時間：2023-06-09 10:02:29
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財務(wù)管理內(nèi)部審計，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
(一)財務(wù)管理內(nèi)涵
財務(wù)管理就是指在一定整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資)，資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運(yùn)資金)，以及利潤分配的管理。在企業(yè)中開展財務(wù)管理工作的時候，主要包括以下內(nèi)容:一是，現(xiàn)代化財務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況與市場需求，借助財務(wù)管理、信息管理等相關(guān)形式，重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)的測算、平衡等，實(shí)現(xiàn)管理方法和企業(yè)需求的結(jié)合。二是，明確市場發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場運(yùn)作來實(shí)現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。三是，會計核算資料。企業(yè)會計資料與數(shù)據(jù)就是企業(yè)的發(fā)展史，這些資料與數(shù)據(jù)在經(jīng)過分析、整理之后，具有很高的借鑒價值，為此，一定要保證會計資料與數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性。四是，誠信機(jī)制。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，一定要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行工作，不斷樹立誠信、可靠的信譽(yù)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
(二)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
1.企業(yè)融資困難
在我國的相關(guān)法律制度中，對于中小企業(yè)的發(fā)展政策沒有進(jìn)行明確的規(guī)定，進(jìn)而也就導(dǎo)致其在法律地位上不夠明朗，缺少法律的保護(hù)。目前大部分銀行等金融機(jī)構(gòu)因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)觀念的影響，基本上不會為中小企業(yè)的融資情況進(jìn)行擔(dān)保，即使有銀行向企業(yè)貸款，一般也都是高風(fēng)險的提高貸款利率的方式，進(jìn)而在一定程度上增加了企業(yè)融資的成本。因?yàn)橘Y金問題，導(dǎo)致企業(yè)必須在短期內(nèi)達(dá)到一定的投資目標(biāo)，這樣也就無法進(jìn)行長遠(yuǎn)的規(guī)劃，缺少了科學(xué)的財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、分析等，存在著一定的盲目投資現(xiàn)象，致使企業(yè)容易出現(xiàn)一定的財務(wù)風(fēng)險。
2.財務(wù)管理不到位，缺乏科學(xué)性
現(xiàn)階段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，普遍存在著財務(wù)管理不到位的問題。其主要表現(xiàn)在以下方面:其一，現(xiàn)金管理不當(dāng)，存在著資金閑置或者不足的現(xiàn)象。大部分企業(yè)都認(rèn)為，資金越多越好，導(dǎo)致很多資金都沒有投入到生產(chǎn)當(dāng)中，出現(xiàn)了嚴(yán)重的資金閑置浪費(fèi)情況。部分企業(yè)資金使用缺乏計劃性，導(dǎo)致大量購置不動產(chǎn)，造成正常經(jīng)營所需資金不足，出現(xiàn)財務(wù)困境。其二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收難度大。很多企業(yè)都沒有制定嚴(yán)格的賒銷制度，缺乏對客戶的資信調(diào)查與信用評價，沒有制定一些有效的催收方案，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款無法兌現(xiàn)或者出現(xiàn)呆賬的情況，造成資金緊張，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。其三，存貨控制不合理，導(dǎo)致資金呆滯。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，沒有對市場進(jìn)行深入調(diào)查，存在著盲目生產(chǎn)的情況，進(jìn)而出現(xiàn)了存貨積壓，占用了很多資金，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營，甚至出現(xiàn)停產(chǎn)情況。其四，重錢輕物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。很多企業(yè)管理者都忽視了原材料、固定資產(chǎn)等內(nèi)容的管理，在發(fā)生問題的時候，無人追究，導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
3.財務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高
現(xiàn)階段，普遍存在著財務(wù)管理人員專業(yè)知識不足的問題，同時缺乏憂患意識，沒有對企業(yè)的規(guī)章制度予以重視，導(dǎo)致財務(wù)管理受到限制。除此之外，財務(wù)管理人員的工作經(jīng)驗(yàn)有限，在工作中經(jīng)常做出一些錯誤決策，進(jìn)而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響。
4.企業(yè)財務(wù)監(jiān)管不到位，內(nèi)控制度不完善
在企業(yè)財務(wù)管理中，不僅包括對資金錢財?shù)墓芾?，還有對貨物服務(wù)的管理，如果只關(guān)注資金錢財管理，忽略貨物服務(wù)管理，就會出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到阻礙。同時，在企業(yè)財務(wù)管理工作中，因?yàn)槠髽I(yè)財務(wù)監(jiān)管不到位，內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理混亂，無法有效調(diào)動工作人員的積極性，制約了財務(wù)管理工作的全面展開，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
(三)企業(yè)財務(wù)管理問題的解決對策
1.健全金融市場，完善融資機(jī)構(gòu)
為了確保投資者的合理利益，達(dá)成企業(yè)融資的多樣化，合理降低企業(yè)融資的成本，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層一定要對金融市場的規(guī)律進(jìn)行充分的理解，進(jìn)而從多方面展開融資。政府等有關(guān)部門一定要制定合理的金融機(jī)制，不斷健全金融市場，增加多種金融產(chǎn)品以及企業(yè)融資范圍，同時在企業(yè)債券方面也要給予一定的支持和幫助，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)金融的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.重視資金管理，強(qiáng)化財務(wù)控制
首先，將資金管理工作當(dāng)成是企業(yè)制度的主要內(nèi)容。因?yàn)橘Y金使用周轉(zhuǎn)涉及內(nèi)容較多，和企業(yè)內(nèi)部工作有著密切的聯(lián)系，企業(yè)經(jīng)營者一定要認(rèn)識到用好、管好資金的重要性，并且重視企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)，保證資金管理工作的全面落實(shí)，做好企業(yè)財務(wù)管理工作。其次，提高企業(yè)資金利用率。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，加強(qiáng)資金來源與運(yùn)用的配合，如禁止用短期借款購買固定資產(chǎn)，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難;對資金收回與支付時間進(jìn)行預(yù)測，如什么時候收回應(yīng)收賬款，什么時候進(jìn)貨等均要心中有數(shù)，實(shí)現(xiàn)收支平衡，避免出現(xiàn)資金拮據(jù)的現(xiàn)象;對資金進(jìn)行合理分配，加強(qiáng)流動資金與固定資金的配合。再次，強(qiáng)化財產(chǎn)控制。建立與完善財產(chǎn)物資管理的內(nèi)控制度，在采購與領(lǐng)用物資、銷售及管理樣品的時候，重視操作程序的設(shè)置，維護(hù)安全，堵住漏洞。財產(chǎn)記錄與管理工作應(yīng)分開進(jìn)行，強(qiáng)化內(nèi)部牽制，并且不可以將資產(chǎn)記錄、管理、核對等工作交給一人完成。最后，強(qiáng)化對存貨與應(yīng)收賬款的管理。近些年來，一些中小企業(yè)的資金短缺現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，強(qiáng)化對存貨與應(yīng)收賬款的管理是解決問題的重要手段。強(qiáng)化存貨管理，盡量壓縮過時的庫存物資，減少資金呆滯，保證存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，評定賒銷客戶信用，核對應(yīng)收賬款，完善管理制度，促進(jìn)財務(wù)管理工作的全面落實(shí)。
3.強(qiáng)化財會隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)
一直以來，中小企業(yè)“財務(wù)”與“會計”不分家，財務(wù)管理從屬于會計工作，其內(nèi)容也只是營運(yùn)資金管理。隨著財務(wù)管理核心地位的不斷提升，此種情況逐漸轉(zhuǎn)變。所以，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，一定要注重財務(wù)預(yù)算與營運(yùn)資金管理等工作，明確財務(wù)管理的核心地位，完善財務(wù)管理工作。為此，強(qiáng)化對財務(wù)人員的培訓(xùn)教育，增加財務(wù)人員的專業(yè)知識，構(gòu)建一支高素質(zhì)、高水平的財會隊伍，全面提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)財務(wù)管理工作的全面展開。
4.強(qiáng)化制度建設(shè)，完善財務(wù)管理體系
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一定要重視財會制度的建設(shè)，按照強(qiáng)制性、可操作性、針對性的原則，制定符合企業(yè)發(fā)展情況的財務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的配合，完善預(yù)算編制、決算實(shí)施等工作，將財務(wù)管理工作和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密結(jié)合，充分發(fā)揮財務(wù)管理工作的作用，確保企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。
二、企業(yè)內(nèi)部審計概述
(一)內(nèi)部審計內(nèi)涵
內(nèi)部審計是財務(wù)管理的主要構(gòu)成環(huán)節(jié)，屬于監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立客觀的監(jiān)管活動均是由內(nèi)部審計完成的，審計工作主要有專門審計機(jī)構(gòu)與審計人員開展，其職責(zé)就是審查與評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，并且對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的達(dá)成。從規(guī)范化、系統(tǒng)化角度分析，內(nèi)部審計主要就是結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的薄弱點(diǎn)制定有效對策，增加企業(yè)產(chǎn)出，提高企業(yè)利潤。內(nèi)部審計內(nèi)容主要包括:一是，財務(wù)內(nèi)控制度評審。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，對財務(wù)內(nèi)控制度予以評審，為審計工作提供依據(jù)，明確審計工作時間、范圍、性質(zhì)，促進(jìn)審計工作的全面展開。二是，經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。在對經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計的時候，經(jīng)濟(jì)效益是核心內(nèi)容，其次為財務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。三是，管理審計。只有提高企業(yè)競爭力，才可以促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，充分發(fā)揮審計作用，而管理才是審計的關(guān)鍵所在。為此，在開展審計工作的時候，一定要重視管理工作的開展，進(jìn)行有效評定，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的有效落實(shí)。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題
1.缺乏對內(nèi)部審計的認(rèn)識
針對中小企業(yè)來說，其經(jīng)營規(guī)模有限，企業(yè)管理者主要負(fù)責(zé)日常事務(wù)，具有較強(qiáng)的主觀性，內(nèi)部審計工作對于企業(yè)來說，主要是由管理者提出、決策的。一旦管理者缺乏對內(nèi)部審計的認(rèn)識，就會導(dǎo)致審計工作無法落到實(shí)處，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，限制了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性
在開展審計工作的時候，需要一定的獨(dú)立性，其對審計職能有著一定的影響作用。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)均是由企業(yè)管理者決定，進(jìn)而對內(nèi)部審計重點(diǎn)、方向等產(chǎn)生了重大影響，同時對普通員工有著管制作用，限制了內(nèi)部審計的獨(dú)立性，影響了審計效果，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
3.內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)較低
現(xiàn)階段，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控制度不健全，限制了企業(yè)內(nèi)部工作的有效落實(shí)。針對中小企業(yè)而言，因?yàn)槠浒l(fā)展前景、社會保障、薪資待遇等方面較差，無法有效吸引優(yōu)秀人才，與大企業(yè)相比，發(fā)展較為落后，制約了企業(yè)內(nèi)部審計人員工作的展開。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏專業(yè)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，普遍存在著素質(zhì)低、專業(yè)知識少、業(yè)務(wù)素質(zhì)差等問題，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計工作的全面展開，無法有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的深層次問題，進(jìn)而限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
4.企業(yè)內(nèi)控力度不強(qiáng)，會計基礎(chǔ)工作不到位
很多企業(yè)為了節(jié)約成本，經(jīng)?？s減財務(wù)人員，沒有嚴(yán)格遵循不相容業(yè)務(wù)分離原則;在企業(yè)財務(wù)收支、成本核算、財務(wù)清查等工作，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了有關(guān)工作的全面落實(shí);缺乏對內(nèi)部審計工作的重視，導(dǎo)致沒有設(shè)立專門的審計部門，盡管部分企業(yè)設(shè)立了審計部門，但也是其他部門的附屬或者合并，沒有充分發(fā)揮其作用，嚴(yán)重缺乏權(quán)威性與獨(dú)立性。同時，很多企業(yè)經(jīng)常忽視會計基礎(chǔ)工作的開展，導(dǎo)致會計操作較為隨意，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了企業(yè)成本核算制度的建立與完善，阻礙了成本核算工作的全面展開，進(jìn)一步影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計問題的解決對策
1.提高內(nèi)部審計工作的認(rèn)識
企業(yè)內(nèi)部審計工作效果優(yōu)劣，經(jīng)常取決于企業(yè)管理層。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，管理層一定要重視內(nèi)部審計工作的開展，提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，為審計工作的開展創(chuàng)設(shè)良好的氛圍，明確審計工作的權(quán)威性與獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的檢查、評價、鑒證等作用，促進(jìn)企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。
2.建立與完善內(nèi)部控制及內(nèi)部審計制度
要想保證內(nèi)部審計工作的有效落實(shí)，并且通過此項(xiàng)工作強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督與管理，使其適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，就一定要合理配置審計機(jī)構(gòu)，同時明確、規(guī)范機(jī)構(gòu)內(nèi)各項(xiàng)職責(zé)的分配制度，這樣才可以取得良好的工作效果。針對中小企業(yè)而言，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接向董事會或者股東會報告，接受監(jiān)事會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過雙重負(fù)責(zé)形式，明確內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍，保證審計工作的順利完成。首先，一定要在思想上重視內(nèi)部審計工作的開展，設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并且確保其具有一定的權(quán)威性與獨(dú)立性。其次，對內(nèi)部審計職責(zé)、工作范圍等予以規(guī)定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化、規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作的科學(xué)化發(fā)展;最后，強(qiáng)化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，全面增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識與業(yè)務(wù)技能，保證內(nèi)部審計工作的有效展開。
3.拓展內(nèi)部審計職能，提高審計人員素質(zhì)
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，審計人員不僅是對財務(wù)領(lǐng)域的審查，還要加強(qiáng)對企業(yè)工作的審查與管理，將工作重心由“查錯防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)管理、決策方面，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在開展內(nèi)部審計工作的時候，一定要重視審計人員角色的轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督、檢查角色轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助、服務(wù)角色，全面調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各部門的積極性，協(xié)調(diào)配合完成工作，拓展審計職能，提高工作效果。同時，一定要重視對審計人員的培訓(xùn)教育，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)技能，培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，增強(qiáng)法制觀念，抵制社會不良風(fēng)氣，提高審計工作效率，促進(jìn)審計工作的全面落實(shí)，提高財務(wù)管理水平。
4.改進(jìn)內(nèi)部審計方法，強(qiáng)化服務(wù)意識
在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，一定要重視審計機(jī)構(gòu)的建立與完善，構(gòu)建信息化的審計平臺與體系，從審計程序、審計臺賬、聯(lián)網(wǎng)審計等方面協(xié)助內(nèi)部審計人員開展審計工作。同時，在實(shí)際工作中，改進(jìn)事后審計方法，逐漸強(qiáng)化事前、事中審計，對重大項(xiàng)目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評價，及時有效反饋信息，對整個項(xiàng)目進(jìn)行全面監(jiān)督管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。除此之外，一定要強(qiáng)化服務(wù)意識，逐漸向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計轉(zhuǎn)變，建立與完善風(fēng)險管理機(jī)制，降低企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，一定要對企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)行合理的分析與評價，結(jié)合“股東利潤最大化”的原則提出有效的管理對策，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計的轉(zhuǎn)變。
三、結(jié)束語
內(nèi)部審計和財務(wù)管理的關(guān)系，既有一定差異性，也存在一定相關(guān)性。首先，兩者的目標(biāo)是管理任務(wù)相同，同樣都是為了總公司和分公司之間的利益進(jìn)行相應(yīng)的資源調(diào)節(jié)，從而完成相應(yīng)的審計工作，通過一定的良性循環(huán)，提高自身的管理效益。兩者的差異就在于，兩者的側(cè)重點(diǎn)以及主要的內(nèi)容有著本質(zhì)上的差別。財務(wù)管理主要針對的是財務(wù)隊伍在進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范化工作中，是進(jìn)行子公司的預(yù)算、其在建設(shè)和運(yùn)營中的經(jīng)營以及收支情況的分析。而內(nèi)部審計是為了審查分公司的收支情況，是否符合總公司的評價標(biāo)準(zhǔn)，從而完成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動，確保兩方的任務(wù)重點(diǎn)能夠有序地進(jìn)行。而我們在進(jìn)行區(qū)分的過程中，也應(yīng)該針對我國現(xiàn)行企業(yè)的財務(wù)管理中所存在的一些問題進(jìn)行綜合分析，進(jìn)而使兩種方案相互融合。
二、目前財務(wù)管理中存在的問題
(一)管理者對工作的重視程度問題。在財務(wù)管理工作中，一些單位的管理者根本不重視財務(wù)管理工作的重要性。這就導(dǎo)致在進(jìn)行財務(wù)人員記賬管理中，出現(xiàn)一定的安全隱患。如果在進(jìn)行每一筆的財務(wù)管理中，都能做到精確和認(rèn)真，那么也就不會出現(xiàn)相應(yīng)的問題。
(二)陳舊的財務(wù)管理體系不適合現(xiàn)代管理模式。在很多單位中，仍舊用著陳舊的財務(wù)管理體系，這對于在時展過程中的經(jīng)濟(jì)體系來說，都不能夠很好地完成相應(yīng)的財務(wù)任務(wù)。而如果仍舊使用這些一成不變的陳舊管理系統(tǒng)，就很可能嚴(yán)重影響其經(jīng)營的效益，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部在新時代變革中遭受不必要的損失。
(三)財務(wù)管理的執(zhí)行力度。某些單位在針對財務(wù)管理的體系中，因?yàn)槠湄攧?wù)司法體制不健全，就導(dǎo)致了整體制度不夠完善，從而導(dǎo)致人治大于法治，這就可能致使財務(wù)管理中出現(xiàn)過分形式化。這種情況下，制度也就形同虛設(shè)，財務(wù)管理也就混亂不堪，其基本的信息也會失去應(yīng)有效益，導(dǎo)致個別領(lǐng)導(dǎo)小金庫現(xiàn)象嚴(yán)重。
(四)財務(wù)管理人員執(zhí)行管理中的素質(zhì)問題。在進(jìn)行相應(yīng)的管理中，一部分人的財務(wù)管理工作仍是通過財務(wù)人員進(jìn)行的，這就需要人員在進(jìn)行日常工作的過程中做到細(xì)致熟練，能夠做到認(rèn)真的普查以及改進(jìn)。但是在實(shí)際的管理中，部分的人員，意識不到這些，導(dǎo)致了其自身不能夠有效地進(jìn)行相應(yīng)的自控。從而在應(yīng)對相應(yīng)的管理中，就會出現(xiàn)浮夸的財務(wù)管理現(xiàn)象。
三、內(nèi)部審計在財務(wù)管理中的應(yīng)用價值
(一)從管理者的角度自我察覺。內(nèi)部審計在應(yīng)用的過程中，能夠讓管理者準(zhǔn)確認(rèn)識到財務(wù)管理的重要意義，從而對其公司的決策計劃等都能夠作出有效的分析以及方案提供，這樣也就完成了相應(yīng)的任務(wù)工作。在通過運(yùn)行相應(yīng)的科學(xué)規(guī)范化財務(wù)管理中，內(nèi)部審計計劃能夠保障其在運(yùn)行中的各種經(jīng)濟(jì)安全。而經(jīng)過內(nèi)部審計，也能夠提升相應(yīng)的管理水平，從而有效完成相應(yīng)的財務(wù)審查。
(二)促進(jìn)財務(wù)管理規(guī)范化與合理化進(jìn)程。通過內(nèi)部審計工作，我們能夠及時審查到制度的漏洞以及在進(jìn)行任務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，從而行之有效地提出合理化建議，對其主要單位的財務(wù)管理進(jìn)行有效梳理，同時對其進(jìn)行全面、認(rèn)真修補(bǔ)，然后進(jìn)行規(guī)范化以及制度化的有效操作，這對于促進(jìn)建立健全的財務(wù)管理體系有著重要作用。
(三)提升財務(wù)執(zhí)行能力。內(nèi)部審計能夠快速找到問題的根源，然后迅速提出改進(jìn)方案，從而做到及時的源頭控制，也能夠從根本上解決執(zhí)行力不足的問題，有效推動財務(wù)管理中的任務(wù)進(jìn)程。
(四)提高管理人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計是一種全新的模式，在對于管理人員的約束上，也能夠有效控制其在就職中的自身素質(zhì)，從而在根本上改善企業(yè)的財務(wù)工作。而這一審計，也能夠有效控制其工作過程中是否在按照相應(yīng)的工作重點(diǎn)進(jìn)行，工作人員自身是否具備相應(yīng)的能力來完成這項(xiàng)工作。
(五)管理薄弱環(huán)節(jié)中具有特殊性。在應(yīng)對公司的財務(wù)管理過程中，所彰顯出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)上，內(nèi)部審計模式，能夠有效對其薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效針對制約，從而能夠確保運(yùn)行資金的安全性，杜絕工作人員建立小金庫，從而提高應(yīng)對風(fēng)險的能力。
四、財務(wù)管理中內(nèi)部審的特色
(一)集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)復(fù)雜化。在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中，因?yàn)樨攧?wù)集團(tuán)的主體比較復(fù)雜，在進(jìn)行各部門之間的管理中，也就呈現(xiàn)出了一些問題。但是在通過內(nèi)部審計的形式進(jìn)行了規(guī)模以及形式控制以后，也就完成了相應(yīng)的財務(wù)控制，這在針對事業(yè)策劃、股份控股等方面上，也顯示出了相應(yīng)的革新，這樣財務(wù)管理上也就有了一定的優(yōu)勢。
(二)集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)管理控制機(jī)制。一個企業(yè)集團(tuán)在針對相應(yīng)的政策梳理中，通常都是為了自身的利益進(jìn)行的一系列權(quán)益活動，而也正是這些活動，體現(xiàn)出了其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的基本特征。企業(yè)集團(tuán)在運(yùn)行的過程中，其主要目的還是為了對其財務(wù)的控制，這樣對于自身以及外在形式來說，都能夠獲得更多的利益。而為了控制這些利益，新的內(nèi)部審計方略，就能夠有效完成企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理一體化，從而保證其利益體系的完整性。企業(yè)內(nèi)部的控制方面，就包括了總公司和分公司之間的一些利益結(jié)構(gòu)問題。通過內(nèi)部審計，就能夠有效對其經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行掌控。
(三)集團(tuán)內(nèi)部聯(lián)系中內(nèi)部審計的價值。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行總公司和分公司的聯(lián)系過程中，其主要的聯(lián)系就是針對資金上的流動。而假如兩方的利益目標(biāo)不同，那么就可能導(dǎo)致整個的活動出現(xiàn)斷層。而內(nèi)部審計，可以明顯規(guī)劃出來兩方的利益結(jié)構(gòu)，從而保證其能夠在有效控制自身利益的同時，也估計到雙方的合作關(guān)系，從而得到雙贏的效果。其主要的關(guān)聯(lián)也就是將兩方的利益進(jìn)行更為簡單的分配，這樣也就更好地為兩方的任務(wù)進(jìn)行了劃分。
(四)內(nèi)部審計在集團(tuán)內(nèi)部的管理中所表現(xiàn)出的戰(zhàn)略性質(zhì)。因集團(tuán)公司在進(jìn)行一些戰(zhàn)略性的目標(biāo)設(shè)定中，都需要進(jìn)行一些長遠(yuǎn)打算，這就在針對相應(yīng)的決策領(lǐng)域中，需要針對子公司的相應(yīng)條款進(jìn)行一些簡要的謀劃。謀劃的過程中因?yàn)橐婕暗絻煞降睦娼Y(jié)構(gòu)，這就需要在針對兩方的經(jīng)濟(jì)鏈條進(jìn)行相應(yīng)的分析，而內(nèi)部審計這個時候就可以很好地完成這一任務(wù)，從而在針對其中的各職位上，完成相應(yīng)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，完善其中的結(jié)構(gòu)制度，進(jìn)而完成集團(tuán)的總戰(zhàn)略目標(biāo)。
五、結(jié)語
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；財務(wù)管理；作用
內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)管理不可或缺的一部分，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。目前，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭力逐漸增加，如何通過加強(qiáng)內(nèi)部審計，完善企業(yè)財務(wù)管理工作，提高企業(yè)綜合競爭力是每一個企業(yè)致力研究的課題。基于此，加強(qiáng)對內(nèi)部審計在財務(wù)管理中作用的研究具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。
一、內(nèi)部審計特點(diǎn)以及職能分析
1.內(nèi)部審計工作職能
內(nèi)部審計工作職能主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）監(jiān)督職能。內(nèi)部審計最基本的職能就是監(jiān)督，主要是內(nèi)部審計人員對企業(yè)業(yè)務(wù)活動、管理活動等進(jìn)行的監(jiān)督控制，對企業(yè)中各個部門的財務(wù)收支以及投資、貸款等活動實(shí)施有效的評價與管理，保證會計資料的完整性、真實(shí)性。同時對企業(yè)財務(wù)活動是否符合企業(yè)財務(wù)管理制度進(jìn)行監(jiān)督，起到優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理的有效作用，能維護(hù)企業(yè)、員工以及國家的基本利益。
（2）經(jīng)濟(jì)評價、鑒證職能。隨著我國改革的不斷深入，企業(yè)自限不斷擴(kuò)大，但是還需要有關(guān)機(jī)關(guān)對企業(yè)以及企業(yè)下屬單位的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行有效的評價。特別是對于企業(yè)負(fù)責(zé)人來說，更需要對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計，避免出現(xiàn)貪污問題。
（3）控制職能。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動涉及企業(yè)運(yùn)營的方方面面，從原材料的采購、運(yùn)輸、庫存、生產(chǎn)加工、包裝、銷售等，都需要通過內(nèi)部審計工作加以控制。內(nèi)部審計部門是企業(yè)重要的職能部門之一，直接對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，對企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)營活動進(jìn)行有效控制。其中，包括對各個部門的經(jīng)濟(jì)效益、管理、財務(wù)開支等內(nèi)容的調(diào)查取證以及分析評價工作，及時為企業(yè)提供經(jīng)營管理的依據(jù)，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動都能夠得到有效的監(jiān)督與控制。
（4）服務(wù)職能。作為企業(yè)中的一個部門，內(nèi)部審計還應(yīng)該具有服務(wù)職能，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營管理活動提供有效的審計服務(wù)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動下，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，而作為企業(yè)的經(jīng)營者，不能面面俱到，還需要通過咨詢等服務(wù)以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場的變化。內(nèi)部審計人員對國家相關(guān)政策相對熟悉，能夠深入企業(yè)基層完成相關(guān)的審計調(diào)查工作，將企業(yè)下屬單位中存在的問題及時向企業(yè)經(jīng)營者反應(yīng)，并提出有效的優(yōu)化建議，為企業(yè)重大決策提供必要的依據(jù)。
2 .內(nèi)部審計工作的特點(diǎn)
企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部審計工作，目的在于通過系統(tǒng)化的審計工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的不足之處，并提出有效的優(yōu)化措施，不斷完善企業(yè)財務(wù)管理制度等，為提升企業(yè)經(jīng)營效益作出巨大的貢獻(xiàn)。根據(jù)國家審計法，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計部門，應(yīng)對企業(yè)基層單位中的各項(xiàng)經(jīng)營活動了如指掌，以便實(shí)施事前、事中、事后審計與監(jiān)督工作，保證企業(yè)財務(wù)管理制度的貫徹落實(shí)。
在企業(yè)發(fā)展環(huán)境不斷變化的過程中，企業(yè)內(nèi)部管理工作日益復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部審計工作不僅需要對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)收支情況進(jìn)行有效的審計，同時在很多非財務(wù)領(lǐng)域也發(fā)揮了巨大的作用，包括投資決策審計、風(fēng)險審計等，為企業(yè)經(jīng)營活動提供更加客觀性的財務(wù)評價。
二、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中的地位
為了能夠更好發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用，必須明確其在企業(yè)財務(wù)管理工作中的地位。
1.獨(dú)立、權(quán)威地位
內(nèi)部審計必須具有獨(dú)立性的特點(diǎn)，這是保證內(nèi)部審計工作發(fā)揮職能的重要基礎(chǔ)，同時也是保證內(nèi)部審計在企業(yè)中權(quán)威性的前提?，F(xiàn)階段，企業(yè)大多數(shù)都設(shè)置了內(nèi)部審計單位，對股份有限公司或有限責(zé)任公司來說，審計委員會是董事會直屬單位；而在一般性企業(yè)中，審計部門直接對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)?？梢姡瑑?nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中具有獨(dú)立性以及權(quán)威性的地位，也只有這樣，才能保證內(nèi)審人員在開展具體工作中，堅持公正、公平的原則，貫徹落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部審計工作制度。
2.監(jiān)督、制約地位
在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)間的聯(lián)合現(xiàn)象較為普遍，投資主體也呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢。對于不斷增加的混合型經(jīng)濟(jì)，為了保證企業(yè)各個方面經(jīng)濟(jì)利益，在資產(chǎn)保值、增值活動中，為了保證財務(wù)活動的有效性，必須加強(qiáng)自我約束。而內(nèi)部審計人員在審計制度下，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)活動的審計與監(jiān)督，起到良好的約束作用。另外，通過內(nèi)部審計工作，能夠及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的違法或舞弊行為，有利于提升企業(yè)運(yùn)行的質(zhì)量，杜絕違紀(jì)行為的發(fā)生。
3.制度、法律地位
從我國企業(yè)發(fā)展的趨勢來說，企業(yè)內(nèi)部審計工作正逐漸實(shí)現(xiàn)法律化與制度化，在開展內(nèi)部審計工作時保證有法可依。企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)審計法律，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定符合自身發(fā)展的內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計工作提供必要的依據(jù)。
三、內(nèi)部審計在財務(wù)管理中發(fā)揮的重要作用
了解內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，是保證其作用發(fā)揮的前提條件。
1.通過內(nèi)部審計工作，能夠提升企業(yè)會計信息的可靠性
在企業(yè)運(yùn)營過程中，每一個部門、各個環(huán)節(jié)中都需要以企業(yè)財務(wù)信息為依據(jù)，財務(wù)信息的有效性在很大程度上決定了企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量。通過內(nèi)部審計工作，能夠避免企業(yè)財務(wù)信息失真，提高財務(wù)信息的質(zhì)量，確保了企業(yè)財務(wù)信息的完整與真實(shí)，幫助企業(yè)經(jīng)營管理者更好地了解企業(yè)經(jīng)營情況，為企業(yè)重大決策提供依據(jù)。
一方面，在企業(yè)產(chǎn)品成本控制環(huán)節(jié)，通過有效的內(nèi)部審計工作，建立完善的原材料采購制度、生產(chǎn)加工制度等，保證原材料采購價格合理，嚴(yán)格按照正規(guī)程序進(jìn)行產(chǎn)品入庫等，保證了采購環(huán)節(jié)的質(zhì)量，降低采購成本。另外，通過內(nèi)部審計工作，采用事前審計與事中控制相結(jié)合的方式在事后進(jìn)行有效的評價，采用節(jié)約自留以及超支自負(fù)等方式提高企業(yè)各個部門的生產(chǎn)積極性，還避免生產(chǎn)過程中發(fā)生浪費(fèi)問題。
另一方面，在企業(yè)資金管理中，通過內(nèi)部審計工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的取證分析，還能夠強(qiáng)化客戶信用管理工作，保證應(yīng)收賬款能夠及時回收，保證企業(yè)的經(jīng)營效益。同時，內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)樹立良好的外部形象，營造優(yōu)良的外部投資環(huán)境；還能夠在企業(yè)投資管理中發(fā)揮重要的作用，合理規(guī)劃企業(yè)投資的范圍與規(guī)模，力求企業(yè)用最小的投資獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。此外，內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)規(guī)避投資風(fēng)險，并對投資成本進(jìn)行合理計算，提高企業(yè)資金的流動性，確保盈利。
2.內(nèi)部審計工作能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控
內(nèi)部審計工作是提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施，也是一種避免財務(wù)管理存在漏洞的約束機(jī)制。企業(yè)通過有效的事前、事中與事后審計工作，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)營活動的全程監(jiān)督與管理，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動都符合國家相關(guān)法律政策。同時，內(nèi)部審計的實(shí)施，能夠保證企業(yè)各個部門或下屬單位都受到企業(yè)財務(wù)管理部門的監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營秩序，將各種違紀(jì)行為扼殺在搖籃中。另外，建立有效的企業(yè)內(nèi)部審計與控制制度，對企業(yè)財務(wù)收支情況及時了解，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)信息的審核與檢查，必要時進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的測試，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而采取有效的改進(jìn)措施。通過有效的企業(yè)內(nèi)部審計工作，能夠形成責(zé)權(quán)分明的內(nèi)部控制機(jī)制，對企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)施有效的控制，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。
3.內(nèi)部審計工作能夠提升企業(yè)整體的管理水準(zhǔn)
內(nèi)部審計工作在新時期也有了更加全面的工作內(nèi)容，從簡單的差錯防弊，逐漸向著防范風(fēng)險以及為企業(yè)提供必要的管理咨詢方面發(fā)展，說明我國企業(yè)內(nèi)部審計工作正逐漸成熟化、系統(tǒng)化、專業(yè)化?，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計工作涉及企業(yè)經(jīng)營決策、產(chǎn)品開發(fā)、資金流向、技術(shù)改造、設(shè)備更新等各個方面，對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實(shí)施有效的監(jiān)督與控制，不斷優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)配置，為企業(yè)提供更加科學(xué)化的決策依據(jù)，對提升企業(yè)整體管理水平發(fā)揮了重要的作用。
4.內(nèi)部審計工作能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值
有效的內(nèi)部審計工作，能夠檢查企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是否合理，判斷企業(yè)能否及時做出準(zhǔn)確的財務(wù)決策，有利于在企業(yè)內(nèi)部形成責(zé)權(quán)分明的財務(wù)管理機(jī)制，還能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機(jī)制的完善，保證企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計是保證企業(yè)財務(wù)安全的重要手段，通過有效的內(nèi)部審計工作，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的違紀(jì)行為，避免企業(yè)資產(chǎn)流失，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值具有重要作用。
5.內(nèi)部審計能夠提高企業(yè)風(fēng)險管理的水平
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作，可以對企業(yè)各個部門內(nèi)部制度進(jìn)行有效的評價，同時對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)實(shí)施檢查與監(jiān)督，查找各個環(huán)節(jié)中存在的漏洞，從宏觀與微觀兩個層面幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計工作能夠深入到企業(yè)基層活動中，了解企業(yè)財務(wù)管理工作細(xì)節(jié)，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)規(guī)避與抵抗風(fēng)險的能力。另外，由于內(nèi)部審計部門直屬董事會，具有很強(qiáng)的權(quán)威性與獨(dú)立性，進(jìn)一步確保了相關(guān)措施貫徹落實(shí)，切實(shí)防范企業(yè)各種風(fēng)險的發(fā)生。
四、提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的有效措施
分析了內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，為了保證這些作用的有效發(fā)揮，還必須要從以下幾個方面入手，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計，提高企業(yè)財務(wù)管理的整體水平。
1.轉(zhuǎn)變思想觀念，提高對企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視程度
作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重大決策的助手，服務(wù)于企業(yè)各項(xiàng)管理與決策，為此，企業(yè)經(jīng)營管理者必須清醒地認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，認(rèn)識到內(nèi)部審計制度為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束的重要手段。一方面，企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)該從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)，將內(nèi)部審計工作放到企業(yè)經(jīng)營管理中的重要位置，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的支持，充分地調(diào)動企業(yè)內(nèi)審人員工作的積極性；另一方面，企業(yè)需要加大對內(nèi)部審計工作的宣傳，讓企業(yè)全體員工都意識到內(nèi)部審計工作的重要性，積極主動地參與配合內(nèi)部審計工作，建立全員參與的內(nèi)部審計工作氛圍，保證內(nèi)部審計工作順利實(shí)施。
2.不斷地強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)威性與獨(dú)立性
獨(dú)立是企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)揮作用的前提，也是內(nèi)部審計部門區(qū)別于其他部門最為顯著的特征之一。因此，第一，必須制定嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位與職能，通過嚴(yán)格的制度，保證內(nèi)部審計工作的貫徹落實(shí)。避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或其他人員對內(nèi)部審計人員造成非法的干擾。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作重視程度基礎(chǔ)上，還應(yīng)該恰當(dāng)給予內(nèi)部審計部門更多的職權(quán)，保證其權(quán)威性。第三，充分借鑒西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)驗(yàn)，保證內(nèi)部審計部門只屬于企業(yè)股東大會，直接對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部審計能夠擁有更多的資源，保證審計工作順利開展。
3.不斷地完善企業(yè)內(nèi)部審計制度
我國內(nèi)部審計工作興起較晚，與西方發(fā)達(dá)國家相比，企業(yè)內(nèi)部審計制度還存在很多不夠完善的地方。現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多是在現(xiàn)有法律基礎(chǔ)上建立而成，并非以企業(yè)自身經(jīng)營需求為依據(jù)，導(dǎo)致審計部門作用有時不能有效發(fā)揮。在經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的大趨勢下，企業(yè)逐漸意識到內(nèi)部審計的重要性，也逐漸通過內(nèi)部審計的方式解決企業(yè)運(yùn)營中遇到的各種問題。為了促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展，盡可能發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，必須基于企業(yè)財務(wù)管理工作的實(shí)際情況，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計部門的職責(zé)與權(quán)限。
4.不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過程中，企業(yè)競爭力逐漸提升，給企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求。作為企業(yè)內(nèi)部審計人員，不僅需要對財務(wù)會計業(yè)務(wù)、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)知識理解與精通，還需要對企業(yè)各個部門的業(yè)務(wù)有所了解，掌握相關(guān)的技能，保證內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。一方面，采用競爭上崗的模式，提高內(nèi)審人員招聘的門檻；另一方面，加強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)培訓(xùn)工作，不斷提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
通過上述分析可知，企業(yè)內(nèi)部審計工作在企業(yè)財務(wù)管理工作中具有不可忽視的作用。通過內(nèi)部審計，不僅能夠提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量，還能增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，保證企業(yè)各項(xiàng)制度的落實(shí)，也有利于提高企業(yè)風(fēng)險防范能力，提升企業(yè)綜合競爭力，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)，創(chuàng)造更加有利的發(fā)展環(huán)境。
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【關(guān)鍵詞】 基建 財務(wù) 審計
【Abstract】 In this paper, the use of funds to improve the hospital infrastructure efficiency point of view, Infrastructure projects on the audit of internal accounting controls and infrastructure financing and management, cost accounting, project cost, revenue accounting, accounts deal with specific aspects of the audit carried out the design, For hospital financial management, internal audit infrastructure provides a clear audit ideas and methods.
引言
醫(yī)院基建項(xiàng)目內(nèi)部審計對于降低醫(yī)院成本,提高醫(yī)院的資金使用效益,規(guī)范基建程序,和維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前,醫(yī)院大都采用外部審計來保證審計的效果,但是基于內(nèi)部審計外包中的審計合謀風(fēng)險和提高醫(yī)院管理水平角度來講,內(nèi)部審計是不可或缺的一個部分,他可以通過全過程的參與基建項(xiàng)目,來評價和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,從而搞好醫(yī)院建設(shè),保證工程質(zhì)量,節(jié)約投資,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計是財務(wù)審計和管理審計的融合,風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益審查和評價貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)。下面主要從評價醫(yī)院的內(nèi)部會計控制制度和財務(wù)管理的具體內(nèi)容來談如何作好基建項(xiàng)目財務(wù)管理的內(nèi)部審計工作。
1.基建項(xiàng)目內(nèi)部會計控制制度的審計
基建項(xiàng)目的內(nèi)部會計控制制度是醫(yī)院基建財務(wù)管理的一個主要方面,作好這項(xiàng)工作對于防范工程項(xiàng)目管理中的差錯與舞弊,提高資金的使用效率有至關(guān)重要的作用,因此,要定期對基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計和評價,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)積極采取措施,及時的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內(nèi)容。
1.1、不相容職務(wù)的混崗的現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括:項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策;概預(yù)算編制與審核;項(xiàng)目實(shí)施與價款的支付;竣工的決算與竣工的審計。
1.2、重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
1.3、決策責(zé)任制度是否健全,獎懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)人員對項(xiàng)目建議書和可行性研究報告出具的評審意見;單位是否對工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度,并有完整書面記錄。
1.4、概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí),是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核。
1.5、工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。
1.6、是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計。
2.基建項(xiàng)目財務(wù)管理內(nèi)部審計
2.1審查建設(shè)資金的籌措與管理,提高資金的使用效益
2.1. 1、在資金的籌措方面:包括審查資金的來源是否合規(guī)、完整、落實(shí);審查籌資方式的合理性、合法性、效益性;檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2、在資金的管理方面,首先是審查資金是否按照建設(shè)計劃及時到位,是否與工程用款進(jìn)度同步,有無超前融資閑置資金增加成本,有無產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無銀行開戶過多,造成資金管理分散。
2.1.3、審查資金的撥付。
A.開工預(yù)付款的支付:1、憑證是否齊全。支付申請書;履約保函、開工預(yù)付款保函,以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開工預(yù)付款支付證書;2、是否有工程部門的審核意見;3、財會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標(biāo)文件核對,核定應(yīng)付款金額,并報部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時,若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時,超過合同規(guī)定金額的,按合同規(guī)定金額支付,不足合同規(guī)定金額的,按照開工預(yù)付款保函金額支付;財會人員付款、入賬。
B.工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部門、會計部門及監(jiān)理部門共同保障實(shí)施,層層把關(guān)。1、憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請;經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報表,包括申請支付理由、申請支付金額、工程進(jìn)度報告等,同時要附上現(xiàn)場簽證等相關(guān)證明材料;2、醫(yī)院基建部門的審核意見; 3、會計部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等,核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額;4、單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見,嚴(yán)格控制“超付”。
C.工程結(jié)算款支付:結(jié)算款是指工程竣工后,雙方對工程總價進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款,對已付工程款與結(jié)算款的差額部分,建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時應(yīng)審核:是否有醫(yī)院內(nèi)部審計部門或會計師事務(wù)所對工程結(jié)算的審計報告;單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計結(jié)果核定的最后結(jié)算額。
2.2審查建設(shè)成本的核算與管理,加強(qiáng)控制管理,堵塞漏洞。
2.2.1、審查建設(shè)總成本歸集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符,列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī);查明有無混淆成本項(xiàng)目界限,混淆與其他項(xiàng)目的成本界限,混淆各分部分項(xiàng)工程成本界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無虛增和虛減投資完成額,有無擅自挪用預(yù)備費(fèi)用,有無虛增支出,賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計,將違規(guī)違紀(jì)問題消滅在萌狀態(tài)。;加強(qiáng)材料管理審計;搞好設(shè)備耗費(fèi)審計。
2.2.2、審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與合理。
2.2.3、審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與合理、是否按設(shè)計要求。
2.2.4、審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?、資本化時間與范圍是否恰當(dāng),有無將各項(xiàng)非稅收入掛帳支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)成本。審查勘察、設(shè)計、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費(fèi)是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。
2.2.5、審查其他財務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。
審查流動債權(quán)是否真實(shí)和完整,有無隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金,形成呆帳損失,對于大額或賬齡較長流動債權(quán),要抽樣函證是否真實(shí);審查流動債務(wù)是否真實(shí)完整,有無虛列債務(wù),將資金掛帳直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長流動債務(wù)是否真實(shí)。
2.2.6、審查財務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。
2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價審計為重點(diǎn),減少支出,避免浪費(fèi)。
2.3.1、審計工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容,也是整個建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計重點(diǎn)是注重設(shè)計要求,定期勘察現(xiàn)場,核對施工記錄,審核虛報重報多計問題。如單層木門油漆工程量計算應(yīng)該為洞口面積,而有的施工單位按照木門正反兩面面積計算就錯了,工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場就顯得尤為重要。
2.3.2、開展工程定額使用審計。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn),與定額不相同做法的項(xiàng)目越來越多。在審計過程中,審計人員應(yīng)該重點(diǎn)審計施工單位有無高套定額或重套定額的現(xiàn)象,定額換算是否合理準(zhǔn)確,補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價的卻高套另一單價。工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì),級別,建設(shè)項(xiàng)目的類別標(biāo)準(zhǔn)來確定。
2.3.3、材料價格的審計,審計材料價格應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定,對實(shí)際材料價格與預(yù)算定額發(fā)生價差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料,圖紙,帳目上進(jìn)行審計,還應(yīng)從施工現(xiàn)場、材料市場進(jìn)行審核和調(diào)查掌握第一手材料。
2.4審查基建凈收入的清算
審查基建凈收入是否和歸、完整和真實(shí),有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入,有無擴(kuò)大其他基建支出開支范圍;審查各項(xiàng)基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。
2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性
2.5.1、檢查“工程物資”科目,有無盲目采購的情況,有無違規(guī)多付的情況,是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金,對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報廢、毀損等是否作了正確的財務(wù)處理。
2.5.2“在建工程”科目累計發(fā)生額的真實(shí)性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項(xiàng)目,據(jù)以付款的原始憑證是否進(jìn)行了審批,是否合法,齊全;是否按合同進(jìn)行付款;是否將不應(yīng)屬于在建工程的費(fèi)用記入其中。
結(jié)語
以上筆者對于基建項(xiàng)目財務(wù)管理內(nèi)部審計從微觀的角度進(jìn)行了一些具體的闡述,但是為了保證內(nèi)部審計的效果,還應(yīng)該從提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì),使其不僅具有財務(wù)方面的知識,還應(yīng)具備工程方面的知識,參與建設(shè)項(xiàng)目的全程管理,從而提高資金的使用效益,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。
論文摘 要：該文從提高醫(yī)院基建資金使用效益的角度，就基建項(xiàng)目內(nèi)部會計控制審計與基建資金籌措與管理、成本核算、工程造價、收入核算、賬務(wù)處理這幾個方面進(jìn)行了具體的審計設(shè)計，為醫(yī)院基建財務(wù)管理的內(nèi)部審計提供了一個清晰的審計思路和方法。
醫(yī)院基建項(xiàng)目內(nèi)部審計對于降低醫(yī)院成本，提高醫(yī)院的資金使用效益，規(guī)范基建程序，維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前，醫(yī)院大都采用外部審計來保證審計的效果，但是基于內(nèi)部審計外包中的審計合謀風(fēng)險和提高醫(yī)院管理水平角度來講，內(nèi)部審計是不可或缺的一個部分，它可以通過全過程的參與基建項(xiàng)目，來評價和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，從而搞好醫(yī)院建設(shè)，保證工程質(zhì)量，節(jié)約投資，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計是財務(wù)審計和管理審計的融合，風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益審查和評價貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)。下面主要從評價醫(yī)院的內(nèi)部會計控制制度和財務(wù)管理的具體內(nèi)容來談如何作好基建項(xiàng)目財務(wù)管理的內(nèi)部審計工作。
1.基建項(xiàng)目內(nèi)部會計控制制度的審計
基建項(xiàng)目的內(nèi)部會計控制制度是醫(yī)院基建財務(wù)管理的一個主要方面，做好這項(xiàng)工作對于防范工程項(xiàng)目管理中的差錯與舞弊，提高資金的使用效率有至關(guān)重要的作用。因此，要定期對基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計和評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)積極采取措施，及時的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內(nèi)容。
1.1不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目實(shí)施與價款的支付；竣工的決算與竣工的審計。
1.2重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
1.3決策責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)人員對項(xiàng)目建議書和可行性研究報告出具的評審意見；單位是否對工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度，并有完整書面記錄。
1.4概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核。
1.5工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。
1.6是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計。
2.基建項(xiàng)目財務(wù)管理內(nèi)部審計
2.1審查建設(shè)資金的籌措與管理，提高資金的使用效益。
2.1.1在資金的籌措方面：包括審查資金的來源是否合規(guī)、完整、落實(shí)；審查籌資方式的合理性、合法性、效益性；檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2在資金的管理方面，首先是審查資金是否按照建設(shè)計劃及時到位，是否與工程用款進(jìn)度同步，有無超前融資閑置資金增加成本，有無產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失，有無銀行開戶過多，造成資金管理分散。
2.1.3審查資金的撥付。第一，開工預(yù)付款的支付：1.憑證是否齊全。支付申請書，履約保函、開工預(yù)付款保函，以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開工預(yù)付款支付證書；2.是否有工程部門的審核意見；3.財會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標(biāo)文件核對，核定應(yīng)付款金額，并報部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時，若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時，超過合同規(guī)定金額的，按合同規(guī)定金額支付，不足合同規(guī)定金額的，按照開工預(yù)付款保函金額支付。財會人員付款、入賬。第二，工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部門、會計部門及監(jiān)理部門共同保障實(shí)施，層層把關(guān)。1.憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請，經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報表，包括申請支付理由、申請支付金額、工程進(jìn)度報告等，同時要附上現(xiàn)場簽證等相關(guān)證明材料；2.醫(yī)院基建部門的審核意見；3.會計部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等，核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額；4.單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見，嚴(yán)格控制“超付”。第三，工程結(jié)算款支付：結(jié)算款是指工程竣工后，雙方對工程總價進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款，對已付工程款與結(jié)算款的差額部分，建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時應(yīng)審核：是否有醫(yī)院內(nèi)部審計部門或會計師事務(wù)所對工程結(jié)算的審計報告，單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計結(jié)果核定的最后結(jié)算額。
2.2審查建設(shè)成本的核算與管理，加強(qiáng)控制管理，堵塞漏洞。
2.2.1審查建設(shè)總成本歸集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符，列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī)；查明有無混淆成本項(xiàng)目界限，混淆與其他項(xiàng)目的成本界限，混淆各部分分項(xiàng)工程成本界限，混淆資本和收益性支出界限；查明有無虛增和虛減投資完成額，有無擅自挪用預(yù)備費(fèi)用，有無虛增支出，賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計，將違規(guī)違紀(jì)問題消滅在萌狀態(tài)；加強(qiáng)材料管理審計；搞好設(shè)備耗費(fèi)審計。
2.2.2審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與合理。
2.2.3審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與合理、是否按設(shè)計要求。
2.2.4審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?、資本化時間與范圍是否恰當(dāng)，有無將各項(xiàng)非稅收入掛賬支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)成本。審查勘察、設(shè)計、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求，其收費(fèi)是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。
2.2.5審查其他財務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。
審查流動債權(quán)是否真實(shí)和完整，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金，形成呆賬損失，對于大額或賬齡較長流動債權(quán)，要抽樣函證是否真實(shí)；審查流動債務(wù)是否真實(shí)完整，有無虛列債務(wù)，將資金掛賬直接支用，抽樣函證大額或賬齡超長流動債務(wù)是否真實(shí)。
2.2.6審查財務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。
2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價審計為重點(diǎn)，減少支出，避免浪費(fèi)。
2.3.1審計工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容，也是整個建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計重點(diǎn)是注重設(shè)計要求，定期勘察現(xiàn)場，核對施工記錄，審核虛報重報多計問題。如單層木門油漆工程量計算應(yīng)該為洞口面積，而有的施工單位按照木門正反兩面面積計算就錯了，工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場就顯得尤為重要。
2.3.2開展工程定額使用審計。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn)，與定額不相同做法的項(xiàng)目越來越多。在審計過程中，審計人員應(yīng)該重點(diǎn)審計施工單位有無高套定額或重套定額的現(xiàn)象，定額換算是否合理準(zhǔn)確，補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套用修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額，有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價的卻高套另一單價。
工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì)，級別，建設(shè)項(xiàng)目的類別標(biāo)準(zhǔn)來確定。
2.3.3材料價格的審計，審計材料價格應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對實(shí)際材料價格與預(yù)算定額發(fā)生價差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料、圖紙、賬目上進(jìn)行審計，還應(yīng)從施工現(xiàn)場、材料市場進(jìn)行審核和調(diào)查掌握第一手材料。
2.4審查基建凈收入的清算。
審查基建凈收入是否合規(guī)、完整和真實(shí)，有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入，有無擴(kuò)大其他基建開支范圍；審查各項(xiàng)基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。
2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性。
2.5.1檢查“工程物資”科目，有無盲目采購的情況，有無違規(guī)多付的情況，是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金，對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報廢、毀損等是否作了正確的財務(wù)處理。
2.5.2檢查“在建工程”科目累計發(fā)生額的真實(shí)性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項(xiàng)目，據(jù)以付款的原始憑證是否進(jìn)行了審批，是否合法，齊全；是否按合同進(jìn)行付款；是否將不應(yīng)屬于在建工程的費(fèi)用記入其中。
以上筆者對于基建項(xiàng)目財務(wù)管理內(nèi)部審計從微觀的角度進(jìn)行了一些具體的闡述，但是為了保證內(nèi)部審計的效果，還應(yīng)該從提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，使其不僅具有財務(wù)方面的知識，還應(yīng)具備工程方面的知識，參與建設(shè)項(xiàng)目的全程管理，從而提高資金的使用效益，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。
1 內(nèi)部審計在農(nóng)村財務(wù)管理中所起到的作用
1.1 有利于農(nóng)村財務(wù)管理的公開透明度
在農(nóng)村財務(wù)管理中，內(nèi)部審計的實(shí)施，可以更好落實(shí)農(nóng)村村務(wù)公開制度，提高農(nóng)村財務(wù)管理的公開透明度，為農(nóng)村的財務(wù)管理與農(nóng)村群眾之間搭建起相互信任、彼此依賴的溝通橋梁?，F(xiàn)在，很多農(nóng)村的財務(wù)管理比以前都規(guī)范的多，大多數(shù)村里的財務(wù)公開制度也有效得到了落實(shí)，但是在農(nóng)村財務(wù)公開透明度的問題上還存在不少這樣那樣的問題，其中，有的村沒有把賬目公開，公開透明度有待提高，而有的村公開的內(nèi)容與賬面實(shí)際的情況還有很大的差距。把內(nèi)部審計在農(nóng)村財務(wù)管理中進(jìn)行實(shí)施，這就要定期檢查農(nóng)村財務(wù)的真實(shí)狀況，審核后公開，這樣以來，村里財務(wù)的收支情況以及村里的集體資產(chǎn)，每個農(nóng)村群眾都能了解、清楚，就很容易避免村里財務(wù)假賬，村務(wù)管理透明度就能夠提高，每名群眾明白，每個干部清白，這樣村干部與村民的矛盾得到有效化解，拉近了村民與村干部的距離。
1.2 有助于科學(xué)使用農(nóng)村集體資金
農(nóng)村的城市化進(jìn)程隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷推進(jìn)，出現(xiàn)了大范圍的土地征用，這樣以來，集體資金也得到了增加。為農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了堅實(shí)的保障，政府相關(guān)農(nóng)經(jīng)部門應(yīng)研究如何管好這一資金?，F(xiàn)在，農(nóng)村集體資金在實(shí)際使用中存在著很多問題，有針對性地推行農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計，提高集體資金使用的科學(xué)性，把資金用在刀刃上，以及急需項(xiàng)目，有利于改善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施，有利于壯大農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的項(xiàng)目上，內(nèi)部審計的最重要作用是促進(jìn)農(nóng)村全面發(fā)展。
1.3 有利于村干部法律觀念的培養(yǎng)
在農(nóng)村社會中，村干部承擔(dān)著帶領(lǐng)本村村民發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、共同致富，代表村民管理好本村集體資金的重要責(zé)任。在農(nóng)村財務(wù)管理，進(jìn)行內(nèi)部審計，對村干部任期內(nèi)的政績能夠科學(xué)評價，也可以作為考評村干部的重要依據(jù)，這樣可以有效地防止不當(dāng)?shù)臎Q定而帶來的集體經(jīng)濟(jì)損失。并且，內(nèi)部審計能夠使各項(xiàng)財會制度盡快落實(shí)，各種違反財經(jīng)制度的行為得到制止與糾正，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動中違法亂紀(jì)分子也能得到有效懲治，能夠推動農(nóng)村的廉政建，增強(qiáng)村干部遵守法律的意識與自覺性。
2 影響農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計的因素
2.1 審計中，調(diào)查取證、執(zhí)行都出現(xiàn)困難
農(nóng)村財務(wù)管理內(nèi)部審計中普遍存在的一個問題，就是在審計辦案時取證非常困難，審計結(jié)果出來后，執(zhí)行起來也不容易，同樣很困難。要想內(nèi)部審計在農(nóng)村財務(wù)管理中實(shí)施，首先要知曉農(nóng)村賬務(wù)的往來，通過搜集相關(guān)信息，調(diào)取有關(guān)證據(jù)，提供給審計工作所需要的第一手的資料支持。審計對象不固定、涉及范圍廣是審計的重要特點(diǎn)，由于農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計在審計業(yè)務(wù)中，尤其是審計涉及在財經(jīng)法紀(jì)的問題時，常常會牽扯到與審計對象有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系的黨委機(jī)關(guān)、政府部門、有關(guān)國有企、事業(yè)單位、私營經(jīng)濟(jì)主，由于法律規(guī)范不完善，審計需要調(diào)查掌握證據(jù)過程中，審計對象不予配合，這樣阻礙了審計案件的查辦。另外，對于審計事項(xiàng)做出的相關(guān)決定難執(zhí)行，無法配合，審計工作開展起來舉步維艱。
2.2 內(nèi)部審計所用的技術(shù)手段不夠先進(jìn)
雖然內(nèi)部審計實(shí)施的手段隨著科學(xué)技術(shù)的日新月異不斷更新，農(nóng)村財務(wù)管理內(nèi)部審計的技術(shù)不斷增強(qiáng)，從目前的實(shí)際情況來分析，內(nèi)部審計的具體方式尚缺少剛性。由于農(nóng)村自身存在的缺陷，財務(wù)管理信息化水平還是不夠先進(jìn)，手工記賬仍是主要的記賬方式，調(diào)查紙質(zhì)賬本是對農(nóng)村進(jìn)行內(nèi)部審計的必要方式。農(nóng)村缺乏專業(yè)的記賬人員，人員文化水平不高，導(dǎo)致書寫不規(guī)范，審計時大量的時間花在了識別字體內(nèi)容上，導(dǎo)致審計工作效率低。事后審計是內(nèi)部審計多用的策略，這樣審計的結(jié)論都是依據(jù)事后調(diào)查得出來的，事前預(yù)防和事中控制就成了擺設(shè)，財務(wù)監(jiān)督應(yīng)起到的作用難以發(fā)揮，相關(guān)措施難以到位，審計工作起到的效果體現(xiàn)不出來。
3 提高農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計有效性的途徑、建議農(nóng)村財務(wù)管理中，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用，應(yīng)從下列途徑入手，加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)管理中的內(nèi)部審計工作。
3.1 注重審計體系建設(shè)和審計人員素質(zhì)的提升
農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計工作要注重政策性、專業(yè)性，客觀上審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性不可忽視，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政策水平高、職業(yè)道德好是現(xiàn)代審計人員必須具備的。當(dāng)前，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理部門主要負(fù)責(zé)農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計，主要審計內(nèi)容分為日常、任期目標(biāo)、離任、專項(xiàng)?，F(xiàn)實(shí)中，審計人員素質(zhì)較低，工作太過隨意導(dǎo)致審計結(jié)果質(zhì)量低，難以形成應(yīng)有的氣候。為此，在下一步的工作中，農(nóng)村專門審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)是個關(guān)鍵，同時與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門積極聯(lián)合，形成一股審計合力。農(nóng)村審計人員文化水平相對較低，對于他們還要加大培訓(xùn)，注重傳授新方法，尤其是要把操作技能，特別是普及計算機(jī)審計知識作為重點(diǎn)內(nèi)容，要求人人能掌握，審計人員的素質(zhì)從根本上切實(shí)得到提升，使農(nóng)村審計工作整體上一個新臺階。
3.2 提高審計工作的技術(shù)含量
隨著科技的迅猛發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普遍應(yīng)用，傳統(tǒng)審計手段明顯不適應(yīng)新情況、新形勢。計算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用為審計工作提供了堅實(shí)的技術(shù)保障。引進(jìn)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)開發(fā)利用計算機(jī)審計應(yīng)用系統(tǒng)。傳統(tǒng)審計的方法和手段已經(jīng)落后了，采取動態(tài)審計，事前審核，才能夠有效地對農(nóng)村財務(wù)內(nèi)部審計全程控制、全面掌握。在農(nóng)村財務(wù)管理中開展內(nèi)部審計工作，要把創(chuàng)新審計方式作為重點(diǎn)。當(dāng)前，政府結(jié)合城鎮(zhèn)的實(shí)際情況實(shí)施村賬鄉(xiāng)、鎮(zhèn)管的舉措，以三結(jié)合為主，主要是原來的農(nóng)村財務(wù)一級、二級審核合并，鄉(xiāng)、鎮(zhèn)經(jīng)管站直接統(tǒng)一管理;農(nóng)村財務(wù)管理上，堅持群眾監(jiān)督和特定部門監(jiān)督相結(jié)合，農(nóng)村財務(wù)賬目定期公示公開，農(nóng)村財務(wù)管理的內(nèi)部審計工作接受雙重監(jiān)督;最后，在農(nóng)村財務(wù)管理上，記賬、建賬同時進(jìn)行，記賬、建賬相比以前更加規(guī)范化，審計工作規(guī)范性明顯提升。
［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)部審計；高校；財務(wù)管理；價值關(guān)系
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 018
［中圖分類號］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）10- 0029- 02
改革開放以來，我國的高等教育也得到了不斷深入的發(fā)展，政府在這方面的投入持續(xù)加大，不但大大提高了高等學(xué)校的教學(xué)和科研水平，同時，也取得了相當(dāng)大的投資效益，收到了良好的社會效果。但是，在這一過程中，高校在財務(wù)的使用和管理上也出現(xiàn)了一系列的問題，在這種形勢下，進(jìn)行有效的內(nèi)部審計，就成為高校管理和使用資金方面的一個重要課題。
1 高校在財務(wù)管理中暴露的問題
1．1 資金的利用率和效益不協(xié)調(diào)
當(dāng)前，國家在高等學(xué)校的投資力度不斷加大，但是，各高校在資金的使用和管理上卻很不平衡，這主要體現(xiàn)為：有的地區(qū)或?qū)W校在經(jīng)費(fèi)方面的投入明顯不夠，同時，在某些地區(qū)和學(xué)校卻又存在著教育和科研經(jīng)費(fèi)用不完的情況，高校在財務(wù)管理方面的狀況不容樂觀，有些項(xiàng)目在投資、應(yīng)用和管理等多方面都效益較低，致使政府對高校投資的效益和力度有所降低。
1．2 高校控制財務(wù)風(fēng)險的能力不足
隨著高校自的逐漸擴(kuò)大，在資金的籌集、使用等方面的活動日趨增加，投資的風(fēng)險也就相應(yīng)在成為一個必須認(rèn)真考慮的問題。比如，有的學(xué)校為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)模和招生的需要，往往會貸款或舉債，同時，學(xué)校向社會項(xiàng)目進(jìn)行投資也時有發(fā)生，再加上校內(nèi)在基礎(chǔ)設(shè)施和科研、校辦產(chǎn)業(yè)等方面的投資，而這些不同的投資在可靠性、合法性、是否能有穩(wěn)定的效益等方面，往往都有許多不確定因素，這就加大了學(xué)校在財務(wù)方面的風(fēng)險，致使學(xué)?？刂七@些風(fēng)險的能力和措施明顯不足。
2 內(nèi)部審計在高校財務(wù)價值的意義和定位
從理論上看，內(nèi)部審計應(yīng)該是一種相對獨(dú)立和客觀的活動，目的就是為它所審計的機(jī)構(gòu)提高效率，增加經(jīng)濟(jì)活動的價值。作為高等院校來說，內(nèi)部審計在功能上應(yīng)該定位在對學(xué)校工作的評價、協(xié)助和監(jiān)督方面，重點(diǎn)促進(jìn)學(xué)校在管理、內(nèi)部控制、提高效益方面的基本監(jiān)督和管理職能；審計工作者應(yīng)該當(dāng)好學(xué)校管理層的參謀和助手，努力使自己的職能從監(jiān)督型審計轉(zhuǎn)向管理型審計，圍繞學(xué)校的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，將服務(wù)融于監(jiān)督之中，促進(jìn)學(xué)校和賬務(wù)管理的自我完善，推進(jìn)辦學(xué)效益和管理水平的提高。
具體地說，內(nèi)部審計對于高校的財務(wù)管理具有下列重要意義和價值。
2．1 保證學(xué)校賬務(wù)信息的可靠性
高校在進(jìn)行內(nèi)部審計時，通過查證賬簿、經(jīng)濟(jì)活動資料和相關(guān)信息，可以真實(shí)地反映學(xué)校的管理現(xiàn)狀，保證信息能夠準(zhǔn)確、及時，從而為高校的決策提供有效的信息服務(wù)和管理基礎(chǔ)。
2．2 保護(hù)學(xué)校的財務(wù)完整和安全
高校借助于內(nèi)部審計，可以有效地檢查和分析高校的賬務(wù)活動，防止在管理上出現(xiàn)漏洞，防范財務(wù)和資源的浪費(fèi)，從而能減少學(xué)校資產(chǎn)的無謂損失，保證賬務(wù)安全和完整。
2．3 促進(jìn)資金的合理配置和利用
借助內(nèi)部審計，在檢查和分析過程中，可以消除學(xué)校在資產(chǎn)分配和管理中的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)，挖掘出資金管理和應(yīng)用方面的潛力，積極調(diào)動各部門的因素，推動學(xué)校提高管理和經(jīng)濟(jì)雙重效益的同步提高。
2．4 推動制度的完善，提高管理和教育水平
有效的內(nèi)部審計，還能推動學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部控制制度和系統(tǒng)的進(jìn)一步完善，強(qiáng)化內(nèi)部控制的薄弱項(xiàng)目和環(huán)節(jié)，推動學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和整體管理水平的提高。
3 通過內(nèi)部審計提高高校財務(wù)管理價值的措施
為了推進(jìn)高校的賬務(wù)管理價值，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該和財務(wù)部門充分協(xié)調(diào)，在服務(wù)和監(jiān)督中體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。為此，在高校內(nèi)部審計和財務(wù)管理中要注意幾種關(guān)系或問題。
3．1 加強(qiáng)高校財務(wù)的專項(xiàng)審計，突出重點(diǎn)審計
高校的內(nèi)部審計，應(yīng)該充分發(fā)揮自己的職能，結(jié)合本學(xué)校的情況，既要開展專項(xiàng)審計，又要抓好重點(diǎn)審計。在校內(nèi)預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中，審計和預(yù)算應(yīng)該成為一項(xiàng)常規(guī)內(nèi)容，由審計部門對經(jīng)費(fèi)預(yù)算做出合理、科學(xué)的評價，增加學(xué)校財務(wù)利用的透明度，便于各項(xiàng)管理有序高效實(shí)施。同時，還要做好預(yù)算的執(zhí)行審計工作。
另外，對科研項(xiàng)目和基建、修繕的審計應(yīng)該作為重點(diǎn)。因?yàn)殡S著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的增加，越來越需要內(nèi)部審計對這些項(xiàng)目進(jìn)行充分和有效的評價、服務(wù)和監(jiān)督，特別是那些占用國家資金圈套的項(xiàng)目，更是不能忽視，需要全方位地了解和公示資金使用和管理中的不足與問題，力求科研經(jīng)費(fèi)能夠科學(xué)、有效而又合理地得到利用。根據(jù)這幾年的情況來看，高校擴(kuò)建迎來了一個高峰，對于這些項(xiàng)目的審計也應(yīng)該作為審計工作的重中之重。需要對建設(shè)的每一個環(huán)節(jié)把關(guān)和審核，確保學(xué)校的資金能夠得到最充分的利用和節(jié)約，實(shí)現(xiàn)效益最大化。
3．2 加強(qiáng)高校投資的風(fēng)險審計和管理工作
針對高校在投資方面面臨的種種風(fēng)險，內(nèi)部審計的重要職責(zé)就是對風(fēng)險的防范和管理。學(xué)校首先要完善風(fēng)險防范和管理體系，通過詳細(xì)的分析和審計，明確存在的風(fēng)險來源和背景，對學(xué)校在貸款、投資、使用等方面進(jìn)行全過程、全方位的評估和分析，如實(shí)提出審計結(jié)果和建議，力求能讓學(xué)校規(guī)避投資風(fēng)險，確保學(xué)校在經(jīng)濟(jì)和教育方面都能長期、穩(wěn)定地運(yùn)行和發(fā)展。
4 結(jié) 論
高校有效的內(nèi)部審計，可以推動內(nèi)部控制制度和體系的建立和完善，防范、規(guī)避和化解高校的資金使用和管理風(fēng)險，大大提高學(xué)校在財務(wù)管理方面的水平和價值，這對于高校提高資產(chǎn)的利用效率，有著非常重要的價值和意義。
主要參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部審計 財務(wù)管理
醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院組織管理工作的一項(xiàng)重點(diǎn)，是對醫(yī)院資金的籌集、分配、使用、清償?shù)葮I(yè)務(wù)進(jìn)行決策、計劃、組織、執(zhí)行和控制等工作的總稱。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化進(jìn)程的加快推進(jìn)，醫(yī)院財務(wù)管理工作日趨專門化、復(fù)雜化、流程化，已基本形成一套專門的管理機(jī)構(gòu)，獨(dú)立的規(guī)章制度，結(jié)構(gòu)化的財務(wù)編制計劃，流水化的資金管制機(jī)制以及財務(wù)計劃執(zhí)行指導(dǎo)體系。在這樣的財務(wù)管理發(fā)展背景下，組建和強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計工作就顯得尤為重要，內(nèi)部審計工作可以通過介入醫(yī)院財務(wù)管理的全過程，來評價和完善醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度，為醫(yī)院搞好財務(wù)整合工作，協(xié)調(diào)各財務(wù)因素對財務(wù)管理的影響力，節(jié)約醫(yī)療資源和建設(shè)資金，保證醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的完善和醫(yī)療設(shè)施的充分使用，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營效率和服務(wù)質(zhì)量的雙贏。
一、內(nèi)部審計對醫(yī)院財務(wù)管理的重要意義
（一）內(nèi)部審計對財務(wù)管理具有直接的監(jiān)管效力
隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)市場化的深入推進(jìn)，各醫(yī)院之間面臨著前所未有的競爭壓力，為迎合醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和市場經(jīng)濟(jì)的要求，各大公立醫(yī)院立足升級管理機(jī)制，統(tǒng)籌醫(yī)療資源，以財務(wù)管理為中心開展了一系列有針對性的結(jié)構(gòu)調(diào)整，這就急需要在公立醫(yī)院建立獨(dú)立的內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)對醫(yī)療衛(wèi)生工作的監(jiān)督和控制，防止醫(yī)療資源的濫用和醫(yī)療資金的流失，為患者提供一個“看得起病，看得好病”的就醫(yī)環(huán)境。建立持久、有效、完整的內(nèi)部審計制度，將財務(wù)項(xiàng)目和財務(wù)行為全面納入審計制度中來，有利于避免因工作失誤而帶來的重大醫(yī)療事故，有利于堵塞醫(yī)療資金的暗中流動，有利于防范借助醫(yī)務(wù)工作進(jìn)行灰色交易的不法行為。
（二）內(nèi)部審計對醫(yī)院未來的發(fā)展起到?jīng)Q策支持
未來醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的大規(guī)模擴(kuò)建是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然，醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)自身的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)職能，就必須有健全的、科學(xué)的、系統(tǒng)的、信息化的決策機(jī)構(gòu)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，尤其是加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)結(jié)果的科學(xué)審計，將審計結(jié)果及時傳達(dá)到醫(yī)院的管理層，有利于科學(xué)調(diào)整醫(yī)院下一階段的工作方向，轉(zhuǎn)變工作重心，調(diào)整工作強(qiáng)度，準(zhǔn)確的判斷醫(yī)療衛(wèi)生市場的動態(tài)，有利于科學(xué)配置醫(yī)療資源，提高資金投放的準(zhǔn)確性，提升資金使用的效率，促使醫(yī)院未來的決策通道不僅暢通，而且能獲得良性循環(huán)，避免專制決策對醫(yī)院管理事業(yè)的破壞，維護(hù)決策機(jī)制的開放性和持續(xù)性。
（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計有利于構(gòu)建全成本核算制度
由于計劃經(jīng)濟(jì)對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的影響依然存在，使很多公立醫(yī)院缺乏經(jīng)營的危機(jī)意識，舊有的“壟斷心理”還沒有完全根除，不能適應(yīng)市場化的需求。因此增強(qiáng)內(nèi)部審計工作，使廣大醫(yī)療工作者，尤其是財務(wù)管理工作者清醒認(rèn)識到在資金使用方面所面臨的新問題，深刻認(rèn)識到醫(yī)療衛(wèi)生市場的變革對財務(wù)管理帶來的緊迫性，都是十分有必要的。增強(qiáng)內(nèi)部審計工作，有利于直接構(gòu)建起全成本核算制度，對財務(wù)計劃的制定和對醫(yī)療成本的審計，會直接影響到全成本核算制度在醫(yī)療衛(wèi)生管理事業(yè)中的普遍建立，只有全成本核算制度才能為內(nèi)部審計提供前提支持，才能為內(nèi)部審計組建科學(xué)的平臺，才能更好的指明審計的領(lǐng)域和方向。
二、改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計的舉措
（一）加強(qiáng)對醫(yī)院基建項(xiàng)目內(nèi)部審計的力度
醫(yī)院基建項(xiàng)目是醫(yī)院擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)力量，針對醫(yī)院基建項(xiàng)目開展內(nèi)部審計工作，可以直接降低醫(yī)院的成本，提高醫(yī)院的資金使用效益，規(guī)范和維護(hù)基建的正規(guī)程序，一是從項(xiàng)目職權(quán)角度進(jìn)行嚴(yán)格審核，包括項(xiàng)目建議規(guī)劃書、項(xiàng)目預(yù)算編制、項(xiàng)目授權(quán)手續(xù)、決策責(zé)任制度等方面。二是對建設(shè)資金的籌措和管理進(jìn)行重點(diǎn)審核，這一部分是醫(yī)院財務(wù)管理的敏感區(qū)，也是財務(wù)管理的疏漏區(qū)，要通過內(nèi)審對資金的來源，資金籌措的渠道進(jìn)行先期審核，對工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款和工程結(jié)算款進(jìn)行分層把關(guān)，并實(shí)行配套的責(zé)任到人制度，分部門，分區(qū)域，分期限進(jìn)行核算和整改，防止在這一環(huán)節(jié)造成資金的流失。
（二）進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計職能
醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計工作不僅要依靠審計工作的監(jiān)督職能，也要根據(jù)目前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行職能的發(fā)展和創(chuàng)新。內(nèi)部審計工作要在履行對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，逐步向內(nèi)部控制、價值增值、風(fēng)險管理、效益評價、責(zé)任分析等方面延伸，從硬性監(jiān)督向彈性價值評估進(jìn)行轉(zhuǎn)化，逐步構(gòu)建起以監(jiān)督為核心，以提升綜合財務(wù)管理職能為特色的內(nèi)部審計體系。醫(yī)院要借助內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的契機(jī)，做好財務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型，將財務(wù)管理工作從傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與核算為特色，轉(zhuǎn)變?yōu)橐宰⒅毓?jié)流、適度開源、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、“計”往開來為特點(diǎn)的新型財務(wù)管理戰(zhàn)略。在審計工作中我們尤為要注意咨詢職能的提升，促使每一次審計工作都能為今后財務(wù)管理工作甚至是醫(yī)院長久發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的決策。
（三）借助信息技術(shù)手段打造內(nèi)部審計新平臺
各大公立醫(yī)院要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息平臺下的內(nèi)審機(jī)制的構(gòu)建，將預(yù)算管理、收支管理、成本管理、藥品庫存管理等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合在一起，靈活運(yùn)用技術(shù)的手段將固定資產(chǎn)流失的原因徹底摸清，對侵吞醫(yī)療資金的當(dāng)事人嚴(yán)肅處理，維護(hù)醫(yī)療衛(wèi)生隊伍的純潔度，提升醫(yī)院的社會形象。加強(qiáng)醫(yī)院信息技術(shù)人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作，逐步在醫(yī)院各級部門建立信息技術(shù)管理系統(tǒng)，在全院形成信息技術(shù)管理交流平臺，注重醫(yī)院工作數(shù)據(jù)的收集、整合和分析，為全成本核算體系提供強(qiáng)大的技術(shù)支持。將網(wǎng)絡(luò)平臺的運(yùn)營范圍擴(kuò)展到醫(yī)院工作的各個環(huán)節(jié)，擴(kuò)大財務(wù)監(jiān)管的視角，引導(dǎo)全員參與監(jiān)督，全員為內(nèi)控出謀劃策的良好局面。
綜上所述，內(nèi)部審計工作是醫(yī)院做好財務(wù)管理的重中之重，醫(yī)院的管理人員要充分意識到內(nèi)審的重要性，通過內(nèi)審進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生的改革。
參考文獻(xiàn)：
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