時間：2023-03-21 17:07:47
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇農(nóng)村合作金融論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
論文摘要 我國農(nóng)村金融市場和組織體系決定了我國農(nóng)村存在著金融抑制，金融抑制直接導致了我國的二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、我國的農(nóng)村和城市經(jīng)濟發(fā)展的失衡。針對我國農(nóng)村金融抑制特點，提出推行金融深化戰(zhàn)略。
改革開放以來，我國社會經(jīng)濟生活中的一個重要變化是金融地位的顯著提升，金融是國家經(jīng)濟的命脈，農(nóng)村金融是農(nóng)村經(jīng)濟的命脈。由于我國特殊的二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)模式，在城市金融深化改革程度日益提高和金融改革逐漸顯現(xiàn)功效的同時，農(nóng)村金融卻問題頗多。金融資源配置效率低下，農(nóng)村金融發(fā)展?jié)M足不了農(nóng)戶的基本需求，農(nóng)村金融市場發(fā)育不完善、不規(guī)范問題等亟待解決。因此，深入研究我國農(nóng)村金融存在問題，對認識和解決農(nóng)村金融抑制，推進金融深化改革有重要意義。
1農(nóng)村金融市場的組織體系
我國農(nóng)村金融體系的構(gòu)成存在兩大格局，即正規(guī)金融機構(gòu)和非正規(guī)金融機構(gòu)，前者為主導，多種非正規(guī)金融機構(gòu)共存。正規(guī)金融機構(gòu)是指由政府批準成立并進行監(jiān)管的金融機構(gòu)，如我國的中央銀行、政策銀行、合作銀行、保險公司、典當業(yè)等。非正規(guī)金融機構(gòu)是指非法定的金融組織，即正規(guī)金融機構(gòu)之外的組織，如農(nóng)村合作基金會和自發(fā)的鄉(xiāng)村組織等。
2農(nóng)村金融抑制
2.1融出資金抑制
融出資金是指經(jīng)濟主體從金融機構(gòu)和其他渠道借入資金，農(nóng)戶實現(xiàn)資金融出，只有增加資金供給才能讓農(nóng)戶真正受益，而事實卻非如此。
2.1.1農(nóng)村面臨嚴重的資金短缺。從農(nóng)村資金供給的主體來看，有鄉(xiāng)政府、村集體、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和農(nóng)戶，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于管理落后、效益低下，資金積累十分有限。因此，對于農(nóng)村每一主體，他們的儲蓄能力都十分有限，且急需外部資金供給。受長期以來的二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)影響，農(nóng)村資金一直是游離農(nóng)村，進入城市，而且農(nóng)村資金離農(nóng)傾向愈加嚴重。
2.1.2農(nóng)村資金大量外流。農(nóng)村的資金在以各種途徑源源不斷地流向城市，農(nóng)村還在向城市輸血，商業(yè)銀行在農(nóng)村的儲蓄網(wǎng)點每年吸收的農(nóng)村資金為5 000～6 000億元，這筆巨款資金由此內(nèi)部系統(tǒng)注入城市。2003年12月全國郵政儲蓄存款余額為7 679億元，全部轉(zhuǎn)存中央銀行，其中65%來于縣及縣以下鄉(xiāng)鎮(zhèn)及所轄農(nóng)村，占34%；1978～2000年間通過農(nóng)村信用社和農(nóng)村郵政儲蓄機構(gòu)造成的凈流出資金高達6 157.9億元，僅2000年1年農(nóng)村資金通過農(nóng)村信用社就流出4 639億元。可見農(nóng)村資金流出態(tài)勢還在加劇。
2.2融入資金抑制（資金需求受堵）
融入資金是指經(jīng)濟活動主體從金融機構(gòu)和其他機構(gòu)借入資金。融入資金抑制的問題就是資金需求的問題。
2.2.1農(nóng)村融入資金主體細化。雖然在農(nóng)村金融市場上從事金融供給服務的機構(gòu)多種多樣，但這些需求服務對象只有3種，農(nóng)戶、農(nóng)村企業(yè)和政府部門。三大農(nóng)村資金需求主體的層次再細分類又是一個資金需求的方向，是資金需求渠道的細分系統(tǒng)。
2.2.2農(nóng)戶融入資金受堵原因。農(nóng)戶作為獨立的經(jīng)濟實體，也是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投資主體，農(nóng)戶的投資行為直接決定著農(nóng)產(chǎn)品和市場的有效供給，決定著農(nóng)戶的經(jīng)營收入。農(nóng)戶貸款是農(nóng)業(yè)信貸的基本形式，農(nóng)戶對借貸資金的需求與農(nóng)村金融部門借貸支持存在較大差距。
（1）主體因素。農(nóng)戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和基層政府部門是農(nóng)村金融市場中經(jīng)濟活動的主體，在三者之中農(nóng)戶占有絕對大的比例。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期長、收益小、季節(jié)性強等特點，直接影響農(nóng)業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和回收。
（2）客體因素。由于正規(guī)金融服務的缺位和不完善直接造成非正規(guī)金融機構(gòu)服務的壯大，農(nóng)村正規(guī)金融服務急劇萎縮。農(nóng)村信用社一直被當成中國農(nóng)村金融的主力軍，但經(jīng)歷了20多年不斷改革和發(fā)展，農(nóng)業(yè)資金投入短缺，農(nóng)戶和農(nóng)村中小型企業(yè)貸款難問題仍然突出。
3推行金融深化戰(zhàn)略
我國是發(fā)展中國家，與其他發(fā)展中國家一樣存在著金融抑制。金融抑制直接導致了我國的二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，我國的農(nóng)村和城市經(jīng)濟發(fā)展的失衡。金融抑制和金融深化分別對經(jīng)濟發(fā)展起著抑制與促進的作用，推行金融深化戰(zhàn)略有利于本國經(jīng)濟的發(fā)展。金融深化理論是指政府放棄對金融體系的過分干預并在有效地控制通貨膨脹之后，推行金融深化戰(zhàn)略，以金融市場經(jīng)營主體多元化以及利率市場化，使利率真實反映市場上資金的供求變化，刺激社會儲蓄總給水平的提高，從而便于資本的籌集和流動，有效地解決資源的合理配置問題，提高融資效益。
3.1深化農(nóng)村信用社改革，規(guī)范農(nóng)村合作金融
推進農(nóng)村合作金融機構(gòu)健康可持續(xù)發(fā)展，更好地為“三農(nóng)”提供有效的金融支持。農(nóng)村合作金融支農(nóng)服務和自身發(fā)展的雙重目標需要依賴于三個方面：一是推進農(nóng)村合作金融機構(gòu)產(chǎn)權(quán)改革，規(guī)范股金管理，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)控制度建設，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，加大信息披露，強化社會監(jiān)督和制約，逐步培育農(nóng)村合作金融機構(gòu)自身可持續(xù)發(fā)展和防范風險的能力。二是堅持商業(yè)化支農(nóng)方向。農(nóng)村合作金融機構(gòu)不論采取何種產(chǎn)權(quán)形式，都需要自己能在農(nóng)村建立起穩(wěn)定增長的信貸資金供應機制，堅持市場化、商業(yè)化取向。若被迫犧牲商業(yè)利益去實現(xiàn)社會責任，則不可能持續(xù)發(fā)展。三是堅持區(qū)域發(fā)展。我國地域遼闊，各地經(jīng)濟發(fā)展不平衡，自然條件又不一樣，因此，農(nóng)村信用社的管理體制應充分調(diào)動各方政府的積極性、主動性和創(chuàng)造性。不同地區(qū)的農(nóng)村合作金融機構(gòu)要結(jié)合實際，采取不同的發(fā)展戰(zhàn)略。東部地區(qū)要按商業(yè)化取向，中西部地區(qū)要向市場化、商業(yè)化方向發(fā)展，西部地區(qū)要進一步發(fā)揮政策性金融的作用。
3.2推進農(nóng)村民間金融合作化，重構(gòu)農(nóng)村合作金融
發(fā)展農(nóng)村民間金融就必須讓已存在的農(nóng)村民間金融組織活動合法化、公開化、規(guī)范化、重構(gòu)在農(nóng)村居民自愿基礎上的新合作金融組織，推動農(nóng)村民間金融合法化，為農(nóng)村合作金融提供有益補充。通過制定和完善《民間融資法》等法規(guī)體系，給予民間借貸一個合法的活動平臺，使其充分發(fā)揮對農(nóng)村融資的補充作用。對民間金融進行規(guī)范化公開化管理就需要，一方面，規(guī)范民間借貸協(xié)議，明確民間借貸雙方的權(quán)利和義務；同時建立必要的資金借貸登記，使金融監(jiān)管當局能準確地掌握民間借貸活動，介于進行宏觀調(diào)控。另一方面，通過降低準入門檻，根據(jù)市場化原則，結(jié)合區(qū)域小額貸款機構(gòu)的實踐經(jīng)驗，建立及時有效的市場準入退出機制，引導民間金融進入正式金融。此外，建立靈活的民間金融監(jiān)管體制、完善的破產(chǎn)保護制度以及存款保險制度和擔保補償機制，保護和補償中小規(guī)模貸款人的利益，為民間金融的發(fā)展提供“保障”。
3.3強化農(nóng)村信貸管理，完善農(nóng)村金融服務體系
論文本文通過對農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在問題的分析，提出了對農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制存在問題的解決方案。
一、引言
農(nóng)村合作經(jīng)濟組織是通過資本聯(lián)合、勞動聯(lián)合、農(nóng)產(chǎn)品加工及銷售聯(lián)合等方式，將單個分散經(jīng)營的農(nóng)戶組織成為市場經(jīng)濟中的平等競爭主體，融入到市場經(jīng)濟當中，從而實現(xiàn)分散經(jīng)營的農(nóng)戶與市場連接起來的新型合作經(jīng)濟組織。它有助于農(nóng)戶對市場經(jīng)濟的適應和競爭，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與市場需求的對接，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進程，加強科技服務，增加農(nóng)民收入。農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的發(fā)展對壯大我國縣域經(jīng)濟，解決“三農(nóng)”問題和全面建設小康社會都具有極其重要的作用。發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟組織首先應加強其內(nèi)部控制制度的建設，但是農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的內(nèi)部控制制度在現(xiàn)實運行中卻不容樂觀。
二、農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度現(xiàn)存問題分析
1.管理者思想陳舊保守
長期以來，由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國部分農(nóng)村合作經(jīng)濟組織對會計工作不夠重視，會計基礎工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位，合作組織負責人行政干預會計工作，內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。大多數(shù)農(nóng)村合作經(jīng)濟組織經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的理論學習不夠，知識掌握不多，認識上還存在差距。另外，不少農(nóng)村合作經(jīng)濟組織對內(nèi)部控制的建立和實施重視不足，即使制訂了一些相關制度，但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度，甚至和業(yè)務脫離，和具體實施差距較大。 外部監(jiān)督措施缺位
內(nèi)部控制重在執(zhí)行，有的組織雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善，但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位，內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行，以至于很多農(nóng)村合作經(jīng)濟組織出現(xiàn)會計造假行為。如有的合作組織內(nèi)部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫，資金管理嚴重失控；有的合作組織甚至發(fā)生負責人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生****的溫床，行政機關、金融系統(tǒng)等等，幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生，造成了國有資產(chǎn)大量流失，國家、人民的利益得不到保障。 內(nèi)部審計弱化
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是影響控制制度正常運作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀因素。目前，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部普遍存在著缺乏有效的財務監(jiān)督和經(jīng)濟監(jiān)督機制，財務管理十分混亂。在預算執(zhí)行過程中缺乏制約，收支上又有隨意性，支出不合理的超預算等問題層出不窮，濫用職權(quán)，弄虛作假等違紀現(xiàn)象難以查處。在審計機構(gòu)的設置上，大部分農(nóng)村合作經(jīng)濟組織只設立審計部，并且審計部多數(shù)是由董事會、監(jiān)事會或者主管財務副總經(jīng)理領導，而且多數(shù)審計人員都是領導的“好幫手”。 組織規(guī)模過小
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國農(nóng)村合作經(jīng)濟組織絕大多數(shù)規(guī)模小，不到10人的占相當大的比例，經(jīng)濟實力不強，服務功能較弱，有的僅起到單一的生產(chǎn)合作作用，難以實現(xiàn)“產(chǎn)供銷、農(nóng)工貿(mào)、產(chǎn)學研”一體化的目的，也談不上按照國際、國家產(chǎn)品質(zhì)量標準進行組織生產(chǎn)，參與國際市場競爭，達不到提高農(nóng)民組織化程度的要求，帶動力也不強。
因此，對于農(nóng)村合作經(jīng)濟組織而言，有效的內(nèi)部控制制度勢在必行。
三、完善農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度的對策
1.提高合作經(jīng)濟組織領導者的管理水平
經(jīng)營管理者在建立一個有效的控制環(huán)境中起著關鍵作用，直接影響到組織的行為和內(nèi)部控制的效率和效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于組織員工的控制意識和行為，而農(nóng)村合作經(jīng)濟組織領導者的內(nèi)部控制意識和行為是關鍵。農(nóng)村合作經(jīng)濟組織領導者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴重的甚至會影響到整個組織的發(fā)展。管理者有積極的態(tài)度和高水平的管理理念，無疑可以極大的有利于控制環(huán)境的優(yōu)化。 授權(quán)批準控制 轉(zhuǎn)貼于
授權(quán)批準是指合作組織在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權(quán)批準以便進行控制，授權(quán)批準按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。不論采用哪一種授權(quán)批準方式，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織必須建立授權(quán)批準體系，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務。 強化內(nèi)部審計作用
審計部，設置應高于其他部門，以加強其獨立性和權(quán)威性，這種組織形式有利于農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。同時，其職能也應從查錯防弊型向管理服務型轉(zhuǎn)變。在農(nóng)村合作經(jīng)濟組織經(jīng)營上，建立全程監(jiān)控防線，在財會部門常規(guī)性核算基礎上，對各崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的檢查，通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報紀律檢查、專項審計等手段，爭取找到一條適合組織發(fā)展的內(nèi)部審計方法。此外，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織在配備內(nèi)審人員時，不但要配備懂得會計、審計專業(yè)知識的人員，而且還要配備掌握企業(yè)管理、公共關系以及工程技術(shù)專業(yè)知識的人員，從而優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。 加強組織規(guī)模建設
要改變組織規(guī)模過小的狀況，首先，政府應當根據(jù)各地農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展方向，用產(chǎn)業(yè)政策引導、鼓勵、支持農(nóng)民創(chuàng)辦各種不同類型的農(nóng)村合作經(jīng)濟組織；二是采取靈活的方式解決農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的資金融通問題；尤其是金融部門應擴大對農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的服務范圍；三是財政、工商、稅務、計劃、國土、交通、技術(shù)監(jiān)督等部門要從實際出發(fā)，制定促進農(nóng)村合作經(jīng)濟組織發(fā)展的具體措施，出臺扶持政策，加大支持力度，為農(nóng)民農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的興辦、經(jīng)營、發(fā)展排憂解難，把農(nóng)村合作經(jīng)濟組織培育成為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的“龍頭企業(yè)”。
總之，不管采用何種內(nèi)部控制方法，不管如何建立農(nóng)村合作經(jīng)濟組織治理結(jié)構(gòu)，都應確立管理層在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位。從我國《農(nóng)村合作機構(gòu)內(nèi)控指引》的規(guī)定看，建立健全的農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經(jīng)紀律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發(fā)生以及事后審計工作具有重要作用。
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論文摘要：本文通過對農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在問題的分析，提出了對農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制存在問題的解決方案。
一、引言
農(nóng)村合作經(jīng)濟組織是通過資本聯(lián)合、勞動聯(lián)合、農(nóng)產(chǎn)品加工及銷售聯(lián)合等方式，將單個分散經(jīng)營的農(nóng)戶組織成為市場經(jīng)濟中的平等競爭主體，融入到市場經(jīng)濟當中，從而實現(xiàn)分散經(jīng)營的農(nóng)戶與市場連接起來的新型合作經(jīng)濟組織。它有助于農(nóng)戶對市場經(jīng)濟的適應和競爭，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與市場需求的對接，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進程，加強科技服務，增加農(nóng)民收入。農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的發(fā)展對壯大我國縣域經(jīng)濟，解決“三農(nóng)”問題和全面建設小康社會都具有極其重要的作用。發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟組織首先應加強其內(nèi)部控制制度的建設，但是農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的內(nèi)部控制制度在現(xiàn)實運行中卻不容樂觀。
二、農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度現(xiàn)存問題分析
1.管理者思想陳舊保守
長期以來，由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國部分農(nóng)村合作經(jīng)濟組織對會計工作不夠重視，會計基礎工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位，合作組織負責人行政干預會計工作，內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。大多數(shù)農(nóng)村合作經(jīng)濟組織經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的理論學習不夠，知識掌握不多，認識上還存在差距。另外，不少農(nóng)村合作經(jīng)濟組織對內(nèi)部控制的建立和實施重視不足，即使制訂了一些相關制度，但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度，甚至和業(yè)務脫離，和具體實施差距較大。
2.外部監(jiān)督措施缺位
內(nèi)部控制重在執(zhí)行，有的組織雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善，但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位，內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行，以至于很多農(nóng)村合作經(jīng)濟組織出現(xiàn)會計造假行為。如有的合作組織內(nèi)部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫，資金管理嚴重失控；有的合作組織甚至發(fā)生負責人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床，行政機關、金融系統(tǒng)等等，幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生，造成了國有資產(chǎn)大量流失，國家、人民的利益得不到保障。
3.內(nèi)部審計弱化
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是影響控制制度正常運作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀因素。目前，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部普遍存在著缺乏有效的財務監(jiān)督和經(jīng)濟監(jiān)督機制，財務管理十分混亂。在預算執(zhí)行過程中缺乏制約，收支上又有隨意性，支出不合理的超預算等問題層出不窮，濫用職權(quán)，弄虛作假等違紀現(xiàn)象難以查處。在審計機構(gòu)的設置上，大部分農(nóng)村合作經(jīng)濟組織只設立審計部，并且審計部多數(shù)是由董事會、監(jiān)事會或者主管財務副總經(jīng)理領導，而且多數(shù)審計人員都是領導的“好幫手”。
4.組織規(guī)模過小
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國農(nóng)村合作經(jīng)濟組織絕大多數(shù)規(guī)模小，不到10人的占相當大的比例，經(jīng)濟實力不強，服務功能較弱，有的僅起到單一的生產(chǎn)合作作用，難以實現(xiàn)“產(chǎn)供銷、農(nóng)工貿(mào)、產(chǎn)學研”一體化的目的，也談不上按照國際、國家產(chǎn)品質(zhì)量標準進行組織生產(chǎn)，參與國際市場競爭，達不到提高農(nóng)民組織化程度的要求，帶動力也不強。
因此，對于農(nóng)村合作經(jīng)濟組織而言，有效的內(nèi)部控制制度勢在必行。
三、完善農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度的對策
1.提高合作經(jīng)濟組織領導者的管理水平
經(jīng)營管理者在建立一個有效的控制環(huán)境中起著關鍵作用，直接影響到組織的行為和內(nèi)部控制的效率和效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于組織員工的控制意識和行為，而農(nóng)村合作經(jīng)濟組織領導者的內(nèi)部控制意識和行為是關鍵。農(nóng)村合作經(jīng)濟組織領導者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴重的甚至會影響到整個組織的發(fā)展。管理者有積極的態(tài)度和高水平的管理理念，無疑可以極大的有利于控制環(huán)境的優(yōu)化。
2.授權(quán)批準控制
授權(quán)批準是指合作組織在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權(quán)批準以便進行控制，授權(quán)批準按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。不論采用哪一種授權(quán)批準方式，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織必須建立授權(quán)批準體系，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務。
3.強化內(nèi)部審計作用
審計部，設置應高于其他部門，以加強其獨立性和權(quán)威性，這種組織形式有利于農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。同時，其職能也應從查錯防弊型向管理服務型轉(zhuǎn)變。在農(nóng)村合作經(jīng)濟組織經(jīng)營上，建立全程監(jiān)控防線，在財會部門常規(guī)性核算基礎上，對各崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的檢查，通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報紀律檢查、專項審計等手段，爭取找到一條適合組織發(fā)展的內(nèi)部審計方法。此外，農(nóng)村合作經(jīng)濟組織在配備內(nèi)審人員時，不但要配備懂得會計、審計專業(yè)知識的人員，而且還要配備掌握企業(yè)管理、公共關系以及工程技術(shù)專業(yè)知識的人員，從而優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。
4.加強組織規(guī)模建設
要改變組織規(guī)模過小的狀況，首先，政府應當根據(jù)各地農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展方向，用產(chǎn)業(yè)政策引導、鼓勵、支持農(nóng)民創(chuàng)辦各種不同類型的農(nóng)村合作經(jīng)濟組織；二是采取靈活的方式解決農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的資金融通問題；尤其是金融部門應擴大對農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的服務范圍；三是財政、工商、稅務、計劃、國土、交通、技術(shù)監(jiān)督等部門要從實際出發(fā)，制定促進農(nóng)村合作經(jīng)濟組織發(fā)展的具體措施，出臺扶持政策，加大支持力度，為農(nóng)民農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的興辦、經(jīng)營、發(fā)展排憂解難，把農(nóng)村合作經(jīng)濟組織培育成為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的“龍頭企業(yè)”。
總之，不管采用何種內(nèi)部控制方法，不管如何建立農(nóng)村合作經(jīng)濟組織治理結(jié)構(gòu)，都應確立管理層在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位。從我國《農(nóng)村合作機構(gòu)內(nèi)控指引》的規(guī)定看，建立健全的農(nóng)村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經(jīng)紀律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發(fā)生以及事后審計工作具有重要作用。
參考文獻
關鍵詞：近代江西農(nóng)村經(jīng)濟、研究現(xiàn)狀、評述
一、研究現(xiàn)狀分析
1. 關于近代江西農(nóng)村經(jīng)濟的整體研究方面。這方面的研究起步比較早，其中最有代表性的成果是萬振凡、吳小衛(wèi)著《近代江西經(jīng)濟研究》，系統(tǒng)的探討了江西農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的歷程、近代的江西農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、近代江西農(nóng)業(yè)科技發(fā)展、近代江西農(nóng)業(yè)的賦稅、近代江西農(nóng)業(yè)發(fā)展的手工業(yè)、近代農(nóng)村階級關系的演變、近代農(nóng)業(yè)的自然災害、近代江西農(nóng)村商品經(jīng)濟發(fā)展緩慢的原因多個層次的問題。
2. 關于近代江西農(nóng)、副產(chǎn)品貿(mào)易的研究。這方面研究的主要學者有萬振凡、胡水鳳、吳贅、周海華等人。萬振凡、吳小衛(wèi)著《近代江西經(jīng)濟研究》對這一問題也有所涉及，探討了農(nóng)產(chǎn)品的貿(mào)易，對農(nóng)產(chǎn)品的貿(mào)易量、商品率、農(nóng)產(chǎn)品市場等具體問題進行了分析，最后對其商品率的原因進行了分析。胡水鳳對近代江西茶葉、夏布兩種農(nóng)產(chǎn)品進行了一個研究，探討了江西種茶面積的變化、茶產(chǎn)量的增減、茶價格的變化及夏布的生產(chǎn)和銷售等具體問題。關于江西茶業(yè)研究，比較重要的還有周付華的研究，他從中長時段出發(fā)對九江開埠后，九江茶市進行了研究，分析了九江開埠后帶來的九江茶市的發(fā)展與衰落。吳贅、周海華等對近代江西漁業(yè)進行了研究。吳贅重點探討了民國時期，鄱陽湖湖區(qū)的漁業(yè)發(fā)展變遷以及鄱陽湖漁業(yè)發(fā)展與地方經(jīng)濟、社會、政治的關系。周海華則主要對江西的漁業(yè)進行了簡單的述論，包括主要漁場分類及其區(qū)域、捕魚方法、魚產(chǎn)量的加工與貿(mào)易。此外，許金華還對近代江西的木材的外銷進行了初探，分析了江西木材的外銷情況。學界關于這方面的研究成果較多，但主要仍集中在茶葉、漁業(yè)的研究上。
3. 關于近代江西農(nóng)村市場的研究。主要的代表性學者有謝廬明、孫桂珍、游海華、白沙、萬振凡等。謝廬明研究的重點在贛南，對明清贛南地區(qū)農(nóng)村墟市的興起、發(fā)展、特點以及與地方社會經(jīng)濟變遷關系進行了研究，也探討了清代時期贛南地區(qū)獨特的廟會市場、客家文化影響下的贛南農(nóng)村市場，對贛南廟會市場的地域分布以及客家文化中的廟會、習俗在贛南農(nóng)村市場中起的整合作用進行了分析。孫桂芳通過對江西農(nóng)村的定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，分析江西近代農(nóng)村市場的嬗變過程、市場體系的特點，得出江西農(nóng)村市場呈現(xiàn)出商品量及規(guī)模增大、市場網(wǎng)絡日益形成并逐步完善、商品市場結(jié)構(gòu)開始由傳統(tǒng)向近代轉(zhuǎn)型、土地市場形成、供求關系及競爭機制發(fā)育并其作用的一種復雜態(tài)勢。游海華則主要研究了贛閩粵邊區(qū)的市場及市場網(wǎng)絡的傳承與嬗變。白沙、萬振凡分析了農(nóng)村集市的發(fā)展，得出民國時期的農(nóng)村集市設施普遍增加、規(guī)模擴大、周期變短、布局日益合理，并推動了農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。
4. 關于20世紀30年代江西鄉(xiāng)村建設的研究。這方面研究是近代江西農(nóng)村研究的熱點之一，主要研究學者有溫銳、魏本權(quán)、曾志文、吳小彬等。溫銳分析了近代贛閩邊區(qū)的傳統(tǒng)鄉(xiāng)村民間借債、時期沿海人口、企業(yè)的入遷等因素對這一地區(qū)農(nóng)村社會經(jīng)濟的發(fā)展。魏本權(quán)則分析了1931至1949年江西農(nóng)村的合作運動，江西農(nóng)村合作運動是農(nóng)村建設運動的主要內(nèi)容。它擔負著江西農(nóng)村經(jīng)濟自治和社會自治的雙重功能，是江西農(nóng)村近代化的重要嘗試和努力。經(jīng)費的不足、理念的背離、環(huán)境的惡化制約了江西農(nóng)村合作運動的開展。曾志文、吳小彬的碩士論文都把研究重點放在了民國時期的江西農(nóng)村建設上來，曾志文分析了20世紀30年代的江西嚴重的經(jīng)濟危機和江西地方政府在危機預防、危機應急、危機的恢復等機制;吳小彬則分析了20世紀30年代的江西出現(xiàn)的嚴重“三農(nóng)問題”以及針對這一問題江西地方政府為此開展的農(nóng)村合作運動、設立省農(nóng)業(yè)院、建立農(nóng)村實驗區(qū)等一系列措施。曾、吳二者的研究具有許多相似性。
二、 評價與展望
通過上文對近代江西農(nóng)村經(jīng)濟問題研究現(xiàn)狀的梳理，我們可知，關于這一問題的研究成果豐富，研究的領域得到擴展。21世紀前，學界對于這一問題的關注度還較低，主要的研究人物就是萬振凡、胡水鳳，主要研究成果為1998年出版的《近代江西經(jīng)濟研究》。進入21世紀后，游海華、謝廬明等一批學者投入到這一問題的研究，有一批碩士研究生也以近代江西農(nóng)村經(jīng)濟的相關問題作為研究論文選題，關于這一問題的研究隊伍得到壯大。研究隊伍的擴大，也必然產(chǎn)生成果的增多，領域的擴展?，F(xiàn)如今關于這一問題的研究成果涉及金融、市場、實驗區(qū)研究等各個方面;從從時段來看，研究重心主要集中在民國時期。
雖然關于這一問題的研究取得非常不錯的成績，但仍有許多需進一步加強的地方，主要表現(xiàn)在：
1. 研究的視角急需擴展。關于近代江西農(nóng)村經(jīng)濟的研究，大多是從社會史的視角進行分析，雖有謝廬明從客家文化視角出發(fā)對贛南農(nóng)村市場的研究，但總體仍是研究視角不夠全面，更缺少多視角、多學科的交叉綜合研究。學界關于這一問題還需引進經(jīng)濟史、政治史等其他的視角來擴展其研究。
2. 研究時段上忽略了晚清江西農(nóng)村經(jīng)濟的研究。學界一直將研究時段集中在民國，而往往忽略了其他時段的研究。晚清，受外來經(jīng)濟的沖擊、商路的變化、清政府為近代化而實行的改革，其必然也對江西農(nóng)村經(jīng)濟產(chǎn)生影響，但是關于這方面的研究不足。
3. 關于這一領域的研究，雖研究成果多，但有影響力的成果少。關于近代江西農(nóng)村經(jīng)濟的研究取得很大成績，成果雖多但普遍缺乏分量，啟發(fā)性小，在學界影響力小。對這一領域的學者仍需深入研究，提高成果的質(zhì)量，出幾篇有影響力、高水平、有啟發(fā)性的學術(shù)論文，甚至產(chǎn)生幾部相當有分量的大作品。（作者單位：江西師范大學歷史文化與旅游學院）
參考文獻：
[1] 萬振凡、吳小衛(wèi)著：《近代江西農(nóng)村經(jīng)濟經(jīng)濟研究》，江西高校出版社，1998年版;《論近代江西農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展》，《中國農(nóng)史》，1998年第3期。
[2] 胡水鳳：《近代江西茶葉的種植與加工》，《農(nóng)業(yè)考古》，1998年底期;《近代江西的茶價》，《農(nóng)業(yè)考古》1996年第2期;《略論近代江西r麻業(yè)》，《中國農(nóng)史》，1989年第4期;《近代江西夏布的產(chǎn)與銷》，《江西師范大學學報》，1986年第3期。
[3] 周海華：《近代江西漁業(yè)述論》，《古今農(nóng)業(yè)》，2002年第4期。
[4] 許金華：《近代江西木材外銷的歷史初探》，《農(nóng)業(yè)考古》，2010年第1期。
[5] 孫桂芳：《近代江西農(nóng)村市場研究》，江西師范大學2003年碩士畢業(yè)論文。
[6] 白沙、萬振凡：《民國江西農(nóng)村集市的發(fā)展》，《南昌大學學報》，2003年第4期。
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[9] 萬振凡、林頌華：《江西近代社會轉(zhuǎn)型研究》，中國社會科學出版社，2001年版。
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[11] 魏本權(quán)：《近代江西農(nóng)村合作運動述論》，江西師范大學2003年碩士畢業(yè)論文。
【論文摘要】現(xiàn)階段農(nóng)村合作經(jīng)濟組織發(fā)展較快，特點鮮明，但也存在不少問題。本文著重分析了農(nóng)村合作經(jīng)濟組織發(fā)展所面臨的問題，同時對推進農(nóng)村合作經(jīng)濟組織發(fā)展提供建議，以期為地方政府決策提供價值參考。
1農(nóng)村合作經(jīng)濟組織發(fā)展面臨的主要問題
1.1法律地位不明確迄今為止，我國還沒有一部專門關于農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的法律法規(guī)，從而也就無法以法律的形式對合作經(jīng)濟組織的屬性、功能、組織形式、活動方式等加以規(guī)定。法人資格、法律地位和注冊登記問題仍然沒有從根本上解決。一旦發(fā)生合同糾紛，這些合作經(jīng)濟組織的起訴、應訴地位就成為難題。
1.2人員素質(zhì)不高農(nóng)村合作經(jīng)濟組織很難吸引人才，目前的管理層大多綜合素質(zhì)不高，適應市場經(jīng)濟的意識和能力不強，缺乏合作組織的知識和經(jīng)驗，缺乏組織管理、協(xié)調(diào)指導、市場營銷、對外交往等方面的知識和能力，致使合作組織的功能難以發(fā)揮，影響力不大。缺乏優(yōu)秀的帶頭人已成為合作經(jīng)濟組織發(fā)展的“瓶頸”之一。
1.3運作不夠規(guī)范有的合作經(jīng)濟組織沒有章程，有的章程制訂不規(guī)范，有的雖有章程，但沒有按章程辦事；機構(gòu)設置不合理，有的甚至沒有理事會、監(jiān)事會等組織機構(gòu)，或有，也是流于形式；財務管理、會員管理、經(jīng)營管理等民主管理制度不健全，社務不夠公開，運作和管理隨意性較大；合作經(jīng)濟組織成員的利益關系松散，合作組織對成員二次返利較少，有的甚至沒有。
1.4行政色彩較濃相當一部分農(nóng)村合作經(jīng)濟組織是依托政府有關部門或基層組織興辦，合作經(jīng)濟組織的管理者階層也在這些部門負責人和鄉(xiāng)村干部中產(chǎn)生。這有利于組織的創(chuàng)建，但也存在干部力量過強，行政色彩較濃，以致產(chǎn)生農(nóng)民對合作組織的認同感不強，主動參與管理活動的積極性不高，經(jīng)營決策權(quán)、分配權(quán)都掌握在干部手中，民主管理、群眾監(jiān)督流于形式等問題。
1.5扶持力度不大雖然湖北省下發(fā)了有關扶持農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的文件，武漢市也召開了農(nóng)村合作經(jīng)濟組織建設工作會議，但新洲區(qū)尚未出臺具體的、可操作性強的扶持政策，相關職能部門也沒有制定相應的配套措施，致使農(nóng)村合作經(jīng)濟組織依然存在資金緊缺、貸款難、稅費負擔較重、農(nóng)產(chǎn)品運銷成本大、登記門檻高、公共服務缺位等問題。
1.6發(fā)展動力不足推動農(nóng)村合作經(jīng)濟組織發(fā)展壯大的動力主要有兩個，一個是內(nèi)部的自我發(fā)展動力，另一個是外部的推動力。從內(nèi)部發(fā)展動力看，主要是農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的自我發(fā)展能力不強。從外部的推動力看，雖然省委省政府高度重視農(nóng)民合作經(jīng)濟組織的發(fā)展，省里和一些地方相繼制定出臺了相關扶持政策，拿出了專項扶持資金，但從實際情況看，仍然存在政府扶持政策落實不到位和扶持力度相對較小的問題。
2推進農(nóng)村合作經(jīng)濟組織發(fā)展的對策思考
2.1培訓組織協(xié)調(diào)農(nóng)業(yè)合作組織的企業(yè)家政府與各高等院校建立合作培訓方案，分批對經(jīng)民主挑選出來的農(nóng)民代表進行培訓，并在培訓結(jié)束后進行適當方式的考核，合格者發(fā)給證書。畢業(yè)后進行跟蹤指導，可持續(xù)地培養(yǎng)具有創(chuàng)新才能的企業(yè)家。另一方面，可設立相關專業(yè)，培養(yǎng)可帶領新組織發(fā)展的懂技術(shù)、善經(jīng)營、會管理的企業(yè)家。提高專業(yè)合作經(jīng)濟組織的自我完善、自我管理、自我發(fā)展的能力。
2.2加強政府扶持制定扶持政策是國際上扶持農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的通行做法。要樹立扶持農(nóng)村合作經(jīng)濟組織就是扶持農(nóng)民的觀念，積極探索和創(chuàng)新促進農(nóng)村合作經(jīng)濟組織發(fā)展的政策措施。一是加大資金支持力度。首先，要繼續(xù)加大財政專項資金投入力度，把農(nóng)村合作經(jīng)濟組織專項扶持資金列入地方財政預算，并逐年增加資金扶持額度。其次，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金要進一步向農(nóng)村合作經(jīng)濟組織傾斜。第二，各級農(nóng)村信用社及其他農(nóng)村金融機構(gòu)要放寬對農(nóng)村合作經(jīng)濟組織銀行賬戶辦理條件，簡化貸款手續(xù)，給予優(yōu)惠利率，并授予一定的信用額度。
2.3培育壯大農(nóng)村合作經(jīng)濟組織的實力目前，我國農(nóng)村合作經(jīng)濟組織實力普遍比較薄弱，服務功能主要集中在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，涉及加工、儲藏、運輸、保鮮等環(huán)節(jié)功能不多，產(chǎn)品的聯(lián)合銷售、市場開拓也剛剛起步。要圍繞做大做強農(nóng)村合作經(jīng)濟組織，積極引導農(nóng)村合作經(jīng)濟組織發(fā)展一體化經(jīng)營，大力開發(fā)特色產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營活動，重點開發(fā)的“名、特、優(yōu)、新”支柱產(chǎn)品，使優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品取得專用產(chǎn)品取得專用標志。改善產(chǎn)品收購地、冷藏設施、加工場地、辦設施、培訓場所等硬件設施，增強統(tǒng)一服務功能，不斷增強和提高為社員的服務水平。同時，要引導更多的農(nóng)民介入農(nóng)產(chǎn)品加工、流通領域，追求加工、銷售環(huán)節(jié)的利益，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)一線游離出來，分享農(nóng)產(chǎn)品的增值效益。
2.4區(qū)分情況，分類促進要區(qū)分不同地區(qū)的情況，區(qū)分不同性質(zhì)、不同類型、不同發(fā)展階段的合作經(jīng)濟組織，予以分類促進。一是積極發(fā)展一批。鼓勵農(nóng)村產(chǎn)銷大戶、經(jīng)紀能人、龍頭企業(yè)、農(nóng)技部門、供銷社等各類市場主體，利用各自的優(yōu)勢牽頭興辦。二是迅速規(guī)范一批。進一步規(guī)范合作經(jīng)濟組織的章程和登記，規(guī)范合作經(jīng)濟組織的服務內(nèi)容，建立和健全組織機構(gòu)、民主管理和財務管理等規(guī)章制度，理順其運行機制和利益分配機制。三是努力改造一批。創(chuàng)造條件努力將松散型農(nóng)村合作經(jīng)濟組織轉(zhuǎn)向利益聯(lián)結(jié)比較緊密的出資型農(nóng)村合作經(jīng)濟組織。在這種組織中，農(nóng)戶以土地、資金、勞力和技術(shù)等參股，形成以產(chǎn)權(quán)為紐帶的新型經(jīng)濟共同體，風險共擔，利益共享。四是著力提升一批。支持和鼓勵農(nóng)村合作經(jīng)濟組織改善生產(chǎn)儲運加工設備、培訓場所、收購場地、辦公設施等硬件條件，引導它們吸納社會資本，提高融資能力，鼓勵它們拓寬服務和經(jīng)營領域，創(chuàng)建品牌，創(chuàng)辦自已的加工銷售企業(yè)，突破行政區(qū)域限制，實現(xiàn)跨區(qū)域發(fā)展，不斷提高經(jīng)營的范圍、規(guī)模和層次，做大做強。
二十一世紀以來，印度經(jīng)濟保持了高速增長，截止至2010年印度經(jīng)濟年增長率為9.2%，GDP近1.3萬億美元，與中國、俄羅斯、巴西、南非并稱“金磚五國”。而這一切成就的取得與其開始于上世紀90年代的金融改革是分不開的。由于中印地緣、歷史、文化以及經(jīng)濟發(fā)展的相似性，本文以印度農(nóng)村金融改革為參照物，仔細梳理印度農(nóng)村金融改革的措施并結(jié)合其背景做出與評價，從而希望能為我國金融改革獻計獻策。
1 研究的背景與意義
印度自1947年獨立到20世紀80年代以來，年均經(jīng)濟增長率約為3.5%，遠遠低于同期亞洲其他經(jīng)濟體（如日本、韓國、香港等），曾一度被嘲諷為“印度速度”。然而到了上世紀80年代印度經(jīng)濟開始提速，到90年代經(jīng)濟增長率已經(jīng)提高到了6%。進入21世紀以來印度經(jīng)濟進一步快速增長，年均增長率超過8%。尤其在2009年金融危機肆虐全球的情況下，印度仍舊保持了6.4%的較高的經(jīng)濟增長率。截止至2010年印度經(jīng)濟年增長率9.2%，GDP總值近1.3萬億美元，已經(jīng)成為亞洲第三、世界第十一大經(jīng)濟體，并成為帶動世界經(jīng)濟恢復與發(fā)展的主要力量。這一切的成就的取得均源于一場發(fā)生在上世紀90年代的以金融自由化為標志的系列改革措施。這其中又以農(nóng)村金融改革措施影響最為深遠。我國與印度無論從歷史、文化以及現(xiàn)階段經(jīng)濟的發(fā)展速度上，都存在著諸多的相似性，尤其都存在著大量的農(nóng)業(yè)人口，且農(nóng)村金融均較為落后制約了經(jīng)濟的發(fā)展。研究印度農(nóng)村金融的改革措施，對于我國現(xiàn)階段進一步深化改革，保證經(jīng)濟可持續(xù)性發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。
2 印度農(nóng)村金融改革的具體措施
2.1 改革背景
印度政府自上個世紀60年代開始建立并發(fā)展農(nóng)村金融業(yè)，經(jīng)過近半個世紀的發(fā)展初步建立起了全方位多層次的農(nóng)村金融服務網(wǎng)絡。但是以前的農(nóng)村金融服務網(wǎng)絡是以政府為主導的，這種高度集中型的發(fā)展模式已經(jīng)越來越不適應時代與環(huán)境的要求。這導致印度農(nóng)村金融體系的效率低下、資金基礎薄弱、呆壞賬嚴重、管理成本高昂等弊端凸顯，嚴重制約了印度農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。例如：印度的信用合作機構(gòu)體制復雜，長線與中短線借貸由不同的機構(gòu)實施雖然增加了所謂的專業(yè)性，但重疊的機構(gòu)設置不但降低了金融業(yè)的效率也帶來了高昂的交易成本。印度的農(nóng)村金融機構(gòu)尤其農(nóng)信社貸款的收回率低，截止到2004年印度農(nóng)信社累計虧損達874.6億盧比，甚至有些即融機構(gòu)累計虧損已經(jīng)超過了其自身資產(chǎn)凈值。為了應對這種情況，印度開始了對農(nóng)村金融的改革。
2.2 改革過程與措施
印度政府首先制定計劃對農(nóng)村金融機構(gòu)的種種弊端進行全面會診，為此1994年開始印度農(nóng)業(yè)和農(nóng)村開發(fā)銀行啟動了“為農(nóng)村金融機構(gòu)制定發(fā)展行動計劃”（簡稱DAP）的項目。其目的是對印度農(nóng)村金融機構(gòu)的生存狀態(tài)進行系統(tǒng)的評估，針對不同金融機構(gòu)的具體問題找到針對性的解決辦法，以最終實現(xiàn)印度農(nóng)村金融機構(gòu)以市場為基礎導向的資源的利用與配置。
印度農(nóng)村金融機構(gòu)改革主要從以下幾個方面展開：
1.放松對農(nóng)村金融機構(gòu)的管制。如印度中央銀行自1994年開始取消了對印度農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村地區(qū)銀行及商業(yè)銀行的所謂的指導性信貸流向法令，可以是銀行可以根據(jù)市場的具體情況及自身的經(jīng)營狀況來設計、營銷其金融產(chǎn)品。這改變了原來由于政策管制過死，導致銀行經(jīng)營缺乏主動性的狀況。農(nóng)村銀行在執(zhí)行國家的相關農(nóng)業(yè)扶植政策的同時，追求利潤的最大化成為了其新的追求目標。
2.規(guī)范農(nóng)村金融機構(gòu)的業(yè)務標準。如印度中央銀行于1992年開始在農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村地區(qū)銀行及商業(yè)銀行中推廣實施國際通行的銀行業(yè)會計準則、資產(chǎn)分類、風險管理、資本充足率等管理標準。進一步使農(nóng)村金融機構(gòu)與國際接軌，使其管理更加的規(guī)范科學。此外，更高的銀行信息透明度與信息披露標準的采用，使得銀行的經(jīng)營進一步規(guī)范化，接受更為廣泛的監(jiān)督。
3.對農(nóng)村合作性金融機構(gòu)進行改革。印度農(nóng)村合作性金融機構(gòu)是印度歷史最為悠久的農(nóng)村金融機構(gòu)，在印度農(nóng)村金融結(jié)構(gòu)中占有特殊地位。但由于歷史及政策上的原因，其存在的問題也是最為突出的。因此也自然成為了印度農(nóng)村金融改革的重點。其改革主要從三個方面開展：
第一，對農(nóng)村合作性金融機構(gòu)進行體制結(jié)構(gòu)調(diào)整。印度的信用合作機構(gòu)體制復雜，長線與中短線借貸由不同的機構(gòu)實施雖然增加了所謂的專業(yè)性，但重疊的機構(gòu)設置不但降低了金融業(yè)的效率也帶來了高昂的交易成本。為此自上個世紀90年代以后，印度政府開始將農(nóng)村合作性金融機構(gòu)長線與中短線合并。這樣做帶來的好處有：可以降低經(jīng)營成本；可為百姓提供一站式服務；更加便于政府監(jiān)管，操作程序更為簡便。
第二，對農(nóng)村合作性金融機構(gòu)進行資本結(jié)構(gòu)調(diào)整。長期以來，農(nóng)村合作性金融機構(gòu)壞賬嚴重，這影響了印度政府支農(nóng)政策的實施。為此，印度政府建立了復興信用合作社小組，對農(nóng)村合作性金融機構(gòu)進行資本狀況進行專門的調(diào)研。印度政府根據(jù)其建議采取“資金換改革的方式進行”。即印度各邦可以自行決定是否同意中央政府的改革措施，但只有同意的邦才會獲得政府的資金支持。根據(jù)復興信用合作社小組核算，此次資本調(diào)整總金額約為1500億盧比，由聯(lián)邦政府、邦政府和信用合作機構(gòu)分攤。其中聯(lián)邦政府約承擔總調(diào)整資金的68%，各邦政府約承擔總調(diào)整資金的28%，信用合作機構(gòu)約承擔總調(diào)整資金的4%。同時規(guī)定各信用合作機構(gòu)貸款收回率低于30%不能參加此次資本調(diào)整，高于50%可以獲得全額資金援助。
第三，對農(nóng)村合作性金融機構(gòu)進行監(jiān)管模式改革。改革主要從兩方面開展：首先，減少地方政府對農(nóng)村合作性金融機構(gòu)的干預。并嚴格約定，各邦在邦合作機構(gòu)中的股份比例不得超過25%。同時規(guī)定除股權(quán)管理外，邦政府不得干預邦合作機構(gòu)的日常經(jīng)營管理。其次，引入現(xiàn)代銀行監(jiān)管模式，提高管理水平。修改《信用社法》加強對農(nóng)村合作性金融機構(gòu)監(jiān)管。規(guī)定各信用合作機構(gòu)必須達到7%的資本充足率要求。
4.印度農(nóng)業(yè)保險業(yè)改革。印度農(nóng)業(yè)保險自上世紀40年代開始，實行強制與自愿保險相結(jié)合。即進行生產(chǎn)性貸款的農(nóng)戶必須參保，其他可自愿參保。九十年代起由印度中央政府推出的“國家綜合農(nóng)業(yè)保險計劃”，承保風險廣且享有國家補貼，受到廣大農(nóng)戶歡迎。自實行之日起，每年參保農(nóng)戶逾2000萬戶，約占全國農(nóng)戶總數(shù)的1/4，是世界上最大的農(nóng)業(yè)保險項目。此外，印度農(nóng)業(yè)保險險種涵蓋的范圍廣泛，除已經(jīng)開辦的針對產(chǎn)業(yè)、橡膠等農(nóng)作物的保險外，還增設農(nóng)業(yè)天氣保險等特殊保險。印度的廣泛、發(fā)達的農(nóng)業(yè)保險，有效降低了農(nóng)戶經(jīng)營風險，刺激了農(nóng)戶生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，對加快印度農(nóng)業(yè)建設速度起著明顯的刺激作用。
2.3 對印度農(nóng)村金融改革措施的評價
印度的農(nóng)村金融改革，以實現(xiàn)市場的資源配置為中心，力圖使農(nóng)村金融機構(gòu)擺脫政府的過度干預，充分發(fā)揮其經(jīng)營的自主性與積極性。對于印度而言，這具有劃時代的意義。其標志著印度的農(nóng)村銀行等金融機構(gòu)開始走向正常的市場化的發(fā)展道路。從改革實施的效果來看基本上達到了預期的目的。具體體現(xiàn)在：
1.放松對農(nóng)村金融機構(gòu)的管制，使得經(jīng)營單位可以根據(jù)市場需求進行業(yè)務創(chuàng)新，釋放了經(jīng)營的活力。如改革后，有些機構(gòu)在現(xiàn)有的短期貸款之外向農(nóng)民們推出了一種信用卡。這種信用卡使用靈活，消費者可以根據(jù)自身的需要提取或償還，很受農(nóng)民歡迎。此外，針對印度農(nóng)村的特點，該行還為印度農(nóng)民提供購買摩托車提供貸款融資便利以及對于農(nóng)田水利等設施的中長期融資便利等業(yè)務，極大拓展了經(jīng)營的業(yè)務范圍，提高了銀行的收入。
2.規(guī)范化標準的實施，使農(nóng)村金融機構(gòu)的從業(yè)更加標準化，經(jīng)營更為透明，不但回避了很多經(jīng)營風險，還促使銀行建立層次更高、更具專業(yè)化的管理隊伍。印度農(nóng)村金融機構(gòu)從業(yè)人元以高中文化水平為主，但隨管理標準與規(guī)范逐漸的與國際接軌，原有的人才結(jié)構(gòu)顯然已經(jīng)不能滿足發(fā)展的要求。為此，印度各農(nóng)村金融機構(gòu)開始注重對高學歷的專業(yè)人才的引進，逐漸形成了較為完備人才結(jié)構(gòu)體系。
3.貸款收回效率大為提高。在改革之前，印度農(nóng)村金融機構(gòu)的壞賬一直是制約印度農(nóng)村金融機構(gòu)進一步發(fā)揮其作用的主要因素。隨著改革措施的推行，銀行效率大為提高，銀行工作日趨標準化、透明化，隨著政府加大對處理壞賬等銀行不良資產(chǎn)的投入比例，印度農(nóng)村金融機構(gòu)的貸款回收率已經(jīng)有原來的89%提高到改革后的95%，不良資產(chǎn)比例也在下降。
同時，印度農(nóng)村金融改革還很不徹底。比如金融工具仍顯單一，對于民眾多樣化金融需求仍未能予以滿足，相關法律法規(guī)還有待完善等問題仍然存在。
3 結(jié)論與展望
我國的改革開放已經(jīng)進入了一個關鍵時期，即改革的重點已經(jīng)由生產(chǎn)性領域向金融等服務性領域轉(zhuǎn)移。而我國的金融業(yè)尤其廣大農(nóng)村金融正處于由初級階段向高級階段過度的轉(zhuǎn)型期?？梢哉f金融轉(zhuǎn)型的成敗直接關系到我國改革開放能否順利的進行下去。本文僅以印度農(nóng)村金融改革作為參考樣本，希望能為我國農(nóng)村金融改革獻計獻策。
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關鍵詞：農(nóng)村信用合作社；原因；防范對策
引言
控制農(nóng)村信用社的金融風險在促進我國農(nóng)村信用社的改革以及確保農(nóng)村金融健康發(fā)展等方面有著極其深遠的意義。
1.農(nóng)村信用合作社風險的特殊性
1.1 農(nóng)村信用合作社風險的特點
（一）涉及面廣涉及到信貸、存款、投資、融資、結(jié)算、財務會計等業(yè)務的方方面面，幾乎每個業(yè)務領域均有違規(guī)、違章以致違法現(xiàn)象。信貸業(yè)務是農(nóng)村信用社的主要資產(chǎn)業(yè)務，也是操作風險多發(fā)部位，造成的危害也最大。
（二）危害性大，以侵占資金為目的由于農(nóng)村信用社操作風險涉及面廣，發(fā)生的頻率高，而且大部分操作風險是主觀性的以侵占資金為主要目的的道德因素引起的，因此對農(nóng)村信用社危害性相當大，從而大大降低了貸款的質(zhì)量。
(三) 基層違規(guī)操作較多，涉案人員低齡化從案件發(fā)生的層級看，縣級聯(lián)社和基層機構(gòu)發(fā)生操作風險較多。過去由于農(nóng)村信用社多級法人體制，一些縣聯(lián)社及基層農(nóng)村信用社負責人權(quán)利很大，在法人治理結(jié)構(gòu)不健全的情況下，一個人說了算的問題比較普遍，很少甚至沒有監(jiān)督制約。
1.2 農(nóng)村信用合作社性質(zhì)
農(nóng)村信用合作社(Rural credit cooperatives)是指經(jīng)中國人民銀行批準設立、由社員入股組成、實行民主管理，主要為社員提供金融服務的農(nóng)村合作金融機構(gòu)。農(nóng)村信用合作社其實也是獨立的企業(yè)法人，以其全部資產(chǎn)對農(nóng)村信用社的債務承擔責任，依法享有民事權(quán)利。其財產(chǎn)、合法權(quán)益和依法開展的業(yè)務活動受國家法律保護。
1.3 農(nóng)村信用社金融風險的特殊性
1）隱蔽性。因為我國農(nóng)村小型金融機構(gòu)有著國家信用這個堅實的后盾，所以不管存款者經(jīng)營業(yè)績?nèi)绾危偸悄芡ㄟ^充足的信息來應對難關，即使有部分的支付危機出現(xiàn)，也完全能夠撥云見日，這樣就降低了農(nóng)村小型金融機構(gòu)在金融風險面前的警惕性。2）相對獨立性。由于農(nóng)村地區(qū)金融機構(gòu)一般規(guī)模比較小，彼此之間的關聯(lián)程度也較小，因此引發(fā)大范圍系統(tǒng)性風險的可能性也較小。3）收益與風險的逆向波動。由于我國金融機構(gòu)的政府壟斷與金融市場的不完善，往往會出現(xiàn)農(nóng)村金融交易所呈現(xiàn)出來的高資本投入與低資本回報的異常狀況。況且在實際運行中，像農(nóng)村信用合作社這類小型金融機構(gòu)等，在面對某些較大的貸款需求面前，往往迫于行政壓力，會給予貸款者存款利率，這樣就不難解釋為何 “高風險，低收益”這類現(xiàn)象普遍存在農(nóng)村信用合作社。
2.對于農(nóng)村信用合作社金融風險產(chǎn)生的原因分析
改革開放以來，我國金融業(yè)發(fā)展迅速，金融體制改革取得了很大的成效，金融逐步成為我國經(jīng)濟的核心，但同時我國農(nóng)村金融市場的發(fā)展中也暴露出一些問題，潛在的金融風險成為擺在政府面前揮之不去的難題。因此有效的防范和化解金融風險，既是農(nóng)村信用社自身發(fā)展的迫切需要，同時也是建立社會主義市場經(jīng)濟體制和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的迫切要求。
2.1 內(nèi)部原因（企業(yè)原因）
企業(yè)和農(nóng)村信用社管理存在漏洞以及體制上有缺陷。由于農(nóng)信社法人機構(gòu)臃腫且經(jīng)營的規(guī)模過小 ，導致在金融風險面前抵御能力小，從而整體優(yōu)勢得不到發(fā)揮。一、系統(tǒng)資金調(diào)劑的優(yōu)勢不能發(fā)揮，有的社會資金閑置然而有的社會資金卻不足。二、不通暢的結(jié)算渠道。由于發(fā)展滯后，大部分農(nóng)信社并沒有成立結(jié)算系統(tǒng)，僅僅只有縣轄結(jié)算等業(yè)務開辦，并且只有小部分的信用社能夠辦理全國性的特約電子匯兌業(yè)務 。三、人力資源管理體制存在缺陷。上崗競聘機制沒有得到引入，不健全的員工培訓制度都導致了員工的責任感較低。四、激勵機制的缺失。由于員工的工資參照了銀行的工資分配條款，在收入分配上并沒有借鑒收入激勵制度 ，因此員工的工作積極性往往較低。經(jīng)營管理體制發(fā)生偏差 。對于管理層而言，不健全的決策機制以及員工層的信貸人員權(quán)責模糊，都會導致經(jīng)營管理體制發(fā)生嚴重偏差。
2.2 外部成因（社會原因）
外部環(huán)境不夠?qū)捤伞Ｒ弧⒄紶柕氖ъ`。由于某些地方政府過于追求政績，對金融機構(gòu)盲目投資，部分投資項目管理不善以致于信貸資金難以回籠。二、金融風險形成的潛在原因還在于金融市場的發(fā)展遠遠滯后于企業(yè)資金的需求，導致企業(yè)融資渠道狹窄，企業(yè)對銀行機構(gòu)信貸形成了嚴重的慣性依賴。三、最后是企業(yè)往往利用資產(chǎn)重組以及破產(chǎn)等方式來逃避商業(yè)銀行和農(nóng)信社的銀行債務。
3.農(nóng)村信用合作社金融風險的防范與化解
解決農(nóng)村信用社金融風險的根本方法是對農(nóng)村信用社實行體制改革。而改革的具體實施可以從以下幾方面來進行：
3．1 外部運營結(jié)構(gòu)的優(yōu)化
一、為了最大程度的降低農(nóng)信社的金融風險，需要本著“多予、少取”的方針，加大對農(nóng)村經(jīng)濟建設的投入，而且還要增強農(nóng)村經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活力。二、為了改善農(nóng)村信用環(huán)境，需要在增強農(nóng)戶信用意識以及提高失信者的失信成本等方面著力下功夫。三、為了減少信心的不對稱性，需要打造農(nóng)村經(jīng)濟主體信息征集體系。四、深入加強銀行監(jiān)督部門對農(nóng)信社的進行風險監(jiān)督，一來著力化解已暴露和潛在的風險，另一方面控制住新的風險的產(chǎn)生。
3.2 通過人民銀行，進一步加強完善和加強金融監(jiān)督
人民銀行從監(jiān)管內(nèi)容上要處理好金融創(chuàng)新和金融監(jiān)管的關系，這既有利于農(nóng)村信用合作社不斷開發(fā)出滿足市場需求的金融新產(chǎn)品，增加收益，也有利于中央銀行營造繁榮穩(wěn)定的金融市場并不斷提高監(jiān)管水平。金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管這對范疇其實是對立統(tǒng)一的。金融創(chuàng)新是推動監(jiān)管制度創(chuàng)新的主導力量。通過持續(xù)不斷的創(chuàng)新，創(chuàng)新主體獲得收益，對監(jiān)管部門也提出了新的要求。作為監(jiān)管部門應勵和推進農(nóng)信社的中間業(yè)務創(chuàng)新，支持小型金融機構(gòu)發(fā)展網(wǎng)絡銀行等新業(yè)務．同時，還要隨時防范金融風險。
3.3 大力發(fā)展農(nóng)村合作金融一、以合作金融為農(nóng)村金融市場建設作為重中之重
一、大力扶持農(nóng)信社。由于我國目前的農(nóng)村經(jīng)濟現(xiàn)狀非常不樂觀，分散而且規(guī)模很小等因素都制約其發(fā)展，所以進行農(nóng)村金融合作這一舉措無疑對于農(nóng)村金融市場的建設來說是最優(yōu)化的選擇，而像商業(yè)性金融和政策性金融等舉措只能作為有效果的輔措施。建設農(nóng)村合作金融必須堅持合作化原則，堅持“一人一票”的制度，才能保證合作金融發(fā)揮應有的制度績效。
二、放寬金融的政策。在市場經(jīng)濟環(huán)境中， 農(nóng)村的合作金融需要按照商業(yè)原則開展業(yè)務，第一要克服運行成本，第二要擴大貸款資本金來源，而且為了達到降低資金成本和克服運行成本這兩個目的，農(nóng)村合作金融一方面需要通過直接吸儲、吸收股份來融入低成本資金，另一方面可以適當提高資金貸出利率。因此國家的銀監(jiān)機構(gòu)需要為農(nóng)信社創(chuàng)造一個更為寬松的融資和利率浮動政策環(huán)境。
三、必須逐步建立專業(yè)的合作金融監(jiān)管或者行業(yè)管理機構(gòu)，并從一開始就重視行業(yè)自律。農(nóng)村合作金融始終堅持合作制原則而非過度的商業(yè)化對于發(fā)揮其在農(nóng)村金融市場的制度優(yōu)勢有非常重要的意義，所以外部監(jiān)管或者行業(yè)管理對于其相當重要。目前，我國的金融監(jiān)管能力很弱，專業(yè)監(jiān)管中還沒有合作金融監(jiān)管，所以首先應該有一個行業(yè)管理機構(gòu)對其運用行政和法律手段進行管理，并且要重視行業(yè)自律，以節(jié)省管理成本。
四、需要進一步做好富余資金的營運工作，從而提升經(jīng)營效益。由于信貸規(guī)模的控制可能將導致富余資金明顯增加，農(nóng)村合作金融機構(gòu)為了進一步提升經(jīng)營效益需要對資金營運工作進行科學部署的重新梳理，還有工作重點和方向必須明確，而且確保資金營運工作能夠高效、穩(wěn)健的運行。還有準確匡算資金和關注資金動向，盡量降低非生息資金的擠占，通過委托存放、購買債券、存放同業(yè)等方式，來積極營運富余資金，提高資金使用效率，從而努力實現(xiàn)農(nóng)村金融合作社資金營運效益的最大化。
4.結(jié)語
綜上所述，只有深化農(nóng)村信用社金融體制的改革，才能及時、有效地防范金融風險的形成。（作者單位：湖南先鋒信用社）
參考文獻
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利率或人民幣急升可能使中國銀行業(yè)受壓標準
普爾公司研究論文2006年7月6日
由于中國企業(yè)部門負債水平高企，部分產(chǎn)業(yè)依賴外需，利率走勢和外匯風險都會對企業(yè)部門造成較大影響，這將使商業(yè)銀行受到牽連。在人民幣急速升值或基準利率急升的情況下，企業(yè)的利潤將大幅削減，許多利潤微薄的企業(yè)將面臨財政壓力，銀行被拖欠還款的情況也將會增加。
研究顯示，在一定假設下，人民幣升值5％，利率上升54個基點，企業(yè)利潤將下跌約9％，銀行的不良資產(chǎn)比率上升約2個百分點；假設人民幣升值10％，利率上升100個基點，企業(yè)利潤將下跌約16％，銀行的不良資產(chǎn)比率上升2－3個百分點；在最惡劣情況下，人民幣升值25％，利率上升200個基點，企業(yè)利潤將可能下跌約34％，銀行的不良資產(chǎn)比率上升約6－9個百分點。
中國信用風險管理人員大多沒有經(jīng)歷重大的經(jīng)濟不景氣，與成熟經(jīng)濟體的同業(yè)相比，對風險的警覺性較低。在中期內(nèi)，內(nèi)地銀行業(yè)將可能與其他處于起步階段的業(yè)界一樣，需要付出昂貴的代價以在摸索中換取經(jīng)驗教訓。銀行業(yè)需要加快腳步，發(fā)展必要的技巧和產(chǎn)品來管理風險。
（詳見《財經(jīng)》網(wǎng)絡版省略“財經(jīng)文萃”）
社會
農(nóng)村醫(yī)療改革兩策
世界銀行首席衛(wèi)生經(jīng)濟學家
亞當瓦格斯塔夫
北京大學中國經(jīng)濟研究中心報告會
2006年6月28日
中國農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生改革有兩種可行的方案。第一種，由政府通過稅收預算補貼醫(yī)療機構(gòu)，保證基本醫(yī)療服務的提供，而新型農(nóng)村合作醫(yī)療只保大病。第二種方案，新型農(nóng)村合作醫(yī)療既保大病也保基本服務，提高補償水平，降低共付比例。
要讓新型農(nóng)村合作醫(yī)療有效運作，應通過加大政府投入力度或提高農(nóng)民繳費水平，大幅增加新型農(nóng)村合作醫(yī)療的預算，同時，中央和省級轉(zhuǎn)移支付要更多地向貧困地區(qū)、貧困人群傾斜。具體做法是，通過醫(yī)療救助制度，確定貧困的或處于貧困臨界線的農(nóng)民。但這需要解決可能存在的“逆向選擇”問題。如果問題無法解決，則要盡量減少或完全取消農(nóng)民的繳費，通過稅收支持新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度。
宏觀
“雙軌”貨幣政策面臨轉(zhuǎn)型
國務院發(fā)展研究中心金融所研究員 巴曙松
國研報告“‘雙軌’特征
的中國貨幣政策及其轉(zhuǎn)型”
2006年6月30日
當前中國貨幣政策呈現(xiàn)十分明顯的雙軌特征，即在信貸市場維持較高的信貸利率，在貨幣市場維持較低的利率水平，從而抑制投資增長和投機壓力。這種操作取得了明顯成效，但也面臨新的制約。
首先，直接融資的快速發(fā)展，特別是短期融資券等替代銀行貸款的融資形式的發(fā)展，對雙軌措施構(gòu)成了直接挑戰(zhàn)。其次，通過貨幣市場低利率應對升值壓力的前提是，外資流入中國金融市場后，主要滯留在貨幣市場套利。但外資很可能會流入房地產(chǎn)、股票等收益率較高的資產(chǎn)市場。第三，國有銀行在改革上市之后，充足的流動性以及相對充足的資本金，會推動商業(yè)銀行更積極地發(fā)放貸款，資本約束面臨軟化。
緩解貨幣政策壓力，需要更積極的擴大內(nèi)需的政策和相關政策的配套，進一步改革外匯管理體制。
政策
中國農(nóng)村發(fā)展深層因素
亞洲開發(fā)銀行高級專家 尼瑪爾費爾南多
“中國與亞行合作20周年研討會”發(fā)言
2006年7月6日
經(jīng)合組織許多成員的轉(zhuǎn)型都經(jīng)歷了與中國類似的挑戰(zhàn)――城鄉(xiāng)差距懸殊，地區(qū)之間和農(nóng)村部門內(nèi)部發(fā)展不平衡。已有的經(jīng)驗顯示，中國應注意農(nóng)村發(fā)展的一些深層次因素。
――農(nóng)業(yè)用地面積小。由于生產(chǎn)越來越復雜化和市場化，在擴大農(nóng)田面積的條件下才能使用新技術(shù)，規(guī)模經(jīng)濟越來越重要，農(nóng)民必須用能夠?qū)κ袌鲂盘栕鞒龇磻臋C械技術(shù)替代人工。
