緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇年度審計工作計劃，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

要以全區(qū)財政預(yù)算執(zhí)行情況審計為重點，認(rèn)真分析審計中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性的問題，為政府宏觀決策提供參考依據(jù)。同時做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項資金審計、建設(shè)項目審計等審計工作，繼續(xù)認(rèn)真落實區(qū)委、區(qū)政府交辦的其他工作，確保全年各項目標(biāo)任務(wù)的完成。

2、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

一是完善考核激勵機(jī)制。堅持以人為本的理念，針對我區(qū)審計事業(yè)發(fā)展方向及基層審計工作特點，認(rèn)真執(zhí)行《審計局審計項目定額管理考核辦法（試行）》，激發(fā)審計人員的工作積極性，努力提高審計質(zhì)量和工作效率。二是積極參加各類培訓(xùn)。做好下半年公務(wù)員培訓(xùn)工作，鼓勵職工學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)、法律、審計業(yè)務(wù)、計算機(jī)、基建等知識，不斷拓寬學(xué)習(xí)覆蓋面，提高了審計人員執(zhí)法水平。

3、努力提高審計質(zhì)量

不斷促進(jìn)審計工作管理科學(xué)化、規(guī)范化，健全完善審計工作制度。有效提高審計工作質(zhì)量和效率。爭做優(yōu)秀審計項目，嚴(yán)把審計文書的管理工作，建立健全審計檔案的規(guī)范、歸檔、保管等各項制度，落實新要求，使全年完成的檔案資料都符合要求和規(guī)定。

4、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計網(wǎng)絡(luò)申報制度、黨委（黨組）書記的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作辦法

篇2

一、全面管理、逐級分權(quán)原則

首先，各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)上級審計機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委、政府的工作安排以及本部門的實際情況，確定本級審計機(jī)關(guān)總體性的審計工作計劃或目標(biāo)；其次，將總體的審計工作計劃或目標(biāo)逐級分解展開，最終落實到科室、小組及個人。為了保證審計工作計劃或目標(biāo)得到落實，應(yīng)制定相應(yīng)的措施，如通過當(dāng)?shù)卣D(zhuǎn)年度審計工作計劃、制定監(jiān)督檢查制度和完成審計工作計劃方面的獎懲制度等。遵循全面管理原則的同時，還必須遵循逐級分權(quán)原則。各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)層次的多少及職責(zé)的分工情況，進(jìn)行各種不同程度的分權(quán)，分擔(dān)制定審計工作計劃的責(zé)任。堅持這一原則，一方面，有利于審計工作計劃的統(tǒng)一和完整，使全國上下“一盤棋”，另一方面，有利于審計工作計劃在大原則下，充分體現(xiàn)各地的具體情況，最大限度地發(fā)揮各地審計機(jī)關(guān)為地方政府服務(wù)的靈活性。

二、因地制宜（或區(qū)域性）原則

我國幅員遼闊，城鄉(xiāng)差別甚大，各地發(fā)展很不平衡，情況非常復(fù)雜。在這種情況下，制訂審計工作計劃時，應(yīng)遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國家總的方針政策的前提下，要充分體現(xiàn)各級各地及各部門的特點，千萬不能搞上下一刀切。要充分發(fā)揮各級審計機(jī)關(guān)和審計人員的積極性和創(chuàng)造性，充分展現(xiàn)各地審計機(jī)關(guān)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的獨(dú)特風(fēng)格和特色，以造就審計機(jī)關(guān)的“多能”形象。

三、主次先后原則

編制審計工作計劃的依據(jù)，一般是黨和國家的方針政策、形勢要求、上級審計機(jī)關(guān)的年度審計工作計劃、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的指示要求、上年度審計資料以及下級審計機(jī)關(guān)上報的年度審計工作計劃草案等。由于在各時期、各地區(qū)，國家的方針政策、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要工作重點都是有所不同的，因此，審計機(jī)關(guān)在制定審計工作計劃時，應(yīng)該堅持主次先后原則：關(guān)系重大，影響全局，問題嚴(yán)重的項目或單位，應(yīng)作為主要重點項目優(yōu)先給予計劃安排，并必須保質(zhì)保量完成重點項目計劃；對那些問題不嚴(yán)重，關(guān)系不大，影響較小的項目或單位，就可以在安排主要項目后，在條件具備的情況下，再行安排審計工作計劃。

四、統(tǒng)籌兼顧、量力而行原則

在制訂審計工作計劃時，一方面，要求在一個特定時期的計劃中應(yīng)當(dāng)包括那些能夠而且應(yīng)當(dāng)通過這個時期內(nèi)審計措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個時期內(nèi)不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計機(jī)關(guān)條件不成熟，對某些項目無法開展審計，如有的地方審計機(jī)關(guān)缺乏基本建設(shè)方面的專門人才，無法開展固定資產(chǎn)投資審計，那么，這就要求審計機(jī)關(guān)不應(yīng)將固定資產(chǎn)投資審計項目列入年度審計工作計劃；二是上級審計機(jī)關(guān)沒有授權(quán)的審計項目，下級審計機(jī)關(guān)不應(yīng)將未授權(quán)的審計項目納入年度審計工作計劃，等以后年度上級審計機(jī)關(guān)授權(quán)后，再列入年度審計計劃。另一方面，要求在制訂審計工作計劃時，考慮審計力量及其變化與審計任務(wù)的多寡，在沒有力量或力量不足的情況下，應(yīng)先安排那些重點的項目或單位，不應(yīng)為擴(kuò)大審計覆蓋面而不顧審計質(zhì)量和審計機(jī)關(guān)的聲譽(yù)安排“超負(fù)荷”的審計工作計劃。有計劃就要有行動，應(yīng)盡量避免制訂“空頭”計劃。但是，安排計劃（包括長、中、短期計劃）時，又應(yīng)兼顧全局，不應(yīng)留下審計空白區(qū)，也就是說，應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致原則

審計工作計劃按時間長短，可分為長期計劃、中期計劃和短期計劃；按審計體系分，可分為國家審計機(jī)關(guān)工作計劃、內(nèi)部審計工作計劃和社會審計工作計劃；按審計對象分，可分為財政金融審計計劃、固定資產(chǎn)投資審計計劃、行政事業(yè)單位審計計劃、工業(yè)企業(yè)審計計劃、商業(yè)企業(yè)審計計劃等等。但無論制訂什么類型的審計工作計劃，都應(yīng)該遵循相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致的原則，不應(yīng)互相矛盾，互相脫節(jié)，應(yīng)該避免出現(xiàn)一些項目連續(xù)安排幾年或幾次，而另一些項目卻幾年都是“空白”，或“長、中、短計劃相互矛盾”等現(xiàn)象。

六、指令性為主、指導(dǎo)性為輔的原則

筆者認(rèn)為，在審計工作計劃的執(zhí)行方式上，應(yīng)堅持以指令性計劃為主，指導(dǎo)性計劃為輔的原則。堅持這個原則，至少有以下幾點好處：首先，有利于審計工作計劃的貫徹落實，因為指令性計劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執(zhí)行的計劃。而指導(dǎo)性計劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執(zhí)行就比較難說了。其次，有利于加強(qiáng)對審計工作計劃執(zhí)行情況的考核評比。因為對執(zhí)行指令性計劃的結(jié)果進(jìn)行考核評比，既全面又較好比較，而對指導(dǎo)性計劃執(zhí)行情況的考核評比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調(diào)動各級審計機(jī)關(guān)和審計干部的積極性和創(chuàng)造性。因為指令性計劃好比較、好考核、看得見、摸得著，使大家干有方向，比有目標(biāo)，這樣，大家的積極性和創(chuàng)造性也就比較好調(diào)動起來，而指導(dǎo)性計劃在這方面就亞于指令性計劃。

必須強(qiáng)調(diào)指出的是：堅持以指令性計劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內(nèi)涵和外延都有所不同，它們是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

七、反饋調(diào)控原則

作為一個工作計劃，它就不可能“料事如神”，也就是說，任何一個工作計劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時刻變化著的。因此，在制訂審計工作計劃時，必須遵循反饋調(diào)控原則。例如：在國家方針政策發(fā)生變化時，各級審計機(jī)關(guān)的工作計劃也應(yīng)該有所調(diào)整。審計工作是服務(wù)于黨的中心工作的，應(yīng)隨著黨的“指揮棒”開展工作，這是不可置否的。

八、獎勤罰懶原則

為了促進(jìn)各級審計機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計工作計劃，不致于使計劃成為“紙上談兵”或“草草了事”，在考核評比審計工作計劃的執(zhí)行結(jié)果方面，應(yīng)遵循獎勤罰懶原則，不能干好干壞一個樣，堅持這個原則，一方面有利于審計工作計劃的落實施行，另一方面，可以充分調(diào)動各級審計機(jī)關(guān)和審計人員的積極性，促先進(jìn)，策后進(jìn)，從而形成一個良性循環(huán)。

不過，制訂審計工作計劃，必須建立一個比較明確、科學(xué)的指標(biāo)體系，以便于各級審計機(jī)關(guān)實施、考核和評比。

篇3

一、全面管理、逐級分權(quán)原則首先，各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)上級審計機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委、政府的工作安排以及本部門的實際情況，確定本級審計機(jī)關(guān)總體性的審計工作計劃或目標(biāo)；其次，將總體的審計工作計劃或目標(biāo)逐級分解展開，最終落實到科室、小組及個人。為了保證審計工作計劃或目標(biāo)得到落實，應(yīng)制定相應(yīng)的措施，如通過當(dāng)?shù)卣D(zhuǎn)年度審計工作計劃、制定監(jiān)督檢查制度和完成審計工作計劃方面的獎懲制度等。遵循全面管理原則的同時，還必須遵循逐級分權(quán)原則。各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)層次的多少及職責(zé)的分工情況，進(jìn)行各種不同程度的分權(quán)，分擔(dān)制定審計工作計劃的責(zé)任。堅持這一原則，一方面，有利于審計工作計劃的統(tǒng)一和完整，使全國上下“一盤棋”，另一方面，有利于審計工作計劃在大原則下，充分體現(xiàn)各地的具體情況，最大限度地發(fā)揮各地審計機(jī)關(guān)為地方政府服務(wù)的靈活性。

二、因地制宜（或區(qū)域性）原則我國幅員遼闊，城鄉(xiāng)差別甚大，各地發(fā)展很不平衡，情況非常復(fù)雜。在這種情況下，制訂審計工作計劃時，應(yīng)遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國家總的方針政策的前提下，要充分體現(xiàn)各級各地及各部門的特點，千萬不能搞上下一刀切。要充分發(fā)揮各級審計機(jī)關(guān)和審計人員的積極性和創(chuàng)造性，充分展現(xiàn)各地審計機(jī)關(guān)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的獨(dú)特風(fēng)格和特色，以造就審計機(jī)關(guān)的“多能”形象。

三、主次先后原則編制審計工作計劃的依據(jù)，一般是黨和國家的方針政策、形勢要求、上級審計機(jī)關(guān)的年度審計工作計劃、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的指示要求、上年度審計資料以及下級審計機(jī)關(guān)上報的年度審計工作計劃草案等。由于在各時期、各地區(qū)，國家的方針政策、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要工作重點都是有所不同的，因此，審計機(jī)關(guān)在制定審計工作計劃時，應(yīng)該堅持主次先后原則：關(guān)系重大，影響全局，問題嚴(yán)重的項目或單位，應(yīng)作為主要重點項目優(yōu)先給予計劃安排，并必須保質(zhì)保量完成重點項目計劃；對那些問題不嚴(yán)重，關(guān)系不大，影響較小的項目或單位，就可以在安排主要項目后，在條件具備的情況下，再行安排審計工作計劃。

四、統(tǒng)籌兼顧、量力而行原則在制訂審計工作計劃時，一方面，要求在一個特定時期的計劃中應(yīng)當(dāng)包括那些能夠而且應(yīng)當(dāng)通過這個時期內(nèi)審計措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個時期內(nèi)不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計機(jī)關(guān)條件不成熟，對某些項目無法開展審計，如有的地方審計機(jī)關(guān)缺乏基本建設(shè)方面的專門人才，無法開展固定資產(chǎn)投資審計，那么，這就要求審計機(jī)關(guān)不應(yīng)將固定資產(chǎn)投資審計項目列入年度審計工作計劃；二是上級審計機(jī)關(guān)沒有授權(quán)的審計項目，下級審計機(jī)關(guān)不應(yīng)將未授權(quán)的審計項目納入年度審計工作計劃，等以后年度上級審計機(jī)關(guān)授權(quán)后，再列入年度審計計劃。另一方面，要求在制訂審計工作計劃時，考慮審計力量及其變化與審計任務(wù)的多寡，在沒有力量或力量不足的情況下，應(yīng)先安排那些重點的項目或單位，不應(yīng)為擴(kuò)大審計覆蓋面而不顧審計質(zhì)量和審計機(jī)關(guān)的聲譽(yù)安排“超負(fù)荷”的審計工作計劃。有計劃就要有行動，應(yīng)盡量避免制訂“空頭”計劃。但是，安排計劃（包括長、中、短期計劃）時，又應(yīng)兼顧全局，不應(yīng)留下審計空白區(qū)，也就是說，應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致原則審計工作計劃按時間長短，可分為長期計劃、中期計劃和短期計劃；按審計體系分，可分為國家審計機(jī)關(guān)工作計劃、內(nèi)部審計工作計劃和社會審計工作計劃；按審計對象分，可分為財政金融審計計劃、固定資產(chǎn)投資審計計劃、行政事業(yè)單位審計計劃、工業(yè)企業(yè)審計計劃、商業(yè)企業(yè)審計計劃等等。但無論制訂什么類型的審計工作計劃，都應(yīng)該遵循相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致的原則，不應(yīng)互相矛盾，互相脫節(jié)，應(yīng)該避免出現(xiàn)一些項目連續(xù)安排幾年或幾次，而另一些項目卻幾年都是“空白”，或“長、中、短計劃相互矛盾”等現(xiàn)象。

六、指令性為主、指導(dǎo)性為輔的原則筆者認(rèn)為，在審計工作計劃的執(zhí)行方式上，應(yīng)堅持以指令性計劃為主，指導(dǎo)性計劃為輔的原則。堅持這個原則，至少有以下幾點好處：首先，有利于審計工作計劃的貫徹落實，因為指令性計劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執(zhí)行的計劃。而指導(dǎo)性計劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執(zhí)行就比較難說了。其次，有利于加強(qiáng)對審計工作計劃執(zhí)行情況的考核評比。因為對執(zhí)行指令性計劃的結(jié)果進(jìn)行考核評比，既全面又較好比較，而對指導(dǎo)性計劃執(zhí)行情況的考核評比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調(diào)動各級審計機(jī)關(guān)和審計干部的積極性和創(chuàng)造性。因為指令性計劃好比較、好考核、看得見、摸得著，使大家干有方向，比有目標(biāo)，這樣，大家的積極性和創(chuàng)造性也就比較好調(diào)動起來，而指導(dǎo)性計劃在這方面就亞于指令性計劃。

必須強(qiáng)調(diào)指出的是：堅持以指令性計劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內(nèi)涵和外延都有所不同，它們是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

七、反饋調(diào)控原則作為一個工作計劃，它就不可能“料事如神”，也就是說，任何一個工作計劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時刻變化著的。因此，在制訂審計工作計劃時，必須遵循反饋調(diào)控原則。例如：在國家方針政策發(fā)生變化時，各級審計機(jī)關(guān)的工作計劃也應(yīng)該有所調(diào)整。審計工作是服務(wù)于黨的中心工作的，應(yīng)隨著黨的“指揮棒”開展工作，這是不可置否的。

八、獎勤罰懶原則為了促進(jìn)各級審計機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計工作計劃，不致于使計劃成為“紙上談兵”或“草草了事”，在考核評比審計工作計劃的執(zhí)行結(jié)果方面，應(yīng)遵循獎勤罰懶原則，不能干好干壞一個樣，堅持這個原則，一方面有利于審計工作計劃的落實施行，另一方面，可以充分調(diào)動各級審計機(jī)關(guān)和審計人員的積極性，促先進(jìn)，策后進(jìn)，從而形成一個良性循環(huán)。

篇4

大家知道，預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告和工作報告反映的問題一般分為三個大部分：一是財政部門組織本級政府預(yù)算收支的審計情況；二是本級政府各部門預(yù)算執(zhí)行的審計情況；三是其他財政收支審計情況。而作為對預(yù)算執(zhí)行審計的計劃管理，針對上述三種審計內(nèi)容，主要也是三種方式。一是本級政府的財政部門、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以及經(jīng)收本級政府收支的國庫。是每年必審的部門，只要將其列入當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行審計計劃則可。二是本級政府的各部門預(yù)算執(zhí)行審計單位，審多少，審哪些則一般由各業(yè)務(wù)處室提出全年審計計劃建議，綜合處室匯總，再由組織預(yù)算執(zhí)行審計的相關(guān)部門在上述計劃中根據(jù)項目或單位完成時間和當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行審計的重點要求，挑選出當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行審計的部門單位報局辦公會審定。三是其他財政收支計劃的確定。一般來說，其他財政收支所反映的問題，主要是根據(jù)上年度審計工作計劃確定的一些財政專項資金審計項目，結(jié)合報告反映年度的工作重點，加以選擇在報告中反映。確切地說，其他財政收支的審計計劃，在當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行審計計劃和當(dāng)年審計工作計劃中沒有得到體現(xiàn)。

這種做法有一定的合理性，主要是方便簡單、與各業(yè)務(wù)部門不產(chǎn)生矛盾。但是這種管理辦法也有其不科學(xué)和不完善的地方：

1、片面追求審計覆蓋面，忽略了財政資金的內(nèi)在聯(lián)系和資金流動過程的連續(xù)性。審計本級政府的預(yù)算執(zhí)行部門單位，一般說來除了發(fā)展改革委員會、交通部門、教育部門等少數(shù)重點部門單位，為了保證審計覆蓋面，其他預(yù)算執(zhí)行部門單位很少安排連續(xù)兩年或多年進(jìn)行審計。但是，作為地方政府預(yù)算安排的財政資金，為了體現(xiàn)政府的工作，資金分配在各個年度間是有一定聯(lián)系的。大多數(shù)審計部門在預(yù)算執(zhí)行審計計劃管理上一般對一個部門是不會按照財政資金的分配情況連續(xù)多年安排進(jìn)行審計，忽視上述財政資金流動的連續(xù)性和財政資金安排的內(nèi)在聯(lián)系，選擇的預(yù)算執(zhí)行審計部門單位，不能夠反映財政資金的內(nèi)在聯(lián)系。

2、沒有協(xié)調(diào)好年度審計重點與長期審計重點的關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行審計既有長期的重點，又有年度重點。有一些問題應(yīng)該連續(xù)審計，連續(xù)披露，鍥而不舍，體現(xiàn)長期重點；而每一年的預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)該各有側(cè)重，體現(xiàn)出年度重點，而且重點應(yīng)該有機(jī)結(jié)合起來。從各地的實際情況來看，兩者之間缺乏有機(jī)結(jié)合。特別是當(dāng)預(yù)算執(zhí)行審計年度重點要反映的問題而在年度計劃中不能體現(xiàn)時表現(xiàn)尤為突出。

3、預(yù)算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計的銜接不夠，存在脫節(jié)的現(xiàn)象。預(yù)算執(zhí)行審計是龍頭，財政審計、投資審計等其他審計是重要的組成部分，但是，在預(yù)算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計的銜接上缺少“預(yù)算執(zhí)行”這個銜接點，沒有用“預(yù)算執(zhí)行”這個紐帶來串聯(lián)其他專業(yè)審計，從形式到內(nèi)容缺乏必然聯(lián)系，顯得比較松散，形成了“預(yù)算執(zhí)行審計是個筐，其它專業(yè)審計都可裝”的現(xiàn)象。

4、其他財政收支反映的問題不夠及時。由于當(dāng)年計劃安排的財政專項資金審計、企業(yè)審計、投資項目審計等，一般要在第四季度才能出結(jié)果，而預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告和工作報告一般在第三季度向政府和人大報告，所以當(dāng)年的審計結(jié)果報告和工作報告只能將上個年度的財政專項資金審計、企業(yè)審計、投資項目等審計情況進(jìn)行反映，所反映的其他財政收支問題則一般是前個年度情況。這些問題由于時間間隔較長，一方面沖淡了審計結(jié)果報告和工作報告的時效性，另一方面也會造成審計機(jī)關(guān)效能的負(fù)面影響。

多年來的審計實踐表明。預(yù)算執(zhí)行審計是一項總攬全局的系統(tǒng)工程，必須將財政審計、行政事業(yè)單位審計、專項資金審計、建設(shè)項目審計等列入財政預(yù)算執(zhí)行審計范圍，形成一個既有分工，又有合作的審計整體。尤其是財政預(yù)算管理改革后，審計范圍更廣、直接審計對象更多，這就需要調(diào)整審計計劃管理方式，建立由綜合部門牽頭、以財政審計為主體、各專業(yè)審計共同參與，既明確分工，又相互配合的審計組織體系，即建立預(yù)算執(zhí)行審計與各項專項審計有機(jī)結(jié)合的預(yù)算執(zhí)行審計工作運(yùn)行機(jī)制，通盤考慮本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，按照整合財政審計資源的要求，預(yù)算執(zhí)行審計要堅持“統(tǒng)一審計計劃，統(tǒng)一審計方案，統(tǒng)一審計實施，統(tǒng)一審計報告，統(tǒng)一審計處理”的原則，做到全局一盤棋，有計劃、有重點的開展工作。

1、加強(qiáng)立項前的調(diào)查研究工作。預(yù)算執(zhí)行審計計劃中部門單位的確定是計劃工作最重要的內(nèi)容之一。在確立審計的部門單位前，加強(qiáng)調(diào)查研究，保證計劃的科學(xué)性，是完成預(yù)算執(zhí)行審計任務(wù)的前提條件。因此，在編制審計計劃前，可以通過搜集、研究宏觀經(jīng)濟(jì)信息和決策動態(tài)，走訪人大、財政等有關(guān)機(jī)構(gòu)和部門，召開專家學(xué)者咨詢會，網(wǎng)上征求意見等方式，開展廣泛的調(diào)查研究。同時，對審計的必要性、項目的風(fēng)險、審計的難度、可能的結(jié)果等進(jìn)行充分的評估，切實保證審計項目的重要性、針對性和可行性。

篇5

【關(guān)鍵詞】審計成果；運(yùn)用；建議

審計成果是指審計人員在審計實踐中經(jīng)過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結(jié)論與建議，審計成果運(yùn)用是審計工作的最終環(huán)節(jié)，是審計人員履行職責(zé)過程中形成的工作結(jié)晶，研究審計成果運(yùn)用，某種程度上來說，關(guān)乎審計工作的目的和存在的意義。近年來，人民銀行各級內(nèi)審部門圍繞中心工作開展審計， 以審促管，以管增效，在保障各項業(yè)務(wù)工作操作規(guī)范和防范風(fēng)險方面發(fā)揮積極作用。但審計成果運(yùn)用仍屬于薄弱環(huán)節(jié)，人民銀行內(nèi)審成果運(yùn)用要做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中，進(jìn)一步促進(jìn)人、財、物各種資源的合理有效配置，更好地發(fā)揮內(nèi)審職能。

一、提升審計成果運(yùn)用的意義和作用

1.有效的審計成果運(yùn)用可以發(fā)現(xiàn)并改善組織內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部管理水平。內(nèi)部審計人員通過審計發(fā)現(xiàn)組織制度建設(shè)方面的不足，彌補(bǔ)制度的漏洞，織密制度的籠子，預(yù)防腐敗案件的發(fā)生。及時警示談話教育，幫助被審單位分析原因，查找漏洞，制定整改措施，提高內(nèi)部管理水平。

2.有效的審計成果運(yùn)用有利于提高制度執(zhí)行力，實現(xiàn)改善提高的良性循環(huán)。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部管理、職責(zé)履行、財務(wù)收支等的審計，提出管理中的意見，只有通過審計成果運(yùn)用，可以及時預(yù)警、發(fā)現(xiàn)、糾正業(yè)務(wù)操作和內(nèi)部管理中潛在的各類風(fēng)險，保證管理措施落實到位，促進(jìn)基層央行科學(xué)高效履職。

3.有效的內(nèi)部審計成果可以促進(jìn)審計作用的發(fā)揮，提升審計部門的權(quán)威。審計成果的運(yùn)用使得內(nèi)部審計工作在具體管理工作中得到體現(xiàn)，使得內(nèi)部審計真正在人民銀行日常管理工作中發(fā)揮作用，從而進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計的發(fā)展。

二、內(nèi)部審計成果運(yùn)用存在的問題

1.內(nèi)部審計成果運(yùn)用的“服務(wù)性”不夠。年度審計計劃制定的科學(xué)性不夠，大多數(shù)按照上級行下達(dá)的審計工作安排擬定審計計劃，未能深入調(diào)查了解被服務(wù)部門的需求。對上年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改結(jié)果以及風(fēng)險點的關(guān)注度不夠，缺乏全局性的審計工作規(guī)劃。

2.內(nèi)部審計成果運(yùn)用的“韌度”不夠。審計成果的運(yùn)用通過審計報告的方式，提出整改意見，要求被審計部門開展整改。而審計部門隨即開展下一個審計任務(wù)，對于上一個審計成果的運(yùn)用與否，后續(xù)跟蹤隨訪不夠，未能做到及時的有效監(jiān)督。

3.內(nèi)部審計成果運(yùn)用的“深度”不夠。個別行對內(nèi)審查出的問題避重就輕、敷衍了事、拖延糾改，存在審計整改不全面、不徹底，或有選擇地作象征性整改，對審計處理決定置若罔聞，或就事論事，不能舉一反三地整改有關(guān)問題，審計成果運(yùn)用效率較低。

4.內(nèi)部審計成果運(yùn)用的“廣度”不夠。當(dāng)前大部分審計成果的運(yùn)用還僅僅停留在個別審計項目的審計結(jié)果上，結(jié)合同類審計項目進(jìn)行綜合分析、總結(jié)提煉的較少。部分審計發(fā)現(xiàn)的問題也往往可能屬于組織管理體制或者制度層面的問題，本質(zhì)原因得不到解決，沒有從源頭上解決問題，無法做到標(biāo)本兼治，存在屢查屢犯現(xiàn)象，尚不能很好地做到結(jié)合審計反映的情況有針對性地出臺或完善相關(guān)管理制度。

三、深化審計成果運(yùn)用的做法及建議

1.科學(xué)編制審計計劃，做到有的放矢。根據(jù)被服務(wù)部門需求編制審計工作計劃，提供有針對性的審計服務(wù)。通過發(fā)放問卷調(diào)查表、召開審計需求座談會、上門訪談等多種方式，向單位領(lǐng)導(dǎo)及全轄各單位調(diào)查了解管理中存在主要風(fēng)險、重大漏洞以及當(dāng)年審計工作的要求或需求。并結(jié)合上一年度風(fēng)險評估與審計整改情況，形成年度審計工作計劃，實現(xiàn)審計需求的滾動式管理。

2.加強(qiáng)審計精細(xì)化管理，提高審計質(zhì)量。審計是要發(fā)現(xiàn)問題、找出風(fēng)險點，為業(yè)務(wù)管理部門提供既治標(biāo)更治本的整改建議，審計發(fā)現(xiàn)問題的整改效果很大程度上有賴于被審計單位對審計建議的響應(yīng)態(tài)度，而積極的態(tài)度源自于審計人員針對發(fā)現(xiàn)問題提出合理可行的整改建議。審計工作中不僅要強(qiáng)調(diào)發(fā)現(xiàn)線索和分析問題，還要反復(fù)錘煉對問題的整改意見和建議，以此為突破口，提高審計質(zhì)量和被審計單位認(rèn)可程度。

3.開展綜合分析，實現(xiàn)成果分享。項目結(jié)束后，審計部門及時召開審計結(jié)果分析反饋會，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及提出的意見或建議進(jìn)行綜合分析。此外，還應(yīng)及時總結(jié)項目經(jīng)驗，編制、編寫審計案例或信息、論文等，作為提升審計人員素質(zhì)的重要資料予以保存，以備交流或參加點評。加強(qiáng)戰(zhàn)略性的匯總分析，形成一些跨年度、跨審計類型、跨審計對象的審計分析報告，幫助管理層判斷財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理中的風(fēng)險分布和嚴(yán)重程度。

篇6

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作總體思路：

1、今后5年公司審計工作的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟(jì)合同審計等并重。

2、201x年審計工作重點是：以內(nèi)控制度審計為基礎(chǔ),以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，提高審計工作質(zhì)量，加強(qiáng)審計意見的落實，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范風(fēng)險、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，即在實施審計監(jiān)督同時，提高審計服務(wù)職能。

二、201x年度集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作計劃如下：

1、完善審計內(nèi)控制度,促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)控管理健全與完善

⑴ 首先完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)審計業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)備建立《集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度審計辦法》、《集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況審計辦法》、《集團(tuán)公司合同管理審計辦法》三項內(nèi)審制度。

⑵ 內(nèi)控制度是指公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整、保證會計信息真實、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，201x年內(nèi)審工作應(yīng)該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與評價，主要是評價內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運(yùn)行中是否得到認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營活動、促進(jìn)公司的發(fā)展等，以便及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，有針對性的提出審計意見，促進(jìn)下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營活動正常運(yùn)行。

⑶ 通過預(yù)算審計促進(jìn)預(yù)算管理思想觀念轉(zhuǎn)變。目前公司費(fèi)用開支的相關(guān)制度尚未健全，部分單位即以預(yù)算作為費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)(而非以費(fèi)用制度為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn))，因此，費(fèi)用開支喪失了計劃性，部分項目突破預(yù)算范圍。審計將配合財務(wù)等相關(guān)部門，建立與健全各項費(fèi)用管理辦法，制定相關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，同時使之成為預(yù)算編制指引、規(guī)范性文件。

2、以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

內(nèi)部審計必須以公司經(jīng)營業(yè)績審計為中心，主要是對下屬企業(yè)的每半年度經(jīng)營業(yè)績(預(yù)算執(zhí)行)審計，通過經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進(jìn)而促進(jìn)下屬企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

在開展經(jīng)營業(yè)績審計時，內(nèi)部審計應(yīng)注意的問題是：經(jīng)營業(yè)績審計一定要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及其他專項審計相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也就是對下屬企業(yè)經(jīng)營者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營任務(wù)完成情況以及真實性進(jìn)行審計。集團(tuán)公司不僅要加強(qiáng)離任審計，還應(yīng)搞好任中審計，注重對下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營績效的評價。

⑴ 對下屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計(年度審計、半年度審計)：

通過對下屬企業(yè)xx年度經(jīng)營業(yè)績審計，出具審計報告，提交集團(tuán)公司考核小組，作為對各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。

通過對201x年的半年度預(yù)算執(zhí)行審計，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程與內(nèi)控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執(zhí)行集團(tuán)經(jīng)營政策、落實經(jīng)營管理措施，圍繞集團(tuán)年度經(jīng)營目標(biāo)提高經(jīng)營效益。

⑵ 結(jié)合經(jīng)營開展經(jīng)營專項審計，促進(jìn)內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行

①收入合同審計

集團(tuán)實行資金集中管理，各企業(yè)的收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并入賬核算，禁設(shè)小金庫，因此，對下屬企業(yè)的各項收入項目是否納入預(yù)算管理，收入金額全部入賬，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進(jìn)行審計。

②在各項成本費(fèi)用支出進(jìn)行跟蹤審計

集團(tuán)公司與下屬企業(yè)簽訂經(jīng)營責(zé)任書，但主營業(yè)務(wù)成本并不納入業(yè)績考核，并在erp中實行預(yù)算控制，因此，對下屬企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、原始票據(jù)合法性進(jìn)行審計，以確定下屬企業(yè)各項成本費(fèi)用支出的真實、合法性。

③工程項目的竣工結(jié)算審計

近年來集團(tuán)公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請具有資級的工程造價資質(zhì)的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標(biāo)、合同簽訂、竣工驗收、付款進(jìn)行審計。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強(qiáng)對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。

1、對下發(fā)整改通知責(zé)令限期整改的下屬企業(yè)，要及時進(jìn)行回訪，監(jiān)督審計意見的落實，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險的目的。

2、與集團(tuán)公司各職能部門，尤其是財務(wù)部要進(jìn)一步加強(qiáng)合作與工作溝通，將審計部掌握的相關(guān)信息及時通報，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。

四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量。

1、xx年審計隊伍人員出現(xiàn)流動，審計崗位配備不足，導(dǎo)致年度工作目標(biāo)未能全部落實，201x年，需要領(lǐng)導(dǎo)支持與相關(guān)部門配合，按崗位設(shè)置配備審計人員，充實審計隊伍力量。

2、協(xié)助與配合相關(guān)部門健全與完善內(nèi)控制度，使管理有制度，審計有依據(jù)，處罰有規(guī)定，進(jìn)一步發(fā)揮審計事前、事中、事后參與經(jīng)營管理作用。

3、利用公司刊宣傳內(nèi)審，報道一些通過內(nèi)審使被審計單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業(yè)老總、相關(guān)部門進(jìn)行座談，讓所有員工了解內(nèi)審在企業(yè)中的作用，特別是讓下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從了解、重視到全力支持內(nèi)審工作，為內(nèi)審工作的進(jìn)一步開展打下更好的基矗

篇7

與發(fā)達(dá)國家相比，我國尚未出臺較詳細(xì)、完善的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架。而設(shè)計框架的主要目的，在于為內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力提供合理、實用、切實可行的參考標(biāo)準(zhǔn)，利用其提升自身素質(zhì)，提高審計質(zhì)量。要設(shè)計出便于所有內(nèi)部審計人員查閱和學(xué)習(xí)的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架，必須使框架中的職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)和人員層次結(jié)構(gòu)與我國國情相符。對于前者，國內(nèi)外內(nèi)部審計協(xié)會和專家學(xué)者進(jìn)行過諸多研究，并形成了較一致的看法，且在某些發(fā)達(dá)國家已經(jīng)開始廣泛使用，發(fā)揮了提升內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力水平的重要作用；對于人員層次結(jié)構(gòu)上的研究，諸如美國、澳大利亞、比利時等發(fā)達(dá)國家也已根據(jù)本國的實際情況進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定，并結(jié)合職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)了自己的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架，相比之下，我國對于內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)的研究相對匱乏，尚未形成較完整的結(jié)論。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素的制約，我國除外資企業(yè)、合資企業(yè)外，專門設(shè)置內(nèi)部審計部門的企業(yè)主要為國有大中型企業(yè)。研究國有企業(yè)內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)，對設(shè)計內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)具有一定代表性。筆者在分析、借鑒國內(nèi)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，以某國有大型企業(yè)為例，通過對其內(nèi)部審計部門機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、人員層次和各層級人員的職責(zé)差異與任職資格要求進(jìn)行分析，提出對內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)設(shè)計的見解。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）國外研究成果 1999年，IIA了《內(nèi)部審計職業(yè)勝任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，簡稱CFIA），這是國際內(nèi)部審計協(xié)會的全球首個覆蓋全面且分層次、成體系的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架。根據(jù)所在層級和工作年限，又將內(nèi)部審計人員劃分為“首席審計師”、“經(jīng)驗豐富的審計師”和“新內(nèi)部審計員工”三類，其中“首席審計師”又包括“首席審計執(zhí)行官”和“審計主管”；“經(jīng)驗豐富的審計人員”包括“審計經(jīng)理”和“高級審計管理者”；“新內(nèi)部審計員工”包括“內(nèi)部審計師”和“新內(nèi)部審計人員（工作經(jīng)驗少于1年）”。由于員工所在層次不同，其工作重點和工作范圍也不相同，則對于同一項職業(yè)勝任能力而言，不同層次的內(nèi)部審計人員針對此項勝任能力被要求掌握的程度也有差異。如，與商業(yè)發(fā)展生命周期相關(guān)的知識對于首席審計執(zhí)行官和審計主管來說非常重要，需要在任何情況下都能熟練掌握，而對于審計經(jīng)理而言并非極其重要，只需能夠理解并運(yùn)用即可，對于剛剛加入內(nèi)部審計部門的新員工則只需了解。比利時內(nèi)部審計協(xié)會于2010 年了《內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架和任務(wù)》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手冊。在人員的層次劃分上，該框架將內(nèi)部審計人員劃分為新內(nèi)部審計師、有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師和內(nèi)部審計主管三個層次，與CFIA的六個層次相比有了較大幅度的減少。這與其本國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化有重要關(guān)系。澳大利亞內(nèi)部審計協(xié)會于2010年了《內(nèi)部審計人員勝任能力框架》，該框架按照四個層次的內(nèi)部審計人員進(jìn)行區(qū)別要求，分別是新內(nèi)部審計師、有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師、內(nèi)部審計主管和首席審計執(zhí)行官。人員層次的劃分可以根據(jù)不同組織的實際需要而進(jìn)行適當(dāng)改變。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 相對于國外而言，國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計人員勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)的研究文獻(xiàn)很少，只有陳佳俊和賀穎奇（2009）在其設(shè)計的中國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架中，將內(nèi)部審計人員層級簡單分為內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計管理者，并分別給予了在職業(yè)勝任能力上的相應(yīng)規(guī)定。我國關(guān)于內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)的分析研究與國外相比十分欠缺，為了使內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架更方便實用，研究我國內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)十分必要。

三、理論基礎(chǔ)

（一）合理合法的權(quán)力基礎(chǔ)是組織得以維系的基本 被譽(yù)為“組織理論之父”的德國著名社會學(xué)家和哲學(xué)家馬克斯·韋伯（Max Weber），在其管理學(xué)著作《社會和經(jīng)濟(jì)組織理論》中明確而系統(tǒng)地指出，理想的組織應(yīng)以合理合法的權(quán)力為基礎(chǔ)，這樣才能有效地維系組織的連續(xù)和目標(biāo)的達(dá)成，即：成員有固定職責(zé)并依法行使職權(quán)；組織實行自上而下的等級系統(tǒng)；關(guān)系是對事不對人；成員選用做到人盡其才；成員明確工作范圍及權(quán)責(zé)；成員按職位支付薪金，有升遷制度。組織理論中的等級系統(tǒng)觀點、必須規(guī)定明確的成員工作職責(zé)的觀點，要求組織對從事同一職業(yè)的工作人員按照等級賦予相應(yīng)的職責(zé)，且等級越高，權(quán)力越大，職責(zé)范圍也越大，對工作人員的職業(yè)勝任能力要求也就越高。根據(jù)這種觀點，要設(shè)計某一職業(yè)的職業(yè)勝任能力框架，必須按照等級層次，對處于不同等級的工作人員，在職業(yè)勝任能力的范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，以保證工作人員所具備的職業(yè)勝任能力與其職責(zé)范圍和工作重點相匹配。

（二）企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型基礎(chǔ) 法國“現(xiàn)代經(jīng)營管理之父”亨利·法約爾（Henri Fayol）在《工業(yè)管理和一般管理》中，對企業(yè)人員的知識、素質(zhì)和能力結(jié)構(gòu)進(jìn)行了系統(tǒng)化分析。在其設(shè)計的企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型中，規(guī)定第二層次為職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)，即對處于不同職位和地位的人員，從六個方面的能力分別進(jìn)行規(guī)定，如表1所示。根據(jù)韋伯的組織理論和法約爾的職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)模型，要設(shè)計符合實際工作情況的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架，必須根據(jù)相應(yīng)不同層級內(nèi)部審計人員的工作范圍和工作重點，在職業(yè)勝任能力范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，形成縱向體系，以適應(yīng)不同層次內(nèi)部審計人員為順利完成其使命而對職業(yè)勝任能力的需要。

四、國企內(nèi)部審計部門職位結(jié)構(gòu)分析：以我國東部地區(qū)某大型國有鋼鐵上市公司為例

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置 該集團(tuán)公司審計機(jī)構(gòu)成立于1985年，2000年以前稱審計辦公室，2000年改為審計處，同時，撤銷工程預(yù)決算審查處，其工程決算審查職能及相關(guān)人員劃歸審計處。審計處管理工技崗位定員15人，其中科級職數(shù)4個?，F(xiàn)在崗職工15人，其中中層領(lǐng)導(dǎo)干部3人，科級4人，一般職工8人，全部為管理工技人員。審計處內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)三個：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科、管理審計科和工程結(jié)算審計科。如圖1所示。

（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé) 該企業(yè)總審計處主要負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計工作規(guī)劃和計劃，并組織貫徹實施；對集團(tuán)公司及所屬單位實施財務(wù)審計、固定資產(chǎn)審計；對所屬二級單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、合規(guī)審計、基建工程審計、物資采購審計、投資項目審計、風(fēng)險審計、內(nèi)部控制審計、專項審計等審計業(yè)務(wù)；根據(jù)需要選聘社會審計機(jī)構(gòu)，并對其審計工作質(zhì)量進(jìn)行評估等。各下屬審計科則根據(jù)本單位的主要功能實施具體審計工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科主要負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及所屬二級單位實施財務(wù)審計、固定資產(chǎn)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、物資采購審計等審計業(yè)務(wù)，并根據(jù)需要開展專項審計調(diào)查；管理審計科主要負(fù)責(zé)制訂相關(guān)審計工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計工作規(guī)劃和計劃，對集團(tuán)公司及所屬二級單位實施內(nèi)部控制審計，根據(jù)需要選聘社會審計機(jī)構(gòu)，并對其審計工作質(zhì)量進(jìn)行評估，管理審計項目臺賬、審計項目檔案、審計軟件，編制審計統(tǒng)計報表；工程結(jié)算審計科主要負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及二級單位的基本建設(shè)工程和重大技術(shù)改造、大中修、技術(shù)開發(fā)、福利設(shè)施修繕、環(huán)境綠化等工程項目實施基建工程審計、合規(guī)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等。

（三）內(nèi)部審計人員崗位責(zé)任 該集團(tuán)審計處有一位處長和兩位副處長；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科有一位科長和一位科員；管理審計科有一位科長和兩位科員；工程結(jié)算審計科有一位科長、一位副科長和一位科員。每位內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)和任職資格都不盡相同，該集團(tuán)公司進(jìn)行了逐一規(guī)定。

（1）審計處處長主持審計處工作，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)政策、審計制度；主持修訂公司內(nèi)部審計制度，制定公司審計規(guī)劃、年度審計工作計劃；負(fù)責(zé)審計項目的立項及審計人員的安排；檢查和考核審計工作質(zhì)量；審定上報審計報告等文稿資料；落實內(nèi)部審計監(jiān)督方針；負(fù)責(zé)本處管理體系工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，保持管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)等任務(wù)。兩位副處長，一位分管基建、技改、大中修等項目結(jié)算審計工作，編制項目結(jié)算審計計劃、方案，組織實施審計；協(xié)助處長不斷完善工程結(jié)算審計的管理制度和投資控制的措施；對分管的工程結(jié)算審計工作進(jìn)行檢查，對其準(zhǔn)確性、合理性負(fù)責(zé)；協(xié)助處長完成全處審計工作計劃、匯報、總結(jié)等文字材料的起草撰寫工作和精神文明、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作、績效考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)考核工作；貫徹落實內(nèi)部審計監(jiān)督方針和目標(biāo)等。另一位副處長協(xié)助處長分管公司固定資產(chǎn)投資項目決算和風(fēng)險管理審計工作，起草審計計劃并組織實施；評價風(fēng)險隱患，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制防范風(fēng)險的建議措施；檢查評價審計項目的完成情況；協(xié)助處長進(jìn)行人力資源管理及培訓(xùn)計劃。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科科長主持該科管理行政工作，執(zhí)行年度審計計劃，起草公司年度二級單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和風(fēng)險管理審計方案并執(zhí)行；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的專項或綜合的財務(wù)會計和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計指令；起草審計報告、完成審計報告的科審；負(fù)責(zé)年度審計工作計劃文字材料的起草；保持本科室管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科科員履行審計監(jiān)督職責(zé)，執(zhí)行年度審計計劃，完成領(lǐng)導(dǎo)分配的對公司年度二級單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)；參加并完成上級安排的專項或綜合的財務(wù)會計和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計任務(wù)；收集審計證據(jù)、編制審計工作底稿、起草審計報告并完整歸檔；負(fù)責(zé)審計資料及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計整理編報工作并對其真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率、確保工作質(zhì)量等。

（3）管理審計科科長的崗位職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科科長基本相同。管理審計科第一位科員負(fù)責(zé)勞資、人教、保險、計生、工會等工作；負(fù)責(zé)全處審計統(tǒng)計資料、公文的編輯整理上報，負(fù)責(zé)OA辦公網(wǎng)絡(luò)、文件檔案管理；會議準(zhǔn)備、辦公設(shè)備用具的管理工作，其余職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科科員相同。第二位科員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計制度修改、審計規(guī)劃的起草、本處文字材料的起草，其他崗位職責(zé)與第一位科員相同。

（4）工程結(jié)算審計科科長執(zhí)行年度審計計劃，負(fù)責(zé)組織對公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項目結(jié)算進(jìn)行審計；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的固定資產(chǎn)投資項目的決算審計、專項或綜合的工程項目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計指令，起草審計方案并組織實施審計；參加公司有關(guān)工程項目、大中修項目和其他項目承包合同的招投標(biāo)工作；負(fù)責(zé)對本科審計的工程結(jié)算和審計結(jié)果的檢查、復(fù)審、驗收、考核；其他崗位職責(zé)與其他科科長相同。副科長主要協(xié)助科長完成其職責(zé)。工程結(jié)算審計科科員認(rèn)真履行審計監(jiān)督檢查職責(zé)，執(zhí)行年度審計計劃，按時完成領(lǐng)導(dǎo)分配的公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項目結(jié)算審查任務(wù)；按時完成上級安排的固定資產(chǎn)投資項目的決算審計、專項或綜合的工程項目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計任務(wù)；參加公司有關(guān)工程項目、大中修項目和其他項目承包合同的招投標(biāo)工作，其他崗位職責(zé)與其他審計科科員相同。

（四）實例分析 根據(jù)該國有企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)規(guī)定和各層次內(nèi)部審計人員崗位職責(zé)的規(guī)定情況可知：（1）從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)上看，審計處與各審計科之間的職責(zé)差異較大。審計處對所有類型的審計項目的計劃、實施實行統(tǒng)一管理和考核，執(zhí)行整個公司層面上的內(nèi)部審計管理職責(zé)；下屬各審計科則主要執(zhí)行各種類型的審計任務(wù)，編寫內(nèi)部審計報告，執(zhí)行二級單位層面上的內(nèi)部審計實施工作。機(jī)構(gòu)職責(zé)的側(cè)重點不同，決定了對處于不同機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力要求的差異。因此，內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)首先從人員層級上區(qū)別處級和科級領(lǐng)導(dǎo)。（2）從不同層級內(nèi)部審計人員崗位職責(zé)規(guī)定上看，各審計科科員的職責(zé)與科長、副科長的職責(zé)也有類似差異。審計科科長主要對科內(nèi)負(fù)責(zé)的審計項目執(zhí)行起草、管理等事務(wù)，副科長則協(xié)助科長進(jìn)行其本職工作，科員則主要執(zhí)行各種內(nèi)部審計項目的實施及科室的基礎(chǔ)性工作（如檔案管理等）。因此，在框架設(shè)計中，應(yīng)將普通內(nèi)部審計科員與科級領(lǐng)導(dǎo)相區(qū)別，分別在職業(yè)勝任能力要求和培訓(xùn)方面進(jìn)行規(guī)定。此外，案例中審計處處長和副處長在職責(zé)上同樣有所區(qū)別，而副科長的主要職責(zé)雖然是協(xié)助科長，按照法約爾的職責(zé)性能力結(jié)構(gòu)理論，對相同的職責(zé)，對不同層級的人員在相應(yīng)的能力要求上依然要有所區(qū)別。由于內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架對各層級內(nèi)部審計人員在各方面職業(yè)勝任能力上的掌握程度要求十分細(xì)致，足以體現(xiàn)對同一機(jī)構(gòu)內(nèi)不同層級內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力要求上的區(qū)別，因此，在設(shè)計框架時，可將處級和科級層次的內(nèi)部審計人員進(jìn)一步細(xì)分為處長和副處長、科長和副科長四個層級。最后，借鑒國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）的CFIA中的層級劃分方法，在普通內(nèi)部審計科員層次上，應(yīng)將工作經(jīng)驗在一年以下的內(nèi)部審計人員單獨(dú)劃分出來，在職業(yè)勝任能力上給予更多基礎(chǔ)性要求以保證框架與實際情況相符合。

五、內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)

設(shè)計內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計人員分為處級領(lǐng)導(dǎo)、科級領(lǐng)導(dǎo)和普通內(nèi)部審計科員三大等級。其中處級領(lǐng)導(dǎo)、科級領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)內(nèi)部審計人員的職位進(jìn)一步劃分為兩個具體層次；普通內(nèi)部審計科員以一年工作經(jīng)驗為界限，進(jìn)一步劃分為新內(nèi)部審計人員（工作經(jīng)驗在一年以下）和內(nèi)部審計師（工作經(jīng)驗在一年以上）兩個層次。如圖2所示。

內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架按照人員層級進(jìn)行區(qū)別規(guī)定，既方便各層次內(nèi)部審計人員對框架的查閱和學(xué)習(xí)，而且可以框架為標(biāo)準(zhǔn)，方便評估各層次內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力水平，并有針對性地對欠缺之處提供后續(xù)教育，達(dá)到全面提升各層次內(nèi)部審計人員各方面職業(yè)素質(zhì)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳佳俊、賀穎奇：《中國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架研究》，《經(jīng)濟(jì)與管理研究》2009年第11期。

篇8

一、充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的重要意義

內(nèi)部審計工作是加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化監(jiān)督控制，提高經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在要求。加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，是完善監(jiān)督管理機(jī)制、提高資金使用效益的需要。加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，是促進(jìn)我局黨風(fēng)廉政建設(shè)，構(gòu)建教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的重要手段和舉措。通過及時、有效的審計，加強(qiáng)監(jiān)督和制約，發(fā)揮內(nèi)審“監(jiān)督和控制”職能，完善管理，保障資金合理、規(guī)范使用，進(jìn)一步維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，防止損失浪費(fèi)。

二、抓好建設(shè)項目和建設(shè)資金審計

“十二五”時期是我市交通大發(fā)展、大建設(shè)、大投入的重要時期，在這個新的形勢下，也對交通運(yùn)輸審計工作提出了更多更新的要求。抓好交通運(yùn)輸建設(shè)項目和建設(shè)資金審計，重點關(guān)注工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題治理情況和建設(shè)資金籌措使用情況。市局將配合省廳、市審計局按照其授權(quán)或要求做好交通建設(shè)項目竣工決算審計。2012年完成S101合相路K256+715-K269+500段水毀修復(fù)和S203淮六路K29+000-K33+650段大修工程的審計工作。按照《省農(nóng)村公路危橋加固改造民生工程資金審計監(jiān)督的意見》的規(guī)定，組織對2011年實施的危橋改造項目，濉溪縣境內(nèi)的雁鳴橋、C106一橋、曹橋等中橋進(jìn)行審計。同時，要逐步擴(kuò)大對在建和續(xù)建項目的跟蹤審計，及時提出審計建議，促進(jìn)整改落實。局屬單位投資50萬元（含50萬元）以上項目由市局委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。

三、做好干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

（一）2012年配合市委組織部、市審計局做好胡亮、趙德志二同志的離任審計；配合市國資委做好楊青同志的任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

（二）依照干部管理權(quán)限，每年度對局屬二級機(jī)構(gòu)市交通執(zhí)法局、市運(yùn)管處、市公路局（市縣鄉(xiāng)處）、市交通質(zhì)監(jiān)站、市汽運(yùn)公司等單位主要負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

（三）積極利用和發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的作用，為彌補(bǔ)審計力量不足，按照“被審計單位付費(fèi)”的原則，委托中介機(jī)構(gòu)開展干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

四、開展預(yù)算執(zhí)行及專項資金審計

積極適應(yīng)預(yù)算制度改革、規(guī)范資金管理、提高使用績效為目標(biāo)，重點關(guān)注預(yù)算執(zhí)行、資金使用和國有資產(chǎn)管理情況。加大對所屬預(yù)算單位財經(jīng)紀(jì)律、損失浪費(fèi)和財務(wù)風(fēng)險等問題的監(jiān)督。按照省廳部署，組織做好2011年農(nóng)村客運(yùn)?？空揪S護(hù)資金使用情況及公交、農(nóng)村客運(yùn)、出租車燃油價格補(bǔ)貼資金審計調(diào)查的迎檢工作；做好皖交財【2011】390號文件和皖交財【2011】392號文件關(guān)于油補(bǔ)資金和源頭治超經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查通報的處理意見及建議，跟蹤督促整改的落實工作；2010、2011年度干線公路養(yǎng)護(hù)資金管理使用情況審計調(diào)查的迎檢工作。

五、加強(qiáng)內(nèi)審指導(dǎo)工作

（一）加大監(jiān)督力度，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。牢固樹立監(jiān)督也是服務(wù)的理念，不斷加大審計監(jiān)督的力度。局屬企、事業(yè)單位結(jié)合本單位實際，制定年度審計工作計劃，于2012年4月20日前報市交通運(yùn)輸局。