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例如，甲公司為一家從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)，2005年1月1日，其開發(fā)完成的一幢房產(chǎn)賬面價值1500萬元，甲公司將該房產(chǎn)出租給乙公司，租期為3年，租金總額360萬元。當時的市場價格為2500萬元。租期屆滿，甲企業(yè)以3000萬元的價格出售該房產(chǎn)。假定房產(chǎn)折舊年限為20年，企業(yè)所得稅稅率為33%（不考慮房產(chǎn)殘值、營業(yè)稅金及附加）。（注：國稅發(fā)[2006]31號文規(guī)定，開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的行為應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)；開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，可按稅收規(guī)定扣除折舊費用，未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，不得扣除折舊費用。）
一、轉(zhuǎn)為出租開發(fā)產(chǎn)品核算
1.出租期間會計利潤
租金收入：360萬元；
攤銷成本：1500÷20×3=225萬元；
會計利潤：360－225=135萬元。
2.出租期間應(yīng)納稅所得額
根據(jù)稅法規(guī)定，用于出租的開發(fā)產(chǎn)品未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)核算，其攤銷的折舊不能稅前扣除，因此出租期間已攤銷的折舊225萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)納稅所得額為360萬元，應(yīng)交所得稅為118.8萬元（360×33%）。
3.租期屆滿時出售
甲企業(yè)出售該房產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入3000萬元，賬面成本余值為1275萬元（1500－225），會計利潤為1725萬元（3000-1275），已攤銷折舊225萬元此時可作為計稅成本調(diào)減當年應(yīng)納稅所得額。因此，應(yīng)納稅所得額為1500萬元，應(yīng)交所得稅為495萬元。
從上可看出，開發(fā)企業(yè)從出租至出售應(yīng)交所得稅總計為613.8萬元（118.8＋495）。
二、轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)核算
1.出租期間會計利潤
同上。
2.出租期間應(yīng)納稅所得額
根據(jù)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)應(yīng)視同銷售確認收入實現(xiàn)，繳納企業(yè)所得稅；開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)后可按稅收規(guī)定扣除折舊費用。
開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時的公允價值應(yīng)以當時的市場價值計算，因此出租期間應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元（2500－1500）。因開發(fā)產(chǎn)品已轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定，其計稅成本為2500萬元，增加的計稅成本1000萬元中屬于出租期間的折舊費用150萬元（1000÷20×3）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額：135＋1000－150＝985萬元；
應(yīng)交所得稅：985×33%＝325.05萬元。
3.租期屆滿時出售
甲企業(yè)出售該房產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入3000萬元，賬面固定資產(chǎn)凈值為1275萬元（1500－225），因此，會計利潤為1725萬元。開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時增加的計稅成本余值850萬元（1000-150）應(yīng)調(diào)減當年應(yīng)納稅所得額。
因此，應(yīng)納稅所得額為1725－850=875萬元，應(yīng)交所得稅為875×33%=288.75萬元。
從上可看出，開發(fā)企業(yè)從出租至出售應(yīng)交所得稅總計也為613.8萬元（325.05＋288.75）。
一、稅率的選擇
我國現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)所得稅實行33％的比例稅率，考慮到許多利潤水平較低的小型企業(yè)，稅法又規(guī)定了兩檔照顧性稅率，即對年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18％的稅率征收所得稅，年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27％的稅率征收所得稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率為30％、24％、15％三檔，加上地方所得稅稅率3％，稅率與內(nèi)資企業(yè)所得稅基本相同，只是在征稅對象的選擇方面有所區(qū)別。
內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并以后，是選擇比例稅率還是選擇超額累進稅率，是選擇一檔比例稅率還是選擇幾檔比例稅率，是一個很重要的問題。筆者認為選擇一檔比例稅率為佳，其理由有三：
一是比例稅率能體現(xiàn)稅收的公平原則和中性原則，內(nèi)外資企業(yè)可以在同等稅收負擔條件下開展公平競爭；
二是多檔比例稅率或超額累進稅率雖然具有較強的調(diào)節(jié)功能等優(yōu)點，但是納稅人往往在適用不同比例稅率或適用不同級次所得稅稅率的應(yīng)納稅所得額的臨界點上做文章，盡可能地減少應(yīng)納稅所得額，從而減輕稅收負擔。采用統(tǒng)一的比例稅率會避免這些問題的發(fā)生，減少稅款的流失；
三是多年稅收征管工作實踐證明，多檔比例稅率在計算投資收益補稅、抵免等方面難度較大，往往產(chǎn)生歧義，給實際征管工作帶來許多不必要的麻煩。另外，比例稅率不宜定得太高，按照發(fā)展中國家企業(yè)所得稅的平均水平和我國企業(yè)所得稅的實際負擔水平，稅率上限不宜超過25％，下限不宜低于20％。稅率太高將弱化吸引外資的能力，稅率定得太低會喪失國家既得利益。
二、減少稅前優(yōu)惠政策
目前，在我國不論是企業(yè)所得稅法還是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法中，都有許多優(yōu)惠政策，如對內(nèi)資企業(yè)中的校辦企業(yè)、民政福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、新辦企業(yè)等分別享有不同的減免稅優(yōu)惠政策，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)有“免二減三”、“五免五減”和再投資退稅等優(yōu)惠政策。應(yīng)當承認，改革開放初期這些優(yōu)惠政策在促進我國經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用，吸引了大量外資。但也應(yīng)該看到，近些年來由于這些優(yōu)惠政策的存在，出現(xiàn)許多新問題，如假校辦、假福利、假新辦、假外資企業(yè)相繼出現(xiàn)，在某種程度上破壞了公平競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境，給稅收執(zhí)法帶來難度。內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合并以后，取消這些或類似的優(yōu)惠政策，將會徹底根除這些問題，更有利于公平競爭，也有利于稅收征管。
三、進一步規(guī)范稅前扣除項目
第一，取消企業(yè)購買國債取得的利息收入稅前允許扣除的政策?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅稅法中規(guī)定，納稅人購買國債的利息收入在計算征收企業(yè)所得稅時允許稅前扣除，這項規(guī)定在兩稅合并后應(yīng)作調(diào)整。從利率來看，國債高于國家同期銀行的存款利率較多，購買國債已成為新的投資熱點，某些地方已出現(xiàn)了供不應(yīng)求的局面，對其免征企業(yè)所得稅，相對銀行存款較低的利息收入征收企業(yè)所得稅顯失公平。同時，國家財政性補貼也應(yīng)盡量減少，如果企業(yè)有這方面的收入，也應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。
第二，提高工資、薪金稅前扣除標準?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，計稅工資的人均月扣除最高限額為800元，個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)確需提高限額標準的，應(yīng)在不高于20％的幅度內(nèi)報財政部審定，這個標準有些偏低。兩稅合并以后，稅前扣除計稅工資標準應(yīng)上調(diào)，從我國目前生活消費實際情況看，以1500元左右為宜。經(jīng)過多年的改革，我國已經(jīng)取消包括實物分房在內(nèi)等多項福利，低工資高福利的狀況已發(fā)生了變化，提高工資、薪金收入是必要的，以改善人民生活水
平，拉動消費，因為占絕大多數(shù)的工薪階層是社會需求、消費的主要方面。
油田中的采油廢水中除了含有浮油、乳化油和溶解油之外，還含有大量的懸浮固體。另外，在油田開采過程中，還引入了一定量的木質(zhì)素、發(fā)泡劑、重晶石、粘土等物質(zhì)，從而使采油廢水成分極為復(fù)雜。此外，油田采油廢水中還含有一定量的高聚物，如聚丙烯酰胺等。同時，在采油廢水中還含有酚、酮、醛、酯、醇、酸、烴以及含氮化合物、鹵代化合物等等，其中能夠檢測到的二氯甲烷顯著萃取物多大六十七種。采油廢水中有機碳變化復(fù)雜，分子量分布在100-140之間，并且占到了組成的百分之七十以上。研究表明，采油廢水在靜置一定時間之后，COD會發(fā)生很大的變化，這就說明采油廢水中不法分子有機組成部分是可以自行降解的，但是其中難降解的部分也比較多。因此采油廢水復(fù)雜的組成便為其處理提出了更高的要求。
二、國內(nèi)采油廢水處理工藝
1.物理法
用于采油廢水處理的物理法有重力分離技術(shù)、粗?；夹g(shù)、過濾法等等。重力分離技術(shù)主要是利用水和油的物理性質(zhì)的差異，將采油廢水中的浮游、分散油、乳化油等去除，常見的技術(shù)有自然沉降、離心、水力旋流法、斜板刮油等。重力分離技術(shù)由于運行費用低、效果穩(wěn)定、管理方便，而且對廢水適應(yīng)性強等優(yōu)勢而適用于較低油廢水處理或者預(yù)處理中。常見的重力分離設(shè)備主要是氣浮裝置和隔油池。氣浮主要用于疏水性固體懸浮物以及石化油的去除，通過微笑的氣泡將廢水中懸浮物粘附，之后隨著氣泡上升到水面而被分離。隔油池主要用于去除浮油或者破乳后的乳化油，該設(shè)備的占地面積比較大。粗?；夹g(shù)則是通過聚結(jié)、碰撞、截流、附著作用使油類粒徑不斷增大，最終被捕獲去除。常見的粗粒化裝置設(shè)備比較小，操作簡單，用到的填料有聚丙烯、陶粒、無煙煤、石英砂等等，但是該方法容易受到表面活性劑的影響而發(fā)生堵塞現(xiàn)象。過濾法則是通過過濾操作將采油廢水中的污染物進行去除的工藝，常見的過濾器有壓力式過濾器和重力式過濾器。實踐表明，壓力式過濾器更適合我國油田的廢水處理。目前，我國大多數(shù)油田過濾器濾料選用的是核桃殼和石英砂，但是二者存在濾料顆粒太小，容易在反洗中流失的缺點，因此需要不斷的補充濾料，同時在沖洗時需要添加化學(xué)洗滌劑才能夠清洗干凈。
2.化學(xué)法
采油廢水處理工藝中常見的化學(xué)方法有混凝法、化學(xué)氧化法、苛性堿法等。其中混凝法是通過向采油廢水中加入絮凝劑，從而使污染性物質(zhì)絮凝在一起再去除的方法。常見的絮凝劑有硫酸鐵、氯化鐵、硫酸鋁等無機鹽類，和聚丙烯酰胺、聚合氯化鋁等高分子類。化學(xué)氧化法則是通過化學(xué)氧化還原反應(yīng)，將廢水中有機物分子分解成小分子有機物或者無機物的過程。目前高級氧化工業(yè)已經(jīng)作為一種新興的污水處理技術(shù)被用于油田污水處理當中。當前，效果比較突出的高級氧化技術(shù)主要有芬頓法、次氯酸鈉法、臭氧法、雙氧水法等等?？列詨A法主要是利用氫氧化鈉提高廢水的pH值，從而析出鈣和鎂等金屬離子，在降低水質(zhì)硬度方面有比較廣泛的應(yīng)用。
3.生物法
隨著生物科技的發(fā)展，生物法在采油廢水處理中的應(yīng)用也越來越廣泛。生物法主要是通過微生物的生長代謝，實現(xiàn)有機物的分解和轉(zhuǎn)化。當前常見的生物法漚活性污泥法、曝氣生物法、氧化塘法、接觸氧化法、厭氧生物法、生物強化法等多種方法。生物法具有既經(jīng)濟又易管理的優(yōu)勢，因此在油田中得到十分廣泛的應(yīng)用。其中活性污泥法具有管理方便，費用低廉的優(yōu)勢，但是也有反應(yīng)較慢，需要足夠長停留時間才能夠達到處理要求的缺點。生物膜技術(shù)是近些年興起的一種生物處理技術(shù)，在對采油廢水進行深度處理的過程中發(fā)揮了很好的效果。
4.膜技術(shù)
膜技術(shù)主要是利用膜材料對水、油以及表面活性劑進行選擇性的通過，從而達到分離的目的。通過膜技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)不同大小的油類、鹽類、固體微粒等的分離，因此可以在對采油廢水進行深度處理時使用。常見的膜技術(shù)有微濾、超濾、納濾和反滲透等。
三、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：增值稅；增值稅費用；遞延進項稅額；遞延銷項稅額
一、增值稅會計的含義及其類型
（一）增值稅會計的含義
增值稅會計是在遵守現(xiàn)行增值稅法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，用財務(wù)會計的方法對增值稅涉稅業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄和報告，向相關(guān)使用人提供增值稅核算信息，是稅務(wù)會計的重要組成部分。
（二）增值稅會計的類型
增值稅稅務(wù)會計模式與各國的增值稅法立法背景、立法程序以及會計規(guī)范方式等息息相關(guān)，目前全球增值稅會計會計模式可以分為三種類型：財稅分離模式、財稅合一模式和財稅混合模式。我國現(xiàn)行的增值稅會計核算采取的是財稅合一的核算模式。
二、我國現(xiàn)行增值稅會計體系
（一）會計目標
增值稅會計是對增值稅涉稅業(yè)務(wù)的會計處理體系，它與財務(wù)會計的目標相協(xié)調(diào)，即“受托責任觀”和“決策有用觀”。“受托責任觀”更加側(cè)重于強調(diào)會計信息的可靠性，“決策有用觀”更加側(cè)重于強調(diào)會計信息的相關(guān)性。
（二）會計對象及要素
增值稅會計要對經(jīng)濟事項從開始到價值的形成以及稅款的繳納這一系列的資金運動過程進行核算、反映和監(jiān)督。所以，增值稅款的形成及繳納過程中的資金及資金運動就是增值稅會計的核算對象。
（三）現(xiàn)行增值稅會計核算方法
我國現(xiàn)行的增值稅會計采取財稅合一的核算模式，具體核算原則為：以稅法為準繩，會計準則與稅法不一致的差異要進行納稅調(diào)整。一般納稅人在進行具體會計核算時，在“應(yīng)交稅費”一級科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”二級科目，并在借方設(shè)“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄；在貸方設(shè)“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄分別核算。
三、我國增值稅會計核算方法存在的問題
（一）進項稅額不同處理方式產(chǎn)生的問題
1.相關(guān)資產(chǎn)的成本計量不符合歷史成本原則
根據(jù)我國增值稅暫行條例的規(guī)定，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等合法扣稅憑證后，其進項稅額可以抵扣，會計處理時將增值稅專用發(fā)票上標明的買價計入了相關(guān)資產(chǎn)的成本，而隨買價一起支付的進項稅額則計入了“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，導(dǎo)致增值稅一般納稅人賬面上記載的購買資產(chǎn)的成本并不是其支付的全部價款，從而違背了企業(yè)會計準則中的歷史成本原則。
2.同類資產(chǎn)成本不可比性
對于增值稅一般納稅人而言，其在購進相關(guān)資產(chǎn)時取得增值稅專用發(fā)票與取得普通發(fā)票兩種情形不同，其資產(chǎn)賬面價值就會不同，因此導(dǎo)致即使是同一企業(yè)，其同類資產(chǎn)的購置成本也可能不同，因而缺乏可比性。
增值稅一般納稅人實行憑票抵扣進項稅的辦法，小規(guī)模納稅人無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額均不得抵扣，不同的計稅方式下的會計計量結(jié)果會導(dǎo)致不同增值稅納稅人的相關(guān)資產(chǎn)的成本缺乏可比性。
（二）銷項稅額與進項稅額的差額不能真實反映企業(yè)的增值稅稅負
企業(yè)會計準則要求會計信息應(yīng)當符合配比的原則，而目前按照稅法規(guī)定計算的當期銷項稅額基本上遵循了權(quán)責發(fā)生制原則，以當期的銷售額或者視同銷售的金額為依據(jù)計算確認，而增值稅進項稅額的確認則是依據(jù)企業(yè)的購貨成本而不是企業(yè)當期實際消耗成本，因而可能會導(dǎo)致企業(yè)當期確認的銷項稅額與當期實際抵扣的進項稅額的差額并非因銷售而實際應(yīng)當承擔的稅負，也違背了財務(wù)會計的配比原則。
（三）企業(yè)的增值稅稅收負擔沒有作為費用反映在利潤表中
在我國，由于增值稅作為一種價外稅存在，因此企業(yè)增值稅稅負無法像營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅一樣反映到利潤表中，因而利潤表中的利潤是排除了增值稅稅負影響后的利潤，從某種意義上來講違反了會計信息的完整性和可理解性。
四、我國增值稅會計核算方法的改進和完善
（一）進項稅額應(yīng)計入采購成本
為使納稅人資產(chǎn)的購置符合歷史成本的原則，企業(yè)在購進資產(chǎn)的環(huán)節(jié)無論是否取得增值稅合法扣稅憑證都可以做如下會計處理：按價稅合計借記“原材料、材料采購、固定資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)付賬款、銀行存款”等。增設(shè)“遞延進項稅額”科目，若企業(yè)取得了合法扣稅憑證，且屬于法定扣稅范圍時，借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記該科目。該科目借方則登記本期商品銷售成本中所含的進項稅額、視同銷售貨物成本中所含的進項稅額以及按稅法規(guī)定計算的當期進項稅額轉(zhuǎn)出金額。
（二）增設(shè)“增值稅費用”科目
為體現(xiàn)增值稅稅負，需增設(shè)“增值稅費用”一級科目，該科目。該科目借方登記本期確認的銷項稅額，貸方登記本期銷售成本所含的進項稅額，該賬戶為損益類科目，會計期末講其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，從而體現(xiàn)會計意義上的增值稅費用。
（三）對期末納稅差異的調(diào)整
本著會計信息相關(guān)性和完整性原則，增值稅會計核算需要記錄稅法與會計對增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間確認不同而形成的暫時性差異，當納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生而依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定尚不符合收入確認條件時，需要借記“遞延銷項稅額”，貸記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。企業(yè)發(fā)生按照稅法規(guī)定需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，期末需要進行增值稅納稅調(diào)整，借記“遞延進項稅額”，貸記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）”；發(fā)生按照稅法規(guī)定需要視同銷售的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，借記“增值稅費用”，貸記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。
（四）增值稅會計信息的披露
基于以上分析，在目前我國增值稅會計核算模式下，由于無法準確測算出企業(yè)的增值稅負，所以會計系統(tǒng)無法對與增值稅有關(guān)的會計信息進行詳細的披露，如果依據(jù)增值稅“費用化”的理論，以實現(xiàn)財稅分離，那么對增值稅明晰的披露就有了可能，為了完成這一目標，我國需要對現(xiàn)行增值稅會計的核算方法進行改進，制定統(tǒng)一的增值稅會計核算標準和增值稅會計準則，進一步規(guī)范企業(yè)增值稅會計確認、計量和披露。（作者單位：山西省陽泉市盂縣恒泰公司）
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隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，能源使用所帶來的環(huán)境問題逐漸被社會所認知。全球變暖現(xiàn)象已經(jīng)引起人們的關(guān)注和重視，其對人類生存環(huán)境所帶來的危害和壓力也是很多學(xué)者研究的重點，低碳經(jīng)濟逐漸被社會重視。眾所周知，黑龍江省是我國工業(yè)化發(fā)展起步較早的省份之一，但是由于發(fā)展模式以及工業(yè)結(jié)構(gòu)上存在的問題，使得經(jīng)濟發(fā)展受到一定約束。黑龍江省應(yīng)當好好利用豐富的地質(zhì)資源和廣闊的地理環(huán)境，在發(fā)展低碳經(jīng)濟的大環(huán)境下優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)低碳經(jīng)濟發(fā)展，形成良性循環(huán)。低碳經(jīng)濟是黑龍江省區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的重大舉措，實現(xiàn)低碳經(jīng)濟與財稅金融政策的支持密不可分，通過財稅金融政策的效力促進低碳經(jīng)濟的發(fā)展。提高黑龍江省的低碳技術(shù)水平及核心技術(shù)，助推產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與轉(zhuǎn)型升級，促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。
二、財稅政策與金融政策支持低碳經(jīng)濟發(fā)展的作用機理
1．理論基礎(chǔ)
對于低碳經(jīng)濟的解釋有眾多說法，總結(jié)起來是基于可持續(xù)發(fā)展的觀點，采取技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，以及新能源開發(fā)等多種形式，盡量減少煤炭及石油等高碳產(chǎn)品能源消耗量，減少溫室氣體的排放量，實現(xiàn)經(jīng)濟社會發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護協(xié)調(diào)發(fā)展的良性循環(huán)。
2．財稅與金融政策支持低碳經(jīng)濟發(fā)展的框架
財稅政策與金融政策的協(xié)調(diào)支持是政府與市場的關(guān)系協(xié)調(diào)，對于低碳經(jīng)濟的發(fā)展至關(guān)重要，需要明晰其職責。政府與市場應(yīng)該明確各自的職責范圍，依據(jù)市場經(jīng)濟的客觀規(guī)律，政府的職責范圍體現(xiàn)在運用財政補貼、稅收、轉(zhuǎn)移支付等方式支持與約束低碳經(jīng)濟的發(fā)展；作為金融部門應(yīng)該加大對低碳經(jīng)濟發(fā)展的信貸支持力度；建立相應(yīng)的低碳信用交易平臺，促進低碳交易等方面的工作。財稅政策與金融政策的兩者協(xié)調(diào)配合，產(chǎn)生的合力才能擴大政策的功效，從而推動低碳經(jīng)濟發(fā)展。
三、財稅政策與金融政策促進低碳經(jīng)濟發(fā)展對策
1．財稅政策促進低碳經(jīng)濟發(fā)展對策
（1）完善低碳經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)財政政策。政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟走勢的重要工具之一就是財政補貼政策。政府可以開展有針對性的財政補貼政策補貼低碳經(jīng)濟企業(yè)，對于調(diào)動企業(yè)開展低碳經(jīng)濟的發(fā)展提供財力支持，有利于社會資源傾向投資于低碳經(jīng)濟項目。因此，為了鼓勵支持企業(yè)積極研發(fā)低碳技術(shù)，對于能夠獨立實現(xiàn)研發(fā)和創(chuàng)新或者能夠采用先進的低碳環(huán)保設(shè)備投入生產(chǎn)和運營的，應(yīng)該給予相關(guān)財政補貼。具體分為：企業(yè)價格方面補貼、虧損方面補貼、折扣方面等政策。對于購置了低碳環(huán)保設(shè)備設(shè)施的企業(yè)可以采取加速折舊方法，以盡快提完折舊，加快企業(yè)設(shè)備的更新進程。（2）完善低碳經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)稅收政策。在政府宏觀調(diào)控政策中稅收具有非常重要的功能。當前稅收政策的功效主要集中體現(xiàn)在低碳經(jīng)濟發(fā)展方面，對于發(fā)展低碳經(jīng)濟的企業(yè)提供有力支持。用稅收的形式優(yōu)化配置有限資源，使其資源達到合理有效配置。通過征稅來處理企業(yè)污染外部性的問題，解決外部負效應(yīng)的問題。采取稅收優(yōu)惠政策激勵企業(yè)在低碳技術(shù)領(lǐng)域進行科研創(chuàng)新。①健全資源稅的稅收政策。允許地方政府有權(quán)限適當擴大資源稅的征稅范圍。依據(jù)稅負公平的原則，應(yīng)將不可再生性的資源與再生性周期較長，以及生產(chǎn)難度較大的資源都應(yīng)擴大到征稅范圍之內(nèi)；對于資源供給較為匱乏的，不宜大量開采的綠色資源產(chǎn)品也應(yīng)擴充到征稅范圍之列。資源稅的征收范圍不僅要包括礦產(chǎn)性資源，還要包括土地、森林、海洋等自然資源與社會資源。只有把自然資源、社會資源均納入征稅范圍，擴大資源稅的稅基，合理征收資源稅，才能真正實現(xiàn)合理地開發(fā)利用和保護資源，實現(xiàn)低碳經(jīng)濟。資源稅制中建立獎懲機制。對于節(jié)能環(huán)保型的企業(yè)給予適度的鼓勵，例如能夠采用先進技術(shù)設(shè)備或低耗低排放行為的企業(yè)給予相應(yīng)稅收優(yōu)惠與采取補償?shù)拇胧Ｍ瑫r對于高耗能、高排放以及高污染的企業(yè)，不僅要課以重稅，還要對其進行停業(yè)整頓、改進技術(shù)，達到經(jīng)濟發(fā)展的要求。②完善企業(yè)所得稅稅收政策。應(yīng)該在現(xiàn)有的企業(yè)所得稅制中對于發(fā)展低碳經(jīng)濟的企業(yè)的所得稅給予相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。對于研發(fā)低碳技術(shù)、環(huán)保技術(shù)以及新能源開發(fā)技術(shù)的低碳企業(yè)，實施免稅政策。對于能夠積極主動投資于低碳項目的企業(yè)可以采取減稅政策。由于低碳經(jīng)濟發(fā)展需要大量投資，并且具有周期較長、收益較低的特性，低碳經(jīng)濟的發(fā)展與企業(yè)投資的力度密不可分。因此，應(yīng)該對于低碳經(jīng)濟發(fā)展做出的貢獻的企業(yè)給予相關(guān)稅收政策。對于能夠改善設(shè)備，使用低碳設(shè)備、回收利用再生資源，有效利用資源的企業(yè)，根據(jù)企業(yè)購買的環(huán)境保護設(shè)備設(shè)施，允許多抵扣，實現(xiàn)減稅。對于污染較為嚴重、生產(chǎn)效率低的企業(yè)鼓勵更新設(shè)備設(shè)施，提高資源利用效率，逐步實現(xiàn)由“高碳”向“低碳”的過度。雖然目前相當大一部分中小企業(yè)在低碳經(jīng)濟領(lǐng)域的投入和研發(fā)達不到給予稅收優(yōu)惠政策的條件，但要看到其在低碳經(jīng)濟發(fā)展中的貢獻力度，可以采取稅后補貼或延遲納稅的措施。
2．金融政策促進低碳經(jīng)濟發(fā)展對策
（1）形成政策性金融制度。現(xiàn)在是一個發(fā)展低碳經(jīng)濟的大好時機，目前已有國家開發(fā)銀行制訂了促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)金融規(guī)定，除此之外還應(yīng)該為低碳經(jīng)濟發(fā)展設(shè)立專門的銀行機構(gòu)，致力于低碳經(jīng)濟發(fā)展的金融支持。實際上，許多發(fā)達國家的經(jīng)濟快速增長時期建立類似的特殊服務(wù)具有明顯的區(qū)域性和政策傾向金融機構(gòu)、金融政策，支持特別項目及相關(guān)領(lǐng)域，促進經(jīng)濟健康快速發(fā)展。用金融基金和金融債券籌集的資金支持低碳經(jīng)濟發(fā)展，并提供政策性金融支持低碳經(jīng)濟的發(fā)展。黑龍江省應(yīng)該成立低碳發(fā)展銀行，屬于地方性政策性銀行，銀行的資本來源于省市政府、有關(guān)企業(yè)以及民間資本金，廣泛籌集資金支持發(fā)展低碳經(jīng)濟，尤其重點支持新能源、節(jié)能減排等低碳環(huán)保項目。逐步健全支持低碳經(jīng)濟發(fā)展的金融機構(gòu)體系，如哈爾濱銀行、龍江銀行、黑龍江省農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等，充分發(fā)揮金融機構(gòu)對黑龍江省發(fā)展低碳經(jīng)濟的金融支撐作用。（2）增強信貸資金的支持力度。通過金融機構(gòu)信貸支持政策，完善黑龍江省低碳經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展的資金需求。實施綠色信貸資金政策，著重商業(yè)性銀行對信貸業(yè)務(wù)進行相關(guān)環(huán)境風險審查、評估和監(jiān)測，完善綠色信貸管理系統(tǒng)建設(shè)。借此擴大商業(yè)性銀行的綠色信貸規(guī)模效應(yīng)，新能源、節(jié)能減排項目的貸款采取綠色通道快速辦理；提供以排污許可證作為綠色信貸額度的界定標準，降低新能源、節(jié)能減排項目的信貸風險；加強低碳產(chǎn)業(yè)和下游產(chǎn)業(yè)的項目和增值。根據(jù)實際需要做好黑龍江省發(fā)展低碳經(jīng)濟的綠色信貸的規(guī)模額度，并且有效規(guī)定綠色信貸的貸款期限和銀行利率。（3）加強資本市場推動作用。發(fā)展低碳經(jīng)濟必須發(fā)揮優(yōu)勢資本市場的初始投資和融資。目前，大量的低碳經(jīng)濟相關(guān)行業(yè)和企業(yè)投資于資本市場的發(fā)展。發(fā)展低碳經(jīng)濟的相關(guān)產(chǎn)業(yè)數(shù)量和行業(yè)的市場價值低于其他省份。根據(jù)實際情況，證監(jiān)會應(yīng)該相關(guān)政策，對于財務(wù)指標正常，符合低碳經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)可以優(yōu)先考慮建設(shè)項目。以促進上市公司的發(fā)展模式轉(zhuǎn)型，將其資本和技術(shù)更多的投放低碳經(jīng)濟領(lǐng)域。（4）提升金融產(chǎn)品創(chuàng)新和服務(wù)模式。根據(jù)黑龍江省低碳經(jīng)濟發(fā)展的特性，金融機構(gòu)應(yīng)該采取相關(guān)措施，不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品研發(fā)。第一，讓低碳項目有大額、穩(wěn)定、長期的資金來源，直接設(shè)置專屬低碳企業(yè)的投資基金。第二，為了促進低碳交易，建議建立低碳信用交易平臺。第三，采用低碳品牌，促進企業(yè)使用低碳經(jīng)濟信用卡。第四，加快低碳金融服務(wù)的進程，如金融產(chǎn)品和碳排放交易數(shù)量組合，形成與資源相掛鉤的金融產(chǎn)品，結(jié)合氣候變化、環(huán)境保護的金融服務(wù)產(chǎn)品。第五，創(chuàng)新的金融中介服務(wù)，金融機構(gòu)應(yīng)積極參與并提供低碳項目信用登記、托管和基金為低碳項目結(jié)算和清算服務(wù)，促進企業(yè)發(fā)展新能源、節(jié)能減排。第六，繼續(xù)開發(fā)新的保險產(chǎn)品滿足黑龍江省低碳經(jīng)濟發(fā)展，比如環(huán)境污染責任保險、強制責任保險的環(huán)保、碳交易信用保險以及綠色汽車保險等等，減少碳排量、減少氣候變化和經(jīng)濟發(fā)展的負面影響。
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關(guān)鍵詞：財政學(xué)專業(yè)；核心能力；稅務(wù)師方向
中圖分類號：G64 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年8月27日
金融類院校財政學(xué)專業(yè)核心能力的培養(yǎng)是高校教育教學(xué)改革的重點，而稅務(wù)師是當前社會急需的專業(yè)人才。但在金融類院校財政學(xué)專業(yè)核心能力的培養(yǎng)過程中，存在著核心能力不突出、操作技能差、應(yīng)用能力低等現(xiàn)實問題，因此構(gòu)建財政學(xué)專業(yè)核心能力培養(yǎng)指標體系，依托金融特色，精心設(shè)計財政學(xué)專業(yè)核心能力的培養(yǎng)路徑顯得尤為迫切。
一、專業(yè)核心能力的界定
核心能力是指學(xué)生的主要能力，即是學(xué)生在競爭中處于優(yōu)勢地位的強項，是其他專業(yè)很難達到或者無法具備的一種能力。專業(yè)能力是學(xué)生所應(yīng)具備的理論研究能力和應(yīng)用實踐能力。就財政學(xué)專業(yè)而言，理論研究能力主要是指學(xué)生在掌握基本財稅知識的基礎(chǔ)上，通過跟蹤前沿，能初步具備一定的發(fā)現(xiàn)、分析和解決該領(lǐng)域所存在的問題的能力。應(yīng)用實踐能力主要是指學(xué)生在掌握財稅相關(guān)知識的基礎(chǔ)上，通過實驗、模擬等方式，具備在與財稅相關(guān)的行業(yè)和領(lǐng)域從事專業(yè)工作的技能。借用核心能力和專業(yè)能力兩個概念，我們認為專業(yè)核心能力是專業(yè)領(lǐng)域賴以生存的知識和技能的集合，是學(xué)生掌握的不易被模仿的具有競爭優(yōu)勢的專業(yè)知識和專業(yè)能力，財政學(xué)專業(yè)（稅務(wù)師方向）核心能力應(yīng)包括財務(wù)分析能力、財稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計能力、納稅申報能力、稅收能力、稅收籌劃能力、理財規(guī)劃能力等綜合能力。金融類院校的財政學(xué)專業(yè)核心能力應(yīng)凸顯“金融+”的特色，所以專業(yè)核心能力還應(yīng)包括銀行業(yè)務(wù)處理能力。
二、金融類院校財政學(xué)專業(yè)（稅務(wù)師方向）核心能力培養(yǎng)指標體系的構(gòu)建
財政學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)的專業(yè)能力指標體系主要應(yīng)包括專業(yè)基礎(chǔ)能力、專業(yè)核心能力和專業(yè)拓展能力三個方面，具體指標體系的內(nèi)容如下：專業(yè)基礎(chǔ)能力是掌握本學(xué)科的基礎(chǔ)理論和本專業(yè)的基本操作技能，該能力是通過學(xué)校學(xué)科基礎(chǔ)課和學(xué)科選修課來實現(xiàn)的；專業(yè)核心能力是本專業(yè)人才培養(yǎng)的核心，是適應(yīng)崗位需求的、體現(xiàn)專業(yè)優(yōu)勢和特色的專業(yè)知識和技能的結(jié)合，專業(yè)核心能力的培養(yǎng)是通過專業(yè)必修課、專業(yè)選修課和專業(yè)實驗課的學(xué)習(xí)來實現(xiàn)的；專業(yè)拓展能力是學(xué)生綜合能力的體現(xiàn)，除專業(yè)核心能力外，還應(yīng)具備專業(yè)方面的素質(zhì)能力、實踐能力和人際溝通能力，該能力是通過創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐課程、財經(jīng)公文寫作和社交禮儀等課程實現(xiàn)的。（表1、圖1）
三、金融類院校財政學(xué)專業(yè)核心能力培養(yǎng)現(xiàn)狀
以河北金融學(xué)院為例，財政學(xué)專業(yè)已經(jīng)向社會輸送三屆畢業(yè)生，從就業(yè)反饋來看，本專業(yè)就業(yè)主要面向金融行業(yè)、會計行業(yè)和財稅管理部門。用人單位對畢業(yè)生的評價較高，但是提出的期望是專業(yè)能力培養(yǎng)需更加注重實訓(xùn)能力。綜合畢業(yè)生和在校學(xué)生的狀況，財政學(xué)專業(yè)能力的培養(yǎng)顯現(xiàn)出以下問題：
（一）專業(yè)基礎(chǔ)知識（微觀經(jīng)濟學(xué)、宏觀經(jīng)濟學(xué)、計量經(jīng)濟學(xué)、財務(wù)會計等課程）學(xué)習(xí)效果較差，知識掌握不系統(tǒng)、不扎實。而這些基礎(chǔ)知識恰恰是后續(xù)課程的堅實基礎(chǔ)，基礎(chǔ)知識的不牢固直接導(dǎo)致了專業(yè)核心能力的不突出。
（二）專業(yè)核心能力培養(yǎng)不夠突出。呈現(xiàn)出“幾多幾少”的狀態(tài)，即課程門數(shù)多、課程時數(shù)少，課堂教學(xué)時數(shù)多、實踐課時數(shù)少，教材中理論內(nèi)容多、案例或仿真教學(xué)少。
（三）專業(yè)技能較低，實踐教學(xué)軟件匱乏。目前，學(xué)校財政稅務(wù)方面的教學(xué)軟件購置多年，過于陳舊，許多功能沒有更新，尤其是“營改增”后，營業(yè)稅的征稅范圍發(fā)生了很大的變化，增值稅的稅率和征稅范圍也較以前有很大變動，這些緊密和實際相關(guān)的實務(wù)操作在目前的條件下學(xué)生無法完成，導(dǎo)致所學(xué)知識技能與現(xiàn)實脫節(jié)。
（四）校外實訓(xùn)基地建設(shè)有待進一步加強，“雙師型”教師培養(yǎng)任重道遠。雖然河北金融學(xué)院現(xiàn)有財政稅務(wù)相關(guān)專業(yè)已經(jīng)建立校外實踐基地，但是實踐基地的利用率較低，校內(nèi)教師與實踐基地的指導(dǎo)老師之間溝通較少，由于受校內(nèi)課程和師資數(shù)量的約束掛職鍛煉的機會渺茫。平時安排實踐基地的專業(yè)實習(xí)由于受校內(nèi)課程的安排所限只能在暑期完成，而暑期階段實踐基地的業(yè)務(wù)量較少，需要的實習(xí)學(xué)生數(shù)量有限，這與學(xué)生迫切需要實習(xí)的需求又有很大的矛盾。
四、金融類院校財政學(xué)專業(yè)（CTA）核心能力培養(yǎng)路徑
（一）依托金融特色，構(gòu)建專業(yè)核心能力與課程模塊結(jié)構(gòu)圖。金融類院校財政學(xué)專業(yè)核心能力的構(gòu)建需體現(xiàn)“金融+”的特點，既需要體現(xiàn)學(xué)生掌控國家稅收政策、制度以及分析政企稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和較強的實際操作的能力，又需要體現(xiàn)金融特色，面向金融類企業(yè)培養(yǎng)應(yīng)用型人才。因此，專業(yè)人才培養(yǎng)目標應(yīng)主要為“五個面向”――面向金融類企業(yè)和其他經(jīng)濟組織的需要、面向社會中介機構(gòu)與事業(yè)單位、面向財政稅務(wù)管理部門、面向國家其他經(jīng)濟和行政管理部門、面向科研院校的需要。同時本著造就“應(yīng)用能力強、綜合素質(zhì)高、創(chuàng)新型復(fù)合人才”的專業(yè)發(fā)展理念，立足于培養(yǎng)“精財稅、通金融、曉法律、懂財務(wù)”的應(yīng)用型、融通性、開放式的高級財稅專業(yè)人才。
本專業(yè)學(xué)生要求掌握以下五項核心技能：財稅基礎(chǔ)理論與方法應(yīng)用技能、公共事務(wù)管理技能、企業(yè)涉稅服務(wù)與稅務(wù)風險控制技能、國際涉稅管理及跨國稅務(wù)處理技能、高水平涉稅鑒證業(yè)務(wù)處理技能。
具體能力要求及專業(yè)核心能力、工作崗位和對應(yīng)的課程模塊參見下圖。（圖2）
（二）財政學(xué)專業(yè)（稅務(wù)師方向）核心能力培養(yǎng)技術(shù)路徑
1、突出金融特色，科學(xué)厘定財政學(xué)專業(yè)（稅務(wù)師方向）核心能力與人才培養(yǎng)目標、人才培養(yǎng)方案的合理關(guān)系。立足于培養(yǎng)“精財稅、通金融、曉法律、懂財務(wù)”的應(yīng)用型、融通性、開放式的高級財稅專業(yè)人才。
2、以“四大能力要素”為核心，合理平衡理論教學(xué)與實踐教學(xué)、專業(yè)能力培養(yǎng)與綜合素質(zhì)提升的關(guān)系。
3、構(gòu)建適應(yīng)注冊稅務(wù)師職業(yè)資格要求的理論課程體系。其核心課程群主要包括教育部規(guī)定的財政學(xué)專業(yè)核心課程稅收學(xué)、稅收管理、政府預(yù)算、稅務(wù)稽查、稅收籌劃、國際稅收、中國財政史，在此基礎(chǔ)上，緊緊圍繞CTA職業(yè)資格考試要求，整合現(xiàn)有教學(xué)資源，設(shè)置稅法一、稅法二、稅收相關(guān)法律、財務(wù)與會計、稅務(wù)實務(wù)（以上課程為稅務(wù)師資格認證必考內(nèi)容）等課程。選修課以拓寬專業(yè)知識領(lǐng)域為目標，設(shè)置時增加選修課門數(shù)和學(xué)分占比，使學(xué)生掌握稅務(wù)會計、財務(wù)報表分析、合同法、審計等專業(yè)知識和技能，開拓專業(yè)視野，為學(xué)生后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
4、構(gòu)建適應(yīng)稅務(wù)師職業(yè)能力要求的實踐教學(xué)體系，強化實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。突出“應(yīng)用性”的實踐課程，重點培育學(xué)生職業(yè)基本技能；事務(wù)所與學(xué)校協(xié)同發(fā)展，踐行“合作、包容、互鑒、共贏”的絲路精神，組織學(xué)生積極參加畢業(yè)實習(xí)，提高學(xué)生實際工作能力；設(shè)置靈活的畢業(yè)論文形式，培養(yǎng)學(xué)生學(xué)思結(jié)合，知行統(tǒng)一的能力；事務(wù)所與學(xué)校共同開展暑期社會實踐活動，培養(yǎng)學(xué)生優(yōu)秀職業(yè)品質(zhì)；積極開展以稅務(wù)師職業(yè)核心價值觀為主的文化建設(shè)，培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)責任能力；依托現(xiàn)有優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源，建立涉稅綜合實驗中心。
（三）財政學(xué)專業(yè)（稅務(wù)師方向）核心能力培養(yǎng)制度路徑（以河北金融學(xué)院為例）
一、專業(yè)核心能力的界定
核心能力是指學(xué)生的主要能力，即是學(xué)生在競爭中處于優(yōu)勢地位的強項，是其他專業(yè)很難達到或者無法具備的一種能力。專業(yè)能力是學(xué)生所應(yīng)具備的理論研究能力和應(yīng)用實踐能力。就財政學(xué)專業(yè)而言，理論研究能力主要是指學(xué)生在掌握基本財稅知識的基礎(chǔ)上，通過跟蹤前沿，能初步具備一定的發(fā)現(xiàn)、分析和解決該領(lǐng)域所存在的問題的能力。應(yīng)用實踐能力主要是指學(xué)生在掌握財稅相關(guān)知識的基礎(chǔ)上，通過實驗、模擬等方式，具備在與財稅相關(guān)的行業(yè)和領(lǐng)域從事專業(yè)工作的技能。借用核心能力和專業(yè)能力兩個概念，我們認為專業(yè)核心能力是專業(yè)領(lǐng)域賴以生存的知識和技能的集合，是學(xué)生掌握的不易被模仿的具有競爭優(yōu)勢的專業(yè)知識和專業(yè)能力，財政學(xué)專業(yè)（稅務(wù)師方向）核心能力應(yīng)包括財務(wù)分析能力、財稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計能力、納稅申報能力、稅收能力、稅收籌劃能力、理財規(guī)劃能力等綜合能力。金融類院校的財政學(xué)專業(yè)核心能力應(yīng)凸顯“金融+”的特色，所以專業(yè)核心能力還應(yīng)包括銀行業(yè)務(wù)處理能力。
二、金融類院校財政學(xué)專業(yè)（稅務(wù)師方向）核心能力培養(yǎng)指標體系的構(gòu)建
財政學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)的專業(yè)能力指標體系主要應(yīng)包括專業(yè)基礎(chǔ)能力、專業(yè)核心能力和專業(yè)拓展能力三個方面，具體指標體系的內(nèi)容如下：專業(yè)基礎(chǔ)能力是掌握本學(xué)科的基礎(chǔ)理論和本專業(yè)的基本操作技能，該能力是通過學(xué)校學(xué)科基礎(chǔ)課和學(xué)科選修課來實現(xiàn)的；專業(yè)核心能力是本專業(yè)人才培養(yǎng)的核心，是適應(yīng)崗位需求的、體現(xiàn)專業(yè)優(yōu)勢和特色的專業(yè)知識和技能的結(jié)合，專業(yè)核心能力的培養(yǎng)是通過專業(yè)必修課、專業(yè)選修課和專業(yè)實驗課的學(xué)習(xí)來實現(xiàn)的；專業(yè)拓展能力是學(xué)生綜合能力的體現(xiàn)，除專業(yè)核心能力外，還應(yīng)具備專業(yè)方面的素質(zhì)能力、實踐能力和人際溝通能力，該能力是通過創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐課程、財經(jīng)公文寫作和社交禮儀等課程實現(xiàn)的。
三、金融類院校財政學(xué)專業(yè)核心能力培養(yǎng)現(xiàn)狀
以河北金融學(xué)院為例，財政學(xué)專業(yè)已經(jīng)向社會輸送三屆畢業(yè)生，從就業(yè)反饋來看，本專業(yè)就業(yè)主要面向金融行業(yè)、會計行業(yè)和財稅管理部門。用人單位對畢業(yè)生的評價較高，但是提出的期望是專業(yè)能力培養(yǎng)需更加注重實訓(xùn)能力。綜合畢業(yè)生和在校學(xué)生的狀況，財政學(xué)專業(yè)能力的培養(yǎng)顯現(xiàn)出以下問題：
（一）專業(yè)基礎(chǔ)知識（微觀經(jīng)濟學(xué)、宏觀經(jīng)濟學(xué)、計量經(jīng)濟學(xué)、財務(wù)會計等課程）學(xué)習(xí)效果較差，知識掌握不系統(tǒng)、不扎實。
而這些基礎(chǔ)知識恰恰是后續(xù)課程的堅實基礎(chǔ)，基礎(chǔ)知識的不牢固直接導(dǎo)致了專業(yè)核心能力的不突出。
（二）專業(yè)核心能力培養(yǎng)不夠突出。
呈現(xiàn)出“幾多幾少”的狀態(tài)，即課程門數(shù)多、課程時數(shù)少，課堂教學(xué)時數(shù)多、實踐課時數(shù)少，教材中理論內(nèi)容多、案例或仿真教學(xué)少。
（三）專業(yè)技能較低，實踐教學(xué)軟件匱乏。
目前，學(xué)校財政稅方面的教學(xué)軟件購置多年，過于陳舊，許多功能沒有更新，尤其是“營改增”后，營業(yè)稅的征稅范圍發(fā)生了很大的變化，增值稅的稅率和征稅范圍也較以前有很大變動，這些緊密和實際相關(guān)的實務(wù)操作在目前的條件下學(xué)生無法完成，導(dǎo)致所學(xué)知識技能與現(xiàn)實脫節(jié)。
（四）校外實訓(xùn)基地建設(shè)有待進一步加強，“雙師型”教師培養(yǎng)任重道遠。
雖然河北金融學(xué)院現(xiàn)有財政稅務(wù)相關(guān)專業(yè)已經(jīng)建立校外實踐基地，但是實踐基地的利用率較低，校內(nèi)教師與實踐基地的指導(dǎo)老師之間溝通較少，由于受校內(nèi)課程和師資數(shù)量的約束掛職鍛煉的機會渺茫。平時安排實踐基地的專業(yè)實習(xí)由于受校內(nèi)課程的安排所限只能在暑期完成，而暑期階段實踐基地的業(yè)務(wù)量較少，需要的實習(xí)學(xué)生數(shù)量有限，這與學(xué)生迫切需要實習(xí)的需求又有很大的矛盾。
四、金融類院校財政學(xué)專業(yè)（CTA）核心能力培養(yǎng)路徑
（一）依托金融特色，構(gòu)建專業(yè)核心能力與課程模塊結(jié)構(gòu)圖。
金融類院校財政學(xué)專業(yè)核心能力的構(gòu)建需體現(xiàn)“金融+”的特點，既需要體現(xiàn)學(xué)生掌控國家稅收政策、制度以及分析政企稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和較強的實際操作的能力，又需要體現(xiàn)金融特色，面向金融類企業(yè)培養(yǎng)應(yīng)用型人才。因此，專業(yè)人才培養(yǎng)目標應(yīng)主要為“五個面向”———面向金融類企業(yè)和其他經(jīng)濟組織的需要、面向社會中介機構(gòu)與事業(yè)單位、面向財政稅務(wù)管理部門、面向國家其他經(jīng)濟和行政管理部門、面向科研院校的需要。同時本著造就“應(yīng)用能力強、綜合素質(zhì)高、創(chuàng)新型復(fù)合人才”的專業(yè)發(fā)展理念，立足于培養(yǎng)“精財稅、通金融、曉法律、懂財務(wù)”的應(yīng)用型、融通性、開放式的高級財稅專業(yè)人才。本專業(yè)學(xué)生要求掌握以下五項核心技能：財稅基礎(chǔ)理論與方法應(yīng)用技能、公共事務(wù)管理技能、企業(yè)涉稅服務(wù)與稅務(wù)風險控制技能、國際涉稅管理及跨國稅務(wù)處理技能、高水平涉稅鑒證業(yè)務(wù)處理技能。具體能力要求及專業(yè)核心能力、工作崗位和對應(yīng)的課程模塊參見下圖。
（二）財政學(xué)專業(yè)（稅務(wù)師方向）核心能力培養(yǎng)技術(shù)路徑
1、突出金融特色，科學(xué)厘定財政學(xué)專業(yè)（稅務(wù)師方向）核心能力與人才培養(yǎng)目標、人才培養(yǎng)方案的合理關(guān)系。立足于培養(yǎng)“精財稅、通金融、曉法律、懂財務(wù)”的應(yīng)用型、融通性、開放式的高級財稅專業(yè)人才。
2、以“四大能力要素”為核心，合理平衡理論教學(xué)與實踐教學(xué)、專業(yè)能力培養(yǎng)與綜合素質(zhì)提升的關(guān)系。
3、構(gòu)建適應(yīng)注冊稅務(wù)師職業(yè)資格要求的理論課程體系。其核心課程群主要包括教育部規(guī)定的財政學(xué)專業(yè)核心課程稅收學(xué)、稅收管理、政府預(yù)算、稅務(wù)稽查、稅收籌劃、國際稅收、中國財政史，在此基礎(chǔ)上，緊緊圍繞CTA職業(yè)資格考試要求，整合現(xiàn)有教學(xué)資源，設(shè)置稅法一、稅法二、稅收相關(guān)法律、財務(wù)與會計、稅務(wù)實務(wù)（以上課程為稅務(wù)師資格認證必考內(nèi)容）等課程。選修課以拓寬專業(yè)知識領(lǐng)域為目標，設(shè)置時增加選修課門數(shù)和學(xué)分占比，使學(xué)生掌握稅務(wù)會計、財務(wù)報表分析、合同法、審計等專業(yè)知識和技能，開拓專業(yè)視野，為學(xué)生后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
4、構(gòu)建適應(yīng)稅務(wù)師職業(yè)能力要求的實踐教學(xué)體系，強化實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。突出“應(yīng)用性”的實踐課程，重點培育學(xué)生職業(yè)基本技能；事務(wù)所與學(xué)校協(xié)同發(fā)展，踐行“合作、包容、互鑒、共贏”的絲路精神，組織學(xué)生積極參加畢業(yè)實習(xí)，提高學(xué)生實際工作能力；設(shè)置靈活的畢業(yè)論文形式，培養(yǎng)學(xué)生學(xué)思結(jié)合，知行統(tǒng)一的能力；事務(wù)所與學(xué)校共同開展暑期社會實踐活動，培養(yǎng)學(xué)生優(yōu)秀職業(yè)品質(zhì)；積極開展以稅務(wù)師職業(yè)核心價值觀為主的文化建設(shè)，培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)責任能力；依托現(xiàn)有優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源，建立涉稅綜合實驗中心。
（三）財政學(xué)專業(yè)（稅務(wù)師方向）核心能力培養(yǎng)制度路徑（以河北金融學(xué)院為例）
1、重視學(xué)科建設(shè)，且要制度化、規(guī)范化。建議結(jié)合學(xué)院重點學(xué)科、精品課程、專業(yè)綜合改革試點等建設(shè)，對財政學(xué)專業(yè)進行學(xué)科建設(shè)規(guī)劃的充分論證、制定工作，在學(xué)校學(xué)科規(guī)劃基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌安排，以財政專業(yè)為依托，適當調(diào)配學(xué)科建設(shè)專門人員，并重視結(jié)合校外專家及社會實踐部門意見，擬定、論證、制定財政學(xué)學(xué)科建設(shè)年度計劃及中長期規(guī)劃，其中包括學(xué)科點、專業(yè)方向、重點建設(shè)項目、課程體系、學(xué)分的課程分布及各學(xué)期的學(xué)分分布、師資力量建設(shè)、科研建設(shè)等內(nèi)容，以促進學(xué)校學(xué)科建設(shè)制度化、規(guī)范化發(fā)展。
