時(shí)間：2023-06-14 09:35:36
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第一章總則
第一條房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管是指凡涉及土地、房產(chǎn)領(lǐng)域開發(fā)和交易應(yīng)向國家繳納的各項(xiàng)稅收及各種非稅收入，由縣政府組織縣財(cái)政局、國稅局、地稅局和相關(guān)職能部門依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，實(shí)行集中征收的一種管理方式。
第二條房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管工作由縣房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體負(fù)責(zé)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管的日常工作，下設(shè)縣房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理中心（以下簡稱縣一體化中心），實(shí)行集中辦公，一體化服務(wù)，切實(shí)降低單位征收成本、推進(jìn)透明行政、方便群眾辦事。由縣財(cái)政、國土資源、建設(shè)、規(guī)劃、人防、國稅、地稅、房產(chǎn)、城管、科技、氣象、發(fā)改、經(jīng)濟(jì)、銀行等部門進(jìn)入縣一體化中心集中辦公。
第三條按照“以票管稅管費(fèi)、先稅費(fèi)后辦證”的原則，對土地審批、土地使用權(quán)出（轉(zhuǎn)）讓、建筑安裝、房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易、辦證等各環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)，實(shí)施“一站式”征收。
第四條房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管工作實(shí)行“七個(gè)統(tǒng)一”：
（一）統(tǒng)一稅費(fèi)項(xiàng)目，明確征收標(biāo)準(zhǔn)；
（二）統(tǒng)一配合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享；
（三）統(tǒng)一項(xiàng)目資料庫，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃控制和源頭控管；
（四）統(tǒng)一審批程序，實(shí)現(xiàn)“聯(lián)審聯(lián)批”和即時(shí)發(fā)證；
（五）統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)管理電算化；
（六）統(tǒng)一辦事流程，實(shí)現(xiàn)“一站式”服務(wù)；
（七）統(tǒng)一稽查機(jī)制，堵塞征管漏洞，防止稅費(fèi)流失。
第二章征管范圍和稅費(fèi)種類
第五條房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管范圍主要包括土地審批、土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、企事業(yè)單位因改制撤并或拆舊建新而發(fā)生的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更或交易、商品房（增量房，下同）開發(fā)和交易、個(gè)人合資合作建房、個(gè)人拆舊建新、單位非住房和政府非住房建設(shè)工程、存量房（二手房、包括房改房、經(jīng)濟(jì)適用房，下同）交易、土地使用登記辦證和房屋產(chǎn)權(quán)證辦證、改變土地用途和建筑容積率等規(guī)劃設(shè)計(jì)條件的行為、房地產(chǎn)出租和自營業(yè)務(wù)、處罰土地違法違規(guī)占用和交易、處罰違法違章建筑、偷漏稅費(fèi)的稽查處罰等業(yè)務(wù)。
第六條凡涉及土地、建筑及其交易、辦證等各環(huán)節(jié)的所有稅費(fèi)（包括服務(wù)性收費(fèi)，下同）統(tǒng)一納入縣一體化中心征管。
（一）財(cái)政部門：土地價(jià)款、土地收益金、滯納金及罰款。
（二）國稅部門：企業(yè)所得稅、建筑耗材未按規(guī)定取得購進(jìn)發(fā)票應(yīng)補(bǔ)交的增值稅、滯納金及罰款。
（三）地稅部門：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、房產(chǎn)稅、資源稅、印花稅、稅款滯納金及罰款。
（四）規(guī)劃部門：建筑物定點(diǎn)放線費(fèi)，工程測量費(fèi)，規(guī)劃道路定線費(fèi)，地、縣、鄉(xiāng)圖編繪費(fèi)、工程竣工測量費(fèi)，工程線路測量費(fèi)。
（五）建設(shè)部門：城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、建筑行業(yè)勞保統(tǒng)籌基金、建設(shè)工程交易服務(wù)費(fèi)、建設(shè)施工安全服務(wù)費(fèi)。
（六）人防部門：防空地下室易地建設(shè)費(fèi)。
（七）經(jīng)濟(jì)部門：散裝水泥專項(xiàng)資金、新型墻體材料專項(xiàng)基金。
（八）城管部門：城市道路占用費(fèi)、城市道路挖掘修復(fù)費(fèi)、建筑材料垃圾運(yùn)輸清掃保潔費(fèi)、建筑垃圾處置費(fèi)。
（九）科技部門：一般工業(yè)與民用建筑抗震設(shè)防要求確認(rèn)費(fèi)。
（十）國土資源部門：工程測量費(fèi)、用地管理費(fèi)、土地證書工本費(fèi)、地籍調(diào)查費(fèi)、抵押登記費(fèi)、土地交易服務(wù)費(fèi)、利用測繪成果成圖資料費(fèi)。
（十一）房產(chǎn)部門：房屋所有權(quán)登記費(fèi)、白蟻預(yù)防費(fèi)、住房及非住房轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)、房屋分戶圖測量費(fèi)、測量成果利用費(fèi)、房產(chǎn)測繪費(fèi)、換證服務(wù)費(fèi)、檔案利用服務(wù)費(fèi)、維修基金、房產(chǎn)抵押手續(xù)費(fèi)。
（十二）氣象部門：防雷技術(shù)服務(wù)費(fèi)。
（十三）防洪保安資金、工會經(jīng)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金、被征地農(nóng)民社會保障費(fèi)，建筑業(yè)、房屋交易的價(jià)格調(diào)節(jié)基金、環(huán)衛(wèi)費(fèi)及以上款項(xiàng)的滯納金及罰款由縣一體化中心代收。
第三章稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算價(jià)格
第七條土地審批、土地使用權(quán)出（轉(zhuǎn)）讓、房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易、辦證等各環(huán)節(jié)應(yīng)繳的稅收和非稅收入，包括按土地面積和建筑面積計(jì)征的定額標(biāo)準(zhǔn)以及按建筑造價(jià)和銷售價(jià)格計(jì)征的比例標(biāo)準(zhǔn)，由縣一體化中心根據(jù)中央、省、市有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際情況制定并執(zhí)行（另行文）。
第八條房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易時(shí)的計(jì)稅價(jià)格和計(jì)費(fèi)價(jià)格以實(shí)際價(jià)格為準(zhǔn)，當(dāng)實(shí)際價(jià)格低于市場價(jià)時(shí)，以政府的基準(zhǔn)地價(jià)修正的標(biāo)定地價(jià)和財(cái)稅部門公布的最低計(jì)稅價(jià)格或經(jīng)相關(guān)行政主管部門審查備案的評估價(jià)格為依據(jù)。
第四章崗位設(shè)置及業(yè)務(wù)流程
第九條縣一體化中心整合各職能部門對土地、房產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易、辦證等各個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的審批、征稅、收費(fèi)、開票、辦證、稽查等行政管理職能，設(shè)立縣國土資源局、規(guī)劃局、建設(shè)局、人防辦、經(jīng)濟(jì)局、城管局、房產(chǎn)局、財(cái)政局、國稅局、地稅局、銀行等11個(gè)職能部門的辦事窗口，具體負(fù)責(zé)行政許可業(yè)務(wù)受理、稅費(fèi)計(jì)算征繳和證件制作工作。
設(shè)立綜合管理窗口，負(fù)責(zé)縣一體化中心日常工作和發(fā)改部門審批備案、應(yīng)繳稅費(fèi)的最后確認(rèn)、相關(guān)部門證件辦理的審核和發(fā)放工作，各部門辦理沒有納入“一體化”循環(huán)征收的收費(fèi)及罰款業(yè)務(wù)。
第十條縣一體化中心辦事審批實(shí)行“一廳管理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、統(tǒng)一出證”的“一站式”服務(wù)，實(shí)行土地審批、土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、規(guī)劃許可、建筑許可、竣工驗(yàn)收、土地使用權(quán)證登記頒證、房屋產(chǎn)權(quán)辦證、國有房地產(chǎn)自營和出租等9個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部循環(huán)。利用內(nèi)部循環(huán)表進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)批，稅費(fèi)由各執(zhí)收單位計(jì)算，綜合管理窗口審批。受理業(yè)務(wù)的前置條件和行政審批由相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)，發(fā)證由綜合管理窗口把關(guān)。
第五章信息化管理
第十一條縣一體化中心專門設(shè)置專業(yè)局域網(wǎng)，實(shí)行電腦開票和電腦打印證件。
第十二條房地產(chǎn)稅費(fèi)征管軟件統(tǒng)一各職能部門的原有軟件，縣一體化中心擁有對縣規(guī)劃、建設(shè)、國土資源、房產(chǎn)等四個(gè)部門辦理各自證件的授意權(quán)，即對納稅繳費(fèi)辦證人沒有辦理稅費(fèi)繳納業(yè)務(wù)的，縣一體化中心就不能為其辦理相應(yīng)證件。
第十三條建立“一戶式”存儲基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，綜合國土資源部門的土地信息、工商部門的注冊信息、發(fā)改部門的項(xiàng)目信息、建設(shè)部門的建設(shè)信息、規(guī)劃部門的規(guī)劃信息、房產(chǎn)部門的房產(chǎn)信息等相關(guān)部門信息。信息數(shù)據(jù)資料庫建成后，信息資料數(shù)據(jù)在縣一體化中心所有窗口傳遞共享，用于稅費(fèi)預(yù)測、數(shù)據(jù)分析、全程監(jiān)控和稅費(fèi)征繳、檢查清收等方面工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。
第六章配套措施
第十四條實(shí)行“七證一表兩票”和資料備案管理?！捌咦C一表兩票”納入縣一體化中心管理，實(shí)行集中辦理，切實(shí)做到“以票控稅控費(fèi)，先稅費(fèi)后發(fā)證”。
“七證一表”即建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑施工許可證、商品房預(yù)售許可證、土地使用證、契證、房屋產(chǎn)權(quán)證和建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案表。
“兩票”即稅務(wù)發(fā)票、非稅收入票據(jù)（包括服務(wù)性收費(fèi)票據(jù)）。
第十五條房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管運(yùn)行后，國有土地使用權(quán)出（轉(zhuǎn)）讓只接受有資質(zhì)的房地產(chǎn)開發(fā)公司和單個(gè)自然人競拍，不接受多個(gè)自然人聯(lián)合體報(bào)名參與競拍。
第十六條房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管運(yùn)行后，縣非稅收入管理局將對進(jìn)入縣一體化中心的各執(zhí)收單位停止發(fā)放非稅收入收費(fèi)票據(jù)，由縣一體化中心統(tǒng)一辦理各部門的收費(fèi)業(yè)務(wù)。對必須進(jìn)行現(xiàn)場執(zhí)行的，經(jīng)縣一體化中心審核批準(zhǔn)，由縣一體化中心統(tǒng)一向各執(zhí)收單位發(fā)放和結(jié)算非稅收入收費(fèi)票據(jù)，并在發(fā)放的票據(jù)上注明專用收費(fèi)項(xiàng)目。
第十七條縣一體化中心實(shí)現(xiàn)的非稅收入實(shí)行縣財(cái)政與各職能部門分成的辦法（不含土地出讓收入和建筑行業(yè)勞?；穑Ｊ杖敕殖身氉裱韵略瓌t：確保單位既得利益的原則；收入分成共享的原則；確保單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的原則。以年—2009年三年的平均數(shù)為基數(shù)，完成或超過基數(shù)的分成標(biāo)準(zhǔn)將根據(jù)各職能部門的實(shí)際情況待“一體化”征收運(yùn)行半年后制定具體分成細(xì)則報(bào)縣政府審批后實(shí)施。返還單位的非稅收入納入部門預(yù)算，其余上交縣財(cái)政。
第十八條部門自行查補(bǔ)的收入，由縣財(cái)政按現(xiàn)行預(yù)算管理體制進(jìn)行分配；由縣一體化中心查補(bǔ)出的收入，全額上繳縣財(cái)政。
第十九條按照縣一體化中心實(shí)際入庫稅費(fèi)總額的3％提取工作經(jīng)費(fèi)，設(shè)立專賬，年初納入財(cái)政預(yù)算，用于縣一體化中心日常運(yùn)轉(zhuǎn)開支。
第二十條建立房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管工作聯(lián)席會議制度，由縣一體化中心根據(jù)工作需要，定期或不定期召集各職能部門相關(guān)負(fù)責(zé)人參加會議，集中研究解決一體化征管工作中的難點(diǎn)熱點(diǎn)問題。
第二十一條成立“縣房地產(chǎn)行業(yè)聯(lián)合執(zhí)法大隊(duì)”，從監(jiān)察、法制、財(cái)政、公安、規(guī)劃、國土資源、建設(shè)、人防、房產(chǎn)、國稅、地稅、經(jīng)濟(jì)等部門抽調(diào)人員組成，對全縣房地產(chǎn)領(lǐng)域的違法違規(guī)占地、違法違規(guī)建筑、偷漏拖欠稅費(fèi)的行為開展常年稽查。
第七章監(jiān)督和處罰
第二十二條各相關(guān)部門要嚴(yán)格按規(guī)定的工作流程辦事，實(shí)行項(xiàng)目資料公開傳遞、陽光操作、信息數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)各項(xiàng)稅費(fèi)業(yè)務(wù)均在縣一體化中心內(nèi)部進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)批，稅費(fèi)在縣一體化中心繳納。
第二十三條嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)足額征收各項(xiàng)稅費(fèi)。不得擅自提高或降低征收標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自增加或減少稅費(fèi)征收項(xiàng)目。嚴(yán)禁收“人情稅、人情費(fèi)”，堅(jiān)決杜絕收入流失。
第二十四條嚴(yán)禁縣一體化中心外發(fā)證、稅前發(fā)證、費(fèi)前發(fā)證、私自發(fā)證和在縣一體化中心外給單位提供“兩票”等行為。一經(jīng)查出，立即停止其單位的非稅收入返還，并從財(cái)政下?lián)芙?jīng)費(fèi)中扣繳其造成流失的稅費(fèi)。
第二十五條各部門單位派出人員由縣一體化中心管理，入駐工作人員工作表現(xiàn)由縣一體化中心向派出單位反饋情況，年終考核、評先評優(yōu)、提拔重用由縣一體化中心和派出單位共同考評。對工作中涉及違規(guī)審批、越權(quán)審批及失職、瀆職或不作為等行為，將嚴(yán)格依法依規(guī)追究責(zé)任；對不能按基本要求履行縣一體化中心工作職責(zé)或嚴(yán)重違反有關(guān)規(guī)定的工作人員，縣一體化中心要及時(shí)按規(guī)定提出處理意見并退回原單位，原派出單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定予以處理，并另行委派人員。
第二十六條土地及房屋中介評估機(jī)構(gòu)必須以規(guī)程結(jié)合市場價(jià)格為準(zhǔn)則開展評估。對有意出具不符合規(guī)程要求的評估報(bào)告，縣一體化中心要將情況及時(shí)向評估機(jī)構(gòu)通報(bào)；對屢次有意出具不符合規(guī)程評估報(bào)告的評估機(jī)構(gòu)，停止其參與本行政區(qū)評估業(yè)務(wù)；情節(jié)嚴(yán)重的，上報(bào)其主管行政部門，由其主管部門依照法律法規(guī)進(jìn)行處罰。
第二十七條縣監(jiān)察部門對各職能部門一體化征管工作執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期的全面監(jiān)督檢查。
第八章附則
今天這次全縣房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作動員大會，是為了加強(qiáng)我縣房房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理，規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)稅收秩序，保障全年財(cái)稅收入順利完成而召開的一次非常重要的會議。主要任務(wù)是：動員全縣上下和財(cái)稅系統(tǒng)廣大干部職工，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，堅(jiān)定信心，采取有效措施，整頓和規(guī)范地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作，實(shí)現(xiàn)我縣房地產(chǎn)業(yè)與財(cái)政稅收收入同步增長、發(fā)展共贏的目標(biāo)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。下面，我代表縣委、縣政府，就如何抓好房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作講三點(diǎn)意見。
一、充分認(rèn)識房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管工作的重要意義
房地產(chǎn)稅收是一個(gè)地方財(cái)政收入的重要組成部分,房地產(chǎn)規(guī)費(fèi)和土地收入是一級政府籌措經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市建設(shè)資金的主要渠道，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅費(fèi)征管、做大房地產(chǎn)稅收是一個(gè)地區(qū)提升市場化、工業(yè)化和城市化水平的現(xiàn)實(shí)與必然選擇。近年來，我縣房地產(chǎn)迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為全縣國民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)之一，與此同時(shí)，房地產(chǎn)行業(yè)的稅費(fèi)貢獻(xiàn)與其發(fā)展速度極不相稱，整個(gè)行業(yè)存在大量偷漏稅費(fèi)現(xiàn)象。推行房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作，有利于公平稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展；有利于堵塞稅費(fèi)流失漏洞，增加財(cái)政收入；有利于簡化辦事程序，方便群眾辦事；有利于加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上治理腐敗。全面推行房地產(chǎn)稅費(fèi)“一體化”征管，既是優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的迫切需要，也是保障政府可用財(cái)力增長、提升城市建設(shè)水平的迫切需要，更是加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)財(cái)政增收的迫切需要，對當(dāng)前促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)發(fā)展、建設(shè)和諧平安社會具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，各級各部門要充分認(rèn)識到實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理的重大意義，要充分認(rèn)識到偷逃騙稅、搞“人情稅”、“關(guān)系稅”等違法行為的危害性，自覺地把思想、行動統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策部署上來，加強(qiáng)配合，創(chuàng)新機(jī)制，著力推進(jìn)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作。
二、把握房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作重點(diǎn)
我縣對房地產(chǎn)稅費(fèi)實(shí)行“一體化”征管的主要做法是按照依法征收稅費(fèi)的原則，對承擔(dān)房地產(chǎn)稅收征管職責(zé)的財(cái)政、國稅、地稅、城建、土管、房管、經(jīng)貿(mào)、人防等部門的管理體制和權(quán)限范圍進(jìn)行整合完善，在保證現(xiàn)行職責(zé)權(quán)限不變的基礎(chǔ)上，以契稅征管為把手，以數(shù)據(jù)比對為依托，實(shí)現(xiàn)各部門信息共享，將全部稅費(fèi)在一個(gè)大廳進(jìn)行“一廳管理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、統(tǒng)一出件”，為納稅人提供全面、公開、公平、公正、規(guī)范、透明、優(yōu)質(zhì)、高效的“一體化”服務(wù)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)稅種和收費(fèi)項(xiàng)目之間的有機(jī)銜接。具體內(nèi)容有五個(gè)：
一是以“先稅后證”為基，做好“配合”二字文章。
征管中心要嚴(yán)格按照：
第一，房地產(chǎn)交易人到業(yè)務(wù)咨詢臺了解政策及辦事程序，并由業(yè)務(wù)咨詢臺移交至稅費(fèi)申報(bào)崗。
第二，房地產(chǎn)交易人提供合同、協(xié)議等相關(guān)資料，并填好內(nèi)部循環(huán)表，由稅費(fèi)申報(bào)崗審核后移交至稅費(fèi)評審崗。
第三，房地產(chǎn)交易人持資料交由稅費(fèi)評審崗核定應(yīng)繳稅費(fèi)，再移交至主任辦公室（領(lǐng)導(dǎo)崗）審核。
第四，房地產(chǎn)交易人持資料由領(lǐng)導(dǎo)崗審核簽字后，移交至銀行代辦點(diǎn)繳款。
第五，房地產(chǎn)交易人持銀行繳款回單，到計(jì)稅崗開具完稅憑證，再到計(jì)費(fèi)崗開具行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。
第六，房地產(chǎn)交易人持完稅憑證和繳費(fèi)票據(jù)到中心辦證崗辦理“四證”。至此，大廳辦事流程全部完畢。
這6道辦事流程辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)，各項(xiàng)稅費(fèi)業(yè)務(wù)均要在大廳內(nèi)部循環(huán)表上進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)批，項(xiàng)目資料公開傳遞，切實(shí)做到“陽光操作”。同時(shí)，城建規(guī)劃許可證、國有土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證（含商品房預(yù)集許可證）、契證、稅票（含銷售發(fā)票）、行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，共“四證兩票”要全部納入征管大廳統(tǒng)一編號、統(tǒng)一辦理和統(tǒng)一開具，同時(shí)逐步建立局域網(wǎng)實(shí)行電腦開票和發(fā)證，切實(shí)做到以票控稅、以票控費(fèi)、以票控證，先稅費(fèi)后辦證，堅(jiān)決杜絕稅前發(fā)證、費(fèi)前發(fā)證、私自發(fā)證的行為。凡涉及到稅費(fèi)減免的，必須經(jīng)縣政府研究同意，并以政府抄告單為依據(jù)，按照相關(guān)規(guī)定減免額度進(jìn)行減免。任何單位、個(gè)人無權(quán)自行減免稅費(fèi)。
二是以“一窗服務(wù)”為綱，做好“效責(zé)”二字文章。
一體化中心內(nèi)設(shè)有以財(cái)政局牽頭，涵括地稅局、國稅局、國土資源局、建設(shè)局、規(guī)劃局、房產(chǎn)局、人防辦、城管局、經(jīng)濟(jì)局、收費(fèi)等十一個(gè)部門。房地產(chǎn)職能部門要派出懂政策、熟業(yè)務(wù)的工作人員擔(dān)任窗口負(fù)責(zé)人，各窗口間要按照一體化工作流程，既分工又合作，在提高服務(wù)意識的同時(shí)，業(yè)務(wù)操作要努力實(shí)現(xiàn)公開、公平、公正。一體化中心要充分發(fā)揮職能作用，指導(dǎo)相關(guān)職能部門的服務(wù)窗口在征收中主動落實(shí)收費(fèi)公示制、辦事公開制，推行首問負(fù)責(zé)制、一次性告知制、限時(shí)辦結(jié)制、服務(wù)承諾制、責(zé)任追究制。并提供人性化的服務(wù)，推行文明用語。如縮短了交易過戶、產(chǎn)權(quán)登記等業(yè)務(wù)的辦理時(shí)限，若企業(yè)或群眾急需，能做到即受即辦，當(dāng)天辦結(jié)。對急辦產(chǎn)權(quán)證入學(xué)、入戶籍及企業(yè)辦理房地產(chǎn)他項(xiàng)權(quán)融資等實(shí)行特事特辦，開通"綠色通道"。同時(shí)實(shí)行網(wǎng)上審批，做到崗位設(shè)置科學(xué)化、業(yè)務(wù)操作程序化、數(shù)據(jù)資料檔案化，保證交易辦證既安全又便捷高效。此外，還要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，進(jìn)一步明確財(cái)政、房產(chǎn)、地稅窗口的工作職責(zé)，確保政策執(zhí)行，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。
三是以“系統(tǒng)平臺”為軸，做好“操作”二字文章。
我縣的一體化管理系統(tǒng)要依照房產(chǎn)、財(cái)政、地稅三個(gè)部門工作流程來搭建，要嚴(yán)格按照由房管系統(tǒng)服務(wù)器、一體化系統(tǒng)服務(wù)器，通過交換機(jī)連接至各個(gè)部門窗口終端來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理，并通過VPN專線實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，必須集中體現(xiàn)出“以計(jì)算機(jī)管理為依托，信息共享，鏈?zhǔn)焦芾?，?shù)據(jù)控管”的先進(jìn)管理理念，要達(dá)到稅收科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化的管理要求，要從根本上避免人情評估、虛假合同、少開稅票等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。
四是以“最低計(jì)價(jià)”為根，做好“防控”二字文章。
為保證最低計(jì)稅價(jià)格的科學(xué)合理，我們要設(shè)置先進(jìn)的最低限價(jià)系統(tǒng)，該系統(tǒng)需由房產(chǎn)基本信息子系統(tǒng)、房屋坐落地址智能匹配系統(tǒng)和房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)格數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)等三個(gè)子功能模塊組成。該系統(tǒng)要在實(shí)地踏查并建立房地產(chǎn)基本信息庫、專業(yè)評估公司結(jié)合信息庫信息確定評估基準(zhǔn)價(jià)格的基礎(chǔ)上，自動通過內(nèi)置參數(shù)對評估基準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行調(diào)節(jié)并最終生成最低計(jì)稅價(jià)格，實(shí)現(xiàn)真正意義上的“一房一價(jià)”，要努力防止人為因素導(dǎo)致的納稅異常，以達(dá)到保證房地產(chǎn)稅收的公平、公正和公開的目的。
五是以“數(shù)據(jù)共享”為控，做好“監(jiān)管”二字文章。
數(shù)據(jù)共享方面：一是同步采集初始信息。以稅費(fèi)一體化征收軟件為抓手，綜合國土、工商、發(fā)改、規(guī)劃、房產(chǎn)等相關(guān)部門的信息，建立建設(shè)項(xiàng)目基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，信息資料數(shù)據(jù)在各部門傳遞共享，實(shí)現(xiàn)一表式采集、一戶式存儲，確保納稅人或繳費(fèi)人涉稅涉費(fèi)基礎(chǔ)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。二是同步監(jiān)控稅費(fèi)動態(tài)。在全角度、多渠道匯集繳款人動態(tài)信息的同時(shí)，注重分析與納稅相關(guān)信息，查找漏繳、少繳問題及成因，及時(shí)查漏補(bǔ)缺。三是同步制定計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。每年由財(cái)政、物價(jià)等部門組織測定縣城各路段的基準(zhǔn)地價(jià)、基準(zhǔn)房價(jià)、基準(zhǔn)造價(jià)，按個(gè)人、單位、開發(fā)商分類制定各項(xiàng)目的執(zhí)收標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)政府審批公布后執(zhí)行，稅費(fèi)計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。四是同步征收稅費(fèi)。項(xiàng)目申報(bào)人在申請辦證繳費(fèi)時(shí)，必須同步申報(bào)納稅，稅費(fèi)同時(shí)繳清后，才能申領(lǐng)證件。
監(jiān)管方面：一是要同步檢查。不管是日常檢查，還是專項(xiàng)檢查或?qū)０富?，都?jiān)持稅費(fèi)統(tǒng)查，查費(fèi)必查稅、查稅必查費(fèi)，分類掌握稅費(fèi)檢查信息資料，分別加工整理，保障稅費(fèi)統(tǒng)查質(zhì)量。二是要同步分析，著重從辦證戶應(yīng)繳稅費(fèi)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)點(diǎn)入手，在縱橫比對中，拓展檢查深度的線索和方向。三要是同步結(jié)算，對房地產(chǎn)企業(yè)以年度稅費(fèi)結(jié)算為重點(diǎn)，同步結(jié)算稅費(fèi)征納繳欠情況，著重查處少繳、漏繳等現(xiàn)象，有計(jì)劃地加大欠繳稅費(fèi)清理力度，以收入實(shí)績彰顯檢查結(jié)算實(shí)效。
三、確保房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化工作取得實(shí)效
（一）提高對一體化管理工作重要性的認(rèn)識。開展好房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作，既是國家稅務(wù)總局和省、市局明確的近年來的重點(diǎn)工作，也是發(fā)揮稅收職能加強(qiáng)宏觀調(diào)控、堵塞稅收漏洞提高征管水平的內(nèi)在要求。同時(shí)，房地產(chǎn)業(yè)稅收作為地方稅收入的主要來源，一體化管理工作的好與壞將會直接影響到整個(gè)稅收任務(wù)的完成。因此，各級各部門必須樹立起長遠(yuǎn)觀念，堅(jiān)持長抓不懈，切實(shí)把加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理作為近時(shí)期稅收管理的重點(diǎn)工作抓緊抓好。主要領(lǐng)導(dǎo)要積極履行協(xié)稅、護(hù)稅第一責(zé)任人的職責(zé)，及時(shí)協(xié)調(diào)工作中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，確保清查清繳工作順利進(jìn)行。財(cái)政、地稅、國土、房產(chǎn)、規(guī)劃等部門要加強(qiáng)配合與協(xié)作，共同推進(jìn)“先稅后證”制度的落實(shí)，努力構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅的控管網(wǎng)絡(luò)。紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、公安稅偵等部門，要協(xié)助征收機(jī)關(guān)加大對欠稅單位的查處力度，依法打擊偷逃騙稅、抗稅等違法行為。廣大群眾和各房地產(chǎn)開發(fā)商要消除思想顧慮，積極配合做好清查清繳工作，如實(shí)申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況，確保房地產(chǎn)各項(xiàng)稅收應(yīng)收盡收。各征收機(jī)關(guān)要規(guī)范征管員的工作行為，嚴(yán)禁收人情稅和隨意減免稅，嚴(yán)禁收受或索取納稅人財(cái)物。
（二）深入開展調(diào)查研究，創(chuàng)新工作思路。各級各部門要切實(shí)深入開展對本地區(qū)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作的調(diào)查研究，結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和國家有關(guān)宏觀調(diào)控政策，進(jìn)一步查找和剖析房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作的薄弱點(diǎn)、征管中出現(xiàn)的新矛盾和新問題，與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新工作思路，大膽探索實(shí)踐，不斷完善“四房”管理措施。
（三）切實(shí)做好對各級的日常督導(dǎo)和管理。要切實(shí)搞好對各基層部門的工作指導(dǎo)，采取現(xiàn)場督導(dǎo)、網(wǎng)上檢查、巡查通報(bào)等方式，加強(qiáng)日常督導(dǎo)檢查。重點(diǎn)要抓好調(diào)度，做好房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理經(jīng)驗(yàn)的全面推廣工作。
1通過企業(yè)納稅數(shù)據(jù)審計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)留、少征稅款情況。從地稅管理信息系統(tǒng)導(dǎo)出全年“征收稅款明細(xì)表”，分析各納稅人年度納稅金額差異較大、稅種異常等現(xiàn)象，再利用“一戶式”查詢功能查詢企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、詳細(xì)納稅情況，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的預(yù)留稅款、超收稅款、為地方政府空轉(zhuǎn)財(cái)政收入等行為。其中對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅加強(qiáng)分析，再通過“一戶式”查詢功能查詢各企業(yè)的納稅鑒定資料，更容易查找出異常情況。
2通過企業(yè)納稅數(shù)據(jù)審計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)代征基金及附加情況。利用“征收稅款明細(xì)表”分析各納稅人應(yīng)繳的各項(xiàng)基金及附加情況。選擇部分企業(yè)根據(jù)其納稅情況倒算其營業(yè)收入，再計(jì)算出其應(yīng)繳的基金及附加情況與實(shí)際繳納數(shù)核對;也可以直接篩選出有城建稅繳納無基金或附加繳納的納稅人，進(jìn)行進(jìn)一步的詳細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定代征有關(guān)基金和附加的問題。
3通過支付手續(xù)費(fèi)電子數(shù)據(jù)檢查代征稅款繳庫及代征手續(xù)費(fèi)支付情況。導(dǎo)出“代征手續(xù)費(fèi)清冊”有關(guān)詳細(xì)資料，查找委托代征稅款的單位，并對其中屬于中央省屬企業(yè)市級集中核算且代征金額較大的對象進(jìn)行延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的將委托代征稅款混淆稅種、混淆級次入庫的問題。同時(shí)對手續(xù)費(fèi)支付情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的虛列手續(xù)費(fèi)支出、截留應(yīng)付代征代扣手續(xù)費(fèi)的問題。
4通過發(fā)票管理系統(tǒng)審計(jì)發(fā)票管理情況。一方面通過“未繳銷發(fā)票”查詢功能，導(dǎo)出至審計(jì)時(shí)止未繳銷的發(fā)票詳細(xì)清單。從中分析篩選出領(lǐng)用時(shí)間較長的發(fā)票，對領(lǐng)用單位進(jìn)行延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)用發(fā)票單位偷漏稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理不嚴(yán)的問題。另一方面通過“發(fā)票流向查詢”功能，對稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)支出中的可疑發(fā)票進(jìn)行查詢，發(fā)現(xiàn)可能存在的發(fā)票領(lǐng)用單位將未用完的空白發(fā)票交回、稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自自行開具用于套取資金的問題。
5通過門臨稅票庫審計(jì)門臨代開發(fā)票情況。獲取大廳前臺年度累計(jì)開具的稅票庫數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并抽查代開發(fā)票所需有關(guān)合同及項(xiàng)目管理資料、證明材料等，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票管理不嚴(yán)格、化整為零少征稅款、少征基金及附加的問題。
關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 稅收征收管理 比較分析
一、 我國個(gè)人所得稅征收管理現(xiàn)狀
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是世間各國普遍征收的一個(gè)稅種，并且在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)社會中，個(gè)人所得稅呈現(xiàn)出“全球趨同”化的特征。
目前，我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅具備分類所得稅制的重要特征，是一種具有較少綜合性的分類所得稅制，即將個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得劃分為1l類，對不同的應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)行不同稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按年、月或次計(jì)征。該稅制的實(shí)施對于增加財(cái)政收入和公平社會分配等方面發(fā)揮了積極的作用。但由于過去個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅等相關(guān)的幾個(gè)稅種在計(jì)征方法、適用稅率、費(fèi)用扣除及減免稅規(guī)定等多方面存在差異，為了保持政策的連續(xù)性，現(xiàn)行稅法最大限度地體現(xiàn)了兼顧，帶有明顯的過渡性，加之分類所得稅制的固有缺陷，現(xiàn)行稅制也暴露出許多弊端。
我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查”。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：a納稅人自行申報(bào)納稅系統(tǒng)；稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)；b以計(jì)算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)；人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)；以征管功能為主，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)；稅收征管信息系統(tǒng)。
二、國外個(gè)人所得稅征收管理現(xiàn)狀
1、美國個(gè)人所得稅征管方式
美國有嚴(yán)密的個(gè)人所得稅征管制度, 納稅人能自覺申報(bào)納稅, 偷逃稅現(xiàn)象很少。美國個(gè)人所得稅的征收率達(dá)到90% 左右, 且主要來源于占人口少數(shù)的富人, 而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大多數(shù)的普通工薪階層。美國個(gè)人所得稅征管制度的有效運(yùn)行, 在于其具有以下幾個(gè)突出的特點(diǎn):
(1)建立嚴(yán)密的收入監(jiān)控體系
根據(jù)美國稅法, 只要是美國公民或綠卡持有人, 政府就要對其收入征稅。據(jù)美國國內(nèi)收入局2009 年統(tǒng)計(jì), 當(dāng)年約有1. 83 億美國人申報(bào)2008年度的個(gè)人所得稅。按全美2. 9億人口計(jì)算, 約2/ 3 的美國公民繳納了個(gè)人所得稅。
(2) 廣泛推行嚴(yán)密的雙向申報(bào)制度
納稅人應(yīng)在納稅年度開始, 首先就本年度總所得的估算情況進(jìn)行申報(bào), 并在一年中按估算額分四期預(yù)繳稅款, 納稅年度終了后, 再按實(shí)際所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交正式的個(gè)人所得稅申報(bào)表, 對稅款進(jìn)行匯算清繳, 多退少補(bǔ)。
(3)建立了嚴(yán)密高效的信息稽核系統(tǒng),
為了保證申報(bào)的真實(shí)性, 稅務(wù)機(jī)關(guān)每年要對一定比例的納稅資料進(jìn)行稽核, 稅務(wù)機(jī)關(guān)利用功能強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)從銀行、海關(guān)、衛(wèi)生等部門搜集納稅人的信息, 集中在納稅人的社會保險(xiǎn)號碼之下, 與納稅人申報(bào)的信息進(jìn)行交叉稽核, 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)就調(diào)出來詳細(xì)審驗(yàn), 對于故意逃稅的納稅人都要給予嚴(yán)懲。
(4)嚴(yán)厲的懲罰措施
對于故意逃脫的人, 就要嚴(yán)懲, 收入署對于小案不, 只罰款; 對于大案, 每年5000 個(gè)左右, 成功率在97% 左右。稅收訴訟既可以在稅務(wù)法庭, 也可以在地方法院。
2、日本個(gè)人所得稅征管方式
日本于1887年開征個(gè)人所得稅，是世界上較早開征個(gè)人所得稅的國家。日本的中央、都道府縣和市町村三級政府均對個(gè)人所得課稅，其中，中央征收的個(gè)人所得稅，屬于國稅；都道府縣和市町村征收的個(gè)人居民稅，屬于地方稅。
日本實(shí)行綜合所得稅制，以分類征收為補(bǔ)充日本所得稅法規(guī)定了個(gè)人所得稅的綜合課稅原則，即將每個(gè)納稅人一年內(nèi)的所得合計(jì)加總，然后適用個(gè)人所得稅稅率課稅。對工薪所得、營業(yè)所得、不動產(chǎn)所得（房屋出租）、退職所得、除不動產(chǎn)及股票以外的其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、一次性所得及雜項(xiàng)所得進(jìn)行綜合課稅，紅利所得原則上進(jìn)行綜合課稅；對便于源泉扣繳的或能體現(xiàn)政府管理意圖的所得規(guī)定實(shí)行源泉分離課稅，如利息所得、山林所得及小額紅利所得和轉(zhuǎn)讓所得（小額紅利所得也可選擇綜合課稅）、不動產(chǎn)及股票轉(zhuǎn)讓所得等。
三、中外個(gè)人所得稅征收管理比較分析
美國、日本這些國家十分重視征收管理得法制化，并在實(shí)踐中不斷給予強(qiáng)化、修改和完善，形成完善的稅收法制體系。嚴(yán)格稅收立法程序，使稅收立法活動規(guī)范化、高效化，提高稅收法律制度的統(tǒng)一性、權(quán)威性和適用性。從而建立一個(gè)健全、合理、完善的具有較高層次的稅收征管法律制度體系。通過規(guī)范立法程序，健全執(zhí)法機(jī)制，完善稅法立法、統(tǒng)一集中執(zhí)法，使個(gè)人所得稅稅收法制制度體系形成一個(gè)統(tǒng)一、平等、高效、穩(wěn)定、科學(xué)管理的征管新秩序，堅(jiān)決杜絕有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的惡劣現(xiàn)象，使偷稅、逃稅降到最低限度。
美國、日本這些國家已經(jīng)把征管手段的現(xiàn)代化作為征稅現(xiàn)代化管理的重要標(biāo)志之一。他們經(jīng)過時(shí)間的沉淀不斷的革新，形成了強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并以網(wǎng)絡(luò)的形式對納稅人進(jìn)行稅收的征收與納稅服務(wù)。他們除了實(shí)現(xiàn)全面的進(jìn)行電腦化運(yùn)作外，還廣泛地運(yùn)用其他現(xiàn)代化技術(shù)和更加科學(xué)、更有體系、更高效率的管理方法，這對于提高征管質(zhì)量和工作效率都具有重大的影響。
四、完善我國個(gè)人所得稅制度的建議
稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高；稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展，稅制改革、優(yōu)化與稅收征管之間是相互影響、相互促進(jìn)、互為條件的關(guān)系, 在實(shí)際工作中應(yīng)對二者加以綜合考慮, 充分運(yùn)用它們的密切聯(lián)系, 使得稅制優(yōu)化設(shè)計(jì)真正得以貫徹實(shí)施；
(1)加強(qiáng)對納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應(yīng)允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設(shè)立、精簡效能、屬地管理。
(2)通過征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，爭取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。擴(kuò)大稅務(wù)稽查范圍，提高稅務(wù)稽查水平。
(3)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機(jī)關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。
參考文獻(xiàn)：
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1現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題
我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機(jī)構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)諸多問題，嚴(yán)重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機(jī)制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。
（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負(fù)差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。因此，必須進(jìn)行改革，建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。
（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進(jìn)行必要的清理、調(diào)整、減并、取消?！岸愂諆?yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠(yuǎn)是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補(bǔ)市場機(jī)制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。
（3）稅收政策與會計(jì)政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收。由于稅收制度與會計(jì)制度存在著差異性，使得會計(jì)稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時(shí)間性差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須把會計(jì)稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計(jì)法（遞延法、負(fù)債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計(jì)專業(yè)知識和核算技能，或者會計(jì)人員要熟悉納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，然而從實(shí)際運(yùn)行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，具備這種復(fù)合型知識人才數(shù)量太少。事實(shí)上，會計(jì)政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會計(jì)準(zhǔn)則、制度和政策，面對大量的政策差異項(xiàng)目，時(shí)常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)會人員的會計(jì)核算與納稅申報(bào)上，大多數(shù)的企業(yè)財(cái)會人員，或者能做到規(guī)范會計(jì)核算，但不能做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅而不在規(guī)范會計(jì)核算，導(dǎo)致會計(jì)信息失真”[2].
（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單
一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進(jìn)的征收管理理念和方法，要充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強(qiáng)綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強(qiáng)稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時(shí)保持國稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。
（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費(fèi)使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實(shí)采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。
（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽(yù)等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實(shí)行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實(shí)及納稅人戶籍管理規(guī)范化。
2加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的改革對策
（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實(shí)務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在?！斑@不是名稱的簡單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個(gè)人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”[3].（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負(fù)差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進(jìn)行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，“國家應(yīng)實(shí)行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行基本相同的優(yōu)惠待遇”[4].
（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與會計(jì)制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的計(jì)算既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實(shí)考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運(yùn)營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時(shí)調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計(jì)算有關(guān)規(guī)定。（4）改進(jìn)稅收征管的方法和手段，加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。
1運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟(jì)的需要，要采用先進(jìn)的稅收征管方法理念和手段，加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的步伐?！耙劳邪W(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式進(jìn)行重大或根本改造，使稅收征管更加科學(xué)、合理、嚴(yán)密、高效”[5].
2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財(cái)力巨大浪費(fèi)，稅收資源配置不當(dāng)，征管效率低下。適應(yīng)新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力、財(cái)力達(dá)到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機(jī)制、考評機(jī)制和約束機(jī)制，對稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作實(shí)行目標(biāo)化管理，促使稅務(wù)資源達(dá)到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。
3切實(shí)做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機(jī)制，統(tǒng)
一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。
（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。
1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識淡薄，已嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件對稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。
第一，“采取現(xiàn)代化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報(bào)方式，為納稅人提供多渠道的申報(bào)服務(wù)”[6].“進(jìn)一步加強(qiáng)和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)稅收信息資源共享”[7].
第二，“要完善稅收服務(wù)的考評機(jī)制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強(qiáng)對稅收服務(wù)考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)主觀能動性和創(chuàng)造性”[6].
第三，“提升稅收服務(wù)的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務(wù)的一個(gè)方面，稅收服務(wù)還必須包括為各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體提供稅收幫助，以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展”[7].
2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎(chǔ)性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責(zé)范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎(chǔ)性規(guī)范問題，應(yīng)加強(qiáng)同工商、金融、外貿(mào)、政府等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時(shí)性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實(shí)可靠，做到信息暢通，信息共享，同時(shí)充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：微商；納稅；稅收管理
微商作為以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的手段，以商品交換為中心的商務(wù)活動，逐漸成為消費(fèi)者們心中交易的首選途徑。與傳統(tǒng)商業(yè)活動相比快捷方便，經(jīng)營成本低，交易效率高等優(yōu)點(diǎn)是微商能夠在眾多經(jīng)營模式中脫穎而出的重要因素。分析和研究微商的相關(guān)稅收征收管理?xiàng)l例的實(shí)施辦法和實(shí)施稅收的具體情況，探究有關(guān)微商的稅收征收管理現(xiàn)狀，微商稅收管理行為的合理性和合法性，以及微商行業(yè)所反映出來的稅收方面的弊端和相應(yīng)解決方案。如何有效的對微商的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)管，并且針對微商這種新模式的特點(diǎn)進(jìn)行歸納總結(jié)，從而得出科學(xué)系統(tǒng)的結(jié)論是目前的首要解決目標(biāo)。因此，分析微商稅收管理現(xiàn)狀，提出新問題，研究應(yīng)對的新方法，改善現(xiàn)狀和更好的完善稅收體制為當(dāng)務(wù)之急。
一、微商及其稅收管理的現(xiàn)狀
首先，需要明確的是，目前微商并沒有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)知定義。一般是指以“個(gè)人”為單位的、利用web3.0時(shí)代所衍生的載體渠道，將傳統(tǒng)方式與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，不存在區(qū)域限制，且可移動性地實(shí)現(xiàn)銷售渠道新突破的小型個(gè)體行為。通俗一點(diǎn)來講，微商就是在移動端上進(jìn)行商品售賣的小商家。微商也包括我們通俗意義上的微信電商，而微信電商卻不是微商的全部，僅僅是微商經(jīng)營活動的其中一個(gè)媒介載體。微商和淘寶一樣，有天貓平臺（B2C微商）也有淘寶集市（C2C微商）。而不同點(diǎn)則是微商基于微信“連接一切”的能力，能夠?qū)崿F(xiàn)商品的社交分享、熟人推薦與朋友圈展示。
在移動終端的進(jìn)步與發(fā)展的同時(shí)，各類社交應(yīng)用軟件也已經(jīng)逐步深入我們的生活當(dāng)中，尤其是微信等社交軟件更是日常生活中必不可少的應(yīng)用軟件?！?溝通即是商機(jī)”。微商便是捉住了這個(gè)機(jī)遇，從傳統(tǒng)的電子商務(wù)平臺中脫穎而出，儼然已經(jīng)成為時(shí)下電商模式的后起之秀。據(jù)針對大學(xué)生的調(diào)查中的不完全統(tǒng)計(jì)顯示，每十個(gè)人中，都會至少有2人知道、接觸過微商或者有朋友選擇微商這種經(jīng)營模式。而這十人中，又起碼會有1人會選擇微商這種購物模式或表示正在觀望中。促使他們購買的原因各不相同，也同樣有人表示會考慮有機(jī)會可能成為微商的可能。
但是由于微商模式的過快發(fā)展，以及微信的龐大用戶量，導(dǎo)致相關(guān)的規(guī)定和配套的法律法規(guī)并沒有及時(shí)的做出應(yīng)對措施。所以微商作為一種新興的商業(yè)模式，卻沒有一套完全適應(yīng)的制度和政策以及健全的行業(yè)規(guī)范。在對于微商行業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀信息采集的結(jié)果中顯示，4627%的人認(rèn)為微商需要交稅，2836%的人則沒有明確的意識到微商稅收管理上面的問題。
我的觀點(diǎn)是，微商作為一種銷售模式，姑且認(rèn)為這是一種品牌行為，且不考慮的品牌是否經(jīng)工商部門注冊，單純就這一角度來看，這種企業(yè)線上營銷手段也屬于分支機(jī)構(gòu)的一種，所以也應(yīng)該具有稅務(wù)登記證，即應(yīng)該交稅。而對“如果您也是微商，您是否會對于稅收方面的相關(guān)稅收標(biāo)準(zhǔn)有所研究呢？”這個(gè)問題，絕大多數(shù)同學(xué)給出的答案都是不清楚或可能會考慮。這說明，對于稅收管理?xiàng)l例的相關(guān)普及方面還是有所欠缺的，需要進(jìn)一步的完善。但是根據(jù)我所調(diào)查到的資料顯示，目前大多數(shù)的微商商家在經(jīng)營中并沒有得到有效的監(jiān)管。所以我認(rèn)為，我國應(yīng)當(dāng)采取對微商征稅的政策。否則將造成市場上同類經(jīng)營者卻有著不同的稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象，這一點(diǎn)不利于市場的公平競爭原則。而現(xiàn)今的當(dāng)務(wù)之急是要盡快完善稅收的法律規(guī)定和稅收征收管理辦法，逐步修正不足，以此來規(guī)范微商稅收征管。
二、微商在稅收方面存在的問題
21世紀(jì)是信息時(shí)代，是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代。在電子商務(wù)高速迅猛的發(fā)展的同時(shí)，也留下了諸多難以忽略的問題。而微商這種銷售模式作為電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)下新興的分支，除了和電子商務(wù)有著相同的問題之外，還有這自身特性所帶來的亟待解決的一系列關(guān)于稅收管理的問題。這些問題反應(yīng)了微商在稅收管理方面還有著很大的改進(jìn)空間，與傳統(tǒng)的銷售模式既有相同之處，又存在著需要改革的地方。
（一）線上經(jīng)營往往沒有在相關(guān)單位注冊，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法明確掌握應(yīng)納稅人的具體信息
稅務(wù)登記指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行登記的法定制度，個(gè)體工商戶同樣需要向生產(chǎn)經(jīng)營所在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。這樣做將有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人的基本情況，掌握稅源并且加強(qiáng)征收管理。但是線上經(jīng)營者往往都鉆了這個(gè)空子，由于無需在工商局注冊，所以就不會被稅務(wù)機(jī)關(guān)約束。這樣會導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法明確地掌握應(yīng)納稅人的具體信息，進(jìn)而可能會有漏管漏征的事情發(fā)生。無經(jīng)營地點(diǎn)這一便捷的、低成本的銷售方式同樣給稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了難題：無法使用傳統(tǒng)的現(xiàn)場查驗(yàn)方法來掌握商鋪具體信息，導(dǎo)致所經(jīng)營的商品的具體數(shù)據(jù)收集工作也無從下手。
（二）經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)銷售的商品多數(shù)采取數(shù)字化和電子化，不能對其進(jìn)行有效的稅務(wù)監(jiān)督
稅務(wù)監(jiān)督是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過程中根據(jù)稅法和財(cái)務(wù)制度制定的，這樣一來可以促使納稅人依法經(jīng)營，在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)加強(qiáng)會計(jì)管理工作，二來還可以督促納稅人依法納稅，遵守法紀(jì)。但是由于沒有辦法做到有力的監(jiān)管，所以不利于建立健全的利于納稅的基礎(chǔ)工作，也顯現(xiàn)出容易出現(xiàn)稅收漏洞的問題。與傳統(tǒng)的經(jīng)營模式相比，微商行業(yè)多采取零售的方式，支付方式一般不直接經(jīng)由銀行，具有數(shù)字化、信息化等特點(diǎn)，并且無法完全杜絕偽造，修改等行為，導(dǎo)致相關(guān)部門無法通過銀行進(jìn)行對賬戶的監(jiān)管，無法有效的調(diào)控稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)，也給傳統(tǒng)的查賬帶來困難。微商通過使用移動終端和現(xiàn)代通訊等技術(shù)，使得交易在相對不公開、隱蔽的空間完成，模糊了有形商品、無形勞務(wù)之間的概念，這就使得商品、勞務(wù)難以區(qū)分，而模糊的邊界亦導(dǎo)致對征稅對象難以準(zhǔn)確判定。整體過程中沒有產(chǎn)生任何單據(jù)、紙面憑證，甚至專門從事分銷的微商連同進(jìn)貨和發(fā)貨的環(huán)節(jié)都一并省去了，給稅收征管帶來了很大的難題。
（三）我國現(xiàn)行的稅法制度大多以實(shí)體交易為對象，但是微商的出現(xiàn)導(dǎo)致稅收法律要素的界限進(jìn)一步模糊
傳統(tǒng)的貿(mào)易形式下，很容易界定納稅義務(wù)人的身份，但是對于絕大多數(shù)未成規(guī)模的微商來說，由于沒有實(shí)體店，并且不排除存在刻意隱藏的情況，所以無法明確誰是納稅義務(wù)人。納稅地點(diǎn)往往涉及稅收管轄權(quán)和常設(shè)機(jī)構(gòu)等問題，微商的交易活動則恰恰沒有固定的物理交易場所。而交易涉及的其他方面，如服務(wù)器、賣方、支付方和物流所在地等就都因此可能處在不同的位置。這也導(dǎo)致了納稅的服務(wù)地點(diǎn)和稅收的管轄權(quán)難以確定。微商的最大優(yōu)勢就是便捷。而這種便捷則體現(xiàn)在沒有具體的店鋪這一方面。由于沒有店鋪進(jìn)行監(jiān)督，就模糊了實(shí)體商品和交易的信息，給了商家可乘之機(jī)。交易完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確定具體商家，故而更加無法核定其收入和成本。這樣一來相關(guān)部門甚至無法根據(jù)商家的經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營范圍來核定企業(yè)的應(yīng)納稅種和稅目，直接影響到了報(bào)稅和納稅申報(bào)，無法開展接下來的工作。
三、對于微商在稅收征管方面存在問題的改進(jìn)意見
（一）完善相關(guān)法律，明確微商納稅的相關(guān)納稅要素
微商改變了傳統(tǒng)的銷售模式，行業(yè)規(guī)范尚未形成。但是由于微商模式的過快發(fā)展，以及微信的龐大用戶量，導(dǎo)致我國現(xiàn)行的稅收理論沒有及時(shí)適應(yīng)新的銷售模式，財(cái)務(wù)制度有所欠缺，相關(guān)的規(guī)定和配套的法律法規(guī)都沒有及時(shí)的做出應(yīng)對措施。解決微商稅收征收管理問題的關(guān)鍵是需要大量的信息來輔助，而信息商家的上報(bào)信息只能全部憑借自覺來進(jìn)行，這也需要法律的協(xié)助。商家之間的競爭也很激烈，不排除有依法上報(bào)信息的誠信商家，可是相比較之下稅收的公平性原則就會得不到保障。所以微商作為一種新興的商業(yè)模式，卻沒有一套完全適應(yīng)的制度和政策以及健全的行業(yè)規(guī)范來制約它的發(fā)展是不安全的。對于納稅主體、征稅對象、納稅期間和納稅地點(diǎn)等重新進(jìn)行界定，將微商作為電子商務(wù)的一個(gè)分支這一情況充分考慮進(jìn)來，結(jié)合和借鑒電子商務(wù)這種銷售模式進(jìn)行分析。盡快明確和完善針對于微商的相關(guān)法律規(guī)定，授予稅務(wù)機(jī)關(guān)合法的權(quán)利去執(zhí)行收集數(shù)據(jù)和有關(guān)關(guān)聯(lián)方的涉稅信息，并且明確要求微商的經(jīng)營者提供涉稅信息，指定一些專門的管理機(jī)制來監(jiān)管微商的經(jīng)營活動。與此同時(shí)，微商作為電子商務(wù)的一個(gè)分支，應(yīng)該也享有享受稅收優(yōu)惠的資格。例如，針對海外代購現(xiàn)象，應(yīng)明確微商的稅收管轄權(quán)，規(guī)范進(jìn)出口商品的稅收管理制度。作為小微企業(yè)，享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，在掃除微商商家的盲區(qū)的同時(shí)，也為商家解除了后顧之憂。與此同時(shí)，工商部門也需要根據(jù)微商的特點(diǎn)，簡化相關(guān)的微商工商注冊登記等流程。
（二）解決數(shù)據(jù)收集和信息的可靠來源的相關(guān)問題
作為解決微商稅收征收管理問題解決的途徑之一，就是盡快解決數(shù)據(jù)的收集和整理的工作來約束微商的“自由發(fā)展”。與傳統(tǒng)銷售方式相比，微商的銷售模式十分具有創(chuàng)新性，導(dǎo)致一方面?zhèn)鹘y(tǒng)稅收中長期存在的效率低、稽查力量薄弱等老問題依舊存在的同時(shí)，另一方面又面臨了微商小額交易，網(wǎng)絡(luò)交易無實(shí)物，信息無法有效的收集整理的新問題。新老問題的雙重作用下，使微商的稅收管理現(xiàn)狀不容樂觀。國家的監(jiān)管力度雖然加大了，但是也無法全面的進(jìn)行實(shí)地核查。所以，是否能夠開發(fā)出一種電子自動監(jiān)管機(jī)制，用來自助的檢測微商甚至電子商務(wù)全行業(yè)的稅收相關(guān)數(shù)據(jù)，來解決不適應(yīng)于傳統(tǒng)的銷售模式的稅收理論的相關(guān)問題呢？
這是一個(gè)順應(yīng)時(shí)展而必然會面臨的話題。培養(yǎng)相關(guān)人才，專項(xiàng)治理關(guān)于微商行業(yè)的稅收管理現(xiàn)狀，針對上述幾大問題進(jìn)行深入的專項(xiàng)管制，既能夠有效的防止微商出現(xiàn)偷漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，又能夠解決就業(yè)環(huán)境下人口多，就業(yè)難的問題，是一項(xiàng)一舉多得的好事。
（三）從根源上抓起，對微商實(shí)行嚴(yán)格的實(shí)名制注冊管理
既然微信根植于網(wǎng)絡(luò)，發(fā)展于社交應(yīng)用軟件，那就應(yīng)該要求移動社交平臺、支付平臺和銀行做好微商的開戶管理，規(guī)定微商在平臺上收支活動只能通過唯一一個(gè)實(shí)名認(rèn)證的賬戶進(jìn)行，工商、質(zhì)監(jiān)，包括微商移動社交平臺應(yīng)當(dāng)聯(lián)合做好交易商品的管理。相比之下微信支付的提現(xiàn)功能必須通過實(shí)名認(rèn)證后才能進(jìn)行就顯得更加趨于制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。而就在今年三月份，微信新出臺了對于零錢提現(xiàn)收費(fèi)規(guī)則的說明，標(biāo)明了自2016年3月1日起，每人僅累計(jì)享有1000元的免費(fèi)提現(xiàn)額度。對于超出額度的提現(xiàn)行為，則按照提現(xiàn)金額的01%來收取手續(xù)費(fèi)，也就是每提現(xiàn)1000元會相應(yīng)的收取一元的手續(xù)費(fèi)（單筆手續(xù)費(fèi)小于01元的，按照01元收取）。這一現(xiàn)象也正是說明了國家層面和運(yùn)營微信的主管團(tuán)隊(duì)也已經(jīng)注意到了微商大肆盛行的問題，并對此做出了一些相應(yīng)舉措。網(wǎng)絡(luò)交易環(huán)境是與我們大家的生活都息息相關(guān)的事，只有大家一起聯(lián)合起來，才能取得事半功倍的效果。由此我們完全可以期待，未來的微商服務(wù)會在越來方便大家的基礎(chǔ)上，保持強(qiáng)勁的發(fā)展勢頭，在合理合法的范圍內(nèi)迸發(fā)新的生機(jī)與活力。
四、總結(jié)
對于隊(duì)伍越來越壯大的微商行業(yè)的稅收管理系統(tǒng)的相關(guān)研究，是符合當(dāng)前社會以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢的，這樣的理論和實(shí)踐相結(jié)合具有非常重要的意義。在這個(gè)飛速發(fā)展的信息化時(shí)代，我國的稅收制度雖然也在順應(yīng)時(shí)代變化下作出了極大改變，但是還是存在著一些弊端和不足，有些不足已經(jīng)發(fā)展成為亟待解決的問題。因此，及時(shí)的革新我國的稅收管理方法，完善我國的稅收管理制度和監(jiān)控措施是可行的并且十分有必要的。本論文在理論上為網(wǎng)絡(luò)盛行下的微商行業(yè)的健康發(fā)展方面增補(bǔ)當(dāng)前存在的不足，同時(shí)能夠在實(shí)際上為電子商務(wù)活動能夠有效的保證稅收征收管理的實(shí)踐活動提出可借鑒的實(shí)踐方案。相信我國的稅收管理會結(jié)合網(wǎng)絡(luò)這把雙刃劍發(fā)展的越來越好，更加適應(yīng)我國當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（作者單位：延邊大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）
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關(guān)鍵詞：城建稅 流轉(zhuǎn)稅 征管
1.調(diào)整征收主體的背景
1985年2月8日，國務(wù)院頒布《中華人民共和國城市維護(hù)建稅暫行條例》（以下簡稱《城建稅條例》），規(guī)定凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅（以上簡稱“城建稅”）的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納，管理上沒有發(fā)現(xiàn)問題。自從分稅制改革至今，20年來，地稅獨(dú)立負(fù)責(zé)征收城建稅過程中形成的重復(fù)管理，增加了征稅工作量，也增加了納稅人應(yīng)付多部門稅收管理的負(fù)擔(dān)，因此隨主體稅種征收城建稅的呼聲不斷。
2012年開始，國家先后在多地進(jìn)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，2013年8月進(jìn)一步在全國范圍內(nèi)推行“營改增”工作。按照新一輪財(cái)稅改革配套方案，國家要在“十二五”規(guī)劃期間全面完成“營改增”工作目標(biāo)，到2015年底，“營業(yè)稅”字眼將在中國消失，流轉(zhuǎn)稅將由“增值稅”和“消費(fèi)稅”分而治之時(shí)代接替。
2.城建稅隨流轉(zhuǎn)稅征管的必要性分析
《城建稅條例》從85年施行，94年分稅制改革保留至今，明確城建稅隨三稅同步申報(bào)繳納，但一直由地稅負(fù)責(zé)征收，除經(jīng)歷了內(nèi)外資企業(yè)政策統(tǒng)一的較大政策調(diào)整外，至今并沒有發(fā)生大的變革，主要就是因?yàn)樗窃鲋刀?、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的附加稅收，三稅繳了多少，按地區(qū)級差稅率，就可以計(jì)算出城建稅，并一并繳納。但由于分稅制后，三稅由原來的一個(gè)征收主體，變?yōu)橛蓛蓚€(gè)獨(dú)立的征收主體分別負(fù)責(zé)征管，國稅主要負(fù)責(zé)增值稅和消費(fèi)稅的征收管理、地稅主要負(fù)責(zé)營業(yè)稅的征收管理，而城建稅則明確由地稅負(fù)責(zé)征管。這一變革帶來了新的問題，即地稅在征收繳納增值稅、消費(fèi)稅單位的城建稅時(shí)，往往不能及時(shí)獨(dú)立征收入庫，而需要在采集納稅人的增值稅、消費(fèi)稅實(shí)繳金額后，才能準(zhǔn)確計(jì)算該納稅人應(yīng)繳城建稅金額，才能判斷是否存在少繳行為。同時(shí)地稅部門還要了解到該納稅人相關(guān)的增值稅和消費(fèi)稅減免政策以及免、抵、退稅時(shí)間、金額等情況，使本來簡單的城建稅管理變得復(fù)雜化。而營業(yè)稅單位的城建稅，地稅征管非常之方便，只要在征收營業(yè)稅時(shí)，做到同步匹配征收就行。
隨著稅源專業(yè)化改革模式的推進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)管理模式逐漸成熟，自動識別，按月（季）比對增值稅、消費(fèi)稅與城建稅差異，形成低、中等風(fēng)險(xiǎn)，開展應(yīng)對，督促納稅人補(bǔ)繳城建稅的工作常常做、年年做，不斷地在重復(fù)，反而增加了地稅人員不少工作量。在今年新《稅收征收管理法》討論稿中，嚴(yán)格滯納金加收的管理要求討論特別熱烈，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中，對每個(gè)單位要按月核對是否少繳城建稅、并按月計(jì)算該稅種滯納金工作成為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的最大工作量之一。
2012年，“6+1”營業(yè)稅勞務(wù)實(shí)行“營改增”，拉開全國營業(yè)稅改征增值稅的序幕，隨之2013年廣播影視服務(wù)業(yè)，2014年郵政業(yè)、電信業(yè)改征增值稅，緊接著建筑、房地產(chǎn)、等原征收營業(yè)稅的勞務(wù)在 “十二五”收關(guān)之前，將逐漸從地稅稅收征管中淡出。
目前，國、地稅之間雖建立起信息共享機(jī)制，但仍存在時(shí)間差，能否完全實(shí)現(xiàn)城建稅同增值稅（消費(fèi)稅）同步繳納，還依賴納稅人的自覺納稅意識和對城建稅政策規(guī)定的掌握程度。而地稅掌握增值稅、消費(fèi)稅實(shí)繳數(shù)的時(shí)間往往要向后推遲一個(gè)月。同時(shí)，繳納城建稅的納稅人幾乎覆蓋了所有納稅人，也就是說，地稅要面對所有納稅人，在國稅繳納增值稅后，跟著要開展城建稅的進(jìn)一步管理，這種分而治之的管理模式，即顯工作重復(fù)，又增加了納稅人不必要的負(fù)擔(dān)，是時(shí)候需要進(jìn)行調(diào)整了。
3.城建稅隨流轉(zhuǎn)稅征管的可行性分析
隨增值稅或消費(fèi)稅主體稅種，同步征收城建稅是最有效率、最為科學(xué)的管理方法。
首先，《城建稅條例》）規(guī)定凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。條例規(guī)定同時(shí)繳納的出發(fā)點(diǎn)，就是為了便于征收管理，不為城建稅單一稅種，再增加額外的工作量，這從行政法規(guī)規(guī)定上提供了城建稅隨主體稅種同時(shí)征繳的依據(jù)。
其次，因?yàn)橹黧w稅種增值稅、消費(fèi)稅本身涉及一定的特殊政策規(guī)定，影響到城建稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算口徑問題，不是每個(gè)納稅人都是簡單地按實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅來計(jì)算的。如進(jìn)口不征出口不退城建稅規(guī)定，出口退稅抵內(nèi)銷照征城建稅等。涉及政策的同步執(zhí)行與計(jì)稅依據(jù)確定問題，由熟悉主體稅種政策的管理者來完成城建稅的征收管理，不易錯征、誤征或少征。同時(shí)，在增值稅、消費(fèi)稅繳納環(huán)節(jié)同時(shí)完成城建稅的征收，可以大大減輕后續(xù)管理計(jì)算少繳稅款、加收滯納金和實(shí)施行政處罰的工作量，從而優(yōu)化管理，節(jié)約成本，減輕負(fù)擔(dān)。
[關(guān)鍵詞]電子商務(wù) 稅收 征管 對策
我國現(xiàn)行稅收征管活動的主要法律依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》，這部法律是在1992年制定，歷經(jīng)1995年第一次修改和2001年第二次修改，是我國稅收征管的基本法。此部法律對于加強(qiáng)稅收征管，保障國家收入、改善征管環(huán)境等方面都發(fā)揮了重要的作用。但隨著近年來電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)行稅收征收管理體制暴露出一些不適應(yīng)。工信部數(shù)據(jù)表明2009年我國電子商務(wù)整體市場交易額突破3.4萬億，較2008年增長40％以上，未來10年中國將有70％的貿(mào)易通過電子商務(wù)來完成，可見電子商務(wù)時(shí)代即將到來。尋求有效的稅收征管方法既能夠鼓勵電子商務(wù)的發(fā)展，又能解決稅收流失問題，是一個(gè)亟待解決的問題。
一 電子商務(wù)對稅收征管的影響
(一)電子商務(wù)對稅務(wù)管理的影響
1 對稅務(wù)登記的影響
按照我國現(xiàn)行的稅收管理體制規(guī)定，納稅人在辦理工商登記之后必須依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記手續(xù)。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅源進(jìn)行監(jiān)控的基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以此確定納稅人以及對納稅人進(jìn)行監(jiān)管。而我國現(xiàn)行稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是工商登記，但是電子商務(wù)交易范圍具有虛擬性和無限性，交易主體具有流動性和隱匿性，不需要事先經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)，因此傳統(tǒng)的稅務(wù)登記管理方法不再適用于電子商務(wù)交易主體。另外，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的成熟，納稅人可以采用加密、授權(quán)等方式掩藏其交易信息，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份及交易信息的難度加大，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅源的有效監(jiān)控。
2 對賬簿、憑證管理的影響
我國現(xiàn)行的稅收征管模式是以審查企業(yè)的各種票證和賬冊為基礎(chǔ)，并以此作為課稅依據(jù)，而電子商務(wù)交易實(shí)行的是無紙化操作，各種信息都是以電子形式存在，而且電子數(shù)據(jù)具有隨時(shí)被修改且不留痕跡的可能，這就使得稅務(wù)征管中失去了最直接可靠的實(shí)物性憑據(jù)，稅務(wù)部門難以利用傳統(tǒng)的發(fā)票管理作為稅務(wù)管理的著手點(diǎn)。
(二)電子商務(wù)對稅務(wù)稽查的影響
傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)真實(shí)的合同、發(fā)票、憑證等進(jìn)行審核，而電子商務(wù)方式下，沒有發(fā)票、賬簿等作為檢查依據(jù)，以網(wǎng)頁形式存在的財(cái)務(wù)信息可以輕易變動，這就為交易價(jià)格的認(rèn)證帶來困難，特別是在C2C領(lǐng)域，買賣雙方幾乎都形成了不要發(fā)票的共識，以降低各自成本，這種無賬可查的狀況，加大了稅務(wù)稽查的難度。同時(shí)，電子商務(wù)交易的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，電子貨幣支付系統(tǒng)以及聯(lián)機(jī)銀行的充分使用，使得網(wǎng)絡(luò)交易無法追蹤，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)通過銀行的支付交易進(jìn)行監(jiān)控的難度。另外電子商務(wù)的交易環(huán)節(jié)減少，很多中間環(huán)節(jié)被省略，這就使得傳統(tǒng)的交易方之間代扣代繳更為困難，代扣代繳所發(fā)揮的避免偷逃稅款的作用也大大削弱，為稅務(wù)稽查增加了難度。
二 完善我國電子商務(wù)稅收征管的建議
(一)改善現(xiàn)行稅收政策和法規(guī)
我國現(xiàn)行稅法是建立在有形交易基礎(chǔ)之上的，無法完全解決電子商務(wù)的稅收問題，因此針對電子商務(wù)衍生的稅收問題，對現(xiàn)行稅法條款進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和完善是十分必要的。首先，傳統(tǒng)交易方式下的一些基本概念需要修訂，比如“居民”、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”、“商品”、“勞務(wù)”、“特許權(quán)”等概念的內(nèi)涵和外延需要進(jìn)行準(zhǔn)確界定，以便于明確電子商務(wù)的征稅對象、納稅人、稅目等要素，從而有利于電子商務(wù)的稅收征管。其次，需要明確界定電子商務(wù)交易活動的所得類型，明確不同類型應(yīng)適用的稅種和稅率，在現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅等主要稅法中增加電子商務(wù)稅收方面的規(guī)定，將電子商務(wù)的稅收征管切實(shí)納入稅收征管體系中。最后，從長遠(yuǎn)來看，對電子商務(wù)交易還應(yīng)開征新的稅種，如對電子商務(wù)以字節(jié)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額等，否則勢必造成對某些電子商務(wù)交易不征稅或漏征的情況，稅收的中性原則、公平稅負(fù)原則也不能得到體現(xiàn)?？傊ㄟ^改革和完善現(xiàn)行稅收政策和法規(guī)，使稅收工作做到有據(jù)可依，有理可循，減少電子商務(wù)稅收征管中不必要的分歧與矛盾，使得稅收工作規(guī)范化，也將有利于電子商務(wù)稅收征管工作的順利開展。
(二)建立科學(xué)的稅收征管機(jī)制
1 建立專門的電子商務(wù)稅收登記制度
一方面，稅務(wù)部門應(yīng)在現(xiàn)有的稅務(wù)登記制度中增加關(guān)于電子商務(wù)的稅務(wù)登記條款。聯(lián)合信息產(chǎn)業(yè)部門共同建立電子商務(wù)登記制度，規(guī)定納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)后要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，為以后的交易納稅活動提供相關(guān)材料。納稅人應(yīng)填報(bào)電子商務(wù)稅務(wù)登記表，提交企業(yè)網(wǎng)址、電子郵箱、網(wǎng)銀賬號以及計(jì)算機(jī)密鑰的備份等有關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對填報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，在稅務(wù)管理系統(tǒng)中進(jìn)行登記，賦予納稅人電子商務(wù)稅務(wù)登記專用號碼，并要求納稅人將稅務(wù)登記號永久地展示在網(wǎng)站上，不得刪除。另一方面，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，也要做好納稅人信息的保密工作，設(shè)計(jì)稅務(wù)登記密鑰管理系統(tǒng)，保障納稅人的重要信息不外泄，不遺漏，最大范圍地將網(wǎng)上交易納入稅收管理中。
2 研制開發(fā)電子發(fā)票
電子商務(wù)具有無紙化的特點(diǎn)，因此傳統(tǒng)的發(fā)票、憑證只有實(shí)現(xiàn)電子數(shù)據(jù)化，電子商務(wù)稅收問題才能得到有效的解決?？梢钥紤]研制開發(fā)電子發(fā)票，每一筆交易達(dá)成后，必須開具電子專用發(fā)票，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)給銀行，才能進(jìn)行電子賬號的款項(xiàng)結(jié)算。如同傳統(tǒng)發(fā)票一樣，電子發(fā)票的發(fā)行權(quán)應(yīng)掌握在稅務(wù)部門手中，為保證其存在的唯一性和不可復(fù)制性，須對電子發(fā)票進(jìn)行數(shù)字加密。納稅人可以在其硬盤上保存電子發(fā)票，作為完稅憑證。這樣，每一筆交易都有處可循，電子發(fā)票的牽制作用才能有效堵塞稅收漏洞，提高征管效率。
