時(shí)間：2023-03-08 14:56:06
緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；分析識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
為指導(dǎo)和規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行農(nóng)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，滿足農(nóng)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的需要，參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》對(duì)農(nóng)業(yè)高薪企業(yè)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定，對(duì)支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的特有專業(yè)優(yōu)勢(shì)，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息可信度，從而更好地服務(wù)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，具有重要的指導(dǎo)作用和較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。筆者就農(nóng)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定談自己的觀點(diǎn)：
一、農(nóng)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須滿足的條件
1、企業(yè)的發(fā)展符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向；2、從事重點(diǎn)領(lǐng)域范圍內(nèi)的一種或多種農(nóng)業(yè)高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。其重點(diǎn)領(lǐng)域是指:農(nóng)業(yè)生物技術(shù)、信息技術(shù)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)設(shè)施技術(shù)、農(nóng)產(chǎn)品精深加工、保鮮儲(chǔ)運(yùn)技術(shù)、農(nóng)業(yè)節(jié)水技術(shù)、農(nóng)村新能源與高效節(jié)能技術(shù)、農(nóng)業(yè)環(huán)境保護(hù)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)技術(shù)、其它農(nóng)業(yè)新工藝、新技術(shù)；3、具有企業(yè)法人資格，產(chǎn)權(quán)明晰，實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，且管理規(guī)范、有良好的運(yùn)行機(jī)制，企業(yè)信譽(yù)良好，資信評(píng)價(jià)等級(jí)A以上，資產(chǎn)負(fù)債率在70％以下；4、企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，具有較強(qiáng)的科技創(chuàng)新意識(shí)和市場(chǎng)開(kāi)拓精神；5、企業(yè)具有自主研發(fā)機(jī)構(gòu)，或者具有相對(duì)固定的技術(shù)支撐單位；6、企業(yè)具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上，其中從事研發(fā)工作的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的5%以上；7、企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模在年銷售300萬(wàn)元以上，有與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)施和裝備，有完善的科技管理制度；8、企業(yè)每年用于農(nóng)業(yè)高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總銷售額的2%以上；9、高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售收入和技術(shù)性收入的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；新辦企業(yè)在高新技術(shù)領(lǐng)域的投入占總投入50%以上；10、企業(yè)的各項(xiàng)環(huán)保指標(biāo)應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
二、農(nóng)業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用內(nèi)容的確認(rèn)
1、農(nóng)業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。審計(jì)時(shí)，一是要了解《重點(diǎn)領(lǐng)域》；二是要明確技術(shù)性收入涵蓋的范圍。
2、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用包括企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用兩部分。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用包括：人員工資、直接投入、折舊費(fèi)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、其他費(fèi)用（此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)10%）。此外，實(shí)務(wù)中還可能發(fā)生委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，即企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照有關(guān)規(guī)定，這部分費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。
三、農(nóng)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)提供的申報(bào)明細(xì)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表的區(qū)別
農(nóng)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)提供的申報(bào)明細(xì)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表既有區(qū)別也有聯(lián)系，企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的相關(guān)數(shù)據(jù)包含在已審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，兩者適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度是一致的，在相關(guān)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)方面不存在差異，但申報(bào)明細(xì)表又區(qū)別于年度財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)最近三個(gè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，以申報(bào)企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。其列報(bào)的數(shù)據(jù)可以直接反映企業(yè)是否滿足認(rèn)定條件。
四、農(nóng)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相比，農(nóng)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)顯得較為簡(jiǎn)單，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)因此而忽略了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。申報(bào)企業(yè)管理層可能存在為獲取農(nóng)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格以降低稅負(fù)的主觀動(dòng)機(jī)，對(duì)這一可能導(dǎo)致管理層舞弊的因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)給予充分關(guān)注。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定申報(bào)企業(yè)的高新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；所以在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合申報(bào)企業(yè)的行業(yè)特征、產(chǎn)品（服務(wù)）的技術(shù)變化等情況，判斷申報(bào)的研究項(xiàng)目或產(chǎn)品（服務(wù)）是否與國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域相符；了解、識(shí)別關(guān)聯(lián)方以分析是否可能產(chǎn)生研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在不同的單位開(kāi)發(fā)而開(kāi)發(fā)費(fèi)用集中在某一單位支出等各種異常情況；了解研究開(kāi)發(fā)人員的組成，以分析研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中有關(guān)工資與委托開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分類是否正確；了解投資活動(dòng)，以分析有關(guān)測(cè)試儀器與設(shè)備、相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊是否應(yīng)當(dāng)列入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用明細(xì)表，恰當(dāng)評(píng)估申報(bào)明細(xì)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
五、通過(guò)流程分析識(shí)別內(nèi)部控制中的關(guān)鍵控制點(diǎn)
當(dāng)前有些農(nóng)業(yè)高薪技術(shù)企業(yè)存在著研發(fā)費(fèi)用與其他費(fèi)用“混合賬”的情況，給審計(jì)工作帶來(lái)一定的難度，如何將研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用從企業(yè)全部的成本費(fèi)用中分離出來(lái)，如何將高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入從全部收人中區(qū)分出來(lái)，如何避免高估研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)的一個(gè)特點(diǎn)。在流程層面，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師從立項(xiàng)和預(yù)算管理、人員管理，設(shè)備及材料管理、委托外部研究開(kāi)發(fā)管理、結(jié)項(xiàng)管理等流程分析中識(shí)別研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn)。
六、對(duì)農(nóng)業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)識(shí)別的要求
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)理論發(fā)展
審計(jì)模式的發(fā)展共經(jīng)歷了三個(gè)階段:一是詳細(xì)審閱財(cái)務(wù)報(bào)表和憑證,核實(shí)賬表關(guān)系的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì);二是根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的制度基礎(chǔ)審計(jì);三是根據(jù)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定審計(jì)策略,使用分析程序作為輔助,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。1933年,美國(guó)做出審計(jì)人員有舉證的法律責(zé)任的規(guī)定,頒布了《證券法》,法律風(fēng)險(xiǎn)的日益增高催生了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的誕生。蒙哥馬利審計(jì)學(xué)(第八版)在1957年首次將風(fēng)險(xiǎn)引入審計(jì)程序的設(shè)計(jì)過(guò)程,這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與方法研究的融合。上世紀(jì)60年代之后,資本市場(chǎng)的審計(jì)失敗案例不斷增加,公司管理層發(fā)生舞弊的案件層出不窮,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更多地開(kāi)始強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的描述最早是在1981年的美國(guó)第39號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則中涉及的。在1983年,美國(guó)注協(xié)最早提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由檢查、控制、固有風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成的。2001年,Wallage和Elilifen以畢馬威的一個(gè)商業(yè)銀行客戶作為研究對(duì)象,分析了項(xiàng)目小組的審計(jì)人員組成、項(xiàng)目管理情況、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、審計(jì)證據(jù)的收集和整理,得出了現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)會(huì)更注重被審單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)過(guò)程更多地考慮行業(yè)化、專業(yè)化的結(jié)論。2002年,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)成立,開(kāi)會(huì)討論了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。2001年10月,國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則出新,規(guī)定審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該做出更加深入的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)放在一起,稱之為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
我國(guó)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究開(kāi)始得比較晚,在21世紀(jì)前后才開(kāi)展。1994—1999年頒布的35項(xiàng)以及2012年修訂的多項(xiàng)準(zhǔn)則中都有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)的要求。我國(guó)2006年了推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的新的審計(jì)準(zhǔn)則,這是一個(gè)技術(shù)方法的重大創(chuàng)新。安曉蓉(2010)指出,風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的指導(dǎo)思想是強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略觀。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與前兩個(gè)階段的審計(jì)模式的區(qū)別在于,需要更多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷來(lái)判斷、降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);需要對(duì)被審計(jì)的企業(yè)有更深入全面的了解來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)因素、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí);審計(jì)策略的制定、審計(jì)程序的實(shí)施都是以風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)價(jià)結(jié)果為基礎(chǔ)的。鄭子遠(yuǎn)(2011)指出,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重點(diǎn),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn),會(huì)改善原有的審計(jì)模式只評(píng)估內(nèi)控而不考慮環(huán)境因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響的缺陷。
楊欣、田蓉(2011)根據(jù)實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)和研究分析得出,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的施行存在很多不足:審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力水平不夠高,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的相關(guān)方法缺乏了解應(yīng)用;被審計(jì)的企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完整;事務(wù)所缺乏相關(guān)行業(yè)或公司的數(shù)據(jù)資料統(tǒng)計(jì)信息;審計(jì)法規(guī)不完善導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)缺乏應(yīng)用指導(dǎo);審計(jì)工作的輔助軟件不能將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)因素很好地聯(lián)系在一起,電子版的制式底稿不能很好地應(yīng)用于審計(jì)工作,增加了人工導(dǎo)入數(shù)據(jù)的繁瑣操作,降低了審計(jì)效率等。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要審計(jì)工作人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果、被審單位的情況、制定相對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序。羅星(2013)研究了審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎相關(guān)的問(wèn)題,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的風(fēng)評(píng)方法多種多樣,審計(jì)程序需要審計(jì)人員主觀的根據(jù)風(fēng)評(píng)結(jié)果進(jìn)行設(shè)計(jì),重大錯(cuò)報(bào)的評(píng)判需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師有一些經(jīng)驗(yàn)判斷的因素,這些都要求,審計(jì)人員要有一定的職業(yè)謹(jǐn)慎性才能夠很好地實(shí)現(xiàn)。施行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),需要被審計(jì)的企業(yè)具備全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和能力。方敏(2014)在研究中指出,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)該以分析模型為基礎(chǔ),對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行分析和評(píng)估。企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要明確一個(gè)清晰的思路,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好程度和承受能力都應(yīng)該有一些限定水平,對(duì)于公司層面的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的辨別,定時(shí)對(duì)公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)檢測(cè)評(píng)估,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)研究
為了提高審計(jì)質(zhì)量和效率,四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)踐過(guò)程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)提出了有關(guān)審計(jì)證據(jù)的三方印證理論、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量程序等觀點(diǎn)。在具體的業(yè)務(wù)操作過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估很容易被形式化,忽略報(bào)表、認(rèn)定層次的影響,從而導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程的不連貫,不能有針對(duì)性地進(jìn)行測(cè)試程序,難以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。陳雪梅、石勇(2010)利用層次分析、德?tīng)柗?、模糊?shù)學(xué)相結(jié)合的方法,將風(fēng)險(xiǎn)元素拆分成目標(biāo)層、準(zhǔn)則層以及方案層3個(gè)層次,結(jié)合定性和定量的方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)價(jià)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念提出之后,部分事務(wù)所不能完全執(zhí)行2006版準(zhǔn)則中規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容,依舊按照固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行認(rèn)定。郭巧玲(2011)研究了事務(wù)所進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)問(wèn)題,總結(jié)出了注會(huì)在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的實(shí)際操作中面臨的操作問(wèn)題:綜合評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮的因素更為復(fù)雜,操作難度加大;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(單個(gè)因素)比控制和固有風(fēng)險(xiǎn)(兩個(gè)因素)評(píng)價(jià)的結(jié)果可比性降低,注會(huì)的職業(yè)素質(zhì)高低不一,評(píng)價(jià)結(jié)果客觀性降低。
隨著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法不斷發(fā)展,數(shù)學(xué)知識(shí)和統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)也被運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)價(jià)的領(lǐng)域之中,提升了評(píng)估的科學(xué)性。模糊綜合評(píng)價(jià)法得出的評(píng)價(jià)結(jié)果較分析性審核法、風(fēng)險(xiǎn)因素分析法得出的結(jié)論更為公允、精確。王風(fēng)華、梁星(2012)根據(jù)模糊綜
合評(píng)價(jià)的方法,建立數(shù)學(xué)模型,通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的區(qū)分,再進(jìn)一步判斷因素的權(quán)重,劃分不同的重要性等級(jí),解決了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模糊性問(wèn)題。米寧(2014)在研究中總結(jié)出,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有內(nèi)容的廣泛性、風(fēng)險(xiǎn)性、建設(shè)性、客觀性、獨(dú)立性、合法性以及真實(shí)性等特點(diǎn)。作者總結(jié)了關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法,包括定性的方法和定量的方法。其中,定性的評(píng)估方法包括分析性復(fù)核的方法、德?tīng)柗?專家意見(jiàn))法、故障樹(shù)分析法(FTA)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法;定量的分析方法包括模糊層次綜合評(píng)價(jià)法(FAHP)、模糊綜合評(píng)價(jià)法(FCE)、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(DEA)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析法、灰色關(guān)聯(lián)分析法等。董麗虹(2014)指出,根據(jù)目標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、類型、環(huán)節(jié)等,利用概率論的相關(guān)知識(shí),將標(biāo)準(zhǔn)差作為測(cè)量指標(biāo)的方法可以使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果更為可靠。作者以概率作為出發(fā)點(diǎn),對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重進(jìn)行重新評(píng)估,同時(shí)根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行修正,得出更為貼切的評(píng)估結(jié)果。 三、高新技術(shù)審計(jì)相關(guān)研究
高新企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型有重要的推動(dòng)作用,政府的扶持會(huì)推動(dòng)企業(yè)研發(fā)的積極性,推動(dòng)企業(yè)研發(fā)更多的附加值比較高的高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)。在這良好的社會(huì)背景下,財(cái)政部發(fā)現(xiàn),高新認(rèn)定的虛假情況也時(shí)有發(fā)生。徐勇慧(2010)對(duì)收入的專項(xiàng)審計(jì)進(jìn)行了研究,發(fā)現(xiàn)企業(yè)將改造的傳統(tǒng)項(xiàng)目工藝生產(chǎn)的產(chǎn)品歸類于高新技術(shù)產(chǎn)品,計(jì)入高新收入;某些企業(yè)對(duì)于有混合銷售(高新與非高新產(chǎn)品搭配銷售)行為,在進(jìn)行高新收入核算的時(shí)候沒(méi)有扣除非高新產(chǎn)品的收入額。戴立波(2013)在研究高新企業(yè)的審計(jì)情況的文章中指出,高新收入的技術(shù)領(lǐng)域認(rèn)定比較困難,企業(yè)的收入賬戶未按照申報(bào)要求設(shè)置明確的明細(xì)賬,研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用核算存在很大的人為操作的空間和可能性,對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的審計(jì)不夠深入具體等情況。
楊建安(2011)指出,2009年審計(jì)署對(duì)高新企業(yè)稅收的抽查結(jié)果令人吃驚,116家被抽查的企業(yè)有85家不符合要求。有些高新企業(yè)因?yàn)闆](méi)有進(jìn)行有效的研發(fā),沒(méi)有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),研發(fā)費(fèi)用的比例沒(méi)有符合《辦法》的規(guī)定,從而造成申請(qǐng)失敗或者復(fù)核失敗?！掇k法》對(duì)于企業(yè)僥幸通過(guò)認(rèn)定、逃避繳稅的行為起到了抑制作用。陳素珍(2012)對(duì)高新企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行分析,得出研發(fā)項(xiàng)目成果有先進(jìn)性、無(wú)形資產(chǎn)比例較大、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈、經(jīng)費(fèi)審計(jì)流程比較復(fù)雜等結(jié)論。韓麗娜(2013)總結(jié)出,針對(duì)高新企業(yè)的審計(jì),我們應(yīng)該有應(yīng)對(duì)措施:審計(jì)時(shí)要關(guān)注宏觀政策的側(cè)重點(diǎn)、相關(guān)行業(yè)情況,確定產(chǎn)品是否符合高新產(chǎn)品的規(guī)定和要求;獲取投資活動(dòng)相關(guān)的信息,查閱研發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的儀器設(shè)備的折舊是否正確地歸入研發(fā)費(fèi)用科目;獲取研發(fā)人員的分布信息,判斷研發(fā)人員的工資歸集情況是否正確,判斷外部單位接受委托開(kāi)發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用是否剔除;獲取相關(guān)批復(fù)、記錄、資格性文件,以審核研發(fā)項(xiàng)目的步驟完整;借助專業(yè)人員的意見(jiàn),核定知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心程度,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。熊玉婷(2014)研究了在風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目中,高新企業(yè)的管理層舞弊的相關(guān)問(wèn)題,概括了舞弊的相關(guān)理論、風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的相關(guān)審計(jì)方法。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)產(chǎn)品有很高的科技含量、生命周期比較短;企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)都比較激烈、風(fēng)險(xiǎn)比較大。高新技術(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法和內(nèi)容相對(duì)比較復(fù)雜,產(chǎn)品的附加值比較高,存貨的保值能力較弱。
喬文暢(2015)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目核算中遇到的相關(guān)問(wèn)題做出了分析,對(duì)研發(fā)費(fèi)用的高效管理提出了一些意見(jiàn):相關(guān)企業(yè)要以良好的內(nèi)部管理制度作為支撐,財(cái)務(wù)部門和研發(fā)部門要進(jìn)行聯(lián)合性的管理,對(duì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的管控,及早發(fā)現(xiàn)與預(yù)算的差異,及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；技術(shù)創(chuàng)新；績(jī)效審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
中圖分類號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）13-0164-03
一、研究背景和現(xiàn)狀
（一）研究背景
隨著以信息技術(shù)為核心的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)之間、國(guó)家之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，一個(gè)企業(yè)乃至一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)于自然資源和資本資源的依賴程度逐漸減弱，智力資源從眾多資源中脫穎而出，成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)。在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)焦點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移的同時(shí)，智力資源活動(dòng)的成果，即技術(shù)創(chuàng)新的成果，尤其是以高新技術(shù)為基礎(chǔ)的技術(shù)創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用變得更為突出和重要。
在各國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入大量財(cái)政資金和多項(xiàng)優(yōu)惠政策的同時(shí)，如何規(guī)避和降低技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)成為了創(chuàng)新研究的熱點(diǎn)之一，技術(shù)創(chuàng)新績(jī)效審計(jì)作為在技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)中進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性的審查和評(píng)價(jià)方式，得到了諸多學(xué)者的研究和運(yùn)用。
然而，中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績(jī)效審計(jì)在創(chuàng)新績(jī)效測(cè)度中的研究和應(yīng)用尚處于探索階段，在技術(shù)創(chuàng)新績(jī)效審計(jì)的具體評(píng)價(jià)指標(biāo)制定、選擇以及運(yùn)用方面，尚未得到一致的認(rèn)可。這些問(wèn)題逐漸成為理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)注并迫切需要加以解決的問(wèn)題。
（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀
關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新績(jī)效（Technological Innovation Performance，TIP）這一概念，從國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究來(lái)看，目前尚未形成很明確一致的定義。國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新績(jī)效的理解主要集中在技術(shù)創(chuàng)新投入產(chǎn)出效率以及技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的產(chǎn)出與對(duì)企業(yè)的影響上。
Hagedoorn和Cloodt（2003）[1]認(rèn)為可以把創(chuàng)新所經(jīng)歷的整個(gè)過(guò)程劃分為發(fā)明、技術(shù)和創(chuàng)新三個(gè)階段，這三個(gè)階段分別對(duì)應(yīng)三種績(jī)效。Soderquist和Godener（2004）[2]概括出了7類R&n績(jī)效測(cè)量的指標(biāo)，即財(cái)務(wù)績(jī)效測(cè)量、客戶滿意測(cè)量、過(guò)程管理測(cè)量、創(chuàng)新和學(xué)習(xí)測(cè)量、戰(zhàn)略測(cè)量、技術(shù)管理測(cè)量、知識(shí)管理測(cè)量。H.Driva（2000）[3]等人對(duì)大量企業(yè)進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查，總結(jié)了企業(yè)最常用的衡量研發(fā)的績(jī)效指標(biāo)中應(yīng)用最多的64個(gè)指標(biāo)，包括總體項(xiàng)目成本，項(xiàng)目獲利性分析，產(chǎn)品交付成本等。Yam[4]等（2011）則認(rèn)為財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量任何形式的創(chuàng)新績(jī)效的最佳選擇，所以，他們?cè)谘芯垮捎娩N售績(jī)效來(lái)衡量企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新績(jī)效，銷售績(jī)效指企業(yè)采用新技術(shù)或改進(jìn)技術(shù)的產(chǎn)品近三年銷售收入占總銷售收入的比例。
馬寧和官建成[5～7]利用三個(gè)指標(biāo)（專利數(shù)量、創(chuàng)新產(chǎn)品數(shù)量、創(chuàng)新產(chǎn)品銷售比例）衡量企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績(jī)效的水平，通過(guò)對(duì)12個(gè)變量的回歸分析，確定了影響中國(guó)工業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績(jī)效的關(guān)鍵因素。高建[8]第一次明確給出了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績(jī)效的定義，把它定義為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程的效率、產(chǎn)出的成果及其對(duì)商業(yè)成功的貢獻(xiàn)，包括技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出績(jī)效和技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程績(jī)效，并通過(guò)對(duì)已有指標(biāo)的總結(jié)和國(guó)外指標(biāo)的借鑒，統(tǒng)計(jì)出了11項(xiàng)常用技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出指標(biāo)。陳勁[9]在承認(rèn)技術(shù)創(chuàng)新績(jī)效包括創(chuàng)新產(chǎn)出績(jī)效和創(chuàng)新過(guò)程績(jī)效兩大部分的基礎(chǔ)上，以11個(gè)具體指標(biāo)評(píng)價(jià)創(chuàng)新過(guò)程績(jī)效的同時(shí)，還對(duì)以技術(shù)創(chuàng)新為主的企業(yè)和以工藝創(chuàng)新的企業(yè)進(jìn)行了劃分。任愛(ài)蓮[10]利用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法對(duì)81個(gè)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行層層約簡(jiǎn)后形成的高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系。
總而言之，績(jī)效審計(jì)在企業(yè)創(chuàng)新管理中的應(yīng)用已經(jīng)引起了學(xué)者們的關(guān)注，他們對(duì)創(chuàng)新能力、創(chuàng)新過(guò)程和創(chuàng)新績(jī)效等方面的審計(jì)模式進(jìn)行了研究，構(gòu)建了相應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)并運(yùn)用一定的方法進(jìn)行審計(jì)。
二、高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系問(wèn)卷調(diào)查與分析
本次問(wèn)卷調(diào)查為了保證問(wèn)卷的真實(shí)性、可靠性以及可用性，本研究所選擇的問(wèn)卷對(duì)象是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員和政府審計(jì)人員。問(wèn)卷的設(shè)計(jì)結(jié)合了結(jié)構(gòu)式命題與半結(jié)構(gòu)式命題兩種方式，即部分命題需要調(diào)查對(duì)象選擇相應(yīng)選項(xiàng)作答，部分命題需要調(diào)查對(duì)象自由作答。
問(wèn)卷通過(guò)電子郵件或者紙質(zhì)材料發(fā)放到調(diào)查對(duì)象手中，整個(gè)發(fā)放過(guò)程分為三個(gè)部分。在第一部分：將問(wèn)卷發(fā)放給少數(shù)權(quán)威注冊(cè)會(huì)計(jì)師和政府審計(jì)人員，讓他們對(duì)問(wèn)卷設(shè)計(jì)和內(nèi)容上存在的問(wèn)題提出修改意見(jiàn)；第二部分：將專家的意見(jiàn)進(jìn)行匯總，據(jù)此有針對(duì)性的修改問(wèn)卷，以確保問(wèn)卷主題突出、簡(jiǎn)潔明了。第三階段，將修改后的問(wèn)卷正式發(fā)放。
截至2014年2月10日，累計(jì)發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷25份，收回問(wèn)卷25份。在回收的問(wèn)卷中，“國(guó)際四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所所占的比重為8%，國(guó)內(nèi)“百?gòu)?qiáng)”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的問(wèn)卷比例為52%，國(guó)內(nèi)一般會(huì)計(jì)師事務(wù)所的問(wèn)卷比例為24%，政府審計(jì)部門問(wèn)卷比例為160%，與預(yù)期的設(shè)想的回收效果相符。
在問(wèn)卷調(diào)查中，84%的調(diào)查對(duì)象對(duì)績(jī)效審計(jì)的界定有比較全面的認(rèn)識(shí)。60%的被調(diào)查者認(rèn)為績(jī)效審計(jì)存在質(zhì)量不足的問(wèn)題，問(wèn)題主要由國(guó)家制度和相關(guān)法規(guī)的不完善、指標(biāo)體系本身存在欠缺或運(yùn)用不當(dāng)?shù)纫?，以發(fā)放式命題的方式得出了宏觀上完善法制建設(shè)和審計(jì)過(guò)程中企業(yè)信息透明度，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)保護(hù)；微觀上合理確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，建立總結(jié)反饋機(jī)制，加強(qiáng)和改善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，建立有效的項(xiàng)目R&D學(xué)習(xí)互動(dòng)機(jī)制等有效建議。同時(shí)，此次調(diào)查對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三方面在總體指標(biāo)中的權(quán)重進(jìn)行了相關(guān)統(tǒng)計(jì)，并以半封閉式命題的方式對(duì)此三方面指標(biāo)進(jìn)行了較為完整的評(píng)估，按照九級(jí)評(píng)分法為所提供的60個(gè)初始指標(biāo)分別打分，為下面的指標(biāo)體系建立奠定了基礎(chǔ)。
三、高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建
筆者通過(guò)對(duì)上述問(wèn)卷調(diào)查的收集，并進(jìn)行主成分分析，由于因子分析的結(jié)果太大，故在這里本研究不得已予以簡(jiǎn)化，僅將檢測(cè)結(jié)果列示如下，最終選擇以下變量構(gòu)建高新技術(shù)企業(yè)績(jī)效審計(jì)模型。
接下來(lái)，為了確定各個(gè)指標(biāo)在總指標(biāo)體系中的權(quán)重，本研究通過(guò)層次分析法對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了測(cè)試，并構(gòu)建了績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系模型，由于計(jì)算方法
B=0.637W經(jīng)濟(jì)+0.105W效率+0.258W效果
W經(jīng)濟(jì)=0.135W1+0.216W2+0.241W3+0.155W4+0.114W5+
0.139W6
W效率=0.301W7+0.256W8+0.242W9+0.201W10
W效果=0.186W11+0.213W12+0.221W13+0.169W14+0.211W15
即：B=0.086W1+0.138W2+0.154W3+0.099W4+0.073W5+
0.089W6+0.032W7+0.027W8+0.025W9+0.021W10+0.048W11+
0.055W12+0.057W13+0.044W14+0.052W15
此模型中，各個(gè)指標(biāo)按照九級(jí)評(píng)分法進(jìn)行評(píng)分，分?jǐn)?shù)由高到低分別代表：非常好、很好、好、較好、一般、較差、差、很差、非常差。并以此分?jǐn)?shù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，為企業(yè)今后改進(jìn)方向作出指導(dǎo)。
四、案例分析
為了保證本模型的有效性，我們將上述指標(biāo)體系模型用于山東省某從事電子及通訊設(shè)備制造的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行測(cè)試（所謂測(cè)試是指實(shí)際應(yīng)用到企業(yè)中，檢驗(yàn)審計(jì)工具的有效性），測(cè)試結(jié)果（如圖1所示）：
在此圖表中，對(duì)此高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的各個(gè)指標(biāo)的表現(xiàn)狀況一目了然。在這項(xiàng)檢驗(yàn)審計(jì)中，按照上述規(guī)定的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，將分值大于7的環(huán)節(jié)（工作人員工資水平、宣傳費(fèi)用合理程度、資產(chǎn)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)率、工作狀態(tài)、宣傳效果）認(rèn)定為該企業(yè)優(yōu)勢(shì)所在或做得較好的地方，而分值小于4的環(huán)節(jié)（資源利用率、產(chǎn)品年平均創(chuàng)新數(shù)量）認(rèn)定為該企業(yè)需要加強(qiáng)和改進(jìn)的地方。就整個(gè)企業(yè)而言，其總分B=5.577分，屬于總體績(jī)效相對(duì)較好水平。經(jīng)過(guò)與企業(yè)人員的討論，該結(jié)論被認(rèn)為是符合企業(yè)實(shí)際的，此評(píng)價(jià)指標(biāo)體系能夠有效地應(yīng)用于對(duì)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞 高新技術(shù) 申報(bào) 指引
中圖分類號(hào)：F124. 3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)要想提高自身生存競(jìng)爭(zhēng)能力，打造自身品牌是相當(dāng)重要的環(huán)節(jié)。其中申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常重要，不僅能提高自身產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)政府扶持力度也對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。高新技術(shù)企業(yè)的總體目標(biāo)是在建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的戰(zhàn)略指引下，通過(guò)鼓勵(lì)創(chuàng)新的政策導(dǎo)向和新稅制優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的引導(dǎo)功能，進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)以自主研發(fā)為核心的綜合創(chuàng)新能力，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)升級(jí)發(fā)展。通過(guò)進(jìn)一步明確認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范操作程序、改革管理體制、加強(qiáng)政策協(xié)調(diào)，做好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作，把優(yōu)惠政策真正落到實(shí)處。
一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1、在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。
3、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。
4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
（1）最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%。
（2）最近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%。
（3）最近一年銷售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足3年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。
5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。
6、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。
二、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)具有的特點(diǎn)
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)被認(rèn)定為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
2、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；
3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；
4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；
5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
三、企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究費(fèi)用可加計(jì)扣除
《企業(yè)所地稅法規(guī)定》，對(duì)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
四、收稅優(yōu)惠政策
一是企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)入當(dāng)前收益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%攤銷。二是符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)繳納年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
五、具體認(rèn)定步驟
1、自我評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)對(duì)照《認(rèn)定辦法》第十條進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”（網(wǎng)址：）進(jìn)行注冊(cè)登記。
2、注冊(cè)登記。企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫(xiě)《企業(yè)注冊(cè)登記表》（附1），并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機(jī)構(gòu)。
認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)完成企業(yè)身份確認(rèn)并將用戶名和密碼告知企業(yè)。
3、準(zhǔn)備并提交材料。企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認(rèn)定機(jī)構(gòu)：
（1）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》（附2）；
（2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書(shū)（復(fù)印件）；
（3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；
（4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）；
（5）技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，省級(jí)（含計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料。
4、組織審查與認(rèn)定。
（1）認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到企業(yè)申請(qǐng)材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機(jī)抽取不少于5名相關(guān)專家，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過(guò)網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。
（2）認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到專家的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告后，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)提出認(rèn)定意見(jiàn)，并確定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定名單。
上述工作應(yīng)在收到企業(yè)申請(qǐng)材料后60個(gè)工作日內(nèi)完成。
5、公示及頒發(fā)證書(shū)。
經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個(gè)工作日。公示有異議的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行查實(shí)處理，屬實(shí)的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格；公示無(wú)異議的，填寫(xiě)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審批備案匯總表，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案后，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”（加蓋科技、財(cái)政、稅務(wù)部門公章）。
六、高新技術(shù)企業(yè)的重要作用
（一）財(cái)務(wù)價(jià)值。
1、按15%的稅率征收所得稅；
2、對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，按50%加計(jì)扣除或按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷；
3、土地使用權(quán)出讓金按50-75%征收
4、對(duì)單位和個(gè)人在本市從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)從事軟件著作權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和軟件研制開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，比照技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。
5、對(duì)在高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化中做出重大貢獻(xiàn)的專業(yè)技術(shù)人員和管理人員，由市政府授予榮譽(yù)稱號(hào)并安排專項(xiàng)資金給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)所獲獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。
（二）推廣價(jià)值。
說(shuō)明企業(yè)在技術(shù)水平至少達(dá)到國(guó)內(nèi)或國(guó)際先進(jìn)水平；擁有對(duì)產(chǎn)業(yè)和行業(yè)有影響、帶動(dòng)作用的關(guān)鍵技術(shù)、關(guān)鍵創(chuàng)新產(chǎn)品；具有較強(qiáng)的技術(shù)創(chuàng)新能力、高端技術(shù)開(kāi)發(fā)能力、前沿技術(shù)領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)力；
（三）品牌價(jià)值。
說(shuō)明企業(yè)有較好的潛在經(jīng)濟(jì)效益、有望形成新興產(chǎn)業(yè)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的項(xiàng)目；
說(shuō)明企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)支持的具有高成長(zhǎng)性企業(yè)；
說(shuō)明企業(yè)有較高創(chuàng)新水平和較強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；
負(fù)責(zé)人具備較強(qiáng)的創(chuàng)新意識(shí)、較高的市場(chǎng)開(kāi)拓能力和經(jīng)營(yíng)管理水平；
（四）資本價(jià)值。
有利于吸引地方政府、行業(yè)組織對(duì)企業(yè)的政策和資金扶持 有利于吸引風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)的介入，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)入產(chǎn)業(yè)化擴(kuò)張有利于企業(yè)在資本市場(chǎng)上融資上市。
（作者：馬紅亮， 2010年畢業(yè)于華中科技大學(xué)文華學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，現(xiàn)任職于安陽(yáng)新龍煤業(yè)（集團(tuán)）紅嶺公司財(cái)務(wù)部，從事財(cái)務(wù)管理工作；付苗苗，任職于安陽(yáng)新龍煤業(yè)（集團(tuán)）紅玲煤業(yè)有限責(zé)任公司）
參考文獻(xiàn)：
一、企業(yè)自我評(píng)價(jià)報(bào)告
（一）企業(yè)基本情況。
（二）企業(yè)科技創(chuàng)新、高新技術(shù)特征總結(jié)。
（三）近三年開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告。
（四）對(duì)照國(guó)家《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的自我評(píng)價(jià)。
（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中主要產(chǎn)品的核心技術(shù)，并闡述其與知識(shí)產(chǎn)權(quán)、技術(shù)領(lǐng)域的關(guān)聯(lián)性。各技術(shù)領(lǐng)域如涉及軟件開(kāi)發(fā)及技術(shù)服務(wù)的企業(yè)需提供相應(yīng)軟件著作權(quán)對(duì)應(yīng)軟件產(chǎn)品的運(yùn)行界面截圖。
（六）企業(yè)總收入的構(gòu)成情況說(shuō)明。
以上材料須同時(shí)將電子版發(fā)送至郵箱：568948158@qq.com。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)
網(wǎng)絡(luò)在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章。
企業(yè)依法成立證明材料
營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)注冊(cè)登記證件的復(fù)印件，特殊行業(yè)的需提供經(jīng)營(yíng)行政許可證。
知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料
知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、專利說(shuō)明頁(yè)、參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況等。企業(yè)自主研發(fā)獲得授權(quán)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)可直接附證書(shū)復(fù)印件、專利說(shuō)明頁(yè)，通過(guò)受讓、受贈(zèng)或并購(gòu)等方式獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，還必須增加國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局的備案證明。
科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明
按照立項(xiàng)時(shí)間的先后順序，已驗(yàn)收結(jié)題項(xiàng)目需附驗(yàn)收結(jié)題報(bào)告，以單個(gè)項(xiàng)目為單元進(jìn)行立項(xiàng)證明和驗(yàn)收結(jié)題報(bào)告等資料的歸集整理。
科技成果轉(zhuǎn)化
附企業(yè)成果轉(zhuǎn)化匯總表（表2），按照匯總表的順序逐次對(duì)每一項(xiàng)成果的轉(zhuǎn)化情況簡(jiǎn)要進(jìn)行說(shuō)明，同時(shí)提供與之對(duì)應(yīng)的該項(xiàng)成果的證明材料和轉(zhuǎn)化的證明材料。
研究開(kāi)發(fā)組織管理水平
包括總體情況與四項(xiàng)指標(biāo)符合情況的具體說(shuō)明，并依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》明確的研究開(kāi)發(fā)組織管理水平四項(xiàng)指標(biāo)順序提供材料。
八、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)
具體文字說(shuō)明，并附相關(guān)生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等材料。
九、企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料
包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等，填寫(xiě)《企業(yè)職工情況表》（表3），并提供相應(yīng)人員的社保繳費(fèi)憑證。
十、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)鑒證報(bào)告
經(jīng)具有資質(zhì)并符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限，下同）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料，同時(shí)需提供中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明材料復(fù)印件（包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、執(zhí)業(yè)資格證、至少6個(gè)在冊(cè)職工注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)，2018、2019、2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所年檢公告，在職人員花名冊(cè)等；企業(yè)與中介簽訂合作協(xié)議時(shí)應(yīng)要求中介機(jī)構(gòu)作出符合相應(yīng)資質(zhì)要求的承諾）。
十一、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，并提供中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)證明材料（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書(shū)、至少2個(gè)在冊(cè)職工注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證）。
十二、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
包括主表A表及附表。
十三、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)申請(qǐng)材料上傳附件清單
（一）知識(shí)產(chǎn)權(quán)
1、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)（已發(fā)放）及最近一次繳費(fèi)證明，授權(quán)通知書(shū)及繳費(fèi)收據(jù)等；
2、相關(guān)專管機(jī)關(guān)出具的變更證明（通過(guò)轉(zhuǎn)讓、受贈(zèng)、并購(gòu)獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)）、協(xié)議和備案證明等；
3、Ⅱ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)未重復(fù)使用聲明等其他證明材料。
4、軟件著作權(quán)對(duì)應(yīng)的軟件產(chǎn)品運(yùn)行界面截圖展示。
（二）人力資源
包括：勞動(dòng)合同或社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明，企業(yè)人員花名冊(cè)（含人力資源情況表的所有內(nèi)容）等。
（三）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)
包括：科技項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告，結(jié)題報(bào)告或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，委托開(kāi)發(fā)或合作開(kāi)發(fā)協(xié)議。
（四）上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）
1、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說(shuō)明，產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、用戶使用報(bào)告、銷售發(fā)票等。
2、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)，其與技術(shù)領(lǐng)域的關(guān)聯(lián)性及對(duì)應(yīng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)其的支撐作用說(shuō)明。
（五）科技成果轉(zhuǎn)化
1、科技成果證明材料，已關(guān)聯(lián)的IP無(wú)需提供。
2、無(wú)關(guān)聯(lián)IP的科技成果證明，科技成果評(píng)價(jià)報(bào)告、經(jīng)登記的科技成果、經(jīng)備案含技術(shù)指標(biāo)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，有技術(shù)指標(biāo)的技術(shù)規(guī)程、軟件測(cè)評(píng)報(bào)告等。
3、轉(zhuǎn)化結(jié)果證明材料，包含以下內(nèi)容：
（1）合同、發(fā)票、客戶驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等材料；
（2）新產(chǎn)品：新產(chǎn)品證書(shū)、生產(chǎn)批文（藥類的）、銷售合同、訂單、銷售發(fā)票、檢測(cè)報(bào)告、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等一種或多種材料；
（3）新設(shè)備：設(shè)備說(shuō)明書(shū)、設(shè)備備案文件、發(fā)票等；
（4）新技術(shù)應(yīng)用：多個(gè)使用單位的推廣應(yīng)用證明、解決產(chǎn)品性能質(zhì)量或生產(chǎn)效率問(wèn)題情況等；
（5）樣品/樣機(jī)：檢測(cè)報(bào)告、毒理報(bào)告、用戶報(bào)告、說(shuō)明書(shū)等。
（六）研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新管理組織
1、《研發(fā)項(xiàng)目管理制度》、《研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理制度》、研發(fā)費(fèi)用輔助臺(tái)賬等。
2、企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)建立證明材料、研發(fā)設(shè)備清單、產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議等；
3、《科技成果管理及激勵(lì)制度》、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)相關(guān)制度等證明文件等。
4、《科技人員培訓(xùn)制度》、《職工技能培訓(xùn)制度》、《人才引進(jìn)措施》、《研發(fā)人員績(jī)效考核制度》等。
（七）企業(yè)參與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定
包括：企業(yè)參與編制國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、檢測(cè)方法、技術(shù)規(guī)范等材料（提供封面及主要頁(yè)即可）。
（八）近三年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告
包括：近三年企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表，包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計(jì)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書(shū)、至少2個(gè)在冊(cè)職工注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證等。
（九）近三年研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和近一年高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
1、近一年的高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表，編制說(shuō)明、審計(jì)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書(shū)、至少6個(gè)在冊(cè)職工注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證、三年年檢公告、員工花名冊(cè)、事務(wù)所承諾函等。
2、近三年研發(fā)項(xiàng)目情況表、近三年的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出匯總表、三年研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，明細(xì)表編制說(shuō)明、情況說(shuō)明、審計(jì)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資格證書(shū)、事務(wù)所承諾函等。
（十）近三年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
包括：2018—2020年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主頁(yè)、《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》（A100000）、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）（小型微利企業(yè)可不提供）、《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012，按規(guī)定不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)不提供）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）（老高新技術(shù)企業(yè)需提供）六張表。
表1
企業(yè)注冊(cè)登記表
企業(yè)名稱
注冊(cè)時(shí)間
注冊(cè)類型
外資來(lái)源地
注冊(cè)資金
所屬行業(yè)
企業(yè)規(guī)模
行政區(qū)域
組織機(jī)構(gòu)代碼/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼
稅務(wù)登記號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼
企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
企業(yè)所得稅
征收方式
查賬征收核定征收
通信地址
郵政編碼
企業(yè)法定
代表人
姓名
手機(jī)
身份證號(hào)/護(hù)照號(hào)
電話
傳真
聯(lián)系人
姓名
手機(jī)
電話
傳真
企業(yè)是否上市
是否
上市時(shí)間
股票代碼
上市類型
是否屬于國(guó)家級(jí)高新區(qū)內(nèi)企業(yè)
是否
高新區(qū)名稱
表2
企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化匯總表
序號(hào)
科技成果名稱
科技成果來(lái)源
轉(zhuǎn)化年度
成果轉(zhuǎn)化形式
轉(zhuǎn)化結(jié)果
證明材料
備注：證明材料應(yīng)圍繞科技成果轉(zhuǎn)化鏈條來(lái)提供，即科技成果的證明材料和轉(zhuǎn)化結(jié)果的證明材料。
表3
企業(yè)職工基本情況表
序號(hào)
姓名
職務(wù)/職稱
身份證號(hào)
社保號(hào)
在職、兼職或外聘
是否科技人員
【關(guān)鍵詞】高企；評(píng)審認(rèn)定；問(wèn)題；初探
1 企業(yè)申報(bào)
依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范管理是申報(bào)高企的前提，堅(jiān)決杜絕投機(jī)取巧，弄虛作假的行為發(fā)生。企業(yè)申報(bào)材料要嚴(yán)格《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的要求提交申請(qǐng)材料真實(shí)有效材料，避免濫竽充數(shù)多多益善得不良意識(shí)存在。目前企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的歸集財(cái)務(wù)核算問(wèn)題比較突出，很多企業(yè)沒(méi)有完全按照高企認(rèn)定管理辦法進(jìn)行收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算。一方面應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的積極參與意識(shí)，做到熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理的相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集核算及高新技術(shù)產(chǎn)品收入核算符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理要求?！案咂笳J(rèn)定辦法”規(guī)定企業(yè)申報(bào)高企需提交下列申請(qǐng)材料：（1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)；（2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；（3）知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料；（4）企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說(shuō)明；（5）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限），并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；（6）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）以及技術(shù)性收入的情況表。上述六項(xiàng)除第1項(xiàng)是從高企認(rèn)定管理網(wǎng)上按規(guī)定提交打印生成外，其它均屬企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中形成的滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必備資料，企業(yè)應(yīng)提供真實(shí)有效材料，避免濫竽充數(shù)，現(xiàn)實(shí)工作中很多企業(yè)把不屬于高企認(rèn)定必備材料裝訂進(jìn)去（如：榮譽(yù)證書(shū)，人員畢業(yè)證等），企業(yè)既讓費(fèi)人力物力不說(shuō)，還給專家評(píng)審帶來(lái)不必要的工作量?？傊?，申報(bào)材料應(yīng)遵循真實(shí)，簡(jiǎn)約，準(zhǔn)確，效用原則，力戒繁冗。
2 評(píng)審認(rèn)定
企業(yè)申報(bào)資料上報(bào)后在滿足評(píng)審條件下有專家對(duì)企業(yè)上報(bào)材料按照“高企認(rèn)定辦法” 及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下稱《工作指引》）進(jìn)行評(píng)審，目前主要從自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長(zhǎng)性等四項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不含70分）才能達(dá)到高企認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。四項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重結(jié)構(gòu)詳見(jiàn)下表：
1：在評(píng)審過(guò)程中核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（30分）`研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平（20分）兩項(xiàng)比較清晰判斷，科技成果轉(zhuǎn)化能力項(xiàng)下專家評(píng)判依據(jù)不太一致，應(yīng)該對(duì)《工作指引》關(guān)于科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分）進(jìn)一步解讀，技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是：企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)等。成果轉(zhuǎn)化量化項(xiàng)目數(shù)有些專家簡(jiǎn)單等同高新技術(shù)產(chǎn)品數(shù)，作為企業(yè)可能多項(xiàng)成果轉(zhuǎn)化在同一個(gè)產(chǎn)品了，作為評(píng)審專家還應(yīng)對(duì)“高企認(rèn)定辦法”《工作指引》進(jìn)行精新研讀，從而避免判斷認(rèn)定不精準(zhǔn)，給企業(yè)造成不公平。
2：成長(zhǎng)性指標(biāo)中總資產(chǎn)增長(zhǎng)（10分）建議修改為凈資產(chǎn)增長(zhǎng)，從企業(yè)財(cái)務(wù)的角度，總資產(chǎn)的增長(zhǎng)不能很好地反映企業(yè)的效益質(zhì)量，企業(yè)逐年增加負(fù)債也會(huì)保證企業(yè)總資產(chǎn)的增長(zhǎng)。也是容易人為調(diào)控因素之一，作為凈資產(chǎn)增長(zhǎng)才能更好的反應(yīng)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量效益。
3：高新技術(shù)產(chǎn)品的界定，“高企認(rèn)定辦法”規(guī)定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上是高新技術(shù)企業(yè)必要條件，企業(yè)申報(bào)材料 對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的界定要求有中介機(jī)構(gòu)按照“高企認(rèn)定辦法”出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，從法律的角度應(yīng)具有至高權(quán)威，除非違規(guī)虛假。在實(shí)際評(píng)審過(guò)程中對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的界定始終存有爭(zhēng)議，存有主觀臆斷現(xiàn)象，缺乏客觀公正。
4：中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作質(zhì)量還有待提高，管理有待規(guī)范。加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的職業(yè)責(zé)任，在出具報(bào)告的同時(shí)，指導(dǎo)企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理，保證所出具的報(bào)告與企業(yè)會(huì)計(jì)帳表協(xié)調(diào)一致，報(bào)告的數(shù)據(jù)依據(jù)充分合理。多數(shù)中介機(jī)構(gòu)在資質(zhì)上沒(méi)有問(wèn)題，個(gè)別審計(jì)機(jī)構(gòu)存在著未嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，出具了與企業(yè)實(shí)際情況不符的審計(jì)報(bào)告，特別在研發(fā)費(fèi)用歸集方面，未能真正有效地指導(dǎo)企業(yè)完善相關(guān)管理和財(cái)務(wù)核算，為了使企業(yè)的研發(fā)占比達(dá)到規(guī)定比例隨意歸集相關(guān)費(fèi)用。一些中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員對(duì)高企認(rèn)定政策理解不透徹，如對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占總收入的比例進(jìn)行鑒證過(guò)程中，對(duì)所認(rèn)定的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是否符合高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目要求往往難以作出準(zhǔn)確判斷。因此，中介機(jī)構(gòu)很難對(duì)高新企業(yè)的幾大核心要素作出客觀公正地評(píng)判。存在利益驅(qū)動(dòng)下的不嚴(yán)肅，失去了報(bào)告的權(quán)威有效性。在今后高企認(rèn)定工作建議行業(yè)管理部門進(jìn)一步規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)加大檢查力度，督促中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自律不出違規(guī)報(bào)告。對(duì)有問(wèn)題的中介機(jī)構(gòu)建議列入不誠(chéng)信單位，直至取消中介資格。
3 政策落實(shí)
1、首先，企業(yè)需要屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域：電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進(jìn)制造與自動(dòng)化。
2、其次，企業(yè)需要具有研發(fā)性質(zhì)，同時(shí)，需要申請(qǐng)對(duì)應(yīng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)并獲得授權(quán)。簡(jiǎn)單的說(shuō)，企業(yè)有以上領(lǐng)域相關(guān)技術(shù)的同時(shí)，通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)技術(shù)進(jìn)行保護(hù)，并獲得了授權(quán)。
3、目前一般來(lái)說(shuō)，除了技術(shù)劃分特別明確的企業(yè)，傳統(tǒng)企業(yè)領(lǐng)域轉(zhuǎn)型一般有兩個(gè)方向：一是在機(jī)械和系統(tǒng)中嵌入軟件系統(tǒng)，申請(qǐng)發(fā)明專利、軟件著作權(quán)或集成電路布圖，轉(zhuǎn)向軟件領(lǐng)域；二是通過(guò)研發(fā)，大大提升現(xiàn)有設(shè)備或者服務(wù)的相關(guān)技術(shù)，轉(zhuǎn)向先進(jìn)制造的領(lǐng)域。
（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）
1、目的
用以規(guī)范高新技術(shù)產(chǎn)品、企業(yè)的申報(bào)工作，促使企業(yè)提高辦事效率，提高申報(bào)成功率。
2、范圍
本作業(yè)指導(dǎo)書(shū)適用于漯河經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)范圍內(nèi)從事高新技術(shù)研究、開(kāi)發(fā)與生產(chǎn)的企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品和高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)認(rèn)定工作。
3、職責(zé)
科技局各職能部門人員積極與企業(yè)溝通，收集企業(yè)申報(bào)需求。綜合科科技管理與服務(wù)人員負(fù)責(zé)服務(wù)于高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)全過(guò)程。
3.1負(fù)責(zé)受理企業(yè)申請(qǐng)，向企業(yè)發(fā)放申報(bào)表。
3.2負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)提出的申報(bào)表進(jìn)行初審，并考察驗(yàn)證企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品、企業(yè)的實(shí)際情況。
3.3負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)填寫(xiě)申報(bào)表進(jìn)行指導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)完成申報(bào)表的編制。
3.4負(fù)責(zé)協(xié)助企業(yè)將申報(bào)書(shū)報(bào)送市科技局或省科技廳，協(xié)助上級(jí)部門評(píng)審。
3.5負(fù)責(zé)將被認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品、高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)發(fā)放到顧客手中。
4、工作程序
4.1工作流程：見(jiàn)流程圖
4.2科技局工作人員深入企業(yè)收集申報(bào)需求，或通過(guò)其他有效媒體向外省科技廳評(píng)審高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品信息；企業(yè)提出高新技術(shù)產(chǎn)品、企業(yè)申報(bào)申請(qǐng)。
4.3.1受理企業(yè)提出的申請(qǐng)，向企業(yè)提供河南省高新技術(shù)產(chǎn)品、企業(yè)申報(bào)表下載地址。
4.3.2協(xié)助督促企業(yè)按時(shí)填寫(xiě)申報(bào)表、按要求準(zhǔn)備相關(guān)的申報(bào)資料；按要求在指定時(shí)間內(nèi)配合完成高新技術(shù)企業(yè)的復(fù)審工作。
4.3.3協(xié)助指導(dǎo)企業(yè)填寫(xiě)完善申報(bào)材料。
4.4完成申報(bào)材料的初審工作：審核材料是否齊全，填寫(xiě)內(nèi)容是否符合標(biāo)準(zhǔn)要求以及產(chǎn)品、企業(yè)是否屬于高新技術(shù)領(lǐng)域等。
4.4.1申報(bào)河南省高新技術(shù)產(chǎn)品需要企業(yè)提供的資料：⑴產(chǎn)品技術(shù)水平和質(zhì)量評(píng)價(jià)證明：①查新報(bào)告；②檢測(cè)報(bào)告；③鑒定報(bào)告；④用戶證明；⑤產(chǎn)品生產(chǎn)許可證。⑵環(huán)保證明。⑶醫(yī)藥、食品、通訊、計(jì)量等類產(chǎn)品相關(guān)法定部門生產(chǎn)許可（合格）證明。⑷獲獎(jiǎng)證書(shū)。⑸銷售合同。⑹引進(jìn)技術(shù)生產(chǎn)者須提供轉(zhuǎn)讓合同書(shū)。⑺其他有關(guān)材料。
4.4.2申報(bào)河南省高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)企業(yè)提供的資料：⑴河南省高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)書(shū)（書(shū)面文件和電子文件）；⑵企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；⑶經(jīng)審核的企業(yè)上年度年終決算報(bào)表；⑷由人事部門出具的科技人員數(shù)證明；⑸高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件（或查新報(bào)告、檢測(cè)報(bào)告、鑒定報(bào)告、用戶證明、產(chǎn)品生產(chǎn)許可證、可行性分析報(bào)告）；⑹高新技術(shù)產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)（R＆D）經(jīng)費(fèi)投入明細(xì)表；⑺獲獎(jiǎng)證書(shū)；⑻環(huán)保證明；⑼GMP、ISO9000等標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證書(shū)復(fù)印件。⑼其他有關(guān)材料。
4.4.3將初步審核的申報(bào)材料作為顧客財(cái)產(chǎn)進(jìn)行登記，并采取預(yù)防和防護(hù)措施，保證顧客財(cái)產(chǎn)不丟失、不缺項(xiàng)、易于識(shí)別，按7.5.4要求執(zhí)行。
4.5.負(fù)責(zé)就申報(bào)事項(xiàng)征得市科技局的同意和支持。
4.6負(fù)責(zé)將經(jīng)初審的申報(bào)材料報(bào)省科技廳審核。
4.7負(fù)責(zé)與省科技廳保持聯(lián)系，跟蹤省廳審核認(rèn)定。
4.8負(fù)責(zé)將省科技廳認(rèn)定結(jié)果轉(zhuǎn)發(fā)給企業(yè)，并按要求填寫(xiě)顧客財(cái)產(chǎn)收發(fā)登記表?？萍紡d針對(duì)申報(bào)企業(yè)經(jīng)審核認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品證書(shū)和高新技術(shù)企業(yè)后，在從省廳領(lǐng)出和發(fā)放到企業(yè)手中之前，應(yīng)按顧客財(cái)產(chǎn)對(duì)待，并按7.5.4要求執(zhí)行。
4.9執(zhí)行《文件管理控制程序》將認(rèn)定結(jié)果存檔。
5、相關(guān)文件
5.1《關(guān)于印發(fā)河南省高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定辦法的通知》豫科〔2001〕61號(hào)；
5.2《關(guān)于印發(fā)河南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知》豫科〔2001〕60號(hào)；
5.3《文件管理控制程序》
6、記錄
