構(gòu)設(shè)置比較精簡(jiǎn)。在內(nèi)部管理方面，稅務(wù)署實(shí)行公務(wù)員制度，對(duì)各類稅務(wù)人員的等級(jí)、薪金、使用、升降、獎(jiǎng)勵(lì)等有明確規(guī)定，并做到嚴(yán)格執(zhí)行。為提高征管效率，稅務(wù)署專門(mén)建立了稅收電腦中心，負(fù)責(zé)各種稅收的征收、稅務(wù)資料的儲(chǔ)存及查詢，通過(guò)電腦把稅務(wù)署內(nèi)部的工作運(yùn)轉(zhuǎn)連成一個(gè)完整的征管系統(tǒng)。
（二）注重?cái)?shù)據(jù)采集和信息庫(kù)的建設(shè)
評(píng)稅制度的關(guān)鍵是納稅人信息的收集，充分了解納稅人的相關(guān)信息是稅務(wù)機(jī)構(gòu)評(píng)判納稅人是否真實(shí)申報(bào)的先決條件，新加坡的稅收管理非常注重納稅人信息的收集和處理，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在納稅評(píng)估時(shí)主要依托兩個(gè)信息庫(kù)，一是評(píng)稅情報(bào)庫(kù)。該數(shù)據(jù)庫(kù)資料主要是從政府各部門(mén)及金融機(jī)構(gòu)等社會(huì)各界的電子信息系統(tǒng)調(diào)取的納稅人的相關(guān)資料。如從銀行獲取納稅人存款和賬號(hào)及基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資料；從證券公司了解納稅人股票及股息資料；向房屋土地局獲取納稅人投資房產(chǎn)的資料；向內(nèi)政部獲取納稅人親屬關(guān)系的資料，向注冊(cè)局獲取關(guān)聯(lián)公司的資料。稅務(wù)機(jī)構(gòu)將這些重要的情報(bào)、信息存入稅務(wù)機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)構(gòu)成評(píng)稅情報(bào)庫(kù)。二是申報(bào)信息庫(kù)。該數(shù)據(jù)庫(kù)所儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于納稅人的日常各類稅種申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表。新加坡稅務(wù)機(jī)構(gòu)主要通過(guò)評(píng)估情報(bào)庫(kù)和申報(bào)信息庫(kù)的信息進(jìn)行核對(duì)比較，并根據(jù)核對(duì)結(jié)果進(jìn)行判斷納稅人是否如實(shí)申報(bào)納稅。
（三）獎(jiǎng)罰分明，以人為本
新加坡稅務(wù)署一直采取各種獎(jiǎng)勵(lì)措施，鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行電子報(bào)稅。在2008年前，新加坡就推出了一項(xiàng)對(duì)電子報(bào)稅者的獎(jiǎng)勵(lì)措施，當(dāng)時(shí)的獎(jiǎng)品是地鐵預(yù)付費(fèi)用卡。最近又規(guī)定，凡是進(jìn)行電子申報(bào)者，均可得到所得稅彩票，從而有機(jī)會(huì)中大獎(jiǎng)。納稅人踴躍進(jìn)行電子報(bào)稅，使新加坡電子報(bào)稅人數(shù)大增。在實(shí)施納稅獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí)也加大了偷稅抗稅的懲處力度，新加坡的稅務(wù)檢查人員都花大量時(shí)間和精力對(duì)報(bào)稅情況進(jìn)行抽樣復(fù)查，對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行深入追查。納稅人如故意偷逃抗稅，就會(huì)被，受到法律的懲處，而且還會(huì)在媒體上曝光。違法者不僅要繳納數(shù)倍于所逃稅款的罰金，而且還會(huì)被判刑，甚至落到破產(chǎn)、身敗名裂的地步。不過(guò)稅務(wù)機(jī)構(gòu)在發(fā)現(xiàn)納稅人有違法事實(shí)時(shí)，一般都要先給納稅人一個(gè)主動(dòng)坦白的機(jī)會(huì)，堅(jiān)持“以人為本”，如納稅人仍置若罔聞，那么此事將由無(wú)知事故定性為主動(dòng)事故，處理方法也由簡(jiǎn)單罰款變?yōu)樽肪啃淌仑?zé)任。
（四）稅務(wù)機(jī)構(gòu)主動(dòng)服務(wù)、方便納稅人
新加坡稅務(wù)機(jī)構(gòu)致力于為納稅人提供優(yōu)良的服務(wù)，盡力簡(jiǎn)化居民報(bào)稅和納稅程序；選派較高層次的稅務(wù)人員受理納稅人投訴，以確保公平、公正地解決涉稅問(wèn)題；規(guī)定服務(wù)承諾目標(biāo)，提高服務(wù)水平，并每年由稅務(wù)局內(nèi)設(shè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究小組和由納稅人代表、稅務(wù)學(xué)術(shù)界人士組成的委員會(huì)進(jìn)行檢查，年終公布執(zhí)行情況。例如，在評(píng)稅過(guò)程中為了讓納稅人電子報(bào)稅更加方便，新加坡在報(bào)稅程序不斷改善，納稅人除了可以使用國(guó)內(nèi)收入局原來(lái)發(fā)出的電子報(bào)稅密碼外，還可用公積金個(gè)人電話進(jìn)行電子報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)構(gòu)還提供稅單送上門(mén)、電話和互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)問(wèn)答、銀行賬戶扣稅等服務(wù)，這些做法大大減少了納稅人的許多不便，受到納稅人的普遍歡迎。
三、新加坡稅收管理的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示
（一）優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立績(jī)效管理體系
以納稅人需求為導(dǎo)向，重新構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)和稅收征管流程，實(shí)施稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)的扁平化，盡可能地?cái)U(kuò)大組織機(jī)構(gòu)的管理幅度，減少中間管理層次，最大限度滿足納稅人的需要。同時(shí)加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)之間的信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，促進(jìn)信息的交流共享?？?jī)效管理是自動(dòng)調(diào)節(jié)稅收管理效能的內(nèi)在“穩(wěn)定器”，通過(guò)建立一套行之有效的績(jī)效管理系統(tǒng)，明確崗責(zé)、分解責(zé)任、過(guò)程控制、考核獎(jiǎng)罰、實(shí)施評(píng)價(jià)，對(duì)稅收征管的全過(guò)程實(shí)施全面、高效、科學(xué)的監(jiān)控，使人力資源得到最佳配置，人的能動(dòng)性得到充分發(fā)揮，最大限度地提高納稅管理的質(zhì)量和效率。
（二）加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)
加快稅收征管信息化建設(shè)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的必然要求，是提升稅收管理和服務(wù)水平的重要手段，我國(guó)稅務(wù)人員應(yīng)樹(shù)立信息化稅收征管理念。加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)要全面采集相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不僅僅包括與稅收征管直接相關(guān)的數(shù)據(jù)，還包括與稅源監(jiān)控與納稅評(píng)估相關(guān)的數(shù)據(jù)，如納稅人的銀行存款動(dòng)用、商業(yè)往來(lái)、財(cái)務(wù)報(bào)表及金融信用等。同時(shí)要建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的大量涉稅信息資源，需要財(cái)政、工商、公安、海關(guān)、銀行、證券管理、房地產(chǎn)交易、車輛管理等部門(mén)的信息傳遞，實(shí)現(xiàn)涉稅管理信息共享。
（三）建立納稅人自我糾錯(cuò)制度
在新加坡在稅收征管過(guò)程中，堅(jiān)持“以人為本”，對(duì)于存在違法事實(shí)的納稅人，一般都要先給納稅人一個(gè)主動(dòng)坦白的機(jī)會(huì)，這種納稅人自我糾錯(cuò)制度已經(jīng)在全世界部分國(guó)家得以實(shí)施。針對(duì)目前我國(guó)稅收征管中存在的偷稅漏稅行為，我們也可以實(shí)施納稅人自我糾錯(cuò)制度，通過(guò)給予納稅人主動(dòng)坦白的機(jī)會(huì)，使其主動(dòng)補(bǔ)報(bào)補(bǔ)繳所偷漏的稅款，這樣通過(guò)給予納稅人更多的信任，有利于推動(dòng)全社會(huì)樹(shù)立誠(chéng)信納稅意識(shí)，從而提高了稅收征管效率，節(jié)約了社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理成本。
（四）實(shí)施顧客戰(zhàn)略，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)
在我國(guó)稅收征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力和納稅人的權(quán)利明顯失衡，過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)力，單純強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅義務(wù)，容易滋生納稅人的逆反心理，挫傷納稅人的納稅積極性。因此必須轉(zhuǎn)變稅收征管理念，把納稅人視為顧客，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡量讓所提供的公共產(chǎn)品使納稅人滿意，并且以納稅人的滿意度作為衡量稅收征管成效的標(biāo)準(zhǔn)之一，最終使征納關(guān)系從對(duì)抗性向信賴與合作性轉(zhuǎn)變，促進(jìn)社會(huì)的和諧發(fā)展。Z
參考文獻(xiàn)：
1.鮑婷婷.基于西方稅收原則理論的我國(guó)稅收原則的探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2009，（10）.
一、現(xiàn)行納稅服務(wù)體系中存在的問(wèn)題及認(rèn)識(shí)誤區(qū)
當(dāng)前的納稅服務(wù)體系還處于初級(jí)層次，稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員納稅服務(wù)意識(shí)才剛剛形成，難免會(huì)出現(xiàn)諸多問(wèn)題。
（一）過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅收征管而忽略納稅服務(wù)。
稅務(wù)人員對(duì)納稅服務(wù)重要性認(rèn)識(shí)不夠，納稅服務(wù)熱情不高。歸納起來(lái)，主要存在以下幾類問(wèn)題：
一是存在偷稅假設(shè)的慣性思維。在停業(yè)檢查中，假設(shè)納稅人存在虛假停業(yè)，隨意入戶檢查。在對(duì)企業(yè)檢查時(shí)，以納稅人偷稅為前提，繼而展開(kāi)調(diào)查。從一定意義上說(shuō)，侵犯了納稅人的合法權(quán)益。二是程序復(fù)雜，效率低下。稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)部推行精細(xì)化管理，但卻不是以加強(qiáng)內(nèi)部管理來(lái)突顯精細(xì)化，而是以程序、手續(xù)的復(fù)雜化來(lái)體現(xiàn)精細(xì)化，給納稅人帶來(lái)諸多不便。三是重復(fù)工作。內(nèi)部的征、管、查分離及外部的國(guó)、地稅分設(shè)，使同一戶納稅人，不得不接受重復(fù)管理和檢查，給征納雙方帶來(lái)了高額的稅收成本，也給稅務(wù)形象帶來(lái)了諸多不利影響。四是侵犯納稅人的合法權(quán)益。一些服務(wù)，明明是為納稅人提供的便利舉措，卻被納入了重點(diǎn)監(jiān)管的范圍。如：強(qiáng)迫納稅人使用某種稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的“便民”申報(bào)方式，致使一些在稅務(wù)機(jī)關(guān)附近營(yíng)業(yè)的納稅人，也不能到辦稅大廳直接申報(bào)納稅，而只能到銀行去存款劃轉(zhuǎn)稅款，逾期不存，還將被視為未及時(shí)申報(bào)而被處罰。五是基層稅務(wù)干部的素質(zhì)，難以達(dá)到提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。特別是在稅收管理員和納稅評(píng)估制度施行后，稅收工作更為科學(xué)化、專業(yè)化，部分稅務(wù)干部不注重知識(shí)更新，自身綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平亟待提高，難以應(yīng)付復(fù)雜多變的稅收政策，對(duì)稅收優(yōu)惠掌握不全，致使宣傳缺失和政策落實(shí)的不到位。六是將服務(wù)與執(zhí)法相對(duì)立。往往把依法治稅與納稅服務(wù)對(duì)立起來(lái)，走極端路線。把服務(wù)視為任務(wù)和負(fù)擔(dān)，因此，在提供服務(wù)時(shí)，難免會(huì)態(tài)度生硬、被動(dòng)應(yīng)付。把依法治稅片面地理解為“整頓”、“治理”、“稽查”、“處罰”；把納稅服務(wù)簡(jiǎn)單地看作“笑臉相迎”、“熱情接待”。
（二）過(guò)于強(qiáng)調(diào)納稅服務(wù)而弱化稅收征管。
服務(wù)與監(jiān)管應(yīng)是相輔相承的同比關(guān)系，而不應(yīng)是對(duì)立關(guān)系或反比關(guān)系。近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)意識(shí)有所增強(qiáng)，而與此同時(shí)，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)卻出現(xiàn)了一些強(qiáng)調(diào)服務(wù)重要性而忽略監(jiān)管必要性的現(xiàn)象。目前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都在積極參與政行風(fēng)測(cè)評(píng)，而參與測(cè)評(píng)打分的，多數(shù)是納稅人。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，部分納稅人會(huì)在守法和違法的“博弈”中選擇逃避納稅義務(wù)，而逃避繳納稅款，則更是成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其利潤(rùn)最大化最終目標(biāo)的一種必要手段。納稅人都樂(lè)于接受稅務(wù)部門(mén)提供的稅收服務(wù)，而不樂(lè)于接受稅務(wù)部門(mén)實(shí)施的稅收監(jiān)管，“予則喜、奪則怒”，正是這種不良納稅心理的集中體現(xiàn)。在這種情況下，如果單純以納稅人的觀點(diǎn)作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)出現(xiàn)給執(zhí)法嚴(yán)格的稅務(wù)機(jī)關(guān)打分低，而給監(jiān)管松弛的稅務(wù)機(jī)關(guān)打分高的現(xiàn)象。在這場(chǎng)失衡的“博弈”中，稅務(wù)部門(mén)就有可能會(huì)放松稅收監(jiān)管，刻意縱容，以博得納稅人的好評(píng)。另外，一些服務(wù)更是有淡化納稅人納稅意識(shí)之嫌。例如，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)填寫(xiě)的納稅申報(bào)表，卻由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接代為填寫(xiě)。納稅申報(bào)期到來(lái)后，納稅人本來(lái)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地申報(bào)納稅，卻要由辦稅大廳或稅收管理部門(mén)來(lái)提醒。這些做法，在一定層面上，都有可能會(huì)淡化納稅人的納稅意識(shí)。應(yīng)當(dāng)由納稅人辦理的事項(xiàng)卻由稅務(wù)機(jī)關(guān)代勞了，這樣做更不利于相關(guān)法律責(zé)任的明確。還有一些稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅服務(wù)項(xiàng)目開(kāi)展得確實(shí)不少，但納稅服務(wù)層次卻比較低，形式主義嚴(yán)重，很多服務(wù)仍屬于精神文明建設(shè)或職業(yè)道德范疇，工作標(biāo)準(zhǔn)虛擬、軟化，行使的自由度很廣。一些納稅服務(wù)沒(méi)有分清便民服務(wù)與納稅服務(wù)的界線，有的甚至還超越了稅收的范圍。如，在納稅大廳中設(shè)置鞋油、鞋刷、針線包等等。而有的，更是把救助貧困學(xué)生，看望孤寡老人等，也視為納稅服務(wù)，這些提法和做法，都有可能使納稅服務(wù)偏離正確的方向。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人溝通渠道不暢，稅收宣傳不到位。
不可否認(rèn)的是，當(dāng)前納稅人納稅意識(shí)普遍偏低，與稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳不到位有著直接關(guān)系。稅務(wù)部門(mén)與其他收費(fèi)部門(mén)有著本質(zhì)上的區(qū)別，如水電費(fèi)、有線電視費(fèi)等等，都是可以通過(guò)繳費(fèi)來(lái)直接享受到相關(guān)服務(wù)的。也就是說(shuō)，這些費(fèi)用的作用是顯性的。如：交了水費(fèi)居民就能喝到水，交了電費(fèi)馬上就可以用上電。而稅收的后續(xù)作用則是隱性的，其顯著特征就是其無(wú)償性，人們?cè)诮涣硕愐院?，不一定就能直接看到結(jié)果。另外，因?yàn)樵诙愂蘸竺孢€有一個(gè)支配的環(huán)節(jié)——財(cái)政，所以，稅收的“取之于民、用之于民”的特性就無(wú)法直觀地顯現(xiàn)出來(lái)。久而久之，一些納稅人自然就會(huì)形成對(duì)稅收的反感心理。這時(shí)，就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)出面，加強(qiáng)對(duì)稅收基礎(chǔ)知識(shí)的宣傳。而目前的稅收宣傳，多停留在形象宣傳和職能宣傳上。
總之，在上述錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的指引下，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面，雖然投入了大量的人力、物力和財(cái)力，但總體效果卻并不明顯。
二、優(yōu)化納稅服務(wù)體系對(duì)稅收工作的促進(jìn)作用
實(shí)踐證明，經(jīng)過(guò)優(yōu)化后的納稅服務(wù)體系，對(duì)加強(qiáng)稅收征管，有著積極的促進(jìn)作用，具體體現(xiàn)為：
第一，有利于納稅人對(duì)稅收政策的了解。
經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜性決定了稅收政策的多變性。面對(duì)大量復(fù)雜多變的稅收政策，一些稅務(wù)人員都會(huì)感到頭疼，可想而知納稅人的感受。在現(xiàn)實(shí)工作中，由于不清楚政策而導(dǎo)致非主觀故意偷逃稅款的不在少數(shù)。雖然人們?nèi)粘＋@取稅收信息的途徑有很多，但是互動(dòng)性卻很差，有的納稅人確實(shí)已經(jīng)通過(guò)各類媒體對(duì)最新的稅收政策有所了解，但卻存在著主觀臆想和偏頗的理解。比如農(nóng)業(yè)稅減免政策，一些農(nóng)戶就認(rèn)為，所有應(yīng)由農(nóng)民交的稅，包括工商各稅，從此都一并免掉了，而事實(shí)卻并非如此。這給稅收工作的開(kāi)展帶來(lái)了諸多不便。通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)，為納稅人提供個(gè)性化輔導(dǎo)，可以擴(kuò)大對(duì)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)和解答的覆蓋面，有效避免類似問(wèn)題的出現(xiàn)。
第二，優(yōu)化納稅服務(wù)有利于促進(jìn)稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
便捷的辦稅條件，高效的辦稅通道，及時(shí)的納稅輔導(dǎo)，快速的政策指引，都可以達(dá)到提升征管質(zhì)效的目的。通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)，稅收征管與納稅服務(wù)呈現(xiàn)和諧、良性、互動(dòng)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，一方面，可以有效地增強(qiáng)征納雙方的理解和溝通，提高納稅人的稅法遵從度，確保稅收隨著地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展穩(wěn)步增長(zhǎng)。另一方面，良好的稅收軟環(huán)境，還可以吸引外商前來(lái)投資創(chuàng)業(yè)，對(duì)財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，也起著固本培源的作用。對(duì)于守法納稅人而言，相同條件下，服務(wù)質(zhì)量好，便捷服務(wù)多，執(zhí)法嚴(yán)格的區(qū)域，就會(huì)比其他區(qū)域有更多更優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和納稅環(huán)境，商戶自然就會(huì)集中到該區(qū)域中來(lái)，促進(jìn)該地區(qū)基礎(chǔ)稅源的增長(zhǎng)。
第三，優(yōu)化納稅服務(wù)有利于加強(qiáng)稅收征管。
服務(wù)也是管理，服務(wù)有助于管理。在日管實(shí)踐中，一些納稅人的涉稅違法行為，也往往是由于不知曉稅收政策而導(dǎo)致的過(guò)失違法。通過(guò)一系列行之有效的納稅服務(wù)舉措，使一部分納稅人能夠依法自行申報(bào)計(jì)稅，那么，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以騰出更多的人力、物力，來(lái)加強(qiáng)對(duì)故意違法納稅人的管理，凈化征管環(huán)境，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)與加強(qiáng)管理間的良性互動(dòng)。
三、優(yōu)化納稅服務(wù)體系的應(yīng)對(duì)措施
要解決上述問(wèn)題，迫切需要對(duì)現(xiàn)有體系加以優(yōu)化，從而，構(gòu)建出一整套新型的納稅服務(wù)體系，以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)納稅服務(wù)的需要。歸納起來(lái)，就是要正確處理好以下幾種關(guān)系：
一是要正確處理好依法治稅與納稅服務(wù)的關(guān)系。
強(qiáng)化納稅服務(wù)，并不是要淡化依法治稅。依法治稅與納稅服務(wù)是相輔相承，相互促進(jìn)的關(guān)系，二者具有同一性和滲透性。如：在征收管理的同時(shí)，稅務(wù)人員向納稅人宣傳稅法，解答咨詢，就是在提供納稅服務(wù)；在辦稅大廳，對(duì)遲來(lái)繳稅的納稅人課收滯納金和罰款，這正是在嚴(yán)格執(zhí)法。能夠享受到稅務(wù)機(jī)關(guān)所提供的優(yōu)質(zhì)、高效服務(wù)，是稅收征管法賦予納稅人的法定權(quán)利。而公正執(zhí)法、依法治稅，在某種程度上，也可以說(shuō)是更高層次的納稅服務(wù)。只有對(duì)稅收違法行為依法予以嚴(yán)厲打擊，才能使守法納稅人的合法權(quán)益得到有效保障。反之，如果放松了對(duì)違法行為的監(jiān)管，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)也就成了空談，服務(wù)也就失去了意義。在設(shè)立政行風(fēng)測(cè)評(píng)項(xiàng)目時(shí)，也應(yīng)以稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法是否公正、對(duì)違法行為的處理是否嚴(yán)格、所提供的政策咨詢服務(wù)是否到位等為重點(diǎn)，而不應(yīng)單純以稅務(wù)人員是否微笑辦稅，是否來(lái)有迎聲、去有送聲這些禮儀常識(shí)，作為政行風(fēng)的測(cè)評(píng)重點(diǎn)。
二是要正確處理好服務(wù)主體與服務(wù)客體間的關(guān)系。
在服務(wù)主體的確認(rèn)上，應(yīng)明確，納稅服務(wù)不只是辦稅服務(wù)大廳的工作，更應(yīng)注重部門(mén)間的相互協(xié)調(diào)，建立起綜合服務(wù)體系。辦公室、管理科、稽查局等，都可以成為納稅服務(wù)的主體。納稅人是納稅服務(wù)的客體，作為服務(wù)主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)，在提供納稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)適時(shí)換位思考，在提供服務(wù)前，要多考慮納稅人的感受，多為納稅人辦實(shí)事，做到“以人為本”。應(yīng)拓寬宣傳渠道，利用網(wǎng)站、稅務(wù)論壇、800免費(fèi)電話等多種形式，為納稅人提供免費(fèi)、及時(shí)的政策咨詢服務(wù)。要把納稅人所關(guān)注的稅收政策、稅收優(yōu)惠作為宣傳重點(diǎn)，多宣傳稅收為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和群眾帶來(lái)的實(shí)惠，少宣傳或不宣傳稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管業(yè)績(jī)。在報(bào)刊上，開(kāi)辟稅法答疑、稅法宣傳以及稅收基礎(chǔ)知識(shí)專欄，開(kāi)展豐富多彩的有獎(jiǎng)競(jìng)答活動(dòng)，提高稅收宣傳的趣味性和滲透性，使之更加貼近群眾，貼近生活。在檢查和管理過(guò)程中，應(yīng)多開(kāi)展稅務(wù)約談和查前輔導(dǎo)，避免納稅人因不清楚最新稅收規(guī)定而受到處罰。在檢查同一戶納稅人時(shí)，除特殊情況下，確需單獨(dú)檢查的，應(yīng)多開(kāi)展綜合性的檢查，即同時(shí)對(duì)發(fā)票、停歇業(yè)情況、定額核定情況等一并進(jìn)行審核，以減輕納稅人的接待負(fù)擔(dān)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，納稅人的時(shí)間非常寶貴，因此，在辦稅程序上，也應(yīng)力求簡(jiǎn)便，手續(xù)避免繁瑣，能由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部傳遞的，決不讓納稅人上下奔波。
三是要正確處理好共與個(gè)的關(guān)系。
