時間：2023-01-26 15:42:13
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇專項審計調(diào)查報告，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。結(jié)合實踐經(jīng)驗，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。
基本情況主要說明與調(diào)查目標有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
遂昌縣審計局：
《遂審調(diào)報》﹝2019﹞4號文件已收悉，我單位高度重視，立即對照《遂審調(diào)報》所列問題進行整改，現(xiàn)就整改情況回復如下：
一、審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題
（一）財政獎補資金未及時兌現(xiàn)。
1.“麗水山居”獎補資金50萬元未及時兌現(xiàn)。《關(guān)于命名2017年度“麗水山居”農(nóng)家樂綜合體和精品民宿示范項目的通知》（麗農(nóng)辦〔2018〕9號）文件已經(jīng)于2018年7月下發(fā)，截至2019年10月底,該文件相關(guān)的大洞源農(nóng)家樂綜合體、湖山鄉(xiāng)詩里民宿客棧等2家獲得的2017年度“麗水山居”獎勵資金共50萬元，雖已經(jīng)下達鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）但仍未兌現(xiàn)。?
2.農(nóng)家樂民宿補助資金27.91萬元未及時兌現(xiàn)。原市農(nóng)辦分別于2017年3月份和2017年12月份下發(fā)《關(guān)于下達2017年度第一批農(nóng)家樂民宿補助資金的通知》（麗農(nóng)辦〔2017〕6號）和《關(guān)于下達2017年度第二批農(nóng)家樂民宿補助資金的通知》（麗農(nóng)辦〔2017〕21號）。截至2019年10月底,上述資金雖已下達至鄉(xiāng)鎮(zhèn)，但仍有補助資金27.91萬元未兌現(xiàn)。其中：大田農(nóng)家樂綜合體以項目報賬的形式獲得補助資金17.89萬元剩余12.11萬元未兌現(xiàn)；九龍新韻（三仁-焦灘）美麗經(jīng)濟農(nóng)家樂民宿產(chǎn)業(yè)集聚帶項目已補助資金10.2萬元，剩余9.8萬元未兌現(xiàn)；王村口鎮(zhèn)大坑村和三仁鄉(xiāng)親農(nóng)谷休閑山莊2項補助6萬元未兌現(xiàn)。
（二）旅游產(chǎn)品營銷方面的問題
1.“麗水山耕”商標使用不規(guī)范?，F(xiàn)場查看商戶銷售的10個遂昌生產(chǎn)商供應(yīng)的18款商品，其中10款商品未貼追溯二維碼標簽，8款已貼追溯二維碼標簽但其中2款掃描不出信息。
2.農(nóng)特產(chǎn)品銷售與景點結(jié)合不緊密。遂昌縣金礦國家礦山公園、南尖巖、千佛山、神龍谷等AAAA級景區(qū)均未將銷售點設(shè)置在出入口的必經(jīng)之路上，不利于產(chǎn)品的銷售。?
二、我單位對審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題的答復
（一）財政獎補資金未及時兌現(xiàn)的答復
1.“麗水山居”獎補資金50萬元爭取12月底前全部兌現(xiàn)。目前湖山鄉(xiāng)詩里民宿客棧10萬元獎勵已經(jīng)全部兌現(xiàn)。黃沙腰鎮(zhèn)大洞源村大洞源農(nóng)家樂綜合體資金獎勵40萬元，該項目是以基礎(chǔ)設(shè)施提升建設(shè)形式進行資金補助。同時，該項目與縣級農(nóng)家樂專項資金配套的40萬元資金一起用于大洞源村農(nóng)家樂綜合體提升建設(shè)。目前該項目已全面完成，計劃于2020年12月底前完成資金撥付。
2. 農(nóng)家樂民宿補助資金27.91萬元已經(jīng)全部兌現(xiàn)。其中，大田農(nóng)家樂綜合體獎勵結(jié)余資金12.11萬元用于大田農(nóng)家樂綜合體接待中心裝修工程，該項目已于2018年11月已完成兌現(xiàn)。九龍新韻（三仁-焦攤）美麗經(jīng)濟農(nóng)家樂民宿產(chǎn)業(yè)集聚帶項目細分至4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，分別為：三仁鄉(xiāng)好川村農(nóng)家樂周邊小型景觀建設(shè)3萬元，已經(jīng)于2019年11月完成兌現(xiàn)；大柘鎮(zhèn)車前村特色村標及小型景觀建設(shè)鎮(zhèn)域范圍內(nèi)各個點位旅游標志制作6萬元，已經(jīng)于2018年2月完成兌現(xiàn)；石練鎮(zhèn)沿線8家農(nóng)家樂制作特色小型景觀建設(shè)及標示標牌、包含體現(xiàn)班春勸農(nóng)和昆曲十番兩項非遺文化的展示0.8萬元，已經(jīng)于2020年1月完成兌現(xiàn)；焦灘鄉(xiāng)大路沿村制作標示標牌、建筑輪廓廊燈和村內(nèi)小型景觀營造6萬元，已經(jīng)于2018年7月完成兌現(xiàn)。
（二）旅游產(chǎn)品營銷方面問題的答復
1．“麗水山耕”?商標使用不規(guī)范。目前我縣各“麗水山耕”品牌合作主體均已按要求完成溯源平臺信息錄入工作，但在每批次完善溯源信息和張貼“麗水山耕”二維碼方面，由于我縣大部分主體規(guī)模較小，從業(yè)人員文化水平低等原因，溯源信息相對不能做到十分完善，尤其是一些單品獨立小包裝產(chǎn)品，張貼二維碼工作量很大，未完全按要求逐個張貼二維碼。為此，我們一方面加強宣傳引導，提高主體品牌意識，另一方面不定期對流入市場的我縣“麗水山耕”品牌共建產(chǎn)品進行抽查，督促主體規(guī)范使用“麗水山耕”商標。
2．農(nóng)特產(chǎn)品銷售與景點結(jié)合不緊密。因我縣各景點受場地和規(guī)劃的限制，大多未設(shè)置專門的農(nóng)特產(chǎn)品購物點。為促進我縣農(nóng)特產(chǎn)品與景點相結(jié)合，我們在通往千佛山、南尖巖景區(qū)的必經(jīng)之路石練鎮(zhèn)淤溪村魅溪民宿內(nèi)設(shè)有遂昌土特產(chǎn)超市，在石練鎮(zhèn)大茂坑設(shè)有甜蜜園土蜂蜜體驗館，同時在竹炭博物館內(nèi)設(shè)有遂昌農(nóng)特產(chǎn)品賣場等等，以提升旅游購物消費的便利化和美譽度。
3．“麗水山居”與“麗水山耕”未能實現(xiàn)較好融合。原“麗水山居”民宿大部分以經(jīng)營自主創(chuàng)意的文創(chuàng)產(chǎn)品和當?shù)靥厣r(nóng)家土特產(chǎn)為主，近兩年縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局積極主動宣傳引導，搭建“麗水山居”經(jīng)營主體與“麗水山耕”經(jīng)營主體相互交流的平臺，促進“麗水山居”與“麗水山耕”合作共贏。比如遂昌長粽、薯條、土蜂蜜、菊米、茶葉等“麗水山耕”農(nóng)產(chǎn)品已在我縣水岸憶荼、旗山俠隱、云閑齋、溪云里、魅溪民宿等“麗水山居”精品民宿中展示展銷；組織“麗水山居”經(jīng)營主體與“麗水山耕”經(jīng)營主體參加麗水市“麗水味道”創(chuàng)意大賽，聯(lián)合展示展銷“麗水山耕”農(nóng)產(chǎn)品。
一、列入當年審計計劃，實行計劃管理
專項審計調(diào)查的事項主要包括關(guān)乎部隊戰(zhàn)斗力的重大決策財經(jīng)政策法規(guī)制度等貫徹執(zhí)行、經(jīng)濟和軍事效益、重大資金項目籌集、分配、管理和使用、普遍性、傾向性問題等。這些事項可單獨確定或與其他項目同步進行。但無論采取何種方式，都應(yīng)納入審計計劃，實行計劃管理。這既是審計調(diào)查工作的指導綱領(lǐng)，也是組織協(xié)調(diào)的前提，實施的準則和控制的依據(jù)。消防部隊專項審計調(diào)查計劃應(yīng)結(jié)合實際，充分考慮審計資源和審計風險，報本單位首長批準后組織實施。
二、成立專項審計調(diào)查組，制定好審計調(diào)查方案
按照審計計劃，根據(jù)專項審計調(diào)查事項的重要程度和審計風險評估結(jié)果，依據(jù)輕重緩急，指派具有專業(yè)理論水平和實際操作能力的勝任該項工作的人員，組成調(diào)查組。調(diào)查組實行組長負責制，擬定專項審計調(diào)查方案并報請領(lǐng)導批準。部分專業(yè)性較強的審計調(diào)查業(yè)務(wù)，部隊自身審計力量不夠的，可將管轄范圍內(nèi)的審計調(diào)查項目委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介組織實施。在調(diào)查實施過程中，實際情況與預計方案差異較大的，應(yīng)及時調(diào)整方案，調(diào)整時注意要補辦報批程序，防止個人隨意更改。專項審計調(diào)查方案涉及的主要內(nèi)容包括調(diào)查的目標、范圍、內(nèi)容、程序、時間和人員分工等，要有的放矢，尤其要注重方案的指導性和可造作性。
三、編制送達專項審計調(diào)查通知書，并索取《審計文書送達回證》
專項審計調(diào)查通知書應(yīng)包括被調(diào)查單位名稱；調(diào)查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容和時間；需要被調(diào)查單位配合工作的具體要求；調(diào)查組組長及成員名單等內(nèi)容。如果專項審計調(diào)查是結(jié)合項目審計開展的，可以在項目審計通知書中明確專項審計調(diào)查事宜。專項審計調(diào)查通知書一般3日前送達專項審計調(diào)查單位，同時索取《審計文書送達回證》。
四、規(guī)范專項審計調(diào)查方法
實施專項審計調(diào)查的過程中，主要采取審計的方法取得被調(diào)查單位的有關(guān)材料，與項目審計一樣，取得的證明材料應(yīng)當客觀、相關(guān)、充分和合法，足以證明被調(diào)查事項。取得的有關(guān)重要事項的證明材料，應(yīng)當由提供者簽名或者蓋章予以核實和確認。不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計調(diào)查人員應(yīng)當注明原因。審計調(diào)查人員向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個人調(diào)查時，應(yīng)當履行出示審計人員的工作證件和專項審計調(diào)查通知書副本的手續(xù)和程序。 審計人員應(yīng)根據(jù)審計調(diào)查的目的內(nèi)容，采取靈活的審計調(diào)查方法，如普遍調(diào)查、重點調(diào)查、召開座談會等，準確收集有價值的資料。同時對調(diào)查結(jié)果分析匯總，用宏觀的理論加以提煉，找出政策法規(guī)、管控監(jiān)督、日常運行存在的問題及原因，提出有針對性的解決辦法。
五、及時提交專項審計調(diào)查報告
專項審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括調(diào)查的范圍、內(nèi)容、起止時間、基本情況、存在問題及原因分析、調(diào)查結(jié)論和改進建議等。若專項審計調(diào)查是與項目審計結(jié)合進行，還應(yīng)當將審計報告中反映的有關(guān)情況與調(diào)查結(jié)果一并匯總，形成專項審計調(diào)查報告。審計報告必須聯(lián)系實際，真實、準確、全面、客觀地體現(xiàn)消防部隊后勤保障活動中需要解決的重要問題，深入分析，集中反映問題原因和針對性的解決措施，做到有材料、有數(shù)據(jù)、有觀點、有措施，防止面面俱到、蜻蜓點水和詞不達意。
六、認真審定專項審計調(diào)查報告，按時上報
審計調(diào)查組提交專項審計調(diào)查報告之前，應(yīng)就報告中所列的問題和情況征求被調(diào)查單位的意見，作進一步核實。特別是一些政策性、法規(guī)性數(shù)據(jù)必須與被調(diào)查單位一致。審計部門對提交的專項審計調(diào)查報告要進行認真審議，尤其注意提出問題、分析問題和解決問題各個關(guān)鍵節(jié)點，要綜合運用事實、材料、數(shù)據(jù)、典型案例說明解釋，觀點客觀、表述準確，審定后才能上報。
七、對發(fā)現(xiàn)的違反國家財經(jīng)法規(guī)行為依法作出處理
專項審計調(diào)查過程中，可能會發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位違反國家財經(jīng)法規(guī)行為。對此，審計調(diào)查組應(yīng)及時報告，并應(yīng)依法作出相應(yīng)的處理處罰。如果屬于本部門法定職權(quán)范圍的，處理處罰可直接進行，但處理處罰應(yīng)履行審計程序，程序必須合規(guī)合法，證明材料必須完整、準確，有提供人簽字蓋章，沒有簽字蓋章的。必須注明原因。對不屬本部門法定職權(quán)范圍的，應(yīng)履行移送程序，并取得移送的證明文書。
關(guān)鍵詞：資金；專項；審計
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01
黨的十報告強調(diào)，要多謀民生之利，多解民生之憂，努力讓人民過上更好生活。近些年，各級政府也不斷加大民生資金的投入，廣大人民群眾對各級政府的民生資金的有效管理和使用越來越關(guān)注。為了促進各項惠民政策的落實，監(jiān)督民生資金的有效管理和使用，各級政府審計部門，也開展了許多民生資金和民生項目的審計。春節(jié)“濟困送溫暖”資金專項審計調(diào)查是我區(qū)審計局一個民生資金審計的特色項目，已經(jīng)連續(xù)開展了多年，取得了較好的審計效果，也產(chǎn)生了一定的社會影響。筆者結(jié)合近年來參加該項資金審計的實踐，簡單談一下對該項目的審計認識和建議。
一、春節(jié)“濟困送溫暖”資金專項審計的特點
（一）審計時間緊。
由于春節(jié)慰問一般都是各部門、街道春節(jié)前一周左右的時間開展各種慰問活動，所以一般都是春節(jié)假期結(jié)束后才能正式開展該類審計項目，由于該審計調(diào)查報告是要向社會公告的，大約一個月的時間就要出審計調(diào)查報告，所以除去發(fā)審計通知書，做審前調(diào)查，以及征求意見的時間，真正審計的有效時間非常短。
（二）審計涉及的對象廣，部門和單位多。
該項慰問是對困難黨員，市區(qū)特困職工家庭，有特殊困難的殘疾人，特困家庭（含病殘）品學兼優(yōu)學生，特困單親母親等困難群體進行走訪慰問，涉及到區(qū)財政局、區(qū)民政局、區(qū)紅十字會、區(qū)慈善協(xié)會、區(qū)殘聯(lián)、區(qū)人社局、區(qū)總工會、區(qū)組織部、區(qū)婦聯(lián)、團區(qū)委以及各個街道等多個部門和單位，各個部門和單位具體的慰問形式和方式多樣，有的是現(xiàn)金慰問，有的是實物慰問，有的是現(xiàn)金加實物，有的是被慰問對象自己領(lǐng)取，有的是上門慰問等。因此審計的范圍和對象非常廣。
（三）審計風險比較大。
由于該項審計的時間很緊，被審計對象多，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)多，工作量很大，容易出現(xiàn)審計遺漏，因此，審計的風險比較大；而且人民群眾對審計的結(jié)果的關(guān)注度也比較高，維權(quán)意識也不斷提高，如果審計過程中出現(xiàn)重大失誤，容易使審計部門成為被行政訴訟的對象，也進一步加大了該項審計的風險。
二、春節(jié)“濟困送溫暖”資金專項審計的重點
（一）“濟困送溫暖”慰問活動的組織管理
審查政策覆蓋性保障慰問中區(qū)民政局保障管理對象和區(qū)人社局保障管理對象的情況；審查歸口選擇性重點慰問中區(qū)機關(guān)部門對口慰問和各街道自籌慰問等的組織管理。及時了解每年慰問政策的變化情況，關(guān)注各部門、街道和有關(guān)單位報送慰問名單的時間節(jié)點，檢查報送慰問計劃與實際慰問情況的差異并分析差異原因。
（一）“濟困送溫暖”慰問活動的資金籌集情況
審查政策覆蓋性保障慰問和歸口選擇性重點慰問資金的籌集情況。檢查市區(qū)兩級財政資金、區(qū)“慈善一日捐”專項資金、部門和街道自籌資金以及上級對口部門專項慰問金的籌集情況，重點檢查區(qū)財政局撥付慰問資金的數(shù)量、比例和時間以及區(qū)“慈善一日捐”專項資金的撥付情況。
（三）“困送溫暖”慰問活動資金的分配和使用情況
審查政策覆蓋性保障慰問和歸口選擇性重點慰問資金的分配和使用情況。檢查慰問資金是否單獨核算、?？顚Ｓ?，是否存在挪作他用的情況；檢查社區(qū)慰問對象的領(lǐng)取手續(xù)是否合規(guī)，是否存在虛報冒領(lǐng)等情況，通過數(shù)據(jù)比對分析重點檢查歸口選擇性重點慰問對象重復情況并分析重復原因是慰問制度規(guī)定造成的還是人為選擇造成的等。同時關(guān)注有無隨意擴大慰問對象降低慰問標準的情況。
（四）“濟困送溫暖”慰問活動受慰問對象的管理情況
審查社區(qū)慰問對象的檔案建立、備案核定、領(lǐng)取人員花名冊等是否合規(guī)，是否建立了長效的管理機制并及時更新有關(guān)資料。關(guān)注每年受慰問對象的變化情況，對受慰問人員變化大的社區(qū)，無論是增加還是減少都要重點關(guān)注，了解變化的原因，并通過電話抽查或者直接走訪相結(jié)合的方式開展延伸審計調(diào)查。
三、進一步開展春節(jié)“濟困送溫暖”資金專項審計調(diào)查工作的建議
（一）重點審計和全面審計相結(jié)合
由于審計人手和時間有限，不可能對涉及的所有部門和單位都面面俱到，因此要在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上集中人手和時間先重點延伸審計幾個部門和街道，如果在延伸審計過程中發(fā)現(xiàn)問題并且可能是共性問題，那么，在延伸審計別的部門和街道時就重點關(guān)注此類，這樣可以使審計更有效率，不會無的放矢。
（二）開展春節(jié)“濟困送溫暖”資金績效審計
目前開展的該項審計調(diào)查僅僅局限于財政財務(wù)收支方面，提出的問題僅僅是就事論事，通過開展績效審計，可以更好的從宏觀層面揭示該項慰問資金的使用的問題，提高該項慰問資金的使用效益，為更好的開展春節(jié)慰問活動提供建議。
（三）進一步提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
由于各個部門對不同的慰問對象都有不同的慰問政策，涉及的政策范圍非常廣，內(nèi)容非常多，因此需要審計人員不僅需要熟練掌握財務(wù)知識，而且需要對各種政策非常熟悉，目前審計機關(guān)對財務(wù)知識熟悉的審計人員很多，而對各種政策都熟悉的審計人員很少，這一方面需要審計人員平時不斷加強各種政策的學習，自我提高，另一方面也需要加強對審計人員的培訓，通過外出培訓或者請外單位有經(jīng)驗的審計人員或大學專家教授到單位進行業(yè)務(wù)指導，提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。
（四）進一步提高計算機的使用效率，加強對數(shù)據(jù)的分析比較
由于該項審計調(diào)查涉及大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，很多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并不能直接分析，如果靠人工來審計必然事倍功半，因此很多地方需要審計人員用計算機對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換，再進行比對分析，以達到事半功倍的效果。
參考文獻：
[1]周先海.專項資金存在問題及其檢查方法[J]. 工業(yè)審計與會計，2014（06）.
根據(jù)上級大氣污染防治情況專項審計調(diào)查報告，涉及XX鎮(zhèn)問題有1項，現(xiàn)將整改落實情況報告如下：
一、高度重視
XX鎮(zhèn)高度重視本次專項審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，鎮(zhèn)主要領(lǐng)導多次召開專題會議研究，深刻分析原因，并積極采取有效措施，糾正問題和不足。整改的同時，要求突出長效機制建設(shè)，完善各項制度、強化工作措施、硬化監(jiān)管手段，堅決防止類似問題再度發(fā)生。
二、整改情況
問題描述：污水處理設(shè)施未啟用。
整改情況：未整改到位，預計X月XX日整改到位。
整改措施：1、對用電線路進行全面改造，確保用電安全；2、對蓄水池中的淤泥進行清理，保障設(shè)施的正常運行；3、對收集雨污水的管網(wǎng)進行疏通清理，確保雨污水的收集利用；4、對兩臺水泵和兩臺對沖泵進行維修調(diào)試，打好運行基礎(chǔ)；5、對污水處理設(shè)施周邊的雜草、雜物進行清理整治，真正將污水處理廠建設(shè)成惠民工程、亮點工程。
三、下步計劃
（一）利用“地球日”、“環(huán)境日”等活動日，加大宣傳力度，動員更多的群眾參與到環(huán)境保護活動中來，改善整體環(huán)境。
（二）認真貫徹落實國家、省、安陽市關(guān)于環(huán)境污染防治攻堅的各項決策部署，全面推進落實藍天保衛(wèi)戰(zhàn)三年行動計劃各項重點任務(wù)，加大對影響環(huán)境行為的監(jiān)管與執(zhí)法力度。
關(guān)鍵詞：專項審計調(diào)查；方式方法；優(yōu)勢
專項審計調(diào)查是審計機關(guān)運用審計等多種方法和手段，對有關(guān)單位、部門的某個特定內(nèi)容進行的一種審計、調(diào)查活動。它既不同于其他行業(yè)調(diào)查，也不同于一般審計項目。近年來，專項審計調(diào)查作為審計方式的一種創(chuàng)新已越來越受到重視和加強，審計調(diào)查工作所占的分量也越來越重，將是今后審計發(fā)展的主流方向。
一、專項審計調(diào)查與一般審計項目的異同
（一）從目的看，二者都是為促進業(yè)務(wù)經(jīng)營的正常、健康、有效發(fā)展服務(wù)。但一般審計項目主要是就某個單位或部門對上級政策的落實、經(jīng)營活動的合法合規(guī)及效益性的確認和評價。而專項審計調(diào)查是針對業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中某一方面存在的突出問題或?qū)σ恍┓结樥叩膶嵤┣闆r開展調(diào)查。
（二）從程序看，二者都是審計項目，要列入審計計劃，按照審計的規(guī)范、準則開展，要成立審計組（或?qū)徲嬚{(diào)查組），制定方案，出具審計報告。但項目審計的審計報告應(yīng)當征求被審計單位意見，出具意見書、決定書，而專項審計調(diào)查報告則由專項審計調(diào)查組根據(jù)工作需要決定，程序上相對要簡化一些。
（三）從審計對象看，一般審計項目的對象是根據(jù)特定目的選取出來的，具有特定性，而審計調(diào)查對象要求具有一定的特征和代表性，對象范圍要更廣。
二、專項審計調(diào)查的方法和方式
審計調(diào)查是審計和調(diào)查的有機結(jié)合，除使用審查、審閱、核對、計算復核等傳統(tǒng)審計方法外，審計人員還可以采用調(diào)查問卷、統(tǒng)計分析等方式開展審計調(diào)查。
（一） 問卷調(diào)查。審計組以問卷的形式向調(diào)查對象了解情況和征求意見的一種方法。問卷調(diào)查一般有兩種方式：一是設(shè)問式，即將調(diào)查的內(nèi)容事先設(shè)定成若干個問題，向被調(diào)查者進行調(diào)查詢問，審計調(diào)查人員自己進行記錄。設(shè)問式調(diào)查方法要求調(diào)查設(shè)計的問題簡單易懂，清晰明確，簡明扼要，易于回答，并且能充分說明問題。二是表格式，就是根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容分為若干個可以量化的指標，并設(shè)計成審計調(diào)查表格，讓被調(diào)查者根據(jù)情況據(jù)實填寫，審計調(diào)查人員進行匯總。
（二）座談交流。審計調(diào)查人員與被調(diào)查單位有關(guān)人員面對面進行座談交流，座談時注重廣泛聽取各方面的意見，座談時要求有不同層次、不同崗位的相關(guān)人員參加，增強座談會的效果。針對某些不宜公開或涉及必須個別了解和核實的有關(guān)事項，可以采用個別交流調(diào)查的方式。
（三）實地查看。由于某些審計調(diào)查項目具有一定的特殊性，需要到被審計單位就調(diào)查事項進行實地觀察，對調(diào)查事項的全過程進行了解，并獲得被調(diào)查事項的整體印象。
三、開展專項審計調(diào)查的優(yōu)勢
（一）專項審計調(diào)查是科學審計的內(nèi)涵。專項審計調(diào)查具有中國特色，一方面通過專項審計調(diào)查，借助于個別單位和部門的調(diào)查解剖，能夠及時發(fā)現(xiàn)某事項存在的突出問題和困難，及時了解和掌握事項的總體概況，并及時處理，避免審計滯后。另一方面，經(jīng)濟工作中存在的許多問題，不能一概以對錯評論，常規(guī)的審計方法有時難以適應(yīng)，定性處理也不好掌握。
（二）專項審計調(diào)查有利于和諧審計。專項審計調(diào)查具有溫和無偏見的天然內(nèi)涵，容易得到被審計方的理解、支持與配合，取得真實可靠的調(diào)查材料。另外，審計調(diào)查通過分析、總結(jié)，并與各有關(guān)調(diào)查方的充分溝通協(xié)調(diào)，提出的審計意見和建議更具有針對性和實踐性，能夠幫助被審計單位從根本上解決問題困難，而不僅僅是處理處罰，更容易得到被審計單位的歡迎和接受，專項審計調(diào)查更有利于發(fā)揮審計的服務(wù)建設(shè)。
與一般審計項目相比，專項審計調(diào)查更多的是從政策、體制、機制上找原因、找問題、提建議，是為了促進被審計加強管理、完善制度。這種向決策和管理部門提供高水準管理信息的審計活動建設(shè)更強，遠比單純的一般審計能產(chǎn)生更大的審計影響力。
四、開展專項審計調(diào)查應(yīng)關(guān)注的幾個問題
（一）制定切實可行的審計調(diào)查方案。針對審計調(diào)查事項，要認真學習研究與審計調(diào)查事項有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度。通過走訪、座談、調(diào)查表等形式，掌握審計調(diào)查事項基本情況，從而確定審計重點。要圍繞調(diào)查目標、范圍、內(nèi)容、時間和人員分工等制定審計調(diào)查方案，其中調(diào)查步驟和調(diào)查方法應(yīng)詳細制定，使調(diào)查方案真正做到切實可行，真正作為專項審計調(diào)查的工作指南。
（二）靈活運用各種審計方法和技術(shù)。要做好審計調(diào)查，必須靈活運用多種審計方法和手段，既可以通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計算、分析性復核等方法取得有關(guān)審計調(diào)查證據(jù)，也可以運用座談、調(diào)查問卷、計算機輔助審計等手段，多渠道、多途徑收集審計調(diào)查所需資料。在審計調(diào)查過程中要強調(diào)重點調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合，全面調(diào)查與重點抽查相結(jié)合、審計與調(diào)查相結(jié)合，以保證審計調(diào)查的工作質(zhì)量和效果。
根據(jù)《》的要求，我局針對專項審計調(diào)查報告中指出的問題，按照《*市進一步清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案》的工作分工，積極督促相關(guān)單位落實有關(guān)問題整改工作要求?，F(xiàn)將有關(guān)整改工作落實情況報告如下：
一、關(guān)于少報漏報拖欠民營企業(yè)賬款問題的整改情況
（一）關(guān)于少報拖欠民營企業(yè)賬款問題的整改情況
*市水利局上報市工信局拖欠款為*萬元，經(jīng)審計抽查拖欠款為*萬元，少報質(zhì)保金*萬元。少報的拖欠款為該單位單位辦公樓防雷設(shè)施維修工程質(zhì)保金。*市水利局已按照審計整改要求將少報的拖欠款上報市清欠辦。
*市合浦水庫工程管理局上報市工信局拖欠款為*萬元，經(jīng)審計抽查拖欠款為*萬元，少報拖欠工程項目設(shè)計費或監(jiān)理費共*萬元。該單位核查后已經(jīng)將少報的設(shè)計費和監(jiān)理費上報市清欠辦，全部欠款已于*年*月份全部清償完畢。
（二）關(guān)于漏報拖欠民營企業(yè)賬款問題的整改情況
市城市照明管理處等*個單位未向市工信局填報單位拖欠民營企業(yè)賬款*萬元，整改情況如下：
*.市城市照明管理處拖欠照明項目材料款或設(shè)備款*萬元，已上報市清欠辦，于*年*月償還了所欠的兩筆數(shù)額分別為*萬元、*萬元的拖欠款，并更正了由于賬務(wù)上未對已償還維修欠款進行沖銷處理所產(chǎn)生的*萬元欠款。
*中學拖欠質(zhì)保證金*萬元，是因項目升級改造工程存在質(zhì)量問題造成的拖欠款，已協(xié)商解決，并上報市清欠辦和清償了該項拖欠款。
*市市政工程管理處拖欠材料款*萬元，已上報市清欠辦，并于*年*月*日償還了漏報的拖欠款。
*.市中心血站拖欠貨物采購款*萬元，已上報市清欠辦，已于*年*月*日在《*日報》刊登公告，并將其列入*年償還計劃，但是自刊登公告至*月*日止，尚未有被欠款企業(yè)與該單位對接。
*市第一中學拖欠工程款和借款*萬元，已上報市清欠辦，已在《*法制日報》刊登公告，聯(lián)系各相關(guān)債權(quán)人；以前還款材料不全的施工方業(yè)已提交完整工程款付款手續(xù)，已向市教育局申請資金進行償還。
*.市第二人民醫(yī)院拖欠藥品和衛(wèi)生材料款*萬元，已上報市清欠辦，已支付“海南省醫(yī)藥公司”等*家公司拖欠款共*萬元，還有*個被欠款企業(yè)因?qū)Ψ絾挝怀蜂N、賬號不符等原因無法支付或轉(zhuǎn)出退回，*個被欠款企業(yè)貨款存在有發(fā)票問題、質(zhì)量問題糾紛，雙方正在進一步協(xié)商處理，目前無法轉(zhuǎn)款的金額為*萬。市第二人民醫(yī)院于*年*月*日在《*日報》刊登公告，通知達美醫(yī)療器械經(jīng)營部等*個被欠款企業(yè)于*年*月*日前持相關(guān)資料與其辦理財務(wù)對賬及清算手續(xù)，截至*月*日，有關(guān)被欠款企業(yè)還沒有前來結(jié)算。
*.市婦幼保健院拖欠服務(wù)費和采購貨物款*萬元，已上報市清欠辦，已通過登報公示的辦法通知相關(guān)被欠款企業(yè)及時與其進行對賬，辦理結(jié)算手續(xù)。目前已償還*家被拖欠民營企業(yè)款項共計*萬元，并將余下企業(yè)視為逾期不辦理情況，不被列入清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款范圍。
*市皮膚病防治院拖欠藥品和衛(wèi)生材料款*萬元，已上報市清欠辦，已積極聯(lián)系相關(guān)被欠款企業(yè)進行對賬，已支付了拖欠*康醫(yī)源環(huán)保和*康呈鑫兩家公司的藥品和材料款，并將所欠款的十二家被欠款企業(yè)進行登報公示，但公示*日后這些被欠款企業(yè)尚未與其聯(lián)系，已將這些公司不列入清理拖欠民營中小企業(yè)賬款的范圍。
*.市結(jié)核病防治院拖欠藥品和衛(wèi)生材料款*萬元，已上報市清欠辦，積極聯(lián)系被欠款企業(yè)，已償還*太華醫(yī)藥有限公司款項，并于*年*月*日在報紙上刊登公告通知余下相關(guān)被欠款企業(yè)及時與其進行對賬結(jié)算，并將*日后未與其聯(lián)系的企業(yè)不列入清理拖欠民營中小企業(yè)拖欠賬款的范圍。
二、關(guān)于填報拖欠民營企業(yè)賬款不準確問題的整改情況
（一）關(guān)于將已償還欠款作為拖欠民營企業(yè)賬款填報問題的整改情況
*市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局將*筆已償還保證金*萬元仍作為拖欠賬款向市工信局填報問題。該單位已對有關(guān)情況進行了說明，并在市審計局的取證單中予以說明。
（二）關(guān)于未結(jié)算的工程款作為拖欠民營企業(yè)賬款填報問題的整改情況
*市交通運輸局重大項目建設(shè)辦公室將未結(jié)算的*筆工程款和咨詢服務(wù)費共*萬元作為拖欠款填報。該單位與市清欠辦溝通后，已將該*筆款項從拖欠民營企業(yè)賬款中刪除。
*市水利工程管理處將未結(jié)算的*筆工程款和勘察費共*萬元作為拖欠款填報。該單位已重新報送市審計局和市清欠辦。
三、關(guān)于個別單位未及時理清具體拖欠民營企業(yè)賬款情況問題的整改情況
常規(guī)審計項目往往局限于某個單位，審計結(jié)果反映的很多是個性問題，而不是普遍性、傾向性問題。而審計調(diào)查要高度重視外部關(guān)注的敏感領(lǐng)域、影響公司管理和效益的重點環(huán)節(jié)及高風險點，將可能形成“發(fā)熱點”、“出血點”的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)納入審計重點，優(yōu)先立項，及時安排，化解風險。某大型國企按照“突出重點、監(jiān)督到位”原則，增強大局意識，科學安排審計項目，主動作為，加強對核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的監(jiān)督檢查。該公司多家子公司均在省會城市設(shè)立辦事處，但這些辦事處的管理游離于企業(yè)管理之外，屬于管理盲點，亟需摸清現(xiàn)狀，為領(lǐng)導決策提供服務(wù)，因此公司總部審計部予以立項，按照“摸清情況、分清責任、揭示風險、提出建議”的總體要求，總部審計部成立審計組，組織開展各單位駐省會辦事處管理審計調(diào)查，摸清各單位駐省會辦事處經(jīng)營管理現(xiàn)狀，分析存在問題，評價經(jīng)營風險，提出加強駐省會辦事處管理建議，促進規(guī)范管理。
2多管齊下管控審計過程，提升審計調(diào)查質(zhì)量
2.1統(tǒng)籌運用審計資源
按照統(tǒng)一部署、分級實施、層層負責原則開展專項審計調(diào)查，推行實現(xiàn)項目統(tǒng)一立項、方案統(tǒng)一編制、調(diào)查統(tǒng)一實施，成果統(tǒng)一應(yīng)用、問題統(tǒng)一整改，從組織形式上實現(xiàn)上下步調(diào)一致工作格局。
2.2周密部署審計調(diào)查
充分了解與調(diào)查事項相關(guān)的法規(guī)政策制度，調(diào)查對象的財務(wù)隸屬關(guān)系、主要業(yè)務(wù)流程、資金管理使用的基本情況。制定內(nèi)容細致操作性強的審計調(diào)查方案，明確調(diào)查事項的范圍、內(nèi)容、工作步驟、人員分工、時間安排等，特別要明確關(guān)注重點和調(diào)查方式。
2.3靈活運用調(diào)查方法
要運用靈活多樣的審計調(diào)查方法，跨地域、跨單位、跨部門開展調(diào)查，做到自查和互查相結(jié)合，全面調(diào)查和抽樣調(diào)查相結(jié)合，遠程審計和實地走訪相結(jié)合。采取聽匯報、現(xiàn)場抽樣、查資料、問疑點、關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)比對、信息系統(tǒng)檔案查詢等多種方式，開展內(nèi)控測試、風險評估、分析性復核，充分利用各類信息系統(tǒng)，利用網(wǎng)絡(luò)開展在線審計，進行數(shù)據(jù)查詢和挖掘，根據(jù)調(diào)查情況繪制各業(yè)務(wù)管理的流程圖，大量收集審計調(diào)查證據(jù)，揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，節(jié)約審計時間和審計成本，提升審計工作質(zhì)量。
2.4總結(jié)提煉審計調(diào)查報告
通過橫向縱向?qū)Ρ确治稣{(diào)查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)存在的普遍性、傾向性問題，分析問題要切中要害，要從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料中歸納出規(guī)律性，分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，挖掘問題根源所在，形成審計結(jié)論和審計建議，既要提出堵塞工作漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，解決實際問題的具體措施，又要注意標本兼治，健全內(nèi)部控制措施，優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程。
3某大型國企駐省會辦事處審計調(diào)查的做法實例：
3.1自查與全面審計相結(jié)合，調(diào)查結(jié)果準確、完整
審計調(diào)查按照統(tǒng)一部署、分級實施、層層負責原則，由公司統(tǒng)一立項，各單位自查，公司審計部在各單位自查的基礎(chǔ)上對各駐省會辦事處開展全面現(xiàn)場審計調(diào)查，并形成調(diào)查報告。在審計調(diào)查中采取了聽匯報、現(xiàn)場抽樣、查資料、問疑點、數(shù)據(jù)比對等多種方式，進行了深入細致的調(diào)查分析，報告詳盡反映駐省會辦事處總體管理情況，內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行，資金安全管理，資產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)管理，勞動用工及薪酬福利管理，費用報銷管理，債權(quán)債務(wù)管理，損益情況。
3.2制定標準化調(diào)查流程，加強橫向?qū)Ρ确治?/p>
審計組統(tǒng)一編制調(diào)查資料清單和調(diào)查表格，全面覆蓋駐省會辦事處涉及的資金、資產(chǎn)、人員等關(guān)鍵信息。通過各單位自查摸清各單位駐省會辦的管理模式和管理現(xiàn)狀，為開展現(xiàn)場審計工作打好基礎(chǔ)。由于本次審計調(diào)查涉及所有地市單位，對同類業(yè)務(wù)或事項采取橫向?qū)Ρ确治?，同時綜合考慮各單位特殊因素，使審計組快速找尋審計突破口，有效提高審計效率。
3.3現(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合，有效節(jié)約審計成本
針對審計資源不足問題，創(chuàng)新建立遠程審計與現(xiàn)場審計結(jié)合工作機制，將審計項目分為在線遠程核查和現(xiàn)場審計兩個階段。在線遠程核查階段，審計人員通過業(yè)務(wù)、財務(wù)等信息系統(tǒng)，遠程對被審計單位財務(wù)收支、人力資源管理等進行全面核查，記錄風險點和疑點?，F(xiàn)場審計階段，由審計組將有風險點和疑點的業(yè)務(wù)記錄表發(fā)送至被審計單位，要求被審計單位準備資料，并開展現(xiàn)場審計。在實踐應(yīng)用中，審計時間較以往節(jié)省15天，審計人員減少3人，差旅費、住宿費及交通費等節(jié)約近3.99萬元。
3.4促進項目信息資源共享
在督促檢查審計進程的同時，通過電話詢問、定期報告、疑難解答等方式掌握各小組在調(diào)查中的方式方法，發(fā)現(xiàn)的典型問題，借助QQ群會話、收集審計典型案例等活動載體，為信息共享構(gòu)筑交流平臺，不僅提高了審計人員業(yè)務(wù)水平，也為審計結(jié)果的真實、全面、準確性奠定了基礎(chǔ)。
3.5建立審計質(zhì)量控制責任制
