時間：2023-06-26 10:16:15
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅收征管措施，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、新型互聯(lián)網(wǎng)金融模式的現(xiàn)狀分析
（一）第三方支付
2010年央行在《非金融支付服務(wù)管理辦法》里最早給出了第三方支付的定義。它指的是具有一定實力和信譽保障的第三方公司借助通信、計算機和信息安全技術(shù)的平臺，通過與銀行簽訂合約，建立客戶、銀行和第三方之間實現(xiàn)貨幣支付、資金結(jié)算等功能的連接模式。2017年我國移動支付交易規(guī)模達到120.3萬億元，同比增長104.7%。從2017年各季度數(shù)據(jù)來看，每個季度移動支付的規(guī)模穩(wěn)步上升。其中春節(jié)、雙十一和雙十二的環(huán)比增速又大于其他季度。
（二）P2P網(wǎng)絡(luò)借貸
P2P網(wǎng)絡(luò)借貸指的是個人和個人之間通過第三方網(wǎng)絡(luò)平臺實現(xiàn)點到點的網(wǎng)絡(luò)借貸模式。2010年受宏觀經(jīng)濟的影響，傳統(tǒng)借貸規(guī)模縮減，為網(wǎng)絡(luò)借貸創(chuàng)造了機遇。緣于渠道多樣化和成本低廉的優(yōu)點，網(wǎng)絡(luò)借貸規(guī)模逐年增加。2013年我國P2P交易規(guī)模達到975.5億元。雖然隨著監(jiān)管政策的出臺，交易規(guī)模的增長速度一定程度上有所減緩，但總體規(guī)模仍然保持上升趨勢。最新數(shù)據(jù)顯示，2017年我國網(wǎng)絡(luò)借貸規(guī)模已經(jīng)達到23240.3億元。
（三）眾籌融資
眾籌融資指的是有創(chuàng)造力但是缺乏資金的機構(gòu)或者個人利用互聯(lián)網(wǎng)平臺募集資金的一種新興的融資模式。相對于P2P來說，眾籌融資發(fā)展相對靜悄悄。眾籌融資最早出現(xiàn)于2011年的“天使匯”。之后幾年，各大平臺出現(xiàn)了“大家投”“眾籌網(wǎng)”“淘寶眾籌”等。隨著時間的推移，部分眾籌平臺如曇花一現(xiàn)，但是經(jīng)過時間考驗的仍然有很多平臺勢不可擋。眾籌融資模式的快速發(fā)展一方面有利于金融體系的完善，另一方面降低了融資的門檻，一定程度上緩解了中小企業(yè)融資難的問題，對扶持中小企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。
二、我國互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管面臨的挑戰(zhàn)
由于互聯(lián)網(wǎng)交易隱匿性、分散性的特點容易造成稅務(wù)機關(guān)的信息不對稱性，給我國互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管工作帶來了較大的挑戰(zhàn)，尤其表現(xiàn)在納稅主體、課稅對象、計稅依據(jù)及交易規(guī)模等方面。[2]
（一）第三方支付稅收征管面臨的挑戰(zhàn)
1.納稅時間難以確定。第三方支付因其不需要依托實體存在而沒有固定場所，交易主體大都通過網(wǎng)絡(luò)注冊而不需要辦理工商稅務(wù)登記，這種多元性和隱匿性往往會模糊交易雙方主體。[3]相較于傳統(tǒng)交易，互聯(lián)網(wǎng)交易的時間更加短暫，操作更加靈活，加之其行為具有隱匿性，交易雙方很可能故意延長稅款繳納的時間，或者干脆不按要求申報納稅。所以僅僅按照我國稅法規(guī)定的納稅時間來看，無論是按支付方式還是按收到貨款的方式，稅務(wù)機關(guān)都很難確定第三方支付交易行為的納稅時間。
2.納稅地點難以確定。我國稅法采用的是“屬地兼屬人”的納稅原則?？缡∈械闹Ц妒沟眠@種傳統(tǒng)的按注冊地管轄的稅收征管模式難以開展。所有的依托互聯(lián)網(wǎng)平臺的第三方支付交易都是在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間中完成。雙方的交易地點不同，但交易活動都是發(fā)生在服務(wù)器上，通過網(wǎng)絡(luò)操作而成。理論上服務(wù)器的位置隨意流動，相應(yīng)地就會給稅務(wù)征管帶來不小的困擾。
3.計稅依據(jù)難以確定?！斗墙鹑谥Ц斗?wù)管理辦法》指出第三方支付屬于非金融機構(gòu)支付，即支付中介。按照營改增后的規(guī)定，第三方支付企業(yè)需要對買賣雙方手續(xù)費繳納增值稅。在現(xiàn)實交易中，第三方支付企業(yè)有的對買賣雙方同時收取手續(xù)費，有的只對賣方征收手續(xù)費。這給稅務(wù)機關(guān)確定計稅依據(jù)帶來了困擾。應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)是開具的發(fā)票。現(xiàn)在的電子商務(wù)已經(jīng)發(fā)展到無紙化階段，隨之而來稅務(wù)機關(guān)的電子發(fā)票也應(yīng)運而生，而電子發(fā)票容易被篡改也是當(dāng)下亟需解決的問題。
（二）P2P網(wǎng)絡(luò)借貸稅收征管面臨的挑戰(zhàn)
1.適用稅目難以確定。一方面，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺在相關(guān)部門注冊的大多為“互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)行業(yè)”，經(jīng)營范圍主要以投資咨詢和信息服務(wù)為主。按照現(xiàn)行的增值稅暫行條例規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照信息技術(shù)服務(wù)繳納增值稅。另一方面，銀監(jiān)會早在2015年就將P2P網(wǎng)絡(luò)貸款納入普惠金融局監(jiān)管。這就意味著P2P網(wǎng)絡(luò)借貸具有“準金融機構(gòu)”的性質(zhì)[4]，應(yīng)當(dāng)按照金融服務(wù)業(yè)征收增值稅。因此，P2P到底是否歸屬于金融機構(gòu)尚未定論。其取得的傭金雖然都是繳納增值稅，但是具體到何種稅目，稅法并沒有做出明確規(guī)定。
2.扣繳義務(wù)人不明確。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸中的投資者多為分散的個人。根據(jù)我國個人所得稅法的規(guī)定，出借人取得的利息所得應(yīng)當(dāng)由支付利息的企業(yè)或者個人代扣代繳個人所得稅。而現(xiàn)實中P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的借款人多為個人、個體工商戶和小微企業(yè)，他們不具備代扣代繳的能力。[5]作為連接借貸雙方的P2P平臺最了解雙方當(dāng)事人的涉稅情況，理論上是最合適的扣繳義務(wù)人。但是這又違背現(xiàn)行金融監(jiān)管中規(guī)定P2P平臺作為“信息中介”的要求，在資金流程上無法理順。這就使得稅收征管工作存在盲區(qū)。
（三）眾籌融資稅收征管面臨的挑戰(zhàn)
1.眾籌融資納稅主體難以確定。同其他互聯(lián)網(wǎng)金融模式一樣，眾籌融資也是通過網(wǎng)絡(luò)進行，具有分散性和隱蔽性的特性，難以確定納稅主體。一方面，眾籌面對的是大眾投資者，具有人多額少的特點;另一方面，眾籌融資行為的發(fā)起人多為尚未進行工商登記的初創(chuàng)者和創(chuàng)業(yè)者。稅務(wù)機關(guān)難以確定其納稅主體身份。
2.眾籌融資模式下計稅依據(jù)難以確定。首先，現(xiàn)行稅制中沒有具體對眾籌融資行為中取得會員費、服務(wù)費等收入做明確規(guī)定。投資者的投資收益是按項目所得還是按全年所得進行課稅未做詳細解釋;其次，眾籌融資的形式多種多樣，有直接以資金等實物形式回報，也有以服務(wù)或者無形資產(chǎn)等形式回報，還有混合多種形式回報。這使得稅務(wù)征管很難介入;最后，互聯(lián)網(wǎng)金融的無紙化、數(shù)字化特性使得電子發(fā)票等相關(guān)電子憑證極容易被修改，相應(yīng)的信息被隱匿。這也會導(dǎo)致眾籌融資的計稅依據(jù)難以確定。
三、加強互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的應(yīng)對措施
（一）加強納稅人管理
1.完善納稅人實名制和登記制度
完善納稅人實名制和登記制度對互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管具有舉足輕重的作用。在第三方支付中，一是要對商家進行工商登記和稅務(wù)登記，二是要對平臺進行登記備案，充分利用稅收征管中的屬地原則，通過減少征稅成本來提高稅收征管效率。
在P2P網(wǎng)絡(luò)借貸中，嚴格審核借貸雙方的身份信息，監(jiān)控資金流向，既能保證平臺持續(xù)運營，也能加強稅收征管。眾籌融資在加強對廣大投資人身份審核的同時，也要對籌資人進行實名認證和工商登記，全方位掌握資金動態(tài)，從稅源上減少稅收流失。
2.加強互聯(lián)網(wǎng)平臺管理
考慮到稅務(wù)機關(guān)直接確定所有納稅人身份信息的困難性，可以從加強互聯(lián)網(wǎng)平臺管理工作入手。一方面，設(shè)立專門的工商和稅務(wù)登記網(wǎng)絡(luò)平臺，加強對互聯(lián)網(wǎng)交易主體的身份信息核對，篩選剔除虛假信息。另一方面，取得運行資格的網(wǎng)絡(luò)平臺必須向稅務(wù)機關(guān)申報網(wǎng)址、服務(wù)器地址，也要對自身實行持續(xù)監(jiān)控、自發(fā)報警的監(jiān)督方式。雖然我國每年的網(wǎng)絡(luò)平臺如雨后春筍般急劇增加，但是也有平臺跑路現(xiàn)象的發(fā)生，截至2017年底，我國累計已有4000多家平臺相繼倒閉，卻無法確定乃至追繳稅款。[6]
稅務(wù)機關(guān)要對納稅人和互聯(lián)網(wǎng)平臺雙管齊下，結(jié)合目前稅務(wù)總局開展的企業(yè)和個人征信工作，將虛假登記、偷逃稅款的個人和企業(yè)納入征信黑名單。只有這樣，才能有效緩解信息割據(jù)形成的“信息孤島”現(xiàn)象，促進互聯(lián)網(wǎng)金融市場的健康發(fā)展。
（二）合理確定收入類型
1.第三方支付公司的收入主要來源于商家繳納的手續(xù)費、預(yù)付卡以及平臺建設(shè)帶來的潛在利益。其所得不僅要繳納企業(yè)所得稅，還要按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納增值稅。如若企業(yè)以第三方支付方式給員工發(fā)放福利或者給予客戶的附贈銷售行為，則又分別按照“工資薪金所得”和“偶然所得”計征個人所得稅，由第三方支付公司代扣代繳。
2.P2P網(wǎng)絡(luò)貸款的收入類型大體分為兩塊。一是出借人取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”按20%的稅率計算個人所得稅。二是平臺針對交易雙方收取的管理費、手續(xù)費、債權(quán)轉(zhuǎn)讓費和VIP使用費等，應(yīng)按照會計核算標準納入收入統(tǒng)計核算。由于P2P網(wǎng)絡(luò)貸款著實解決了很多微小企業(yè)籌集資金難的問題，P2P網(wǎng)貸平臺模式實質(zhì)上相當(dāng)于民間銀行。一方面承擔(dān)信用擔(dān)保作用的平臺因為沉淀資金獲取的收益應(yīng)按照類似金融機構(gòu)繳納增值稅，另一方面平臺作為信息中介提供的服務(wù)應(yīng)就手續(xù)費按照服務(wù)業(yè)繳納增值稅。實際上P2P網(wǎng)絡(luò)貸款平臺也屬于公司。25%的稅率必然使其稅負過重，不利于這種新興企業(yè)的發(fā)展。因此，可以考慮給予P2P企業(yè)一定優(yōu)惠，建議參照小微企業(yè)按照20%的稅率征收。
3.眾籌融資的收入分為籌資者收入和投資者收入兩部分。籌資者往往是項目的發(fā)起人，其籌得資金用于企業(yè)運行而獲取的收益為直接收入。投資者分為企業(yè)和個人。企業(yè)投資者獲取的利息收入以及投資者在變更股權(quán)時取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入都要計入企業(yè)所得稅計算稅款;個人投資者獲得收入主要為從籌資企業(yè)獲得的股息和利息，應(yīng)計入個人所得計算稅款。
（三）確定不同業(yè)務(wù)類型主體的應(yīng)稅節(jié)點
1.第三方支付應(yīng)稅節(jié)點。第三方支付稅收征管工作的重點在于第三方平臺的稅務(wù)處理，特別是利用沉淀資金獲得利潤的公司。在購買方將資金打入平臺的時候作進項稅額處理，待平臺將資金劃撥給銷售方時做銷項稅額處理。通過增值稅的進銷項相抵扣的原則不會增加第三方企業(yè)的稅收負擔(dān)，還可以提高平臺資金的安全性，并且這種稅務(wù)處理本身成本也較低，不會增加相關(guān)企業(yè)的稅收遵從成本。
2.P2P網(wǎng)絡(luò)貸款應(yīng)稅節(jié)點。P2P網(wǎng)絡(luò)貸款的借貸雙方可以按照傳統(tǒng)的金融業(yè)借貸業(yè)務(wù)處理，稅收征管的工作依舊在于平臺的管理。如果借貸平臺僅僅作為中介，則應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理。如若平臺充當(dāng)銀行的作用，利用沉淀資金使用資金池的運營模式，則為防止平臺因跑路而偷逃稅款，可以結(jié)合增值稅的規(guī)定，按賬戶資金的轉(zhuǎn)入計算進項稅額，待平臺將資金轉(zhuǎn)付給借款人時做銷項處理。利用增值稅鏈條的完整性加強網(wǎng)絡(luò)貸款平臺的監(jiān)管。
3.眾籌融資應(yīng)稅節(jié)點。在眾籌的多種方式中，對于具有公益性質(zhì)的募捐式眾籌可以考慮全面性免稅。對于借貸式眾籌和股權(quán)式眾籌，因其一定程度上已經(jīng)轉(zhuǎn)化成借貸模式，應(yīng)當(dāng)分別納稅。對于預(yù)售式的籌資，其獲取的資金實質(zhì)上屬于一種銷售收入，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，并且將這部分收入并入應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)所得稅。對股權(quán)式眾籌要區(qū)分企業(yè)和個人兩種不同情況征稅。對于企業(yè)而言，項目發(fā)起人應(yīng)將獲取的資金作為實收資本，投資人按對外投資做相應(yīng)稅務(wù)處理。對于個人而言，鑒于我國對于股票市場中交易取得的資本利得不征個人所得稅，而對股息紅利所得征稅的原則，股權(quán)眾籌的投資回報應(yīng)按照股息紅利加以征稅，以體現(xiàn)公平稅收的原則。
關(guān)鍵詞：大智移云 C2C 網(wǎng)絡(luò)交易 子商務(wù) 稅收征管
一、C2C網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管現(xiàn)狀
電子商務(wù)按照參與主體不同，可分為B2B（Business-to-Business）、B2C（Business-to-Customer）、C2C（Customer-to-Customer）三種交易模式。所謂C2C 網(wǎng)絡(luò)交易是指個人對個人的電子商務(wù)交易模式，即個人與個人之間通過互聯(lián)網(wǎng)直接在公共的網(wǎng)絡(luò)交易平臺上進行交易。近年來，C2C電子商務(wù)市場發(fā)展迅猛，網(wǎng)絡(luò)購物呈井噴式增加。然而我國目前卻尚未有明確的法律規(guī)定對C2C網(wǎng)絡(luò)交易征稅。其稅收征繳存在盲區(qū)，對C2C網(wǎng)絡(luò)交易的稅收征管問題進行研究存在著現(xiàn)實意義。
二、C2C網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管的必要性
（一）符合稅收的公平原則
由于減少了流通環(huán)節(jié)，又無需承擔(dān)實體店鋪的高昂租金和人工費，再加上稅收零負擔(dān)，C2C網(wǎng)絡(luò)交易的商品定價往往低于實體店和B2B、B2C電商。區(qū)別對待的稅收政策，影響了傳統(tǒng)交易市場的運營秩序，破壞了市場競爭所要求的公平環(huán)境。既然目前對傳統(tǒng)實體店甚至是B2B、B2C電子商務(wù)均要求辦理工商稅務(wù)登記，依法納稅，那么對于以營利為目的的C2C網(wǎng)絡(luò)交易也應(yīng)予以征稅。將C2C 網(wǎng)絡(luò)交易納入稅收征管的范疇，對其依法征稅是符合稅收的公平原則要求的。
（二）符合稅收的財政原則
由于互聯(lián)網(wǎng)及計算機的普及，C2C網(wǎng)絡(luò)交易規(guī)模日益擴大，許多個人選擇通過網(wǎng)絡(luò)進行交易，而實體店受其影響卻在不斷萎縮。如果繼續(xù)讓C2C網(wǎng)絡(luò)交易游離于稅收征管之外，越來越多的實體店或B2B、B2C電商會將自己的部分業(yè)務(wù)以C2C的名義進行經(jīng)營，從而導(dǎo)致稅源的流失，損害國家的經(jīng)濟實力，影響了稅收財政原則的實現(xiàn)。將C2C網(wǎng)絡(luò)交易納入稅收征管范圍，有利于增加國家的稅收收入，從而促進國家財政收入的穩(wěn)步增長，保證中央和地方財政收入的實現(xiàn)。
（三）有利于規(guī)范C2C電子商務(wù)市場
隨著我國C2C電子商務(wù)的飛速發(fā)展，這一潛力巨大且并未深挖的運營模式已經(jīng)越來越多地影響著我們，但是C2C網(wǎng)絡(luò)交易卻因缺乏監(jiān)管，其提供的產(chǎn)品質(zhì)量良莠不齊。C2C網(wǎng)絡(luò)交易中的侵權(quán)、售假、刷單等不道德行為屢禁不止，且有不斷上升的趨勢，繼而引發(fā)了一系列的網(wǎng)購糾紛、投訴。網(wǎng)上假冒偽劣產(chǎn)品的肆意橫行，侵犯了廣大消費者的合法權(quán)益，同時也干擾了市場的正常運作，一直為媒體和公眾所詬病。對C2C網(wǎng)絡(luò)交易進行稅收征管，不僅能更好地維護消費者權(quán)益，還有助于營造公平競爭的市場環(huán)境，引導(dǎo)并規(guī)范C2C電子商務(wù)市場健康發(fā)展。
三、傳統(tǒng)稅收征管手段在C2C網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管的困境
（一）納稅義務(wù)人的真實身份難以確定
由于C2C 交易經(jīng)營的主體是個人，并不需要進行工商注冊和稅務(wù)登記，任何人都可以成為交易主體。正是由于準入門檻低，C2C商家數(shù)量極多。以淘寶網(wǎng)為例，只要用個人身份證通過實名認證即可注冊開店。實名認證的身份證只要是有效的即可，淘寶網(wǎng)并不會對其是否與實際經(jīng)營者一致進行檢驗，納稅義務(wù)人的真實身份難以確定。另外，由于網(wǎng)店經(jīng)營的穩(wěn)定性較差，經(jīng)常會出現(xiàn)“ 網(wǎng)店易主”的情況，這也使得“實名制”管理形同虛設(shè)。
（二）缺少可靠的紙質(zhì)憑證作為計稅依據(jù)
C2C電子商務(wù)模式下，很少有賣家會主動提出開票。與此同時，個人買家為了享受低價產(chǎn)品或服務(wù)，通常也會放棄索要發(fā)票的權(quán)利。不開具發(fā)票似乎成了C2C網(wǎng)絡(luò)交易約定俗成的習(xí)慣。除了沒有發(fā)票，C2C網(wǎng)絡(luò)交易過程中也沒有合同等紙質(zhì)憑證，交易雙方的聊天記錄即是最權(quán)威的有法律證明效力的文件，也是日后彼此維權(quán)的唯一證據(jù)。由于C2C網(wǎng)絡(luò)交易均是無紙化的形式，電子信息又存在易虛構(gòu)、易篡改等缺陷，因此交易的真實性及金額難以核實，從而導(dǎo)致計稅依據(jù)的確定存在困難。
（三）納稅義務(wù)發(fā)生時間難以認定
C2C網(wǎng)絡(luò)交易與傳統(tǒng)交易不同，賣家撇開各種中間環(huán)節(jié)直接與買家建立聯(lián)系，將商品通過物流方式交付買家。中間環(huán)節(jié)的缺失使得傳統(tǒng)的代收代繳、代扣代繳機制失去了運作基礎(chǔ)，增加了稅收征管的復(fù)雜性。而且C2C賣家一般不開具紙質(zhì)發(fā)票，對于訂單何時確認，銷貨方何時發(fā)貨、何時取得收入、購買方何時確認收貨等時間信息往往通過電子數(shù)據(jù)的形式進行記錄，而這些電子信息又容易被虛構(gòu)和篡改或附有一定的加密技術(shù)，這就使得稅務(wù)機關(guān)很難掌握相關(guān)交易的真實信息，從而無法合理確定納稅義務(wù)行為的發(fā)生時間和納稅期限。
（四）稅收征管歸屬地不易確定
C2C網(wǎng)絡(luò)交易的虛擬性，突破了傳統(tǒng)的“經(jīng)營場所”“居住地”“常設(shè)機構(gòu)”等物理意義上的地理概念，虛擬空間與物理地點并不存在一一對應(yīng)的映射關(guān)系。沒有地理位置的約束和稅務(wù)登記的強制規(guī)定，僅憑C2C賣家在電子商務(wù)平臺上登記的關(guān)于經(jīng)營地點或居住地等注冊信息，是很難界定其真實經(jīng)營地點的，這就使得稅務(wù)機關(guān)無法通過確定交易地點來認定稅收征管歸屬地，從而難以行使稅收管轄權(quán)。
四、C2C網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管的創(chuàng)新措施
面對傳統(tǒng)稅收征管手段在C2C網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管的困境，可以嘗試借助大數(shù)據(jù)、智能化、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算服務(wù)技術(shù)開發(fā)應(yīng)用新型納稅征管模式，順應(yīng)稅收“互聯(lián)網(wǎng)+征管”的步伐。
（一）利用大數(shù)據(jù)收集分析C2C 賣家的相關(guān)涉稅信息
C2C網(wǎng)絡(luò)交易的稅源流失，很大程度上是由于稅務(wù)部門在納稅人信息獲取方面存在缺失，從而導(dǎo)致對納稅人的真實身份難以核實，對C2C交易模式的真?zhèn)我搽y以鑒別。因此，C2C網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管的首要問題就是要先利用大數(shù)據(jù)收集分析C2C 賣家的相關(guān)涉稅信息。
1.利用大數(shù)據(jù)核實C2C 賣家的真實身份。如果能將納稅人的真實身份信息與其交易內(nèi)容綁定，就可以有效控制對納稅人的稅收監(jiān)管控制，改善納稅人身份確定的問題。為此，應(yīng)盡快建立針對自然人的納稅人識別號制度。納稅人識別號是由稅務(wù)部門編制的唯一且終身不變、用來確認公民身份的數(shù)字代碼標識。有了納稅人識別號，C2C個人網(wǎng)店可以用自然人納稅人的身份自行申報納稅，其納稅信息都可以在稅務(wù)部門的大數(shù)據(jù)平臺中進行跟蹤和歸集，有助于確定C2C 賣家的真實身份，從而為C2C網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管提供了基礎(chǔ)。
2.利用大數(shù)據(jù)鑒別C2C交易模式。為了更好地進行稅收征管，必須要對C2C交易模式進行鑒別。一是將稅務(wù)部門、C2C交易平臺以及工商登記機構(gòu)進行數(shù)據(jù)信息聯(lián)網(wǎng)，通過稅務(wù)機關(guān)的征管系統(tǒng)采集C2C賣家的基本數(shù)據(jù)信息如姓名、身份證號、納稅人識別號、經(jīng)營范圍、店鋪名稱等，并將其與已經(jīng)進行工商登記的類似主體進行信息比對，篩選出B2C 交易模式，要求其退出 C2C 網(wǎng)絡(luò)交易市場。二是利用大數(shù)據(jù)分析賣家商鋪的相關(guān)信息，如是否有廠家直銷、樣品銷售等廣告字樣，賣家的實際發(fā)貨地點是否是企業(yè)地址等，對于可疑信息應(yīng)進行稽查，并按照標準判定是否屬于C2C交易模式。
3.利用大數(shù)據(jù)確定納稅主體。對于利用 C2C 交易平臺處理閑置物品的個人賣家，其從事的商業(yè)活動不以營利為主要目的，可以暫不納入納稅主體的范疇。對于同時出售二手物資和新品個人賣家，可以通過界定兩者的比例來確定是否需要征稅。比如，對于出售的閑置二手商品占總商品的比重達到85%以上的，可認定為非營利主體，暫不需要納稅。此外，為了促進C2C網(wǎng)絡(luò)交易這一新興業(yè)態(tài)經(jīng)濟的發(fā)展，對于銷售額較低的C2C個人賣家至少可以參照增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)定，按照月銷售額是否達到30 000元判斷是否需納稅。對于低于此營業(yè)額的經(jīng)營主體也可暫不納入納稅主體范疇。對于C2C賣家交易商品的類型以及月銷售額的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，稅務(wù)部門可以借助C2C 交易網(wǎng)站的數(shù)據(jù)平臺進行采集，并定期對共享信息數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行對比、篩選、挖掘和甄別，通過大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，迅速鎖定納稅主體。
（二）利用智能化辦稅服務(wù)平臺辦理稅務(wù)登記
健全的稅務(wù)登記是有效進行稅收征管的前提。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極探索適應(yīng)C2C電子商務(wù)特點的稅務(wù)登記制度，明確將稅務(wù)登記作為網(wǎng)絡(luò)交易平臺為C2C電商提供服務(wù)的前提?？紤]到稅務(wù)登記手續(xù)的繁簡會影響納稅人辦理稅務(wù)登記的積極性，因此，針對C2C網(wǎng)絡(luò)交易的電子稅務(wù)登記應(yīng)盡量簡化，保證通過網(wǎng)絡(luò)即可辦妥，即實現(xiàn)登記事務(wù)網(wǎng)絡(luò)化運行。具體而言，首先，對于在C2C網(wǎng)絡(luò)交易平臺上從事經(jīng)營的具有納稅義務(wù)的納稅主體，可以登錄統(tǒng)一的C2C電子稅務(wù)登記平臺辦理稅務(wù)登記。納稅義務(wù)人只要有網(wǎng)絡(luò)和電腦就可隨時提交申請，無需專門跑到稅務(wù)機關(guān)去辦理，省去了路途奔波和排隊的困擾。其次，對于通過審核的自然人，稅務(wù)機關(guān)可在線向其發(fā)放電子稅務(wù)登記證。電子稅務(wù)登記證不必拘泥于紙質(zhì)形式，但卻和傳統(tǒng)的稅務(wù)登記證具有相同的法律效力，它賦予了納稅人唯一的稅務(wù)登記號，納稅人可自行選擇設(shè)置密碼將其妥善保存。另外應(yīng)注意的是，由于電子稅務(wù)登記是通過網(wǎng)絡(luò)辦理的，因此在數(shù)據(jù)的上傳下載方面，應(yīng)注意其存儲安全問題，以保護C2C 電子商務(wù)賣家的隱私。稅務(wù)機關(guān)可建立一個專門的擁有密碼鑰匙的電子服務(wù)管理系統(tǒng)，或直接將C2C 電子稅務(wù)登記融入相關(guān)的電子政府系統(tǒng)之中，防止納稅義務(wù)人的信息外泄。
（三）利用移動互聯(lián)網(wǎng)搭建電子發(fā)票服務(wù)平臺，明確計稅依據(jù)
發(fā)票是經(jīng)營者合法經(jīng)營的重要證明，也是稅務(wù)局計稅的主要依據(jù)。為了合理確定C2C電商賣家的計稅依據(jù)，也為了更好地維護消費者權(quán)益，對于C2C網(wǎng)絡(luò)交易可以啟用電子發(fā)票。電子發(fā)票的使用應(yīng)符合C2C電子商務(wù)的特點，如果開具過于復(fù)雜，反而因噎廢食，影響C2C網(wǎng)絡(luò)交易的積極性。因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)協(xié)同C2C網(wǎng)絡(luò)交易平合搭建安全易行的電子發(fā)票服務(wù)平臺。以C2C網(wǎng)絡(luò)交易平臺作為介質(zhì)，建立一套標準接口，一方面為個人賣家解決開票的技術(shù)難題，確保個人賣家只要登陸C2C網(wǎng)絡(luò)交易平臺即可通過簡單操作實現(xiàn)開票；另一方面將電子發(fā)票服務(wù)平臺中的數(shù)據(jù)同步傳遞至稅務(wù)機關(guān)的系統(tǒng)后臺，實現(xiàn)交易數(shù)據(jù)的無縫對接。
對于每筆C2C網(wǎng)絡(luò)交易，要求C2C電商賣家必須開具電子發(fā)票。為了防止C2C電商賣家少開票，可以把電子發(fā)票的開具和確認作為賣家收取款項的前提條件。即如果個人賣家不開具電子發(fā)票，就無法通過C2C網(wǎng)絡(luò)平臺點擊發(fā)貨；如果買家沒有確認收到電子發(fā)票，第三方支付平臺就不會將款項付至個人賣家的賬戶。C2C電商賣家開票后，首先，系統(tǒng)實時將電子發(fā)票信息傳到稅務(wù)機關(guān)的電子底賬系統(tǒng)，稅務(wù)機關(guān)可據(jù)此確定計稅依據(jù)。然后，系統(tǒng)將經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)備案的電子發(fā)票信息通過短信、郵件、二維碼等形式通知買家，買家可以在系統(tǒng)上隨時查驗、打印相應(yīng)的發(fā)票PDF文件以供日后報銷、維權(quán)使用。如果買家選擇不打印，則電子發(fā)票就沒有任何的流轉(zhuǎn)和打印成本，即便買家選擇打印，也可以任選紙張，不必拘泥于發(fā)票打印機專用紙的限制，大大節(jié)約了征納成本。啟用電子發(fā)票的C2C網(wǎng)絡(luò)交易流程如圖1所示。
（四）利用云計算平臺實現(xiàn)與第三方系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接
大數(shù)據(jù)背景下，C2C網(wǎng)絡(luò)交易的稅收征管離不開第三方系統(tǒng)的數(shù)據(jù)支持。稅務(wù)部門應(yīng)與C2C網(wǎng)絡(luò)交易網(wǎng)站、銀行或第三方支付平臺以及物流公司建立良好的合作關(guān)系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的信息共享與對接。
1. 借助第三方支付平臺實現(xiàn)稅款的代扣代繳。C2C模式下的買賣雙方往往借助于第三方支付平臺實現(xiàn)貨款的結(jié)算。鑒于C2C網(wǎng)絡(luò)交易的這種結(jié)算方式，其稅款的征收可以借助于第三方支付平臺，讓第三方支付平臺作為代扣代繳義務(wù)人，在買家付款的同時，對C2C賣家進行稅款的代扣代繳。第三方支付平臺可在現(xiàn)有支付系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，加載C2C網(wǎng)絡(luò)交易征稅系統(tǒng)，使得代扣代繳稅款成為C2C網(wǎng)絡(luò)交易的必經(jīng)環(huán)節(jié)。對于銷售額超過起征點以后的每筆網(wǎng)上交易，系y都應(yīng)按照交易的類別套用適當(dāng)?shù)亩惵视嬎銘?yīng)納稅額，經(jīng)系統(tǒng)的支付平臺代扣代繳應(yīng)納稅額后，再向賣家支付貨款。如果買家對交易對象不滿意要求退貨退款，系統(tǒng)的支付平臺再將貨款退回至買家的賬戶，并將C2C賣家支付的稅款退回至賣家的賬戶。第三方支付平臺計稅系統(tǒng)日常流轉(zhuǎn)稅征稅流程如圖2所示。
2.借助第三方物流管理平臺確定納稅地點。C2C 網(wǎng)絡(luò)交易的對象包括有形商品和無形勞務(wù)。對于銷售無形勞務(wù)的，可以C2C賣家的稅務(wù)登記地作為納稅地點。對于銷售有形商品的，往往離不開物流的支持。個人網(wǎng)店通常把其銷售的有形商品委托給某一物流公司負責(zé)運輸，物件的發(fā)出地可以通過接受物件的快遞公司所在地確認。利用物流在C2C網(wǎng)絡(luò)交易中的重要作用，我們可以把商品的發(fā)出地作為納稅地點，相應(yīng)的稅款則劃歸至當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)。由于物流企業(yè)一般都有自己的物流管理系統(tǒng)，對每一筆運輸業(yè)務(wù)均有詳細的配送記錄，只要稅務(wù)部門打通與第三方物流管理平臺的數(shù)據(jù)接口，就可以實現(xiàn)第三方物流管理平臺數(shù)據(jù)的開放與共享。通過對每筆業(yè)務(wù)的物流追蹤，稅務(wù)機關(guān)就可以很好地實施稅源監(jiān)控，避免發(fā)生偷稅漏稅的行為。因此，加快與物流公司的進一步合作，構(gòu)建高度協(xié)作的云端信息傳遞平臺，實現(xiàn)物流領(lǐng)域的信息共享與反饋，有助于合理確定C2C 網(wǎng)絡(luò)交易的納稅地點。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：所得稅；征收；管理；必要性
所得稅是我國重要稅種之一，主要是指國家政府機關(guān)按照企業(yè)以及個人的所得的情況，根據(jù)規(guī)定的稅收政策以及稅率向企業(yè)或個人征收的一個稅種。在進行計算時，稅率一般是按照所得額總額累進計算的。所得稅具有以下特點，首先，合法性，是指企業(yè)以及個人在進行稅收繳納時，必須按照稅收相關(guān)政策依法繳納，嚴格規(guī)避縮小稅基、隱瞞收入等情況。其次，規(guī)范性，在進行所得稅的核算以及征收管理時，必須按照一定的稅務(wù)征收程序，按照國家政府部門制定的規(guī)則。再次，公平性，是指所得稅的核算、征收以及管理是針對社會所有企業(yè)以及公民展開的，是指純收入或者凈所得，在核算過程中，規(guī)定了起征點或者免征額保護了低收入人群以及小微企業(yè)，進而不會影響居民生活以及企業(yè)經(jīng)營，極大程度促進了社會公平。［1］
一、所得稅征收及管理應(yīng)用的必要性分析
所得稅是國家調(diào)節(jié)收入平衡，維持企業(yè)發(fā)展、實現(xiàn)收入科學(xué)再分配的重要手段，它既能夠通過征稅是手段籌集政府資金，實現(xiàn)地方經(jīng)濟的發(fā)展，又能夠通過累計稅率等調(diào)節(jié)個人收入，實現(xiàn)收入分配。隨著國家稅收政策制度的不斷完善，對所得稅進行征收與管理進行研究有探討具有重要意義，不僅能夠促進企業(yè)與個人的發(fā)展，還能夠穩(wěn)定國民經(jīng)濟，在合理的范圍內(nèi)為國家積累資金，促進國家與政府的發(fā)展。［2］
（一）促進企業(yè)及個人的長遠發(fā)展，提高征管水平
市場經(jīng)濟下，國家需要通過稅收來彌補市場經(jīng)濟的弊端與缺陷，保證收入公平，縮小貧富差距。因此，在所得稅征收的過程中，開始出現(xiàn)了累進稅率，即對低收入人群，不征收所得稅稅款，對高收入人群，按照相應(yīng)的比例繳納稅款，對于企業(yè)的征收也做出了相應(yīng)的規(guī)定，所得稅并不是繳納越多越好，如果盲目征收，企業(yè)經(jīng)營利潤得不到保證，無法促進生產(chǎn)，個人利益得不到保證，公民生活水平將大幅度降低，進而無法促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，對所得稅征收及管理進行探討具有重要意義，一方面，可以對累進稅率等進行研究，在保證企業(yè)、居民的權(quán)益的基礎(chǔ)上合理征收，降低收入差距，實現(xiàn)收入的再分配，在合理的范圍內(nèi)促進企業(yè)生產(chǎn)、居民生活，最大限度地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。另一方面，可以規(guī)范所得稅征管流程，提高征管水平，使得所得稅的征收更加合理、合法，一切皆有依據(jù)，真正做到取之于民，用之于民。［3］
（二）有利于稅收政策順利執(zhí)行，符合經(jīng)濟形勢的發(fā)展
在傳統(tǒng)的觀念中，公民的稅收意識較為淡薄，騙稅、漏稅的行為層出不窮，對國民經(jīng)濟的發(fā)展帶來一定的阻礙。在本質(zhì)上，稅收政策有調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟收入的作用，發(fā)揮著重要的國民經(jīng)濟杠桿的職能，在社會改革與發(fā)展的過程擔(dān)任著重要的作用，由于所得稅涉及所有企業(yè)與公民，因此，對所得稅征收與管理進行探討，可以實現(xiàn)以下目標，首先，通過探討，可以掌握目前所得稅征管出現(xiàn)的問題，例如，公民的稅務(wù)意識淡薄，征收管理不規(guī)范、制度不嚴格，宣傳不深入等，然后制定合理的征管措施加以預(yù)防與規(guī)避，加強稅收管理工作。其次，目前，我國經(jīng)濟面臨著新形勢，多種經(jīng)濟成分充分發(fā)揮活力，經(jīng)濟發(fā)展速度有所放緩，國家經(jīng)濟面臨改革，因此，國家政府需要對當(dāng)前的經(jīng)濟形勢、所得稅征收及管理進行探討，一方面實現(xiàn)所得稅職能的轉(zhuǎn)變，由過去的財政監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變到財政監(jiān)督與調(diào)節(jié)職能上來。另一方面，樹立市場經(jīng)濟的公平觀念、合法觀念，針對市場經(jīng)濟的具體情況研究相關(guān)政策、法規(guī)，使得稅收管理符合當(dāng)前的經(jīng)濟形勢，既能保證所得稅的征管促進國家經(jīng)濟的發(fā)展，又能夠保證稅收政策的順利實施，更加貼合實際，適應(yīng)國家經(jīng)濟的需要。［4］
（三）規(guī)避稅收風(fēng)險，提高監(jiān)督效率
在以往的所得稅征管過程中，由于稅收制度不健全、征管程序不規(guī)范、稅收觀念意識淡薄，出現(xiàn)了一系列的問題，例如稅收監(jiān)管不嚴格導(dǎo)致的偷稅漏稅、以權(quán)代法、以言代法、私分產(chǎn)品物資等，阻礙了國民經(jīng)濟的發(fā)展。當(dāng)前，通過對所得稅征收及管理進行探討，可以制定行之有效的方法，將稅收深入到各個部門以及各個環(huán)節(jié)，對各項經(jīng)濟活動進行分類，合理確定稅率，規(guī)范所得稅征管程序，做到稅負合理、征管有效，并且通過合理征稅所得到的稅款能夠真正被政府部門所用，促進了地方經(jīng)濟的發(fā)展與建設(shè)，強化了所得稅經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能，實現(xiàn)整體的稅務(wù)體制的改革與發(fā)展。
二、針對所得稅征收及管理提出的建議措施
通過以上可以了解到，對所得稅征管進行研究與探討，提高稅收征管意識，一方面規(guī)范企業(yè)與個人行為，促進其長遠發(fā)展，另一方面能夠適應(yīng)當(dāng)今稅務(wù)體系發(fā)展的需要，規(guī)避稅收風(fēng)險，促進國家稅務(wù)體制改革，因此，需要根據(jù)目前的所得稅征管情況，確定合理的路徑，可以從觀念、稅務(wù)監(jiān)督、數(shù)字化、分類管理等幾方面進行完善。
（一）提高思想意識，加強稅收考核
在所得稅進行征管的過程中，必須提高稅收征管人員的思想意識，落實具體責(zé)任，并且加強稅收考核，主要從以下幾個方面完善。首先，提高稅收征管意識，稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)以及各級員工要把加強所得稅征管看作完善稅務(wù)體制的重要保證，不僅能夠正確認識到所得稅征管的重要意義，還要落實具體責(zé)任，例如，稅務(wù)部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要制定征管制度、加強稅收考核、推行分類管理等，可以通過稅務(wù)系統(tǒng)宣傳、組織講座、各個部門及時交流等形式提高員工的思想認識，積極履行征管任務(wù)。其次，稅務(wù)機關(guān)要制定合理的績效管理制度，加強稅收征管考核，例如，根據(jù)稅收工作的特點完善相應(yīng)的考核機制，落實具體職責(zé)，將各個部門的、各個稅務(wù)人員的工作實行目標管理制度，制定《所得稅征管工作考核辦法》，結(jié)合本單位所得稅征管的實際情況，設(shè)計績效考核指標，這里需要注意的是，績效考核指標不能設(shè)計的過高或者過低，要滿足“夠一夠、摘桃子”的實際，并且指標要進行相應(yīng)的量化，從而保證員工的所得稅征管工作落實有序，真正提高征管質(zhì)量。［5］
（二）加強分類管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理
分類管理與重點監(jiān)督是提高所得稅征管效率的保障，在進行所得稅征管的過程中，需要完善以下幾個方面。首先，納稅人的經(jīng)營方式、經(jīng)濟特點、組織方式的復(fù)雜性給所得稅的征收及管理帶來了困難，在進行征管的過程中，納稅部門必須縷清思路，針對納稅人的基本情況進行分類管理，例如，需要及時掌握納稅人經(jīng)營情況、將納稅人的基本信息計入檔案、定期對納稅戶的會計報表、財務(wù)報表、經(jīng)營狀況、發(fā)票使用情況、減免退稅、稅率計算等所得稅信息進行調(diào)查記錄，定期核對、及時登記納稅戶的違章違法等情況、及時收集各項涉稅信息，通過以上稅務(wù)信息的了解，可以將納稅人員的基本情況進行分類整理，進而針對不同類型的納稅戶進行征稅管理，提高征稅效率。其次，注意征稅軟件的合理運用，為了提高征稅管理效率，必須重視征稅軟件的合理運用，在征稅軟件的設(shè)計上，一方面要請專業(yè)的軟件設(shè)計公司根據(jù)征稅業(yè)務(wù)的具體特點設(shè)計合理的軟件，既能夠?qū)⒓{稅戶的基本信息錄入，又能夠方便征稅業(yè)務(wù)人員進行處理，并且公司要負責(zé)后續(xù)的軟件維護工作。其次，重視征稅人員的數(shù)據(jù)化培訓(xùn)，通過定期培訓(xùn)提升其數(shù)據(jù)化處理能力，例如及時將納稅的基本信息錄入系統(tǒng)、及時計算納稅戶所得稅數(shù)額、按期提交所得稅業(yè)務(wù)情況，進而實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理，提高征管效率。
（三）引進專業(yè)人才，加強稅務(wù)監(jiān)督
征稅是否公平、合理離不開有效的稅務(wù)監(jiān)督，因此，在進行所得稅征管的過程中，一方面要重視引進人才，另一方面要加強稅務(wù)監(jiān)督，主要從以下幾個方面完善。首先，重視人才引進與培養(yǎng)，人才可以分為征稅業(yè)務(wù)人員、數(shù)據(jù)處理人員以及內(nèi)控監(jiān)督人員，要確定合理的納稅人才招聘標準，細化招聘細則，規(guī)范招聘流程，提高招聘人才準入門檻。其次，應(yīng)該根據(jù)專業(yè)人才的具體情況制定培訓(xùn)計劃，定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。最后，應(yīng)該加強稅務(wù)監(jiān)督，征稅部門應(yīng)該制定《所得稅征收及管理監(jiān)督辦法》，細化各個制度，例如，定期核查所得稅登記情況、申報情況、嚴格核查緩交稅款的情況、加強各個部門的溝通進而嚴格執(zhí)法、復(fù)核所得稅繳費金額、程序是否規(guī)范等，通過定期核查，嚴格懲戒，實現(xiàn)科學(xué)嚴明的稅務(wù)監(jiān)督，進而提升所得稅征收及管理效率。
三、結(jié)語
所得稅因其覆蓋率較大，并且計算較為復(fù)雜，在征收及管理的過程中一直存在著相應(yīng)的風(fēng)險，為了深化稅務(wù)體制改革，加強稅務(wù)執(zhí)法，稅務(wù)機關(guān)需要摒棄傳統(tǒng)的所得稅征管觀念，將分類管理、征稅監(jiān)督、征稅數(shù)據(jù)化有機結(jié)合，將所得稅征管工作真正落到實處，切實提升征稅工作的質(zhì)量與效率，從而有效推進稅務(wù)體制改革，促進稅務(wù)體系的發(fā)展與完善。
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關(guān)鍵詞：碳關(guān)稅；影響；應(yīng)對措施
聯(lián)合國哥本哈根氣候大會在各國權(quán)益的博弈和競爭下結(jié)束，雖然結(jié)果是產(chǎn)生了一個不具有法律約束力的協(xié)議，但是可以看出發(fā)展低碳經(jīng)濟已經(jīng)是全球各國的共識。一些發(fā)達國家也從自身利益和優(yōu)勢出發(fā)，尋求采取征收碳關(guān)稅來改變目前全球環(huán)境。但不可否認的是，這些發(fā)達國家其實是借著保護全球環(huán)境和低碳經(jīng)濟的名義，提高發(fā)展中國家和新興市場經(jīng)濟國家的出口成本，實行對自己國家的貿(mào)易保護。所謂碳關(guān)稅，是指主權(quán)國家或地區(qū)對高耗能產(chǎn)品進口征收的二氧化碳排放特別關(guān)稅。通俗來講就是對來自碳排放較高國家的進口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅。對于漸行漸近的碳關(guān)稅征收，中國應(yīng)該盡早做好準備，分析碳關(guān)稅征收對中國的積極和消極影響，研究應(yīng)對碳關(guān)稅征收的措施。
1 碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的積極影響
我國正處于城市化工業(yè)化的高速發(fā)展時期，能源密集型產(chǎn)業(yè)、勞動力密集型產(chǎn)業(yè)等粗放型產(chǎn)業(yè)是我國主要的產(chǎn)業(yè)支柱，而我國出口的產(chǎn)品多為低端產(chǎn)品，特別是石油、化工、鋼鐵、有色、建材等重污染行業(yè)在生產(chǎn)過程中碳排放量很大，成為全球第二大碳排放國。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展模式，改變資源能源結(jié)構(gòu)和消費方式，減少溫室氣體的排放，發(fā)展低碳型經(jīng)濟是不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢。以此次碳稅征收為契機，順應(yīng)低碳經(jīng)濟發(fā)展，以綠色科技為核心，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和新產(chǎn)業(yè)的崛起。對鋼鐵、有色、化工等重污染行業(yè)推行循環(huán)經(jīng)濟的生產(chǎn)模式，對落后的生產(chǎn)設(shè)備進行淘汰，引進新型環(huán)保設(shè)備，對生產(chǎn)工藝加快更新，實現(xiàn)最低程度的碳排放。
雖然中國現(xiàn)在在出口規(guī)模上躍居全球第一，但是從出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品競爭力、自主創(chuàng)新程度等方面來看，中國仍然稱不上貿(mào)易強國。因此以清潔能源為代表的低碳經(jīng)濟對中國的貿(mào)易發(fā)展來看，不僅是巨大的挑戰(zhàn)也是一個新的機遇。它是我國多年來以高能源消耗和高碳排放為代價的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的升級與轉(zhuǎn)型，是建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的一條必經(jīng)之路。
2 征收碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的不利影響
（1）影響中國在世界上的話語權(quán)和形象，對中國形成制衡。中國作為世界上最大的貿(mào)易出口國和最大的發(fā)展中國家，對于發(fā)達國家針對碳排放征收的關(guān)稅的影響無疑是最大的。如果中國接受此項關(guān)稅的征收，歐美發(fā)達國家會借此機會從中國得到大筆的收入；如果反對征收碳關(guān)稅，就被其他國家指責(zé)只顧國家利益不顧全球環(huán)境、不負責(zé)任等罪名的指責(zé)，損壞中國的國際形象，對外貿(mào)易也會受到相當(dāng)大的沖擊。
（2）沖擊中國的出口貿(mào)易，增加我國出口貿(mào)易的壓力。據(jù)估計，一旦碳關(guān)稅全面實施，在國際市場上中國可能要面臨平均26%的關(guān)稅，而出口量將會因此下滑21%。美國是我國最大的出口市場，而在對美國出口的商品中鋼鐵、建材、機電等傳統(tǒng)高碳產(chǎn)品則占據(jù)了我國出口產(chǎn)品一半的比重。對這類產(chǎn)業(yè)的改造則面臨著資金技術(shù)等多方面的制約，一旦歐盟等發(fā)達國家都對從我國進口的產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，對我國出口貿(mào)易和經(jīng)濟的發(fā)展將會帶來重要的影響。
（3）給高耗能行業(yè)帶來沖擊，影響國內(nèi)就業(yè)。發(fā)達國家對中國出口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅將對中國國內(nèi)的就業(yè)、勞動報酬以及高耗能等相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成負面影響。由于碳關(guān)稅的征收使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅增加，以能源作為生產(chǎn)動力的企業(yè)會采取提高產(chǎn)品價格，減少生產(chǎn)等措施。另外，由于我國很大一部分企業(yè)是以價格優(yōu)勢在國際市場與人競爭，失去價格優(yōu)勢，我國的國際市場份額將會減少，這將直接導(dǎo)致企業(yè)失去效益甚至倒閉。而企業(yè)倒閉將會導(dǎo)致大批企業(yè)工人失業(yè)，提高我國的失業(yè)率進而可能會導(dǎo)致一系列的社會問題。
3 面對碳關(guān)稅政策我國應(yīng)采取的措施
（1）積極參與碳關(guān)稅相關(guān)的國際條款的討論，爭取制定規(guī)則的主動權(quán)。主動出擊積極參與包括碳排放在內(nèi)的各項國際環(huán)境公約或多邊協(xié)定條款的討論和談判，堅決反對以保護環(huán)境之名，打擊發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展。聯(lián)合其他的發(fā)展中國家提出有利于自己的觀點，樹立負責(zé)任的大國形象，利用現(xiàn)有的國際協(xié)調(diào)機制來維護我們的合法權(quán)益。主動開展環(huán)境外交活動，就碳關(guān)稅的問題多與國際社會進行了解和溝通，要讓國際社會對于我們國家的實際國情有一定的知曉，爭取將具體問題也可以成為談判內(nèi)容。提出自己的看法，自己要在規(guī)則的制定中發(fā)揮出積極的作用，讓我們國家能夠具有有利的基礎(chǔ)條件，同時也是為我們的出口企業(yè)創(chuàng)設(shè)出良好的成長空間。
（2）增加擴大內(nèi)需的力度，降低外貿(mào)依存度，提升出口產(chǎn)品的技術(shù)含量。我們國家經(jīng)濟的發(fā)展是需要構(gòu)建在內(nèi)部的消費和投資基礎(chǔ)之上。國內(nèi)市場的進一
步發(fā)展是我們今后經(jīng)濟工作的重點所在，尤其是我們與其他國家的貿(mào)易爭端有增無減的背景之下就顯得更加重要，增加國內(nèi)需求是推動我們國家經(jīng)濟持續(xù)增長，降低外貿(mào)依存度的可行之策。我們需要提升出口產(chǎn)品的科技含量，減少勞動密集型產(chǎn)品的出口數(shù)量，積極地扶持民族的品牌，降低甚至杜絕三高產(chǎn)品的出口，通過政策引導(dǎo)來提升高新技術(shù)產(chǎn)品的出口數(shù)量，全面推動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的升級換代。
（3）增強培訓(xùn)的力度，多管齊下推動就業(yè)。我們國家在高碳行業(yè)就業(yè)的人員其文化素質(zhì)較低、缺乏較多的專業(yè)技能。這樣就需要我們加大人員的培訓(xùn)力度，提高勞動人員所具有的人力資本，同時鼓勵創(chuàng)業(yè)活動，讓創(chuàng)業(yè)來積極消化勞動力。要打造好功能健全的勞動力市場，通過市場機制來發(fā)揮勞動力的配置作用。同時還需要加強勞動者的權(quán)益保護，維護勞動者的合法權(quán)益，全面確立勞動者作為勞動力市場的主體地位，還需要建立順暢的勞動信息渠道，讓勞動力可以合理有序地流動。有關(guān)部門還要健全社會保障制度，讓失業(yè)人員不會有溫飽之憂。
（4）促進低碳經(jīng)濟的全面推行，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐，構(gòu)建起低碳社會。加快低碳經(jīng)濟的推進速度，樹立起環(huán)保的理念，爭取占領(lǐng)國際競爭的制高點。通過對科研的持續(xù)投入來引導(dǎo)企業(yè)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，制定出獎懲分明的政策進一步推動節(jié)能減排工作的開展，而且節(jié)能減排還可以作為我們國家對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)整的切入點，爭取實現(xiàn)清潔可持續(xù)的發(fā)展，為應(yīng)對氣候可能的變化作出努力。通過加大對于科技研發(fā)的投入來促進科技的創(chuàng)新，提升產(chǎn)品的質(zhì)量，研發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，以此來打破貿(mào)易壁壘，增強我國產(chǎn)品的市場占有率。政府還可以通過法律手段來避免外資中的重度污染，減少碳密集產(chǎn)品的進口，增加對于脆弱生態(tài)環(huán)境的保護。
參考文獻：
［1］雷明.應(yīng)對碳關(guān)稅的戰(zhàn)略和對策［j］.環(huán)境保護與循環(huán)經(jīng)濟，2009（8）.
［關(guān)鍵詞］碳關(guān)稅；影響；應(yīng)對措施
聯(lián)合國哥本哈根氣候大會在各國權(quán)益的博弈和競爭下結(jié)束，雖然結(jié)果是產(chǎn)生了一個不具有法律約束力的協(xié)議，但是可以看出發(fā)展低碳經(jīng)濟已經(jīng)是全球各國的共識。一些發(fā)達國家也從自身利益和優(yōu)勢出發(fā)，尋求采取征收碳關(guān)稅來改變目前全球環(huán)境。但不可否認的是，這些發(fā)達國家其實是借著保護全球環(huán)境和低碳經(jīng)濟的名義，提高發(fā)展中國家和新興市場經(jīng)濟國家的出口成本，實行對自己國家的貿(mào)易保護。所謂碳關(guān)稅，是指主權(quán)國家或地區(qū)對高耗能產(chǎn)品進口征收的二氧化碳排放特別關(guān)稅。通俗來講就是對來自碳排放較高國家的進口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅。對于漸行漸近的碳關(guān)稅征收，中國應(yīng)該盡早做好準備，分析碳關(guān)稅征收對中國的積極和消極影響，研究應(yīng)對碳關(guān)稅征收的措施。
1 碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的積極影響
我國正處于城市化工業(yè)化的高速發(fā)展時期，能源密集型產(chǎn)業(yè)、勞動力密集型產(chǎn)業(yè)等粗放型產(chǎn)業(yè)是我國主要的產(chǎn)業(yè)支柱，而我國出口的產(chǎn)品多為低端產(chǎn)品，特別是石油、化工、鋼鐵、有色、建材等重污染行業(yè)在生產(chǎn)過程中碳排放量很大，成為全球第二大碳排放國。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展模式，改變資源能源結(jié)構(gòu)和消費方式，減少溫室氣體的排放，發(fā)展低碳型經(jīng)濟是不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢。以此次碳稅征收為契機，順應(yīng)低碳經(jīng)濟發(fā)展，以綠色科技為核心，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和新產(chǎn)業(yè)的崛起。對鋼鐵、有色、化工等重污染行業(yè)推行循環(huán)經(jīng)濟的生產(chǎn)模式，對落后的生產(chǎn)設(shè)備進行淘汰，引進新型環(huán)保設(shè)備，對生產(chǎn)工藝加快更新，實現(xiàn)最低程度的碳排放。
雖然中國現(xiàn)在在出口規(guī)模上躍居全球第一，但是從出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品競爭力、自主創(chuàng)新程度等方面來看，中國仍然稱不上貿(mào)易強國。因此以清潔能源為代表的低碳經(jīng)濟對中國的貿(mào)易發(fā)展來看，不僅是巨大的挑戰(zhàn)也是一個新的機遇。它是我國多年來以高能源消耗和高碳排放為代價的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的升級與轉(zhuǎn)型，是建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的一條必經(jīng)之路。
2 征收碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的不利影響
（1）影響中國在世界上的話語權(quán)和形象，對中國形成制衡。中國作為世界上最大的貿(mào)易出口國和最大的發(fā)展中國家，對于發(fā)達國家針對碳排放征收的關(guān)稅的影響無疑是最大的。如果中國接受此項關(guān)稅的征收，歐美發(fā)達國家會借此機會從中國得到大筆的收入；如果反對征收碳關(guān)稅，就被其他國家指責(zé)只顧國家利益不顧全球環(huán)境、不負責(zé)任等罪名的指責(zé)，損壞中國的國際形象，對外貿(mào)易也會受到相當(dāng)大的沖擊。
（2）沖擊中國的出口貿(mào)易，增加我國出口貿(mào)易的壓力。據(jù)估計，一旦碳關(guān)稅全面實施，在國際市場上中國可能要面臨平均26%的關(guān)稅，而出口量將會因此下滑21%。美國是我國最大的出口市場，而在對美國出口的商品中鋼鐵、建材、機電等傳統(tǒng)高碳產(chǎn)品則占據(jù)了我國出口產(chǎn)品一半的比重。對這類產(chǎn)業(yè)的改造則面臨著資金技術(shù)等多方面的制約，一旦歐盟等發(fā)達國家都對從我國進口的產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，對我國出口貿(mào)易和經(jīng)濟的發(fā)展將會帶來重要的影響。
（3）給高耗能行業(yè)帶來沖擊，影響國內(nèi)就業(yè)。發(fā)達國家對中國出口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅將對中國國內(nèi)的就業(yè)、勞動報酬以及高耗能等相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成負面影響。由于碳關(guān)稅的征收使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅增加，以能源作為生產(chǎn)動力的企業(yè)會采取提高產(chǎn)品價格，減少生產(chǎn)等措施。另外，由于我國很大一部分企業(yè)是以價格優(yōu)勢在國際市場與人競爭，失去價格優(yōu)勢，我國的國際市場份額將會減少，這將直接導(dǎo)致企業(yè)失去效益甚至倒閉。而企業(yè)倒閉將會導(dǎo)致大批企業(yè)工人失業(yè)，提高我國的失業(yè)率進而可能會導(dǎo)致一系列的社會問題。
3 面對碳關(guān)稅政策我國應(yīng)采取的措施
（1）積極參與碳關(guān)稅相關(guān)的國際條款的討論，爭取制定規(guī)則的主動權(quán)。主動出擊積極參與包括碳排放在內(nèi)的各項國際環(huán)境公約或多邊協(xié)定條款的討論和談判，堅決反對以保護環(huán)境之名，打擊發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展。聯(lián)合其他的發(fā)展中國家提出有利于自己的觀點，樹立負責(zé)任的大國形象，利用現(xiàn)有的國際協(xié)調(diào)機制來維護我們的合法權(quán)益。主動開展環(huán)境外交活動，就碳關(guān)稅的問題多與國際社會進行了解和溝通，要讓國際社會對于我們國家的實際國情有一定的知曉，爭取將具體問題也可以成為談判內(nèi)容。提出自己的看法，自己要在規(guī)則的制定中發(fā)揮出積極的作用，讓我們國家能夠具有有利的基礎(chǔ)條件，同時也是為我們的出口企業(yè)創(chuàng)設(shè)出良好的成長空間。
（2）增加擴大內(nèi)需的力度，降低外貿(mào)依存度，提升出口產(chǎn)品的技術(shù)含量。我們國家經(jīng)濟的發(fā)展是需要構(gòu)建在內(nèi)部的消費和投資基礎(chǔ)之上。國內(nèi)市場的進一步發(fā)展是我們今后經(jīng)濟工作的重點所在，尤其是我們與其他國家的貿(mào)易爭端有增無減的背景之下就顯得更加重要，增加國內(nèi)需求是推動我們國家經(jīng)濟持續(xù)增長，降低外貿(mào)依存度的可行之策。我們需要提升出口產(chǎn)品的科技含量，減少勞動密集型產(chǎn)品的出口數(shù)量，積極地扶持民族的品牌，降低甚至杜絕三高產(chǎn)品的出口，通過政策引導(dǎo)來提升高新技術(shù)產(chǎn)品的出口數(shù)量，全面推動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的升級換代。
（3）增強培訓(xùn)的力度，多管齊下推動就業(yè)。我們國家在高碳行業(yè)就業(yè)的人員其文化素質(zhì)較低、缺乏較多的專業(yè)技能。這樣就需要我們加大人員的培訓(xùn)力度，提高勞動人員所具有的人力資本，同時鼓勵創(chuàng)業(yè)活動，讓創(chuàng)業(yè)來積極消化勞動力。要打造好功能健全的勞動力市場，通過市場機制來發(fā)揮勞動力的配置作用。同時還需要加強勞動者的權(quán)益保護，維護勞動者的合法權(quán)益，全面確立勞動者作為勞動力市場的主體地位，還需要建立順暢的勞動信息渠道，讓勞動力可以合理有序地流動。有關(guān)部門還要健全社會保障制度，讓失業(yè)人員不會有溫飽之憂。
（4）促進低碳經(jīng)濟的全面推行，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐，構(gòu)建起低碳社會。加快低碳經(jīng)濟的推進速度，樹立起環(huán)保的理念，爭取占領(lǐng)國際競爭的制高點。通過對科研的持續(xù)投入來引導(dǎo)企業(yè)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，制定出獎懲分明的政策進一步推動節(jié)能減排工作的開展，而且節(jié)能減排還可以作為我們國家對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)整的切入點，爭取實現(xiàn)清潔可持續(xù)的發(fā)展，為應(yīng)對氣候可能的變化作出努力。通過加大對于科技研發(fā)的投入來促進科技的創(chuàng)新，提升產(chǎn)品的質(zhì)量，研發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，以此來打破貿(mào)易壁壘，增強我國產(chǎn)品的市場占有率。政府還可以通過法律手段來避免外資中的重度污染，減少碳密集產(chǎn)品的進口，增加對于脆弱生態(tài)環(huán)境的保護。
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［1］雷明.應(yīng)對碳關(guān)稅的戰(zhàn)略和對策［j］.環(huán)境保護與循環(huán)經(jīng)濟，2009（8）.
［關(guān)鍵詞］碳關(guān)稅；影響；應(yīng)對措施
聯(lián)合國哥本哈根氣候大會在各國權(quán)益的博弈和競爭下結(jié)束，雖然結(jié)果是產(chǎn)生了一個不具有法律約束力的協(xié)議，但是可以看出發(fā)展低碳經(jīng)濟已經(jīng)是全球各國的共識。一些發(fā)達國家也從自身利益和優(yōu)勢出發(fā)，尋求采取征收碳關(guān)稅來改變目前全球環(huán)境。但不可否認的是，這些發(fā)達國家其實是借著保護全球環(huán)境和低碳經(jīng)濟的名義，提高發(fā)展中國家和新興市場經(jīng)濟國家的出口成本，實行對自己國家的貿(mào)易保護。所謂碳關(guān)稅，是指主權(quán)國家或地區(qū)對高耗能產(chǎn)品進口征收的二氧化碳排放特別關(guān)稅。通俗來講就是對來自碳排放較高國家的進口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅。對于漸行漸近的碳關(guān)稅征收，中國應(yīng)該盡早做好準備，分析碳關(guān)稅征收對中國的積極和消極影響，研究應(yīng)對碳關(guān)稅征收的措施。
1 碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的積極影響
我國正處于城市化工業(yè)化的高速發(fā)展時期，能源密集型產(chǎn)業(yè)、勞動力密集型產(chǎn)業(yè)等粗放型產(chǎn)業(yè)是我國主要的產(chǎn)業(yè)支柱，而我國出口的產(chǎn)品多為低端產(chǎn)品，特別是石油、化工、鋼鐵、有色、建材等重污染行業(yè)在生產(chǎn)過程中碳排放量很大，成為全球第二大碳排放國。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展模式，改變資源能源結(jié)構(gòu)和消費方式，減少溫室氣體的排放，發(fā)展低碳型經(jīng)濟是不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢。以此次碳稅征收為契機，順應(yīng)低碳經(jīng)濟發(fā)展，以綠色科技為核心，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和新產(chǎn)業(yè)的崛起。對鋼鐵、有色、化工等重污染行業(yè)推行循環(huán)經(jīng)濟的生產(chǎn)模式，對落后的生產(chǎn)設(shè)備進行淘汰，引進新型環(huán)保設(shè)備，對生產(chǎn)工藝加快更新，實現(xiàn)最低程度的碳排放。
雖然中國現(xiàn)在在出口規(guī)模上躍居全球第一，但是從出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品競爭力、自主創(chuàng)新程度等方面來看，中國仍然稱不上貿(mào)易強國。因此以清潔能源為代表的低碳經(jīng)濟對中國的貿(mào)易發(fā)展來看，不僅是巨大的挑戰(zhàn)也是一個新的機遇。它是我國多年來以高能源消耗和高碳排放為代價的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的升級與轉(zhuǎn)型，是建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的一條必經(jīng)之路。
2 征收碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的不利影響
（1）影響中國在世界上的話語權(quán)和形象，對中國形成制衡。中國作為世界上最大的貿(mào)易出口國和最大的發(fā)展中國家，對于發(fā)達國家針對碳排放征收的關(guān)稅的影響無疑是最大的。如果中國接受此項關(guān)稅的征收，歐美發(fā)達國家會借此機會從中國得到大筆的收入；如果反對征收碳關(guān)稅，就被其他國家指責(zé)只顧國家利益不顧全球環(huán)境、不負責(zé)任等罪名的指責(zé)，損壞中國的國際形象，對外貿(mào)易也會受到相當(dāng)大的沖擊。
（2）沖擊中國的出口貿(mào)易，增加我國出口貿(mào)易的壓力。據(jù)估計，一旦碳關(guān)稅全面實施，在國際市場上中國可能要面臨平均26%的關(guān)稅，而出口量將會因此下滑21%。美國是我國最大的出口市場，而在對美國出口的商品中鋼鐵、建材、機電等傳統(tǒng)高碳產(chǎn)品則占據(jù)了我國出口產(chǎn)品一半的比重。對這類產(chǎn)業(yè)的改造則面臨著資金技術(shù)等多方面的制約，一旦歐盟等發(fā)達國家都對從我國進口的產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，對我國出口貿(mào)易和經(jīng)濟的發(fā)展將會帶來重要的影響。
（3）給高耗能行業(yè)帶來沖擊，影響國內(nèi)就業(yè)。發(fā)達國家對中國出口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅將對中國國內(nèi)的就業(yè)、勞動報酬以及高耗能等相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成負面影響。由于碳關(guān)稅的征收使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅增加，以能源作為生產(chǎn)動力的企業(yè)會采取提高產(chǎn)品價格，減少生產(chǎn)等措施。另外，由于我國很大一部分企業(yè)是以價格優(yōu)勢在國際市場與人競爭，失去價格優(yōu)勢，我國的國際市場份額將會減少，這將直接導(dǎo)致企業(yè)失去效益甚至倒閉。而企業(yè)倒閉將會導(dǎo)致大批企業(yè)工人失業(yè)，提高我國的失業(yè)率進而可能會導(dǎo)致一系列的社會問題。
3 面對碳關(guān)稅政策我國應(yīng)采取的措施
（1）積極參與碳關(guān)稅相關(guān)的國際條款的討論，爭取制定規(guī)則的主動權(quán)。主動出擊積極參與包括碳排放在內(nèi)的各項國際環(huán)境公約或多邊協(xié)定條款的討論和談判，堅決反對以保護環(huán)境之名，打擊發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展。聯(lián)合其他的發(fā)展中國家提出有利于自己的觀點，樹立負責(zé)任的大國形象，利用現(xiàn)有的國際協(xié)調(diào)機制來維護我們的合法權(quán)益。主動開展環(huán)境外交活動，就碳關(guān)稅的問題多與國際社會進行了解和溝通，要讓國際社會對于我們國家的實際國情有一定的知曉，爭取將具體問題也可以成為談判內(nèi)容。提出自己的看法，自己要在規(guī)則的制定中發(fā)揮出積極的作用，讓我們國家能夠具有有利的基礎(chǔ)條件，同時也是為我們的出口企業(yè)創(chuàng)設(shè)出良好的成長空間。
（2）增加擴大內(nèi)需的力度，降低外貿(mào)依存度，提升出口產(chǎn)品的技術(shù)含量。我們國家經(jīng)濟的發(fā)展是需要構(gòu)建在內(nèi)部的消費和投資基礎(chǔ)之上。國內(nèi)市場的進一步發(fā)展是我們今后經(jīng)濟工作的重點所在，尤其是我們與其他國家的貿(mào)易爭端有增無減的背景之下就顯得更加重要，增加國內(nèi)需求是推動我們國家經(jīng)濟持續(xù)增長，降低外貿(mào)依存度的可行之策。我們需要提升出口產(chǎn)品的科技含量，減少勞動密集型產(chǎn)品的出口數(shù)量，積極地扶持民族的品牌，降低甚至杜絕三高產(chǎn)品的出口，通過政策引導(dǎo)來提升高新技術(shù)產(chǎn)品的出口數(shù)量，全面推動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的升級換代。
（3）增強培訓(xùn)的力度，多管齊下推動就業(yè)。我們國家在高碳行業(yè)就業(yè)的人員其文化素質(zhì)較低、缺乏較多的專業(yè)技能。這樣就需要我們加大人員的培訓(xùn)力度，提高勞動人員所具有的人力資本，同時鼓勵創(chuàng)業(yè)活動，讓創(chuàng)業(yè)來積極消化勞動力。要打造好功能健全的勞動力市場，通過市場機制來發(fā)揮勞動力的配置作用。同時還需要加強勞動者的權(quán)益保護，維護勞動者的合法權(quán)益，全面確立勞動者作為勞動力市場的主體地位，還需要建立順暢的勞動信息渠道，讓勞動力可以合理有序地流動。有關(guān)部門還要健全社會保障制度，讓失業(yè)人員不會有溫飽之憂。
（4）促進低碳經(jīng)濟的全面推行，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐，構(gòu)建起低碳社會。加快低碳經(jīng)濟的推進速度，樹立起環(huán)保的理念，爭取占領(lǐng)國際競爭的制高點。通過對科研的持續(xù)投入來引導(dǎo)企業(yè)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，制定出獎懲分明的政策進一步推動節(jié)能減排工作的開展，而且節(jié)能減排還可以作為我們國家對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)整的切入點，爭取實現(xiàn)清潔可持續(xù)的發(fā)展，為應(yīng)對氣候可能的變化作出努力。通過加大對于科技研發(fā)的投入來促進科技的創(chuàng)新，提升產(chǎn)品的質(zhì)量，研發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，以此來打破貿(mào)易壁壘，增強我國產(chǎn)品的市場占有率。政府還可以通過法律手段來避免外資中的重度污染，減少碳密集產(chǎn)品的進口，增加對于脆弱生態(tài)環(huán)境的保護。
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關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化
1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系
現(xiàn)代商品經(jīng)濟社會中的每個人都是理性的經(jīng)濟人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實施中隱藏自己的涉稅信息?隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的?因此,必須通過稅收征管才能實現(xiàn)稅收收入,實現(xiàn)稅制設(shè)計目標,而納稅人的文化水平?征管機關(guān)的自動化?電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機制,保障稅制的準確實施?
1.1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力
稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運行的手段,稅收制度目標依賴于稅收征管來實現(xiàn)?目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機關(guān)從事征稅?管理等活動所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力?物力及所花費的時間等造成的成本?因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機關(guān)的征管費用和納稅人的依從費用 [1]?因此,稅收征管成本對優(yōu)化稅制目標的實現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計的稅制目標?
稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時,才具有實際應(yīng)用價值?也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段?征管水平?征管隊伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對稅制的實施必不可少?因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計理論上可能比較好,但由于沒有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達到稅制的既定目標?因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實際的?政府征管能力并不是一成不變的?政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理?更加完善?更能適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展?因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發(fā)展的重要任務(wù)?
1.2 稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高
稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力?稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計的同時,稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計又有助于稅收征管效率的提高?評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經(jīng)濟產(chǎn)生過大的消極影響?因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平?而符合實際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計的目標?同時,合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]?
2 提高征管水平的措施建議
2.1 建立健全稅收法律體系,不斷改進和完善稅源管理?稅種管理
稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實施需要有確實?明確的法律依據(jù)?因此,稅收征管程序?方法?手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進行,有法可依?我國應(yīng)盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級次?鴉加強稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段?措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機關(guān)依法行政,做到有法可依?有法必依,從而健全稅收征管實施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進行?
同時應(yīng)進一步加強稅收經(jīng)濟分析,以稅收彈性和稅負分析為突破口,有針對性地開展各稅種?行業(yè)?地區(qū)?納稅人的稅收與經(jīng)濟的對比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率?積極探索建立稅收經(jīng)濟分析?企業(yè)納稅評估?稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機制[3]?還要切實加強戶籍管理,充分運用經(jīng)濟普查?工商登記等數(shù)據(jù)資料,強化對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理?落實稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實,充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用?加強納稅評估,完善評估指標體系,規(guī)范評估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進納稅人如實申報納稅?通過落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報管理,強化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理?進一步完善對“四小票”和稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長?深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實行新的納稅申報表,改進匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標準,改進匯總納稅管理辦法?加強個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強化企業(yè)?機關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等?
2.2 加速建立符合我國國情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進行管理創(chuàng)新,實現(xiàn)人機的最佳結(jié)合
建立符合我國國情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次?1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛?虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了?近年來,我國逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局?省?地?縣局四級為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺,以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理?稅收法規(guī)查詢?財務(wù)管理?人事管理?后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)?各級政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)?稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測?分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)?通過積極整合各項信息資源,進一步強化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平?通過加強信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺,為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強稅收科學(xué)化?精細化管理提供了有效幫助?稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機關(guān)加強管理,并在管理觀念?管理體制?管理方法上進行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機的最佳結(jié)合,充分利用機器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能?
2.3 大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度
稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)?服務(wù)娛樂業(yè)?郵電通信業(yè)?金融保險業(yè)?煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)?廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個人的個人所得稅等進行稅收專項檢查,并選擇一些重點地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進行稅收專項整治?要建立起有效的稅收稽查機制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求?進一步完善稅收征管機制以達到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅?但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高?如個人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕?雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴厲的處罰規(guī)定,但實際對個人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實施處罰往往較輕,使偷稅機會成本較低,偷稅比重較大?針對此種情況,我國應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機會成本,對依法納稅起到應(yīng)有的激勵作用?
3 結(jié)束語
稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個方面,但征管水平的高低對設(shè)計稅制結(jié)構(gòu)的目標實現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進一步加強稅收征管水平,對設(shè)計優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu),實現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實意義?
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【關(guān)鍵詞】稅收征管；改革；存在問題；優(yōu)化措施
一、稅收征管改革的目的與意義
稅收征管是國家稅務(wù)征收機關(guān)，根據(jù)稅法、征管法等相關(guān)的法律規(guī)定，依法對稅款征收過程進行的組織、管理和檢查等一系列操作。稅收征管是我國稅務(wù)管理工作中的重要組成環(huán)節(jié)，對于監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務(wù)，維護國家稅收和財政安全有積極作用。從宏觀層面上來看，通過實行稅收征管改革，對我國稅務(wù)工作產(chǎn)生了以下影響：
首先，執(zhí)法的規(guī)范性得到了提高。通過稅收征管改革，強化了征管工作中監(jiān)督部門的地位與作用，有利于征管期間做到公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，各項操作規(guī)定完全按照稅法以及其他有關(guān)法律法規(guī)的具體要求來開展，對于稅收政策的貫徹落實起到了很好的促進和規(guī)范作用。其次，提高了征收率。在早期的稅收征管工作中，由于法制觀念等因素的影響，稅款的實際征收數(shù)與法定征收數(shù)之間往往存在很大差距，給稅收工作帶來了嚴重的負面影響。通過一系列的改革，縮減了實征數(shù)與法征數(shù)之間的差異，保證了稅收收入。再次，降低成本，提升服務(wù)質(zhì)量。通過稅收征管改革，在不斷降低納稅成本的基礎(chǔ)上，可以實現(xiàn)稅收總量的提升，從而可以為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，間接提升了稅務(wù)部門的形象。
二、當(dāng)前稅收征管工作存在的突出問題
1.稅收征管改革的不穩(wěn)定性
通過稅收征管改革，能夠確保其征管模式與現(xiàn)行的稅收政策相適應(yīng)。但是由于市場環(huán)境的復(fù)雜性，導(dǎo)致稅收征管在具體的實踐中也遇到了許多新的問題。在改革的不同階段，稅收征管改革的作用效果也表現(xiàn)出較為明顯的不穩(wěn)定特性，在強化稅收管理方面沒有體現(xiàn)出應(yīng)有的優(yōu)勢。在國家稅務(wù)部門制定完宏觀的稅收征管改革方針后，基層部門由于自身對征管客觀規(guī)律的掌握不深刻，導(dǎo)致在具體的改革落實過程中存在盲目性和局限性。例如，有的稅務(wù)部門提出了“以科技促管理”的改革口號，但是在后期具體的改革實施過程中，卻并沒有引進相應(yīng)的信息化技術(shù)設(shè)備，最終導(dǎo)致稅收征管效率得不到提高。
2.改革期間沒有進行成本控制
由于對征管的內(nèi)在客觀規(guī)律掌握不深刻以及對稅收征管改革認識的局限性，以及稅收征管改革不斷調(diào)整呈現(xiàn)出的不穩(wěn)定性，因此近年來沒有建成有效的控制機制來控制稅收成本，致使征納雙方都耗費了大量的人力、物力，最終導(dǎo)致了稅收征管效益銳減。具體實施當(dāng)中，稅務(wù)部門根據(jù)稅收管理的規(guī)范化、信息化要求，調(diào)整機構(gòu)設(shè)置，這樣做導(dǎo)致了稅務(wù)部門機構(gòu)和人員的“內(nèi)耗”；再者由于存在稅收征管信息不對稱和征管信息交叉采集的問題，導(dǎo)致了稅收管理工作效率低下。
三、解決稅收征管改革問題的具體措施
1.明確崗位責(zé)任，嚴格依法行政
首先，根據(jù)稅收征管工作的具體內(nèi)容，制定一套與之相契合的獎懲激勵制度，以此來激發(fā)稅務(wù)征管人員的工作積極性。通過明確崗位責(zé)任，將責(zé)任落實到人，提升稅收征管人員的責(zé)任意識，這樣一來，不僅能夠確保稅收征管工作嚴格依法開展，而且可以提升稅收征管隊伍的整體素質(zhì)。其次，加強稅收征管人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，不斷提高執(zhí)法能力。隨著稅收征管改革的進行，原有的工作內(nèi)容也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。作為稅收征管工作的一線人員，不僅需要具有較高的專業(yè)技能，同時也必須具備一定的職業(yè)道德品質(zhì)，并且通過定期開展技術(shù)培訓(xùn)，使征管人員能夠及時掌握稅收征管改革的具體內(nèi)容和工作方法，從而不斷提升工作質(zhì)量和工作效率。
2.強化信息資源整合，實現(xiàn)信息化建設(shè)
信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠極大的提升工作效率，實現(xiàn)涉稅信息共享。因此，早在2001年的稅收征管改革中，國家稅務(wù)部門就將實現(xiàn)信息化建設(shè)列入了《稅收征收管理法》中。經(jīng)過十幾年的發(fā)展，現(xiàn)階段的信息化技術(shù)逐漸趨于成熟和完善，在稅收征管工作中的應(yīng)用優(yōu)勢也逐漸彰顯。通過進一步提高信息化系統(tǒng)在稅收征管工作中的應(yīng)用，減少各個部門之間的信息壁壘，確保稅收征管實現(xiàn)現(xiàn)代化，保證稅務(wù)信息的安全與質(zhì)量，從而為實現(xiàn)稅收征管工作效率的提升起到推動作用。
3.轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)思想，提高納稅服務(wù)水平
在稅收征管改革過程中，提升稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)水平也是改革中的一項重要任務(wù)。從本質(zhì)上來說，稅務(wù)機關(guān)與國家其他公務(wù)機關(guān)一樣，都屬于服務(wù)性質(zhì)的單位，通過開展征管改革，要求稅務(wù)部門進一步明確納稅服務(wù)思想，并且根據(jù)納稅人的需要，建立內(nèi)容完善的服務(wù)制度，從而確保稅收征管工作的高質(zhì)量開展。在現(xiàn)行的國內(nèi)稅收環(huán)境下，樹立納稅服務(wù)思想，既是適應(yīng)我國現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，也是進一步推動稅收征管改革的必然需要。
參考文獻：
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