時間：2022-07-13 04:36:33
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅收專業(yè)論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
論文關(guān)鍵詞：稅收，收入分配，稅收政策
一、我國收入分配狀況及存在的問題
近年來, 我國城鄉(xiāng)居民收入在穩(wěn)步增長的同時, 城鄉(xiāng)、地區(qū)、行業(yè)之間的收入差距呈拉大趨勢, 一些行業(yè)收入水平過高,分配秩序比較混亂, 引起了社會各界的廣泛關(guān)注。同時由于改革開放以來, 我國的分配體制發(fā)生了根本性變化, 新的分配體制尚未建立起來, 產(chǎn)生了一系列問題,如壟斷行業(yè)收入過高的問題、公務(wù)員收入分配不規(guī)范問題、農(nóng)民工收入過低的問題等。
（一）少數(shù)壟斷行業(yè)收入分配過分向個人傾斜的問題
當(dāng)前我國有些壟斷行業(yè)收入分配過分向個人傾斜,使行業(yè)之間的收入差距總體上呈擴大的趨勢。1978 年我國最高收入行業(yè)和最低收入行業(yè)的工資比是1.38: 1, 2004 年我國分細行業(yè)職工平均工資最高為最低的6.13 倍, 高收入行業(yè)基本上集中在具有壟斷性的行業(yè)。我國的行業(yè)收入差距不是由勞動生產(chǎn)率的差別造成的, 更多的是因為行業(yè)的行政壟斷性質(zhì)導(dǎo)致的壟斷行業(yè)收入分配過分向個人傾斜, 主觀地加大了行業(yè)之間的收入差距, 加劇了社會收入分配不公。
（二）國家公務(wù)員的收入分配不規(guī)范問題
1、制度內(nèi)收入分配平均主義現(xiàn)象依然存在,甚至相當(dāng)嚴(yán)重。一方面會計專業(yè)畢業(yè)論文，在現(xiàn)行的工資制度中,不同級別、同一級別的不同檔次之間工資差距過小。工資未能夠充分體現(xiàn)個人的職責(zé)和貢獻。另一方面,獎金和福利是按照平均分配的方式發(fā)放的, 而且在收入中所占比例較大,進一步加劇了平均主義傾向；
2、黨政機關(guān)工作人員工資外收入迅速增加。工資外收入有一部分是合理的, 屬于對職工工資和額外勞動的補償。除此之外,不少單位擅自提高獎金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn), 擴大范圍增大工資外的灰色收入；
（三）農(nóng)民工收入過低問題
1、工資率低。由于農(nóng)民工勞動時間長,加班加點和犧牲節(jié)假日已經(jīng)成為不少企業(yè)的所謂“正常現(xiàn)象”,導(dǎo)致實際的工資率非常低；
2、 收入水平低。農(nóng)民工在城市從事著又苦又累的工作,但收入水平非常低, 據(jù)調(diào)查,各地農(nóng)民工的收入大約只能相當(dāng)于本地城市職工平均收入的1/ 5 至1/ 3, 如果把城市居民享受的隱性收入也算進來,農(nóng)民工的收入水平會更低。
（四）城鄉(xiāng)、區(qū)域間收入分配問題
1、地區(qū)收入差距。1981 年到1995 年的14 年間,東、中、西部的城鎮(zhèn)居民收入都有了大幅度的增長,但差距也在不斷擴大。1995 年,東、中、西部地區(qū)城鎮(zhèn)居民人均生活費收入比1981年分別增長10.2倍、5.2倍和5.6倍,東部地區(qū)增幅遠遠高于中、西部地區(qū)；
2、城鄉(xiāng)收入差距。改革開放以來,農(nóng)民的人均純收入由1978 年的133.6元提高到1998 年的2162元,增長了16.2倍。城鎮(zhèn)居民人均生活費收入由1978 年343.4 元提高到1998年的5425元,增長了15.8倍。城鄉(xiāng)居民收入差距在1984 年以前呈逐步縮小態(tài)勢,1978 年為2.75: 1,1985 年為1.86: 1,但自1985 年以后,又呈逐步擴大態(tài)勢,到1998 年達到2.51:1。
二、我國收入分配差距擴大的原因
(一)地區(qū)之間、行業(yè)之間收入差距的擴大主要是由于不平等競爭導(dǎo)致的
我國的改革開放是從經(jīng)濟特區(qū)、東部沿海城市和沿海特區(qū)開始的。這些地區(qū)憑借優(yōu)越的地理位置和優(yōu)惠的經(jīng)濟政策吸引了國內(nèi)外大量的資金、先進技術(shù)和人才,率先實現(xiàn)了經(jīng)濟的快速發(fā)展,從而拉大了與其他地區(qū)的收入差距。壟斷行業(yè)憑借壟斷地位獲得了高額壟斷利潤,拉大了與非壟斷行業(yè)的收入差距。
(二)高收入階層的產(chǎn)生和低收入階層的存在進一步擴大了收入差距
隨著外資經(jīng)濟、私營經(jīng)濟、個體經(jīng)濟的迅速發(fā)展,一些外資企業(yè)的高級雇員、私營企業(yè)主、個體工商戶率先富起來。另外,著名的影星、歌星、運動員、房地產(chǎn)開發(fā)商、優(yōu)秀的科技人員等,他們的收入也相當(dāng)豐厚,形成另一個高收入階層。與此同時,我國還存在以分散在老、少、邊、困地區(qū)的農(nóng)村貧困人口和分散在城鎮(zhèn)的以下崗待業(yè)職工為主體的低收入階層。
(三)農(nóng)村居民和城鎮(zhèn)居民收入差距的擴大主要是由于基礎(chǔ)不同造成的
我國主要是依靠手工勞動的農(nóng)業(yè)國會計專業(yè)畢業(yè)論文，由于生產(chǎn)條件較差,農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率普遍較低；城鎮(zhèn)從事的二三產(chǎn)業(yè)由于基礎(chǔ)較好,勞動生產(chǎn)率普遍較高，這便導(dǎo)致農(nóng)村居民與城鎮(zhèn)居民收入出現(xiàn)較大差距。
(四)非法、非正常收入的存在導(dǎo)致我國居民收入差距的不正常擴大
目前我國居民收入差距偏大是同各種非法非正常收入聯(lián)系在一起的。在我國經(jīng)濟體制改革逐步深化的過程中,社會主義市場經(jīng)濟體制以及與之相適應(yīng)的制度、法律、政策、管理等都需要經(jīng)歷逐步建立和完善的過程。這個過程的存在,為有些人利用各方面的不完善獲取高額不正當(dāng)收入提供了可乘之機。
三、我國稅收調(diào)節(jié)個人收入分配差距的政策
(一)建立健全稅制結(jié)構(gòu)
1、盡快開征遺產(chǎn)稅與贈與稅
遺產(chǎn)稅和贈與稅作為個人所得稅的補充,是在財產(chǎn)繼承和贈與過程中,對發(fā)生的財產(chǎn)所有者變更征收的稅種。遺產(chǎn)稅和贈與稅的起征數(shù)額較高,廣大中低收入者一般達不到起征點,因而其征收對象主要是高收入者。
2、完善財產(chǎn)稅與消費稅
住房制度的改革使房產(chǎn)成為個人財產(chǎn)的主要部分,因而應(yīng)建立以房產(chǎn)稅為主體稅種、包括土地使用稅和車船使用稅在內(nèi)的財產(chǎn)稅體系。從目前財產(chǎn)所有者的負擔(dān)能力看,宜實行低稅率,并設(shè)置一定的起征點；為進一步發(fā)揮消費稅的調(diào)控作用,還可以適當(dāng)擴大消費稅的征收范圍和稅基,除已征稅的消費品外,可以將部分高檔消費品納入征稅范圍,體現(xiàn)高收入者多納稅的原則。
3、開征社會保障稅
社會保障稅的征收不僅具有調(diào)節(jié)收入差距的功能,而且有利于建立可靠、穩(wěn)定的社會保障基金,從根本上發(fā)展和完善社會保障制度。我國現(xiàn)階段城市的企事業(yè)單位和個人已負擔(dān)基本養(yǎng)老保險與基本醫(yī)療保險等社會保險費,因而可以在此基礎(chǔ)上開征社會保障稅。
(二)改革個人所得稅制
1、實行分類綜合個人所得稅征收模式
目前,經(jīng)常收入是個人主要收入來源,大約占到個人收入的70% ,經(jīng)常收入所得稅收己占我國個人所得稅稅基的絕大部分,具備了較好的征管條件,應(yīng)該實行綜合課稅,這樣利于保護稅基和調(diào)節(jié)收入分配差距。偶然性所得具有臨時性,稅源不易把握,且不同收入形式的稅負能力也不同,因而可以在一定時期內(nèi)實行分類課稅,與綜合課稅分離,以便于征管和調(diào)節(jié)。
2、合理確定扣除標(biāo)準(zhǔn)
對于個人所得稅的稅前扣除,我國現(xiàn)行稅制實行的是標(biāo)準(zhǔn)扣除法,即對納稅人的費用成本、基本生活等因素只用一個定額(免征額)來反映,不具體考慮納稅人的實際負擔(dān)能力,這不符合量能負擔(dān)原則。確定扣除標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)考慮以下幾個方面:
(1)根據(jù)我國國情,具體考慮應(yīng)該將居民收入的那些基本的生活費用、生計費用列為扣除對象；
(2)考慮實行分項扣除法,針對不同人群的實際負稅能力確定具體的扣除標(biāo)準(zhǔn)；
(3)將扣除標(biāo)準(zhǔn)指數(shù)化,即考慮通貨膨脹因素,定期調(diào)整免征額。
3、降低稅率和減少累進差距
根據(jù)目前調(diào)節(jié)收入的目標(biāo),應(yīng)該增加對高收入者的稅收調(diào)節(jié),但考慮到個人所得稅的有效性和減少高收入者逃避稅的動機,個人所得稅的高檔稅率應(yīng)該適當(dāng)降低；同時因為級距過多不便操作,為了減少較低收入者的累進程度,加大較高收入者的累進程度,可適當(dāng)減少級距。
參考文獻:
[1]安體富等.當(dāng)前中國稅制改革研究[M]. 中國稅務(wù)出版社,2006.
[2]劉樂山.財政調(diào)節(jié)收入分配差距的現(xiàn)狀分析[M]. 經(jīng)濟科學(xué)出版社,2006.
[3]游宏炳.中國收入分配差距研究[M]. 中國經(jīng)濟出版社,1998.
[4]王誠堯.改革個人所得稅制完善收入分配調(diào)節(jié)機制[J]. 財政研究,2004(2).
[5]李娟.個人收入分配與稅收調(diào)控研究.天津財經(jīng)學(xué)院碩士學(xué)位論文,2003.
關(guān)鍵詞：稅收管理專業(yè)化管理模式專業(yè)化人才納稅服務(wù)專業(yè)化管理專業(yè)化
專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經(jīng)濟社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機構(gòu)，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中參考。
一、認識上應(yīng)該厘清的幾個問題
1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。
2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實和完善稅源管理良性互動機制。
3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟的快速發(fā)展、經(jīng)濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。
二、實踐中應(yīng)該解決的幾個問題
(一)進一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式
進一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進行分類設(shè)立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負責(zé)一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負責(zé)互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進行評估，對大型企業(yè)進行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進行直接稽查。
1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。
2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時調(diào)整工作思路，改進管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機關(guān)執(zhí)行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習(xí)慣，將統(tǒng)計分析細化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標(biāo)細化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。
(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍
人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．
管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務(wù)機關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進管理專業(yè)化。
l、推進一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，但是我們可以進行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進行管理，管理員負責(zé)了解大企業(yè)的財務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態(tài)監(jiān)控，定期進行跟蹤性稅收風(fēng)險分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務(wù)審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責(zé)。
深入推進行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規(guī)范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。
2、推進所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進一步細化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。
拓寬信息渠道，強化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負責(zé)加強信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。
建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負率、零負申報、財務(wù)比率、財務(wù)項目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等相關(guān)知識和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進行計算分析：找出疑點，指導(dǎo)評估。
按照“二八律”建立重點稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點稅源企業(yè)報表數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務(wù)獎懲的一個重要指標(biāo)。
嚴(yán)格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業(yè)核定征收面要達到60％以上。
加強反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強情報交換，做好信息比對和功能風(fēng)險分析。
大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。
3、推進個體稅收管理專業(yè)化。
細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。
(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息無法及時掌握股份公司一般都需要在工商局都有注冊，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時需要在工商局辦理變更登記，但是部分企業(yè)班里股權(quán)變更不及時，甚至故意不辦理，導(dǎo)致工商管理不能準(zhǔn)確掌握企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的詳細信息，造成股份變更時的稅收損失。根據(jù)國家股份轉(zhuǎn)讓的相關(guān)法律規(guī)定，外國投資者變更股份時，需要經(jīng)過商務(wù)部的批準(zhǔn)，才能進行股權(quán)的交割流程，同時在股份轉(zhuǎn)讓30天之內(nèi)，必須到稅務(wù)機關(guān)提交轉(zhuǎn)讓合同，進行備案。在股份轉(zhuǎn)讓結(jié)束后，應(yīng)及時到稅務(wù)部門辦理相關(guān)的變更登記手續(xù)。但是在實際的股份交割中，工商部門往往很難及時的獲取股份轉(zhuǎn)讓的信息，對于應(yīng)該征收的稅款不能及時征收入庫，對于在國外發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓就更增加了稅收追繳的難度。在私營企業(yè)中發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓不辦理等級的現(xiàn)象發(fā)生更多，企業(yè)股份完成后，但是工商等級股東沒有發(fā)生變遷，造成信息掌握困難。
(二)稅務(wù)機關(guān)未建立股東臺帳稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)股東應(yīng)該建立相應(yīng)的臺帳，以方便企業(yè)股份信息的準(zhǔn)確性，但是部分稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)鼓動變化搶礦未建立管理臺帳，不能充分應(yīng)對企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓中出現(xiàn)的問題，造成工作沒有條理性，再加上企業(yè)提交稅務(wù)登記資料不完備，對于股東的信息資料等級不詳細，增加了稅務(wù)征管的難度。
(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核實難度大有部分企業(yè)在股份轉(zhuǎn)讓中，往往存在著雙方故意避稅的現(xiàn)象，在簽訂股份轉(zhuǎn)讓的合同的時候，經(jīng)常簽訂陰陽合同，在簽訂正常價格股份轉(zhuǎn)讓的同時，也會簽訂一份轉(zhuǎn)讓價格較低的股份合同，企業(yè)的財務(wù)賬面上不能充分顯示轉(zhuǎn)讓的實際價格，僅僅反映了企業(yè)股東的轉(zhuǎn)換關(guān)系。有的企業(yè)將虛假的股份轉(zhuǎn)讓合同上報稅務(wù)機關(guān)備案，增大了稅務(wù)機關(guān)的核實工作，此外國家對于明顯低價股份轉(zhuǎn)讓的行為沒有明確的操作辦法，僅規(guī)定企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，對于轉(zhuǎn)讓價格不符合獨立交易原則而逃避的稅務(wù)額數(shù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)利按照合理的方式進行調(diào)整。因此，如何處理股份轉(zhuǎn)讓中低價處理的問題，是稅務(wù)機關(guān)所面臨的主要難題。另外，對于自然人股份間的轉(zhuǎn)讓，完全是私人間現(xiàn)金的交易操作，或者是通過私人銀行卡進行資金轉(zhuǎn)賬，因為不通過公司核算，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法及時掌握準(zhǔn)確的企業(yè)的稅務(wù)狀況。
(四)扣繳義務(wù)難以落實按照我國的稅法規(guī)定，個人股權(quán)的轉(zhuǎn)讓中，股份轉(zhuǎn)讓方有個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，有法律上規(guī)定的義務(wù)。由于股份轉(zhuǎn)讓形式的多樣性和復(fù)雜性，扣繳稅款的轉(zhuǎn)讓方式應(yīng)提供原股份的成本，以便于準(zhǔn)確統(tǒng)計扣繳稅款金額，但是轉(zhuǎn)讓方往往存在著隱瞞不報的情況，利用商業(yè)機密和隱私的接口，不提供真實的轉(zhuǎn)讓成本，或者提供的股權(quán)成本不真實，造成稅務(wù)機關(guān)扣繳稅款的金額少，甚至出現(xiàn)不扣繳個人所得稅的情況。
(五)稅款追繳困難當(dāng)兩個非居民企業(yè)之間進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，如果雙方能積極提供轉(zhuǎn)讓信息，并配合相關(guān)部門的稅款統(tǒng)計工作，就能很好的把各種形式的稅款繳納歸庫，但是我國并沒有設(shè)置相關(guān)的機構(gòu)場所，再加上企業(yè)負責(zé)人的繳稅意識淡薄，不能正確粒級稅務(wù)法律，造成稅款追繳的困難。而且，部分非居民企業(yè)的納稅意識淡薄，很容易導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不主動的申報，受讓方又沒有代扣，使得稅款追繳工作開展困難。
二、加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理的建議
針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓中出現(xiàn)的種種問題，本文提出立刻幾點加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理的建議，具體的施行如下：
(一)建立部門間定期交換信息制度首先加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓的變更登記工作，要求企業(yè)主動的提交申請變更協(xié)議，并在在股份轉(zhuǎn)讓30天內(nèi)完成登記，在提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的同時，要求當(dāng)事人出示身份證、股東證明等證件，并規(guī)定企業(yè)或者個人如果發(fā)生造假行為，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。再者，完善股份轉(zhuǎn)讓管理制度，制定股份轉(zhuǎn)讓所得稅征稅明細規(guī)則和操作流程，明確價格調(diào)整方法和轉(zhuǎn)讓行為規(guī)范。最后，建立股東變動報告檔案，當(dāng)企業(yè)股東變動時，要敦促其申請變更稅務(wù)登記，針對不及時報告的企業(yè)，依照相關(guān)的法律，降低其納稅信譽外，并依法追繳與補繳稅款。
(二)建立部門間定期交換信息制度稅務(wù)機關(guān)要加強和其他部門的交流聯(lián)系工作，共同建立一套有序的信息交流機制，方便對于企業(yè)股權(quán)變動的詳細信息。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)和工商局、海關(guān)、證監(jiān)會、商務(wù)部等較強聯(lián)系，定期交換企業(yè)信息，同時加強國際間的稅收合作工作。針對非居民企業(yè)將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓給國外企業(yè)或者個人的情況，稅務(wù)機關(guān)在掌握信息后，及時的深入調(diào)查，確認事實，計算應(yīng)征稅款的金額，避免我國稅收的損失。
(三)逐戶建立股東臺賬股東臺帳能為稅務(wù)部門提供準(zhǔn)確的企業(yè)股權(quán)信息，方便對于企業(yè)股權(quán)的監(jiān)督工作。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)詳細記載企業(yè)股東的基本信息，如身份證號碼、家庭住址、所持股份、資金投入、投資事件等內(nèi)容，利用計算機存儲建立完善的資料信息庫。嚴(yán)密監(jiān)控股東的股權(quán)變動情況，及時發(fā)現(xiàn)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓狀況，防治稅款的流失，此外，要及時核實企業(yè)提供資料的準(zhǔn)確性，防止股東鉆法律的漏洞，對于信息中出現(xiàn)的疑點要及時核實，確保股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息準(zhǔn)確無誤。
(四)審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的真實性股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的高低直接關(guān)系到稅收的金額，所以部分企業(yè)股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候，會采取較低的轉(zhuǎn)讓價格應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的審查，同時會私下簽訂陰陽合同來逃稅漏稅，所以稅務(wù)機關(guān)要重點核實股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的真實性。
1、調(diào)查與核實稅務(wù)機構(gòu)相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦蓹?quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)進行實地的核查，了解企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體時間、運行程序、轉(zhuǎn)讓價格等相關(guān)情報，并認真調(diào)查其股份轉(zhuǎn)讓資料，及時審核其賬面資產(chǎn)、運營情況、企業(yè)場地的產(chǎn)權(quán)、加工工藝的知識產(chǎn)權(quán)等，重點核實股權(quán)轉(zhuǎn)讓中有關(guān)資金的運行狀況。同時利用國際稅收情報合適居民企業(yè)與非居民企業(yè)或非居民企業(yè)之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓的真實性。
2、試行股權(quán)轉(zhuǎn)讓款經(jīng)過企業(yè)賬戶支付制度股份轉(zhuǎn)讓人與接受人之間經(jīng)常采用私人轉(zhuǎn)賬的方式進行股權(quán)轉(zhuǎn)移，這就增加了稅務(wù)部門的稅款追繳，所以在企業(yè)設(shè)置過渡賬戶，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資金必須通過過渡賬戶進行交易，接受方要把資金款項繳存在企業(yè)賬戶中，在有企業(yè)轉(zhuǎn)交轉(zhuǎn)讓方，這樣就可以合適轉(zhuǎn)讓的資金去向和金額大小，防止偷逃稅款的現(xiàn)象。
3、建立約談機制利用納稅評估和稅務(wù)稽查等手段，重點核實股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的真實性，并認真審核納稅人提交的申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓申請資料，以此判斷是否存在著轉(zhuǎn)讓價格是否存在較低的現(xiàn)象，是否符合公平獨立的交易原則。同時加強個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)與對外投資的稅源監(jiān)管，監(jiān)控企業(yè)的股份變化，針對存在的股份轉(zhuǎn)讓中漏水事項，要嚴(yán)格取證，依法查處。
三、結(jié)束語
［關(guān)鍵詞］會計專業(yè)；稅收課程；教學(xué)改革
Abstract:Inrecentyearsthereexistsomeproblemsintherevenuecoursesofaccountingspecialty:suchasmonotonousteachingmethod,lackofpracticesector,andoldfanshionedexammeans.Thispaperanalysestheseproblemsandputstorwardsolutionstoachieveimprovements.
Keywords:accountingspecialty；revenuecourses;teachingreform
一、目前高職會計專業(yè)稅收課程教學(xué)過程中存在的問題
（一）教學(xué)方法單一僵化
目前高職會計專業(yè)稅收課程的教學(xué)中，都遵循著這樣一種傳統(tǒng)模式：固定的授課地點，使用固定的教材，采用“灌輸式”的教學(xué)方法。稅收作為一門實用性很強的專業(yè)課程，如果單靠教師一味的說教來講解，無法調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。所以在講授稅收課時，教師一方面要用大量的案例作為輔助材料來幫助學(xué)生理解稅收政策，調(diào)動其學(xué)習(xí)興趣；另一方面，還應(yīng)該積極探索其他新的教學(xué)方法，比如：案例教學(xué)、雙向互動式教學(xué)等，要重視學(xué)生的個體需要，鍛煉學(xué)生對稅收政策的實際運用能力，提高教學(xué)水平。不過目前我們的教學(xué)方法還或多或少受著傳統(tǒng)的教學(xué)方式的影響，教學(xué)方法單一僵化，教學(xué)手段比較陳舊。教師在課堂上講得多，學(xué)生練得少的現(xiàn)象普遍存在，課堂訓(xùn)練量總體偏小，教學(xué)效率低下。
（二）稅收實踐性教學(xué)嚴(yán)重不足
高職院校的會計專業(yè)在提倡“以實踐為基礎(chǔ)、以能力為中心”的職業(yè)教育模式的今天，暴露出實踐性教學(xué)嚴(yán)重缺乏的問題?，F(xiàn)有稅收教學(xué)計劃對實踐教學(xué)的規(guī)定比較籠統(tǒng)，實踐性教學(xué)內(nèi)容、時間、組織方式和方法不夠明確，更沒有系統(tǒng)的實施方案，實踐性教學(xué)的比例偏少，遠沒有達到稅收課程理論與實踐1∶1的標(biāo)準(zhǔn)，致使在教學(xué)中實踐環(huán)節(jié)的落實隨意性大，而且實踐性教學(xué)質(zhì)量缺乏監(jiān)控。這些問題，已經(jīng)嚴(yán)重影響了會計專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的實現(xiàn)。
（三）考試方法有待改進
稅收課程在高職院校會計專業(yè)一般屬于考試課程，其考試基本采用閉卷形式。筆者認為，考試也是一種培養(yǎng)學(xué)生能力的途徑，例如：閉卷考試可以加強學(xué)生對所學(xué)知識的記憶，寫論文可以多查資料，擴大知識面。為了督促學(xué)生學(xué)好稅收課程，教師應(yīng)該綜合運用多種考核方式，以促進學(xué)生多方面能力的培養(yǎng)。
二、高職會計專業(yè)稅收課程教學(xué)改革措施
（一）課堂教學(xué)中充分運用現(xiàn)代化教學(xué)手段，靈活運用多種教學(xué)方法
1．教師講授法。教師講授的方式有利于學(xué)生對抽象原理的理解和稅收法律意識的培養(yǎng)，教師講授也非常有利于學(xué)生的基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)，但是應(yīng)當(dāng)避免對學(xué)生“填鴨式”的灌輸和照本宣科[1]。
2．學(xué)生討論法。學(xué)生討論可以多種形式開展。比如，針對事先給定的主題，由學(xué)生在課后自行收集資料，利用課堂時間討論。這種形式可以鍛煉學(xué)生多方面的能力，比如收集資料的能力、分析信息的能力、文字表達的能力等，這樣的方式還有利于培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動性，有利于學(xué)生樹立自信心。
3．案例教學(xué)法。稅收是一門實用性很強的課程，單純的稅法條文十分枯燥，但結(jié)合適量的案例會使教學(xué)內(nèi)容不僅豐富而且生動，可以說案例教學(xué)是稅收課程教學(xué)的一大特色。教師在講授完理論部分后，結(jié)合所講內(nèi)容，可以采用留思考題或課堂討論的方式進行案例分析，最后由老師進行總結(jié)講評，由學(xué)生撰寫案例分析報告。案例教學(xué)可以幫助學(xué)生加深對所學(xué)稅收法律條文的理解和掌握，激發(fā)學(xué)習(xí)熱情；同時，案例教學(xué)有利于培養(yǎng)學(xué)生分析和表達的能力；此外，案例教學(xué)將教學(xué)方式由單向轉(zhuǎn)變?yōu)殡p向，活躍了課堂氣氛，調(diào)動了學(xué)生思考問題的積極性和學(xué)習(xí)的主動性，對于提高學(xué)生的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)跨世紀(jì)的人才具有深遠意義。
4．邀請稅收界知名人士講學(xué)。由從事稅收工作的知名人士為學(xué)生做講座，可以拉近學(xué)生和實際工作之間的距離。重視培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)能力，注重跟稅收實際工作部門的聯(lián)系，大量聘請稅收實際工作部門的人士承擔(dān)相當(dāng)部分課程的教學(xué)工作，把稅收理論教學(xué)和稅收實務(wù)結(jié)合起來。
5．運用現(xiàn)代化教學(xué)手段。以多媒體教室為載體，變黑板教學(xué)為課件教學(xué)，可以實現(xiàn)現(xiàn)代教育技術(shù)與現(xiàn)代化教育設(shè)施的有機結(jié)合，使課堂教學(xué)變得生動形象、易于接受。稅收教材中幾乎每一稅種都有幾個案例需要分析，案例文字較多，在黑板上書寫會浪費大量時間。此外，稅收知識日新月異，發(fā)展較快，課件可以充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，保證教學(xué)內(nèi)容的先進性，同時也增加了課堂的信息量[2]。
（二）加大稅收課程實踐性教學(xué)的力度
1．高職院校會計專業(yè)應(yīng)當(dāng)修改現(xiàn)有人才培養(yǎng)方案，增加稅收相關(guān)課程門數(shù)，確保實踐性教學(xué)課時。如今高職稅收課程模式較充分地考慮了知識本身的邏輯性，并將其與學(xué)生的認識發(fā)展過程相結(jié)合，易于組織教學(xué)，但由于過分追求學(xué)科知識的完整性，容易使理論脫離實際，學(xué)科之間聯(lián)系性不強。稅收作為一門實用性、針對性很強的應(yīng)用學(xué)科，必須以培養(yǎng)學(xué)生的能力為中心來設(shè)計課程內(nèi)容。要加強稅收實踐設(shè)施的建設(shè)，強化實驗性的模擬教學(xué)，適當(dāng)增加實訓(xùn)課時，理論教學(xué)和實踐教學(xué)的比例力爭達到1∶1。高職院校應(yīng)當(dāng)增加稅收課程門數(shù)，稅收涉及的稅收原理、涉稅實務(wù)和稅收籌劃等，這些內(nèi)容絕非一門課程所能包含，稅收課程至少應(yīng)達到3門，課時比例在25％以上，同時擴充稅收實訓(xùn)科目，選擇或自編合適的稅收實踐教材。當(dāng)前市場上稅收實踐教學(xué)教材很少，高質(zhì)量的更少，而適合于高職學(xué)生使用的則是少之又少。為了保證教學(xué)質(zhì)量，高職院校會計專業(yè)應(yīng)立足于“自編為主，購買為輔”，教師在社會實踐過程中積累了一定的經(jīng)驗后，組織一線教師編寫稅收實訓(xùn)教材。
2．高職院校應(yīng)當(dāng)強化稅收模擬實訓(xùn)室和實訓(xùn)基地建設(shè)，保證學(xué)生擁有良好的實踐性教學(xué)場所。高職院校應(yīng)當(dāng)加大實訓(xùn)經(jīng)費投入，建立仿真性強，能全方位模擬稅務(wù)工作流程、工作環(huán)境、職能崗位的稅收模擬實驗室，同時把稅收工作有創(chuàng)新、有成果的注冊稅務(wù)師事務(wù)所、民營企業(yè)作為首選目標(biāo)建立校外實訓(xùn)基地，走校企合作辦學(xué)的道路。正如同志所說：“從學(xué)校方面來說，校企合作可以及時反饋社會需求，增強專業(yè)的適用性，從企業(yè)方面來說，校企合作可以借用學(xué)校的教學(xué)力量，提高教育層次，促進科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)變。”[3]
3．高職院校應(yīng)當(dāng)加強培養(yǎng)稅收專業(yè)教師的實際操作技能。教師要培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力，自身一定要有實踐能力，這樣才能更好地組織、指導(dǎo)學(xué)生實踐[4]。稅收專業(yè)教師不僅要具備系統(tǒng)豐富的理論知識，而且要具有扎實熟練的實際操作技能。作為稅收專業(yè)教師自身不能脫離實踐，高職院校應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造條件，提高稅收教師的實踐技能，重點培養(yǎng)“雙師型”教師。要定期參加稅務(wù)部門組織的培訓(xùn)，或是專業(yè)進修，經(jīng)常到企業(yè)從事報稅的實踐操作工作。應(yīng)采取“請進來、送出去”的方式，結(jié)合教學(xué)進行教師培訓(xùn)，向稅務(wù)部門、稅務(wù)師事務(wù)所、大型企業(yè)聘請稅務(wù)專家、注冊稅務(wù)師、財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任客座教授，讓他們既到學(xué)校指導(dǎo)稅收教學(xué)工作，進行教師培訓(xùn)，又擔(dān)任稅收實踐課程教學(xué)，彌補在校稅收教師實踐知識的不足。對未經(jīng)過實踐鍛煉，動手操作能力差的教師，可與稅務(wù)部門聯(lián)系下派到業(yè)務(wù)部門、企業(yè)等掛職鍛煉，提高他們的實踐操作能力和應(yīng)用能力。要積極創(chuàng)造條件讓稅收教師經(jīng)常到第一線去發(fā)現(xiàn)問題、研究問題和解決問題，積累豐富的實踐經(jīng)驗，熟練掌握稅收實務(wù)操作，并能夠解答稅收工作中出現(xiàn)的操作問題。稅收專業(yè)教師只有深入實際，接受前沿專業(yè)知識的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，才能更好地進行教材的選擇、教案的組織和準(zhǔn)備以及實踐課程的操作和指導(dǎo)。只有這樣，才能有的放矢地組織稅收實踐教學(xué)，更好地指導(dǎo)學(xué)生。
（三）改變傳統(tǒng)的考試方法，完善評價體系
1．改革常規(guī)卷面考試內(nèi)容，加大對技能的考核。考試內(nèi)容的變化，可以起到導(dǎo)向教學(xué)的作用，促進在一般課堂教學(xué)中貫徹實踐性教學(xué)的思想，重視技能教學(xué)，改進教學(xué)模式和方法。如設(shè)計相關(guān)的企業(yè)納稅申報資料，要求學(xué)生填制納稅申報表；給出企業(yè)相應(yīng)的資料，要求學(xué)生設(shè)計納稅籌劃方案等。以實際案例分析為主，盡量避免考死記硬背的東西。
2．探討抽題考核的新辦法。這一考核辦法可用在終結(jié)性考試，如畢業(yè)考試，將稅收實務(wù)分為若干段，編制若干段的實際操作考題，給每段的此類題目編號，由學(xué)生隨機抽取，抽到哪段就考哪段，可以節(jié)省考評時間。這種考核辦法雖不能考查學(xué)生的全部技能，但由于是隨機抽題，考前定能鞭策學(xué)生去全面掌握各段技能，考試結(jié)果也能夠反映學(xué)生的水平。
3．將平時的考核和期末成績有機結(jié)合起來。在平時的教學(xué)過程中應(yīng)結(jié)合各章節(jié)的內(nèi)容給學(xué)生布置思考題或作業(yè)題，組織學(xué)生針對一些熱點問題開展討論，并圍繞討論題讓學(xué)生寫出專題論文，依據(jù)學(xué)生的作業(yè)和論文評定平時成績。這樣做可以調(diào)動學(xué)生查閱資料和思考問題的積極性，增強對稅法的掌握和應(yīng)用，給學(xué)生更多自由發(fā)揮的思考空間。學(xué)期末的考核采取閉卷考試的方式，以選擇題、判斷題、案例分析為主，用于檢測學(xué)生對基礎(chǔ)知識的掌握情況，促使學(xué)生對基礎(chǔ)知識的掌握和記憶，為日后的專業(yè)課學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。
［參考文獻］
［1］胡曉東.工商管理大學(xué)科中稅法課程教學(xué)方法的創(chuàng)新研究［J］.武漢科技學(xué)院學(xué)報,2006,(2)：101-104.
［2］李晶.基于稅法課程的課堂教學(xué)改革［J］.東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2006，(3)：89-91.
對于研究生來說是一大項，關(guān)系到是否能拿到學(xué)位。由于在論文寫作指導(dǎo)過程中沿用傳統(tǒng)的模式，對開放教育的特點考慮不夠，研究生畢業(yè)論文質(zhì)量整體上仍不盡如人意。論文寫作過程中還存在諸多問題。
（一）選題不準(zhǔn)，內(nèi)容偏離專業(yè)要求
有的選題過于寬泛，論題過大，超越了學(xué)生的駕馭能力，寫作時面面俱到，內(nèi)容空洞，論述膚淺；有的選題過于狹窄，缺乏氣度，達不到綜合訓(xùn)練的目的，論述拖泥帶水，顛三倒四；有的根據(jù)個人嗜好選題，文章內(nèi)容偏離專業(yè)要求，結(jié)果是“種了別人的地荒了自己的田”。
（二）進度不勻，寫作過程前松后緊
部分學(xué)生論文寫作沒有計劃，想到一點就寫一點，指導(dǎo)教師也缺乏督促的依據(jù)，面對這樣的學(xué)生只能無可奈何，有的學(xué)生甚至臨到答辯前夕，才匆匆完稿。連消化論文準(zhǔn)備答辯的時間都難以保證。但木已成舟，重新寫作勢必影響學(xué)生正常畢業(yè)。在這樣一種情勢之下，答辯時學(xué)生倉促上陣，嚴(yán)重影響答辯質(zhì)量，最終導(dǎo)致少數(shù)學(xué)生只能草草過關(guān)。
（三）把關(guān)不嚴(yán)，抄襲現(xiàn)象時有發(fā)生
少數(shù)學(xué)生對待論文不求優(yōu)秀，只求通過的思想比較嚴(yán)重，在這種指導(dǎo)思想支配之下，他們往往在論文寫作過程中東拼西湊，敷衍了事，大段大段抄襲他人文章，稍作改頭換面，權(quán)充畢業(yè)論文上交。產(chǎn)生這些現(xiàn)象固然與少數(shù)學(xué)生急功近利思想有關(guān)，與個別指導(dǎo)教師責(zé)任心不強有關(guān)，但更與師生之間缺乏相互約束的制度有關(guān)。
（四）監(jiān)控不力，寫作指導(dǎo)呈現(xiàn)無序
由于缺乏統(tǒng)一的制度文本規(guī)范指導(dǎo)教師的行為，在論文指導(dǎo)上出現(xiàn)了“你敲你的鑼，我唱我的調(diào)”現(xiàn)象，一個老師一個指導(dǎo)法。論文進度如何，教師在指導(dǎo)中投入了多少精力，教學(xué)主管部門和專業(yè)責(zé)任教師無法實施有效監(jiān)控，導(dǎo)致寫作指導(dǎo)呈現(xiàn)無序狀態(tài)，指導(dǎo)質(zhì)量的高低很大程度上取決于教師個人的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。
由上述存在的問題中，我們可以看出，畢業(yè)論文指導(dǎo)模式必須從傳統(tǒng)束縛中解脫出來，構(gòu)建新的論文指導(dǎo)模式。針對以往畢業(yè)論文指導(dǎo)中存在的問題，年初開始對畢業(yè)論文實施開題報告制度，正式啟動論文指導(dǎo)模式的改革。開題報告的六個欄目依次為：選題的目的、意義和必要性；國內(nèi)外研究現(xiàn)狀；研究的重點與主要研究方法、研究計劃；研究思路（寫作提綱或研究思路）；參考文獻；指導(dǎo)教師審定意見。工商管理專業(yè)按照開題報告的內(nèi)容要求，開展畢業(yè)論文指導(dǎo)，經(jīng)過兩學(xué)期的摸索，取得了初步經(jīng)驗和成果。
（一）嚴(yán)把開題報告關(guān)，為高質(zhì)量完成畢業(yè)論文打下良好的基礎(chǔ)
1、引導(dǎo)學(xué)生寫好開題報告
在第三學(xué)期開學(xué)之初，由專業(yè)責(zé)任教師集中學(xué)生做好畢業(yè)論文寫作的宣傳動員工作，強調(diào)畢業(yè)論文在開放教育中的重要性和總要求，回顧歷屆畢業(yè)論文寫作中的問題和教訓(xùn)，并根據(jù)以往的經(jīng)驗，預(yù)計學(xué)生可能遇到的困難和錯誤，事先確定解決的方法。公布選題范圍，介紹指導(dǎo)教師的基本情況及研究方向，方便學(xué)生根據(jù)自己的意愿選題和選指導(dǎo)教師。在此基礎(chǔ)上，引導(dǎo)學(xué)生寫好開題報告，詳細說明開題報告中的每一欄目及填寫過程中應(yīng)注意的事項，向?qū)W生著重交待開題報告是論文寫作的制度文本，一旦通過，將是論文寫作與指導(dǎo)的基本依據(jù)。這樣，學(xué)生就對論文寫作中要完成的主要任務(wù)有了整體上的了解。
2、指導(dǎo)教師審查開題報告
學(xué)生將填寫的開題報告交指導(dǎo)教師進行審查。審查的內(nèi)容包括：一是看是否按要求寫好了開題報告中規(guī)定的所有欄目，格式是否規(guī)范；二是初步審查選題是否符合公布的選題范圍和工商管理專業(yè)要求以及選題的思想性、新穎性、時代性、開創(chuàng)性；三是看選題的難易程度是否與學(xué)生的文化知識水平與專業(yè)基礎(chǔ)理論相匹配；四是看學(xué)生完成畢業(yè)論文是否具備相應(yīng)的資源條件和可能遇到的困難；五是看指導(dǎo)教師本身對選題的熟悉程度和指導(dǎo)好論文寫作有把握的程度。對在審查過程中發(fā)現(xiàn)的小問題或只需作局部調(diào)整的問題，一般采取電話或網(wǎng)絡(luò)與學(xué)生進行交流，適時提出修改意見；對于問題比較多或需要重寫的開題報告，就與學(xué)生直接面談，提出指導(dǎo)教師的具體看法。
【關(guān)鍵詞】高職院校；會計專業(yè)；稅收教學(xué)改革
一、目前高職會計專業(yè)稅收課程教學(xué)過程中存在的問題
1.教學(xué)方法單一僵化
現(xiàn)在，高職會計專業(yè)的稅收課程遵循著傳統(tǒng)模式，教材和授課地點都是固定不變的，教師滿堂灌，學(xué)生被動接受。稅收是一門具有較強實用性的專業(yè)課程，教師的滿堂灌，對學(xué)生積極性的提高極為不利。由此可見，教師在講解稅收這一章節(jié)時，一定要廣泛搜集各類案例，引導(dǎo)學(xué)生全面深刻的理解稅收政策的內(nèi)容及實質(zhì)，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)欲望；另外，教師還要不斷解放思想，積極探索新的教學(xué)模式和方法，如雙向互動式教學(xué)、案例教學(xué)等，尊重學(xué)生的主體性，滿足學(xué)生個體發(fā)展的需求，提升學(xué)生對稅收政策的應(yīng)用能力，提高課堂教學(xué)效果。但是，目前很多高職院校的教師還受傳統(tǒng)教學(xué)模式的影響，教學(xué)的手段和方法較為單一，觀念陳舊，嚴(yán)重阻礙了教學(xué)效果的提升。這樣，教師在課堂上講得很多，但是學(xué)生卻掌握的較少，由此導(dǎo)致教學(xué)效率不高，學(xué)生缺乏充分的課堂訓(xùn)練，不利于提升學(xué)生稅收政策的應(yīng)用能力。
2.稅收實踐性教學(xué)嚴(yán)重不足
目前，高職院校的會計專業(yè)強調(diào)學(xué)生的實踐能力、倡導(dǎo)教學(xué)以實踐為基礎(chǔ)，但是由于各種主客觀因素的影響，實踐性教學(xué)還存在諸多弊端，亟待解決。在實踐教學(xué)方面沒有充分重視稅收政策的講解，實踐性時間、內(nèi)容、方式及組織方式等都具有較大的模糊性，同時缺乏系統(tǒng)全面的實施方案，實踐性教學(xué)在整體課程中所占的比例偏小，嚴(yán)重制約了學(xué)生實踐能力的提升。由于稅收實踐性教學(xué)的嚴(yán)重不足，進一步加大了稅收環(huán)節(jié)的隨意性，而且高職院校缺乏健全的監(jiān)督機制規(guī)范實踐教學(xué)的質(zhì)量。以上種種問題，不利于培養(yǎng)會計專業(yè)的專門人才，制約了高校會計專業(yè)的進一步發(fā)展。
3.考試方法亟待改進
稅收課程作為一門基礎(chǔ)課程，一般會在學(xué)期末進行考試，且基本采用閉卷考試的方式進行考核。本文筆者認為，考試作為一種人才考核方式，也能從一定程度上提升學(xué)生的能力，如采用閉卷考試的方式，能加強學(xué)生的記憶能力，而且寫論文時可以廣泛查閱資料，拓寬自己的知識面。教師為了進一步強化學(xué)生的實踐運用能力，應(yīng)該轉(zhuǎn)變思路，綜合運用多種考核方式，從整體上提升學(xué)生的綜合能力。
二、高職會計專業(yè)稅收課程教學(xué)改革的相關(guān)措施
1.課堂教學(xué)中應(yīng)該充分多種現(xiàn)代教學(xué)手段，靈活運用多種教學(xué)方式
（1）教師講授法。教師的授課方法對學(xué)生抽象思維能力的培養(yǎng)起著至關(guān)重要的作用，教師采用講授法能幫學(xué)生進一步理解稅收政策的相關(guān)內(nèi)容，培養(yǎng)稅收意識，同時教師的講授能幫學(xué)生進一步鞏固基礎(chǔ)知識，但是教師應(yīng)該注重方式方法，避免本本主義和填鴨式教育，提升課程改革的成效。
（2）學(xué)生討論法。學(xué)生可以開展多種形式的討論。例如，教師可以事先給定話題，學(xué)生課后自由收集相關(guān)話題，在課堂上進行討論。開展各種形式的交流活動，能全面提升學(xué)生的綜合能力，如分析信息的能力、文字表達能力、收集資料的能力等?？傊?，開展課堂討論，能進一步提升學(xué)生的主動性和積極性，全面提升學(xué)生的自信心。
（3）案例教學(xué)法。稅收是一門具有較強實用性的課程，教師單純的進行稅收條文的教學(xué)比較乏味，但是適當(dāng)引用案例，會豐富課程形式，活躍課堂氣氛，激發(fā)學(xué)生的積極性，由此可見，案例教學(xué)是提升稅收課程教學(xué)的重要環(huán)節(jié)。教師在進行理論知識的講解外，還要結(jié)合相關(guān)內(nèi)容，給學(xué)生留下思考題或者在課堂進行討論，最后由學(xué)生進行總結(jié)，教師點評。案例教學(xué)能幫助學(xué)生進一步理解和掌握相關(guān)的稅收法律條文，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情；同時，案例教學(xué)能進一步培養(yǎng)學(xué)生的分析能力和語言表達能力。除此之外，案例教學(xué)能實現(xiàn)課堂教學(xué)的雙向互動，活躍課堂氛圍，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，全面提升學(xué)生的綜合素質(zhì)，為跨世界人才的培養(yǎng)奠定堅實的基礎(chǔ)。
2.加大稅收課程實踐性教學(xué)的力度
（1）高職院校會計專業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變?nèi)瞬排囵B(yǎng)計劃，適當(dāng)增加稅收課程的課時，保證實踐教學(xué)活動的正常開展。目前的高職院校在課程設(shè)置方面，充分考慮了知識的邏輯性，教學(xué)活動易于開展，但是對知識完整性的過分追求，導(dǎo)致教學(xué)的實踐性不強，不利于加強學(xué)科之間的聯(lián)系。稅收作為一門應(yīng)用學(xué)科，具有較強的針對性和實用性，所以在進行課程內(nèi)容的設(shè)計時，要著重培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力。要建立健全稅收實踐設(shè)施，就要進一步強化實踐性模擬教學(xué)，增加學(xué)生的實訓(xùn)課，實現(xiàn)理論教學(xué)與實踐教學(xué)的融合。高職院?？梢赃m當(dāng)增加稅收原理、稅收籌劃、涉稅實務(wù)等課程的教學(xué)，不斷擴大稅收實訓(xùn)科目。但是，目前市場上具有實踐性的教學(xué)教材較少，適合高職學(xué)生的教材更少。為了進一步提升教學(xué)質(zhì)量，高職院校應(yīng)該自編會計專業(yè)的教材，教師不斷積累實踐經(jīng)驗，然后組織一線教師統(tǒng)一編寫稅收實訓(xùn)教材。
（2）高職院校應(yīng)當(dāng)建立健全基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強實訓(xùn)基地和稅收模擬實訓(xùn)室的建設(shè)，為學(xué)生開展實踐教學(xué)奠定基礎(chǔ)。高職院校應(yīng)該加大實訓(xùn)經(jīng)費支出，不斷完善稅收模擬實驗室的建設(shè)，保證實訓(xùn)場所的完整性，為學(xué)生創(chuàng)設(shè)逼真的工作環(huán)境和場所，滿足學(xué)生對職能崗位、工作流程的好奇心。同時，高職院校要與相關(guān)企業(yè)建立合作，建立校外實訓(xùn)基地，實現(xiàn)校企合作辦學(xué)。校企合作能提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變；同時，能為學(xué)校提供及時的信息咨詢，為高職院校的專業(yè)課程設(shè)置指明方向。
（3）高職院校應(yīng)該建設(shè)高質(zhì)量的教師團隊，提高教師的實際操作能力。教師只有不斷提升自身的實踐技能，才能指導(dǎo)學(xué)生提高實踐能力。稅收專業(yè)的教師要不斷豐富自己的理論知識，更好的掌握專業(yè)技能。高職院校應(yīng)該為教師創(chuàng)造良好的條件，不斷提升教師的實踐操作能力。學(xué)?？梢远ㄆ诮M織教師進行培訓(xùn)，或者為教師提供到稅務(wù)企業(yè)實習(xí)的機會，提高高校教師的實踐操作能力。除此之外，高職院校還可以聘請注冊稅務(wù)師、稅務(wù)專家或者財務(wù)總監(jiān)等親臨學(xué)校指導(dǎo)工作，進一步彌補教師實踐能力不強的弊端。
3.改變傳統(tǒng)的考試方法，完善評價體系
（1）改變傳統(tǒng)的考核內(nèi)容，突出實踐技能的考核。高職院校對考試內(nèi)容進行變更，能對教學(xué)內(nèi)容起導(dǎo)向作用，進一步貫徹落實實踐性教學(xué)思想，不斷突出技能的培養(yǎng)，實現(xiàn)教學(xué)方式和模式的創(chuàng)新。如教師提供相應(yīng)的企業(yè)資料，學(xué)生自主討論，設(shè)計納稅籌劃方案，突出學(xué)生的實踐能力。
（2）將期末成績和平時成績有機的結(jié)合起來。教師應(yīng)該結(jié)合具體的教學(xué)內(nèi)容安排課后思考題或者作業(yè)，組織學(xué)生討論熱點問題，同時學(xué)生可以寫論文，根據(jù)論文或者作業(yè)評出平時成績。只有這樣，才會進一步調(diào)動學(xué)生的積極性和創(chuàng)造性，使學(xué)生熟練掌握相關(guān)的稅法知識，提升學(xué)生的思維能力。期末考核時采取閉卷的形式，能對學(xué)生的基礎(chǔ)知識有一個全面檢測，同時不斷強化學(xué)生的記憶能力，為學(xué)生專業(yè)課的學(xué)習(xí)奠定堅實的基礎(chǔ)。
參考文獻：
[1]白琳.高職院校會計專業(yè)稅收課程教學(xué)改革探討[J].財會通訊.2012（05）
[關(guān)鍵詞] 實踐教學(xué) 理論教學(xué) 實踐能力
美國教育社會學(xué)家馬丁•特羅(Martin Trow)將高等教育的發(fā)展分為三個階段:精英化教育、大眾化教育和普及化教育。馬丁•特羅認為,如果一個國家的高等教育毛入學(xué)率達到15%,就可以認為這個國家進入了高等教育的大眾化階段。據(jù)來自教育部的資料顯示,我國2009年的高等教育毛入學(xué)率達到23.3%,這標(biāo)志著我國已經(jīng)正式進入了高等教育的大眾化階段。
據(jù)另一資料顯示,在大眾化教育階段,創(chuàng)新型、實用型、復(fù)合型的財經(jīng)人才已成為我國當(dāng)前社會的急需。但長期以來,在我國財經(jīng)院校的教學(xué)實踐中,傳統(tǒng)的精英化教育理念一直占據(jù)主流地位,過分注重理論教學(xué),忽視對學(xué)生實踐能力的培養(yǎng),導(dǎo)致財經(jīng)人才培養(yǎng)途徑一元化,與社會需求相脫節(jié)。因此,盡快建立一套基于“需求導(dǎo)向型”的人才培養(yǎng)機制,加大實踐教學(xué)在整個教學(xué)中的比重,改進實踐教學(xué)模式,建立多樣化的人才培養(yǎng)途徑,滿足社會對財經(jīng)人才的多元化需求,實現(xiàn)人才培養(yǎng)與社會需求的有效對接,已成為當(dāng)前財經(jīng)院校教學(xué)改革的當(dāng)務(wù)之急。
總體而言,財經(jīng)院校實踐教學(xué)模式的改進,其著力點應(yīng)當(dāng)置于解決學(xué)生社會實踐經(jīng)驗普遍缺乏的癥結(jié)方面,重點強化實踐教學(xué)環(huán)節(jié),實現(xiàn)“四年不斷線”;同時,優(yōu)化理論課程與實踐課程體系,改進教學(xué)方式和方法,把學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)貫穿于整個教學(xué)之中。
一、財經(jīng)院校實踐教學(xué)環(huán)節(jié)的改革
實踐教學(xué)環(huán)節(jié)是影響實踐教學(xué)效果的重要因素。財經(jīng)院校的實踐教學(xué),一般包括認識實習(xí)、社會調(diào)查、實驗教學(xué)、畢業(yè)實習(xí)和畢業(yè)論文(設(shè)計)等環(huán)節(jié)。
(一)專業(yè)導(dǎo)修與認識實習(xí)
近年來,財經(jīng)院校對一年級學(xué)生大都開設(shè)了專業(yè)導(dǎo)修課,即把以往的對新生進行的專業(yè)介紹拓展為專業(yè)導(dǎo)修課程。這一做法,可以使新生全面認知本學(xué)科專業(yè)或者方向的培養(yǎng)目標(biāo)、就業(yè)方向、課程體系、教學(xué)環(huán)節(jié)和質(zhì)量要求,使學(xué)生及早進入專業(yè)門檻。組織二年級學(xué)生到政府部門或者企事業(yè)單位進行認識實習(xí),使學(xué)生基本認知未來就業(yè)崗位對專業(yè)知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)能力的要求,引導(dǎo)學(xué)生重視專業(yè)知識的學(xué)習(xí)。在這一環(huán)節(jié),專業(yè)導(dǎo)修課程比較容易落實,認識實習(xí)需要各院系出面聯(lián)系政府相關(guān)部門和企事業(yè)單位,有組織、計劃地進行,以達到認識實習(xí)的目的。
(二)社會調(diào)查
財經(jīng)院校大都要求一、二年級學(xué)生利用寒暑假進行社會調(diào)查,撰寫調(diào)查報告。通過社會調(diào)查,一方面,可以讓學(xué)生了解社會,提高社會活動能力;另一方面,使學(xué)生學(xué)會如何進行社會調(diào)研,提高調(diào)研能力和寫作水平?？梢哉f,社會調(diào)查是一種比較實用的實踐教學(xué)方式,但能否發(fā)揮應(yīng)有的作用,主要取決于學(xué)校的重視程度和教師的指導(dǎo)力度。從現(xiàn)實的狀況來看,有些高校缺乏相應(yīng)措施,理論課或?qū)I(yè)課教師未參與其中,致使社會調(diào)查流于形式。因此,建議高校重視社會調(diào)查環(huán)節(jié),制定相關(guān)管理制度。首先,由理論課或?qū)I(yè)課教師結(jié)合當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展情況,擬定社會調(diào)查指南;其次,學(xué)生在調(diào)查指南的框架內(nèi)擬定調(diào)查題目,進行實地調(diào)查,并做好調(diào)查日志,撰寫調(diào)查報告;最后,由教師評閱調(diào)查日志和調(diào)查報告,評定成績。這樣,可以達到社會調(diào)查的教學(xué)目的。
(三)實驗教學(xué)
實驗教學(xué)是實踐教學(xué)的一種特殊形式。一般從二、三年級開始陸續(xù)開設(shè)實驗課程,組織學(xué)生自己動手完成各項業(yè)務(wù)操作,使學(xué)生驗證、理解、鞏固所學(xué)的基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識;指導(dǎo)學(xué)生運用所學(xué)的基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識,分析和解決實際問題,使知識轉(zhuǎn)化為能力。在驗證實驗和應(yīng)用實驗的基礎(chǔ)上,進行開拓型訓(xùn)練,拓展思維,增強創(chuàng)新能力。
自十九世紀(jì)實驗方法引入教學(xué)過程以來,實驗教學(xué)一直是理工科院校十分重視的教學(xué)形式。在長期的教學(xué)實踐中,由最初的驗證型實驗逐步發(fā)展到綜合型、應(yīng)用型、設(shè)計型、研究型實驗,使實驗教學(xué)成為培養(yǎng)科技人才、促進科技創(chuàng)新的重要途徑。相比之下,財經(jīng)院校因大多學(xué)科屬于人文社會科學(xué),對實驗教學(xué)的重視程度遠不如某些理工科院校。但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,本科教育模式的轉(zhuǎn)變,以及就業(yè)形勢的變化,財經(jīng)院校的傳統(tǒng)實踐教學(xué)方式(認識實習(xí)――社會調(diào)查――畢業(yè)實習(xí)――畢業(yè)論文)已不能完全適應(yīng)對人才培養(yǎng)的需要。于是,各財經(jīng)院校適時進行了實踐教學(xué)改革,其中最大的舉措就是建立實驗教學(xué)中心,根據(jù)經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、人文等不同學(xué)科或?qū)I(yè),分別設(shè)立專業(yè)實驗室,建立仿真模擬工作環(huán)境,進行實驗教學(xué)。對財經(jīng)院校來說,實驗教學(xué)的核心問題,是培養(yǎng)學(xué)生的實際動手能力,提高學(xué)生對經(jīng)濟理論和管理知識的應(yīng)用能力和研究能力。
實驗教學(xué)不同于理論教學(xué)。要保證實驗教學(xué)的效果,應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下問題:
1.實驗教學(xué)環(huán)境建設(shè)問題。實驗教學(xué)大都在實驗室里進行的,需要配備相應(yīng)的軟硬件設(shè)施,建立一個“近乎真實的工作環(huán)境”。比如,稅務(wù)專業(yè)綜合實驗項目包括:稅收征管流程模擬實驗、稅務(wù)檢查模擬實驗、涉稅服務(wù)與涉稅鑒證模擬實驗、稅收籌劃模擬實驗等。在稅務(wù)專業(yè)實驗室,除了需要配備一定數(shù)量的計算機以外,還需要配備中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIS)軟件和稅務(wù)稽查軟件。但由于CTAIS軟件過于龐大,對硬件資源要求較高,又不斷升級和完善,不能完全照搬,當(dāng)然也沒有必要完全照搬。對此,需要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)協(xié)商,對CTAIS的部分子系統(tǒng)及其功能模塊進行模擬,以滿足稅收征管實驗的需要。同時,還需要配備與實驗教學(xué)相關(guān)的其他模擬資料。比如,為滿足稅務(wù)檢查模擬實驗的需要,應(yīng)當(dāng)配備企業(yè)會計報表、會計賬簿和會計憑證等模擬資料,包括電子文件和紙制文件;為滿足涉稅服務(wù)與涉稅鑒證模擬實驗的需要,應(yīng)當(dāng)配備各稅種的納稅申報表、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計賬簿資料、土地增值稅清算鑒證報告、企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除鑒證報告、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告等模擬資料。這些模擬資料,要保證其具有高度仿真性。
2.實驗指導(dǎo)教師隊伍建設(shè)問題。實驗教學(xué)對實驗指導(dǎo)教師的要求較高。指導(dǎo)教師不僅要具備較高的理論水平,而且要具備較強的實際工作能力。否則,將無法勝任實驗教學(xué)工作。從稅務(wù)專業(yè)的實驗項目看,稅務(wù)檢查模擬實驗、涉稅服務(wù)與涉稅鑒證模擬實驗,以及稅收籌劃模擬實驗,對指導(dǎo)教師的政策水平和實踐能力有著極高的要求。如果指導(dǎo)教師不勝任指導(dǎo)工作,勢必影響實驗教學(xué)的效果,甚至將學(xué)生引入誤區(qū)。因此,必須選拔和造就一批政策水平高、業(yè)務(wù)能力強的教師,充實實驗指導(dǎo)教師隊伍。學(xué)?？梢詮默F(xiàn)任理論課或?qū)崉?wù)課的教師中選拔,或者從實際業(yè)務(wù)部門中選拔政策水平高、業(yè)務(wù)能力強的人員,擔(dān)任實驗教學(xué)的兼職指導(dǎo)教師;也可以選派教師到實際業(yè)務(wù)部門進行業(yè)務(wù)鍛煉,經(jīng)考核勝任實驗指導(dǎo)工作的,再擔(dān)任實驗教學(xué)的專職指導(dǎo)教師或兼職指導(dǎo)教師。
3.實驗教學(xué)方式與方法的運用問題。財經(jīng)院校的實驗教學(xué),可以說是在特定場合中進行的模擬式、應(yīng)用式、探究式教學(xué)。
模擬式教學(xué)的目的是通過模擬實踐中的真實環(huán)境,促進知識傳授與能力培養(yǎng)的有機結(jié)合,引導(dǎo)學(xué)生在模擬環(huán)境中運用所學(xué)理論來解決實際問題。比如,企業(yè)管理專業(yè)可以通過沙盤推演,模擬企業(yè)決策過程;金融專業(yè)可以通過網(wǎng)上證券交易模擬系統(tǒng),模擬現(xiàn)實經(jīng)濟中的證券交易活動;會計專業(yè)可以通過財務(wù)模擬實驗室,讓學(xué)生熟悉會計核算、財務(wù)管理、審計,以及納稅申報等實際業(yè)務(wù)。模擬式教學(xué)的優(yōu)點是信息容量大、教學(xué)效果好。在模擬式教學(xué)中,一方面,可以運用計算機及網(wǎng)絡(luò)等信息載體,不斷更新信息資源,增加信息容量。另一方面,通過對社會實踐環(huán)境進行全真模擬,可以縮短課堂教學(xué)與社會實踐的距離,提高學(xué)生的實際動手能力,在相對有限的教學(xué)時間內(nèi)取得較好的教學(xué)效果。模擬式教學(xué)的缺點在于仿真模擬系統(tǒng)的建設(shè)、維護及更新需要付出較大的人力、物力和財力,全真模擬信息的取得也有一定的難度。因此,需要學(xué)校加大投入,建立仿真模擬系統(tǒng);鼓勵教師參與社會實踐,保證模擬信息的仿真性。
進行應(yīng)用式教學(xué),要求在教學(xué)中引進業(yè)務(wù)部門使用的各類軟件信息系統(tǒng),讓學(xué)生熟悉這些軟件的操作規(guī)范,提高軟件應(yīng)用能力和操作能力。這種教學(xué)方式的優(yōu)點在于能夠使學(xué)生在一個“近乎真實的工作環(huán)境”中獲得實際操作經(jīng)驗,以利于日后參加實際工作時,能夠較快地進入“角色”。其缺點在于各種信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用性和時效性不足。比如,稅收征管信息系統(tǒng)軟件的設(shè)計,側(cè)重于稅務(wù)部門實際工作的業(yè)務(wù)流程,許多政策性、實踐性較強的業(yè)務(wù)操作并沒有直接體現(xiàn)在軟件上,導(dǎo)致了系統(tǒng)軟件在教學(xué)中的實際應(yīng)用性不足,這就要求教師要根據(jù)教學(xué)需要做出相應(yīng)的調(diào)整,將一些重要的業(yè)務(wù)性操作補充進來,保證教學(xué)的實踐性和應(yīng)用性。另外,由于各類信息系統(tǒng)軟件經(jīng)常處于更新、升級之中,這就要求教師要事先設(shè)計出一個相對穩(wěn)定的業(yè)務(wù)流程框架,并注意保持與社會實踐之間的動態(tài)聯(lián)系,以保證應(yīng)用式教學(xué)效果。
探究式教學(xué)是一種全新的實驗教學(xué)方式,它是在傳統(tǒng)的實驗教學(xué)基礎(chǔ)上,將教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)形式進一步深化的產(chǎn)物。在傳統(tǒng)的實驗教學(xué)中,首先由教師設(shè)計出教學(xué)選題和操作程序,然后由學(xué)生通過動手實驗去驗證經(jīng)典理論或者典型結(jié)論。這種方式,可以說是一種以教師為主導(dǎo)的驗證型實驗教學(xué),盡管學(xué)生也有一定的主動性,但在整個實驗教學(xué)過程中還是處于相對被動的地位。探究式教學(xué)則是在教師的引導(dǎo)和啟發(fā)下,讓學(xué)生直接接觸各種信息資源,主動發(fā)現(xiàn)問題,自主確定選題,查閱文獻和設(shè)計方案,并在教師指導(dǎo)下落實方案和解決問題。在整個教學(xué)活動中,教師的職責(zé)是引導(dǎo)、啟發(fā)、指導(dǎo)、解答和總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。探究式教學(xué)能夠使教師和學(xué)生在教與學(xué)的過程中形成良性互動,充分激發(fā)學(xué)生的能動性和創(chuàng)造力。
(四)畢業(yè)實習(xí)
畢業(yè)實習(xí)是財經(jīng)院校傳統(tǒng)的實踐教學(xué)方式之一,是實踐教學(xué)的重要組成部分,是對課堂教學(xué)的必要的、有益的補充。其目的是讓學(xué)生深入到現(xiàn)實的社會環(huán)境中去,親身參與社會實踐,加深對所學(xué)知識的理解和運用,提高社會實踐能力。畢業(yè)實習(xí),一般在四年級的第二學(xué)期進行。
但是,近幾年,有些財經(jīng)院校對畢業(yè)實習(xí)有淡化的傾向,畢業(yè)實習(xí)基本處于無序或者失控狀態(tài),甚至出現(xiàn)以實驗教學(xué)取代畢業(yè)實習(xí)的現(xiàn)象。究其原因是多方面的,主要可以歸結(jié)以下方面:一是對畢業(yè)實習(xí)認識不足,認為實驗教學(xué)可以替代畢業(yè)實習(xí)。于是,過分熱衷于實驗教學(xué)的投入,而忽視畢業(yè)實習(xí)的投入。實際上,實驗教學(xué)與畢業(yè)實習(xí)是兩個不同的實踐教學(xué)環(huán)節(jié),仿真實驗與真實體驗所產(chǎn)生的效果是不能同日而語的,兩者是不能替代和偏廢的。二是受實習(xí)場地限制,校外實習(xí)較為困難。有些政府部門和企事業(yè)單位,出于自身業(yè)務(wù)或商業(yè)秘密的考慮,不愿接受學(xué)生實習(xí),更不愿投入精力對實習(xí)學(xué)生進行全面指導(dǎo)。三是缺乏相應(yīng)的管理制度。以前,畢業(yè)實習(xí)作為教學(xué)的重要組成部分,有嚴(yán)格的管理制度,由校方出經(jīng)費,核定實習(xí)工作量;各院系負責(zé)聯(lián)系實習(xí)場地,配備指導(dǎo)教師;由指導(dǎo)教師帶隊深入基層,指導(dǎo)學(xué)生實習(xí);學(xué)生撰寫實習(xí)日志和實習(xí)報告;實習(xí)結(jié)束后,由指導(dǎo)教師評定成績。而目前有些院校盡管沒有取消畢業(yè)實習(xí),但基本上處于“放手”狀態(tài):由學(xué)生自已聯(lián)系實習(xí)單位,學(xué)生可以在居住地就地實習(xí);不要求配備實習(xí)指導(dǎo)教師,取消指導(dǎo)實習(xí)的工作量。這種做法的最大缺陷在于:教師可能無法掌握學(xué)生實習(xí)的真實情況,盡管有實習(xí)單位給學(xué)生出具的實習(xí)鑒定,但未必具有真實性。在實習(xí)報告的撰寫上,也可能出現(xiàn)從網(wǎng)上摘錄或抄襲的想象。這樣的畢業(yè)實習(xí),其教學(xué)效果可想而知。
畢業(yè)實習(xí)是高校教學(xué)的重要環(huán)節(jié),是培養(yǎng)學(xué)生實踐能力的重要途徑。畢業(yè)實習(xí)能否有效進行,能否達到預(yù)期目的,取決于畢業(yè)實習(xí)的制度保障和組織實施。財經(jīng)院校在加強實驗教學(xué)的同時,應(yīng)當(dāng)高度重視畢業(yè)實習(xí),不能以實驗替代實習(xí)。第一,學(xué)校要加大畢業(yè)實習(xí)的經(jīng)費投入,健全畢業(yè)實習(xí)管理制度。對實習(xí)場地、實習(xí)時間、教師工作量、指導(dǎo)與考核、實習(xí)經(jīng)費的使用等要有明確、嚴(yán)格的規(guī)定;第二,各院系對畢業(yè)實習(xí)要精心組織、嚴(yán)格考核。各院系應(yīng)當(dāng)加強與政府相關(guān)部門和企事業(yè)單位的聯(lián)系,共建實習(xí)基地。配備實習(xí)指導(dǎo)教師,帶領(lǐng)學(xué)生深入實習(xí)基地,與實習(xí)基地的工作人員一起,指導(dǎo)學(xué)生做好實習(xí)記錄,撰寫實習(xí)報告,并根據(jù)學(xué)生的實習(xí)情況,給出客觀、公正的評價。
另外,我們可以借鑒德國應(yīng)用科技大學(xué)的做法,實施雙軌制教學(xué)。面對高校畢業(yè)生實踐能力欠缺和就業(yè)壓力較大的現(xiàn)狀,政府可以明確規(guī)定,政府相關(guān)部門、企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)支持和協(xié)助高等學(xué)校進行實踐教學(xué),建立實踐教學(xué)基地,培養(yǎng)各類專業(yè)人才,并在財政或者稅收政策上給予適當(dāng)?shù)姆龀?。鼓勵社會各類單位與高等學(xué)校共建實踐教學(xué)基地,接納高校學(xué)生實習(xí)。
(五)畢業(yè)論文(設(shè)計)
畢業(yè)論文(設(shè)計)是實踐教學(xué)的終點,是學(xué)生在教師的指導(dǎo)下,利用已有的文獻資料,運用所學(xué)的理論知識,對親身參與的社會實踐活動,或者在實踐活動中遇到的某種現(xiàn)象,進行分析和總結(jié),并提出解決方案的一種實踐過程。通過畢業(yè)論文(設(shè)計),可以檢驗和提升學(xué)生運用所學(xué)理論分析問題和解決問題的能力。
但是,有些財經(jīng)院校在畢業(yè)論文(設(shè)計)環(huán)節(jié)或多或少地出現(xiàn)了一些偏差,甚至有人主張取消畢業(yè)論文(設(shè)計)。我們認為,這種主張是錯誤的,畢業(yè)論文(設(shè)計)教學(xué)環(huán)節(jié)不但不能取消,而且應(yīng)當(dāng)加強。在財經(jīng)院校,畢業(yè)論文(設(shè)計)教學(xué)環(huán)節(jié)的作用至少有以下幾點:第一,通過理論研究,可以對所學(xué)過的經(jīng)濟理論、管理理論或者其他理論知識進行系統(tǒng)的梳理,加深對理論知識的理解和運用;第二,通過應(yīng)用研究,可以針對某一事物或現(xiàn)象,運用所學(xué)過的理論或者專業(yè)知識,進行分析論證,從而提出解決問題的方案;第三,從論文寫作或設(shè)計的過程來看,首先,根據(jù)所處的學(xué)科(專業(yè))領(lǐng)域,結(jié)合自身情況,確定畢業(yè)論文(設(shè)計)選題;其次,圍繞選題,收集、整理相關(guān)資料,擬定寫作大綱或設(shè)計思路;最后,在教師的指導(dǎo)下,運用所學(xué)的理論或?qū)I(yè)知識,以及所收集整理的相關(guān)資料,通過闡釋、分析、論證、總結(jié)、提煉等一系列過程,得出結(jié)論或提出建議,最終形成研究成果。這本身就是科研能力和文字綜合能力的訓(xùn)練過程,有利于提高學(xué)生的綜合素質(zhì)。盡管近幾年來,出現(xiàn)了論文抄襲的現(xiàn)象,使畢業(yè)論文(設(shè)計)教學(xué)環(huán)節(jié)流于形式,但這畢竟不是主流。這種現(xiàn)象之所以發(fā)生,完全是因組織管理不善造成的,我們不能因此而抹殺畢業(yè)論文(設(shè)計)教學(xué)環(huán)節(jié)本身所固有的功能。還有一種觀點認為,財經(jīng)院校學(xué)生所撰寫的畢業(yè)論文,其研究成果幾乎沒有被政府或企業(yè)的決策部門所采納,因而不具有實際意義。但我們認為,學(xué)生畢業(yè)論文(設(shè)計)不同于學(xué)者的科學(xué)研究,我們應(yīng)當(dāng)注重的是畢業(yè)論文(設(shè)計)的教學(xué)過程,這個過程是檢驗學(xué)生所學(xué)知識的過程,是理論與實踐相結(jié)合的過程,是培養(yǎng)學(xué)生科研能力和寫作能力的過程。因此,財經(jīng)院校應(yīng)當(dāng)重視畢業(yè)論文教學(xué)環(huán)節(jié),精心組織,嚴(yán)格把關(guān)。
上述五個實踐教學(xué)環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)有計劃、有組織、分層次進行,累計學(xué)分(學(xué)時)應(yīng)當(dāng)保持在總學(xué)分(學(xué)時)的15%左右。
二、理論教學(xué)與實踐教學(xué)的融合
(一)優(yōu)化課程體系
隨著本科教育模式和培養(yǎng)目標(biāo)的變化,原有課程體系中理論課程偏多而實務(wù)課程偏少、重理論而輕實踐的做法,已不能適應(yīng)新形勢下人才培養(yǎng)的要求,需要做進一步的優(yōu)化。根據(jù)各學(xué)科、專業(yè)或方向的知識結(jié)構(gòu)和能力要求,建立一套既符合市場需求又適度超前發(fā)展的新課程體系。
以稅務(wù)專業(yè)為例,新課程體系可以設(shè)計為四大模塊:公共基礎(chǔ)課、學(xué)科基礎(chǔ)課、專業(yè)課和實驗課。設(shè)立公共基礎(chǔ)課和學(xué)科基礎(chǔ)課,主要是培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)和綜合能力。在公共基礎(chǔ)課的設(shè)計上,應(yīng)注重政治思想教育、外語教學(xué)和計算機應(yīng)用訓(xùn)練,以及人文修養(yǎng)的提升。在學(xué)科基礎(chǔ)課的設(shè)計上,應(yīng)注重經(jīng)濟學(xué)、財政學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、會計學(xué)、社會學(xué)的教學(xué),尤其是會計、審計和財務(wù)管理方面的教學(xué),為后期的專業(yè)教學(xué)奠定基礎(chǔ)。設(shè)立專業(yè)課和實驗課,主要是培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力。在專業(yè)課的設(shè)計上,應(yīng)突出專業(yè)特色和應(yīng)用性。首先,在稅務(wù)專業(yè)開設(shè)稅收原理、稅收制度、稅收管理、國際稅收、外國稅制等課程。然后,根據(jù)專業(yè)方向及能力要求,開設(shè)稅務(wù)檢查、稅收信息化、企業(yè)稅務(wù)會計、涉稅鑒證與涉稅服務(wù)、稅收籌劃等課程。在實驗課程設(shè)計上,應(yīng)結(jié)合所開設(shè)的實務(wù)課程,設(shè)置課程內(nèi)實驗和綜合實驗,培養(yǎng)學(xué)生的實際動手能力。
(二)改進教學(xué)方式和方法
在理論教學(xué)中,應(yīng)當(dāng)堅持理論與實踐相結(jié)合的原則,突出實踐性與應(yīng)用性。在教學(xué)方式和方法的運用上,除了采取應(yīng)用式、探究式教學(xué)以外,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)課程的性質(zhì)和培養(yǎng)目標(biāo),靈活運用其他教學(xué)方式和方法,把實踐能力的培養(yǎng)貫穿到理論教學(xué)之中。
1.案例式教學(xué)。案例式教學(xué)是一種有效的教學(xué)方法,將理論教學(xué)與案例分析相結(jié)合,可以使學(xué)生通過典型案例更直觀地理解理論知識,從而激發(fā)學(xué)習(xí)興趣,提高學(xué)習(xí)效率。
財經(jīng)類課程與理工類課程的明顯區(qū)別在于:課程所闡述的理論問題及經(jīng)典性結(jié)論,不是來源于實驗室的實驗數(shù)據(jù)或者數(shù)學(xué)推導(dǎo),而是直接來源于社會實踐。如果單純地就理論而講理論,對于缺乏實踐經(jīng)驗的在校學(xué)生來說,是難以做到真正的理解和接受的。因此,在理論教學(xué)中,教師可以先剖析典型案例來引發(fā)并闡明理論,也可以先講授理論再穿插分析典型案例來佐證理論,促進學(xué)生將所學(xué)理論與社會實踐對接,更好地理解和把握現(xiàn)代經(jīng)濟管理的一般規(guī)律。
案例式教學(xué)的優(yōu)點是教師可以通過編寫經(jīng)典案例對社會實踐活動及其經(jīng)驗進行高精度的提煉,將其中所蘊含的現(xiàn)代經(jīng)濟管理理論,或者經(jīng)驗教訓(xùn)傳遞給學(xué)生,使學(xué)生獲得更為直觀的信息,促進理論與實踐的有機結(jié)合。其缺點在于典型案例所包含的實踐信息可能是有限的?，F(xiàn)實中的案例要有效地應(yīng)用于課堂教學(xué),必須進行高精度的提煉,而教師在案例的編寫、選擇或者提煉過程中,可能會忽略一些看似無關(guān)緊要但卻影響經(jīng)濟決策的細節(jié)問題,使經(jīng)典案例變得不夠“經(jīng)典”,甚至模糊或片面。因此,在實踐教學(xué)中,經(jīng)典案例的選用是至關(guān)重要的。
2.互動式教學(xué)?；邮浇虒W(xué)是以信息的雙向傳遞為特征的一種教學(xué)方法。該種教學(xué)方法以教師和學(xué)生之間的互動式研討為主,學(xué)生不再單純地處于信息的被動式接受狀態(tài),有利于調(diào)動學(xué)生的主動性和創(chuàng)造性。互動式教學(xué)可以應(yīng)用于理論教學(xué),也可以應(yīng)用于實驗教學(xué);可以應(yīng)用于單項實驗,也可以應(yīng)用于綜合實驗,促進學(xué)生對專業(yè)理論的融會貫通,提高學(xué)生運用專業(yè)知識解決現(xiàn)實問題的能力,培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)素養(yǎng)和創(chuàng)新意識。
3.開放式教學(xué)。開放式教學(xué)是以信息的多向傳遞為特征的一種教學(xué)方法。開放式教學(xué)思想以人本主義的教育哲學(xué)和心理學(xué)為基礎(chǔ),采取開放教室、混合編班、教師合作協(xié)同教學(xué)、學(xué)生自主學(xué)習(xí)等教學(xué)形式,讓學(xué)生在較大空間和較多資源的學(xué)習(xí)情境中,自主探索尋求知識。它包括以下幾層含義:(1)打開教室與教室之間的“墻壁”(開放空間);(2)打開教師與教師之間的“墻壁”(合作教學(xué));(3)打開時間與時間之間的“墻壁”(彈性化的時間表);(4)打開學(xué)科與學(xué)科之間的“墻壁”(綜合學(xué)習(xí))。該種教學(xué)方法將學(xué)生置于教學(xué)中的主體地位,使其在教學(xué)活動中由被動接受變?yōu)橹鲃犹剿?積極思考,發(fā)現(xiàn)問題,并運用各種教學(xué)資源研究問題和解決問題。教師在開放式教學(xué)中處于引導(dǎo)或提供幫助的輔助地位。
開放式教學(xué)可以突破某一專業(yè)課程的限制,不僅涉及本專業(yè)領(lǐng)域,還涉及到其他專業(yè)領(lǐng)域。比如,稅務(wù)專業(yè)在進行涉稅服務(wù)與涉稅鑒證的教學(xué)中,會涉及到會計、審計、財務(wù)管理、法學(xué)、稅收等多個專業(yè)領(lǐng)域。這種方式對于培養(yǎng)學(xué)生的綜合能力具有重要作用。
此外,財經(jīng)院校應(yīng)當(dāng)建立健全實踐教學(xué)制度體系,包括實踐教學(xué)基礎(chǔ)制度、實踐教學(xué)科研制度和實踐教學(xué)師資制度,保證實踐教學(xué)模式的有效運行。
參考文獻:
[1]趙恒群.稅務(wù)高等教育改革問題研究[J].管理觀察,2008,(9).
[2]趙恒群.財經(jīng)院校實驗教學(xué)問題研究――以稅務(wù)專業(yè)為例[J].東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2008,(3).
[3]張慶久.德國應(yīng)用科技大學(xué)與我國應(yīng)用型本科的比較研究[J].黑龍江高教研究,2004,(8).
[4]賈非.開放式教學(xué)的理論與實踐[J].教育部“十五”規(guī)劃課題.
[5]孫良文,魏妍.財經(jīng)類院校經(jīng)濟管理專業(yè)實驗教學(xué)模式研究[J].內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院學(xué)報(綜合版),2007,(4).
abstract: tax accounting is a new arising interdispline which is not only related to the traditional financial accounting but also different from it． influenced by it，/ tax accounting has its own characteristics，but it is obviously different from financial accounting in principle，checking． it has a shor會計專業(yè)畢業(yè)論文t history in china and there are some problems which need perfecting in practice．
key words: tax accounting; financial accounting; difference
摘 要:稅務(wù)會計作為一門新興的邊緣學(xué)科，與傳統(tǒng)的財務(wù)會計之間既有區(qū)別又存在著一定的聯(lián)絡(luò)，在受財務(wù)會計影響的同時，稅務(wù)會計自身又具有一定的特質(zhì)，在準(zhǔn)繩上、核算辦法上，論文明顯區(qū)別于財務(wù)會計，在我國開展時間比擬短，在開展的過程中還存在一些不完善的中央，需求不時在理論中發(fā)現(xiàn)問題、處理問題。
關(guān)鍵詞:稅務(wù)會計; 財務(wù)會計; 區(qū)別
稅務(wù)會計是以財務(wù)會計為根底，以稅法為準(zhǔn)繩，運用會計學(xué)的根本理論和辦法，對征稅人的征稅活動所惹起的資金運動停止核算和監(jiān)視，維護國度和征稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會計［1］。目的在于征稅人在不違背稅法的前提下，足額精確及時向稅務(wù)機關(guān)交納稅款的同時，經(jīng)過合法謀劃使征稅人獲得合法利益，公平稅負以確保企業(yè)涉稅零風(fēng)險。
稅務(wù)會計最主要的特性是征稅雙方都必需承受稅法的標(biāo)準(zhǔn)和限制，稅務(wù)會計在一切稅款的核算和交納過程中，必需嚴(yán)厲根據(jù)國度稅收法規(guī)請求辦理，當(dāng)財務(wù)會計與稅法的規(guī)則不分歧時，必需依照稅法的請求停止調(diào)整。稅務(wù)會計是融稅收法令和會計核算為一體的特種會計。隨著我國經(jīng)濟開展以及財政、稅收體制的不時完善，稅務(wù)會計從傳統(tǒng)的財務(wù)會計中別離出來是必然趨向，稅務(wù)會計固然從財務(wù)會計中別離出來，與財務(wù)會計有著實質(zhì)的區(qū)別，但在本質(zhì)性的工作中并不是孤立的，兩者之間依然存在著一定的聯(lián)絡(luò)，財務(wù)會計是稅務(wù)會計的前提，兩種會計核算辦法既有聯(lián)絡(luò)又存在著一定區(qū)別。
一、 財務(wù)會計與稅務(wù)會計的聯(lián)絡(luò)
稅務(wù)會計脫胎于財務(wù)會計并依賴于財務(wù)會計運轉(zhuǎn)中的眾多環(huán)節(jié)和內(nèi)容。
1． 二者效勞的運營主體相同
財務(wù)會計和稅務(wù)會計不是籠統(tǒng)理論意義上的概念，而是詳細理論操作的部門和人員，其效勞具有特定的指向性，只要二者處于效勞于同一主體時，才具有實踐的關(guān)聯(lián)意義。
2． 財務(wù)會計和稅務(wù)會計工作核算內(nèi)容相同
以財會中的會計分期( 時間性) 、貨幣計量( 數(shù)量性) 、持續(xù)運營( 持續(xù)性) 為根底，共同施行對效勞主體的效勞。
3． 工作準(zhǔn)繩根本分歧
以財會工作中的核算辦法、收益配比、支付才能等為權(quán)衡規(guī)范。
4． 工作按照的方式內(nèi)容根本相同
以財會的憑證、賬簿、報表為參照，除征稅報表以外，無需另設(shè)會計報表，更無需設(shè)置特地稅務(wù)會計機構(gòu)，畢業(yè)論文稅務(wù)會計的全部核算融于財務(wù)會計之中。但這種高度類似性和關(guān)聯(lián)性并不能消弭現(xiàn)代經(jīng)濟開展過程中在管理上使二者別離的必然性，不能消弭二者在實質(zhì)上的區(qū)別。
二、財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別
(一)稅務(wù)會計與財務(wù)會計準(zhǔn)繩上不分歧
1． 相關(guān)性區(qū)別
財務(wù)會計的相關(guān)性準(zhǔn)繩，請求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告運用者的經(jīng)濟決策需求相關(guān)，有助于財務(wù)報告運用者對企業(yè)過去、如今和將來的狀況做出評價或者預(yù)測，強調(diào)的是“有用性”; 而稅務(wù)會計中的相關(guān)性準(zhǔn)繩重在計算所得稅時，強調(diào)同期扣除的費用要與同期的收入相關(guān)聯(lián)，二者字面上同屬于相關(guān)性準(zhǔn)繩，卻有實質(zhì)的區(qū)別。
2． 配比性區(qū)別
財務(wù)會計核算中的配比準(zhǔn)繩突出表如今費用確實認上，為了分別核算不同的產(chǎn)品，需求將直接費用、間接費用、期間費用匯總歸集，然后在不同的產(chǎn)品之間停止分配。而稅法中的配比準(zhǔn)繩思索的是，對不同的稅收項目停止分類配比，比方，稅法規(guī)則外商投資企業(yè)在境內(nèi)的投資收益不計入應(yīng)征稅所得額，那么境內(nèi)的投資損失與其消費運營無關(guān)，也不能在當(dāng)期應(yīng)征稅所得額中扣除，只能從投資收益中得到補償。所以，稅法對財務(wù)會計上的配比準(zhǔn)繩持認可態(tài)度，允許征稅人將發(fā)作的費用，經(jīng)過合理配比在征稅的當(dāng)期扣除，同時為了避免稅款的流失，稅法對征稅人稅款的申報做了嚴(yán)厲的限制，不允許征稅人在一個征稅年度提早或滯后申報征稅費用的扣除［2］。
3． 本質(zhì)重于方式的區(qū)別 &
--> nbsp;
本質(zhì)重于方式準(zhǔn)繩是財務(wù)會計中的一項重要準(zhǔn)繩，請求企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照買賣或者事項的經(jīng)濟本質(zhì)停止會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以買賣或者事項的法律方式為根據(jù)。一項買賣或事項的本質(zhì)在其外在方式或法律表現(xiàn)方式有時是不分歧的。比方，企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)、售后回租、計提固定資產(chǎn)折舊、編制兼并報表等問題都屬于本質(zhì)重于方式的運用，這些在《企業(yè)會計制度》中都有明白的規(guī)則［2］。財務(wù)會計的“本質(zhì)重于方式準(zhǔn)繩”依托于會計人員的職業(yè)判別，稅法對征稅事項確實認依托的是法律根據(jù)，不能靠經(jīng)歷估量，必需有據(jù)可依，從某種意義上講稅法的“本質(zhì)重于方式準(zhǔn)繩”表現(xiàn)的是“本質(zhì)至上準(zhǔn)繩”，目的為了避免征稅人應(yīng)用《企業(yè)會計制度》允許的估量偷逃稅款。
(二)稅務(wù)會計與財務(wù)會計核算上不分歧
1． 目的不同
稅務(wù)會計的目的是征稅人向稅務(wù)會計的信息運用者提供有助于稅務(wù)決策的會計信息，稅務(wù)會計信息運用者首先是各級稅務(wù)機關(guān)，它們依據(jù)此信息停止稅款征收、檢查、監(jiān)視，并作為稅收立法的主要根據(jù)。其次是企業(yè)的運營者、投資人、債權(quán)人等，他們依據(jù)此信息理解企業(yè)征稅義務(wù)的實行狀況和稅收擔(dān)負，以做出正確的運營決策和投資決策。同時，論文這些信息也是企業(yè)停止稅務(wù)謀劃必不可少的根據(jù)。而財務(wù)會計則是經(jīng)過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項確實認、計量記載和報告提供真實、精確、牢靠的會計信息。向信息運用者提供與企業(yè)財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息［3］，反映企業(yè)管理層受托義務(wù)實行狀況，有助于會計信息運用者做出正確的運營決策。
2． 根據(jù)不同 &nbs會計畢業(yè)論文范文p;
財務(wù)會計核算的根據(jù)是《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計原則》，力圖會計信息真實、有用、完好。稅務(wù)會計根據(jù)的是稅收法律法規(guī)，契合稅法的會計準(zhǔn)繩，稅務(wù)會計給予確認，但凡不契合稅法的會計準(zhǔn)繩，不給予供認。正由于兩者核算根據(jù)不同，致使會計利潤與稅法上的利潤存在著很大的差別，財務(wù)會計收入減去本錢費表現(xiàn)會計利潤，而稅務(wù)會計必需依據(jù)稅法請求停止收入和本錢費用的列支，超出稅法規(guī)則的收支項目即使在財務(wù)會計上得以表現(xiàn)，稅法也不允許列為征稅所得的構(gòu)成要素。
( 1) 收入確認上二者的處置不同: 例如，國債利息收入財務(wù)會計作為投資收益記入收入，而稅務(wù)會計不把國債利息收入列為收益，不作為應(yīng)征稅所得額的構(gòu)成要素。征稅人在根本建立、專項工程及職工福利等方面運用本企業(yè)商品的，或?qū)⑵髽I(yè)自產(chǎn)、拜托加工和外購原資料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券用于捐贈，以及以非現(xiàn)金資產(chǎn)賠償債務(wù)，在財務(wù)會計中不計入收入，列為相應(yīng)支出，而稅務(wù)會計均應(yīng)視同銷售，確認銷售收入。
( 2) 本錢費用列支二者的不同:財務(wù)會計可據(jù)實列支而稅務(wù)會計不允許扣除的項目，如征稅人的消費、運營因違背國度法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以罰款，以及被沒收財物的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款、超越國度規(guī)則的公益救濟性捐贈等，一切這些支進項目是稅務(wù)會計所不供認的，稅務(wù)會計規(guī)則了嚴(yán)厲的列支規(guī)范。關(guān)于超出的局部作為調(diào)整事項，將會計利潤調(diào)整為應(yīng)征稅所得額。
3． 根底不同
財務(wù)會計采用的是權(quán)責(zé)發(fā)作制，強調(diào)的是收入的實踐發(fā)作與費用相配比，會計上已確認的收入并不代表實踐的現(xiàn)金流入量，實踐發(fā)作的費用也不代表現(xiàn)金的流出，會計利潤與凈現(xiàn)金流量內(nèi)涵和外延不盡相同，稅務(wù)會計由于本身強迫性的特性，采用了權(quán)責(zé)發(fā)作制與收付完成制相分離的核算辦法，在實踐核算中常呈現(xiàn)與財務(wù)會計相偏離的現(xiàn)象，給征稅人形成不利的影響，企業(yè)財務(wù)會計采用的權(quán)責(zé)發(fā)作制是樹立在應(yīng)收對付根底上肯定當(dāng)期收入與費用，應(yīng)收對付可以真實客觀地反映收入、費用、會計利潤; 而稅務(wù)會計即使從財務(wù)會計中別離出來，在實踐的核算過程中依然以會計要素為底本，所以，致使采用的收付完成制在外延上要小于權(quán)責(zé)發(fā)作制，這里的收付完成制與權(quán)責(zé)發(fā)作之間產(chǎn)生差別是不可防止的。
三、我國稅務(wù)會計的現(xiàn)狀及存在的問題
首先，稅務(wù)會計在我國還屬于一門新興學(xué)科，處于初級階段，稅務(wù)會計還要依賴于財務(wù)會計，財務(wù)會計的憑證、賬簿和報表是征稅核算的主要根據(jù)，如今的會計人員同時統(tǒng)籌會計核算和稅務(wù)核算任務(wù)，擔(dān)負著多項職能，由于缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)學(xué)問，對一些政策的了解存在著偏向，經(jīng)常在稅款的計算和交納申報時呈現(xiàn)少繳或多繳的狀況，給征稅人和征收機關(guān)形成不用要的損失。
其次，會計制度與稅收制度脫節(jié)，1994 年 1月 1 日開端執(zhí)行的《企業(yè)所得稅會計處置的暫行規(guī)則》只是相對的調(diào)整，而 2006 年公布的新會計原則，使財務(wù)會計曾經(jīng)成為獨立的體系，這種時間上的差別，導(dǎo)制稅法與會計制度之間的差別越來越多，這種差別表現(xiàn)在所得稅前調(diào)整項目日益復(fù)雜，增加了會計核算工作量的同時也增加了征稅人本錢的支出。
再次，稅務(wù)會計的主要目的是保證國度稅收的完成，卻無視了征稅人的實踐支付才能，稅務(wù)會計當(dāng)期的收入不思索實踐現(xiàn)金能否流入，均計入應(yīng)征稅所得額，當(dāng)企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)量大的狀況下資金周轉(zhuǎn)不暢通，形成征稅艱難［4］，許多企業(yè)為了征稅以至要舉債，無形中增加了企業(yè)的運營本錢，企業(yè)的營運才能降低，這種惡性循環(huán)限制著企業(yè)的開展。
四、處理財、稅會計體制問題的開展思緒
以稅法為根據(jù)樹立獨立的稅務(wù)會計核算體系。企業(yè)會計制度和會計原則是財務(wù)會計核算的主要根據(jù)，包括資金運轉(zhuǎn)的全部過程，稅法是稅務(wù)會計核算的根據(jù)，核算的也只是涉稅事項，這些經(jīng)濟事項也作為財務(wù)會計的核算對象，只是并不詳細，在制定稅務(wù)會計的核算辦法時應(yīng)加以補充，稅務(wù)會計的記賬憑證、賬簿與財務(wù)會計根本分歧，兩者能夠共用，稅務(wù)會計只需單設(shè)應(yīng)交稅金和差別額賬簿。同時要經(jīng)過培訓(xùn)考核進步稅務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)，作為一個合格的稅務(wù)會計，只要控制稅收法律法規(guī)和征管制度，才干在日常的核算中做到合理合法負稅［5］。
一
--> 個新興學(xué)科降生之初必然會存在著許多缺乏之處，這顯然不順應(yīng)經(jīng)濟高速開展的需求，但還要看到它的開展將來，置信經(jīng)過不時的變革和完善，一定能樹立一套獨立完善的稅務(wù)會計體系，更好地效勞于企業(yè)、國度經(jīng)濟的開展。
參考文獻: 會計畢業(yè)論文
［1］寧?。?稅務(wù)會計［m］． 大連: 東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2004．
［2］蓋地． 稅務(wù)會計準(zhǔn)繩、財務(wù)會計準(zhǔn)繩的比擬與考慮［j］． 會計研討，2006，( 2) ．
［3］王鑫． 稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)聯(lián)性探析［j］． 四川會計，2001，( 6) ．
