緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇年度審計和專項審計，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

財務(wù)部審計需要根據(jù)企業(yè)管理需要，組織對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負責人和子企業(yè)的負責人進行任期或定期經(jīng)濟責任審計;以下是小編精心收集整理的財務(wù)部審計職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財務(wù)部審計職責11.負責擬定內(nèi)部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領(lǐng)導(dǎo)批準后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內(nèi)控體系審計等：

2.出具審計報告，確保審計結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;

3.及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;

4.及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風險，提出相應(yīng)意見和建議，促使整體目標的實現(xiàn);

5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結(jié)論和審計建立的落實;

6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;

7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢并運用新技術(shù)、新方法，有效提高審計效率和質(zhì)量;

8.完成風控部負責人交辦的其他事項。

財務(wù)部審計職責21.通過閱讀上市公司財務(wù)報表，了解上市公司運營情況

2.通過財務(wù)報表和其他行業(yè)信息，撰寫調(diào)研報告

3.負責財務(wù)報表、費用審核，資金管理、及財務(wù)預(yù)決算等工作，整理財務(wù)數(shù)據(jù)，支持業(yè)務(wù)工作

財務(wù)部審計職責31、嚴格執(zhí)行集團財務(wù)管理制度和相關(guān)工作流程，開展子公司財務(wù)工作;

2、負責子公司會計核算，編制會計報表;

3、負責子公司財務(wù)預(yù)(決)算、資金計劃、稅務(wù)測算等工作;

4、負責子公司稅務(wù)申報;

5、負責編制子公司月度指標執(zhí)行情況，及時進行財務(wù)預(yù)警，確保年度指標及整體預(yù)算順利達成;

6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。

財務(wù)部審計職責41、組織擬定年度審計監(jiān)察重點工作計劃報監(jiān)事會主席審批;

2、組織開展審計工作;

3、組織擬定審計工作報告，并上報監(jiān)事會主席審核。

財務(wù)部審計職責51、擬定年度審計重點工作;

2、組織進行年中、年終經(jīng)營情況審計;

3、進行財務(wù)制度執(zhí)行情況審計;

4、進行經(jīng)營與財務(wù)運行中單獨事項的專項審計;

5、進行投資項目階段性和專項審計;

6、聯(lián)系外部審計單位對工程建設(shè)項目進行預(yù)算、決算審計;

7、檢查督促審計決定與建議的實施。

財務(wù)部審計職責61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;

2、協(xié)助出具審計業(yè)務(wù)報告和其他鑒證業(yè)務(wù)報告;

3、熟練掌握財務(wù)會計審計等相關(guān)知識和政策法規(guī)。

財務(wù)部審計職責71、審查集團內(nèi)各項財務(wù)制度的落實情況，完善財務(wù)制度的建立。

審閱定期財務(wù)報告，配合外部機構(gòu)實施專項財務(wù)審計;

2、根據(jù)公司投融資需求進行標的公司的財務(wù)盡職調(diào)查工作。

3、對公司年度財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算執(zhí)行情況進行跟蹤審計

4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)的合理合規(guī)性

5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據(jù)支持審計目的

篇2

縣，審計機關(guān)年度審計項目計劃安排意見。本著科學(xué)、量力而行的原則，對年度全縣審計項目計劃安排如下意見：

一、財政收支審計

縣今年安排12個財政收支審計項目，省審計廳要求。包括：

即對縣財政局、民政局、人口和計劃生育局、法院、檢察院、經(jīng)貿(mào)局、局預(yù)算審計。1本級預(yù)算審計7個。

并延伸審計啤酒有限公司、石材有限公司、液壓機械有限公司、山水房地產(chǎn)有限公司、旅游開發(fā)有限公司、縣網(wǎng)通公司、守業(yè)集團公司、紡織有限公司、縣煙草公司、縣信用合作聯(lián)社、縣房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、縣第六建筑公司12戶納稅企業(yè)。2地稅系統(tǒng)審計1個。

即對鎮(zhèn)、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)財政決算審計。3鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計4個。

二、經(jīng)濟責任審計

今年將專業(yè)審計，經(jīng)與縣委組織部商定。加大任中審計，共安排任中經(jīng)濟責任審計項目11個，即對縣交通局、科技局、統(tǒng)計局、招商局、畜牧局、文體局、財辦、扶貧開發(fā)辦、工會、實驗小學(xué)、職教中心的主要人任中經(jīng)濟責任審計。離任經(jīng)濟責任審計縣委組織部安排隨時。

三、財務(wù)收支審計

全年共安排7個行政、事業(yè)財務(wù)收支審計項目。

對縣物價局、水利局財務(wù)收支審計。1市局項目2個。

對經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會、縣供銷合作聯(lián)社、民營辦、實驗中學(xué)、中心衛(wèi)生醫(yī)院的年度財務(wù)收支情況審計。3縣局項目5個。

四、資產(chǎn)、負債、損益審計

即對縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社、自來水公司資產(chǎn)負債損益審計。全年安排資產(chǎn)負債損益審計項目2個。

五、投資審計

篇3

一、竣工決算審計和跟蹤審計

進一步加強建設(shè)項目和建設(shè)資金的管理，切實加強資金安全和資金使用效益的監(jiān)管，按照“誰主管、誰組織、分級負責”的原則，扎實開展交通建設(shè)項目和建設(shè)資金審計。

（一）各單位按照審計分工和管理權(quán)限開展建設(shè)項目竣工決算審計，確保建設(shè)項目竣工決算審計覆蓋率100%。繼續(xù)推進建設(shè)項目跟蹤審計，加大跟蹤審計工作力度，保持在建省、市（與市局簽訂年度綜合目標責任）重點工程建設(shè)項目跟蹤審計覆蓋率100%。

（二）配合做好農(nóng)村公路審計工作，及時糾正審計中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷提高農(nóng)村公路建設(shè)資金水平。各單位要按照省審計廳要求，做好農(nóng)村公路建設(shè)專項資金自查工作。

二、財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行審計

繼續(xù)做好各單位財務(wù)收支審計工作，重點檢查各單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，加大對部門預(yù)算執(zhí)行力度檢查，加強項目支出績效目標的管理，提高資金使用效率和效果，提高本單位的行政效率和效能。

2013年，市交通運輸局組織完成下屬事業(yè)單位、協(xié)會等單位2012年度財務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況審計。各縣交通運輸局、各直屬單位按照年度審計工作計劃，完成下屬企事業(yè)單位2012年度財務(wù)收支審計工作。

三、干部任期經(jīng)濟責任審計

貫徹落實《省部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計暫行辦法》，加強內(nèi)部干部經(jīng)濟責任審計工作。進一步擴大經(jīng)濟責任審計的覆蓋面，積極開展任期年度和期中經(jīng)濟責任審計工作，探索審計結(jié)果運用的新模式、新途徑和新方式，切實發(fā)揮經(jīng)濟責任審計服務(wù)干部管理監(jiān)督、促進單位發(fā)展目標有效實現(xiàn)的重要作用。

四、專項審計和審計調(diào)查

積極開展省廳專項補助資金專項審計，組織完成省廳補助客運場站建設(shè)專項資金的撥付、使用和管理等專項審計調(diào)查。積極開展全市貨物港務(wù)費征收及資金使用情況專項調(diào)查。各單位要加強對預(yù)算執(zhí)行、資金使用績效、資產(chǎn)管理的審計監(jiān)督，促進預(yù)算編制科學(xué)、

執(zhí)行有效和資產(chǎn)使用安全。

篇4

大家知道，預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告和工作報告反映的問題一般分為三個大部分：一是財政部門組織本級政府預(yù)算收支的審計情況；二是本級政府各部門預(yù)算執(zhí)行的審計情況；三是其他財政收支審計情況。而作為對預(yù)算執(zhí)行審計的計劃管理，針對上述三種審計內(nèi)容，主要也是三種方式。一是本級政府的財政部門、地方稅務(wù)機關(guān)以及經(jīng)收本級政府收支的國庫。是每年必審的部門，只要將其列入當年的預(yù)算執(zhí)行審計計劃則可。二是本級政府的各部門預(yù)算執(zhí)行審計單位，審多少，審哪些則一般由各業(yè)務(wù)處室提出全年審計計劃建議，綜合處室匯總，再由組織預(yù)算執(zhí)行審計的相關(guān)部門在上述計劃中根據(jù)項目或單位完成時間和當年預(yù)算執(zhí)行審計的重點要求，挑選出當年預(yù)算執(zhí)行審計的部門單位報局辦公會審定。三是其他財政收支計劃的確定。一般來說，其他財政收支所反映的問題，主要是根據(jù)上年度審計工作計劃確定的一些財政專項資金審計項目，結(jié)合報告反映年度的工作重點，加以選擇在報告中反映。確切地說，其他財政收支的審計計劃，在當年預(yù)算執(zhí)行審計計劃和當年審計工作計劃中沒有得到體現(xiàn)。

這種做法有一定的合理性，主要是方便簡單、與各業(yè)務(wù)部門不產(chǎn)生矛盾。但是這種管理辦法也有其不科學(xué)和不完善的地方：

1、片面追求審計覆蓋面，忽略了財政資金的內(nèi)在聯(lián)系和資金流動過程的連續(xù)性。審計本級政府的預(yù)算執(zhí)行部門單位，一般說來除了發(fā)展改革委員會、交通部門、教育部門等少數(shù)重點部門單位，為了保證審計覆蓋面，其他預(yù)算執(zhí)行部門單位很少安排連續(xù)兩年或多年進行審計。但是，作為地方政府預(yù)算安排的財政資金，為了體現(xiàn)政府的工作，資金分配在各個年度間是有一定聯(lián)系的。大多數(shù)審計部門在預(yù)算執(zhí)行審計計劃管理上一般對一個部門是不會按照財政資金的分配情況連續(xù)多年安排進行審計，忽視上述財政資金流動的連續(xù)性和財政資金安排的內(nèi)在聯(lián)系，選擇的預(yù)算執(zhí)行審計部門單位，不能夠反映財政資金的內(nèi)在聯(lián)系。

2、沒有協(xié)調(diào)好年度審計重點與長期審計重點的關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行審計既有長期的重點，又有年度重點。有一些問題應(yīng)該連續(xù)審計，連續(xù)披露，鍥而不舍，體現(xiàn)長期重點；而每一年的預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)該各有側(cè)重，體現(xiàn)出年度重點，而且重點應(yīng)該有機結(jié)合起來。從各地的實際情況來看，兩者之間缺乏有機結(jié)合。特別是當預(yù)算執(zhí)行審計年度重點要反映的問題而在年度計劃中不能體現(xiàn)時表現(xiàn)尤為突出。

3、預(yù)算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計的銜接不夠，存在脫節(jié)的現(xiàn)象。預(yù)算執(zhí)行審計是龍頭，財政審計、投資審計等其他審計是重要的組成部分，但是，在預(yù)算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計的銜接上缺少“預(yù)算執(zhí)行”這個銜接點，沒有用“預(yù)算執(zhí)行”這個紐帶來串聯(lián)其他專業(yè)審計，從形式到內(nèi)容缺乏必然聯(lián)系，顯得比較松散，形成了“預(yù)算執(zhí)行審計是個筐，其它專業(yè)審計都可裝”的現(xiàn)象。

4、其他財政收支反映的問題不夠及時。由于當年計劃安排的財政專項資金審計、企業(yè)審計、投資項目審計等，一般要在第四季度才能出結(jié)果，而預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告和工作報告一般在第三季度向政府和人大報告，所以當年的審計結(jié)果報告和工作報告只能將上個年度的財政專項資金審計、企業(yè)審計、投資項目等審計情況進行反映，所反映的其他財政收支問題則一般是前個年度情況。這些問題由于時間間隔較長，一方面沖淡了審計結(jié)果報告和工作報告的時效性，另一方面也會造成審計機關(guān)效能的負面影響。

多年來的審計實踐表明。預(yù)算執(zhí)行審計是一項總攬全局的系統(tǒng)工程，必須將財政審計、行政事業(yè)單位審計、專項資金審計、建設(shè)項目審計等列入財政預(yù)算執(zhí)行審計范圍，形成一個既有分工，又有合作的審計整體。尤其是財政預(yù)算管理改革后，審計范圍更廣、直接審計對象更多，這就需要調(diào)整審計計劃管理方式，建立由綜合部門牽頭、以財政審計為主體、各專業(yè)審計共同參與，既明確分工，又相互配合的審計組織體系，即建立預(yù)算執(zhí)行審計與各項專項審計有機結(jié)合的預(yù)算執(zhí)行審計工作運行機制，通盤考慮本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，按照整合財政審計資源的要求，預(yù)算執(zhí)行審計要堅持“統(tǒng)一審計計劃，統(tǒng)一審計方案，統(tǒng)一審計實施，統(tǒng)一審計報告，統(tǒng)一審計處理”的原則，做到全局一盤棋，有計劃、有重點的開展工作。

1、加強立項前的調(diào)查研究工作。預(yù)算執(zhí)行審計計劃中部門單位的確定是計劃工作最重要的內(nèi)容之一。在確立審計的部門單位前，加強調(diào)查研究，保證計劃的科學(xué)性，是完成預(yù)算執(zhí)行審計任務(wù)的前提條件。因此，在編制審計計劃前，可以通過搜集、研究宏觀經(jīng)濟信息和決策動態(tài)，走訪人大、財政等有關(guān)機構(gòu)和部門，召開專家學(xué)者咨詢會，網(wǎng)上征求意見等方式，開展廣泛的調(diào)查研究。同時，對審計的必要性、項目的風險、審計的難度、可能的結(jié)果等進行充分的評估，切實保證審計項目的重要性、針對性和可行性。

篇5

一、存在的主要困難和問題

一是內(nèi)審工作目前由于受經(jīng)費、人員等因素制約，仍有少量單位部門領(lǐng)導(dǎo)未能將部門的內(nèi)審工作列入議事日程，及時確定或安排專人（兼職工作人員）從事部門的內(nèi)部審計工作；二是部分部門單位的內(nèi)審從業(yè)人員工作積極主動性不夠，對開展工作存在凝濾或畏難情敘，效率不高，以至于不能很好地開展內(nèi)部審計工作；三是有待于進一步加強對內(nèi)審工作的管理和指導(dǎo)，促進部門、單位的內(nèi)部審計工作程序和行文不斷規(guī)范。

二、2009年主要工作目標完成情況

2009年內(nèi)審工作計劃安排項目10項，現(xiàn)已完成11個內(nèi)審項目，即：教育局4項（1）對*完小20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效率進行內(nèi)部審計，（2）對*中心校20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效益進行內(nèi)部審計，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效益進行內(nèi)部審計，（4）*縣職業(yè)教育中心20*年1月至2009年9月財務(wù)收支和資金使用效益進行內(nèi)部審計；林業(yè)局1項對核桃三率建設(shè)撫育管護資金收支情況進行內(nèi)部審計；公安局2項（1）對公安監(jiān)管場所進行專項審計調(diào)查，（2）開展20*年換發(fā)第二代居民身份證收費進行專項審計；水利局1項對*縣*廠20*年1月至2009年6月財務(wù)收支進行審計；縣農(nóng)業(yè)局3項（1）對*縣種子管理站債權(quán)債務(wù)清理審計，（2）對20*年*省村容村貌整治工程項目審計，（3）20*年*省農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展專項項目資金審計。

2009年12月10日止，審結(jié)項目11項，其中：專項審計調(diào)查2項，財務(wù)收支6項，專項審計3項，針對存在問題共提出整改或?qū)徲嫿ㄗh15條，通過審計糾正了被審計部門的不規(guī)范行為和事項，健全完善了相關(guān)管理制度。存在的主要問題是在財務(wù)收支中，二級核算單位的財務(wù)人員業(yè)務(wù)不夠熟悉致使賬制不夠健全、核算不夠規(guī)范；二是存在少量的白條支付和坐支行為。

三、下步內(nèi)審工作安排

（一）工作指導(dǎo)思想

繼續(xù)以貫徹十七大四中全會精神為指導(dǎo)，鞏固和發(fā)揚學(xué)習實踐科學(xué)發(fā)展觀活動取得的新成效，緊緊圍繞縣委、政府中心工作和做好部門的年初內(nèi)審工作計劃，把審計工作更好地融入經(jīng)濟社會發(fā)展大局，認真履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責，從保障國家、人民的安全和利益出發(fā)，以“推進法治，維護民生，推動改革，促進發(fā)展”為目標，嚴肅查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件中，著力推進績效審計，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進和完善的建議，促進各項政策措施的貫徹落實，推進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，積極推進體制制度創(chuàng)新和民主法制建設(shè)、反腐倡廉建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督保障經(jīng)濟社會健康運行的免疫功能。

（二）審計工作思路

一是突出以人為本，在鞏固學(xué)習實踐科學(xué)發(fā)展觀活動取得新成效的同時更加關(guān)注民生，維護人民群眾的根本利益，維護公平公正，以涉及群眾醫(yī)療、住房、教育、交通、社會福利等方面的社會保障資金和專項資金的政策執(zhí)行、投入、使用、管理情況為審計重點。二是突出發(fā)揮內(nèi)審建設(shè)性作用為審計目標，通過內(nèi)部審計檢查、改進、完善部門單位的制度建設(shè)、政策執(zhí)行，督促整改，促進規(guī)范行業(yè)、部門的經(jīng)濟活動和管理行為。三是突出績效審計，提高審計項目效率效果為審計目的，加強對資金的效益審計、分析評價項目涉及經(jīng)濟活動、投資行為等重點環(huán)節(jié)的各種價值因素、效益因素、效益指標，使經(jīng)濟投資活動產(chǎn)生更多更大的社會經(jīng)濟效益，促進社會事業(yè)的健康發(fā)展。四是突出創(chuàng)建節(jié)約型、環(huán)境友好型社會為審計方向，內(nèi)審工作要更加關(guān)注能源礦產(chǎn)、水電、土地和自然環(huán)境的合理開發(fā)利用，從財務(wù)收支領(lǐng)域擴張到宏觀管理分析調(diào)控、決策領(lǐng)域，以審計促管理，以審計控制投資成本費用，少花錢，多辦事，節(jié)約建設(shè)投資資源和能源，合理開發(fā)利用資源，少投入，多產(chǎn)出，營造和諧友好的經(jīng)濟社會環(huán)境。

篇6

一、2009年主要工作目標完成情況

2009年內(nèi)審工作計劃安排項目10項，現(xiàn)已完成11個內(nèi)審項目，即：教育局4項（1）對鳳城完小20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效率進行內(nèi)部審計，（2）對大興中心校20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效益進行內(nèi)部審計，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效益進行內(nèi)部審計，（4）*縣職業(yè)教育中心20*年1月至2009年9月財務(wù)收支和資金使用效益進行內(nèi)部審計；林業(yè)局1項對核桃三率建設(shè)撫育管護資金收支情況進行內(nèi)部審計；公安局2項（1）對公安監(jiān)管場所進行專項審計調(diào)查，（2）開展20*年換發(fā)第二代居民身份證收費進行專項審計；水利局1項對*縣*水廠20*年1月至2009年6月財務(wù)收支進行審計；縣農(nóng)業(yè)局3項（1）對*縣種子管理站債權(quán)債務(wù)清理審計，（2）對20*年*省村容村貌整治工程項目審計，（3）20*年*省農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展專項項目資金審計。

2009年12月10日止，審結(jié)項目11項，其中：專項審計調(diào)查2項，財務(wù)收支6項，專項審計3項，針對存在問題共提出整改或?qū)徲嫿ㄗh15條，通過審計糾正了被審計部門的不規(guī)范行為和事項，健全完善了相關(guān)管理制度。存在的主要問題是在財務(wù)收支中，二級核算單位的財務(wù)人員業(yè)務(wù)不夠熟悉致使賬制不夠健全、核算不夠規(guī)范；二是存在少量的白條支付和坐支行為。

二、存在的主要困難和問題

一是內(nèi)審工作目前由于受經(jīng)費、人員等因素制約，仍有少量單位部門領(lǐng)導(dǎo)未能將部門的內(nèi)審工作列入議事日程，及時確定或安排專人（兼職工作人員）從事部門的內(nèi)部審計工作；二是部分部門單位的內(nèi)審從業(yè)人員工作積極主動性不夠，對開展工作存在凝濾或畏難情敘，效率不高，以至于不能很好地開展內(nèi)部審計工作；三是有待于進一步加強對內(nèi)審工作的管理和指導(dǎo)，促進部門、單位的內(nèi)部審計工作程序和行文不斷規(guī)范。

三、下步內(nèi)審工作安排

（一）工作指導(dǎo)思想

繼續(xù)以貫徹十七大四中全會精神為指導(dǎo)，鞏固和發(fā)揚學(xué)習實踐科學(xué)發(fā)展觀活動取得的新成效，緊緊圍繞縣委、政府中心工作和做好部門的年初內(nèi)審工作計劃，把審計工作更好地融入經(jīng)濟社會發(fā)展大局，認真履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責，從保障國家、人民的安全和利益出發(fā)，以“推進法治，維護民生，推動改革，促進發(fā)展”為目標，嚴肅查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件中，著力推進績效審計，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進和完善的建議，促進各項政策措施的貫徹落實，推進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，積極推進體制制度創(chuàng)新和民主法制建設(shè)、反腐倡廉建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督保障經(jīng)濟社會健康運行的免疫功能。

（二）審計工作思路

一是突出以人為本，在鞏固學(xué)習實踐科學(xué)發(fā)展觀活動取得新成效的同時更加關(guān)注民生，維護人民群眾的根本利益，維護公平公正，以涉及群眾醫(yī)療、住房、教育、交通、社會福利等方面的社會保障資金和專項資金的政策執(zhí)行、投入、使用、管理情況為審計重點。二是突出發(fā)揮內(nèi)審建設(shè)性作用為審計目標，通過內(nèi)部審計檢查、改進、完善部門單位的制度建設(shè)、政策執(zhí)行，督促整改，促進規(guī)范行業(yè)、部門的經(jīng)濟活動和管理行為。三是突出績效審計，提高審計項目效率效果為審計目的，加強對資金的效益審計、分析評價項目涉及經(jīng)濟活動、投資行為等重點環(huán)節(jié)的各種價值因素、效益因素、效益指標，使經(jīng)濟投資活動產(chǎn)生更多更大的社會經(jīng)濟效益，促進社會事業(yè)的健康發(fā)展。四是突出創(chuàng)建節(jié)約型、環(huán)境友好型社會為審計方向，內(nèi)審工作要更加關(guān)注能源礦產(chǎn)、水電、土地和自然環(huán)境的合理開發(fā)利用，從財務(wù)收支領(lǐng)域擴張到宏觀管理分析調(diào)控、決策領(lǐng)域，以審計促管理，以審計控制投資成本費用，少花錢，多辦事，節(jié)約建設(shè)投資資源和能源，合理開發(fā)利用資源，少投入，多產(chǎn)出，營造和諧友好的經(jīng)濟社會環(huán)境。

篇7

政府審計不僅要查出問題，更重要的是要督促抓好審計查出問題的整改工作，以進一步提升審計效果，不斷提高政府效能。因此，審計統(tǒng)計工作要加強創(chuàng)新，以統(tǒng)計數(shù)據(jù)的形式全面、準確、及時地對審計整改工作進行統(tǒng)計，實事求是地將審計整改工作狀況反映出來，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。為達到這樣一個目標，在審計實踐中探索創(chuàng)新幾個審計統(tǒng)計指標，根據(jù)地方政府審計發(fā)展實際初步確定該指標的內(nèi)涵和外延，對各類型審計項目的整改工作統(tǒng)一統(tǒng)計路徑，提高統(tǒng)計創(chuàng)新工作質(zhì)量。

1、創(chuàng)新審計整改工作統(tǒng)計指標。根據(jù)地方經(jīng)濟社會發(fā)展決策需求和地方政府審計發(fā)展實際，初步確定年度審計項目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計進行建章立制的個數(shù)、審計整改率等。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標，計算地方審計整改比例，為提高審計效率和效果提供決策參考。

2、審計整改工作統(tǒng)計指標的統(tǒng)計范圍。在具體設(shè)計審計統(tǒng)計指標時，參考國家審計統(tǒng)計指標體系，對以下審計統(tǒng)計欄目的范圍進行：一是審計單位名稱，系指經(jīng)審計通知書確認的，報告期內(nèi)由審計機關(guān)獨立或以審計機關(guān)為主實施審計，并出具審計報告的部門或單位名稱。二是審計調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項審計調(diào)查通知書確認的，報告期內(nèi)由審計機關(guān)獨立或以審計機關(guān)為主實施審計調(diào)查，并報送專項審計調(diào)查報告的部門或單位名稱。三是審計資金總額，該指標從資金角度反映審計覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計會計年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，統(tǒng)計上級批準計劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個方面是指全面審計情況下的統(tǒng)計口徑。在專項審計時，按專項資金額進行統(tǒng)計。四是查出問題金額，系指審計查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計決定書、審計報告發(fā)出后，被審計（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個數(shù)，以審計報告中反映的問題個數(shù)為準。七是已糾正或整改問題個數(shù)。針對審計查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計統(tǒng)計時的參考判斷標準：如有關(guān)部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會議等形式提出相關(guān)要求或在審計整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標準時，要循序漸進地針對地方經(jīng)濟社會發(fā)展進程和政府審計發(fā)展實際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進行研究。八是已糾正或整改率。

3、關(guān)于審計整改率。審計整改率的計算是個敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計整改率的統(tǒng)計本身，就涉及到統(tǒng)計角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計統(tǒng)計。對于審計整改工作的統(tǒng)計，除了要研究統(tǒng)計審計查出問題個數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計審計查出問題金額的整改狀況，以達到實事求是地統(tǒng)計審計整改工作實際，切實為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

二、加強地方效益審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國政府審計發(fā)展已經(jīng)達到一定的水平。《審計署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計項目達到50%的目標，同時對審計管理提出了一系列目標。這些發(fā)展目標對審計管理提出了具體要求。各地方政府審計也在積極推進效益審計工作。效益審計工作不僅涉及政府審計發(fā)展目標，而且也涉及政府審計工作進程。因此，要針對地方政府審計實際創(chuàng)新效益審計統(tǒng)計工作。

1、創(chuàng)新地方效益審計統(tǒng)計指標工作。結(jié)合審計署審計統(tǒng)計指標體系，根據(jù)地方政府審計特色有針對性地整合效益審計統(tǒng)計指標：效益審計項目數(shù)，包括以效益審計項目立項的項目數(shù)和其他類型審計項目中的效益審計子項目；效益審計項目資金總額；效益審計項目查出問題資金額；占效益審計資金額的百分比；占審計資金總額百分比。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標，計算效益審計項目數(shù)占年度總項目數(shù)的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占效益審計項目總金額的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計項目總金額的比例，為推進全市效益審計工作提供決策參考。

2、地方效益審計統(tǒng)計指標創(chuàng)新的統(tǒng)計范圍。根據(jù)審計署審計統(tǒng)計報表體系和地方效益審計特色，探索確定以下范圍：一是效益審計項目，系指單獨立項，或與財政收支、財務(wù)收支真實合法性審計相結(jié)合的效益審計（調(diào)查）項目的個數(shù)。二是效益審計項目資金額：指單獨立項的效益審計項目總金額或?qū)徲嫞ㄕ{(diào)查）項目中效益審計部分涉及的資金總額。三是審計查出問題金額，系指填入審計署審計統(tǒng)計“效益審計情況報表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計資金額比例。五是占審計資金總額的比例。

在進行地方效益審計統(tǒng)計時，既要針對地方政府審計發(fā)展特點和發(fā)展進程，又要考慮地方政府審計目標。在涉及具體統(tǒng)計技術(shù)時，要考慮到經(jīng)濟社會和政府審計發(fā)展的宏觀和微觀層面的實際問題。

三、加強計算機輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

計算機輔助審計技術(shù)是政府審計發(fā)展所必須解決的問題。計算機輔助審計在政府審計中重要性越來越強。李金華審計長在有關(guān)會議上多次強調(diào)計算機輔助審計的重要性，并多次要求大力推進計算機輔助審計。

1、地方計算機輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新指標。針對地方計算機輔助審計發(fā)展狀況，有針對性地探索創(chuàng)新以下指標：運用計算機輔助審計所涉及的審計項目數(shù)；運用計算機輔助審計所涉及的審計項目資金總額；運用計算機輔助審計所涉及的審計資金總額；運用計算機輔助審計所查出問題的資金總額，計算機輔助審計查出資金總額占審計項目資金總額比例。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標，計算計算機輔助審計項目數(shù)占年度總項目數(shù)的比例，計算計算機輔助審計項目查出問題所涉及的資金總額占（或年度）審計項目總金額的比例，為推進全市計算機輔助審計工作提供決策參考。

篇8

一、以排序經(jīng)營風險大小為重點，編制計劃，確定項目

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營風險的大小來編制年度審計計劃和確定審計項目，是配合企業(yè)年度風險戰(zhàn)略、對年度審計任務(wù)所做的安排，是企業(yè)年度計劃的重要組成部分，也是體現(xiàn)風險評估重要作用的首要環(huán)節(jié)，其中的關(guān)鍵步驟是制定選擇被審計者的策略和按風險水平對潛在被審計者進行排序。以產(chǎn)能建設(shè)項目投資專項審計為例，按照因果樹方法進行定性分析，從“戰(zhàn)略目標——影響因素——開發(fā)優(yōu)勢——投資價值”等鏈條環(huán)節(jié)逐一分析評估，認定“產(chǎn)能建設(shè)及其投資效益的不確定性成為高風險因素”，最終將產(chǎn)能建設(shè)投資專項審計項目列入年度審計計劃。該環(huán)節(jié)主要步驟是：

根據(jù)企業(yè)風險評估情況編制年度審計計劃時，要具體考慮以下幾方面因素：上一次審計的日期和結(jié)果，審計間隔期越長，風險就越大；企業(yè)對前次審計的整改情況，整改不徹底或未整改，說明風險較大；企業(yè)內(nèi)部控制的強弱，薄弱環(huán)節(jié)或缺陷越多，說明內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行不到位，越應(yīng)該進行審計；重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如資金管理、投資管理、物資采購等業(yè)務(wù)，存在風險的可能性較大，應(yīng)該進行重點關(guān)注；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)特別關(guān)注的問題，此類問題存在特殊性、重要性的特點，應(yīng)優(yōu)先安排審計；職工群眾普遍關(guān)注的熱點、難點問題，是屬于容易引起大家爭議的領(lǐng)域，存在一定的風險，需要重點關(guān)注；企業(yè)風險防范措施的充分性、有效性；審計人員的勝任能力，也是編制年度計劃、確定審計項目時需要考慮的問題。

對企業(yè)風險進行評估時可靈活采用以下方式：安排審計人員查閱以前年度內(nèi)外部審計和檢查的檔案資料，結(jié)合實際情況分析企業(yè)存在的風險；組織不同部門人員、不同行業(yè)的專家進行討論，分析企業(yè)面臨的風險；聘請中介機構(gòu)對企業(yè)面臨的風險進行評估。

二、以識別風險評估范圍為導(dǎo)向，開展調(diào)查，圈定重點

審計部門按照年度審計計劃，按期逐項實施審計項目。審計項目準備階段的主要任務(wù)是組建審計組，選擇配備審計組長和主審，進行審前調(diào)查，制訂審計實施方案。其中，集中體現(xiàn)風險評估手段的是審前調(diào)查，采取的主要方法是分析性復(fù)核和內(nèi)部控制測試。主要步驟是：

在該階段，應(yīng)予識別和評估風險的范圍包括被審計者所有領(lǐng)域和所有經(jīng)濟活動、業(yè)務(wù)流程；風險類別既有固有風險，也有控制風險。通過分析審前調(diào)查資料，不僅要了解企業(yè)與外部環(huán)境的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)潛在的重要風險；還要根據(jù)重要戰(zhàn)略風險和重大交易類別確定關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)并進行分析，識別企業(yè)面臨的經(jīng)營風險；然后根據(jù)分析情況，逐項列明企業(yè)經(jīng)營風險清單，將審計范圍內(nèi)的高風險領(lǐng)域作為審計重點。審前調(diào)查的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點等內(nèi)外部環(huán)境；產(chǎn)供銷活動、投資活動、籌資活動、財務(wù)報告等相關(guān)經(jīng)營信息；內(nèi)控體系建設(shè)、風險應(yīng)對機制、風險管理過程等內(nèi)部控制信息。

在審前調(diào)查中，審計人員可用以下方式獲取企業(yè)資料：通過詢問企業(yè)管理層并進行討論，了解風險管理、信息管理、戰(zhàn)略管理方面的有效性；通過查閱企業(yè)內(nèi)外部審計檔案、會議記錄、財務(wù)報表、公司文件等內(nèi)部資料，了解經(jīng)營模式、關(guān)鍵績效指標、內(nèi)控流程等相關(guān)情況及存在的內(nèi)部風險因素等；查閱有關(guān)財務(wù)制度和行業(yè)法律法規(guī)、行業(yè)發(fā)展趨勢、本企業(yè)在行業(yè)中的地位、該行業(yè)其他公司的年度報告等外部資料，掌握企業(yè)經(jīng)營管理、客戶信息、競爭對手、發(fā)展前景等方面信息，了解企業(yè)外部環(huán)境中存在的有利、不利因素，以及潛在的風險點。

三、以計價風險影響程度為參考，擬定方案，分配資源

審計小組在審前調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查掌握的風險程度編制審計工作方案。在審計方案中要著重考慮以下幾個方面：首先根據(jù)已列示的企業(yè)重大風險清單，通過分析，確定是目前已存在的風險還是潛在風險，以及風險發(fā)生的可能性；然后按照風險程度高低，確定現(xiàn)場審計的時間、范圍、審計程序及查證重點；最后根據(jù)上述內(nèi)容，擬定適用的審計方案，合理分配審計資源，如安排業(yè)務(wù)能力強的審計人員對高風險領(lǐng)域進行全面詳細檢查；對不同層次的風險領(lǐng)域，安排不同的抽樣比例進行檢查，以突出審計重點，提高審計效率與效果。

分配審計資源時，可以采用風險計算公式：風險=暴露的金額×可能性×發(fā)生頻率。以計分的方式，將風險大的領(lǐng)域或環(huán)節(jié)作為審計的重點，從而使現(xiàn)場審計的目光始終聚焦于重大風險領(lǐng)域。另外，在配備審計人員時除選派本部門專職審計人員外，還應(yīng)考慮配備具有豐富風險管理經(jīng)驗的專業(yè)人員。尤其在實施大型審計項目時，審計組成員除專職審計人員參與外，可聘請風險管理、計算機、計劃統(tǒng)計等方面的專業(yè)人員參與；對于一般審計項目，可在審前培訓(xùn)中增加有關(guān)風險管理知識和技能的培訓(xùn)，加強審計人員在風險分析、風險評估等方面的學(xué)習與討論，為順利實施審計打好基礎(chǔ)。

四、以分析偏高風險領(lǐng)域為目的，把握方向，鎖定難點

審計組在上述各項準備工作完成后，要按審計通知書要求進駐企業(yè)。首先要召開進點動員會，聽取企業(yè)關(guān)于基本情況的匯報，向?qū)Ψ矫鞔_本次審計的目的、主要內(nèi)容并提出相關(guān)要求。其次要開展現(xiàn)場查證，現(xiàn)場查證的內(nèi)容與審前調(diào)查內(nèi)容有所不同，現(xiàn)場查證的內(nèi)容更具體，更側(cè)重于企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)，尤其要關(guān)注是企業(yè)高風險領(lǐng)域、關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)的內(nèi)控測試。通過現(xiàn)場查證要進一步分析企業(yè)存在的經(jīng)營風險并按風險大小進行重新排序，若分析結(jié)果與審前調(diào)查有差別，應(yīng)重新調(diào)整審計實施方案，調(diào)整審計測試的范圍、重點以及分工，做到把握好審計方向，鎖定下一步的工作難點。

結(jié)合《內(nèi)部審計實務(wù)標準》要求，筆者認為，該階段按風險大小進行重新排序時應(yīng)圍繞以下幾個方面：涉及財務(wù)暴露的問題，交易金額大的，存在風險也越大，應(yīng)予以先審；涉及可能出現(xiàn)的損失或風險，損失或風險大的事項或業(yè)務(wù)應(yīng)進行先審；涉及企業(yè)決策層要求的事項或重點關(guān)注的領(lǐng)域，應(yīng)安排優(yōu)先審計；涉及經(jīng)營管理、計劃目標、內(nèi)控系統(tǒng)方面存在重大變動的事項，要先行關(guān)注；曾使內(nèi)部審計部門取得較大審計成果的事項，也應(yīng)屬于先審之列。

五、以測試潛在風險環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，獲取證據(jù)，實施評價

筆者認為，因為我國目前企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度還不完善，當內(nèi)部控制存在缺陷而審計人員未發(fā)現(xiàn)或測試內(nèi)部控制不充分時，會出現(xiàn)極大的風險，因此在實務(wù)操作中應(yīng)把企業(yè)內(nèi)部控制測試作為必需程序，通過實質(zhì)性測試，充分揭示企業(yè)經(jīng)營管理中潛在的風險隱患，并對各種風險的程度、發(fā)生的可能性以及可能造成的損失等進行評估，在此基礎(chǔ)上獲取充分、適當、有效的審計證據(jù)，形成具有說服力的審計發(fā)現(xiàn)。控制測試時不能局限于會計控制系統(tǒng)，而更應(yīng)側(cè)重經(jīng)營風險控制的測試，以確定企業(yè)是否有效控制了經(jīng)營風險。若測試過程中發(fā)現(xiàn)某經(jīng)營環(huán)節(jié)特別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制不存在、控制設(shè)計不合理或存在重大缺陷、內(nèi)控執(zhí)行不到位或執(zhí)行無效等情況，審計組長或主審應(yīng)考慮調(diào)整審計實施方案，擴大實質(zhì)性測試范圍或采取其它替代程序，尤其是對于各類重大交易事項必須進行實質(zhì)性測試。