時間：2023-07-07 09:20:05
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇固定資產(chǎn)盤點重要性，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；問題；建議
一、南京市江寧醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
醫(yī)院固定資產(chǎn)是指醫(yī)院為維持日常治病救人、護理病人而特有的、使用期限較長、單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。其范圍包括病床、電視、空調(diào)等，醫(yī)院固定資產(chǎn)是維持醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)和提供服務保障的基本物質(zhì)基礎(chǔ)，對醫(yī)院的核心競爭力有著直接的影響，是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問題需要我們認真分析并提出新方案來解決。當前，大部分醫(yī)院主要采用歸口分級的管理模式進行固定資產(chǎn)管理，院計財處負責全院固定資產(chǎn)價值與產(chǎn)權(quán)管理，各歸口部門負責具體的業(yè)務管理，即設(shè)備科負責管理醫(yī)療設(shè)備，信息科負責管理電子網(wǎng)絡設(shè)備，后勤處負責管理家具，房屋建筑物，辦公室負責交通工具，統(tǒng)一入賬標準，統(tǒng)一賬卡管理模式。
二、南京市江寧醫(yī)院后勤固定資產(chǎn)管理中存在的問題
（一）多部門管理，權(quán)責不分
固定資產(chǎn)管理部門和使用部門職責、權(quán)限不明確。小到固定資產(chǎn)表格、卡片的制定，大到固定資產(chǎn)歸屬管理部門的明確，整個醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，存在多頭管理問題，使固定資產(chǎn)管理職能分散，財務、設(shè)備、信息、后勤等部門權(quán)責界分不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問題。
（二）固定資產(chǎn)利用率較低
固定資產(chǎn)管理薄弱，內(nèi)部控制不夠嚴格，造成有些固定資產(chǎn)閑置、浪費和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產(chǎn)的價值低、可移動，所以普遍對后勤固定資產(chǎn)的重視程度不足，這就導致部分固定資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，沒有發(fā)揮特定的作用的同時又占用了醫(yī)院的大量資金，造成醫(yī)院的資源浪費，也妨礙了醫(yī)院的更好發(fā)展。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因首先在固定資產(chǎn)購買時沒有考慮過它的實用性，盲目購買的后果就會導致固定資產(chǎn)的后期利用率降低；其次是因為是在后勤固定資產(chǎn)管理的時候沒有有效的使用計劃安排，有效統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系的缺乏使得固定資產(chǎn)在購買后的利用達不到預想的效果，造成了醫(yī)院的資源浪費。
（三）清查、盤點制度執(zhí)行不到位
管理部門和使用科室不能定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點。盤點前沒有安排熟悉的相關(guān)人員進行，盤點時常發(fā)生錯盤、漏盤的現(xiàn)象發(fā)生，盤點后沒能及時生成盤點報表，有的生成盤點表對盤虧、盤盈未附文字說明原因。
（四）報廢過程、手續(xù)不完善
在醫(yī)院的具體工作中，有些科室認為后勤固定資產(chǎn)價值較低，在不能使用時自行報廢處理，報廢后又沒有及時上報財務和管理部門核銷的情況，有些固定資產(chǎn)報廢時未經(jīng)主要領(lǐng)導同意即發(fā)生報廢事實。同時，有些固定資產(chǎn)由于資產(chǎn)使用部門無專人保管財產(chǎn)，造成財產(chǎn)損失或丟棄，從而導致固定資產(chǎn)虧損，以上幾種情況發(fā)生均會導致固定資產(chǎn)賬面數(shù)和財務不符現(xiàn)象。
（五）管理方法落后雖然現(xiàn)在
多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)實施信息化管理，但只是簡單的數(shù)據(jù)錄入，有的未及時錄入，有的錄入時發(fā)生差錯，時常發(fā)生固定資產(chǎn)調(diào)劑給其它部門使用，但未更改使用部門，造成固定資產(chǎn)管理混亂，遠遠不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理模式的要求。
三、做好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對策
（一）明確職責權(quán)限主體
財務部門統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理卡片，管理部門負責登記且一式三份，一份交財務、一份交使用科室、一份管理部門留存。卡片詳細記錄資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、財產(chǎn)編碼和使用變動等具體情況。固定資產(chǎn)采購管理部門負責所屬部門固定資產(chǎn)的管理，定期前往使用部門進行固定資產(chǎn)盤點，并與賬務進行核對。固定資產(chǎn)使用部門負責本科室固定資產(chǎn)的管理，建立本科室固定資產(chǎn)臺賬，對固定資產(chǎn)的具體存放地點、使用人員進行詳細登記。
（二）制定合理的程序
PDCA循環(huán)是我所認同的一種可參考的模板，即Plan計劃、Do執(zhí)行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫(yī)院固定資產(chǎn)管理上則可將此程序細分為初審申請、交由領(lǐng)導審批、采購、入庫、科室領(lǐng)用、調(diào)劑等各個環(huán)節(jié)全方位進行管理，減少固定資產(chǎn)毀損和流失，確保賬實相符，提高固定資產(chǎn)使用效率。
（三）規(guī)范操作流程
固定資產(chǎn)管理涉及到物品的出入庫等方面工作，用科學的視角看即使是入庫一個小小的步驟也有非常嚴格的要求：物資是否合格，入庫后庫存時間定為多少合適、科室領(lǐng)用手續(xù)是否完備、對于棄置物品處理是否得當?shù)?，因此將每個環(huán)節(jié)都考慮到并做到細致嚴謹即可使流程更加符合規(guī)范。
（四）定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點
定期由固定資產(chǎn)管理部門組織對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，對盤盈、盤虧，以及在盤點過程中發(fā)現(xiàn)的具體問題，由財務部門與使用科室一起協(xié)同查明原因，形成書面報告，報醫(yī)院主管領(lǐng)導批準后，按照會計制度規(guī)定進行處理。財務和管理部門會同使用科室定期進行賬、卡、物核對工作，完善固定資產(chǎn)檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。
（五）加強固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)處理
加強固定資產(chǎn)報廢的管理，使資產(chǎn)與賬實保持一致。人員變動或裝修、改造、搬遷時，及時通知歸口管理部門，辦理相關(guān)手續(xù)，并進行賬務處理，對利用率低的閑置固定資產(chǎn)進行內(nèi)部調(diào)撥。固定資產(chǎn)報廢應首先由使用科室提出申請，經(jīng)維修部門檢查審核，確實沒有維修價值后，協(xié)同歸口管理部門到現(xiàn)場核對實物的名稱、型號是否一致，核實無誤后，使用科室將廢舊財產(chǎn)交給管理部門，廢舊資產(chǎn)回收管理人員在報廢單上簽字，會同財務部門對賬務進行調(diào)整，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的真實性。
四、結(jié)語
總之，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權(quán)限主體，制定合理的程序，定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點，加強固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，從意識上重視，在管理環(huán)節(jié)上嚴格把關(guān)，雙管齊下，以期能促進醫(yī)院固定資產(chǎn)管理更加科學合理。
作者:孔維林 單位:南京市江寧醫(yī)院
參考文獻：
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；問題；建議
一、南京市江寧醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
醫(yī)院固定資產(chǎn)是指醫(yī)院為維持日常治病救人、護理病人而特有的、使用期限較長、單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。其范圍包括病床、電視、空調(diào)等，醫(yī)院固定資產(chǎn)是維持醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)和提供服務保障的基本物質(zhì)基礎(chǔ)，對醫(yī)院的核心競爭力有著直接的影響，是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問題需要我們認真分析并提出新方案來解決。
當前，大部分醫(yī)院主要采用歸口分級的管理模式進行固定資產(chǎn)管理，院計財處負責全院固定資產(chǎn)價值與產(chǎn)權(quán)管理，各歸口部門負責具體的業(yè)務管理，即設(shè)備科負責管理醫(yī)療設(shè)備，信息科負責管理電子網(wǎng)絡設(shè)備，后勤處負責管理家具，房屋建筑物，辦公室負責交通工具，統(tǒng)一入賬標準，統(tǒng)一賬卡管理模式。
二、南京市江寧醫(yī)院后勤固定資產(chǎn)管理中存在的問題
（一）多部門管理，權(quán)責不分
固定資產(chǎn)管理部門和使用部門職責、權(quán)限不明確。小到固定資產(chǎn)表格、卡片的制定，大到固定資產(chǎn)歸屬管理部門的明確，整個醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，存在多頭管理問題，使固定資產(chǎn)管理職能分散，財務、設(shè)備、信息、后勤等部門權(quán)責界分不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問題。
（二）固定資產(chǎn)利用率較低
固定資產(chǎn)管理薄弱，內(nèi)部控制不夠嚴格，造成有些固定資產(chǎn)閑置、浪費和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產(chǎn)的價值低、可移動，所以普遍對后勤固定資產(chǎn)的重視程度不足，這就導致部分固定資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，沒有發(fā)揮特定的作用的同時又占用了醫(yī)院的大量資金，造成醫(yī)院的資源浪費，也妨礙了醫(yī)院的更好發(fā)展。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因首先在固定資產(chǎn)購買時沒有考慮過它的實用性，盲目購買的后果就會導致固定資產(chǎn)的后期利用率降低；其次是因為是在后勤固定資產(chǎn)管理的時候沒有有效的使用計劃安排，有效統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系的缺乏使得固定資產(chǎn)在購買后的利用達不到預想的效果，造成了醫(yī)院的資源浪費。
（三）清查、盤點制度執(zhí)行不到位
管理部門和使用科室不能定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點。盤點前沒有安排熟悉的相關(guān)人員進行，盤點時常發(fā)生錯盤、漏盤的現(xiàn)象發(fā)生，盤點后沒能及時生成盤點報表，有的生成盤點表對盤虧、盤盈未附文字說明原因。
（四）報廢過程、手續(xù)不完善
在醫(yī)院的具體工作中，有些科室認為后勤固定資產(chǎn)價值較低，在不能使用時自行報廢處理，報廢后又沒有及時上報財務和管理部門核銷的情況，有些固定資產(chǎn)報廢時未經(jīng)主要領(lǐng)導同意即發(fā)生報廢事實。同時，有些固定資產(chǎn)由于資產(chǎn)使用部門無專人保管財產(chǎn)，造成財產(chǎn)損失或丟棄，從而導致固定資產(chǎn)虧損，以上幾種情況發(fā)生均會導致固定資產(chǎn)賬面數(shù)和財務不符現(xiàn)象。
（五）管理方法落后
雖然現(xiàn)在多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)實施信息化管理，但只是簡單的數(shù)據(jù)錄入，有的未及時錄入，有的錄入時發(fā)生差錯，時常發(fā)生固定資產(chǎn)調(diào)劑給其它部門使用，但未更改使用部門，造成固定資產(chǎn)管理混亂，遠遠不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理模式的要求。
三、做好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對策
（一）明確職責權(quán)限主體
財務部門統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理卡片，管理部門負責登記且一式三份，一份交財務、一份交使用科室、一份管理部門留存?？ㄆ敿氂涗涃Y產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、財產(chǎn)編碼和使用變動等具體情況。固定資產(chǎn)采購管理部門負責所屬部門固定資產(chǎn)的管理，定期前往使用部門進行固定資產(chǎn)盤點，并與賬務進行核對。固定資產(chǎn)使用部門負責本科室固定資產(chǎn)的管理，建立本科室固定資產(chǎn)臺賬，對固定資產(chǎn)的具體存放地點、使用人員進行詳細登記。
（二）制定合理的程序
PDCA循環(huán)是我所認同的一種可參考的模板，即Plan計劃、Do執(zhí)行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫(yī)院固定資產(chǎn)管理上則可將此程序細分為初審申請、交由領(lǐng)導審批、采購、入庫、科室領(lǐng)用、調(diào)劑等各個環(huán)節(jié)全方位進行管理，減少固定資產(chǎn)毀損和流失，確保賬實相符，提高固定資產(chǎn)使用效率。
（三）規(guī)范操作流程
固定資產(chǎn)管理涉及到物品的出入庫等方面工作，用科學的視角看即使是入庫一個小小的步驟也有非常嚴格的要求：物資是否合格，入庫后庫存時間定為多少合適、科室領(lǐng)用手續(xù)是否完備、對于棄置物品處理是否得當?shù)?，因此將每個環(huán)節(jié)都考慮到并做到細致嚴謹即可使流程更加符合規(guī)范。
（四）定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點
定期由固定資產(chǎn)管理部門組織對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，對盤盈、盤虧，以及在盤點過程中發(fā)現(xiàn)的具體問題，由財務部門與使用科室一起協(xié)同查明原因，形成書面報告，報醫(yī)院主管領(lǐng)導批準后，按照會計制度規(guī)定進行處理。財務和管理部門會同使用科室定期進行賬、卡、物核對工作，完善固定資產(chǎn)檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。
（五）加強固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)處理
加強固定資產(chǎn)報廢的管理，使資產(chǎn)與賬實保持一致。人員變動或裝修、改造、搬遷時，及時通知歸口管理部門，辦理相關(guān)手續(xù)，并進行賬務處理，對利用率低的閑置固定資產(chǎn)進行內(nèi)部調(diào)撥。固定資產(chǎn)報廢應首先由使用科室提出申請，經(jīng)維修部門檢查審核，確實沒有維修價值后，協(xié)同歸口管理部門到現(xiàn)場核對實物的名稱、型號是否一致，核實無誤后，使用科室將廢舊財產(chǎn)交給管理部門，廢舊資產(chǎn)回收管理人員在報廢單上簽字，會同財務部門對賬務進行調(diào)整，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的真實性。
四、結(jié)語
總之，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權(quán)限主體，制定合理的程序，定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點，加強固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，從意識上重視，在管理環(huán)節(jié)上嚴格把關(guān)，雙管齊下，以期能促進醫(yī)院固定資產(chǎn)管理更加科學合理。
參考文獻：
[1]甘麗云.試論新時期醫(yī)院資產(chǎn)管理問題與對策[J].中國衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)，2014（08）.
隨著現(xiàn)代醫(yī)療體制不斷發(fā)展，固定資產(chǎn)種類越來越多、規(guī)模日趨擴大，新形勢下如何加強醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，用好固定資產(chǎn)，確保資產(chǎn)的安全、完整，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，具有重大意義。文章通過對醫(yī)院后勤固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀分析，提出管理中存在的問題，并著重介紹目前醫(yī)院后勤固定資產(chǎn)管理的經(jīng)驗。
關(guān)鍵詞：
固定資產(chǎn)；問題；建議
一、南京市江寧醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
醫(yī)院固定資產(chǎn)是指醫(yī)院為維持日常治病救人、護理病人而特有的、使用期限較長、單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。其范圍包括病床、電視、空調(diào)等，醫(yī)院固定資產(chǎn)是維持醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)和提供服務保障的基本物質(zhì)基礎(chǔ)，對醫(yī)院的核心競爭力有著直接的影響，是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問題需要我們認真分析并提出新方案來解決。當前，大部分醫(yī)院主要采用歸口分級的管理模式進行固定資產(chǎn)管理，院計財處負責全院固定資產(chǎn)價值與產(chǎn)權(quán)管理，各歸口部門負責具體的業(yè)務管理，即設(shè)備科負責管理醫(yī)療設(shè)備，信息科負責管理電子網(wǎng)絡設(shè)備，后勤處負責管理家具，房屋建筑物，辦公室負責交通工具，統(tǒng)一入賬標準，統(tǒng)一賬卡管理模式。
二、南京市江寧醫(yī)院后勤固定資產(chǎn)管理中存在的問題
（一）多部門管理，權(quán)責不分
固定資產(chǎn)管理部門和使用部門職責、權(quán)限不明確。小到固定資產(chǎn)表格、卡片的制定，大到固定資產(chǎn)歸屬管理部門的明確，整個醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，存在多頭管理問題，使固定資產(chǎn)管理職能分散，財務、設(shè)備、信息、后勤等部門權(quán)責界分不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問題。
（二）固定資產(chǎn)利用率較低
固定資產(chǎn)管理薄弱，內(nèi)部控制不夠嚴格，造成有些固定資產(chǎn)閑置、浪費和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產(chǎn)的價值低、可移動，所以普遍對后勤固定資產(chǎn)的重視程度不足，這就導致部分固定資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，沒有發(fā)揮特定的作用的同時又占用了醫(yī)院的大量資金，造成醫(yī)院的資源浪費，也妨礙了醫(yī)院的更好發(fā)展。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因首先在固定資產(chǎn)購買時沒有考慮過它的實用性，盲目購買的后果就會導致固定資產(chǎn)的后期利用率降低；其次是因為是在后勤固定資產(chǎn)管理的時候沒有有效的使用計劃安排，有效統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系的缺乏使得固定資產(chǎn)在購買后的利用達不到預想的效果，造成了醫(yī)院的資源浪費。
（三）清查、盤點制度執(zhí)行不到位
管理部門和使用科室不能定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點。盤點前沒有安排熟悉的相關(guān)人員進行，盤點時常發(fā)生錯盤、漏盤的現(xiàn)象發(fā)生，盤點后沒能及時生成盤點報表，有的生成盤點表對盤虧、盤盈未附文字說明原因。
（四）報廢過程、手續(xù)不完善
在醫(yī)院的具體工作中，有些科室認為后勤固定資產(chǎn)價值較低，在不能使用時自行報廢處理，報廢后又沒有及時上報財務和管理部門核銷的情況，有些固定資產(chǎn)報廢時未經(jīng)主要領(lǐng)導同意即發(fā)生報廢事實。同時，有些固定資產(chǎn)由于資產(chǎn)使用部門無專人保管財產(chǎn)，造成財產(chǎn)損失或丟棄，從而導致固定資產(chǎn)虧損，以上幾種情況發(fā)生均會導致固定資產(chǎn)賬面數(shù)和財務不符現(xiàn)象。
（五）管理方法落后
雖然現(xiàn)在多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)實施信息化管理，但只是簡單的數(shù)據(jù)錄入，有的未及時錄入，有的錄入時發(fā)生差錯，時常發(fā)生固定資產(chǎn)調(diào)劑給其它部門使用，但未更改使用部門，造成固定資產(chǎn)管理混亂，遠遠不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理模式的要求。
三、做好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對策
（一）明確職責權(quán)限主體
財務部門統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理卡片，管理部門負責登記且一式三份，一份交財務、一份交使用科室、一份管理部門留存?？ㄆ敿氂涗涃Y產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、財產(chǎn)編碼和使用變動等具體情況。固定資產(chǎn)采購管理部門負責所屬部門固定資產(chǎn)的管理，定期前往使用部門進行固定資產(chǎn)盤點，并與賬務進行核對。固定資產(chǎn)使用部門負責本科室固定資產(chǎn)的管理，建立本科室固定資產(chǎn)臺賬，對固定資產(chǎn)的具體存放地點、使用人員進行詳細登記。
（二）制定合理的程序
PDCA循環(huán)是我所認同的一種可參考的模板，即Plan計劃、Do執(zhí)行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫(yī)院固定資產(chǎn)管理上則可將此程序細分為初審申請、交由領(lǐng)導審批、采購、入庫、科室領(lǐng)用、調(diào)劑等各個環(huán)節(jié)全方位進行管理，減少固定資產(chǎn)毀損和流失，確保賬實相符，提高固定資產(chǎn)使用效率。
（三）規(guī)范操作流程
固定資產(chǎn)管理涉及到物品的出入庫等方面工作，用科學的視角看即使是入庫一個小小的步驟也有非常嚴格的要求：物資是否合格，入庫后庫存時間定為多少合適、科室領(lǐng)用手續(xù)是否完備、對于棄置物品處理是否得當?shù)?，因此將每個環(huán)節(jié)都考慮到并做到細致嚴謹即可使流程更加符合規(guī)范。
（四）定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點
定期由固定資產(chǎn)管理部門組織對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，對盤盈、盤虧，以及在盤點過程中發(fā)現(xiàn)的具體問題，由財務部門與使用科室一起協(xié)同查明原因，形成書面報告，報醫(yī)院主管領(lǐng)導批準后，按照會計制度規(guī)定進行處理。財務和管理部門會同使用科室定期進行賬、卡、物核對工作，完善固定資產(chǎn)檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。
（五）加強固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)處理
加強固定資產(chǎn)報廢的管理，使資產(chǎn)與賬實保持一致。人員變動或裝修、改造、搬遷時，及時通知歸口管理部門，辦理相關(guān)手續(xù)，并進行賬務處理，對利用率低的閑置固定資產(chǎn)進行內(nèi)部調(diào)撥。固定資產(chǎn)報廢應首先由使用科室提出申請，經(jīng)維修部門檢查審核，確實沒有維修價值后，協(xié)同歸口管理部門到現(xiàn)場核對實物的名稱、型號是否一致，核實無誤后，使用科室將廢舊財產(chǎn)交給管理部門，廢舊資產(chǎn)回收管理人員在報廢單上簽字，會同財務部門對賬務進行調(diào)整，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的真實性。
四、結(jié)語
總之，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權(quán)限主體，制定合理的程序，定期進行固定資產(chǎn)的清查、盤點，加強固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，從意識上重視，在管理環(huán)節(jié)上嚴格把關(guān)，雙管齊下，以期能促進醫(yī)院固定資產(chǎn)管理更加科學合理。
作者：孔維林 單位：南京市江寧醫(yī)院
參考文獻：
農(nóng)業(yè)宣傳中心主要負責農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟宣傳工作的規(guī)劃、部署并組織實施，就農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟工作及典型進行宣傳報道，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)農(nóng)業(yè)系統(tǒng)的“上宣”和“外宣”工作，以展示先進農(nóng)業(yè)實用技術(shù)和優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)宣傳固定資產(chǎn)是農(nóng)業(yè)宣傳工作的根本，是單位各項工作順利開展的基礎(chǔ)，是單位能夠正常運轉(zhuǎn)的保障。農(nóng)業(yè)宣傳固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。
農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位長期與各大主流媒體進行音頻、視頻等資料的對接，因此，固定資產(chǎn)更新?lián)Q代快，對業(yè)務部門人員專業(yè)素質(zhì)要求高。隨著經(jīng)濟不斷的發(fā)展，財政資金不斷的投入，農(nóng)業(yè)宣傳固定資產(chǎn)數(shù)量不斷增加?；谝陨咸攸c，農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理難度非常大，問題也比較多。
二、農(nóng)業(yè)宣傳中心固定資產(chǎn)管理存在的主要問題
（一）固定資產(chǎn)購置階段存在的問題
一是農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位固定資產(chǎn)由于特殊性，在按照政府采購正規(guī)程序采購的專業(yè)設(shè)備，往往無法達到業(yè)務部門的要求。所以，在采購固定資產(chǎn)時，有些單位化整為零簡化政府采購程序，更有甚者不走政府采購程序；二是固定資產(chǎn)的購置資金來源大多為財政撥款，一些單位抱著“財政資金，不花完也要收回去”的思想，在購置資產(chǎn)時隨意性強；三是農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位固定資產(chǎn)專業(yè)性強，一些農(nóng)業(yè)宣傳單位領(lǐng)導“重采購，輕使用”，超標采購，在業(yè)務部門使用者根本沒熟悉專用設(shè)備的功能時，強行上馬，造成國有資產(chǎn)的浪費；四是農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位固定資產(chǎn)更新?lián)Q代快，但在購買固定資產(chǎn)前沒有結(jié)合單位的實際情況進行具體的調(diào)研，也沒有對購置的實施性進行分析，盲目追求高精尖的固定資產(chǎn)，造成固定資產(chǎn)的重復采購，盲目攀比；五是事業(yè)單位固定資產(chǎn)來源一般是購置、調(diào)撥、接受捐贈等，部分農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位會計人員在資產(chǎn)購置、調(diào)撥、接受捐贈時，只登記支出科目和銀行存款科目，不登記固定資產(chǎn)和固定基金科目。由于總賬到年終時是平的，會計人員很難發(fā)現(xiàn)。同時，很多單位由于多種原因，不進行固定資產(chǎn)定期盤點，或者只盤點部分固定資產(chǎn)。這樣一來，一旦資產(chǎn)價值發(fā)生了改變，比如損毀、減值等情況，在這種管理模式下，以上會計處理從表面上看，不會影響年終結(jié)賬，但實際上卻導致了固定資產(chǎn)的賬實不符。
（二） 固定資產(chǎn)使用和管理階段產(chǎn)生的問題
有的農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位在實際工作中為了提高工作效率購買高配置的辦公設(shè)備，但設(shè)備在使用時的狀況很少得到重視。根據(jù)當前實行的政府采購制度等，固定資產(chǎn)在確認為單位的資產(chǎn)后，就不再受國家和社會的監(jiān)督和管理，單位職工在使用時認為固定資產(chǎn)是單位資產(chǎn)，只要自己沒有故意損毀，沒有占為自有，是否損壞、是否遺失都與自己無關(guān)。從而就造成了一些單位從領(lǐng)導到采購及財務部門等看重資金的使用，卻忽視了對固定資產(chǎn)的管理。
絕大多數(shù)的農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位固定資產(chǎn)形成的是多頭管理的格局。一是由辦公室負責資產(chǎn)卡片的登記管理、實體盤點和管理辦公類資產(chǎn)（含辦公設(shè)備、車輛、房產(chǎn)）；二是由財務部門負責賬務和資產(chǎn)明細賬的登記管理；三是由業(yè)務部門負責專業(yè)設(shè)備的使用、管理及維修。從表面上看，涉及的部門齊全，看似各方面的制度及流程完善，實則弊端較多。在管理使用過程中，各部門之間、上下級之間沒有進行相互監(jiān)督，溝通不足，造成“無人管理”或“重復管理”的問題，在固定資產(chǎn)出現(xiàn)問題時，部門之間相互推卸責任。由于辦公室沒有專職管理固定資產(chǎn)的人員，多數(shù)是兼職，在自身工作比較繁忙的情況下，沒能就固定資產(chǎn)管理進行系統(tǒng)的學習，管理人員素質(zhì)參差不齊，管理水平較低，這也是成為制約事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作順利進行的一個非常重要的因素。
大多數(shù)的農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位由于沒有建立固定資產(chǎn)共享制度或制度并不完善，使固定資產(chǎn)的使用者認為“誰使用，誰擁有”，寧愿固定資產(chǎn)擱置，也不愿調(diào)劑給其他同職能部門使用；甚至于，資產(chǎn)在本單位部門之間也很難共享，存在較為嚴重的自我占據(jù)意識。
大多農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位都未能定期對固定資產(chǎn)進行維護，特別是農(nóng)業(yè)宣傳的專業(yè)設(shè)備，長期不使用又不定期維護，真正使用時，已經(jīng)無法修繕。這樣就使得單位購買的設(shè)備使用壽命較短，大大降低了固定資產(chǎn)的利用率。
在目前財務管理制度下，大多數(shù)領(lǐng)導只注重資金收支的安全性，卻忽略了固定資產(chǎn)管理的重要性。同時，主管部門不能有效準確的掌握固定資產(chǎn)的數(shù)量、金額、使用情況等許多細節(jié)問題，造成了固定資產(chǎn)的資源浪費，亦未能發(fā)揮出固定資產(chǎn)應有的使用價值。
（三）固定資產(chǎn)報廢處置階段產(chǎn)生的問題
首先，農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢應基于在定期盤點的基礎(chǔ)上，向上級主管部門以書面形式進行上報，再經(jīng)主管部門統(tǒng)一報機關(guān)事務管理局備案后，由機關(guān)事務管理局統(tǒng)一下發(fā)備案文件后方能報廢處置。但有些事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理部門不按相關(guān)規(guī)定處理固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)不進行定期盤點，或者只抽查部分固定資產(chǎn)，盤點工作也未真正落到實處，某些報廢、毀損、淘汰的固定資產(chǎn)始終在賬面上體現(xiàn)，不予及時進行報廢處理，致使固定資產(chǎn)賬面價值不能真實反應資產(chǎn)狀況；其次，農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置的隨意性主要體現(xiàn)在部分單位在編人員法律紀律觀念淡薄。有的不顧單位的實際情況，未經(jīng)上級主管部門批準，隨意處置固定資產(chǎn)，從中謀取私利；單位領(lǐng)導在職工退休、領(lǐng)導升遷調(diào)動時礙于情面，不堅持固定資產(chǎn)管理制度，許多貴重的辦公設(shè)備變成私人財物；有的單位的固定資產(chǎn)管理部門擅自處置固定?Y產(chǎn)等。這些做法，一方面沒有得到主管部門的批準，另一方面是因為在處置固定資產(chǎn)前并未對其進行價值評估，或者評估前市場考察不足，使得評估價值偏低，從而導致資產(chǎn)流失。
三、加強農(nóng)業(yè)宣傳中心固定資產(chǎn)管理的措施
（一）加強固定資產(chǎn)預算管理
農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)前需要做好預算，將資產(chǎn)管理和預算管理相結(jié)合；對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一采購，在購置審批環(huán)節(jié)中，必須嚴格按照政府采購制度進行，對金額較大的專業(yè)設(shè)備的采購必須進行市場調(diào)研。在調(diào)研過程中，主管采購部門需與業(yè)務部門進行充分溝通，力求采購資金花在刀刃上。同時主管部門應加強對事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)資金的預算管理，超標的固定資產(chǎn)絕不予以預算，在監(jiān)管源頭上杜絕固定資產(chǎn)閑置的問題。
（二）加強固定資產(chǎn)認識管理
一是領(lǐng)導應充分認識固定資產(chǎn)管理的重要性，建立健全單位固定資產(chǎn)購置、管理、報廢處置制度，并帶頭執(zhí)行表率作用；二是應切實加強單位內(nèi)部職工對固定資產(chǎn)管理的正確認識，明確固定資產(chǎn)的主要特征和分類，使職工從思想觀念上重視固定資產(chǎn)的管理；三是單位內(nèi)部資產(chǎn)管理人員要認真學習關(guān)于固定資產(chǎn)管理方面的規(guī)定和相關(guān)制度，并且單位應該提供培訓的機會定期組織管理者學習交流，提高資產(chǎn)管理人員的管理能力；四是主管部門應加強對固定資產(chǎn)管理的檢查，保證在有效的監(jiān)督體系和監(jiān)督機制下，通過財政部門的核心監(jiān)督作用來保證農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位固定資產(chǎn)的完整性和真實性。
（三）加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理
清查盤點是資產(chǎn)管理的最基本的手段，能及時將實際盤點情況與賬面進行核對，也能監(jiān)督固定資產(chǎn)的使用狀況，便于及時掌握資產(chǎn)的真實情況。因此，農(nóng)業(yè)宣傳事業(yè)單位應該制定合理的固定資產(chǎn)清理制度，內(nèi)部資產(chǎn)管理人員應該按照該制度定期進行固定資產(chǎn)的盤點。盤點時，應根據(jù)專業(yè)設(shè)備具有專業(yè)性強的特點，由業(yè)務部門資產(chǎn)管理人員緊密配合，以確保固定資產(chǎn)賬實相符，發(fā)現(xiàn)損壞和缺失應嚴肅追責。
（四）完善固定資產(chǎn)處置業(yè)務會計核算制度
關(guān)鍵詞：企業(yè) 固定資產(chǎn) 內(nèi)部會計控制
一、內(nèi)部會計控制在企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的重要性分析
固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，其使用期限較長，單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態(tài)，具有潛在的服務意識。它是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營指標的物質(zhì)保證，被稱之為企業(yè)創(chuàng)造利潤的“動力源”，利潤增加的“催化劑”。因此，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，最基本的是必須加強企業(yè)固定資產(chǎn)的管理。內(nèi)部會計控制是企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要組成部分，對解決當前企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題，提高企業(yè)固定資產(chǎn)的運作效率將發(fā)揮不可替代的作用。
二、基于固定資產(chǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
內(nèi)部會計控制是為了保證會計工作的規(guī)范運作和經(jīng)濟效率、效益的提高，企業(yè)進行的內(nèi)部會計監(jiān)督與管理。而內(nèi)部會計控制對強化固定資產(chǎn)的監(jiān)管，實現(xiàn)固定資產(chǎn)保值增值目標尤為重要和緊迫。同時隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，我國很多企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)基本上已經(jīng)實現(xiàn)了分離，但是由于新的固定資產(chǎn)管理體制剛剛建立和運行，許多問題仍待進一步研究和界定。當前我國以內(nèi)部會計控制為核心的固定資產(chǎn)管理體制的基本框架和基本制度在立法上已初步規(guī)范和確立。但存在的問題仍然很多。具體如下。
（一）會計信息質(zhì)量不高
近年來企業(yè)會計信息質(zhì)量總體上有所提高，但會計信息失真問題仍然存在，少數(shù)企業(yè)甚至存在嚴重的會計造假行為。主要表現(xiàn)為虛增固定資產(chǎn)利潤、掩蓋虧損；侵占流轉(zhuǎn)稅款；隱瞞固定資產(chǎn)利潤、逃避企業(yè)所得稅；基礎(chǔ)管理薄弱、財務管理混亂。
（二）總會計師制度上的欠缺
目前我國總會計師不到位問題較為突出，大體表現(xiàn)為管理不到位、組織不到位、職能不到位和素質(zhì)不到位。
（三）會計核算質(zhì)量不高
一些企業(yè)存在固定資產(chǎn)未納入固定資產(chǎn)科目核算的違規(guī)問題。主要表現(xiàn)以下幾個方面：購買的辦公桌椅、卷柜、電腦、打印機、復印機、攝像機、照相機等， 只列經(jīng)費支出，不增加固定資產(chǎn)。以上問題已經(jīng)違反了固定資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，容易造成國有資產(chǎn)流失，領(lǐng)導離任交接時責任不清，容易出現(xiàn)套取現(xiàn)金，形成小金庫的后果。
三、內(nèi)部會計控制在企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的應用措施
（一）建立固定資產(chǎn)的控制機制
程序是企業(yè)一切業(yè)務活動的流程，是為了確保各項經(jīng)濟業(yè)務活動順利進行。固定資產(chǎn)控制和管理程序的設(shè)計主要從業(yè)務控制程序和記錄控制程序兩方面來考慮。固定資產(chǎn)記錄控制程序主要涉及原始憑證和記錄系統(tǒng)控制。原始憑證記錄是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的證明文件，也是進行控制管理經(jīng)濟業(yè)務的必要手段。對固定資產(chǎn)記錄系統(tǒng)控制的關(guān)鍵就是要建立健全固定資產(chǎn)卡片，落實資產(chǎn)經(jīng)濟責任。因此，為加強固定資產(chǎn)的運用及動態(tài)管理，要求相關(guān)職能部門根據(jù)有關(guān)的動態(tài)變更的文件或命令填制相應的原始憑證、調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時通知財務部門按規(guī)定手續(xù)進行賬務處理，做好記錄控制，確保固定資產(chǎn)的賬、卡、物相符。比如分期付款購買固定資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件時，應當以折現(xiàn)值入賬。
（二）加強固定資產(chǎn)的核算管理
當前很多企業(yè)實行會計集中核算后，為此企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)購入、調(diào)入、調(diào)出、清理、報廢、出售等增減變動業(yè)務時，要及時到核算中心報賬，核算中心根據(jù)原始憑證編制記賬憑證并登記固定資產(chǎn)總賬、明細賬，但對物品不能及時進行核對、檢查和管理。因此各企業(yè)都要建立建全固定資產(chǎn)管理制度。企業(yè)在核算中應保留固定資產(chǎn)備查登記簿和固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)備查登記簿、卡片由企業(yè)資產(chǎn)管理部門負責管理。按照固定資產(chǎn)的類別分設(shè)賬頁、賬內(nèi)按照保管、使用企業(yè)設(shè)置專欄，每月序時登記固定資產(chǎn)的使用、保管和增減變動及結(jié)存情況。同時目前的會計核算軟件主要還停留在基礎(chǔ)的財務核算上，缺少完善的財務統(tǒng)計、分析功能，很難適應目前企業(yè)對固定資產(chǎn)管理的需要，所以在目前財務核算的基礎(chǔ)上拓展財務軟件的功能十分必要。長遠而言，會計部門要與企業(yè)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，通過中央控制，適當給予企業(yè)一定的終端操作權(quán)-有限的查詢和輸入操作權(quán)，會計部門可以在企業(yè)的工作站上在線參與固定資產(chǎn)的部分賬務處理，會計部門也具備了遠程賬務處理能力，雙方可以實現(xiàn)資源共享和實時化的高效互動，從而能更加完善固定資產(chǎn)的會計核算和實物管理工作。
（三）積極開展企業(yè)固定資產(chǎn)盤點
在盤點過程中，各部門派出兼職固定資產(chǎn)管理員全程參與，確保盤點工作順利，取得實效。盤點工作的重點為：一是核查各部門分臺帳、平面放置圖，發(fā)現(xiàn)不 符情況要求立即整改到位；二是核對現(xiàn)場實物的銘牌、標識及存放地點，存放地方發(fā)生變更的各類辦公類資產(chǎn)在盤點表上的痕跡化記錄及時、詳細；三是重點核查資產(chǎn)報廢、移位的處理手續(xù)是否齊全及在分臺帳、資產(chǎn)平面圖上是否及時更新。盤點工作結(jié)束后，各部門按時上報資產(chǎn)變化月報表及更新后的資產(chǎn)平面放置圖，分臺帳、銘牌標識和資產(chǎn)管理水平進一步提高，真正做到帳帳相符、帳物相符、銘牌標識醒目、資產(chǎn)平面放置圖與實物存放地點一致。
總之，在市場經(jīng)濟下，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，要強化對企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和約束，保證固定資產(chǎn)保值增值為最終目標與最終實現(xiàn)。
參考文獻：
[1]蔡琦斌.淺談固定資產(chǎn)實物與財務管理的銜接[J].管理科學文摘，2007（03）
關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制
有企業(yè)固定資產(chǎn)屬于經(jīng)營性國有資產(chǎn)的范疇，其資金來源于國有資本投入，這些資產(chǎn)產(chǎn)生和存在的目的是為了貢獻經(jīng)濟效益或作為提供公共服務的載體。國有企業(yè)持有固定資產(chǎn)，行使所有法人財產(chǎn)權(quán)，對出資者（國家）承擔資產(chǎn)保值增值的責任。保證企業(yè)固定資產(chǎn)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、確保資產(chǎn)安全及與之相關(guān)的財務信息真實完整，提高經(jīng)營效益及效果，是國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的基本目標。
一、國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題
（一）固定資產(chǎn)的控制環(huán)境薄弱
1.控制思想淡薄。管理層認為資產(chǎn)管理并不直接產(chǎn)生效益;資產(chǎn)主管部門的管理僅限于滿足經(jīng)營的需要，忽視資產(chǎn)的計劃和預算，漠視資產(chǎn)的存續(xù)管理;使用人員只管使用資產(chǎn)，對于資產(chǎn)的變更、磨損、標簽丟失漠不關(guān)心。這些將直接導致固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵風險識別失靈，評估失當，各環(huán)節(jié)控制的有效性難以保證。
2.制度基礎(chǔ)薄弱。在許多國有企業(yè)中，基于財務制度和會計準則的要求，財務部門發(fā)文進行資產(chǎn)管理、核算及控制的制度較多、較細，而資產(chǎn)管理部門往往局限于對資產(chǎn)的購置標準和程序進行制度規(guī)定，這就導致企業(yè)在資產(chǎn)的預算、采購、驗收、登記方面的制度設(shè)計存在缺陷，內(nèi)控執(zhí)行的依據(jù)不足，單靠業(yè)務下游的財務報賬及核算控制無法規(guī)避上游的全部風險。
3.內(nèi)部機構(gòu)、崗位及人員設(shè)置存在缺陷。各相關(guān)部門職責界定不清，計劃、購置、核算、使用各環(huán)節(jié)控制斷層，相互推諉。資產(chǎn)的采購、驗收、報賬、支付由一人兼任，沒有設(shè)置合理的崗位及相應的分離措施。資產(chǎn)管理人員資質(zhì)不夠、流程不熟。上述缺陷將導致固定資產(chǎn)的控制不可避免地出現(xiàn)先天不足。
（二）固定資產(chǎn)的風險識別和評估缺失
固定資產(chǎn)的風險評估缺失表現(xiàn)為幾個不同的層次，第一種是企業(yè)未對可能面臨的企業(yè)及業(yè)務層面的風險進行年度評估，自然也就不會對固定資產(chǎn)的風險進行評估;第二種是進行了年度風險評估，但未將固定資產(chǎn)管理的風險納入風險評估的范圍，或者將該類風險認定為非重要風險;第三種是識別了固定資產(chǎn)管理中存在的風險，但關(guān)鍵控制點定位不準，重要性評估產(chǎn)生誤差。風險識別和評估是聯(lián)系控制基礎(chǔ)和控制活動的中間環(huán)節(jié)，消極地回避風險、錯誤地評估風險將直接導致控制活動的盲目和紊亂。
（三）固定資產(chǎn)的控制活動匱乏
在采購環(huán)節(jié)，沒有指定專人負責采購，沒有建立固定資產(chǎn)的采購臺賬，沒有完善的采購信息記錄。存在先購置后申請、超預算超標準采購的情況。在驗收環(huán)節(jié)，沒有做到現(xiàn)場實時驗收，沒有對資產(chǎn)的品質(zhì)狀況和技術(shù)參數(shù)進行核對和驗證，未建立和即時登記固定資產(chǎn)實物管理臺賬。在領(lǐng)用環(huán)節(jié)，沒有完整的領(lǐng)用記錄，領(lǐng)用的信息不夠全面，一些資產(chǎn)直接被送到使用地點，沒有經(jīng)過主管部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。在使用環(huán)節(jié)，存在隨意搬移資產(chǎn)、隨意拆分資產(chǎn)、撕毀資產(chǎn)標簽、公物私用、棄置資產(chǎn)等現(xiàn)象。在盤點環(huán)節(jié)，實地盤點走形式，為了完成程序編制賬實相符的盤點表及報告。在處置環(huán)節(jié)，沒有履行資產(chǎn)處置手續(xù)，未妥善處理資產(chǎn)余值，也沒有及時通知財務部門進行相應的賬務處理。上述控制活動沒有得到貫徹落實，控制程序的執(zhí)行力度大打折扣，控制的效果自然受到嚴重影響。
（四）固定資產(chǎn)的信息與溝通渠道不暢
一是資產(chǎn)數(shù)據(jù)缺乏積累，采購信息、領(lǐng)用信息、使用變更信息、處理信息等數(shù)據(jù)沒有在各環(huán)節(jié)通過臺賬、登記表、統(tǒng)計表等形式或者通過管理系統(tǒng)積累下來，缺乏完整性的數(shù)據(jù)影響了信息報送的基礎(chǔ)。二是手工制作或系統(tǒng)生成的各類資產(chǎn)臺賬、報表沒有按照規(guī)定的期限進行報送和審查，資產(chǎn)的實時狀況實際上無人知曉。三是資產(chǎn)管理的各相關(guān)部門沒有信息反饋的統(tǒng)一渠道和載體，資產(chǎn)領(lǐng)用前的信息單方面掌握在資產(chǎn)管理部門，領(lǐng)用后的信息單方面掌握在資產(chǎn)使用部門，資金支付及折舊信息單方面掌握在財務部門，沒有建立信息交流和對賬機制。
（五）固定資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督缺失
企業(yè)未設(shè)置風險管理委員會及常設(shè)辦公室，沒有專門的內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)。在替代機構(gòu)方面，內(nèi)部審計部門人手不足、力量薄弱，難以兼顧;監(jiān)察等部門未得到企業(yè)的授權(quán)和職責分配，無法代為行使監(jiān)督權(quán)限。對于大多數(shù)企業(yè)而言，對固定資產(chǎn)控制的內(nèi)部監(jiān)督往往依靠財務部門，但會計核算其實也是被監(jiān)控的一環(huán)。內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的缺位及職能的空白容易導致資產(chǎn)控制的缺陷和問題在管理中被忽視和掩蓋，企業(yè)沒有資源和力量對內(nèi)控的缺陷進行評估、反饋，也無法建立控制執(zhí)行誤差的分析、報送及處理機制。
二、強化國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的措施
（一）加強理念、制度和機構(gòu)建設(shè)，營造良好的控制環(huán)境
國有獨資企業(yè)、國有獨資公司應當建立和完善規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，并承擔企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值責任。重大資產(chǎn)的處置屬于“三重一大”范疇，必須審慎對待。建立健全及有效實施內(nèi)部控制是企業(yè)董事會和管理層的責任，確保資產(chǎn)的安全完整、提高資產(chǎn)的使用效益是內(nèi)部控制的重要目標之一。減少資產(chǎn)的占用，防止資產(chǎn)的流失，維持資產(chǎn)的良好運轉(zhuǎn)，能夠提高資產(chǎn)的利用率，減少非正常耗損，提高經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)應樹立從嚴管理和科學管理的理念，建立與之相適應的企業(yè)文化，加強資產(chǎn)管理重要性的宣傳。
企業(yè)要建立系統(tǒng)完善的配套制度以固化管理的流程和責任，盡管各企業(yè)情況各異，但基本的固定資產(chǎn)制度體系應當涉及如下方面的控制：資產(chǎn)的不相容崗位分離控制、計劃和預算控制，采購申請控制，驗收登記控制、出入庫控制、使用控制、盤點控制、處置控制、會計控制、對賬控制、數(shù)據(jù)及信息系統(tǒng)控制等。
企業(yè)應實行固定資產(chǎn)的歸口管理，落實管理責任部門和責任人員，杜絕管理界限模糊、交叉、重疊等問題。辦公室/綜合部作為固定資產(chǎn)的主管部門，負責組織固定資產(chǎn)的預算、采購、驗收、領(lǐng)用、維修、盤點等事項，制定相應的業(yè)務流程，審核固定資產(chǎn)的采購、借用、轉(zhuǎn)讓、報廢等業(yè)務，并監(jiān)督各項資產(chǎn)的使用、保養(yǎng)、維修維護。財務部是公司固定資產(chǎn)的價值核算部門，負責固定資產(chǎn)的價值管理，通過會計信息系統(tǒng)從價值形態(tài)的角度及時、準確地反映固定資產(chǎn)的增減變動情況。各使用部門是固定資產(chǎn)的實物管理部門，負責保管和維護好本部門使用的固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)安全操作、有效使用，進行必要的日常維護和定期檢修。
（二）識別和評估固定資產(chǎn)管理的風險，界定控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
在維護固定資產(chǎn)的安全完整、提高資產(chǎn)運營效益的目標設(shè)定下，企業(yè)應當運用合理的方法和步驟識別和評估風險。第一，應將日常經(jīng)營管理中固定資產(chǎn)模塊面臨的風險進行分類整理，形成完整、全面的風險清單。第二，在風險清單的基礎(chǔ)上制作固定資產(chǎn)風險調(diào)查問卷，設(shè)置風險的名稱、風險描述和風險等級等指標，對資產(chǎn)主管部門、資產(chǎn)使用部門和財務部門進行問卷調(diào)查，并統(tǒng)計調(diào)查結(jié)果。第三，對識別出來的風險進行排序，確定關(guān)注的重點和需優(yōu)先控制的風險。第四，針對重要風險分析其形成的原因，梳理風險對應的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和控制點，制定規(guī)避風險、降低風險、分擔風險或承受風險等應對策略。
（三）開展切實有效的控制程序，積極防范和規(guī)避風險
企業(yè)應當在既定的內(nèi)控制度范圍內(nèi)落實固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控程序，實務中需要強調(diào)的幾個控制點包括：（1）不相容職務分離。資產(chǎn)主管部門應分別設(shè)定資產(chǎn)采購崗和資產(chǎn)管理崗，實行嚴格的崗位分離和職責分工。資產(chǎn)采購員專職負責各項資產(chǎn)的下單采購和開票報賬，資產(chǎn)管理員專職負責資產(chǎn)的預算控制、驗收、入庫、領(lǐng)用和盤點。（2）界定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。如果國有集團企業(yè)中存在固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清的情況，一定要下大力氣進行資產(chǎn)的確權(quán)工作，采取以財務系統(tǒng)的固定資產(chǎn)臺賬為基礎(chǔ)，結(jié)合固定資產(chǎn)卡片、實物管理臺賬等資料，通過實地盤點、查看、詢問、取證、對賬等系列方式，厘清所有資產(chǎn)的權(quán)屬。（3）企業(yè)應制作規(guī)范的《固定資產(chǎn)名錄》，集中各類固定資產(chǎn)的類別名稱、資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、標準單價等，這樣才能統(tǒng)一各公司固定資產(chǎn)預算編制、資產(chǎn)采購、驗收借用、卡片錄入、盤點對賬及全程信息采集等系列工作的口徑，為后續(xù)資產(chǎn)管理提供便利。（4）提升固定資產(chǎn)標簽的管理效力。固定資產(chǎn)標簽須由資產(chǎn)主管部門統(tǒng)一負責設(shè)計和印制，加蓋公司公章，由使用人簽字確認。為了便于盤點時尋找以及使用人的日常保管，資產(chǎn)標簽需要粘貼在統(tǒng)一的位置，并加牢加固。
（四）建立固定資產(chǎn)的信息傳遞機制，保持溝通與反饋的暢通
建立信息要素齊全、格式統(tǒng)一兼容的資產(chǎn)采購、實物管理及使用的各類臺賬，通過臺賬系統(tǒng)來有效收集資產(chǎn)信息。建立資產(chǎn)變更信息的報備制度，出現(xiàn)變更存放地點、改變使用人、標簽遺失、出現(xiàn)故障等情況，使用人必須及時向公司固定資產(chǎn)管理員報告相關(guān)信息。
進行資產(chǎn)信息定期對賬制度，采購人員、固定資產(chǎn)管理員、財務人員和使用人員應于每月終了將《固定資產(chǎn)采購臺賬》、《固定資產(chǎn)實物管理臺賬》、《固定資產(chǎn)明細賬》、《固定資產(chǎn)使用臺賬》進行對賬，以確保出入庫數(shù)據(jù)一致、賬實相符。
建立固定資產(chǎn)信息的定期報送制度，規(guī)定公司固定資產(chǎn)各類統(tǒng)計報表的格式和報送頻率，規(guī)定固定資產(chǎn)盤點報告的報送層級和批準權(quán)限。建立公司固定資產(chǎn)重大事項的報告渠道，根據(jù)條件和需要，開辟預算管理系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等信息化渠道，確保信息反饋和傳遞的暢通。
（五）按期監(jiān)測固定資產(chǎn)的控制情況，持續(xù)改善內(nèi)控程序
在沒有專職的內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)下，企業(yè)應當利用如下方式監(jiān)督和評價固定資產(chǎn)的控制情況：通過年度內(nèi)部審計的安排，審查各項資產(chǎn)的真實性、完整性及安全性，資產(chǎn)各環(huán)節(jié)管理是否規(guī)范，有沒有存在缺陷，評價與之相關(guān)的控制是否得到一貫有效的執(zhí)行。通過財務檢查的方式，檢查資產(chǎn)的核算是否準確，與資產(chǎn)相關(guān)的會計系統(tǒng)控制是否存在且一貫有效的執(zhí)行。通過紀檢監(jiān)察這一渠道，檢大資產(chǎn)的采購和處置環(huán)節(jié)是否按規(guī)定的流程進行，檢查是否存在由于舞弊導致的控制失效等情況。通過法律專項檢查的方式，監(jiān)督重要資產(chǎn)的采購是否進行了招標流程，是否進行了合同的評審程序。通過監(jiān)事會監(jiān)督的方式，檢查涉及重大資產(chǎn)處置的事項是否履行了“三重一大”事項的報批報審流程。通過上述方式來預防、發(fā)現(xiàn)與資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，進而采取相應的整改計劃和措施，促進內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)改進。
參考文獻：
1.趙仁龍.關(guān)于企業(yè)實施固定資產(chǎn)精細化管理的思考[J].會計之友，2011，（12上）.
【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 管理 核算 問題 措施
一、前言
所謂的固定資產(chǎn)，指的是為了保證企業(yè)能夠正常運轉(zhuǎn)而持有的使用年限在一年以上的有形資產(chǎn)，需要經(jīng)過多個生產(chǎn)經(jīng)營周期才能夠?qū)⑵鋬r值全部轉(zhuǎn)移的那部分資產(chǎn)。伴隨著我國當前市場經(jīng)濟改革的不斷深入開展，我國企業(yè)所面臨的市場競爭也越來越激烈。企業(yè)只有充分對所占有的有效資源進行有效整合，才能最大限度地降低企業(yè)的運營成本，才能在激烈的市場競爭中占有一席之地并不斷擴大市場份額。而固定資產(chǎn)，作為企業(yè)開展運營的重要資產(chǎn)組成部分，其管理效率對于企業(yè)來說具有極為重要的現(xiàn)實意義。因此，加強企業(yè)固定資產(chǎn)的管理是非常必要的。
要加強固定資產(chǎn)管理，提高管理效率，必須明確固定資產(chǎn)管理的特點：第一，由于固定資產(chǎn)價值相對要比較大，在購置上不能隨意購置，需要經(jīng)過一系列的審批手續(xù)，經(jīng)批準后方可進行購置。對于購置進來的固定資產(chǎn)，一定要由專人進行管理。如管理人員對此項固定資產(chǎn)了解不夠，或缺乏專業(yè)知識，則很有可能造成固定資產(chǎn)不能很好地運行或引起故障的發(fā)生。第二，固定資產(chǎn)并非應用在某一部門，它會遍及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，對其管理也不可小視，對于存在固定資產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)都要加強重視，所在部門的員工要樹立較強的管理意識，一旦發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)運行有不正常之處，應及時找專人進行維修，以保證固定資產(chǎn)正常運行，避免對生產(chǎn)經(jīng)營造成影響。第三，因每項固定資產(chǎn)都有不同的用途和生產(chǎn)效率，導致固定資產(chǎn)會計核算比較具體，且方法較多，針對性強。
二、固定資產(chǎn)管理與核算中存在的問題
固定資產(chǎn)單位價值高、不易移動等特點，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不能由其他資產(chǎn)所代替的主要生產(chǎn)資料。其價值在企業(yè)資產(chǎn)總額中占比例較大，其賬面價值的真實性對企業(yè)財務狀況影響很大，其安全性及利用價值對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率有較大影響。企業(yè)管理如果沒有形成足夠重視，往往造成相關(guān)人員管理觀念淡薄、企業(yè)管理制度不健全、利用效率不佳等情況。最近一段時期以來，我國企業(yè)開始逐漸重視對固定資產(chǎn)的管理，且在固定資產(chǎn)的管理模式上取得了一定進步，但仍存在一些不足之處亟待完善。筆者認為，當前我國企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）固定資產(chǎn)在管理方面存在的常見問題
1.采購、處置審批隨意性大。部分企業(yè)未建立固定資產(chǎn)采購、處置審批制度，未能對資產(chǎn)采購可行性進行科學論證，極易導致企業(yè)資金浪費。企業(yè)固定資產(chǎn)使用部門隨意處置資產(chǎn)，將資產(chǎn)處置收入作為部門“小金庫”或人個具為所有，增加部門或員工侵占固定資產(chǎn)機率。
2.固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位。一是資產(chǎn)信息登記不全。部分企業(yè)在固定資產(chǎn)購置后，未及時、認真填寫固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)型號、使用部門填寫不全，當資產(chǎn)使用地點發(fā)生變化時未及時更新卡片記錄，不利于企業(yè)固定資產(chǎn)管理。二是資產(chǎn)調(diào)撥、報廢處置未按程序進行。由于企業(yè)領(lǐng)導及員工尚未形成固定資產(chǎn)管理意識，特別是企業(yè)領(lǐng)導隨意將資產(chǎn)在各個部門之間調(diào)劑使用或未經(jīng)批準處置，不但造成財務賬與資產(chǎn)實物嚴重不符，導致財務部門無法真實掌握企業(yè)固定資產(chǎn)使用及存放情況。
3.固定資產(chǎn)崗位職責劃分不清。由于固定資產(chǎn)實務分布于企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營部門，因此，增加了企業(yè)財務或資產(chǎn)管理部門的核算與管理難度。目前，大多數(shù)企業(yè)財務部門在各部門提供發(fā)票、報廢審批等原始憑證后進行固定資產(chǎn)增減入賬，由于各個部門對固定資產(chǎn)管理工作的漠視，未能及時將固定資產(chǎn)增減變動情況向財務部門反饋，加之財務部門由于工作職責所限，未積極對各部門固定資產(chǎn)增減變動情況進行了解，無法真實掌握企業(yè)固定資產(chǎn)增減變動情況，極易導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符，增加了企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生貪污舞弊的機率。
（二）固定資產(chǎn)在核算方面存在的常見問題
1.固定資產(chǎn)定義、分類標準及折舊年限不統(tǒng)一。一是部分企業(yè)只針對大型生產(chǎn)設(shè)備明確規(guī)定計提折舊年限，未對計算機、發(fā)放給員工的手機、空調(diào)等固定資產(chǎn)明確規(guī)定計提折舊年限，導致財務部門在計提固定資產(chǎn)折舊時存在一定的隨意性，違反《企業(yè)會計準則》中不得隨性更改資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定。二是部分企業(yè)未對固定資產(chǎn)進行科學分類，未使用國家統(tǒng)一的資產(chǎn)分類名稱，造成企業(yè)資產(chǎn)分類混亂，不利于企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)進行橫向比較，降低了會計信息質(zhì)量。
2.固定資產(chǎn)核算不及時。部分企業(yè)在購置、處置固定資產(chǎn)時，未及時增加、減少固定資產(chǎn)原值及累計折舊，導致資產(chǎn)賬面與實物不符。例如，企業(yè)未對已經(jīng)建成并投入使用的辦公樓進行登記入賬，虛減了企業(yè)資產(chǎn)價值及少計提當期折舊。
3.未對企業(yè)固定資產(chǎn)進行認真盤點。企業(yè)未在內(nèi)部建立固定資產(chǎn)盤點制度或由于重視不足，未認真執(zhí)行盤點制度，在實際資產(chǎn)盤點過程中存在走過場現(xiàn)象，無法真實掌握企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量、磨損及存放情況，極易導致企業(yè)資產(chǎn)因賬實不符被員工惡意侵占、丟失及因存放環(huán)境較差造成資產(chǎn)損耗。同時，由于未對固定資產(chǎn)進行盤點使企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)長期閑置資產(chǎn)，導致企業(yè)資產(chǎn)重復購置，降低資產(chǎn)使用效率。
三、提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理與核算水平的措施
（一）解決固定資產(chǎn)管理問題的措施
1.形成良好的固定資產(chǎn)管理意識。企業(yè)領(lǐng)導應帶頭重視固定資產(chǎn)管理工作，摒棄以往只重生產(chǎn)、銷售，忽視管理的思想，促使企業(yè)各部門及員工積極配合資產(chǎn)管理、財務部門工作，及時提供企業(yè)固定資產(chǎn)增減變化等信息資料，保證固定資產(chǎn)管理部門工作順利開展及固定資產(chǎn)賬實相符，促使企業(yè)形成良好的固定資產(chǎn)管理氛圍。
2.建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。企業(yè)應根據(jù)自身行業(yè)特點、資產(chǎn)規(guī)模等情況制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，制度具體應包括固定資產(chǎn)管理不相容崗位分離制度、資產(chǎn)盤點制度、采購與處置審批制度、內(nèi)部監(jiān)督體系，并以文件形式在企業(yè)辦公場所進行公示。通過將執(zhí)行內(nèi)部控制制度與企業(yè)員工內(nèi)部晉升考核、獎金發(fā)放等相掛鉤，保證企業(yè)各部門及員工認真執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度。
3.成立固定資產(chǎn)管理部門，明確崗位職責分工。企業(yè)應在內(nèi)部成立固定資產(chǎn)管理部門，專門負責對資產(chǎn)采購可行性分析、資產(chǎn)盤點等工作。企業(yè)應在人、財、物方面給予資產(chǎn)管理部門支持，并督促其他部門給予資產(chǎn)管理機構(gòu)工作必要的支持，以保證資產(chǎn)管理機構(gòu)工作的正常開展。
（二）解決固定資產(chǎn)核算問題的措施
1.統(tǒng)一固定資產(chǎn)分類標準、折舊年限。一是企業(yè)應嚴格按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定，將使用年限超過一年并且單位價值超過2000元的機器、工具作為固定資產(chǎn)進行管理及登記入賬，以保證資產(chǎn)定義的正確性，避免財務人員隨意劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品，降低企業(yè)資產(chǎn)被個人惡意侵占風險。二是企業(yè)應會同財務、資產(chǎn)管理等部門，以《企業(yè)會計準則》為指導，統(tǒng)一制定企業(yè)固定資產(chǎn)目錄與分類、折舊方法、預計使用年限等內(nèi)容，由企業(yè)領(lǐng)導帶頭執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度，以提高財務人員固定資產(chǎn)核算準確度。
2.對固定資產(chǎn)進行定期盤點，保證資產(chǎn)賬實相符。企業(yè)應明確規(guī)定固定資產(chǎn)應定期進行盤點，并強調(diào)固定資產(chǎn)盤點的重要性，對每次盤點結(jié)果應進行詳細記錄，在與財務賬記錄認真核對后，將盤點差異及時匯報管理層。對于盤盈盤虧的固定資產(chǎn)應及時向領(lǐng)導匯報，財務人員應及時按照領(lǐng)導指示進行賬務處置，相應增減固定資產(chǎn)賬簿記錄，以保證資產(chǎn)賬實相符。
3.建立固定資產(chǎn)卡片登記制度。企業(yè)除按照會計準則設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細賬外，還應設(shè)置固定資產(chǎn)登記賬與卡片。登記賬與卡片應按資產(chǎn)類別詳細記載固定資產(chǎn)購入時間、型號、原值、殘值、使用部門或存放地點等信息，資產(chǎn)管理部門應保證將企業(yè)固定資產(chǎn)增減變動情況及時更新登記賬與卡片。同時，固定資產(chǎn)卡片應一式三份，分別由財務、使用部門及資產(chǎn)管理部門留檔。
4.提高財務核算人員綜合業(yè)務能力。一是企業(yè)應定期組織財務人員對《會計法》、《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)進行培訓，提高財務人員會計核算水平，保證會計信息質(zhì)量。二是將固定資產(chǎn)管理情況納入部門業(yè)績考核、個人升遷范圍，調(diào)動企業(yè)部門及全體員工提高固定資產(chǎn)管理水平的積極性，以保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整，降低企業(yè)固定資產(chǎn)被惡意侵害的風險。
參考文獻
[1]武文君.淺談固定資產(chǎn)管理存在的問題與發(fā)展對策.商業(yè)文化（上半月），2012年03期.
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制
一、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的意義
內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部管理的重要措施，固定資產(chǎn)對于任何企業(yè)都是內(nèi)部管理的重中之重，行政事業(yè)單位也不例外。內(nèi)部控制可以全過程對固定資產(chǎn)進行管控，在內(nèi)部控制下，預算按固定資產(chǎn)的需求情況、重要程度、緊急情況等因素進行編制，合理增加固定資產(chǎn)，從而合理控制固定資產(chǎn)購置預算，提高資金的使用績效。固定資產(chǎn)管理過程中，通過內(nèi)部控制措施明確資產(chǎn)的具體歸屬，責任落實到人，避免出現(xiàn)問題后互相推卸責任，將責任落實到日常工作中，從而保障資產(chǎn)的安全性和使用的有效性。固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部控制制度嚴格管理，對報廢必要性、合規(guī)性做出客觀分析，從而減少資產(chǎn)的損失和浪費。固定資產(chǎn)審計過程中，同樣利用內(nèi)部控制制度作為主要考量標準，使審計內(nèi)容有據(jù)可依，審計結(jié)果客觀公正。對固定資產(chǎn)管理實施有效的內(nèi)部控制，可以有效保障單位固定資產(chǎn)在存續(xù)期內(nèi)的安全性、完整性、可用性，完善并優(yōu)化固定資產(chǎn)管理，有效提升固定資產(chǎn)的使用效能。
二、內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問題
（一）缺乏有效的內(nèi)部環(huán)境一是缺乏相應的資產(chǎn)管理部門。部分行政事業(yè)單位沒有獨立的資產(chǎn)管理部門，大部分是由財務部門、后勤保障部門、使用部門等分別管理，各個部門都只負責資產(chǎn)管理的其中一部分。由于沒有協(xié)調(diào)性的統(tǒng)一管理，無法分清主體責任，一旦發(fā)生問題就會責任不清、扯皮推諉，使固定資產(chǎn)管理得不到有效的內(nèi)部控制。另外，由于沒有明確的資產(chǎn)管理部門，固定資產(chǎn)管理對于任何一個部門來說都不是主體工作，都只是管理工作的一部分，缺乏對固定資產(chǎn)管理的專業(yè)知識，不能形成有效管理，也造成固定資產(chǎn)管理的缺失。二是不重視固定資產(chǎn)管理。行政事業(yè)單位與其他企業(yè)不同，其資金大部分來自于政府資金，更加注重資金管理，對固定資產(chǎn)管理的重要性認識不足。由于多數(shù)行政事業(yè)單位尚未建立“有償使用”和“成本補償”機制，對固定資產(chǎn)購置計劃沒有嚴格的內(nèi)部控制措施，導致實際工作中固定資產(chǎn)盲目購置、重復購置、使用率低等現(xiàn)象大量存在，在近年來的審計中甚至披露了有些行政事業(yè)單位部分固定資產(chǎn)購置多年未投入使用的情況，既造成國有資產(chǎn)的浪費和損失，又造成極壞的社會影響。
（二）缺乏有效的內(nèi)部控制流程一是沒有完善的固定資產(chǎn)預算流程。部分行政事業(yè)單位提交固定資產(chǎn)預算時，編制及審批較為簡單，往往由使用部門提交預算需求，再由管理部門統(tǒng)一匯總，最后提交給財務部門進行審核，而財務部門審核的標準是不超過往年的預算規(guī)模，如果沒有超過就直接審核通過，并編入到當年的固定資產(chǎn)預算中。而各個部門提報的預算需求，都是以部門需求為基礎(chǔ)，而不是以整體單位需求為基礎(chǔ)，這就造成固定資產(chǎn)重復購買、部分資產(chǎn)閑置，而且缺乏戰(zhàn)略目標的長遠考慮，降低了資金的使用績效，影響行政事業(yè)單位長期發(fā)展。二是缺乏必要的管理流程。部分行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)沒有形成完善的管理流程，對固定資產(chǎn)日常的申請、采購、領(lǐng)取、使用、存放、盤點等沒有完整的管理制度，管理手段相對落后，沒有建立固定資產(chǎn)的信息化管理系統(tǒng)，基礎(chǔ)工作不扎實，數(shù)據(jù)準確度差。比如采購的固定資產(chǎn)由于數(shù)量較大、種類繁多，就按照品類、總量進行簡單化登記；資產(chǎn)領(lǐng)用時只登記領(lǐng)用部門而沒有明確的領(lǐng)用人、部門負責人；或者一些容易忽視的資產(chǎn)，由于沒有定期進行盤點，一旦損壞或丟失，卻因為責任人不清無法進行合理的追責等情況。三是缺乏完善的處置流程。固定資產(chǎn)的處置最主要的是轉(zhuǎn)移、報廢等情況，但部分行政事業(yè)單位缺少完善的處置流程，在盤點時出現(xiàn)很大的差異，比如一些通用性強的固定資產(chǎn)在使用中的調(diào)撥，只是口頭協(xié)調(diào)而沒有及時辦理資產(chǎn)調(diào)撥、交接記錄，從而給日后盤點工作但來很大的困難。另外，部分資產(chǎn)已達到報廢標準但未及時進行報廢流程，再者損壞的資產(chǎn)未報損等情況，都導致賬面與實際資產(chǎn)情況不符，賬面價值高于實際價值，導致固定資產(chǎn)無法有效進行利用。
（三）缺乏合理的管控措施一是內(nèi)部控制評價不細化。我國新規(guī)范要求行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制手冊，通過手冊進行內(nèi)部控制的評價，但部分單位針對手冊的制定，只是按照指導意見進行大致的編寫，僅有粗獷的框架體系，沒有結(jié)合單位自身實際情況進行細化，這就造成內(nèi)部控制手冊形同虛設(shè)，不能作為評價結(jié)果的支撐基礎(chǔ)。而且因為僅是框架性內(nèi)容，也無法實現(xiàn)管控的精細化，更多是方向性的政策，沒有具體的管控措施，在固定資產(chǎn)管控過程中無據(jù)可依，無法形成有效的制度來起到約束作用。二是缺乏嚴格的審計。部分行政事業(yè)單位并沒有建立獨立的審計部門，而是由財務部門部分人員兼任，或者是內(nèi)部審計人員數(shù)量較少，而針對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的工作重點多是財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、工程審價等方面，開展固定資產(chǎn)審計的廣度和深度不夠，不能真正對固定資產(chǎn)提出針對性的審計意見，使固定資產(chǎn)審計缺乏針對性和有效性，造成固定資產(chǎn)內(nèi)部控制較差。
三、完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的措施
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境一是建立資產(chǎn)管理部門。行政事業(yè)單位要建立獨立的資產(chǎn)管理部門，對固定資產(chǎn)從購置到報廢進行全過程整體性把控，確保國有資源的合理利用，提升固定資產(chǎn)的效能。資產(chǎn)管理部門需要對資產(chǎn)進行劃分，對固定資產(chǎn)的歸屬、使用等情況明確責任部門，部門再落實到個人，并明確相關(guān)的獎懲措施，對非客觀因素造成的固定資產(chǎn)損失進行追責。資產(chǎn)管理部門人員需要定期進行培訓，提升固定資產(chǎn)管理的意識，強化專業(yè)度，提高固定資產(chǎn)的管理能力和管理水平。二是強化領(lǐng)導層對固定資產(chǎn)管理的重視度。加強對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理重要性的宣傳，增強責任意識，真正提升固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制氛圍，以點帶面、以身作則，在日常工作中做出表率及監(jiān)督作用，從而加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的頂層設(shè)計，形成管理工作的閉環(huán)，發(fā)揮實際作用。
（二）優(yōu)化內(nèi)部控制流程一是提升預算的合理性，在編制預算時既要結(jié)合部門需求，又要遵從勤儉節(jié)約原則，將部門內(nèi)部存量固定資產(chǎn)進行盤點后，摸清存量、存續(xù)狀態(tài)，并從當下需求優(yōu)先性、長遠發(fā)展戰(zhàn)略性等多個維度考量是否需要對固定資產(chǎn)進行采購。在各部門上報預算后，資產(chǎn)管理部門與財務部門需要對各部門固定資產(chǎn)進行摸排，將部門之間的固定資產(chǎn)進行調(diào)配，盤活存量資產(chǎn)，減少不必要的固定資產(chǎn)購置預算，對于專業(yè)型強、技術(shù)含量高的大型儀器設(shè)備購置應聘請行業(yè)專家對購置必要性、預期使用效率及可產(chǎn)生的效益等方面進行論證，有效提升國有資產(chǎn)的使用績效。二是完善整體管理流程。行政事業(yè)單位須根據(jù)批復的預算進行資產(chǎn)的采購，減少和杜絕無預算的隨機采購行為。采購的固定資產(chǎn)需要有資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務部門三方進行驗收，驗收合格后進庫，進庫過程中利用信息化系統(tǒng)將所有資產(chǎn)明細統(tǒng)一錄入，做到賬實相符。固定資產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)需明確領(lǐng)用人并進行領(lǐng)用登記，使固定資產(chǎn)管理落實到具體的部門和個人。加強固定資產(chǎn)的盤點，定期盤點制度化，并進行不定期抽查。在盤點抽查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)損壞或丟失要進行說明，非客觀因素造成的損失要進行追責，部門或個人進行賠償，使整體管理流程形成閉環(huán)。三是優(yōu)化處置流程。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移需要上報資產(chǎn)管理部門，進行簽批后方可進行資產(chǎn)移交，移交單上傳至信息化系統(tǒng)，更改資產(chǎn)所屬部門或個人。固定資產(chǎn)報廢需要進行資產(chǎn)殘值審核，對于有殘值的需要評估后進行處置，殘值收入應全額上繳國庫，報廢的固定資產(chǎn)同步在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中進行核銷，確保固定資產(chǎn)處置流程規(guī)范化。
（三）完善管控措施一是細化內(nèi)部控制評價。根據(jù)財政部的相關(guān)要求，結(jié)合當下實際情況，進行內(nèi)控手冊的細化，相關(guān)評價指標進行內(nèi)部討論，并結(jié)合各部門不同意見，納入單位決策程序，通過后將內(nèi)控評價作為績效考核的一部分，與績效發(fā)放、干部考核等相結(jié)合，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制評價能夠得到正向反饋，實際效能得到有效提升。二是注重固定資產(chǎn)審計。行政事業(yè)單位要建立獨立的審計部門，確保審計具有獨立性，能獨立客觀地開展工作。審計人員須具備專業(yè)性，熟悉國家政策法規(guī)，掌握本單位固定資產(chǎn)管理實際情況，經(jīng)常深入固定資產(chǎn)管理業(yè)務一線了解情況、查找風險點。有效的審計能夠及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理過程中的風險和問題，為持續(xù)優(yōu)化和提升管理水平提供重要依據(jù)。
