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[關(guān)鍵詞]縣級(jí)國(guó)庫(kù)資金；風(fēng)險(xiǎn)形式；集中支付
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.16.000
[中圖分類號(hào)]F832.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）16-0-02
1 國(guó)庫(kù)資金支付模式的變化
1.1 國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)日趨集中化
以遼南某縣級(jí)市為例（下同），縣級(jí)人民銀行經(jīng)過(guò)人員機(jī)構(gòu)整合，國(guó)庫(kù)上收了轄區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，集中辦理，核算與管理對(duì)象增加到（包括27個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政賬戶）28個(gè)，形成核算集中、業(yè)務(wù)量大、風(fēng)險(xiǎn)隱患多的格局。
1.2 國(guó)庫(kù)集中支付資金清算趨向網(wǎng)絡(luò)化
財(cái)政資金管理制度的改革，使國(guó)庫(kù)建立了國(guó)庫(kù)單一賬戶，實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位資金繳撥網(wǎng)絡(luò)化集中支付。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年納入國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)改革范圍的縣級(jí)預(yù)算單位達(dá)163個(gè)，占比78%，辦理集中支付4 800筆業(yè)務(wù)，金額10億元。
1.3 TCBS系統(tǒng)開通使國(guó)庫(kù)核算規(guī)范化
TCBS系統(tǒng)運(yùn)行4年來(lái)，使國(guó)庫(kù)資金業(yè)務(wù)處理、數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)、信息共享功能得到充分應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)28家國(guó)庫(kù)主體規(guī)范化核算，比如：國(guó)庫(kù)資金原始數(shù)據(jù)采集，按照事先設(shè)定的規(guī)則，分別將資金收支作為一個(gè)不可分割的整體進(jìn)行連續(xù)處理，直接記入對(duì)應(yīng)的國(guó)庫(kù)賬戶，確保國(guó)庫(kù)操作員權(quán)限的合理分配、人力資源的靈活調(diào)劑，優(yōu)化了錄入、復(fù)核、審核、監(jiān)督崗位的勞動(dòng)組合。
1.4 財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行趨于操作無(wú)紙化
國(guó)庫(kù)實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅庫(kù)行橫向聯(lián)網(wǎng)在12家商業(yè)銀行全覆蓋，稅企銀簽約率95%以上，稅收繳庫(kù)無(wú)紙化程度逐步提高。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，地稅通過(guò)TIPS完成的電子繳庫(kù)業(yè)務(wù)量（含自繳核銷）占比為67%，比如：推廣的實(shí)時(shí)扣稅、批量扣稅、銀行端查詢繳稅、自繳核銷4項(xiàng)橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)，加快了操作網(wǎng)絡(luò)化、電子化、無(wú)紙化進(jìn)程，減輕了崗位人員的工作壓力，提高了操作效率，使國(guó)庫(kù)集中精力防范資金風(fēng)險(xiǎn)。
但這些新變化新情況，對(duì)業(yè)務(wù)操作、制度、管理等環(huán)節(jié)的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范，提出了新要求。
2 國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式的新趨向
2.1 業(yè)務(wù)操作不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)
業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)是指憑證審核不認(rèn)真或操作不規(guī)范，以及對(duì)操作流程理解被動(dòng)而引起的資金損失。TCBS系統(tǒng)運(yùn)用了國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)、同城票據(jù)交換和橫向聯(lián)網(wǎng)支付方式等暢通、高效的資金匯劃手段。但這些多樣化的資金清算，在減少國(guó)庫(kù)資金匯劃環(huán)節(jié)的同時(shí)，還存在對(duì)新業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)不到位、熟練程度不夠精、操作不規(guī)范等現(xiàn)象，形成了國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。一是缺乏系統(tǒng)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)操作的主動(dòng)性。對(duì)國(guó)庫(kù)核算、支付清算等新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新操作的學(xué)習(xí)走過(guò)場(chǎng)，不求進(jìn)取；二是缺乏對(duì)突發(fā)事件等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)操作的處置能力。風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)，尤其在啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案時(shí)，操作手忙腳亂，無(wú)從下手，沒(méi)有或真實(shí)有效組織開展演練；三是缺乏對(duì)國(guó)庫(kù)柜面監(jiān)督發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的解決辦法。如稅務(wù)退稅，究竟該項(xiàng)退稅是否合規(guī)，無(wú)法確認(rèn)或發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決不了。僅憑電話或口頭溝通方式，在資料手續(xù)不齊全，憑證要素不完整的情況下，就盲目辦理資金退庫(kù)，使國(guó)庫(kù)在審核的操作環(huán)節(jié)處于被動(dòng)角色，增加套取國(guó)庫(kù)資金的可能性。
2.2 規(guī)章制度不完善風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)體制多變促使國(guó)庫(kù)制度不斷完善。但制度缺陷及執(zhí)行不嚴(yán)，就會(huì)形成一定的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是業(yè)務(wù)繁雜的環(huán)境下，制度明顯落后于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的新變化。很多業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，還不夠透明或完善而形成資金風(fēng)險(xiǎn)。一是撥付給財(cái)政自身在商業(yè)銀行財(cái)政賬戶的借出資金、撥往非預(yù)算單位的款項(xiàng)等，國(guó)庫(kù)制度沒(méi)有明確規(guī)定需要提供依據(jù)。實(shí)際執(zhí)行中只制約了國(guó)庫(kù)自身，還要求財(cái)政部門提供文件說(shuō)明，但得不到財(cái)政部門的理解。這種撥款制度的缺失，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法控制。二是退庫(kù)管理制度不明確。《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理基本規(guī)定》中作了如下要求，即“預(yù)算收入的退庫(kù)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定直接退給申請(qǐng)單位或申請(qǐng)個(gè)人”。這項(xiàng)制度規(guī)定不明確導(dǎo)致國(guó)庫(kù)退庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)，比如：操作中發(fā)現(xiàn)存在原繳稅證明復(fù)印件納稅人是企業(yè)，但退庫(kù)申請(qǐng)書申請(qǐng)人為企業(yè)法人或會(huì)計(jì)人員等情況，納稅人與申請(qǐng)人不一致，作為國(guó)庫(kù)是否給予退付認(rèn)定不準(zhǔn)，使國(guó)庫(kù)資金流失到個(gè)人手中。這種對(duì)制度理解差異性或不明確性，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)資金沒(méi)有退付給原繳稅人，誘發(fā)退庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 管理不到位風(fēng)險(xiǎn)
雖然原有的會(huì)計(jì)人員整合到國(guó)庫(kù)兼職操作員崗位，滿足操作需要，但內(nèi)部管理、外部管控及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算監(jiān)督中，存在管理寬松、權(quán)限受阻等問(wèn)題，所引起的資金風(fēng)險(xiǎn)貫穿事前、事中、事后管理過(guò)程中。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是內(nèi)部管理缺乏全面正確的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。管理者對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)不足，管理手段陳舊，重核算、輕管理，比如：支付憑證預(yù)留印鑒不折印核驗(yàn)、重要空白憑證查庫(kù)不及時(shí)、CA證書密碼泄露、自查形同虛設(shè)，印章沒(méi)有堅(jiān)持“誰(shuí)使用，誰(shuí)保管，誰(shuí)負(fù)責(zé)”等，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)管理核心環(huán)節(jié)，沒(méi)有建立明確的管理機(jī)制。二是外部管理比較被動(dòng)。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)集中以后，外部管理對(duì)象是商業(yè)銀行集中支付業(yè)務(wù)和經(jīng)收處，管理缺乏長(zhǎng)期性、連續(xù)性和主動(dòng)性，比如：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理停留在撥款憑證審核上，與行集中支付賬務(wù)核對(duì)管理走形式。三是對(duì)更正、退稅、支付業(yè)務(wù)疏于管理，尤其是柜面監(jiān)督管理能力的缺乏，資料審核不嚴(yán)格、業(yè)務(wù)流程不熟練、管理細(xì)節(jié)不到位等形成風(fēng)險(xiǎn)。
2.4 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不嚴(yán)密風(fēng)險(xiǎn)
基層國(guó)庫(kù)全面應(yīng)用TIPS、TMIS、TCBS的信息技術(shù)核算和管理，在軟硬件環(huán)境、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和運(yùn)維機(jī)制等方面，存在無(wú)可預(yù)測(cè)因素以及技術(shù)水平跟不上信息化要求的現(xiàn)象。比如：實(shí)際業(yè)務(wù)操作用戶及代碼參數(shù)運(yùn)維錯(cuò)亂、相關(guān)制度存在漏洞、TCBS出現(xiàn)故障、操作失誤或系統(tǒng)未及時(shí)簽退等，是產(chǎn)生國(guó)庫(kù)資金系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，并更具有隱蔽性。
2.5 職業(yè)道德缺乏風(fēng)險(xiǎn)
近年來(lái)，縣級(jí)國(guó)庫(kù)道德建設(shè)仍是空白，重業(yè)務(wù)核算輕廉潔清正教育、金錢私欲雜念根深蒂固、敬業(yè)誠(chéng)信觀念缺失現(xiàn)象依然存在，道德水準(zhǔn)不高。比如：國(guó)庫(kù)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)外勾結(jié)，利用撥款憑證上、下聯(lián)金額不一致套取國(guó)庫(kù)資金；對(duì)稅務(wù)重復(fù)退稅難以控制的漏洞，造成假退庫(kù)現(xiàn)象等，都是金錢享樂(lè)主義者的追求，這種道德風(fēng)險(xiǎn)隱患，最具潛在性和不可估量性。
3 國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
3.1 以規(guī)范的操作遏制風(fēng)險(xiǎn)
操作環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)防控的瓶頸，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)多樣化需要操作規(guī)范化，才能遏制錯(cuò)誤操作風(fēng)險(xiǎn)。第一，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程學(xué)習(xí)培訓(xùn)，避免因工作人員業(yè)務(wù)流程生疏操作不當(dāng)而發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。第二，要對(duì)應(yīng)急突發(fā)事件等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作演練，提高處置能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第三，要發(fā)揮國(guó)庫(kù)的柜面監(jiān)督作用。比如：預(yù)留印鑒校驗(yàn)、退稅更正撥款資料審核，堵住無(wú)文件或文字說(shuō)明的非預(yù)算單位撥款發(fā)生，確保操作規(guī)范性和可操作性，防范資金流失。第四，要對(duì)稅務(wù)退稅、更正業(yè)務(wù)實(shí)行崗位監(jiān)督與責(zé)任控制相結(jié)合的方式，層層審核，逐級(jí)把關(guān)，防止一手清操作。尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)上收后，縣級(jí)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較為集中，遏制違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)更加艱巨。
3.2 以明確的規(guī)章制度控制風(fēng)險(xiǎn)
制度是風(fēng)險(xiǎn)防控的根本保障，如果國(guó)庫(kù)制度不夠明確或存在漏洞，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)就難能得到有效控制。一是不斷地完善國(guó)庫(kù)法規(guī)制度，使制度適用業(yè)務(wù)多樣化的發(fā)展要求，并要透明易理解。二是把制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，從執(zhí)行制度中去發(fā)現(xiàn)漏洞，分析原因，及時(shí)完善制度，防止制度滯后性風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的特殊性，要求制度必須適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的需要，克服制度與現(xiàn)行業(yè)務(wù)不配套、不銜接的狀況。比如：“對(duì)財(cái)政撥給自身的非正常撥款，如借出的款項(xiàng)，必須提供文件說(shuō)明或證明”“國(guó)庫(kù)辦理退稅業(yè)務(wù)必須通過(guò)國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)審查原繳款書是否辦理入庫(kù)手續(xù)，經(jīng)核查沒(méi)有辦理或無(wú)法查詢到稅款入庫(kù)的，或已辦理過(guò)退庫(kù)的要求重復(fù)退庫(kù)，國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕辦理”，這需要在國(guó)庫(kù)制度中加以明確，真正使制度控制風(fēng)險(xiǎn)。三是執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制制度，引入獎(jiǎng)懲考核制約機(jī)制。做到業(yè)務(wù)操作依據(jù)制度，風(fēng)險(xiǎn)防范依靠制度，違反制度徹底查，誰(shuí)的責(zé)任誰(shuí)承擔(dān)，出現(xiàn)案件嚴(yán)處理。
3.3 以先進(jìn)的管理手段抑制風(fēng)險(xiǎn)
首先，國(guó)庫(kù)嚴(yán)格實(shí)行國(guó)庫(kù)主任、負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管和操作員風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制，形成風(fēng)險(xiǎn)防范無(wú)局外人。其次，創(chuàng)新管理手段，形成制度化管理。從優(yōu)化崗位人員組合入手，合理分工，敢于管理。管理每個(gè)細(xì)節(jié)，包括管操作、管制度、管培訓(xùn)、管資金、管風(fēng)險(xiǎn)，管理要貫穿事前、事中、事后國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)過(guò)程中。在管理中積累經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。在操作中去關(guān)注崗位人員的每個(gè)細(xì)節(jié)，尤其是印章使用、密碼更改、崗位交流、預(yù)留印鑒校驗(yàn)等要害環(huán)節(jié)，都要?jiǎng)?chuàng)新手段。第三，時(shí)刻關(guān)注管理中漏洞。善于在管理中調(diào)查分析國(guó)庫(kù)資金潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，使風(fēng)險(xiǎn)管理抓住特點(diǎn)、研判漏點(diǎn)、確定重點(diǎn)。
3.4 以嫻熟的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)防控風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)庫(kù)“三T”的應(yīng)用，需要國(guó)庫(kù)提高信息技術(shù)水平，強(qiáng)化系統(tǒng)維護(hù)知識(shí)培訓(xùn)；配備高性能的設(shè)備和營(yíng)造安全的工作環(huán)境，按時(shí)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)；加強(qiáng)系統(tǒng)安全理念，嚴(yán)禁隨意設(shè)立用戶參數(shù)，并嚴(yán)格審核審批用戶基本信息，減少系統(tǒng)技術(shù)故障。
關(guān)鍵詞：礦權(quán)；地權(quán)；礦權(quán)審批；礦地取得；審批前置
中圖分類號(hào)：D922.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674—0432（2012）—08—0030—1
1 礦權(quán)、地權(quán)的法律特征
1.1 礦權(quán)審批法律特征
《礦產(chǎn)資源法》規(guī)定，礦產(chǎn)資源屬于國(guó)家所有，地表或地下的礦產(chǎn)資源的國(guó)家所有權(quán)，不因其所依附的土地所有權(quán)或使用權(quán)的不同而改變。按照《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》的規(guī)定，申請(qǐng)辦理采礦許可證并不需要采礦權(quán)申請(qǐng)人提供土地使用權(quán)證明，而是在辦理采礦權(quán)出讓手續(xù)后再辦理土地使用權(quán)手續(xù)。也就是說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)行的礦權(quán)取得制度不需要以取得土地使用權(quán)為前提。
1.2 地權(quán)取得法律特征
《土地管理法》規(guī)定，我國(guó)土地分為三大類：農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地；建設(shè)用地手續(xù)報(bào)批又分為兩大類：?jiǎn)为?dú)選址建設(shè)項(xiàng)目用地和城市分批次建設(shè)用地手續(xù)報(bào)批。礦權(quán)用地屬于建設(shè)用地中的單獨(dú)選址建設(shè)項(xiàng)目用地，因集體和國(guó)有土地性質(zhì)不同，分別采取兩種取得形式：劃撥和出讓。礦地取得的程序是國(guó)土資源管理部門先將地表之下的礦產(chǎn)資源采礦權(quán)出讓給采礦權(quán)人，待采礦權(quán)人取得采礦權(quán)后，依據(jù)采礦許可證到國(guó)土管理部門辦理土地使用權(quán)手續(xù)，國(guó)土資源管理部門履行相關(guān)事權(quán)后，報(bào)政府審批土地使用權(quán)。
2 礦權(quán)與地權(quán)的法律沖突
2.1 部門法之間的沖突
我國(guó)《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第七條第一款規(guī)定：申請(qǐng)企業(yè)法人登記的單位應(yīng)當(dāng)具備下列條件……（2）固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的設(shè)施……“固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的設(shè)施……”可以看出辦理礦權(quán)需要有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，那么相應(yīng)的固定場(chǎng)所應(yīng)該包括了礦地的取得。實(shí)際中，幾乎沒(méi)有礦權(quán)人會(huì)先辦理用地手續(xù)，大多數(shù)礦權(quán)人在取得礦權(quán)后才開始辦理用地手續(xù)，少數(shù)礦權(quán)人用地手續(xù)因?qū)儆诮┠夸浀牡V產(chǎn)資源開發(fā)用地是無(wú)法辦理的，造成了依據(jù)《礦產(chǎn)資源法》取得礦權(quán)后的合理合法建設(shè)、采礦行為，多數(shù)違反了《土地管理法》相關(guān)法律規(guī)定。
2.2 部門法之內(nèi)的沖突
我國(guó)《礦產(chǎn)資源法》規(guī)定，礦產(chǎn)資源屬于國(guó)家所有，由國(guó)務(wù)院行使國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源的所有權(quán)。凡在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采礦產(chǎn)資源的單位和個(gè)人必須經(jīng)過(guò)審查批準(zhǔn)，取得采礦許可證，否則，不得進(jìn)行采礦活動(dòng)。同時(shí)，《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》對(duì)申請(qǐng)采礦的條件做出規(guī)定，第五條第一款規(guī)定采礦申請(qǐng)人申請(qǐng)辦理采礦許可證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向登記管理機(jī)關(guān)提交下列資料：申請(qǐng)登記書和礦區(qū)范圍圖……“礦區(qū)范圍圖”是實(shí)際占地范圍的書面反映，顯然對(duì)這些土地的占用應(yīng)以合法為前提，然而我國(guó)現(xiàn)行礦權(quán)取得制度對(duì)以上相關(guān)資料進(jìn)行審查時(shí)，不論其占地是否合法即頒發(fā)許可證。
2.3 法律沖突造成的不良后果
我國(guó)《礦產(chǎn)資源法》實(shí)施細(xì)則中，對(duì)探礦權(quán)人享有根據(jù)工程需要臨時(shí)使用土地的權(quán)利進(jìn)行了設(shè)定，但是對(duì)采礦權(quán)人取得的采礦權(quán)法律內(nèi)涵是地下使用權(quán)，并不包括地表的使用權(quán)。我國(guó)《礦產(chǎn)資源法》對(duì)礦業(yè)用地尚未作為重要問(wèn)題加以規(guī)定，《礦產(chǎn)資源法實(shí)施細(xì)則》原則作出使用土地按有關(guān)法律法規(guī)辦理。對(duì)于需要占用地表的礦山企業(yè)，只有同時(shí)取得了兩權(quán)之后才能進(jìn)行合法的礦業(yè)活動(dòng)，一旦地權(quán)審批時(shí)間長(zhǎng)，或者因禁供用地?zé)o法辦理，又確需占用地表進(jìn)行采礦和建設(shè)的，礦權(quán)只能在遙遙無(wú)期的地權(quán)審批中浪費(fèi)，或者鋌而走險(xiǎn)非法占地建設(shè)、開采，被國(guó)土資源執(zhí)法部門發(fā)現(xiàn)后繳納些罰款，再以重點(diǎn)招商引資企業(yè)為由申請(qǐng)了財(cái)政退庫(kù)，破壞耕地（林地）達(dá)到涉刑標(biāo)準(zhǔn)的，換個(gè)法人繼續(xù)占地，在這些環(huán)節(jié)中無(wú)形中增加了國(guó)家法律資源的龐大浪費(fèi)，并且容易滋生腐敗。所以，現(xiàn)行的礦權(quán)和地權(quán)之間的法律沖突導(dǎo)致諸多弊端。
3 礦權(quán)與地權(quán)沖突的協(xié)調(diào)對(duì)策
3.1 完善法律法規(guī)
《物權(quán)法》第一百三十六條中規(guī)定，建設(shè)用地使用權(quán)可以在土地的地表、地上或地下分別設(shè)立；表明我國(guó)在法律層面上已認(rèn)可土地實(shí)體的立體性。但地下空間的土地使用權(quán)屬于何種土地所有權(quán)，在《物權(quán)法》中沒(méi)有明確。所以應(yīng)明確我國(guó)《礦產(chǎn)資源法》中礦權(quán)取得前置要件的法律規(guī)定，設(shè)定礦權(quán)取得必須以地權(quán)取得為前置要件。地權(quán)取得分解為地表權(quán)取得和地下權(quán)取得，根據(jù)擬申請(qǐng)礦權(quán)的開采方式，先行取得相應(yīng)地權(quán)后，以相應(yīng)的地權(quán)申請(qǐng)礦權(quán)。
3.2 規(guī)范行政審批程序
在申請(qǐng)礦權(quán)登記的審批程序中，礦山提交的材料應(yīng)具備：采礦權(quán)申請(qǐng)書；申請(qǐng)劃定礦區(qū)范圍（礦區(qū)范圍圖）；有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)編寫地質(zhì)儲(chǔ)量報(bào)告；礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案。行政審批機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核：申請(qǐng)范圍和面積與登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)劃定的礦區(qū)范圍和面積一致；礦山生產(chǎn)規(guī)模與設(shè)計(jì)利用儲(chǔ)量相適應(yīng)；礦山設(shè)計(jì)服務(wù)年限合理；土地使用權(quán)手續(xù)等法律其他要求的內(nèi)容。
3.3 加大行政監(jiān)管力度
關(guān)鍵詞：礦權(quán)；地權(quán)；礦權(quán)審批；礦地取得；審批前置
中圖分類號(hào)：D922.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674—0432（2012）—08—0030—1
1 礦權(quán)、地權(quán)的法律特征
1.1 礦權(quán)審批法律特征
《礦產(chǎn)資源法》規(guī)定，礦產(chǎn)資源屬于國(guó)家所有，地表或地下的礦產(chǎn)資源的國(guó)家所有權(quán)，不因其所依附的土地所有權(quán)或使用權(quán)的不同而改變。按照《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》的規(guī)定，申請(qǐng)辦理采礦許可證并不需要采礦權(quán)申請(qǐng)人提供土地使用權(quán)證明，而是在辦理采礦權(quán)出讓手續(xù)后再辦理土地使用權(quán)手續(xù)。也就是說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)行的礦權(quán)取得制度不需要以取得土地使用權(quán)為前提。
1.2 地權(quán)取得法律特征
《土地管理法》規(guī)定，我國(guó)土地分為三大類：農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地；建設(shè)用地手續(xù)報(bào)批又分為兩大類：?jiǎn)为?dú)選址建設(shè)項(xiàng)目用地和城市分批次建設(shè)用地手續(xù)報(bào)批。礦權(quán)用地屬于建設(shè)用地中的單獨(dú)選址建設(shè)項(xiàng)目用地，因集體和國(guó)有土地性質(zhì)不同，分別采取兩種取得形式：劃撥和出讓。礦地取得的程序是國(guó)土資源管理部門先將地表之下的礦產(chǎn)資源采礦權(quán)出讓給采礦權(quán)人，待采礦權(quán)人取得采礦權(quán)后，依據(jù)采礦許可證到國(guó)土管理部門辦理土地使用權(quán)手續(xù)，國(guó)土資源管理部門履行相關(guān)事權(quán)后，報(bào)政府審批土地使用權(quán)。
2 礦權(quán)與地權(quán)的法律沖突
2.1 部門法之間的沖突
我國(guó)《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第七條第一款規(guī)定：申請(qǐng)企業(yè)法人登記的單位應(yīng)當(dāng)具備下列條件……（2）固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的設(shè)施……“固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的設(shè)施……”可以看出辦理礦權(quán)需要有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，那么相應(yīng)的固定場(chǎng)所應(yīng)該包括了礦地的取得。實(shí)際中，幾乎沒(méi)有礦權(quán)人會(huì)先辦理用地手續(xù)，大多數(shù)礦權(quán)人在取得礦權(quán)后才開始辦理用地手續(xù)，少數(shù)礦權(quán)人用地手續(xù)因?qū)儆诮┠夸浀牡V產(chǎn)資源開發(fā)用地是無(wú)法辦理的，造成了依據(jù)《礦產(chǎn)資源法》取得礦權(quán)后的合理合法建設(shè)、采礦行為，多數(shù)違反了《土地管理法》相關(guān)法律規(guī)定。
2.2 部門法之內(nèi)的沖突
我國(guó)《礦產(chǎn)資源法》規(guī)定，礦產(chǎn)資源屬于國(guó)家所有，由國(guó)務(wù)院行使國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源的所有權(quán)。凡在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采礦產(chǎn)資源的單位和個(gè)人必須經(jīng)過(guò)審查批準(zhǔn)，取得采礦許可證，否則，不得進(jìn)行采礦活動(dòng)。同時(shí)，《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》對(duì)申請(qǐng)采礦的條件做出規(guī)定，第五條第一款規(guī)定采礦申請(qǐng)人申請(qǐng)辦理采礦許可證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向登記管理機(jī)關(guān)提交下列資料：申請(qǐng)登記書和礦區(qū)范圍圖……“礦區(qū)范圍圖”是實(shí)際占地范圍的書面反映，顯然對(duì)這些土地的占用應(yīng)以合法為前提，然而我國(guó)現(xiàn)行礦權(quán)取得制度對(duì)以上相關(guān)資料進(jìn)行審查時(shí)，不論其占地是否合法即頒發(fā)許可證。
2.3 法律沖突造成的不良后果
我國(guó)《礦產(chǎn)資源法》實(shí)施細(xì)則中，對(duì)探礦權(quán)人享有根據(jù)工程需要臨時(shí)使用土地的權(quán)利進(jìn)行了設(shè)定，但是對(duì)采礦權(quán)人取得的采礦權(quán)法律內(nèi)涵是地下使用權(quán)，并不包括地表的使用權(quán)。我國(guó)《礦產(chǎn)資源法》對(duì)礦業(yè)用地尚未作為重要問(wèn)題加以規(guī)定，《礦產(chǎn)資源法實(shí)施細(xì)則》原則作出使用土地按有關(guān)法律法規(guī)辦理。對(duì)于需要占用地表的礦山企業(yè)，只有同時(shí)取得了兩權(quán)之后才能進(jìn)行合法的礦業(yè)活動(dòng)，一旦地權(quán)審批時(shí)間長(zhǎng)，或者因禁供用地?zé)o法辦理，又確需占用地表進(jìn)行采礦和建設(shè)的，礦權(quán)只能在遙遙無(wú)期的地權(quán)審批中浪費(fèi)，或者鋌而走險(xiǎn)非法占地建設(shè)、開采，被國(guó)土資源執(zhí)法部門發(fā)現(xiàn)后繳納些罰款，再以重點(diǎn)招商引資企業(yè)為由申請(qǐng)了財(cái)政退庫(kù)，破壞耕地（林地）達(dá)到涉刑標(biāo)準(zhǔn)的，換個(gè)法人繼續(xù)占地，在這些環(huán)節(jié)中無(wú)形中增加了國(guó)家法律資源的龐大浪費(fèi)，并且容易滋生腐敗。所以，現(xiàn)行的礦權(quán)和地權(quán)之間的法律沖突導(dǎo)致諸多弊端。
3 礦權(quán)與地權(quán)沖突的協(xié)調(diào)對(duì)策
3.1 完善法律法規(guī)
《物權(quán)法》第一百三十六條中規(guī)定，建設(shè)用地使用權(quán)可以在土地的地表、地上或地下分別設(shè)立；表明我國(guó)在法律層面上已認(rèn)可土地實(shí)體的立體性。但地下空間的土地使用權(quán)屬于何種土地所有權(quán)，在《物權(quán)法》中沒(méi)有明確。所以應(yīng)明確我國(guó)《礦產(chǎn)資源法》中礦權(quán)取得前置要件的法律規(guī)定，設(shè)定礦權(quán)取得必須以地權(quán)取得為前置要件。地權(quán)取得分解為地表權(quán)取得和地下權(quán)取得，根據(jù)擬申請(qǐng)礦權(quán)的開采方式，先行取得相應(yīng)地權(quán)后，以相應(yīng)的地權(quán)申請(qǐng)礦權(quán)。
3.2 規(guī)范行政審批程序
在申請(qǐng)礦權(quán)登記的審批程序中，礦山提交的材料應(yīng)具備：采礦權(quán)申請(qǐng)書；申請(qǐng)劃定礦區(qū)范圍（礦區(qū)范圍圖）；有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)編寫地質(zhì)儲(chǔ)量報(bào)告；礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案。行政審批機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核：申請(qǐng)范圍和面積與登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)劃定的礦區(qū)范圍和面積一致；礦山生產(chǎn)規(guī)模與設(shè)計(jì)利用儲(chǔ)量相適應(yīng)；礦山設(shè)計(jì)服務(wù)年限合理；土地使用權(quán)手續(xù)等法律其他要求的內(nèi)容。
3.3 加大行政監(jiān)管力度
關(guān)鍵詞：非稅收入 電子繳庫(kù) 可行性
非稅收入是指除稅收以外，由國(guó)家各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織，依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)家資源或提供特定公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要的財(cái)政資金。非稅收入項(xiàng)目主要包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、專項(xiàng)收入、國(guó)有資源和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、罰沒(méi)收入和其他收入。政府非稅收入管理對(duì)于健全公共財(cái)政職能、理順收入分配關(guān)系、提高公共財(cái)政效率起到重要作用。
1.現(xiàn)行非稅收入繳庫(kù)方式及存在問(wèn)題
1.1現(xiàn)行非稅收入繳庫(kù)方式
實(shí)行預(yù)算內(nèi)管理的非稅收入1需繳入國(guó)庫(kù)。在實(shí)施非稅收入收繳管理改革前，需要繳庫(kù)的非稅收入均由各執(zhí)收單位手工開具紙質(zhì)繳款書自行辦理繳庫(kù)。2002年我區(qū)開始實(shí)施非稅收入收繳管理改革，根據(jù)改革規(guī)定的收繳流程，執(zhí)收單位逐步采用非稅收入收繳管理系統(tǒng)收繳非稅收入，非稅收入資金由執(zhí)收單位先上繳到各級(jí)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的非稅收入財(cái)政專戶，需要繳庫(kù)的資金則由財(cái)政部門再手工開具紙質(zhì)繳款書，將資金從非稅收入財(cái)政專戶上繳國(guó)庫(kù)。
1.2現(xiàn)行繳庫(kù)方式存在問(wèn)題
近年來(lái)我區(qū)非稅收入資金規(guī)模急劇增大，根據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，2011年我區(qū)需辦理繳庫(kù)的資金規(guī)模達(dá)896億元，占全部非稅收入的93%，涉及繳納非稅收入的執(zhí)收單位達(dá)10496個(gè)，上述手工繳庫(kù)方式給我區(qū)非稅收入收繳管理帶來(lái)了較多問(wèn)題：
一是非稅收入收繳效率較低。財(cái)政部門承擔(dān)了原本分散由執(zhí)收單位自行辦理的繳庫(kù)工作，即全區(qū)各級(jí)財(cái)政部門需承擔(dān)10496個(gè)執(zhí)收單位收繳資金繳庫(kù)工作，執(zhí)收單位和資金規(guī)模急劇增長(zhǎng)，導(dǎo)致財(cái)政部門手工繳庫(kù)工作量大、收繳效率低，一定程度上影響了非稅收入及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)，同時(shí)大量受理紙質(zhì)繳款書，手工匯總統(tǒng)計(jì)大量非稅收入資金，信息統(tǒng)計(jì)差錯(cuò)率高，對(duì)國(guó)庫(kù)、銀行等相關(guān)單位非稅收入資金核算、收入更正、收入退庫(kù)和對(duì)賬等工作產(chǎn)生了較大影響。
二是非稅收入管理效率較低。財(cái)政部門需要在商業(yè)銀行開設(shè)大量的非稅收入?yún)R繳專戶和財(cái)政專戶，收繳環(huán)節(jié)多，中間環(huán)節(jié)層層滯留，不利資金快速集中和有效使用。
三是非稅收入信息化管理程度較低。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息交互共享，從而加強(qiáng)資金管理已成為資金管理的主流趨勢(shì)，但在現(xiàn)行手工繳庫(kù)方式下，過(guò)多工作依賴人工來(lái)完成，資金信息和繳庫(kù)信息等不能在辦理非稅收入繳庫(kù)業(yè)務(wù)的部門間交互共享，與稅收信息化管理存在較大差距。
2.非稅收入實(shí)現(xiàn)電子繳庫(kù)的可行性
2.1具備了非稅收入電子繳庫(kù)的組織和管理?xiàng)l件
廣西建立有自治區(qū)分庫(kù)——市中心支庫(kù)——縣支庫(kù)的三級(jí)國(guó)庫(kù)垂直組織體系。全區(qū)共有1個(gè)分庫(kù)、14個(gè)中心支庫(kù)、116個(gè)縣區(qū)支庫(kù)，各級(jí)國(guó)庫(kù)建立了完善的收入、支付、報(bào)解、退庫(kù)、監(jiān)督等規(guī)章制度。目前國(guó)庫(kù)部門的制度管理不斷規(guī)范、人員素質(zhì)不斷提高、業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，除稅收外，目前工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人保障金、彩票公益金、國(guó)債兌付等項(xiàng)目資金均實(shí)現(xiàn)了電子化繳入國(guó)庫(kù)。
2.2具備了非稅收入電子繳庫(kù)的電子化條件
目前廣西已開發(fā)有全區(qū)集中統(tǒng)一使用的非稅收入收繳系統(tǒng)和財(cái)稅庫(kù)行橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，兩大系統(tǒng)把執(zhí)收單位、財(cái)政、銀行、國(guó)庫(kù)等單位連接在一個(gè)平臺(tái)上進(jìn)行信息的批量無(wú)紙化處理。系統(tǒng)的大容量、批量處理、全區(qū)聯(lián)網(wǎng)功能完全可以滿足非稅收入收繳的點(diǎn)多面廣、高峰期業(yè)務(wù)量集中的特點(diǎn)。只要將非稅收入收繳系統(tǒng)與橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，就可以通過(guò)兩大系統(tǒng)實(shí)行非稅收入收繳電子繳庫(kù)，全程實(shí)現(xiàn)繳款無(wú)紙化，擺脫多部門對(duì)繳款憑證進(jìn)行分類、錄入、復(fù)核的工作，節(jié)省人力物力，降低征收成本。且目前兩大系統(tǒng)已在全國(guó)率先實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)到縣域，可以滿足今后全區(qū)非稅收入收繳管理的需要。
2.3具備了非稅收入電子繳庫(kù)的支付清算環(huán)境
自2005年以來(lái)，國(guó)庫(kù)逐步完善電子化服務(wù)設(shè)施，加入了以現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)為基礎(chǔ)的支付清算體系，開通了大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)、廣西綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等資金清算渠道，全天24小時(shí)為社會(huì)提供穩(wěn)定、安全、高效、便捷的支付清算服務(wù)。國(guó)庫(kù)與任何一家銀行機(jī)構(gòu)都可以實(shí)現(xiàn)最直接的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)支付交易和信息互換，具有資金、信息集散的高效率和低成本優(yōu)勢(shì)。
3.非稅收入實(shí)現(xiàn)電子繳庫(kù)的流程設(shè)計(jì)
3.1總體思路
按照“單位開票，銀行經(jīng)收、國(guó)庫(kù)歸集、財(cái)政統(tǒng)管”的收繳模式，對(duì)通過(guò)非稅收入收繳系統(tǒng)繳納的非稅收入，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)其進(jìn)行清分（主要是清分需要繳庫(kù)和不需繳庫(kù)資金），將應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的非稅收入按政府收支分類科目等要素生成電子繳庫(kù)信息，電子繳庫(kù)信息通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)發(fā)送到信息處理中心校驗(yàn)，對(duì)于校驗(yàn)正確的電子繳庫(kù)信息，國(guó)庫(kù)將其轉(zhuǎn)發(fā)至各商業(yè)銀行，各商業(yè)銀行根據(jù)電子繳庫(kù)信息規(guī)定的金額、科目和預(yù)算級(jí)次等內(nèi)容，將非稅收入資金從財(cái)政部門非稅收入財(cái)政專戶實(shí)時(shí)劃繳國(guó)庫(kù)。非稅收入繳庫(kù)信息轉(zhuǎn)化為電子信息后，后續(xù)的資金核算、更正退付、收入對(duì)賬等賬務(wù)處理將全程實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化操作，將大量手工工作轉(zhuǎn)化為電子化自動(dòng)處理。
3.2流程設(shè)計(jì)
（1）收納流程。非稅收入收納流程為繳款人持執(zhí)收單位開具的繳款書至商業(yè)銀行辦理非稅款項(xiàng)的繳納，商業(yè)銀行根據(jù)繳款人提交的繳款書將信息通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)至信息處理中心，國(guó)庫(kù)通過(guò)信息處理中心審核確認(rèn)收到的非稅收入收繳信息并實(shí)時(shí)向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)發(fā)，銀行依據(jù)不同繳款模式（倒扣、正劃）分別自動(dòng)或人工反饋回執(zhí)信息至財(cái)政部門，并將所有扣款成功的資金通過(guò)支付系統(tǒng)劃至國(guó)庫(kù)清算。國(guó)庫(kù)根據(jù)電子信息報(bào)解入庫(kù)，按照規(guī)定科目進(jìn)行明細(xì)核算。
（2）退付流程。非稅收入收繳入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)多收、誤收等差錯(cuò)需要退付資金的，按規(guī)定從國(guó)庫(kù)辦理。由繳款人填寫非稅收入退付申請(qǐng)書，向執(zhí)收單位或財(cái)政部門提出退付申請(qǐng)，財(cái)政部門審核無(wú)誤后填制收入退還書，交國(guó)庫(kù)部門嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、程序和有關(guān)政策辦理非稅收入退付賬務(wù)處理，將資金劃轉(zhuǎn)到指定收款人賬戶，向財(cái)政部門和執(zhí)收單位返還明細(xì)和報(bào)表信息。
（3）更正流程。非稅收入更正業(yè)務(wù)是指對(duì)在辦理非稅收入收納、退付過(guò)程中產(chǎn)生的串項(xiàng)目、串科目、串級(jí)次、串執(zhí)收單位、串庫(kù)、串預(yù)算內(nèi)外等差錯(cuò)進(jìn)行的差錯(cuò)更正處理。各級(jí)財(cái)政、執(zhí)收單位和國(guó)庫(kù)，在辦理非稅收入收繳、退付業(yè)務(wù)時(shí)，如有差錯(cuò)，遵循“誰(shuí)出錯(cuò)誰(shuí)更正”的原則，由出錯(cuò)方填制更正通知書，送國(guó)庫(kù)辦理更正。
（4）對(duì)賬流程。非稅收入對(duì)賬是指國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門、執(zhí)收單位之間采用電子或人工方式進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。核對(duì)內(nèi)容包括非稅收入的收納、退付、更正業(yè)務(wù)明細(xì)信息、賬務(wù)信息和報(bào)表信息等。每日賬務(wù)處理完畢后，國(guó)庫(kù)通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)向財(cái)政部門發(fā)送匯繳成功的電子繳費(fèi)信息和非稅收入日?qǐng)?bào)表，由財(cái)政部門根據(jù)成功的電子繳費(fèi)信息進(jìn)行繳銷處理，同時(shí)進(jìn)行電子對(duì)賬并返回對(duì)賬結(jié)果。信息每日通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞，信息加密，數(shù)據(jù)經(jīng)財(cái)政、銀行、國(guó)庫(kù)各家確認(rèn)，日對(duì)賬由系統(tǒng)自動(dòng)勾對(duì)，月對(duì)賬通過(guò)紙質(zhì)國(guó)庫(kù)報(bào)表勾對(duì)。
4.非稅收入實(shí)現(xiàn)電子繳庫(kù)的積極效應(yīng)
4.1提升了非稅收入收繳效率。為繳費(fèi)義務(wù)人提供方便快捷的申報(bào)、繳款“一站式”服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了非稅收入當(dāng)日入庫(kù)，有效解決財(cái)政部門手工開票繳庫(kù)的工作量問(wèn)題，提高信息統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確率。同時(shí)非稅收入電子信息的共享，使各部門之間的數(shù)據(jù)一次錄入，多次使用，信息相互反饋，數(shù)據(jù)資源共享，節(jié)省了大量的人力和時(shí)間，大幅度提高了執(zhí)收單位、財(cái)政部門、銀行和國(guó)庫(kù)等相關(guān)部門的工作效率。
4.2提升了非稅收入管理效率。增強(qiáng)非稅收入收繳透明度，非稅收入直達(dá)入庫(kù)，從而使資金收繳運(yùn)行避免了中間環(huán)節(jié)的層層滯留，利用信息化手段有效地解決了各職能部門和商業(yè)銀行層層延壓甚至挪用資金等違規(guī)行為，解決政府部門對(duì)非稅收入的管理中存在的收繳不規(guī)范問(wèn)題，進(jìn)一步提高了非稅收入資金安全。
4.3提升了國(guó)庫(kù)的金融服務(wù)職能。通過(guò)實(shí)現(xiàn)非稅收入收繳電子化管理，進(jìn)一步拓寬國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)范圍，增強(qiáng)國(guó)庫(kù)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)稅改革中的地位和具體作用，也為今后國(guó)庫(kù)辦理其它財(cái)政性和社會(huì)團(tuán)體資金提供借鑒。
參考文獻(xiàn)：
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第一條 為加強(qiáng)對(duì)證券業(yè)務(wù)的管理，更好地發(fā)揮建設(shè)銀行籌集、融通資金的作用，保證我行證券業(yè)務(wù)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)金融政策、制度，特制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的證券，是指在我國(guó)境內(nèi)發(fā)行的各種有價(jià)證券（簡(jiǎn)稱證券）。包括：
（一）金融債券；
（二）政府債券；
（三）企業(yè)（公司）債券；
（四）股票；
（五）其他有價(jià)證券。
第三條 證券業(yè)務(wù)管理的基本內(nèi)容，包括：證券的發(fā)行、交易、保管、代保管、兌付、銷毀、檔案管理及報(bào)告制度等。
第二章 證券的發(fā)行
第一節(jié) 直 接 發(fā) 行
第四條 建設(shè)銀行經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)可直接向市場(chǎng)發(fā)行證券。
第五條 建設(shè)銀行金融債券年度發(fā)行規(guī)模、發(fā)行條件，由總行商人民銀行總行確定。各分行根據(jù)本地區(qū)證券市場(chǎng)和資金需求情況向總行申報(bào)發(fā)行計(jì)劃，總行綜合平衡后下達(dá)各行金融債券發(fā)行額度。
第六條 建設(shè)銀行國(guó)家投資債券的年度發(fā)行總規(guī)模由國(guó)務(wù)院確定?？傂懈鶕?jù)各地經(jīng)濟(jì)狀況及證券市場(chǎng)的發(fā)展等情況分配發(fā)行任務(wù)。
第七條 建設(shè)銀行可采取柜臺(tái)發(fā)行、承購(gòu)、包銷等發(fā)售方式發(fā)行證券。采取承購(gòu)、包銷等發(fā)售方式發(fā)行證券時(shí)，要擬定具體實(shí)施方案和程序，簽訂承購(gòu)、包銷和分銷合同。
第二節(jié) 代 理 發(fā) 行
第八條 建設(shè)銀行可以國(guó)家、部門、企業(yè)發(fā)行經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)發(fā)行的各種證券。
第九條 發(fā)行證券管理權(quán)限在總行和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行：
（一）部門、中央級(jí)企事業(yè)單位在全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)行證券，由總行負(fù)責(zé)審定和統(tǒng)一組織實(shí)施。
（二）地方發(fā)行證券額度在1000萬(wàn)元以下的，事先報(bào)經(jīng)省級(jí)分行同意，由地市行組織實(shí)施；額度在1000萬(wàn)元（含1000萬(wàn)元）以上的，由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行統(tǒng)一組織，并報(bào)總行備案；發(fā)行額在1億元（含1億元）以上，事先報(bào)經(jīng)總行同意。
（三）發(fā)行國(guó)債，按財(cái)政部、人民銀行和總行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十條 建設(shè)銀行發(fā)行債券，應(yīng)向發(fā)行單位索取下列文件和資料：
（一）發(fā)行債券申請(qǐng)書；
（二）證券主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)發(fā)行債券的證明文件；
（三）債券發(fā)行章程；
（四）擔(dān)保單位的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保書；
（五）經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其主管部門鑒證的前兩個(gè)年度和本年度上一個(gè)季度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
（六）籌資用于固定資產(chǎn)投資的，應(yīng)提供有關(guān)管理部門的批準(zhǔn)文件及項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；
（七）其他需提供的有關(guān)文件和資料。
第十一條 建設(shè)銀行應(yīng)對(duì)發(fā)行單位提交的文件和資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行審查，并對(duì)擬發(fā)行證券的市場(chǎng)狀況與發(fā)行單位的償還能力及擔(dān)保單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)力等作出預(yù)測(cè)與評(píng)估，認(rèn)為可行時(shí)，方可發(fā)行，否則不予發(fā)行。
第十二條 建設(shè)銀行發(fā)行證券時(shí)，要與發(fā)行單位簽訂發(fā)行合同，合同應(yīng)載明下列事項(xiàng)：
（一）合同當(dāng)事人的名稱、地址及法定代表人；
（二）承銷方式；
（三）承銷證券的名稱、數(shù)量、金額及發(fā)行價(jià)格；
（四）證券的發(fā)行日期及承銷起止日期；
（五）承銷付款的日期及方式；
（六）承銷費(fèi)用的計(jì)算及支付方式和支付日期；
（七）經(jīng)濟(jì)擔(dān)?；虻盅簱?dān)保；
（八）證券到期還本付息資金的劃撥方式、日期；
（九）剩余證券的處理方式；
（十）違約責(zé)任；
（十一）其他需約定的事項(xiàng)。
第十三條 發(fā)行證券時(shí)，可按證券總金額收取一定比例的手續(xù)費(fèi)并按有關(guān)規(guī)定開支。
第十四條 建設(shè)銀行發(fā)行股票，按人民銀行有關(guān)規(guī)定辦理。
第三節(jié) 票面設(shè)計(jì)、印制與票樣管理
第十五條 證券票面設(shè)計(jì)必須規(guī)范化、科學(xué)化，有防偽措施。
第十六條 債券正面一般應(yīng)當(dāng)載明下列要素：
（一）債券名稱；
（二）發(fā)行年度和編號(hào)；
（三）票面額；
（四）發(fā)行單位的印記和單位法人代表的簽章。
債券背面應(yīng)注明：
（一）審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)發(fā)行的文號(hào)和日期；
（二）利率及利息支付方式；
（三）轉(zhuǎn)讓條件；
（四）其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。
第十七條 證券票樣正面要有明顯的“票樣”、“禁止流通”等字樣。要根據(jù)需要確定印數(shù)，與證券同時(shí)印制并單獨(dú)編號(hào)捆扎分包。
第十八條 票樣只能分發(fā)給證券主管部門以及與證券反假工作有關(guān)的部門。總行統(tǒng)一印發(fā)的證券，其票樣和暗記原則上分發(fā)至省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市分行。各分行可以根據(jù)需要分發(fā)所屬。
第十九條 下發(fā)和接收票樣單位均要建立票樣登記簿。要按證券種類、名稱、年度、票樣編號(hào)、經(jīng)手人等內(nèi)容進(jìn)行登記。
第二十條 票樣及暗記要存放在保險(xiǎn)柜里，要有專人保管，嚴(yán)防泄漏。管理人員變更時(shí)，要辦理交接手續(xù)。如因保管不善被盜、遺失，應(yīng)立即報(bào)告上級(jí)行和有關(guān)部門，并視情節(jié)輕重追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第二十一條 票樣禁止流通。如果發(fā)現(xiàn)票樣流入市場(chǎng)，應(yīng)予沒(méi)收，同時(shí)要追查來(lái)源，查清票樣流失部門，視情節(jié)報(bào)有關(guān)部門處理。
第二十二條 證券須委托經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)并經(jīng)確認(rèn)具備承印證券條件的廠家印制。
第四節(jié) 調(diào)運(yùn)、保管
第二十三條 證券的調(diào)運(yùn)工作由業(yè)務(wù)部門和保衛(wèi)部門共同負(fù)責(zé)。證券調(diào)運(yùn)視同現(xiàn)鈔運(yùn)輸，須有保衛(wèi)人員押運(yùn)。押運(yùn)人員要嚴(yán)格執(zhí)行〈中國(guó)人民建設(shè)銀行押運(yùn)員守則〉。
第二十四條 為確保證券運(yùn)輸安全、方便，押運(yùn)人員須攜帶由公安部門開具的免檢證，如攜帶槍支，要攜帶持槍證和當(dāng)?shù)毓膊块T開具出市的“持槍通行證”。
第二十五條 證券調(diào)撥需由調(diào)出行向調(diào)入行簽發(fā)“證券調(diào)撥單”，調(diào)入行領(lǐng)券人員持“證券調(diào)撥單”、單位介紹信及本人身份證明，到調(diào)出行指定地點(diǎn)辦理領(lǐng)券手續(xù)。調(diào)出、調(diào)入行各需兩人以上辦理交接手續(xù)。
第二十六條 證券發(fā)運(yùn)一般采取鐵路或航空運(yùn)輸。自行派車接運(yùn)的，原則上使用封閉式機(jī)動(dòng)車。證券到達(dá)目的地，應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)保管手續(xù)。在整個(gè)調(diào)運(yùn)過(guò)程中，要精心組織，嚴(yán)加防范，確保安全。
第二十七條 證券視同現(xiàn)金入庫(kù)保管，認(rèn)真執(zhí)行建設(shè)銀行出納制度。財(cái)會(huì)出納部門負(fù)責(zé)證券出入庫(kù)和保管業(yè)務(wù)，登記表外科目明細(xì)帳，建立證券保管登記簿；業(yè)務(wù)主管部門建立證券業(yè)務(wù)臺(tái)帳。證券的帳務(wù)處理、出入庫(kù)手續(xù)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五節(jié) 調(diào) 劑
第二十八條 總行統(tǒng)一組織發(fā)行的證券，在發(fā)行過(guò)程中需要調(diào)劑時(shí)，先由分行在所轄行處直接進(jìn)行調(diào)劑。如分行調(diào)劑有困難時(shí)，總行可協(xié)助調(diào)劑。調(diào)劑時(shí)由調(diào)出行填制“證券調(diào)撥單”一式三份，調(diào)出、調(diào)入行各執(zhí)一份，另一份報(bào)總行?？傂袚?jù)此調(diào)整發(fā)行計(jì)劃。
第二十九條 因地區(qū)間發(fā)行市場(chǎng)的需要適當(dāng)調(diào)劑等量不同面額證券，不涉及調(diào)整發(fā)行計(jì)劃的，由分行提出調(diào)劑面額意向，總行可提供信息，由調(diào)券雙方直接辦理調(diào)券手續(xù)，并報(bào)總行備案。
第六節(jié) 發(fā) 售
第三十條 證券要在有條件的網(wǎng)點(diǎn)發(fā)售，原則上不設(shè)臨時(shí)發(fā)售點(diǎn)。
第三十一條 在發(fā)售證券前，要利用各種形式進(jìn)行宣傳，公布證券發(fā)行辦法及條件，內(nèi)容要準(zhǔn)確、全面。
第三十二條 證券視同現(xiàn)金管理，要設(shè)立證券領(lǐng)發(fā)登記簿，詳細(xì)記錄領(lǐng)發(fā)日期、起訖號(hào)碼、票面金額和結(jié)余額。
第三十三條 證券出庫(kù)時(shí)，應(yīng)辦理出庫(kù)手續(xù)。在發(fā)售證券前，對(duì)證券必須全部清點(diǎn)、查驗(yàn)。如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)立即報(bào)告有關(guān)部門。
第三十四條 發(fā)售證券要堅(jiān)持雙人臨柜，交叉復(fù)核，帳、券、款分管的原則。做到帳券、帳帳、帳款、券款相符。
第三十五條 證券一經(jīng)發(fā)售，除另有規(guī)定外要在證券背面加蓋“證券發(fā)行專用章”、經(jīng)辦人員名章。印章要清晰、齊全。
第三十六條 證券發(fā)行或承銷期滿未銷出的證券，原則上不得再銷售。
第三十七條 證券發(fā)行結(jié)束后，發(fā)券部門應(yīng)對(duì)剩余的證券進(jìn)行清理，如未拆封的，應(yīng)封簽蓋章；已拆封的，清點(diǎn)復(fù)核后按號(hào)碼順序和面額捆扎封簽蓋章，抄列清單，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理退庫(kù)手續(xù)。
第三十八條 證券資金要按規(guī)定及時(shí)上劃、下?lián)?，不得拖延、截留或挪用?/p>
第三章 證券的交易
第三十九條 建設(shè)銀行經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)可以辦理證券交易或代辦證券交易業(yè)務(wù)，并可設(shè)立相應(yīng)機(jī)構(gòu)。
第四十條 辦理證券交易業(yè)務(wù)必須遵守國(guó)家有關(guān)政策、規(guī)定并接受有權(quán)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)、稽查和監(jiān)督。
第四十一條 證券交易機(jī)構(gòu)開辦業(yè)務(wù)所需周轉(zhuǎn)金原則上由各行自行解決。代辦機(jī)構(gòu)的周轉(zhuǎn)金可與委托部門協(xié)商解決。
第四十二條 證券交易機(jī)構(gòu)可轉(zhuǎn)讓經(jīng)證券主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)上市的各種證券。
第四十三條 證券交易機(jī)構(gòu)辦理債券上市，須具備下列文件（一式二份）：
一、批準(zhǔn)發(fā)行債券的文件；
二、債券發(fā)行章程；
三、債券資信評(píng)估證明；
四、債券實(shí)際發(fā)行數(shù)額的證明；
五、批準(zhǔn)上市轉(zhuǎn)讓的文件；
六、債券票樣和防偽措施。
第四十四條 辦理證券交易業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格鑒別真?zhèn)?。凡殘破污損，不能辨其真?zhèn)?，印章不全等證券均不能受理。
第四十五條 辦理證券交易業(yè)務(wù)，要堅(jiān)持四人臨柜，分別負(fù)責(zé)，帳、券、款分管的原則，要做到帳券、帳帳、帳款、券款相符。
第四十六條 證券交易以現(xiàn)貨交易為限。自營(yíng)買賣證券要公開牌價(jià)，公平交易。委托買賣證券，其買賣價(jià)格由委托方確定，交易部門可根據(jù)時(shí)間優(yōu)先、價(jià)格優(yōu)先的原則辦理。
第四十七條 受托辦理買賣證券時(shí)，要收取保證金或交一定比例的證券。買賣證券向委托人辦理交割時(shí)，按成交金額向委托人收取手續(xù)費(fèi)。保證金及手續(xù)費(fèi)的比例，可參照有關(guān)規(guī)定確定。
第四十八條 在證券交易業(yè)務(wù)中，禁止證券交易機(jī)構(gòu)和工作人員下列行為：
一、利用內(nèi)部信息從事證券買賣；
二、未經(jīng)許可，在本交易機(jī)構(gòu)直接或間接買賣自己發(fā)行的證券；
三、以直接或間接方法，操縱市場(chǎng)或擾亂市場(chǎng)秩序；
四、工作人員不得在客戶買賣證券時(shí)，為自己作對(duì)應(yīng)的買賣。
第四十九條 證券交易機(jī)構(gòu)之間可以進(jìn)行跨地區(qū)交易，證券賣出方可根據(jù)買入方意愿，為其代保管所買賣的證券。
第五十條 股票交易、證券抵押、鑒證等其他業(yè)務(wù)按人民銀行有關(guān)規(guī)定辦理。
第四章 證券的代保管
第五十一條 各級(jí)建設(shè)銀行具備條件者，應(yīng)開辦證券代保管業(yè)務(wù)。
第五十二條 建設(shè)銀行保管證券時(shí)，單位持介紹信，個(gè)人憑身份證明在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行經(jīng)辦行按規(guī)定辦理代保管手續(xù)。
第五十三條 代保管證券可按金額和期限收取保管費(fèi)。逾期加收保管費(fèi)，提前支取其保管費(fèi)不退。
第五十四條 代保管證券要視同現(xiàn)金管理，嚴(yán)格出入庫(kù)制度，定期核對(duì)庫(kù)存，做到帳實(shí)相符。經(jīng)辦人員有變動(dòng)時(shí)，要辦理交接手續(xù)。
第五十五條 在代保管期限內(nèi)，委托人代保管收據(jù)丟失，可到經(jīng)辦行申請(qǐng)辦理掛失手續(xù)，并交納一定手續(xù)費(fèi)。
第五十六條 代保管證券到期，委托人提取代保管證券時(shí)，應(yīng)出具有關(guān)證明和代保管收據(jù)，經(jīng)辦行經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后即可辦理提取手續(xù)。
第五十七條 有條件的經(jīng)辦行可根據(jù)委托人的意愿代為辦理證券到期后的兌取、轉(zhuǎn)存等業(yè)務(wù)。
第五章 債券的兌付
第五十八條 各行可辦理本行發(fā)行、發(fā)行及實(shí)行通兌的各種債券的兌付工作。不實(shí)行通兌的債券只能在其原發(fā)售行辦理兌付。
第五十九條 發(fā)行的債券在到期前，應(yīng)按發(fā)行合同的有關(guān)規(guī)定督促債務(wù)人提前將兌付資金劃轉(zhuǎn)有關(guān)帳戶。
第六十條 債券到期前，要提前債券還本付息公告，做好宣傳工作。
第六十一條 辦理兌付時(shí)，經(jīng)辦人員要嚴(yán)格審查債券是否屬本行兌付范圍，是否到期；印章是否齊全、清晰；債券是否偽造、變?cè)?。?jīng)審查無(wú)誤，方可辦理兌付手續(xù)。
第六十二條 對(duì)殘破污損債券的兌付處理辦法，可比照人民銀行、財(cái)政部、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行（85）銀發(fā)字第471號(hào)文件的附件一“關(guān)于國(guó)庫(kù)券殘破污損的兌付處理辦法”辦理。
第六十三條 對(duì)已兌付和收回的債券要做切角或打洞處理，并按種類、年度、面額進(jìn)行捆扎。切角的規(guī)范是：在債券的正面右上角做三角形切剪，三角形最短邊不得小于3公分。打洞的圓孔直徑不得小于1公分。捆扎時(shí)，每100張捆1把，每10把捆1捆。經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，要在每捆上加封、編號(hào)、登記，并在封簽上加蓋經(jīng)辦人員名章，殘破污損及不與兌付的債券應(yīng)單獨(dú)捆扎。
第六十四條 債券經(jīng)捆扎、復(fù)核無(wú)誤后，入庫(kù)保管。
第六章 證券的銷毀
第六十五條 證券銷毀范圍包括：已兌付證券，未售完證券，收回的不予兌付的證券等。
第六十六條 總行組織發(fā)行的證券由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市分行組織銷毀。銷毀時(shí)間由各分行根據(jù)實(shí)際情況確定。省地（市）行組織發(fā)行的證券由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市分行結(jié)合本地實(shí)際情況參照本辦法確定。
第六十七條 在銷毀證券前，要做好以下工作：
一、成立銷毀證券工作小組，由分管行長(zhǎng)任組長(zhǎng)，成員由籌資、會(huì)計(jì)、出納、保衛(wèi)、審計(jì)等部門人員組成，小組成員要各負(fù)其責(zé)。
二、要制定銷毀方案及必要的應(yīng)急方案。
三、對(duì)銷毀廠家的設(shè)備、工藝、安全措施等進(jìn)行認(rèn)真的檢查并對(duì)擬采用的銷毀方式根據(jù)券別分別進(jìn)行技術(shù)鑒定。
四、填制“證券銷毀清單”，按有關(guān)帳卡詳細(xì)列明證券的名稱、發(fā)行單位、發(fā)行年度、面額、數(shù)量等。
五、對(duì)待銷毀的證券要進(jìn)行復(fù)點(diǎn)、檢查。做到帳實(shí)相符。
第六十八條 除未出庫(kù)原封的證券可以采取抽點(diǎn)外，其余應(yīng)全部復(fù)點(diǎn)。在復(fù)點(diǎn)過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，應(yīng)立即追查，在未查對(duì)落實(shí)之前，一般不得銷毀。情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)將經(jīng)過(guò)情況和處理意見(jiàn)及時(shí)報(bào)告上級(jí)有關(guān)部門。
第六十九條 銷毀證券時(shí)，要嚴(yán)密各項(xiàng)措施，做好安全保衛(wèi)工作。要按銷毀清單復(fù)點(diǎn)證券捆數(shù)，共同監(jiān)督銷毀并在銷毀清單上簽章證明。銷毀完畢，待檢查完全合格后，工作人員方可離開現(xiàn)場(chǎng)。
第七十條 銷毀工作結(jié)束后，銷毀證券小組要寫出書面報(bào)告，連同證券清單一起存檔。總行統(tǒng)一組織發(fā)行的證券要報(bào)總行備案。
第七章 檔 案 管 理
第七十一條 凡辦理證券業(yè)務(wù)的行都必須按照完整、系統(tǒng)、準(zhǔn)確、便利的原則建立健全證券業(yè)務(wù)檔案。
第七十二條 證券業(yè)務(wù)檔案要根據(jù)管理要求按證券種類分別設(shè)立，指定專人負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作。人員變更時(shí)，要辦理交接手續(xù)。
第七十三條 證券檔案內(nèi)容包括：
一、發(fā)行證券申請(qǐng)書，有關(guān)部門批復(fù)文件；
二、證券發(fā)行章程、辦法及宣傳資料；
三、證券調(diào)撥單、票樣、暗記；
四、證券發(fā)行計(jì)劃，發(fā)行及兌付統(tǒng)計(jì)；
五、證券上市的批復(fù)文件；
六、證券銷毀清單；
七、證券發(fā)行總結(jié)報(bào)告。
第七十四條 建立證券業(yè)務(wù)臺(tái)帳。證券業(yè)務(wù)臺(tái)帳應(yīng)載明下列事項(xiàng)：
一、證券名稱；
二、發(fā)行單位；
三、發(fā)行時(shí)間；
四、發(fā)行對(duì)象；
五、面額、期限、利率；
六、發(fā)行、兌付和銷毀記錄等。
第八章 報(bào) 告 制 度
第七十五條 各行要按上級(jí)主管部門和人民銀行有關(guān)規(guī)定定期或不定期填制各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并報(bào)送有關(guān)文字分析資料。做到報(bào)送及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。
第七十六條 各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行統(tǒng)一組織地方發(fā)行證券，其證券發(fā)行章程、辦法等要報(bào)總行備案。在證券發(fā)行結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)要寫出專題報(bào)告報(bào)總行。
第七十七條 在證券發(fā)行、兌付及轉(zhuǎn)讓工作中出現(xiàn)短券（款）等差錯(cuò)事故的要逐級(jí)報(bào)告總行。在證券印制、調(diào)運(yùn)、發(fā)行、兌付、轉(zhuǎn)讓、保管（代保管）、銷毀等工作中出現(xiàn)丟失、被盜、被搶、被燒等事故要立即逐級(jí)報(bào)告總行。來(lái)不及書面報(bào)告的，可先用電話（電報(bào)）報(bào)告，之后補(bǔ)書面報(bào)告。
第七十八條 出現(xiàn)重大事故，事故行或主管部門要協(xié)同公安、保衛(wèi)等部門立即做出處理，處理方案及事故處理結(jié)果報(bào)告總行有關(guān)部門。
第九章 附 則
第七十九條 各行要定期進(jìn)行證券業(yè)務(wù)檢查、評(píng)比，總行不定期進(jìn)行抽查或組織各行互查。
第八十條 各行要根據(jù)證券業(yè)務(wù)工作量及發(fā)展需要設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的人員和設(shè)備。
第八十一條 證券機(jī)構(gòu)的職責(zé)：主要負(fù)責(zé)制定本行證券業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃及管理辦法；負(fù)責(zé)證券業(yè)務(wù)的組織、指導(dǎo)、管理和檢查等工作。
法定代表人：祝平球，局長(zhǎng)。
委托人：尹鎮(zhèn)江，該局職工。
委托人：脫明忠，北京市大成律師事務(wù)所律師。
上訴人（原審被告、反訴原告）：中國(guó)有色金屬工業(yè)第六冶金建設(shè)公司，住所地河南省鄭州市石橋街9號(hào)。
法定代表人：金周秉，總經(jīng)理。
委托人：曹傳嘉，經(jīng)理辦公室主任。
委托人：魏文明，項(xiàng)目經(jīng)理。
上訴人中國(guó)民用航空河南省管理局（以下簡(jiǎn)稱河南民航局）與中國(guó)有色金屬工業(yè)第六冶金建設(shè)公司（以下簡(jiǎn)稱六冶公司）工程款糾紛一案，不服河南省高級(jí)人民法院（2000）豫民二初字第1號(hào)民事判決，向本院提起上訴。本院依法組成合議庭審理了本案，現(xiàn)已審理終結(jié)。
經(jīng)審理查明：1994年12月7日至1997年1月8日雙方先后簽訂7份施工合同。其中1994年12月7日簽訂《鄭州薛店機(jī)場(chǎng)供油工程承包合同》約定：合同由兩部分組成，即建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款和建設(shè)工程施工合同條件；工程采用施工圖預(yù)算加系數(shù)包工包料進(jìn)行承包；造價(jià)暫定4500萬(wàn)元，最后以雙方審定的預(yù)決算為準(zhǔn)，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)安裝工程按全民二級(jí)，并給予百分之三以內(nèi)的優(yōu)惠；土建工程按類別計(jì)取，但最高不超過(guò)二類，最低不低于全民二類，免收調(diào)遣費(fèi)和遠(yuǎn)途施工費(fèi)，主材和設(shè)備以指揮部供應(yīng)為主，六冶公司采購(gòu)的主材及設(shè)備的質(zhì)量、價(jià)格必須事前征得指揮部的認(rèn)可；保修方面約定，一年保鏢，一年保修，保修金額及支付按鄭州市有關(guān)規(guī)定，保修期滿一次返還給六冶公司，保修期間由于六冶公司原因造成的維修費(fèi)用由六冶公司承擔(dān)；當(dāng)指揮部資產(chǎn)不到位時(shí)，六冶公司保證連續(xù)施工三個(gè)月，不得延誤合同工期。1995年5月15日簽訂的《鄭州薛店機(jī)場(chǎng)建設(shè)工程施工承包合同》約定：工程量的核心確認(rèn)，由六冶公司按指揮部代表要求時(shí)間提交已完工程量的報(bào)告，指揮部代表接到報(bào)告后5天內(nèi)按照設(shè)計(jì)圖紙核實(shí)已完工程量的數(shù)量，并在24小時(shí)之前通知六冶公司。1996年7月29日簽訂的《鄭州新鄭機(jī)場(chǎng)航站區(qū)道路照明、站前廣場(chǎng)給水支管工程、通訊工程予埋予留施工合同》約定：工程總造價(jià)105萬(wàn)元包干，由六冶公司全部墊資，工程完成后付至95%，尾款5%保修期滿后一次付清。1995年6月30日簽訂的《鄭州薛店機(jī)場(chǎng)業(yè)務(wù)油庫(kù)庫(kù)外道路及卸油站中轉(zhuǎn)油庫(kù)庫(kù)外道路工程承包合同》約定：工程造價(jià)按照施工圖預(yù)算暫定為53萬(wàn)元。1995年10月10日簽訂的《新鄭高速公路薛店收費(fèi)站供電線路施工協(xié)議書》約定：工程造價(jià)確定為22.5萬(wàn)元，由六冶公司包干使用。1996年10月24日簽訂的《少長(zhǎng)針消雷器塔架及基礎(chǔ)設(shè)計(jì)施工合同》約定：設(shè)計(jì)及施工費(fèi)用為15.5萬(wàn)元，一次包死。1997年1月8日簽訂的《候機(jī)樓進(jìn)口設(shè)備安裝合同》約定：工程內(nèi)容為登機(jī)橋8臺(tái)，其中包括隨設(shè)備帶來(lái)的所有部件及配合生產(chǎn)廠家調(diào)試，承包方式實(shí)行總安裝費(fèi)，一次性包死，設(shè)備安裝為60萬(wàn)元。上述7份合同簽訂后，六冶公司分別進(jìn)行了施工，河南民航局支付了部分工程款和材料。工程竣工后，經(jīng)河南民航局委托，中國(guó)建設(shè)銀行鄭州分行就本案工程編制了工程決算書，決算總額為103942284.99元，該決算數(shù)額經(jīng)六冶公司認(rèn)可，但因雙方對(duì)河南民航局已支付工程款的數(shù)額、調(diào)撥的建筑材料數(shù)額等有爭(zhēng)議，未能就工程進(jìn)行最終決算。1998年9月23日河南光華財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有限公司受審計(jì)署駐鄭州特派員辦事處委托，就鄭州薛店機(jī)場(chǎng)建安工程實(shí)施了審計(jì)驗(yàn)證，結(jié)論與鄭州建行決算結(jié)果不一致。1998年12月31日審計(jì)署鄭州特派辦給河南民航局出具審計(jì)意見(jiàn)書，稱由于該局內(nèi)控制度不嚴(yán)，對(duì)六冶公司、南陽(yáng)安裝公司、廣東開平公司等六家施工企業(yè)帳面共超付工程款877萬(wàn)余元，要求該局收回超付款并調(diào)整相關(guān)帳目。為此河南民航局遂以超付六冶公司工程費(fèi)用913萬(wàn)余元，六冶公司施工工程延期已構(gòu)成違約為由，向鄭州市中級(jí)人民法院提起訴訟。1999年6月24日六冶公司向河南省高級(jí)人民法院提起訴訟，請(qǐng)求判令河南民航局支付欠付工程款及利息，支付施工人員、機(jī)械停窩工費(fèi)。同年6月30日六冶公司向河南省高級(jí)人民法院遞交申請(qǐng)書，請(qǐng)求將兩案合并由河南省高級(jí)人民法院審理，后鄭州市中級(jí)人民法院將河南民航局訴六冶公司一案移送河南省高級(jí)人民法院。
另查明，一審審理中，河南民航局就延誤工期違約賠償之請(qǐng)求，六冶公司就資金不能及時(shí)到位造成機(jī)械停、窩工損失之訴分別提出撤訴，對(duì)此河南省高級(jí)人民法院僅就本案工程是否超付或欠付工程款進(jìn)行了審理。1999年10月31日河南省高級(jí)人民法院委托河南省建行中介處就本案工程系超付還是少付工程款進(jìn)行鑒定，鑒定報(bào)告書經(jīng)雙方質(zhì)證，除對(duì)河南民航局已付68711656.49元工程款及39217273.82元材料款無(wú)爭(zhēng)議外，對(duì)如下問(wèn)題產(chǎn)生爭(zhēng)議，下面分述爭(zhēng)議問(wèn)題的有關(guān)事實(shí)：一、關(guān)于1859126元閥門款問(wèn)題。河南民航局主張經(jīng)審計(jì)表明價(jià)格虛報(bào)較多，應(yīng)扣減1859126元。六冶公司主張雙方合同約定，主材和設(shè)備以河南民航局供應(yīng)為主，六冶公司采購(gòu)的主材及設(shè)備的質(zhì)量、價(jià)格必須事前征得河南民航局的認(rèn)可，而六冶公司在購(gòu)買閥門時(shí)，品種、規(guī)格、價(jià)格均已征得河南民航局同意，且錢已付供貨廠家，貨已用在工程中，不應(yīng)再扣款。六冶公司提供了有河南民航局簽署意見(jiàn)的購(gòu)買閥門訂貨明細(xì)表及付款審批報(bào)告。二、關(guān)于3%優(yōu)惠問(wèn)題。河南民航局認(rèn)為雙方在合同中明文約定該工程按二類取費(fèi)及六冶公司在3%以內(nèi)對(duì)河南民航局進(jìn)行優(yōu)惠，故應(yīng)扣減3%價(jià)款56萬(wàn)余元并按原雙方?jīng)Q算二類工程取費(fèi)，六冶公司認(rèn)為該公司系一級(jí)資質(zhì)，工程又系一類工程，應(yīng)按一類工程取費(fèi)，該條款為無(wú)效條款，原雙方?jīng)Q算按二類取費(fèi)少計(jì)86.9萬(wàn)元，雙方合同約定的3%優(yōu)惠違反建筑市場(chǎng)管理不得壓級(jí)壓價(jià)的規(guī)定，亦為無(wú)效條款。鑒定部門第一次鑒定稱，以下三條需法庭裁定后方能計(jì)算出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)：（1）合同中“3%以內(nèi)優(yōu)惠”條款是否有效；（2）如果不是無(wú)效條款，以一個(gè)什么樣的比例來(lái)計(jì)算；（3）計(jì)算基礎(chǔ)是否應(yīng)為合同總造價(jià)。河南高院二次委托鑒定中稱，關(guān)于優(yōu)惠3%的問(wèn)題。鑒于合同約定的是3%以內(nèi)，建議按1.5%計(jì)取。隨后鑒定部門補(bǔ)充鑒定結(jié)論為：以決算價(jià)為基礎(chǔ)，按供油工程中的安裝工程總價(jià)扣除河南民航局供應(yīng)的材料價(jià)款和設(shè)備款及稅金，再乘以1.5%，得出河南民航局應(yīng)優(yōu)惠283593.36元。三、關(guān)于退庫(kù)材料問(wèn)題。河南民航局主張?jiān)摽钪泻?3.361萬(wàn)元廢品退料及21.5386萬(wàn)元沒(méi)有退料計(jì)劃但卻退料，不應(yīng)計(jì)算，六冶公司認(rèn)為廢品也好，無(wú)計(jì)劃退料也好，河南民航局均已接受了材料，且既系整改拆除的閥門，即不可能為新品，故不應(yīng)扣減。雙方對(duì)有計(jì)劃退庫(kù)材料款2528487.31元及有計(jì)劃而未退庫(kù)的材料繼續(xù)退庫(kù)無(wú)爭(zhēng)議，對(duì)無(wú)計(jì)劃退庫(kù)材料款215386元及退庫(kù)材料廢品233610元有異議。關(guān)于無(wú)計(jì)劃退料問(wèn)題鑒定部門稱，雙方爭(zhēng)議的關(guān)鍵是退料計(jì)劃是否完整，但若對(duì)此退料計(jì)劃進(jìn)行重新審驗(yàn)，需要將機(jī)場(chǎng)工程的全部整改工作內(nèi)容核對(duì)一遍，因工作量大，雙方均不愿作此工作，故215386元無(wú)計(jì)劃退料請(qǐng)法院裁決。關(guān)于退料中的廢品問(wèn)題，鑒定部門意見(jiàn)：機(jī)場(chǎng)整改有兩個(gè)原因，設(shè)計(jì)不合理和材料不合格，如果這部分閥門是因?yàn)椴牧喜缓细穸?，閥門就是廢品，若是因設(shè)計(jì)不合理整改，那么閥門是否是廢品，須進(jìn)行鑒定，請(qǐng)法庭要求當(dāng)事人提供整改記錄，以便查對(duì)。四、關(guān)于保鏢費(fèi)用問(wèn)題。河南民航局主張合同雖約定有保鏢費(fèi)計(jì)算問(wèn)題，但六冶公司沒(méi)有證據(jù)證明其已實(shí)施保鏢及發(fā)生保鏢的費(fèi)用，也無(wú)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，故不應(yīng)計(jì)算。六冶公司認(rèn)為保鏢是指工程竣工后，成套設(shè)備運(yùn)營(yíng)技術(shù)指導(dǎo)、服務(wù)、人員培訓(xùn)，按照合同約定“一年保鏢”應(yīng)計(jì)取保鏢費(fèi)用共計(jì)54.699萬(wàn)余元。經(jīng)委托鑒定，鑒定單位認(rèn)為該費(fèi)用有可能發(fā)生，但六冶公司提供的材料均無(wú)河南民航局的簽字，無(wú)法認(rèn)定是否實(shí)際發(fā)生了保鏢費(fèi)用，故無(wú)法認(rèn)定。在一審訴訟期間，六冶公司仍無(wú)法提供有關(guān)此筆費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的證據(jù)。五、關(guān)于波紋補(bǔ)償器問(wèn)題。經(jīng)委托鑒定該部分費(fèi)用為602981元。河南民航局主張?jiān)摬糠仲M(fèi)用全部系由其購(gòu)買的，其提供了波紋器的購(gòu)貨合同，費(fèi)用為602981元，還有付款轉(zhuǎn)帳單據(jù)，有供貨廠家將貨提供給六冶公司的證明（缺少貨物調(diào)撥單）。六冶公司主張波紋器系六冶公司購(gòu)置，但未提供相關(guān)證據(jù)。該問(wèn)題鑒定部門的意見(jiàn)為，六冶公司、河南民航局各執(zhí)己見(jiàn)，但都沒(méi)有直接的證據(jù)證明自己的說(shuō)法，鑒定人無(wú)法判定這602981元材料費(fèi)用的歸屬，請(qǐng)法庭裁決。六、關(guān)于工程整改費(fèi)用100.83421萬(wàn)元及設(shè)備款87.5122萬(wàn)元問(wèn)題。六冶公司已在訴訟中認(rèn)可應(yīng)從1.03億余元中扣除上述款項(xiàng)。七、關(guān)于應(yīng)否給六冶公司計(jì)算5000余噸鋼材卸車費(fèi)問(wèn)題。河南民航局主張?jiān)撡M(fèi)用已按定額計(jì)在工程造價(jià)中，不應(yīng)再計(jì)。六冶公司認(rèn)為幾千噸鋼材卸運(yùn)多發(fā)生120萬(wàn)余元費(fèi)用。該問(wèn)題鑒定意見(jiàn)，5293.38噸的鋼材卸車費(fèi)應(yīng)該付給六冶公司，但是卸車費(fèi)用怎樣計(jì)算，沒(méi)有統(tǒng)一的計(jì)算方法，請(qǐng)法庭予以裁定；原決算漏項(xiàng)費(fèi)用39403.87元，是否計(jì)算，請(qǐng)法庭裁決，如果計(jì)算，河南民航局應(yīng)付給指定工地負(fù)責(zé)人簽字，但有河南民航局總工辦（總工程師辦公室）蓋章，此項(xiàng)費(fèi)用為101378.18元，簽證是否有效請(qǐng)法庭裁決，如果有效河南民航局應(yīng)付給六冶公司101378.18元。一審法院二次委托稱，5293.38噸鋼材卸車費(fèi)計(jì)算方法可到勞務(wù)市場(chǎng)了解，按當(dāng)時(shí)市場(chǎng)勞務(wù)價(jià)格計(jì)算漏項(xiàng)39403.87元應(yīng)計(jì)算付給六冶公司；101378.18元河南民航局簽證有效，應(yīng)計(jì)算給六冶公司。補(bǔ)充鑒定稱，根據(jù)對(duì)施工單位的走訪調(diào)查，鋼材卸車費(fèi)從5元至15元不等，取10元/噸，5293.38×10=52933.80元；39403.87元應(yīng)計(jì)算給六冶公司；101378.18元，應(yīng)計(jì)算給六冶公司。八、關(guān)于工程質(zhì)量獎(jiǎng)、罰問(wèn)題。雙方合同約定，達(dá)到省優(yōu)質(zhì)工程，按質(zhì)保金的1%獎(jiǎng)勵(lì)，達(dá)不到省優(yōu)質(zhì)工程扣除1%，根據(jù)本案工程的質(zhì)量狀況，經(jīng)鑒定，結(jié)論為優(yōu)質(zhì)工程應(yīng)獎(jiǎng)18409813.67元，合格工程應(yīng)扣罰13566048.33元，獎(jiǎng)、罰沖抵，六冶公司應(yīng)得48437.65元。九、關(guān)于電纜盤虧盤盈問(wèn)題。六冶公司認(rèn)為河南民航局委托六冶公司保管電纜，工程結(jié)束后盤庫(kù)移交，有部分虧損145091.4元河南民航局扣除，盈利197027.2元應(yīng)屬六冶公司所有。河南民航局認(rèn)為六冶公司確系代管，按理盈、虧均應(yīng)由河南民航局負(fù)擔(dān)，但其中145091.4元系六冶公司挪作其他工程項(xiàng)目，應(yīng)予扣減。經(jīng)查六冶公司自行出具的書證材料中注明，該14萬(wàn)余元系挪用于南航工地使用，一審?fù)徶辛惫痉Q系其自己工作人員的筆誤，但河南民航局不予認(rèn)可。十、關(guān)于特殊措施費(fèi)問(wèn)題。雙方均認(rèn)為只要事實(shí)存在，應(yīng)予計(jì)算。該問(wèn)題鑒定部門結(jié)論為，特殊費(fèi)部分應(yīng)計(jì)造價(jià)93537.67元，漏算中需法庭裁決的費(fèi)用為6783.98元，無(wú)法計(jì)算的2516148.61元，由法庭裁決。十一、關(guān)于丟失的工具折款問(wèn)題。河南民航局扣減了六冶公司丟失工具折價(jià)款69134.93元。該問(wèn)題鑒定部門鑒定稱，經(jīng)過(guò)調(diào)解，雙方同意將此款項(xiàng)與“設(shè)備附件部分”合并解決，河南民航局不再扣減六冶公司69134.93元作為賠償，因河南民航局已在決算中扣除了此款，可增加六冶公司工程總造價(jià)69134.93元。經(jīng)鑒定河南民航局應(yīng)扣減六冶公司“設(shè)備附件款”為173305.92元。十二、關(guān)于不合格無(wú)縫鋼管裝車退回費(fèi)用問(wèn)題。六冶公司認(rèn)為河南民航局所供377×11的無(wú)縫鋼管不合格，河南民航局委托六冶公司挑選使用，把不合格的裝車退回，共發(fā)生費(fèi)用127698.76元。河南民航局認(rèn)為僅存在代用問(wèn)題不存在不合格問(wèn)題，退回費(fèi)用不存在。該問(wèn)題鑒定部門稱，經(jīng)調(diào)查，雙方確實(shí)存在部分不符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的半成品裝車退回，河南民航局也同意裝車退回算費(fèi)用，但具體數(shù)量及費(fèi)用無(wú)法確定。
在查明上述爭(zhēng)議的基礎(chǔ)上，一審法院三次主持雙方當(dāng)事人進(jìn)行質(zhì)證，最后確認(rèn)：1、工程總造價(jià)按103942284.99元計(jì)算。2、河南民航局已付工程款為68711656.49元。3、河南民航局支付材料、設(shè)備折款為39217273.82元。4、供油工程應(yīng)核減1910674.9元，承插焊閥10249.2元應(yīng)增計(jì)在1.03億余元工程價(jià)款中支付給六冶公司。對(duì)于3%優(yōu)惠問(wèn)題、波紋補(bǔ)償器問(wèn)題、特殊措施費(fèi)問(wèn)題、無(wú)縫鋼管退回費(fèi)用問(wèn)題，雙方未達(dá)成一致意見(jiàn)。
一審法院審理認(rèn)為，雙方簽定的7份合同是雙方當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，且不違反有關(guān)法律規(guī)定，均為有效。根據(jù)雙方提供的證據(jù)，結(jié)合鑒定意見(jiàn)，并依照誠(chéng)實(shí)信用、公平及優(yōu)勢(shì)證據(jù)原則，對(duì)雙方爭(zhēng)議問(wèn)題作出如下認(rèn)定：1、602981元波紋補(bǔ)償器，因雙方認(rèn)為系各自購(gòu)買，而證據(jù)表明雙方購(gòu)買的均有，但查不清各買多少，故由雙方各半負(fù)擔(dān)，即將301490.5元計(jì)入工程總造價(jià)中。2、關(guān)于特殊措施費(fèi)，鑒定單位鑒定特殊措施費(fèi)應(yīng)計(jì)造價(jià)93537.67元，結(jié)算漏項(xiàng)中需法庭裁定的6783.98元，兩項(xiàng)合計(jì)100321.65元，應(yīng)計(jì)入工程總造價(jià)。特殊措施費(fèi)無(wú)法計(jì)算部分74695.76元，結(jié)算漏項(xiàng)中無(wú)法計(jì)算部分2441482.85元，此兩項(xiàng)合計(jì)2516148.61元，因河南民航局已批準(zhǔn)了施工計(jì)劃，六冶公司在施中有可能做了，但其又未讓河南民航局簽證，故該項(xiàng)費(fèi)用由雙方各半負(fù)擔(dān)，即將1258074.3元計(jì)入工程總造價(jià)中。3、關(guān)于3%優(yōu)惠問(wèn)題，合同約定是3%以內(nèi)，既然雙方各持己見(jiàn)，根據(jù)本案情況由雙方各半負(fù)擔(dān)，按1.5%計(jì)算為283593.36元。4、無(wú)縫鋼管退回費(fèi)用127698.76元，既然事實(shí)存在，而雙方又協(xié)議不成，認(rèn)定各半負(fù)擔(dān)為63849.38元。綜上計(jì)算，河南民航局向六冶公司多支付工程款及材料款為1146731.52元，六冶公司應(yīng)予返還。因雙方未及時(shí)結(jié)算，對(duì)糾紛形成均有責(zé)任，故對(duì)多付的工程款及材料款可從河南民航局向人民法院提起對(duì)六冶公司訴訟之日起計(jì)算同期銀行貸款利息。河南民航局要求六冶公司返還多付工程款大部分事實(shí)不實(shí)，一部分請(qǐng)求予以支持，雙方應(yīng)按照勝敗比例負(fù)擔(dān)案件受理費(fèi)。六冶公司反訴要求河南民航局支付尚欠工程款及利息沒(méi)有事實(shí)根據(jù)，理由不能成立，其請(qǐng)求應(yīng)予駁回。河南民航局與六冶公司在本案中均撤回一部分訴訟請(qǐng)求，不違反法律規(guī)定，應(yīng)予準(zhǔn)許。依照《中華人民共和國(guó)民法通則》第一百三十一條的規(guī)定，判決：一、六冶公司在本判決生效后十日內(nèi)返還河南民航局多支付工程款1146731.52元并支付利息（自1999年5月26日起至本判決限定履行期限屆滿之日止，按同期銀行貸款利率計(jì)付）。逾期加倍支付遲延履行期間的債務(wù)利息。二、駁回河南民航局的其他訴訟請(qǐng)求。三、駁回六冶公司要求河南民航局支付尚欠工程款9941868.24元及利息248萬(wàn)元的反訴請(qǐng)求。一審案件受理費(fèi)67175元，河南民航局負(fù)擔(dān)57099元，六公司負(fù)擔(dān)10076元，反訴費(fèi)72119元由六冶公司負(fù)擔(dān)，鑒定費(fèi)30萬(wàn)元，河南民航局與六冶公司各負(fù)擔(dān)15萬(wàn)元。
河南民航局不服一審判決向本院提起上訴稱：1、雙方共同核算全部工程決算造價(jià)為100333896.37元，而不是一審認(rèn)定的103942284.99元；2、一審認(rèn)定的特殊措施費(fèi)2516148.61元沒(méi)有發(fā)生，也沒(méi)有雙方的簽證，無(wú)事實(shí)依據(jù)；3、602981元波紋補(bǔ)償器系河南民航局購(gòu)買，六冶公司領(lǐng)用事實(shí)清楚，而一審判決以查不清為由判決雙方各承擔(dān)一半是錯(cuò)誤的；4、無(wú)疑鋼管退回費(fèi)用127698.76元，無(wú)事實(shí)依據(jù)，一審判決雙方各承擔(dān)一半不妥；5、一審判決將丟失工具款69134.93元，增加計(jì)付給六冶公司不妥；6、六冶公司退料中23.361萬(wàn)元為廢品，21.84萬(wàn)元不是工程整改計(jì)劃，不應(yīng)計(jì)算；7、六冶公司要求計(jì)算8000余噸鋼材卸車費(fèi)52933.80元，無(wú)事實(shí)依據(jù)；8、河南民航局按3%扣減六冶公司工程造價(jià)有合同約定，一審判決按1.5%計(jì)283593.30沒(méi)有根據(jù)。綜上河南民航局請(qǐng)求最高人民法院依法改判，其訴訟費(fèi)和鑒定費(fèi)由六冶公司承擔(dān)。
六冶公司不服一審判決向本院提起上訴稱：一審判決認(rèn)定事實(shí)基本清楚，適用法律得當(dāng)，但也存在不足，該判決的部分事實(shí)認(rèn)定不清并漏計(jì)工程造價(jià)款1305340.62元。其事實(shí)及理由：1、3%以內(nèi)優(yōu)惠，不應(yīng)扣減。2、材料費(fèi)多計(jì)392783.57元。3、工程質(zhì)量獎(jiǎng)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)增加給付六冶公司687954.90元。4、保鏢費(fèi)546992.05元應(yīng)予計(jì)取。5、電纜盤盈盤虧應(yīng)相抵，不應(yīng)扣減145091.40元。6、應(yīng)執(zhí)行一級(jí)取費(fèi)計(jì)869000元。7、15個(gè)漏項(xiàng)內(nèi)容為：（1）加油地井設(shè)備費(fèi)1072092.4元；（2）四個(gè)快速接頭16880元；（3）臨時(shí)圍墻5000元；（4）交換樹脂67650元；（5）代辦機(jī)場(chǎng)建設(shè)報(bào)50000元；（6）交工資料費(fèi)80152元；（7）代購(gòu)設(shè)備費(fèi)403341元；（8）供油中心排污板6066.53元；（9）青苗補(bǔ)償費(fèi)6800元；（10）投標(biāo)押金30000元；（11）玻璃調(diào)差8860元；（12）木材調(diào)差222166.94元；（13）電纜計(jì)算誤差700.54元；（14）鑄鐵管接頭差94634.24元；（15）供熱管道過(guò)路套管205796.97元，以上總4230755.90元。8、上訴費(fèi)和鑒定費(fèi)由河南民航局承擔(dān)。
本院認(rèn)為：（一）關(guān)于工程總造價(jià)問(wèn)題。工程總造價(jià)103942284.99元，系雙方最初認(rèn)可的數(shù)額，后雖經(jīng)河南民航局申請(qǐng)審計(jì)，又核減部分工程款，但對(duì)審計(jì)的法律效力問(wèn)題，雙方有異議。據(jù)此，河南民航局以審計(jì)結(jié)論主張工程總造價(jià)100333896.37元事實(shí)依據(jù)不足，故不應(yīng)予以支持。（二）關(guān)于3%以內(nèi)的優(yōu)惠問(wèn)題。雙方《供油工程承包合同》約定：取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)安裝工程按全民二級(jí)，并給予3%以內(nèi)的優(yōu)惠。該約定不違反法律規(guī)定應(yīng)認(rèn)定有效，其計(jì)算數(shù)額567186.72元，未超過(guò)合同約定比例，應(yīng)予認(rèn)定，一審法院以雙方有爭(zhēng)議而判決雙方各承擔(dān)1.5%，無(wú)事實(shí)和法律依據(jù)。河南民航局該項(xiàng)請(qǐng)求有理，應(yīng)予支持。（三）特殊措施費(fèi)問(wèn)題。一審判決將應(yīng)計(jì)造價(jià)93537.67、需法庭裁決6783.98元兩項(xiàng)共計(jì)100321.65元計(jì)入工程總造價(jià)，將無(wú)法計(jì)算的74695.76元、2441482.85元合計(jì)為2516178.61元，判決雙方各承擔(dān)一半。關(guān)于無(wú)法計(jì)算的數(shù)額問(wèn)題，鑒定部門認(rèn)為，該數(shù)額系一方提供，其措施屬正常施正措施，且工程又無(wú)簽證證明，因此無(wú)法計(jì)算。根據(jù)鑒定意見(jiàn)，該項(xiàng)費(fèi)用系六冶公司一方提供，其未提供簽證證明，河南民航民亦不予認(rèn)可，因此該項(xiàng)費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入工程總造價(jià)，一審判決此費(fèi)用由河南民航局與六冶公司分擔(dān)不妥，應(yīng)予糾正。河南民航局的該項(xiàng)請(qǐng)求，應(yīng)予支持。（四）波紋補(bǔ)償器問(wèn)題。六冶公司主張工程施工使用的波紡器系六冶公司購(gòu)置，但未提供相關(guān)證據(jù)，在此情況下，一審判決波紋器購(gòu)置款由河南民航局與六冶公司分擔(dān)不妥，六冶公司該項(xiàng)請(qǐng)求無(wú)事實(shí)依據(jù)，應(yīng)予駁回。（五）材料費(fèi)問(wèn)題。鑒定結(jié)論最終確定的河南民航局支付材料款數(shù)額為39217273.82元。河南民航局認(rèn)為其數(shù)額為40348915.44元、六冶公司主張數(shù)額為38824490.25元，均無(wú)事實(shí)依據(jù)，一審判決按鑒定確定的數(shù)額認(rèn)定河南民航局支付材料款為3921727.82元并無(wú)不妥，應(yīng)予維持。（六）保鏢費(fèi)問(wèn)題。一審判決以六冶公司主張保鏢費(fèi)用無(wú)事實(shí)依據(jù)，駁回六冶公司的該項(xiàng)請(qǐng)求是正確的，應(yīng)予維持。（七）電纜盤盈盤虧問(wèn)題。一審判決根據(jù)鑒定結(jié)論，扣除六冶公司挪用的電纜費(fèi)145091.4元正確，應(yīng)予維持。六冶公司該項(xiàng)上訴請(qǐng)求事實(shí)依據(jù)不足，應(yīng)予駁回。（八）無(wú)縫鋼管退回費(fèi)用問(wèn)題。六冶公司將無(wú)縫鋼管退給河南民航局的事實(shí)，雙方均認(rèn)可，但雙方對(duì)退回鋼管的數(shù)量及費(fèi)用數(shù)額達(dá)不成協(xié)議，且河南民航局亦提不出退回費(fèi)用，因此一審判決按六冶公司提出的費(fèi)用數(shù)額由雙方各半承擔(dān)，即將63849.38元計(jì)入總造價(jià)比較公正，可予以維持。（九）丟失工具款問(wèn)題。鑒定部門意見(jiàn)為，雙方同意該問(wèn)題與“設(shè)備附件”問(wèn)題合并解決，即在給六冶公司增加69134.93元的同時(shí)，亦應(yīng)給河南民航局增加173305.92元。但一審判決僅給六冶公司增計(jì)69134.93元，而未將173305.92元增付給河南民航局不妥，應(yīng)予糾正。河南民航局請(qǐng)求有理，應(yīng)予支持。（十）材料退庫(kù)款問(wèn)題。雙方對(duì)有計(jì)劃退料及有計(jì)劃而未退料可繼續(xù)退料問(wèn)題沒(méi)有異議，而對(duì)退料廢品及無(wú)計(jì)劃退料存有爭(zhēng)議。因六冶公司已將材料退給河南民航局，河南民航局亦將材料收庫(kù)，因此一審判決認(rèn)定由河南民航局支付該項(xiàng)費(fèi)用并無(wú)不妥，但該項(xiàng)費(fèi)用按鑒定部門鑒定的數(shù)額認(rèn)定，其為2977483.31元。一審判決認(rèn)定的材料退庫(kù)費(fèi)用為313.14萬(wàn)元，無(wú)事實(shí)依據(jù)，應(yīng)予糾正。（十一）關(guān)于材料卸車費(fèi)問(wèn)題。一審法院依據(jù)鑒定結(jié)論，判決河南民航局給付六冶公司卸車費(fèi)用193715.85元是正確的，河南民航局上訴主張無(wú)事實(shí)依據(jù)，不予支持。（十二）工程質(zhì)量獎(jiǎng)問(wèn)題。一審法院按照雙方合同約定及鑒定結(jié)論確定獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)額為48437.65元是正確的。六冶公司上訴請(qǐng)求，無(wú)法律依據(jù)，應(yīng)予駁回。（十三）取費(fèi)等級(jí)問(wèn)題。六冶公司上訴請(qǐng)求法律依據(jù)不足，應(yīng)予駁回。（十四）關(guān)于一審判決是否漏項(xiàng)問(wèn)題。1、加油地井設(shè)備費(fèi)107292.4元，該費(fèi)用雙方未計(jì)入結(jié)算，根據(jù)鑒定結(jié)論，不予增計(jì)。2、四個(gè)快速接16880元、臨時(shí)圍墻5000元、交換樹脂67650元、代辦機(jī)場(chǎng)建設(shè)報(bào)50000元、交工資料費(fèi)80152元、供油中心排污板6066.53元、青苗補(bǔ)償費(fèi)6800元、投標(biāo)押金30000元、下班調(diào)差8860元、木材調(diào)差222166.94元、電纜計(jì)算誤多差700.54元，上述款項(xiàng)根據(jù)鑒定結(jié)論，河南民航局應(yīng)計(jì)付給六冶公司，一審判決漏項(xiàng)，應(yīng)予增加。3、代購(gòu)設(shè)備費(fèi)403341元，根據(jù)鑒定結(jié)論，該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入決算數(shù)額為45240元，六冶公司主張403341元，無(wú)事實(shí)依據(jù)，因此該項(xiàng)應(yīng)給六冶公司增計(jì)45240元。4、鑄鐵管接頭差94643.24元，根據(jù)鑒定結(jié)論，應(yīng)從河南民航局扣減六冶公司材料費(fèi)總額中減去94643.24元。一審判決漏項(xiàng)，應(yīng)予增加。5、供熱管道過(guò)路套管205796.97元，原結(jié)算書沒(méi)有計(jì)算錯(cuò)誤，不存在六冶公司所提問(wèn)題，雙方同意不再提及此爭(zhēng)議。根據(jù)鑒定結(jié)論，該項(xiàng)不予增加。綜上，河南民航局應(yīng)增加給六冶公司費(fèi)用共計(jì)634150.25元。根據(jù)案件上述事實(shí)認(rèn)為，雙方簽訂的7份合同系雙方當(dāng)事人真實(shí)意思表示，且不違反法律規(guī)定，一審判決認(rèn)定合同有效是正確的，河南民航局向六冶公司多支付工程款、材料款共計(jì)2685562.03元（即：工程總造價(jià)103942284.99元+卸車費(fèi)193715.85元+特殊措施費(fèi)100321.65元+退庫(kù)材料費(fèi)29977483.31元+承插焊閥10249.2元+選擇工具款69134.94元+優(yōu)良工程獎(jiǎng)48437.65元+鋼管退回費(fèi)63849.38元+一審漏判費(fèi)用634150.25元-河南民航局已付工程款68711656.49元-河南民航局已付設(shè)備款39217237.82元-河南民航局已付電纜費(fèi)145091.4元-優(yōu)惠3%款567186.72元-供油工程款1910674.9元-一審漏項(xiàng)設(shè)備費(fèi)173305.92元）。依照《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)之規(guī)定，判決如下：