時間：2023-03-23 15:13:36
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1.1內(nèi)部審計標準評價體系的建立有助于強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制
中國內(nèi)部審計具體準則第19號《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負總體責任；內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質(zhì)量進行考核和評價。在內(nèi)部審計過程中，標準評價體系的建立，是保證內(nèi)部審計工作取得實效的關(guān)鍵，對內(nèi)部審計工作的開展具有重要的促進作用。
1.2內(nèi)部審計標準評價體系的建立有助于提高內(nèi)部審計行為能力
在內(nèi)部審計工作推進過程中，內(nèi)部審計人員的行為能力是保證內(nèi)部審計工作取得積極效果的關(guān)鍵。從當前農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作的發(fā)展來看，內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，整體水平相對較低，這就要求在制訂培訓計劃、審計分工、業(yè)績考核等方面要有一套良好的評價體系加以激勵，只有內(nèi)部審計人員的盡責履職，才能使內(nèi)部審計工作得到有效開展。所以，內(nèi)部審計標準評價體系的建立，正好滿足了這一需求。從當前內(nèi)部審計標準評價體系的定位來看，標準評價體系的建立對內(nèi)部審計工作的開展具有重要的推動作用，屬于內(nèi)部審計工作不可或缺的一部分。
2農(nóng)村合作金融機構(gòu)建立內(nèi)部審計標準評價體系的措施
鑒于內(nèi)部審計標準評價體系對農(nóng)村合作金融機構(gòu)的重要性，在內(nèi)部審計標準評價體系的建立中，應(yīng)重點做好以下幾個方面工作。
2.1農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計必須要找準管理主體
在農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計標準評價體系建立過程中，要想保證內(nèi)部審計標準評價體系能夠取得積極效果，就要對內(nèi)部審計標準評價體系的主體進行明確，并結(jié)合農(nóng)村合作金融機構(gòu)的運行實際，使內(nèi)部審計標準評價體系能夠成為促進農(nóng)村合作金融機構(gòu)健康發(fā)展的重要手段，滿足農(nóng)村合作金融機構(gòu)的運行需要。所以，農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計標準評價體系的建立，其主體應(yīng)確定為對經(jīng)營管理行為的監(jiān)督，其原則應(yīng)包括真實性、準確性和有效性原則，確保內(nèi)部審計標準評價體系得到有效實施。
2.2農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計標準評價體系應(yīng)實現(xiàn)整個過程的優(yōu)化
結(jié)合農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計評價體系建立實際，評價方法的選擇和評價過程的有效性，是關(guān)系到農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計評價體系建立效果的關(guān)鍵。從當前農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計評價體系的建立來看，評價方法只有滿足科學性要求，才能實現(xiàn)對內(nèi)部審計工作的有效評價。與此同時，評價過程也是關(guān)系到農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計評價體系整體效果的關(guān)鍵。為此，應(yīng)認識到評價方法和評價過程對內(nèi)部審計評價體系的重要作用，應(yīng)在內(nèi)部審計評價體系建立過程中，做好評價方法的選擇和評價過程的優(yōu)化。
2.3農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計標準評價體系應(yīng)做好內(nèi)容的選擇
為了保證農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計評價體系建立取得積極效果，除了要在評價方法和評價過程上入手之外，還要合理選擇評價的內(nèi)容和評價指標，使整個評價體系能夠趨于合理，對提高評價體系的有效性具有重要作用。從這一點來看，農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計評價體系的建立，應(yīng)將財務(wù)監(jiān)督、資金管理、風險提示、專項審計作為重點評價內(nèi)容，充分滿足內(nèi)部審計評價體系的建立需要，為農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計工作提供有力支持，保證農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計工作能夠得到有效開展。
3農(nóng)村合作金融機構(gòu)建立內(nèi)部審計標準評價體系需注意的問題
對于農(nóng)村合作金融機構(gòu)而言，內(nèi)部審計標準評價體系既是滿足內(nèi)部審計工作需要的重要基礎(chǔ)，同時也是提高農(nóng)村合作金融機構(gòu)經(jīng)營管理水平的重要手段。為此，在農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計標準評價體系建立過程中，需要注意以下問題。
3.1農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計標準評價體系的建立應(yīng)對基礎(chǔ)性
工作有足夠的重視考慮到內(nèi)部審計標準評價體系的基礎(chǔ)性，在農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計標準評價體系建立過程中，基礎(chǔ)性工作占有較大比重，要能通過評價促進內(nèi)部審計的管理水平提高。基于這一認識，應(yīng)對農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計標準評價體系的基礎(chǔ)工作有全面正確的認識，做到正確理解基礎(chǔ)性工作，并積極做好基礎(chǔ)性工作，滿足內(nèi)部審計工作需要。
3.2農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計標準評價體系應(yīng)保證其合理性
評價指標的確立和使用，是保證農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計標準評價體系取得積極效果的關(guān)鍵。從這一點來看，只有學會合理使用評價體系，確保評價體系能夠充分滿足內(nèi)部審計標準體系建立需要，才能使整個內(nèi)部審計標準評價體系取得積極的應(yīng)用效果。為此，應(yīng)對評價指標的合理性和適用性有一定的重視，確保評價指標能夠得到有效使用。
3.3農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計標準評價體系應(yīng)保證其公正性
考慮到內(nèi)部審計的特殊性，在內(nèi)部審計標準評價體系建立過程中，為避免利益沖突，內(nèi)部審計的獨立性和客觀性至關(guān)重要，否則就偏離了審計的本質(zhì)屬性。為此，保持內(nèi)部審計的獨立和客觀，是保證內(nèi)部審計標準評價體系的建立取得積極效果的關(guān)鍵。為此，應(yīng)立足農(nóng)村合作金融機構(gòu)發(fā)展實際，突出內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。
4結(jié)語
一、衍生金融工具的特點
所謂衍生金融工具，是以貨幣、債券、股票等基本金融工具為基礎(chǔ)而創(chuàng)新出來的金融工具，它以另一些金融工具的存在為前提，以這些金融工具為買賣對象，價格也由這些金融工具決定。具體而言，衍生金融工具包括遠期、期貨、互換或期權(quán)合約，或具有相似特征的其他金融工具。衍生金融工具具有以下幾個特點：
1、高風險性。衍生金融工具本身是為規(guī)避金融價格波動風險而產(chǎn)生的，運作得當?shù)难苌鹑诠ぞ呖梢越档突A(chǔ)工具的風險。但衍生金融工具也存在風險，據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在《衍生金融工具管理指南》中指出，衍生金融工具具有信貸風險、市場風險、流動性風險、操作風險和法律風險。更重要的是，衍生金融工具具有以小博大的杠桿性，交易時只需交付少量保證金即可簽訂大額合約成互換不同的金融工具，一旦運作不當，便可能給企業(yè)帶來巨大損失。
2、衍生金融工具的時態(tài)性是未來的。衍生金融工具是交易雙方通過對利率、匯率、股價等因素變動趨勢的預(yù)測，約定在未來某一時間按一定條件進行交易或選擇是否交易的合約。與傳統(tǒng)的即期交易相比，衍生金融工具交易均為將要在未來某個時間完成的交易，即其時間屬性是未來的。從合約的簽訂到履行，金融工具的價格將可能發(fā)生劇烈的變動。
3、表外反映性。與傳統(tǒng)金融工具相比，有些衍生金融工具不符合傳統(tǒng)會計確認和計量的標準，因此在現(xiàn)行的財務(wù)報表中無法反映，只能作為表外項目列示，這就給審計帶來了一定的難度。
此外，衍生金融工具還具有高度技術(shù)性、復(fù)雜性等特點，這些決定了衍生金融工具審計與一般財務(wù)報表審計相比具有一定的特殊性，同時也加大了審計的風險。
二、衍生金融工具的審計目標及程序
一般審計目標適用于所有項目的審計，衍生金融工具審計也不例外，如衍生金融工具在特定期間的存在狀況，其歸屬權(quán)，增減變動和收益記錄，計價依據(jù)，年末余額，披露情況等。
衍生金融工具審計的審計程序和財務(wù)報表審計中其他項目的審計程序基本一樣，只不過在執(zhí)行審計程序時所面對的內(nèi)容有所不同?，F(xiàn)就典型的衍生金融工具審計所主要考慮的問題作一探討。
（一）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評價。
在審計計劃階段，審計人員就要對企業(yè)的衍生金融工具的內(nèi)部控制作一初步評價。一個健全、有效的衍生金融工具內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)至少應(yīng)包括：（1）建立嚴格的衍生金融工具使用、授權(quán)和核準制度。一般說來，企業(yè)使用衍生金融工具應(yīng)由高級管理部門、董事會或相關(guān)的專門委員會如審計委員會、財務(wù)委員會授權(quán)核準，并進行合法、合規(guī)性檢查。（2）衍生金融工具的授權(quán)、執(zhí)行和記錄必須嚴格分工。如由獨立于初始交易者的負責人授權(quán)批準，由獨立于初始交易者的其他人員負責接收來自交易對方對交易的確認憑證。（3）對交易伙伴的信譽進行評估，并采取措施控制交易伙伴的信用風險。（4）建立健全的衍生金融工具保管制度和定期盤點核對制度。（5）由內(nèi)部審計人員對衍生金融工具進行定期審計。（6）經(jīng)常以至視需要隨時核對保證金的收付及金額，并指派特定人員監(jiān)控保證金的收取。
審計計劃階段了解內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的程序主要有：詢問被審計單位與衍生金融工具交易有關(guān)的人員；查閱與衍生金融工具相關(guān)的內(nèi)部控制文件；觀察被審計單位衍生金融工具交易及內(nèi)部控制運行情況；選擇若干具有代表性的衍生金融工具交易進行穿行測試；了解被審計單位是否對衍生金融工具進行內(nèi)部審計，考慮是否利用內(nèi)部審計人員來協(xié)助工作。
（二）符合性測試。
審計人員在審計過程如果準備信賴被審計單位的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，減少實質(zhì)性測試，就應(yīng)實施符合性測試。典型的符合性測試主要包括以下內(nèi)容：檢查交易執(zhí)行情況與規(guī)定政策的一致性；檢查交易的單據(jù)和記錄是否完整，審計人員可抽取樣本函證交易對方，詳細核對交易細節(jié)，對交易情況進行判斷；檢查企業(yè)所采用的計價模型；檢查企業(yè)通過抵押、擔保等減少信用風險的政策和措施；檢查用于核準交易伙伴的程序，用于監(jiān)控交易伙伴信用等級的程序。
（三）實質(zhì)性測試。
由于衍生金融工具的復(fù)雜性和高度風險性，審計人員需進行大量的實質(zhì)性測試，以確保審計目標的實現(xiàn)，降低審計風險。
衍生金融工具審計應(yīng)進行以下的實質(zhì)性測試：（1）檢查衍生金融工具明細帳余額與總帳余額是否相等。（2）盤點檢查衍生金融工具合同和交易單據(jù)。（3）驗證衍生金融工具初始確認。年末計價和損益確認的正確性。衍生金融工具應(yīng)按公允價值計量。對于存在活躍市場、可獲取市場價值的衍生金融工具，應(yīng)審查其公允價值是否為交易數(shù)乘以市價；對于不存在活躍市場的衍生金融工具，則應(yīng)審查公允價值的估算是否合理、正確。并應(yīng)審查公允價值變動所產(chǎn)生的利得或損失，是作為所有者權(quán)益記入資產(chǎn)負債表還是作為綜合收益。（4）在報表日向交易對方核對在途交易。（5）確定衍生金融工具是否已在報表上恰當披露。企業(yè)除應(yīng)在報表中反映已確認的金融資產(chǎn)和金融負債，還應(yīng)在報表附注中披露衍生金融工具的范圍、性質(zhì)、交易目的、會計政策和方法。可能的風險等內(nèi)容。
（四）其他審計程序和審計考慮。
由于衍生金融工具內(nèi)在的不確定性、杠桿性及計量上的靈活性，在對其審計時還應(yīng)注意以下幾點：
1、重視利用金融、法律等其他專家的意見。衍生金融工具涉及較深的金融、法
律等專業(yè)知識，審計人員的知識結(jié)構(gòu)可能因此還有一定的差距，因此在進行審計時可考慮聘請金融、法律等方面的專家協(xié)助項目的審計，僅審計人員在利用專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，應(yīng)當評價其充分性和適當性，以確定能否支持會計報表的有關(guān)認定。
2、運用概率與數(shù)理統(tǒng)計技術(shù)，使用大量的數(shù)學性和分析佐證據(jù)。衍生金融工具的未來價格和風險具有不確定性，審計人員必須使用概率與數(shù)理統(tǒng)計知識對其風險價值和定價模式進行測定和驗證，以大量的數(shù)學性和分析佐證據(jù)來支持自己的審計意見。
內(nèi)部審計風險是客觀存在的，其發(fā)生與否、產(chǎn)生怎樣的影響都是未知且難以估量的，但在受人理性影響下機會主義行為并不是必然發(fā)生的，金融機構(gòu)要認識自身內(nèi)部管理的缺陷和不足，從自身找毛病降低內(nèi)部審計風險的可能。從審計師自身角度來講，若其職業(yè)不受法律法規(guī)，就算有重大工作失誤也不追究責任，就不存在審計風險一說。審計風險的客觀存在不能成為內(nèi)部審計師畏手畏腳的借口，可以說現(xiàn)代審計發(fā)展趨勢由制度審計到風險導向?qū)徲嬤^程是可控的。只有提高金融機構(gòu)自身風險防范和控制意識，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)規(guī)章秩序，才能降低金融機構(gòu)風險系數(shù)。審計師可以采取增加審計程序、了解業(yè)務(wù)流程等手段對金融機構(gòu)固有風險及控制風險進行合理的監(jiān)督與評價，從而實現(xiàn)降低審計檢查風險的最終目的。與其他企業(yè)不同的是，金融機構(gòu)是以資金供給者和資金需求者間的融通資金信用中介的角色存在的，內(nèi)部審計的艱巨性是由其自身流動風險、信用風險、操作風險及市場風險等決定的。我們要充分考慮到金融機構(gòu)的高風險性，從內(nèi)部控制和管理的角度，內(nèi)部審計所面臨的審計風險極高。從金融機構(gòu)特殊性要求我們要時刻關(guān)注內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況，就算是一點不按標準流程執(zhí)行都會有連鎖效應(yīng)產(chǎn)生，給金融機構(gòu)造成損失。我們應(yīng)提高對金融機構(gòu)內(nèi)部審計合規(guī)性的認識。一方面，我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制制度日漸完善，金融機構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行效果相對更好，內(nèi)部審計師應(yīng)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)上不斷提高自身風險意識，從自身找問題，實現(xiàn)自我提高。
二、金融機構(gòu)內(nèi)部審計風險形成原因
審計風險應(yīng)從內(nèi)外兩方面進行闡述：審計人員未能通過審計測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性；被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷風險的可能性。
(一)內(nèi)部因素
目前，缺乏相對獨立性是內(nèi)部審計機構(gòu)存在的共同問題，這是由于內(nèi)審部門自我評價和自我監(jiān)督職責定位帶有的“先天性”因素，當中也有內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置缺乏權(quán)威性和獨立性的原因。由于內(nèi)部審計是組織機構(gòu)的一種內(nèi)部監(jiān)督手段，它與政府審計和注冊會計師審計的獨立性是不能相提并論的。中國證監(jiān)會與國家經(jīng)貿(mào)02年共同的《上市公司治理準則》所規(guī)定，上市公司董事會可根據(jù)股東大會決議設(shè)立審計委員會等，但大多機構(gòu)建立審計委員會只是為了證明其內(nèi)部監(jiān)督治理機構(gòu)是完善的，而這并不真正意義上完善的治理結(jié)構(gòu)。這樣嚴重影響了內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，反倒更重視本單位的利益，尤其是上級領(lǐng)導或法人違紀時，很容易造成內(nèi)部審計失效引發(fā)審計風險。構(gòu)建合理的內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)是實現(xiàn)有效的審計風險控制的關(guān)鍵因素。只有不斷的學習和積累經(jīng)驗，才能做到取長補短，充分發(fā)揮審計工作的優(yōu)勢，有效控制審計風險。在實際審計工作當中，審計人員多是由年紀較大、經(jīng)驗豐富的人擔任，雖然經(jīng)驗很重要但其缺乏知識的更新，審計方法和技術(shù)相對落后很難適應(yīng)復(fù)雜多變的金融機構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)要求。為此，部分金融機構(gòu)從高校直接招聘在校學員，可這部分人員過于年輕化、也缺乏后期職業(yè)培訓。經(jīng)調(diào)查，有部分金融機構(gòu)內(nèi)部審計人員是臨時抽調(diào)其他部門人員，其中有的人是因為年齡大、工作效率低等原因分派到審計部門的，金融機構(gòu)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)技能水平讓人堪憂，審計風險極易產(chǎn)生。只有嚴格審計質(zhì)量關(guān)、實現(xiàn)審計程序規(guī)范化管理，才能實現(xiàn)審計工作的真正意義。從內(nèi)部監(jiān)督管理基本要求出發(fā)，制定詳盡的審計方案和檢查評價方法實施金融機構(gòu)經(jīng)營管理重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域分析。但在實際審計工作當中，內(nèi)部審計人員未嚴格遵循這一程序。第一，對組織機構(gòu)內(nèi)部情況了解不充分；第二，忽視經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標同金融機構(gòu)經(jīng)營管理間的關(guān)系，未考慮到其在內(nèi)部控制中扮演的角色；第三，忽視法律環(huán)境、行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境等外部因素的重要性。
(二)外部因素
由于部分金融機構(gòu)管理者對內(nèi)部審計必要性認識不足，有的管理者認為內(nèi)部審計會影響組織人員團結(jié)穩(wěn)定，是對員工的懷疑易使其產(chǎn)生抵觸情緒；還有就是認為管理人員精力分散，是對經(jīng)營自的限制和權(quán)威的威脅。正是這種觀念將內(nèi)部審計于“可有可無”的尷尬境地，使內(nèi)部審計機構(gòu)受盡冷遇；管理者審計理念跟不上審計形式的更新，重視審計監(jiān)督作用但忽視建設(shè)和服務(wù)功能，花費大量精力審查會計賬簿和違規(guī)違紀問題，而不對本機構(gòu)經(jīng)濟運行、內(nèi)控制度和管理模式等不加深究。從審計整體的角度來講，內(nèi)部審計并未成為金融機構(gòu)真正所需要的，內(nèi)部審計工作效率及質(zhì)量并不受管理者重視，難以發(fā)揮金融機構(gòu)經(jīng)營管理、風險控制的重要作用。審計人員后續(xù)教育和審計決定執(zhí)行力低都是內(nèi)部審計存在的問題。
三、結(jié)束語
一、我國農(nóng)村金融抑制表現(xiàn)形式
從某種意義上說，我國城鄉(xiāng)之間已有的金融體系并不合理，致使農(nóng)村與城市金融市場相互獨立。換句話說，這個市場只是農(nóng)村向城市輸送資金的單向渠道。在這種狀況下，農(nóng)村普遍存在金融抑制現(xiàn)象。而我國農(nóng)村金融抑制問題表現(xiàn)在很多方面。因此，本文作者對其中的冰山一角予以了探討。
（一）農(nóng)村金融市場缺乏有效競爭
總的來說，當下，在我國農(nóng)村金融市場中，存在多樣化的金融組織，但這些組織之間并沒有形成有效的競爭機制。具體來說，一是：農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行方面。這些銀行沒有穩(wěn)定的收入來源，日常的業(yè)務(wù)范圍并不廣泛。同時，在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展中，農(nóng)產(chǎn)品的收購是農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行唯一發(fā)揮政策性金融組織作用的地方。二是：農(nóng)業(yè)銀行方面。農(nóng)業(yè)銀行各方面的業(yè)務(wù)和商業(yè)銀行類似。在發(fā)展過程中，農(nóng)業(yè)銀行在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展中的地位日漸削弱。進而，在農(nóng)村金融市場中，農(nóng)村信用社已成為唯一的正規(guī)化金融組織，成為支撐農(nóng)村金融業(yè)發(fā)展的主要渠道。但在實際運作過程中，由于受到各方面因素影響，農(nóng)村信用社并不能長期擔任這一重要角色。
（二）農(nóng)村的金融工具單一化
總的來說，金融工具單一化是農(nóng)村金融抑制的主要表現(xiàn)形式之一。交易品種單一、交易手段落后是當下農(nóng)村金融市場的一種普遍現(xiàn)象。在偏遠地區(qū)，情況更為嚴重，只有農(nóng)村信用社作為存貸機構(gòu)，限制了農(nóng)民交易金融商品的渠道。具體來說，首先，在農(nóng)村金融市場中，很多中間業(yè)務(wù)都沒有開設(shè)。比如，收費、銀行票據(jù)承兌。其次，其它業(yè)務(wù)，如銀行卡、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)覆蓋的范圍很小。最后，在農(nóng)村，并沒有建立對應(yīng)的證?喚灰資諧∫約?a href="lunwendata.com/thesis/List_41.html" title="期貨論文" target="_blank">期貨市場。農(nóng)民參與各種常規(guī)金融商品交易的?會很少。比如，金融債券、股票。農(nóng)民能夠進行籌資、投資渠道較少，不能有效地擴大農(nóng)民的收入渠道。
（三）利率不能有效發(fā)揮資源配置的作用
對于政府金融管制來說，利率管制是其重要的元素。在資源優(yōu)化配置方面，主要體現(xiàn)在這些方面。一是：我國統(tǒng)一的利率管制無法有效解決農(nóng)村金融機構(gòu)經(jīng)營成本問題。盡管針對這方面，國家已采取一系列的對策，但其效果并不明顯。比如，在農(nóng)村信用社方面，其政策性策略并沒有提高其定價能力，也沒有對經(jīng)營機制起到積極的作用。比如，沒有站在客觀的角度，把商業(yè)業(yè)務(wù)和政策業(yè)務(wù)區(qū)分開，阻礙了它們自身功能的發(fā)揮。二是：沒有從實際情況出發(fā)，合理制定利率策略，使農(nóng)村銀行發(fā)展受到各方面因素的阻礙，也使國有銀行在農(nóng)村的分支結(jié)構(gòu)很難生存下來。三是：在農(nóng)村，郵政儲蓄在轉(zhuǎn)存央行方面的利率比其它金融機構(gòu)都要高。在這種情況下，郵政儲蓄成為了農(nóng)村資金流出的重要渠道，導致大量資金外流，不利于農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展。由于利率制定與管制不合理，農(nóng)村金融市場出現(xiàn)了壟斷局面。由于沒有有效的競爭機制，造成壟斷機構(gòu)存在一系列的問題，比如，經(jīng)濟效益不斷下滑、效率極其低下。
當然，除了上面這些，還存在一些其它方面的表現(xiàn)形式。比如，沒有建立完善的金融體系，信貸資金存在安全隱患，制約了農(nóng)村相關(guān)金融機構(gòu)對該地區(qū)的信貸投入，阻礙了農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。比如，農(nóng)村金融機構(gòu)分工不合理。如在農(nóng)村，郵政儲蓄只有存款業(yè)務(wù)，造成大量資金的流失。而對于農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行來說，沒有存款業(yè)務(wù)，信貸業(yè)務(wù)的范圍也很狹窄。
二、我國農(nóng)村金融深化策略
從某個側(cè)面來說，農(nóng)村金融抑制問題已使我國農(nóng)村金融業(yè)陷入惡性循環(huán)中，嚴重阻礙了農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。針對這方面，采取可行的策略從根源上解決農(nóng)村金融抑制問題已成為當下刻不容緩的事情。同時，也是“三農(nóng)”問題得到有效解決的必經(jīng)之路，能夠不斷推動我國新農(nóng)村建設(shè)。對于農(nóng)村金融抑制問題來說，金融深化策略具有多樣化的特點。因此，本文作者對其中一些有效的措施予以了分析。
（一）推動農(nóng)村金融產(chǎn)品創(chuàng)新改革
首先，要不斷拓寬農(nóng)村融資的渠道。以直接融資模式為主，拓寬涉農(nóng)企業(yè)的融資渠道。并以涉農(nóng)企業(yè)自身特點為媒介，采取各種可行的方式來發(fā)行集合票據(jù)，并作為當下農(nóng)村新型的債務(wù)融資工具。其次，不斷創(chuàng)新金融擔保方法。比如，采用一些有效的措施不斷推動農(nóng)業(yè)保險事業(yè)的發(fā)展。國家要制定合理的法律法規(guī)，加大投入力度，實行財政補貼。在擴大農(nóng)業(yè)險種覆蓋范圍的基礎(chǔ)上，提高我國農(nóng)業(yè)的風險保障能力。此外，要在農(nóng)村加大農(nóng)業(yè)保險宣傳力度，改變農(nóng)民對保險已有的錯誤觀念，促進農(nóng)業(yè)保險市場的健康發(fā)展。最后，對金融產(chǎn)品以及金融服務(wù)進行創(chuàng)新。第一、根據(jù)不同地區(qū)發(fā)展情況，采用“量體裁衣”式的方法來創(chuàng)新金融產(chǎn)品。以此，使金融產(chǎn)品能夠不斷推動該地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。第二、在農(nóng)村，以現(xiàn)代化的移動互聯(lián)網(wǎng)為基點，建立合理的支付結(jié)算體系。在此基礎(chǔ)上，完善結(jié)算工具，創(chuàng)建真正滿足農(nóng)民需求的多樣化結(jié)算工具。
（二）放松對農(nóng)村利率的管制，減少對農(nóng)村金融機構(gòu)的審批限制。
根據(jù)當下農(nóng)村金融業(yè)發(fā)展的具體情況，對農(nóng)村利率的管制予以放松。在農(nóng)村金融市場中，其利率可以充分對供求情況進行如實的反映。同時，還能充分發(fā)揮市場機制，使農(nóng)村金融業(yè)能夠協(xié)調(diào)好儲蓄與投資之間的關(guān)系。進而，充分展現(xiàn)利率配置的作用。具體來說，可以不斷推動農(nóng)村民營金融業(yè)的發(fā)展，打破農(nóng)村金融市場中出現(xiàn)的壟斷局面。對金融工具進行創(chuàng)新，改善金融服務(wù)狀況，不斷提高金融產(chǎn)品的質(zhì)量。最終，使我國農(nóng)村金融市場均衡利率的形成。第二、在農(nóng)村金融市場中，要使各種有利的民間資本不斷融入到對應(yīng)的金融領(lǐng)域中，形成有效的競爭機制。在此基礎(chǔ)上，可以對農(nóng)村郵政儲蓄的業(yè)務(wù)范圍進行擴大。在進行存款業(yè)務(wù)的同時，也可以辦理一些其它農(nóng)村金融業(yè)務(wù)，防止農(nóng)村資金的大量流失。同時，以商業(yè)原則為基礎(chǔ)，通過適宜的方式，使郵政儲蓄資金回流到農(nóng)村，促進新農(nóng)村建設(shè)。
（三）需要建立良性的支農(nóng)資金循環(huán)機制
首先，要充分發(fā)揮縣域金融機構(gòu)的作用，對它進行積極的引導，吸收農(nóng)村流出的資金，并對這些資金進行有效地回流。通過這樣的方式，避免農(nóng)村資金大量外流。其次，對國家財政支農(nóng)方法進行完善，來增加農(nóng)村資金流入渠道。最后，把政策性金融和其它金融形勢相融合，比如，商業(yè)性金融、正規(guī)金融。以此，擴大農(nóng)村資金的供給范圍。
很顯然，除了上面這些，還有一些其它方面的策略。比如，培養(yǎng)農(nóng)民合理的信用觀念，改善農(nóng)村信用環(huán)境。對于這方面，在新農(nóng)村建設(shè)過程中，要不斷加強信用觀念教育，對金融知識進行普及。此外，還要建立合理的個人檔案機制，對農(nóng)村信用進行有效的約束。比如，要注重農(nóng)村資金的流動性。在農(nóng)村資金流動方面，不能過分干預(yù)資金的外流。以此，使農(nóng)村資金的運作效率得以提高，供需平衡，促進農(nóng)村經(jīng)濟全面發(fā)展。
1.1基坑的特點和難點通過前面工程概況、周邊環(huán)境和地質(zhì)條件的分析，本基坑工程存在以下特點和設(shè)計難點[2-7]：（1）基坑開挖深且大：主塔基坑開挖深度達33.8m，裙樓基坑深度達30.8m，基坑長約170m，寬約120m，周長約550m，33.8m的開挖深度屬于超深基坑。（2）基坑開挖面積及土方量均較大：開挖面積大約18000m2，開挖土方約55萬m3，基坑處于鬧市區(qū)，且工期緊，設(shè)計時要考慮施工和出入方便。（3）含有軟土層和透水層：場地內(nèi)有軟土層：人工填土，粉質(zhì)黏土層，中粗砂、粉細砂和粗礫砂強透水層。（4）周邊環(huán)境復(fù)雜：基坑四周有多棟在用的高檔商場、住宅及辦公樓，基坑開挖要考慮對建筑物的影響，建筑物邊線距離基坑邊大部分在20m左右，且要考慮基坑施工期間不能對居民區(qū)和商鋪營業(yè)產(chǎn)生影響。（5）附近有市政管線和地鐵1號線：最近的電纜管線距離基坑邊只有3.8m，北側(cè)還有正在運營的地鐵1號線，地鐵口及風亭緊鄰基坑邊，最近處僅3.0m，東側(cè)有擬建的高鐵線，距基坑邊24.3m。（6）周邊環(huán)境對基坑變形要求嚴格：本基坑工程的安全等級為一級，按新規(guī)范基坑水平位移控制在60mm（<0.25%H，H為基坑深度）即可以，但由于臨近有地鐵，地鐵運營要求地鐵相關(guān)構(gòu)筑物位移不超過20mm，軌道豎向變形不大于4mm，對基坑開挖深度達33.8m，且存在透水層的情況下，這個位移控制對支 護設(shè)計提出了很高的要求，支護難度相當大。（7）超深超大樁基施工：基礎(chǔ)采用人工挖孔樁，主塔的樁徑達到8.0m（開孔9.5m），其他基礎(chǔ)樁直徑為5.7m（開孔6.8m），樁徑超大，國內(nèi)外罕見，巨型樁的開挖成孔難度大，深度最大為30m，因此，基坑支護設(shè)計時要充分考慮基礎(chǔ)施工，不僅支護體系和支撐立柱要避開基礎(chǔ)樁大直徑挖孔樁，且要考慮土方開挖及出土的需要。
1.2基坑支護方案選型分析及選取思路基坑設(shè)計方案選取需要考慮的因素有：基坑平面形狀及尺寸，基坑安全等級及開挖深度，巖土體的性狀及地下水條件情況，基坑周邊對變形的要求，主體地下結(jié)構(gòu)和基礎(chǔ)形式，施工方案的可行性，施工工期和經(jīng)濟指標等。（1）錨索與內(nèi)支撐的比較由于本基坑開挖深度較大，且周邊具有市政管線、地鐵和建(構(gòu))筑物等，錨索的長度會在基坑受到限制，與錨索方案相比，內(nèi)支撐方式較好。（2）地下連續(xù)墻與排樁比較分析根據(jù)等效剛度原理排樁換算的連續(xù)墻厚度見表3，根據(jù)深圳地區(qū)排樁和連續(xù)墻施工技術(shù)、材料價格情況，一般地下連續(xù)墻的造價約為排樁造價的1.5～2.0倍。排樁在深圳地區(qū)基坑中應(yīng)用較多，主要有旋挖樁和鉆孔咬合樁，相比其他樁型，排樁的施工工藝成熟，施工設(shè)備多，綜上所述選擇排樁+內(nèi)支撐支護結(jié)構(gòu)。（3）樁型和支撐型式選擇一般基坑支護現(xiàn)在常用挖孔樁、泥漿護壁鉆孔樁、旋挖樁與咬合樁等，本基坑開挖達33m，加上支護樁的嵌固深度，支護樁長在40m左右，且存在砂層，因此不宜采用人工挖孔樁；另外在市區(qū)施工，泥漿護壁鉆孔樁灌注樁對環(huán)境有一定影響；相比來說，旋挖樁較適合本項目，其成樁速度快；咬合樁入巖困難，不宜采用，經(jīng)過綜合比選，最后采用旋挖樁支護?；又误w可選擇縱橫網(wǎng)格狀支撐或環(huán)形支撐，由于該工程塔樓中心為“鋼骨–勁性混凝土”核心筒，主塔樓外框采用8根巨型鋼骨混凝土柱、7道巨型斜撐和7道環(huán)帶桁架構(gòu)成，見施工照片圖4，因此考慮其施工限制，支撐采用采用鋼筋混凝土雙環(huán)支撐結(jié)構(gòu)，其中南側(cè)采用單環(huán)支撐，北側(cè)單環(huán)直徑較大，采用了環(huán)中套環(huán)的內(nèi)支撐，圓環(huán)與支護樁之間采用4道鋼筋混凝土撐。綜合考慮各種因素，最終基坑支護方案為：鉆（沖）孔混凝土灌注樁+內(nèi)支撐（圓環(huán)）+四周封閉式止水帷幕的支護方案。
1.3基坑具體支護設(shè)計方案選擇基坑支護方案要綜合考慮地質(zhì)條件、地下水、上部結(jié)構(gòu)、場地平面布置、基坑周圍環(huán)境及經(jīng)濟性等因素。基坑最終支護方案采用：鉆（沖）孔混凝土灌注樁+4道內(nèi)支撐+高壓旋噴樁和袖閥管注漿結(jié)合的方案，基坑平面圖見圖5。支護樁采用混凝土鉆（沖）孔灌注樁，樁徑有1600mm和1400mm兩種，北側(cè)（靠近地鐵）支護樁采用1600@1800，其他支護區(qū)域1400@1600（見圖6～8）?；炷翉姸鹊燃墳镃30，設(shè)置4道鋼筋混凝土內(nèi)支撐，并設(shè)置了兩道大圓環(huán)鋼筋混凝土支撐，其中支撐與地下室底板錯開，主體結(jié)構(gòu)核心筒布置在圓環(huán)撐內(nèi)，這樣核心筒施工不受支護的影響，其中主塔位置的大圓環(huán)支撐采用雙圓環(huán)形式，外環(huán)內(nèi)徑為92.5m，內(nèi)圓環(huán)內(nèi)徑62.5m，裙樓區(qū)域采用單圓環(huán)布置，圓環(huán)內(nèi)徑為60.0m，具體內(nèi)支撐構(gòu)件尺寸和截面見表4。立柱采用鋼管混凝土，立柱設(shè)置均避開了基礎(chǔ)及主體結(jié)構(gòu)的柱，鋼管立柱有900mm、800mm和700mm3種規(guī)格，壁厚20mm，C30混凝土填充鋼管，鉆（沖）孔混凝土灌注樁為立柱基礎(chǔ)。
1.4基坑止水設(shè)計方案前面分析可知，場地內(nèi)含透水層（中粗砂、粉細砂及粗礫砂層），且最支護結(jié)構(gòu)的變形控制要求比較嚴格[12]，因此，采用什么方案止水對該基坑非常重要，是確保基坑周邊地鐵和建筑物安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合支護方案和地質(zhì)條件，最后采用三重止水措施：高壓旋(擺)噴樁+袖閥管注漿+掛網(wǎng)噴射混凝土，具體止水設(shè)計方案見圖9。止水帷幕施工完成后進行了圍井抽水試驗，結(jié)果表明：雙重止水效果良好，止水帷幕擴散體的滲透系數(shù)達到10-6cm/s。
1.5基坑監(jiān)測方案設(shè)計由于基坑周邊環(huán)境復(fù)雜，基坑設(shè)計中對基坑監(jiān)測布置了比較全面的基坑支護監(jiān)測體系，主要監(jiān)測內(nèi)容有：支護樁深部水平位移（測斜管）、支護樁頂水平位移和沉降觀測、混凝土圓環(huán)及支撐布應(yīng)力應(yīng)變、地下水位、地面沉降、孔隙水壓力、基坑內(nèi)外土壓力及支護樁內(nèi)力，測點平面布置見圖10。
2基坑土方施工方案
本基坑開挖量達到55萬m3，出土方案和施工方法是工程能否按期完成和控制基坑施工對周圍建筑物影響的重要環(huán)節(jié)之一，基坑設(shè)計時為了出土方便和塔樓基礎(chǔ)施工的限制，分別在北側(cè)和南側(cè)采用了環(huán)撐，北側(cè)塔樓的內(nèi)圓環(huán)內(nèi)徑為62.5m，南側(cè)裙樓區(qū)域圓環(huán)內(nèi)徑為60.0m內(nèi)徑。為了加快出土速度，在南側(cè)環(huán)形支撐內(nèi)布置了出土棧橋，棧橋?qū)?m，棧橋內(nèi)側(cè)有1m寬的應(yīng)急人行道，車道表面設(shè)置了20mm厚的防滑凹槽，兩側(cè)有1.2m的防護欄。棧橋采用鋼管立柱及槽鋼連梁連接，且與基坑內(nèi)支撐和環(huán)撐是分開的，坡道頂部澆筑350mm厚的鋼筋混凝土板，現(xiàn)場施工后的現(xiàn)場情況見圖11?；油练街饕ㄟ^棧橋運輸出去。
3基坑監(jiān)測結(jié)果分析
圖12是4個測斜管實測的支護樁水平位移（QS1和QS2布置在北側(cè)，QS3和QS5布置在東側(cè)），支護樁的最大水平位移在20位置附近，QS1的最大值為25.13mm，QS2的最大值為24.23mm，QS3的最大值為20.34mm，QS5的最大值為18.49mm。圖13是利用理正深基坑軟件計算的QS1測斜管對應(yīng)的支護斷面，計算出的最大位移為31.40mm，實測值小于計算值，基坑監(jiān)測結(jié)果沒有達到設(shè)計提出的預(yù)警值，基坑仍處于安全狀態(tài)。目前該項目的地下室部分已施工完，現(xiàn)場情況見圖14。
4結(jié)論
摘要：一系列金融危機的爆發(fā)，使我們必須重新審視在金融深化過程中，有必要進行金融監(jiān)管以及如何進行金融監(jiān)管?；诮鹑趧?chuàng)新的現(xiàn)實，從經(jīng)濟學的角度對金融監(jiān)管進行了探討，分析了金融創(chuàng)新監(jiān)管的外部性和“公共性”特征、信息不對稱與金融創(chuàng)新監(jiān)管、不完全競爭與金融創(chuàng)新監(jiān)管。
關(guān)鍵詞：金融監(jiān)管；金融創(chuàng)新；外部性；信息不對稱
1金融創(chuàng)新監(jiān)管的現(xiàn)實理由
現(xiàn)實中，由金融創(chuàng)新風險所造成的金融系統(tǒng)不穩(wěn)定，最終導致金融危機，其主要表現(xiàn)有以下幾個方面：
（1）對金融機構(gòu)穩(wěn)定性產(chǎn)生的影響。金融創(chuàng)新是使各種金融機構(gòu)原有的分工界限日益模糊，各種新型的金融交易已經(jīng)不在舊監(jiān)管的框架之內(nèi)。隨著金融創(chuàng)新與證券化趨勢的迅速發(fā)展，創(chuàng)造了大量有別于傳統(tǒng)資產(chǎn)負債的表外業(yè)務(wù)，有的甚至超過表外業(yè)務(wù)的一到二倍，成為金融機構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。
（2）對于金融市場穩(wěn)定性的影響。在金融市場上出現(xiàn)與基本經(jīng)濟因素無關(guān)的不正常波動，往往是因為有投機力量的操縱，并有因信息不對稱造成的從眾心理從旁助陣。當代大量金融創(chuàng)新工具，為投機活動創(chuàng)造出了大批撼動市場的先進手段。由于大量衍生交易成本低，保值者和套利者在衍生市場用同樣的資本可做數(shù)倍于現(xiàn)貨市場的交易。而且利用衍生證券的杠桿特性，進攻更具數(shù)倍威力。1997年上半年，以量子基金為代表的一些大型基金，大規(guī)模運用杠桿能量，不斷進攻泰國金融市場，觸發(fā)泰國金融危機。
（3）對發(fā)生金融系統(tǒng)危機可能性的影響。當代金融創(chuàng)新一方面直接加強了金融機構(gòu)之間、金融市場之間、金融機構(gòu)和金融市場之間的密切聯(lián)系，另一方面間接推動了金融業(yè)務(wù)國際化、金融市場國際化、資本流動國際化為主要表現(xiàn)的金融國際化趨勢，致使局部的金融風險極易轉(zhuǎn)化為全局性的金融風險，從而削弱了金融體系抵御局部風險的能力，使整個金融體系的穩(wěn)定性也隨之降低。
2金融創(chuàng)新監(jiān)管的經(jīng)濟學分析
由金融創(chuàng)新所產(chǎn)生的風險可能導致金融危機，而金融危機所造成的直接和間接的社會成本又十分巨大，因而，許多經(jīng)濟學家主張政府介入進行監(jiān)管，以降低有其可能產(chǎn)生的社會成本。若從市場失靈的角度分析，我們也將得到同樣的結(jié)果。在經(jīng)濟學界，幾乎一致的觀點認為：在存在外部性、信息不完全、不完全競爭、公共物品等領(lǐng)域內(nèi)，僅通過市場進行資源配置是無法保證其資源的配置符合帕累托效率的。
（1）外部性與金融創(chuàng)新監(jiān)管。
外部性是指在提供一種產(chǎn)品或服務(wù)時社會成本或利益與私人成本或所得之間存在的偏差，也就是一些經(jīng)濟主體在其生產(chǎn)、消費過程中對其他經(jīng)濟主體所產(chǎn)生的附加效應(yīng)。它反映了個經(jīng)濟主體在進行經(jīng)濟活動時對其他微觀主體非價格方面的影響，即這種影響并沒有通過價格機制發(fā)生作用。這種影響對他人來說，可能是正的，也可能是負的。正的效應(yīng)通常我們稱之為正外部性，又叫外部經(jīng)濟，負的效應(yīng)我們稱之為負外部性或外部不經(jīng)濟。盡管從理論上如“科斯定理”所說私人會有走到一起協(xié)商消除外部效應(yīng)的積極性，但是，由于“搭便車”問題難以避免，各方協(xié)商的成本太高，因此，人們偏好以加強管制的辦法來消除外部性。金融創(chuàng)新領(lǐng)域的外部性，實質(zhì)與金融創(chuàng)新的雙面性有關(guān)。金融創(chuàng)新主體推出一次金融創(chuàng)新措施后，可以增加創(chuàng)新受眾的福利，同時會給經(jīng)濟、金融運行乃至金融制度的變革帶來積極的影響。具體表現(xiàn)為：①促進金融創(chuàng)新產(chǎn)品的多樣化，滿足客戶需要。②提高金融機構(gòu)的盈利能力和避險能力。金融創(chuàng)新產(chǎn)品為各種金融機構(gòu)增加盈利能力和避險能力提供了更大的回旋空間。③提高金融市場的有效性。金融市場是金融產(chǎn)品交易的市場，金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，使得交易的參與者不斷增加，交易量也不斷擴大。這樣金融市場就日趨成熟，市場的有效性不斷增加，從而降低了金融市場的交易成本。這就是金融創(chuàng)新外部經(jīng)濟的表現(xiàn)。至于金融創(chuàng)新外部不經(jīng)濟的表現(xiàn)也是多面的，主要可以歸納為以下幾個方面：①金融產(chǎn)品創(chuàng)新的外部不經(jīng)濟。由于金融創(chuàng)新產(chǎn)品的高度虛擬性和高杠桿性，使得金融創(chuàng)新產(chǎn)品的交易規(guī)模急劇擴大。金融機構(gòu)特別是商業(yè)銀行在利潤的驅(qū)動下會積極的參與金融創(chuàng)新產(chǎn)品的交易，倘若某家銀行因從事金融創(chuàng)新產(chǎn)品交易發(fā)生倒閉，由于公眾的心理預(yù)期，因而可能在同業(yè)內(nèi)產(chǎn)生“多米諾骨牌效應(yīng)”，引起其它金融機構(gòu)倒閉。在經(jīng)濟政策方面則削弱了貨幣政策的發(fā)揮。②金融創(chuàng)新市場的負外部性。衍生金融市場運作的復(fù)雜性導致了交易價格的波動性和傳染性。由于一些衍生工具的交易本身涉及到多個國家，本質(zhì)上具有傳染性，這樣就使得金融機構(gòu)之間建立起了遠比衍生工具出現(xiàn)之前復(fù)雜的多的債券債務(wù)關(guān)系，一旦某一市場出現(xiàn)波動，便會迅速傳導到世界其他地區(qū)的市場，甚至使市場交易主體和監(jiān)管當局猝不及防。③金融創(chuàng)新加大了支付系統(tǒng)的脆弱性。由于金融創(chuàng)新在金融機構(gòu)之間創(chuàng)造出遠比過去復(fù)雜的債券債務(wù)鏈條，再加上達到天文數(shù)字的金融規(guī)模，使得支付清算體系的脆弱性更加嚴重，一旦支付系統(tǒng)發(fā)生故障，那么給金融交易帶來的混亂不可想象，從而由此而產(chǎn)生的負外部性將會十分嚴重。
（2）信息不對稱與金融創(chuàng)新監(jiān)管。
信息不對稱是指當事人并不了解全部的與交易有關(guān)的信息，這可能是由于當事人的有限理性，也可能是由于當事人的策略行為或機會主義。特別的，在信息不對稱的條件下，知情較多的當事人一方還會出現(xiàn)逆向選擇和道德風險。
以衍生工具為主的金融創(chuàng)新工具市場也普遍存在著信息不對稱。在衍生工具的交易過程中，交易者之間不可能具有完全相同的信息，信息在不同的交易者直接的分布是非對稱的，擁有信息優(yōu)勢的一方可能產(chǎn)生機會主義傾向，即具有信息優(yōu)勢的當事人為獲得更有利于自己的交易條件，可能故意隱瞞某些不利于自己的信息，甚至制造一些扭曲的、虛擬的信息，機會主義將會導致契約風險或契約行為的不確定性。
因而，在做出決策時，必須依靠預(yù)測和判斷，這也意味著金融市場在信息不完全條件下，包括金融創(chuàng)新產(chǎn)品市場也存在無法通過市場機制進行調(diào)節(jié)的風險。
（3）不完全競爭與金融創(chuàng)新監(jiān)管。
雖然金融衍生產(chǎn)品市場上的競爭程度已經(jīng)相當高，然而并非不存在不完全競爭。某些交易所的會員與交易規(guī)模龐大的機構(gòu)投資者，可能利用掌握的內(nèi)部信息為己牟利。個別大戶憑借自己的資金實力，可能認為的操縱市場，使得衍生工具的交易價格嚴重偏離其內(nèi)在價值，導致衍生市場的價格風險。另外，在市場經(jīng)濟中還存在一個壟斷與競爭的悖論問題，即競爭是市場發(fā)生機制發(fā)生作用的前提，也是市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求，然而，在自然的競爭狀態(tài)下，市場競爭往往最后導致行業(yè)的積累和集中，形成壟斷。壟斷一旦形成，壟斷的一方則會在衍生產(chǎn)品的交易過程中占據(jù)優(yōu)勢，破壞這個市場本身所需要的產(chǎn)品成本——價格結(jié)構(gòu)，影響服務(wù)質(zhì)量的提高，最終導致金融衍生工具的市場風險和信用風險增加，以及金融資源配置的扭曲，導致金融資源配置的無效率。
總而言之，由于金融創(chuàng)新領(lǐng)域市場失靈的種種因素，決定了政府金融監(jiān)管機構(gòu)對金融創(chuàng)新實施監(jiān)管的必要性，從而確保整個金融體系安全和金融秩序的穩(wěn)定。
參考文獻
［1］平狄克，魯賓費爾德.微觀經(jīng)濟學［M］.北京：中國人民大學出版社,2000.
［2］劉宇.國際金融監(jiān)管的新發(fā)展［M］.北京：經(jīng)濟科學出版社,1999,（4）.
一、撰寫畢業(yè)論文的目的及意義
撰寫畢業(yè)論文是高等學校學生在校學習期間的最后一個教學環(huán)節(jié)，也是培養(yǎng)學生綜合運用所學理論知識分析和解決實際問題能力的重要環(huán)節(jié)之－。
通過撰寫畢業(yè)論文，可培養(yǎng)學生綜合運用經(jīng)濟管理科學、財務(wù)管理理論、會計及審計理論和方法，獨立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財務(wù)管理與會計核算問題的初步能力；通過撰寫畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學專業(yè)理論和相關(guān)學科知識；通過撰寫畢業(yè)論文，培養(yǎng)學生樹立理論聯(lián)系實際的工作作風，培養(yǎng)學生初步掌握獨立調(diào)查研究企業(yè)財務(wù)管理實際問題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理會計核算、審計等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業(yè)論文，檢查學生對所學專業(yè)理論知識理解程度和運用能力。
二、撰寫畢業(yè)論文程序
撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進行：
（一）選題（選題可按照附件一中所列的題目選定）
畢業(yè)論文作為在校學習的最后一個環(huán)節(jié)，在選題上應(yīng)理論結(jié)合實際，注重實證研究，以反映出綜合應(yīng)用專業(yè)知識分析和解決實踐問題的能力。畢業(yè)論文的選題應(yīng)符合培養(yǎng)目標，達到會計學專業(yè)?？茖哟萎厴I(yè)論文的基本要求。具體要求如下：
⒈選題的范圍應(yīng)根據(jù)市場營銷專業(yè)要求，盡可能反映現(xiàn)代科學技術(shù)發(fā)展水平，難易適當，避免過于宏觀的論題。
⒉要有利于理論聯(lián)系實際，選題應(yīng)盡可能與實踐有機結(jié)合。
⒊要有豐富的參考資料來源。
⒋自擬畢業(yè)論文（設(shè)計）題目須經(jīng)過指導教師審查、確認。
（二）撰寫開題報告
選題結(jié)束后，學生應(yīng)按要求撰寫開題報告?！伴_題報告”寫作格式見附件二。
（三）撰寫提綱、收集資料階段
在做好畢業(yè)論文準備的基礎(chǔ)上，擬定論文大綱，即論文寫作提綱。其實質(zhì)是安排全文的結(jié)構(gòu)，明確論文中心論點，對所論述問題大體安排順序，形成論文輪廓，注意結(jié)構(gòu)的完整性。論文大綱經(jīng)論文指導教師審查通過后再撰寫初稿。根據(jù)論文大綱收集必要的論文素材，為論文寫作做好充分準備。收集的素材可以是文字、數(shù)字，也可以是圖表、報表、可行性研究報告。
（四）寫作階段
撰寫論文，修改定稿，是論文的完成階段。這一階段，所要完成的主要工作是調(diào)整結(jié)構(gòu)，推敲論點，潤飾語言和論文援引材料。最后按畢業(yè)論文格式要求，打印、裝訂，提交論文。
三、撰寫論文要求（論文統(tǒng)一用A4紙打?。?/p>
撰寫畢業(yè)論文要求，即是本教學環(huán)節(jié)應(yīng)達到的規(guī)格，也是考核學生畢業(yè)實踐環(huán)節(jié)的基本依據(jù)。
（一）論文質(zhì)量
1、科學性——指論文內(nèi)容應(yīng)反映客觀事物發(fā)展規(guī)律。
2、創(chuàng)造性——指論文應(yīng)有自己的獨立見解，不是簡單重復(fù)前人的觀點。
3、現(xiàn)實性——指論文選題和提出的理論觀點，應(yīng)反映企業(yè)現(xiàn)實經(jīng)營活動和財務(wù)活動。
（二）論文結(jié)構(gòu)
1、引言——提出論文主題，闡述論文寫作意義。
2、正文——提出論點、論據(jù)，闡述原理、概念，計算繪圖，論證分析，以揭示企業(yè)財務(wù)管理、會計核算、審計等某一課題的本質(zhì)特征及其發(fā)展規(guī)律。正文可分段論述。
3、結(jié)論——全文總結(jié)。根據(jù)對主題的分析論證，提出自己的獨特見解。
（三）論文表達
1、觀點正確，分析透徹，重點突出，論據(jù)充分。
2、層次清晰，文字通順，計算準確，打印規(guī)范。
（四）論文字數(shù)：8000字左右。
（五）論文格式：
第一頁：封面
第二頁：扉頁
第三頁：論文提綱
第四頁：正文
論文題目：黑體，2號字
班級學號姓名（五號字）
內(nèi)容摘要：*************（五號字）
關(guān)鍵字：***************（五號字）
一、題目（首行縮進2個字符，黑體，4號字）
（一）子標題（首行縮進2個字符，黑體，小4）
*****************************************************************。
1．小標題（首行縮進2個字符，小4）
*************************************************************************。
參考文獻：按引用文獻的順序，編號列后。文獻是期刊時，書寫格式為：作者、文章標題、期刊名、年份、卷號、期數(shù)、頁碼；文獻是圖書時，書寫格式為：作者、書名、出版單位、年月、頁碼；互聯(lián)網(wǎng)資料：作者.文章標題，完整網(wǎng)址，年代
四、論文成績評定
按照學院統(tǒng)一要求，由論文指導組的指導老師、評審老師及論文答辯組的老師就寫作過程、寫作論文的質(zhì)量及答辯情況進行綜合評定。按優(yōu)、良、中、及格、不及格五檔給出畢業(yè)論文成績。
五、畢業(yè)論文撰寫應(yīng)注意的問題
㈠、學生選題應(yīng)慎重，充分考慮自身的駕馭能力。論文方向一經(jīng)確定，不得隨意更改。隨
意更改者，取消答辯資格。
㈡、畢業(yè)論文是對學生所學知識及畢業(yè)實習的總結(jié)，應(yīng)由學生獨立完成，不得抄襲。有抄
襲者一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，取消答辯資格。
㈢、論文要求概念清楚、內(nèi)容正確、條理分明、語言流暢、結(jié)構(gòu)嚴謹，符合專業(yè)規(guī)范。
㈣、按質(zhì)按量按期完成畢業(yè)論文的寫作，并做好答辯的準備工作。如未按時間及指導老師的相關(guān)要求完成畢業(yè)論文的寫作，取消答辯資格。
六、畢業(yè)論文撰寫的時間安排
㈠、畢業(yè)論文動員及布置
時間：2006年9月17日上午9：00，由成人教育學院教務(wù)科在成人教育學院教學樓410教室布置相關(guān)內(nèi)容。
㈡、畢業(yè)論文的選題
自2006年9月18日開始進行選題，2006年10月15日前將選定畢業(yè)論文的“開題報告”及時交給班長，未按時上交“開題報告”的視為自動放棄論文答辯資格。
班長將學生填寫好的“開題報告”于2006年10月22前務(wù)必交給至成人教育學院教學樓224或222房間，由成人教育學院教務(wù)科按照選題指定論文指導老師。
㈢、完成畢業(yè)論文寫作提綱
2006年11月4日上午9：00整，各畢業(yè)生準時到成人教育學院教學樓410教室與指導老師見面，在指導老師的指導下完成寫作提綱。
㈣、論文初稿的寫作
在畢業(yè)設(shè)計期間，學生應(yīng)緊密與指導老師聯(lián)系，并結(jié)合所選題目及實習內(nèi)容進行畢業(yè)論文的初稿寫作。論文初稿必須于2006年11月15日前完成并交給指導老師。（可通過電子郵件方式進行）
㈤、論文修改
論文最后的修改應(yīng)在11月26日前完成并交給指導老師。畢業(yè)論文的修改至少要有三稿。指導老師可根據(jù)學生完成論文的質(zhì)量自行確定修改次數(shù)，學生應(yīng)按照指導老師的具體要求進行論文的修改工作。
㈥、論文定稿及上交
論文定稿并完成裝訂時間為2006年12月1日前。在進行論文裝訂之前，必須經(jīng)指導老師同意，才能定稿及裝訂。裝訂完畢的畢業(yè)論文必須于2006年12月3日前交到指導教師處。
㈦、畢業(yè)論文答辯時間及地點
時間：2006年12月16日、17日；上午8：30—11：30，下午14：00—17：30。
地點：成人教育學院教學樓410教室。
七、畢業(yè)論文題目審批表、論文封面、評閱書、答辯委員會記錄可以從成人教育學院的網(wǎng)上下載
網(wǎng)址：
成人教育學院教務(wù)科
2006年9月2日
附件一：畢業(yè)論文參考選題
附件二：畢業(yè)論文題目審批表
附件錄一：畢業(yè)論文參考選題
（學生可根據(jù)以下為畢業(yè)論文的參考選題范圍擬定論文題目，也可超出選題范圍自定論文題目，但須事先與指導老師聯(lián)系，經(jīng)過指導老師同意后才能予以確認。）
一：會計類
1．財務(wù)報表附注問題研究
2．上市公司會計制度設(shè)計問題探討
3．分部會計報表問題探討
4．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的信息披露問題探討
5．會計調(diào)整問題探討
6．轉(zhuǎn)換債券的會計處理
7．合并會計報表問題探討
8．企業(yè)商譽會計問題探討
9．證券市場中的信息披露問題研究
10．外幣會計問題探討
11．技術(shù)進步對會計的影響
12．環(huán)境會計探討
13．期貨會計探討
14．現(xiàn)代信息技術(shù)在會計中的應(yīng)用
15．我國會計電算化應(yīng)用中的問題與對策
16．會計電算化對審計的影響
17．企業(yè)管理中如何更好地發(fā)揮會計電算化的作用
18．企業(yè)會計信息與市場信息的關(guān)系
19．上市公司財務(wù)會計特點
20．上市公司財務(wù)報告要求與特點
21．作業(yè)成本計算與作業(yè)管理問題探討
22．質(zhì)量成本會計探討
23．人力資源會計探討
24．股東權(quán)益稀釋會計探討
25．現(xiàn)金流量會計探討
26．資本成本會計探討
27．高新技術(shù)企業(yè)研究與開發(fā)費用會計處理問題探討
28．無形資產(chǎn)核算的若干問題研究
29．企業(yè)兼并重組會計問題探討
30．建筑合同會計問題探討
31．財務(wù)報告改進問題研究
32．非貨幣易會計問題探討
33．會計報表問題探討
34．投資的會計處理問題探討
35．財務(wù)會計發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)與出路
36．管理會計的控制理論與方法探討
37．管理會計核算系統(tǒng)探討
38．戰(zhàn)略管理會計問題探討
39．管理會計規(guī)范化問題探討
40．企業(yè)業(yè)績評價問題探討
41．工業(yè)企業(yè)成本核算問題探討
42．預(yù)算會計制度改革對行政事業(yè)單位會計的影響
43．全面收益會計問題探討
44．金融會計制度問題探討
45．衍生金融工具的會計處理問題探討
46．稅務(wù)調(diào)整后的會計處理問題
47．現(xiàn)金流量表的理論與實務(wù)
48．會計管理體制問題探討
49．作業(yè)成本會計的原理與應(yīng)用前景
50．信息資源會計問題探討
51．互聯(lián)網(wǎng)與企業(yè)會計信息系統(tǒng)
52．會計信息系統(tǒng)的新思路
53．中國特色的會計問題研究
54．《會計法》責任主體問題研究
55．成本會計發(fā)展趨勢問題研究
56．知識經(jīng)濟條件下的會計模式
57．上市公司會計信息規(guī)范體系研究
58．會計監(jiān)督體系的研究
59．穩(wěn)健原則和會計中的不確定性
60．會計模式問題研究
61．中國的會計環(huán)境分析
62．中美投資會計準則差異比較與分析
63．非貨幣交易會計處理的中美比較
64．穩(wěn)健原則在我國上市公司運用情況的調(diào)查分析
65．無形資產(chǎn)會計的國際比較與分析
66．行為會計問題研究
67．稅務(wù)會計問題研究
68.收入確認問題探討
69.論每股收益會計
70.企業(yè)合并會計方法研究
71.企業(yè)會計政策選擇的動機分析
72.會計造假與會計政策
73.如何加強政府對會計政策的監(jiān)督
74.會計政策的國際國內(nèi)比較
75.會計政策內(nèi)涵的研究
76.上市公司資產(chǎn)減值會計研究
77.上市公司信息披露誠信問題探討
78.我國上市公司的會計環(huán)境分析
79.我國《財務(wù)報告條例》和《會計準則》對會計的影響分析
80.責任會計問題探討
81.責任成本與產(chǎn)品成本的異同研究
82.預(yù)算會計改革問題探討
83.事業(yè)單位成本核算問題研究
84.關(guān)聯(lián)方交易的會計處理問題研究
85.長期投資差異處理的理論與方法探討
86.所得稅會計處理問題探討
87.借款利息處理的理論與方法探討
二、財務(wù)管理及財務(wù)分析類
1.跨國公司的外匯交易風險及其管理
2.股份公司理財問題研究
3.集團公司財務(wù)管理問題探索
4.企業(yè)流動資產(chǎn)管理方法探討
5.流動資產(chǎn)投資總額和結(jié)構(gòu)問題探討
6.國有企業(yè)績效評價指標研究
7.企業(yè)直接籌資的環(huán)境問題探討
8.公司籌資策略
9.我國公司籌資現(xiàn)狀調(diào)查與分析
10.我國公司籌資成本調(diào)查與分析
11.我國公司資本結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀與分析
12.我國公司籌資過程中最關(guān)心的問題研究
13.公司投資策略
14.我國公司投資決策現(xiàn)狀與分析
15.我國公司投資結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀與分析
16.我國公司分立中值得注意的問題分析
17.企業(yè)財務(wù)風險的成因分析及其利用和控制問題
18.上市公司財務(wù)報表分析的重心及其體系問題探討
19.公司成長性分析的理論和方法探討
20.企業(yè)經(jīng)營風險的成因分析及其利用和控制問題
21.企業(yè)失敗預(yù)測問題探討
22.企業(yè)風險控制問題探討
23.公司理財目的與理財方法間的關(guān)系問題研究
24.股利政策與企業(yè)價值的關(guān)系研究
25.我國控股公司的實踐及問題
26.資產(chǎn)經(jīng)營與資本經(jīng)營間關(guān)系問題研究
27.財務(wù)管理創(chuàng)新問題研究
28.財務(wù)總監(jiān)制度問題研究
29.論企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問題
30.負債經(jīng)營對公司價值的影響問題分析
31.企業(yè)分立的財務(wù)問題研究
32.我國公司在國內(nèi)和國外上市的利弊分析
33.我國企業(yè)債券發(fā)行的實證分析
34.資本運營與公司重組問題探討
35.全面預(yù)算管理研究
36.公司業(yè)績考評指標研究
37.財務(wù)預(yù)算的新方法與理論
38.財務(wù)預(yù)算的激勵原理研究
39.財務(wù)制度設(shè)計的理論與方
40.公司購并的財務(wù)分析問題
41.我國公司收購中存在的問題
42.我國公司分立中存在的問題
43.公司治理與公司財務(wù)的關(guān)系問題研究
44.企業(yè)價值評估的理論與方法
45.我國公司財務(wù)目標的實證研究
46.我國可轉(zhuǎn)換債券的實踐與存在問題研究
47.我國上市公司股利分配政策的實證研究
三、審計類
1.會計師事務(wù)所組織形式探討
2.試論社會審計的風險及控制
3.論審計監(jiān)督的地位及對策
4.或有負債及其審計
5.國有資產(chǎn)保值增值審計的問題及其對策
6.論審計職業(yè)風險
7.內(nèi)部控制的制度化與程序化
8.現(xiàn)代企業(yè)制度與審計監(jiān)督
9.注冊會計師審計風險的避免與控制
10.關(guān)于企業(yè)注冊資本登記中存在的問題與對策
11.會計監(jiān)督與注冊會計師
12.論審計風險及其防范
13.論審計職業(yè)道德
14.論審計會計信息聯(lián)網(wǎng)共享
15.論注冊會計師合伙制的法律責任
16.中立審計準則之比較
17.審計程序與法律責任
18.論會計信息失真對中國注冊會計師審計的影響
19.國有企業(yè)年度審計問題
20.審計工作底稿及其生命力
21.資產(chǎn)評估的合法性及應(yīng)用
22.論審計重要性水平
23.論審計期后事項的處理及審計人員相應(yīng)的責任
24.論審計信息內(nèi)涵
25.持續(xù)經(jīng)營能力及其審計
26.審計準則的國際比較
27.利用計算機審計的問題探討
28.上市公司審計意見實證分析
29.會計估計審計
30.注冊會計師權(quán)利與義務(wù)的平衡問題研究
31.我國上市公司審計中存在問題的分析
32.或有事項及其審計
33.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計
34.審計責任界定問題探討
35.內(nèi)部審計問題探討
36.管理審計理論與實務(wù)問題探討
37.經(jīng)濟責任審計問題探討
38.離任審計問題探討
四、稅務(wù)籌劃類
1．增值稅納稅籌劃的研究
2．營業(yè)稅納稅籌劃的研究
3．所得稅納稅籌劃的研究
4．消費稅納稅籌劃的研究
5．稅務(wù)籌劃理論問題的研究
附件二：畢業(yè)論文開題報告
2006屆?？飘厴I(yè)生論文題目審批表
專業(yè)：班級：學生姓名：
指導教師姓名職稱
論文（設(shè)計）題目
選題內(nèi)容：
開題報告情況及意見：
指導教師簽字：年月日
教研室審查意見：
教研室主任簽字：
年月日
寫作畢業(yè)論文是學生在校學習期間的重要實踐環(huán)節(jié)之一，是實施財務(wù)管理專業(yè)教學計劃，實現(xiàn)培養(yǎng)目標的必不可少的實踐環(huán)節(jié)；是對學生學業(yè)水平和研究、分析、解決問題能力的綜合檢驗；也是學生在校期間，運用所學的知識和獲得的分析問題、解決問題的能力，進行理論與實際相結(jié)合的最后一次重要的訓練。這對于保證教學質(zhì)量和保證合格畢業(yè)生的培養(yǎng)質(zhì)量，具有重要的意義。因此，畢業(yè)生必須十分重視畢業(yè)論文（設(shè)計）的寫作，確保畢業(yè)論文寫作任務(wù)的完成。
二、畢業(yè)論文（設(shè)計）可選擇三種類型：
1、畢業(yè)論文：結(jié)合專業(yè)特點和實際工作內(nèi)容選擇適當題目，進行研究、分析，提出自己的觀點，得出結(jié)論或形成解決問題的思路、建議。
2、方案設(shè)計：對實際工作中的具體某一問題，進行分析研究，提出較完善解決方案或制度設(shè)計。
3、調(diào)研報告：對與本專業(yè)相關(guān)的某一社會狀況，進行調(diào)查研究，運用所學知識，進行分析說明。
注意：無論哪種類型，都必須結(jié)合自己所學專業(yè)知識和實習工作崗位，最后成果要求對本單位工作具有一定的實際應(yīng)用價值或?qū)δ骋活I(lǐng)域工作具有一定理論指導作用。
三、可選擇的指導老師信息
教師姓名
聯(lián)系電話
五、提醒
1、項目、提綱和文稿完成后及時以電子文檔發(fā)給指導教師，接受指導教師的指導并在指導教師要求的時間內(nèi)補充、完善。畢業(yè)論文（設(shè)計）（字數(shù)在3000字以上），要求結(jié)合實習單位和實習工作實際，主題突出，思路清晰，觀點明確，語言流暢，結(jié)構(gòu)嚴謹，分析現(xiàn)象探索實質(zhì)，發(fā)現(xiàn)問題找出原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓，并提出改進措施。
2、學生與指導老師雙向選擇；
3、論文題目僅供參考，具體請與指導老師商量溝通后定題；題目選定后，報經(jīng)系上同意后最多可以改動一次。
4、選定指導老師后，非報經(jīng)系上同意，不得隨意變動；
5、請每位同學積極按時完成各階段任務(wù)，凡有未及時完成的，警告一次，相應(yīng)成績降低一個等級，但仍需在15日內(nèi)補齊；出現(xiàn)第二次，取消成績。
6、如果不按規(guī)定時間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認真寫作、敷衍了事，指導老師可以拒絕繼續(xù)指導論文寫作。
7、超過論文定稿時間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業(yè)論文（設(shè)計）成績?yōu)椴患案瘛?/p>
六、參考題目
（一）畢業(yè)論文參考題目：
接合工作實際與指導老師共同確定，也可參考以下題：
會計部分
1、 會計假設(shè)的歷史演變及其未來發(fā)展
2、 談?wù)剷媷H化問題
3、 略論我國會計模式的構(gòu)建
4、 論知識經(jīng)濟時代會計重心的轉(zhuǎn)移
5、 淺談人力資源的計量方法
6、 市場經(jīng)濟條件下企業(yè)會計職能的轉(zhuǎn)變
7、 淺談市場經(jīng)濟與會計的服務(wù)職能
8、 人力資源會計理論的特殊性
9、 從虛擬公司的興起談會計主體假設(shè)
10、 論環(huán)境會計主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式
11、 從會計環(huán)境的變化看我國實證會計范式的發(fā)展
12、 淺析實證會計理論
13、 論知識經(jīng)濟下無形資產(chǎn)的本質(zhì)特征及管理
14、 淺論人力資源會計
15、 論21世紀經(jīng)濟環(huán)境的變化會計面臨新的挑戰(zhàn)
16、 論會計控制對象──受托責任的完成過程和結(jié)果
17、 人力資源會計的理論基礎(chǔ)及其確認與計量
18、 試論會計方法的選擇和應(yīng)用
19、 構(gòu)建宏觀會計與戰(zhàn)略會計的初步設(shè)想
20、 論穩(wěn)健性原則在會計中的運用
21、 建立具有中國特色的會計理論
22、 淺談會計政策變更的會計核算方法
23、 切實加快傳統(tǒng)會計教學模式改革
24、 中國傳統(tǒng)會計文化的若干特征
25、 淺析公允價值在債務(wù)重組中的確定
26、 知識經(jīng)濟與會計創(chuàng)新--人力資源、無形資產(chǎn)會計理論的探討
27、 芻議權(quán)責發(fā)生制
28、 試論會計信息的失真
29、 論商譽及其會計處理
30、 初探會計與財務(wù)管理的平行、互動關(guān)系
31、 淺談我國會計服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施
32、 虛擬公司對傳統(tǒng)會計的挑戰(zhàn)
33、 會計學與法學的邊緣學科探析
34、 知識經(jīng)濟對會計報告模式的挑戰(zhàn)
35、 虛假財務(wù)會計報告的識別與防范
36、 虛假會計信息探源與對策
37、 衍生金融工具對會計理論的挑戰(zhàn)
38、 會計國際化的新格局及我們的對策
39、 淺談經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響
40、 論會計信息失真的原因及治理措施
41、 會計在防范金融風險中的作用
42、 淺議建立有中國特色的會計理論
43、 會計信息本身的局限性及其對策
44、 證券市場發(fā)展對會計的影響
45、 我國會計現(xiàn)代化的哲學思考
46、 關(guān)于借款費用資本化的探討
47、 試論我國的會計準則體系
48、 試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策
49、 非貨幣交易會計問題研究
50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度
51、 資產(chǎn)減值會計問題研究
52、 關(guān)于無形資產(chǎn)會計問題研究
53、 會計報表附注與表外信息問題研究
54、 機構(gòu)投資者與委托投票權(quán)競爭研究
55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問題
56、 我國會計信息披露制度研究
財務(wù)管理部分
57、 上市公司股利政策實證研究
58、 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理問題研究
59、 上市公司財務(wù)治理問題研究
60、 上市公司資本結(jié)構(gòu)問題研究
61、 企業(yè)集團財務(wù)管理體制研究
62、 中小企業(yè)融資問題研究
63、 企業(yè)重組與并購財務(wù)問題研究
64、 財務(wù)風險評價體系構(gòu)建研究
65、 企業(yè)營運能力分析體系
66、 企業(yè)獲利能力評價體系
67、 企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系
68、 企業(yè)/企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略研究
69、 企業(yè)/企業(yè)集團財務(wù)政策研究
70、 企業(yè)/企業(yè)集團投資政策研究
71、 試論企業(yè)價值評價指標體系的構(gòu)建
72、 企業(yè)并購與重組的風險研究
73、 企業(yè)投資決策結(jié)構(gòu)體系研究
74、 關(guān)于金融互換與資本結(jié)構(gòu)問題的探討
75、 企業(yè)集團股利政策研究
76、 關(guān)于投資財務(wù)標準研究
77、 關(guān)于企業(yè)價值研究
78、 預(yù)算管理與預(yù)算機制的環(huán)境保障體系
79、 企業(yè)并購財務(wù)問題研究（題目宜具體化）
80、 企業(yè)集團存量資產(chǎn)重組研究
81、 國有企業(yè)集團財務(wù)總監(jiān)委派制研究
82、 企業(yè)集團財務(wù)控制體系研究
83、 對企業(yè)理財務(wù)目標再認識
84、 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究
85、 關(guān)于財務(wù)的分層管理思想研究
86、 企業(yè)表外融資的財務(wù)問題
87、 企業(yè)集團業(yè)績評價體系研究
88、 對自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價值評估問題的探討
89、 企業(yè)收益質(zhì)量及其評價體系
90、 企業(yè)信用政策研究
91、 企業(yè)稅收籌劃
92、 關(guān)于財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)”分立研究
93、 上市公司關(guān)聯(lián)交易分析
94、 上市公司財務(wù)報表分析
95、 上市公司財務(wù)信息質(zhì)量基礎(chǔ)分析（題目宜具體化）
96、 財務(wù)學科課程體系探討
97、 非盈利組織財務(wù)問題研究
98、 跨國公司內(nèi)部控制制度研究
99、 跨國公司業(yè)績評價體系研究
100、 試論資本市場與信息控制
101、 企業(yè)財務(wù)本質(zhì)研究
102、 財務(wù)管理與管理會計的融合
103、 負債經(jīng)營風險的防范和對策（企業(yè)負債經(jīng)營問題的探索
104、 股票期權(quán)的激勵作用
105、 家族式企業(yè)經(jīng)營方式的優(yōu)勢
106、 中小企業(yè)激勵機制的探索
107、 債券融資對我國公司治理影響研究
管理會計與成本會計部分
108、 管理會計方法的創(chuàng)新
109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用
110、 變動成本法的應(yīng)用研究
111、 論管理會計的假設(shè)前提與原則
112、 投資決策分析方法比較研究
113、 關(guān)于管理會計師及其職業(yè)道德研究
114、 預(yù)算管理研究，業(yè)績評價體系與方法研究
115、 論成本的經(jīng)濟實質(zhì)
116、 關(guān)于ABC法的研究
117、 責任會計的研究
118、 關(guān)于投資項目決策的研究
119、 標準成本的研究
120、 戰(zhàn)略管理會計研究
121、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究
122、 關(guān)于成本差異分析的研究
123、 關(guān)于敏感性分析方法的探討
124、 關(guān)于成本控制方法研究
125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點及成本計算方法的選擇
126、 成本信息失真的原因及財務(wù)危害
127、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究
128、 試論成本效益原則
129、 淺議財務(wù)會計與管理會計的關(guān)系
審計與會計制度設(shè)計部分
130、 關(guān)于內(nèi)部審計的獨立性問題的探討
131、 論市場經(jīng)濟下審計的職能與作用
132、 論審計在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中的地位與作用
133、 論審計目標與審計證據(jù)的獲取
134、 論審計與經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)
135、 論我國審計組織體系的健全與發(fā)展
136、 論我國審計體制的改革與完善
137、 論審計的法制化、規(guī)范化建設(shè)
138、 論審計執(zhí)法與處罰力度的強化
139、 論審計風險及其防范
140、 企業(yè)對外擔保內(nèi)部會計制度研究
141、 論經(jīng)濟效益審計
142、 論國有資產(chǎn)保值增值審計
143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計
144、 論會計報表及附注的設(shè)計
145、 獨立審計風險問題探討
146、 對資產(chǎn)評估中有關(guān)問題的探討
147、 審計工作策略探討
148、 論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計（制度基礎(chǔ)審計探討）
149、 論審計方式方法體系的完善
150、 論企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構(gòu)建
151、 論注冊會計師的法律責任
152、 論審計工作質(zhì)量的控制與考核
153、 論我國注冊會計師審計制度的發(fā)展與完善
154、 論企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)
155、 獨立審計準則研究（可選一個準則進行研究）
156、 注冊會計師誠信建設(shè)研究
157、 論會計估計變更的審計
五、會計電算化部分
158、 會計電算化系統(tǒng)的安全性分析與設(shè)計
159、 會計電算化系統(tǒng)的容錯性及可操作性問題
160、 會計電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究
161、 會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策
162、 會計電算化對會計工作方法的影響探討
163、 會計電算化對傳統(tǒng)會計職能的影響研究
164、 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢
165、 網(wǎng)絡(luò)會計研究
166、 論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對會計理論的影響
167、 論網(wǎng)絡(luò)時代會計目標下的會計業(yè)務(wù)流程重組
168、 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)風險及其防范
169、 網(wǎng)絡(luò)時代的會計發(fā)展
170、 電子商務(wù)時代會計信息的地位和作用
171、 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)管理的模式
