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篇1

畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告

學(xué)生姓名指導(dǎo)教師課題性質(zhì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目設(shè)計(jì)學(xué)職號(hào)稱(chēng)教師專(zhuān)業(yè)班級(jí)單科研位教學(xué)√生產(chǎn)其他

論文√

課題來(lái)源

淺談企業(yè)應(yīng)收帳款的管理

開(kāi)題報(bào)告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究?jī)?nèi)容、進(jìn)度安排、預(yù)

期結(jié)果、參考文獻(xiàn)等）一、論文研究的目的、意義1、研究目的：在竟?fàn)幵絹?lái)越激烈的狀況下，企業(yè)正確運(yùn)用賒銷(xiāo)，切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤其重要。企業(yè)應(yīng)收賬款的增多，成本等費(fèi)用的偏高，信用水平的偏低使得公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加劇，從而導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，企業(yè)虧損，甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉，使得企業(yè)越來(lái)越重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。所以可以說(shuō)應(yīng)收賬款是企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。積極有效的應(yīng)收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益。因此，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性，應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容?？v觀(guān)我國(guó)的研究現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。本論文研究目的就是對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，有針對(duì)性提出解決問(wèn)題的對(duì)策和措施。2、研究意義：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及中國(guó)加入世貿(mào)組織后，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)商業(yè)信用的國(guó)度擴(kuò)展，導(dǎo)致大中小各種企業(yè)的應(yīng)收帳款比例不斷增大，當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款管理重視程度和力度不夠，相關(guān)信用政策的制定和執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致應(yīng)收帳款質(zhì)量低下，回收程度偏低，而應(yīng)收帳款的增加和質(zhì)量的降低必然導(dǎo)致其中一部分應(yīng)收帳款的呆帳壞帳的產(chǎn)生，這些應(yīng)收帳款的沉淀，使企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際質(zhì)量降低，嚴(yán)懲影響了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。作為影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要因素之一，應(yīng)收帳款的管理是企業(yè)管理的重中之重，分析應(yīng)收帳款的管理方法和及其不足之處的改善方法，這些對(duì)于企業(yè)管理者和投資者，以及相關(guān)政府部門(mén)都有借鑒和參考意義，對(duì)于我國(guó)企業(yè)管理質(zhì)量的提高以及經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展也有一定的幫助。二、研究現(xiàn)狀國(guó)外研究現(xiàn)狀：西方對(duì)于應(yīng)收賬款的相關(guān)研究已經(jīng)有百年的歷史了，其信用控制體系已經(jīng)非常完善，因此，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的控制也相對(duì)比較容易。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)實(shí)的需要，西方學(xué)術(shù)界對(duì)傳統(tǒng)意義上應(yīng)收賬款的控制研究，逐漸轉(zhuǎn)向?qū)?yīng)收賬款后期的證券化和保理業(yè)務(wù)的研究。1．應(yīng)收賬款的證券化研究成果。Zweig認(rèn)為資產(chǎn)證券化為原始權(quán)益人提供了一種降低風(fēng)險(xiǎn)、多樣化資產(chǎn)組

合的手段，增加了一種融資工具。Schwarcz指出，資產(chǎn)證券化之所以具有如此的吸引力是因?yàn)樽C券化引致的交易成本節(jié)省遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其它融資工具。他還認(rèn)為發(fā)起人證券化資產(chǎn)的投資報(bào)酬率小于其它融資方式的融資成本，因而資產(chǎn)證券化也是一種有成本效率的融資工具。2．應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)研究成果。BenJ.Sopranzetti(1998)教授從企業(yè)的融資的角度探討了應(yīng)收賬款保理的問(wèn)題。由于企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流量，應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，那么可以通過(guò)信用評(píng)估，與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)鑒定協(xié)議，把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。LannyLatham（2004）應(yīng)收賬款是各種企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見(jiàn)且非常重要的資產(chǎn)，它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量。從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題作了剖析，提出了“要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，必須提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，注重客戶(hù)資信調(diào)查和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度”的觀(guān)點(diǎn)，并對(duì)建立企業(yè)信用信息管理體系提出了自己的看法。Jamesc.Van.Horne（2003）教授認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應(yīng)收賬款管理水平的主要原因。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶(hù)的質(zhì)量、貸款期限的長(zhǎng)短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收款程序等。企業(yè)通過(guò)改變這些變量必然導(dǎo)致額外銷(xiāo)售產(chǎn)生的邊際利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。管理應(yīng)收賬款實(shí)際上轉(zhuǎn)化為了對(duì)額外銷(xiāo)售產(chǎn)生的邊際利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加投資所要求的收益進(jìn)行評(píng)估，只有兩者相等時(shí)，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收益才是最大化的。國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：由于過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制問(wèn)題，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款的研究起步較晚。改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)內(nèi)的企業(yè)和學(xué)術(shù)界逐漸意識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性。因?yàn)槲覈?guó)的社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立中，同時(shí)我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，所以我國(guó)的應(yīng)收賬款研究還在起步成型階段。1.關(guān)于應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀研究吳蓬生、張維迎、李恩柱、閆培金等學(xué)者從我國(guó)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀出發(fā)，努力的從全方位的角度提出改進(jìn)措施。這其中學(xué)者們最初的觀(guān)點(diǎn)看上去并不能完整的構(gòu)成一個(gè)體系，但是仍具借鑒意義。2.關(guān)于應(yīng)收賬款法律方面的研究吳蓬生從法律的角度提出，把應(yīng)收賬款看作債權(quán)人與債務(wù)人的一種契約，解決手段(遠(yuǎn)期的應(yīng)收賬款)主要是通過(guò)法律法規(guī)。他對(duì)不良債權(quán)涉及的許多緣學(xué)科問(wèn)題進(jìn)行了大膽的理論探索，并做出回答。3.關(guān)于應(yīng)收賬款從博弈角度的相關(guān)研究應(yīng)收賬款是以信用為基礎(chǔ)才得以存在，其價(jià)值的實(shí)現(xiàn)程度由當(dāng)事人雙方的博弈決定，張維迎從博弈論的角度研究應(yīng)收賬款形成的原因，解決的方法是通過(guò)建立健全有效的信用制度，進(jìn)行信用調(diào)查、信息跟蹤，把握事前、事中、事后三道關(guān)，進(jìn)行控制管理。4.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)研究李恩柱企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了研究，對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的分析進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，并對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策進(jìn)行了研究，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性。陳英新從風(fēng)險(xiǎn)的角度指出：應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性，導(dǎo)致了賒賬企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收

數(shù)額上具有不確定性。我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)，我國(guó)還很難直接照搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款的管理模式。因此，我國(guó)企業(yè)只能根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化的管理知識(shí)來(lái)制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。三、研究?jī)?nèi)容本文首先闡述了目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的存在的問(wèn)題，針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題做出原因分析，并運(yùn)多種措施加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理。一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概述（一）應(yīng)收賬款的概念（二）應(yīng)收賬款的范圍（三）應(yīng)收賬款的確認(rèn)二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題（一）應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重，企業(yè)面臨信用危機(jī)（二）應(yīng)收賬款降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降（三）應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的總成本三、企業(yè)應(yīng)收賬款存在問(wèn)題的原因分析（一）企業(yè)之間市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物（二）實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售和收到款項(xiàng)的時(shí)間差所致（三）應(yīng)收賬款管理制度不健全（四）信用政策制定不合理（五）企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱（六）外界市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理措施（一）全面核算應(yīng)收帳款的成本（二）建立完善的內(nèi)部控制制度（三）加強(qiáng)客戶(hù)信用管理（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平（五）以應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)（六）提高人員素質(zhì)（七）應(yīng)收帳款的控制結(jié)論四、進(jìn)度安排1、確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書(shū)。2012-9-8至2012-9-262、編寫(xiě)論文提綱，撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，進(jìn)行開(kāi)題，實(shí)習(xí)期間進(jìn)一步查找資料，作社會(huì)調(diào)查。2012-9-27至2012-10-113、撰寫(xiě)論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)老師。2012-10-12至2012-11-24、修改論文，完成第二稿，并交指導(dǎo)老師。2012-11-3至2012-11-155、修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)老師。2012-11-16至2012-11-29

五、預(yù)期結(jié)果

應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是否能夠及時(shí)收回關(guān)系到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能否正常周轉(zhuǎn)，具有舉足輕重的地位。本文針對(duì)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，找到加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施。

六、參考文獻(xiàn)

[1]王慶成：《財(cái)務(wù)管理學(xué)》中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1995。[2]楊金觀(guān)：《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2000。[3]杜英：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001。[4]姚鐵梅：《加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)》《財(cái)會(huì)通訊》、，2004。[5]潘榮良：《強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)》《財(cái)會(huì)月刊》、，2004。[6]袁秀蘭；《當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對(duì)策》《會(huì)計(jì)之友》2005。、[7]王霞等：《如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理》《財(cái)會(huì)研究》、，2006。[8]黃艷華；《應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題及對(duì)策》《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》2007、

篇2

1.1會(huì)計(jì)人員應(yīng)重視銷(xiāo)售動(dòng)態(tài)管理

在企業(yè)銷(xiāo)售的過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員為了保證銷(xiāo)售情況和產(chǎn)品信息能夠相匹配就需要按照生產(chǎn)情況編制生產(chǎn)計(jì)劃，不過(guò)企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)是由不同的部門(mén)管理的，但是當(dāng)前這些部門(mén)之間的溝通并不緊密，這就可能造成企業(yè)發(fā)貨不夠及時(shí)，進(jìn)而給企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生不良影響，銷(xiāo)售量也達(dá)不到企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。如果部門(mén)和部門(mén)之間，員工和員工之間能夠及時(shí)地溝通，那么遇到任何問(wèn)題都能夠及時(shí)地找到解決辦法。企業(yè)也能夠根據(jù)產(chǎn)品在市場(chǎng)上銷(xiāo)售情況及時(shí)地更改生產(chǎn)銷(xiāo)售策略，為企業(yè)贏(yíng)得更多的利潤(rùn)。所以在企業(yè)合同管理的過(guò)程中應(yīng)該實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，外部環(huán)境的變化，市場(chǎng)需求的增減都是企業(yè)決策的參考方面。

1.2合同與應(yīng)收款管理部門(mén)人員應(yīng)重視參與全合同過(guò)程

企業(yè)應(yīng)收賬款和合同管理之間并不是孤立存在，而是相關(guān)聯(lián)系的。作為參與應(yīng)收賬款管理中的人員也會(huì)參與到企業(yè)合同管理當(dāng)中。由于企業(yè)合同的簽訂和生效是十分復(fù)雜的過(guò)程，我們應(yīng)該對(duì)對(duì)方的財(cái)務(wù)情況基本掌握，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)人員具備一定的專(zhuān)業(yè)能力和溝通能力。會(huì)計(jì)部門(mén)相比其他部門(mén)具有一定的獨(dú)立性，在合同談話(huà)的過(guò)程中需要掌握一定的話(huà)語(yǔ)權(quán)，使得合同建立在公平、平等的基礎(chǔ)上。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須關(guān)注的方面，會(huì)計(jì)人員必須通過(guò)企業(yè)合同管理工作提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。合同管理期間會(huì)計(jì)人員必須對(duì)每個(gè)流程加以了解，并參與到各個(gè)環(huán)節(jié)中，保證合同的有效運(yùn)行。例如有些企業(yè)為了規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，就在企業(yè)銷(xiāo)售管理的過(guò)程中使用合同管理制度，并授權(quán)一些人員和客戶(hù)簽訂合同的權(quán)利，通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員的審核，在簽訂后不得隨意改變。這就體現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)自身能力的提高，積極參與到企業(yè)活動(dòng)中，不斷地為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3會(huì)計(jì)監(jiān)督合同管理工作納入企業(yè)制度考核中

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)合同的管理，我們需要把合同管理工作直接納入到企業(yè)制度考核中，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)提供可靠依據(jù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用，為了構(gòu)建科學(xué)的合同管理制度，必須重視會(huì)計(jì)人員工作，將其納入到構(gòu)建企業(yè)制度的工作中，把管理制度落實(shí)到實(shí)際工作中，保證各方面工作的有效進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)也可以建立責(zé)任考核機(jī)制，并落實(shí)到每個(gè)部門(mén)，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)。這樣就你能夠保證企業(yè)合同工作有章可循、有法可依。對(duì)企業(yè)有貢獻(xiàn)的人加以獎(jiǎng)勵(lì)，損害企業(yè)利益的人加以懲罰，全面依照合同管理制度開(kāi)展工作。

2會(huì)計(jì)工作人員要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

2.1重視應(yīng)收賬款日常管理

作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的日常管理工作能夠及時(shí)準(zhǔn)確地記錄企業(yè)和用戶(hù)之間的應(yīng)收賬款信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行分析和總結(jié)，歸納出用戶(hù)的信用情況以及信用關(guān)系發(fā)生的具體時(shí)間，拖欠款項(xiàng)的具體金額，及時(shí)地了解信用情況的變化，并對(duì)所有應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，我們特別需要注重對(duì)相關(guān)客戶(hù)的信用等級(jí)的評(píng)價(jià)和核查，時(shí)刻觀(guān)察其信用額度有沒(méi)有超出規(guī)定限額，避免用戶(hù)的款項(xiàng)拖欠數(shù)額超出規(guī)定的數(shù)目。針對(duì)那些拖欠賬務(wù)已經(jīng)超出信用期限的用戶(hù)，我們必須要對(duì)他們進(jìn)行及時(shí)地提醒，科學(xué)開(kāi)展催款工作。同時(shí)，會(huì)計(jì)管理人員應(yīng)該深入分析企業(yè)的應(yīng)收帳款在周轉(zhuǎn)周期及平均收賬期是否合理，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)資金的流動(dòng)情況，對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款的相關(guān)管理事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，對(duì)于那些信用條件不夠合理的情況要及時(shí)給予調(diào)整和改正。

2.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

篇3

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款信用政策償付能力壞賬管理

正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說(shuō)來(lái)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。隨著國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷(xiāo)手段，被企業(yè)廣泛采用。

應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會(huì)影響流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證，又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。

其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過(guò)一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無(wú)法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短，賬齡越長(zhǎng)，壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大。

這就要求我們加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1、來(lái)源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？欤绮患皶r(shí)將庫(kù)存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)廠(chǎng)家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外，還通過(guò)降低賒銷(xiāo)信用的標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商。

2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門(mén)和個(gè)人均無(wú)直接利害關(guān)系，造成各部門(mén)對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。

3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，通過(guò)訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從、受理、調(diào)查取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過(guò)程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

二、有效管理應(yīng)收賬款的方法

1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶(hù)企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制，就是要對(duì)客戶(hù)的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶(hù)等級(jí)，決定是否給予或拒絕客戶(hù)信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉?duì)手的情況。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果對(duì)手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來(lái)說(shuō)較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜?，?zhēng)取客戶(hù)，擴(kuò)大銷(xiāo)售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。其三是客戶(hù)的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶(hù)優(yōu)惠。

2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷(xiāo)售、合作對(duì)象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶(hù)信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶(hù)信用定單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制?！皯?yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績(jī)考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長(zhǎng)短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對(duì)賬和債權(quán)確認(rèn)工作?！皯?yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個(gè)：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷(xiāo)之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶(hù)單位往來(lái)賬的核對(duì)。

三、做好應(yīng)收賬款的分析工作

應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的ABC分類(lèi)管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)分析。

（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類(lèi)：一類(lèi)客戶(hù)是基于將在賒銷(xiāo)期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無(wú)息或低息貸款的想法而賒銷(xiāo)，這一類(lèi)客戶(hù)往往會(huì)想盡辦法延長(zhǎng)付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類(lèi)應(yīng)收賬款劃分為A類(lèi)。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類(lèi)客戶(hù)是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷(xiāo)產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購(gòu)銷(xiāo)雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來(lái)臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣(mài)抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類(lèi)應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為B類(lèi)進(jìn)行管理。三類(lèi)客戶(hù)是由于銷(xiāo)售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類(lèi)應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶(hù)收到貨物后會(huì)很快付款，安全性很好，可以劃為C類(lèi)，不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。

（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃為A類(lèi)，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為C類(lèi)，其余則劃為B類(lèi)。

（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶(hù)劃分為A類(lèi)，較小的客戶(hù)劃分為C類(lèi)，其余的為B類(lèi)。

從上述分類(lèi)分析可知，無(wú)論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度，A類(lèi)應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險(xiǎn)大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到A類(lèi)應(yīng)收賬款上，對(duì)其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時(shí)也不能放松對(duì)B、C類(lèi)應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。

四、建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立，無(wú)論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個(gè)不可回避的問(wèn)題。

3、估計(jì)壞賬損失主要有四種方法：A、余額百分比法：它是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。B、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。C、銷(xiāo)售百分比法：它是根據(jù)賒銷(xiāo)金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。D、個(gè)別認(rèn)定法：它是對(duì)某筆賬款分析確定風(fēng)險(xiǎn)后決定壞賬損失金額的一種方法。

4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。對(duì)己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。

5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷(xiāo)，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤(rùn)產(chǎn)生大的波動(dòng)。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶(hù)的信用條件、對(duì)方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，要做重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。

總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售，就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷(xiāo)，而賒銷(xiāo)是擴(kuò)大銷(xiāo)售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。

【參考文獻(xiàn)】

1、李健《金融學(xué)》中央廣播電視大學(xué)出版社2004、2

篇4

企業(yè)往來(lái)賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等，按其基本性質(zhì)可分為兩大類(lèi)，應(yīng)收款類(lèi)和應(yīng)付款類(lèi)。本文就以這兩大類(lèi)為基礎(chǔ)來(lái)分析目前企業(yè)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題：

一、往來(lái)賬款中存在的共性問(wèn)題

（一）不定期對(duì)賬。有些企業(yè)由于疏于對(duì)往來(lái)賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對(duì)債權(quán)人的對(duì)賬要求持抵觸態(tài)度，長(zhǎng)此以往必然造成往來(lái)賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來(lái)困難。

（二）往來(lái)賬款不定期清理。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報(bào)損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報(bào)批做營(yíng)業(yè)外收入等，均造成往來(lái)賬款賬目混亂。

（三）對(duì)已銷(xiāo)賬的往來(lái)款管理不善。如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時(shí)作為賬外小金庫(kù)，甚至公飽私囊；不需付的款項(xiàng)，付出作為賬外資金，或被個(gè)人貪污。

（四）利用往來(lái)賬款調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

（五）出租出借賬戶(hù)或?yàn)樗颂兹‖F(xiàn)金。企業(yè)往來(lái)賬中有些一進(jìn)一出的款項(xiàng)，無(wú)明確經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，實(shí)際出借賬戶(hù)為他人轉(zhuǎn)款，違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定；再如有些業(yè)務(wù)員，利用職務(wù)之便，多次以備用金名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬還款，實(shí)際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。

（六）往來(lái)款賬務(wù)處理不規(guī)范，往來(lái)賬賬戶(hù)之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬。如有些與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款；再如不屑一戶(hù)但無(wú)法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對(duì)沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來(lái)賬款的性質(zhì)進(jìn)行有針對(duì)性的管理。

往來(lái)賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)的各個(gè)方面，往來(lái)賬中的問(wèn)題可以反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的弱點(diǎn)和缺陷。要解決以上問(wèn)題，除了加強(qiáng)整個(gè)社會(huì)的制約機(jī)制外。加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。下面從建立和完善內(nèi)部控制制度的角度來(lái)討論如何加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、防止資產(chǎn)流失。

本文擬從五個(gè)內(nèi)部控制構(gòu)成要素來(lái)分析造成往來(lái)賬款中諸多問(wèn)題的原因及其解決方法。

一、控制環(huán)境

從目前企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，首先，有些企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都沒(méi)有充分重視往來(lái)賬款的管理。有些領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)知識(shí)有限，他們無(wú)法將應(yīng)收款項(xiàng)與公司實(shí)實(shí)在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來(lái)，因此也就無(wú)法將應(yīng)收款的管理作為重要工作來(lái)抓。其次，有些企業(yè)往來(lái)賬款的形成與領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人行為有關(guān)；還有些領(lǐng)導(dǎo)只管任期內(nèi)業(yè)績(jī)、不重視現(xiàn)金流量；甚至有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績(jī)”，反而指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假。這樣的企業(yè)難免出現(xiàn)往來(lái)賬款混亂；再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會(huì)造成往來(lái)賬款管理的混亂。

要扭轉(zhuǎn)這種局面，必須使內(nèi)部控制成為管理者真正的需求，這就要進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。在這個(gè)基礎(chǔ)上選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，能力強(qiáng)且有責(zé)任心的員工，在有效的激勵(lì)機(jī)制下，調(diào)動(dòng)他們的積極性，便可創(chuàng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

目前企業(yè)中普遍存在對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象，因此也沒(méi)有對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便采取有效措施對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行管理。事實(shí)上，往來(lái)賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，不僅影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，而且由于管理上存在漏洞，會(huì)使少數(shù)人有可乘之機(jī)，因而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

企業(yè)從業(yè)務(wù)人員到管理人員，都應(yīng)認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不良后果。要按不同性質(zhì)的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立、分析與管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。

三、控制活動(dòng)

往來(lái)賬款中出現(xiàn)上述問(wèn)題最主要的原因還在于企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒(méi)有執(zhí)行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權(quán)批準(zhǔn)、文件記錄、預(yù)算控制、實(shí)物保全等。下面針對(duì)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題，說(shuō)明應(yīng)建立哪些相應(yīng)的控制政策和程序：

（一）涉及銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制

1、企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對(duì)客戶(hù)的賒銷(xiāo)均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶(hù)信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。

2、銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)信用進(jìn)行調(diào)查，對(duì)其尚可使用的信用額度等進(jìn)行審查并按客戶(hù)設(shè)置應(yīng)收款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶(hù)應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷(xiāo)售部門(mén)，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷(xiāo)售人員催收。

3、企業(yè)應(yīng)分部門(mén)、分人員下達(dá)銷(xiāo)售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶(hù)提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

（二）涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制

1、建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

2、建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷(xiāo)制度。為加強(qiáng)管理應(yīng)盡量實(shí)行定額備用金制。備用金應(yīng)實(shí)行專(zhuān)人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)銷(xiāo)；備用金的領(lǐng)用和報(bào)銷(xiāo)，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準(zhǔn)制度，報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)按領(lǐng)取時(shí)用途報(bào)銷(xiāo)；年終應(yīng)全部收回，次年再借。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由不按期報(bào)銷(xiāo)的職工應(yīng)予以一定處罰。

3、存出保證金應(yīng)有很關(guān)的憑證，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù)。

4、所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

（三）涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

1、進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進(jìn)行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

2、對(duì)預(yù)付貨款的商品及客戶(hù)進(jìn)行市場(chǎng)及信用調(diào)查，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，并應(yīng)嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生。

3、建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

4、采購(gòu)人員應(yīng)在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購(gòu)人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

（四）涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

1、采購(gòu)審批人員、采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員、儲(chǔ)存人員、財(cái)會(huì)記錄應(yīng)實(shí)行崗位分離，以防止串通舞弊。

2、定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

3、制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，對(duì)長(zhǎng)期無(wú)人追索的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時(shí)轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

4、建立雙方定期對(duì)賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。

（五）涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制

1、實(shí)行崗位分離，房屋、設(shè)備、場(chǎng)地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實(shí)行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷(xiāo)售人員、審批人員、記賬人員等實(shí)行崗位分離。

2、定期對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，有不需付的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)做賬務(wù)處理。

四、信息與溝通

往來(lái)賬款中問(wèn)題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報(bào)送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，并且由于企業(yè)沒(méi)有相關(guān)的收款、報(bào)銷(xiāo)等時(shí)間的規(guī)定，財(cái)務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進(jìn)行往來(lái)賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流；其次，財(cái)務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒(méi)數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進(jìn)行賬目核對(duì)工作也會(huì)造成企業(yè)往來(lái)賬的不準(zhǔn)確。所有這些都影響往來(lái)賬款管理。

為加強(qiáng)信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門(mén)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)及管理部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來(lái)賬款的管理工作。

五、監(jiān)督

篇5

一、應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用。主要有一下方面：

1、擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。企業(yè)賒銷(xiāo)實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷(xiāo)售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷(xiāo)具有比較明顯的促銷(xiāo)作用，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。

2、減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷(xiāo)售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷(xiāo)售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷(xiāo)售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷(xiāo)售收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。

（3）現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4、對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷(xiāo)售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

5、增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶(hù)，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷(xiāo)的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售，擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷(xiāo)量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻?hù)的信用程度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶(hù)的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

四、公司應(yīng)收賬款問(wèn)題的解決辦法

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶(hù)提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶(hù)給與賒銷(xiāo)，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售量，甚至是銷(xiāo)售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會(huì)增加銷(xiāo)售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶(hù)支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶(hù)規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶(hù)規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶(hù)提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷(xiāo)售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說(shuō)，對(duì)用戶(hù)信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶(hù)（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶(hù)提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶(hù)付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶(hù)信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。(2)檢查用戶(hù)是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶(hù)提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶(hù)所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶(hù)已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶(hù)已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶(hù)聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話(huà)傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶(hù)抵押品折現(xiàn)可沖銷(xiāo)債務(wù)；客戶(hù)的債款額不大，可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶(hù)按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為"長(zhǎng)期應(yīng)收款"，確定一個(gè)合理利率，同意用戶(hù)制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶(hù)的"長(zhǎng)期投資"，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶(hù)已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度

應(yīng)收賬款賬戶(hù)中子公司欠款額占總額的60.42%，加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問(wèn)題，下面從幾個(gè)方面給出一些建議：(1)加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門(mén)，按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)往來(lái)的核算和監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對(duì)不同的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，如公司與購(gòu)貨經(jīng)銷(xiāo)商直接的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，辦事處及銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門(mén)和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來(lái)單位發(fā)生的兌銷(xiāo)業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對(duì)策。(3)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。(4)定期或不定期對(duì)營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題降低風(fēng)險(xiǎn)。(5)建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

參考文獻(xiàn)：

1、陳顯蘭，企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考，四川會(huì)計(jì)J，2002年第6期；

2、張津京、邱素琴，加入WTO企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展對(duì)策，河北財(cái)會(huì)J，2002年第6期；

3、張采風(fēng)、李忠江，應(yīng)收賬款的管理與清收，黑龍江財(cái)會(huì)J，2001年第12期；

篇6

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 管理 對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)為了增加銷(xiāo)售收入,越來(lái)越多的采用賒銷(xiāo)等市場(chǎng)策略,隨之而來(lái)的是企業(yè)應(yīng)收賬款余額的增加。如何化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),有效的做好應(yīng)收賬款的管理,已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要課題。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán),主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。然而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,應(yīng)收賬款往往被作為一種促銷(xiāo)的競(jìng)爭(zhēng)手段而濫用,從而引發(fā)了一系列的管理問(wèn)題。比如缺乏對(duì)往來(lái)客戶(hù)的信用評(píng)估、應(yīng)收賬款的管理缺少金融機(jī)構(gòu)的參與、應(yīng)收賬款檔案管理制度和專(zhuān)項(xiàng)管理制度不夠完善、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱等問(wèn)題。

二、解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問(wèn)題可采用的對(duì)策

針對(duì)目前應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題,我們可以嘗試采用下列對(duì)策進(jìn)行處理。

1.嚴(yán)格執(zhí)行信用政策和評(píng)估制度

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,往來(lái)客戶(hù)情況變化很快,這就需要企業(yè)制定與其適應(yīng)的信用政策。企業(yè)可以按照信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間、現(xiàn)金折扣等制定相對(duì)詳細(xì)的信用政策。同時(shí),每發(fā)生一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)前,都需要對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)進(jìn)行嚴(yán)格的信用評(píng)估。信用評(píng)估可以分兩種情況來(lái)對(duì)待。

(1)一般臨時(shí)性的客戶(hù),采取給予一定的現(xiàn)金折扣方式,先付款后發(fā)貨。因?yàn)閷?duì)這些臨時(shí)性的客戶(hù)不是經(jīng)常打交道,也很難掌握他們的經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況。采取先付款后發(fā)貨的方式,雖說(shuō)減少了一些銷(xiāo)售收入,但卻可以避免發(fā)生不必要的呆賬,有利于及時(shí)收回資金,縮短了企業(yè)的平均收賬期。

(2)長(zhǎng)期性的往來(lái)客戶(hù),必須執(zhí)行統(tǒng)一的信用評(píng)估制度。企業(yè)應(yīng)對(duì)這些賒銷(xiāo)客戶(hù)的商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況等方面要進(jìn)行全面深入的調(diào)查和了解,建立客戶(hù)檔案,并根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和產(chǎn)品市場(chǎng)情況確定自己合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn),據(jù)此決定賒銷(xiāo)對(duì)象、數(shù)量、金額和期限。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬。企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,應(yīng)在總分類(lèi)賬的基礎(chǔ)上,又按信用客戶(hù)的名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬,來(lái)詳細(xì)地、序時(shí)地記載與各信用客戶(hù)的往來(lái)情況。對(duì)于應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點(diǎn):(1)全部賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時(shí)、詳細(xì)登入有關(guān)客戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)賬,隨時(shí)反映每個(gè)客戶(hù)的賒欠情況,根據(jù)需要還可設(shè)置銷(xiāo)貨特種日記賬以反映賒銷(xiāo)情況。(2)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的全過(guò)程應(yīng)分工執(zhí)掌,如登記明細(xì)賬、填制賒欠客戶(hù)的賒欠賬單、向賒欠客戶(hù)交送或郵寄賬單和處理客戶(hù)收入的現(xiàn)金等,都應(yīng)分派專(zhuān)人負(fù)責(zé)。(3)明細(xì)賬應(yīng)定期同總賬核對(duì)。

3.實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷(xiāo)制度

應(yīng)收賬款因賒銷(xiāo)而存在,所以,應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),即發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)壞賬的處理有直接核銷(xiāo)法和備抵法兩種,而實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷(xiāo)制度,不以方法的采用而區(qū)分,它主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容:(1)準(zhǔn)確地判斷是否為壞賬,壞賬的核銷(xiāo)至少應(yīng)經(jīng)兩人之手。準(zhǔn)備判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情,而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。(2)在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷(xiāo),對(duì)已核銷(xiāo)的壞賬仍要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管理,只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn),只要還有一線(xiàn)希望,我們都不輕易的放棄。(3)對(duì)已核銷(xiāo)的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理,先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄,后做收款的會(huì)計(jì)處理。這樣做也有利于管理人員掌握信息。

4.實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度

應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)額及期限是否真實(shí),關(guān)系到企業(yè)流動(dòng)資金的狀況、企業(yè)生產(chǎn)的決策、信用客戶(hù)的形象和內(nèi)部控制對(duì)貪污及挪用企業(yè)款項(xiàng)的抵制等。因此,為維護(hù)資金的安全運(yùn)行,對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度,其內(nèi)容包括如下。

(1)可靠的人事和明確的責(zé)任。要想進(jìn)行成功的控制,最重要的一個(gè)因素就是人的因素。不合格和不誠(chéng)實(shí)的員工會(huì)削弱一個(gè)系統(tǒng)的作用。必須視個(gè)人的能力、興趣、經(jīng)驗(yàn)和可靠程度的不同,分別授予他們權(quán)利、責(zé)任、和義務(wù)。責(zé)任意味著將任何一項(xiàng)行為都盡可能地追溯到底,這樣,其結(jié)果就同個(gè)人聯(lián)系在一起了。將責(zé)任固定下來(lái),還可對(duì)雇員產(chǎn)生心理影響,促使他們不得不小心行事和注重效率。

(2)壞賬核銷(xiāo)憑證完備,要有完整的程序。壞賬的核銷(xiāo)要有依據(jù),對(duì)于永久性壞賬的核銷(xiāo)要有客觀(guān)的媒體報(bào)道,如債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。對(duì)于估計(jì)的長(zhǎng)期無(wú)法收回的壞賬,核銷(xiāo)后應(yīng)專(zhuān)門(mén)登記,并仍然要派專(zhuān)人負(fù)責(zé)進(jìn)行催收,定期核對(duì),避免違法行為的發(fā)生。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,應(yīng)采取積極的措施,盡量按期收回,僅靠財(cái)務(wù)人員的力量很難清理好。所以在企業(yè)內(nèi)部需要各部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)、相互配合,形成一個(gè)應(yīng)收賬款的組織體系。有關(guān)部門(mén)之間定期進(jìn)行交流、及時(shí)反饋信息,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、供應(yīng)、銷(xiāo)售人員的積極性。一旦發(fā)生有收不回的壞賬,要及時(shí)反饋給專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu),管理機(jī)構(gòu)再?gòu)呢?cái)務(wù)、供應(yīng)、銷(xiāo)售人員幾方面入手,發(fā)動(dòng)供應(yīng)、銷(xiāo)售等部門(mén)盡量通過(guò)其他往來(lái)業(yè)務(wù)使往來(lái)單位的應(yīng)收賬款相互沖銷(xiāo)以盡快挽回?fù)p失,防止給企業(yè)造成不必要的損失。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)方應(yīng)收賬款的事后管理控制,定期對(duì)賬、清賬,對(duì)那些名存實(shí)亡的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理,做到賬實(shí)相符。

參考文獻(xiàn):

篇7

關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款成本信用風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)控制

飯店形成應(yīng)收賬款的原因大致有兩種：①銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差，即客戶(hù)消費(fèi)后，由于現(xiàn)金不足，經(jīng)飯店的管理人員擔(dān)保后過(guò)幾天再付賬，這也就是通常說(shuō)的臨時(shí)掛賬；②商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。飯店企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)擴(kuò)大銷(xiāo)售外，賒銷(xiāo)也是擴(kuò)大銷(xiāo)售的主要手段。飯店的賒銷(xiāo)現(xiàn)象無(wú)論是大城市還是中小城市的飯店都普遍存在，這實(shí)際上就是一種信用消費(fèi)，對(duì)飯店增加營(yíng)業(yè)收入有促進(jìn)作用。但過(guò)多的信用消費(fèi)會(huì)造成飯店的應(yīng)收賬款激增，使飯店資金周轉(zhuǎn)不靈，進(jìn)而引發(fā)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只有對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行認(rèn)真地分析，合理地進(jìn)行賒銷(xiāo)，才能減少或避免風(fēng)險(xiǎn)。

1應(yīng)收賬款的成本管理

既然飯店發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷(xiāo)售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤(rùn)最大化。應(yīng)收賬款是飯店的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷(xiāo)售和盈利而進(jìn)行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，應(yīng)收賬款成本主要包括：①機(jī)會(huì)成本，這是飯店資金被占用后喪失了其他投資的收益；②管理成本，主要是指飯店對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開(kāi)支，主要包括對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費(fèi)用，收賬過(guò)程開(kāi)支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用等等；③壞賬成本，指因應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。以上前2項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第3項(xiàng)為應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本，這3項(xiàng)就是飯店提供給客戶(hù)商業(yè)信用的付出。飯店需在綜合考慮各項(xiàng)成本之和后與使用應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)；如果應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件。飯店即采用了賒銷(xiāo)來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售，就要對(duì)應(yīng)收賬款的成本加強(qiáng)控制，盡可能地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本，提高應(yīng)收賬款的投資效益，因此，飯店從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策就顯得十分必要。

2建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制制度

飯店內(nèi)部應(yīng)建立允許掛賬消費(fèi)的審批程序和落實(shí)內(nèi)部擔(dān)保人和責(zé)任人的風(fēng)險(xiǎn)防范措施等一整套管理制度。

2.1確定適當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎選擇客戶(hù)

首先由需掛賬消費(fèi)的單位提出申請(qǐng)，飯店銷(xiāo)售人員及財(cái)務(wù)部有關(guān)人員需對(duì)該單位進(jìn)行信用評(píng)估和審核，飯店可利用信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、財(cái)稅部門(mén)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、工商管理等部門(mén)的資料為依據(jù)（如報(bào)紙上公示的消費(fèi)者信得過(guò)單位、銀行3A企業(yè)名單、工商局的誠(chéng)信單位等），以及該單位在本飯店消費(fèi)結(jié)算情況和在其他飯店消費(fèi)結(jié)算情況綜合分析后獲得客戶(hù)的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)客戶(hù)信用資料的分析，確定出信用較好的單位批準(zhǔn)同意其在飯店掛賬消費(fèi)，對(duì)同意掛賬消費(fèi)的客戶(hù)必須將其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號(hào)碼、經(jīng)辦人員的授權(quán)證書(shū)等做備案登記。除了獲取上述資料外，更重要的是要同掛賬單位客戶(hù)簽訂允許掛賬消費(fèi)協(xié)議書(shū)，明確允許掛賬的最高限額和結(jié)算期限、有效簽單人的親筆簽字筆跡（以便前臺(tái)收銀核對(duì)筆跡之用）、違約的責(zé)任，并由雙方負(fù)責(zé)人簽字加蓋單位公章，履行了以上手續(xù)后，掛賬消費(fèi)方可實(shí)施。且銷(xiāo)售部應(yīng)確定一名銷(xiāo)售人員做為責(zé)任人對(duì)此單位的所有消費(fèi)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)。

2.2控制掛賬消費(fèi)范圍及確定信用期限

飯店對(duì)掛賬消費(fèi)的行為都有一個(gè)適當(dāng)?shù)目刂品秶?，過(guò)大或過(guò)小都對(duì)經(jīng)營(yíng)造成影響，從而影響到飯店的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)水平，飯店應(yīng)根據(jù)消費(fèi)者的信用度，為客戶(hù)進(jìn)行飯店的信用等級(jí)分類(lèi)，對(duì)于信用等級(jí)高的單位控制在一定的數(shù)量范圍內(nèi)，給予較高的信用額度，對(duì)信用等級(jí)一般的單位，掛賬額度應(yīng)控制在一定的金額范圍內(nèi)，但都應(yīng)確定信用期限（一般以1個(gè)月為宜），同時(shí)銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部應(yīng)定期（一般3個(gè)月）對(duì)掛賬單位重新進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定,對(duì)信用度下降的的客戶(hù)，要及時(shí)通知前臺(tái)經(jīng)營(yíng)部門(mén)，限制其“簽單”或控制“簽單”金額。碰到允許“掛賬消費(fèi)”的協(xié)議客戶(hù)來(lái)店消費(fèi)時(shí)，有效簽單人未到場(chǎng)，由其他人員簽字掛賬的，需有銷(xiāo)售經(jīng)理或部門(mén)經(jīng)理?yè)?dān)保后（簽下?lián)Ｘ?zé)任書(shū)）方可掛賬。

2.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常控制

飯店的應(yīng)收賬款規(guī)模不僅要控制在一定的總額之內(nèi)，還要研究確定最佳應(yīng)收款水平，一旦確定了應(yīng)收賬款水平，就不會(huì)因?yàn)楹瀱慰刂七^(guò)嚴(yán)而影響銷(xiāo)售，也不會(huì)因?yàn)楹瀱芜^(guò)多而增加成本，簽單的控制水平視地區(qū)、酒店規(guī)模不同而有所不同，一般業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為簽單賬款不能突破飯店總營(yíng)業(yè)額的30%左右。為確保應(yīng)收賬款占營(yíng)收的比例控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)財(cái)務(wù)部的應(yīng)收賬款員實(shí)行收款考核責(zé)任制，將款項(xiàng)的回收與工資、獎(jiǎng)金直接掛鉤，充分調(diào)動(dòng)收款員的積極性。對(duì)銷(xiāo)售人員接洽的大中型會(huì)議接待，可實(shí)行消費(fèi)款資金回籠與銷(xiāo)售員的工資獎(jiǎng)金掛鉤的考核辦法。除收回款項(xiàng)方可計(jì)入銷(xiāo)售員的考核營(yíng)收外，還確定會(huì)議款項(xiàng)回收期限，在此限期之前收回的給予一定比例的收款獎(jiǎng)勵(lì)，在規(guī)定期限內(nèi)收回的屬正?；厥詹华?jiǎng)也不罰，超過(guò)此期限的按照欠款時(shí)間長(zhǎng)短，確定扣罰比例，把應(yīng)收賬款的成本限額分解到具體部門(mén)和個(gè)人，把風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與個(gè)人的物質(zhì)利益有機(jī)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行考核。對(duì)由于個(gè)人原因?qū)е聮熨~款項(xiàng)不能及時(shí)收回的要視具體情況追究相關(guān)人員的責(zé)任；對(duì)于人為造成的呆賬壞賬，應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.4建立例會(huì)制度

飯店為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)建立應(yīng)收賬款例會(huì)制度，要求每天編制當(dāng)天的現(xiàn)金收支情況報(bào)表和簽單情況報(bào)表，每月召開(kāi)一次例會(huì)，由總經(jīng)理或分管副總主持，銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、各經(jīng)營(yíng)部的經(jīng)理和相關(guān)人員參加，通報(bào)上月的應(yīng)收賬款發(fā)生和回收情況，評(píng)估客戶(hù)的信用等級(jí)，針對(duì)收款中出現(xiàn)的問(wèn)題，研究解決的方案，重點(diǎn)跟蹤超過(guò)規(guī)定結(jié)算期的客戶(hù)，提高結(jié)算效率，降低結(jié)算周期，加速資金周轉(zhuǎn)。

3強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意思

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要有資金周轉(zhuǎn)不靈的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地防范掛賬消費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)，除了一些常規(guī)的做法，應(yīng)抓好以下幾點(diǎn)。

3.1樹(shù)立應(yīng)收賬款時(shí)間觀(guān)念和風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念

應(yīng)收賬款是有時(shí)間價(jià)值的，采用信用政策意味著效益一定的資金時(shí)間價(jià)值，是有代價(jià)的，信用額度越大，期限越長(zhǎng)，代價(jià)就越高，應(yīng)收款規(guī)模越大，賬齡越長(zhǎng)，失去的資金時(shí)間價(jià)值應(yīng)越多，事實(shí)上，飯店每減少一天債權(quán)就可降低一天的債務(wù)，避免一份利息，增加一份贏(yíng)利，同時(shí)，如果因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡等原因，均會(huì)使應(yīng)收款成為呆賬、壞賬。因此，飯店財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)密切關(guān)注應(yīng)收賬款賬齡分析表，凡是掛賬期限超過(guò)1個(gè)月，掛賬余額超過(guò)信用額度的，要及時(shí)督促應(yīng)收賬款員是否已將賬單送去催討。如掛賬期限超過(guò)2個(gè)月，則要查找掛賬單位有無(wú)延期結(jié)算的正當(dāng)理由并加強(qiáng)催討的力度和確定應(yīng)收款員是否有現(xiàn)金收回卻沒(méi)及時(shí)入賬的可能性。對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)3個(gè)月的單位要引起足夠的重視，在加強(qiáng)催討的同時(shí)要從各方面了解該單位前段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況，是否惡意拖欠等等，可采取向?qū)Ψ桨l(fā)出催討函，盡可能取得對(duì)方單位加蓋公章的支付欠款的承諾函件。并可通知對(duì)方由于違返協(xié)議規(guī)定飯店將停止該單位的掛賬消費(fèi)、直至通過(guò)法律手段等等措施?？傊畷r(shí)間拖的越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款回收的成功率越低。

3.2建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防患于未然

加強(qiáng)對(duì)簽單賬目的管理，及時(shí)清收。對(duì)已發(fā)生的簽單賬款，要從強(qiáng)化管理入手，建立往來(lái)賬目的結(jié)算、核算、清理制度。由銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)部門(mén)分別對(duì)每筆簽單賬目進(jìn)行準(zhǔn)確詳細(xì)的記錄，并且每月進(jìn)行一次檢查分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向各部門(mén)發(fā)出預(yù)警通知，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。

篇8

1.財(cái)務(wù)管理環(huán)境復(fù)雜

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理環(huán)境日益復(fù)雜。企業(yè)外部環(huán)境主要包括：政策環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、資源環(huán)境等。這些環(huán)境企業(yè)無(wú)法控制，甚至無(wú)法預(yù)測(cè)，但是這些外部環(huán)境往往能企業(yè)產(chǎn)生巨大的影響。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)法適應(yīng)外部環(huán)境的變化，未能采取恰當(dāng)?shù)拇胧?yīng)對(duì)外部環(huán)境帶來(lái)的不利影響，則為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。例如：稅收環(huán)境變化，“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策導(dǎo)致部分企業(yè)稅率上升，而又難以取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅額直接增加，對(duì)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。又如：部分企業(yè)對(duì)資源利用依賴(lài)較大，一旦國(guó)家出臺(tái)相關(guān)資源利用保護(hù)政策等，企業(yè)勢(shì)必支出更多的環(huán)境保護(hù)成本費(fèi)用，為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)過(guò)多

自市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中賣(mài)方市場(chǎng)向買(mǎi)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變，我國(guó)企業(yè)面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，往往面臨產(chǎn)品難以打開(kāi)市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有率較為困難的困境。企業(yè)為增加產(chǎn)品銷(xiāo)量，采用賒銷(xiāo)方式促進(jìn)業(yè)務(wù)量的現(xiàn)象較為普遍，這直接導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增加，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)銷(xiāo)售人員在合同簽署過(guò)程中，對(duì)客戶(hù)信用情況了解不多，盲目開(kāi)展信用銷(xiāo)售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款失控，大量應(yīng)收賬款難以收回，最終成為壞賬，成為企業(yè)損失。部分企業(yè)由于應(yīng)收賬款比例過(guò)大，導(dǎo)致資金被客戶(hù)長(zhǎng)期無(wú)償占用，影響企業(yè)流動(dòng)資金安全性，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)籌資不合理

部分企業(yè)在籌資時(shí)未充分考慮自身的償債能力，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債資金和權(quán)益資金之間的比例不合理。部分企業(yè)籌資時(shí)未充分利用財(cái)務(wù)杠桿作用，負(fù)債資金比例過(guò)高，部分企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)40%，償債負(fù)擔(dān)較重，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)未充分考慮未來(lái)發(fā)展計(jì)劃，在需要長(zhǎng)期資金時(shí)采用了短期借款方式，導(dǎo)致后期需要流動(dòng)資金不足；部分企業(yè)僅臨時(shí)需要籌集資金，又錯(cuò)誤的選擇了長(zhǎng)期貸款的方式，為企業(yè)帶來(lái)多余的利息負(fù)擔(dān)。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策與措施

1.加強(qiáng)外部環(huán)境預(yù)測(cè)，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

雖然企業(yè)外部環(huán)境難以控制，但是企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家方針政策、觀(guān)察市場(chǎng)趨勢(shì)，對(duì)外部環(huán)境加以預(yù)測(cè)，從而采取有效的手段將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。例如若“營(yíng)改增”即將實(shí)施，企業(yè)可能面臨稅率上升，但企業(yè)一旦預(yù)見(jiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)可能納入“營(yíng)改增”稅制改革，可將能夠推遲購(gòu)進(jìn)的貨物或勞務(wù)進(jìn)行推遲，以增加未來(lái)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。又如，國(guó)家出臺(tái)相關(guān)資源保護(hù)政策時(shí)，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)線(xiàn)，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，盡量將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。除此之外，企業(yè)應(yīng)不斷提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平，從根本提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，例如設(shè)置合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，建立健全財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，強(qiáng)化對(duì)于外部環(huán)境的應(yīng)變能力，制訂應(yīng)對(duì)措施，提高反應(yīng)速度。

2.加強(qiáng)客戶(hù)信用審核，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)在實(shí)施賒銷(xiāo)方式進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)，應(yīng)要求銷(xiāo)售人員進(jìn)一步對(duì)客戶(hù)信用情況加以了解，防止為盲目增加銷(xiāo)售量而大量采用應(yīng)收賬款的情況。應(yīng)將營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同后期應(yīng)收賬款回收情況與其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)掛鉤，防止當(dāng)前存在的銷(xiāo)售人員僅業(yè)務(wù)量和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)，應(yīng)收賬款回收情況與銷(xiāo)售人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)無(wú)關(guān)的現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制定應(yīng)收賬款信用政策，建立應(yīng)收賬款回收機(jī)制；企業(yè)可以采用現(xiàn)金折扣的方式，促使客戶(hù)早日支付款項(xiàng)，如發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款難以收回的可能性，應(yīng)采用多種催收方式，盡力收回款項(xiàng)。

3.促進(jìn)科學(xué)決策，采取合理籌資方式

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)各方面因素，采用計(jì)量計(jì)算和合理分析方式，盡量運(yùn)用科學(xué)模型進(jìn)行決策。對(duì)于能夠采取的各種方案應(yīng)進(jìn)行可行性研究，選擇對(duì)企業(yè)最有利的方案。企業(yè)在籌資時(shí)應(yīng)充分考慮自身的業(yè)務(wù)發(fā)展情況和資金存量，確保企業(yè)具有合理的資產(chǎn)負(fù)債率。應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，當(dāng)企業(yè)未來(lái)發(fā)展速度較快，業(yè)務(wù)發(fā)展形勢(shì)較好時(shí)，可以考慮適當(dāng)多采用借款的籌資方式，反之應(yīng)適當(dāng)降低借款金額。如企業(yè)需要進(jìn)行較長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)發(fā)展或者項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，應(yīng)采取長(zhǎng)期借款方式，確保企業(yè)資金量充足。當(dāng)企業(yè)僅臨時(shí)資金不足時(shí)，可采用短期借款的方式籌集資金，以節(jié)約利息費(fèi)用。

三、結(jié)論