時間：2023-03-06 15:59:21
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[關鍵詞]行政指導 意義 推廣
現(xiàn)代行政由傳統(tǒng)命令與服從式的冷冰冰的“剛性行政”走向指導式的“柔性行政”是行政發(fā)展的一大特色。目前，機關事業(yè)單位加快改革行政管理方式，提高政府辦事效率，降低管理成本，讓服務對象滿意，已經(jīng)是大勢所趨。
一、行政指導的概念、特點、內涵
行政指導，是指行政主體在其職權、職責或管轄事務范圍內，為適應復雜多樣化的經(jīng)濟和社會管理需要，基于國家的法律精神、原則、規(guī)范或者政策，實時靈活地采取指導、勸告、建議等方式謀求行政相對人同意或協(xié)力，以有效地實現(xiàn)一定行政目的之行為。
檢驗檢疫行政指導是充分發(fā)揮檢驗檢疫職能，運用檢驗檢疫部門獨具的法律、政策、信息、技術、人才等資源和優(yōu)勢，靈活采取告誡、輔導、警示、建議、幫扶等一系列行政指導方式，主動或者應邀向行政相對人服務，幫助其解決實際問題，提出合理建議的行為。
行政指導作為一種新型的行政手段，更具有民主性、柔和性、廣泛性、靈活性、多樣性、非強制性的特點，較大程度的代表了平等、獨立、民主、責任、寬容的人文精神，行政指導因其柔性和靈活性能夠很好的適應當前經(jīng)濟發(fā)展形勢和社會變革的需要，也因其民主、人文等內容較為容易的被行政相對人的接受，更加體現(xiàn)以人為本及和諧的本質。
三、檢驗檢疫行政指導的重要意義
1.有利于監(jiān)管職能的創(chuàng)新，彌補剛性手段的不足。當前，經(jīng)濟社會發(fā)展日新月異，新的領域、新的發(fā)展不斷涌現(xiàn)，涉及人身健康和環(huán)境保護的問題越來越受到市民的廣泛關注，檢驗檢疫部門作為進出口貿易的監(jiān)管部門，應更加重視提升應對社會事件、經(jīng)濟調節(jié)、市場監(jiān)管的能力。行政指導的簡便性、靈活性更適合用來對新問題、新事物的干預，為建立長期的創(chuàng)新監(jiān)管體制奠定基礎，行政指導在管理方式上體現(xiàn)了服務性政府的要求，使政府部門更多的考慮相對人的立場，不斷回應社會發(fā)展的需要，遵循參與、溝通、互動、平等的思路，把官本位轉為民本位，成為法律監(jiān)管手段和很好補充。
2.有利于提高監(jiān)管效能，降低行政成本。大部分的執(zhí)法部門在維護國家利益和人民利益時，一味重視執(zhí)法如山，但由于社會的多元化和復雜化，行政強制的手段常常會因為行政相對人的抵制而大大降低功效，而且行政處罰等傳統(tǒng)行政管理方式往往只是制止了一時的違法行為，難以治本，如檢驗檢疫對擅自使用入境法檢貨物的企業(yè)予以處罰后，企業(yè)下次仍然一犯再犯等等。
3.有利于加強服務能力，提升檢驗檢疫整體形象。近年來，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，進出口貿易將面臨更大的考驗，金融危機、貿易壁壘等都是考驗檢驗檢疫部門的重要事件，現(xiàn)代行政管理部門僅僅扮演“守夜人”的角色是遠遠不夠的，社會更加注重優(yōu)質、高效的便捷服務，準確、完整的信息，有效、完善的壁壘應對等職能要求。因此檢驗檢疫利用行政指導的方式將更好的貼近企業(yè)實際，貼近經(jīng)濟發(fā)展的需求，更加具有親和力，更易于塑造護航經(jīng)濟發(fā)展的良好形象。
四、檢驗檢疫行政指導推廣中存在問題
1.行政指導程序缺位。目前，行政指導尚無明確的法律予以規(guī)定，且行政指導具有靈活性和多樣性的特點，很難用固定的程序加以規(guī)范，因此具有較大的隨意性和自由裁量權，也就體現(xiàn)不出程序的公平和公正，從而影響行政指導的純潔性。在現(xiàn)實生活中，大部分基于社會公益，遵循法定職責的行政主體能夠保持行政指導本意，但是很難保證每一個人都有高素質和行政指導行為不摻雜任何的不正當考慮。
2.行政指導監(jiān)督缺位。行政指導行為是非強制性的，其實就是相對人自愿的，所以行政主體的行為就很難受控于監(jiān)督部門的視線，實際工作中，一些行政指導因溝通不善和權力的特點變味成行政強制，從而偏離的行政指導的原旨，因此行政指導必須要增加透明度，防止“暗箱操作”，同時受到必要的監(jiān)督。
3.行政指導救濟缺位。行政指導擁有廣泛的自由裁量權，且行為本身引導相對人做出或不作出某種行為，如果在行政指導出現(xiàn)失誤或者造成損失的情況下，如何加以糾正、補救和賠償，尚無法律和規(guī)定予以明確。同時因行政指導的民主性，如何認定不當運作或者如何確定責任等問題，都有待進一步的深入探討。
五、檢驗檢疫行政指導的推廣
1.建立健全制度規(guī)定，為檢驗檢疫行政指導提供法律依據(jù)。結合檢驗檢疫部門的職能特點，科學制定完善的行政指導工作制度，使行政指導工作有章可循、有制度可依。行政指導工作制度應當明確行政指導適用方法、工作程序、適用范圍、工作任務、監(jiān)督處罰等內容為行政指導工作的推行提供有力保障。
2.強化行政指導柔性監(jiān)管意識，統(tǒng)一檢驗檢疫人員思想認識。組織檢驗檢疫人員進行理論知識的培訓和學習，引導工作人員充分認識到行政指導是糾正和減少違法行為的重要途徑，是與剛性監(jiān)管首手段相鋪相成、各有所長的執(zhí)法手段之一，是自身工作職能不可分割的一部分。如果以更加長遠的眼光來看，隨著民主程度的加深，行政指導這種柔性的監(jiān)管方式將在行政實務中被更加廣泛的應用。
3.將行政指導與檢驗檢疫監(jiān)管有機結合，充實檢驗檢疫部門有效監(jiān)管企業(yè)的方法。在檢驗檢疫的日常監(jiān)督管理中應當根據(jù)實際情況靈活的選擇運用合適的行政手段，可以行政指導，也可以實施執(zhí)法監(jiān)管，更可以將兩種形式結合起來，主要有三種結合形式：一是先指導，后不作處罰；二是先指導，后進行處罰；三是先處罰，后進行指導。行政指導的介入不僅僅讓企業(yè)知道違法違規(guī)，更重要的是讓企業(yè)知道怎么遵守檢驗檢疫法律法規(guī)，應該遵守法律法規(guī)。行政指導工作后將減少做出強制性監(jiān)管行為的工作量，降低行政機關與行政相對人之間的張力，有利于保持和諧的官名關系，體現(xiàn)較大的經(jīng)濟與社會價值。
該文詳盡的闡述了市政道路施工協(xié)調管理的意義，通過協(xié)調管理的原則，提出了完善的協(xié)調管理措施，文章條理清楚、規(guī)范，內容充實實用，反映了作者對本專業(yè)基礎理論和實踐方面的知識掌握深入、牢固，能利用實踐和所學解決實際問題，具有較強的科研工作能力，已達到工程師專業(yè)水平，推薦該同志參加中級職稱評審答辯。
隨著社會大力發(fā)展，人民生活水平的快速提高，市政道路的維修改造成為近年來城區(qū)建設的主要任務，本文就復雜的交通與難度較大的市政道路維修改造之間的矛盾進行了細致入微的描述，并提出了貼合實際的獨到見解，文章條理清晰，內容實用。該作者能夠應用所學及實踐拓展思維，已具有扎實的專業(yè)理論基礎，達到工程師專業(yè)水平，推薦該同志參加中級職稱評審答辯。
道路施工協(xié)調管理工作的開展，可以進一步提升工程建設質量。本文正確認識到協(xié)調管理工作對市政道路建設的重要性，并進行了詳細的分析，給出了完善的管理策略，研究較為深入，針對市政道路施工管理協(xié)調，將理論應用于實踐，通過現(xiàn)場施工結合本文的理論性，提高現(xiàn)場的管理性能。該同志工作作風細致踏實，同時具有較強的研究能力和一定的創(chuàng)新精神。推薦該同志參加中級職稱評審答辯。
一、充分認識推行行政指導工作的重要意義
行政指導是行政機關在法定職責范圍內，為有效實現(xiàn)行政目的而實施的引導、指點、教育、勸告、建議等非強制行為。行政指導是對傳統(tǒng)行政管理方式和執(zhí)法方式的重要變革和補充，是推進依法行政、建設法治政府的重要內容，是創(chuàng)新社會管理、促進社會和諧的重要途徑。省、市政府高度重視此項工作，省局明確要求全省各級食品藥品監(jiān)管部門要在今年6月底之前全部建立行政指導制度，全面推行行政指導工作。各部門要充分認識加強行政指導的重要性和緊迫性，不斷創(chuàng)新監(jiān)管機制，將行政執(zhí)法與行政指導有機統(tǒng)一起來，充分發(fā)揮行政指導高效、靈活的特點和優(yōu)勢，幫助企業(yè)切實樹立依法生產(chǎn)經(jīng)營的意識，引導人民群眾安全合理用藥，積極化解和消除不和諧因素，實現(xiàn)法律效果和社會效果的有機統(tǒng)一。
二、準確把握行政指導工作的指導思想和基本原則
（一）指導思想
推行行政指導工作要以黨的十精神為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，緊緊圍繞“加強食品藥品監(jiān)管，保障人民群眾飲食用藥安全”中心工作，把行政指導貫穿于食品藥品監(jiān)管工作全過程，不斷提升行政管理效能，切實增強服務發(fā)展、服務人民、服務企業(yè)的能力和水平，為我市經(jīng)濟社會健康有序發(fā)展、率先基本建成法治政府創(chuàng)造良好的法治和政務環(huán)境。
（二）行政指導的原則
1.自愿原則。行政指導的實質是行政機關依職權而實施的非強制行為。實施行政指導應當充分尊重行政相對人的意愿，不得采取強制或變相強制等方式迫使行政管理相對人接受行政指導。
2.合法原則。行政指導本身不是一項行政權力，但與行政權力密切相關。各部門應在各自法定職責和職能范圍內開展行政指導工作，不得超越法定權限、違反法律規(guī)范和政策規(guī)定，不得侵害行政管理相對人的合法權益。不得以行政指導代替行政處罰或采取行政強制措施。
3.合理原則。開展行政指導工作時，應從本地區(qū)、本部門實際出發(fā)，尊重經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)律，充分考慮行政相對人的主客觀條件，在充分論證必要性的基礎上科學構建行政指導項目體系，并根據(jù)具體實施情況進行動態(tài)調整，避免給行政管理相對人帶來不必要的負擔。
4.公開原則。實施行政指導時，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私外都應公開，將行政指導的依據(jù)、內容、方法、程序及行政管理相對人的權利等在辦公場所、工作網(wǎng)站公示，接受社會各界監(jiān)督，依法保障行政管理相對人的知情權、參與權和救濟權。
5.主動原則。食品藥品監(jiān)督管理部門應更新管理理念，積極主動開展行政指導，變“被動監(jiān)管”為“主動服務”，有針對性地提出行政指導項目和措施，力爭達到最佳管理服務效果。
6.便民原則。行政指導的實施程序應簡明高效，針對不同類型的事項，采取靈活多樣的方式，為行政管理相對人提供優(yōu)質服務，避免差別對待。同時要做好行政指導的溝通、宣傳、說理工作，形成良好互動局面。
三、主要工作內容
各部門應當根據(jù)本局工作實際，本著實事求是、務求實效、穩(wěn)步推進的原則，突出行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制等重點領域，采用以下一種或多種方式開展行政指導工作：
（一）重點項目輔導。食品藥品監(jiān)管部門要根據(jù)行政管理和服務職能，對重點建設項目實施許可、審批前重點輔導，提前介入，指導相關單位根據(jù)法律法規(guī)和政策要求，自覺規(guī)范許可、審批前建設，完善許可、審批的申報材料，做好申報備案工作。重點項目標準由本局自行確定。
（二）日常工作指導。在日常監(jiān)管中要注重行政管理相對人管理水平的提高，可采用咨詢、答復、政策輔導等方式，幫助行政相對人查找管理中的問題與不足，通過口頭或書面的行政建議形式，提高行政相對人自身的管理水平，保障食品藥品安全。
（三）行政監(jiān)管勸勉。針對行政管理相對人出現(xiàn)的可能影響食品藥品安全的違法違規(guī)行為，食品藥品監(jiān)管部門可以約見其法定代表人或相關負責人進行談話勸勉，督促其完善管理制度，限期整改存在問題。
（四）相關事項提示。食品藥品監(jiān)管部門在行政許可、行政審批辦理過程中，對行政相對人下一步需要辦理的事項或提交的資料等給予工作提示，提醒行政相對人做好準備。如：許可證的到期換證、行政許可的現(xiàn)場檢查等。在日常監(jiān)管中，根據(jù)對舉報投訴核查和日常監(jiān)管情況的分析，針對當前存在的普遍性問題，以口頭或書面形式向管理相對人宣傳、解釋法律法規(guī)，提前告知相關監(jiān)管要求，提示、引導、督促其按照法律法規(guī)及政策要求依法生產(chǎn)經(jīng)營，預防違法行為的發(fā)生。實施工作提示，可以采取集中或個別提示的方式。
(五)輕微問題警示。食品藥品監(jiān)管部門對行政相對人違法情節(jié)較輕、無主觀故意并及時糾正、沒有造成危害后果的違法違規(guī)行為，依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定可以不予行政處罰的，應采用行政告誡、警示方式要求其立即糾正，并告知其應遵守的行為規(guī)范和要求。
（六）違法行為糾錯。食品藥品監(jiān)管部門在實施行政處罰過程中，責令被處罰對象停止和改正違法行為的同時，告知其應當遵守的行為規(guī)范和改正違法行為的措施，防止違法后果進一步擴大，引導其自覺守法。
（七）重大案件回訪。食品藥品監(jiān)管部門對已實施行政處罰重大案件或具有社會影響的案件，定期或不定期地進行回訪，督促指導糾錯措施，鞏固執(zhí)法效果，促使行政相對人自覺遵守法律法規(guī)，規(guī)范自身行為。
（八）行政示范。食品藥品監(jiān)管部門可通過評比、評價、創(chuàng)建等方式，促使行政相對人合法規(guī)范地從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。
（九）行政公示。食品藥品監(jiān)管部門對工作中制作或者獲取的相關信息進行收集、整理、分析，并依法向社會公眾公開，為行政相對人提供有引導性的參考。
（十）其他不違背法律、法規(guī)、規(guī)章的指導方法。
四、工作步驟
（一）制定方案（5月中旬至5月底）。在認真學習省、市關于全面推行行政指導的有關工作要求的基礎上，結合我市經(jīng)濟社會發(fā)展和監(jiān)管工作的實際需要，研究制定推行行政指導工作的實施方案，明確工作目標、要求和步驟，確定實施行政指導的領域、對象和具體項目，建立行政指導的有關工作機制。
（二）組織實施（5月底至10月底）。根據(jù)實施方案確定的行政指導工作內容，按照“事前重點指導、事中即時指導、事后回訪指導”的工作要求，在我局各科室全面組織實施行政指導工作。
（三）總結提高（11月-12月上旬）。在既往工作基礎上對推行行政指導的工作情況、成效和經(jīng)驗及時進行總結，并收集整理行政指導典型案例，于12月上旬前將行政指導工作開展情況匯總后報送市局。并接受常州市局對行政指導實施情況進行督查。
五、工作要求
（一）轉變觀念，提高認識。要深刻理解行政指導工作的內涵和精神實質，充分認識全面推行行政指導的重大意義，把推行行政指導作為當前和今后一個時期推進依法行政工作的重要任務著力推進。要以行政指導工作的全面開展為契機，著力實現(xiàn)執(zhí)法方式由管理向服務轉變，實行強制與引導、事后監(jiān)管與事前防范并行，有效提升全系統(tǒng)公正文明執(zhí)法及服務發(fā)展的能力與水平。
（二）加強領導，落實責任。局依法行政領導小組負責領導開展行政指導工作。要加強對此項工作的領導，積極準確傳達、部署、落實省市相關工作要求，及時建立行政指導制度，制定工作方案和任務分解表，著力推進該項工作。
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【關鍵詞】數(shù)；確界；完備性；柯西收斂
1 實數(shù)完備性定理[1-2]
實數(shù)完備性的表述通常有六個定理，本文將給出這六個定理之間的一個循環(huán)推導。六個命題表述如下：
命題1（確界存在定理）設S為非空數(shù)集。若S有上（下）界，則S必有上（下）確界。
命題2（單調有界定理）在實數(shù)系中，有界的單調數(shù)列必有極限。
命題3（區(qū)間套定理）若{[an，bn]}是一區(qū)間套，則存在唯一點ξ，使得
ξ∈[an，bn]，n=1，2，…
命題4（有限覆蓋定理）設H為閉區(qū)間[a，b]的一個開覆蓋， 則在H中必存在有限個開區(qū)間來覆蓋[a，b]。
命題5（聚點定理）實軸上的任一有界無限點集S至少有一個聚點。
命題6（柯西收斂準則）數(shù)列{an}收斂的充要條件是：對任給的ε>0，存在正整數(shù)N，使得當n，m>N時有|an-am|
2 一個循環(huán)證明[3]
命題1
證明：詳見文獻[1]中第二章定理2.9（第35頁）。
命題2？圯命題3
證明：由于a1≤a2≤…≤an≤…≤bn≤…≤b2≤b1而且{an}為單調遞增的有界數(shù)列，依據(jù)命題2，{an}有極限ξ，且有
an≤ξ，n=1，2，….（1）
同理，單調遞減的有界數(shù)列{bn}也有極限，并且根據(jù)區(qū)間套的條件 （bn-an）=0有 b = a =ξ，且
bn≥ξ，n=1，2，….（2）
聯(lián)合（1-2）式，即得an≤ξ≤bn，n=1，2，….
最后證明ξ是唯一的。不妨設ξ'也滿足
an≤ξ≤bn，n=1，2，….
則有
|ξ-ξ'|≤bn-an，n=1，2，….
由區(qū)間套的定義得
|ξ-ξ'|≤ （bn-an）=0，
故有ξ'=ξ。
命題3
證明：可參見文獻[1]中第七章定理7.3（第165頁）。
命題4
證明：設E為有界無窮點集，因此存在M>0，使得E？奐[-M，+M]。由閉區(qū)間的聚點均含于該閉區(qū)間，故若有聚點，必含于[-M，+M]。
反證法：若E無聚點，即[-M，+M]中任何一點都不是E的聚點，則對于？坌x∈[-M，+M]，必有相應的δx>0，使得U（x；δx）內至少只有點x∈E（若x？埸E，則U（x；δx）中不含E中之點）。所有這些領域的全體形成[-M，+M]的一個無限開覆蓋：
H={（x-δx，x+δx）|x∈[-M，+M]}.
由命題4知，H中可以找到有限個開區(qū)間來覆蓋[-M，+M]。記
為[-M，+M]的一個有限開覆蓋，則 也能覆蓋E。由U（x；δx）的構造含意知， 中N個領域至多有N個點屬于E，這與E為無窮點集相矛盾。因此，在[-M，+M]內一定有E的聚點。證畢。
命題5
證明：必要性：若數(shù)列{an}收斂，則對任給的ε>0，存在N>0，使得對m，n>N有|am-an|
設 an=A，由數(shù)列極限定義知，對？坌ε>0，？堝N>0，當m，n>N時，有
|am-A|< ，|an-A|< ，
因而|am-an|≤|am-A|+|an-A|< + =ε。
充分性：若對任給的ε>0，存在N>0，使得對m，n>N有|am-an|
（i）對于ε0=1，存在N0>0，使得對m，n>N0時，有
|am-an|
取m=N0+1，n>N0則
a -1
記M=max{|a1|，|a2|，…，|a |，|a -1|，|a +1|}，
則對于？坌n∈N+，有|an|≤M，即{an}為有界數(shù)列。
（ii）由命題5推論知，有界數(shù)列必含有收斂子列，故{an}必有收斂子列{a }。記 a =A.
（iii）由柯西條件知，對于？坌ε>0，？堝N1>0，當m，n>N1時，有
|am-an|< .
而由于 a =A，？堝N2>0，當m，n>N2時，有
|a -A|< .
取N=max{N1，N2}，擇當m，n，k>N時，有
|am-an|< ，|a -A|< .
故|an-A|=|an-a +a -an|≤|an-a |+|a -an|< + =ε.
即有 an=A。證畢。
命題6
證明：可以參見文獻[1]中第七章第一節(jié)例題1（第167頁）。
3 小結
上述實數(shù)完備性六個基本定理的一個循環(huán)證明，是根據(jù)筆者根據(jù)文獻[1]中給出的思路而整理歸納的。并且據(jù)我們所知，這七個基本定理（再加上致密性定理）是彼此等價的，因為從其中的任何一個均可推導出其余六個，此處僅是其中的一種證法。
【參考文獻】
[1]華東師范大學數(shù)學系，數(shù)學分析（上冊，第三版）[M].北京：高等教育出版社，2004.
一、指導思想
緊緊圍繞“''''兩區(qū)''''互動、強工興城”的發(fā)展戰(zhàn)略，以園區(qū)為載體，合理制定產(chǎn)業(yè)規(guī)劃布局；以現(xiàn)有骨干企業(yè)為基礎，多招扶強“龍頭”項目；以產(chǎn)業(yè)鏈條為紐帶，填空招齊配套企業(yè)；以市場為主體，強化政府引導，實現(xiàn)招商引資向招商選資、粗放招商向產(chǎn)業(yè)招商的轉變。通過市縣聯(lián)動、組團推進、考核獎勵、創(chuàng)優(yōu)環(huán)境，不斷推進產(chǎn)業(yè)集聚，為“決戰(zhàn)工業(yè)6000億”提供堅實的項目保障。
二、指導原則
（1）產(chǎn)業(yè)集聚原則。按照布局集中，資金、人力集中，用地集約的要求，提升產(chǎn)業(yè)集聚的廣度和深度。
（2）突出重點原則。注重面向大企業(yè)集團，特別是央企、省屬企業(yè)招商；注重大企業(yè)升級改造招商；注重圍繞龍頭企業(yè)開展產(chǎn)業(yè)鏈填空式招商；注重對重點地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉移招商；注重回鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)招商。
（3）優(yōu)化合作原則。本著優(yōu)勢互補、合作共贏的原則，各地開展信息共享和項目流動。對于招商項目，對外一起抓，引進再分家。
（4）鼓勵拓展原則。各地在重點發(fā)展十大產(chǎn)業(yè)的同時，可因地制宜，積極培育、拓展新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展空間。
三、產(chǎn)業(yè)定位和招商思路
根據(jù)市十大產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展規(guī)劃，按照立足當前、著眼長遠、瞄準招引龍頭企業(yè)、填空招齊配套項目的要求，力爭通過3～5年的努力，實現(xiàn)十大產(chǎn)業(yè)集群主營業(yè)務收入分別達到100億元～500億元，形成一批在全省乃至全國有重要影響的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、特色產(chǎn)業(yè)基地和區(qū)域產(chǎn)業(yè)集群品牌。
（一）石油化工產(chǎn)業(yè)集群
1、產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀及優(yōu)勢。目前我市已形成原油加工、基礎化工和精細化工產(chǎn)業(yè)布局。一是以中石化分公司為龍頭，以潯陽區(qū)工業(yè)集中區(qū)、廬山區(qū)城東港區(qū)為集聚地的原油綜合加工產(chǎn)業(yè)；二是以新康達化工、天賜化工、之江化工等為主的，以湖口縣、彭澤縣為集聚地的基礎化工和精細化工產(chǎn)業(yè)。中石化分公司目前擁有原油綜合加工500萬噸/年、聚丙烯10萬噸/年生產(chǎn)能力。
2、培育引進龍頭企業(yè)。強力推進石化擴能改造和廬山區(qū)城東港區(qū)石化工業(yè)園建設，至2015年，原油綜合加工能力提升到1000萬噸/年，建成我國中部地區(qū)重要的千萬噸級煉油化工基地。
3、大力招引配套項目。精煉成品油；苯類產(chǎn)品深加工（px）；大型合成樹脂、合成橡膠、合成纖維等高分子合成材料；大型基本有機化工原料；高效、低毒、安全新型化肥、農(nóng)藥；環(huán)保染料等各類化工中間體；丙烯酸酯等節(jié)能環(huán)保型涂料；氯堿系列產(chǎn)品等項目。
4、招商重點方向及落戶地區(qū)。主要面向等地以及中石化等央企。重點引進落戶到：
（二）鋼鐵產(chǎn)業(yè)集群
1、產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀及優(yōu)勢。我市鋼鐵產(chǎn)業(yè)主要以鋼廠為主，目前可年產(chǎn)100萬噸建材用鋼、150萬噸線材鋼、150萬噸板材鋼，2011年底將形成550萬噸的鋼鐵生產(chǎn)能力。目前正加快推進新鋼、萍鋼合資建設的600萬噸優(yōu)質鋼材項目，屆時將形成全省最大的千萬噸級優(yōu)質鋼材生產(chǎn)基地。
2、培育引進龍頭企業(yè)。全力推進鋼廠升級改造，同時加快推進新鋼、萍鋼合資建設的600萬噸優(yōu)質鋼材項目。
3、大力招引配套項目。鍍鋅板和涂鍍層板等高附加值板材制造；優(yōu)質高碳硬線材制造；齒輪鋼、軸承鋼等優(yōu)質鋼制造；高速重載鐵路用鋼制造等項目。
4、招商重點方向及落戶地區(qū)。主要面向等鋼鐵企業(yè)所在地。重點引進落戶到：。
（三）有色冶金產(chǎn)業(yè)集群
1、產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀及優(yōu)勢。目前我市已形成以修水中國五礦香爐山鎢業(yè)、修水湘贛有色金屬、巨通鎢業(yè)、縣城門山銅礦、瑞昌武山銅礦、湖口鉛鋅冶煉等為主的有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)的冶金工業(yè)發(fā)展格局。其中，江銅鉛鋅冶煉項目年產(chǎn)電鉛20萬噸、電鋅20萬噸、硫酸56萬噸。
2、培育引進龍頭企業(yè)。加快江銅鉛鋅冶煉項目建設進度，形成40萬噸鉛鋅/年生產(chǎn)規(guī)模；積極抓好攀森新材料鎳粒合金項目，形成25萬噸/年多元金屬鎳粒生產(chǎn)規(guī)模。同時，努力引進中鋁集團、華友鈷業(yè)、中國有色礦業(yè)集團、廈門鎢業(yè)等有色冶金行業(yè)前50強龍頭企業(yè)。
3、大力招引配套項目。銅、鉛、鋅、鎳、鈷、鎢、鉬、釩等有色金屬冶煉及精深加工；碳酸鈣深加工等項目。
4、招商重點方向及落戶地區(qū)。主要面向等地。重點引進落戶到
（四）紡織服裝產(chǎn)業(yè)集群
1、產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀及優(yōu)勢。已形成棉、麻、絲、化纖、針織、印染、服裝等為主體的大紡織格局。全市紗錠150萬錠，布機3000多臺，印染生產(chǎn)線8條，化纖生產(chǎn)能力20萬噸/年，服裝年生產(chǎn)能力2億件套。目前已形成以共青城市為主的服裝產(chǎn)業(yè)集群，以彭澤縣、德安縣、瑞昌市為主的棉紡產(chǎn)業(yè)集群，以廬山區(qū)、湖口縣為主的化纖產(chǎn)業(yè)集群。
2、培育引進龍頭企業(yè)。加快推進龍達化纖二期、賽得利化纖三期及恒生大化纖60萬噸溶解漿、40萬噸粘膠纖維項目的實施進程，力爭3～5年內全市粘膠纖維產(chǎn)能由目前的年20萬噸提升到年100萬噸，成為全國最大的粘膠纖維生產(chǎn)基地。同時，努力承接山東海龍、澳洋科技、新鄉(xiāng)化纖等紡織服裝行業(yè)前50強龍頭企業(yè)。
3、大力招引配套項目。以女裝、童裝、褲類為主的梭織服裝及針織服裝的系列化產(chǎn)品開發(fā)；以服裝面料、襯紗、輔料織造、印染等為主的產(chǎn)業(yè)鏈項目；粘膠類無紡布類產(chǎn)品開發(fā)；色纖維染整、麻灰紗產(chǎn)品開發(fā)；大型繅絲項目；絲織品、絲棉類寢具用品生產(chǎn)；大型紡織服裝市場等項目。
4、招商重點方向及落戶地區(qū)。主要面等紡織服裝業(yè)發(fā)達地區(qū)。重點引進落戶到
（五）汽車船舶產(chǎn)業(yè)集群
1、產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀及優(yōu)勢。
（1）汽車。我市目前擁有汽車整車生產(chǎn)企業(yè)1家、專用改裝車生產(chǎn)企業(yè)1家、汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)近50家（其中規(guī)模以上16家）。昌河鈴木汽車有限責任公司目前具備年產(chǎn)整車10萬輛、發(fā)動機10萬臺的生產(chǎn)能力；江氧有限公司年生產(chǎn)運輸?shù)蜏匾后w化工原料的改裝車500臺。
（2）船舶。我市是長江流域三大造船基地之一，擁有江州造船、江新造船、銀星造船等規(guī)模以上造船企業(yè)13家，船舶配套企業(yè)6家，研究所2家，三年內全市船舶生產(chǎn)能力有望達到200萬載重噸。
2、培育引進龍頭企業(yè)。抓住昌河汽車與長安集團戰(zhàn)略重組的發(fā)展契機，提升發(fā)動機及汽車生產(chǎn)規(guī)模，至2012年在開發(fā)區(qū)形成20～30萬輛汽車及30萬臺發(fā)動機的生產(chǎn)能力。加快海天設備制造項目建設，配套船舶制造企業(yè)船用鍋爐。同時，努力承接米其林輪胎、黃山金馬股份有限公司、中國船舶等汽車船舶行業(yè)前50強龍頭企業(yè)。
3、大力招引配套項目。
（1）汽車：底盤、轉向系統(tǒng)；懸掛系統(tǒng)；防抱死制動系統(tǒng)(ABS)；電子制動力分配系統(tǒng)(EBD)；汽車儀表、倒車雷達、導航儀生產(chǎn)；汽車零配件專業(yè)市場建設等項目。
（2）船舶：游艇制造；船用舾裝件制造；船用配套設備制造，如：船用鍋爐、機控設備、污水處理設備、通訊導航設備、消防設備、船用照明系統(tǒng)等項目。
4、招商重點方向及落戶地區(qū)。
（1）汽車。主要面向等地。重點引進落戶到：。
（2）船舶。主要面向等地。重點引進落戶到：。
（六）電子信息產(chǎn)業(yè)集群
1、產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀及優(yōu)勢。目前我市電子信息產(chǎn)業(yè)主要聚集在開發(fā)區(qū)和共青城市，
一是以銓訊數(shù)碼、三諾電子、翰森科技等為龍頭的開發(fā)區(qū)集聚地。
二是以賽龍手機為龍頭的共青城市集聚地，2011年可實現(xiàn)年產(chǎn)手機2000萬臺。
2、培育引進龍頭企業(yè)。全力扶持銓訊數(shù)碼相機、賽龍手機做大做強。銓訊數(shù)碼相機三年內力爭形成2000萬臺數(shù)碼相機的生產(chǎn)規(guī)模，成為全球最重要的數(shù)碼相機生產(chǎn)基地；高標準規(guī)劃建設共青城1萬畝手機產(chǎn)業(yè)園，全力將共青城市打造成全國第四大手機生產(chǎn)基地。同時，努力引進索尼、三星、華碩、海信、聯(lián)想、創(chuàng)維等電子信息行業(yè)前50強龍頭企業(yè)。
3、大力招引配套項目。手機制造；數(shù)碼相機、導航儀制造；電子產(chǎn)品關聯(lián)配套件制造；模具、注塑、噴頭和手機、數(shù)碼相機鋁質機身外殼制造等項目。
4、招商重點方向及落戶地區(qū)。主要面向等地。重點引進落戶到：。
（七）新能源產(chǎn)業(yè)集群
1、產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀及優(yōu)勢。我市的新能源產(chǎn)業(yè)主要以光伏、風力發(fā)電為主，一是以旭陽雷迪、旭陽光電、共晶光伏、華航太陽能為主的開發(fā)區(qū)、共青城市太陽能光伏產(chǎn)業(yè)，三年內將達到5000兆瓦單晶硅、多晶硅片的生產(chǎn)能力；二是以彭澤核電、老爺廟風電、磯山湖風電、長嶺風電、大嶺風電、長能風電為主的核電、風力發(fā)電產(chǎn)業(yè)，力爭形成全省最大的風力發(fā)電基地和以長能風電項目為主的發(fā)電裝備制造基地。
2、培育引進龍頭企業(yè)。全力支持旭陽雷迪、共晶光伏、超日光伏做大做強。同時，努力承接尚德太陽能、臺灣聯(lián)電、美國第一太陽能等新能源行業(yè)前50強龍頭企業(yè)。
3、大力招引配套項目。上游單晶及多晶硅片；儲能電池、薄膜電池和電池組件；逆變器、控制器、光伏玻璃基板、電池背板等輔助類產(chǎn)品；坩堝、磨料、切割液、清洗液、碳化硅等耗材類產(chǎn)品生產(chǎn)等項目。
（八）非金屬新材料產(chǎn)業(yè)集群
1、產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀及優(yōu)勢。一是以星火有機硅廠為主的有機硅產(chǎn)業(yè)，已具備年產(chǎn)30萬噸有機硅單體的生產(chǎn)規(guī)模，并已形成年產(chǎn)3萬噸高溫膠、3萬噸107膠、1萬噸硅油、5000噸氣相二氧化硅的生產(chǎn)能力。2015年可形成70萬噸有機硅單體的生產(chǎn)規(guī)模；二是以巨石玻纖、長江玻纖為主的玻纖產(chǎn)業(yè)。巨石集團公司至2012可年產(chǎn)35萬噸玻纖；三是亞東水泥、廬山海螺水泥、鑫山水泥、三環(huán)水泥、蘭豐水泥、南方水泥等企業(yè)為主的新型干法水泥及新型建材業(yè)，三年內可達3000萬噸/年的水泥生產(chǎn)能力；四是以諾貝爾、安拿度陶瓷為主的建筑陶瓷業(yè)，預計三年內可形成5000萬平米的建筑陶瓷及300萬件耐熱陶瓷的年生產(chǎn)能力。
2、培育引進龍頭企業(yè)。全力支持藍星星火有機硅、亞東水泥、巨石玻纖、諾貝爾陶瓷、中節(jié)能石英做大做強。同時，努力承接硅寶科技、新安股份、斯米特、廣東中源企業(yè)集團等非金屬新材料行業(yè)前50強龍頭企業(yè)。
3、大力招引配套項目。硅油、硅橡膠、硅樹脂等硅產(chǎn)品項目；礦渣水泥、微粉水泥等資源利用項目；混凝土管樁、預制構件、新型節(jié)能墻體材料等建材項目；各類覆銅板、玻璃纖維電子布等電子材料生產(chǎn)、與光伏產(chǎn)業(yè)配套的白玻璃生產(chǎn)等項目。
（九）節(jié)能電器產(chǎn)業(yè)集群
1、產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀及優(yōu)勢。一是以志高空調、挪寶空調、金淞空調為主的空調產(chǎn)業(yè)，目前已具備年產(chǎn)300萬臺空調生產(chǎn)能力，預計三年內可形成年產(chǎn)1000萬臺空調生產(chǎn)能力；二是以武寧縣節(jié)能燈、開發(fā)區(qū)LED產(chǎn)業(yè)園為主的節(jié)能照明產(chǎn)業(yè)，全力打造中國中部電光源產(chǎn)業(yè)基地；三是以開發(fā)區(qū)、德安縣為重點的電子溫控產(chǎn)品系列，預計三年內國內市場份額可達40%左右，形成全國重要的電子溫控產(chǎn)品生產(chǎn)基地。
2、培育引進龍頭企業(yè)。全力支持志高空調做強做大，同時，努力承接格力、美的、格蘭仕等節(jié)能電器行業(yè)前50強龍頭企業(yè)。
3、大力招引配套項目。引進壓縮機、電子控制器、電機、電容、銅業(yè)、鋁業(yè)等相關配套項目；室內照明、太陽能路燈、草坪燈等終端應用產(chǎn)品制造項目；大功率LED外延片及芯片制造；太陽能電池組件、儲能蓄電池等應用產(chǎn)品制造等項目。
（十）綠色食品產(chǎn)業(yè)集群
1、產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀及優(yōu)勢。目前我市已形成一是以中糧集團油脂、嘉盛糧油、德潤油脂等為主的糧油加工產(chǎn)業(yè)；二是以博萊集團、艾格菲種豬、修水國鴻肉禽食品加工、永修林森牧業(yè)為主的畜禽制品加工產(chǎn)業(yè)；三是以美廬乳業(yè)為主的乳制品加工產(chǎn)業(yè)；四是以鄱湖水產(chǎn)、赤湖水產(chǎn)、磯山湖水產(chǎn)、太泊湖水產(chǎn)為主的水產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)；五是以“廬山云霧”、“寧紅”、水梨、蔬菜等產(chǎn)品為主的茶葉果蔬加工產(chǎn)業(yè)。
2、培育引進龍頭企業(yè)。全力支持中糧油脂做大做強，力爭三年內形成150萬噸油脂生產(chǎn)能力，加快建設中糧百億產(chǎn)業(yè)園項目。同時，努力承接中綠食品、通威集團等綠色食品行業(yè)前50強龍頭企業(yè)。
3、大力招引配套項目。大型糧油深加工；大型茶油、茶葉種植及精深加工基地；引進水產(chǎn)品和肉類的保鮮冷凍、真空包裝等副產(chǎn)品一條龍深加工基地；大型水產(chǎn)品流通；采用先進技術的果汁、果品等果蔬深加工；旅游休閑食品加工；畜禽生物制品生產(chǎn)等項目。
四、促進政策與主要措施
1、強化領導健全機制。按照“一個產(chǎn)業(yè)、一名市級領導、一個責任部門、一個招商組團、一筆經(jīng)費、一抓到底”的方式，建立責任明確、務實高效的產(chǎn)業(yè)招商機制。市開放型經(jīng)濟工作領導小組統(tǒng)籌協(xié)調全市產(chǎn)業(yè)招商工作，負責產(chǎn)業(yè)招商的調度、督查和考核等工作。
2、強化扶持加大激勵。一是建立產(chǎn)業(yè)招商促進基金。市政府每年安排200萬元設立十大產(chǎn)業(yè)招商促進基金，主要用于產(chǎn)業(yè)招商組團活動經(jīng)費及考核獎勵。二是建立合理的利益分享機制。樹立全市“一盤棋”的理念，對項目要對外一起抓，引進再分家。市開放型經(jīng)濟工作領導小組嚴把新上項目入口關、布局關，科學合理指導項目分布。建立項目引進地和落戶地的招商引資成績和稅收利益分享機制，調動多方積極性。
3、強化保障傾力服務。建立優(yōu)先保障機制，引導資源向重大產(chǎn)業(yè)項目集中。一要優(yōu)先保障用地，積極整合土地資源，建立集約、高效、合理的用地機制，為產(chǎn)業(yè)鏈項目落地提供土地保障；二要優(yōu)先保障融資，建立強有力的產(chǎn)業(yè)項目投融資機制，創(chuàng)新融資模式，積極支持重大產(chǎn)業(yè)項目的引進、落戶及企業(yè)的增資擴能，做大做強；三要優(yōu)先保障用工，加大用工服務力度，對重點骨干企業(yè)及重點產(chǎn)業(yè)項目的新增用工，給予用工培訓，同時積極做好新市民公寓建設，優(yōu)先滿足重點產(chǎn)業(yè)項目用工需求；四要優(yōu)先保障十大產(chǎn)業(yè)集群國家、省市扶持資金項目的申報；五要加大十大集群產(chǎn)業(yè)的宣傳力度，打造注意力經(jīng)濟；六要建立健全十大產(chǎn)業(yè)集群行業(yè)協(xié)會，建立統(tǒng)一的行業(yè)標準，規(guī)范企業(yè)行為，避免惡性競爭。
4、強化考核加強引導。一是針對各縣（市、區(qū)），將產(chǎn)業(yè)招商納入市招商引資考評體系，科學細化產(chǎn)業(yè)招商考核指標，通過科學考核引導項目向十大產(chǎn)業(yè)集聚；二是針對各市直部門，將產(chǎn)業(yè)招商工作納入市直部門年度目標管理，作為加分項考核，按照與縣（市、區(qū)）不重復考核、不分享指標的原則，對年內獨立引進且開工建設的十大產(chǎn)業(yè)重大項目，予以加分獎勵。
為推進干部人事制度改革，進一步完善民主公開、競爭擇優(yōu)的用人機制，更好地促進優(yōu)秀人才脫穎而出，根據(jù)我礦實際工作需要，礦黨委決定在全礦范圍內公推公選5名副科級領導職務擬任人選。
一、公推公選的原則
1、德才兼?zhèn)?、任人唯賢、注重實績；
2、公開、平等、競爭、擇優(yōu)；
3、群眾參與、群眾公認；
4、民主集中制。
二、公推公選職位及選拔范圍
（一）職位
機電工區(qū)分管固定設備副區(qū)長2名；
機電工區(qū)分管供電副區(qū)長1名；
機電工區(qū)分管綜采副區(qū)長1名；
綜采隊分管機電副隊長1名。
（二）選拔范圍
擬任人選在全礦相關崗位現(xiàn)任班長、車間主任、專業(yè)技術人員、機關部室有關管理崗位人員中產(chǎn)生，或曾經(jīng)從事過所要選拔職位工作，有這方面管理閱歷的現(xiàn)任班長、車間主任、專業(yè)技術人員、機關部室有關管理崗位人員中間產(chǎn)生。
三、條件、資格和崗位要求
在上述選拔范圍內，凡是符合《黨政領導干部選拔任用工作條例》第六條規(guī)定的基本條件，具備下列資格和任職崗位具體條件者均可以報名。
1、工齡：五年以上礦齡。
2、職務：現(xiàn)任班長、車間主任、專業(yè)技術職務2年以上（含2年）。
3、學歷：具有國家承認的中專學歷（含中專），現(xiàn)任班長5年以上，學歷可以適當放寬至高中（中技）。
4、年齡：1962年1月1日以后出生。
5、身體健康。
6、熟悉所選拔職位業(yè)務，具有所選拔職位的崗位工作經(jīng)歷，具備所選拔職位的專業(yè)知識，有一定的管理能力、組織協(xié)調能力和管理工作經(jīng)驗。
四、公推公選的程序
1、公告
在全礦范圍內公告，公布公推公選的職位、條件、基本程序等。
2、個人報名
（1）報名時間：2005年11月1日—11月15日。
（2）報名地點：政工部組織辦公室（辦公樓108房間）
（3）報名所需材料：①身份證原件及復印件1份；②學歷畢業(yè)證書原件及復印件1份；③專業(yè)技術資格證書和聘書原件及復印件1份；④單位證明（需加蓋黨支部公章及黨支部書記、行政主管簽字），以及其他能證明自身能力、資歷、業(yè)績的資料；⑤近期2寸免冠照片1張。
（4）每人限報1個職位。
3、資格審查
礦公推公選領導小組對報名人員進行資格審查并公示，確定產(chǎn)生人選，合格者進入民主推薦。
4、民主推薦
（1）第一輪民主推薦
在參選者所在單位召開全體職工會議或黨員、職工代表、班組長以上管理人員會議（參加推薦的人數(shù)不得低于所在單位總人數(shù)的60%），對本單位報名參選者進行民主推薦（本單位報名人數(shù)較多的，最多只能推薦3名），按照得票數(shù)由高到低取足名額。
（2）第二輪民主推薦
由專業(yè)技術人員代表、各級領導干部代表參加推薦，按照1：3比例，根據(jù)得票數(shù)由高到低確定參加面試的名單。
5、面試答辯和民主測驗版權所有
面試采取當場答題，情景模擬測試、現(xiàn)場答辯等形式，對應試者的基本素質、應變能力、表達能力、專業(yè)工作水平、實際工作經(jīng)驗等進行考核。礦成立面試評審小組，進行具體面試評審，考評者將根據(jù)選手情況，獨立評分；同時，組織有關單位領導、專業(yè)技術人員、職工代表，旁聽面試并進行現(xiàn)場測評。選手積分比例為：面試答辯占70%，民主測評占30%。
6、組織考察
根據(jù)面試答辯和現(xiàn)場民主測評的積分成績由高到低，按照公推公選職位1：2的比例依次確定組織考察對象。礦將組成考察組對考察人選的德才表現(xiàn)、專業(yè)水平、工作實績、群眾公認程度進行全面考察。
7、決定任用
差額考察結束后，根據(jù)對考察人選的考察情況，礦黨委集體研究，確定聘用人員，并予以公示。
8、辦理試用手續(xù)
公示結束后，經(jīng)礦黨委研究，按照干部管理程序決定任用人選，并在全礦范圍內公示。任用人員上崗前，由政工部根據(jù)崗位需要進行崗前培訓，任用人員試用期半年，聘用人員與礦簽定試用協(xié)議，試用期間享受同崗位待遇，試用期滿后經(jīng)考察勝任者，辦理正式聘任手續(xù)；不勝任者，取消試用期?；卦瓖徎蛄硇邪才畔鄳ぷ鳌?/p>
[關鍵詞]風險導向審計 難點 措施 風險管理體系
一、風險導向審計在我國的發(fā)展趨勢
風險導向審計是一種新的審計方式,它是審計技術方法在系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理論基礎上的重大創(chuàng)新。作為一種比較先進的審計模式,風險導向審計已成為英美等發(fā)達國家審計發(fā)展的潮流,他們在該領域的探索值得我國借鑒。雖然我國的風險導向審計在理論上處于研究階段,在應用上還處于起步階段,但是,作為一種全新的審計方式,風險導向審計在我國具有遠大的發(fā)展前景,是我國審計職業(yè)界發(fā)展的必然趨勢。
風險導向審計適應了當今社會經(jīng)濟環(huán)境的需要。市場經(jīng)濟和經(jīng)濟全球化趨勢,使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境越來越難以預測,面臨的不確定性與多變性大為增加,經(jīng)營風險相應增大。市場經(jīng)濟的高度不確定性使人們對審計的期望值不斷提高,而風險導向審計正是適應了公眾對審計期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來的,將審計風險降低至可接受水平,以滿足公眾的要求。
審計法律體系的不斷健全和完善為應用風險導向審計奠定了基礎。從1993年10月起,以《中華人民共和國注冊會計師法》頒布為標志,中國審計制度逐漸進入制度化、規(guī)范化發(fā)展時期。從審計標準看,我國社會審計目前已頒布6批準則及指南共48個項目,基本形成了比較完整的準則體系,標志著一套全新的、適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求、順應國際趨勢的中國執(zhí)業(yè)審計準則體系的構建完成。
審計人力資源的發(fā)展為風險導向審計提供了人才保證。風險導向審計需要有較高的風險分析和判斷能力。目前,我國不斷推進多層次審計人才的教育和培訓,正規(guī)院校審計專業(yè)學歷教育為我國審計工作培養(yǎng)了大量的審計后備人才,審計行業(yè)協(xié)會和審計部門加大了在職審計人員的培訓力度,審計人員的素質有了較大的提高。同時,我國實行了注冊會計師和審計師考試制度。這些措施都為我國審計職業(yè)界應用風險導向審計提供了人才保證和技術支持。
二、現(xiàn)階段推行風險導向審計的難點
目前我國開展風險導向審計尚處于起步階段,雖取得了初步成效,但在全面推行風險導向審計的過程中還存在不少需要探討和解決的問題。
1.理論體系不成熟
盡管2004年國際內部審計協(xié)會《內部審計實務標準》和COSO《企業(yè)風險管理-整合框架》都提出了風險管理的理論框架,但風險導向審計自身尚未形成嚴密、科學的體系,缺乏必要的理論支撐,無論是學術界還是職業(yè)界都對風險導向審計理論和技術褒貶不一,缺乏一致認識,很難形成統(tǒng)一的理論作指導。至今我國未出臺較為完備的法規(guī)政策來規(guī)范約束和保障風險審計的開展,使審計人員在開展風險導向審計的過程中束手束腳。
2.開展風險導向審計所處環(huán)境的局限性
作為一種審計理念,風險導向審計模式無疑是更加科學的,但從整個審計行業(yè)的構成及所接業(yè)務情況來看,無論是國家審計、社會審計和內部審計,仍以賬項基礎審計模式和制度導向為主,主要還是開展財務收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計,風險導向審計并非內部審計的主要任務。
3.管理層風險意識淡薄
部分企業(yè)缺乏風險意識,沒有積極、主動、系統(tǒng)地進行風險管理工作。主要有:一是風險管理活動是瞬時或間斷性的,事后將其拋擲腦后;二是企業(yè)缺乏對風險進行定期復核,降低了企業(yè)適應環(huán)境變化、管理和規(guī)避風險的能力。甚至有些企業(yè)只顧眼前利益,忽視某些決策對企業(yè)未來的影響,從而給企業(yè)帶來巨大的損失。
4.企業(yè)風險管理的組織架構不完善
我國大多數(shù)企業(yè)存在較為嚴重的治理結構問題,如缺乏風險管理部門,風險承擔主體不明確,各個部門或者崗位間互相推卸責任,缺乏有效的約束機制等,從而使我國企業(yè)不能將企業(yè)風險管理上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度。
5.審計效率的提高受制約
內部審計人員的管理知識和專業(yè)技能與企業(yè)開展的風險管理需求不匹配,導致內部審計范圍過窄,審計效率低下,且難以實現(xiàn)對企業(yè)風險的管理、控制和公司治理過程進行全面綜合的評價。
6.風險導向審計人才嚴重匱乏
風險導向審計對審計人員的素質要求較高,不僅要求審計人員擁有管理、財務、營銷和會計等多方面專業(yè)知識,還要有較高的風險分析能力、專業(yè)判斷能力和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗?，F(xiàn)有內審師的業(yè)務水平偏低,主要表現(xiàn)在計算機能力不夠,知識結構單一,風險意識不強,工作創(chuàng)新能力差等方面。有的審計人員無法對被審單位的經(jīng)營和舞弊風險做出正確評估,若在判斷上出現(xiàn)方向性錯誤,極有可能會導致審計無效率或審計失敗。
7.開展風險導向審計不能節(jié)約審計成本
由于審計證據(jù)收集的范圍擴大,對內部審計人員來說花費的時間更產(chǎn)、技術含量更高,增加了審計人員的負擔;開展風險導向審計對人力資源的要求更高。作為一種新的審計模式,風險審計要求審計人員具備管理、數(shù)理統(tǒng)計等多方面的知識,并有搜集、整理、分析資料的能力。因此風險導向審計需要更多有經(jīng)驗的、高素質的審計人員參與,并對其提供相關知識的培訓,這會導致人力成本增加,也會相應地增加審計的總成本。
三、對我集團公司全面推行風險導向審計的建議
現(xiàn)代風險導向審計的優(yōu)勢是在比較理想狀態(tài)下才能實現(xiàn)的。在我集團公司將風險導向審計工作推進引入的初期,上述存在的一些問題在某種程度上抑制了其優(yōu)勢的發(fā)揮,因此我們現(xiàn)階段應做好有關方面的幾項工作,具體建議措施包括:
1.積極開展風險導向審計準則和方法的研究
風險導向審計畢竟是一項新的審計模式,在我集團公司并未形成普遍開展的局面,所以管理層應大力開展對新準則中風險導向準則的內容進行細致、深入的研究,制訂符合準則且操作性強的風險導向審計程序,開發(fā)能正確引導審計人員執(zhí)行和判斷的風險評估技術和方法,為全面推進集團風險導向的審計工作構建良好外部環(huán)境。
2.不斷優(yōu)化公司治理結構,健全企業(yè)內部控制機制,夯實風險導向審計的制度基礎從經(jīng)濟學角度講,會計舞弊的實際實施者是企業(yè)的實際控制者。當前公司治理結構及內部控制制度的不完善,客觀上妨礙了風險導向審計的運用。因此,應從建立健全企業(yè)內部控制機制著手,在優(yōu)化公司治理框架下,從企業(yè)內部控制的設計、運行、評價、改進四個環(huán)節(jié)建立與完善企業(yè)內部控制機制,強調公司高級領導層的控制責任,關注對全部風險的評估,重視日常控制活動,抓住內部審計監(jiān)督評價環(huán)節(jié),才能不斷提高企業(yè)會計信息質量,推動風險導向審計的應用。
3.充分考慮風險導向審計對人員配備和培訓計劃的影響
要從上至下宣貫新的風險審計準則和方法。對審計人員進行新審計準則和方法的宣傳與培訓。對審計人員的培訓不僅應該包括風險審計準則的要求還應包括審計小組人員配備、風險評估技術、新進員工培訓等相關內容。讓他們不斷更新專業(yè)知識,掌握新的技術和方法,不斷提高自身的專業(yè)水平和職業(yè)判斷能力。同時,可以采取內部業(yè)務交流的方式,達到自上到下、以點帶面的輻射狀業(yè)務普及。
4.加強風險導向審計的信息系統(tǒng)建設
加快內部審計信息化建設,使內審信息化跟上企業(yè)信息化的整體步伐。目前三冶集團公司尚未像財務統(tǒng)一使用用友財務軟件一樣,統(tǒng)一使用同一版本的審計軟件開展審計工作,因此,我們必須要從關系內部審計實現(xiàn)轉型與發(fā)展的高度,不斷拓展計算機輔助審計的應用領域和范圍,特別是在現(xiàn)場審計、數(shù)據(jù)分析上多下功夫,結合企業(yè)自身特點和需要建立風險數(shù)據(jù)庫,做好數(shù)據(jù)積累工作,為開展風險評估和以風險為導向的內部審計提供數(shù)據(jù)支持。把開展計算機輔助審計作為創(chuàng)新審計方式方法的前提和基礎來抓。
5.以風險為出發(fā)點,將審計重心前移至風險評估
盡快建立一個能夠體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營特點及行業(yè)特點的風險管理體系和風險評價體系,為風險導向審計在企業(yè)內成功實施奠定基礎,要從評估企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營風險入手,充分了解被審計單位的基本情況及其經(jīng)營環(huán)境,注重對持續(xù)經(jīng)營能力的考慮及經(jīng)營風險對審計風險的影響,進而從經(jīng)營風險中能更有效發(fā)現(xiàn)財務報表潛在的重大錯報,并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動的分析評價,查找高風險領域環(huán)節(jié),從而有效防范、轉移經(jīng)營風險,力求風險損失最小化。當然,在審計過程中也應盡量嚴格執(zhí)行所設計的審計程序,盡可能地量化審計風險,將檢查風險降低到可接受水平,提高審計工作質量和效率。以內部控制審計為主線,重點突出、動態(tài)跟蹤,努力構建“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的全過程審計工作格局,堅持全方位、全過程監(jiān)督,真正做到風險防范。
